Вопрос: О
проведении государственной кадастровой оценки земельных участков, входящих в
состав садоводческих, огороднических и дачных объединений Московской области, а
также о возможности оспаривания результатов определения кадастровой стоимости
земельных участков; об установлении налоговой ставки по земельному налогу
представительными органами муниципальных образований.
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ЭКОНОМИЧЕСКОГО РАЗВИТИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 6 июля 2011 г. N ОГ-Д06-312
Департамент инновационного развития и корпоративного
управления Минэкономразвития России (далее - Департамент) рассмотрел обращение
по вопросу увеличения кадастровой стоимости земельного участка и сообщает
следующее.
Согласно Положению о Министерстве
экономического развития Российской Федерации, утвержденному Постановлением
Правительства Российской Федерации от 05.06.2008 N 437, Минэкономразвития
России является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим
функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию,
в том числе в сфере оценочной деятельности. В компетенцию Минэкономразвития
России не входит разъяснение положений действующего законодательства. В связи с
этим Департамент вправе лишь высказать свое мнение по вопросам, указанным в
обращении, которое не является обязательным для правоприменителя.
Государственная кадастровая оценка земель
Московской области проводилась в соответствии с Постановлением Правительства
Российской Федерации от 25.08.1999 N 945 "О государственной кадастровой
оценке земель" и Правилами проведения государственной кадастровой оценки
земель, утвержденными Постановлением Правительства Российской Федерации от
08.04.2000 N 316 (далее - Правила), в соответствии с которыми государственная
кадастровая оценка земель проводится для определения кадастровой стоимости
земельных участков и основывается на классификации земель по целевому
назначению и виду функционального использования.
В соответствии с ранее действовавшей
редакцией п. 3 Правил государственная кадастровая оценка земель проводилась не
реже одного раза в 5 лет и не чаще одного раза в 3 года.
Действующей редакцией п. 3 Правил
установлено, что государственная кадастровая оценка земель проводится не реже
одного раза в 5 лет.
Государственная кадастровая оценка земель
первого и второго туров садоводческих, огороднических и дачных объединений в
Московской области осуществлялась с применением методов массовой оценки в
соответствии с Методикой государственной кадастровой оценки земель
садоводческих, огороднических и дачных объединений, утвержденной Приказом
Росземкадастра от 26.08.2002 N П/307, предполагающей использование рыночных
данных при определении кадастровой стоимости.
Результаты первого тура проведения работ
по массовой оценке земельных участков Московской области, входящих в состав
садоводческих, огороднических и дачных объединений, утверждены Распоряжением
Министерства экологии и природопользования Московской области от 21.11.2005 N
166-РМ "Об утверждении результатов государственной кадастровой оценки
земель садоводческих, огороднических и дачных объединений Московской
области".
Результаты второго тура проведения работ
по массовой оценке земельных участков Московской области, входящих в состав
садоводческих, огороднических и дачных объединений, утверждены Распоряжением
Министерства экологии и природопользования Московской области от 23.12.2009 N
121-РМ "Об утверждении результатов государственной кадастровой оценки
земель садоводческих, огороднических и дачных объединений Московской
области".
При определении расхождения результатов государственной
кадастровой оценки одного и того же земельного участка следует учитывать
периодичность проведения работ по массовой оценке земель, поскольку величины
кадастровых стоимостей такого земельного участка, определенные в разные
периоды, могут существенно отличаться вследствие изменения рыночной
конъюнктуры.
В дополнение к указанному выше направляем
копию Письма Росреестра от 24.06.2011 N 15-4028-ВА, содержащего разъяснения по
вопросу увеличения кадастровой стоимости земельного участка, а также копию
Письма ФНС России от 20.06.2011 N 311-3-11/2097 по вопросу об исчислении
земельного налога на указанный земельный участок.
Следует также отметить, что ст. 24.19
Федерального закона от 29.07.1998 N 135-ФЗ "Об оценочной деятельности в
Российской Федерации" (в ред. Федерального закона от 22.07.2010 N 167-ФЗ
"О внесении изменений в Федеральный закон "Об оценочной деятельности
в Российской Федерации" и отдельные законодательные акты Российской
Федерации" (далее - Федеральный закон N 167-ФЗ)) предусмотрена возможность
оспаривания правообладателем или иными заинтересованными лицами результатов
кадастровой оценки соответствующего земельного участка. Результаты определения
кадастровой стоимости земельного участка могут быть оспорены в суде или
комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости
(далее - комиссия) путем подачи заявления о пересмотре кадастровой стоимости.
Основанием для подачи заявления о пересмотре кадастровой стоимости могут быть
недостоверность сведений о земельном участке, использованных при определении
его кадастровой стоимости, а также установление его рыночной стоимости на дату,
по состоянию на которую была установлена кадастровая стоимость земельного
участка.
Во исполнение положений Федерального
закона N 135-ФЗ Минэкономразвития России Приказом от 22.02.2011 N 69 утверждены
Типовые требования к порядку создания и работы комиссии, которые вступят в силу
после государственной регистрации и официального опубликования в установленном
законодательством Российской Федерации порядке. На настоящий момент указанный
Приказ Минэкономразвития России проходит процедуру государственной регистрации.
Вместе с тем в соответствии с п. 1 ст. 5
Федерального закона N 167-ФЗ положения указанного Закона не применяются к
государственной кадастровой оценке земель, договоры на проведение которой были
заключены до истечения шестидесяти дней после дня его официального
опубликования и работы по проведению которой не завершились в указанный срок.
В свою очередь, п. 12 Правил установлено,
что споры, возникающие при проведении государственной кадастровой оценки
земель, рассматриваются в судебном порядке.
Таким образом, на текущий момент
результаты определения кадастровой стоимости земельных участков,
осуществленного, в частности, до истечения шестидесяти дней со дня официального
опубликования Федерального закона N 167-ФЗ, по мнению Департамента, могут быть
оспорены в суде, в том числе на основании отчетов об определении их рыночной
стоимости по состоянию на дату, на которую определена кадастровая стоимость
земельных участков.
Кроме того, важно отметить, что согласно
ст. 387 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс)
земельный налог устанавливается Налоговым кодексом и нормативными правовыми
актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие
и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом и нормативными
правовыми актами представительных органов муниципальных образований и
обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Устанавливая земельный налог,
представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в
пределах, установленных Налоговым кодексом, порядок и сроки уплаты указанного
налога.
При установлении земельного налога
нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных
образований могут также устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок
их применения, включая установление размера не облагаемой указанным налогом
суммы для отдельных категорий налогоплательщиков.
Таким образом, величина налоговой нагрузки
по земельному налогу определяется налоговой ставкой, устанавливаемой органами
муниципальных образований.
Следует также отметить, что в
соответствии с п. 1 ст. 3 Налогового кодекса при установлении налогов
учитывается также фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.
С учетом изложенного в целях снижения
налоговой ставки по земельному налогу представляется целесообразным обращаться
в представительные органы муниципальных образований.
Заместитель директора Департамента
инновационного развития и
корпоративного управления
Д.В.СКРИПИЧНИКОВ
06.07.2011