Вопрос: О
переходных положениях, предусмотренных нормами Федеральных законов от
24.07.2009 N 212-ФЗ и от 24.07.2009 N 213-ФЗ для плательщиков страховых
взносов; об установлении пониженных тарифов страховых взносов для организаций и
индивидуальных предпринимателей, работающих в производственной и социальной
сферах и применяющих УСН; о дополнении формы РСВ-1 ПФР подразделом 4.4
"Расчет соответствия условия на право применения плательщиками страховых
взносов пониженного тарифа для уплаты страховых взносов, установленного частью
3.2 статьи 58 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ".
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ЭКОНОМИЧЕСКОГО РАЗВИТИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМА
от 23 марта 2011 г. N Д05-832, от 23 марта 2011 г. N Д05-835
Департамент развития малого и среднего
предпринимательства Минэкономразвития России рассмотрел обращение и сообщает.
Отмена с 1 января 2010 г. единого
социального налога и введение страховых взносов в государственные внебюджетные
фонды ознаменовали переход от налогового к страховому принципу формирования
доходов пенсионной системы и системы социального и медицинского страхования.
За счет бюджетов Пенсионного фонда
Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации и
фондов обязательного медицинского страхования, основным источником формирования
которых являются доходы от сбора страховых взносов в указанные государственные
внебюджетные фонды, осуществляется финансирование выплат пенсий, пособий и
медицинской помощи.
В соответствии с Федеральными законами от
24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской
Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд
обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного
медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ) и N 213-ФЗ "О
внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и
признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений
законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального
закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд
социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного
медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского
страхования" предусматривается переход к страховым принципам формирования
системы обязательного социального страхования, в том числе установление единого
для всех страхователей (работодателей) тарифа страховых взносов на обязательное
пенсионное страхование в размере 26% от выплат работникам при увеличении совокупного
тарифа взносов на все виды обязательного социального страхования до 34%.
Одновременно с этим устанавливается определенный уровень страховых гарантий
застрахованным лицам, обеспечиваемый за счет поступлений страховых взносов в
бюджеты государственных внебюджетных фондов.
В связи с повышением нагрузки на
плательщиков страховых взносов указанными Федеральными законами предусмотрен
ряд переходных положений компенсирующего характера.
В переходный период 2011 - 2014 гг. для
отдельных категорий налогоплательщиков (сельскохозяйственных
товаропроизводителей, организаций народных художественных промыслов, резидентов
технико-внедренческих зон и др.) предусмотрены пониженные тарифы страховых
взносов.
Также сохранены действующие в настоящее
время механизм учета страховых взносов в составе расходов и механизм вычета
сумм страховых взносов из сумм налогов, уплачиваемых по специальным налоговым
режимам.
Таким образом, субъекты малого и среднего
предпринимательства, осуществляющие соответствующие виды деятельности, смогут
воспользоваться предлагаемыми льготами.
При этом предусмотрено, что выпадающие
доходы государственных внебюджетных фондов компенсируются за счет трансфертов
из федерального бюджета.
Также сообщаем, что в соответствии с
Федеральным законом от 28.12.2010 N 432-ФЗ "О внесении изменений в статью
58 Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской
Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд
обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного
медицинского страхования" и статью 33 Федерального закона "Об
обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" в течение 2011
- 2012 гг. для организаций и индивидуальных предпринимателей, работающих в
производственной и социальной сферах и применяющих упрощенную систему
налогообложения, применяются ставки страховых взносов в государственные
внебюджетные фонды на уровне 26%. Указанная экономическая деятельность
классифицируется в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической
деятельности.
Соответствующий вид экономической
деятельности признается основным видом экономической деятельности при условии,
что доля доходов от реализации продукции и (или) оказанных услуг по данному
виду деятельности составляет не менее 70% в общем объеме доходов. Сумма доходов
определяется в соответствии с действующим налоговым законодательством.
Подтверждение основного вида
экономической деятельности организации или индивидуального предпринимателя
осуществляется в порядке, установленном федеральным органом исполнительной
власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и
нормативно-правовому регулированию в сфере социального страхования.
Настоящий Федеральный закон вступил в
силу с 1 января 2011 г.
Также сообщаем, что во исполнение
поручения Президента Российской Федерации от 28.12.2010 N Пр-3822 Приказом
Министерства здравоохранения и социального развития Российской Федерации от
31.01.2011 N 54н внесены изменения в форму расчета по начисленным и уплаченным
страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд
Российской Федерации, страховым взносам на обязательное медицинское страхование
в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные
фонды обязательного медицинского страхования плательщиками страховых взносов,
производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (форма РСВ-1 ПФР),
утвержденную Приказом Минздравсоцразвития России от 12.11.2009 N 894н.
Форма дополнена подразделом 4.4
"Расчет соответствия условия на право применения плательщиками страховых
взносов пониженного тарифа для уплаты страховых взносов, установленного частью
3.2 статьи 58 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ". Таким образом
налогоплательщики смогут подтвердить свое право на применение пониженного
тарифа страховых взносов.
Для получения более подробной информации
целесообразно обратиться в Минздравсоцразвития России, являющееся федеральным
органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке
государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере
социального страхования, включая уплату страховых взносов.
Заместитель директора
Департамента развития
малого и среднего предпринимательства
В.Ю.МЕЛЬНИКОВ