Вопрос: О
переходных положениях компенсирующего характера, предусмотренных нормами
Федеральных законов от 24.07.2009 N 212-ФЗ и от 24.07.2009 N 213-ФЗ для
плательщиков страховых взносов; об установлении пониженных тарифов страховых
взносов в государственные внебюджетные фонды РФ для организаций и
индивидуальных предпринимателей, работающих в производственной и социальной
сферах и применяющих УСН; о проекте федерального закона, устанавливающего
переходный период по уплате страховых взносов для некоммерческих организаций,
организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН.
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ЭКОНОМИЧЕСКОГО РАЗВИТИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 18 марта 2011 г. N Д05-788
Департамент развития малого и среднего
предпринимательства Минэкономразвития России рассмотрел обращение по вопросу
оптимизации размера страховых взносов субъектами малого бизнеса и в рамках
своей компетенции сообщает следующее.
Отмена с 1 января 2010 г. единого
социального налога и введение страховых взносов в государственные внебюджетные
фонды ознаменовали переход от налогового к страховому принципу формирования
доходов пенсионной системы и системы социального и медицинского страхования. За
счет бюджетов Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального
страхования Российской Федерации и фондов обязательного медицинского
страхования, основным источником формирования которых являются доходы от сбора
страховых взносов в указанные государственные внебюджетные фонды,
осуществляется финансирование выплат пенсий, пособий и медицинской помощи.
В соответствии с Федеральными законами от
24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской
Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд
обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного
медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ) и N 213-ФЗ "О
внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и
признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений
законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального
закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд
социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного
медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского
страховании" предусматривается переход к страховым принципам формирования
системы обязательного социального страхования, в том числе установление единого
для всех страхователей (работодателей) тарифа страховых взносов на обязательное
пенсионное страхование в размере 26% от выплат работникам при увеличении
совокупного тарифа взносов на все виды обязательного социального страхования до
34%. Одновременно с этим устанавливается определенный уровень страховых
гарантий застрахованным лицам, обеспечиваемый за счет поступлений страховых
взносов в бюджеты государственных внебюджетных фондов.
В связи с повышением нагрузки на
плательщиков страховых взносов указанными Федеральными законами предусмотрен
ряд переходных положений компенсирующего характера.
В переходный период 2011 - 2014 гг. для
отдельных категорий налогоплательщиков (сельскохозяйственных
товаропроизводителей, организаций народных художественных промыслов, резидентов
технико-внедренческих зон и др.) предусмотрены пониженные тарифы страховых
взносов. Также сохранены действующий в настоящее время механизм учета страховых
взносов в составе расходов и механизм вычета сумм страховых взносов из сумм
налогов, уплачиваемых по специальным налоговым режимам.
Таким образом, субъекты малого и среднего
предпринимательства, осуществляющие соответствующие виды деятельности, смогут
воспользоваться предлагаемыми льготами.
В соответствии с Федеральным законом от
28.12.2010 N 432-ФЗ "О внесении изменений в статью 58 Федерального закона
"О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд
социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного
медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского
страхования" и статью 33 Федерального закона "Об обязательном
пенсионном страховании в Российской Федерации" в течение 2011 - 2012 гг.
для организаций и индивидуальных предпринимателей, работающих в
производственной и социальной сфере и применяющих упрощенную систему
налогообложения, применяются ставки страховых взносов в государственные
внебюджетные фонды на уровне 26%. Указанная экономическая деятельность
классифицируется в соответствии с Общероссийским классификатором видов
экономической деятельности. Настоящий Федеральный закон вступил в силу с 1
января 2011 г.
Одновременно сообщаем, что по итогам
встречи руководителей объединений предпринимателей с Председателем
Правительства Российской Федерации В.В. Путиным, состоявшейся 24.12.2010,
Минздравсоцразвития России совместно с Минэкономразвития России и Минфином
России поручено дополнительно рассмотреть вопрос о видах экономической
деятельности, на которые распространяются положения законодательства Российской
Федерации о страховых взносах на обязательное социальное страхование,
предусматривающие льготный период применения по пониженному тарифу.
Во исполнение поручения разработан проект
федерального закона "О внесении изменений в Федеральный закон "О
страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального
страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского
страхования и территориальные фонды обязательного медицинского
страхования" и статью 33 Федерального закона "Об обязательном
пенсионном страховании в Российской Федерации" (далее - законопроект) с
целью поддержки и создания экономических стимулов, необходимых для деятельности
некоммерческих организаций, организаций и индивидуальных предпринимателей,
применяющих упрощенную систему налогообложения, и направленный на изменение
подходов к определению перечня видов экономической деятельности субъектов,
применяющих упрощенную систему налогообложения и имеющих право на применение
пониженной ставки страховых взносов в государственные внебюджетные фонды.
Законопроектом предполагается установить
совокупный тариф страховых взносов в размере 26% в пределах страхуемого
годового заработка для некоммерческих организаций, организаций и индивидуальных
предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения в 2011 и 2012
гг., и переход к общеустановленному тарифу 34% с 2013 г.
Директор Департамента развития
малого и среднего предпринимательства
Н.И.ЛАРИОНОВА
18.03.2011