| PismoChinovnika.Ru | Контакты |
 


Вопрос: О порядке принятия к вычету сумм НДС, уплаченных налоговым агентом - покупателем имущества и (или) имущественных прав должников, признанных в соответствии с законодательством Российской Федерации банкротами. (Письмо Минфина РФ от 28.11.2011 N 03-07-09/43)

Вопрос: ...ЗАО приобретает у ООО ТМЦ. Доставка товара до склада покупателя осуществляется третьим лицом за счет покупателя. До 25.07.2011 транспортные расходы организации подтверждались ТТН по форме N 1-Т, утвержденной Постановлением Госкомстата России от 28.11.1997 N 78. С 25.07.2011 введена новая форма транспортной накладной, которая служит документом, подтверждающим расходы на транспортировку при перевозках грузов автомобильным транспортом. Какой документ является обязательным для подтверждения в целях налога на прибыль расходов на транспортировку - форма N 1-Т или новая форма транспортной накладной? Необходимо ли на момент реализации ТМЦ оформление двух документов одновременно? (Письмо Минфина РФ от 25.11.2011 N 03-03-06/1/780)

Вопрос: ...ООО имеет обособленное подразделение в том же субъекте РФ, что и головная организация (ООО), но состоящее на учете в другом налоговом органе. ООО уплачивает налог на прибыль в бюджет субъекта РФ за обособленное подразделение по месту нахождения головной организации. О своем решении ООО уведомило налоговые органы по месту нахождения обособленного подразделения и по месту нахождения головной организации. В какой налоговый орган ООО обязано представлять декларацию по налогу на прибыль: по месту нахождения головной организации (ООО) или по месту нахождения ООО и по месту учета обособленного подразделения? Вправе ли ООО представлять декларацию по налогу на прибыль только в налоговый орган по месту нахождения головной организации? (Письмо Минфина РФ от 25.11.2011 N 03-03-06/1/781)

Вопрос: Об отсутствии оснований для применения освобождения от налогообложения НДС операций по реализации косметологических (терапевтических) услуг. (Письмо Минфина РФ от 25.11.2011 N 03-07-07/77)

Вопрос: Об отсутствии в налоговой системе РФ налога на финансовые операции (FTT), налога на финансовую деятельность (FAT) и взносов на поддержание финансовой стабильности (FSC), а также об отсутствии оснований для введения на территории РФ указанных платежей в среднесрочной перспективе. (Письмо Минфина РФ от 25.11.2011 N 03-01-10/4-112)

Вопрос: Об отсутствии оснований для признания объектом налогообложения по НДС услуг по разработке схем и согласованию условий реструктуризации кредиторской задолженности, оказываемых иностранной организацией, не зарегистрированной на территории РФ, российской организации. (Письмо Минфина РФ от 25.11.2011 N 03-07-08/333)

Вопрос: ...Большинство производственных объектов ОАО расположены за пределами населенных пунктов либо в промышленных зонах городов. Коллективным договором ОАО предусмотрена доставка работников служебным транспортом к месту работы и обратно без взимания платы за проезд. Возникает ли доход в целях налогообложения НДФЛ у работников ОАО в случае их доставки до места работы и обратно? Правомерно ли включение в состав расходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль, затрат по бесплатной перевозке работников на основании наличия технологических особенностей производства согласно п. 26 ст. 270 НК РФ? (Письмо Минфина РФ от 24.11.2011 N 03-03-06/1/778)

Вопрос: ...Физлицо, имеющее четверых детей, не получает доходов. В 2008 г. физлицу предоставлена квартира по договору социального найма. В июле 2009 г. физлицо приватизировало квартиру и планировало обменять. В 2010 г. обмен квартиры был оформлен как договор купли-продажи. Суммы за продажу квартиры и покупку новой квартиры совпадали. Договоры были зарегистрированы Федеральной регистрационной службой в один день. Денежные средства в результате продажи квартиры физлицо фактически не получало. Налоговый орган указал на необходимость уплатить НДФЛ с доходов от продажи квартиры. В связи с тяжелым материальным положением физлицо не может уплатить НДФЛ. Существуют ли основания, позволяющие освободить физлицо от уплаты НДФЛ в указанном случае? (Письмо Минфина РФ от 24.11.2011 N 03-04-05/7-940)

Вопрос: ...Супруга в 2010 г. совместно с супругом и несовершеннолетним ребенком приобрела в общую долевую собственность квартиру (по 1/3 доли каждому собственнику). В январе 2011 г. супруга обратилась в налоговый орган с заявлением о предоставлении имущественного налогового вычета по НДФЛ в отношении 2/3 стоимости квартиры (1/3 пропорционально своей доле в праве собственности и 1/3 пропорционально доле ребенка). Налоговый орган отказал в предоставлении вычета в отношении 1/3 стоимости квартиры, соответствующей доле ребенка. Имеет ли право один из супругов получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ в отношении стоимости, пропорциональной его доле в праве собственности на квартиру и доле, принадлежащей несовершеннолетнему ребенку? (Письмо Минфина РФ от 24.11.2011 N 03-04-05/7-939)

Вопрос: ...20.12.2004 физлицо заключило договор уступки прав требования по договору долевого участия в строительстве жилого дома. Договором предусмотрено, что квартира сдается без отделки. Акт приема-передачи квартиры получен 05.02.2008. К 2008 г. физлицо произвело расходы на установку дверей и осуществление частичных отделочных работ. Физлицом поданы документы в налоговый орган для получения имущественного вычета по НДФЛ. 09.06.2008 вычет был получен по расходам за 2006 - 2008 г. Работы по отделке квартиры продолжались до 2010 г. Свидетельство о госрегистрации права собственности получено 12.05.2010. Вправе ли физлицо воспользоваться имущественным вычетом по НДФЛ по расходам на отделку квартиры, произведенным в 2009 - 2010 г.? (Письмо Минфина РФ от 24.11.2011 N 03-04-05/7-943)

Вопрос: Потребительский кооператив по газификации жилых помещений применяет общую систему налогообложения, ведет бухгалтерский учет и не осуществляет коммерческой деятельности. Возникает ли у потребительского кооператива в целях исчисления налога на прибыль доход от продажи построенных за счет паевых взносов членов кооператива газораспределительных сетей, если расходы на строительство значительно превысили доходы от реализации? Каков порядок исчисления налога на прибыль в случае, если кооператив осуществит возмездную передачу сетей эксплуатирующей организации по балансовой стоимости, а принимающая сторона произведет частичную компенсацию произведенных на строительство затрат по соответствующему договору? (Письмо Минфина РФ от 24.11.2011 N 03-03-06/4/137)

Вопрос: ...Физлицо - заемщик банка обратилось в суд с иском к банку о признании недействительным пункта кредитного договора, устанавливающего взимание ежемесячной комиссии за ведение ссудного счета. В ходе судебного заседания между физлицом и банком было заключено мировое соглашение, по которому банк обязуется вернуть сумму ранее удержанной у физлица комиссии за ведение ссудного счета и уплатить проценты за пользование чужими денежными средствами. Каким образом следует банку учесть в целях налога на прибыль затраты по возврату ранее удержанной комиссии и по уплате процентов за пользование чужими денежными средствами на основании утвержденного определением суда мирового соглашения, заключенного между банком и истцом (физлицом)? (Письмо Минфина РФ от 24.11.2011 N 03-03-06/2/186)

Вопрос: ...Можно ли в целях исчисления налога на прибыль признать безнадежной задолженность поставщика, который согласно постановлению о возбуждении уголовного дела совершил мошенничество и находится в розыске? (Письмо Минфина РФ от 24.11.2011 N 03-03-06/1/776)

Вопрос: ...В соответствии с договором долевого участия в строительстве жилого дома от 22.11.2007 физическим лицом была приобретена квартира. Акт приема-передачи квартиры подписан 19.08.2008, свидетельство о государственной регистрации права собственности получено 21.10.2008. В апреле 2008 г. физическим лицом в налоговый орган были поданы документы на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ по доходам за 2007 г. В 2008 г. был принят Федеральный закон от 26.11.2008 N 224-ФЗ, увеличивающий размер налогового вычета до 2 млн руб. Действие данного Закона распространяется на правоотношения, возникшие с 01.01.2008. Вправе ли физическое лицо получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ в общем размере 2 млн руб.? (Письмо Минфина РФ от 24.11.2011 N 03-04-05/7-941)

Вопрос: ...18.12.1995 наследодатель составил на имя физлица завещание. В соответствии с завещанием наследуемым имуществом являлась квартира. 10.02.1997 наследодатель умер. В связи с отсутствием свидетельства о смерти наследодателя физлицо не смогло обратиться к нотариусу для получения свидетельства о праве на наследство по завещанию. В сентябре 2010 г. местонахождение свидетельства о смерти наследодателя было установлено. 21.09.2010 нотариус г. Москвы выдал на имя физического лица свидетельство о праве на наследство по завещанию. 19.10.2010 зарегистрировано право собственности на наследство (квартиру). 31.03.2011 наследство (квартира) было продано. Подлежит ли налогообложению НДФЛ доход, полученный от продажи квартиры? (Письмо Минфина РФ от 24.11.2011 N 03-04-05/7-948)

Вопрос: ...Банк начисляет проценты на сумму фактического долга по кредиту начиная с даты, следующей за датой его выдачи, и заканчивая датой его погашения, определенной в договоре. При нарушении заемщиком обязательств по возврату кредита (его части) в срок банк прекращает начисление процентов в бухучете с даты, следующей за днем отнесения задолженности по кредиту на счета просроченных кредитов. Правильно ли, что в целях налога на прибыль основанием для начисления дохода в виде процентов является действующее долговое обязательство, условиями которого предусмотрена уплата процентов, и если условиями договора предусмотрено прекращение начисления процентов в бухучете, основания для начисления процентов в налоговом учете отсутствуют? (Письмо Минфина РФ от 24.11.2011 N 03-03-06/2/182)

Вопрос: Организация по сублицензионному договору с сублицензиаром, действующим на основании лицензионного договора, приобретает неисключительное право (простую неисключительную лицензию) на использование программного обеспечения. Согласно договору сублицензиар передает организации лицензии и предоставляет код доступа к ресурсу удаленной поддержки, чем обеспечивает возможность получения технической поддержки. Срок действия лицензии - пять лет. Правомерно ли в целях исчисления налога на прибыль расходы в виде сумм оплаты за лицензии и сертификат на техподдержку учитывать равномерно в течение срока действия лицензии согласно пп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ или же данные расходы учитываются как нематериальные активы согласно п. 3 ст. 257 НК РФ? (Письмо Минфина РФ от 24.11.2011 N 03-03-06/2/181)

Вопрос: В 1999 г. физлицо приобрело квартиру. В соответствии с Законом РФ от 07.12.1991 N 1998-1 "О подоходном налоге с физических лиц" физлицо имело право получать вычет по подоходному налогу в течение трех лет (1999 - 2001 гг.). Физлицо получило вычет не в полном объеме. Сумма документально подтвержденных расходов на приобретение квартиры, переходящая на 2002 г., составила 107 169 руб. Вправе ли физлицо получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ в отношении оставшейся суммы? (Письмо Минфина РФ от 24.11.2011 N 03-04-05/7-938)

Вопрос: Семья из пяти человек с 1993 г. имела в общей совместной собственности четырехкомнатную квартиру. Квартира приватизирована. После смерти двух собственников (в 2006 и 2008 гг.) их доли после выделения получили в наследство оставшиеся три собственника. В результате один из собственников имел 1/4 доли в праве собственности, другие два собственника - по 3/8 доли в праве собственности. Свидетельство о государственной регистрации долей в праве собственности на квартиру получено в сентябре 2008 г. В 2010 г. квартира продана. Подлежат ли налогообложению НДФЛ доходы, полученные от продажи указанной квартиры? Необходимо ли указанным физическим лицам представить в налоговые органы налоговые декларации по доходам от продажи квартиры? (Письмо Минфина РФ от 24.11.2011 N 03-04-05/7-942)

Вопрос: В 2009 г. супруги вместе с несовершеннолетней дочерью купили квартиру, которую по условиям предоставления сертификата "Жилье молодым" оформили на троих в общую долевую собственность. Налоговый орган отказал супругам в праве на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ в отношении доли квартиры, оформленной на их несовершеннолетнюю дочь, ссылаясь на то, что согласно п. 2 резолютивной части Постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 13.03.2008 N 5-П право на такой вычет предоставлено только в том случае, если квартира куплена одним родителем. Правомерна ли позиция налогового органа? (Письмо Минфина РФ от 24.11.2011 N 03-04-05/7-944)

Вопрос: Физлицо приобрело в новостройке квартиру. Оплата стоимости квартиры производилась физлицом в 2008 г. по предварительному договору купли-продажи собственными и привлеченными по ипотеке денежными средствами (по кредитному договору). Право собственности на квартиру было оформлено в 2010 г. У физлица имеются: предварительный договор купли-продажи квартиры, основной договор купли-продажи квартиры, кредитный договор, акт приема-передачи, документы, подтверждающие оплату квартиры, свидетельство о праве собственности на квартиру. Вправе ли физлицо в имущественный налоговый вычет по НДФЛ включить сумму процентов по ипотеке, уплаченных в 2008 - 2009 гг., т.е. до момента возникновения у физлица права на получение указанного вычета? (Письмо Минфина РФ от 24.11.2011 N 03-04-05/7-945)

Вопрос: В 2011 г. планируется продажа двухкомнатной квартиры, которая принадлежит трем собственникам по 1/3 доле в праве общей долевой собственности. Двое собственников владеют своими долями менее трех лет. Один собственник владеет своей долей более трех лет. Цена, по которой будет продана квартира, - 1 350 000 руб. В каком размере два собственника, владеющие долями (по 1/3 каждый) менее трех лет, вправе получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ, предусмотренный пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ: в размере 1 000 000 руб., т.е. по 500 000 руб. каждый, или же в размере, пропорциональном их долям в квартире, то есть каждый по 1/3 от 1 000 000 руб.? Возникает ли у данных собственников обязанность по уплате НДФЛ? (Письмо Минфина РФ от 24.11.2011 N 03-04-05/7-946)

Вопрос: В 2007 г. физлица приобрели квартиру в общую долевую собственность (1/3 и 2/3 доли в праве собственности на квартиру). В 2008 г. данные физлица заключили брак. Свидетельство о праве долевой собственности на квартиру получено в 2010 г. Вправе ли супруг получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ при приобретении указанной квартиры в отношении доли в праве собственности, принадлежащей супруге, или только в отношении своей доли? (Письмо Минфина РФ от 24.11.2011 N 03-04-05/5-936)

Вопрос: Каков порядок документального подтверждения расходов, связанных с приобретением электронного авиабилета, в целях исчисления налога на прибыль? (Письмо Минфина РФ от 24.11.2011 N 03-03-07/55)

Вопрос: Каков порядок документального подтверждения расходов, связанных с приобретением электронного авиабилета, в целях исчисления налога на прибыль? (Письмо Минфина РФ от 24.11.2011 N 03-03-07/54)

Вопрос: ООО, производящее и реализующее сельскохозяйственную продукцию и продукцию ее переработки, применяет ставку по налогу на прибыль в размере 0% согласно ст. 2.1 Федерального закона от 06.08.2001 N 110-ФЗ. ООО признается сельскохозяйственным товаропроизводителем в соответствии с п. 2 и пп. 1 п. 2.1 ст. 346.2 НК РФ. Учитывается ли доход от реализации имущественных прав (уступка прав требования и продажа доли в уставном капитале другой организации) при определении удельного веса выручки от реализации сельскохозяйственной продукции и продукции ее переработки для целей применения налоговой ставки 0% при исчислении налога на прибыль в соответствии с гл. 25 НК РФ? (Письмо Минфина РФ от 24.11.2011 N 03-03-06/1/777)

Вопрос: Может ли ООО принимать от физлиц оплату сумм налоговой задолженности (суммы налогов, сборов, пеней и штрафов)? (Письмо Минфина РФ от 24.11.2011 N 03-02-08/123)

Вопрос: Об отнесении China Development Bank Corporation к финансовым учреждениям, полностью принадлежащим Правительству КНР, для целей применения п. 3 ст. 10 Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Китайской Народной Республики об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы от 27.05.1994. (Письмо Минфина РФ от 24.11.2011 N 03-08-05)

Вопрос: О налогообложении НДФЛ оплаты дополнительных выходных дней, предоставляемых одному из родителей (опекуну, попечителю) для ухода за детьми-инвалидами. (Письмо Минфина РФ от 24.11.2011 N 03-04-06/8-318)

Вопрос: Об отсутствии оснований для установления "налоговых каникул" для физических лиц, являющихся налогоплательщиками транспортного налога и налога на имущество физических лиц. (Письмо Минфина РФ от 24.11.2011 N 03-05-06-04/324)

Вопрос: О принятии в первом чтении проекта федерального закона N 51763-4 "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации", в соответствии с которым Налоговый кодекс Российской Федерации дополняется главой "Местный налог на недвижимость". (Письмо Минфина РФ от 24.11.2011 N 03-05-06-02/117)

Вопрос: ...ОАО направляет работника для осуществления трудовой деятельности за пределы РФ. Начисление и выплата зарплаты работнику осуществляются ОАО в РФ. Суммы дохода работника относятся к доходам от источников за пределами РФ. Работник ОАО исчисляет и уплачивает НДФЛ в отношении полученного дохода самостоятельно, а также подает налоговую декларацию по НДФЛ в российские налоговые органы. Если в течение налогового периода работник утрачивает статус налогового резидента РФ, то доход, полученный за границей, не подлежит налогообложению НДФЛ в РФ. Правомерна ли позиция ОАО? Вправе ли ОАО не исполнять обязанности по исчислению и удержанию НДФЛ с сумм дохода работника с момента осуществления им трудовой деятельности за пределами РФ? (Письмо Минфина РФ от 23.11.2011 N 03-04-06/6-317)

Вопрос: ...Трудовым договором, заключенным ОАО с иностранным гражданином, предусмотрена выплата следующих компенсаций: разовая компенсация стоимости провоза багажа; разовая компенсация расходов на обустройство на новом месте жительства в фиксированном размере. В составе каких расходов при исчислении налога на прибыль необходимо учитывать затраты на выплату компенсаций стоимости провоза багажа и расходов на обустройство иностранного работника на новом месте жительства: в составе расходов на оплату труда, учитывая, что указанные выплаты предусмотрены трудовым договором с иностранным работником, или в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией? (Письмо Минфина РФ от 23.11.2011 N 03-03-06/1/773)

Вопрос: ...ЗАО реализует амортизируемое имущество - легковой автомобиль, приобретенный по договору купли-продажи и принадлежащий ему на праве собственности, к которому исходя из действующего законодательства на момент ввода его в эксплуатацию применялся понижающий коэффициент 0,5. Если при реализации амортизируемого имущества, которое введено в эксплуатацию с учетом понижающего коэффициента, получен убыток, то вправе ли ЗАО в целях исчисления налога на прибыль при расчете срока включения полученного убытка в состав прочих расходов использовать разницу между сроком полезного использования без применения понижающего коэффициента 0,5 и фактическим сроком его эксплуатации до момента реализации? (Письмо Минфина РФ от 23.11.2011 N 03-03-06/2/180)

Вопрос: ...В случае если в день, за который была рассчитана средневзвешенная цена ценной бумаги (цена закрытия рынка по ценной бумаге), не было совершено ни одной сделки и, соответственно, отсутствует информация о минимальной и максимальной ценах сделок, совершенных с данной ценной бумагой, в каком порядке и за какой день следует ООО определять предельную границу колебаний рыночной цены при определении материальной выгоды физлиц при приобретении ценных бумаг, обращающихся на ОРЦБ, в целях исчисления НДФЛ? (Письмо Минфина РФ от 23.11.2011 N 03-04-06/3-316)

Вопрос: ...Депозитарий банка при взаимодействии с вышестоящим депозитарием раскрывает информацию о владельцах ценных бумаг, но фактическую выплату (перечисление) дохода физлицам - владельцам ценных бумаг осуществляет непосредственно депозитарий банка после получения дохода клиентов от вышестоящего депозитария на специальный депозитарный счет. Какой депозитарий должен выполнять функции налогового агента в целях исчисления НДФЛ? Каким образом следует определять налоговую базу по НДФЛ депозитарию при выполнении функций налогового агента? Каков порядок действий налогового агента в целях исчисления НДФЛ в отношении сумм доходов клиента-физлица, не являющегося налоговым резидентом РФ, с целью избежания двойного налогообложения? (Письмо Минфина РФ от 23.11.2011 N 03-04-06/4-315)

Вопрос: В соответствии с Определением ВАС РФ от 20.01.2011 N ВАС-18063/10 позиция судов о правомерности учета стоимости объекта незавершенного капитального строительства при его ликвидации в составе внереализационных расходов корреспондирует закрепленному в пп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ положению, допускающему при ликвидации основного средства включение в состав расходов его остаточной стоимости. Согласно Письмам Минфина России от 07.05.2007 N 03-03-06/1/261, от 03.12.2010 N 03-03-06/1/757 стоимость ликвидируемого недостроенного объекта не учитывается в целях налога на прибыль в расходах организации. Правомерно ли учитывать в целях налога на прибыль расходы в виде стоимости ликвидируемых объектов незаконченного капитального строительства? (Письмо Минфина РФ от 23.11.2011 N 03-03-06/1/772)

Вопрос: ...Некоммерческое партнерство заключило договор пожертвования с муниципальным образовательным учреждением о безвозмездной передаче денежных средств на ремонт помещений. Благополучатель предоставил благотворителю отчет с приложением договора на выполнение ремонтных работ между образовательным учреждением и строительной организацией; акта приемки-передачи выполненных работ к договору; платежных поручений, подтверждающих оплату в рамках договора. Достаточно ли в целях налога на прибыль данных документов для подтверждения целевого использования полученных благополучателем пожертвований? Достаточно ли некоммерческому партнерству данных документов для целей осуществления контроля за целевым использованием средств? (Письмо Минфина РФ от 23.11.2011 N 03-03-06/4/135)

Вопрос: О налогообложении НДС услуг по предоставлению железнодорожного подвижного состава для перевозки грузов через территорию РФ между двумя иностранными государствами, не являющимися членами Таможенного союза; о неприменении Соглашения о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг в Таможенном союзе от 25.01.2008 при оказании услуг на основании договора, заключенного между хозяйствующими субъектами РФ или между хозяйствующим субъектом РФ и иностранным лицом, не являющимся хозяйствующим субъектом государства - члена Таможенного союза; о налогообложении НДС услуг по организации перевозки порожних вагонов между двумя пунктами, находящимися за пределами РФ. (Письмо Минфина РФ от 23.11.2011 N 03-07-08/329)

Вопрос: Физлицо приобрело жилой дом стоимостью 450 000 руб. и земельный участок стоимостью 200 000 руб. Свидетельства о праве собственности на указанные объекты получены одновременно в октябре 2010 г. Физлицо представило в налоговый орган декларацию по форме 3-НДФЛ за 2010 г., в которой заявлен имущественный налоговый вычет по НДФЛ на общую сумму 650 000 руб. При этом был задекларирован доход от продажи ценных бумаг на сумму 747 300 руб. Налоговый орган отказал физлицу в предоставлении вычета в заявленной сумме, ссылаясь на возможность его получения в отношении расходов на покупку или дома, или земельного участка. Имеет ли право физлицо получить имущественный вычет по НДФЛ в отношении расходов на приобретение и дома, и земельного участка? (Письмо Минфина РФ от 23.11.2011 N 03-04-05/5-930)

Вопрос: Организация (ООО) производит и поставляет комплектующие, а также готовую продукцию, в том числе для государственных нужд. Организация заключила договор добровольного страхования ответственности за причинение вреда вследствие недостатков производимых товаров. Следует ли организации учитывать затраты по указанному договору страхования при определении налоговой базы по налогу на прибыль? (Письмо Минфина РФ от 23.11.2011 N 03-03-06/1/774)

Вопрос: Физическое лицо приобрело в собственность дом с земельным участком. Налоговый орган разъяснил, что физическое лицо имеет право на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ либо в отношении расходов на приобретение дома, либо в отношении расходов на приобретение земельного участка. Общая сумма расходов на приобретение дома и земельного участка не превышает 2 000 000 руб. В договоре купли-продажи каждый объект имеет самостоятельную оценку. Имеет ли физическое лицо право на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ в отношении расходов на приобретение дома и земельного участка в целом, так как указанные объекты недвижимости неразрывно связаны? (Письмо Минфина РФ от 23.11.2011 N 03-04-05/5-929)

Вопрос: Индивидуальный предприниматель осуществлял реализацию товаров. В последнее время предпринимательская деятельность не велась. Налогоплательщик представил в налоговый орган "нулевую" налоговую декларацию с нарушением установленного законодательством срока на один день. Налоговый орган привлек налогоплательщика к налоговой ответственности, предусмотренной ст. 119 НК РФ, и указал на необходимость уплатить штраф в размере 1000 руб. Правомерны ли действия налогового органа? (Письмо Минфина РФ от 23.11.2011 N 03-02-08/121)

Вопрос: В 2007 г. физлицо приобрело в общую долевую собственность по договору купли-продажи 1/2 доли в двухкомнатной квартире, стоимость сделки 1 050 000 руб. При этом собственник второй 1/2 доли не менялся. Физлицо обратилось в налоговый орган с заявлением на предоставление имущественного налогового вычета по НДФЛ в размере 1 млн руб. Налоговый орган указал, что размер вычета составит только 500 тыс. руб. Правомерно ли это? Какие документы необходимо представить в налоговый орган для подтверждения права на вычет? (Письмо Минфина РФ от 23.11.2011 N 03-04-05/7-932)

Вопрос: Физлицо владеет 1/6 доли в праве собственности на квартиру менее трех лет. Остальные 5/6 доли в праве собственности на квартиру принадлежат на праве собственности родственникам физлица более трех лет. Какой максимальный размер имущественного налогового вычета по НДФЛ физлицо вправе получить (1 000 000 руб. или 1/6 от 1 000 000 руб.) при продаже квартиры целиком? (Письмо Минфина РФ от 23.11.2011 N 03-04-05/5-934)

Вопрос: О получении имущественного налогового вычета по НДФЛ в случае приобретения квартиры по предварительному договору купли-продажи, свидетельство о государственной регистрации права собственности на которую получено в 2010 г.; о получении имущественного налогового вычета по НДФЛ одним из родителей в случае приобретения квартиры в общую долевую собственность двумя родителями и несовершеннолетним ребенком; о получении имущественного налогового вычета по НДФЛ в случае приобретения квартиры без отделки. (Письмо Минфина РФ от 23.11.2011 N 03-04-05/5-935)

Вопрос: В 2007 г. физическое лицо приобрело паи паевого инвестиционного фонда. В начале августа 2011 г. физическое лицо указанные паи продало. В результате продажи паев паевого инвестиционного фонда физическим лицом были получены убытки. Вправе ли физическое лицо уменьшить доходы, полученные от осуществления трудовой деятельности, на сумму убытков, понесенных при продаже паев паевого инвестиционного фонда, для целей исчисления НДФЛ? (Письмо Минфина РФ от 23.11.2011 N 03-04-05/3-926)

Вопрос: Об освобождении от налогообложения НДС операций по реализации услуг, оказываемых непосредственно в аэропортах РФ и воздушном пространстве РФ, по обслуживанию российских и иностранных воздушных судов, включая аэронавигационное обслуживание. (Письмо Минфина РФ от 23.11.2011 N 03-07-07/74)

Вопрос: О налогообложении НДС операций по реализации услуг по предоставлению железнодорожного подвижного состава и (или) контейнеров и транспортно-экспедиционных услуг без предоставления подвижного состава и (или) контейнеров, оказываемых российскими организациями при осуществлении перевозок экспортируемых товаров железнодорожным транспортом между пунктами отправления и назначения, находящимися на территории РФ. (Письмо Минфина РФ от 23.11.2011 N 03-07-08/330)

Вопрос: О подтверждении налогоплательщиком обоснованности применения нулевой ставки НДС при экспорте товаров с территории Российской Федерации на территорию Республики Беларусь. (Письмо Минфина РФ от 23.11.2011 N 03-07-13/01-48)

Вопрос: О документальном подтверждении правомерности применения нулевой ставки НДС в отношении услуг по международной перевозке товаров автомобильным транспортом, оказанных в 2010 г., с учетом положений Федерального закона от 19.07.2011 N 245-ФЗ; о применении положений Федерального закона от 19.07.2011 N 245-ФЗ, предусматривающих исключение из перечня документов, обосновывающих право на применение нулевой ставки НДС, в частности при оказании услуг по международной перевозке товаров, документов, подтверждающих оплату этих услуг, в отношении услуг по международной перевозке товаров. (Письмо Минфина РФ от 23.11.2011 N 03-07-08/328)

Вопрос: О налогообложении НДФЛ при реализации акций, полученных в ходе приватизации предприятия (приобретенных за ваучеры). (Письмо Минфина РФ от 23.11.2011 N 03-04-05/3-927)

Вопрос: О налогообложении НДС в отношении работ по прогнозу наличия полезных ископаемых методом дистанционного зондирования земли, выполняемых российской организацией посредством анализа данных космических снимков земли для иностранной организации. (Письмо Минфина РФ от 23.11.2011 N 03-07-08/327)

Вопрос: О возможности применения для целей налога на имущество организаций п. 6 ст. 376 НК РФ в отношении произведенных федеральным государственным унитарным предприятием (далее - ФГУП) за счет средств федеральной инвестиционной программы капитальных вложений в объекты автомобильно-железнодорожного паромного комплекса морского порта, которые будут переданы ФГУП на праве хозяйственного ведения. (Письмо Минфина РФ от 23.11.2011 N 03-05-05-01/91)

Вопрос: О размере государственной пошлины, подлежащей уплате за временную регистрацию ранее зарегистрированных транспортных средств по месту их пребывания, включая выдачу свидетельства о данной регистрации и регистрационных знаков. (Письмо Минфина РФ от 23.11.2011 N 03-05-04-03/83)

Вопрос: О применении ставки НДС в размере 10 процентов в отношении средств личной гигиены, производимых и реализуемых на территории РФ; о неприменении положений Решения Комиссии Таможенного союза от 28.05.2010 N 299 "О применении санитарных мер в Таможенном союзе" для регулирования размеров ставок НДС, применяемых в РФ. (Письмо Минфина РФ от 23.11.2011 N 03-07-07/73)

Вопрос: ...Физлицо купило квартиру за 1 240 000 руб. В собственности квартира находится менее трех лет. Рыночная стоимость квартиры - 5 000 000 руб. Физлицо планирует продать квартиру по рыночной стоимости и за ту же стоимость в том же налоговом периоде приобрести квартиру в другом районе. Физлицо обязано с доходов от продажи квартиры уплатить НДФЛ в размере 650 000 руб. Вправе ли физлицо получить имущественные вычеты, предусмотренные пп. 1 и пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ? Возможно ли освобождение физлица от уплаты НДФЛ, если учесть, что физлицо продает квартиру не для целей получения прибыли, или же физлицо вправе воспользоваться освобождением от уплаты НДФЛ только по истечении трехлетнего срока нахождения данной квартиры в его собственности? (Письмо Минфина РФ от 22.11.2011 N 03-04-05/7-924)

Вопрос: Физлицу принадлежит на праве собственности квартира менее трех лет. Физлицо планирует продать данную квартиру. Учитывая принцип равенства налогообложения, планируется ли внести изменения в действующий порядок предоставления имущественного налогового вычета по НДФЛ при продаже квартиры, находящейся в собственности физлица менее трех лет? (Письмо Минфина РФ от 22.11.2011 N 03-04-05/7-923)

Вопрос: О налогообложении налогом на прибыль доходов иностранной организации, не осуществляющей деятельность на территории РФ через постоянное представительство, от реализации недвижимого имущества, находящегося на территории РФ, физлицу. (Письмо Минфина РФ от 22.11.2011 N 03-03-06/1/771)

Вопрос: О праве налогоплательщиков на частичное принятие к вычету сумм НДС в отношении предварительной (частичной) оплаты. (Письмо Минфина РФ от 22.11.2011 N 03-07-11/321)

Вопрос: О порядке применения вычета НДС по услугам аренды, оказанным российской организацией другой российской организации на территории Российской Федерации и оплаченным третьим лицам по письменному распоряжению арендодателя. (Письмо Минфина РФ от 22.11.2011 N 03-07-11/320)

Вопрос: О применении ставки НДС в размере 10 процентов при реализации романов современных авторов, издаваемых в виде книг и брошюр. (Письмо Минфина РФ от 22.11.2011 N 03-07-14/113)

Вопрос: О применении НДС в отношении дополнительного вознаграждения, получаемого экспедитором за оказание по договору транспортной экспедиции услуг, связанных с организацией международной перевозки товаров. (Письмо Минфина РФ от 22.11.2011 N 03-07-08/325)

Вопрос: ...Некоммерческое партнерство в соответствии с целями деятельности, предусмотренными его уставом, оказывает благотворительную помощь некоммерческим организациям в денежной форме. Обязанность благополучателя использовать полученную помощь по целевому назначению закреплена в договоре. Благополучатель обязан предоставлять партнерству отчет и документы, подтверждающие целевое использование пожертвования. Необходимо ли некоммерческому партнерству, осуществляющему целевую благотворительную помощь в денежной форме, контролировать в целях налога на прибыль целевое использование благополучателем пожертвованных партнерством денежных средств? (Письмо Минфина РФ от 21.11.2011 N 03-03-06/4/134)

Вопрос: ...ООО получен валютный заем от компании - резидента Республики Кипр под 15% годовых. Учетная политика ООО предусматривает порядок признания процентов в расходах в целях налога на прибыль с учетом информации о среднем уровне процентов, получаемой от компаний. 1. Будет ли справка, выданная заимодавцем, с указанием среднего уровня процентов и размерами займов являться основанием для признания в расходах процентов по займу в пределах среднего уровня процентов, указанного в справке? 2. Может ли ООО на основании справок российского банка о среднем уровне процентов по сопоставимым долговым обязательствам признать в расходах проценты по займу? 3. За какой период должен быть посчитан средний уровень процентов по займам? (Письмо Минфина РФ от 21.11.2011 N 03-03-06/1/770)

Вопрос: ...ООО оказывает населению услуги доврачебной медицинской помощи. Кроме этого, планируется оказывать населению услуги солярия. Приказом N 1072-ст внесены Изменения в Общероссийский классификатор услуг населению, в частности, выделена отдельная группа услуг - "Парикмахерские и косметические услуги, оказываемые организациями коммунально-бытового назначения", которая включает услуги по проведению татуажа, пилинга, пирсинга, услуги по уходу за телом, массажу тела, криомассажу, эпиляции тела, татуировке, боди-арту, а также услуги соляриев. Вправе ли ООО применять систему налогообложения в виде уплаты ЕНВД в отношении деятельности по оказанию услуг солярия и массажу тела? (Письмо Минфина РФ от 21.11.2011 N 03-11-06/3/118)

Вопрос: ...Уставный капитал ООО полностью состоит из вклада общероссийской общественной организации инвалидов. ООО имеет выделенные на отдельные балансы филиалы в других субъектах РФ, использует труд инвалидов во всех структурных подразделениях. 1. Как определяется среднесписочная численность инвалидов в целях получения льготы по налогу на прибыль? 2. Как определяется среднесписочная численность инвалидов в целях получения льготы по налогу на имущество организаций? В целях получения вышеуказанных льгот следует учитывать численность организации в целом или численность инвалидов, работающих в структурном подразделении? 3. Как определяется среднесписочная численность инвалидов в целях использования пониженных тарифов страховых взносов? (Письмо Минфина РФ от 21.11.2011 N 03-02-07/1-399)

Вопрос: ...Физлицо являлось акционером ОАО с 1993 г. по 2007 г. В результате выкупа его акций ЗАО в марте 2010 г. на счет физлица поступили денежные средства. В августе 2011 г. налоговый орган прислал физлицу требование о представлении налоговой декларации по НДФЛ о доходах с продажи имущества и указал на налоговое правонарушение в виде неуплаты НДФЛ с момента продажи акций до 30 апреля 2011 г. Однако физлицо считает, что оно вправе не уплачивать НДФЛ, так как акциями оно владело более 5 лет и в соответствии с п. 17.2 ст. 217 НК РФ доход от их продажи освобождается от налогообложения НДФЛ. Правомерна ли позиция физлица? Облагается ли доход от продажи акций НДФЛ? (Письмо Минфина РФ от 21.11.2011 N 03-04-05/3-920)

Вопрос: ...30.11.2009 физлицо подало заявление на регистрацию в качестве индивидуального предпринимателя (далее - ИП), в котором указало УСН с объектом налогообложения "доходы" по виду деятельности "распиловка древесины". Одновременно 30.11.2009 физлицо подало заявление на право осуществления указанного вида деятельности по патенту на период с 01.01.2010 по 31.12.2010. Налоговый орган уведомил ИП о возможности применения УСН. 11.12.2009 ИП получил патент на право применения УСН на основе патента по виду деятельности "распиловка древесины". ИП не осуществляет другие виды предпринимательской деятельности. Обязан ли ИП представлять налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, за 2010 г.? (Письмо Минфина РФ от 21.11.2011 N 03-11-11/289)

Вопрос: ИП планирует приобрести несколько рекламных носителей (билбордов 3 x 6 м) и расположить их на одном из торговых центров. Впоследствии он планирует сдавать их в аренду рекламодателям. Попадает ли данный вид деятельности под систему налогообложения в виде ЕНВД? (Письмо Минфина РФ от 21.11.2011 N 03-11-11/290)

Вопрос: Уставом НПФ предусмотрено положение об учредителях фонда, в котором говорится, что учредителем становится физическое или юридическое лицо, внесшее более 5 млн руб. в совокупный вклад учредителей. Как учитываются при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль дополнительные вклады новых учредителей НПФ в совокупный вклад учредителей? (Письмо Минфина РФ от 21.11.2011 N 03-03-06/3/14)

Вопрос: ...НПФ размещает средства пенсионных резервов по договорам доверительного управления ценными бумагами, по которым фонд является учредителем управления и выгодоприобретателем. В соответствии с п. 4.1 ст. 276 НК РФ с 1 января 2011 г. убытки от использования имущества, переданного в доверительное управление, не учитываются при налогообложении прибыли независимо от того, является ли учредитель управления выгодоприобретателем. Может ли убыток по одному договору доверительного управления уменьшать прибыль по другому договору доверительного управления при расчете налоговой базы по налогу на прибыль в целом по всем договорам доверительного управления? (Письмо Минфина РФ от 21.11.2011 N 03-03-06/3/13)

Вопрос: Работник представил в октябре 2011 г. заявление от своей супруги об отказе от получения стандартного налогового вычета по НДФЛ на ребенка в его пользу. Супруга работника состоит в трудовых отношениях с другой организацией, находится в отпуске по уходу за ребенком до 1,5 года. Имеет ли право работник на получение стандартного налогового вычета по НДФЛ на ребенка в двойном размере? Если да, то с какого периода? (Письмо Минфина РФ от 21.11.2011 N 03-04-05/5-313)

Вопрос: Физические лица состояли в браке с 1956 г. Супруг являлся участником войны, в 1957 г. ему в собственность был предоставлен земельный участок под строительство жилого дома. Свидетельство о праве собственности на земельный участок зарегистрировано на супруга. В 2010 г. супруг умер. Супруга вступила в наследство и получила свидетельство о праве собственности на земельный участок в апреле 2011 г. С какого момента исчисляется срок владения указанным имуществом: с момента смерти наследодателя, с момента вступления супруги в наследство, с момента получения супругой свидетельства о праве собственности на земельный участок? Необходимо ли физическому лицу (супруге) уплачивать НДФЛ с доходов, полученных от продажи земельного участка? (Письмо Минфина РФ от 21.11.2011 N 03-04-05/5-917)

Вопрос: Банк осуществляет операции по погашению простых дисконтных собственных векселей, предъявляемых к платежу физлицами. В соответствии со ст. 214.1 НК РФ банк является налоговым агентом только по операциям, совершаемым по договорам поручения, договорам комиссии, агентским договорам в пользу физлиц. Признается ли банк, не являющийся брокером, иным посредником по отношению к предъявителю векселя, налоговым агентом в целях исчисления НДФЛ при выплате дохода при погашении собственных векселей, предъявленных физлицами (как первыми векселедержателями, так и последующими)? (Письмо Минфина РФ от 21.11.2011 N 03-04-06/3-314)

Вопрос: Вправе ли физлицо уменьшить сумму облагаемого НДФЛ дохода от продажи квартиры, находившейся в его собственности менее трех лет, на сумму документально подтвержденных расходов по приобретению квартиры, произведенных физлицом за счет средств, полученных по свидетельству о предоставлении субсидии на строительство или приобретение жилища? (Письмо Минфина РФ от 21.11.2011 N 03-04-05/7-922)

Вопрос: Об осуществлении наличных денежных расчетов с населением при предоставлении услуг платных туалетов. (Письмо Минфина РФ от 21.11.2011 N 03-01-15/7-169)

Вопрос: При продаже доли в уставном капитале ООО в качестве оплаты физлицом был получен вексель третьих лиц. В какой момент возникает доход от продажи доли в уставном капитале в целях исчисления НДФЛ: в момент получения векселя или в момент погашения обязательства по векселю? (Письмо Минфина РФ от 21.11.2011 N 03-04-05/4-916)

Вопрос: В 2010 г. физлицо продало автомобиль. В октябре 2011 г. физлицо получило по почте уведомление о том, что в связи с тем, что налоговая декларация по НДФЛ не была вовремя представлена, физлицо должно уплатить штраф в размере 1000 руб. Физлицо выяснило, что до мая 2011 г. оно должно было подать декларацию по форме 3-НДФЛ. Обязано ли физлицо уплачивать указанный штраф, учитывая тот факт, что физлицо не знало о существовании обязанности представлять налоговые декларации в налоговый орган? (Письмо Минфина РФ от 21.11.2011 N 03-04-05/4-915)

Вопрос: О порядке составления запросов о представлении банком информации, предусмотренной п. 2 ст. 86 НК РФ, по формам, установленным Приказом ФНС России от 05.12.2006 N САЭ-3-06/829@, в случае истребования документов (информации) у лица, являющегося клиентом данного банка. (Письмо ФНС РФ от 18.11.2011 N АС-4-2/19341)

Вопрос: ...Требуется ли в целях отнесения арендных платежей за арендуемое имущество к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций в соответствии со ст. 264 НК РФ, государственная регистрация договора аренды нежилых помещений или иного недвижимого имущества, заключенного на неопределенный срок или заключенного на срок менее 1 года и впоследствии продленного на неопределенный срок? (Письмо Минфина РФ от 18.11.2011 N 03-03-06/1/768)

Вопрос: ...Исходя из положений ст. ст. 272, 279 НК РФ датой признания расходов по приобретению права требования признается наиболее ранняя из дат: дата последующей уступки или дата погашения долга должником. Согласно п. 10 ст. 272 НК РФ, п. 8 ст. 271 НК РФ доходы (расходы), выраженные в иностранной валюте, для целей налогообложения пересчитываются в рубли по официальному курсу, установленному Банком России на дату признания соответствующего расхода (дохода). Каков порядок определения налоговой базы по налогу на прибыль, если право требования долга приобретено организацией 10 января за 50 евро (курс 41 руб.), а реализовано 15 марта за 30 евро (курс 43 руб.): 860 руб. (1290 руб. - 2150 руб.) или 760 руб. (1290 руб. - 2050 руб.)? (Письмо Минфина РФ от 18.11.2011 N 03-03-06/2/176)

Вопрос: ...Может ли организация в целях исчисления налога на прибыль учесть в составе расходов на оплату труда расходы на оплату проезда работника и лиц, находящихся у него на иждивении, к месту использования отпуска на территории РФ и обратно при отсутствии посадочного талона, но при наличии справки, содержащей необходимую для подтверждения полета информацию, выданной авиаперевозчиком или его представителем в качестве оправдательного документа для авансового отчета по осуществленному перелету? Если да, то какими именно документами (доверенность, копии учредительных документов и др.) должны быть подтверждены полномочия представителя авиакомпании в случае необходимости выдачи работнику данной справки? (Письмо Минфина РФ от 18.11.2011 N 03-03-06/4/132)

Вопрос: Физическое лицо приобрело земельный участок в собственность для строительства индивидуального жилого дома. Позже дом был построен. В 2011 г. получено свидетельство о государственной регистрации права собственности на дом. Вправе ли физическое лицо в расходы на строительство жилого дома включить также расходы на приобретение земельного участка, на котором расположен этот жилой дом, для целей получения имущественного налогового вычета по НДФЛ? (Письмо Минфина РФ от 18.11.2011 N 03-04-05/7-911)

Вопрос: ...Некоммерческое партнерство получало взносы от учредителей и членов, которые не определили цели их использования. При смене членов партнерства принято решение об изменении целей его деятельности и реорганизации в форме преобразования в хозяйственное общество. 1. Обязано ли партнерство исчислить налог на прибыль при использовании имущества, сформированного за счет взносов, если цели изменились? 2. Обязано ли хозяйственное общество, образованное при реорганизации, исчислить налог на прибыль при получении указанного имущества либо подлежит применению п. 3 ст. 251 НК РФ? 3. Возникает ли у организаций - участников созданного хозяйственного общества доход, если его уставный капитал сформирован за счет имущества партнерства? (Письмо Минфина РФ от 18.11.2011 N 03-03-06/4/133)

Вопрос: ...ООО пригласило для работы иностранных работников (на 2011 г. - 200 человек, на 2012 г. - 250 человек) и заключило с ними трудовые договоры, согласно которым ООО должно арендовать жилые помещения (квартиры) для их проживания. В связи с длительным оформлением на работу иностранных работников договоры аренды заключаются ранее даты приема работников на работу. В субъекте РФ, где находится ООО, недостаточно гостиниц для размещения иностранных работников, и ООО вынуждено арендовать жилые помещения (квартиры). Уменьшают ли расходы в виде арендной платы за наем жилого помещения (квартиры) налоговую базу по налогу на прибыль? Может ли ООО учесть данные расходы за период, когда иностранные работники еще не являлись работниками ООО? (Письмо Минфина РФ от 18.11.2011 N 03-03-06/1/767)

Вопрос: ...Физическим лицом на основании доверенности, выданной СНТ, была произведена уплата земельного налога за III и IV кв. 2011 г. за СНТ. СНТ обратилось в налоговый орган с просьбой зачесть данный платеж в счет уплаты за СНТ земельного налога за III и IV кв. 2011 г. В зачете было отказано. Вправе ли СНТ производить уплату налогов без открытия расчетного счета в банке, т.е. в наличной форме? Каков порядок зачета земельного налога, уплаченного физическим лицом в счет недоимки и задолженности по пеням, образовавшихся у СНТ? (Письмо Минфина РФ от 18.11.2011 N 03-02-07/1-396)

Вопрос: ...ЗАО является российской организацией, зарегистрированной в г. Москве. Основным видом деятельности ЗАО является деятельность в области телевидения и радиовещания. В настоящий момент для повышения эффективности бизнес-процессов, а также ускорения процесса документооборота внутри ЗАО планируется ввести несколько печатей для разных видов документов: "Для договоров", "Бухгалтерия", "Отдел кадров" и т.п. Правомерно ли заверение бухгалтерских и налоговых документов ЗАО печатью-дубликатом с дополнительной информацией "Бухгалтерия"? (Письмо Минфина РФ от 18.11.2011 N 03-02-07/1-397)

Вопрос: ...В 2010 г. для подготовки обязательной отчетности по МСФО за 2009 г. банк заключил договор с российской аудиторской организацией. Расходы на аудит учтены в целях налога на прибыль. Отчетность была представлена в Банк России. С целью привлечения международного финансирования в 2010 г. банк заключил договор с международной аудиторской организацией о проведении аудиторской проверки финансовой отчетности, в том числе подготовленной за 2009 г., для подтверждения входящих остатков на 01.01.2010. Повторно отчетность за 2009 г. никуда не представлялась. Повторный аудит ускорил процесс составления отчетности по МСФО за 2010 г. новым аудитором. Имеет ли право банк в целях налога на прибыль учесть расходы на проведение повторного аудита? (Письмо Минфина РФ от 18.11.2011 N 03-03-06/2/178)

Вопрос: В составе группы компаний планируется создание микрофинансовой организации, которая будет выдавать микрозаймы. В дальнейшем банк, входящий в данную группу компаний, планирует приобретать права требования по таким займам по текущей стоимости займов (основной долг плюс накопленные проценты на дату выкупа) с выплатой вознаграждения в пользу микрофинансовой организации в процентном отношении от суммы выкупаемых прав требований по микрозаймам. Вправе ли банк учесть сумму указанного вознаграждения в расходах в целях исчисления налога на прибыль? Возможно ли освобождение от налогообложения НДС на основании пп. 26 п. 3 ст. 149 НК РФ суммы вознаграждения, превышающей текущую стоимость выкупаемых прав требований по микрозаймам? (Письмо Минфина РФ от 18.11.2011 N 03-03-06/2/177)

Вопрос: Физлицо получило свидетельство о постановке на учет в налоговом органе в 2001 г. по месту постоянной регистрации по месту жительства. В настоящее время физлицо постоянной регистрации не имеет, так как проживает в общежитии, в котором оно зарегистрировано по месту пребывания. Физлицо работает и уплачивает НДФЛ. Вправе ли физлицо получить социальный налоговый вычет по НДФЛ в сумме расходов, произведенных на обучение с 2007 по 2010 гг.? (Письмо Минфина РФ от 18.11.2011 N 03-04-05/7-909)

Вопрос: В 2008 г. супруги взяли ипотечный кредит в банке и воспользовались правом на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ. Им осталось получить имущественный налоговый вычет в отношении расходов на погашение процентов по ипотечному кредиту. Супруги решили рефинансировать кредит в другом банке, предлагающем более выгодные условия. Предмет ипотеки не изменится. Сохранится ли право супругов на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ в отношении расходов на погашение процентов, уплачиваемых по ипотечному кредиту, в случае рефинансирования? (Письмо Минфина РФ от 18.11.2011 N 03-04-05/7-910)

Вопрос: В 2011 г. физлицо реализовало долю в праве собственности на коммунальную квартиру, принадлежавшую физлицу менее трех лет. Размеры долей других собственников не изменились. В каком размере физлицо вправе получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ? (Письмо Минфина РФ от 18.11.2011 N 03-04-05/7-908)

Вопрос: В Письме Минфина России от 21.06.2011 N 03-04-05/7-432 разъясняется, что родитель, приобретающий квартиру за счет собственных средств в общую долевую собственность со своим несовершеннолетним ребенком, может получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ, увеличив размер причитающегося ему имущественного налогового вычета исходя из доли квартиры, оформленной в собственность этого ребенка. Имеет ли право родитель получить вычет за ребенка, если доли в праве собственности оформлены следующим образом: 10% принадлежит родителю, 90% ребенку? Останется ли у ребенка право на получение имущественного вычета по НДФЛ (при покупке квартиры им самим, когда вырастет) или родители реализуют это право за него? (Письмо Минфина РФ от 18.11.2011 N 03-04-05/7-912)

Вопрос: Относится ли операция по трансплантации волос в специализированной клинике, находящейся на территории РФ, к дорогостоящим видам лечения по Перечню дорогостоящих видов лечения, утвержденному Постановлением Правительства Российской Федерации от 19.03.2001 N 201, в целях получения социального налогового вычета по НДФЛ? (Письмо Минфина РФ от 18.11.2011 N 03-04-05/7-913)

Вопрос: О порядке применения системы налогообложения в виде ЕНВД в отношении предпринимательской деятельности в сфере оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов в случае превышения ограничения по количеству транспортных средств. (Письмо Минфина РФ от 18.11.2011 N 03-11-06/3/117)

Вопрос: ...Организацией было получено решение налогового органа о проведении выездной налоговой проверки за 2008, 2009 и 2010 гг. Организацией было выделено отдельное помещение для проведения проверки. Налоговый орган предоставил организации два требования о представлении копий документов для проверки, указав, что осуществляться проверка будет на территории налогового органа. Организация является крупнейшим налогоплательщиком. Копии запрошенных документов за три отчетных периода будут представлять собой десятки коробов документов. Организация несет значительные затраты по подготовке копий данных документов. Правомерны ли требования налогового органа представить документы для проведения проверки по месту нахождения налогового органа? (Письмо Минфина РФ от 17.11.2011 N 03-02-07/1-395)

Вопрос: ...В 2010 г. была продана квартира, находившаяся в общей долевой собственности двух собственников. Один из собственников имел 1/2 доли в праве собственности на квартиру, полученную по наследству в 2000 г., и 1/4 доли в праве собственности на данную квартиру, полученную по наследству в 2009 г. У второго собственника находилась в собственности 1/4 доли в праве собственности на квартиру, полученная по наследству в 2009 г. По мнению одного из собственников, доходы от продажи квартиры, полученные первым собственником, не подлежат налогообложению НДФЛ, а второй собственник в отношении доходов, полученных от продажи квартиры, имеет право на имущественный налоговый вычет по НДФЛ в размере 1 000 000 руб. Правомерна ли данная позиция? (Письмо Минфина РФ от 17.11.2011 N 03-04-05/7-902)

Вопрос: ...Организация имеет обособленные подразделения, поставленные на учет в налоговых органах по месту нахождения арендованных помещений. Арендодателями по договорам аренды являются физлица. Обособленными подразделениями заключены договоры на возмездное выполнение работ и оказание услуг с целью обеспечения хозяйственной деятельности обособленных подразделений. Исполнителями по договорам также являются физлица. В какой бюджет должен быть перечислен НДФЛ (по месту нахождения организации или по месту нахождения обособленных подразделений) с доходов физлиц, оказывающих услуги по месту нахождения обособленных подразделений на основании договоров гражданско-правового характера, и с доходов физлиц от сдачи имущества в аренду? (Письмо Минфина РФ от 17.11.2011 N 03-04-06/8-310)

Вопрос: ...Физлицо - клиент ЗАО (брокера) получило доход от реализации обыкновенных акций одного российского эмитента, полученных им при конвертации глобальных депозитарных расписок (ГДР) другого российского эмитента в эти акции путем проведения реорганизации в форме присоединения. ГДР были получены налогоплательщиком безвозмездно в качестве премии в рамках трудовых отношений. Налогоплательщик уплатил НДФЛ по доходу от безвозмездно полученных ГДР. По условиям размещения одной ГДР представляла одну обыкновенную акцию. Вправе ли ЗАО как налоговый агент в целях исчисления НДФЛ доходы от реализации обыкновенных акций, полученных при конвертации, уменьшить на расходы, состоящие из суммы, с которой был исчислен и уплачен НДФЛ, и суммы НДФЛ? (Письмо Минфина РФ от 17.11.2011 N 03-04-06/4-309)

Вопрос: ...Вуз имеет лицензию на осуществление образовательной деятельности. При подготовке аналитических материалов к государственной аккредитации вуза комиссией обозначены лицензионные нормативы таких структурных подразделений, как студенческие столовые и общежития. Кроме того, в состав вуза входит санаторий-профилакторий, где оказываются услуги оздоровительного характера. Вправе ли вуз при подаче сведений о своих доходах в налоговые органы в целях применения ставки 0% по налогу на прибыль в доходы от осуществления образовательной деятельности включить доходы, полученные от оказания услуг в вышеназванных структурных подразделениях? Применяется ли налоговая ставка 0% при осуществлении санаторно-курортной деятельности? (Письмо Минфина РФ от 17.11.2011 N 03-03-06/4/130)

Вопрос: ...Фармацевтическая компания заключила договор на оказание услуг по изготовлению опытных, опытно-промышленных серий лекарственных форм (образцы). Готовые образцы компания передает на проведение клинических исследований для подтверждения их свойств и биоэквивалентности с препаратом оригинатора. Также компания передает в соответствующий уполномоченный федеральный орган исполнительной власти пакет документов для получения регистрационного удостоверения. Возможно ли учитывать данные затраты как расходы на НИОКР в целях исчисления налога на прибыль? Каков порядок учета расходов, понесенных при производстве образцов, и прочих расходов, связанных с получением регистрационного удостоверения, для целей исчисления налога на прибыль? (Письмо Минфина РФ от 17.11.2011 N 03-03-06/1/764)

Вопрос: Физическое лицо в декларации по НДФЛ за 2007 г. заявило о социальном налоговом вычете в связи с расходами на обучение ребенка. Оплата обучения производилась налогоплательщиком ежемесячными платежами в течение 2007 г. Декларация представлена в налоговый орган 31.12.2010. Налоговый орган отказал в предоставлении социального налогового вычета по НДФЛ по расходам за 2007 г. по причине подачи заявления по истечении 3 лет со дня уплаты (п. 7 ст. 78 НК РФ). Правомерны ли действия налогового органа по исчислению срока подачи заявления? (Письмо Минфина РФ от 17.11.2011 N 03-02-08/118)

Вопрос: С 2004 г. по 2007 г. физическое лицо производило уплату взносов за квартиру в строящемся доме. В 2010 г. физическое лицо получило свидетельство о государственной регистрации права собственности на квартиру. В настоящее время физическое лицо является неработающим пенсионером. Вправе ли физическое лицо получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ в данном случае? (Письмо Минфина РФ от 17.11.2011 N 03-04-05/9-903)

Вопрос: ...ИП применяет УСН с объектом налогообложения "доходы", планирует перейти на применение УСН на основе патента по виду деятельности "автотранспортные услуги". Планируется получение патента на осуществление указанной деятельности на территории г. Москвы. Услуги будут оказываться по маршруту: Москва - Астрахань; Москва - Астрахань - Москва. На территории Астрахани ИП не имеет права применять УСН на основе патента, так как не принят соответствующий закон субъекта РФ. На территории какого субъекта в целях УСН на основе патента будут считаться оказанными автотранспортные услуги? Обязан ли ИП уплачивать налог в отношении доходов, полученных при осуществлении автотранспортных услуг, в соответствии с иным режимом налогообложения? (Письмо Минфина РФ от 17.11.2011 N 03-11-11/286)

Вопрос: ИП применяет УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы". В целях осуществления своей деятельности ИП доставляет печатные издания на своем транспортном средстве и, соответственно, производит расходы на покупку бензина. Какую норму расхода бензина вправе учесть ИП при исчислении налога, уплачиваемого по УСН? (Письмо Минфина РФ от 17.11.2011 N 03-11-11/288)

Вопрос: При обмене акций с физического лица налоговым агентом был удержан НДФЛ в сумме 8473 руб. Физическое лицо полагает, что доход в натуральной форме оно не получало, а НДФЛ по ставке 13% был удержан с фактически вложенных в покупку акций денежных средств. Каков порядок определения налоговой базы в указанном случае? (Письмо Минфина РФ от 17.11.2011 N 03-04-05/4-906)

Вопрос: Физлицо приобрело транспортное средство с государственным номерным знаком. В каком размере физлицо должно уплатить госпошлину за постановку на учет указанного транспортного средства, учитывая, что за госрегистрацию с выдачей свидетельства о регистрации транспортного средства, в том числе взамен утраченного или пришедшего в негодность, госпошлина составляет 300 руб.? Должно ли физлицо уплачивать госпошлину за внесение изменений в выданный ранее паспорт транспортного средства в размере 200 руб.? (Письмо Минфина РФ от 17.11.2011 N 03-05-06-03/88)

Вопрос: О порядке исполнения обязанности по уплате налога на имущество организаций и земельного налога при прекращении ПИФ в случае возникновения обязанности по уплате указанных налогов до или после истечения срока предъявления кредиторами требований. (Письмо Минфина РФ от 17.11.2011 N 03-05-05-01/90)

Вопрос: О направлении в налоговый орган в срок не позднее одного месяца со дня внесения записи о зарегистрированном лице в реестр акционеров (внесения приходной записи по счету депо) сообщения об участии в организациях в случае приобретения акций. (Письмо Минфина РФ от 16.11.2011 N 03-02-07/2-202)

Вопрос: ...В 2009 г. ЗАО ввело в эксплуатацию почтово-грузовой комплекс. В него, кроме основного, входят вспомогательные здания, сооружения и оборудование. На базе комплекса осуществляется загрузка и выгрузка воздушных судов, транспортировка грузов, комплектация рейсов авиакомпаний. В 2010, 2011 гг. ЗАО произведены достройка, дооборудование и ввод в эксплуатацию всех зданий, сооружений и оборудования, входящих в состав почтово-грузового комплекса. Какое имущество в целях налогообложения налогом на имущество организаций понимается под сооружениями инфраструктуры воздушного транспорта? На какой период распространяется положение о том, что налоговая база по налогу на имущество организаций уменьшается на сумму законченных капитальных вложений? (Письмо Минфина РФ от 16.11.2011 N 03-05-05-01/88)

Вопрос: ...Банк заключает расчетные (беспоставочные) срочные сделки на внебиржевом рынке. Взаиморасчет осуществляется в зависимости от изменения курса иностранной валюты. Результат от беспоставочной сделки формируют: 1) форвардный курс в момент заключения сделки; 2) текущий курс ЕМТА, установленный за день до исполнения. Банк отражал в налоговом учете за 2008 - 2009 гг. результат: 1) по исполненным сделкам - на дату произведения расчетов по ним; 2) по неисполненным сделкам - на конец отчетного периода. Результат в долларах США учитывался по курсу Банка России на дату исполнения сделки или окончания налогового периода. Правомерен ли порядок учета банком до 01.01.2010 результата от срочных беспоставочных сделок в целях налога на прибыль? (Письмо Минфина РФ от 16.11.2011 N 03-03-06/2/175)

Вопрос: ...Согласно п. 4 ст. 13 Федерального закона от 25.11.2009 N 281-ФЗ убытки, которые получены по операциям с ФИСС, не обращающимися на организованном рынке, до вступления в силу данного Федерального закона погашаются с 01.01.2010 за счет прибыли, полученной по операциям с ФИСС, не обращающимися на организованном рынке. У организации на 01.01.2010 имеется непогашенный убыток, полученный от операций по беспоставочным ФИСС, не обращающимся на организованном рынке, завершенных неттингом. Имеет ли право организация для целей налога на прибыль направить на погашение указанного убытка прибыль, полученную в текущем году по совокупности операций с ФИСС (поставочным и беспоставочным), не обращающимися на организованном рынке? (Письмо Минфина РФ от 16.11.2011 N 03-03-06/2/174)

Вопрос: ...Банк в 2009 г. на внебиржевом рынке осуществлял конверсионные сделки по купле-продаже иностранной валюты по определенному сторонами курсу и с датой валютирования, отстоящей от дня заключения сделки не более чем на два банковских дня, сделки СВОП (дата расчетов по первой части - today (даты заключения сделки и расчетов совпадают), по второй части - tomorrow (дата расчетов - следующий рабочий день от даты заключения сделки)). Сделки квалифицировались как сделки на поставку базисного актива с отсрочкой исполнения. При наличии по поставочным сделкам встречных однородных требований производился их взаимозачет (неттинг). Влечет ли данный взаимозачет переквалификацию поставочных сделок в беспоставочные ФИСС для целей налога на прибыль? (Письмо Минфина РФ от 16.11.2011 N 03-03-06/2/173)

Вопрос: ...Согласно рамочному договору аренды, заключенному с арендодателем, ООО арендует транспортные средства. Под каждый арендованный автомобиль заключается отдельный договор аренды, в котором прописан фиксированный ежемесячный платеж, передача автомобиля в аренду оформляется актом приема-передачи. Является ли достаточным для подтверждения расходов по арендной плате при исчислении налога на прибыль наличие следующих документов: договора аренды; акта приема-передачи автомобиля; счета на оплату; платежных документов; счетов-фактур? Обязательно ли ежемесячно подписывать акты оказанных услуг по договору аренды в целях документального подтверждения указанных расходов? (Письмо Минфина РФ от 16.11.2011 N 03-03-06/1/763)

Вопрос: ...По результатам выездной проверки вынесено решение о привлечении к ответственности, установлена неуплата налогов, начислены пени и штрафы. В тот же день вынесено решение о принятии обеспечительных мер, которым налогоплательщику запрещено совершать действия, направленные на отчуждение земельных участков. Если не была подана апелляционная жалоба, решение о привлечении к ответственности вступает в силу через 10 рабочих дней, в случае обжалования - после его утверждения либо принятия решения вышестоящим налоговым органом. Вправе ли налоговый орган принимать обеспечительные меры до вступления в силу решения о привлечении к ответственности, если не вступившее в силу решение не влечет для налогоплательщика правовых последствий? (Письмо Минфина РФ от 16.11.2011 N 03-02-07/1-394)

Вопрос: ...Супруги в апреле 2009 г. приобрели автомобиль стоимостью 573 200 руб. Автомобиль был оформлен на супруга. После его смерти в мае 2010 г. супруга получила 2 свидетельства о праве собственности на автомобиль (1/2 доли в праве собственности стоимостью 220 000 руб. и 1/2 доли, перешедшая по наследству, стоимостью 220 000 руб., так как оценочная стоимость автомобиля на май 2010 г. составила 440 000 руб.). Автомобиль супруга продала за 430 000 руб., представила в налоговый орган налоговую декларацию с указанием расходов в сумме 573 200 руб. Налоговый орган признал затраты физлица только на 1/2 автомобиля в сумме 286 600 руб. и указал на необходимость уплатить НДФЛ в сумме 18 600 руб. Правомерны ли действия налогового органа? (Письмо Минфина РФ от 16.11.2011 N 03-04-05/7-898)

Вопрос: В 2011 г. супруги приобрели в общую долевую собственность со своими несовершеннолетними детьми квартиру стоимостью 2 900 000 руб. Часть стоимости квартиры была оплачена за счет полученной субсидии в размере 1 116 360 руб. Супруги планируют обменять (по договору мены) данную квартиру на квартиру большей площади, но равную по цене (2 900 000 руб.). Возникает ли в данном случае обязанность по исчислению и уплате НДФЛ? Если да, то в каком размере? (Письмо Минфина РФ от 16.11.2011 N 03-04-05/7-896)

Вопрос: Физическое лицо в 2007 г. приобрело квартиру. Акт приема-передачи квартиры подписан 02.10.2007, решение суда о признании права собственности принято 29.07.2010. Свидетельство о государственной регистрации права собственности будет получено в 2011 г. Может ли физическое лицо получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ по доходам за 2008, 2009, 2010, 2011 гг.? (Письмо Минфина РФ от 16.11.2011 N 03-04-05/7-897)

Вопрос: О налогообложении НДС операций по передаче российской организацией на территории РФ российским или иностранным авиакомпаниям иностранных товаров, в том числе алкогольной продукции, помещенных под таможенную процедуру реэкспорта, для реализации физлицам, выезжающим за пределы территории Российской Федерации, на бортах воздушных судов, осуществляющих международные перевозки. (Письмо Минфина РФ от 16.11.2011 N 03-07-08/320)

Вопрос: О налогообложении НДС при приобретении индивидуальным предпринимателем, применяющим общую систему налогообложения, нежилого помещения в случае отражения указанных расходов в Книге учета доходов и расходов и хозяйственных операций. (Письмо Минфина РФ от 16.11.2011 N 03-07-14/110)

Вопрос: Об отсутствии оснований для налогообложения НДС в РФ операций по реализации работ по ремонту движимого имущества, находящегося на территории иностранного государства, выполняемых российской организацией по договору с другой российской организацией. (Письмо Минфина РФ от 16.11.2011 N 03-07-08/319)

Вопрос: О порядке налогообложения НДС операций по реализации ресурсоснабжающими организациями услуг по теплоснабжению управляющим компаниям, товариществам собственников жилья, жилищно-строительным кооперативам или иным специализированным потребительским кооперативам, созданным в целях удовлетворения потребностей граждан, а также о порядке выставления счетов-фактур при осуществлении ресурсоснабжающими организациями указанных операций. (Письмо Минфина РФ от 16.11.2011 N 03-07-11/313)

Вопрос: ...Энергосбытовая организация осуществляет реализацию электроэнергии, в том числе населению, и производит начисления потребленной электроэнергии исходя из показаний индивидуальных приборов учета, установленных в квартирах потребителей, или по нормативу потребления (при отсутствии прибора учета) в том случае, если многоквартирный жилой дом не оборудован общедомовым прибором учета электроэнергии. Каков порядок учета доходов, полученных энергосбытовой организацией от реализации электроэнергии, в целях исчисления налога на прибыль? Каков порядок признания затрат по передаче электроэнергии при исчислении налога на прибыль? (Письмо Минфина РФ от 15.11.2011 N 03-03-06/1/757)

Вопрос: О неправомерности осуществления деятельности по организации и проведению азартных игр с использованием информационно-телекоммуникационных сетей, в том числе сети Интернет. (Письмо Минфина РФ от 15.11.2011 N 03-05-05-05/05)

Вопрос: ...Работник банка получил 11.01.2011 отпускные за 14 дней в сумме 28 000 руб. и 31.01.2011 - заработную плату за январь в сумме 14 000 руб. Банк (налоговый агент) не предоставляет стандартные налоговые вычеты по НДФЛ при промежуточных выплатах в течение месяца. При выплате отпускных НДФЛ удерживается с полной суммы дохода. Стандартные налоговые вычеты банк предоставляет по окончании месяца при выплате зарплаты за январь. Исчисленный нарастающим итогом с начала года доход работника составит 42 000 руб. (больше 40 000 руб.), поэтому основания для предоставления стандартного налогового вычета по НДФЛ отсутствуют. Правомерно ли банк не предоставляет стандартные налоговые вычеты по НДФЛ работникам при промежуточных выплатах? (Письмо Минфина РФ от 15.11.2011 N 03-04-06/8-306)

Вопрос: Общее собрание акционеров ЗАО приняло решение об увеличении уставного капитала путем размещения дополнительных акций посредством закрытой подписки на сумму 1 млн руб. Акционер ЗАО (физлицо) оплачивает дополнительные акции имущественными правами в виде принадлежащей ему доли в ООО номинальной стоимостью 10 тыс. руб., представив оценку рыночной стоимости своей доли в 1 млн руб., проведенную независимым оценщиком. Возникает ли у физлица объект налогообложения по НДФЛ и если возникает, то как в этом случае определяется налоговая база? (Письмо Минфина РФ от 15.11.2011 N 03-04-06/4-307)

Вопрос: ...Является ли операция по возврату суммы ранее уплаченных заявителем по договору об осуществлении технологического присоединения к электрическим сетям денежных средств за объем невостребованной присоединительной мощности внереализационным расходом сетевой организации или ее следует квалифицировать в соответствии со ст. 54 НК РФ как ошибку (искажение) в исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций? (Письмо Минфина РФ от 15.11.2011 N 03-03-06/1/759)

Вопрос: ...Индивидуальный предприниматель представил в налоговый орган налоговую декларацию за 2010 г. по форме 3-НДФЛ. При проведении камеральной проверки налоговый орган потребовал исключить из состава прочих расходов сумму уплаченного в бюджет НДС. Согласно пп. 1 п. 47 Порядка учета доходов и расходов, утвержденного Приказом Минфина России и МНС России от 13.08.2002 N 86н/БГ-3-04/430, к прочим расходам относятся суммы налогов и сборов, за исключением НДФЛ, налога на имущество физических лиц, уплаченного за имущество, непосредственно не используемое для осуществления предпринимательской деятельности, а также налогов, перечисленных в ст. 270 НК РФ. Учитываются ли при определении налоговой базы по НДФЛ суммы уплаченного в бюджет НДС? (Письмо Минфина РФ от 15.11.2011 N 03-04-05/8-894)

Вопрос: ...Банк выпустил вексель в иностранной валюте с обязательством оплатить его по номиналу в рублях по курсу Банка России на дату оплаты. При выпуске вексель оплачен в валюте. В бухучете банка в доходах и расходах учитываются разницы, связанные с применением НВПИ (условие договора, определяющее величину требований расчетным путем на основании курса валют (применение валютной оговорки), рыночной (биржевой) цены на ценные бумаги (активы), ставки). НК РФ содержит понятие "суммовые разницы", схожее с понятием "НВПИ". Можно ли в целях налога на прибыль при погашении векселя отнести сумму положительной (отрицательной) переоценки от НВПИ (от суммы привлечения) к внереализационным доходам (расходам), при этом дисконт учитывать с учетом НВПИ? (Письмо Минфина РФ от 15.11.2011 N 03-03-06/2/172)

Вопрос: ...Договором подряда предусмотрено выполнение СМР из материалов заказчика. Организация-заказчик приобрела материалы и передала их организации-подрядчику. Подрядчиком была выполнена часть работ по строительству, но переданные заказчиком материалы не были использованы в полном объеме. Подрядчик не вернул заказчику неиспользованные материалы, в результате чего заказчик понес убытки. Убытки с подрядчика были взысканы в судебном порядке. Сумма взысканных убытков была отнесена к внереализационным доходам организации-заказчика на 03.10.2011. Можно ли организации-заказчику включить в состав расходов для целей исчисления налога на прибыль затраты на приобретение материалов, переданных подрядчику, но не возвращенных заказчику? (Письмо Минфина РФ от 15.11.2011 N 03-03-06/1/758)

Вопрос: Индивидуальный предприниматель применяет систему налогообложения в виде уплаты ЕНВД. Основной вид деятельности - розничная торговля медицинскими изделиями и ортопедическими товарами. В процессе деятельности возникают ситуации, когда юрлица (медицинские учреждения, детские сады, клубы и другие организации) приобретают товары для целей, не связанных с предпринимательской деятельностью. При этом заключается договор розничной купли-продажи. Расчет осуществляется в безналичной форме. Также выписывается товарная накладная. Признается ли вышеуказанная предпринимательская деятельность розничной торговлей для целей применения системы налогообложения в виде уплаты ЕНВД? (Письмо Минфина РФ от 15.11.2011 N 03-11-11/283)

Вопрос: ...ИП осуществляет розничную торговлю непродовольственными товарами в арендуемом нежилом помещении, расположенном в здании торгового центра. Помещение имеет торговый зал, границы и площадь которого точно определены, что отражено в договоре аренды. Арендуемое помещение отделено от смежных помещений стенами, имеет отдельный вход. Для расчета ЕНВД использован физический показатель "площадь торгового зала". Налоговым органом проведена камеральная проверка, по результатам которой определен неверный расчет ЕНВД из-за неприменения физического показателя "торговое место". Какие признаки помещения позволяют определить наличие либо отсутствие торгового зала в нем для применения физического показателя "площадь торгового зала"? (Письмо Минфина РФ от 15.11.2011 N 03-11-11/284)

Вопрос: ...В период брака супругами приобретена квартира. Свидетельство о государственной регистрации прав на данную квартиру оформлено только на супруга. В настоящее время брак расторгнут. В связи с разводом по решению суда квартира перешла в единоличную собственность супруги. С момента оформления свидетельства о государственной регистрации прав на данную квартиру и до момента расторжения брака прошло более 3 лет. В настоящее время квартиру планируют продать. Вправе ли физическое лицо после оформления свидетельства о праве собственности на квартиру на себя не уплачивать НДФЛ в отношении доходов, которые будут получены от продажи указанной квартиры? (Письмо Минфина РФ от 15.11.2011 N 03-04-05/7-892)

Вопрос: ...В 2010 г. физлицо совместно со своим несовершеннолетним ребенком приобрело квартиру в общую долевую собственность. От имени своего несовершеннолетнего ребенка при совершении сделки по покупке квартиры действовало физлицо как законный представитель. Физлицо с 2010 г. получает имущественный налоговый вычет по НДФЛ в отношении расходов на приобретение 1/2 доли квартиры. Вправе ли физлицо как законный представитель несовершеннолетнего ребенка получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ в отношении расходов на приобретение 1/2 доли несовершеннолетнего ребенка? Если да, то может ли в будущем ребенок воспользоваться правом на имущественный налоговый вычет по НДФЛ в случае приобретения им собственного жилья? (Письмо Минфина РФ от 15.11.2011 N 03-04-05/7-891)

Вопрос: Организация оказывает услуги по передаче в аренду киосков, являющихся торговыми местами, расположенными в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов. Площадь каждого киоска составляет 10,5 кв. м, всего их 10. Общая площадь застройки, занятая указанными киосками, составляет 105 кв. м. В случае округления значений площади каждого киоска до 11 кв. м суммированный физический показатель окажется больше общей площади застройки. Правомерно ли при определении физического показателя для целей исчисления ЕНВД использовать общую площадь застройки, рассчитанную без округления площади каждого киоска, т.е. 105 кв. м? (Письмо Минфина РФ от 15.11.2011 N 03-11-06/3/116)

Вопрос: Физлицо в 2011 г. продало однокомнатную квартиру, находившуюся в собственности физлица менее 3 лет, за сумму, незначительно превышающую 1 млн руб. Полученные денежные средства физлицо вложило в долевое строительство жилого дома со сроком сдачи в I кв. 2012 г. Квартира будет передана физлицу без отделки. Договор долевого участия в строительстве зарегистрирован в управлении Федеральной регистрационной службы по субъекту РФ. Имеет ли физлицо право на имущественные налоговые вычеты по НДФЛ и освобождение от уплаты НДФЛ в отношении доходов от продажи квартиры в текущем налоговом периоде за счет взаимозачетов? (Письмо Минфина РФ от 15.11.2011 N 03-04-05/9-890)

Вопрос: Организация (ООО) приобрела недвижимое имущество с целью последующей перепродажи. Надо ли учитывать данное имущество в составе основных средств, начислять амортизацию, исчислять и уплачивать налог на имущество организаций до момента продажи? Или необходимо учитывать данные объекты недвижимости в качестве товаров? (Письмо Минфина РФ от 15.11.2011 N 03-05-05-01/87)

Вопрос: Об отсутствии оснований для применения ставки в размере 10% по НДС в отношении операций по реализации лекарственных средств, на которые регистрационные свидетельства отсутствуют, в том числе по причине истечения срока действия регистрационного удостоверения и незавершенности процедуры перерегистрации, а также о применении ставки 10% по НДС в случае реализации лекарственных препаратов, в отношении которых процедура перерегистрации не завершена, но срок действия временных регистрационных удостоверений еще не истек. (Письмо Минфина РФ от 15.11.2011 N 03-07-11/309)

Вопрос: О порядке установления налоговых ставок и налоговых льгот по транспортному налогу для отдельных категорий налогоплательщиков. (Письмо Минфина РФ от 15.11.2011 N 03-05-06-04/319)

Вопрос: В 2010 г. физическим лицом была приобретена квартира с использованием государственной субсидии. Собственниками данной квартиры являются физическое лицо и несовершеннолетняя дочь физлица. Физическое лицо планирует продать квартиру. Подлежат ли налогообложению НДФЛ доходы, полученные от продажи квартиры? (Письмо Минфина РФ от 15.11.2011 N 03-04-05/9-893)

Вопрос: О применении НДС в отношении денежных средств, получаемых управляющей организацией в счет предстоящего выполнения работ по капитальному ремонту общего имущества в многоквартирном доме. (Письмо Минфина РФ от 15.11.2011 N 03-07-11/312)

Вопрос: Об установлении налоговых ставок по транспортному налогу. (Письмо Минфина РФ от 15.11.2011 N 03-05-06-04/320)

Вопрос: О повышении ставок акцизов на нефтепродукты в 2011 г. и установлении размера налоговой ставки по транспортному налогу законодательными (представительными) органами субъектов РФ. (Письмо Минфина РФ от 15.11.2011 N 03-05-06-04/321)

Вопрос: О порядке учета субсидий, полученных индивидуальными предпринимателями на создание собственного бизнеса в рамках программ финансовой поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства в 2009, 2010 гг., а также в 2011 г., для целей исчисления налога, уплачиваемого в связи с применением УСН. (Письмо Минфина РФ от 15.11.2011 N 03-11-11/285)

Вопрос: ...Какова цена приобретения обращающихся на ОРЦБ ценных бумаг для целей НДФЛ при дальнейшей реализации, если ценная бумага допущена к организованным торгам и имела рыночные котировки, но за последние три месяца, предшествующие дате ее приобретения, средневзвешенная цена, в соответствии с Приказом ФСФР России от 09.11.2010 N 10-65/пз-н, отсутствует или в отношении ценной бумаги торги за последние три месяца, предшествующие дате ее приобретения, ни разу не проводились и средневзвешенная цена не определялась? Вправе ли ООО (налоговый агент) считать ценную бумагу, обращающуюся на ОРЦБ и по которой рассчитывается рыночная котировка, но нет возможности определить средневзвешенную цену в соответствии с Приказом, не обращающейся на ОРЦБ? (Письмо Минфина РФ от 14.11.2011 N 03-04-06/4-304)

Вопрос: ...ФГУП имеет на балансе на праве хозяйственного ведения рыболовное судно, находящееся в длительном ремонте из-за поломки траловой лебедки и холодильной установки. Судно на ходу. На консервацию судно не переводилось. За время простоя судна ФГУП несет расходы на содержание экипажа, коммунальные услуги, ГСМ, ремонты узлов и механизмов, профилактическое обслуживание, аренду причала, береговое техническое обслуживание, морское страхование, амортизацию, налог на имущество организаций. Планируемый срок окончания ремонтных работ и расчетов с контрагентами - I кв. 2012 г., после чего судно выходит на промысел. Вправе ли ФГУП, учитывая характер простоя, признать понесенные расходы при исчислении налога на прибыль? (Письмо Минфина РФ от 14.11.2011 N 03-03-06/4/129)

Вопрос: ...В рамках хозяйственной деятельности организации возникают ситуации, когда вводится в эксплуатацию основное средство и спустя некоторое время в месяце ввода в эксплуатацию осуществляется его модернизация. Вправе ли организация учесть при исчислении налога на прибыль расходы в виде амортизационной премии в месяце, к которому относится дата изменения его первоначальной стоимости (дата окончания работ по модернизации), совпадающая с месяцем ввода в эксплуатацию основного средства, или же в месяце, следующем за месяцем, на который приходится дата изменения его первоначальной стоимости? (Письмо Минфина РФ от 14.11.2011 N 03-03-06/2/171)

Вопрос: ООО заключило договор подряда на работы по ремонту ЦСД турбоагрегата в период капитального ремонта блока. Договором предусмотрена возможность предоставления заказчиком жилья для проживания работников подрядчика. В рамках исполнения условий договора ООО заключены договоры с физическими лицами на аренду квартир, а также произведена оплата услуг гостиниц. Могут ли быть учтены при исчислении налога на прибыль расходы в виде арендной платы и оплаты услуг гостиниц по проживанию работников подрядчика? (Письмо Минфина РФ от 14.11.2011 N 03-03-06/1/755)

Вопрос: Имеет ли право гражданин РФ, не имеющий регистрации по месту жительства, представить в налоговый орган налоговую декларацию по НДФЛ за соответствующий период и произвести уплату соответствующих сумм налога по месту фактического проживания? (Письмо Минфина РФ от 14.11.2011 N 03-04-05/8-889)

Вопрос: О размере государственной пошлины, подлежащей уплате за государственную регистрацию права общей долевой собственности владельцев инвестиционных паев на земельные участки из земель сельскохозяйственного назначения, приобретаемые для включения в состав ПИФ, за государственную регистрацию ограничений (обременений) права общей долевой собственности владельцев инвестиционных паев на недвижимое имущество, за исключением земельных участков из земель сельскохозяйственного назначения, составляющее ПИФ, сделок с таким недвижимым имуществом, а также за государственную регистрацию ограничений (обременений) права общей долевой собственности владельцев инвестиционных паев на земельные участки из земель сельскохозяйственного назначения. (Письмо Минфина РФ от 14.11.2011 N 03-05-04-03/81)

Вопрос: О налогообложении налогом на прибыль суммы дивидендов, выплачиваемых российской организацией в пользу организации - резидента Швейцарской Конфедерации. (Письмо ФНС РФ от 11.11.2011 N ЕД-4-3/18906@)

Вопрос: О начислении пени на сумму несвоевременно уплаченных авансовых платежей по налогу на прибыль организаций в случае, если по итогам налогового периода организацией получен убыток. (Письмо ФНС РФ от 11.11.2011 N ЕД-4-3/18934)

Вопрос: О порядке оформления счетов-фактур, выставляемых российской организацией, являющейся налогоплательщиком НДС, осуществляющей предпринимательскую деятельность в интересах другого лица по договору поручения, комиссии либо агентскому договору, связанную с приобретением и ввозом иностранных товаров на территорию РФ. (Письмо Минфина РФ от 09.11.2011 N 03-07-08/310)

Вопрос: О документах, подтверждающих статус монет из драгоценных металлов в целях применения освобождения от налогообложения НДС. (Письмо Минфина РФ от 09.11.2011 N 03-07-05/35)

Вопрос: Об отсутствии оснований для принятия к вычету сумм НДС, относящихся к операциям по приобретению в Китае оборудования, в дальнейшем реализуемого хозяйствующему субъекту Республики Казахстан без ввоза в РФ. (Письмо Минфина РФ от 09.11.2011 N 03-07-13/01-46)

Вопрос: О порядке заполнения строк 2а и 6а счета-фактуры для целей НДС. (Письмо Минфина РФ от 09.11.2011 N 03-07-09/41)

Вопрос: Об определении даты отгрузки товаров для целей применения НДС и о порядке выставления счетов-фактур при реализации товаров. (Письмо Минфина РФ от 09.11.2011 N 03-07-09/40)

Вопрос: Об отсутствии оснований для принятия покупателем сумм НДС к вычету на основании счетов-фактур, выставленных продавцом товаров до даты их отгрузки. (Письмо Минфина РФ от 09.11.2011 N 03-07-09/39)

Вопрос: Об отсутствии оснований для внесения дополнительных требований к участникам размещения заказа в соответствии с ч. 2.2 ст. 11 Федерального закона от 21.07.2005 N 94-ФЗ "О размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд" при размещении заказов на поставку технических средств реабилитации инвалидов. (Письмо Минфина РФ от 08.11.2011 N 02-11-00/4882)

Вопрос: ...Между ИП и лизинговой организацией заключен договор лизинга, по которому лизингодатель приобрел в интересах ИП автокран. Кран введен в эксплуатацию. ИП уплатил авансовый лизинговый платеж, платит ежемесячные платежи. Приобретение права собственности на предмет лизинга возможно при заключении договора купли-продажи между сторонами и уплате лизингополучателем выкупной цены предмета лизинга по истечении срока лизинга. Вся ли сумма уплаченного авансового платежа включается единовременно в расходы того отчетного периода, в котором произошло заключение договора купли-продажи, в целях НДФЛ? Правомерно ли начисление амортизации и включение ее суммы в расходы отчетного периода при отсутствии у ИП права собственности на предмет лизинга? (Письмо Минфина РФ от 07.11.2011 N 03-04-05/8-859)

Вопрос: ...Физическое лицо имеет в собственности 2 квартиры, в сумме их инвентаризационная стоимость - более 300 тыс. руб. Одна из квартир сдается в аренду физическому лицу, в отношении данного вида деятельности физическое лицо как индивидуальный предприниматель применяет УСН на основе патента. Налог на имущество физических лиц в отношении этой квартиры не уплачивается. Учитывается ли инвентаризационная стоимость квартиры, принадлежащей физическому лицу и используемой им в предпринимательской деятельности, при определении ставки налога на имущество физических лиц в отношении другой квартиры, не используемой в предпринимательской деятельности? (Письмо Минфина РФ от 07.11.2011 N 03-05-06-01/77)

Вопрос: ...Деятельностью ООО является строительство промышленных объектов. Строительство осуществляется на основании договоров подряда. ООО выступает в качестве подрядчика. В договоре строительного подряда не предусмотрен поэтапный порядок сдачи-приемки работ, не предусмотрены авансовые платежи, однако предусмотрена обязанность подрядчика ежемесячно в согласованный срок направлять заказчику документы: акт приемки выполненных работ, справку о стоимости выполненных работ. Верно ли считать, что для ООО моментом определения налоговой базы по НДС является наиболее ранняя из дат: день передачи работ или день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящего выполнения работ? Будет ли дата подписания акта заказчиком признаваться датой реализации работ? (Письмо Минфина РФ от 07.11.2011 N 03-07-11/299)

Вопрос: ...Физическое лицо, являющееся налоговым резидентом Российской Федерации, приобрело в 2010 г. квартиру с использованием средств ипотечного кредита и уплатило проценты в 2010 и в 2011 гг. После уплаты процентов по ипотечному кредиту в 2011 г. физическое лицо продало данную квартиру. Может ли физическое лицо, учитывая положения пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ, уменьшить доходы от продажи квартиры на расходы в виде процентов по ипотечному кредиту при определении налоговой базы по НДФЛ? (Письмо Минфина РФ от 07.11.2011 N 03-04-05/9-858)

Вопрос: ...Между ОАО и кредитными учреждениями (банками) заключаются договоры на расчетно-кассовое обслуживание, при этом банки отказывают в ежедневном предоставлении выписки с лицевого счета на бумажном носителе. Вправе ли налогоплательщики, применяющие электронный документооборот, использовать электронную систему документооборота в целях признания электронных документов равнозначными документам на бумажном носителе? Может ли банковская выписка, оформленная в электронном виде, являться документом, подтверждающим осуществленные налогоплательщиком расходы при исчислении налога на прибыль, а также налоговые вычеты по НДС? (Письмо Минфина РФ от 03.11.2011 N 03-07-11/297)

Вопрос: ...Организация - сельскохозяйственный товаропроизводитель (ООО), применяющая общий режим налогообложения, ведет раздельный учет доходов и расходов от сельскохозяйственной и несельскохозяйственной деятельности. Выручка от реализации сельскохозяйственной продукции в общем объеме выручки превышает 70%. Косвенные расходы распределяются между сельскохозяйственной и несельскохозяйственной деятельностью пропорционально выручке от реализации соответствующей продукции. 1. Как распределить в целях налога на прибыль внереализационные доходы между сельскохозяйственной и несельскохозяйственной деятельностью? 2. Как распределить в целях налога на прибыль внереализационные расходы между сельскохозяйственной и несельскохозяйственной деятельностью? (Письмо Минфина РФ от 03.11.2011 N 03-03-06/1/710)

Вопрос: ...ОАО осуществляет строительство канатной дороги из одного субъекта РФ в другой и ее коммерческое использование. Затраты на строительство канатной дороги учитываются в составе первоначальной стоимости основного средства. Объект "канатная дорога" составляют многочисленные объекты, которые не могут учитываться отдельно, так как не могут функционировать самостоятельно. Объект "канатная дорога" учитывается при вводе в эксплуатацию как единый объект? В целях уплаты налога на прибыль к какому субъекту РФ отнести указанный объект? Чем руководствоваться при определении срока полезного использования объекта "канатная дорога"? Каким образом должна происходить регистрация прав собственности на объект "канатная дорога"? (Письмо Минфина РФ от 03.11.2011 N 03-03-06/1/711)

Вопрос: ...ООО создало представительство на территории Украины. Представительство заключает трудовые договоры на территории Украины с гражданами данного государства, уплачивает с сумм начисленной работникам представительства оплаты труда взносы во внебюджетные фонды Украины в соответствии с национальным законодательством. Может ли ООО учесть расходы представительства в виде обязательных платежей во внебюджетные фонды Украины при найме иностранных граждан на работу в представительство в составе расходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций? (Письмо Минфина РФ от 03.11.2011 N 03-03-06/1/715)

Вопрос: Российская организация, не являющаяся перевозчиком на железнодорожном транспорте, в рамках договора транспортной экспедиции оказывает услуги по организации перевозок железнодорожным транспортом грузов по маршруту: от станции отправления на территории Республики Казахстан через территорию Российской Федерации до станции назначения на территории Республики Украины. Облагается ли в Российской Федерации услуга по организации данной перевозки НДС? (Письмо Минфина РФ от 03.11.2011 N 03-07-13/01-45)

Вопрос: Индивидуальный предприниматель, применяющий УСН, оказывает услуги общественного питания. Предприниматель стоит на налоговом учете в налоговом органе Московской области, при этом хозяйственную деятельность осуществляет на территории г. Москвы. С июня 2011 г. индивидуальный предприниматель получил патент на осуществление указанной деятельности в налоговом органе Московской области. Следует ли предпринимателю для целей применения УСН на основе патента при осуществлении предпринимательской деятельности в сфере общественного питания на основе патента в г. Москве подавать заявление на получение патента в г. Москве, а также становиться на учет в налоговом органе г. Москвы по месту осуществления деятельности? (Письмо Минфина РФ от 03.11.2011 N 03-11-11/276)

Вопрос: ...В 1997 г. ИП открыл магазин канцелярских товаров и игрушек на первом этаже здания. Площадь торгового зала - 104 кв. м. На этот магазин имеются отдельные правоустанавливающие документы. В 2011 г. ИП расширил магазин за счет дополнительного помещения на втором этаже здания. Площадь торгового зала на втором этаже - 254 кв. м. На этот дополнительный торговый зал имеются отдельные правоустанавливающие документы. Вход в магазин - через общий вестибюль на первом этаже здания, общая ККТ на оба магазина, общий штат сотрудников, общее помещение для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже и общий ассортимент товаров. Как учитывать площади указанных помещений для определения величины физического показателя при расчете суммы ЕНВД? (Письмо Минфина РФ от 03.11.2011 N 03-11-11/274)

Вопрос: ООО осуществляет предпринимательскую деятельность по передаче в аренду части площади организации для установки торгового автомата по продаже кофе. Подпадает ли данная деятельность под налогообложение ЕНВД и если подпадает, то какой установлен размер базовой доходности? (Письмо Минфина РФ от 03.11.2011 N 03-11-06/3/114)

Вопрос: ...ЗАО заключило договор с иностранным контрагентом, не имеющим постоянного представительства на территории РФ, на предоставление железнодорожного подвижного состава для осуществления перевозок по территории Украины, с территории Украины на территорию Белоруссии и обратно, с территории Украины на территорию РФ, но таможенная очистка (растаможка) происходит на пограничном таможенном пункте РФ, и затем груз везется до станции назначения. Являются ли указанные услуги по предоставлению железнодорожного подвижного состава для осуществления перевозок объектом налогообложения по НДС? Если да, то какую ставку НДС следует ЗАО применить? В случае если применяется ставка НДС 0%, какие документы необходимо представить для подтверждения? (Письмо Минфина РФ от 03.11.2011 N 03-07-08/305)

Вопрос: ...По договорам добровольного медицинского страхования страховщик планирует осуществлять страховые выплаты непосредственно в аптечную организацию по ее счетам в рамках договорных отношений между страховщиком и этой аптекой. При этом застрахованное лицо предъявляет аптеке рецепт врача амбулаторно-поликлинического учреждения, предусмотренного договором ДМС, получает лекарственное средство, а затем его оплачивает страховщик аптеке по ее счетам. Такая схема получения и оплаты лекарственных средств предусмотрена правилами ДМС страховщика. Обязана ли аптека выставлять страховщику счета-фактуры по НДС за отпущенные застрахованным лицам лекарственные средства или аптека вправе выставить обычные счета? (Письмо Минфина РФ от 03.11.2011 N 03-07-09/37)

Вопрос: При создании ООО один из учредителей оплатил свою долю в уставном капитале объектом недвижимости - зданием производственного цеха. В учредительном договоре указанное здание, в целях оплаты доли в уставном капитале, оценено учредителями ООО по стоимости меньшей, чем его рыночная стоимость, рассчитанная независимым оценщиком. Включается ли в доход для целей исчисления налога на прибыль указанная разница между рыночной стоимостью здания (оценка независимого оценщика) и номинальной стоимостью доли согласно учредительному договору (оценка учредителей)? (Письмо Минфина РФ от 03.11.2011 N 03-03-06/1/712)

Вопрос: Российская организация, не являющаяся перевозчиком на железнодорожном транспорте, оказывает услуги компании - резиденту Республики Украина по организации перевозок грузов железнодорожным транспортом по территории Республики Казахстан (станция назначения и отправления на территории Казахстана) в рамках договора транспортной экспедиции. Признается ли территория РФ местом реализации транспортно-экспедиционных услуг, оказываемых российской организацией украинской организации, при организации перевозки железнодорожным транспортом товаров между двумя пунктами, расположенными на территории Республики Казахстан, и облагаются ли такие услуги НДС? (Письмо Минфина РФ от 03.11.2011 N 03-07-08/307)

Вопрос: Организация применяет УСН. Согласно п. 2 ст. 346.17 НК РФ расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, учитываются в составе расходов по мере реализации указанных товаров. Вправе ли организация в составе расходов при определении налоговой базы по налогу при применении УСН признать стоимость объекта недвижимости, приобретенного для дальнейшей реализации и переданного покупателю на основании акта приема-передачи объекта, в момент его фактической передачи? (Письмо Минфина РФ от 03.11.2011 N 03-11-06/2/153)

Вопрос: ...ОАО в марте 1975 г. ввело в эксплуатацию нефтяную эксплуатационную скважину. Для данной скважины на дату ее ввода в эксплуатацию был установлен максимальный в пределах шестой амортизационной группы срок полезного использования - 15 лет. В октябре 2007 г. ОАО реконструировало скважину. В результате реконструкции скважины не произошло увеличения срока ее полезного использования. Имеет ли ОАО право в целях налога на прибыль расходы на реконструкцию скважины списать единовременно, если учесть, что на момент проведения работ по реконструкции максимально установленный в пределах шестой амортизационной группы срок полезного использования скважины истек и ОАО не имеет оснований для принятия решения об увеличении данного срока? (Письмо Минфина РФ от 03.11.2011 N 03-03-06/1/714)

Вопрос: Физлицо в декабре 2009 г. при проведении лотереи в одном из торговых центров выиграло автомобиль ВАЗ-2105 стоимостью 154 000 руб., который был передан физлицу по договору дарения. В марте 2010 г. физлицо продало автомобиль. С дохода в виде стоимости автомобиля физлицо уплатило НДФЛ по ставке 13%, так как такую ставку налога физлицу назвали в налоговом органе. Позже в налоговом органе физлицу сказали, что ставка НДФЛ в данной ситуации составляет 35%. Согласно Письму Минфина России от 06.05.2011 N 03-04-05/1-342 выигрыши, выплачиваемые организаторами лотерей, облагаются НДФЛ по ставке 13%. По какой ставке физлицу следует уплатить НДФЛ в указанной ситуации? (Письмо Минфина РФ от 03.11.2011 N 03-04-05/1-856)

Вопрос: С октября 2011 г. банк стал взимать комиссионный сбор за перечисление начисленных страховых взносов в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, ссылаясь на Письмо Минфина России от 15.04.2010 N 03-02-07/1-166. По мнению банка, данное Письмо позволяет не применять в отношении платежей во внебюджетные государственные фонды норму ст. 60 НК РФ, не позволяющую взимать плату за перечисление налогов, сборов в бюджетную систему РФ, так как страховые взносы не относятся к указанным налоговым доходам. Правомерно ли банк взимает комиссионный сбор за перечисление страховых взносов в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ? (Письмо Минфина РФ от 03.11.2011 N 03-02-07/1-380)

Вопрос: Российская организация, не являющаяся перевозчиком на железнодорожном транспорте, в рамках договора транспортной экспедиции оказывает услуги по организации перевозок железнодорожным транспортом грузов, ввозимых на территорию Литовской Республики с территории Республики Беларусь. Подлежат ли налогообложению НДС в РФ данные услуги? (Письмо Минфина РФ от 03.11.2011 N 03-07-08/306)

Вопрос: О принятии к бухгалтерскому учету имущества в качестве актива. (Письмо Минфина РФ от 02.11.2011 N 07-02-10/98)

Вопрос: ...Банк взимал со счетов заемщиков - физических лиц комиссии за открытие и ведение ссудного счета и учитывал их в доходах. Суд обязал банк вернуть заемщикам комиссии. Вправе ли банк при исчислении налога на прибыль учесть в расходах возвращенные комиссии, в том числе не признанные к возврату? Вправе ли он не начислять в доходах комиссии с даты вступления в силу решения суда до окончания действия договоров? Возникает ли у заемщиков экономическая или материальная выгода при исчислении НДФЛ в случае: возврата банком по решению суда комиссий, в том числе не признанных к возврату; невзимания комиссий с даты вступления в силу решения суда до даты окончания действия договоров? Должен ли банк исполнять обязанности налогового агента? (Письмо Минфина РФ от 02.11.2011 N 03-03-06/2/166)

Вопрос: ...ГУП владеет 100% акций ЗАО. В связи с ликвидацией ЗАО передает ГУП денежные средства и ОС. Учитываются ли у ГУП в целях налога на прибыль доходы в виде суммы переданных ОС и денежных средств? В каком размере? По какой стоимости ГУП должно принять в налоговом учете ОС? Применим ли пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ? Признается ли для ЗАО реализацией передача ОС и денежных средств? Возникает ли у ЗАО для целей налога на прибыль доход от такой реализации? Следует ли ЗАО начислять НДС на суммы переданного имущества? Подлежат ли восстановлению суммы НДС у ЗАО в отношении ОС в размере суммы, пропорциональной остаточной стоимости? Не возникает ли двойное налогообложение по НДС у ЗАО? Подлежит ли вычету у ГУП сумма НДС, рассчитанная ЗАО? (Письмо Минфина РФ от 02.11.2011 N 03-03-06/4/125)

Вопрос: ...ОАО-1 на основании договора энергоснабжения ежемесячно выставляет в адрес ОАО-2 первичные документы и счета-фактуры за потребленную электроэнергию. В 2011 г. ОАО-2 проинформировано о том, что цены за единицу отпущенной электроэнергии, по которым выставляются начиная с января 2011 г. первичные документы и счета-фактуры, указаны прогнозные нерегулируемые. В результате в счета-фактуры вносятся изменения после каждого последующего официального опубликования фактических средневзвешенных нерегулируемых цен. В каком налоговом периоде в целях НДС возникает право на применение налоговых вычетов у покупателя при внесении продавцом изменений в счет-фактуру в другом налоговом периоде? (Письмо Минфина РФ от 02.11.2011 N 03-07-11/294)

Вопрос: ...В банке эпизодически совершаются внебиржевые сделки с депозитарными расписками, выпущенными на основе не обращающихся на ОРЦБ акций российских и иностранных эмитентов. Вправе ли банк, в целях исчисления налога на прибыль, относить депозитарные расписки к ценным бумагам, обращающимся на ОРЦБ, при проведении внебиржевой сделки с депозитарными расписками, активно обращающимися на Лондонской фондовой бирже: с контрагентом, не являющимся ни резидентом РФ, ни резидентом Великобритании (страны регистрации Лондонской фондовой биржи); с контрагентом, являющимся, как и банк, резидентом РФ? Вправе ли банк использовать для определения рыночной цены данных депозитарных расписок цены закрытия Лондонской фондовой биржи? (Письмо Минфина РФ от 02.11.2011 N 03-03-06/2/168)

Вопрос: Применяются ли нормы Закона РФ от 07.02.1992 N 2300-1 "О защите прав потребителей" в части освобождения граждан (истцов) от уплаты государственной пошлины в суд по искам о возмещении материального и морального вреда, причиненного в результате ДТП лицами (организациями), ответственность которых застрахована по договорам ОСАГО в страховых организациях? (Письмо Минфина РФ от 02.11.2011 N 03-05-06-03/85)

Вопрос: ...Иностранная компания, имеющая аккредитованный на территории РФ филиал, планирует открыть на срок более одного месяца обособленное подразделение, не являющееся филиалом (представительством), для осуществления деятельности подготовительного и вспомогательного характера (реклама и продвижение услуг, предоставляемых компанией на российском рынке). Правомерно ли в указанном случае иностранной компании не представлять документы, подтверждающие аккредитацию данного обособленного подразделения на территории Российской Федерации? (Письмо Минфина РФ от 02.11.2011 N 03-02-07/1-379)

Вопрос: ...Индивидуальный предприниматель (ИП) поставлен на учет в налоговой инспекции по субъекту РФ, где осуществляет оптовую торговлю без использования труда наемных работников и применяет общую систему налогообложения. ИП также осуществляет розничную торговлю в муниципальных образованиях другого субъекта РФ, где использует труд наемных работников в торговых точках. ИП поставлен на учет как налогоплательщик ЕНВД в налоговых инспекциях по муниципальным образованиям. В какой налоговый орган ИП как налоговому агенту следует уплатить НДФЛ по доходам в виде сумм вознаграждений работников, а также представить справку по форме 2-НДФЛ? Каков порядок уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на выплаты работникам? (Письмо Минфина РФ от 02.11.2011 N 03-04-05/3-839)

Вопрос: В течение полутора лет ООО осуществляло расходы на выполнение опытно-конструкторских работ по созданию конкретного изделия. Работник в соавторстве с физическим лицом, не являющимся работником ООО (гражданско-правовые договоры с этим лицом не заключались), создал данное изделие (изобретение), о чем письменно уведомил ООО. С согласия ООО патент на изобретение передан авторам. Данное изобретение будет использоваться ООО в собственном производстве продукции на условиях неисключительной лицензии с выплатой патентообладателям ежемесячной компенсации, размер и условия которой определяются лицензионным договором. Может ли ООО учитывать выплаты патентообладателям в составе расходов в целях исчисления налога на прибыль? (Письмо Минфина РФ от 02.11.2011 N 03-03-06/1/709)

Вопрос: ...Банк планирует выпустить банковские карты для юридических лиц (корпоративные карты). Карты будут выпускаться на имя работников юридического лица, которым юридическое лицо предоставляет право использовать денежные средства, находящиеся на его счете. Расчеты будут осуществляться за счет средств на счете юридического лица и за счет кредита, предоставляемого банком с установленным льготным беспроцентным периодом. При непогашении задолженности в этот период проценты будут взиматься банком в полном объеме. Вправе ли банк применять льготный беспроцентный период по корпоративным картам? Каков порядок учета в целях исчисления налога на прибыль дохода в виде процентов при установлении для юридических лиц беспроцентного периода? (Письмо Минфина РФ от 02.11.2011 N 03-03-06/2/167)

Вопрос: ...Физлицо приобрело в собственность жилой дом (объект незавершенного строительства) и земельный участок, на котором он расположен. В отношении жилого дома и земельного участка физлицо получило свидетельства о праве собственности. Общая стоимость объектов по договору составила 2 000 000 руб. Жилой дом был оценен в 1 000 000 руб., земельный участок - в 1 000 000 руб. Физлицо выплатило денежные средства продавцу на общую сумму 2 000 000 руб. Вправе ли физлицо получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ в размере 2 000 000 руб., то есть в сумме расходов на покупку земельного участка и расположенного на нем жилого дома, или только с одного из данных объектов в размере 1 000 000 руб.? (Письмо Минфина РФ от 02.11.2011 N 03-04-05/7-850)

Вопрос: ...Организатор и оператор лотереи (ЗАО) проводит на территории РФ негосударственную тиражную лотерею. На формирование призового фонда лотереи направляется 50% выручки, полученной от реализации лотерейных билетов каждого тиража. Объявленный к каждому тиражу призовой фонд формируется и разыгрывается по следующим принципам: 95% фонда разыгрывается в каждом тираже, 5% фонда накапливается в течение длительного периода времени для розыгрыша суперприза (джекпот). С целью стимулирования продаж и привлечения игроков к данной лотерее сумма джекпота доформировывается за счет средств организатора лотереи. Вправе ли ЗАО учитывать при определении налоговой базы по налогу на прибыль расходы на доформирование джекпота лотереи? (Письмо Минфина РФ от 02.11.2011 N 03-03-06/1/708)

Вопрос: ...Между ООО-1 (РФ) и индивидуальным предпринимателем (Республика Беларусь) 29 декабря 2009 г. заключен договор поставки товарно-материальных ценностей. При отгрузке товара поставщик (ООО-1) применяет ставку НДС в размере 0%. У покупателя (предпринимателя) образовалась задолженность за поставленные товары. Между предпринимателем и ООО-2 (РФ) заключен договор о переводе долга, согласно которому ООО-2 принимает на себя обязательство по оплате долга ООО-1. Выручка от реализации экспортируемых товаров поступит на счет ООО-1 от третьего лица, являющегося российской организацией. Какие документы необходимо представить ООО-1 в налоговые органы для подтверждения обоснованности применения ставки НДС в размере 0%? (Письмо Минфина РФ от 02.11.2011 N 03-07-08/303)

Вопрос: ...Организация (цессионарий), применяющая УСН с объектом налогообложения "доходы", приобрела на аукционе права требования долга, вытекающие из кредитного договора между банком (цедентом) и другой организацией (должником). Цессионарий уплачивает за приобретенные права цеденту цену в размере 89 000 руб. При этом цессионарий предполагает получить от должника сумму, превышающую цену, уплаченную цеденту, - 150 000 руб. Сумма процентов по кредитному договору с должника взыскиваться не будет. Вправе ли организация-цессионарий не учитывать средства, полученные по кредитному договору в счет погашения основного долга по кредиту в размере 150 000 руб., в доходах при исчислении налога, подлежащего уплате в связи с применением УСН? (Письмо Минфина РФ от 02.11.2011 N 03-11-06/2/151)

Вопрос: После смерти наследодателя (11.05.2008) физлицо-наследник получило наследуемое имущество, в том числе 1/2 доли в праве собственности на квартиру. По решению суда от 21.03.2011 указанная доля была включена в наследственную массу, и на основании решения суда доля в праве собственности на квартиру в июне 2011 г. была зарегистрирована. Правомерно ли считать, что 1/2 доли в праве собственности на вышеуказанную квартиру физлицу принадлежит со дня открытия наследства - 11.05.2008, т.е. более трех лет, и доход от ее продажи не будет подлежать налогообложению НДФЛ? (Письмо Минфина РФ от 02.11.2011 N 03-04-05/7-848)

Вопрос: ...Физлицо приобрело земельный участок и расположенный на нем дом, которые находились в общей долевой собственности трех собственников. Физлицом получено свидетельство на право собственности на дом и два свидетельства на земельный участок (644 кв. м участка принадлежали одному собственнику и 212 кв. м - двум другим). По договору купли-продажи стоимость дома - 1 000 000 руб., стоимость одной части участка - 1 000 000 руб., стоимость другой - 500 000 руб. Налоговый орган подтвердил право на получение вычета в отношении жилого дома и указал на право физлица на получение вычета только в отношении одного объекта сделки. Имеет ли физлицо право на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ в отношении земельного участка? (Письмо Минфина РФ от 02.11.2011 N 03-04-05/5-842)

Вопрос: Физлицо зарегистрировано в качестве индивидуального предпринимателя (ИП), осуществляющего авторемонт легковых автомобилей. У ИП работают автомеханики. В отношении предпринимательской деятельности по ремонту автотранспортных средств подлежит применению система налогообложения в виде ЕНВД. В целях исчисления ЕНВД физическим показателем является количество работников, включая ИП, в связи с чем от количества работников зависит общая сумма ЕНВД, подлежащая уплате. Возможна ли отмена обязанности по применению системы налогообложения в виде ЕНВД в отношении деятельности по ремонту автотранспортных средств, так как при применении УСН размер налога не зависит от количества работников, нанятых налогоплательщиком? (Письмо Минфина РФ от 02.11.2011 N 03-11-11/273)

Вопрос: Организация для распространения рекламной продукции неопределенному кругу лиц в рекламных целях заказывает изготовление листовок. Листовка - это рекламный материал небольшого формата, содержащий информацию об организации, об оказываемых услугах, о реализуемых программах страхования. В соответствии с п. 4 ст. 264 НК РФ к расходам организации на рекламу в целях налога на прибыль относятся, в частности, расходы на изготовление рекламных брошюр и каталогов, содержащих информацию о реализуемых товарах, выполняемых работах, оказываемых услугах, товарных знаках и знаках обслуживания и (или) о самой организации. Учитываются ли в целях налога на прибыль расходы на изготовление рекламных листовок в составе ненормируемых рекламных расходов? (Письмо Минфина РФ от 02.11.2011 N 03-03-06/3/11)

Вопрос: ...Работники организации длительное время выполняют свои трудовые обязанности за пределами Российской Федерации, в связи с чем не являются налоговыми резидентами РФ. Заработная плата, выплачиваемая российской организацией, в этом случае не облагается НДФЛ на территории РФ. В соответствии с условиями действующих трудовых договоров работникам производится выплата материальной помощи к отпуску. Возможно ли для целей освобождения от обложения НДФЛ материальную помощь к отпуску, выплаченную российской организацией своим работникам, не являющимся налоговыми резидентами, отнести к доходам, полученным от источников за пределами РФ? (Письмо Минфина РФ от 02.11.2011 N 03-04-06/6-297)

Вопрос: В 1999 г. пять собственников приобрели дом, который был оформлен в общую долевую собственность - по 1/5 доли у каждого. В феврале 2011 г. трое собственников подарили физлицу (одному из собственников) свои доли. И с марта 2011 г. физлицо стало собственником 4/5 доли в праве собственности на дом. Летом физлицо и второй собственник, имеющий 1/5 доли в праве собственности на дом, планируют продавать данный дом за 4 млн руб. Возникает ли у физлица обязанность по уплате НДФЛ с дохода от реализации тех долей в праве собственности на дом, которые стали принадлежать физлицу лишь в марте 2011 г., или же физлицо освобождается от уплаты НДФЛ, так как 1/5 доли в праве собственности на дом принадлежала физлицу более трех лет (с 1999 г.)? (Письмо Минфина РФ от 02.11.2011 N 03-04-05/7-847)

Вопрос: Физическое лицо (родитель) заключило договор страхования жизни и здоровья ребенка. Договор накопительного страхования жизни был заключен в 2006 г. сроком на 5 лет. Согласно условиям договора выплата накопленной суммы будет произведена по окончании договора страхования в случае дожития застрахованного лица до определенного возраста или срока. Выплаты страховых сумм производились физическим лицом (родителем), получателем страховой суммы по договору страхования является ребенок. Возникает ли в указанном случае двойное налогообложение в части уплаты НДФЛ с указанной суммы? (Письмо Минфина РФ от 02.11.2011 N 03-04-05/6-840)

Вопрос: В 2007 г. физическое лицо приобрело квартиру по договору долевого участия в строящемся доме. Фактические расходы на оплату квартиры произведены в 2007 - 2009 гг. Застройщик ввел в эксплуатацию многоквартирный жилой дом в IV квартале 2010 г. и подписал с физическим лицом акт приема-передачи квартиры 30.12.2010. В настоящее время оформляется право собственности на квартиру. Имеет ли право физическое лицо получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ при подаче декларации за 2010 г.? (Письмо Минфина РФ от 02.11.2011 N 03-04-05/9-833)

Вопрос: Физлицо, являющееся заемщиком банка в соответствии с кредитным договором, обратилось в суд с иском к банку о признании недействительным пункта кредитного договора, устанавливающего взимание комиссии за ведение ссудного счета. В рамках досудебного урегулирования банк в добровольном порядке произвел выплату физлицу суммы комиссии за ведение ссудного счета, ранее уплаченной физлицом. Подлежит ли учету в доходах для целей исчисления налога на прибыль сумма комиссии за ведение ссудного счета, уплаченная банку физлицом? Вправе ли банк учесть в расходах в целях налога на прибыль сумму комиссии за ведение ссудного счета, возвращенную физлицу? (Письмо Минфина РФ от 02.11.2011 N 03-03-06/2/165)

Вопрос: Учитываются ли при исчислении налога на прибыль расходы в виде вознаграждений члену совета директоров ОАО? Правомерно ли согласно положению п. 48.8 ст. 270 НК РФ осуществить выплату вознаграждения члену совета директоров ОАО исключительно за счет чистой прибыли ОАО? (Письмо Минфина РФ от 02.11.2011 N 03-03-07/49)

Вопрос: В 2006 - 2009 гг. физлицо оплачивало обучение по дневной форме с использованием предоставленного банком целевого займа (кредита). Оплата производилась безналичным расчетом путем перевода денежных средств банком на счет образовательного учреждения. Период выплаты кредита и процентов по нему (10,5% годовых) наступил в 2010 г. и будет продолжаться до 2014 г. Вправе ли физлицо в 2011 г. подать в налоговый орган заявление на получение социального налогового вычета по НДФЛ? Включаются ли в сумму социального вычета проценты по данному кредиту? (Письмо Минфина РФ от 02.11.2011 N 03-04-05/7-851)

Вопрос: О порядке предоставления имущественного налогового вычета по НДФЛ одному из супругов при приобретении квартиры в общую долевую собственность в равных долях в случае, если второй супруг является пенсионером и права на налоговый вычет не имеет. (Письмо Минфина РФ от 02.11.2011 N 03-04-05/7-844)

Вопрос: ...Организация создала обособленное подразделение в г. Кисловодске, которое не является юрлицом. Каков порядок заполнения счетов-фактур при приобретении товаров через обособленное подразделение: в строке 6б счета-фактуры указывать КПП обособленного подразделения или КПП головной организации; в строке 4 счета-фактуры указывать почтовый адрес обособленного подразделения г. Кисловодска или головного офиса г. Сочи? Каков порядок заполнения счетов-фактур при реализации услуг через обособленное подразделение: в строке 2б счета-фактуры указывать КПП обособленного подразделения или КПП головной организации; в строке 3 счета-фактуры указывать почтовый адрес обособленного подразделения г. Кисловодска или головного офиса г. Сочи? (Письмо Минфина РФ от 02.11.2011 N 03-07-09/36)

Вопрос: Физическое лицо ранее воспользовалось своим правом на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ в сумме произведенных расходов на приобретение квартиры. В настоящее время физическое лицо приобрело другое жилье с использованием ипотечного кредита. Вправе ли физическое лицо воспользоваться правом на имущественный налоговый вычет по НДФЛ в сумме расходов на погашение процентов по ипотечному кредиту? (Письмо Минфина РФ от 02.11.2011 N 03-04-05/7-843)

Вопрос: В 2010 г. по договору купли-продажи физлицо приобрело земельный участок, на котором расположены дом и хозяйственные постройки. Стоимость дома по договору составила 350 тыс. руб., земельного участка - 25 тыс. руб., хозяйственных построек - 25 тыс. руб. У физлица имеются документы, подтверждающие право собственности на земельный участок и расположенный на нем дом. Вправе ли физлицо на основании пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ в отношении расходов на приобретение земельного участка и расположенного на нем дома? (Письмо Минфина РФ от 02.11.2011 N 03-04-05/7-846)

Вопрос: Индивидуальный предприниматель, применяющий УСН (объект налогообложения - доходы) и осуществляющий деятельность по сдаче внаем собственного недвижимого имущества, покупал жилые и нежилые помещения и сдавал их в аренду, ежемесячно получая арендную плату на свой расчетный счет. ИП планирует подарить сыну квартиру, которая использовалась ИП в предпринимательской деятельности. Будет ли возникать налогооблагаемый НДФЛ доход после дарения имущества? (Письмо Минфина РФ от 02.11.2011 N 03-04-05/3-837)

Вопрос: Супруги имеют троих несовершеннолетних детей. Двое из них - дочери супруга (их мать умерла). Третий ребенок - дочь супруги от первого брака. В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ супруга вправе получить стандартный налоговый вычет по НДФЛ в отношении детей супруга, так как супруги совместно несут расходы по содержанию детей. Вправе ли супруга, являясь работником одной организации, отказаться от стандартного налогового вычета по НДФЛ на основании абз. 10 пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ в пользу супруга, состоящего в трудовых отношениях с другой организацией - налоговым агентом? (Письмо Минфина РФ от 02.11.2011 N 03-04-05/5-841)

Вопрос: В 2010 г. ИП получил доход в иностранном государстве (Республика Эстония). Организация, которая перечислила ИП доход, удержала подоходный налог по ставке данного государства - 21%. Подтверждающие документы из налогового органа Эстонии имеются. Должен ли ИП с полученного дохода уплатить НДФЛ по ставке 13% в РФ? (Письмо Минфина РФ от 02.11.2011 N 03-04-05/8-852)

Вопрос: О разъяснении в Положении по бухгалтерскому учету "Учет договоров строительного подряда" (ПБУ 2/2008), утвержденном Приказом Минфина России от 24.10.2008 N 116н, особенностей порядка формирования в бухгалтерском учете и раскрытия в бухгалтерской отчетности информации о доходах, расходах и финансовых результатах организациями, являющимися юридическими лицами по законодательству Российской Федерации и выступающими в качестве подрядчиков либо в качестве субподрядчиков в договорах строительного подряда, длительность выполнения которых составляет более одного отчетного года (долгосрочный характер) или сроки начала и окончания которых приходятся на разные отчетные годы. (Письмо Минфина РФ от 01.11.2011 N 07-02-06/211)

Вопрос: О порядке учета для целей исчисления налога на прибыль нематериальных активов стоимостью менее 40 000 руб., о моменте признания в целях налога на прибыль стоимости товарных знаков на лекарственные препараты и о правомерности начисления амортизации с момента начала использования зарегистрированного товарного знака на лекарственные препараты. (Письмо ФНС РФ от 01.11.2011 N ЕД-4-3/18192)

Вопрос: ...Решением мирового судьи с банка в пользу физического лица были взысканы суммы тарифа за обслуживание ссудного счета и комиссии за рассмотрение кредитной заявки как неправомерно удержанные, а также суммы процентов за пользование чужими денежными средствами. Физическое лицо полагает, что денежные суммы, имеющие своей целью восстановление положения, существовавшего до нарушения его прав (возмещение вреда), полученные физическим лицом по решению суда, относятся к компенсационным выплатам и доходом такие суммы не признаются. Подлежат ли налогообложению НДФЛ указанные денежные средства, взысканные с банка решением мирового судьи в пользу физического лица? (Письмо Минфина РФ от 01.11.2011 N 03-04-05/3-827)

Вопрос: Применяется ли положение пп. 4 п. 2 ст. 40 НК РФ в отношении заключенного договора дарения жилого помещения между физическими лицами? Может ли быть использовано при определении и признании рыночной цены товара письмо оценщика, в котором он указал, что информация о ценах взята из сети Интернет (конкретные ссылки отсутствуют) и из архивов газет объявлений (конкретные номера газет и конкретные объявления не указаны)? (Письмо Минфина РФ от 01.11.2011 N 03-02-08/113)

Вопрос: Каким НПА устанавливается срок уплаты транспортного налога для физических лиц на территории РФ? (Письмо Минфина РФ от 01.11.2011 N 03-05-05-04/25)

Вопрос: ...Физлицо, сын и бабушка физлица в 2005 г. приватизировали квартиру на праве общей долевой собственности по 1/3 доли на каждого. В феврале 2010 г. бабушка умерла. Принадлежащая бабушке 1/3 доли в праве собственности на квартиру перешла по наследству отцу физлица, который подарил данную долю физлицу. Физлицо планирует продать квартиру и вложить средства от продажи в строительство новостройки по договору долевого участия. Возникает ли у физлица обязанность по уплате НДФЛ при продаже квартиры? С какой стоимости следует уплачивать НДФЛ: со стоимости всей квартиры или со стоимости доли, находящейся в собственности физлица менее 3 лет? Вправе ли физлицо воспользоваться имущественным вычетом при покупке жилья по указанному договору? (Письмо Минфина РФ от 01.11.2011 N 03-04-05/5-832)

Вопрос: ...ООО сдает в аренду магазин и применяет УСН (объект налогообложения - "доходы"). Здание магазина было приобретено до перехода на УСН. С 01.01.2012 ООО переходит с объекта налогообложения "доходы" на объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов". Вправе ли организация учесть затраты по реконструкции здания, произведенные в периоде применения УСН с объектом налогообложения "доходы", в расходах на реконструкцию и модернизацию основных средств, учитываемых при исчислении налоговой базы в периоде применения УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы", с момента ввода объекта реконструированных основных средств в эксплуатацию и оплаты работ по реконструкции в 2012 г.? (Письмо Минфина РФ от 01.11.2011 N 03-11-06/2/149)

Вопрос: ...Налогоплательщик в 2011 г. представил в налоговый орган налоговую декларацию по НДС, в которой заявлено право на возмещение налога. При этом причиной возникновения возмещения по декларации за налоговый период является заявленный вычет НДС по операциям, облагаемым по ставке 0%, отраженный в разд. 4 налоговой декларации. Налоговый орган в рамках камеральной проверки указанной декларации по требованию о представлении документов запросил дополнительные документы, прямо не поименованные в НК РФ в качестве документов, дающих право на налоговый вычет. Вправе ли налогоплательщик отказаться от представления дополнительных документов, не поименованных в НК РФ в качестве документов, дающих право на налоговый вычет по НДС? (Письмо Минфина РФ от 01.11.2011 N 03-07-08/302)

Вопрос: В 1998 г. квартира была приватизирована в общую долевую собственность трех собственников (по 1/3 доли). В связи со смертью одного из собственников в 2011 г. оставшиеся собственники получили в наследство по 1/2 от его доли в праве собственности на данную квартиру, которую впоследствии планируют продать. Облагается ли НДФЛ доход от продажи квартиры? Нужно ли подавать налоговую декларацию о полученном доходе? (Письмо Минфина РФ от 01.11.2011 N 03-04-05/5-830)

Вопрос: Супруги приобрели квартиру по договору участия в долевом строительстве. Дом сдан в 2011 г. Договор долевого участия в строительстве и документы, подтверждающие право собственности на данную квартиру, оформлены на супругу. Брак официально зарегистрирован. Налоговый орган указал на то, что вычет вправе получить тот из супругов, на кого оформлено право собственности на указанную квартиру. Супруги полагают, что указанная квартира является совместно нажитым имуществом и право на вычет имеет любой из супругов. Вправе ли супруг получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ в сумме расходов, понесенных на приобретение указанной квартиры? (Письмо Минфина РФ от 01.11.2011 N 03-04-05/5-831)

Вопрос: Организация получила статус участника проекта "Сколково". В соответствии с п. 4 ст. 4 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" организации, получившие статус участников проекта "Сколково", в случае непревышения годового объема их выручки от реализации товаров (работ, услуг) в размере одного миллиарда рублей освобождаются от обязанности ведения бухгалтерского учета и ведут учет доходов и расходов в порядке, установленном гл. 26.2 НК РФ. Означает ли это, что организация после подачи уведомления об использовании права на освобождение от обязанностей налогоплательщика по НДС и налогу на прибыль переходит на УСН, исчисляет и уплачивает налог в соответствии с гл. 26.2 НК РФ? (Письмо Минфина РФ от 01.11.2011 N 03-11-06/2/150)

Вопрос: Индивидуальный предприниматель - плательщик ЕСХН ввозит оборудование и материалы на территорию Российской Федерации с территории Финляндии. Существует ли у данного индивидуального предпринимателя обязанность в представлении налоговой декларации по НДС? (Письмо Минфина РФ от 01.11.2011 N 03-07-14/105)

Вопрос: С июня 2008 г. по июнь 2011 г. физлицо являлось участником ООО. В марте 2011 г. на очередном общем собрании участников ООО было принято решение о распределении прибыли между участниками ООО пропорционально их долям в уставном капитале. В июне 2011 г. физлицо продало свою долю в данном ООО третьему лицу. На момент продажи доли распределенная прибыль еще не была выплачена. На момент выплаты распределенной прибыли физлицо уже не являлось участником ООО. По какой ставке должен быть исчислен НДФЛ при выплате физлицу распределенной прибыли пропорционально принадлежавшей ему доле в уставном капитале ООО: по ставке 13% в соответствии с п. 1 ст. 224 НК РФ или по ставке 9% в соответствии с п. 4 ст. 224 НК РФ? (Письмо Минфина РФ от 01.11.2011 N 03-04-05/3-826)

Вопрос: О применении нулевой ставки НДС по погрузочным работам, выполняемым российской организацией в порту, в том числе по договорам с организациями, не являющимися грузоотправителями или грузополучателями, в отношении товаров, вывозимых с территории РФ в таможенной процедуре экспорта, при условии представления в налоговые органы документов, предусмотренных п. 3.5 ст. 165 НК РФ. (Письмо Минфина РФ от 31.10.2011 N 03-07-08/299)

Вопрос: ...ООО заключило договор с подрядчиком для проведения рекламной акции. Услуги по договору выполнены подрядчиком с 20.03.2011 по 25.03.2011. Договор подписан 10.04.2011. Положения договора распространяются на отношения с 20.03.2011. Возможно ли ООО учесть затраты на проведение рекламной акции в расходах по налогу на прибыль и на какую дату? ООО заказывает подрядчику производство рекламного видеоролика. Подрядчик передает результат вместе с предоставлением неисключительных прав на ролик в ноябре 2010 г. Договор подписывается в январе 2011 г. Положения договора распространяются на отношения с ноября 2010 г. Может ли ООО учитывать при определении налоговой базы по налогу на прибыль расходы по созданию видеоролика? (Письмо Минфина РФ от 31.10.2011 N 03-03-06/1/703)

Вопрос: ...На день принятия решений о выплате дивидендов ООО-1 в течение более 365 дней непрерывно владело на праве собственности 50-процентным вкладом в уставном капитале ЗАО в сумме, соответствующей 50 процентам общей суммы выплачиваемых ЗАО дивидендов. Документы, содержащие сведения о дате (датах) приобретения (получения) права собственности на вклад ООО-1 в уставном капитале ЗАО, представляются в налоговый орган. ООО-1 применяет ставку в размере 0% по налогу на прибыль в отношении доходов в виде дивидендов от долевого участия в ЗАО. Вправе ли ООО-1 после реорганизации ЗАО в форме преобразования в ООО-2 продолжать применять нулевую ставку по налогу на прибыль в отношении доходов в виде дивидендов от долевого участия в ООО-2? (Письмо Минфина РФ от 31.10.2011 N 03-03-06/1/702)

Вопрос: ООО приобрело программный продукт для ЭВМ и ввело его в эксплуатацию. Для целей исчисления налога на прибыль ООО учитывает программный продукт в качестве объекта нематериальных активов (НМА) и начисляет амортизацию по данному НМА. В процессе пользования НМА ООО потребовалось его усовершенствование (доработка). Стоимость усовершенствования составила более 40 000 руб. Может ли ООО единовременно учесть для целей исчисления налога на прибыль расходы на усовершенствование НМА на основании пп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ? (Письмо Минфина РФ от 31.10.2011 N 03-03-06/1/704)

Вопрос: При нарушении работодателем установленного срока выплаты заработной платы и прочих выплат, причитающихся работнику, работодатель, на основании ст. 236 ТК РФ, обязан выплатить их с уплатой процентов. В соответствии со ст. 255 НК РФ к расходам на оплату труда для целей исчисления налога на прибыль относятся любые начисления работникам, в том числе компенсационные начисления, предусмотренные нормами законодательства РФ. Вправе ли организация учесть в расходах в целях налога на прибыль компенсацию за несвоевременно выплаченную работникам заработную плату? (Письмо Минфина РФ от 31.10.2011 N 03-03-06/2/164)

Вопрос: О порядке налогообложения НДС денежных средств, полученных в рамках бюджетного финансирования, и применения налоговых вычетов при приобретении основных средств и осуществлении затрат на реконструкцию основных средств. (Письмо Минфина РФ от 31.10.2011 N 03-07-11/291)

Вопрос: ...Согласно ст. 333.16 НК РФ государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы и должностные лица, за исключением консульских учреждений РФ, не вправе взимать за совершение юридически значимых действий, предусмотренных гл. 25.3 НК РФ, иные платежи, за исключением госпошлины. При этом органы исполнительной власти субъектов РФ вправе устанавливать размеры платы за проведение ГТО транспортных средств, в том числе с использованием средств технического диагностирования, как за услугу согласно п. 8 Постановления Правительства РФ от 31.07.1998 N 880. Правомерно ли взимание, помимо уплаты госпошлины, дополнительной платы за проведение государственного технического осмотра транспортных средств органами ГИБДД МВД России? (Письмо Минфина РФ от 31.10.2011 N 03-05-06-03/84)

Вопрос: ...Принимая во внимание Решение ВАС РФ от 08.10.2010 N ВАС-9939/10, правомерно ли в 2010 г. учесть фактически произведенные в 2009 г. расходы на закупку товара, но не учтенные при формировании налоговой базы по НДФЛ за 2009 г.? Правомерно ли учесть в расходах, учитываемых в составе профессионального налогового вычета по НДФЛ в 2010 г., затраты на закупку товара в 2009 г., часть которого не реализована и числится в остатках на складе, а часть реализована, но не оплачена покупателем в налоговом периоде? Расходы на закупку товара в целях НДФЛ учитываются по мере реализации их независимо от оплаты покупателем в 2010 г. или в момент осуществления (в 2009 г.)? (Письмо Минфина РФ от 31.10.2011 N 03-04-05/8-820)

Вопрос: ...Организация на основании договора между детским садом, работником организации и самой организацией осуществляет возмещение расходов до полной стоимости затрат на содержание ребенка в негосударственном детском саду в размере 80% в месяц. Родительская плата составляет 20% от ежемесячных затрат на содержание ребенка. Суммы возмещаемых расходов на содержание ребенка в детском саду не выплачиваются непосредственно работнику организации, а перечисляются на счет детского сада. Признаются ли суммы возмещения расходов до полной стоимости затрат на содержание ребенка в негосударственном детском саду доходом работника для целей налогообложения НДФЛ? (Письмо Минфина РФ от 31.10.2011 N 03-04-05/9-823)

Вопрос: Физлицо купило у застройщика новую квартиру с черновой отделкой в апреле 2009 г. (на момент приобретения дом был уже сдан). Физлицо оформило право собственности на квартиру, а также произвело ремонт. Имеет ли право физлицо при получении имущественного налогового вычета по НДФЛ включить в расходы на приобретение квартиры затраты на ремонт? (Письмо Минфина РФ от 31.10.2011 N 03-04-05/9-824)

Вопрос: Об отсутствии возможности закупки этилового спирта производителями алкогольной продукции без уплаты авансового платежа акциза (или представления банковской гарантии об освобождении от его уплаты). (Письмо Минфина РФ от 31.10.2011 N 03-07-06/295)

Вопрос: Об отсутствии оснований для налогообложения НДС операций по реализации товаров, вывезенных с территории РФ в таможенной процедуре экспорта, подразделением российской организации через магазины, входящие в структуру этого подразделения, в розницу своим работникам и прочим лицам на территории архипелага Шпицберген. (Письмо Минфина РФ от 31.10.2011 N 03-07-08/300)

Вопрос: Об отсутствии оснований для налогообложения НДС в РФ операций по реализации услуг по перевозке импортируемых с территории Республики Беларусь на территорию РФ товаров, оказываемых транспортной компанией, зарегистрированной на территории Республики Беларусь. (Письмо Минфина РФ от 28.10.2011 N 03-07-13/01-44)

Вопрос: О порядке определения даты совершения операций в иностранной валюте для целей бухгалтерского учета; об отнесении к компетенции Росалкогольрегулирования вопросов применения ЕГАИС и представления деклараций об объемах производства, оборота и использования этилового спирта. (Письмо Минфина РФ от 28.10.2011 N 07-02-06/207)

Вопрос: ...По мнению организации, действующие нормы НК РФ ущемляют права иностранных граждан в сфере труда, что ведет к дискриминации. Это связано с тем, что в настоящее время размер суммы излишне уплаченного НДФЛ, подлежащей возврату, а значит, и общий размер зарплаты, причитающейся иностранному гражданину за период 183 дней со дня приезда, ставятся законодателем в зависимость от даты въезда иностранного гражданина в РФ. Отсутствие четкого механизма, предусматривающего возврат части НДФЛ иностранному гражданину - налоговому резиденту за все время его нахождения в РФ, в том числе если это время распространяется на два налоговых периода, нарушает принцип недискриминации, установленный п. 2 ст. 3 НК РФ. Правомерна ли позиция организации? (Письмо Минфина РФ от 28.10.2011 N 03-04-06/6-293)

Вопрос: ...Организация в 2011 г. реализовала паи ПИФов на сумму 1 000 000 руб., на момент реализации данные ценные бумаги относились к не обращающимся на ОРЦБ, а на дату приобретения (2007 г.) - к категории обращающихся на ОРЦБ. Доход по сделке от продажи ценных бумаг составил 100 000 руб. Из ст. ст. 271 и 272 НК РФ следует, что при методе начисления доходы и расходы по операциям с ценными бумагами признаются на момент их реализации. Категорию ценных бумаг организация может определять только на момент их реализации. Правомерно ли в листе 5 декларации по налогу на прибыль отражать расходы и доходы по приобретению (продаже) указанных ценных бумаг как не обращающихся на ОРЦБ, поскольку на момент продажи ценные бумаги являлись необращающимися? (Письмо Минфина РФ от 28.10.2011 N 03-03-06/2/162)

Вопрос: ЗАО является аккредитованным инновационным технопарком на территории субъекта РФ. В соответствии с законом субъекта РФ ЗАО освобождено от уплаты налога на имущество организаций. Правомерно ли включение амортизационных отчислений в состав расходов для целей исчисления налога на прибыль в случае освобождения ЗАО от уплаты налога на имущество организаций? (Письмо Минфина РФ от 28.10.2011 N 03-03-06/1/700)

Вопрос: ...Постоянным местом работы работников ФГУ является территория иностранного государства. Некоторые работники ФГУ являются собкорами газеты в иностранных государствах и постоянно работают за пределами РФ, некоторые работают в филиалах и представительствах редакции, расположенных за пределами РФ. Работники не являются налоговыми резидентами РФ. Работники выполняют обязанности, предусмотренные трудовым договором, за что им выплачивается зарплата. Выплаты производятся с лицевого счета ФГУ, открытого в органах Федерального казначейства РФ, путем перечисления на личные счета работников, открытые в кредитных учреждениях на территории РФ, или наличными денежными средствами в кассе ФГУ. Облагается ли НДФЛ доход работников в виде зарплаты? (Письмо Минфина РФ от 28.10.2011 N 03-04-06/6-292)

Вопрос: Об уплате налога на имущество физических лиц собственниками объектов недвижимости, права собственности на которые зарегистрированы в соответствии с Федеральным законом от 30.06.2006 N 93-ФЗ и в отношении которых у налоговых органов отсутствуют сведения об их инвентаризационной стоимости; о представлении органами местного самоуправления в налоговые органы сведений о земельных участках и признании утратившим силу Приказа Минфина России от 23.03.2006 N 47н; о взыскании задолженности по налогам с наследников физлица, а также о порядке списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанных безнадежными к взысканию. (Письмо Минфина РФ от 28.10.2011 N 03-05-04-01/39)

Вопрос: Об отсутствии оснований для зачета суммы государственной пошлины, уплаченной в августе 2001 г. за рассмотрение дела судом общей юрисдикции г. Хабаровска, в счет суммы государственной пошлины, подлежащей уплате за рассмотрение указанного дела судом общей юрисдикции г. Москвы. (Письмо Минфина РФ от 28.10.2011 N 03-05-06-03/83)

Вопрос: О принятии к вычету сумм НДС, предъявленных продавцами налогоплательщику при приобретении основных средств (объектов движимого имущества). (Письмо Минфина РФ от 28.10.2011 N 03-07-11/290)

Вопрос: Об отсутствии оснований для применения нулевой ставки НДС российской организацией при реализации иностранному лицу, не являющемуся налогоплательщиком государства - члена Таможенного союза, сырья, вывозимого с территории РФ на территорию Республики Казахстан для переработки. (Письмо Минфина РФ от 27.10.2011 N 03-07-13/01-43)

Вопрос: Об отсутствии оснований для учета денежных средств, получаемых представительством иностранной организации, оказывающим на территории РФ консультационные услуги, в качестве финансирования от головной организации, не связанных с оплатой оказываемых услуг, при определении данным представительством, осуществляющим операции как подлежащие налогообложению НДС, так и освобождаемые от налогообложения НДС, пропорции в соответствии с п. 4 ст. 170 НК РФ. (Письмо Минфина РФ от 27.10.2011 N 03-07-08/298)

Вопрос: О налогообложении НДФЛ доходов физического лица в виде приза (путевки в Париж стоимостью 50 000 руб.), полученного в связи с победой в акции. (Письмо ФНС РФ от 27.10.2011 N ЕД-3-3/3514@)

Вопрос: О реализации (отпуске) этилового (или коньячного) спирта организациям - покупателям этилового (или коньячного) спирта, осуществляющим производство алкогольной и подакцизной спиртосодержащей продукции, при наличии у данных организаций извещений об уплате авансового платежа акциза (или об освобождении от его уплаты), а также об отпуске указанного спирта без представления данного извещения организациям, на которые обязанность уплаты авансового платежа акциза по производимым товарам не возложена. (Письмо ФНС РФ от 27.10.2011 N ЕД-4-3/17916@)

Вопрос: ...Согласно Письму ФАС России от 03.03.2011 в случае представления победителя торгов договора поручительства в качестве обеспечения исполнения контракта, в котором указана сумма капиталов и резервов, отличная от суммы капиталов и резервов, указанной в балансе поручителя, размещенном на официальном сайте ФНС России, заказчик вправе запросить у соответствующего органа сведения о сумме капиталов и резервов баланса поручителя. На официальном сайте ФНС России отсутствуют балансы поручителей. Вправе ли государственный заказчик запросить у ФНС России сведения о сумме капиталов и резервов баланса поручителя? Обязана ли ФНС России эти сведения предоставить? В случае если заказчик вправе, в какой норме закреплено данное полномочие? (Письмо ФНС РФ от 27.10.2011 N ЕД-3-3/3522@)

Вопрос: О применении понятий, используемых в НК РФ, в том числе понятия обособленного подразделения для целей налогового контроля. (Письмо ФНС РФ от 27.10.2011 N ПА-4-6/17834)

Вопрос: ...Согласно пп. 5 п. 2 ст. 170 НК РФ банки, применяющие порядок учета НДС в соответствии с п. 5 ст. 170 НК РФ, суммы НДС по приобретенным товарам (основным средствам), реализуемым до использования в банковской деятельности, учитывают в стоимости таких товаров. При реализации имущества после 01.10.2011, приобретенного как до, так и после 01.10.2011, не используемого в банковской деятельности и уплаченный НДС по которому не был учтен в расходах при исчислении налога на прибыль, НДС исчисляется с разницы между ценой реализации и ценой приобретения. Правомерна ли позиция банков о порядке определения налоговой базы по НДС по имуществу, приобретенному как до, так и после 01.10.2011 и не используемому в банковской деятельности? (Письмо Минфина РФ от 27.10.2011 N 03-07-05/32)

Вопрос: В период с 2007 по 2010 гг. ЗАО (застройщик) осуществляло строительство нежилого здания. На основании договоров к участию в инвестировании строительства здания привлечены инвесторы - юридические лица. После завершения строительства произошло распределение площадей в здании на основании соглашения о распределении площадей во вновь создаваемом недвижимом имуществе, в соответствии с которым застройщик и инвесторы оформили в собственность свои доли в здании пропорционально участию в инвестировании строительства. Являются ли доходы, полученные застройщиком от передачи инвесторам их доли, доходом от реализации для целей исчисления налоговой базы по налогу на прибыль? (Письмо Минфина РФ от 27.10.2011 N 03-03-06/1/695)

Вопрос: В 2007 г. физлицо оплатило обучение сына в федеральном государственном образовательном учреждении высшего профессионального образования единовременно за 2007 - 2008 гг. Вправе ли физлицо получить социальный налоговый вычет по НДФЛ за 2007 - 2008 гг.? (Письмо Минфина РФ от 27.10.2011 N 03-04-05/7-815)

Вопрос: Физическое лицо в период с 1999 г. по 2003 г. обучалось в институте (заочная форма) на платной основе. Обучение оплачивали родители физического лица. Имеет ли право физическое лицо на получение социального налогового вычета по НДФЛ? (Письмо Минфина РФ от 27.10.2011 N 03-04-05/7-816)

Вопрос: Относится ли ортопедическая и хирургическая (имплантология) стоматология к дорогостоящим видам лечения по Перечню дорогостоящих видов лечения, утвержденному Постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 N 201, в целях получения социального налогового вычета по НДФЛ? (Письмо Минфина РФ от 27.10.2011 N 03-04-05/7-818)

Вопрос: ...ЗАО на основании решения общего собрания акционеров увеличило уставный капитал за счет нераспределенной прибыли прошлых лет путем дополнительного выпуска акций, распределяемых среди акционеров пропорционально количеству принадлежащих им акций. По мнению ЗАО, до реализации акционером акций ЗАО, номинальная стоимость которых увеличилась, у акционера как налогоплательщика отсутствует объект налогообложения и обязанности по исчислению и уплате НДФЛ не возникает. В какой момент в указанной ситуации для целей НДФЛ у акционера ЗАО возникает доход в виде разницы между первоначальной и новой номинальными стоимостями акций: в момент реализации таких акций либо в момент увеличения уставного капитала ЗАО? (Письмо Минфина РФ от 27.10.2011 N 03-04-06/4-287)

Вопрос: ...С какого момента применяются положения п. 17.2 ст. 217 НК РФ для целей налогообложения НДФЛ: с 01.01.2011, 30.01.2011 или 01.01.2012? Участники непрерывно более пяти лет владеют долями по 50% уставного капитала ООО. До продажи долей в уставном капитале организации участники увеличили уставный капитал ООО, соответственно, увеличилась номинальная стоимость доли. Имеет ли значение изменение номинальной стоимости доли при увеличении уставного капитала для целей применения положений п. 17.2 ст. 217 НК РФ при расчете НДФЛ? (Письмо Минфина РФ от 27.10.2011 N 03-04-06/4-291)

Вопрос: ...Согласно Письму Минфина России от 08.10.2004 N 03-06-05-04/30 деятельность по проведению игр через сеть Интернет под действие гл. 29 НК РФ не подпадает. В связи с этим можно сделать вывод, что игра в сети Интернет не является азартной и не подлежит налогообложению налогом на игорный бизнес, если в игре происходит начисление баллов (очки, внутриигровая валюта), которые можно заработать в игре или купить за реальные денежные средства, и их начисление не является целью игры, так как баллы можно потратить в игре на нематериальные вещи (например, для быстрого развития "персонажа"), а также обменять на приз в виде игрушки, книги, телефона или другой неденежный приз. Правомерна ли указанная позиция? Является ли деятельность законной? (Письмо Минфина РФ от 27.10.2011 N 03-05-05-05/04)

Вопрос: ...Физлицо заключило с банком договор банковского вклада сроком на 2 года под 18% годовых. У физлица возникла обязанность по уплате НДФЛ с доходов в виде процентов, так как процент по договору на момент подписания на 1,5% превышал ставку рефинансирования Банка России, увеличенную на 5%. За 2 года величина ставки рефинансирования снизилась. Банк при закрытии договора произвел расчет НДФЛ за каждый период действия той или иной ставки рефинансирования исходя из ее величины. Правомерен ли произведенный банком расчет НДФЛ или же следовало при расчете НДФЛ использовать ставку рефинансирования, установленную на дату заключения договора? Правомерно ли применить абз. 4 п. 27 ст. 217 НК РФ для целей освобождения от НДФЛ дохода физлица? (Письмо Минфина РФ от 27.10.2011 N 03-04-05/6-807)

Вопрос: ...В соответствии с Постановлением Правительства РФ от 06.06.2005 N 357 и Постановлением Правительства РФ от 01.08.2011 N 640 ОАО является получателем поступлений из федерального бюджета в форме субсидий с целью возмещения части затрат на уплату процентов по кредитам, утвержденных данными Постановлениями Правительства РФ. Субсидии носят целевой характер. По мнению ОАО, целевые средства, направляемые из федерального бюджета Правительством РФ на поддержку организаций - российских производителей, не должны облагаться налогом на прибыль и повторно изыматься в федеральный бюджет и в бюджеты субъектов, а должны быть направлены на развитие организаций в соответствии с их экономическим смыслом. Правомерна ли позиция ОАО? (Письмо Минфина РФ от 27.10.2011 N 03-03-06/1/694)

Вопрос: ...С целью погашения кредиторской задолженности организацией было реализовано здание. По мнению организации, к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль, относятся расходы в виде признанных должником штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также расходы на возмещение причиненного ущерба. Соответственно, денежные средства, уплаченные в погашение: основного долга по договору поручительства; процентов за пользование чужими денежными средствами; процентов за пользование заемными средствами; госпошлина, возмещенная кредитору по определению арбитражного суда, являются расходами, учитываемыми при исчислении налога на прибыль. Правомерна ли позиция организации? (Письмо Минфина РФ от 27.10.2011 N 03-03-06/4/124)

Вопрос: ...Физическим лицом 20.01.2011 продана доля в размере 100% в ООО за 40 000 руб., приобретенная 10.10.2004 за 10 000 руб. До 01.01.2011 при налогообложении НДФЛ доходов, полученных от продажи доли в уставном капитале, можно было воспользоваться правом на получение имущественного вычета по НДФЛ согласно п. 17.1 ст. 217 НК РФ. С 01.01.2011 вступил в силу п. 17.2 ст. 217 НК РФ. Может ли физлицо воспользоваться льготой, предусмотренной п. 17.2 ст. 217 НК РФ, или же физлицу следует руководствоваться п. 17.1 ст. 217 НК РФ и воспользоваться правом на получение имущественного вычета по НДФЛ? (Письмо Минфина РФ от 27.10.2011 N 03-04-06/4-288)

Вопрос: Физическим лицом куплена квартира за счет собственных средств и оформлена в общую долевую собственность четырех членов семьи физлица (физлицо, жена, сын и дочь), т.е по 1/4 доли в праве собственности на квартиру. На дату заключения договора купли-продажи жилого помещения (21.04.2008) дочь физлица была несовершеннолетней. Физлицо воспользовалось правом на получение имущественного вычета по НДФЛ в отношении своей доли квартиры. Имущественный налоговый вычет по НДФЛ в отношении долей, оформленных на жену физлица, являющуюся домохозяйкой, и дочь, не заявлялся. Может ли быть предоставлен имущественный вычет по НДФЛ за 2009 г. физическому лицу в отношении доли квартиры, оформленной на несовершеннолетнюю дочь? (Письмо Минфина РФ от 27.10.2011 N 03-04-05/9-808)

Вопрос: Письмом Минфина России от 28.10.2010 N 03-04-05/7-647 устанавливается порядок предоставления имущественного налогового вычета по НДФЛ налоговым агентом. Какие документы необходимо представить в налоговый орган для получения нового подтверждения на получение остатка неиспользованного имущественного налогового вычета по НДФЛ у работодателя? (Письмо Минфина РФ от 27.10.2011 N 03-04-05/9-809)

Вопрос: В апреле 2006 г. супруги оформили ипотечный кредит на покупку квартиры. Кредит был оформлен на супругу, супруг участвует как созаемщик. Свидетельство о собственности также оформлено на супругу. Квартира находится в общей совместной собственности. После покупки квартиры супруга обратилась в налоговый орган и оформила часть имущественного налогового вычета по НДФЛ с апреля 2006 г. по февраль 2007 г., так как с марта 2007 г. она находилась в отпуске по беременности и родам. По истечении 3 лет супруга снова находится в отпуске по беременности и родам. Вправе ли супруг как фактический совладелец квартиры получить оставшийся имущественный вычет по НДФЛ? (Письмо Минфина РФ от 27.10.2011 N 03-04-05/9-810)

Вопрос: Одна 1/2 доли в праве собственности на комнату в коммунальной квартире находится в собственности физлица по договору дарения от отца более трех лет, а вторая 1/2 доли в праве собственности на данную комнату оформлена в собственность физлица по завещанию в 2011 г. В дальнейшем физлицо планирует комнату продать. Будет ли облагаться НДФЛ доход от продажи комнаты? (Письмо Минфина РФ от 27.10.2011 N 03-04-05/7-814)

Вопрос: В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ стандартный налоговый вычет по НДФЛ распространяется на каждого ребенка у налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребенок. Налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет у родителей и (или) супруга (супруги) родителя, опекунов или попечителей, приемных родителей, супруга (супруги) приемного родителя. Каков порядок применения указанного стандартного налогового вычета по НДФЛ в случае, если ребенок физлица обучается за границей? Какие документы физлицо должно представить работодателю (ОАО) для получения стандартного налогового вычета по НДФЛ? (Письмо Минфина РФ от 27.10.2011 N 03-04-06/8-289)

Вопрос: ...При создании организации один из учредителей (испанское юридическое лицо) оплатил свою долю в уставном капитале новым производственным оборудованием, производителем которого он является. Какими документами в целях налога на прибыль необходимо подтвердить расходы иностранной организации на создание производственного оборудования? Будет ли грузовая таможенная декларация на ввоз указанного оборудования являться документом, который в целях налога на прибыль документально подтверждает расходы на создание данного оборудования? (Письмо Минфина РФ от 27.10.2011 N 03-03-06/1/693)

Вопрос: ООО с 2009 г. осуществляет управление жилищным фондом города. Являясь управляющей компанией, ООО заключает с ресурсоснабжающими организациями (поставщиками коммунальных услуг) договоры, в соответствии с которыми ООО осуществляет сбор денежных средств от потребителей коммунальных услуг и дальнейшую их передачу поставщику коммунальных услуг. Являются ли денежные средства, поступающие в управляющую компанию от собственников многоквартирных домов за коммунальные услуги и далее перечисляемые поставщику коммунальных услуг, доходом управляющей компании в целях налога на прибыль? (Письмо Минфина РФ от 27.10.2011 N 03-03-06/1/692)

Вопрос: ...Супруги приобрели квартиру в 2008 г. Для приобретения квартиры были оформлены ипотечный кредит на супругу и кредит на недвижимость на супруга. По заявлению супругов предельная сумма имущественного налогового вычета по НДФЛ распределена поровну. В 2010 г. остаток имущественного вычета составил 200 000 руб. Сумма дохода, полученная супругом в 2010 г., составила 498 000 руб. С 2010 г. супруг планировал учесть в составе вычета проценты по своему кредиту, а также проценты по ипотечному кредиту супруги. Налоговый орган отказал супругу в предоставлении имущественного налогового вычета по НДФЛ в отношении расходов на уплату процентов по ипотечному кредиту, который получила супруга. Правомерна ли позиция налогового органа? (Письмо Минфина РФ от 27.10.2011 N 03-04-05/7-811)

Вопрос: В 2006 г. физлицо воспользовалось правом на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ при приобретении жилья. В 2011 г. физлицо приобрело другое жилье в общую долевую собственность со своими несовершеннолетними детьми и мужем (по 1/4 доли у каждого). Может ли физлицо воспользоваться правом на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ в отношении долей, принадлежащих на праве собственности детям физлица? Или же этим правом может воспользоваться только муж физлица, который свое право на получение имущественного вычета ни разу не использовал? (Письмо Минфина РФ от 27.10.2011 N 03-04-05/7-817)

Вопрос: В 2010 г. физическое лицо приобрело в собственность квартиру с использованием кредитных и собственных средств. За 2010 г. указанное физическое лицо осуществило погашение 20% полученных им кредитных средств и планирует в 2011 г. обратиться в налоговый орган с заявлением о получении имущественного налогового вычета по НДФЛ. В каком размере физическое лицо вправе претендовать на имущественный налоговый вычет по НДФЛ в отношении кредитных средств: на ту часть, которую оно выплатило, или на всю сумму полученного кредита, не принимая во внимание, что на текущую дату не осуществлено погашение всего основного долга по кредитному договору? (Письмо Минфина РФ от 27.10.2011 N 03-04-05/7-813)

Вопрос: В каком размере родители несовершеннолетнего ребенка должны уплачивать нотариусу государственную пошлину (нотариальный тариф) за согласие на выезд за пределы РФ? Правомерно ли в указанной ситуации взимание нотариального тарифа в размере 500 руб. с каждого из родителей? Не противоречит ли это п. 2 ст. 333.18 НК РФ (совершение одного юридически значимого действия несколькими плательщиками)? (Письмо Минфина РФ от 27.10.2011 N 03-05-06-03/82)

Вопрос: В связи с невозможностью удержания НДФЛ за 2010 г. налоговый агент, в соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ, сообщил об этом налоговому органу по месту своего учета. Сведения были представлены по форме 2-НДФЛ в электронном виде до 1 февраля 2011 г. В поле "Признак" справки была проставлена цифра 2. Возникает ли необходимость в повторном представлении справки 2-НДФЛ за 2010 г. в срок до 1 апреля 2011 г. в целом по организации? (Письмо Минфина РФ от 27.10.2011 N 03-04-06/8-290)

Вопрос: Об отсутствии оснований для распространения нормы пп. 12 п. 2 ст. 146 НК РФ на предпринимателей, которые полностью или частично произвели уплату НДС при реализации им до 1 апреля 2011 г. недвижимого имущества, составляющего муниципальную казну. (Письмо Минфина РФ от 27.10.2011 N 03-07-14/102)

Вопрос: О налогообложении НДС операций по реализации имущества, находящегося в муниципальной казне, не входящего в состав имущественного комплекса государственных и муниципальных предприятий и выкупаемого в порядке приватизации. (Письмо Минфина РФ от 26.10.2011 N 03-07-14/100)

Вопрос: Об отсутствии оснований для возникновения у арендатора земельных участков, находящихся в государственной или муниципальной собственности, обязанности по исчислению и уплате НДС при получении денежных средств в качестве компенсации убытков за расторжение арендодателем в одностороннем порядке договоров долгосрочной аренды в связи с изъятием этих земельных участков в целях размещения олимпийских объектов. (Письмо Минфина РФ от 26.10.2011 N 03-07-11/289)

Вопрос: Об отсутствии оснований для включения в налоговую базу по НДС сумм, полученных организацией, осуществляющей гарантийный ремонт, в пределах возмещения стоимости гарантийного ремонта и запасных частей, использованных при осуществлении данного ремонта. (Письмо Минфина РФ от 26.10.2011 N 03-07-07/65)

Вопрос: О порядке применения банками п. 5 ст. 170 НК РФ для целей исчисления и уплаты НДС. (Письмо Минфина РФ от 26.10.2011 N 03-07-05/30)

Вопрос: О налогообложении НДС сумм компенсации затрат на выполнение работ по переносу участка линии электропередач, проводимому в целях освобождения территории для строительства олимпийского объекта; о применении вычетов НДС, предъявленного подрядными организациями при выполнении работ по переносу участка линии электропередач. (Письмо Минфина РФ от 26.10.2011 N 03-07-11/288)

Вопрос: О принятии принципалом к вычету сумм НДС, уплаченных агентом таможенному органу при ввозе товаров на территорию РФ в таможенной процедуре выпуска для внутреннего потребления в рамках агентского договора. (Письмо Минфина РФ от 26.10.2011 N 03-07-08/297)

Вопрос: Об отсутствии оснований для налогообложения НДС безвозмездной передачи товаров (выполнения работ, оказания услуг) в рамках благотворительной деятельности, а также о документальном подтверждении правомерности применения освобождения от налогообложения НДС. (Письмо Минфина РФ от 26.10.2011 N 03-07-07/66)

Вопрос: О порядке представления ОАО в налоговый орган справки о доходах физлиц по форме 2-НДФЛ при реорганизации организации. (Письмо ФНС РФ от 26.10.2011 N ЕД-4-3/17827@)

Вопрос: ...Налогоплательщик приобрел в августе 2011 г. недвижимое имущество - квартиру. В августе 2011 г. налогоплательщик подал заявление в налоговый орган, дополнительно приложив справку 2-НДФЛ за период январь - август 2011 г. В сентябре 2011 г. он получил в налоговом органе уведомление о подтверждении права на имущественный налоговый вычет по НДФЛ за налоговый период 2011 г. и, приложив письменное заявление на имя работодателя с просьбой предоставить имущественный налоговый вычет за налоговый период 2011 г. с доходов начиная с января 2011 г., передал уведомление работодателю - налоговому агенту. В каком порядке производится возврат налогоплательщику излишне удержанной суммы НДФЛ налоговым агентом? (Письмо Минфина РФ от 26.10.2011 N 03-04-06/7-286)

Вопрос: ...С 2002 г. индивидуальный предприниматель реализует карты экспресс-оплаты и сим-карты через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 кв. м по каждому объекту организации торговли, которые используются им в предпринимательской деятельности на правовых основаниях - собственность и аренда. Реализация осуществляется по установленным оператором связи ценам согласно условиям договоров. Соответственно, предприниматель получает доход не в виде торговой наценки, а в качестве дилерского (комиссионного) вознаграждения. Приема авансовых платежей от абонентов предприниматель не осуществляет. Подпадает ли деятельность по реализации карт экспресс-оплаты и сим-карт, осуществляемая предпринимателем (комиссионером), под ЕНВД? (Письмо Минфина РФ от 26.10.2011 N 03-11-11/269)

Вопрос: ...Банк при создании филиалов приобретает имущество в состоянии, пригодном для использования. Имущество не используется до момента начала деятельности филиала, не вводится в эксплуатацию и учитывается на счете 60701 на балансе головной организации. Учитывается ли при исчислении налога на имущество организаций данное имущество до его ввода в эксплуатацию? Куда должен быть уплачен налог на имущество организаций по капвложениям, произведенным банком в арендованные для филиала объекты недвижимого имущества в форме отделимых и неотделимых улучшений, учтенных на балансе головной организации? Куда должен быть уплачен указанный налог по основным средствам, учтенным на балансе головной организации, но фактически используемым филиалом? (Письмо Минфина РФ от 26.10.2011 N 03-05-05-01/86)

Вопрос: ...ООО заключило соглашение об осуществлении деятельности в ПОЭЗ. Соглашение вступило в силу с даты подписания. Однако на данной территории никакая деятельность из заявляемых резидентами ПОЭЗ пока неосуществима. До ввода в эксплуатацию ангарного комплекса ООО намеревается осуществлять деятельность на территории аэропорта и территориях вне ПОЭЗ без открытия филиалов и представительств. Планируется, что это будут работы по техническому обслуживанию и ремонту воздушных судов, а также оказание консалтинговых услуг, аренда и др. В каком порядке необходимо организовать раздельный учет деятельности в ПОЭЗ и вне ПОЭЗ в целях формирования налоговой базы по налогу на прибыль, НДС, налогу на имущество организаций, транспортному налогу? (Письмо Минфина РФ от 26.10.2011 N 03-11-10/55)

Вопрос: ...После окончания проведения дополнительных мероприятий выездной налоговой проверки оформляется ли справка о проведенной выездной налоговой проверке? Должен ли быть составлен акт налоговой проверки после окончания проведения дополнительных мероприятий выездной налоговой проверки, то есть по результатам выездной налоговой проверки? При вынесении решения по рассмотрению материалов налоговой проверки с учетом проведенных дополнительных мероприятий предоставляются ли налогоплательщику 15 дней для подготовки письменных возражений после окончания проведения дополнительных мероприятий? (Письмо Минфина РФ от 26.10.2011 N 03-02-08/112)

Вопрос: ...В ходе проведения налоговых проверок ООО представляет в налоговый орган документы, служащие основанием для исчисления и уплаты налогов, и документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты налогов. Истребуемые документы представляются в виде заверенных копий. Также ООО получает требования от налогового органа по представлению документов, истребуемых в соответствии со ст. 93.1 НК РФ. Вправе ли ООО передавать копии документов в налоговый орган в электронном виде (отсканированные варианты) на электронном накопителе с приложением описи документов, подписанной генеральным директором? Будет ли указанная отправка копий документов надлежащим исполнением ООО обязанностей по представлению документов? (Письмо Минфина РФ от 26.10.2011 N 03-02-07/1-375)

Вопрос: ...ООО применяет УСН с объектом "доходы, уменьшенные на величину расходов". За май 2011 г. работнику начислено пособие по временной нетрудоспособности в размере 8000 руб. за 8 дней. Из них 3000 руб. за 3 дня оплачивает ООО. Бухгалтер ООО учел 3000 руб. в расходах. Пособие, начисленное за счет ФСС РФ в сумме 5000 руб., бухгалтер не учел в расходах. За май начислены страховые взносы в ФСС РФ в размере 29 000 руб. Бухгалтер уменьшил взносы на 5000 руб. и перечислил в ФСС РФ 24 000 руб. Бухгалтер учел в расходах 24 000 руб. Правомерны ли действия бухгалтера? Вправе ли бухгалтер учесть в расходах при применении УСН сумму страховых взносов, направленных на оплату расходов на страховое обеспечение, на которые уменьшены взносы в ФСС РФ? (Письмо Минфина РФ от 26.10.2011 N 03-11-06/2/147)

Вопрос: Организация является участником проекта "Сколково". Налоговый орган разъяснил организации, что в п. 1 ст. 346.23 НК РФ установлено, что налогоплательщики, которые применяют УСН, обязаны представлять в налоговый орган налоговую декларацию только по итогам налогового периода. Налоговая декларация по итогам налогового периода представляется налогоплательщиками-организациями не позднее 31 марта года, следующего за истекшим периодом. Является ли организация плательщиком налога, уплачиваемого при применении УСН? Какую налоговую декларацию организация должна представлять в налоговый орган, в случае если организация не является плательщиком налога, уплачиваемого при применении УСН? (Письмо Минфина РФ от 26.10.2011 N 03-11-20/2)

Вопрос: О соответствии принципам установления налогов, формам и методам налогового контроля и основным началам законодательства о налогах и сборах установленного в настоящее время порядка исчисления транспортного налога в зависимости от мощности двигателя транспортного средства и об отсутствии оснований для налогообложения транспортным налогом железнодорожного транспорта. (Письмо Минфина РФ от 26.10.2011 N 03-05-06-04/309)

Вопрос: ...В 2003 г. физлицо приобрело по договору купли-продажи 1/3 доли в праве собственности на здание. В 2009 г. здание передано в залог. В 2010 г. по соглашению между участниками долевой собственности здание было разделено в соответствии с принадлежащими им долями. Физлицо получило в собственность помещение в здании, которому был присвоен условный номер (не кадастровый). В свидетельстве о госрегистрации права собственности на помещение в качестве документов-оснований указаны договор купли-продажи доли от 2003 г. и соглашение о разделе здания от 2010 г. В данном свидетельстве имеется отметка об обременении в виде залога. Освобождается ли от налогообложения НДФЛ доход, полученный от продажи данного помещения в 2011 г.? (Письмо Минфина РФ от 26.10.2011 N 03-04-05/5-785)

Вопрос: Об отсутствии оснований для налогообложения НДС в РФ строительно-монтажных работ, выполняемых российской организацией на территории архипелага Шпицберген в том числе для российских организаций. (Письмо Минфина РФ от 26.10.2011 N 03-07-08/296)

Вопрос: Об учете в целях исчисления НДС организацией-застройщиком денежных средств, полученных от участников долевого строительства для возмещения затрат на строительство многоквартирного дома, о принятии к вычету НДС, предъявленного организации, совмещающей функции застройщика, заказчика и генерального подрядчика, по товарам (работам, услугам), приобретаемым ею для выполнения строительно-монтажных работ, а также о применении освобождения от обложения НДС услуг застройщика, если в договоре не выделено вознаграждение организации за выполнение функций застройщика; об учете в целях исчисления налога на прибыль средств целевого финансирования, полученных на счет застройщиком от участников долевого строительства, и затрат на строительство дома. (Письмо Минфина РФ от 26.10.2011 N 03-07-10/17)

Вопрос: О налогообложении НДС операций по реализации имущества, полученного кредитором должника, признанного банкротом, в случае признания несостоявшимися повторных торгов. (Письмо Минфина РФ от 26.10.2011 N 03-07-05/29)

Вопрос: О порядке исчисления и уплаты акциза производителями алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции. (Письмо ФНС РФ от 25.10.2011 N ЕД-4-3/17646@)

Вопрос: О налогообложении НДФЛ дохода, полученного в натуральной форме в порядке дарения физическим лицом, не являющимся членом семьи или близким родственником, другому физическому лицу доли в квартире. (Письмо ФНС РФ от 25.10.2011 N ЕД-2-3/813@)

Вопрос: О порядке учета убытка, полученного от реализации права требования долга как финансовой услуги налогоплательщиком, купившим данное право требования, при формировании налоговой базы по налогу на прибыль. (Письмо ФНС РФ от 25.10.2011 N ЕД-4-3/17701@)

Вопрос: ...ЗАО сдавало в 2010 г. в аренду автомобили с экипажами на основании договора аренды с ООО (арендатор). Договором предусмотрено, что расходы на топливо, проживание в вахтовых участках, питание экипажей возмещает арендатору ЗАО на основании выставленных счетов. Расходы на содержание водителей в виде питания, персональный учет расходов на питание по каждому работнику производились арендатором. Работники не платили за предоставляемое питание, а расписывались в ведомостях арендатора, на основании которых арендатор выставлял ЗАО счет на возмещение расходов. Облагается ли НДФЛ стоимость питания? Кто в данной ситуации является налоговым агентом по НДФЛ в отношении оплаты питания: ЗАО или арендатор (ООО)? (Письмо Минфина РФ от 25.10.2011 N 03-04-06/6-285)

Вопрос: ...ИП планирует заниматься оптовой торговлей золотом и драгоценными металлами и оптовой торговлей драгоценными камнями (скупкой у ломбарда лома ювелирных изделий). Лом ИП будет передавать на заводы, которые будут изготавливать для ИП готовые ювелирные изделия. Полученные изделия ИП будет продавать в своей розничной сети. Должен ли ИП по указанным видам деятельности уплачивать ЕНВД? ИП планирует арендовать часть помещения. Другую часть помещения арендует ООО. ООО заключает договоры на снабжение коммунальными услугами и безвозмездно предоставляет ИП право пользоваться указанными услугами. Как учитываются при использовании в деятельности у ИП безвозмездно полученные коммунальные услуги (водо-, тепло-, электроснабжение)? (Письмо Минфина РФ от 25.10.2011 N 03-11-11/266)

Вопрос: ...Банк заключил договор аренды имущества с правом пролонгации на каждые 11 месяцев. По окончании срока действия договора банк должен прекратить начисление амортизации по произведенным неотделимым улучшениям арендованного имущества. Если договор аренды будет пролонгирован, то банк сможет продолжить начисление амортизации в связи с тем, что период аренды не прервался и банк продолжает использовать арендованное имущество с неотделимыми улучшениями в производственной деятельности. Если банк продлевает договор аренды на каждые 11 месяцев путем перезаключения договора с этим же контрагентом на новый срок, вправе ли банк продолжать начислять амортизацию по капитальным вложениям в виде неотделимых улучшений в целях налога на прибыль? (Письмо Минфина РФ от 25.10.2011 N 03-03-06/1/689)

Вопрос: ...Организация (дилер) заключила с иностранной компанией договор обратного РЕПО в отношении обыкновенных именных акций. В момент, когда акции находились у организации, акционеры получили право требовать выкупа акций. Компания решила реализовать акции эмитенту. К моменту подачи требования о выкупе акций акции уже были переданы компании, поэтому они были проданы организации по договору купли-продажи по цене выкупа, заявленной эмитентом, для дальнейшего предъявления эмитенту. Данная цена является рыночной (определена оценщиком). Участие в выкупе не является обычной сделкой купли-продажи ценных бумаг. Вправе ли организация в целях налога на прибыль применять фактическую цену приобретения и реализации (предъявления к выкупу) акций? (Письмо Минфина РФ от 25.10.2011 N 03-03-06/2/161)

Вопрос: ...До 2011 г. организации переоценивали объекты основных средств по состоянию на 1 января текущего года и той же датой отражали результаты переоценки. В 2011 г. этот порядок изменен: переоценку требуется выполнить на 31 декабря текущего года и этой же датой отразить ее в учете. При этом организации, руководствуясь действовавшим до 04.04.2011 порядком, уже отразили в учете переоценку ОС и НМА по состоянию на 1 января 2011 г. Поскольку произведенную в 2011 г. переоценку основных средств ОАО обязано отразить на конец отчетного года, означает ли это, что в 2011 г. в отчетности будут отражены результаты двух переоценок? Необходимо ли при этом отражать какие-либо изменения в налоговой базе по налогу на имущество за 2009 и 2010 гг.? (Письмо Минфина РФ от 25.10.2011 N 03-05-05-01/84)

Вопрос: ...Предприниматель осуществляет несколько видов деятельности: ремонт и техобслуживание автотранспортных средств физических и юридических лиц, розничную торговлю, автотранспортные услуги по перевозке грузов, а также услуги по предоставлению во временное владение мест для стоянки автотранспортных средств и хранению автотранспортных средств на платной стоянке. Как определить величину физического показателя базовой доходности "количество работников, включая индивидуального предпринимателя" при исчислении суммы ЕНВД по виду деятельности "ремонт, техническое обслуживание и мойка автотранспортных средств": учитывать работников в целом по организации или только тех работников, которые непосредственно относятся к данному виду деятельности? (Письмо Минфина РФ от 25.10.2011 N 03-11-11/265)

Вопрос: Договором доверительного управления имуществом, заключенным между банком - доверительным управляющим и учредителем управления, предусмотрена обязанность банка по окончании срока действия договора вернуть учредителю управления имущество в сумме размещения. В результате доверительного управления имуществом банком получен убыток. Банк возместил учредителю управления полученный убыток за счет собственных средств. Имеет ли право банк затраты на возмещение убытка учредителю доверительного управления отнести на расходы, учитываемые для целей исчисления налога на прибыль, на основании ст. 252 НК РФ, как обоснованные и документально подтвержденные затраты? (Письмо Минфина РФ от 25.10.2011 N 03-03-06/1/690)

Вопрос: ...ООО наряду с основной деятельностью (оптовая торговля продуктами питания) оказывает на возмездной основе рекламные услуги, услуги мерчандайзинга и другие услуги, направленные на продвижение товаров, закупаемых у поставщиков и реализуемых ООО. С целью оказания указанных услуг ООО привлекает к выполнению рекламных мероприятий третьих лиц - организации розничной торговли. Правомерны ли отнесение затрат по оплате услуг третьих лиц, привлеченных для проведения мероприятий по рекламе и продвижению товаров, к расходам, связанным с оказанием услуг, в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 253 НК РФ и учет в полном объеме при определении налоговой базы по налогу на прибыль? (Письмо Минфина РФ от 25.10.2011 N 03-03-06/1/688)

Вопрос: О порядке применения п. 6 ст. 376 НК РФ для целей исчисления налога на имущество организаций; о целесообразности руководствоваться Федеральным законом от 08.01.1998 N 10-ФЗ и ВК РФ при рассмотрении вопроса об отнесении имущества к сооружениям инфраструктуры воздушного транспорта, а также Федеральным законом от 21.07.1997 N 117-ФЗ и Федеральным законом от 08.11.2007 N 261-ФЗ при рассмотрении вопроса об отнесении имущества к гидротехническим сооружениям для целей применения п. 6 ст. 376 НК РФ. (Письмо Минфина РФ от 25.10.2011 N 03-05-04-01/37)

Вопрос: Российская организация в сентябре 2011 г. приобрела в собственность на территории США земельный участок и жилое строение, расположенное на земельном участке. Данные объекты в бухгалтерском учете отражены на счете 01 "Основные средства". Являются ли жилое строение и земельный участок объектами налогообложения по налогу на имущество организаций и земельному налогу? Каков порядок зачета налогов при применении ст. 386.1 НК РФ? Если на территории США уплачен налог в меньшем размере, чем на территории РФ, подлежит ли возврату разница между суммой налога, исчисленной в соответствии с законодательством РФ, и суммой, уплаченной на территории США? (Письмо Минфина РФ от 25.10.2011 N 03-05-05-01/85)

Вопрос: О применении межправительственных соглашений об избежании двойного налогообложения с Канадой, Республикой Кипр и Великобританией в целях налогообложения налогом на прибыль доходов иностранных организаций, осуществляющих международные перевозки автомобильным транспортом. (Письмо Минфина РФ от 25.10.2011 N 03-08-05)

Вопрос: Об определении налогового статуса физического лица в целях исчисления НДФЛ. (Письмо ФНС РФ от 24.10.2011 N ЕД-4-3/17593@)

Вопрос: ...Федеральным законом от 25.11.2009 N 281-ФЗ, вступившим в силу с 01.01.2010, внесены изменения в п. 6 ст. 280 НК РФ. Банк в 2011 г. планирует осуществить сделку по реализации не обращающихся на ОРЦБ акций дочерней кредитной организации, приобретенных в июле 2001 г. и в мае, июне, августе, октябре 2003 г. Отчетность эмитента на указанные даты у банка отсутствует. Правомерно ли банку учесть для целей исчисления налога на прибыль фактические расходы по приобретению ценных бумаг, не обращающихся на ОРЦБ, произведенные до 01.01.2010, при реализации данных ценных бумаг после 01.01.2010? (Письмо Минфина РФ от 24.10.2011 N 03-03-06/2/159)

Вопрос: ...Банк приобретает закладные по ипотечным кредитам у другого банка-продавца. На момент приобретения залоговое имущество является застрахованным от ущерба. Выгодоприобретателем по договору страхования является банк-продавец. При продаже закладных смена выгодоприобретателя в одних случаях осуществляется, а в других - нет. При наступлении страхового случая страховая компания перечисляет сумму страхового возмещения банку, который на момент наступления страхового случая является собственником закладных. Применяется ли в данных случаях п. 3 ст. 290 НК РФ, позволяющий не признавать доходом для целей налога на прибыль сумму страхового возмещения, полученную от банка-продавца, в пределах суммы непогашенной задолженности заемщика? (Письмо Минфина РФ от 24.10.2011 N 03-03-06/2/160)

Вопрос: ...Индивидуальный предприниматель, применяющий УСН ("доходы минус расходы"), получил субсидию в виде целевых бюджетных денежных средств для возмещения затрат на приобретение основных средств. Срок использования денежных средств установлен с 26.02.2010 по 31.03.2011. Денежные средства поступили из бюджета на расчетный счет предпринимателя в декабре 2010 г. Основные средства были приобретены в феврале 2011 г. Возникают ли у предпринимателя доходы в виде субсидий для целей налога, уплачиваемого в связи с применением УСН? Вправе ли предприниматель уменьшить сумму дохода в виде субсидий на сумму расходов на приобретение основных средств? Каков порядок учета указанных доходов и расходов для целей налогообложения? (Письмо Минфина РФ от 24.10.2011 N 03-11-11/263)

Вопрос: ...ООО-1 является собственником части нежилого помещения, собственником второй части помещения является ООО-2. ООО-1 применяет УСН с объектом налогообложения "доходы". Доходом от реализации ООО-1 является арендная плата, полученная от сдачи ООО-2 по договору аренды принадлежащей ООО-1 части нежилого помещения. Электрощитовая и система учета отопления находятся в части помещения, принадлежащей ООО-1. Эксплуатационные расходы на электроэнергию и отопление оплачивает полностью ООО-1 и выставляет ООО-2 счета на возмещение указанных расходов. Облагаются ли налогом, уплачиваемым в связи с применением УСН, суммы эксплуатационных расходов, которые ООО-2 компенсирует ООО-1? (Письмо Минфина РФ от 24.10.2011 N 03-11-06/2/145)

Вопрос: 22.11.2010 единственным акционером ОАО утверждено распределение чистой прибыли ОАО на выплату дивидендов по результатам деятельности за 9 месяцев 2010 г. Задолженность перед учредителями отражена в учете в соответствии с датой принятия решения, а фактическая выплата причитающихся сумм дивидендов будет произведена по истечении 60-дневного срока в течение 2011 г. Уплата налога на прибыль с дивидендов произведена по ставке 9% по истечении 60 календарных дней 24.01.2011. Какая ставка налога на прибыль (0% или 9%) применяется в данном случае в связи с внесением изменений в ст. 284 НК РФ, согласно которым исключено условие о превышении 500 000 000 руб. по стоимости вклада в уставном капитале выплачивающей дивиденды организации? (Письмо Минфина РФ от 24.10.2011 N 03-03-06/1/686)

Вопрос: Индивидуальный предприниматель (далее - ИП), применяющий УСН с объектом налогообложения "доходы", получил заем у организации на пополнение оборотных средств. ИП приобрел на указанные денежные средства земельный участок для использования в коммерческой деятельности. В связи с неудачной реализацией проекта ИП не может вернуть сумму займа организации. Организация-заимодавец согласна простить часть долга, о чем составлено соглашение. Учитывается ли сумма прощенного долга при определении налоговой базы по налогу, подлежащему уплате в связи с применением УСН? (Письмо Минфина РФ от 24.10.2011 N 03-11-11/264)

Вопрос: На балансе ООО числятся акции ЗАО. В 2011 г. произошло увеличение номинальной стоимости акций за счет эмиссионного дохода и нераспределенной прибыли прошлых лет. Каков порядок исчисления налога на прибыль в данном случае? (Письмо Минфина РФ от 24.10.2011 N 03-03-06/1/685)

Вопрос: О налогообложении НДС с 01.10.2011 банками операций по реализации имущества, не используемого для осуществления банковской деятельности. (Письмо Минфина РФ от 24.10.2011 N 03-07-15/107)

Вопрос: ООО применяет общую систему налогообложения. ООО является сельхозтоваропроизводителем, основным видом деятельности которого является животноводство. ООО получает доход в виде процентов по договорам займа, предоставленным другим организациям (неосновной вид деятельности ООО). Следует ли ООО на основании п. 2 ст. 346.2 НК РФ учитывать доходы, полученные в виде указанных процентов, в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) при определении статуса сельскохозяйственного товаропроизводителя для целей применения ЕСХН? (Письмо Минфина РФ от 24.10.2011 N 03-11-06/1/17)

Вопрос: О документах, подтверждающих освобождение от уплаты налога на прибыль организаций при выплате эмитентом дивидендов по акциям, составляющим имущество негосударственного пенсионного фонда, находящегося в доверительном управлении управляющей компании. (Письмо Минфина РФ от 24.10.2011 N 03-03-06/3/10)

Вопрос: Об уменьшении организацией, применяющей УСН, суммы налога, исчисленной за налоговый (отчетный) период, на сумму страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (далее - взносы), исчисленных и уплаченных за этот же период времени, на сумму взносов, направленных на оплату расходов на выплату обязательного страхового обеспечения за этот же период времени, а также на сумму фактически выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности за счет средств страхователя. (Письмо Минфина РФ от 24.10.2011 N 03-11-06/2/146)

Вопрос: Об отсутствии оснований для перевода на ЕНВД в соответствии с пп. 8 п. 2 ст. 346.26 НК РФ деятельности по оказанию услуг общественного питания через вагон-ресторан. (Письмо Минфина РФ от 24.10.2011 N 03-11-09/66)

Вопрос: Об освобождении от налогообложения НДС операций по переводу электронных денежных средств, осуществляемых банком. (Письмо Минфина РФ от 24.10.2011 N 03-07-05/28)

Вопрос: ...Организация (ОАО) получает от налоговых органов требования о представлении документов в соответствии со ст. 93.1 НК РФ. В последнее время налоговые органы часто возвращают ОАО представленные копии документов, ссылаясь на то, что они ненадлежаще заверены (заверена подшивка копий документов, а не каждый отдельный документ). В соответствии со ст. 93.1 НК РФ истребуемые документы представляются с учетом п. 2 ст. 93 НК РФ, согласно которому документы представляются на бумажном носителе в виде заверенных проверяемым лицом копий. ОАО не является лицом, в отношении которого проводится налоговая проверка. В каком порядке организация должна представлять в налоговые органы копии документов, истребуемых в соответствии со ст. 93.1 НК РФ? (Письмо Минфина РФ от 24.10.2011 N 03-02-07/1-374)

Вопрос: Продав двухкомнатную квартиру и взяв кредит, супруга приобрела другую квартиру за 1 810 000 руб. Квартира находится в равной долевой собственности по 1/5 доли у супругов и их троих несовершеннолетних детей. Супруга обратилась в налоговый орган с заявлением о предоставлении имущественного налогового вычета по НДФЛ. Налоговый орган отказал в предоставлении вычета в отношении долей, принадлежащих детям. Вправе ли супруга при приобретении квартиры получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ в отношении долей квартиры, принадлежащих ее несовершеннолетним детям? (Письмо Минфина РФ от 24.10.2011 N 03-04-05/9-771)

Вопрос: Об отсутствии оснований для обложения в РФ налогом на прибыль дохода, выплачиваемого российской организацией трем иностранным банкам - резидентам Польши, в виде комиссии, взимаемой авансом, за предоставление кредита и агентского вознаграждения в пользу одного из кредиторов, выступающего в качестве агента по договору. (Письмо Минфина РФ от 24.10.2011 N 03-08-05)

Вопрос: Об освобождении от налогообложения НДФЛ компенсационных выплат, связанных с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья. (Письмо ФНС РФ от 21.10.2011 N ЕД-3-3/3456@)

Вопрос: По состоянию на 23.09.2011 на сайте www.nalog.ru указана форма налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, до внесения изменений Приказом Минфина России от 20.04.2011 N 48н. Правомерно ли представление индивидуальным предпринимателем в налоговый орган указанной формы? (Письмо ФНС РФ от 21.10.2011 N ЕД-3-3/3454@)

Вопрос: В 2007 - 2009 гг. банк предоставлял услуги по инкассации/доставке денежных средств клиентов банка. Для снижения рисков банк заключил договоры добровольного страхования инкассируемых/доставляемых денежных средств, как собственных, так и клиентских. Согласно пп. 7 п. 1 ст. 263 НК РФ для целей налога на прибыль расходы на добровольное имущественное страхование включают в том числе страховые взносы по добровольному страхованию иного имущества, используемого налогоплательщиком при осуществлении деятельности, направленной на получение дохода. Правомерно ли на основании указанной нормы учитывать расходы в виде взносов по договорам добровольного страхования инкассируемых/доставляемых денежных средств в целях исчисления налога на прибыль? (Письмо Минфина РФ от 21.10.2011 N 03-03-06/2/158)

Вопрос: ...Физическому лицу принадлежали 5/35 доли в праве общей долевой собственности на земельный участок. Данный земельный участок разделен на два, в результате чего физлицу стали принадлежать 50352/170000 доли в праве собственности на вновь образованный земельный участок. 29.10.2009 вновь образованный земельный участок разделен на три земельных участка. В результате физлицо стало собственником одной из выделенных долей земельного участка площадью 50 352 кв. м. Земельный участок площадью 50 352 кв. м 06.05.2011 разделен на два земельных участка: площадью 4735 кв. м и 45 617 кв. м. Подлежат ли налогообложению НДФЛ доходы от продажи земельного участка площадью 4735 кв. м? (Письмо Минфина РФ от 21.10.2011 N 03-04-05/7-768)

Вопрос: ...Статьей 325 ТК РФ предусмотрено право работников, работающих в организациях, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, на оплату один раз в два года за счет средств работодателя стоимости проезда в пределах территории РФ к месту использования отпуска и обратно. Правомерно ли освобождение от обложения НДФЛ стоимости проезда к месту использования отпуска и обратно граждан, работающих и проживающих в южных районах Иркутской области и Красноярского края, если компенсация указанных расходов предусмотрена коллективным договором? (Письмо Минфина РФ от 21.10.2011 N 03-04-06/6-281)

Вопрос: ...Приказом Росстандарта от 23.12.2010 N 1072-ст к бытовым услугам по кодам 016227, 016317 ОКУН отнесены работы по устройству тепловых покрытий полов и услуги по установке и ремонту сантехнического оборудования. Правильно ли понимает ИП, что с 01.07.2011 осуществление вышеуказанных работ и услуг подлежит переводу на уплату ЕНВД? В случае если ИП заключил договор на оказание бытовых услуг, но фактически данные работы и услуги в III квартале 2011 г. не выполнил, является ли это началом осуществления предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению ЕНВД, и необходимо ли вставать на учет как плательщик ЕНВД? Если для оказания бытовых услуг ИП привлекает субподрядчиков, кто признается плательщиком ЕНВД: ИП или субподрядчик? (Письмо Минфина РФ от 21.10.2011 N 03-11-11/261)

Вопрос: Каков порядок предоставления имущественного налогового вычета по НДФЛ в отношении приобретаемого земельного участка, на котором расположен жилой дом? Существуют ли какие-либо ограничения при предоставлении имущественного вычета по НДФЛ в части расходов на уплату процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных российских организаций и фактически израсходованным налогоплательщиком на приобретение земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома? За какой период предоставляется имущественный вычет по НДФЛ и какие документы физлицо должно представить в налоговый орган для подтверждения права на вычет? (Письмо Минфина РФ от 21.10.2011 N 03-04-05/7-766)

Вопрос: В апреле 2010 г. физлицо зарегистрировалось в качестве индивидуального предпринимателя (далее - ИП), применяющего УСН. ИП закупил оборудование и сырье для производства продукции. Однако производство продукции не было начато по состоянию здоровья ИП. Также выяснилось, что потенциальные покупатели хотели бы приобретать продукцию по цене с учетом НДС. Кроме того, для продукции необходимы были штрихкоды и яркая упаковка. В 2011 г. ИП перешел на общую систему налогообложения. В этом же году ИП ввел в эксплуатацию оборудование и начал производство продукции. В каком периоде учитываются расходы ИП на приобретение сырья: в период применения УСН или в период применения общей системы налогообложения при исчислении налога на прибыль? (Письмо Минфина РФ от 21.10.2011 N 03-11-11/259)

Вопрос: Брокером за счет физического лица заключен договор прямого РЕПО. В период между датами исполнения первой и второй частей РЕПО у покупателя по первой части РЕПО возникло право на получение доходов от долевого участия в деятельности организаций, которые были перечислены покупателем по первой части РЕПО продавцу по первой части РЕПО, действующему на основании договора на брокерское обслуживание. Какую ставку по НДФЛ следует применить брокеру как налоговому агенту при налогообложении выплат в виде дивидендов по ценным бумагам, являющимся объектом операции РЕПО? Вправе ли брокер при расчете НДФЛ учесть сумму налога, удержанную эмитентом при перечислении дивидендов покупателю по первой части РЕПО? (Письмо Минфина РФ от 21.10.2011 N 03-04-06/4-282)

Вопрос: ...В ст. 220 НК РФ прописан порядок предоставления физлицам имущественного налогового вычета по НДФЛ при приобретении жилья (квартиры, дома и др.), согласно которому данный налоговый вычет предоставляется в размере не более 2 000 000 руб. и повторное предоставление данного вычета налогоплательщику не допускается. Данные положения порождают неравенство прав физлиц на получение налоговых вычетов. Например, для физлиц, проживающих в разных регионах, уровень рыночных цен на жилье может отличаться в разы. Возможно ли внести изменения в ст. 220 НК РФ в части увеличения предельной суммы имущественного вычета по НДФЛ и исключения положения о недопустимости повторного предоставления данного вычета по НДФЛ? (Письмо Минфина РФ от 21.10.2011 N 03-04-05/7-765)

Вопрос: ...В 2008 г. между ИП и ООО был заключен договор о сотрудничестве, в соответствии с которым ИП, применяющий УСН (объект налогообложения - "доходы"), в 2009 - 2010 гг. получал от ООО беспроцентную возвратную финансовую помощь, своевременно ее возвращая. Возникает ли у ИП за период 2009 - 2010 гг. доход в виде материальной выгоды по беспроцентным займам? Если да, то должен ли ИП в отношении материальной выгоды по беспроцентным займам уплачивать НДФЛ или указанный доход является доходом от предпринимательской деятельности и подлежит налогообложению налогом при применении УСН? (Письмо Минфина РФ от 21.10.2011 N 03-11-11/260)

Вопрос: ...Коллективным договором ОАО предусмотрена выплата единовременного поощрения за добросовестный труд при увольнении работников по собственному желанию из ОАО впервые в связи с выходом на пенсию независимо от возраста, в том числе по инвалидности, в зависимости от стажа работы. Вместе с тем на основании п. 25 ст. 270 НК РФ расходы организации в виде надбавок к пенсиям, единовременных пособий уходящим на пенсию ветеранам труда не учитываются при определении налоговой базы. Вправе ли ОАО учесть в расходах при исчислении налога на прибыль единовременное поощрение за добросовестный труд, выплачиваемое при увольнении работников по собственному желанию из ОАО впервые в связи с выходом на пенсию, предусмотренное коллективным договором ОАО? (Письмо Минфина РФ от 21.10.2011 N 03-03-06/1/679)

Вопрос: Садоводческое некоммерческое партнерство применяет УСН ("доходы минус расходы"). Членами садоводческого некоммерческого партнерства вносятся согласно положениям устава членские взносы, которые в дальнейшем направляются на оплату расходов на содержание, текущий и капитальный ремонт общего имущества, а также оплату коммунальных услуг. Имеет ли право организация поступающие от членов садоводческого партнерства денежные средства признавать целевыми поступлениями на основании пп. 1 п. 2 ст. 251 НК РФ и не учитывать в составе доходов при исчислении налога, уплачиваемого при УСН? (Письмо Минфина РФ от 21.10.2011 N 03-11-06/2/144)

Вопрос: ИП является собственником нескольких объектов недвижимого имущества - нежилых помещений, входящих в различные здания, а также является учредителем юридического лица, обладающего аналогичными правами. В случае оформления права собственности на земельный участок под зданием, не являющимся многоквартирным домом, в котором расположены принадлежащие на праве собственности объекты недвижимого имущества, какую дату необходимо учитывать в качестве первого дня, с которого подлежит рассчитывать земельный налог: с момента регистрации соответствующего права в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним; с момента постановки земельного участка на кадастровый учет? (Письмо Минфина РФ от 21.10.2011 N 03-05-06-02/110)

Вопрос: Между организацией и банком заключен кредитный договор. В соответствии с договором проценты за пользование кредитом уплачиваются в последний рабочий день каждого процентного периода, который равен шести месяцам. Договором предусмотрено, что проценты за первые четыре процентных периода уплачиваются через два года с даты предоставления кредита. Организация определяет доходы и расходы по методу начисления. В каком порядке для целей налога на прибыль организации следует учитывать проценты по долговым обязательствам в составе расходов: ежемесячно в течение всего срока действия договора или в ином порядке? (Письмо Минфина РФ от 21.10.2011 N 03-03-06/1/684)

Вопрос: В 2007 г. физлицо с сыном приватизировали квартиру на праве общей долевой собственности по 1/2 доли каждому. В сентябре 2011 г. по договору купли-продажи физлицо приобрело у сына 1/2 доли в праве собственности на квартиру за 3 млн руб. В октябре 2011 г. в связи с изменением состава собственников квартиры и размеров их долей физлицо получило новое свидетельство о госрегистрации, где документами-основаниями указаны договор купли-продажи доли в праве собственности на квартиру от 12.09.2011 и договор передачи в собственность квартиры от 06.11.2007. Каков порядок исчисления срока владения квартирой на праве собственности для целей НДФЛ? Каков порядок исчисления НДФЛ в случае продажи квартиры в 2011 г. за 8 млн руб.? (Письмо Минфина РФ от 21.10.2011 N 03-04-05/9-764)

Вопрос: Сыну физлица в феврале 2010 г. исполнилось 18 лет. Услуги по его лечению оказаны в июле 2010 г. Вправе ли физлицо в соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ получить социальный налоговый вычет по НДФЛ в сумме, уплаченной за услуги по лечению сына? Ограничивается ли право на получение социального налогового вычета по НДФЛ месяцем (датой) достижения возраста 18 лет? (Письмо Минфина РФ от 21.10.2011 N 03-04-05/5-767)

Вопрос: В соответствии с п. 2 ст. 378 НК РФ имущество, составляющее паевой инвестиционный фонд, подлежит налогообложению у управляющей компании. При этом налог уплачивается за счет имущества, составляющего этот паевой инвестиционный фонд. Каков порядок определения налоговой базы по налогу на имущество организаций в отношении имущества закрытого паевого инвестиционного фонда (ПИФа)? Каким образом определяется первоначальная и остаточная стоимость основных средств, приобретаемых в ПИФ, в целях бухгалтерского учета и налога на имущество организаций? (Письмо Минфина РФ от 21.10.2011 N 03-05-05-01/83)

Вопрос: ООО планирует в 2011 г. заключить договор финансовой аренды (лизинга) жилого помещения и передать его лизингополучателю в качестве предмета лизинга. Может ли ООО отнести операции по предоставлению жилого помещения в рамках договора финансовой аренды (лизинга) к операциям, не подлежащим налогообложению НДС в соответствии с пп. 10 п. 2 ст. 149 НК РФ? (Письмо Минфина РФ от 21.10.2011 N 03-07-07/63)

Вопрос: С 1996 г. в общей совместной собственности физлица и его ребенка находится квартира. В 2011 г. собственники планируют выделить две равные доли в праве собственности на квартиру. В связи с этим будут получены два новых свидетельства о государственной регистрации права собственности. В этом же году планируется продать 1/2 доли в праве собственности на квартиру. Каков порядок налогообложения НДФЛ доходов, полученных от продажи 1/2 доли в праве собственности на квартиру? Подлежит ли доход, полученный в 2011 г. от продажи 1/2 доли в праве собственности на квартиру, налогообложению НДФЛ, учитывая, что данная доля находится в собственности более трех лет? (Письмо Минфина РФ от 21.10.2011 N 03-04-05/5-773)

Вопрос: О порядке предоставления физлицу - налоговому резиденту РФ стандартного налогового вычета по НДФЛ на ребенка, предусмотренного пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ. (Письмо ФНС РФ от 20.10.2011 N ЕД-3-3/3444@)

Вопрос: Об отнесении представленных в налоговый орган сведений о доходах физических лиц и суммах начисленного и удержанного НДФЛ к налоговой тайне, не подлежащей разглашению налоговыми органами. (Письмо ФНС РФ от 20.10.2011 N ПА-3-12/3437)

Вопрос: ...Банк выплачивает заработную плату работникам в соответствии с графиком: 29-го числа текущего месяца за первую половину текущего месяца и 14-го числа следующего месяца за вторую половину предыдущего месяца. Затраты на заработную плату, начисленную банком в январе 2010 г. за осуществление работниками трудовых функций в декабре 2009 г., были учтены банком в расходах за 2009 г. Налоговый орган принял решение, что заработная плата работников банка за вторую половину декабря 2009 г., начисленная и выплаченная в январе 2010 г., подлежит учету в расходах I квартала 2010 г. Правомерно ли банк учел при исчислении налога на прибыль в расходах 2009 г. затраты на заработную плату работников, начисленную банком в январе 2010 г.? (Письмо Минфина РФ от 20.10.2011 N 03-03-06/2/156)

Вопрос: Каков порядок получения имущественного налогового вычета по НДФЛ при приобретении жилья, если физлицо работает в двух организациях? Вправе ли работник по первому месту работы получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ до окончания налогового периода, а по второму - представить налоговую декларацию по НДФЛ по итогам года и подать заявление о возврате НДФЛ? (Письмо Минфина РФ от 20.10.2011 N 03-04-05/9-762)

Вопрос: ...ООО планирует осуществлять розничную торговлю на территории разных городов. ООО будет являться арендатором недвижимого имущества, на территории которого расположены магазины. ООО использует лишь часть арендуемых площадей, образующих торговый зал в каждом из магазинов, где размещаются товар в стеллажах и витринах, торговое оборудование и совершаются торговые операции. Остальная арендуемая территория передана в субаренду третьему лицу, которое обеспечивает сохранность складируемого товара ООО по договору ответственного хранения. Таких торговых точек ООО планирует иметь несколько. Подобная система будет применяться ООО также и в отношении открытых торговых площадок. В каком порядке исчисляется ЕНВД по данной деятельности ООО? (Письмо Минфина РФ от 20.10.2011 N 03-11-06/3/113)

Вопрос: ...Фонд, образованный в 1994 г., является некоммерческой организацией. Фонд получает на безвозмездной, безвозвратной и конкурсной основе целевые бюджетные средства в форме субсидий в целях возмещения затрат в связи с выполнением работ и услуг, связанных с исполнением работ по реализации Государственного плана подготовки управленческих кадров для организаций народного хозяйства РФ (далее - государственный план). Фонд не имеет возможности уплачивать налог на прибыль и НДС, так как не осуществляет коммерческой деятельности, приносящей доход. При выполнении работ и услуг, связанных с реализацией государственного плана, дохода фонд также не получает. Облагаются ли налогом на прибыль, а также НДС получаемые фондом субсидии? (Письмо Минфина РФ от 20.10.2011 N 03-03-06/4/120)

Вопрос: ...ЗАО (брокер) является профучастником РЦБ и налоговым агентом (агентом) в отношении доходов, полученных физлицами от операций с ценными бумагами и ФИСС. Согласно п. 18 ст. 214.1 НК РФ агент исчисляет, удерживает и перечисляет НДФЛ не позднее месяца с даты выплаты денежных средств. Агент обязан удерживать НДФЛ из рублевых денежных средств физлица, находящихся в распоряжении агента на счетах, исходя из остатка на дату удержания НДФЛ. Вправе ли брокер не исчислять НДФЛ в день вывода денежных средств с дохода физлица в текущем налоговом периоде на дату вывода денежных средств и не удерживать из данной суммы исчисленную сумму НДФЛ? Вправе ли брокер исчислить и удержать НДФЛ в течение месяца с даты выплаты денежных средств? (Письмо Минфина РФ от 20.10.2011 N 03-04-06/4-277)

Вопрос: ...Целью работы автономной некоммерческой организации (АНО) является техническое содействие проводимым в РФ экономическим реформам. Средства, получаемые и используемые АНО, являются целевыми и поступают от Правительства Японии на основании Меморандума, заключенного между Правительством РФ и Правительством Японии. Средства поступают на валютный счет АНО в долларах США. Также присутствуют расчеты в валюте с контрагентами. Необходимо ли АНО переоценивать остатки целевых средств на валютных счетах и средства в расчетах с контрагентами в валюте для целей налога на прибыль в соответствии с требованиями гл. 25 НК РФ с отражением возникающих курсовых разниц в декларации по налогу на прибыль? (Письмо Минфина РФ от 20.10.2011 N 03-03-06/4/122)

Вопрос: ...Согласно ст. 143 ГК РФ вексель относится к ценным бумагам. В соответствии с п. 18 ст. 214.1 НК РФ налоговыми агентами признаются доверительный управляющий, брокер, иное лицо, осуществляющее в интересах налогоплательщика операции с ценными бумагами на основании соответствующего договора с налогоплательщиком: договора доверительного управления, договора на брокерское обслуживание, договора поручения, договора комиссии или агентского договора. Правомерна ли позиция банка о том, что при погашении физлицу (как первому векселедержателю, так и не первому) собственного процентного векселя (или беспроцентного векселя, проданного с дисконтом) у банка не возникает обязанности налогового агента по удержанию НДФЛ с процента (дисконта)? (Письмо Минфина РФ от 20.10.2011 N 03-04-06/4-276)

Вопрос: ...Согласно п. 15 ст. 214.1 НК РФ убыток по операциям с ФИСС, обращающимися на ОРЦБ, активом которых являются ценные бумаги, после уменьшения налоговой базы по данным ФИСС уменьшает налоговую базу по операциям с ценными бумагами, обращающимися на ОРЦБ. Согласно п. 16 ст. 214.1 НК РФ убытки, полученные по операциям с ФИСС, обращающимися на организованном рынке, перенесенные на будущие периоды, уменьшают налоговую базу по операциям с такими ФИСС. В течение налогового периода физлицо осуществляет только расходы (уплата вариационной маржи и комиссий) по операциям с обращающимися ФИСС (базисный актив - ценные бумаги). Может ли налоговый агент в целях НДФЛ признать такие расходы убытками и учесть их согласно п. п. 15, 16 ст. 214.1 НК РФ? (Письмо Минфина РФ от 20.10.2011 N 03-04-06/4-279)

Вопрос: ...ЗАО осуществляет деятельность по ведению реестров владельцев именных ценных бумаг. В соответствии с Приказом ФСФР России от 29.07.2010 N 10-53/пз-н реестродержатель включает сведения о нотариусе, которому ценные бумаги переданы в депозит, в список лиц, имеющих право на получение доходов по ценным бумагам. В соответствии с Постановлением ФКЦБ России от 02.10.1997 N 27 регистратор осуществляет подготовку указанного списка, который должен содержать данные: о сумме начисленного дохода; сумме налоговых выплат, подлежащей удержанию; сумме к выплате. Следует ли ЗАО (регистратору) исполнять функции налогового агента в целях исчисления НДФЛ в отношении доходов по ценным бумагам, учитываемых на лицевом счете нотариуса? (Письмо Минфина РФ от 20.10.2011 N 03-04-06/4-278)

Вопрос: ...ООО расположено в промышленной зоне города с ограниченной транспортной доступностью. ООО производит и реализует изделия медицинского назначения. Согласно положению об оплате труда, на которое имеется ссылка в трудовых договорах с работниками, ООО организует работникам проезд от места проживания до места работы и обратно, оплачивая транспортной организации услуги по доставке работников автобусом согласно маршруту и графику. Работники не могут добираться к месту работы на общественном транспорте, таким образом, доставка работников связана с производственной необходимостью ООО. Подлежит ли налогообложению НДФЛ стоимость доставки работников? Вправе ли ООО учесть в целях налога на прибыль расходы по доставке работников? (Письмо Минфина РФ от 20.10.2011 N 03-03-06/1/680)

Вопрос: ...Организация осуществляет виды деятельности, подлежащие налогообложению ЕНВД и налогом, уплачиваемым при применении УСН с объектом налогообложения "доходы". Организация ведет раздельный учет доходов и расходов по разным специальным налоговым режимам по методике, закрепленной в учетной политике организации. Все работники организации одновременно принимают участие в двух видах деятельности. Имеет ли право организация уменьшить сумму ЕНВД и сумму налога, уплачиваемого при применении УСН (доходы), на сумму страховых взносов, указанных в п. 2 ст. 346.32 НК РФ, уплаченных с заработной платы работников, занятых одновременно в двух видах деятельности? (Письмо Минфина РФ от 20.10.2011 N 03-11-06/2/143)

Вопрос: ...В октябре 2008 г. физлицо и жена физлица приобрели в собственность однокомнатную квартиру. Право собственности на квартиру оформлено на физлицо, его супругу и несовершеннолетнего сына, то есть по 1/3 доли в праве собственности на квартиру на каждого собственника. В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ физлицом в налоговый орган в 2011 г. была подана налоговая декларация по НДФЛ, в которой физлицо заявило имущественный вычет за приобретенную квартиру. Вправе ли физлицо получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ в отношении 1/3 доли квартиры, оформленной в собственность на физлица, и в отношении 1/3 доли квартиры, оформленной на сына физлица? (Письмо Минфина РФ от 20.10.2011 N 03-04-05/5-761)

Вопрос: В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ для подтверждения права на имущественный налоговый вычет по НДФЛ при приобретении квартиры или прав на квартиру в строящемся доме налогоплательщик представляет договор о приобретении квартиры или прав на квартиру в строящемся доме, акт о передаче квартиры налогоплательщику или документы, подтверждающие право собственности на квартиру. Физлицо приобрело квартиру по договору участия в долевом строительстве. Договор заключен в 2007 г. Акт приема-передачи квартиры подписан в 2007 г., а свидетельство о государственной регистрации права собственности на квартиру получено в 2008 г. Вправе ли физлицо получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ при приобретении квартиры в сумме 2 000 000 руб.? (Письмо Минфина РФ от 20.10.2011 N 03-04-05/5-760)

Вопрос: ...В 2010 г. физлицо приобрело земельный участок за 1 500 000 руб. и в этом же году продало его юрлицу. По условиям договора юрлицо выкупает участок за 5 000 000 руб. с рассрочкой платежа на два года. В 2010 г. юрлицо выплатило физлицу 2 000 000 руб. и выдало вексель на 3 000 000 руб., оплата по которому в 2010 г. не произведена. Физлицо полагает, что имеет право в 2010 г. уменьшить сумму полученных от продажи участка доходов (2 000 000 руб.) на сумму фактически произведенных расходов в полном размере (1 500 000 руб.). Тогда в 2011 г. в случае выполнения юрлицом своих обязательств по векселю сумма доходов физлица, облагаемых НДФЛ, составит 3 000 000 руб. Правомерна ли позиция физического лица? (Письмо Минфина РФ от 20.10.2011 N 03-04-05/7-759)

Вопрос: Физлицо - иностранный гражданин обратилось в территориальный орган федерального органа исполнительной власти в сфере миграции с письменным заявлением о выдаче ему вида на жительство. При этом физлицо уплатило госпошлину в размере 2000 руб. В выдаче вида на жительства физлицу отказали, также физлицу было отказано в возврате квитанции об уплате госпошлины. В соответствии с пп. 18 п. 1 ст. 333.28 НК РФ госпошлина уплачивается за выдачу вида на жительство иностранному гражданину, а не за рассмотрение заявления. Подлежит ли в указанном случае возврату уплаченная физлицом госпошлина? (Письмо Минфина РФ от 20.10.2011 N 03-05-06-03/81)

Вопрос: Вправе ли организация, руководствуясь п. 4 ст. 264 НК РФ, при определении налоговой базы по налогу на прибыль включать в состав ненормируемых рекламных расходов затраты по приобретению рекламных материалов в виде листовок, буклетов, флаерсов, лифлетов, распространяемых в рекламных целях среди неопределенного круга лиц? (Письмо Минфина РФ от 20.10.2011 N 03-03-06/2/157)

Вопрос: Об обоснованности результатов проведенной инвентаризационной оценки объектов недвижимости, которые вызвали увеличение суммы налога на имущество физических лиц с 2007 г.; об освобождении лиц, не менее 25 лет осуществлявших педагогическую деятельность в учреждениях для детей и оформивших досрочно трудовую пенсию, от уплаты налога на имущество физических лиц; о праве установления дополнительных налоговых льгот по налогу на имущество физических лиц и оснований для их использования органами местного самоуправления. (Письмо Минфина РФ от 20.10.2011 N 03-05-06-01/74)

Вопрос: О налогообложении НДС в отношении операции по реализации основного средства (станка), приобретенного у юридического лица, не являющегося налогоплательщиком НДС. (Письмо Минфина РФ от 20.10.2011 N 03-07-07/62)

Вопрос: О налогообложении НДС в случае безвозмездной передачи в благотворительных целях легкового автомобиля, по которому при ввозе на территорию РФ уплачен акциз. (Письмо Минфина РФ от 20.10.2011 N 03-07-07/61)

Вопрос: Об отсутствии оснований для отражения (регистрации) в книге покупок счета-фактуры с пометкой "без НДС", полученного покупателем от продавца, не являющегося налогоплательщиком НДС. (Письмо Минфина РФ от 20.10.2011 N 03-07-09/34)

Вопрос: О порядке налогообложения НДФЛ доходов физических лиц, возникающих при продаже нежилого помещения. (Письмо ФНС РФ от 19.10.2011 N ЕД-3-3/3433@)

Вопрос: Об отсутствии оснований для признания НДФЛ перечисленной налоговым агентом в бюджет РФ суммы, превышающей сумму фактически удержанного из доходов физических лиц НДФЛ, а также об обязанности налогового агента обратиться в налоговый орган с заявлением о возврате на расчетный счет организации такой суммы. (Письмо ФНС РФ от 19.10.2011 N ЕД-3-3/3432@)

Вопрос: ...ОАО (крупнейшей теплоэнергетической компанией) заключен договор на реализацию проекта в рамках ст. 6 Киотского протокола к Рамочной конвенции ООН об изменении климата. Также ОАО заключен договор на оказание услуги по детерминации данного проекта. В рамках соглашений ОАО несет значительные затраты. При этом доход от продажи возможен только после реализации инвестиционных проектов, осуществляемых ОАО. Уменьшают ли расходы, понесенные ОАО и связанные с реализацией указанных проектов, налогооблагаемую базу по налогу на прибыль? В каком налоговом периоде необходимо отражать такие расходы: в периоде осуществления расходов либо в периоде получения дохода? (Письмо Минфина РФ от 19.10.2011 N 03-03-06/1/674)

Вопрос: ...Согласно п. 1 ст. 169 НК РФ на основании счетов-фактур покупатель принимает к вычету суммы НДС, предъявленные продавцом. Согласно Правилам ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по НДС, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 N 914, в книге покупок и книге продаж регистрируются счета-фактуры для определения суммы НДС, подлежащей уплате или вычету. Согласно ст. 313 НК РФ налоговый учет - система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на прибыль на основании первичных документов, сгруппированных согласно НК РФ. Являются ли счет-фактура, книга покупок, книга продаж документами, подтверждающими расходы для целей налогового учета? (Письмо Минфина РФ от 19.10.2011 N 03-03-07/45)

Вопрос: ...ОАО (заемщик) получило заем от нидерландской компании, проценты начисляются и уплачиваются ежегодно по фиксированной и плавающей ставкам, срок возврата не установлен. Проценты по плавающей ставке определяются исходя из ставки рефинансирования и уплачиваются в размере, не превышающем прибыли ОАО; по фиксированной ставке уплачиваются независимо от прибыли ОАО. 97% акций ОАО принадлежат французской компании. Материнской компанией заимодавца и французской компании является нидерландская компания. Соотношение заемного и собственного капиталов ОАО за 2010 г. не превысит 3 к 1. Применяются ли к процентам, начисленным с применением фиксированной и плавающей ставок, положения п. 3 ст. 43, ст. ст. 252, 269, 272 НК РФ? (Письмо Минфина РФ от 19.10.2011 N 03-03-06/1/676)

Вопрос: ...Лизинговая компания передает лизингополучателю оборудование, требующее монтажа. Монтажные работы осуществляются лизингополучателем за свой счет. Предмет лизинга находится на балансе лизинговой компании. Включаются ли в первоначальную стоимость предмета лизинга расходы, понесенные лизингополучателем по доведению предмета лизинга до состояния, в котором он пригоден к эксплуатации, в целях исчисления налога на прибыль? Признаются ли затраты по монтажу расходами, уменьшающими налоговую базу по налогу на прибыль? Как учитывается данный объект у лизингополучателя по окончании договора лизинга, если по истечении срока лизинга предмет лизинга возвращается лизингодателю без перехода права собственности на него к лизингополучателю? (Письмо Минфина РФ от 19.10.2011 N 03-03-06/1/677)

Вопрос: ...Вправе ли представительный орган муниципального образования установить дополнительное основание признания безнадежными к взысканию недоимки по местным налогам, задолженности по пеням и штрафам, а именно смерть физического лица или объявление его умершим в порядке, установленном действующим законодательством РФ? Вправе ли представительный орган муниципального образования исключить указание на стоимость наследственного имущества в отношении местных налогов по аналогии с тем, как это сделано в отношении федеральных налогов и сборов? Противоречит ли вышеуказанное дополнительное основание признания безнадежными к взысканию недоимки по местным налогам, задолженности по пеням и штрафам по этим налогам п. 3 ч. 1 ст. 59 НК РФ? (Письмо Минфина РФ от 19.10.2011 N 03-02-07/1-373)

Вопрос: О применении при исчислении налога на прибыль вычета из налогооблагаемой прибыли российской организации расходов в виде процентов, выплачиваемых по кредиту, предоставленному немецкой организацией - учредителем, а также расходов на рекламу в соответствии с положениями Соглашения между Российской Федерацией и Федеративной Республикой Германия об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество от 29.05.1996. (Письмо Минфина РФ от 19.10.2011 N 03-08-05)

Вопрос: ...Федеральным законом от 28.12.2010 N 425-ФЗ в гл. 26 НК РФ введен новый порядок исчисления НДПИ при добыче угля, положения которого действуют с 01.04.2011. В частности, с указанной даты налоговая база при добыче угля определяется исходя из количества добытого угля в натуральном выражении, а не из его стоимости. Согласно ст. 345.1 НК РФ федеральный орган исполнительной власти, ведущий государственный баланс запасов полезных ископаемых, после выпуска этого баланса представляет в налоговые органы данные государственного баланса запасов полезных ископаемых на 1-е число каждого календарного года, в том числе сведения о добыче угля. Правомерно ли определение для целей исчисления НДПИ количества добытого угля по чистым угольным пачкам? (Письмо Минфина РФ от 19.10.2011 N 03-06-05-01/109)

Вопрос: ...ООО от материнской компании (учредителя, владеющего долей 70% в уставном капитале ООО) получены денежные средства по договору финансовой помощи (возвратной, беспроцентной). Сторонами сделки рассматривается вопрос о прощении части долга дочерней организации. Относятся ли к безвозмездно полученному имуществу заемные денежные средства, оставшиеся в распоряжении заемщика после прощения долга, и возникает ли у ООО объект налогообложения по налогу на прибыль в части прощенного долга? (Письмо Минфина РФ от 19.10.2011 N 03-03-06/1/678)

Вопрос: В 2007 г. у физического лица погиб супруг. Супруги имели в собственности дом. В 2008 г. супруга с сыном вступили в наследство по закону, а по достижении сыном 18-летнего возраста в 2010 г. была оформлена государственная регистрация долей супруги и сына в праве собственности на данный дом. Дом планируется продать. Подлежат ли налогообложению НДФЛ доходы от продажи жилого дома? (Письмо Минфина РФ от 19.10.2011 N 03-04-05/7-750)

Вопрос: ...Имущество, приобретенное банком по договорам отступного, залога, до принятия решения о его реализации или использовании в собственной деятельности учитывается на счете N 61011. С 01.01.2012 такое имущество, если оно не может быть реализовано в течение года, должно учитываться на счетах N N 60408, 60410. Данное имущество в эксплуатацию не вводится, так как не имеет товарного вида и требует длительных капитальных вложений. Облагается ли с 01.01.2012 налогом на имущество организаций имущество, отраженное на счетах N N 60408, 60410 как имущество, принадлежащее банку и предназначенное для получения доходов от прироста его стоимости, но не для использования в качестве средств труда для оказания услуг, управления банком? (Письмо Минфина РФ от 19.10.2011 N 03-05-05-01/82)

Вопрос: ...В октябре 2009 г. физлицо приобрело по договору мены квартиру, взамен которой передало бывшим ее собственникам две квартиры. Мена была равноценной. Поскольку квартира находится в ветхом доме и плохом состоянии, ее рыночная цена в рублях с момента покупки практически не поменялась. В настоящее время физлицо планирует продать квартиру с целью одновременного приобретения другого жилья примерно за такую же цену. Вправе ли физлицо для целей НДФЛ в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ доходы, полученные от продажи квартиры, находящейся в собственности физлица менее 3 лет, уменьшить на сумму расходов, понесенных физлицом в натуральной форме в виде двух квартир, которые физлицо передало по договору взамен данной квартиры? (Письмо Минфина РФ от 19.10.2011 N 03-04-05/7-754)

Вопрос: ...В 2008 г. между юридическим и физическим лицами был заключен договор уступки прав по договору долевого участия в строительстве квартиры. Оплата произведена путем выдачи физическим лицом прав требования, своего векселя. Вексель погашен в июне 2011 г. в полном объеме. Обязательства физического лица по оплате приобретаемых прав требований (квартиры) считаются исполненными в момент выдачи (передачи) векселя. В 2009 г. зарегистрировано право собственности на квартиру, в 2010 г. квартира продана. Может ли физическое лицо в целях исчисления НДФЛ воспользоваться правом на уменьшение доходов, полученных от реализации принадлежавшей ему квартиры, на сумму произведенных расходов в размере суммы оплаты по предъявленному к платежу векселю? (Письмо Минфина РФ от 19.10.2011 N 03-04-05/7-758)

Вопрос: ...Тяжелый авианесущий крейсер, в отношении которого ОАО осуществляет средний ремонт и переоборудование в авианосец, не был ввезен на территорию РФ в 2006 г., а был подарен иностранному государству в 2004 г., будучи выведенным из состава ВМФ России. Соответственно, крейсер никогда не помещался под таможенный режим переработки на таможенной территории. Данный режим ОАО заявляло и заявляет только в отношении комплектующего оборудования и материалов, ввозимых на территорию РФ из третьих стран для цели изготовления нового товара - авианосца. Кроме того, в ремонте и переоборудовании помимо самого крейсера участвуют товары, работы и услуги, приобретенные у резидентов РФ. Применяется ли нулевая ставка НДС в указанной ситуации? (Письмо Минфина РФ от 19.10.2011 N 03-07-08/293)

Вопрос: ...Физлицо проживает в местности, приравненной к районам Крайнего Севера, работает в ГОУ ВПО. В мае 2011 г. в кассе ГОУ ВПО физлицо получило компенсацию на проезд к месту проведения отпуска и обратно на себя и несовершеннолетнего сына. Электронные билеты на проезд были приобретены в мае 2011 г. и оплачены пластиковой картой супруга. Поездка состоялась в июле - августе 2011 г. После выхода из отпуска физлицо подготовило авансовый отчет, в бухгалтерии ГОУ ВПО отчет не приняли, так как билеты оплачены не наличными, полученными в кассе ГОУ ВПО, а пластиковой картой супруга. Каким образом необходимо подтвердить расходы на приобретение авиабилета в целях налога на прибыль? (Письмо Минфина РФ от 19.10.2011 N 03-03-07/44)

Вопрос: В каком порядке можно подтвердить и компенсировать расходы работника на авиаперелет по служебной командировке в целях исчисления налога на прибыль в случае оформления проездных документов электронными пассажирскими билетами, в том числе в случае приобретения авиабилета через Интернет работником для себя и коллеги с использованием своей кредитной карты? (Письмо Минфина РФ от 19.10.2011 N 03-03-07/46)

Вопрос: Между организацией и банком заключены кредитные соглашения. В связи с окончанием срока действия соглашений к ним заключаются дополнительные соглашения о пролонгации, по которым предусмотрена уплата банку разовой комиссии в виде фиксированной суммы, не зависящей от суммы займа и срока его пролонгации. Можно ли комиссию в виде фиксированной суммы учесть единовременно в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, в соответствии с пп. 25 п. 1 ст. 264 НК РФ или в соответствии с пп. 15 п. 1 ст. 265 НК РФ в составе внереализационных расходов при исчислении налога на прибыль? (Письмо Минфина РФ от 19.10.2011 N 03-03-06/1/675)

Вопрос: Физическим лицом в январе 2010 г. приобретен незавершенный строительством объект недвижимости (дом) и земельный участок под ним. Вправе ли физическое лицо получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ исходя из суммы произведенных расходов на приобретение земельного участка (550 000 руб.), на котором расположен незавершенный объект строительства (250 000 руб.), и на строительство (дом еще в стадии строительства)? (Письмо Минфина РФ от 19.10.2011 N 03-04-05/7-755)

Вопрос: Об установлении сроков уплаты транспортного налога и земельного налога для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, в частности, в Пермской области. (Письмо Минфина РФ от 19.10.2011 N 03-05-04-04/13)

Вопрос: О порядке исчисления налоговой базы, а также представления налоговых деклараций по налогу на имущество организаций организациями, получившими статус участников проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом "Об инновационном центре "Сколково". (Письмо Минфина РФ от 19.10.2011 N 03-05-04-01/35)

Вопрос: Об отсутствии оснований для уплаты государственной пошлины за предоставление юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям, заключившим охотхозяйственные соглашения, по их заявкам органами государственной власти бланков разрешений на добычу охотничьих ресурсов. (Письмо Минфина РФ от 19.10.2011 N 03-05-04-03/74)

Вопрос: О применении НДС в отношении услуг по разработке проектно-сметной документации для строительства недвижимого имущества на территории архипелага Шпицберген, оказываемых российской организацией на основании договоров с другими российскими организациями. (Письмо Минфина РФ от 19.10.2011 N 03-07-08/292)

Вопрос: О применении пп. 4 п. 2 ст. 40 НК РФ в случае дарения квартиры родственником (тетей племяннику) для целей НДФЛ. (Письмо Минфина РФ от 19.10.2011 N 03-02-08/111)

Вопрос: О налогообложении НДС операций по реализации инжиниринговых услуг, оказываемых российской организации иностранной организацией. (Письмо Минфина РФ от 19.10.2011 N 03-07-08/291)

Вопрос: О положениях переходного периода в части порядка пересчета выручки в иностранной валюте в рубли для целей исчисления НДС и документального подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0% по НДС, в частности представления в налоговый орган выписки банка, при реализации товаров (работ, услуг), предусмотренных п. 1 ст. 164 НК РФ, в связи с вступлением в силу Федерального закона от 19.07.2011 N 245-ФЗ с 1 октября 2011 г. (Письмо ФНС РФ от 18.10.2011 N ЕД-4-3/17228@)

Вопрос: О порядке налогообложения НДС и составления счетов-фактур застройщиком, заключившим с инвесторами - юридическими лицами договоры на участие в инвестировании строительства нежилого здания; о порядке применения инвесторами налоговых вычетов по НДС. (Письмо Минфина РФ от 18.10.2011 N 03-07-10/15)

Вопрос: ...По итогам 2011 г. физлицо (клиент банка) получило убыток по сделкам покупки-продажи ценных бумаг и по сделкам прямого и обратного РЕПО, доход по сделкам продажи ценных бумаг, привлеченных по сделкам РЕПО. Вправе ли банк (брокер) как налоговый агент в целях НДФЛ сальдировать убыток по операциям покупки-продажи ценных бумаг (принадлежащих клиенту) с доходом по операциям с заимствованными ценными бумагами? Вправе ли банк увеличить сумму убытка по операциям покупки-продажи ценных бумаг на сумму расхода по сделкам прямого РЕПО? Вправе ли банк учесть расходы клиента на комиссионное вознаграждение, уплаченное им при совершении сделок РЕПО, при определении налоговой базы по операциям с ценными бумагами в целях НДФЛ? (Письмо Минфина РФ от 18.10.2011 N 03-04-06/4-272)

Вопрос: ...В 2010 г. ЗАО выплачивало физлицам денежные компенсации в связи с погашением инвестиционных паев, приобретенных физлицами без участия ЗАО. Документы, подтверждающие расходы, связанные с приобретением инвестиционных паев, физлицами не представлялись. ЗАО (налоговый агент) не учло указанные расходы в целях НДФЛ. В связи с изменениями в п. 18 ст. 214.1 НК РФ физлица обращаются в ЗАО с заявлениями о возврате НДФЛ. Признаются ли излишне удержанными суммы НДФЛ, исчисленные ЗАО без учета указанных расходов? Обязано ли ЗАО вернуть физлицам суммы НДФЛ, удержанного в 2010 г., на основании заявления и документов, подтверждающих расходы на приобретение инвестиционных паев, или физлица должны обратиться за возвратом НДФЛ в налоговый орган? (Письмо Минфина РФ от 18.10.2011 N 03-04-06/4-275)

Вопрос: ...Согласно данным ПТС физлицо приобрело и поставило на учет автомашину 30.09.2010. Транспортный налог за 2010 г. физлицу начислили за четыре месяца из расчета сентября как полного месяца. Бывший собственник автомашины также оплатил налог за сентябрь. Не приводит ли применение п. 3 ст. 362 НК РФ к двойному налогообложению транспортным налогом данных физлиц? Физлицо - ветеран труда, пенсионерка. Налоговые льготы по транспортному налогу предоставляются гражданам, имеющим транспортные средства мощностью до 150 л. с., при этом, если пенсионер имеет более мощное транспортное средство, льготы не предоставляются. Возможно ли установить налоговую льготу по транспортному налогу для пенсионеров в виде фиксированной денежной суммы? (Письмо Минфина РФ от 18.10.2011 N 03-05-06-04/298)

Вопрос: В соответствии с договором оказания услуг по заявке организации при направлении работников в командировку сторонняя организация осуществляет бронирование размещения в гостинице. Стоимость проживания в гостинице оплачивается по выставленным счетам сторонней организации. Можно ли учитывать в целях исчисления налога на прибыль в командировочных расходах стоимость проживания в гостинице согласно акту оказанных услуг к указанному договору? Документов от гостиниц, подтверждающих стоимость проживания, у организации нет. (Письмо Минфина РФ от 18.10.2011 N 03-03-06/1/672)

Вопрос: ...Физлицу принадлежит земельный участок, в отношении которого в 2010 г. был изменен кадастровый номер (номер из 14-значного стал 12-значным). После изменения кадастрового номера участка сумма земельного налога, уплачиваемого физлицом, увеличилась в 6 раз. Сумма земельного налога, уплачиваемая жителями населенного пункта, в котором проживает физлицо, различна: некоторые жители уплачивают земельный налог в сумме, в 6 - 8 раз превышающей сумму данного налога, уплачиваемую другими жителями, при этом участки, в отношении которых уплачивается земельный налог, имеют одинаковую площадь. Каков порядок исчисления земельного налога? (Письмо Минфина РФ от 18.10.2011 N 03-05-06-02/106)

Вопрос: Физлицо приобрело квартиру в собственность следующим образом: в 2001 г. - 1/2 доли квартиры, в 2009 г. - другую 1/2 доли. В 2011 г. физлицо планирует продать квартиру. Подлежат ли налогообложению НДФЛ доходы от продажи квартиры? (Письмо Минфина РФ от 18.10.2011 N 03-04-05/5-740)

Вопрос: ИП приобрел земельный участок с назначением "обслуживание нежилых помещений". Будет ли указанное имущество являться объектом налогообложения по земельному налогу и следует ли представлять налоговую декларацию по земельному налогу, если ИП применяет систему налогообложения в виде ЕНВД (код по ОКВЭД 52.25.12)? (Письмо Минфина РФ от 18.10.2011 N 03-05-06-02/105)

Вопрос: Обязаны ли налоговые органы (руководители налоговых органов) размещать на требованиях об уплате транспортного налога только собственноручно воспроизведенные подписи и оригинальные оттиски печати ведомства, если иное не оговорено отдельно? (Письмо Минфина РФ от 18.10.2011 N 03-05-06-04/296)

Вопрос: Физлицо с супругой приобрели квартиру в общую долевую собственность с равными долями. Физлицо в отношении своей доли в праве собственности на квартиру воспользовалось правом на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ. Супруга физлица ввиду того, что находится в отпуске по уходу за ребенком и не имеет дохода, заявление о получении имущественного вычета в налоговый орган не подавала. Вправе ли физлицо получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ в отношении доли супруги в праве собственности на квартиру, если учесть, что данная квартира является совместно нажитым имуществом? (Письмо Минфина РФ от 18.10.2011 N 03-04-05/5-741)

Вопрос: О порядке документального подтверждения правомерности применения нулевой ставки по НДС при экспорте российской организацией товаров на территорию Республики Беларусь на основании договора с белорусской компанией, являющейся резидентом свободной экономической зоны, расположенной на территории Республики Беларусь. (Письмо Минфина РФ от 18.10.2011 N 03-07-13/1/42)

Вопрос: Об отсутствии оснований для включения в налоговую базу по НДС сумм субсидий, выделенных из бюджета. (Письмо Минфина РФ от 18.10.2011 N 03-07-11/279)

Вопрос: Об отсутствии оснований для налогообложения налогом на прибыль расходов по благоустройству территории, а также об отсутствии оснований для применения вычетов по НДС при приобретении грунта, рассады, удобрения и т.д., используемых для благоустройства территории. (Письмо Минфина РФ от 18.10.2011 N 03-07-11/278)

Вопрос: О получении социального налогового вычета по НДФЛ налогоплательщиком по расходам, направленным на оплату услуг по обучению по очной форме обучения в образовательных учреждениях брата (сестры) в возрасте до 24 лет, не являющегося налогоплательщику полнородным. (Письмо Минфина РФ от 18.10.2011 N 03-04-08/8-186)

Вопрос: Об отсутствии оснований для отнесения сбора за свободное воспроизведение фонограмм и аудиовизуальных произведений в личных целях, уплаченного продавцу при приобретении компакт-дисков в размере 1%, к федеральным налогам и сборам. (Письмо ФНС РФ от 17.10.2011 N ЕД-2-3/801@)

Вопрос: ООО является собственником земельного участка из категории земель "земли населенных пунктов" и с видом разрешенного использования "для жилой застройки, застройки объектами культурно-бытового и социального назначения". ООО осуществило отчуждение 1/10 доли в праве собственности на данный земельный участок физическому лицу по договору купли-продажи. Покупатель - физическое лицо самостоятельно уплачивает государственную пошлину за государственную регистрацию своего права на указанную долю. Следует ли ООО уплачивать государственную пошлину за государственную регистрацию прав при продаже физическому лицу 1/10 доли в праве собственности на земельный участок? (Письмо Минфина РФ от 17.10.2011 N 03-05-05-03/35)

Вопрос: Пунктом 5 ст. 17 Федерального закона от 29.10.1998 N 164-ФЗ "О финансовой аренде (лизинге)" предусмотрено, что, если лизингополучатель не возвратил предмет лизинга или возвратил его несвоевременно, лизингодатель вправе требовать внесения платежей за время просрочки. Правильно ли понимает организация, что в целях исчисления налога на прибыль платежи, начисленные за несвоевременный возврат предмета лизинга и подлежащие уплате на основании вступившего в силу решения суда, учитываются у лизингодателя в составе внереализационных доходов на основании п. 3 ст. 250 НК РФ? (Письмо Минфина РФ от 17.10.2011 N 03-03-06/1/669)

Вопрос: Об учете индивидуальными предпринимателями в целях применения системы налогообложения в виде ЕСХН при определении доли дохода от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) всей суммы полученного дохода от реализации, в том числе и дохода, полученного от видов предпринимательской деятельности, осуществляемых на основе патента. (Письмо Минфина РФ от 17.10.2011 N 03-11-09/64)

Вопрос: О налогообложении НДС операций по освежению материальных ценностей, заложенных в государственный резерв. (Письмо Минфина РФ от 17.10.2011 N 03-07-11/270)

Вопрос: Об определении перечня услуг по обслуживанию воздушных судов, включая наземное обслуживание, освобождаемых от налогообложения НДС на основании пп. 22 п. 2 ст. 149 НК РФ, при оказании российскими налогоплательщиками вышеуказанных услуг иностранным и российским эксплуатантам в аэропортах и воздушном пространстве РФ. (Письмо ФНС РФ от 14.10.2011 N ЕД-4-3/17066)

Вопрос: Каков порядок применения пп. 3 п. 3 ст. 284.1 НК РФ при расчете организацией, осуществляющей медицинскую деятельность, численности медицинского персонала для целей применения ставки налога на прибыль в размере 0%? Какая именно численность должна учитываться: списочная, средняя или среднесписочная? (Письмо ФНС РФ от 14.10.2011 N ЕД-4-3/17064@)

Вопрос: Правомерно ли при исчислении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, учитывать расходы на информационные услуги справочной правовой системы, заключающиеся в обновлении информационной базы, в том числе информационной системы по ведению бухгалтерского учета? (Письмо ФНС РФ от 14.10.2011 N ЕД-4-3/17020@)

Вопрос: ...Супруги в 2007 г. приобрели дом и земельный участок. Право собственности оформлено на супруга. После смерти супруга в 2008 г. жилой дом и земельный участок получили в наследство супруга (5/8 доли), сын и родители умершего (по 1/8 доли). Право общей долевой собственности оформлено в 2009 г. В 2010 г. имущество продано. Право собственности супруги возникло в момент первоначального оформления имущества на супруга, то есть доходы от продажи дома и земельного участка, пропорциональные ее доле, не подлежат налогообложению НДФЛ. Как в указанной ситуации применяется право на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ сыном и родителями умершего - в размере 1/8 или 1/3 от максимальной суммы налогового вычета для каждого? (Письмо Минфина РФ от 14.10.2011 N 03-04-05/7-738)

Вопрос: О порядке подтверждения статуса налогового резидента РФ. (Письмо Минфина РФ от 14.10.2011 N 03-08-05)

Вопрос: ...Французская организация зарегистрировала в г. Москве обособленное отделение, которое не проходило аккредитацию. В отделении по трудовым договорам будут работать иностранные специалисты, которые с учетом их квалификации и образования рассматриваются как высококвалифицированные. Зарплата каждого из работников превысит два миллиона рублей в год и будет выплачиваться со счета обособленного отделения. На данных работников будут должным образом получены разрешения на работу. Будут ли указанные иностранные работники отнесены к категории высококвалифицированных специалистов согласно ст. 13.2 Федерального закона от 25.07.2002 N 115-ФЗ для целей налогообложения их доходов по ставке НДФЛ 13% в соответствии с абз. 4 п. 3 ст. 224 НК РФ? (Письмо Минфина РФ от 14.10.2011 N 03-04-06/6-268)

Вопрос: ...Физлицо выполняет работы (услуги) по договору гражданско-правового характера с ООО. Налоговый орган выдал физлицу уведомление о подтверждении права на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ для представления ООО. Согласно п. 3 ст. 220 НК РФ имущественный вычет может быть предоставлен физлицу до окончания налогового периода при его обращении к работодателю, который обязан предоставить данный вычет при получении от физлица подтверждения права на вычет, выданного налоговым органом. ООО не является работодателем согласно ТК РФ. При этом ООО является налоговым агентом и обязано предоставить вычет, так как уведомление выдано физлицу для представления ООО. Вправе ли ООО предоставить имущественный вычет по НДФЛ? (Письмо Минфина РФ от 14.10.2011 N 03-04-06/7-271)

Вопрос: Физлицо в 2008 г. приобрело квартиру. Право собственности на данную квартиру было оформлено на супругу физлица и его двоих несовершеннолетних детей. Физлицо оформило ипотечный кредит на недостающую для покупки квартиры сумму. В 2009, 2010 гг. супруга физлица получила имущественный вычет в сумме произведенных расходов на приобретение квартиры, не включив в нее сумму расходов на погашение процентов по ипотечному кредиту. Вправе ли в 2011 г. физлицо или его супруга воспользоваться правом на получение имущественного вычета по НДФЛ в части расходов на погашение процентов по ипотечному кредиту, использованному на приобретение квартиры? Какие документы необходимо представить в налоговый орган для получения указанного вычета по НДФЛ? (Письмо Минфина РФ от 14.10.2011 N 03-04-05/7-737)

Вопрос: ...ЗАО (эмитент) заключило агентский договор с банком о выполнении последним функций платежного агента, согласно которому банк обязуется за вознаграждение обеспечивать выплату сумм купонного дохода и номинальной стоимости облигаций по поручению и за счет эмитента. Эмитент возлагает на банк обязанности по исчислению, удержанию и перечислению в соответствующие бюджеты налогов, так как на основании доверенности банк является уполномоченным представителем эмитента (налогового агента). Банк обязуется предоставлять эмитенту информацию и документы, подтверждающие удержание и перечисление в бюджет сумм налогов. Правомерно ли удержание банком сумм НДФЛ и перечисление их за эмитента в налоговый орган по месту регистрации эмитента? (Письмо Минфина РФ от 14.10.2011 N 03-04-06/4-270)

Вопрос: Физлица - клиенты банка осуществляют операции с финансовыми инструментами срочных сделок (далее - ФИСС). Банк осуществляет контроль цен приобретения физлицами ФИСС в соответствии со ст. 212 НК РФ. Контроль цен реализации ФИСС гл. 23 НК РФ не предусмотрен. Следует ли банку как налоговому агенту устанавливать соответствие цен реализации ФИСС рыночным ценам в целях НДФЛ? (Письмо Минфина РФ от 14.10.2011 N 03-04-06/4-269)

Вопрос: Супруги построили жилой дом. Право собственности на данный дом оформлено на супругу в 2010 г. Документы, подтверждающие расходы на строительство, также оформлены на супругу. Супруга является пенсионеркой и не получает доходов, облагаемых НДФЛ по ставке 13%. Имеет ли право супруг, который получает доходы, облагаемые НДФЛ по ставке 13%, получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ в размере 2 000 000 руб.? Имеются ли какие-либо ограничения по срокам для предъявления в налоговые органы документов, подтверждающих оплату расходов на строительство? (Письмо Минфина РФ от 14.10.2011 N 03-04-05/9-735)

Вопрос: Об отсутствии оснований для повторного предоставления имущественного налогового вычета по НДФЛ в отношении квартиры, приобретенной в 2008 г. в общую долевую собственность матерью со своим несовершеннолетним ребенком (1/4 доля в праве собственности принадлежала матери, а 3/4 доли - несовершеннолетней дочери), в случае, если мать воспользовалась ранее правом на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ при приобретении другого жилья. (Письмо Минфина РФ от 14.10.2011 N 03-04-05/7-739)

Вопрос: По договору купли-продажи физлицо приобрело земельный участок и расположенный на нем дом. Физлицо обратилось в налоговый орган с заявлением о предоставлении имущественного вычета по НДФЛ. Физлицу было разъяснено, что имущественный вычет оно может получить либо в отношении стоимости земельного участка, либо в отношении стоимости дома. Вправе ли физлицо получить имущественный вычет по НДФЛ по расходам на покупку двух объектов, так как они приобретены по одному договору купли-продажи и одно без другого приобрести невозможно? (Письмо Минфина РФ от 14.10.2011 N 03-04-05/7-736)

Вопрос: Супруги строили дом из круглого леса в течение 10 лет. После государственной регистрации права собственности на дом супруга решила получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ в размере фактически произведенных расходов на строительство дома, в том числе затрат на приобретение инструментов, необходимых для строительства (бензопилы, электрорубанка, электролобзика и др.). Налоговый орган отказал в предоставлении имущественного налогового вычета. Возможно ли в целях получения имущественного налогового вычета по НДФЛ включить в перечень фактических расходов на новое строительство дома затраты, связанные с приобретением инструментов по обработке изделий из дерева? Возможно ли внесение соответствующих изменений в НК РФ? (Письмо Минфина РФ от 14.10.2011 N 03-04-05/9-733)

Вопрос: О порядке исчисления ежемесячных авансовых платежей налога на прибыль организаций по обособленным подразделениям, расположенным на территориях субъектов РФ, в которых установлены пониженные ставки налога на прибыль для уплаты в бюджеты субъектов РФ. (Письмо ФНС РФ от 13.10.2011 N ЕД-4-3/16970)

Вопрос: ...Является ли обязательным ежемесячное составление акта (выполненных работ, оказанных услуг) для подтверждения расходов и списания арендной платы в целях исчисления налога на прибыль? Достаточно ли в целях налога на прибыль для подтверждения расходов по аренде следующих документов: договора аренды, акта приема-передачи помещения, счета на оплату, выставленного арендодателем, и документов, доказывающих оплату этого счета? (Письмо Минфина РФ от 13.10.2011 N 03-03-06/4/118)

Вопрос: ...Управлением системой образования муниципального района филиалу ФГУП предоставлена субсидия на возмещение части затрат на приобретение путевок в загородные детские оздоровительные лагеря, санаторно-оздоровительные лагеря для детей работников. Субсидия перечислена из средств местного бюджета на расчетный счет филиала ФГУП. Предоставленная субсидия носит целевой характер и не может расходоваться на иные цели. В каком порядке учитывать при исчислении налога на прибыль суммы предоставленной субсидии на возмещение части затрат на организацию оздоровления и отдыха детей работников? (Письмо Минфина РФ от 13.10.2011 N 03-03-06/4/116)

Вопрос: ...Российская некоммерческая организация (далее - НКО) проводит спортивный чемпионат на средства, полученные от российских клубов - участников чемпионата. Клубы не являются членами НКО. Проведение чемпионата относится к основной уставной деятельности НКО. Средства перечисляются клубами со следующей формулировкой: "Целевой взнос на проведение чемпионата, НДС не облагается". Полученные средства расходуются НКО согласно утвержденной смете. Может ли НКО в целях исчисления налога на прибыль отнести расходы, указанные в смете, к внереализационным расходам, уменьшающим полученные внереализационные доходы, или НКО должна исчислить налог на прибыль с полной суммы средств, полученных на проведение чемпионата? (Письмо Минфина РФ от 13.10.2011 N 03-03-06/4/119)

Вопрос: ...В июле 2011 г. между администрацией муниципального образования и МУП заключен договор о предоставлении субсидии на проведение капитального ремонта объектов инженерной инфраструктуры ЖКХ (тепловых сетей), находящихся в хозяйственном ведении МУП, в рамках мероприятий по подготовке к зиме объектов ЖКХ и в соответствии с выделенными лимитами бюджетных обязательств, утвержденными в городском бюджете на 2011 г. Капитальный ремонт теплосетей выполнен подрядным способом в сентябре 2011 г. Вправе ли МУП считать субсидию на капитальный ремонт полученной на безвозмездной основе и не учитывать в доходах при определении налоговой базы по налогу на прибыль? Включается ли в налоговую базу по НДС указанная субсидия? (Письмо Минфина РФ от 13.10.2011 N 03-03-06/4/117)

Вопрос: ...В декабре 2010 г. физлицо осуществило госрегистрацию жилого дома, расположенного на земельном участке, отнесенном к категории "земли населенных пунктов" с назначением "для ведения личного подсобного хозяйства", приобретенном в ноябре 2009 г. Возникает ли у физлица право на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ в декабре 2010 г. в размере фактически произведенных расходов на приобретение на территории РФ земельного участка, но не более 2 000 000 руб., и процентов, выплаченных по кредиту, предназначенному для покупки земельного участка, если на земельном участке физлицо возвело жилой дом (объект индивидуального жилищного строительства) и зарегистрировало его? (Письмо Минфина РФ от 13.10.2011 N 03-04-05/7-731)

Вопрос: ...Может ли банк применять ст. 214.3 НК РФ в целях НДФЛ при совершении маржинальных сделок, приводящих к открытию клиентом короткой позиции при продаже ценных бумаг, при условии, что закрытие короткой позиции осуществляется сделками покупки ценных бумаг; обязательства клиента по маржинальному займу ценными бумагами оформляются сделкой обратного РЕПО? Первая часть сделки РЕПО клиента (покупка) исполнена 31.12.2010. Срок исполнения второй части (продажа) наступил 11.01.2011. Вправе ли налоговый агент в целях НДФЛ определить результат как разницу между ценой реализации и ценой приобретения ценных бумаг? Рассматривается ли продажа ценных бумаг, полученных по первой части РЕПО, как открытая короткая позиция? (Письмо Минфина РФ от 13.10.2011 N 03-04-06/4-266)

Вопрос: ...Управляющая компания (ЗАО) по договору с ООО о передаче прав и обязанностей управляющей компании ПИФ осуществляет доверительное управление ОПИФ смешанных инвестиций и выполняет функции налогового агента по удержанию НДФЛ с доходов физлиц, которым принадлежат паи фонда. 06.06.2011 в ЗАО обратилось физлицо с заявлением о возмещении излишне уплаченного в 2008 г. НДФЛ по операциям с ценными бумагами. К заявлению приложена выданная ООО справка по форме 2-НДФЛ за 2008 г. 07.12.2010 ООО признано банкротом. За период с 29.01.2010 по 06.06.2011 сделок с паями, принадлежащими физлицу, ЗАО не проводило, доход у физлица отсутствует. Должно ли ЗАО возместить физлицу излишне уплаченную сумму НДФЛ за 2008 г. и на основании каких документов? (Письмо Минфина РФ от 13.10.2011 N 03-04-06/4-267)

Вопрос: Физлицо по предварительному договору купли-продажи приобрело в 2008 г. квартиру. Акт приемки-передачи квартиры также датируется 2008 г. Свидетельство о государственной регистрации права собственности было получено в 2010 г. В марте 2011 г. физлицо подало налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2008, 2009, 2010 гг. Налоговый агент утверждает, что физлицо вправе получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ с 2010 г. - с момента получения свидетельства о государственной регистрации. Может ли физлицо в соответствии с абз. 22 пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ получить вычет по НДФЛ с 2008 г. в соответствии с актом приемки-передачи квартиры, а не даты свидетельства о государственной регистрации права собственности? (Письмо Минфина РФ от 13.10.2011 N 03-04-05/5-729)

Вопрос: В начале 2010 г. физическим лицом был приобретен автомобиль марки "Фольксваген" за 1 200 000 руб. В том же году физическое лицо обменяло автомобиль марки "Фольксваген" на автомобиль марки "Хендэ" без доплаты. В августе 2010 г. физическое лицо продало автомобиль марки "Хендэ" за 800 000 руб. Каков порядок налогообложения НДФЛ доходов от операций по обмену автомобилей и последующей продажи автомобиля марки "Хендэ"? Каков порядок предоставления имущественного налогового вычета по НДФЛ в данном случае? (Письмо Минфина РФ от 13.10.2011 N 03-04-05/5-730)

Вопрос: ...Решением налогового органа налогоплательщик был привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренной п. 1 ст. 119 НК РФ за непредставление в установленный законодательством срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета. При этом налог налогоплательщиком был уплачен своевременно. 1. Если сумма налога уплачена налогоплательщиком полностью и в установленный срок, то в каком размере будет взиматься штраф за непредставленную в установленный срок декларацию? 2. Руководствуется ли налоговый орган письмами Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России? (Письмо Минфина РФ от 12.10.2011 N 03-02-08/110)

Вопрос: ...Вправе ли арендатор в целях исчисления налога на прибыль включать в состав затраты расходы на капитальные вложения в размере не более 10% (не более 30% - в отношении основных средств, относящихся к третьей - седьмой амортизационным группам) в отношении полученных в аренду объектов основных средств в форме неотделимых улучшений, не возмещаемые арендодателем в порядке, предусмотренном ст. 258 НК РФ? (Письмо Минфина РФ от 12.10.2011 N 03-03-06/1/663)

Вопрос: ...Банк проводит стимулирующие маркетинговые мероприятия (акции) для привлечения новых клиентов и повышения уровня использования продуктов и услуг банка. Участники акций получают вознаграждение. Вправе ли банк учесть расходы на стимулирование клиентов в целях налога на прибыль? Каков порядок исчисления НДФЛ в отношении дохода, полученного физлицами от участия в акциях? Признается ли банк налоговым агентом? В случае выплаты банком вознаграждений по акциям через агентов-организации в рамках договорных отношений остается ли банк налоговым агентом или обязанность налогового агента переходит к посреднику (агенту), осуществившему распоряжение банка на распределение вознаграждения? (Письмо Минфина РФ от 12.10.2011 N 03-03-06/2/154)

Вопрос: ...ООО владеет 86% акций ОАО, не обращающихся на ОРЦБ. ООО планирует продать 25% акций ОАО. Продажная цена пакета акций предполагается в пределах границы колебаний рыночной цены пакета акций по состоянию на текущую дату. Расчетная цена определена в виде рыночной стоимости. ООО приобрело акции ОАО в конце 2010 г. по цене ниже расчетной стоимости пакета акций. Вправе ли организация расходы на приобретение акций при определении финансового результата учесть исходя из фактически понесенных затрат на приобретение акций или, в случае если фактические затраты ниже расчетной цены, уменьшенной на 20%, расходы должны учитываться исходя из расчетной цены, уменьшенной на 20%, при исчислении налога на прибыль? (Письмо Минфина РФ от 12.10.2011 N 03-03-06/1/664)

Вопрос: ...ООО применяет УСН (объект налогообложения - "доходы минус расходы") и имеет дебиторскую задолженность индивидуального предпринимателя в сумме 3000 руб. По договору цессии ООО переуступило право требования этой дебиторской задолженности за сумму 2000 руб. другой организации, которая оплатила данную сумму на расчетный счет ООО. Право требования вытекает из договора реализации услуг между ООО и индивидуальным предпринимателем. В какой момент (в момент заключения договора цессии или в момент поступления суммы оплаты от организации на расчетный счет ООО) и в каком размере ООО следует признать доход от уступки права требования при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением УСН? (Письмо Минфина РФ от 12.10.2011 N 03-11-06/2/142)

Вопрос: В каком порядке производится перерасчет суммы налога на имущество физических лиц? (Письмо Минфина РФ от 12.10.2011 N 03-05-06-01/71)

Вопрос: ...Организация, планирующая заключить договор поставки продовольственных товаров в качестве поставщика, в рамках договора поставки за выполнение определенных условий должна будет предоставлять покупателям следующие виды премий (скидок): премия за своевременную или досрочную оплату товаров; премия за отсутствие возвратов; премия за достижение определенного уровня товарооборота; премия за расширение рынка сбыта товаров; премия за планомерность закупок товаров; премия за эффективную организацию логистических процессов; премия за достижение объема закупок отдельных позиций товаров; премия за поддержание ассортимента. Вправе ли организация (поставщик) учесть в целях исчисления налога на прибыль вышеуказанные премии? (Письмо Минфина РФ от 12.10.2011 N 03-03-06/1/665)

Вопрос: О налогообложении НДФЛ сумм оплаты организацией стоимости проезда работников к месту работы. (Письмо Минфина РФ от 12.10.2011 N 03-04-05/6-728)

Вопрос: ООО, являясь застройщиком, освобождает строительную площадку путем сноса объектов недвижимости. Указанные объекты приобретаются ООО в собственность. Для компенсации собственникам стоимости сносимых строений и земельных участков по договорам мены отдаются: квартиры (нежилые помещения), построенные ООО за счет собственных средств; квартиры (нежилые помещения), купленные ООО за счет собственных средств. ООО применяет УСН. Является ли общая стоимость полученных в собственность ООО квартир и нежилых помещений для сноса по договорам мены доходом при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением УСН? (Письмо Минфина РФ от 12.10.2011 N 03-11-06/2/141)

Вопрос: На балансе ООО в 2010 г. имущество отсутствовало. Обязана ли организация представлять "нулевую" налоговую декларацию по налогу на имущество организаций, если в течение 2010 г. были представлены "нулевые" налоговые расчеты по авансовому платежу по налогу на имущество организаций? (Письмо Минфина РФ от 12.10.2011 N 03-05-05-01/81)

Вопрос: Об особенностях уплаты и исчислении размера госпошлины (нотариального тарифа) за выдачу свидетельства о праве на наследство, выдаваемого нескольким наследникам. (Письмо Минфина РФ от 12.10.2011 N 03-05-05-03/33)

Вопрос: О порядке оформления счетов-фактур и порядке исчисления налоговой базы по НДС при получении оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящей поставки товаров и отгрузке товаров в одном налоговом периоде. (Письмо Минфина РФ от 12.10.2011 N 03-07-14/99)

Вопрос: О применении нулевой ставки НДС в отношении услуг по перевалке грузов, перемещаемых через границу Российской Федерации, оказываемых российской организацией в российском порту с привлечением третьих лиц. (Письмо Минфина РФ от 12.10.2011 N 03-07-08/287)

Вопрос: Физлицо является наследником имущества своего супруга (наследодателя). Другими наследниками имущества являются родители наследодателя и его дети. Освобождаются ли от налогообложения НДФЛ на основании п. 18 ст. 217 НК РФ доходы, полученные в порядке наследования физлицом и другими наследниками, в случае заключения соглашения о разделе наследства в порядке, предусмотренном ст. 1165 ГК РФ? (Письмо Минфина РФ от 11.10.2011 N 03-04-05/0-722)

Вопрос: ...Согласно договору ЗАО-1, акционером которого является банк, передает банку в собственность размещаемые ЗАО-1 акции дополнительного выпуска, а банк оплачивает данные акции акциями ЗАО-2. Независимым оценщиком была определена рыночная стоимость акций. ЗАО-1 перечисляет банку разницу между рыночной стоимостью размещаемых акций и рыночной стоимостью акций, принимаемых в оплату. Стоимость приобретаемых акций признается равной стоимости вносимого имущества, определяемой по данным налогового учета на дату перехода права собственности. При этом полученная банком сумма денежных средств в размере указанной разницы признается доходом банка в целях налога на прибыль на дату их зачисления на корсчет. Правомерна ли позиция банка? (Письмо Минфина РФ от 11.10.2011 N 03-03-06/2/152)

Вопрос: ...Согласно положениям п. 3 ст. 226 НК РФ исчисление сумм налога производится налоговыми агентами нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка 13%, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога. На начало 2011 г. работник не является налоговым резидентом РФ. В августе период нахождения работника на территории РФ превысил 183 дня. Каков порядок зачета сумм НДФЛ, удержанных с доходов работника с начала года до момента приобретения статуса налогового резидента РФ по ставке 30%, в данной ситуации? (Письмо Минфина РФ от 11.10.2011 N 03-04-06/6-263)

Вопрос: ...Имеет ли право банк (налоговый агент по брокерским операциям физлица), определяя финансовый результат по сделкам РЕПО для целей НДФЛ, учесть документально подтвержденные и фактически осуществленные расходы по приобретению, реализации, хранению финансового актива (ценных бумаг) по сделке РЕПО (оплата услуг, оказываемых профучастниками РЦБ, а также биржевыми посредниками и клиринговыми центрами; биржевой сбор (комиссия); оплата услуг лиц, осуществляющих ведение реестра)? Имеет ли право банк, определяя финансовый результат в течение налогового периода при отзыве денежных средств (ценных бумаг) со счета клиента по брокерским операциям, сальдировать финансовые результаты по сделкам купли-продажи ценных бумаг и по операциям РЕПО? (Письмо Минфина РФ от 11.10.2011 N 03-04-06/4-261)

Вопрос: ...Между лизингодателем и лизингополучателем заключен договор лизинга. Предмет лизинга застрахован, выгодоприобретателем по договору страхования является лизингодатель. При наступлении страхового случая лизингополучатель восстанавливает предмет лизинга с привлечением третьего лица от своего имени за счет лизингодателя. Лизингодатель возмещает расходы на восстановительный ремонт предмета лизинга в пределах страхового возмещения, полученного от страховой компании. Лизингополучатель перевыставляет счета-фактуры, полученные от третьих лиц. Правомерно ли лизингодатель в целях налога на прибыль учитывает расходы на ремонт предмета лизинга? Правомерно ли считать, что у лизингополучателя в налоговом учете доходов не возникает? (Письмо Минфина РФ от 11.10.2011 N 03-03-06/1/655)

Вопрос: ...Распространяются ли понятия и требования Федерального закона от 02.05.2006 N 59-ФЗ на налоговые правоотношения, регулируемые ст. 78 НК РФ? Вправе ли индивидуальный предприниматель подать в налоговый орган заявление на зачет (возврат) излишне уплаченного налога по телекоммуникационным каналам связи? Вправе ли организация подать в инспекцию заявление на зачет (возврат) излишне уплаченного налога по телекоммуникационным каналам связи? (Письмо Минфина РФ от 11.10.2011 N 03-02-08/109)

Вопрос: ...Для целей льготного налогообложения налогом на прибыль доходов в виде дивидендов организация - доверительный управляющий НПФ предоставила эмитенту - ОАО документы: договоры доверительного управления средствами пенсионных накоплений между доверительным управляющим и страховщиком по обязательному пенсионному страхованию; документы, подтверждающих приобретение ценных бумаг доверительным управляющим. Необходимо ли организации - доверительному управляющему НПФ предоставлять ОАО документы, подтверждающие, что именно денежные средства накопительной части трудовой пенсии направлены на приобретение ценных бумаг эмитента (ОАО), с целью применения ОАО как налоговым агентом пп. 31 п. 1 ст. 251 НК РФ при исчислении налога на прибыль? (Письмо Минфина РФ от 11.10.2011 N 03-03-06/1/661)

Вопрос: В случае погашения или дальнейшей реализации прав требования долга, стоимость приобретения которых была выражена в иностранной валюте, следует ли организации расходы, на которые она вправе уменьшить доходы от реализации (погашения) прав требования в целях исчисления налога на прибыль, определить по официальному курсу иностранной валюты, установленному Банком России на дату приобретения прав требования? Подлежит ли текущей переоценке в целях налога на прибыль стоимость приобретения прав требования долга, выраженная в иностранной валюте и отраженная в налоговом учете в рублях по официальному курсу, установленному Банком России на дату принятия ее к учету? (Письмо Минфина РФ от 11.10.2011 N 03-03-06/1/656)

Вопрос: ...В 2011 г. ООО оплатило лечение руководителя в Израиле. Все необходимые документы, подтверждающие фактические расходы на лечение, имеются. ООО своевременно уплачивает налог на прибыль. По данным бухучета ООО в 2010 г. получены убытки, которые отражены в бухгалтерской отчетности. Согласно п. 10 ст. 217 НК РФ суммы, уплаченные работодателями за лечение и медицинское обслуживание своих работников после уплаты налога на прибыль, не облагаются НДФЛ. Из данной нормы, по мнению ООО, следует только то, что работодатель должен уплатить налог на прибыль. Наличие или отсутствие в бухгалтерском балансе чистой прибыли не является условием применения данной льготы. Правомерно ли применение указанной льготы по НДФЛ в данной ситуации? (Письмо Минфина РФ от 11.10.2011 N 03-04-05/7-726)

Вопрос: Единственным участником ООО является физическое лицо, владеющее 100%-ной долей в уставном капитале ООО. Основным видом деятельности ООО является сдача помещений в аренду. По договору беспроцентного займа участник предоставил ООО денежные средства на приобретение нежилого помещения (части здания). Впоследствии участник прекращает обязательство по договору беспроцентного займа прощением ООО долга на основании ст. 415 ГК РФ. Являются ли денежные средства, безвозмездно полученные ООО от своего единственного учредителя, владеющего 100%-ной долей, объектом налогообложения по налогу на прибыль в рассматриваемой ситуации? (Письмо Минфина РФ от 11.10.2011 N 03-03-06/1/652)

Вопрос: О моменте вступления в силу Протокола о внесении изменений в Соглашение между Российской Федерацией и Швейцарской Конфедерацией об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал от 15.11.1995. (Письмо Минфина РФ от 11.10.2011 N 03-08-05)

Вопрос: О порядке учета в целях исчисления налога на прибыль распределяемого при ликвидации ООО имущества, получаемого организацией - участником данного ООО. (Письмо Минфина РФ от 11.10.2011 N 03-03-10/99)

Вопрос: Об отсутствии оснований для применения вычета в отношении сумм авансового платежа акциза налогоплательщиками, закупающими для производства алкогольной продукции спирт коньячный у организации, не являющейся его производителем. (Письмо Минфина РФ от 10.10.2011 N 03-07-06/272)

Вопрос: ...ООО получает доходы от реализации медицинских услуг в рамках целевого финансирования в системе ОМС и по госконтрактам. Исключаются ли в целях налога на прибыль из состава доходов указанные средства целевого финансирования? Медицинская организация имеет филиалы и подразделения на территории РФ. Три филиала осуществляют деятельность в рамках госконтрактов, два филиала - в рамках территориальных программ ОМС. В целях налога на прибыль следует ли из общей суммы затрат исключать расходы того филиала, доход которого полностью составляют целевые средства, а расходы распределяются по целевому назначению, и распределять прибыль только по головной организации и подразделениям, не являющимся участниками территориальных программ ОМС? (Письмо Минфина РФ от 10.10.2011 N 03-03-06/1/640)

Вопрос: ...ОАО (авиакомпания) с 1995 г. выполняет международные перевозки грузов. ОАО взаимодействует с организациями, зарегистрированными на территории иностранных государств. Счета за наземное обслуживание воздушных судов, экипажей и грузов поступают в авиакомпанию по факсу или по электронной почте. Договоры на наземное обслуживание воздушных судов и на авиаперевозку грузов согласовываются авиакомпанией с контрагентами с применением современных средств связи. Документы от иностранных контрагентов не всегда содержат необходимые реквизиты. Правомерно ли для целей бухучета и налога на прибыль учитывать расходы, подтвержденные документами, поступившими по электронной почте или по факсу в отсутствие оригиналов и необходимых реквизитов? (Письмо Минфина РФ от 10.10.2011 N 03-03-06/1/645)

Вопрос: ...ООО заключило договор комиссии для реализации продукции. По условиям договора вознаграждение комиссионеру устанавливается в виде разницы между назначенной комитентом ценой, указанной в накладной, и более выгодной ценой, по которой комиссионер совершил сделку, уменьшенной на сумму возмещаемых расходов. Каким образом следует ООО (комитенту) учесть в целях налога на прибыль доходы от реализации товаров через комиссионера: учесть в доходах сумму выручки от реализации товаров по ценам, по которым продал товары комиссионер, а в расходах одновременно учесть затраты на выплату комиссионного вознаграждения; или учесть в доходах только сумму выручки от реализации продукции по указанным комитентом ценам? (Письмо Минфина РФ от 10.10.2011 N 03-03-06/1/641)

Вопрос: Применяется ли система налогообложения в виде ЕНВД в отношении деятельности организации по реализации товаров физическим лицам на основании договоров поставки при условии, что покупатели - физические лица не сообщают организации: о целях приобретения товаров; о том, являются ли они индивидуальными предпринимателями либо действуют в качестве уполномоченных представителей сторонних организаций или индивидуальных предпринимателей? (Письмо Минфина РФ от 10.10.2011 N 03-11-06/3/112)

Вопрос: ...Предприниматель, применяющий УСН и систему налогообложения в виде уплаты ЕНВД, реализует непродовольственные товары. Розничная торговля товарами осуществляется через магазин площадью менее 150 кв. м как физлицам, так и юрлицам: сельсоветам, детским садам, школам. В отношении данного вида деятельности применяется система налогообложения в виде уплаты ЕНВД. Юрлица осуществляют безналичный расчет. По мнению налогового органа, в отношении деятельности, связанной с реализацией товаров юрлицам, необходимо применять УСН. Какую систему налогообложения: УСН или ЕНВД следует применять предпринимателю в отношении деятельности, связанной с реализацией товаров юрлицам, в частности сельсоветам, детским садам, школам? (Письмо Минфина РФ от 10.10.2011 N 03-11-11/257)

Вопрос: ...В рамках установленных брокером тарифов клиентам оказываются дополнительные информационные и технические услуги по предоставлению и обслуживанию шлюзов, торговых или клиентских терминалов РТС на срочном рынке, дополнительного программного обеспечения для торговли на фондовом и срочном рынках, услуги по техническому анализу котировок фондового рынка. Также брокер может установить комиссии за ведение счета клиента, ускоренный вывод денежных средств, выдачу дубликатов отчетов, обработку документов сторонних брокеров, подтверждающих затраты на приобретение ценных бумаг. Имеет ли право брокер в целях исчисления НДФЛ считать оплату указанных дополнительных услуг соответствующей расходам, указанным в п. 10 ст. 214.1 НК РФ? (Письмо Минфина РФ от 10.10.2011 N 03-04-06/4-260)

Вопрос: О налогообложении налогом на прибыль при уступке прав требований и переводе долга по обязательствам, а также прекращении обязательств совпадением должника и кредитора при исполнении договора РЕПО по схеме централизованного клиринга. (Письмо Минфина РФ от 10.10.2011 N 03-03-06/2/151)

Вопрос: ...Согласно ст. 844 ГК РФ сберегательный сертификат - ценная бумага, удостоверяющая сумму вклада, внесенного в банк, и права вкладчика (держателя сертификата) на получение по истечении определенного срока суммы вклада и обусловленных в сертификате процентов в банке, выдавшем сертификат. К процентам по данному сертификату применяются положения п. 27 ст. 217 НК РФ (проценты не облагаются НДФЛ, если их размер не превышает сумму, рассчитанную согласно п. 27 ст. 217 НК РФ). При этом не важно, является предъявитель сертификата к оплате первым держателем или нет. Является ли банк налоговым агентом и возникает ли объект налогообложения НДФЛ, если сертификат предъявлен лицом, получившим его от другого физлица в результате покупки, дарения? (Письмо Минфина РФ от 10.10.2011 N 03-04-06/4-257)

Вопрос: ...В апреле 2009 г. по кредитному договору банк предоставил ООО сумму в размере 10 млн. руб. сроком на 5 лет и с уплатой процентов. Между ООО и индивидуальным предпринимателем (ИП) был заключен договор займа в сумме 10 млн руб. сроком на 3 года. Ежемесячно предприниматель оплачивает проценты, начисленные по договору. В декабре 2009 г. предприниматель выпускает собственные простые векселя (беспроцентные) со сроком "по предъявлении" на сумму долга и на сумму процентов, начисленных на дату выдачи векселя, и передает их ООО в счет погашения задолженности. Будет ли у ИП в целях НДФЛ возникать материальная выгода с экономии на процентах? Может ли ООО в целях налога на прибыль учесть проценты, начисленные по кредитному договору? (Письмо Минфина РФ от 10.10.2011 N 03-04-05/3-721)

Вопрос: ООО заключает договоры с индивидуальными предпринимателями на оказание некоторых видов услуг. При заключении договора индивидуальные предприниматели представляют ООО копию свидетельства о государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя и выписку из ЕГРИП. Должно ли ООО как налоговый агент удерживать с индивидуального предпринимателя как с физлица НДФЛ с выплаченного вознаграждения за предоставленные услуги, в случае если вид услуг, являющийся предметом заключенного договора, не поименован среди видов деятельности индивидуального предпринимателя в представленных им документах? Является ли законным договор, заключенный от имени предпринимателя, на оказание услуг, не поименованных в указанных документах? (Письмо Минфина РФ от 10.10.2011 N 03-04-06/3-259)

Вопрос: О порядке зачета для целей исчисления налога на прибыль налога, удержанного в Республике Казахстан с доходов российской организации, полученных по сублицензионному договору о передаче казахской организации неисключительных прав на использование программного обеспечения. (Письмо Минфина РФ от 10.10.2011 N 03-08-05)

Вопрос: ...В п. 18 ст. 214.1 НК РФ в приведенном перечне лиц, признаваемых налоговыми агентами, отсутствуют депозитарии. Налоговый агент не вправе учитывать доходы, полученные не на основании договоров, закрытый перечень которых приведен в указанном пункте (в данном перечне депозитарный договор отсутствует). Налоговый агент удерживает суммы налога, недоудержанные эмитентом. Часто процентный доход по эмиссионным ценным бумагам физлицам-владельцам выплачивают депозитарии, осуществляющие учет прав на такие бумаги. Эмитенты не удерживают НДФЛ с процентного дохода, если у них нет информации о владельцах ценных бумаг, учтенных депозитариями на счетах номинальных держателей. Признается ли депозитарий налоговым агентом по НДФЛ в данном случае? (Письмо Минфина РФ от 07.10.2011 N 03-04-06/4-255)

Вопрос: ...ОАО является сельскохозяйственным товаропроизводителем, занимающимся разведением племенных гусей. ОАО получает доход исключительно от деятельности по разведению и выращиванию сельскохозяйственной птицы. Для водопоя выращиваемой птицы ОАО использует акватории ряда озер и болот в период с июля по октябрь. ОАО 30.10.2003 была получена лицензия на водопользование сроком на 10 лет. С введением в действие 01.01.2007 Водного кодекса РФ и отменой системы лицензирования плательщиками водного налога не признаются физлица и организации, осуществляющие пользование поверхностными водными объектами. Признается ли в указанном случае ОАО плательщиком водного налога? (Письмо Минфина РФ от 07.10.2011 N 03-06-06-02/5)

Вопрос: ...До 2006 г. водоснабжение ЗАО осуществлялось из абиссинской скважины глубиной 25 м. На основании показателей счетчика рассчитывалась сумма водного налога. С 2006 г. абиссинская скважина для водопотребления не используется в связи с низким качеством и малым объемом питьевой воды и зарезервирована для целей пожаротушения. С 2006 г. для обеспечения гарантии качества питьевой воды ЗАО заключило договор на платной основе на полное водоснабжение с ОАО в соответствии с водохозяйственным балансом. Является ли ЗАО налогоплательщиком водного налога и возникает ли объект налогообложения по водному налогу при заборе воды из подземных водных объектов воды для тушения пожаров? (Письмо Минфина РФ от 07.10.2011 N 03-06-06-02/4)

Вопрос: ...ООО безвозмездно получило в качестве вклада в имущество с целью увеличения чистых активов от своего учредителя - иностранного юрлица, доля участия которого в уставном капитале ООО составляет 100%, простой процентный вексель третьего лица со сроком платежа "по предъявлении". Вексель был передан ООО по номинальной стоимости. Вексель находился у ООО более одного года. Правомерна ли позиция ООО, что доход, полученный при погашении векселя по номиналу, не учитывается для целей исчисления налога на прибыль на основании пп. 3.4 и пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ, а денежные средства, полученные сверх номинала векселя (проценты по векселю), признаются доходом ООО и облагаются налогом на прибыль у векселедержателя в общеустановленном порядке? (Письмо Минфина РФ от 07.10.2011 N 03-03-06/1/639)

Вопрос: 1. Подлежит ли взысканию с налогоплательщика штраф за просрочку представления "нулевой" налоговой декларации на неделю? 2. Привлекается ли в указанном случае налогоплательщик к административной ответственности, предусмотренной ст. 15.5 КоАП РФ? (Письмо Минфина РФ от 07.10.2011 N 03-02-08/108)

Вопрос: ...УСН на основе патента могут применять ИП, осуществляющие предпринимательскую деятельность по распиловке древесины. Существуют два классификатора с указанием деятельности по распиловке древесины: ОКВЭД (код 20.10) и ОКУН (код 018327). С 01.04.2011 код ОКУН 018327 "Распиловка древесины" изменен на "Услуги по вспашке огородов, распиловка дров". Каким классификатором следует руководствоваться при отнесении осуществляемого ИП вида деятельности к деятельности, в отношении которой применяется УСН на основе патента? Если руководствоваться ОКУН, то как отражаются на определении вида деятельности внесенные в ОКУН изменения? Если руководствоваться ОКВЭД, то распространяется ли УСН на основе патента на включенные в группу 20.10 подгруппы? (Письмо Минфина РФ от 07.10.2011 N 03-11-11/255)

Вопрос: ОАО оказывает физлицам брокерские услуги и признается их налоговым агентом. Справочниками "Коды доходов" и "Коды вычетов", утвержденными Приказом Минфина России и ФНС России от 17.11.2010 N ММВ-7-3/611@, для доходов и расходов от операций РЕПО, объектом которых являются ценные бумаги, коды доходов и коды вычетов не предусмотрены. Какие коды следует использовать при заполнении формы 2-НДФЛ в целях НДФЛ в отношении доходов и расходов, полученных/понесенных налогоплательщиком в 2011 г. по операциям РЕПО, объектом которых являются ценные бумаги? (Письмо Минфина РФ от 07.10.2011 N 03-04-06/4-256)

Вопрос: Некоммерческое партнерство (НП) осуществляет деятельность в области мониторинга и статистики образования. НП в 2011 г. является благополучателем по договору пожертвования денежных средств от благотворителя. Цели пожертвования - поддержка, мониторинг и оценка образовательных программ в РФ с обязательным предоставлением отчетов о целевом использовании пожертвованных средств. Является ли получаемое пожертвование доходом, подлежащим налогообложению налогом на прибыль, либо применяется п. 2 ст. 251 НК РФ и пожертвование не учитывается при определении налоговой базы? (Письмо Минфина РФ от 07.10.2011 N 03-03-06/4/113)

Вопрос: В соответствии со ст. 120 ГК РФ государственное учреждение может быть автономным, бюджетным и казенным. Согласно пп. 17 п. 3 ст. 346.12 НК РФ не вправе применять УСН казенные и бюджетные учреждения. Вправе ли применять УСН государственные автономные учреждения? (Письмо Минфина РФ от 07.10.2011 N 03-11-06/2/140)

Вопрос: О применении гражданином и резидентом РФ, владеющим недвижимым имуществом соответствующей стоимости во Франции, норм Конвенции между Правительством Российской Федерации и Правительством Французской Республики об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогов и нарушения налогового законодательства в отношении налогов на доходы и имущество от 26.11.1996 к солидарному налогу и налогу на наследство. (Письмо Минфина РФ от 07.10.2011 N 03-08-05)

Вопрос: Индивидуальный предприниматель принимает на работу граждан Узбекистана. В силу п. 1.1 ст. 231 НК РФ с 1 января 2011 г. возврат сумм НДФЛ в связи с перерасчетом по итогам налогового периода в соответствии с приобретенным статусом налогового резидента РФ производится налоговым органом при подаче налоговой декларации за предыдущий налоговый период по месту жительства (пребывания) налогоплательщика. Гражданин Узбекистана прибыл на территорию РФ в ноябре 2010 г., срок пребывания в РФ - до ноября 2011 г., декларацию необходимо представить в 2012 г. Каким образом для возврата сумм НДФЛ иностранный работник должен подать декларацию в налоговый орган по месту жительства (пребывания), если он не пребывает на территории РФ с предыдущего года? (Письмо Минфина РФ от 07.10.2011 N 03-04-05/3-716)

Вопрос: Индивидуальный предприниматель (ИП), применяющий УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", использует в предпринимательской деятельности (сдает в аренду) нежилое помещение, приобретенное до государственной регистрации в качестве ИП (до 25.10.2010). Свидетельство о государственной регистрации права на объект недвижимости получено 18.11.2010. Оплата нежилого помещения произведена 30.09.2010 в полном объеме. Каков порядок учета в составе расходов при применении УСН затрат на приобретение объекта основных средств (нежилое помещение), понесенных физическим лицом до государственной регистрации в качестве ИП? (Письмо Минфина РФ от 07.10.2011 N 03-11-11/254)

Вопрос: Физлицо является получателем субсидии на оплату услуг ЖКХ. Являются ли указанные субсидии доходом физлица? Должно ли физлицо уплачивать с данного дохода НДФЛ? (Письмо Минфина РФ от 07.10.2011 N 03-04-05/3-715)

Вопрос: Организация осуществляет оптовую и розничную торговлю хозяйственными товарами. Оформление сделки происходит следующим образом: покупатель выбирает товар по образцам, каталогам и прайс-листам непосредственно в офисе - в отделе маркетинга, выписывает документы на выбранный товар в бухгалтерии, оплачивает товар в кассе организации; покупатель с оформленными документами забирает товар на складе, расположенном в другом здании. Подпадает ли данный вид деятельности как розничная торговля под ЕНВД или налогообложение указанной предпринимательской деятельности должно осуществляться в рамках иных режимов налогообложения? (Письмо Минфина РФ от 07.10.2011 N 03-11-06/3/111)

Вопрос: О налогообложении НДС операций по реализации ресурсоснабжающими организациями услуг по отоплению и горячему водоснабжению жилищным организациям. (Письмо Минфина РФ от 07.10.2011 N 03-07-11/262)

Вопрос: О порядке налогообложения налогом на прибыль доходов иностранной организации - единственного участника ООО, полученных в результате увеличения уставного капитала ООО за счет нераспределенной прибыли прошлых лет. (Письмо Минфина РФ от 07.10.2011 N 03-08-05)

Вопрос: О неприменении ставки НДС в размере 10 процентов в отношении лекарственных средств, на которые истек срок действия временных регистрационных удостоверений, а новые регистрационные удостоверения еще не выданы и проходят процедуру подтверждения государственной регистрации лекарственных средств. (Письма Минфина РФ от 07.10.2011 N 03-07-07/55, от 05.10.2011 N 03-07-07/53)

Вопрос: Об учете при исчислении налога на прибыль суммовых разниц, если цена договора определена сторонами в условных единицах на дату оплаты. (Письмо Минфина РФ от 06.10.2011 N 07-02-06/189)

Вопрос: ...В ст. 214.3 НК РФ не установлена последовательность учета расходов по операциям РЕПО, превысивших доходы по операциям РЕПО, в счет уменьшения доходов по операциям купли-продажи обращающихся ценных бумаг и доходов по операциям, связанным с открытием коротких позиций. Отличие в определении суммы убытка, учитываемого в уменьшение указанных доходов, связано с квалификацией суммы убытка как превышения расходов по займу ценными бумагами или по займу денежными средствами над доходами по РЕПО. Как следует банку в целях НДФЛ учитывать сумму убытка по операциям РЕПО? На какую дату следует исчислять пропорцию, установленную п. 6 ст. 214.3 НК РФ? Каков порядок определения стоимости ценных бумаг в целях исчисления пропорции? (Письмо Минфина РФ от 06.10.2011 N 03-04-06/4-253)

Вопрос: Об упрощенном порядке сдачи квалификационного экзамена на получение квалификационного аттестата аудитора; о полномочиях единой аттестационной комиссии по проведению упрощенного экзамена на получение квалификационного аттестата аудитора. (Письмо Минфина РФ от 06.10.2011 N 07-03-05/942)

Вопрос: О порядке перечисления в федеральный бюджет сумм задатков победителей аукционов по продаже муниципального имущества в случае их уклонения или отказа от заключения в установленный срок договоров купли-продажи имущества. (Письмо Минфина РФ от 06.10.2011 N 02-04-10/4454)

Вопрос: ...Российская организация, применяющая УСН, осуществляет на территории Белоруссии деятельность по предоставлению исключительных прав на зарегистрированный товарный знак и секрет производства. Руководствуясь Соглашением между Правительством РФ и Правительством Республики Беларусь об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество от 21.04.1995 и законодательством Белоруссии, контрагент организации в Белоруссии удерживает с вознаграждения организации налог на доходы. Каким образом организация может вычесть (зачесть) сумму налога, уплаченного в Белоруссии, при исчислении налога, уплачиваемого в отношении данного дохода в РФ? (Письмо Минфина РФ от 06.10.2011 N 03-08-05)

Вопрос: ...ООО осуществляло совместно с другими инвесторами строительство торгового центра. Указанный объект недвижимости находится в общей долевой собственности ООО и других инвесторов. В 2008 г. собственники заключили договор о совместном содержании торгового центра, согласно которому агентом выступает ООО, применяющее УСН с объектом налогообложения "доходы". ООО как агент заключило договоры с коммунальными службами и ежемесячно оплачивало коммунальные расходы. Другие собственники возмещали ООО расходы по содержанию торгового центра на основании предъявленных им счетов. Включается ли в указанном случае в налоговую базу по налогу при применении УСН сумма возмещенных коммунальных расходов, полученная агентом (ООО) от других собственников? (Письмо Минфина РФ от 06.10.2011 N 03-11-06/2/139)

Вопрос: ...Индивидуальный предприниматель сдает в субаренду торговые места в торговом центре. На основании договора аренды недвижимого имущества собственник здания передает предпринимателю во временное владение и пользование торговые места (помещения). Помещения находятся в здании торгового центра, представляют собой конструктивно-обособленные торговые секции. В торговом центре есть торговые залы, но помещения обозначены в технической документации как торговые, без указания наличия торгового зала. Помещения не имеют внутренних перегородок, не обеспечены торговыми, подсобными, административно-бытовыми помещениями и помещениями для хранения товаров и подготовки их к продаже. Применяется ли ЕНВД в отношении данной деятельности предпринимателя? (Письмо Минфина РФ от 06.10.2011 N 03-11-11/253)

Вопрос: ...В принадлежащем физлицу гараже хранятся вещи, вышедшие из употребления как непригодные, т.е. представляющие собой металлолом. Физлицо планирует в 2011 г. сдать данный металлолом и получить доход от его сдачи. Будет ли для целей освобождения от НДФЛ являться достаточным подтверждением нахождения у физлица металлолома в собственности более 3 лет составленный им акт осмотра гаража от 20.07.2007? Если нет, то какой документ следует представить как подтверждающий право собственности физлица на металлолом? Следует ли физлицу представлять налоговую декларацию по НДФЛ с отражением в ней суммы дохода, полученного от сдачи металлолома, а также исчислить НДФЛ по ставке 13% с указанной суммы? (Письмо Минфина РФ от 06.10.2011 N 03-04-05/3-710)

Вопрос: ...ОАО заключило договор на оказание услуг по проведению декларирования и регистрации импортируемой ОАО парфюмерно-косметической продукции. По договору ОАО не получает прямого дохода, а несет лишь расходы, оплачивая услуги исполнителя. Если договор возмездного оказания услуг по проведению декларирования и регистрации парфюмерно-косметической продукции не предусматривает для ОАО получения дохода в течение более чем одного налогового периода, выполняется исполнителем единовременно и принимается к учету на основании единого акта выполненных работ (услуг), вправе ли ОАО отнести расходы по оплате указанных услуг в целях налога на прибыль к косвенным расходам и учесть их в полном объеме в текущем отчетном (налоговом) периоде? (Письмо Минфина РФ от 06.10.2011 N 03-03-06/1/635)

Вопрос: ...В 2008 г. тремя учредителями было образовано дачное некоммерческое товарищество (далее - ДНТ). В конце 2010 г. член ДНТ (один из учредителей) дал беспроцентный заем ДНТ на приобретение коммуникаций. Он планирует прекратить обязательство ДНТ по займу прощением долга. Подлежит ли учету в целях исчисления налога на прибыль сумма займа, обязательство по которому прекращено прощением долга? Если один из членов ДНТ (один из учредителей) сделает безвозмездный взнос в ДНТ в целях погашения займа ДНТ, подлежит ли такой взнос учету в доходах при определении налоговой базы по налогу на прибыль? (Письмо Минфина РФ от 06.10.2011 N 03-03-07/39)

Вопрос: ...Организация осуществляет оптовую перепродажу гражданского оружия и реализует через свой розничный магазин площадью менее 150 кв. м гражданское оружие, патроны, сопутствующие товары. Организации принадлежит мастерская, где осуществляется художественное оформление (гравировка, резьба по дереву) приобретенного готового гражданского оружия, имеющего сертификат соответствия и паспорт, без изменения основных частей оружия. Художественно оформленное оружие реализуется через магазин. Доля продаж художественно оформленного оружия в общем объеме продаж через розничную сеть гражданского оружия составляет 0,5%. Применяется ли система налогообложения в виде ЕНВД в отношении деятельности по реализации художественно оформленного оружия? (Письмо Минфина РФ от 06.10.2011 N 03-11-06/3/110)

Вопрос: ООО переоформило право собственности на здание, в результате чего свидетельство о праве собственности на само здание погашено, взамен него выдано 5 новых свидетельств на различные помещения, составляющие в совокупности все здание. Данный вид операций не предусмотрен налоговым законодательством. При постановке на учет в целях налога на прибыль ООО определило первоначальную стоимость каждого помещения исходя из первоначальной стоимости здания и доли площади нового помещения в общей площади здания. Сумма начисленной амортизации также распределена между вновь образованными помещениями. Срок полезного использования каждого помещения оставлен таким же, как и срок полезного использования самого здания. Правомерны ли действия ООО? (Письмо Минфина РФ от 06.10.2011 N 03-03-06/1/632)

Вопрос: ...Физлицо в декабре 2007 г. приобрело в собственность жилое помещение (квартиру). В декабре 2009 г. физлицо было зарегистрировано в качестве индивидуального предпринимателя (ИП), применяющего УСН с объектом налогообложения "доходы". Жилое помещение переведено в нежилое помещение, и с февраля 2010 г. нежилое помещение было сдано в аренду. В ноябре 2010 г. физлицо продало помещение другому физлицу. Вправе ли физлицо в целях НДФЛ уменьшить сумму доходов от продажи нежилого помещения на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов на покупку квартиры, а также учесть расходы на реконструкцию, перепланировку и перевод жилого помещения (квартиры) в нежилое помещение? (Письмо Минфина РФ от 06.10.2011 N 03-04-05/3-711)

Вопрос: ...Индивидуальный предприниматель (ИП) применяет систему налогообложения в виде ЕНВД. ИП осуществляет продажу фармацевтических товаров по безналичному расчету детским садам, дому-интернату для престарелых. С 01.01.2007 ИП применяет УСН с объектом налогообложения "доходы". Все доходы, поступившие по безналичному расчету по договорам купли-продажи, ИП учитывает в доходах при применении УСН. Вправе ли ИП пересчитать налог, подлежащий уплате при применении УСН, за период с 2007 г. по I квартал 2011 г.? Подлежит ли переводу на систему налогообложения в виде ЕНВД предпринимательская деятельность, связанная с продажей фармацевтических товаров бюджетным учреждениям? Каков порядок возврата излишне уплаченной суммы налога при применении УСН? (Письмо Минфина РФ от 06.10.2011 N 03-11-11/252)

Вопрос: ...Банк является брокером физлица и выполняет функции налогового агента. В 2011 г. физлицо обратилось в банк с заявлением о возврате излишне удержанных банком сумм НДФЛ, исчисленных по брокерским операциям по итогам 2009 г. Согласно ст. 231 НК РФ возврат излишне удержанной суммы НДФЛ производится налоговым агентом за счет сумм НДФЛ, подлежащих перечислению в бюджет в счет предстоящих платежей как по этому налогоплательщику, так и по иным налогоплательщикам. Вправе ли банк вернуть излишне удержанную сумму НДФЛ в указанном порядке? Какие документы физлицо обязано представить банку о возврате/невозврате налоговым органом излишне удержанных сумм НДФЛ? В каком порядке банк должен известить налоговый орган о возврате физлицу сумм НДФЛ? (Письмо Минфина РФ от 06.10.2011 N 03-04-06/4-252)

Вопрос: ...В 2009 г. ЗАО принято решение о выплате дивидендов в размере 10 000 руб. Акционеры - физлица. В 2009 г. ЗАО само получило дивиденды в сумме 11 000 руб. Сумма налога, подлежащего удержанию из доходов налогоплательщика - получателя дивидендов, составляет отрицательную величину, таким образом, по мнению организации у ЗАО как у налогового агента обязанность по уплате налога не возникает. В 2009 г. ЗАО выплатило акционерам дивиденды в сумме 5000 руб., при этом НДФЛ не удерживался. На 01.01.2010 образовалась задолженность по выплате дивидендов акционерам в сумме 5000 руб., которая была погашена в 2010 г. Надо ли удерживать НДФЛ из доходов в виде дивидендов, начисленных в 2009 г., но выплаченных акционерам в 2010 г.? (Письма Минфина РФ от 06.10.2011 N 03-04-05/3-709, N 03-04-06/3-250)

Вопрос: Иностранная организация, зарегистрированная на территории Республики Кипр, принимает решение о выплате дивидендов учредителям - иностранным организациям и физическим лицам, не являющимся налоговыми резидентами РФ. Иностранная организация поручает оплатить дивиденды своему представительству, зарегистрированному на территории РФ. Является ли указанное представительство налоговым агентом по НДФЛ в указанной ситуации? (Письмо Минфина РФ от 06.10.2011 N 03-04-06/3-251)

Вопрос: О порядке учета в налоговой базе по налогу на прибыль расходов российской организации в виде процентов, выплачиваемых по кредиту, предоставленному немецкой организацией - учредителем. (Письмо Минфина РФ от 06.10.2011 N 03-08-05/1)

Вопрос: О признании выплат по привилегированным акциям, произведенных за счет нераспределенной прибыли прошлых лет при отсутствии чистой прибыли отчетного года, если фонды для таких выплат не создавались, дивидендами в целях налога на прибыль; об учете в целях налога на прибыль расходов по мобилизационной подготовке, если затраты компенсируются в рамках выполнения государственного контракта, а также об учете средств, получаемых налогоплательщиком из бюджета для компенсации данных затрат; о квалификации доходов организации-пайщика, получающей промежуточные выплаты от закрытого ПИФа, в целях исчисления налога на прибыль, а также о периоде признания доходов, учитывая, что данные выплаты производятся в феврале года, следующего за отчетным годом. (Письмо ФНС РФ от 05.10.2011 N ЕД-4-3/16389@)

Вопрос: ...Произведен обмен переданных по первой части РЕПО 10 акций "А" на 20 акций эмитента "В". Рыночная цена на дату обмена акций "А" - 16,3 руб/шт., акций "В" - 8 руб/шт. После исполнения второй части РЕПО осуществлена продажа 10 акций эмитента "А". Доход/убыток от приобретения акций "А" исходя из рыночной цены акций "А" на дату обмена рассчитать не представляется возможным. Цены приобретения бумаг для их налогообложения НДФЛ при реализации определяются как рыночные цены на дату обмена. Каков порядок определения банком как налоговым агентом в целях НДФЛ дохода/убытка от приобретения ценных бумаг, рассчитанного на дату обмена ценных бумаг, являющихся объектом операции РЕПО? Правомерно ли банк определяет цены приобретения ценных бумаг? (Письмо Минфина РФ от 05.10.2011 N 03-04-06/4-248)

Вопрос: О принятии к вычету сумм НДС, предъявленных налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), расходы по которым в целях исчисления налога на прибыль организаций не нормируются, а учитываются равномерно в течение отчетного периода. (Письмо Минфина РФ от 05.10.2011 N 03-07-11/261)

Вопрос: О налогообложении НДС в отношении денежных средств в виде комиссий, получаемых банком за оказание услуг по дистанционному предоставлению кредита (вне места нахождения банка). (Письмо Минфина РФ от 05.10.2011 N 03-07-05/25)

Вопрос: Об отсутствии оснований для налогообложения НДС услуг банка по предоставлению справок о ссудной задолженности, учитываемой на ссудном счете, а также об операциях, осуществляемых по ссудному счету. (Письмо Минфина РФ от 05.10.2011 N 03-07-05/26)

Вопрос: Об отсутствии оснований для отражения в бухгалтерском учете унитарного предприятия, принимающего объект основных средств, сумм амортизации, начисленных предыдущим владельцем указанного объекта; о порядке формирования унитарным предприятием для целей исчисления налога на прибыль первоначальной стоимости бывшего в употреблении имущества, получаемого от собственника, а также об определении срока полезного использования указанного имущества. (Письмо Минфина РФ от 05.10.2011 N 07-02-06/185)

Вопрос: ...ООО-1, применяющее УСН, непрерывно владеет на праве собственности долей в уставном капитале ООО-2 (более 50%) в течение не менее 365 календарных дней. Согласно ст. 346.13 НК РФ, если по итогам отчетного периода доходы налогоплательщика превысили 60 млн руб., такой налогоплательщик считается утратившим право на применение УСН. Согласно п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ доходы организации, облагаемые налогом на прибыль по налоговым ставкам, предусмотренным п. п. 3 и 4 ст. 284 НК РФ, при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому при применении УСН, не учитываются. Влияют ли полученные дивиденды от долевого участия в других организациях на определение предельного размера дохода налогоплательщика, применяющего УСН? (Письмо Минфина РФ от 05.10.2011 N 03-11-06/2/137)

Вопрос: ...ООО планирует заниматься розничной реализацией пива в стационарных точках по розливу пива в пластиковую тару "ПЭТ" объемом 1 и 2 литра. Вправе ли ООО в отношении указанной деятельности применять УСН? (Письмо Минфина РФ от 05.10.2011 N 03-11-11/251)

Вопрос: Индивидуальный предприниматель, применяющий систему налогообложения в виде ЕНВД в отношении розничной торговли, арендует муниципальное недвижимое имущество (помещение) у органа местного самоуправления. Согласно п. 4 ст. 346.26 НК РФ ИП не признаются налогоплательщиками НДС в отношении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с гл. 21 НК РФ, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД. Должен ли ИП исчислять и уплачивать НДС в соответствии с п. 3 ст. 161 НК РФ? (Письмо Минфина РФ от 05.10.2011 N 03-07-14/96)

Вопрос: Российская организация заключает с иностранной организацией договор купли-продажи еврооблигаций, выпущенных иностранным эмитентом. В результате исполнения договора российская организация приобретает указанные ценные бумаги и производит выплату денежных средств их продавцу. Возникает ли у российской организации обязанность налогового агента по удержанию налога на прибыль с суммы, уплачиваемой продавцу еврооблигаций - иностранной организации в качестве их оплаты (в том числе накопленного купонного дохода)? (Письмо Минфина РФ от 05.10.2011 N 03-08-05)

Вопрос: ОАО является налоговым агентом в отношении своих работников, получающих заработную плату. Какие документы должен представить работник ОАО для получения права на стандартный налоговый вычет по НДФЛ, предусмотренный пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ, в случаях, указанных в абз. 2 и 3 данного подпункта? (Письмо Минфина РФ от 05.10.2011 N 03-04-06/5-249)

Вопрос: Физлицо приобрело у организации право требования долга по договору займа (сумма займа - 1 млн руб.) за 100 тыс. руб. Организация не погасила свой долг по договору займа. В связи с этим физлицо переуступило этот долг другому физлицу по договору уступки прав требования за 110 тыс. руб. С какой суммы физлицу необходимо уплатить НДФЛ? Если сумма займа будет погашаться частями новому кредитору - физлицу, то с какой суммы в данном случае будет уплачиваться НДФЛ? (Письмо Минфина РФ от 05.10.2011 N 03-04-05/4-707)

Вопрос: Об отнесении к компетенции Минздравсоцразвития России вопроса о применении ТСЖ, применяющим УСН, пониженных тарифов страховых взносов; о порядке налогообложения налогом, уплачиваемым ТСЖ в связи с применением УСН, дохода в виде суммы платежей собственников жилья, как являющихся членами ТСЖ, так и не являющихся таковыми, за оказанные жилищно-коммунальные услуги (в том числе за горячую воду и отопление) и на содержание жилого дома, поступающих на счет данного ТСЖ. (Письмо Минфина РФ от 05.10.2011 N 03-11-06/2/136)

Вопрос: О сведениях, отражающихся в реестрах таможенных деклараций, которые представляются в налоговые органы в целях документального подтверждения правомерности применения нулевой ставки НДС при осуществлении экспортных операций. (Письмо Минфина РФ от 05.10.2011 N 03-07-14/97)

Вопрос: О налогообложении налогом на прибыль дохода, выплачиваемого российским банком греческому филиалу кипрского банка. (Письмо Минфина РФ от 05.10.2011 N 03-08-05)

Вопрос: О порядке формирования в бухгалтерском учете организации информации о движении денежных средств (переводов) в валюте РФ и иностранных валютах в пути, т. е. денежных сумм, внесенных в кассы кредитных организаций, сберегательные кассы или кассы почтовых отделений для зачисления на расчетный или иной счет организации, но еще не зачисленных по назначению. (Письмо Минфина РФ от 04.10.2011 N 07-02-06/184)

Вопрос: ...ООО планирует приобрести в собственность транспортные средства (около 15 единиц техники) для оказания автотранспортных услуг по перевозке грузов. ООО также планирует передавать транспортные средства в аренду. Предметом договора аренды (фрахтования на время) транспортного средства с экипажем будет являться предоставление ООО как арендодателем за плату транспортного средства с оказанием своими силами услуг по управлению транспортным средством и по его техническому содержанию и эксплуатации в целях перевозки грузов. Подлежит ли деятельность, осуществляемая по такому договору, переводу на ЕНВД? (Письмо Минфина РФ от 04.10.2011 N 03-11-06/3/106)

Вопрос: ...Согласно пп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ если резерв по сомнительным долгам не создан, то убытки, полученные в результате списания безнадежных долгов, приравниваются к внереализационным расходам. Главой 25 НК РФ не установлено, что при списании безнадежных долгов не учитывается дебиторская задолженность, которую можно зачесть по встречным однородным требованиям. ГК РФ также не устанавливает обязанность зачесть встречные обязательства при наличии дебиторской и кредиторской задолженностей в отношении одного лица. Правомерно ли считает организация, что в целях налога на прибыль при списании безнадежных долгов у нее не возникает обязанности не учитывать дебиторскую задолженность, которую можно зачесть по однородным встречным требованиям? (Письмо Минфина РФ от 04.10.2011 N 03-03-06/1/620)

Вопрос: ООО, расположенное в районе Крайнего Севера, оказывает транспортные услуги и имеет до 20 единиц техники. Фактически эксплуатируются не все машины (ремонт более месяца, консервация техники, распутица на дороге (зимник)). Налоговый орган требует включить для целей исчисления ЕНВД все единицы техники независимо от факта эксплуатации. Ранее в Письмах Минфина России от 14.03.2005 N 03-06-05-04/57, от 25.08.2005 N 03-11-04/3/66 указывалось, что неиспользуемая техника, находящаяся на консервации, не учитывается для целей ЕНВД. Следует ли ООО в целях ЕНВД включать всю принадлежащую ему технику, независимо от факта эксплуатации, в соответствии с изменениями, внесенными Федеральным законом от 21.07.2005 N 101-ФЗ в п. 2 ст. 346.26 НК РФ? (Письмо Минфина РФ от 04.10.2011 N 03-11-06/3/108)

Вопрос: Организация, применяющая УСН, заключила договор аренды помещения для розничной торговли мебелью как собственного производства, так и покупной. Договором предусмотрено предоставление арендодателем за плату арендатору (организации) во временное пользование встроенного нежилого помещения площадью 234,1 кв. м. Помещение сдается для использования под магазин непродовольственных товаров. Признается ли в указанном случае данное помещение магазином в соответствии со ст. 346.27 НК РФ? Будет ли розничная торговля покупными товарами в данном помещении подлежать налогообложению ЕНВД? (Письмо Минфина РФ от 04.10.2011 N 03-11-06/3/109)

Вопрос: Работники организации при направлении в командировки пользуются услугами такси до аэропорта, от аэропорта до города, а также в местах командировки, что предусмотрено внутренним нормативным актом организации. В квитанциях и заказах-нарядах, подтверждающих данные расходы, не всегда указываются все реквизиты, поименованные в Приложениях N N 4, 5 к Правилам перевозок пассажиров и багажа автомобильным транспортом и городским наземным электрическим транспортом, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 14.02.2009 N 112. Возможно ли в указанном случае в целях налога на прибыль расходы на услуги такси отнести к командировочным расходам в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией? (Письмо Минфина РФ от 04.10.2011 N 03-03-06/1/621)

Вопрос: Организация производит лекарственные препараты. Для расширения производства она арендовала дополнительные площади - муниципальное имущество (здание) у органов местного самоуправления. При этом на этих площадях производственная деятельность не ведется, так как производится реконструкция здания. Запланированный срок запуска производства - конец 2012 г. Может ли арендная плата в период проведения реконструкции включаться в состав косвенных расходов для целей налогообложения налогом на прибыль в том периоде, к которому она относится? (Письмо Минфина РФ от 04.10.2011 N 03-03-06/1/622)

Вопрос: ...Физлицо - налоговый резидент РФ заключило с ООО договор на брокерское обслуживание, в рамках которого приобретены ценные бумаги иностранного эмитента, по которым физлицо получает дивиденды. Согласно п. 18 ст. 214.1 НК РФ ООО признается налоговым агентом, в том числе и по суммам НДФЛ, недоудержанным эмитентом ценных бумаг. Вместе с тем согласно п. 1 ст. 214 НК РФ сумма налога в отношении дивидендов, полученных от источников за пределами РФ, определяется налогоплательщиком самостоятельно применительно к каждой сумме полученных дивидендов. Нормами какой статьи НК РФ следует руководствоваться ООО при исчислении и удержании сумм НДФЛ с доходов в виде дивидендов, полученных физлицом от долевого участия в иностранной организации? (Письмо Минфина РФ от 04.10.2011 N 03-04-06/4-246)

Вопрос: Кто должен уплачивать госпошлину за государственную регистрацию договора аренды земельного участка, находящегося в государственной собственности: только арендатор или же госпошлина уплачивается в равных долях? (Письмо Минфина РФ от 04.10.2011 N 03-05-06-03/79)

Вопрос: ...1. В каком месяце можно принять вычет по НДПИ, если расходы на капитальные вложения, связанные с безопасными условиями и охраной труда, произведены в апреле 2011 г., а объект введен в эксплуатацию в мае 2011 г.? 2. Вправе ли ОАО продолжать учитывать в течение оставшегося из 36 месяцев времени вычеты по НДПИ на расходы, связанные с безопасными условиями и охраной труда, если основные средства, направленные на обеспечение условий и охрану труда при добыче угля на конкретном участке недр, исключены из состава амортизируемого имущества (продажа, ликвидация)? Какая остаточная стоимость должна применяться для расчета налога на прибыль от реализации основного средства, если основное средство продано в течение 36 месяцев? (Письмо Минфина РФ от 03.10.2011 N 03-06-06-01/24)

Вопрос: ...Федеральным законом от 05.04.2010 N 41-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" увеличены размеры государственной пошлины за обращение в арбитражный суд и суды общей юрисдикции. Целесообразно ли внести в ст. 333.17 "Плательщики государственной пошлины" НК РФ отдельный пункт в отношении некоммерческих организаций с целью снижения размера государственной пошлины до минимального (не выше размера госпошлины, установленного для физических лиц)? (Письмо Минфина РФ от 03.10.2011 N 03-05-05-03/32)

Вопрос: О налогообложении налогом на прибыль премии покупателю, предусмотренной условиями заключенного между продавцом и покупателем договора и выплачиваемой вследствие выполнения покупателем определенных условий договора без изменения цены товара. (Письмо Минфина РФ от 03.10.2011 N 07-02-06/183)

Вопрос: ...ОАО планирует заключить договор на участие своих работников в выставках (ярмарках), которые будут организованы иностранной организацией. Выставки будут организованы на территории иностранных государств, услуги по обеспечению участия представителей ОАО будут оказываться не на территории РФ организацией, не имеющей представительства на территории РФ. Облагается ли налогом на прибыль как иные аналогичные доходы, предусмотренные пп. 10 п. 1 ст. 309 НК РФ, доход, полученный иностранной организацией, не имеющей представительства на территории РФ, за оказание услуг по организации участия работников ОАО в выставках, проводимых за пределами территории РФ? (Письмо Минфина РФ от 03.10.2011 N 03-03-06/1/618)

Вопрос: ...ОАО (заемщик) получило заем от нидерландской компании, проценты начисляются и уплачиваются ежегодно по фиксированной и плавающей ставке, срок возврата не установлен. Проценты по плавающей ставке определяются исходя из ставки рефинансирования и уплачиваются в размере, не превышающем прибыль ОАО; по фиксированной ставке уплачиваются независимо от прибыли ОАО. 97% акций ОАО принадлежат французской компании. Материнской компанией заимодавца и французской компании является голландская компания. Соотношение заемного и собственного капитала ОАО за 2010 г. не превысит 3 к 1. Применяется ли ст. 11 российско-нидерландского Соглашения об избежании двойного налогообложения для освобождения от уплаты налога на прибыль в РФ выплачиваемых процентов? (Письмо Минфина РФ от 03.10.2011 N 03-08-05)

Вопрос: ...ООО осуществляет оптовую продажу мебели на территории РФ, планирует заключить договор с европейской компанией, оказывающей услуги логистического аутсорсинга, и поручить ей управление товарными запасами, выполнение работ с поставщиками товара и материалов, а также услуги по экспедированию, оформлению и страхованию. Расчеты с поставщиками за товар и расчеты с перевозчиками будет осуществлять ООО. 1. Подлежат ли налогообложению НДС вышеуказанные услуги логистического аутсорсинга? 2. Может ли ООО учесть в расходах в целях налога на прибыль приобретение услуг иностранной логистической компании? Будет ли ООО выступать в качестве налогового агента по налогу на прибыль с доходов, полученных иностранной логистической компанией? (Письмо Минфина РФ от 03.10.2011 N 03-03-06/1/619)

Вопрос: ...ООО образовано в марте 2011 г. Часть вклада в уставный капитал ООО оплачена единственным учредителем путем передачи движимого имущества, стоимость которого превышает 20 тыс. руб. При этом остаточная стоимость имущества составляла 21 270 000 руб., стоимость имущества по оценке независимого оценщика - 23 820 000 руб., оценка имущества, определенная участником, - 21 213 500 руб. Какую стоимость ООО должно брать для расчета налога на имущество организаций? (Письмо Минфина РФ от 03.10.2011 N 03-05-05-01/80)

Вопрос: ...ЗАО принадлежит двум акционерам-физлицам. ЗАО является 100%-ным владельцем дочерних организаций. 20 апреля, 18 мая и 18 июня 2009 г. ЗАО получило дивиденды от одной дочерней организации. 31.03.2010 ЗАО приняло решение о распределении чистой прибыли другой организации за 2009 г. в виде дивидендов. Дивиденды получены ЗАО частично 23.06.2010, оставшаяся часть выплачивалась в течение 2010 г. С каждой выплаты удержан налог на прибыль. 23.06.2010 акционеры приняли решение о выплате промежуточных дивидендов за 2010 г. Выплаты произведены 23 и 30 июня 2010 г. Вправе ли ЗАО удерживать НДФЛ на дату фактической выплаты дивидендов? Включает ли показатель "Д" сумму дивидендов, фактически полученных ЗАО на дату выплаты дивидендов? (Письмо Минфина РФ от 03.10.2011 N 03-03-06/1/616)

Вопрос: ОАО владеет на праве собственности земельным участком. Категория земель участка - "земли населенных пунктов", вид разрешенного использования - "для эксплуатации газонаполнительной станции (земельные участки, предназначенные для размещения производственных и административных зданий, строений, сооружений промышленности, коммунального хозяйства, материально-технического, продовольственного снабжения, сбыта и заготовок)". На участке расположена наполнительная станция сжиженных газов (код по ОК 004-93 4527382). Имеет ли право ОАО при исчислении налога на землю применять ставку 0,3% от кадастровой стоимости данного земельного участка, как земельного участка, занятого объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса? (Письмо Минфина РФ от 03.10.2011 N 03-05-05-02/48)

Вопрос: ЗАО открыло филиал в Республике Казахстан. Филиал поставлен на учет в налоговых органах Казахстана в качестве налогоплательщика и имеет расчетный счет. В рамках своей деятельности ЗАО передает в филиал товар, закупленный у импортера, для дальнейшей реализации на территории Казахстана (таможенные пошлины, сборы, НДС уплачены при пересечении товаром границы РФ). При реализации товара филиал уплачивает в бюджет Казахстана налог на прибыль по ставкам, предусмотренным законодательством Республики Казахстан. Чистую прибыль филиал перечисляет головной организации. Вправе ли ЗАО учитывать доходы и расходы филиала для целей исчисления налога на прибыль? (Письмо Минфина РФ от 03.10.2011 N 03-03-06/1/617)

Вопрос: Предполагается ли внести изменения в регулирование транспортного налога? Предполагается ли внести изменения в процедуру проведения технического осмотра транспортных средств и определения тарифов по обязательному страхованию автомобильного транспорта? (Письмо Минфина РФ от 03.10.2011 N 03-05-06-04/285)

Вопрос: ...В 2008 г. физическое лицо продало принадлежавший ему торговый павильон другому лицу и обратилось в налоговый орган за предоставлением имущественного налогового вычета по НДФЛ. Решением налогового органа в предоставлении вычета было отказано. Основанием для отказа явилась норма абз. 4 пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ, в соответствии с которой положения настоящего подпункта не распространяются на доходы, получаемые индивидуальными предпринимателями от продажи имущества в связи с осуществлением ими предпринимательской деятельности. Распространяются ли на доходы, получаемые индивидуальным предпринимателем от продажи торгового павильона, положения пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ? (Письмо Минфина РФ от 30.09.2011 N 03-04-05/4-699)

Вопрос: ...Считается ли НДФЛ излишне удержанным при исчислении налоговым агентом НДФЛ по операциям с ценными бумагами и подлежащим возврату согласно ст. 231 НК РФ до окончания налогового периода и (или) до истечения срока действия договора в налоговом периоде в случае, если: расходы, которые связаны с приобретением и хранением соответствующих ценных бумаг, произведенные налогоплательщиком без участия налогового агента, были подтверждены после продажи данных ценных бумаг и после удержания НДФЛ при выплате дохода налоговым агентом до окончания налогового периода; сумма НДФЛ, удержанная налоговым агентом при первой выплате дохода, больше суммы НДФЛ, исчисленной при второй выплате дохода налогоплательщику до истечения налогового периода? (Письмо Минфина РФ от 30.09.2011 N 03-04-06/4-244)

Вопрос: ...Российская организация заключает кредитный договор с банком Азербайджана. В соответствии со ст. 11 Соглашения от 03.07.1997 между Правительством РФ и Правительством Азербайджанской Республики об избежании двойного налогообложения право взимать налоги с процентов, выплачиваемых по разным долговым обязательствам, предоставлено стране-получателю. В то же время оговаривается право взимания налога и в стране-источнике, если получатель процентов является их фактическим владельцем, но тогда налог не может превышать 10% от общей суммы процентов. Должна ли российская организация при выплате по кредитному договору процентных доходов банку удерживать налог на прибыль? Может ли организация уплачивать сумму налога из собственных средств? (Письмо Минфина РФ от 30.09.2011 N 03-08-05)

Вопрос: Об определении налоговой базы по налогу на имущество организаций в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации. (Письмо Минфина РФ от 29.09.2011 N 07-02-06/179)

Вопрос: ...ЗАО планирует принять на обслуживание процентные документарные облигации на предъявителя с обязательным централизованным хранением, номинированные в российских рублях. Эмитентом облигаций будет являться иностранная организация (Нидерланды), не осуществляющая деятельность в РФ через постоянное представительство. Размещение облигаций осуществляется на ФБ ММВБ во 2-ой половине 2011 г. ЗАО считает, что при перечислении им как платежным агентом процентного дохода по облигациям в пользу физлиц, являющихся владельцами облигаций (являющихся и не являющихся налоговыми резидентами РФ), ЗАО не признается налоговым агентом, обязанным произвести удержание НДФЛ с сумм таких выплат и перечисление налога в бюджет. Правомерна ли позиция ЗАО? (Письмо Минфина РФ от 29.09.2011 N 03-04-06/4-243)

Вопрос: ...ОАО было преобразовано из государственной организации. По плану приватизации здание общежития было включено в уставный капитал ОАО. В государственной регистрации права на недвижимое имущество ОАО было отказано. Арбитражный суд признал сделку по приватизации недействительной. В связи с тем что здание общежития учитывалось на балансе ОАО в качестве объекта основных средств на основании акта приватизации, который является недействительным, указанное здание подлежит снятию с баланса ОАО. Обязанность ОАО по уплате налога на имущество организаций прекращается. Является ли решение суда основанием для исключения здания общежития из состава основных средств и прекращения обязанности ОАО по уплате налога на имущество организаций? (Письмо Минфина РФ от 29.09.2011 N 03-05-05-01/79)

Вопрос: ...Заемщик не вернул в срок банку полученные денежные средства по договору кредита. В договоре оговорены штрафные санкции за задержку погашения кредита и уплаты процентов за пользование кредитом. Банк подал в суд иск о взыскании с заемщика задолженности по кредиту, суммы процентов за пользование кредитом, пени за задержку платежей, уплаченной госпошлины. Суд принял решение о взыскании соответствующих сумм с заемщика, и решение суда вступило в законную силу. 1. С какой даты прекращается начисление процентов по кредиту в целях налога на прибыль, если кредитный договор не был расторгнут? 2. Вправе ли банк в целях налога на прибыль сформировать резервы по сомнительным долгам в отношении задолженности в виде штрафов, пеней? (Письмо Минфина РФ от 29.09.2011 N 03-03-06/2/150)

Вопрос: Необходимо ли ГУП уплачивать государственную пошлину за государственную регистрацию прекращения права хозяйственного ведения ГУП на объекты недвижимого имущества (собственность субъекта РФ) в случае изъятия данного имущества по решению собственника и передачи его государственному учреждению субъекта РФ на праве оперативного управления? Можно ли руководствоваться в данном случае Письмом Минфина России от 26.03.2010 N 03-05-05-03/12? (Письмо Минфина РФ от 29.09.2011 N 03-05-05-03/31)

Вопрос: Физическое лицо по наследству от родителей получило земельный участок. По истечении менее трех лет земельный участок был продан. В связи с тяжелым материальным положением физического лица возможно ли изменить срок уплаты НДФЛ в отношении доходов, полученных от реализации земельного участка? (Письмо Минфина РФ от 29.09.2011 N 03-04-05/5-696)

Вопрос: Некоммерческое объединение граждан создано в форме дачного некоммерческого партнерства, применяет УСН. В соответствии с уставом дачного некоммерческого партнерства источниками формирования имущества устанавливаются следующие виды взносов членов партнерства: вступительные взносы; членские взносы; целевые взносы. Будут ли учитываться вышеуказанные взносы при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН? (Письмо Минфина РФ от 29.09.2011 N 03-11-06/2/135)

Вопрос: ...Иностранная организация (Ирландия), не осуществляющая деятельность на территории РФ через постоянное представительство, приобрела в собственность квартиру, находящуюся на территории РФ, что подтверждается свидетельством о государственной регистрации права. В мае 2010 г. иностранная организация встала на учет в налоговом органе в связи с владением недвижимым имуществом на территории РФ. В июле 2011 г. иностранная организация продала данную квартиру гражданину РФ. У иностранной организации отсутствуют открытые счета на территории РФ. Подлежит ли налогообложению налогом на прибыль доход данной иностранной организации, полученный от продажи квартиры, находящейся на территории РФ? (Письмо Минфина РФ от 29.09.2011 N 03-03-06/1/602)

Вопрос: Освобождаются ли от уплаты налога на имущество физических лиц граждане, являющиеся пенсионерами, вышедшими на пенсию по старости досрочно в связи с исполнением ими определенных профессиональных обязанностей (осуществление педагогической деятельности в учреждениях для детей)? (Письмо Минфина РФ от 29.09.2011 N 03-05-06-01/69)

Вопрос: Организация заказала сторонней организации разработку программы для ЭВМ стоимостью 500 тыс. руб., которая в целях исчисления налога на прибыль учитывается в качестве объекта нематериальных активов после ввода в эксплуатацию и погашается посредством амортизации. В процессе эксплуатации НМА потребовалось его усовершенствование (доработка), стоимость которого составила более 40 тыс. руб. Вправе ли организация единовременно учесть при исчислении налога на прибыль затраты, осуществленные после ввода в эксплуатацию НМА, на его доработку, усовершенствование на основании пп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ либо обязана увеличить сформированную стоимость нематериального актива? (Письмо Минфина РФ от 29.09.2011 N 03-03-06/1/601)

Вопрос: Об отсутствии оснований для применения положений Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденного Решением Совета директоров Банка России от 22.09.1993 N 40, и Положения Банка России от 05.01.1998 N 14-П индивидуальными предпринимателями, а также об отсутствии обязанности индивидуальных предпринимателей по оприходованию в кассу денежной наличности и соблюдению порядка хранения свободных денежных средств и отсутствии оснований для привлечения их к административной ответственности по ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ. (Письмо Минфина РФ от 29.09.2011 N 03-01-15/6-115)

Вопрос: Супруги в 2002 г. приобрели квартиру, право собственности зарегистрировано на супруга. В 2010 г. супруг умер. Единственным наследником умершего является супруга. В 2011 г. супруга зарегистрировала право собственности на указанную квартиру (50% квартиры принадлежит супруге на праве совместной собственности, 50% - на основании свидетельства о праве на наследство) и продала ее. Следует ли уплатить НДФЛ с доходов от продажи квартиры? (Письмо Минфина РФ от 29.09.2011 N 03-04-05/5-695)

Вопрос: ...Единственный участник ООО - иностранное юрлицо (резидент Республики Кипр). Участник планирует уменьшить размер уставного капитала ООО путем уменьшения номинальной стоимости доли участника ООО. В результате уменьшения уставного капитала участник ООО получит денежные средства в размере, не превышающем сумму ранее внесенного им вклада. Необходимо ли ООО удержать налог на прибыль с дохода, выплачиваемого кипрской организации в указанном случае, при наличии у ООО должным образом оформленного подтверждения, что эта иностранная организация имеет постоянное местонахождение в государстве, с которым у РФ имеется международный договор, регулирующий вопросы налогообложения? Что понимается в указанном случае под "вложением в уставный капитал"? (Письмо Минфина РФ от 28.09.2011 N 03-08-05)

Вопрос: ...ООО приобретает в собственность разделительные пластины из сотового полипропилена (стоимость менее 200 руб., срок полезного использования более 1 года). ООО предоставляет указанные пластины в аренду и осуществляет их обслуживание. 1. В целях исчисления налога на прибыль ООО включает стоимость разделительных пластин в состав материальных расходов текущего отчетного (налогового) периода единовременно в момент их выдачи со склада первому арендатору. Правомерны ли действия ООО? 2. Правомерно ли считать, что, поскольку на период аренды право собственности на пластины не переходит к арендаторам, а возврату подлежат именно те пластины, которые были переданы, то передача/возврат пластин не образует объекта налогообложения по НДС? (Письмо Минфина РФ от 28.09.2011 N 03-03-06/1/598)

Вопрос: ...С 2000 г. физлицу принадлежало по 1/3 в праве общей долевой собственности на каждый из трех объектов недвижимости. Физлицо обратилось в суд с заявлениями о взыскании в его пользу денежной компенсации за принадлежащие ему доли отдельно по каждому объекту. В марте 2008 г. судом приняты решения о взыскании с ответчиков денежной компенсации по принадлежащим физлицу долям в праве собственности на два из трех объектов недвижимости, а также судебных расходов (госпошлина, проведение экспертиз, услуги адвоката). 1. Относятся ли полученные физлицом суммы денежных компенсаций за принадлежащие ему доли к доходам, не подлежащим налогообложению НДФЛ? 2. Подлежат ли налогообложению НДФЛ суммы, полученные в возмещение судебных расходов? (Письмо Минфина РФ от 28.09.2011 N 03-04-05/3-693)

Вопрос: В 2010 г. супруги за счет общих денежных средств приобрели квартиру. Договор купли-продажи, платежные документы, акт приема-передачи, свидетельство о регистрации права собственности оформлены на супругу. Также на супругу оформлен ипотечный кредит, супруг выступает поручителем. Платежи по указанному кредиту производились обоими супругами. Супруга воспользовалась правом на имущественный налоговый вычет по НДФЛ. Супруг за предоставлением вычета не обращался. Может ли супруг в отношении приобретенной квартиры и процентов по ипотечному кредиту получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ и в каком размере? (Письмо Минфина РФ от 28.09.2011 N 03-04-05/5-690)

Вопрос: Собственники жилья ежемесячно уплачивают денежные средства на капитальный ремонт многоквартирных домов. Средства собираются и аккумулируются на расчетном счете управляющей компании (коммерческая организация). Управляющая компания ведет учет поступлений денежных средств с аналитикой по каждому многоквартирному дому и расходует их только с согласия собственников жилья (общего собрания). Должна ли управляющая компания учитывать средства, поступающие от собственников многоквартирных домов, в налоговой базе по налогу на прибыль? (Письмо Минфина РФ от 28.09.2011 N 03-03-07/36)

Вопрос: ...Единственным участником ЗАО, резидентом Республики Кипр, 30.06.2011 принято решение о выплате дивидендов за I квартал 2011 г. Уставный капитал на момент принятия решения о выплате дивидендов составляет менее 100 000 долл. США. Акционером 04.07.2011 принято решение об увеличении уставного капитала ЗАО на сумму, превышающую 100 000 долл. США. Акционер 25.07.2011 перечислил сумму в счет увеличения уставного капитала и 17.08.2011 получил зарегистрированный устав из налогового органа. На момент выплаты дивидендов акционер фактически внес в капитал ЗАО сумму, превышающую 100 000 долл. США. Правомерно ли применение ЗАО ставки 5% по налогу на прибыль в отношении дивидендов, выплачиваемых акционеру - резиденту Республики Кипр? (Письмо Минфина РФ от 28.09.2011 N 03-08-05)

Вопрос: ...Иностранная организация (не ведет деятельности на территории РФ и не имеет постоянного представительства на территории РФ) приобрела по договору купли-продажи недвижимое имущество на территории РФ. Вправе ли организация в указанном случае исчислять налоговую базу по налогу на имущество организаций на основании инвентаризационной стоимости объектов недвижимого имущества по данным органов технической инвентаризации, в том числе при приобретении указанного недвижимого имущества по цене, превышающей инвентаризационную стоимость? Как определяется налоговая база по земельному налогу в отношении земельного участка, если стоимость сделки по купле-продаже земельного участка превышает кадастровую стоимость земельного участка? (Письмо Минфина РФ от 28.09.2011 N 03-05-05-01/78)

Вопрос: Автономное учреждение в рамках выполнения муниципального задания на безвозмездной основе оказывает физкультурно-спортивные услуги детским спортивным школам (предоставление спортивных залов) для осуществления учебно-тренировочного процесса. На выполнение муниципального задания из бюджета города автономному учреждению выделяется субсидия. Учитывается ли полученная субсидия в целях исчисления налога на прибыль? (Письмо Минфина РФ от 28.09.2011 N 03-03-06/4/109)

Вопрос: ...Физическое лицо получило доход в 2009 г. от конвертации паев разных фондов, находящихся в управлении у брокера. Брокер, выступая налоговым агентом, не смог удержать и перечислить НДФЛ в бюджет. Брокер письменно сообщил лишь налоговому органу об исчисленной сумме налога, однако не посчитал нужным сообщить налогоплательщику о полученном им доходе и об исчисленной сумме НДФЛ. Впоследствии налоговые органы начислили пени и штраф за несвоевременную подачу декларации с суммой дохода, о котором налогоплательщик не знал, так как не изымал свои денежные средства из управления брокером. Является ли физическое лицо виновным в неуплате НДФЛ? Правомерно ли привлечение физического лица к налоговой ответственности в указанном случае? (Письмо Минфина РФ от 28.09.2011 N 03-04-05/3-694)

Вопрос: ...При выходе из ОФБУ физлица банк - доверительный управляющий является налоговым агентом. Налоговая база по НДФЛ определяется в виде положительной разницы между стоимостью доли имущества, получаемого физлицом при выходе из ОФБУ, и стоимостью имущества, переданного им в доверительное управление на момент заключения договора доверительного управления. В свидетельстве о праве на наследство указывается стоимость наследуемой физлицом доли в ОФБУ на дату смерти наследодателя. Каков порядок определения налоговым агентом (банком) налоговой базы по НДФЛ при выходе из ОФБУ (прекращении или расторжении договора доверительного управления) физлиц, получивших доли в ОФБУ в наследство? (Письмо Минфина РФ от 28.09.2011 N 03-04-06/3-237)

Вопрос: ...В соответствии с требованиями торгового соглашения брокер перечисляет сумму дивидендов, поступивших от российского эмитента на специальный брокерский счет продавца по договору купли-продажи ценных бумаг, покупателю по этому договору. Покупателем может являться иностранная организация, не осуществляющая деятельность на территории РФ и не являющаяся акционером на дату составления списка получателей дивидендов, в отношении которых эмитентом уже удержан налог на прибыль. Признается ли брокер налоговым агентом при перечислении дохода, в том числе процентов в виде купонного дохода, покупателю? Правомерно ли считать, что доходы иностранной организации признаются дивидендами и облагаются налогом на прибыль по ставке 15%? (Письмо Минфина РФ от 28.09.2011 N 03-03-06/1/597)

Вопрос: ...ЗАО приобретает лицензию на использование программных продуктов у иностранных лиц посредством сети Интернет. Договор на бумажном носителе, накладная или акт приема-передачи не оформляются. После оплаты счета ЗАО передается код для скачивания программы. Лицензионное соглашение заключается сторонами в электронном виде путем принятия лицензиатом стандартных условий, изложенных на сайте правообладателя, в момент инсталляции программы. Программы используются ЗАО в производственной деятельности. Каков порядок применения ст. 252 НК РФ в данном случае? Вправе ли ЗАО учесть затраты на приобретение такой лицензии в целях налога на прибыль при наличии следующих документов: квитанция платежа; счет по заказу; выписка по контракту клиента? (Письмо Минфина РФ от 28.09.2011 N 03-03-06/1/596)

Вопрос: ...Планируется преобразовать некоммерческое партнерство (НП) в ООО. Каким образом определяется размер долей в уставном капитале ООО, принадлежащих участникам при формировании уставного капитала ООО за счет имущества НП? Возможно ли формирование уставного капитала ООО за счет имущества НП или вклада каждого участника в счет оплаты долей в уставном капитале ООО? Возникает ли налоговая база по налогу на прибыль у участника ООО в размере безвозмездно полученной им доли в уставном капитале ООО? Является ли доходом, подлежащим налогообложению налогом на прибыль, имущество, полученное ООО в результате преобразования НП, если такое имущество было сформировано НП за счет имущественных взносов членов НП на реализацию уставных целей? (Письмо Минфина РФ от 28.09.2011 N 03-03-06/4/111)

Вопрос: ...Организация оказывает услуги по размещению рекламных материалов на спортивных мероприятиях (Чемпионат): размещение рекламных наклеек на поверхности спортивных транспортных средств; размещение рекламных баннеров в зоне стоянки и обслуживания транспортных средств; размещение рекламных конструкций, баннеров на внутренней и внешней сторонах ограждения трассы. Этапы автомобильных гонок Чемпионата России проводятся в разных регионах РФ. Организация зарегистрирована и свою основную деятельность ведет в г. Москве. Так как предпринимательская деятельность ведется не на территории г. Москвы, должна ли организация применять систему налогообложения в виде ЕНВД? Если да, то каков порядок исчисления суммы ЕНВД? (Письмо Минфина РФ от 28.09.2011 N 03-11-06/3/104)

Вопрос: ...Банк выплачивает зарплату за месяц двумя платежами: в середине месяца выплачивается аванс, в конце месяца - зарплата. В последний рабочий день месяца банк перечисляет сумму зарплаты после удержания НДФЛ в банк-контрагент для последующего распределения и зачисления на текущие счета работников (у банка не открыт корсчет в банке-контрагенте и перечисленная сумма учитывается на внутреннем промежуточном счете банка-контрагента). В первый рабочий день следующего месяца банк-контрагент переводит суммы зарплаты на текущие счета работников банка. Когда банк должен перечислить сумму удержанного НДФЛ в бюджет: в день перечисления зарплаты в банк-контрагент или в день перевода банком-контрагентом зарплаты на текущие счета работников банка? (Письмо Минфина РФ от 28.09.2011 N 03-04-06/4-239)

Вопрос: ...Работники ООО находятся в командировках длительные периоды времени. Если окончательный статус работника как налогового резидента РФ определяется в июле - ноябре, ООО (налоговый агент) производит уменьшение ранее удержанного по ставке 30% НДФЛ и возврат работнику НДФЛ. Если окончательный налоговый статус определен только в декабре, то пересчет и возврат НДФЛ осуществляет налоговый орган. Правомерна ли позиция ООО: когда окончательный статус работника как налогового резидента РФ еще не определен, налоговый агент не производит пересчет и возврат сумм НДФЛ, а доудержание налога производит? Каков порядок возврата сумм НДФЛ налоговым агентом при приобретении работниками статуса налоговых резидентов РФ, который не может измениться? (Письмо Минфина РФ от 28.09.2011 N 03-04-06/6-242)

Вопрос: ...Основным видом деятельности организации является бурение скважин на воду. Населенные пункты, в которых производятся работы, имеют различные ОКАТО. Должна ли организация вставать на учет в качестве налогоплательщика ЕНВД на территории каждого муниципального образования? Должна ли организация после окончания работ подать заявление в налоговый орган о снятии ее с учета? Каков порядок заполнения декларации по ЕНВД, если организация пробурила скважины в поселениях, которые имеют разные ОКАТО, но находятся в одном муниципальном образовании? Можно ли при работе двух буровых бригад, закрепленных за муниципальными образованиями, учитывать при расчете величины физического показателя численность тех работников, которые там работали? (Письмо Минфина РФ от 28.09.2011 N 03-11-06/3/105)

Вопрос: ...В ОАО внедряется новый сервис для клиентов - юридических лиц - электронный документооборот с использованием электронной цифровой подписи. Данный сервис позволит клиентам исключить посещение офисов ОАО, ускорит обмен первичными документами налогового и бухгалтерского учета и существенно повысит качество обслуживания клиентов. В настоящее время формат электронного счета-фактуры не утвержден. Вправе ли ОАО выставлять своим клиентам - потребителям электрической энергии счета-фактуры в электронном виде с применением электронной цифровой подписи для последующего принятия сумм НДС к вычету в формате .pdf (с формой представления информации, используемой для бумажных счетов-фактур)? (Письмо Минфина РФ от 28.09.2011 N 03-07-09/30)

Вопрос: Физическое лицо в 2008 г. приобрело квартиру по договору долевого участия в строительстве жилого дома. Физическое лицо сразу полностью оплатило стоимость квартиры. Налоговые декларации физическое лицо сдавало за 2008, 2009, 2010 гг. Срок сдачи дома по договору - 2009 г. Фактически дом сдан 31.12.2010. Акт приема-передачи квартиры и свидетельство о праве собственности получены в 2011 г. В настоящее время физическое лицо не работает, так как является пенсионером, ветераном труда. Налоговый орган отказал в предоставлении имущественного налогового вычета по НДФЛ. Правомерен ли отказ налогового органа? (Письмо Минфина РФ от 28.09.2011 N 03-04-05/5-692)

Вопрос: Некоммерческое партнерство получило основные средства в качестве членского взноса, а также приобрело основные средства за счет собственных средств. Данные основные средства задействованы в процессе оказания образовательных услуг (основной вид деятельности некоммерческого партнерства согласно уставу и лицензии). В каком порядке начисляется амортизация по данным основным средствам для целей исчисления налога на прибыль? (Письмо Минфина РФ от 28.09.2011 N 03-03-06/4/108)

Вопрос: Некоммерческое партнерство (СРО) ведет разработку национального стандарта. Для этих целей от некоторых членов СРО дополнительно, кроме вступительных и членских взносов, привлекаются целевые взносы, которые будут направлены на разработку национального стандарта. Некоммерческое партнерство ведет раздельный учет дополнительных целевых поступлений. Средства будут потрачены по назначению. Следует ли СРО учитывать указанные дополнительные целевые взносы в составе доходов в целях налога на прибыль? (Письмо Минфина РФ от 28.09.2011 N 03-03-06/4/110)

Вопрос: О порядке применения норм п. 3 ст. 311 НК РФ в отношении порядка зачета сумм налога на прибыль, удержанного иностранной организацией - налоговым агентом с доходов российского банка от источников за пределами Российской Федерации. (Письмо Минфина РФ от 28.09.2011 N 03-08-05)

Вопрос: Организация при направлении в командировки возмещает своим работникам расходы на такси, что предусмотрено внутренним нормативным актом организации. Квитанции и заказы-наряды, подтверждающие произведенные расходы, не всегда содержат реквизиты, поименованные в Приложениях N N 4 и 5 к Правилам перевозок пассажиров и багажа автомобильным транспортом и городским наземным электрическим транспортом, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 14.02.2009 N 112. Относятся ли в данном случае суммы возмещения к доходам, не подлежащим налогообложению НДФЛ, в соответствии с п. 3 ст. 217 НК РФ? (Письмо Минфина РФ от 28.09.2011 N 03-04-06/6-241)

Вопрос: Управляющая компания (ООО) применяет УСН с объектом налогообложения "доходы". ООО заключен агентский договор, согласно которому агент от имени и по поручению ООО за вознаграждение осуществляет прием денежных средств от собственников жилья за жилищно-коммунальные услуги, а также зачисляет их на расчетные счета ресурсоснабжающих организаций. На какую дату ООО следует признавать доходы в виде денежных средств, полученных от собственников жилья за жилищно-коммунальные услуги: в момент зачисления денежных средств агентом на расчетный счет ООО или в момент поступления денежных средств через платежный терминал на лицевой счет агента? (Письмо Минфина РФ от 28.09.2011 N 03-11-06/2/134)

Вопрос: ООО 21.04.2011 приняло на работу по загранпаспорту гражданина Республики Беларусь (имеющего разрешение на постоянное жительство в Республике Армения), временно пребывающего на территории Российской Федерации (что подтверждает представленная им отрывная часть бланка уведомления о прибытии иностранного гражданина или лица без гражданства в место пребывания), заключив с ним бессрочный трудовой договор. По какой налоговой ставке НДФЛ (13 или 30%) ООО следует облагать доход данного работника с момента его приема на работу? Какие документы ООО должно иметь, чтобы подтвердить статус налогового резидента РФ данного работника? (Письмо Минфина РФ от 28.09.2011 N 03-04-06/6-240)

Вопрос: ...Согласно Федеральному закону от 22.07.2008 N 159-ФЗ между индивидуальным предпринимателем (ИП) и управлением имущественных отношений по городу 15.01.2010 был заключен договор купли-продажи муниципального имущества с оплатой стоимости имущества в рассрочку на 5 лет. Стоимость имущества указана с учетом НДС. Абзацем 2 п. 3 ст. 161 НК РФ на ИП возложена обязанность по уплате НДС. Исчисление НДС в 2010, 2011 гг. производилось ИП в момент осуществления частичной оплаты уже приобретенного имущества. В ходе проверки налоговым органом установлено, что ИП должен был уплатить НДС со всей стоимости имущества в момент регистрации права собственности. Имеет ли право ИП перечислять НДС частями в момент осуществления частичной оплаты? (Письмо Минфина РФ от 27.09.2011 N 03-07-14/94)

Вопрос: В соответствии с Письмом Минфина России от 22.02.2006 N 03-02-07/2-10 НК РФ не препятствует налоговому органу на основании вынесенного решения производить списание суммы излишне уплаченного налога, по которой истек срок подачи налогоплательщиком заявления о зачете (возврате) и соблюдается ряд других перечисленных в Письме условий. В ответ на обращение ООО в налоговый орган с заявлением о списании в аналогичном порядке невостребованной и незначительной суммы излишне уплаченной пени получено решение об отказе на основании разъяснений указанного Письма. Однако в Письме разъяснения даются только в отношении налога. Какой порядок списания пеней и штрафов применяется в указанных обстоятельствах? (Письмо Минфина РФ от 27.09.2011 N 03-02-07/1-349)

Вопрос: ЗАО применяет УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов". В 2011 г. ЗАО заключило договор добровольного медицинского страхования работников со страховой компанией сроком на один год. Можно ли учесть взносы по указанному договору в составе расходов при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением УСН? (Письмо Минфина РФ от 27.09.2011 N 03-11-06/2/133)

Вопрос: Об отсутствии оснований для возврата уплаченных налогоплательщиком в бюджет по требованию налогового органа процентов, начисленных ему на сумму НДС, возмещенную в заявительном порядке, на основании решения налогового органа об отказе в возмещении указанной суммы, принятого по результатам камеральной проверки, которое впоследствии отменено вышестоящим налоговым органом. (Письмо Минфина РФ от 27.09.2011 N 03-07-08/281)

Вопрос: Об отсутствии оснований для увеличения в целях исчисления налога на прибыль первоначальной стоимости нематериальных активов в случае их модернизации и доработки. (Письмо Минфина РФ от 27.09.2011 N 03-03-06/1/595)

Вопрос: Об упрощенном порядке сдачи квалификационного экзамена на получение квалификационного аттестата аудитора. (Письмо Минфина РФ от 26.09.2011 N 07-03-05/904)

Вопрос: ...Банк заключил с кредитной организацией соглашение о передаче прав требования по ипотечным договорам с физлицами (к банку переходят все права требования). Договорами предусмотрено взимание комиссии за ведение и обслуживание ссудного счета. Согласно Постановлениям Президиума ВАС РФ от 17.11.2009 N 8274/09, от 02.03.2010 N 7171/09 требования об уплате таких комиссий ущемляют права потребителей. В силу п. 1 ст. 16 Закона РФ от 07.02.1992 N 2300-1 условия договора, ущемляющие права потребителей, признаются недействительными. Согласно ст. 167 ГК РФ условия договоров, являющиеся недействительными, не влекут юридических последствий. Имеются ли основания для начисления данных комиссий в целях налога на прибыль и учета их в доходах банка? (Письмо Минфина РФ от 26.09.2011 N 03-03-06/2/148)

Вопрос: Согласно ч. 1 ст. 223 ТК РФ организация планирует оборудовать помещения для приема пищи работниками в рабочее время. Комната для приема пищи работниками не является объектом обслуживающих производств и хозяйств в соответствии со ст. 275.1 НК РФ. В силу пп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы на обеспечение нормальных условий труда. Правомерно ли в целях налога на прибыль к прочим расходам на обеспечение нормальных условий труда отнести затраты на приобретение организацией основных средств, имущества и ТМЦ для оборудования комнаты для приема пищи работниками, а также расходы, связанные с содержанием данного помещения? (Письмо Минфина РФ от 26.09.2011 N 03-03-06/2/149)

Вопрос: Объект (торговый комплекс), по которому выполняются строительно-монтажные работы подрядными организациями, будет использоваться потребительским обществом кооперативной торговли в деятельности, подлежащей налогообложению НДС. Работы приняты на учет, имеются счета-фактуры, составленные и выставленные в соответствии с требованиями НК РФ. Окончание строительства объекта, в соответствии с договором генподряда, намечено на декабрь 2012 г., ввод в эксплуатацию - в январе 2013 г. Каков порядок принятия в вычету сумм НДС, предъявленных потребительскому обществу подрядными организациями при проведении ими строительно-монтажных работ? (Письмо Минфина РФ от 26.09.2011 N 03-07-11/257)

Вопрос: В 2011 г. банк заключил договор уступки прав требования по кредитному договору с отсрочкой платежа до 2012 г. На момент заключения указанного договора срок погашения задолженности по кредитному договору не наступил. Банк, в соответствии с Положением Банка России от 26.03.2004 N 254-П, сформировал резерв по сделке, связанной с отчуждением финансовых активов с одновременным предоставлением контрагенту права отсрочки платежа. Вправе ли банк в соответствии со ст. 292 НК РФ учесть в целях налога на прибыль суммы отчислений в резерв на возможные потери по указанной ссудной задолженности и включить их в состав внереализационных расходов в отчетном (налоговом) периоде в соответствии со ст. 272 НК РФ на дату начисления резерва? (Письмо Минфина РФ от 26.09.2011 N 03-03-06/2/147)

Вопрос: ОАО заключило с подрядной организацией договор. Заработная плата работников учитывается в смете, являющейся приложением к договору подряда. Правомерно ли исчисление НДС в отношении выполненных подрядной организацией работ, в стоимость которых включается заработная плата работников? (Письмо Минфина РФ от 26.09.2011 N 03-07-11/258)

Вопрос: О целесообразности применения ч. 1 ст. 47 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" с учетом практики применения п. 1 ст. 122 НК РФ, а также об отсутствии оснований для взимания штрафов в случае несвоевременной уплаты суммы страховых взносов. (Письмо Минфина РФ от 26.09.2011 N 03-02-07/1-343)

Вопрос: ...ОАО получает безвозмездно имущество стоимостью менее 40 000 руб. или со сроком полезного использования менее 12 месяцев, которое учитывается для целей налога на прибыль по рыночным ценам в составе внереализационных доходов в виде МПЗ (товаров). В дальнейшем это имущество либо используется в производстве, либо реализуется. ОАО считает, что стоимость имущества, полученного безвозмездно, при его дальнейшем списании в производство определяется в порядке, предусмотренном абз. 2 п. 2 ст. 254 НК РФ. Вправе ли ОАО учесть в расходах в целях налога на прибыль стоимость МПЗ (товаров), полученных безвозмездно, при их последующем отпуске в производство или реализации? (Письмо Минфина РФ от 26.09.2011 N 03-03-06/1/590)

Вопрос: ...ООО увеличило уставный капитал за счет нераспределенной прибыли прошлых лет. Участник-юрлицо владеет более чем 50% уставного капитала ООО более года. Изменения в учредительные документы внесены. Согласно пп. 15 п. 1 ст. 251 НК РФ доход в виде стоимости дополнительно полученных организацией-акционером акций, распределенных между акционерами по решению общего собрания пропорционально количеству принадлежащих им акций, не учитывается в целях налога на прибыль. На основании п. 2 ст. 3 НК РФ указанное правило должно действовать и для участников ООО. Возникает ли в момент увеличения уставного капитала ООО у участников ООО доход? Подлежит ли данный доход налогообложению налогом на прибыль? Каков порядок учета указанного дохода? (Письмо Минфина РФ от 26.09.2011 N 03-03-06/1/588)

Вопрос: Согласно пп. 1 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ на уплату ЕНВД переводятся организации и индивидуальные предприниматели, среднесписочная численность работников которых за предшествующий календарный год, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, превышает 100 человек. В соответствии с пп. "а" п. 83 Приказа Росстата от 12.11.2008 N 278 для определения средней численности работников внешние совместители из других организаций не учитываются. Могут ли организация или индивидуальный предприниматель, применяющие ЕНВД и имеющие среднюю численность основных работников 100 человек, иметь еще и внешних совместителей из других организаций? (Письмо Минфина РФ от 26.09.2011 N 03-11-06/3/103)

Вопрос: ...ООО входит в группу компаний иностранного холдинга (далее - группа). В связи с запуском проекта производства на новом заводе группы в интересах специальной подготовки работников и надлежащей работы завода между ООО и иностранным контрагентом, входящим в группу, заключен договор об оказании услуг по обеспечению специальной подготовки работников. Договором предусмотрено, что целью специальной подготовки работников не является получение профессиональной квалификации для выполнения предусмотренной работы. Вправе ли ООО учесть вышеуказанные расходы при исчислении налога на прибыль в соответствии со ст. 264 НК РФ? (Письмо Минфина РФ от 26.09.2011 N 03-03-06/1/587)

Вопрос: ...В техническом паспорте на объект недвижимости - магазин, принадлежащем собственнику, нет разграничения площадей по назначению и использованию, т.е. помещение на плане одно, его конкретное назначение в разное время и количество возможных арендаторов, торговых и складских площадей могут быть разными. При сдаче в аренду арендодатель и арендаторы посредством устройства перегородок из легких конструкций делят площади на складские и торговые, при этом торговая и складская площади выделены на планах - приложениях к договорам аренды и используются строго по назначению. Арендатор является налогоплательщиком ЕНВД. На основании какого документа в данном случае следует определять площадь торгового зала для целей исчисления ЕНВД? (Письмо Минфина РФ от 26.09.2011 N 03-11-11/243)

Вопрос: Об определении налоговой базы по налогу на имущество организаций при осуществлении ОАО капитальных вложений в строительство, реконструкцию и (или) модернизацию сооружений инфраструктуры аэропортового комплекса на территории аэродрома. (Письмо Минфина РФ от 26.09.2011 N 03-05-05-01/75)

Вопрос: Об отсутствии оснований для применения ОАО положений п. 6 ст. 376 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на имущество организаций в случае передачи в уставный капитал ОАО объектов автомобильно-железнодорожного паромного комплекса морского порта, в которые предыдущий собственник осуществил после 1 января 2010 г. капитальные вложения, а также об отнесении объектов основных средств к портовым гидротехническим сооружениям в целях применения указанной нормы. (Письмо Минфина РФ от 26.09.2011 N 03-05-05-01/76)

Вопрос: Что означает понятие "задолженность по сомнительным долгам" в целях применения гл. 25 НК РФ? Каковы порядок формирования резерва по сомнительным долгам и порядок признания расходов по созданию резерва в целях исчисления налога на прибыль? (Письмо Минфина РФ от 26.09.2011 N 03-03-06/1/594)

Вопрос: ...В соответствии со ст. 101 НК РФ руководитель (заместитель руководителя) налогового органа вправе вынести решение о проведении в срок, не превышающий одного месяца, дополнительных мероприятий налогового контроля. Согласно п. 1 ст. 101 НК РФ налоговый орган обязан рассмотреть представленные возражения проверяемого лица по результатам указанных мероприятий. Однако НК РФ не предусмотрено, что налоговый орган обязан предоставлять налогоплательщику срок для представления соответствующих объяснений и мотивированных возражений по результатам указанных мероприятий. В какой срок налогоплательщик вправе представить мотивированные возражения по результатам указанных мероприятий в налоговый орган? (Письмо Минфина РФ от 26.09.2011 N 03-02-07/1-342)

Вопрос: О порядке подтверждения расходов предприятия, источником финансового обеспечения которых является субсидия, предоставленная из бюджета субъекта РФ. (Письмо Минфина РФ от 23.09.2011 N 02-03-10/4277)

Вопрос: О возможности государственной регистрации юридического лица по адресу места жительства учредителя в случае, если по указанному адресу будет осуществляться связь с юридическим лицом. (Письмо ФНС РФ от 23.09.2011 N ПА-21-6/293)

Вопрос: ...В п. 2 ст. 257 НК РФ в целях исчисления налога на прибыль организаций установлено понятие "техническое перевооружение". Руководящие указания об определении понятий и отнесении видов работ и мероприятий в электрических сетях отрасли "Электроэнергетика" к новому строительству, расширению, реконструкции и техническому перевооружению N РД 153-34.3-20.409-99, утвержденные РАО "ЕЭС России" 13.12.1999, конкретизируют понятие "техническое перевооружение" в электрических сетях. Правомерно ли для целей исчисления налога на прибыль российскими организациями отрасли "Электроэнергетика" определять понятие "техническое перевооружение" в соответствии с вышеназванными Руководящими указаниями, которыми установлены конкретные цифровые показатели? (Письмо Минфина РФ от 23.09.2011 N 03-03-06/1/584)

Вопрос: ...Физлицо собирается участвовать в биржевых торгах на российском рынке. В целях осуществления указанной деятельности физлицу необходимо произвести расходы на покупку компьютера; лицензионного программного обеспечения, которое необходимо для аналитики сделок; картриджей для принтера и канцелярских товаров; на коммунальные платежи и электричество; на услуги Интернета и телефонную связь; на охрану объекта. Кроме того, необходимо оплачивать сторонним организациям абонентскую плату за предоставление аналитических сервисов и информации о торгах. Вправе ли физлицо в целях исчисления НДФЛ относить вышеперечисленные расходы к "другим расходам", установленным пп. 12 п. 10 ст. 214.1 НК РФ? (Письмо Минфина РФ от 23.09.2011 N 03-04-05/4-687)

Вопрос: ...В 2009 г. в счет оплаты по договору участия в долевом строительстве физическое лицо выдало организации-застройщику от своего имени вексель, который в установленный срок был погашен в полном объеме в 2011 г. Право собственности на квартиру было зарегистрировано в 2009 г., а в 2010 г. квартира была продана. Вправе ли физическое лицо уменьшить полученные доходы от продажи квартиры на расходы в размере суммы оплаты по предъявленному к платежу векселю в целях НДФЛ? (Письмо Минфина РФ от 23.09.2011 N 03-04-05/4-686)

Вопрос: ...Индивидуальный предприниматель - плательщик ЕНВД получил субсидию из бюджета города в виде компенсации части расходов, понесенных на приобретение и создание основных средств. Минфин России в Письме от 23.09.2010 N 03-11-11/250 указывает, что субсидия, полученная на развитие бизнеса, относится к доходам от предпринимательской деятельности. Поэтому субсидия, полученная плательщиком ЕНВД, при определении налоговой базы по НДФЛ не учитывается. В Письме Минфина России от 07.09.2010 N 03-11-11/233 также указывается, что субсидия не учитывается предпринимателем в целях НДФЛ. Является ли для целей ЕНВД данная субсидия доходом, полученным от осуществления предпринимательской деятельности? Подлежит ли субсидия налогообложению НДФЛ? (Письмо Минфина РФ от 23.09.2011 N 03-11-11/239)

Вопрос: ...ООО регулярно размещает в средствах массовой информации объявления о подборе персонала. Данные объявления размещаются в газетах и журналах посредством публикации информационных блоков или на радио путем воспроизведения ролика либо на телевидении ("бегущая строка"). Объявления содержат: наименование организации, контактные телефоны, логотип, наименование вакансий, предполагаемый уровень заработной платы, режим рабочего времени. Данные расходы для организации соответствуют требованиям п. 1 ст. 252 НК РФ, т.е. являются экономически обоснованными и документально подтвержденными. Как классифицировать и учитывать указанные расходы в целях исчисления налога на прибыль? (Письмо Минфина РФ от 23.09.2011 N 03-03-06/1/585)

Вопрос: ...Организация 01.07.2010 выдала физлицу, не состоящему с ней в трудовых отношениях, заем в валюте РФ на 2 года. По договору займа с 01.07.2010 по 31.12.2010 заем беспроцентный; с 01.01.2011 начисляется 14%; с 01.06.2011 заем снова беспроцентный. Сумма основного долга возвращается равными частями начиная с 01.06.2011. Исходя из условий договора, физлицо фактически получает материальную выгоду от экономии на процентах за период с 01.07.2010 по 31.12.2010 в момент уплаты процентов (январь 2011 г.), при условии, что процентная ставка будет менее 2/3 ставки рефинансирования, или в момент осуществления первого возврата займа (июнь 2011 г.). В какой момент у физлица возникает доход в виде материальной выгоды в целях исчисления НДФЛ? (Письмо Минфина РФ от 23.09.2011 N 03-04-06/6-236)

Вопрос: В соответствии с абз. 5 п. 2 ст. 333.18 НК РФ государственная пошлина не уплачивается плательщиком в случае внесения изменений в выданный документ, направленных на исправление ошибок, допущенных по вине органа и (или) должностного лица, осуществившего выдачу документа, при совершении этим органом и (или) должностным лицом юридически значимого действия. Уплачивается ли государственная пошлина плательщиком в случае внесения изменений в разрешение на установку рекламной конструкции, если ошибки произошли по вине заявителя (например, заявитель в заявлении на выдачу разрешения на установку рекламной конструкции указал неверные данные)? В каком размере подлежит уплате государственная пошлина в указанном случае? (Письмо Минфина РФ от 23.09.2011 N 03-05-04-03/65)

Вопрос: Организация проводит модернизацию основных средств, принадлежащих ей на праве собственности и приобретенных по договорам купли-продажи. После проведения модернизации срок полезного использования объектов основных средств не увеличивается. Остаточная стоимость некоторых объектов на момент проведения модернизации равна нулю. Согласно учетной политике для целей налогообложения организация применяет линейный метод начисления амортизации. Правомерно ли в целях ст. 259.1 гл. 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ под первоначальной стоимостью полностью самортизированного основного средства после проведения модернизации понимать сумму первоначальной стоимости полностью самортизированного основного средства и стоимости модернизации? (Письмо Минфина РФ от 23.09.2011 N 03-03-06/2/146)

Вопрос: Возможно ли в целях исчисления налога на прибыль подтвердить командировочные расходы на приобретение электронного авиабилета только бумажной копией электронного билета, в котором указаны: Ф.И.О. подотчетного лица, маршрут, стоимость билета, с одновременным представлением посадочного талона, подтверждающего перелет подотчетного лица по указанному в электронном авиабилете маршруту, без представления подтверждения кредитным учреждением, в котором открыт подотчетному лицу банковский счет, предусматривающий совершение операций с использованием банковской карты, проведенной операции по оплате электронного авиабилета? Оплата осуществлялась с помощью банковской карты неподотчетного лица. (Письмо Минфина РФ от 23.09.2011 N 03-03-07/34)

Вопрос: ООО в 2010 г. не имело на своем балансе имущества. Обязана ли организация представлять нулевую налоговую декларацию по налогу на имущество организаций, если в течение 2010 г. были представлены нулевые налоговые расчеты по авансовому платежу по налогу на имущество организаций? (Письмо Минфина РФ от 23.09.2011 N 03-05-05-01/74)

Вопрос: Согласно ст. 40 НК РФ налоговые органы при осуществлении контроля имеют право проверять правильность применения цен по сделкам, в частности при отклонении более чем на 20% в сторону повышения или в сторону понижения от уровня цен, применяемых налогоплательщиком по идентичным товарам в течение непродолжительного периода времени. Стороны по договору дарения указали цену и уплатили НДФЛ. Налоговый орган доначислил НДФЛ, так как посчитал, что цена по указанному выше договору отличается от рыночной. Каков порядок применения положений ст. 40 НК РФ при определении цены по договору дарения в целях исчисления НДФЛ? (Письмо Минфина РФ от 23.09.2011 N 03-02-08/161)

Вопрос: В соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 254 НК РФ стоимость материально-производственных запасов, прочего имущества в виде излишков, выявленных в ходе инвентаризации, и (или) имущества, полученного при демонтаже или разборке выводимых из эксплуатации основных средств, а также при ремонте, модернизации, реконструкции, техническом перевооружении, частичной ликвидации основных средств, определяется как сумма дохода, учтенного налогоплательщиком в порядке, предусмотренном п. п. 13 и 20 ч. 2 ст. 250 НК РФ. Уменьшаются ли доходы от продажи излишков товаров, выявленных в ходе инвентаризации, при исчислении налога на прибыль? (Письмо Минфина РФ от 23.09.2011 N 03-03-06/1/583)

Вопрос: О порядке возврата начисленных процентов на излишне взысканные суммы налога, в том числе по вступившему в законную силу решению суда в случае обращения налогоплательщика в суд. (Письмо ФНС РФ от 22.09.2011 N СА-4-7/15525)

Вопрос: О документальном подтверждении в целях налога на прибыль расходов на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки, в том числе по Перечню научных исследований и опытно-конструкторских разработок, расходы налогоплательщика на которые в соответствии с пунктом 2 статьи 262 части второй Налогового кодекса Российской Федерации включаются в состав прочих расходов в размере фактических затрат с коэффициентом 1,5, утвержденному Постановлением Правительства РФ от 24.12.2008 N 988. (Письмо ФНС РФ от 22.09.2011 N ЕД-4-3/15590@)

Вопрос: ООО реализует на территории РФ кукурузу лопающуюся "Попкорн". Указанный товар изготавливается согласно ТУ 9196-005-59082654-04 от 15.08.2004 из зерна кукурузы путем нагрева, с добавлением масла. Зернам кукурузы присвоен код ОКП 97 1960. Имеет ли право ООО применять ставку НДС в размере 10% при реализации кукурузы лопающейся? (Письмо ФНС РФ от 22.09.2011 N ЕД-4-3/15526@)

Вопрос: Банк оказывает клиентам-физлицам услуги по брокерскому (депозитарному) обслуживанию, подключению к интернет-порталу, предоставлению в пользование банковского сейфа и иные услуги, носящие длительный по времени характер. Соответствующими договорами предусмотрена оплата данных услуг ежемесячными либо ежеквартальными платежами путем списания денежных средств со счетов клиентов. Согласно пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ реализация данных услуг облагается НДС. Имеет ли право банк для учета данных услуг составлять счета-фактуры в одном экземпляре за налоговый период (квартал) с приложением реестра платежных поручений по совершенным операциям в разрезе каждой услуги, в случае если указанный порядок закреплен в учетной политике банка? (Письмо Минфина РФ от 22.09.2011 N 03-07-09/29)

Вопрос: ...Организация выполняла работы по установке витражей в зданиях ООО. В суде ООО доказало, что работы были выполнены некачественно, и суд обязал организацию переустановить витражи. Организация не выполнила работы по переустановке, и ООО обратилось в суд с просьбой обязать организацию выплатить денежный эквивалент стоимости работ по замене витражей. Требование ООО было удовлетворено и организация перечислила денежные средства на счет ООО. ООО применяет УСН с объектом "доходы". Основной вид деятельности ООО - сдача внаем собственного нежилого недвижимого имущества. Учитываются ли при исчислении налога, уплачиваемого при применении УСН, денежные средства, полученные ООО по решению суда в счет стоимости работ по замене витражей? (Письмо Минфина РФ от 22.09.2011 N 03-11-06/2/131)

Вопрос: ...Подпунктом 10 п. 1 ст. 333.19 НК РФ установлено, что при подаче заявления о повторной выдаче копий решений, приговоров, судебных приказов, определений суда, постановлений президиума суда надзорной инстанции, копий других документов из дела, выдаваемых судом, а также при подаче заявления о выдаче дубликатов исполнительных документов госпошлина уплачивается в размере 4 руб. за одну страницу документа, но не менее 40 руб. Согласно п. 13 ч. 4 ст. 47 УПК РФ обвиняемый вправе снимать за свой счет копии с материалов уголовного дела. В каком размере уплачивается госпошлина при подаче заявления о выдаче копий материалов уголовного дела? (Письмо Минфина РФ от 22.09.2011 N 03-05-06-03/78)

Вопрос: ...ОАО частично компенсирует стоимость приобретенных работниками, а также физлицами, которые не состоят в трудовых отношениях с ОАО, путевок в детские лагеря. Суммы полной или частичной компенсации (оплаты) стоимости путевок в санаторно-курортные и оздоровительные организации, находящиеся на территории РФ, для детей, являющихся членами семей работников ОАО, независимо от возраста этих детей, на основании п. 9 ст. 217 НК РФ, не подлежат налогообложению НДФЛ. Подлежат ли налогообложению НДФЛ суммы компенсации стоимости путевок в детские лагеря, выплачиваемые ОАО работникам для их детей? (Письмо Минфина РФ от 22.09.2011 N 03-04-06/6-234)

Вопрос: ОАО "А" по договору с дочерним предприятием ОАО "Б" выполняет геофизические работы на лицензионных участках ОАО "Б" на территории Республики Таджикистан. ОАО "А" и ОАО "Б" (налоговые резиденты РФ) не имеют постоянных представительств в Таджикистане. Основная часть работ выполняется в РФ. Договор заключен в рублях. ОАО "Б" финансирует выполненные работы. Работы делятся на две части: первая часть на территории Таджикистана - полевой гравиметрический и сейсмический сбор информации по лицензионным участкам, срок выполнения менее 180 дней; вторая часть на территории РФ - обработка и комплексная интерпретация сейсмической и гравиметрической информации. Где ОАО "А" обязано уплатить налог на прибыль организаций: в РФ или в Таджикистане? (Письмо Минфина РФ от 22.09.2011 N 03-08-05)

Вопрос: В Письме ФНС России от 09.06.2011 N ЕД-4-3/9150 указано, что налоговый агент - работодатель может самостоятельно осуществить возврат НДФЛ работнику, который приобрел статус налогового резидента РФ после 3 июля текущего календарного года, то есть данный работник находился на территории РФ в течение более чем 183 дней в календарном году. Вправе ли налоговый агент - работодатель самостоятельно осуществить возврат НДФЛ своему работнику в связи с изменением его налогового статуса? (Письмо Минфина РФ от 22.09.2011 N 03-04-06/6-233)

Вопрос: Банк (ОАО) считает, что в силу ст. ст. 214.1, 228 НК РФ он не является налоговым агентом по НДФЛ при погашении собственных дисконтных или процентных векселей, предъявляемых к погашению физическими лицами (первыми или последующими векселедержателями, налоговыми резидентами РФ или лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ). Правомерна ли позиция банка? (Письмо Минфина РФ от 22.09.2011 N 03-04-06/4-235)

Вопрос: ...МУП получило от учредителя в хозяйственное ведение здание общежития. МУП начало фактически осуществлять функции управляющей организации (реализацию коммунальных услуг и работ по содержанию и ремонту общего имущества жителям общежития, из которых 40% являются собственниками занимаемых жилых помещений, остальные заключают договоры краткосрочного найма). Здание не имеет статуса многоквартирного дома, коммунальные услуги приобретаются у организаций коммунального комплекса, а работы по содержанию и ремонту выполняются как сторонними организациями, так и собственными силами. Является ли МУП в указанном случае управляющей организацией в целях применения освобождения от налогообложения НДС в соответствии с пп. 29 и 30 п. 3 ст. 149 НК РФ? (Письмо Минфина РФ от 22.09.2011 N 03-07-11/253)

Вопрос: Сельскохозяйственный товаропроизводитель производит промышленную переработку сахарной свеклы самостоятельно, а также оплачивает услуги сторонней организации по промышленной переработке на сахарном заводе (давальческие условия). Возможно ли внести изменения в НК РФ, предусматривающие возможность в целях получения статуса сельскохозяйственного товаропроизводителя, имеющего право перейти на уплату ЕСХН, учитывать при определении в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) доходы от реализации сельскохозяйственной продукции, произведенной на давальческих началах сторонней организацией? (Письмо Минфина РФ от 22.09.2011 N 03-11-11/238)

Вопрос: Об обязанности налогового органа при несвоевременном возврате суммы излишне взысканного налога начислять проценты на указанную сумму при использовании любого способа восстановления имущественного положения налогоплательщика, в том числе и при возврате, осуществляемом в форме зачета. (Письмо ФНС РФ от 21.09.2011 N СА-4-7/15431)

Вопрос: О порядке уплаты и представления налоговой декларации по акцизам на табачные изделия организацией (ОАО), отнесенной к категории крупнейших налогоплательщиков и имеющей обособленные подразделения, находящиеся в разных субъектах РФ. (Письмо ФНС РФ от 21.09.2011 N ЕД-4-3/15457@)

Вопрос: О зачете ОАО (налоговым агентом) при определении налоговой базы по НДФЛ нарастающим итогом сумм НДФЛ, удержанных им с доходов работника по ставке 30 процентов до получения работником статуса налогового резидента РФ, который не изменится в текущем налоговом периоде, а также о порядке возврата сумм НДФЛ в связи с перерасчетом по итогу налогового периода при приобретении работником статуса налогового резидента РФ. (Письмо ФНС РФ от 21.09.2011 N ЕД-4-3/15413@)

Вопрос: Об отсутствии оснований для уплаты НДС в соответствии с пп. "б" п. 10 ст. 2 Федерального закона от 19.07.2011 N 245-ФЗ в отношении имущества, полученного банком - кредитором должника, в случае признания несостоявшимися повторных торгов. (Письмо Минфина РФ от 21.09.2011 N 03-07-05/22)

Вопрос: ...Согласно ст. 284.1 НК РФ медицинские организации с 2011 г. имеют право применять ставку 0% по налогу на прибыль. Правомерно ли при определении доли доходов от медицинской деятельности в общей доле доходов организации учитывать доходы за вычетом сумм НДС? Как определять состав медицинского персонала внутри налогового периода: непрерывно на каждый день или по окончании каждого отчетного периода? Правомерно ли при расчете численности медицинского персонала применять среднесписочную штатную численность? Какие документы являются "сертификатом специалиста"? В каком отчетном периоде 2011 г. правомерно применять ставку 0%, если Перечень видов образовательной и медицинской деятельности будет утвержден Правительством в 2011 г.? (Письмо Минфина РФ от 21.09.2011 N 03-03-06/1/580)

Вопрос: ...Согласно пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ социальный налоговый вычет по НДФЛ предоставляется при представлении документов, подтверждающих фактические расходы на обучение. ОАО, являясь небанковской кредитной организацией и имея лицензию Банка России, осуществляет перевод денежных средств по поручению физлиц без открытия банковского счета поставщикам услуг через терминалы самообслуживания, в том числе платежей за обучение в образовательных учреждениях. В качестве подтверждения выдается извещение, где указываются наименование учреждения, перечисляемая сумма и номер договора. Можно ли признать указанное извещение платежным документом, подтверждающим внесение денежных средств образовательному учреждению за обучение физлица или его детей? (Письмо Минфина РФ от 21.09.2011 N 03-04-06/5-232)

Вопрос: Федеральным законом от 19.07.2011 N 245-ФЗ внесены изменения в гл. 21 НК РФ. В связи с тем что момент перехода права собственности на товары (работы, услуги) у покупателя и момент отгрузки этих товаров (работ, услуг) у продавца зависят от условий договора и могут быть различными, на какую дату должен определять курс покупатель для расчета суммы НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), если счет-фактура выставлен в условных единицах, а даты отгрузки, оприходования (перехода права собственности) и оплаты не совпадают? В каком порядке для целей налога на прибыль учитываются суммовые разницы, возникающие у покупателя при последующей оплате? (Письмо Минфина РФ от 21.09.2011 N 03-07-11/248)

Вопрос: ...Работники ООО используют личные автомобили для служебных поездок. На основании ст. 188 ТК РФ им выплачивается компенсация за использование личного имущества. Приказом по ООО и трудовым договором с работниками установлен размер компенсации в сумме 3000 руб. Для получения компенсации работники представляют копию свидетельства о регистрации транспортного средства. Правомерно ли ООО не облагает НДФЛ указанную компенсацию? Будет ли такая компенсация облагаться НДФЛ в случае ее выплаты работнику, не являющемуся собственником транспортного средства, а управляющему транспортным средством на основании доверенности? (Письмо Минфина РФ от 21.09.2011 N 03-04-06/6-228)

Вопрос: ...ЗАО производит сельскохозяйственную продукцию. Для выполнения массовых сезонных работ ЗАО привлекает иностранных работников. Осенью по окончании сезонных работ иностранные работники увольняются и уезжают из России (при этом на конец налогового периода у них сохраняется статус резидента). Вправе ли ЗАО применять ставку 13% для целей исчисления НДФЛ в отношении доходов иностранного работника, недавно приехавшего в РФ, с начала срока его пребывания в РФ (либо с 1 января последующего года) при условии, что у ЗАО есть все основания полагать, что данный работник станет налоговым резидентом РФ по итогам текущего налогового периода (в частности, если трудовой договор подписан на длительный срок и у физлица есть разрешение на работу)? (Письмо Минфина РФ от 21.09.2011 N 03-04-06/6-226)

Вопрос: ...В течение 2010 г. организация размещала депозиты в банке, зарегистрированном в Республике Польша. Польский банк при выплате процентов удерживал налог с доходов по ставке 10%. На основании п. 3 ст. 311 НК РФ организация засчитала сумму налога, удержанного за пределами РФ, при расчете налога на прибыль. Подтверждение налогового агента об уплате налога (форма IFT-2R, предусмотренная польским законодательством) представлено в налоговый орган вместе с налоговой декларацией о доходах, полученных за пределами РФ. Налоговый орган в рамках камеральной проверки требует представить копии платежных поручений, подтверждающих уплату налога в польский бюджет в 2010 г. Правомерно ли данное требование, если налог был уплачен налоговым агентом? (Письмо Минфина РФ от 21.09.2011 N 03-08-05)

Вопрос: ...ООО состоит на налоговом учете в г. Москве. 18.03.2010 в налоговом органе г. Костромы на учет поставлено обособленное подразделение ООО. Обособленное подразделение ООО не является юридическим лицом, не имеет отдельного баланса и расчетного счета. Доход работникам обособленного подразделения выплачивает головная организация. Имеет ли право головная организация представлять сведения о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ на всех работников, включая работников обособленного подразделения, в налоговый орган по месту своего учета? (Письмо Минфина РФ от 21.09.2011 N 03-04-06/3-229)

Вопрос: ...ОАО - судостроительный завод строит корабли в рамках государственного заказа. Госзаказчик контролирует процесс строительства и подписывает промежуточные акты. На основании промежуточных актов выполнения работ производится финансирование строительства корабля. В госконтракте отмечено, что переход права собственности, риска утраты и повреждения осуществляется только по окончании строительства всего корабля на основании подписанного госкомиссией акта приемки-передачи корабля. Для целей исчисления налога на прибыль, в связи с тем что госконтрактом не предусмотрена поэтапная сдача работ, ОАО ежеквартально признает условный доход по госконтракту. Правомерны ли действия ОАО? (Письмо Минфина РФ от 21.09.2011 N 03-03-06/1/581)

Вопрос: ...Приказом ФНС России от 25.12.2009 N ММ-7-3/714@ утверждена форма уведомления о подтверждении права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет. По мнению Минфина России, в случае обращения к работодателю за предоставлением имущественного вычета по НДФЛ не с первого месяца налогового периода вычет предоставляется начиная с месяца, в котором налогоплательщик обратился за его предоставлением. При этом в уведомлении не указано, что вычет налогоплательщику предоставляется только с момента обращения к работодателю. В уведомлении указывается период, равный одному году. Следовательно, налоговый агент обязан предоставить имущественный вычет по НДФЛ именно за тот период, который указан в уведомлении. Правомерна ли данная позиция? (Письмо Минфина РФ от 21.09.2011 N 03-04-05/5-680)

Вопрос: Организация имеет в собственности здание с нежилыми помещениями и осуществляет деятельность по сдаче в аренду нежилых помещений. По данным технического паспорта БТИ, в нежилом здании имеются торговые залы, торговые помещения, складские помещения, офисные нежилые помещения и бытовые помещения. Помещения сдаются в аренду разным арендаторам на основании следующих договоров: на сдачу в аренду частей помещения в торговом зале; на сдачу в аренду торговых помещений; на сдачу в аренду складских помещений; на сдачу в аренду бытовых помещений; на сдачу в аренду офисных нежилых помещений. Переводится ли деятельность организации на систему налогообложения в виде ЕНВД? (Письмо Минфина РФ от 21.09.2011 N 03-11-06/3/101)

Вопрос: ...Физлицо находилось в льготном отпуске. При сборе документов для авансового отчета физлицо обнаружило потерю посадочного талона. В представительстве авиаперевозчика физлицу выдали справку, подтверждающую факт перелета именно данным рейсом и оплаченный тариф. Бухгалтерия отказывается принимать справку к авансовому отчету, ссылаясь на Письма Минфина России от 18.01.2010 N 03-03-07/2 и от 05.02.2010 N 03-03-05/18, из которых следует, что электронный авиабилет на бумажном носителе с одновременным представлением посадочного талона является подтверждением расходов подотчетного лица, связанных с приобретением авиабилета при исчислении налога на прибыль. Правомерен ли отказ бухгалтерии в данном случае? (Письмо Минфина РФ от 21.09.2011 N 03-03-07/33)

Вопрос: ЗАО и обособленные подразделения ЗАО состоят на учете в одном городе, но в разных налоговых органах, соответственно, им присвоен разный КПП. Обособленные подразделения не имеют отдельного баланса и расчетного счета, начисление и выплату зарплаты производит головная организация. Головная организация уплачивает НДФЛ как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого обособленного подразделения, при этом в платежных поручениях на перечисление сумм НДФЛ указывается КПП каждого обособленного подразделения, присвоенный при постановке на учет в налоговом органе. Имеет ли право ЗАО перечислять НДФЛ и представлять сведения о доходах физических лиц централизованно по месту регистрации головной организации? (Письмо Минфина РФ от 21.09.2011 N 03-04-06/3-230)

Вопрос: ...Положениями гл. 25 НК РФ не установлена обязанность налогоплательщика при формировании резерва по сомнительным долгам для целей исчисления налога на прибыль не учитывать дебиторскую задолженность, которую можно зачесть в счет погашения кредиторской задолженности по встречным однородным требованиям. Правильно ли понимает организация, что если договор не содержит обязательного условия об оплате товаров зачетом встречных однородных требований, то при формировании резерва по сомнительным долгам для целей налога на прибыль организация может учитывать дебиторскую задолженность, которую можно зачесть в счет погашения кредиторской задолженности по встречным однородным требованиям? (Письмо Минфина РФ от 21.09.2011 N 03-03-06/1/579)

Вопрос: ...ООО - иногородняя организация, выполняет работы по строительству участка высоковольтной ЛЭП в субъекте РФ. ООО встало на налоговый учет в налоговом органе субъекта РФ как обособленное подразделение. ООО планирует перечислять НДФЛ в бюджет субъекта РФ только с работников, которые приняты на работу на территории субъекта РФ (сторожей, вахтеров), а НДФЛ с работников, осуществляющих строительство ЛЭП и находящихся на вахтовом методе работы, будет перечисляться по месту нахождения головной организации. Каков порядок уплаты НДФЛ с работников, осуществляющих деятельность часть времени в головном, часть времени - в обособленном подразделении? (Письмо Минфина РФ от 21.09.2011 N 03-04-06/3-231)

Вопрос: Супруги приобрели в общую долевую собственность (по 1/2 доли) квартиру в 1993 г. В связи со смертью жены супруг в 2011 г. вступил в наследство принадлежавшей жене 1/2 доли в праве собственности на данную квартиру, которую впоследствии планирует продать. Может ли супруг воспользоваться имущественным налоговым вычетом по НДФЛ при продаже указанной квартиры в 2011 г.? Необходимо ли в связи с продажей квартиры представлять в налоговый орган налоговую декларацию при отсутствии иных доходов, подлежащих декларированию? (Письмо Минфина РФ от 21.09.2011 N 03-04-05/5-681)

Вопрос: Об учете выморочного имущества, перешедшего в порядке наследования по закону в собственность Российской Федерации. (Письмо Минфина РФ от 20.09.2011 N 03-01-10/4-78)

Вопрос: Об отсутствии оснований для отнесения к средствам федерального бюджета денежных средств, поступивших на расчетный счет ОАО в счет оплаты выполненных работ по государственным контрактам, после их списания с единого счета федерального бюджета. (Письмо Минфина РФ от 20.09.2011 N 02-03-09/4192)

Вопрос: О порядке применения налоговой льготы по налогу на имущество организаций в отношении здания автоматизированной дизельной электростанции с гаражом. (Письмо ФНС РФ от 20.09.2011 N ЗН-4-11/15361@)

Вопрос: О налогообложении НДФЛ суммы выходного пособия, выплачиваемого работнику при увольнении. (Письмо ФНС РФ от 20.09.2011 N ЕД-4-3/15323@)

Вопрос: О представлении налогоплательщиком в налоговый орган отчетности по ЕСН, а также по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в случае отсутствия у него объекта налогообложения, в частности, в 2009 г. (Письмо ФНС РФ от 20.09.2011 N ЕД-4-3/15344@)

Вопрос: О налогообложении НДС операций по реализации банком после 01.10.2011 имущества, не используемого для осуществления банковской деятельности. (Письмо Минфина РФ от 20.09.2011 N 03-07-05/21)

Вопрос: О порядке замены электронной контрольной ленты защищенной (ЭКЛЗ). (Письмо ФНС РФ от 20.09.2011 N АС-4-2/15390)

Вопрос: ...Физлицо, являясь собственником жилого помещения в многоквартирном доме, находящемся в управлении управляющей компании, производит оплату коммунальных услуг в управляющую компанию по тарифам, установленным уполномоченными на то органами субъекта РФ. При этом управляющая компания самостоятельно производит доначисление к установленным тарифам суммы НДС, увеличивая тарифы еще на 18%. Правомерны ли действия управляющей компании, доначислившей к установленным тарифам суммы НДС? Каков порядок применения НДС ресурсоснабжающими организациями при реализации услуг водоснабжения и водоотведения управляющим компаниям, а также при оказании населению коммунальных услуг управляющей компанией? (Письмо Минфина РФ от 20.09.2011 N 03-07-14/93)

Вопрос: ...Организация осуществляет расходы по подготовке к строительству завода (аренда земельного участка, проектные работы, оформление разрешительных документов), а также расходы по освоению нового производства (зарплата, командировочные и представительские расходы, арендная плата, канцтовары и др.). Организация планирует списывать указанные расходы для целей налога на прибыль равномерно в течение нескольких лет с момента получения выручки от реализации кровли и прочей неметаллической минеральной продукции, произведенной на заводе. Также организация осуществляет оптовую торговлю. В целях налога на прибыль доходы от оптовой торговли уменьшались на расходы, непосредственно связанные с доходами. Каков порядок учета указанных расходов? (Письмо Минфина РФ от 20.09.2011 N 03-03-06/1/578)

Вопрос: ...Организация направляет работников в командировки на основании приказа. Также оформляется командировочное удостоверение, где указываются фактические даты убытия и прибытия (совпадают с датами, указанными в проездных документах, но могут отличаться от дат начала и окончания командировки, указанных в приказе). Указанные отличия возникают по объективным причинам (в продаже отсутствовали билеты на даты, указанные в приказе, работник, чтобы избежать ночных перелетов, убывает в командировку заблаговременно). Иногда работники приезжают и/или остаются в месте командирования, используя выходные или нерабочие праздничные дни. Учитываются ли в подобных случаях расходы по проезду к месту командировки и обратно в целях налога на прибыль? (Письмо Минфина РФ от 20.09.2011 N 03-03-06/1/558)

Вопрос: В рамках завершения строительства ТЭЦ организация производит пусконаладочные работы "под нагрузкой", в ходе которых будет образовываться готовая продукция - тепловая энергия в виде технологического пара, которая может быть использована как для собственных нужд, так и в целях дальнейшей передачи (поставки) за плату. Первоначальная стоимость объекта строительства (ТЭЦ) не сформирована. ТЭЦ в эксплуатацию не введена. 1. Каков порядок учета расходов на пусконаладочные работы "под нагрузкой" в целях налога на прибыль? 2. Подлежит ли налогообложению налогом на имущество организаций указанный объект строительства (ТЭЦ)? (Письмо Минфина РФ от 20.09.2011 N 03-03-06/1/560)

Вопрос: ...С 01.01.2012 согласно п. 1 ст. 262 НК РФ в редакции Федерального закона от 07.06.2011 N 132-ФЗ расходами на НИОКР в целях налога на прибыль, помимо расходов, относящихся к созданию новой или усовершенствованию производимой продукции (товаров, работ, услуг), признаются расходы, относящиеся к созданию новых или усовершенствованию применяемых технологий. В каком порядке до вступления в силу указанного Закона учитываются расходы на НИОКР, давшие положительный результат, не направленные на создание новой или совершенствование выпускаемой продукции и не являющиеся расходами на изобретательство, но относящиеся к созданию новых или совершенствованию применяемых технологий? Признаются ли такие работы НИОКР для целей налога на прибыль? (Письмо Минфина РФ от 20.09.2011 N 03-03-06/1/561)

Вопрос: ...ООО является покупателем по первой части сделок РЕПО, а по второй части - продавцом. Договором РЕПО определены наименования эмитентов, виды, количество и цена ценных бумаг, сроки уплаты по первой и второй частям договора, а также сроки исполнения обязательств сторон по передаче ценных бумаг. Согласно пп. 2 п. 4 ст. 282 НК РФ отрицательная разница между ценой реализации по второй части РЕПО и ценой приобретения по первой части РЕПО признается расходами для целей налога на прибыль. Правомерно ли считать, что в целях налога на прибыль разница определяется между общей ценой реализации всех предусмотренных договором РЕПО видов ценных бумаг (а не каждого вида в отдельности) и общей ценой их приобретения по первой части РЕПО? (Письмо Минфина РФ от 20.09.2011 N 03-03-06/3/9)

Вопрос: Физлицо (одинокая мать) является работником бюджетной сферы, проживает вместе с дочерью (14 лет) в общежитии. В наследство физлицу досталась доля в праве собственности на квартиру, находящуюся в другом городе. На средства от продажи этой доли физлицо приобрело квартиру в строящемся доме по договору об участии в долевом строительстве. 16 августа 2011 г. оформлено право собственности на квартиру. В связи с тяжелым материальным положением возможно ли предоставить физлицу инвестиционный налоговый кредит и возможность уплатить НДФЛ, исчисленный с суммы дохода от продажи указанной доли, с момента возникновения права на получение имущественного налогового вычета в связи с покупкой квартиры? (Письмо Минфина РФ от 20.09.2011 N 03-02-08/99)

Вопрос: ...ООО заключило договор с предприятием общественного питания на оказание услуг по организации питания работников. Согласно условиям договора ООО оплачивает исполнителю услуг ежемесячно вознаграждение в размере 20% от стоимости питания работников организации за истекший месяц. Работники обеспечиваются питанием по рыночным ценам за свой счет. Возникает ли у работников ООО доход в натуральной форме, подлежащий налогообложению НДФЛ, в случае выплаты организацией вознаграждения предприятию общественного питания в соответствии с договором оказания услуг по организации питания? Вправе ли ООО учесть стоимость услуг по организации питания для работников в составе прочих расходов при исчислении налога на прибыль организаций? (Письмо Минфина РФ от 20.09.2011 N 03-03-06/1/559)

Вопрос: ООО принадлежит на праве собственности недвижимое имущество на территории Республики Беларусь, в отношении которого ведется реконструкция. По законодательству Республики Беларусь на сумму текущих затрат по реконструкции организация уплачивает налог на недвижимость по объектам незавершенного строительства. Можно ли уменьшить сумму исчисленного в соответствии с законодательством РФ налога на имущество организаций на сумму налога на недвижимость, исчисленного и уплаченного на территории Республики Беларусь, на основании Соглашения между Правительством РФ и Правительством Республики Беларусь от 21.04.1995 "Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество"? (Письмо Минфина РФ от 20.09.2011 N 03-08-05)

Вопрос: Признаются ли доходом в целях исчисления налога на прибыль для ОАО - участника ООО денежные средства, которые ОАО получает на расчетный счет в случае добровольного уменьшения уставного капитала ООО? (Письмо Минфина РФ от 20.09.2011 N 03-03-06/1/567)

Вопрос: Налоговый орган провел проверку, по результатам которой вынесено решение в соответствии со ст. 101 НК РФ о привлечении к ответственности, после чего выставлено требование, где в графе "Установленный законодательством о налогах и сборах срок уплаты налога (сбора)" указана дата данного ненормативного акта, а не дата возникновения недоимки. Является ли решение о привлечении к налоговой ответственности основанием для изменения срока уплаты налога? (Письмо Минфина РФ от 20.09.2011 N 03-02-07/1-336)

Вопрос: Физлицо намерено купить драгоценные металлы. Возможно ли освободить от налогообложения НДС операции по реализации мерных слитков золота населению? (Письмо Минфина РФ от 20.09.2011 N 03-07-14/92)

Вопрос: О размере госпошлины, уплачиваемой за госрегистрацию перехода права собственности на основании договора об отчуждении ранее созданного и зарегистрированного при его создании объекта недвижимого имущества, находящегося на земельном участке, предназначенном для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального гаражного или индивидуального жилищного строительства (сделки); о размере госпошлины, уплачиваемой при госрегистрации прав на земельные участки и земли сельхозназначения, предназначенные для ведения дачного хозяйства, огородничества, садоводства, садоводческими, огородническими или дачными некоммерческими объединениями граждан и физлицами. (Письмо Минфина РФ от 20.09.2011 N 03-05-04-03/63)

Вопрос: О включении сумм, уплачиваемых в соответствии с договором продавцу, в первоначальную стоимость финансовых вложений; о порядке отражения в отчете о прибылях и убытках негосударственного пенсионного фонда сумм процентов к уплате по полученным негосударственным пенсионным фондом кредитам и займам. (Письмо Минфина РФ от 19.09.2011 N 07-02-06/174)

Вопрос: О праве ФНС России как органа, уполномоченного Минфином России, при получении соответствующего запроса от компетентного органа Чешской Республики или его уполномоченного представителя либо компетентного органа ФРГ или уполномоченного им органа запрашивать у банков информацию в отношении физических лиц, предоставление которой предусмотрено ст. 86 НК РФ в отношении организаций (индивидуальных предпринимателей), для последующего направления данной информации соответственно чешскому или германскому компетентному органу или их уполномоченному представителю (органу). (Письмо Минфина РФ от 19.09.2011 N 03-08-07/1)

Вопрос: О порядке определения даты начала исчисления налога на имущество организаций при переходе к российским организациям - получателям оборудования Международного научно-технического центра (далее - МНТЦ) права собственности на оборудование, находящееся в собственности МНТЦ. (Письмо ФНС РФ от 19.09.2011 N ЗН-4-1/115241)

Вопрос: ...Акционеры ЗАО хотят получать дивиденды в срок более чем 60 дней. Каждый акционер ЗАО после принятия общим собранием акционеров ЗАО решения о выплате дивидендов направляет заявление о сроке (более двух месяцев) выплаты дивидендов и размере ежемесячного платежа в счет выплаты дивидендов. Является ли несоблюдение ЗАО срока выплаты дивидендов, предусмотренного ст. 42 Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ, основанием для признания доходом, не являющимся дивидендом (п. 1 ст. 43 НК РФ), ежемесячных платежей ЗАО в адрес акционера в счет выплаты дивидендов, а также основанием для применения ставки НДФЛ к данным ежемесячным платежам в ином размере, чем ставка НДФЛ в размере 9%, которой облагаются дивиденды (п. 4 ст. 224 НК РФ)? (Письмо Минфина РФ от 19.09.2011 N 03-04-06/3-225)

Вопрос: ...В июле 2006 г. физлицо заключило договор с застройщиком на приобретение права требования на получение нежилых помещений в собственность. В июле 2007 г. физлицо зарегистрировалось в качестве индивидуального предпринимателя (ИП). В июне 2008 г. ИП получил помещения по акту приема-передачи и начал использовать их в предпринимательской деятельности. ИП применял УСН с объектом налогообложения "доходы". В 2011 г. ИП планирует прекратить использование помещений в предпринимательской деятельности и продать их (как физлицо). Подлежат ли налогообложению НДФЛ доходы от продажи нежилых помещений, находившихся в собственности физлица три года и более и используемых им в предпринимательской деятельности? (Письмо Минфина РФ от 19.09.2011 N 03-04-05/3-673)

Вопрос: Физлицо 21 августа 2011 г. выиграло в лотерею автомобиль. Согласно НК РФ у физлица возникает обязанность по уплате НДФЛ в размере 35% от стоимости автомобиля. Физлицо работает на стройке, имеет двоих детей, в связи с чем у него нет финансовой возможности заплатить НДФЛ в размере 95 тыс. руб. Должно ли физлицо уплатить НДФЛ в указанном размере? (Письмо Минфина РФ от 19.09.2011 N 03-04-05/6-671)

Вопрос: На начало года или в момент приема на работу иностранные граждане не имели статуса налогового резидента РФ. ООО (работодатель) удерживало НДФЛ по ставке 30%. Данные иностранные граждане находились на территории РФ более 183 дней в календарном году, в связи с чем приобрели статус налогового резидента РФ, который уже не поменяется до конца налогового периода. Вправе ли налоговый агент - работодатель самостоятельно возвратить НДФЛ своим работникам - иностранным гражданам в течение налогового периода, учитывая положения Письма ФНС России от 09.06.2011 N ЕД-4-3/9150? (Письмо Минфина РФ от 19.09.2011 N 03-04-06/6-224)

Вопрос: Работодатель компенсирует работнику часть процентов по ипотечному кредиту. В данный момент согласно п. 40 ст. 217 НК РФ эта часть процентов при компенсации ее работодателем работнику НДФЛ не облагается. Однако указанная льгота имеет срок действия до 01.01.2012. Будет ли продление данной льготы? (Письмо Минфина РФ от 19.09.2011 N 03-04-05/6-669)

Вопрос: Физическим лицом был выигран автомобиль БМВ X5, стоимость которого 3 025 000 руб. НДФЛ с данного выигрыша по ставке 35% составляет 1 058 750 руб. Физическое лицо является преподавателем государственного вуза, будущая супруга физического лица - студентка. Денег на выплату НДФЛ физическое лицо не имеет. Продавать автомобиль до выплаты НДФЛ запрещено. Существуют ли исключения в порядке налогообложения НДФЛ доходов в виде стоимости приза (автомобиля), полученного при участии в рекламной акции? (Письмо Минфина РФ от 19.09.2011 N 03-04-05/6-670)

Вопрос: ...Физлицо является сотрудником налоговой полиции, уволенным со службы с правом на пенсию с 8 июня 2002 г. в соответствии с п. "в" ст. 45 Положения о прохождении службы в органах налоговой полиции Российской Федерации, утвержденного Постановлением Верховного Совета РФ от 20.05.1993 N 4991-1. В соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 4 Закона РФ от 09.12.1991 N 2003-1 налог на строения, помещения и сооружения не уплачивается пенсионерами, получающими пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством РФ. Имеет ли указанное физлицо как пенсионер из числа сотрудников налоговой полиции право на освобождение от уплаты налога на имущество физлиц в отношении квартиры, принадлежащей физлицу на праве собственности? (Письмо Минфина РФ от 19.09.2011 N 03-05-06-01/67)

Вопрос: О порядке налогообложения акцизами операций по реализации спирта этилового организациям - производителям спиртосодержащих лекарственных средств, отвечающих требованиям, установленным пп. 2 п. 1 ст. 181 НК РФ. (Письмо ФНС РФ от 16.09.2011 N ЕД-4-3/15194@)

Вопрос: О налогообложении НДС работ по переработке давальческого сырья, ввезенного на территорию РФ с территории Республики Казахстан, выполняемых на основании договора (контракта), заключенного между налогоплательщиком РФ (переработчиком) и иностранным лицом (заказчиком), не являющимся налогоплательщиком (плательщиком) государства - члена Таможенного союза, и в случае, когда ввезенные на переработку товары (давальческое сырье) не помещены под таможенную процедуру переработки. (Письмо ФНС РФ от 16.09.2011 N ЕД-4-3/15170@)

Вопрос: О применении нулевой ставки по НДС при реализации транспортно-экспедиционных услуг, оказываемых на основании договора транспортной экспедиции при организации международной перевозки, а также об определении видов услуг, относящихся к транспортно-экспедиционным услугам. (Письмо ФНС РФ от 16.09.2011 N ЕД-4-3/15169@)

Вопрос: О порядке заполнения Приложения к налоговой декларации по налогу на прибыль организаций. (Письмо ФНС РФ от 16.09.2011 N ЕД-4-3/15122@)







Яндекс цитирования


Интернет портал официальных письменных разъяснений от органов государственной власти РФ.
Настоящий проект создан специально для разъяснения и правильного понимания Российского законодательства всеми гражданами РФ.
Проект призван помочь Вам в борьбе с существующей бюрократией.
Если администрация предприятия (работодатель, поставщик услуг, продукции) или чиновники местного значения попирают Ваши законные права, то самое правильное и выгодное для Вас решение - найти на данном сайте письмо с официальным разъяснением по аналогичной проблеме и предъявить его Вашим "обидчикам" с целью восстановления справедливости и повышения их юридической грамотности. Материалы сайта помогут также составить Вам грамотное обращение (жалобу, требование, заявление) с указанием мнения (ссылки на официальное письмо) вышестоящего органа государственной власти.

Внимание! В соответствии с Гражданским кодексом РФ не являются объектами авторских прав официальные документы государственных органов и органов местного самоуправления муниципальных образований, в том числе законы, другие нормативные акты, судебные решения, иные материалы законодательного, административного и судебного характера, официальные документы международных организаций, а также их официальные переводы. Все документы (письма) данного ресурса исходят от государственных органов и имеют официальный характер, поэтому все они не считаются объектами авторского права на территории России. В связи с этим Вы можете использовать любые материалы данного сайта без каких-либо ограничений и по своему усмотрению.

© www.PismoChinovnika.Ru, 2011 - 2017