Вопрос: О
переходных положениях компенсирующего характера, предусмотренных нормами
Федеральных законов от 24.07.2009 N 212-ФЗ и от 24.07.2009 N 213-ФЗ для
плательщиков страховых взносов; об установлении пониженных тарифов страховых
взносов в государственные внебюджетные фонды РФ для организаций и
индивидуальных предпринимателей, работающих в производственной и социальной
сферах и применяющих УСН; о проекте федерального закона, предусматривающего
совершенствование применения УСН на основе патента, а также поэтапную отмену
ЕНВД.
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ЭКОНОМИЧЕСКОГО РАЗВИТИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 4 марта 2011 г. N Д05-632
Департамент развития малого и среднего
предпринимательства Минэкономразвития России рассмотрел обращение о высокой
нагрузке на плательщиков страховых взносов и в части своей компетенции
сообщает.
В соответствии с Федеральными законами от
24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской
Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд
обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного
медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ) и N 213-ФЗ "О
внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и
признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений
законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального
закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд
социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного
медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского
страхования" предусматривается переход к страховым принципам формирования
системы обязательного социального страхования, в том числе установление единого
для всех страхователей (работодателей) тарифа страховых взносов на обязательное
пенсионное страхование в размере 26% от выплат работникам при увеличении
совокупного тарифа взносов на все виды обязательного социального страхования до
34%. Одновременно с этим устанавливается определенный уровень страховых
гарантий застрахованным лицам, обеспечиваемый за счет поступлений страховых
взносов в бюджеты государственных внебюджетных фондов.
В связи с повышением нагрузки на
плательщиков страховых взносов указанными Федеральными законами предусмотрен
ряд переходных положений компенсирующего характера.
В переходный период 2011 - 2014 гг. для
отдельных категорий налогоплательщиков (сельскохозяйственных
товаропроизводителей, организаций народных художественных промыслов, резидентов
технико-внедренческих зон и др.) предусмотрены пониженные тарифы страховых
взносов.
Также сохранены действующий в настоящее
время механизм учета страховых взносов в составе расходов и механизм вычета
сумм страховых взносов из сумм налогов, уплачиваемых по специальным налоговым
режимам.
Таким образом, субъекты малого и среднего
предпринимательства, осуществляющие соответствующие виды деятельности, смогут
воспользоваться предлагаемыми льготами.
При этом предусмотрено, что выпадающие
доходы государственных внебюджетных фондов компенсируются за счет трансфертов
из федерального бюджета.
Также сообщаем, что в соответствии с
Федеральным законом от 28.12.2010 N 432-ФЗ "О внесении изменений в статью
58 Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской
Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд
обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного
медицинского страхования" и статью 33 Федерального закона "Об
обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" в течение 2011
- 2012 гг. для организаций и индивидуальных предпринимателей, работающих в
производственной и социальной сфере и применяющих упрощенную систему
налогообложения, применяются ставки страховых взносов в государственные
внебюджетные фонды на уровне 26%. Указанная экономическая деятельность
классифицируется в соответствии с Общероссийским классификатором видов
экономической деятельности.
Соответствующий вид экономической
деятельности признается основным видом экономической деятельности при условии,
что доля доходов от реализации продукции и (или) оказанных услуг по данному
виду деятельности составляет не менее 70% в общем объеме доходов. Сумма доходов
определяется в соответствии с действующим налоговым законодательством.
Подтверждение основного вида
экономической деятельности организации или индивидуального предпринимателя
осуществляется в порядке, установленном федеральным органом исполнительной
власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и
нормативно-правовому регулированию в сфере социального страхования.
Настоящий Федеральный закон вступил в
силу с 1 января 2011 г.
Кроме того, во исполнение поручения
Правительства Российской Федерации Минфином России совместно с
Минэкономразвития России проведен анализ применения на территории Российской
Федерации упрощенной системы налогообложения, разработан и 10 декабря 2010 г.
внесен в Правительство Российской Федерации проект федерального закона "О
внесении изменений в статью 18 части первой и часть вторую Налогового кодекса
Российской Федерации, Бюджетный кодекс Российской Федерации и о внесении
изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации и признании
утратившими силу некоторых законодательных актов (положений законодательных
актов) Российской Федерации" (далее - законопроект), предусматривающий
совершенствование применения упрощенной системы налогообложения на основе
патента.
Законопроект содержит следующие основные
положения.
В отношении налога на вмененный доход
(ЕНВД):
- с 1 января 2012 г. для плательщиков
ЕНВД, осуществляющих розничную торговую деятельность и оказывающих услуги
общественного питания, сокращается допустимая предельная штатная численность
сотрудников со 100 до 50 человек;
- с 1 января 2013 г. запрещается
применять ЕНВД при осуществлении розничной торговли и оказании услуг
общественного питания;
- с 1 января 2014 г. система ЕНВД
отменяется полностью.
В отношении упрощенной системы
налогообложения (УСН):
- с 1 января 2012 г. выделение в
отдельную систему патентной системы налогообложения.
Дополнительно сообщаем, что Федеральным
законом от 24.07.2007 N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего
предпринимательства в Российской Федерации" предусмотрено оказание
поддержки субъектам малого и среднего предпринимательства, включающей
финансовую, имущественную, консультационную поддержку, поддержку в области
подготовки, переподготовки и повышения квалификации их работников, поддержку в
области инноваций и промышленного производства, ремесленничества, поддержку
субъектов малого и среднего предпринимательства, осуществляющих
внешнеэкономическую деятельность, а также поддержку субъектов малого и среднего
предпринимательства, осуществляющих сельскохозяйственную деятельность.
Получить информацию о мерах поддержки
субъектов малого и среднего предпринимательства, реализуемых Минэкономразвития
России, можно на Федеральном портале поддержки малого и среднего
предпринимательства по адресу http://smb.gov.ru.
Директор Департамента развития
малого и среднего предпринимательства
Н.И.ЛАРИОНОВА
04.03.2011