Вопрос: О льготах,
предусмотренных действующим законодательством для инвалидов, осуществляющих
предпринимательскую деятельность, в частности, в части НДФЛ, государственной
пошлины, транспортного и земельного налогов, налога на имущество физических
лиц, НДС и страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, а также об
оказании поддержки указанным лицам в рамках Федерального закона от 24.07.2007 N
209-ФЗ.
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ЭКОНОМИЧЕСКОГО РАЗВИТИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 6 сентября 2011 г. N ОГ-Д05-1221
Департамент развития малого и среднего
предпринимательства Министерства экономического развития Российской Федерации
рассмотрел обращение и в рамках своей компетенции сообщает следующее.
В настоящее время Налоговым кодексом
Российской Федерации (далее - Кодекс) предусмотрены льготы для инвалидов, в том
числе осуществляющих предпринимательскую деятельность.
1. По налогу на доходы физических лиц:
- пп. 2 п. 1 ст. 218 Кодекса
устанавливает стандартный налоговый вычет по налогу на доходы физических лиц в размере
500 руб. за каждый месяц налогового периода, который распространяется на
налогоплательщиков - инвалидов с детства, а также инвалидов I и II групп;
- социальный налоговый вычет (например, в
сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за услуги по лечению и
прочие услуги в соответствии со ст. 219 Кодекса);
- имущественный налоговый вычет (в
соответствии со ст. 220 Кодекса).
Для получения налоговых вычетов
налогоплательщику необходимо представить в налоговый орган письменное
заявление, налоговую декларацию и документы, подтверждающие право на возврат
денежных средств.
2. В части уплаты государственной
пошлины.
Льготы, предусмотренные в отношении
уплаты государственной пошлины, применяются в случаях рассмотрения дел в судах
общей юрисдикции, а также мировыми судьями, истцами в которых являются инвалиды
I и II групп (в соответствии с пп. 2 п. 2 ст. 333.36 Кодекса).
Необходимо отметить, что данная льгота
действительна при подаче исковых заявлений имущественного характера и (или)
исковых заявлений, содержащих одновременно требования имущественного и
неимущественного характера, если цена иска не превышает 1 000 000 руб.,
поскольку в случаях, когда цена иска выше, указанные плательщики уплачивают
государственную пошлину в сумме, исчисленной в соответствии с Кодексом и
уменьшенной на сумму государственной пошлины, подлежащей уплате при цене иска 1
000 000 руб.
Также инвалиды I и II групп освобождаются
на 50 процентов от уплаты государственной пошлины за совершение нотариальных
действий по всем видам нотариальных действий.
3. По транспортному налогу.
Не относятся к объекту налогообложения по
транспортному налогу легковые автомобили, специально оборудованные для
использования инвалидами, а также автомобили легковые с мощностью двигателя до
100 лошадиных сил (до 73,55 кВт), полученные (приобретенные) через органы
социальной защиты населения в установленном законом порядке (п. 2 ст. 358
Кодекса).
4. По земельному налогу.
Налоговая база по данному налогу,
согласно п. 5 ст. 391 Кодекса, уменьшается на не облагаемую налогом сумму в
размере 10 000 руб. на одного налогоплательщика на территории одного
муниципального образования (городов федерального значения Москвы и
Санкт-Петербурга) в отношении земельного участка, находящегося в собственности,
постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении
инвалидов, имеющих III степень ограничения способности к трудовой деятельности,
а также лиц, которые имеют I и II группы инвалидности, установленные до 1
января 2004 г. без вынесения заключения о степени ограничения способности к
трудовой деятельности.
5. По налогу на имущество.
От уплаты налога на имущество физических
лиц освобождаются инвалиды I и II групп, инвалиды с детства.
6. По страховым взносам.
В целях минимизации финансовой нагрузки в
связи с повышением тарифов страховых взносов для отдельных категорий
плательщиков установлены льготные ставки для плательщиков страховых взносов,
производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, являющимся
инвалидами I, II или III групп, общественным организациям инвалидов и
организациям, учредителями (собственниками) которых являются общественные
организации инвалидов.
В этой связи для
инвалидов-предпринимателей Законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых
взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования
Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и
территориальные фонды обязательного медицинского страхования" установлен
переходный период с 2011 по 2014 г. В течение этого периода ставки страховых
взносов для них будут увеличиваться постепенно: до 20,2% - на период 2011 -
2012 гг., до 27,1% - на период 2013 - 2014 гг. И только с 1 января 2015 г.
ставка страховых взносов составит 34%. Кроме того, в настоящее время принято
решение о снижении ставки страховых взносов с 34% до 30%.
7. По налогу на добавленную стоимость.
В соответствии с пп. 2 п. 3 ст. 149
Кодекса не подлежат обложению НДС следующие операции:
реализация товаров (за исключением
подакцизных, минерального сырья и полезных ископаемых), работ, услуг (за
исключением брокерских и иных посреднических услуг), производимых и
реализуемых:
- общественными организациями инвалидов
(в том числе созданными как союзы общественных организаций инвалидов), среди
членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80
процентов;
- организациями, уставный капитал которых
полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если
среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее
50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25 процентов;
- учреждениями, единственными
собственниками имущества которых являются общественные организации инвалидов,
созданные для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных,
физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных социальных целей, а
также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их
родителям.
Одновременно отмечаем, что плательщики
НДС имеют право отказаться от применения установленных льгот по указанному
налогу при условии, если выручка от реализации не превысила 2 млн руб.
При отказе от льгот налогоплательщики
будут облагаться по ставке налога в размере 18% и смогут воспользоваться
вычетом.
Кроме того, инвалидам, осуществляющим
предпринимательскую деятельность, оказывается поддержка в рамках Федерального
закона от 24.07.2007 N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего
предпринимательства в Российской Федерации".
Дополнительно сообщаем, что получить
информацию о формах поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства в
рамках программы Минэкономразвития России можно на Федеральном портале
поддержки малого и среднего предпринимательства по адресу:
http://www.smb.gov.ru.
Директор Департамента развития
малого и среднего предпринимательства
Н.И.ЛАРИОНОВА
06.09.2011