Вопрос: В 2010 г.
физлицо совместно со своим несовершеннолетним ребенком приобрело квартиру в
общую долевую собственность. Право собственности зарегистрировано на каждого
члена семьи в размере 1/2 доли квартиры.
От имени своего несовершеннолетнего
ребенка при совершении сделки по покупке квартиры действовало физлицо как
законный представитель. Физлицо самостоятельно осуществило расходы на
приобретение доли в праве собственности квартиры за себя и своего несовершеннолетнего
ребенка в полной сумме. Квартира приобретена после развода у отца бывшего
супруга, не являющегося согласно Семейному кодексу РФ взаимозависимым по
отношению к физлицу.
Физлицо с 2010 г. получает имущественный
налоговый вычет по НДФЛ в отношении расходов на приобретение 1/2 доли квартиры
(пропорционально доле в праве собственности).
Вправе ли физлицо как законный
представитель несовершеннолетнего ребенка получить имущественный налоговый
вычет по НДФЛ в отношении расходов на приобретение 1/2 доли своего
несовершеннолетнего ребенка?
В случае если физлицо имеет право на
получение такого вычета, может ли в будущем ребенок воспользоваться правом на
имущественный налоговый вычет по НДФЛ в случае приобретения им собственного
жилья?
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 15 ноября 2011 г. N 03-04-05/7-891
Департамент налоговой и
таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу получения
имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в
соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее -
Кодекс) разъясняет следующее.
В соответствии с пп.
2 п. 1 ст. 220 Кодекса при определении размера налоговой базы налогоплательщик
имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически
произведенных налогоплательщиком расходов, в частности, на новое строительство
либо приобретение на территории Российской Федерации квартиры, комнаты или доли
(долей) в них.
При приобретении имущества в общую
долевую собственность размер имущественного налогового вычета распределяется
между совладельцами в соответствии с их долей (долями) собственности.
Таким образом, при оформлении квартиры в
общую долевую собственность каждый из совладельцев может воспользоваться
имущественным налоговым вычетом исходя из его доли в указанном имуществе.
Из рассматриваемого обращения следует,
что родитель приобрел со своим несовершеннолетним ребенком квартиру в общую
долевую собственность.
Согласно п. 2
резолютивной части Постановления Конституционного Суда Российской Федерации от
13.03.2008 N 5-П в случае, если родитель приобретает за счет собственных
средств квартиру в общую долевую собственность со своими несовершеннолетними
детьми, он имеет право на получение имущественного налогового вычета в
соответствии с фактически произведенными им расходами в пределах общего размера
налогового вычета, установленного пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса.
Таким образом, родитель, приобретающий
квартиру и оформивший ее в общую долевую собственность со своим
несовершеннолетним ребенком, может получить имущественный налоговый вычет,
увеличив размер причитающегося ему имущественного налогового вычета исходя из
доли квартиры, оформленной в собственность ребенка.
Поскольку в соответствии с Решением
Конституционного Суда Российской Федерации от 13.03.2008 N 5-П имущественный
налоговый вычет получает родитель, по нашему мнению, ребенок сохраняет право на
получение имущественного налогового вычета.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
15.11.2011