Вопрос: О
переходном периоде, предусмотренном нормами Федеральных законов от 24.07.2009 N
212-ФЗ, от 24.07.2009 N 213-ФЗ и от 16.10.2010 N 272-ФЗ для плательщиков
страховых взносов; об установлении пониженных тарифов страховых взносов в
государственные внебюджетные фонды для определенных категорий плательщиков
страховых взносов, в частности индивидуальных предпринимателей.
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ЭКОНОМИЧЕСКОГО РАЗВИТИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 4 апреля 2011 г. N Д05-991
Департамент развития малого и среднего
предпринимательства совместно с Департаментом экономики социального развития и
приоритетных программ Минэкономразвития России рассмотрел обращение о высокой
нагрузке на плательщиков страховых взносов и в пределах своей компетенции
сообщает следующее.
В соответствии с Федеральными законами от
24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской
Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд
обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного
медицинского страхования" и N 213-ФЗ "О внесении изменений в
отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими
силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов)
Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О страховых
взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования
Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и
территориальные фонды обязательного медицинского страхования" предусматривается
переход к страховым принципам формирования системы обязательного социального
страхования, в том числе установление единого для всех страхователей
(работодателей) тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование
в размере 26% от выплат работникам при увеличении совокупного тарифа взносов на
все виды обязательного социального страхования до 34%. Одновременно с этим
устанавливается определенный уровень страховых гарантий застрахованным лицам,
обеспечиваемый за счет поступлений страховых взносов в бюджеты государственных
внебюджетных фондов.
В связи с повышением нагрузки на
плательщиков страховых взносов указанными Федеральными законами предусмотрен
ряд переходных положений компенсирующего характера.
В переходный период 2011 - 2014 гг. для
отдельных категорий налогоплательщиков (сельскохозяйственных
товаропроизводителей, организаций народных художественных промыслов, резидентов
технико-внедренческих зон и др.) предусмотрены пониженные тарифы страховых
взносов.
Также сохранен действующий в настоящее
время механизм учета страховых взносов в составе расходов и механизм вычета
сумм страховых взносов из сумм налогов, уплачиваемых по специальным налоговым
режимам.
Таким образом, субъекты малого и среднего
предпринимательства, осуществляющие соответствующие виды деятельности, смогут
воспользоваться предлагаемыми льготами.
При этом предусмотрено, что выпадающие
доходы государственных внебюджетных фондов компенсируются за счет трансфертов
из федерального бюджета.
Также сообщаем, что в соответствии с
Федеральным законом от 16.10.2010 N 272-ФЗ "О внесении изменений в
Федеральный закон "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской
Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд
обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного
медицинского страхования" и статью 33 Федерального закона "Об
обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" установлен
переходный период 2011 - 2019 гг. с пониженными тарифами страховых взносов для
организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий,
резидентов технико-внедренческих особых экономических зон, хозяйственных
обществ, создаваемых при вузах и научных центрах.
Федеральным законом от 28.12.2010 N
432-ФЗ "О внесении изменений в статью 58 Федерального закона "О
страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального
страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского
страхования и территориальные фонды обязательного медицинского
страхования" и статью 33 Федерального закона "Об обязательном
пенсионном страховании в Российской Федерации" в течение 2011 - 2012 гг.
для организаций и индивидуальных предпринимателей, работающих в
производственной и социальной сфере и применяющих упрощенную систему
налогообложения, применяются ставки страховых взносов в государственные
внебюджетные фонды на уровне 26%. Указанная экономическая деятельность
классифицируется в соответствии с Общероссийским классификатором видов
экономической деятельности.
Соответствующий вид экономической
деятельности признается основным видом экономической деятельности при условии,
что доля доходов от реализации продукции и (или) оказанных услуг по данному
виду деятельности составляет не менее 70% в общем объеме доходов. Сумма доходов
определяется в соответствии с действующим налоговым законодательством.
Подтверждение основного вида
экономической деятельности организации или индивидуального предпринимателя
осуществляется в порядке, установленном федеральным органом исполнительной
власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и
нормативно-правовому регулированию в сфере социального страхования.
Настоящий Федеральный закон вступил в
силу с 1 января 2011 г.
Дополнительно сообщаем, что сумма
страховых взносов для индивидуального предпринимателя складывается исходя из
взносов в следующие фонды:
Пенсионный фонд Российской Федерации -
4330 руб. (МРОТ) x 26% x 12 мес. = 13 509,6 руб.
Федеральный фонд обязательного
медицинского страхования - 4330 руб. (МРОТ) x 3,1% x 12 мес. = 1610,76 руб.
Территориальный фонд обязательного
медицинского страхования - 4330 руб. (МРОТ) x 2% x 12 мес. = 1039,2 руб.
Итого: 16 159,56 руб.
Также сообщаем, что органы контроля
уплаты страховых взносов имеют право предоставлять плательщикам страховых
взносов отсрочки (рассрочки) погашения сумм задолженности по страховым взносам
в порядке и случаях, которые предусмотрены федеральным законом.
Необходимо также отметить, что
обязанность по уплате страховых взносов обеспечивает гражданам реализацию права
на трудовую пенсию и обязательное медицинское страхование.
Используемый подход к определению размера
подлежащих к уплате страховых взносов обеспечивает индивидуальному
предпринимателю минимальный уровень гарантий по обязательному социальному
страхованию.
Кроме того, целевым назначением страховых
взносов на обязательное пенсионное страхование является обеспечение права
гражданина на получение пенсии в размере, эквивалентном сумме страховых
взносов, учтенной на его индивидуальном лицевом счете. Таким образом, снижение
размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование может привести
к сокращению сумм будущих пенсий.
При этом в соответствии с действующим
законодательством о страховых взносах факт получения индивидуальными
предпринимателями дохода либо его отсутствия по любым причинам не влияет на
изменение или прекращение обязанности по уплате страховых взносов и не
предусматривает освобождение какой-либо категории плательщиков от уплаты
страховых взносов.
Вместе с тем необходимо отметить, что в
соответствии с Положением о Министерстве здравоохранения и социального развития
Российской Федерации, утвержденным Постановлением Правительства Российской
Федерации от 30.06.2004 N 321, Министерство здравоохранения и социального
развития Российской Федерации (Минздравсоцразвития России) является федеральным
органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке
государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере
социального страхования.
Учитывая изложенное, за получением более
подробной информации об уплате страховых взносов можно обратиться в
Минздравсоцразвития России.
Контактная информация: 127994, г. Москва,
Рахмановский пер., д. 3, Минздравсоцразвития России; тел.: (495) 628-44-53,
627-29-44; e-mail: minzdrav@rosminzdrav.ru.
Одновременно считаем необходимым
отметить, что Федеральным законом от 24.07.2007 N 209-ФЗ "О развитии
малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации"
предусмотрено оказание поддержки субъектам малого и среднего
предпринимательства, включающей финансовую, имущественную, консультационную
поддержку, поддержку в области подготовки, переподготовки и повышения
квалификации их работников, поддержку в области инноваций и промышленного
производства, ремесленничества, поддержку субъектов малого и среднего
предпринимательства, осуществляющих внешнеэкономическую деятельность, а также
поддержку субъектов малого и среднего предпринимательства, осуществляющих сельскохозяйственную
деятельность.
Получить информацию о мерах поддержки
субъектов малого и среднего предпринимательства, реализуемых Минэкономразвития
России, можно на Федеральном портале поддержки малого и среднего
предпринимательства по адресу: http://smb.gov.ru.
Заместитель директора
Департамента развития
малого и среднего предпринимательства
В.Ю.МЕЛЬНИКОВ
04.04.2011