Вопрос: Просим
разъяснить порядок применения пониженных тарифов страховых взносов в
государственные внебюджетные фонды в соответствии с Федеральным законом от
24.07.2009 N 212-ФЗ с учетом изменений, введенных Федеральным законом от
16.10.2010 N 272-ФЗ, в следующих ситуациях:
1. Компания-дистрибьютор оказывает
клиентам услуги по сопровождению комплексных компьютерных продуктов, состоящих
из программного обеспечения (программных средств) и баз данных (информационных
продуктов вычислительной техники). Данные услуги включают в себя установку
экземпляров комплексных компьютерных продуктов клиентам, их тестирование,
настройку, адаптацию (в том числе регистрацию на компьютере клиента) и обучение
сотрудников. Далее клиентам на постоянной основе оказываются услуги по сопровождению
указанных комплексных компьютерных продуктов, включающие в себя информационные
услуги (актуализацию наборов текстовой информации - баз данных) и прочие
(установку/переустановку, тестирование, адаптацию и т.д.).
Правильно ли мы понимаем, что вышеописанная
деятельность компании-дистрибьютора по сопровождению экземпляров комплексных
компьютерных продуктов клиентам соответствует определению деятельности в
области информационных технологий в соответствии с Федеральным законом от
24.07.2009 N 212-ФЗ и позволяет применять предусмотренные указанным Законом
пониженные тарифы страховых взносов в государственные внебюджетные фонды (при
выполнении всех прочих условий, установленных ч. 2.1 ст. 57 Федерального закона
от 24.07.2009 N 212-ФЗ)?
2. В рамках осуществления деятельности,
описанной в п. 1, компания-дистрибьютор часть клиентов обслуживает
самостоятельно, а для обслуживания другой части клиентов привлекает
компанию-подрядчика.
Для этого между компанией-дистрибьютором
и компанией-подрядчиком заключается договор, в соответствии с которым
компания-подрядчик обязуется по заданию компании-дистрибьютора осуществлять
сопровождение комплексных компьютерных продуктов клиентов (оказывать клиентам
информационные и прочие услуги), а компания-дистрибьютор - оплачивать эти
услуги компании-подрядчику. По своей правовой природе этот договор является
договором с исполнением третьим лицам (клиентам). Договоры между
компанией-подрядчиком и клиентами не заключаются.
Правильно ли мы понимаем, что описанная
выше деятельность компании-подрядчика соответствует определению деятельности в
области информационных технологий в соответствии с Федеральным законом от
24.07.2009 N 212-ФЗ и позволяет применять предусмотренные указанным Законом
пониженные тарифы страховых взносов в государственные внебюджетные фонды (при
выполнении всех прочих условий, установленных ч. 2.1 ст. 57 Федерального закона
от 24.07.2009 N 212-ФЗ)?
3. Компания-дистрибьютор в рамках
осуществления деятельности, описанной в п. 1, оказывает услуги по сопровождению
комплексных компьютерных продуктов не напрямую клиентам, а компаниям-дилерам.
Эти услуги необходимы для осуществления компаниями-дилерами деятельности по
сопровождению экземпляров комплексных компьютерных продуктов, в том числе для
оказания информационных и прочих услуг клиентам.
Услуги компании-дистрибьютора, которые
она оказывает компании-дилеру, состоят в сопровождении специального
программного обеспечения, а именно в его установке, тестировании, настройке,
адаптации (в том числе регистрации на компьютере дилера) и в оказании
дальнейших информационных и прочих услуг по сопровождению этого специального
программного обеспечения, принадлежащего дилеру.
В свою очередь, дилер может осуществлять
описанную в п. 1 деятельность по сопровождению клиентских продуктов только с
помощью этого специального программного обеспечения, без которого эта
деятельность технически невозможна.
Правильно ли мы понимаем, что
вышеописанная деятельность компании-дистрибьютора по сопровождению экземпляров
комплексных компьютерных продуктов специального программного обеспечения
дилера, включающая услуги по адаптации, тестированию, обучению и т.д. и услуги
по их дальнейшему сопровождению, соответствует определению деятельности в
области информационных технологий в соответствии с Федеральным законом от
24.07.2009 N 212-ФЗ и позволяет применять предусмотренные указанным Законом
пониженные тарифы страховых взносов в государственные внебюджетные фонды (при
выполнении всех прочих условий, установленных ч. 2.1 ст. 57 Федерального закона
от 24.07.2009 N 212-ФЗ)?
4. По итогам 9 месяцев 2010 г. доля
доходов организации от деятельности в области информационных технологий
составила более 90% в сумме всех доходов. Средняя численность работников
организации составляет более 50 человек. Документ о государственной аккредитации
будет получен в феврале 2011 г.
С какого периода в 2011 г. организация
сможет применять пониженные тарифы страховых взносов в государственные
внебюджетные фонды в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ
- с начала 2011 г., с начала II квартала, с февраля или с какого-либо другого
периода?
5. Организация, осуществляющая
деятельность в области информационных технологий, применяет упрощенную систему
налогообложения (УСНО). Все прочие условия, установленные ч. 2.1 ст. 57
Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ для применения пониженных тарифов
страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, выполнены.
Правильно ли мы понимаем, что для
использования организацией пониженных тарифов страховых взносов в
государственные внебюджетные фонды, установленных ч. 3 ст. 58 Федерального
закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ, не имеет значения применяемый режим
налогообложения, поскольку Законом ограничений не установлено?
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ЗДРАВООХРАНЕНИЯ И СОЦИАЛЬНОГО РАЗВИТИЯ
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 17 марта 2011 г. N 826-19
Департамент развития социального
страхования и государственного обеспечения рассмотрел письмо по вопросу
применения организацией, осуществляющей деятельность в области информационных
технологий, пониженных тарифов страховых взносов в государственные внебюджетные
фонды и сообщает свое мнение.
Согласно ч. 2.1 ст. 57 Федерального
закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд
Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации,
Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды
обязательного медицинского страхования" (далее - Федеральный закон N
212-ФЗ) организации, осуществляющие деятельность в области информационных
технологий (за исключением организаций, имеющих статус резидента
технико-внедренческой особой экономической зоны, и вновь созданных организаций,
осуществляющих деятельность в области информационных технологий), применяют
пониженные тарифы страховых взносов при выполнении ими следующих условий:
1) организацией получен документ о
государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области
информационных технологий, в порядке, установленном Правительством Российской
Федерации;
2) доля доходов от реализации экземпляров
программ для ЭВМ, баз данных, передачи имущественных прав на программы для ЭВМ,
базы данных, от оказания услуг (выполнения работ) по разработке, адаптации и
модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных
продуктов вычислительной техники), а также услуг (работ) по установке,
тестированию и сопровождению указанных программ для ЭВМ, баз данных по итогам
девяти месяцев года, предшествующего году перехода организации на уплату
страховых взносов по пониженным тарифам, составляет не менее 90 процентов в
сумме всех доходов организации за указанный период;
3) средняя численность работников,
определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной
власти, уполномоченным в области статистики, за девять месяцев года,
предшествующего году перехода организации на уплату страховых взносов по
пониженным тарифам, составляет не менее 50 человек.
1., 2., 3. В соответствии с п. 6 ч. 1 ст.
58 Федерального закона N 212-ФЗ организациями, осуществляющими деятельность в
области информационных технологий, признаются в том числе российские
организации, оказывающие услуги (выполняющие работы) по разработке, адаптации,
модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных
продуктов вычислительной техники), установке, тестированию и сопровождению
программ для ЭВМ, баз данных.
При этом Федеральный закон N 212-ФЗ не
формулирует обязательные требования к адресату предоставления данных услуг
(выполнения работ), имея в виду физических лиц и (или) юридических лиц, и не
ограничивает участие посредника в правоотношениях по осуществлению приведенной
выше деятельности.
Учитывая изложенное,
компания-дистрибьютор (в том числе в случае оказания ею услуг компании-дилеру),
компания-подрядчик, осуществляющие вышеуказанные виды деятельности, вправе
применять пониженные тарифы страховых взносов, установленные для организаций,
осуществляющих деятельность в области информационных технологий, если они
выполняют все три условия, определенные ч. 2.1 ст. 57 Федерального закона N
212-ФЗ.
4. Организация, осуществляющая
деятельность в области информационных технологий, которая не выполняет хотя бы
одно из трех перечисленных в ч. 2.1 ст. 57 Федерального закона N 212-ФЗ
условий, применять пониженные тарифы страховых взносов не вправе.
В этой связи организация, осуществляющая
деятельность в области информационных технологий, вправе применять пониженные
тарифы страховых взносов с месяца получения документа о государственной
аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных
технологий, при соблюдении двух других условий, установленных ч. 2.1 ст. 57 Федерального
закона N 212-ФЗ.
Таким образом, если документ о
государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области
информационных технологий, получен организацией в феврале 2011 г., то при
соблюдении установленных ч. 2.1 ст. 57 Федерального закона N 212-ФЗ условий о
доле доходов и средней численности работников за январь - сентябрь 2010 г. она
может применять пониженные тарифы страховых взносов с февраля 2011 г.
5. Применяемая организацией,
осуществляющей деятельность в области информационных технологий, система
налогообложения не влияет на возможность применения этой организацией
пониженных тарифов страховых взносов, установленных Федеральным законом от
16.10.2010 N 272-ФЗ, если она соблюдает все три условия, определенные ч. 2.1
ст. 57 Федерального закона N 212-ФЗ (для вновь созданных организаций - ч. 2.2
ст. 57 Федерального закона N 212-ФЗ).
Л.А.Котова
Заместитель руководителя Департамента
развития социального страхования
и государственного обеспечения
Минздравсоцразвития России
17.03.2011