Вопрос: О порядке исчисления НДС в отношении муниципального имущества - нежилого помещения, приобретенного индивидуальным предпринимателем в 2010 г. с рассрочкой оплаты в течение 5 лет с даты заключения договора.
(Письмо ФНС РФ от 16.09.2011 N ЕД-2-3/753)
Вопрос: ...Организация-комитент реализует товары через комиссионера. Условиями договора комиссии предусмотрено, что комитент выплачивает комиссионеру, помимо вознаграждения, премию (бонус) в случае достижения определенных объемов продаж. Вправе ли организация-комитент учесть в составе внереализационных расходов в целях налога на прибыль суммы премий (бонусов)? Организация, являющаяся оптовым поставщиком товаров, приобретает за плату услуги сетевых магазинов: включение товарных позиций в ассортимент магазинов, размещение и выкладку товаров на полках, проведение рекламных акций, услуги по продвижению товаров. Вправе ли организация-поставщик учесть в целях налога на прибыль расходы на приобретение указанных услуг сетевых магазинов?
(Письмо Минфина РФ от 16.09.2011 N 03-03-06/1/556)
Вопрос: ...Физлицо работало в ОАО (авиакомпания) в должности пилота до июля 2004 г. С июля 2004 г. работник был уволен из авиакомпании в связи с переводом на освобожденную должность председателя профсоюзной организации данной авиакомпании, где и работает до настоящего времени. В соответствии с коллективным договором ОАО и ст. 375 ТК РФ освобожденные работники профсоюзной организации обладают такими же трудовыми правами, гарантиями и льготами, как и работники организации. В 2007 г. председателю профсоюза организации были предоставлены льготные авиабилеты. Подлежит ли налогообложению НДФЛ стоимость льготных билетов, предоставленных физлицу в соответствии с Постановлением Совета Министров СССР от 25.06.1971 N 434?
(Письмо Минфина РФ от 16.09.2011 N 03-04-06/6-222)
Вопрос: ...Банк планирует заключить договор доверительного управления с иностранной организацией, не являющейся налоговым резидентом РФ (доверительный управляющий). Управляющий обязуется ежемесячно представлять отчет, в котором он указывает текущую структуру активов, их рыночную стоимость, совершенные с ними операции, сумму вознаграждений и комиссий, подлежащих выплате. Согласно п. 2 ст. 276 НК РФ управляющий определяет ежемесячно доходы и расходы по управлению имуществом и представляет учредителю сведения о доходах и расходах. Требования НК РФ не распространяются на иностранные организации, не являющиеся резидентами РФ, договор предоставления такой информации не предусматривает. В каком порядке банку необходимо исчислять налог на прибыль?
(Письмо Минфина РФ от 16.09.2011 N 03-03-06/2/144)
Вопрос: ...Банк заключил с кредитной организацией соглашение о передаче прав требования по ипотечным договорам с заемщиками-физлицами, согласно которому банк принимает в полном объеме все права требования к заемщикам, залогодателям, принадлежащие цеденту на основании кредитных договоров. Условия данных кредитных договоров, заключенных между первоначальным кредитором и заемщиком, предусматривают взимание с заемщиков комиссии за ведение и обслуживание ссудного счета и комиссии за досрочное погашение кредита. Правомерно ли считает банк, что при отмене указанных комиссий у заемщиков-физлиц не возникает доходов, учитываемых при определении налоговой базы по НДФЛ и, соответственно, подлежащих налогообложению НДФЛ?
(Письмо Минфина РФ от 16.09.2011 N 03-04-06/6-223)
Вопрос: ...Банк заключает договоры о предоставлении банковских гарантий. Размер комиссии за выдачу банковской гарантии определяется в процентах от суммы гарантии либо зафиксирован в денежном выражении. Комиссия может уплачиваться единовременно при выдаче гарантии или ежемесячно (ежеквартально) согласно графику, определенному в договоре. Размер комиссии также зависит от срока гарантийного обязательства. Согласно п. 2 ст. 271 НК РФ по доходам, относящимся к нескольким отчетным (налоговым) периодам, доходы распределяются с учетом принципа равномерности их признания. Имеет ли право банк в целях налога на прибыль признавать доходы в виде комиссий равномерно в течение нескольких отчетных (налоговых) периодов исходя из срока действия гарантии?
(Письмо Минфина РФ от 16.09.2011 N 03-03-06/2/142)
Вопрос: ОАО возмещает своим работникам затраты по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилого помещения с 2010 г. по настоящее время. При определенных НК РФ условиях расходы организации на возмещение затрат работников по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилого помещения относятся к числу расходов на оплату труда, учитываемых в целях налога на прибыль. Федеральным законом от 22.07.2008 N 158-ФЗ ст. 217 и ч. 2 ст. 255 НК РФ дополнены соответственно п. п. 40 и 24.1, вступающими в силу с 01.09.2009 и применяющимися до 01.01.2012. Предусмотрена ли пролонгация действия п. 40 ст. 217 и п. 24.1 ст. 255 НК РФ для целей исчисления НДФЛ и налога на прибыль?
(Письмо Минфина РФ от 16.09.2011 N 03-03-06/1/555)
Вопрос: Организация, являющаяся застройщиком, по завершении строительства жилого дома определяет полученную экономию или перерасход инвестиционных средств по каждому дольщику либо инвестору. Суммы превышения договорной цены над затратами на строительство (экономия) включаются во внереализационные доходы. Возможно ли определение экономии или перерасхода инвестиционных средств в целом по объекту? Вправе ли организация при исчислении налога на прибыль учесть суммы убытков в виде превышения затрат на строительство над договорной ценой по одному дольщику за счет экономии, полученной по другому дольщику?
(Письмо Минфина РФ от 16.09.2011 N 03-03-06/1/554)
Вопрос: Об отсутствии возможности представления Расчета регулярных платежей за пользование недрами организациями, состоящими на учете в межрегиональных (межрайонных) инспекциях ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам, в централизованном порядке, т.е. в налоговый орган по месту нахождения этой организации.
(Письмо ФНС РФ от 15.09.2011 N ЕД-4-3/15069@)
Вопрос: О порядке восстановления сумм НДС по основным средствам и (или) нематериальным активам, ранее правомерно принятым к вычету, в случае дальнейшего использования этих основных средств (нематериальных активов) при совершении операций по реализации товаров (работ, услуг), облагаемых по налоговой ставке 0 процентов.
(Письмо ФНС РФ от 15.09.2011 N ЕД-4-3/15009)
Вопрос: ...ЗАО осуществляет розничную торговлю продовольственными и непродовольственными товарами. Все товары приобретаются для деятельности, направленной на получение дохода, а именно с целью дальнейшей перепродажи. Часть такой продукции к моменту истечения срока годности оказывается нереализованной. Согласно законодательству продавец обязан утилизировать товары с истекшим сроком годности путем уничтожения. Вправе ли организация учесть для целей налога на прибыль расходы в виде стоимости товаров с истекшим сроком годности?
(Письмо Минфина РФ от 15.09.2011 N 03-03-06/1/553)
Вопрос: ...Фонд получает пожертвования в рублях и приобретает иностранную валюту для осуществления платежей иностранным организациям в иностранной валюте и российским организациям в рублях по обязательствам, выраженным в иностранной валюте. Данные платежи носят целевой характер. В целях сохранения от инфляции временно не используемых средств целевых поступлений фонд приобретает иностранную валюту и либо размещает ее на депозитах, либо приобретает ценные бумаги уполномоченных банков в иностранной валюте. При переоценке иностранной валюты и доходов в виде процентов по депозитам и ценным бумагам, выраженным в валюте, возникают курсовые разницы. Каков порядок учета возникающих курсовых разниц для целей исчисления налога на прибыль?
(Письмо Минфина РФ от 15.09.2011 N 03-03-06/4/104)
Вопрос: ...В соответствии с п. 11.1 ст. 2 Федерального закона N 149-ФЗ электронный документ - документированная информация, представленная в электронной форме, то есть в виде, пригодном для восприятия человеком с использованием электронных вычислительных машин, а также для передачи по информационно-телекоммуникационным сетям или обработки в информационных системах. Из приведенных положений следует, что, например, акт приемки-сдачи работ и договор, составленные с необходимыми реквизитами и подписями сторон, отсканированные и хранящиеся у оператора информационной системы, - документы в электронном виде. Являются ли данные документы составленными надлежащим образом для направления их в налоговый орган по телекоммуникационным каналам связи?
(Письмо Минфина РФ от 15.09.2011 N 03-02-08/96)
Вопрос: ...В банке имеется постановление судебного пристава-исполнителя о наложении ареста в определенном размере на денежные средства, находящиеся на счете должника - клиента банка. Позже в банк поступает поручение налогового органа на перечисление с данного счета клиента денежных средств в счет уплаты налогов в бюджет РФ. Имеющихся на счете свободных (неарестованных) денежных средств недостаточно для исполнения поручения налогового органа в полном объеме. Вправе ли банк использовать ранее арестованные денежные средства (уменьшить сумму арестованных денежных средств) в счет уплаты налогов на основании поручения налогового органа?
(Письмо Минфина РФ от 15.09.2011 N 03-02-07/1-330)
Вопрос: С мая 2009 г. физлицо обслуживается в брокерской организации (банке). За время работы физлицо внесло 650 000 руб., на данный момент сумма на счете составляет примерно 600 000 руб. По итогам 2010 г. по брокерскому счету был получен убыток. С ноября 2010 г. физлицо владело акциями, в январе 2011 г. акции были проданы. Брокерская организация, являясь налоговым агентом, удержала НДФЛ с доходов, полученных от продажи акций, без учета при исчислении налоговой базы убытка, полученного физлицом в предыдущем налоговом периоде (в 2010 г.). Также организация указала на необходимость физлицу самостоятельно учесть полученный убыток при подаче налоговой декларации в налоговый орган. Правомерна ли позиция налогового агента?
(Письмо Минфина РФ от 15.09.2011 N 03-04-05/4-665)
Вопрос: В 2010 г. физическое лицо торговало на бирже ММВБ и РТС (срочный рынок). Физическое лицо получило прибыль на срочном рынке (налоговым агентом был удержан НДФЛ) и убыток на рынке спот. Согласно изменениям в налоговом законодательстве физическое лицо может перенести убытки на следующий период. В справке, полученной от налогового агента, убыток не отражен. В налоговой декларации за 2010 г. есть строчка об убытках за 2009 г. Каков порядок учета убытков, полученных налогоплательщиком в 2010 г. от операций с ценными бумагами, при определении налоговой базы по НДФЛ?
(Письмо Минфина РФ от 15.09.2011 N 03-04-05/4-664)
Вопрос: Международный научно-технический центр планирует передать российским организациям, участвующим в проектах центра, в собственность или хозяйственное ведение научное и офисное оборудование, закупленное для реализации проектов в рамках деятельности центра. Каков порядок исчисления налога на имущество организаций в случае перехода права собственности на оборудование к российским организациям?
(Письмо Минфина РФ от 15.09.2011 N 03-05-04-01/26)
Вопрос: ...Согласно п. 6 ст. 89 НК РФ выездная налоговая проверка не может продолжаться более 2 месяцев. Указанный срок может быть продлен до 4 месяцев, а в исключительных случаях - до 6 месяцев. В 2010 - 2011 гг. в организации проводилась выездная налоговая проверка. На основании решения срок проведения выездной налоговой проверки продлен до 3 месяцев. В данном случае срок проведения выездной налоговой проверки должен составлять не более 3 месяцев или он продляется с даты принятия решения еще на 3 месяца? Какие последствия наступают для налогового органа в случае нарушения им срока проведения выездной налоговой проверки?
(Письмо Минфина РФ от 15.09.2011 N 03-02-07/1-328)
Вопрос: В 2000 г. физическое лицо совместно с сыном приобрело однокомнатную квартиру: физическому лицу принадлежит 70% в праве собственности на квартиру, сыну - 30%. 19 декабря 2008 г. договором дарения были изменены размеры долей в праве собственности на квартиру: физическому лицу принадлежит 15% в праве собственности на квартиру, сыну - 85%. Квартиру планируется продать. Подлежат ли доходы от продажи этой квартиры налогообложению НДФЛ?
(Письмо Минфина РФ от 15.09.2011 N 03-04-05/5-666)
Вопрос: О привлечении российской организации (резидента) к административной ответственности по ч. 4 ст. 15.25 КоАП РФ за невыполнение обязанности по получению на банковские счета иностранной валюты (валюты РФ) при осуществлении внешнеторговой деятельности.
(Письмо Минфина РФ от 14.09.2011 N 07-05-05/142)
Вопрос: ООО осуществляет лизинговую деятельность. В 2011 г. вступили в силу изменения законодательства в сфере лизинговой деятельности в части отмены предпринимательской деятельности как одного из условий для совершения лизинговой сделки (ст. 665 ГК РФ). Таким образом, учитывая положения п. 1 ст. 4 Федерального закона от 29.10.1998 N 164-ФЗ "О финансовой аренде (лизинге)", лизингополучателем по договору финансовой аренды (лизинга) может быть физлицо, не зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя. В каком порядке для целей исчисления налога на прибыль ООО-лизингодатель может применять ускоренную амортизацию в отношении амортизируемых основных средств, являющихся предметом договора лизинга, заключенного с физлицом?
(Письмо Минфина РФ от 14.09.2011 N 03-03-06/1/552)
Вопрос: ...В соответствии с п. 5 ст. 282.1 НК РФ по договору займа выплаты по ценным бумагам, право на получение которых возникло в период действия договора займа, не признаются доходами заемщика и включаются в доходы кредитора. В случае открытия короткой позиции организацией-заемщиком в периоде действия договора займа и наступления в этом периоде у кредитора права на получение доходов по ценным бумагам заемщик не получит данных доходов от эмитента. Каков порядок учета в целях налога на прибыль денежных средств, полученных заемщиком от контрагента, который получил их в виде дивидендов по приобретенным ценным бумагам? Вправе ли заемщик учесть в расходах по налогу на прибыль сумму возмещения кредитору неполученных доходов по ценным бумагам?
(Письмо Минфина РФ от 14.09.2011 N 03-03-06/2/140)
Вопрос: ...В марте 1994 г. физическое лицо приобрело акции АО. Документы, подтверждающие фактическую оплату акций, у лица имеются. В результате реформирования АО лицо получило акции 25 организаций по номинальной стоимости. Стоимость акций каждой вновь создаваемой организации была рассчитана пропорционально стоимости чистых активов этих организаций к стоимости чистых активов АО в процессе реорганизации. Физическому лицу как акционеру АО выделена стоимость акций (количество, умноженное на номинальную стоимость) пропорционально его доле в акциях реорганизованного АО. Правомерно ли при реализации акций вновь созданных организаций в целях исчисления НДФЛ за расходы на приобретение акций принять номинальную стоимость акций?
(Письмо Минфина РФ от 14.09.2011 N 03-04-05/4-660)
Вопрос: ...Организация (ООО) выполняет в качестве подрядчика ремонтные работы на шахтах. ООО привлекает к работе как российских, так и иностранных граждан (граждан Украины), прибывающих в Российскую Федерацию в безвизовом режиме. Работники-иностранцы, принятые на работу в ООО, трудятся в нем не менее 12 месяцев. Согласно ст. 224 НК РФ с доходов иностранных граждан, не являющихся налоговыми резидентами РФ, ООО в течение 183 дней с момента пересечения ими российской границы удерживает НДФЛ по ставке 30%. Может ли ООО самостоятельно вернуть суммы НДФЛ, удержанные в 2011 г. с доходов иностранных граждан, которые приобрели статус налоговых резидентов, если данные граждане работают в ООО до настоящего времени?
(Письмо Минфина РФ от 14.09.2011 N 03-04-06/6-220)
Вопрос: Об отсутствии оснований для внесения изменений в порядок налогообложения НДС в отношении коммунальных услуг и работ по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирных домах, а также внесения изменений в порядок налогообложения налогом на прибыль сумм платежей членов ТСЖ за указанные работы и услуги; о порядке налогообложения налогом, уплачиваемым в связи с применением УСН, доходов, полученных агентом по сделкам с третьими лицами.
(Письмо Минфина РФ от 14.09.2011 N 03-03-07/32)
Вопрос: ...Правомерно ли мнение, что положения ст. 5 НК РФ имеют приоритет перед актами законодательства о налогах, в которых указывается на порядок вступления соответствующих актов в действие, и что в том случае, если в акте законодательства о налогах установлен порядок его вступления в действие, противоречащий ст. 5 НК РФ, применению подлежит ст. 5 НК РФ? Правомерно ли мнение, что не подлежат применению положения акта законодательства о налогах, которые распространяют действие этого акта на отношения, возникшие до его принятия, в случае если этот законодательный акт ухудшает положение налогоплательщика?
(Письмо Минфина РФ от 14.09.2011 N 03-02-07/1-326)
Вопрос: ...Жилые дома переданы управляющей компании (УК). Из отчета УК следует, что значительная часть поступающих средств на содержание домов направляется на уплату налогов и на содержание УК. Плата за электроэнергию сначала поступает в УК, а управляющая компания перечисляет денежные средства по счетам, которые ей выставляет энергосбыт. УК применяет УСН с объектом налогообложения "доходы". Включаются ли в налоговую базу по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, средства, полученные УК из местного бюджета на капитальный ремонт многоквартирных домов? Учитываются ли в составе доходов при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, суммы платежей собственников жилья за жилищно-коммунальные услуги?
(Письмо Минфина РФ от 14.09.2011 N 03-11-11/229)
Вопрос: ...По мнению банка, перерасчет и возврат налоговым агентом НДФЛ, удержанного по ставке 30% по заявлению работника, приобретшего в этом периоде статус налогового резидента, не противоречат п. 1 ст. 231 НК РФ, если возврат осуществляется до окончания налогового периода в связи с нахождением гражданина на территории РФ более 183 дней. Полагаем, что работодатель вправе вернуть НДФЛ до окончания налогового периода при условии, что гражданин проработал в одной организации более 183 дней. Вправе ли банк осуществить перерасчет и возврат НДФЛ на основании заявления работника после приобретения им статуса налогового резидента до окончания налогового периода при условии, что гражданин проработал у одного налогового агента более 183 дней?
(Письмо Минфина РФ от 14.09.2011 N 03-04-06/6-219)
Вопрос: ...Физическое лицо (клиент брокерской конторы ООО) начало 24.05.2011 перевод ценных бумаг 4 эмитентов из ООО в другую организацию. На 30.12.2010 счет лица в ООО составлял 912 291 руб., портфель состоял из ценных бумаг 15 эмитентов. По состоянию на дату снятия и перевода из ООО ценных бумаг стоимость портфеля составляла 812 420 руб. По счету за 2010 г. был уплачен НДФЛ. В 2011 г. было выведено со счета 15 000 руб. и уплачен НДФЛ. Чистый убыток физического лица по счету составил 80 631 руб. Счет в ООО был закрыт, и брокер отправил справку о стоимости оценки ценных бумаг 4 эмитентов, не учитывая убыток по закрытым позициям. Правомерно ли ООО удержало с физического лица НДФЛ с сумм убытка по операциям с ценными бумагами?
(Письмо Минфина РФ от 14.09.2011 N 03-04-05/4-661)
Вопрос: ...На основании решения суда (и в соответствии с п. 1 ст. 98 ГПК РФ) банк осуществляет в пользу физлица выплату компенсации понесенных физлицом судебных расходов: государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением дела (например, расходов физлица по оплате услуг адвоката). Подлежат ли указанные компенсационные выплаты налогообложению НДФЛ?
(Письмо Минфина РФ от 14.09.2011 N 03-04-06/6-221)
Вопрос: Физлицо 30 июня 1994 г. за 12 ваучеров приобрело 60 обыкновенных акций. В ноябре 2009 г. физлицо через посредника (ОАО) реализовало 50 акций, при этом ОАО с суммы реализации удержало и перечислило в бюджет НДФЛ в размере 32 240 руб. Правомерно ли было в указанном случае удерживать с физлица НДФЛ?
(Письмо Минфина РФ от 14.09.2011 N 03-04-05/3-659)
Вопрос: ...В 2011 г. организация (заготовитель) заключила с владельцем земельного участка (производителем) договор контрактации сельскохозяйственной продукции, согласно которому вся произведенная продукция на этом участке должна быть реализована только заготовителю. Согласно условиям договора заготовитель оказывает возмездную помощь производителю (трудовыми ресурсами, техникой, ГСМ и др.) для выращивания урожая. Фактически все ресурсы заготовителя направлены на выращивание сельскохозяйственной продукции на участке. Может ли организация в рамках заключенного договора быть признана сельскохозяйственным товаропроизводителем для целей применения ЕСХН, если доля дохода от реализованной сельскохозяйственной продукции составляет более 70%?
(Письмо Минфина РФ от 14.09.2011 N 03-11-06/1/14)
Вопрос: О порядке применения вычетов НДС, уплаченного налогоплательщиками при приобретении у органов государственной власти и органов местного самоуправления услуг по предоставлению в аренду федерального имущества, имущества субъектов Российской Федерации и муниципального имущества.
(Письмо ФНС РФ от 13.09.2011 N ЕД-4-3/14814@)
Вопрос: О приеме налоговой отчетности по телекоммуникационным каналам связи в случаях расхождения сведений, представленных в информационном сообщении о доверенности, со сведениями в доверенности на бумажном носителе, имеющейся у налогового органа.
(Письмо ФНС РФ от 13.09.2011 N ПА-4-6/14825)
Вопрос: ...ООО осуществляет деятельность по приему платежей физических лиц. ООО заключает со своими клиентами агентские договоры на прием платежей в письменной форме на бумажном носителе и в настоящее время имеет намерение оформлять дополнительные соглашения к данным договорам и акты сдачи-приемки выполненных работ путем их составления в электронном виде с применением ЭЦП. Вправе ли организация-налогоплательщик принимать к бухгалтерскому и налоговому учету дополнительные соглашения к агентскому договору на прием платежей, а также первичные учетные документы, в том числе акты сдачи-приемки выполненных работ, оформленные путем их составления в электронном виде с применением ЭЦП?
(Письмо Минфина РФ от 13.09.2011 N 03-02-07/1-325)
Вопрос: ...ОАО применяет УСН. В силу п. 3 ст. 4 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ организации, перешедшие на УСН, освобождаются от обязанности ведения бухгалтерского учета. Согласно пп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан представлять по месту нахождения организации бухгалтерскую отчетность, за исключением случаев, когда организации, в соответствии с Федеральным законом N 129-ФЗ, не обязаны вести бухгалтерский учет. В силу п. 1 ст. 97 ГК РФ, а также положений ст. 88 Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ ОАО обязано составлять бухгалтерскую отчетность. Обязано ли ОАО, применяющее УСН, вести и представлять в налоговые органы бухгалтерскую отчетность?
(Письмо Минфина РФ от 13.09.2011 N 03-11-06/2/127)
Вопрос: ...Физическое лицо 30.01.2008 заключило с ЗАО договор долевого участия в строительстве жилого дома. 29.06.2010 заключено дополнительное соглашение к договору, уточняющее характеристики квартиры согласно документации БТИ. 10.08.2010 подписан акт приема-передачи квартиры с ЗАО, в котором отражено, что с момента подписания акта договор считается исполненным. 20.10.2010 дополнительное соглашение было зарегистрировано в Управлении Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии. 15.03.2011 зарегистрировано право общей совместной собственности на квартиру. Вправе ли физическое лицо получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ после оформления акта приема-передачи квартиры?
(Письмо Минфина РФ от 13.09.2011 N 03-04-05/5-658)
Вопрос: ...ЗАО проводит эмиссию акций в размере 1 000 000 руб. В обмен на акции физлицо передает принадлежащую ему 100%-ную долю в уставном капитале ООО в качестве оплаты за дополнительные акции ЗАО. Номинальная стоимость уставного капитала ООО - 10 000 руб.; денежная оценка 100%-ной доли - 1 500 000 руб.; номинальная стоимость акций ЗАО, размещаемых в пользу физлица, - 1 000 000 руб.; цена размещения дополнительных акций ЗАО - 1 000 000 руб. Возникает ли у физлица в связи с передачей 100%-ной доли в оплату акций ЗАО обязанность по уплате НДФЛ? Как рассчитывается налоговая база по НДФЛ в этом случае? Как рассчитывается налоговая база по НДФЛ при последующей продаже данных акций ЗАО за 1 500 000 руб. через 12 месяцев после их приобретения?
(Письмо Минфина РФ от 13.09.2011 N 03-04-05/4-657)
Вопрос: Организация в качестве взноса в уставный капитал получила здание от другой организации, применяющей УСН с объектом "доходы". Передающая сторона на моменты приобретения, владения на праве собственности и передачи здания в уставный капитал применяла УСН. Какие документы необходимо затребовать у передающей стороны для определения стоимости амортизируемого имущества в целях налога на прибыль? Может ли организация самостоятельно определить в целях налогового учета стоимость такого имущества и использовать для этого, например, стоимость принятия здания к бухгалтерскому учету или документально подтвержденные расходы передающей стороны на приобретение здания аналогично порядку, предусмотренному абз. 4 пп. 2 п. 1 ст. 277 НК РФ?
(Письмо Минфина РФ от 13.09.2011 N 03-03-06/2/139)
Вопрос: ИП зарегистрирован 07.07.2011. При регистрации было подано заявление на применение системы налогообложения в виде ЕСХН. В июле 2011 г. ИП получил субсидию из фонда занятости на организацию фермерского хозяйства. В каком порядке подлежит налогообложению ЕСХН указанная субсидия? При отсутствии доходов от реализации сельскохозяйственной продукции, получив только субсидию на развитие фермерского хозяйства, теряет ли право ИП на применение системы налогообложения в виде ЕСХН на 2011 и 2012 гг.?
(Письмо Минфина РФ от 13.09.2011 N 03-11-11/227)
Вопрос: Организация, производящая и реализующая сельскохозяйственную продукцию и продукцию ее переработки, применяет ставку 0% по налогу на прибыль согласно ст. 2.1 Федерального закона от 06.08.2001 N 110-ФЗ. Организация признается сельскохозяйственным товаропроизводителем в соответствии с п. 2 и пп. 1 п. 2.1 ст. 346.2 НК РФ. Учитывается ли доход от реализации имущественных прав (уступка прав требования и продажа доли в уставном капитале другой организации) при определении удельного веса выручки от реализации сельскохозяйственной продукции и продукции ее переработки для целей применения налоговой ставки 0% при исчислении налога на прибыль в соответствии с гл. 25 НК РФ?
(Письмо Минфина РФ от 13.09.2011 N 03-11-06/1/13)
Вопрос: Об отсутствии оснований при определении налоговой базы по НДФЛ непосредственно по сделке РЕПО учитывать расходы на выплату вознаграждения брокеру и депозитарию, оплату биржевой комиссии и т.п.
(Письмо Минфина РФ от 13.09.2011 N 03-04-06/4-218)
Вопрос: О порядке распределения имущественного налогового вычета по НДФЛ в отношении приобретения земельного участка и расположенного на нем жилого дома несколькими физическими лицами при условии, что доля в праве собственности физического лица на жилой дом не совпадает с его долей в праве собственности на земельный участок.
(Письмо Минфина РФ от 13.09.2011 N 03-04-08/4-167)
Вопрос: Об учете расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным на приобретение квартиры или прав требования по договору участия в долевом строительстве, при определении налоговой базы по НДФЛ в случае продажи указанного недвижимого имущества или уступки прав требования по договору участия в долевом строительстве.
(Письмо Минфина РФ от 13.09.2011 N 03-04-08/4-166)
Вопрос: Об определении кадастровой стоимости земельного участка для целей исчисления земельного налога.
(Письмо ФНС РФ от 12.09.2011 N ЗН-2-11/748@)
Вопрос: В Письме Минфина России от 04.07.2011 N 03-04-05/7-478 приведены общие положения ст. 40 НК РФ и не дано их толкование. Какой механизм определения рыночной цены земельного участка должен использовать налоговый орган при определении цены земельного участка для целей исчисления НДФЛ в отношении доходов от его продажи, если сделка (условия сделки) не подпадает ни под один из случаев, перечисленных в п. 2 ст. 40 НК РФ? Вправе ли налоговый орган признать рыночной стоимостью земельного участка стоимость, указанную в кадастровом паспорте? Обязан ли налоговый орган считать цену, указанную в договоре купли-продажи земельного участка, рыночной ценой земельного участка, если цена будет указана по итогам проведения независимой оценки?
(Письмо Минфина РФ от 12.09.2011 N 03-02-08/94)
Вопрос: Об отсутствии оснований для признания налоговыми органами обязанности налогоплательщика исполненной в случае ошибочного указания налогоплательщиком в расчетном документе на перечисление налоговых платежей реквизитов счета другого органа Федерального казначейства, которому они не предназначались.
(Письмо ФНС РФ от 12.09.2011 N ЗН-4-1/14772@)
Вопрос: ...ЗАО начислило дивиденды за 2010 г. ОАО, владеющему 50% акций ЗАО. С августа 1996 г. 50% акций ЗАО принадлежало ФГУП. В марте 2011 г. ФГУП реорганизовано в ОАО. При этом собственником ОАО по-прежнему является государство в лице территориального управления РФФИ (100% акций). В связи с тем что ЗАО в данной ситуации является налоговым агентом, ОАО представило ЗАО письмо о необходимости применения при выплате ему дивидендов льготной ставки (0%), предусмотренной пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ, и копию передаточного акта на акции ЗАО. Вправе ли ЗАО в данном случае применить при выплате дивидендов реорганизованному юридическому лицу льготную ставку (0%) по налогу на прибыль, предусмотренную пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ?
(Письмо Минфина РФ от 12.09.2011 N 03-03-06/1/547)
Вопрос: ...Физлицу - преподавателю детской школы искусств один раз в год производят оплату коммунальных платежей. Согласно п. 3 ст. 217 НК РФ не подлежат обложению НДФЛ установленные законодательством компенсационные выплаты физлицам, связанные, в частности, с бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных услуг. Бухгалтерия Управления культуры района удержала с физлица НДФЛ с указанных сумм за 2008, 2009, 2010 гг. на основании того, что право на данные выплаты имеют педагогические работники, работающие в сельской местности и поселках городского типа, а город, в котором работает физлицо, не относится к таковым. Правомерно ли налогообложение НДФЛ сумм компенсации физлицу расходов на оплату коммунальных услуг?
(Письмо Минфина РФ от 12.09.2011 N 03-04-05/6-654)
Вопрос: В связи с принятием Постановления от 07.06.2011 N 695-ПП Правительством Свердловской области утверждены результаты государственной кадастровой оценки земель населенных пунктов, расположенных на территории Свердловской области, по состоянию на 1 января 2010 г. Вправе ли организация произвести перерасчет земельного налога за 2010 г., так как после утверждения результатов государственной кадастровой оценки земель населенных пунктов, расположенных на территории Свердловской области, произошло улучшение положения налогоплательщика?
(Письмо Минфина РФ от 12.09.2011 N 03-05-05-02/46)
Вопрос: Об отсутствии дохода в натуральной форме, подлежащего налогообложению НДФЛ, в случае оформления в собственность физлица квартиры, приобретенной ранее за счет средств другого физлица (сестры), а также о налогообложении НДФЛ доходов, полученных физлицом в случае продажи указанной квартиры, находящейся в собственности менее 3 лет.
(Письмо ФНС РФ от 11.09.2011 N АС-3-3/2744)
Вопрос: Об отсутствии оснований для предоставления вычета суммы авансового платежа акциза налогоплательщикам, закупающим для производства алкогольной продукции спирт коньячный у организации, не являющейся его производителем.
(Письмо Минфина РФ от 09.09.2011 N 03-07-06/254)
Вопрос: О порядке исчисления налога на имущество организаций в отношении имущества в виде основных средств некоммерческой организации.
(Письмо ФНС РФ от 09.09.2011 N ЗН-4-11/14624)
Вопрос: О формировании в бухгалтерской отчетности показателей совокупного финансового результата и базовой прибыли на акцию.
(Письмо Минфина РФ от 09.09.2011 N 07-02-06/171)
Вопрос: Об отнесении к амортизируемому имуществу в целях исчисления налога на прибыль нематериальных активов со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 40 000 руб.; о правомерности начисления в установленном порядке амортизации с момента начала использования зарегистрированного товарного знака в целях исчисления налога на прибыль.
(Письмо Минфина РФ от 09.09.2011 N 03-03-10/86)
Вопрос: ...Банк погашает собственные векселя (дисконтные и процентные), предъявленные физлицами. Физлица являются как первыми, так и последующими векселедержателями. Согласно ст. 214.1 НК РФ налоговым агентом признается доверительный управляющий, брокер, лицо, осуществляющее операции по договору поручения, договору комиссии, агентскому договору в пользу налогоплательщика. При погашении собственного векселя банк не выступает по отношению к физлицу в качестве указанных лиц. Обязан ли банк производить расчет НДФЛ при выплате дохода от погашения собственного векселя? Обязан ли банк представлять сведения в налоговые органы о суммах, выплаченных физлицам при погашении собственных векселей?
(Письмо Минфина РФ от 09.09.2011 N 03-04-06/4-216)
Вопрос: Физическое лицо, являвшееся участником ООО, после ликвидации данного ООО получило доход в виде имущества (нежилое здание и земельный участок). В соответствии с п. 1 ст. 211 НК РФ налоговая база по НДФЛ должна определяться по рыночной стоимости. ООО передало физическому лицу имущество по балансовой стоимости. Законодательство не обязывает ООО, а также само лицо, получившее имущество при ликвидации ООО, проводить переоценку имущества по его рыночной стоимости. Можно ли при исчислении НДФЛ с дохода физического лица в виде данного имущества взять за основу балансовую стоимость имущества?
(Письмо Минфина РФ от 09.09.2011 N 03-04-05/4-647)
Вопрос: В апреле 1999 г. супругами была приобретена трехкомнатная квартира. На момент приобретения квартиры физическое лицо состояло в браке, заключенном в ноябре 1997 г., квартира была оформлена на мужа физического лица. В июле 2008 г. брак был расторгнут. 22 июня 2010 г. районным судом было признано право собственности физического лица на 1/2 доли в праве собственности на квартиру. В дальнейшем квартиру планируется продать. Подлежат ли налогообложению НДФЛ доходы физического лица от продажи квартиры?
(Письмо Минфина РФ от 09.09.2011 N 03-04-05/4-646)
Вопрос: Срок уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование - не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, за который начисляются страховые взносы. Например, за март страховые взносы должны быть уплачены не позднее 15 апреля. Срок уплаты авансового платежа по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, - до 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. Например, за I квартал авансовый платеж по налогу уплачивается до 25 апреля. Вправе ли ООО, применяющее УСН с объектом налогообложения "доходы", уменьшить сумму налога, уплачиваемого в связи с применением УСН за I квартал, на сумму страховых взносов, уплаченную за март в апреле?
(Письмо Минфина РФ от 09.09.2011 N 03-11-06/2/126)
Вопрос: О порядке исчисления НДС с суммы денежных средств по предварительному договору, которые засчитываются в счет стоимости продаваемого имущества по основному договору.
(Письмо Минфина РФ от 09.09.2011 N 03-07-11/245)
Вопрос: О порядке налогообложения налогом на прибыль доходов от авторских прав и лицензий, получаемых японской организацией в виде роялти в соответствии с положениями Конвенции между Правительством СССР и Правительством Японии об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы от 18.01.1986.
(Письмо Минфина РФ от 09.09.2011 N 03-08-05)
Вопрос: О ведении налогоплательщиком раздельного учета сумм НДС при осуществлении операций по реализации товаров (работ, услуг), как облагаемых НДС, так и не подлежащих налогообложению НДС, в случае, если в налоговом периоде доля доходов от операций, подлежащих налогообложению НДС, составляет не более 5 процентов в общей величине доходов.
(Письмо Минфина РФ от 08.09.2011 N 03-07-11/241)
Вопрос: ...За 2008 и 2009 гг. ООО получило прибыль, распределение прибыли на выплату дивидендов до настоящего времени не производилось. Может ли ООО при распределении в 2011 г. прибыли, полученной в предыдущих периодах, применять к доходам в виде дивидендов ставку налога на прибыль 0% в порядке, установленном пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ? Российская организация А, являясь учредителем, владеет 70%-ной долей в уставном капитале российской организации Б более 365 календарных дней. В 2011 г. организация А выкупила у другого участника организации Б долю. Применяется ли ставка 0% в отношении дополнительно приобретенной доли, если на момент принятия решения о выплате дивидендов срок владения данной долей составляет менее 365 календарных дней?
(Письмо Минфина РФ от 08.09.2011 N 03-03-06/1/541)
Вопрос: ...ЗАО владеет на праве собственности земельным участком, который числится на балансе организации как объект основных средств с 2008 г. и используется для оказания услуг по предоставлению в аренду складских площадей, расположенных на этом участке. Стоимость земельного участка более 40 000 руб. ЗАО планирует произвести переоценку земельного участка как объекта ОС в соответствии с п. 15 ПБУ 6/01, утвержденного Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н. Будет ли признаваться доходом (расходом), учитываемым для целей налогообложения налогом на прибыль, положительная (отрицательная) сумма переоценки (уценки) стоимости указанного земельного участка на рыночную стоимость, произведенная ЗАО, учитывая положения п. 1 ст. 257 НК РФ?
(Письмо Минфина РФ от 08.09.2011 N 03-03-06/1/544)
Вопрос: ...Организация в целях приема и обслуживания населения, проживающего в удаленных местах, в рамках централизованных поставок для территориальных подразделений приобрела автомобили передвижных (мобильных) клиентских служб, изготовленные на базе цельнометаллических фургонов "Газель" и УАЗ с комплектацией оборудования, установленного на едином шасси заводом-изготовителем, с указанием в паспорте технического средства типа автомобиля - "Лаборатория". Являются ли объекты основных средств - автомобили передвижных (мобильных) клиентских служб, изготовленные на базе цельнометаллических фургонов "Газель" и УАЗ, объектами налогообложения транспортным налогом?
(Письмо Минфина РФ от 08.09.2011 N 03-05-04-04/10)
Вопрос: ...Согласно Особенностям учета в налоговых органах иностранных организаций, не являющихся инвесторами по соглашению о разделе продукции или операторами соглашения, утвержденным Приказом Минфина России от 30.09.2010 N 117н, при постановке на налоговый учет иностранных лиц необходимо предоставить выписку из реестра иностранных юрлиц или иной равный по юридической силе документ, подтверждающий юридический статус учредителя иностранного лица. Являются ли тождественными понятия "учредитель" и "участник" (акционер)? Должны ли документы предоставляться в отношении учредителей (участников организации при ее создании) или же текущих участников?
(Письмо Минфина РФ от 08.09.2011 N 03-02-07/1-318)
Вопрос: ...В 2006 г. физлицо приобрело квартиру по договору долевого участия в строительстве жилого дома. Большую часть стоимости квартиры физлицо оплатило за счет собственных средств, а оставшаяся часть была оплачена субсидией за счет средств бюджета субъекта РФ на погашение части ипотечного кредита. В 2007 г. физлицо уплатило НДФЛ с субсидии и воспользовалось правом на получение имущественного вычета по НДФЛ в размере, не превышающем на тот момент 1 млн руб. Размер внесенных собственных денежных средств был более 1 млн руб., следовательно, в части субсидии вычет физлицом получен не был. Применяются ли положения п. 36 ст. 217 НК РФ к субсидии, если вычет предоставлен только в части размера внесенных собственных денежных средств?
(Письмо Минфина РФ от 08.09.2011 N 03-04-05/6-640)
Вопрос: ...Подпунктом 1 п. 1 ст. 208 НК РФ установлен налог в отношении доходов, полученных налоговым резидентом РФ в виде процентов от российской организации или от российских индивидуальных предпринимателей. Указание на проценты, полученные от физических лиц, в ст. 208 НК РФ не содержится. Законодательство не устанавливает специальный состав субъектов договора займа, регулируемого ст. 807 ГК РФ, и не относит предоставление займа к видам деятельности. Правомерно ли налогообложение НДФЛ доходов физлица в виде процентов, выплачиваемых по договору займа, который заключен с физлицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем?
(Письмо Минфина РФ от 08.09.2011 N 03-04-05/6-639)
Вопрос: ...Работодатель заключает трудовой (гражданско-правовой) договор с иностранным специалистом, предполагающий получение данным специалистом вознаграждения за осуществление деятельности в РФ не менее двух миллионов рублей из расчета за один год. Иностранный специалист признается высококвалифицированным специалистом. При этом часть вознаграждения выплачивается в РФ, а другая часть из-за рубежа. Обе части вознаграждения относятся к выполнению трудовых функций в одной и той же должности на территории РФ. Первая часть вознаграждения превышает два миллиона рублей. Возможно ли в отношении доходов, полученных иностранным гражданином из-за рубежа, применять налоговую ставку по НДФЛ в размере 13% согласно п. 3 ст. 224 НК РФ?
(Письмо Минфина РФ от 08.09.2011 N 03-04-06/6-212)
Вопрос: ...Ввиду того что процесс добычи угля относится к тяжелым, вредным и (или) опасным условиям труда, при прохождении работниками медицинских осмотров возникают подозрения на диагноз профессионального заболевания. Медкомиссия дает направление такому работнику на дальнейшее углубленное медицинское обследование. Так как организация расположена в городе, где нет специализированного медицинского центра профпатологии, работники направляются в другой город на медицинскую экспертизу. Согласно законодательству расходы, связанные с проведением медосмотров и обследований, компенсирует работодатель. Облагается ли НДФЛ оплата организацией затрат работника по медицинскому обследованию, включая проезд к медицинскому центру и проживание?
(Письмо Минфина РФ от 08.09.2011 N 03-04-06/6-211)
Вопрос: ...После смерти мужа (умер 20 марта 2007 г.) физлицо получило в наследство дачу с земельным участком. Свидетельства о праве собственности на имя физлица от нотариуса были получены только в октябре 2007 г., а свидетельство о регистрации права собственности еще позже. В июле 2010 г., т.е. спустя более трех лет со дня открытия наследства, физлицо продало дачу за сумму, превышающую один миллион рублей. Освобождается ли в данном случае от налогообложения НДФЛ доход физлица, полученный от продажи дачи с земельным участком?
(Письмо Минфина РФ от 08.09.2011 N 03-04-05/1-642)
Вопрос: ...Организация А - учредитель организации Б владеет 70% долей в ее уставном капитале более 365 календарных дней. В 2011 г. организация А выкупила долю другого участника организации Б. Применяется ли ставка 0% по налогу на прибыль, установленная пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ, по дополнительно приобретенной доле, если на момент принятия решения о выплате дивидендов срок владения данной долей менее 365 дней? Применяется ли ставка 0% в отношении всей суммы дивидендов, выплачиваемых организации А, или только в отношении доли в УК, не превышающей 50%? По итогам 2008 и 2009 гг. получена прибыль, дивиденды не выплачивались. Правомерно ли при распределении в 2011 г. прибыли за предыдущие периоды применять к дивидендам ставку 0%?
(Письмо Минфина РФ от 08.09.2011 N 03-03-06/1/542)
Вопрос: ...Правомерно ли считать, что банк, осуществляющий погашение собственных векселей и выплату сумм доходов по ним векселедержателям - физическим лицам, а также производящий новацию собственных векселей (путем замены на новые обязательства), не признается налоговым агентом в отношении доходов, полученных физическими лицами, не обязан удерживать у физических лиц НДФЛ и не обязан направлять сообщения о выплаченных суммах в налоговый орган?
(Письмо Минфина РФ от 08.09.2011 N 03-04-06/4-214)
Вопрос: ...Банк (ОАО) принимает к оплате собственные векселя от физлиц. Банк не является брокером, доверительным управляющим. Банк не заключал с физлицами договоры комиссии, поручения или агентские договоры. Признается ли банк налоговым агентом по НДФЛ при предъявлении к оплате векселя банка физлицом в срок и до наступления срока платежа по векселю? Если да, то каков порядок исчисления НДФЛ при предъявлении к оплате простого, процентного либо дисконтного векселя физлицом - первым векселедержателем и физлицом, не являющимся первым векселедержателем? Может ли банк уменьшить сумму дохода физлица на сумму расходов, связанных с приобретением векселя? Как определяется налоговая база в случае, если вексель предъявляется иностранным гражданином?
(Письмо Минфина РФ от 08.09.2011 N 03-04-06/4-215)
Вопрос: Индивидуальный предприниматель применяет УСН с объектом налогообложения "доходы" (6%). Основной вид экономической деятельности ИП - сдача внаем собственного жилого и нежилого недвижимого имущества. ИП купил несколько квартир и нежилых помещений и сдавал в аренду, ежемесячно получая арендную плату на свой расчетный счет. На данный момент часть жилого и нежилого недвижимого имущества планируется продать. Налог при применении УСН или НДФЛ следует уплатить с доходов от продажи части жилого и нежилого имущества?
(Письмо Минфина РФ от 08.09.2011 N 03-11-11/226)
Вопрос: ...ООО осуществляет оптовую торговлю импортными товарами и применяет УСН. Экспедирование и доставка покупных товаров осуществляются на основании договора с транспортной компанией, которая в дальнейшем выставляет счета и акты за оказанные услуги. Согласно пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ материальные расходы списываются в момент погашения задолженности перед поставщиком услуг. В то же время согласно пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ расходы, связанные с реализацией покупных товаров, учитываются в составе расходов после оплаты таких услуг. Вправе ли организация включать в расходы при исчислении налога по УСН расходы, связанные с приобретением товара, в момент оплаты таких расходов поставщику услуг, не дожидаясь реализации товара?
(Письмо Минфина РФ от 08.09.2011 N 03-11-06/2/124)
Вопрос: Физическим лицом была уплачена государственная пошлина за государственную регистрацию прав на недвижимое имущество 28.01.2010. Документы на государственную регистрацию для осуществления регистрационных действий были поданы 20.02.2010. Необходимо ли физическому лицу доплатить госпошлину до суммы, установленной с 29.01.2010 в связи с вступлением в силу Федерального закона от 27.12.2009 N 374-ФЗ?
(Письмо Минфина РФ от 08.09.2011 N 03-05-06-03/75)
Вопрос: Индивидуальный предприниматель на суммы гранта, полученные по программе "Начни свое дело", организовал собственное дело. Грант получен 25.12.2010. С 01.01.2011 Федеральным законом от 05.04.2010 N 41-ФЗ и Федеральным законом от 07.03.2011 N 23-ФЗ в ст. 223 НК РФ введены п. п. 3 и 4, предусматривающие особый порядок учета для целей НДФЛ таких сумм. Планируется ли внести изменения в Федеральные законы от 05.04.2010 N 41-ФЗ и от 07.03.2011 N 23-ФЗ для целей применения п. п. 3 и 4 ст. 223 НК РФ предпринимателями, получившими гранты до 01.01.2011?
(Письмо Минфина РФ от 08.09.2011 N 03-04-05/3-641)
Вопрос: По соглашению об отступном физлицо передает банку-кредитору имущество, находящееся в собственности этого физлица менее трех лет. Стоимость данного имущества меньше задолженности физлица по кредитному договору. Возникает ли у банка обязанность по исчислению и уплате в бюджет НДФЛ в данном случае?
(Письмо Минфина РФ от 08.09.2011 N 03-04-06/4-210)
Вопрос: Общество с ограниченной ответственностью осуществляет операции с финансовыми инструментами срочных сделок, заключенных с иностранными организациями, в целях хеджирования процентных и валютных рисков по кредитным договорам в иностранной валюте. Каков порядок учета для целей исчисления налога на прибыль убытков по названным операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, заключенных налогоплательщиком с иностранными организациями в соответствии с иностранным правом и подлежащих судебной защите в соответствии с применимым законодательством иностранных государств?
(Письмо Минфина РФ от 08.09.2011 N 03-03-06/1/545)
Вопрос: ЗАО занимается железнодорожными перевозками. В составе основных средств имеет погрузо-разгрузочную площадку для выгрузки и складирования грузов клиентов. Однако для вывоза клиентами своих грузов необходима автомобильная дорога, которую ЗАО будет строить за счет собственных средств и на собственном земельном участке. К какой амортизационной группе в целях исчисления налога на прибыль согласно Классификации основных средств, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2001 N 1, можно отнести такой объект основных средств, как автомобильная дорога для вывоза грузов на территории собственного земельного участка, созданная без участия внешнего финансирования?
(Письмо Минфина РФ от 08.09.2011 N 03-03-06/1/546)
Вопрос: ООО получены заемные средства от физического лица. В настоящее время ООО планирует вернуть заем с учетом индексации на основании справки об индексах потребительских цен на товары и платные услуги населению, полученной в территориальном органе Федеральной службы государственной статистики по субъекту РФ. Должно ли ООО исчислить и уплатить НДФЛ по ставке 13% с суммы процентов, выплачиваемых физическому лицу, если процент по индексации не превышает ставку рефинансирования Банка России?
(Письмо Минфина РФ от 08.09.2011 N 03-04-06/6-213)
Вопрос: Физическое лицо купило квартиру в 2010 г. и заявило свое право на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ. 31.01.2011 оно получило налоговое уведомление (от 26.01.2011) и передало его работодателю 01.02.2011. В бухгалтерии сообщили, что вычет будет предоставлен с февраля 2011 г. В каком порядке физическое лицо может получить вычет за январь 2011 г.?
(Письмо Минфина РФ от 08.09.2011 N 03-04-05/1-644)
Вопрос: Физлицо 13.11.2010 приобрело квартиру. По итогам налогового периода 2010 г. физлицо представило в налоговый орган налоговую декларацию по НДФЛ для получения права на имущественный налоговый вычет по НДФЛ, при этом сумма дохода, полученного физлицом у налогового агента, меньше суммы вычета. Вправе ли физлицо получить оставшуюся сумму имущественного налогового вычета по НДФЛ у налогового агента? Вправе ли физлицо обратиться в налоговый орган для получения нового подтверждения на получение остатка указанного вычета?
(Письмо Минфина РФ от 08.09.2011 N 03-04-05/1-643)
Вопрос: Об отсутствии оснований для освобождения от уплаты госпошлины (нотариального тарифа), уплачиваемой при обращении за совершением нотариальных действий, инвалида III группы, имеющего право на льготы и преимущества, установленные законодательством для инвалидов Отечественной войны.
(Письмо Минфина РФ от 08.09.2011 N 03-05-05-03/30)
Вопрос: ...В 2002 г. ИП как физлицом была приобретена 1/2 часть нежилого помещения. Вторая часть нежилого помещения была приобретена его супругой. В 2005 г. в собственность физлица перешла вторая часть нежилого помещения. Часть помещения использовалась им в личных целях, а часть в предпринимательских целях (оптовый склад). В мае 2009 г. физлицо продало помещение. В марте 2010 г. была подана декларация по НДФЛ за 2009 г., в которой физлицом был использован имущественный налоговый вычет в сумме, полученной при продаже помещения. Является ли правомерным использование налогового вычета в данном случае? Является ли неправомерное использование налогоплательщиком налогового вычета налоговым либо иным правонарушением?
(Письмо Минфина РФ от 07.09.2011 N 03-04-05/3-637)
Вопрос: ...Вправе ли налогоплательщик закрепить в учетной политике организации расходы в отношении одного или нескольких участков недр, по которым будет применяться налоговый вычет по НДПИ, предусмотренный ст. 343.1 НК РФ, из общего количества участков недр, предоставленных в пользование налогоплательщику для добычи угля?
(Письмо Минфина РФ от 07.09.2011 N 03-06-06-01/21)
Вопрос: ...Физлицо получало имущественный налоговый вычет по НДФЛ в обособленном подразделении организации на основании уведомления, подтверждающего право на получение вычета у данной организации. В уведомлении указан КПП обособленного подразделения. В середине года физлицо перешло на работу в головную организацию по новому адресу. Как в данном случае должно быть оформлено уведомление? Указывается ли в уведомлении КПП головного офиса или КПП обособленного подразделения? Имеет ли право организация при переводе работников между обособленными подразделениями предоставлять вычет на основании уведомления, в котором указан КПП обособленного подразделения, в котором работник уже не работает? Как обеспечить хранение оригинала уведомления?
(Письмо Минфина РФ от 07.09.2011 N 03-04-06/4-209)
Вопрос: Пунктом 6 ст. 78 НК РФ установлен запрет на возврат налогоплательщику излишне уплаченного налога (переплаты) при наличии у него недоимки. Обязан ли налогоплательщик подавать в налоговый орган заявление на возврат излишне уплаченного налога (переплаты) при наличии у него недоимки?
(Письмо Минфина РФ от 07.09.2011 N 03-02-07/1-317)
Вопрос: Об отсутствии оснований для расширения перечня товаров (работ, услуг), реализуемых в сфере жилищно-коммунального хозяйства, освобождаемых от налогообложения НДС.
(Письмо Минфина РФ от 07.09.2011 N 03-07-14/90)
Вопрос: ...В I квартале 2011 г. ООО освобождалось от уплаты НДС, с 1 апреля 2011 г. ООО утратило право на данное освобождение. В феврале 2011 г. ООО приобрело по договору купли-продажи нежилое помещение. Оплата по договору осуществляется ежемесячно в рассрочку сроком на пять лет. При оплате по договору ООО исполняет обязанности налогового агента: исчисляет сумму НДС, подлежащую удержанию из дохода продавца, и перечисляет данную сумму налога в бюджет. Вправе ли ООО после 1 апреля 2011 г. уменьшить первоначальную стоимость основного средства на суммы НДС, перечисленные в бюджет в качестве налогового агента, так как с 1 апреля ООО исполняет обязанности налогоплательщика НДС и основное средство используется для операций, облагаемых НДС?
(Письмо Минфина РФ от 06.09.2011 N 03-07-11/240)
Вопрос: О порядке признания расходов в бухгалтерском учете.
(Письмо Минфина РФ от 06.09.2011 N 07-02-06/166)
Вопрос: О правомерности учета в целях налога на прибыль затрат на проведение аттестации рабочих мест по условиям труда с последующей сертификацией организации работ по охране труда, а также выплат компенсационного характера для работников, занятых на тяжелых работах, работах с вредными и (или) опасными и иными особыми условиями труда, установленных работодателем в локальном нормативном акте (коллективном договоре, трудовом договоре) по результатам аттестации рабочих мест; об отсутствии оснований для налогообложения НДФЛ компенсационных выплат, выплачиваемых работникам, занятым на тяжелых работах, работах с вредными и (или) опасными условиями труда, неустранимыми при современном техническом уровне производства и организации труда.
(Письмо ФНС РФ от 06.09.2011 N ЕД-4-3/14453@)
Вопрос: ...ООО реализует товары по образцам, оплата и оформление розничной купли-продажи осуществляются физлицами в офисе, а отпуск производится со склада ООО, или товар доставляется на дом покупателю. Подпадает ли под уплату ЕНВД указанная деятельность? ООО применяет УСН и систему налогообложения в виде ЕНВД, оказывает платные услуги по монтажу физическим и юридическим лицам. В организации числится 20 человек, которые задействованы в деятельности, подпадающей под уплату ЕНВД и налога при применении УСН. Какое количество работников учитывается при расчете величины физического показателя и какой размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование необходимо указывать по коду строки 030 разд. 3 налоговой декларации по ЕНВД?
(Письмо Минфина РФ от 06.09.2011 N 03-11-06/3/98)
Вопрос: Организация со склада за наличный расчет реализует физлицам запчасти на спецтехнику (тракторы и пр.). При реализации физлицам выдаются кассовые чеки, товарные чеки, накладные и счета-фактуры. Организация не имеет возможности определить, для каких целей физлица приобретают данные запчасти. Торговой точки организация не имеет. Переводится ли данная деятельность на уплату ЕНВД?
(Письмо Минфина РФ от 06.09.2011 N 03-11-06/3/97)
Вопрос: ...Банк возмещает клиентам денежные средства, несанкционированно списанные с их карточных счетов. На основании ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить. Согласно п. 2 ст. 15 ГК РФ под убытками понимается в том числе утрата или повреждение имущества. Правомерно ли рассматривать как возмещение убытков денежные средства, выплачиваемые банком владельцам пластиковых карт, с которых средства несанкционированно списаны, при наличии заявлений клиентов в полицию (постановления об отказе в возбуждении уголовного дела) и заключения службы экономической безопасности банка о возможности компрометации карты?
(Письмо Минфина РФ от 06.09.2011 N 03-04-06/6-205)
Вопрос: Организация применяет УСН и систему налогообложения в виде ЕНВД, арендует помещение общей площадью 80,67 кв. м. В договоре субаренды помещения указано, что помещение будет использоваться субарендатором в целях размещения: торгового зала площадью 35,9 кв. м, подсобного помещения площадью 6,6 кв. м, подсобного помещения площадью 7,13 кв. м, помещения бухгалтерии площадью 31,04 кв. м. Какая площадь помещения учитывается при исчислении ЕНВД?
(Письмо Минфина РФ от 06.09.2011 N 03-11-06/3/99)
Вопрос: Банк выпускает в обращение собственные векселя, которые погашаются при предъявлении их к платежу законным векселедержателем при наступлении срока платежа, указанного в векселе, также банк может выкупать векселя до наступления срока платежа. При этом банк выплачивает векселедержателям процентный или дисконтный доход. При совершении указанных операций банк не является брокером, комиссионером, доверительным управляющим и др., то есть банк не является финансовым агентом. Является ли банк налоговым агентом по НДФЛ согласно ст. 226 НК РФ при погашении собственного векселя, предъявленного физлицом - первым векселедержателем, в следующих случаях: при погашении векселя по сроку платежа; при досрочном погашении векселя?
(Письмо Минфина РФ от 06.09.2011 N 03-04-06/4-203)
Вопрос: ...ООО в процессе производственной деятельности привлекает в качестве работников иностранных граждан. На момент оформления трудового договора иностранные граждане не являлись налоговыми резидентами РФ, в связи с чем ООО в качестве налогового агента удерживало и перечисляло НДФЛ по ставке 30%. С момента своего трудоустройства в августе 2010 г. иностранные граждане находились на территории РФ менее 183 дней в текущем налоговом периоде. В начале января 2011 г. налоговый статус иностранных граждан поменялся с нерезидента РФ на резидента РФ, в связи с этим ООО начало удерживать и перечислять НДФЛ по ставке 13%. Вправе ли иностранные граждане в 2011 г. произвести возврат сумм НДФЛ, излишне удержанных ООО как налоговым агентом в 2010 г.?
(Письмо Минфина РФ от 06.09.2011 N 03-04-06/6-204)
Вопрос: Возлагаются ли с 01.01.2010 на банк функции налогового агента по НДФЛ при проведении следующих операций: погашение собственного векселя банка, предъявленного физическим лицом; досрочное погашение (по договору купли-продажи векселей) собственного векселя банка, предъявленного физическим лицом?
(Письмо Минфина РФ от 06.09.2011 N 03-04-06/4-207)
Вопрос: О порядке налогообложения НДС услуг по водоснабжению и водоотведению, оказываемых ресурсоснабжающими организациями населению и товариществам собственников жилья.
(Письмо Минфина РФ от 06.09.2011 N 03-07-03/141)
Вопрос: О зачете организацией при определении налоговой базы по НДФЛ нарастающим итогом сумм НДФЛ, удержанных организацией с доходов работника по ставке 30% до получения им статуса налогового резидента РФ, который не изменится в текущем налоговом периоде, а также о порядке возврата сумм НДФЛ в связи с перерасчетом по итогу налогового периода при приобретении работником статуса налогового резидента РФ.
(Письмо ФНС РФ от 05.09.2011 N ЕД-2-3/738@)
Вопрос: О порядке учета с 1 января 2011 г. при исчислении налога на прибыль субсидий, выделяемых организациям в целях финансовой поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства.
(Письмо ФНС РФ от 05.09.2011 N ЕД-4-3/14383@)
Вопрос: О признании в расходах на рекламу при исчислении налога на прибыль затрат организации на проведение мероприятий с участием распространителей продукции в целях привлечения внимания неопределенного круга лиц - потребителей этой продукции.
(Письмо ФНС РФ от 05.09.2011 N ЕД-4-3/14401)
Вопрос: Гражданин Украины работал вахтовым методом в г. Ноябрьске (РФ) с 28 октября 1993 г. по 6 сентября 2010 г. и на протяжении 17 лет являлся налоговым резидентом РФ. С 7 сентября 2010 г. и по настоящее время без перерыва трудового стажа физическое лицо работает вахтовым методом в г. Новом Уренгое (РФ). При устройстве на новое место работы физическое лицо представило справку с предыдущего места работы о фактическом пребывании на территории РФ в 2010 г. С сентября по ноябрь с физического лица был удержан НДФЛ по ставке 30%. Физическое лицо обратилось в бухгалтерию организации с заявлением о возврате излишне удержанного НДФЛ с представлением соответствующих справок, но получило отказ. Кто должен осуществлять возврат излишне удержанного НДФЛ?
(Письмо Минфина РФ от 05.09.2011 N 03-04-05/...
Вопрос: ООО в течение 2010 г. в ходе рекламной акции вручало денежные призы стоимостью менее 4000 руб. На получателей призов организация представила в налоговый орган сведения по форме 2-НДФЛ. Впоследствии к организации обратились получатели призов, которым выставлены требования от налогового органа со штрафными санкциями за непредставление налоговой декларации по форме 3-НДФЛ. Необходимо ли организации представлять в налоговый орган сведения по форме 2-НДФЛ по призерам, стоимость приза которых составляет менее 4000 руб.? Должно ли физлицо (призер), получившее в течение года призы на сумму, не превышающую 4000 руб., представлять в налоговый орган декларацию по форме 3-НДФЛ?
(Письмо Минфина РФ от 05.09.2011 N 03-04-06/1-202)
Вопрос: В арбитражный суд подано исковое заявление (имущественного характера, подлежащее оценке) о взыскании убытков, причиненных ненадлежащим исполнением обязанностей по договору присоединения. Размер причиненных убытков у истца и присоединившихся третьих лиц различен. Уплачивают ли присоединившиеся к требованию основного истца третьи лица государственную пошлину? Если присоединившиеся к требованию основного истца третьи лица обязаны уплачивать государственную пошлину, то в каком размере?
(Письмо Минфина РФ от 05.09.2011 N 03-05-05-03/28)
Вопрос: О порядке исчисления размера государственной пошлины (нотариального тарифа) за выдачу свидетельства о праве на наследство на исключительные права на результаты интеллектуальной деятельности или на средства индивидуализации.
(Письмо Минфина РФ от 05.09.2011 N 03-05-05-03/29)
Вопрос: ...Физлицо заключило с учебным заведением договор возмездного оказания услуг в определенном городе и по заданию заказчика в других городах РФ и за ее пределами. Помимо вознаграждения договором предусмотрена компенсация: оплата расходов на связь (500 руб. в месяц), а в случае выезда в деловые поездки - оплата дополнительных расходов, связанных с проживанием вне места постоянного жительства (600 руб. в сутки на территории РФ, 2500 руб. в сутки за ее пределами), а также оплата иных расходов при условии документального подтверждения. Какие выплаты, предусмотренные договором возмездного оказания услуг, подлежат налогообложению НДФЛ? Имеет ли право физлицо получить профессиональный налоговый вычет у налогового агента и в каком размере?
(Письмо Минфина РФ от 05.09.2011 N 03-04-05/8-633)
Вопрос: ...Согласно ст. 214.1 НК РФ доходами по операциям с ценными бумагами признаются доходы от реализации (погашения) ценных бумаг. Расходами по операциям с ценными бумагами признаются документально подтвержденные и фактически осуществленные налогоплательщиком расходы, связанные с приобретением, реализацией, хранением и погашением ценных бумаг. Финансовый результат по операциям с ценными бумагами определяется как доходы за вычетом расходов. Имеет ли право ОАО для целей исчисления НДФЛ при определении дохода физлица от реализации ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке, учитывать фактическую цену реализации данных ценных бумаг?
(Письмо Минфина РФ от 05.09.2011 N 03-04-06/3-200)
Вопрос: ...В базе данных налогового органа содержатся сведения, поступившие от органов, установленных ст. 5 Закона РФ от 09.12.1991 N 2003-1, о зарегистрированных правах на объекты незавершенного строительства (например, недостроенный дом (готовность - 79%)) и их инвентаризационной стоимости. Налоговые органы в целях налогообложения отождествляют понятия "иное имущество" и "иное строение, помещение, сооружение", признавая объект незавершенного строительства объектом налогообложения налогом на имущество физических лиц. Признается ли объект незавершенного строительства объектом налогообложения налогом на имущество физических лиц? С какого момента следует исчислять данный налог в отношении возведенного строения, помещения, сооружения?
(Письмо Минфина РФ от 02.09.2011 N 03-05-04-01/29)
Вопрос: ...Организация заключила договоры на перевозку грузов с транспортными компаниями и для подтверждения расходов требует от перевозчика новую транспортную накладную по форме, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 15.04.2011 N 272. Транспортные компании отказываются оформлять данные накладные, так как Постановление Госкомстата России от 28.11.1997 N 78, которым утвержден бланк товарно-транспортной накладной по форме N 1-Т, не отменено. В каких случаях и каким документом (накладной по форме, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 15.04.2011 N 272, или по форме N 1-Т) или одновременно двумя документами необходимо оформлять операции по перевозке, чтобы подтвердить транспортные расходы для целей налога на прибыль?
(Письмо Минфина РФ от 02.09.2011 N 03-03-06/1/540)
Вопрос: ...I. НДФЛ. 1. Организация возмещает работнику-вахтовику расходы на проезд от места сбора до места работы на вахте и обратно. Освобождается ли от НДФЛ сумма оплаты за проезд? 2. Для работников-вахтовиков арендуются койко-места в общежитиях. Освобождается ли от НДФЛ сумма оплаты организацией койко-места? 3. Работникам выплачивается взамен суточных надбавка за вахтовый метод работы. Освобождаются ли от НДФЛ выплаты работникам? II. Налог на прибыль. Вправе ли организация в целях налога на прибыль учесть: 1) расходы по доставке работников на вахту; 2) арендные платежи за койко-места; 3) надбавки, выплачиваемые работникам? III. Освобождаются ли от обложения страховыми взносами выплаты работникам в виде указанных надбавок?
(Письмо Минфина РФ от 02.09.2011 N 03-04-06/0-197)
Вопрос: Физлицо является одиноким родителем ребенка - инвалида с детства. Общественная организация содействия детям-инвалидам, страдающим ревматологическими заболеваниями, в 2010 г. оплатила стоимость медикаментов, назначенных лечащим врачом ребенку - инвалиду с детства. Физлицо получило налоговое уведомление, в соответствии с которым обязано уплатить НДФЛ с суммы оплаты стоимости медикаментов. Подлежит ли налогообложению НДФЛ сумма, уплаченная общественной организацией содействия детям-инвалидам за медикаменты для ребенка-инвалида?
(Письмо Минфина РФ от 02.09.2011 N 03-04-05/8-627)
Вопрос: ...Обязано ли ОАО вставать на учет по месту нахождения каждого создаваемого обособленного подразделения, в случае если оно уже состоит на учете в налоговом органе по месту нахождения головного офиса? При наличии у ОАО обособленных подразделений на территории одного или нескольких муниципальных образований, но администрируемых одним налоговым органом, обязан ли налогоплательщик встать на учет в данном налоговом органе по всем своим обособленным подразделениям или достаточно постановки на учет лишь по одному из таких подразделений в муниципальном образовании? Имеет ли право ОАО заявить о снятии с отдельного учета ранее поставленных на учет обособленных подразделений?
(Письмо Минфина РФ от 02.09.2011 N 03-02-07/1-314)
Вопрос: ...У физлица злокачественная опухоль. Проведено хирургическое лечение за счет средств федерального бюджета. Физлицо выписано под наблюдение врача по месту жительства, и ему назначены иммунотерапия и химиотерапия. Курс иммунотерапии и химиотерапии проводили не в онкодиспансере, соответственно, справки по установленной форме оно выдать не может. Из-за отсутствия справки затраты на приобретение лекарств для терапии отнесены не к дорогостоящему виду лечения, а к расходам на лечение и приобретение медикаментов. Каким документом подтвердить проведение комплексного лечения злокачественных новообразований для отнесения расходов по приобретению препаратов к расходам на дорогостоящее лечение в целях получения социального вычета по НДФЛ?
(Письмо Минфина РФ от 02.09.2011 N 03-04-05/7-630)
Вопрос: ...В январе - марте 2011 г. на ОРЭМ действовал временный регламент, по которому фактические средневзвешенные нерегулируемые цены были рассчитаны и опубликованы в марте - апреле 2011 г. ОАО обязано было выставлять потребителям акты приема-передачи электроэнергии и мощности за январь - март 2011 г. в четко определенные сроки. В эти сроки ОАО использовало прогнозные средневзвешенные нерегулируемые цены. Из-за того что расчет и публикация фактических средневзвешенных нерегулируемых цен за февраль и март произошли во II кв. 2011 г., расчет корректировок возможно было провести только в следующем квартале. В каком порядке и в каком налоговом периоде вносить изменения: 1) в налоговую базу по НДС; 2) в налоговую базу по налогу на прибыль?
(Письмо Минфина РФ от 02.09.2011 N 03-03-06/1/539)
Вопрос: ...Каким образом без начисления штрафных санкций применить на практике право на проведение зачета, если налогоплательщик не имеет возможности досрочно исчислить налог и подать заявление о зачете, а налоговый орган не может произвести зачет, пока ему не станет известна сумма, подлежащая зачету? Правомерно ли начисление пени за просрочку исполнения обязанности по уплате налога, если заявление о зачете подано налогоплательщиком за 5 дней до последнего дня уплаты налога, а решение о зачете налоговый орган выносит на десятый день после подачи заявления о зачете? Правомерно ли исчисление срока для принятия решения налоговым органом в рабочих днях, а исчисление просрочки для начисления пени - в календарных днях?
(Письмо Минфина РФ от 02.09.2011 N 03-02-07/1-315)
Вопрос: ООО привлекает в качестве работника гражданина, который на момент оформления трудового договора не являлся налоговым резидентом РФ, и ООО в качестве налогового агента удерживало с доходов этого работника НДФЛ по ставке 30%. В течение налогового периода гражданин приобрел статус налогового резидента РФ. Начиная с момента приобретения им статуса налогового резидента РФ налогообложение НДФЛ его доходов производилось по ставке 13%. Вправе ли налоговый агент в случае приобретения налогоплательщиком статуса налогового резидента РФ в течение года самостоятельно произвести перерасчет НДФЛ с начала года до момента приобретения налогоплательщиком статуса налогового резидента и возвратить налогоплательщику излишне удержанную сумму НДФЛ?
(Письмо Минфина РФ от 02.09.2011 N 03-04-06/6-199)
Вопрос: Физлицо после смерти мужа в мае 2008 г. вступило в наследство по закону на принадлежащие мужу единолично земельный участок и жилой дом. Данное имущество нажито в браке. В 2011 г. физлицо хочет продать дом с земельным участком и купить квартиру, таким образом, в собственности имущество будет находиться менее трех лет. Стоимость дома - 1700 тыс. руб. Будет ли облагаться НДФЛ доход физлица от продажи имущества в размере 700 тыс. руб.? Или в данном случае действуют нормы ГК РФ и СК РФ, в связи с чем имущество признается находящимся в собственности физлица более трех лет и доход от продажи имущества не облагается НДФЛ?
(Письмо Минфина РФ от 02.09.2011 N 03-04-05/7-631)
Вопрос: Квартира с 2004 г. находится в общей совместной собственности супругов и двух несовершеннолетних детей. В 2011 г. собственники планируют выделить доли каждого из них и перерегистрировать в общую долевую собственность квартиру, которую в дальнейшем планируют продать. Будет ли облагаться НДФЛ доход, полученный от продажи квартиры?
(Письмо Минфина РФ от 02.09.2011 N 03-04-05/7-632)
Вопрос: В августе 2011 г. работник организации приобрел статус резидента РФ (двойное гражданство РФ и США). Работник обратился к работодателю (налоговому агенту) с просьбой вернуть разницу в НДФЛ (30% - 13%) за предыдущие месяцы 2011 г. Однако работодатель ссылается на пп. 1.1 ст. 231 НК РФ, вступивший в силу с 1 января 2011 г., согласно которому возврат суммы налога налогоплательщику в связи с перерасчетом по итогам налогового периода в соответствии с приобретенным им статусом налогового резидента РФ производится налоговым органом, в котором он был поставлен на учет по месту жительства (месту пребывания). Каков порядок возврата излишне удержанной суммы налога?
(Письмо Минфина РФ от 02.09.2011 N 03-04-05/6-628)
Вопрос: ...ОАО организует деятельность по выпуску, выдаче и обслуживанию универсальных электронных карт. ОАО поставлено на учет в управлении Росфинмониторинга и заключило договор об осуществлении деятельности по приему платежей физлиц, в том числе для организации системы приема платежей от населения с использованием электронной карты через информационно-платежные терминалы, принадлежащие ОАО. С учетом Федеральных законов от 27.06.2011 N 161-ФЗ "О национальной платежной системе" и от 27.06.2011 N 162-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О национальной платежной системе" возможен ли прием сумм налогов, сборов, пеней через платежные терминалы ОАО?
(Письмо Минфина РФ от 02.09.2011 N 03-02-07/1-313)
Вопрос: Возникает ли у банка, не являющегося брокером или иным лицом в соответствии с п. 18 ст. 214.1 НК РФ по отношению к предъявителю векселя, обязанность налогового агента по исчислению, удержанию, перечислению НДФЛ при выплате физлицам дохода (включая доход в виде процентов (дисконт)) при погашении собственного векселя?
(Письмо Минфина РФ от 02.09.2011 N 03-04-06/4-198)
Вопрос: Об отсутствии оснований у управляющих компаний, применяющих освобождения от налогообложения НДС при оказании населению коммунальных услуг и услуг по содержанию и ремонту общего имущества многоквартирного жилого дома, для исключения сумм этого налога из тарифов на данные услуги.
(Письмо Минфина РФ от 02.09.2011 N 03-07-14/89)
Вопрос: ...Согласно п. 2 ст. 13 Федерального закона от 25.11.2009 N 281-ФЗ по операциям с ФИСС, заключенным до 01.07.2009, дата завершения которых наступает с 01.01.2010, убытки признаются после завершения сделки с 01.01.2010 в порядке, установленном НК РФ (в редакции данного Федерального закона). По мнению банка, данный порядок не распространяется на операции с ФИСС, порядок признания убытка по которым не изменился. В целях хеджирования процентного риска по привлеченным кредитам банком заключены в 2007 г. срочные сделки, дата завершения которых наступит в 2011 и в 2014 гг. В 2010 г. по данным сделкам получен убыток. Правомерно ли при определении налоговой базы по налогу на прибыль за 2010 г. согласно ст. 274 НК РФ учесть данные убытки?
(Письмо Минфина РФ от 02.09.2011 N 03-03-06/2/138)
Вопрос: О введении налога на недвижимость.
(Письмо Минфина РФ от 02.09.2011 N 03-05-06-02/95)
Вопрос: О применении с 01.01.2011 ставки акциза на приобретаемый спирт этиловый, направляемый на производство лекарственных средств, прошедших государственную регистрацию в уполномоченном федеральном органе исполнительной власти и внесенных в Государственный реестр лекарственных средств.
(Письмо Минфина РФ от 02.09.2011 N 03-07-06/249)
Вопрос: О порядке учета в целях исчисления налога на прибыль сумм НДС и местных налогов, уплаченных на территории иностранных государств.
(Письмо ФНС РФ от 01.09.2011 N ЕД-20-3/1087)
Вопрос: О порядке исчисления транспортного налога, а также об отсутствии оснований в соответствии с Письмом Минфина России от 03.07.2008 N 03-05-06-04/39 для налогообложения транспортным налогом транспортного средства, имеющего транзитные номера.
(Письмо ФНС РФ от 01.09.2011 N ЗН-3-11/2995@)
Вопрос: О порядке учета расходов в виде процентов по кредиту при переходе организации, применяющей УСН, с объекта налогообложения "доходы" на объект налогообложения "доходы минус расходы".
(Письмо ФНС РФ от 01.09.2011 N ЕД-4-3/14218@)
Вопрос: О порядке принятия к вычету НДС по исправленным счетам-фактурам.
(Письмо Минфина РФ от 01.09.2011 N 03-07-11/236)
Вопрос: ...Физлицо приобрело акции. В 2008 г. оно заключило договор с брокерской организацией и перевело в депозитарий акции. Физлицо представило документы, подтверждающие расходы по приобретению акций. В конце 2010 г. физлицо обнаружило, что акции были зачислены на счет с нулевым балансом. В феврале 2011 г. физлицо перевело акции в другой депозитарий и представило документы, подтверждающие затраты на приобретение акций. Документы по акциям одного АО были приняты, и акции были зачислены по фактическим затратам. Документы по акциям другого АО не были приняты, и акции были зачислены с нулевым балансом. Вправе ли налоговый агент в целях НДФЛ отказать в приеме документов, подтверждающих расходы физлица по приобретению акций?
(Письмо Минфина РФ от 01.09.2011 N 03-04-05/3-623)
Вопрос: ...В случае приобретения физлицом статуса налогового резидента РФ в течение налогового периода налоговый агент (ООО) должен исчислять НДФЛ согласно п. 3 ст. 226 НК РФ, а именно исходя из всех доходов физлица, начисленных с начала налогового периода. Сумма НДФЛ, исчисленного по ставке 13%, подлежит зачету в счет ранее удержанного НДФЛ по ставке 30% на основании п. 3 ст. 226 НК РФ. Данный зачет не может рассматриваться как возврат суммы НДФЛ налогоплательщику, предусмотренный п. 1.1 ст. 231 НК РФ. Суммы НДФЛ, удержанные по ставке 30% и не зачтенные в счет обязательств по НДФЛ, исчисленному по ставке 13%, подлежат возврату налогоплательщику налоговым органом в соответствии с п. 1.1 ст. 231 НК РФ. Правомерна ли изложенная позиция?
(Письмо Минфина РФ от 01.09.2011 N 03-04-06/6-195)
Вопрос: ...В 2010 г. между физлицом и организацией заключен договор аренды земли, принадлежащей физлицу на праве собственности. Цель заключения договора - временное изъятие земли для строительства газопровода. Для оценки размера убытков и упущенной выгоды, связанных с временным изъятием участка, расходов, связанных с восстановлением нарушенных земель, создана комиссия, составлены расчеты и акты. Расчеты размера убытков произведены на основании Правил, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 07.05.2003 N 262. Физлицу выплачены суммы возмещения: убытков сельскохозяйственного производства; упущенной выгоды; расходов на биологическую рекультивацию нарушенных земель. Обязано ли физлицо уплачивать НДФЛ с доходов в виде сумм возмещения?
(Письмо Минфина РФ от 01.09.2011 N 03-04-05/8-622)
Вопрос: ...Представительство иностранной компании в РФ выплачивает доходы иностранным работникам компании, работающим на территории РФ и за ее пределами. Пунктом 1.1 ст. 231 НК РФ предусмотрен особый порядок возврата излишне уплаченного НДФЛ налогоплательщику для ситуации, когда пересчет сумм НДФЛ в связи с приобретением статуса налогового резидента происходит по итогам налогового периода. Вправе ли налоговый агент при пересчете сумм НДФЛ в течение налогового периода произвести зачет сумм излишне уплаченного НДФЛ в счет предстоящих платежей налогоплательщика по НДФЛ до конца текущего налогового периода в порядке, предусмотренном п. 4. ст. 78 НК РФ, а именно на основании письменного заявления налогового агента по решению налогового органа?
(Письмо Минфина РФ от 01.09.2011 N 03-04-06/6-196)
Вопрос: О порядке получения имущественного налогового вычета по НДФЛ по расходам на приобретение на территории РФ земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома.
(Письмо Минфина РФ от 01.09.2011 N 03-04-05/7-626)
Вопрос: Физлицо разведено с супругом, имеет на иждивении двоих несовершеннолетних детей. Супруг уплачивает алименты на содержание каждого ребенка в размере 700 руб. в месяц. Супруг не хочет получать на детей стандартный налоговый вычет по НДФЛ. Имеет ли физлицо право на получение стандартного налогового вычета по НДФЛ на детей в двойном размере? Какие документы и в какой форме для этого необходимо представить? Куда необходимо подавать такие документы?
(Письмо Минфина РФ от 01.09.2011 N 03-04-05/1-624)
Вопрос: О порядке включения в налоговую базу по налогу на прибыль расходов в виде процентов, выплачиваемых российской организацией по кредиту, предоставленному немецкой организацией - учредителем, а также о порядке налогообложения налогом на прибыль процентов, выплаченных немецкой организации, исходя из положений Соглашения между Российской Федерацией и Федеративной Республикой Германия об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество от 29.05.1996.
(Письмо Минфина РФ от 01.09.2011 N 03-08-05)
Вопрос: О порядке представления документов при государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей лицом, действующим на основании доверенности.
(Письмо Минфина РФ от 01.09.2011 N 03-01-11/4-288)
Вопрос: О включении в себестоимость продукции (работ, услуг) расходов открытого акционерного общества, связанных с публикацией бухгалтерской отчетности (включая расходы на подготовку, издание и рассылку по почте специальной брошюры (буклета) с бухгалтерской отчетностью общества).
(Письмо Минфина РФ от 31.08.2011 N 07-02-12/26)
Вопрос: ...ОАО заключило валютно-процентный СВОП в 2008 г. с датой завершения в 2011 г. СВОП квалифицируется как ФИСС. Согласно п. 2 ст. 13 Федерального закона от 25.11.2009 N 281-ФЗ для целей налога на прибыль по операциям с ФИСС, заключенным до 01.07.2009 с датой завершения после 01.01.2010, применяются положения гл. 25 НК РФ, в том числе в части переоценки, действовавшие в 2009 г. Следовательно, при определении цены ФИСС, не обращающихся на организованном рынке, заключенных до 01.07.2009 с датой завершения после 01.01.2010, порядок, установленный п. 2 ст. 305 НК РФ в ред., действующей с 01.01.2010, не применяется. Правомерно ли в целях налога на прибыль оценивать указанный ФИСС согласно ст. 305 НК РФ в редакции, действовавшей в 2009 г.?
(Письмо Минфина РФ от 31.08.2011 N 03-03-06/1/537)
Вопрос: Об отражении расходов и фактов хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете, а также о порядке привлечения средств собственников квартир, нанимателей, арендаторов, а также иных пользователей помещений многоквартирного дома в целях финансирования и организации проведения капитального ремонта общего имущества многоквартирных домов.
(Письмо Минфина РФ от 31.08.2011 N 07-02-12/27)
Вопрос: ...Приказом Росстандарта от 23.12.2010 N 1072-ст в ОКУН внесены Изменения. Должны ли с 01.04.2011 уплачивать ЕНВД организации, осуществляющие деятельность по коду 93.02 ОКВЭД? По какому признаку относить хозяйствующих субъектов к организациям коммунально-бытового назначения? Переводятся ли на уплату ЕНВД хозяйствующие субъекты, не являющиеся организациями коммунально-бытового назначения, оказывающие услуги солярия в парикмахерских и салонах красоты, а также организации, оказывающие косметические услуги, услуги солярия, массажных кабинетов в санаториях, домах отдыха, лечебных учреждениях? Вправе ли предприниматели, оказывающие населению парикмахерские и косметические услуги, после 01.04.2011 продолжать применять УСН на основе патента?
(Письмо Минфина РФ от 31.08.2011 N 03-11-09/55)
Вопрос: В 2010 и 2011 гг. физлицу был предоставлен работодателем имущественный налоговый вычет по НДФЛ. Срок подтверждения права на вычет налоговым органом составляет 30 дней. Подавая заявление в январе, физлицо получит подтверждение в феврале. Работодатель предоставляет имущественный налоговый вычет по НДФЛ лишь с момента получения подтверждения, в связи с чем физлицо не вправе будет получить вычет за январь. Вправе ли физлицо получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ, в том числе за январь 2012 г.? Вправе ли оно подать заявление в налоговый орган в конце декабря 2011 г., чтобы получить подтверждение права на вычет в январе 2012 г.?
(Письмо Минфина РФ от 31.08.2011 N 03-04-05/7-620)
Вопрос: В июле 2010 г. физлицо приобрело автомобиль. В начале августа 2010 г. оно попало в ДТП на данном автомобиле. Налоговый орган прислал налоговое уведомление на уплату транспортного налога. Физлицо не использует автомобиль в связи с ДТП. Налоговый орган отказал ему в освобождении от уплаты транспортного налога на основании ст. 357 НК РФ, в соответствии с которой налогоплательщиками по транспортному налогу признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ. Подлежит ли уплате транспортный налог в случае, если физлицо фактически не использует автомобиль? С какого момента прекращается взимание транспортного налога?
(Письмо Минфина РФ от 31.08.2011 N 03-05-06-04/269)
Вопрос: ...Каков порядок учета банком операций с ФИСС, заключенных до 1 июля 2009 г., если в соответствии с порядком учета, действовавшим в 2009 г., требования и обязательства в иностранной валюте подлежат переоценке в связи с изменением официальных курсов валют к российскому рублю? При этом по сделкам, носящим длительный характер, налоговая база, как положительная, так и отрицательная переоценка определяются банком на дату окончания отчетного (налогового) периода. Таким образом, если операция с ФИСС была заключена до 1 июля 2009 г. и не исполнена в 2010 г., правомерно ли признание отрицательной переоценки по данной операции с ФИСС по состоянию на 31 декабря 2010 г. и в последующие отчетные (налоговые) периоды?
(Письмо Минфина РФ от 31.08.2011 N 03-03-06/2/137)
Вопрос: Организация осуществляет розничную торговлю, в отношении которой применяет систему налогообложения в виде ЕНВД. Указанный вид деятельности осуществляют только обособленные подразделения организации. По месту осуществления предпринимательской деятельности организация представляет налоговые декларации по ЕНВД. Налоговый орган требует представить по месту нахождения организации нулевые декларации по НДС и налогу на прибыль. Следует ли организации, применяющей систему налогообложения в виде ЕНВД, представлять декларации по НДС и налогу на прибыль в данном случае?
(Письмо Минфина РФ от 31.08.2011 N 03-11-06/3/96)
Вопрос: Работник - нерезидент РФ в 2010 г. принят на работу в организацию. По итогам 2010 г. данный работник находился на территории РФ менее 183 дней, в связи с чем НДФЛ с дохода работника удерживался по ставке 30%. В марте 2011 г. работник приобрел статус налогового резидента РФ, и начиная с апреля 2011 г. НДФЛ на доходы работника начисляется по ставке 13%. Работник подал заявление, декларацию по НДФЛ, документы, подтверждающие статус налогового резидента РФ, в налоговый орган по месту регистрации временного пребывания для возврата излишне удержанного НДФЛ за 2010 г. Налоговый орган в возврате налога за 2010 г. отказал. Правомерен ли отказ?
(Письмо Минфина РФ от 31.08.2011 N 03-04-05/6-618)
Вопрос: ...Решением ВАС РФ от 08.10.2010 N ВАС-9939/10 признаны не соответствующими НК РФ и недействующими п. 13 и пп. 1 - 3 п. 15 Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей, утвержденного Приказом Минфина России и МНС России от 13.08.2002 N 86н/БГ-3-04/430. Может ли индивидуальный предприниматель включить в сумму материальных расходов, учитываемых в составе профессиональных налоговых вычетов, для расчета налоговой базы по НДФЛ: сумму фактически оплаченного и полученного, но не реализованного в данном налоговом периоде товара; сумму фактически оплаченного, но не полученного и не реализованного в данном налоговом периоде товара?
(Письмо Минфина РФ от 30.08.2011 N 03-04-05/8-614)
Вопрос: ...Согласно Письму Минфина России от 12.04.2006 N 03-05-01-05/56 при объединении дополнительных выпусков ценных бумаг срок нахождения ценных бумаг в собственности налогоплательщика не прерывается на дату объединения и исчисляется с даты приобретения ценных бумаг. 17.03.2008 совершена покупка акций А. 18.07.2008 произведено зачисление на счет физлица акций В после конвертации акций А. 05.12.2008 произведено зачисление на счет физлица акций С после объединения выпусков. ОАО - брокер ММВБ при реализации акций в расчете НДФЛ за 2010 г. приняло за дату приобретения акций дату зачисления акций на счет физлица после их объединения. Какая дата для целей применения имущественного вычета по НДФЛ считается датой приобретения акций С?
(Письмо Минфина РФ от 30.08.2011 N 03-04-05/4-613)
Вопрос: ...Работник ОАО в период с 25.06.2007 по 10.08.2009 был командирован для выполнения трудовых функций за пределы РФ. ОАО с выплат работнику удерживало НДФЛ в размере 30%, что, по мнению работника, необоснованно. Решением суда исковые требования работника к ОАО о взыскании удержанной зарплаты в размере 236 146 руб. 01 коп. в виде 30% НДФЛ удовлетворены в полном объеме. Обязано ли ОАО возвратить полностью сумму, удержанную из зарплаты работника в виде 30% НДФЛ в размере 236 146 руб. 01 коп., или возврату подлежит только сумма излишне удержанного НДФЛ в виде 17% в размере 133 816 руб. 07 коп., а 13% подлежат удержанию и перечислению в соответствии с п. 1 ст. 224 НК РФ?
(Письмо Минфина РФ от 30.08.2011 N 03-04-06/6-194)
Вопрос: ...В течение налогового периода (календарного года) иностранные работники филиала и представительства иностранной организации приобретают статус налоговых резидентов РФ. До момента изменения налогового статуса с их доходов удерживается НДФЛ по ставке 30%, а после изменения статуса по ставке 13%. Перерасчет НДФЛ не производится согласно п. 1.1 ст. 231 НК РФ. Согласно Письму ФНС России от 09.06.2011 N ЕД-4-3/9150, если гражданин более 183 дней в году проработал в одной организации (признается резидентом), возврат НДФЛ может быть осуществлен работодателем в течение этого налогового периода. Вправе ли организация произвести перерасчет и возврат НДФЛ исходя из налоговой ставки 13% по заявлению работника в течение налогового периода?
(Письмо Минфина РФ от 30.08.2011 N 03-04-06/4-193)
Вопрос: ...Банк заключает договоры с кредитными организациями о передаче прав требования по кредитным договорам, в соответствии с которыми банк, выступая цессионарием, приобретает все права требования к заемщикам, залогодателям, принадлежащие цеденту на основании кредитных договоров. При приобретении прав требования в иностранной валюте (обязательства заемщиков выражены в иностранной валюте) банк оплачивает их в иностранной валюте. При последующей уступке права требования, выраженного в валюте, или прекращении соответствующего обязательства возникает курсовая разница (положительная или отрицательная). Каков порядок учета доходов/расходов, возникающих от переоценки приобретенных прав по кредитным договорам, в целях налога на прибыль?
(Письмо Минфина РФ от 30.08.2011 N 03-03-06/2/136)
Вопрос: ...Управляющая компания, осуществляющая доверительное управление имуществом, составляющим ПИФ, приобретает в состав ПИФа квартиры в многоквартирных домах. Владельцами имущества, переданного в состав ПИФа, могли являться как юридические, так и физические лица. Следует ли управляющей компании исчислить и уплатить налог на имущество организаций и налог на имущество физических лиц? Управляющая компания перепродает квартиры из состава ПИФа, сдает в аренду физлицам на шесть месяцев. Относятся ли указанные квартиры к объектам основных средств в целях бухгалтерского учета и налога на имущество организаций? Каков порядок формирования первоначальной, остаточной и текущей (восстановительной) стоимости имущества, составляющего ПИФ?
(Письмо Минфина РФ от 30.08.2011 N 03-05-05-01/70)
Вопрос: В каком размере уплачивается государственная пошлина при подаче в суд общей юрисдикции заявлений о повторной выдаче копий судебных документов из дела, выдаваемых судом?
(Письмо Минфина РФ от 30.08.2011 N 03-05-06-03/72)
Вопрос: Индивидуальный предприниматель (ИП) планирует осуществлять розничную торговлю и монтаж тепловых покрытий полов. При осуществлении указанных видов деятельности сначала ИП заключает договор и выставляет счет на оплату, затем ему поступает предоплата. После получения предоплаты ИП отгружает товар (выполняет работы). Каков порядок применения системы налогообложения в виде ЕНВД в данном случае? С какого момента возникает обязанность по уплате ЕНВД? Подлежит ли применению система налогообложения в виде ЕНВД в отношении деятельности по монтажу тепловых покрытий полов?
(Письмо Минфина РФ от 30.08.2011 N 03-11-11/221)
Вопрос: Генеральный заказчик ОАО заключает договор подряда с ООО на выполнение строительных работ в гаражном боксе ОАО на сумму 1 200 000 руб. Договор подряда действует с 01.07.2011 по 31.12.2011. В свою очередь, ООО заключает договор субподряда с ИП на выполнение этих же строительных работ в гаражном боксе ОАО на сумму 1 164 000 руб. Договор субподряда действует с 15.07.2011 по 15.12.2011. ООО применяет УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов". Учитываются ли при налогообложении налогом при применении УСН расходы ООО на оплату работ, выполняемых субподрядчиком? Как в указанном случае формируется налоговая база ООО по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН?
(Письмо Минфина РФ от 30.08.2011 N 03-11-11/220)
Вопрос: ...Более трех лет назад физлицо получило в подарок 10 инвестиционных золотых монет "Червонец", документы о дарении монет не оформлялись. Будет ли облагаться НДФЛ сумма денежных средств в случае продажи данных монет кредитной организации? Если да, то каков порядок расчета суммы налогооблагаемого дохода? Как можно подтвердить срок владения монетами с целью получения имущественного вычета? Также физлицо приобрело 10 инвестиционных монет "Георгий Победоносец" 2009 года выпуска у физлица через Интернет, документы, подтверждающие расходы, выданы не были. Каков порядок расчета суммы налогооблагаемого дохода в случае продажи этих монет? Нужно ли подавать налоговую декларацию?
(Письмо Минфина РФ от 30.08.2011 N 03-04-05/6-616)
Вопрос: О порядке применения льготной ставки по налогу на прибыль в размере 5%, установленной пп. "а" п. 2 ст. 10 Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Кипр об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал от 05.12.1998, при налогообложении у источника выплаты доходов в виде дивидендов, выплачиваемых российской организацией кипрской организации.
(Письмо Минфина РФ от 30.08.2011 N 03-08-05)
Вопрос: О порядке принятия к бухгалтерскому учету недвижимого имущества в качестве объектов основных средств в целях исчисления налога на имущество организаций при приобретении недвижимого имущества по договорам купли-продажи; об отражении в бухгалтерском учете операций по выбытию объектов недвижимости.
(Письмо ФНС РФ от 29.08.2011 N ЗН-4-11/13999@)
Вопрос: Об отсутствии оснований для начисления амортизации в отношении имущества некоммерческой организации, приобретенного за счет средств целевых поступлений, а также оснований для включения материальной выгоды организации от использования займа, проценты по которому оплачивает сторонняя организация, в налоговую базу по налогу на прибыль.
(Письмо Минфина РФ от 29.08.2011 N 07-02-06/161)
Вопрос: Руководство ОАО с целью эффективной борьбы с "утечкой кадров" и мотивации для более эффективного и долгосрочного труда работников организации рассматривает возможность ежемесячно выплачивать работникам стимулирующую надбавку к должностным окладам "за выслугу лет", размер которой дифференцировался бы в зависимости от стажа работы в организации (от 5 до 35% от должностного оклада). Вправе ли организация относить затраты на выплату указанной надбавки на расходы, уменьшающие налоговую базу по налогу на прибыль, при условии включения в трудовой договор с каждым работником условия о выплате надбавки и наличия локального нормативного акта о порядке ее выплаты (положения)?
(Письмо Минфина РФ от 29.08.2011 N 03-03-06/1/530)
Вопрос: ...В соответствии с пп. 3 п. 3 ст. 280 НК РФ одно из условий признания ценных бумаг обращающимися на организованном рынке ценных бумаг - если по ним в течение последних трех месяцев, предшествующих дате совершения налогоплательщиком сделки с этими ценными бумагами, рассчитывалась рыночная котировка. Правомерно ли в целях налога на прибыль признание ценных бумаг обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, по которым в течение последних трех месяцев, предшествующих дате совершения налогоплательщиком сделки с этими ценными бумагами, рассчитывалась рыночная котировка, только за один торговый день?
(Письмо Минфина РФ от 29.08.2011 N 03-03-06/1/533)
Вопрос: ...Организация заключила договор с банком об открытии невозобновляемой кредитной линии. За открытие кредитной линии вносится плата, определяемая условиями кредитного договора следующим образом: "За открытие кредитной линии Заемщик уплачивает кредитору плату в размере 1 процента от лимита кредитной линии, указанного в Договоре, что составляет 1 000 000,00 руб. Плата уплачивается единовременно до первой выдачи кредита". Вправе ли организация при наличии указанного условия определения платы за открытие кредитной линии учитывать расходы в виде процентов для целей налога на прибыль равномерно в течение всего срока действия кредитного договора на конец каждого месяца пользования предоставленными денежными средствами?
(Письмо Минфина РФ от 29.08.2011 N 03-03-06/1/534)
Вопрос: При продаже частично оплаченного объекта недвижимости, приобретенного с целью дальнейшей перепродажи, в какой момент для целей исчисления налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, можно включить в состав расходов оплаченную стоимость объекта недвижимости: в момент подписания акта приема-передачи объекта с покупателем; в момент подачи документов на государственную регистрацию сделки продажи объекта; в момент регистрации перехода права собственности к покупателю?
(Письмо Минфина РФ от 29.08.2011 N 03-11-06/2/122)
Вопрос: О порядке налогообложения налогом на прибыль пожертвований, перечисляемых российской организацией иностранным благотворительным фондам (организациям) по договору пожертвования.
(Письмо Минфина РФ от 29.08.2011 N 03-03-06/1/529)
Вопрос: ...ООО является малым предприятием, применяет УСН. В апреле 2011 г. ООО заключило государственный контракт с Фондом содействия развитию малых форм предприятий в научно-технической сфере на выполнение НИОКР. Исполнение контракта осуществляется за счет средств федерального бюджета. Расходы, предусмотренные контрактом, оплачиваются за счет средств Фонда. Прямой получатель средств из федерального бюджета - Фонд. Права на результаты научно-технической деятельности, полученные при выполнении контракта, принадлежат ООО. Признаются ли полученные в оплату произведенных НИОКР средства доходом при исчислении налоговой базы по налогу, уплачиваемому при применении УСН?
(Письмо Минфина РФ от 29.08.2011 N 03-11-06/2/123)
Вопрос: ...ООО владеет на праве собственности зданием (бизнес-центр). Земельный участок, на котором расположено здание, находится в аренде. В 2010 г. ООО произвело переоценку рыночной стоимости здания по состоянию на 31.12.2010. Коэффициент переоценки - 0,75. С помощью этого коэффициента определяется величина скорректированной амортизации здания. Текущая (восстановительная) стоимость бизнес-центра определяется как сумма его рыночной стоимости и величины скорректированной амортизации. Правомерно ли учитывать стоимость земельного участка в общей стоимости бизнес-центра при отражении результатов переоценки в бухгалтерском учете ООО и при исчислении налога на имущество организаций? Каков порядок переоценки основных средств?
(Письмо Минфина РФ от 29.08.2011 N 03-05-05-01/68)
Вопрос: В 2010 г. физлицу пришло налоговое уведомление на уплату налога на имущество физлиц. В налоговом уведомлении указаны два объекта недвижимости на территории одного муниципального округа (г. Санкт-Петербург), собственником которых является физлицо. Инвентаризационная стоимость двух объектов недвижимости суммирована. Налог начислен на сумму по двум объектам. В налоговом уведомлении не указаны ссылки на закон, который устанавливает такое исчисление налога на имущество. В налоговом органе при расчете налога ссылаются на Письмо Минфина России от 21.04.2008 N 03-05-04-01/19. Правомерно ли в данной ситуации применение суммарной инвентаризационной стоимости имущества при исчислении налога? Какие нормативные правовые акты подтверждают это?
(Письмо Минфина РФ от 29.08.2011 N 03-05-06-01/65)
Вопрос: В пользу физлица было вынесено судебное решение. В соответствии со ст. 98 ГПК РФ другая сторона по делу (ответчик) обязана возместить все судебные расходы физлица. Ответчик возмещает физлицу расходы по уплате госпошлины в размере 400 руб. и присылает справку по форме 2-НДФЛ с указанием исчисленного НДФЛ в отношении дохода физлица в виде возмещенных судебных расходов. Подлежат ли налогообложению НДФЛ суммы возмещения судебных расходов, в частности госпошлина?
(Письмо Минфина РФ от 29.08.2011 N 03-04-05/3-611)
Вопрос: Индивидуальный предприниматель, применяющий систему налогообложения в виде ЕНВД, оказывает автотранспортные услуги по перевозке грузов, используя при этом арендованные автотранспортные средства с экипажем в количестве 8 единиц. Подлежит ли указанная деятельность налогообложению ЕНВД или же такая деятельность облагается по общей системе налогообложения?
(Письмо Минфина РФ от 29.08.2011 N 03-11-11/219)
Вопрос: О применении положений ст. 269 НК РФ при расчете предельного размера процентов, подлежащих включению в состав расходов для целей налога на прибыль, а также о применении Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Королевства Нидерландов об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество от 16.12.1996 при переквалификации процентного дохода в дивиденды в соответствии с п. п. 2 - 4 ст. 269 НК РФ.
(Письмо Минфина РФ от 29.08.2011 N 03-08-05)
Вопрос: ...Организация - налоговый резидент РФ выдала нерезиденту собственный простой вексель в иностранной валюте с оговоркой эффективного платежа. После наступления срока платежа заключено соглашение о новации, по которому вексель возвращается векселедателю (вексель погашается, но проценты по векселю не выплачиваются), взамен этого векселя выдается новый вексель на сумму погашенного векселя, увеличенную на сумму невыплаченных процентов. Имеет ли право векселедатель при погашении векселя учитывать в целях налога на прибыль курсовые разницы, если новый вексель выдается: в иностранной валюте с оговоркой эффективного платежа; в рублях (вексельная сумма определена по курсу валюты платежа по векселю к рублю на дату погашения векселя)?
(Письмо Минфина РФ от 29.08.2011 N 03-03-06/1/528)
Вопрос: О применении положений пп. 12 п. 2 ст. 146 НК РФ при налогообложении НДС сделок по выкупу субъектами малого и среднего предпринимательства муниципального недвижимого имущества.
(Письмо Минфина РФ от 29.08.2011 N 03-07-14/88)
Вопрос: Об определении в целях налога на имущество организаций первоначальной и остаточной стоимости имущества, составляющего закрытый паевой инвестиционный фонд.
(Письмо Минфина РФ от 29.08.2011 N 03-05-05-01/69)
Вопрос: Об отсутствии оснований для применения положений Договора между РФ и США об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал от 17.06.1992 в отношении деятельности, подлежащей налогообложению ЕНВД; о применении статьи 4 Договора между РФ и США об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал от 17.06.1992 при определении постоянного местопребывания (резидентства) физических лиц в целях уплаты НДФЛ.
(Письмо Минфина РФ от 29.08.2011 N 03-08-05/2)
Вопрос: О налогообложении налогом на прибыль в РФ доходов латвийской организации по договору, заключенному с российской организацией на международную перевозку и экспедирование грузов автомобильным транспортом.
(Письмо Минфина РФ от 29.08.2011 N 03-08-05/1)
Вопрос: ...Федеральным законом N 258-ФЗ ст. 342 НК РФ дополнена п. 5. В 2011 г. утверждается госбаланс запасов нефти и газа, в который попадают данные о накопленной добыче и начальных извлекаемых запасах месторождения на 01.01.2011. В 2012 г. утверждается госбаланс запасов нефти и газа, в который попадают данные о накопленной добыче и начальных извлекаемых запасах месторождения на 01.01.2012. Данные какого государственного баланса запасов полезных ископаемых будут браться для определения степени выработанности месторождения для целей применения понижающего коэффициента к ставке НДПИ при добыче нефти из месторождений, величина начальных извлекаемых запасов нефти которых по конкретному участку недр меньше 5 млн тонн?
(Письмо Минфина РФ от 26.08.2011 N 03-06-06-01/19)
Вопрос: ...Организация осуществляет вылов и реализацию рыбы, а также имеет внереализационный доход от сдачи имущества в аренду. Организация является рыбохозяйственной, отвечающей требованиям п. 2 ст. 346.2 гл. 26.1 НК РФ, и является налогоплательщиком ЕСХН. Также организация является плательщиком сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов. Включается ли в общий доход от реализации товаров (работ, услуг) для расчета доли доходов от реализации добытых (выловленных) организацией водных биологических ресурсов и (или) продукции, произведенной из них, доход от сдачи имущества в аренду для целей применения пониженной ставки сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов?
(Письмо Минфина РФ от 26.08.2011 N 03-06-06-03/7)
Вопрос: ...ООО для выполнения геолого-разведочных работ по договорам займа привлекло заемные денежные средства. Пользование средствами осуществлялось в течение 2008 - 2009 гг. Погашение задолженности по данным средствам, а также по процентам, начисленным за весь период пользования средствами, было произведено досрочно в ноябре 2009 г. Правомерно ли ООО учитывало в целях налога на прибыль расходы в виде процентов по данным средствам путем их равномерного включения в состав внереализационных расходов в течение срока действия договоров займа, то есть ежеквартально на конец последнего месяца отчетного периода, независимо от предусмотренных договорами сроков возврата процентов и сроков их фактического возврата?
(Письмо Минфина РФ от 26.08.2011 N 03-03-06/1/523)
Вопрос: Каков порядок применения абз. 3 п. 1 ст. 54 НК РФ для целей перерасчета суммы налога на прибыль и НДС в случае выявления ошибок (искажений), которые привели к излишней уплате данных налогов?
(Письмо Минфина РФ от 26.08.2011 N 03-03-06/1/526)
Вопрос: ...В июне 2010 г. физлицо - клиент брокера перевело на свой брокерский счет акции. После зачисления акций на счет физлицо снова приобрело акции. Брокер физлица проводил операции РЕПО с указанными акциями. По окончании 2010 г. налоговый агент (брокер) исчислил с дохода физлица НДФЛ. Сумма дохода сформировалась при проводимых брокером сделках РЕПО. Брокер учитывал не только разницу цен первой и второй частей сделок РЕПО, но и разницу между ценой первой части РЕПО и ценой первоначального приобретения физлицом акций, стоимость которых в связи с отсутствием документального подтверждения равна нулю по методу ФИФО. Каков порядок определения налоговой базы по НДФЛ при осуществлении операций РЕПО в 2010 г.?
(Письмо Минфина РФ от 26.08.2011 N 03-04-05/1-609)
Вопрос: ...В ст. 280 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2010) не был определен порядок расчета налоговой базы по налогу на прибыль при реализации ценных бумаг, как обращающихся, так и не обращающихся на ОРЦБ, в случаях, когда цена сделки отклоняется от установленного интервала цен. Вправе ли налогоплательщик, реализующий в 2011 г. ценные бумаги, приобретенные до 2010 г., как обращающиеся, так и не обращающиеся на ОРЦБ, в целях налога на прибыль определить финансовый результат с учетом фактических затрат на приобретение ценных бумаг, в том числе по цене выше максимального уровня цен?
(Письмо Минфина РФ от 26.08.2011 N 03-03-06/1/522)
Вопрос: ...Банк заключает с иностранной организацией, не осуществляющей деятельность через постоянное представительство в РФ, сделки купли-продажи иностранной валюты, не предполагающие поставку базисного актива (операции с ФИСС), и сделки по приобретению опционных контрактов с уплатой иностранной организации дохода в виде опционной премии (операции с ФИСС). Банк полагает, что доходы, уплаченные иностранной организации по операциям с ФИСС, в частности, в виде опционной премии, не подлежат налогообложению налогом на прибыль у источника выплаты. Следует ли банку удержать и перечислить в бюджет налог на прибыль в отношении доходов иностранной организации по операциям с ФИСС?
(Письмо Минфина РФ от 26.08.2011 N 03-03-06/2/133)
Вопрос: Квартира с 1992 г. находилась в общей долевой собственности трех собственников с равными долями. В связи со смертью в 2010 г. одного из собственников его долю в праве собственности на квартиру получил в наследство один из оставшихся двух собственников. Таким образом, у одного из собственников находится в собственности 2/3 доли в праве собственности на данную квартиру, у другого собственника - 1/3 доли. Квартиру в 2011 - 2012 гг. планируют продать. Будут ли доходы от продажи указанной квартиры подлежать налогообложению НДФЛ?
(Письмо Минфина РФ от 26.08.2011 N 03-04-05/7-604)
Вопрос: ...Согласно учетной политике по имуществу, составляющему ПИФ и являющемуся основными средствами по правилам бухучета, управляющая компания начисляет амортизацию способом уменьшаемого остатка (п. 18 ПБУ 6/01) исходя из остаточной стоимости объекта на начало года и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования объекта и коэффициента, установленного в учетной политике и равного 3 (п. 19 ПБУ 6/01). Имеет ли право управляющая компания применять любой из указанных в п. 18 ПБУ 6/01 способов начисления амортизации в целях исчисления налога на имущество организаций? Существуют ли какие-либо ограничения для применения способа уменьшаемого остатка и установления размера коэффициента, предусмотренного п. 19 ПБУ 6/01?
(Письмо Минфина РФ от 26.08.2011 N 03-05-05-01/67)
Вопрос: О налогообложении НДФЛ с 1 января 2011 г. доходов арбитражного управляющего (физического лица) от деятельности в качестве управляющего, также занимающегося предпринимательской деятельностью в качестве индивидуального предпринимателя, применяющего УСН.
(Письмо Минфина РФ от 26.08.2011 N 03-11-10/50)
Вопрос: Ежемесячные денежные выплаты физическим лицам, установленные ст. 23.1 Федерального закона от 12.01.1995 N 5-ФЗ "О ветеранах", не поименованы в ст. 217 НК РФ как не подлежащие налогообложению, следовательно, такие выплаты подлежат налогообложению НДФЛ в общеустановленном порядке. Возможно ли внести изменения в ст. 217 НК РФ и включить в состав не подлежащих налогообложению НДФЛ доходов государственные пособия ветеранам боевых действий?
(Письмо Минфина РФ от 26.08.2011 N 03-04-05/3-605)
Вопрос: ...На 31 марта 2011 г. организация А, резидент РФ, в течение более 365 календарных дней непрерывно владела на праве собственности 60-процентной долей в уставном капитале организации Б, резидента РФ. 30 апреля 2011 г. организация А приобрела у третьей стороны 20-процентную долю в уставном капитале организации Б. 31 мая 2011 г. участники организации Б приняли решение о распределении прибыли, полученной организацией Б в 2010 г., пропорционально долям участия. Подлежит ли весь доход, полученный организацией А в соответствии со своей долей владения 80 процентов, обложению налогом на прибыль по ставке 0 процентов?
(Письмо Минфина РФ от 26.08.2011 N 03-03-06/1/527)
Вопрос: Некоммерческая организация оказывает образовательные услуги по обучению иностранным языкам. Для работы привлекаются иностранные преподаватели, которые работают в организации по трудовым договорам. У части данных работников в текущем налоговом периоде статус нерезидента поменялся на статус резидента и до конца налогового периода не изменится. Также у них трудовые контракты заканчиваются до конца налогового периода и они покидают РФ в текущем году. Вправе ли организация, руководствуясь Письмом ФНС России от 09.06.2011 N ЕД-4-3/9150, на основании заявления налогоплательщика произвести перерасчет суммы НДФЛ исходя из ставки 13% и выплатить данную сумму перерасчета на расчетный счет налогоплательщика?
(Письмо Минфина РФ от 26.08.2011 N 03-04-06/1-192)
Вопрос: Каков порядок уплаты физлицами госпошлины за государственную регистрацию договора дарения земельного участка, относящегося к категории земель населенных пунктов, предоставленных для размещения и обслуживания индивидуального жилого дома, и индивидуального жилого дома, расположенного на этом участке? Правомерно ли за совершение указанной регистрации уплачивать госпошлину в соответствии с пп. 24 п. 1 ст. 333.33 НК РФ?
(Письмо Минфина РФ от 26.08.2011 N 03-05-06-03/71)
Вопрос: В июне 2005 г. физлицо приобрело квартиру. Квартира была переведена в нежилое помещение, которое было зарегистрировано на основании разрешения на ввод в эксплуатацию в октябре 2009 г. Физлицо не является индивидуальным предпринимателем. Следует ли физлицу уплатить НДФЛ, если оно продаст данный объект в 2011 г.? Вправе ли физлицо получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ при продаже этого имущества?
(Письмо Минфина РФ от 26.08.2011 N 03-04-05/7-607)
Вопрос: Физлицо с супругой и ребенком в конце 2010 г. получили ипотечный кредит и приобрели в общую долевую собственность квартиру стоимостью 4 500 000 руб. Каждому члену семьи принадлежит 1/3 доли в праве собственности на квартиру. В каком размере каждый собственник может получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ?
(Письмо Минфина РФ от 26.08.2011 N 03-04-05/7-606)
Вопрос: ...Организация планирует внедрить электронный документооборот в части обмена товарными накладными, подписанными электронно-цифровой подписью (далее - ЭЦП). Электронная форма товарной накладной соответствует требованиям, перечисленным в п. 2 ст. 9 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ. Между организацией и покупателями заключаются соглашения об организации электронного взаимодействия. Правомерно ли для целей бухучета и налога на прибыль учитывать расходы и доходы, первичные учетные документы по которым составлены в электронном виде и подписаны ЭЦП? Каков порядок оформления электронных документов на бумажном носителе в целях их представления по требованию органов, осуществляющих контроль в соответствии с законодательством РФ?
(Письмо Минфина РФ от 26.08.2011 N 03-03-06/1/521)
Вопрос: Физическое лицо отчисляло страховые взносы в негосударственный пенсионный фонд. После его смерти (06.09.2010) мать, как правопреемник умершего застрахованного физлица, получила решение НПФ на выплату выкупной суммы в размере 78 398 руб., однако фактически была выплачена сумма в размере 68 206 руб. Правомерно ли НПФ удержал НДФЛ с выкупной суммы, выплаченной правопреемнику?
(Письмо Минфина РФ от 25.08.2011 N 03-04-05/8-593)
Вопрос: ...В 2008 г. была продана квартира, принадлежащая на праве общей долевой собственности физлицу, дочери физлица, матери и брату физлица. В тот же год были приобретены две квартиры, право собственности на которые было оформлено на дочь и мать физлица. В 2009 г. физлицо и брат физлица обратились в суд с просьбой о признании сделок недействительными в части "покупатели" в договоре покупки. Решением суда было признано право общей долевой собственности на одну из приобретенных квартир. Вправе ли физлицо и брат физлица получить имущественный вычет по НДФЛ за 2008, 2009 гг. на основании документов о праве собственности на квартиру, оформленных в 2008 г., а также свидетельства о праве общей долевой собственности на квартиру от 16.06.2010?
(Письмо Минфина РФ от 25.08.2011 N 03-04-05/7-596)
Вопрос: Физическое лицо унаследовало часть квартиры, в которой зарегистрировано совместно с наследодателем на день смерти наследодателя и продолжает проживать после его смерти. Для освобождения от уплаты государственной пошлины за выдачу свидетельства на право наследства нотариус указал на необходимость представления справки о совместном проживании, ссылаясь на Письмо Минфина России от 12.12.2007 N 03-05-07-03/41. Каким образом подтвердить факт совместного проживания наследника и наследодателя в целях освобождения от уплаты государственной пошлины за выдачу свидетельства о праве на наследство?
(Письмо Минфина РФ от 25.08.2011 N 03-05-06-03/70)
Вопрос: ...В 2011 г. (до реорганизации) работник обратился в организацию с заявлением о предоставлении имущественного налогового вычета по НДФЛ и представил уведомление налогового органа о праве на получение данного вычета. В мае 2011 г. организация реорганизована в форме преобразования на условиях универсального (полного) правопреемства. С момента реорганизации с доходов работника в виде зарплаты НДФЛ удерживается в полном объеме, поскольку в уведомлении указано наименование организации до реорганизации. Вправе ли реорганизованная организация продолжать предоставление имущественного вычета по уведомлению, выданному ранее (до реорганизации), или же работнику необходимо обратиться в налоговый орган для получения нового уведомления?
(Письмо Минфина РФ от 25.08.2011 N 03-04-05/7-599)
Вопрос: ...Супруги приобрели квартиру в общую совместную собственность по договору участия в долевом строительстве, который они заключили в 2008 г. Акт приема-передачи квартиры был подписан в 2010 г., право общей совместной собственности зарегистрировано в марте 2011 г. Для оплаты договора супруг заключил кредитный договор с банком и оплачивал основную часть договора и проценты ежемесячно с 2008 г. со своего счета. В июне 2011 г. супруг обратился в налоговый орган с документами для получения имущественного вычета по НДФЛ в сумме расходов на приобретение квартиры и процентов по кредиту. Он приложил заявление о распределении вычета между супругами - 50/50. Налоговый орган указал, что проценты тоже должны распределяться 50/50. Верно ли это?
(Письмо Минфина РФ от 25.08.2011 N 03-04-05/7-597)
Вопрос: ...Организация может оформлять собственные долговые обязательства в виде ценных бумаг, номинированных в иностранной валюте (собственные векселя), как с оговоркой эффективного платежа, так и без. Реализация собственных векселей не признается реализацией в целях налога на прибыль, поскольку путем выпуска собственных векселей организация привлекает заемные средства. Так как организация рассматривает собственные векселя как долговое обязательство, номинированное в иностранной валюте, то для организации наличие оговорки эффективного платежа не имеет значения. Вправе ли организация ежемесячно признавать в целях налога на прибыль курсовые разницы, возникающие при изменении официального курса валюты обязательства?
(Письмо Минфина РФ от 25.08.2011 N 03-03-06/2/132)
Вопрос: ООО произвело увеличение уставного капитала за счет нераспределенной прибыли прошлых лет. Изменения в устав ООО внесены. В какой момент увеличение уставного капитала приобретает силу для третьих лиц? Возникает ли в момент увеличения уставного капитала у участников ООО доход в целях исчисления налога на прибыль? Какая ставка по налогу на прибыль подлежит применению в данном случае?
(Письмо Минфина РФ от 25.08.2011 N 03-03-06/1/518)
Вопрос: О порядке применения п. 1 ст. 54 Налогового кодекса РФ в случае, когда ошибки в исчислении налоговой базы привели к излишней уплате налога.
(Письмо Минфина РФ от 25.08.2011 N 03-03-10/82)
Вопрос: О порядке применения ст. 10 Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Кипр об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал от 05.12.1998 для целей налогообложения дивидендов, выплачиваемых российской организацией акционерам, являющимся резидентами Республики Кипр.
(Письмо Минфина РФ от 25.08.2011 N 03-08-05)
Вопрос: О порядке налогообложения акцизами этилового спирта, реализуемого организациям - производителям неподакцизной спиртосодержащей продукции (лекарственных средств).
(Письмо Минфина РФ от 24.08.2011 N 03-07-06/242)
Вопрос: В апреле 2007 г. физлицо продало строящуюся квартиру по договору участия в долевом строительстве дома. Если в мае 2005 г. физлицо уплатило 740 000 руб. за квартиру, то в 2007 г. она стала стоить 2 300 000 руб. В апреле 2007 г. оно приобрело другую строящуюся квартиру. Во II квартале 2008 г. должно было состояться плановое окончание строительства. Сроки сдачи дома стали передвигаться. С марта 2007 г. физлицо признано инвалидом III группы и фактически не работает. Акт приема-передачи квартиры был подписан в ноябре 2010 г. Физлицо представило все документы для получения имущественного налогового вычета по НДФЛ в налоговый орган, но он их не принял. Вправе ли физлицо получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ?
(Письмо Минфина РФ от 24.08.2011 N 03-04-05/7-589)
Вопрос: ...Организация, применяющая УСН с объектом "доходы минус расходы", покупает и продает исключительные/неисключительные авторские права на произведения (музыка, видео, фото). Правомерно ли учитывать расходы на приобретение авторских прав (неисключительная лицензия) за фиксированную сумму и за вознаграждения в виде роялти в целях налога, уплачиваемого при применении УСН? Согласно договору на покупку авторских (смежных) прав (исключительная лицензия) на произведения (видео, музыка) срок лицензии - 1 год. Может ли организация сразу реализовать данные права на исключительной/неисключительной основе в течение первого года использования, учитывая эти права как НМА, или же они учитываются в расходах как текущие платежи за пользование правами?
(Письмо Минфина РФ от 24.08.2011 N 03-11-11/218)
Вопрос: ...В отношении ликвидируемых организаций в банк поступают решения налоговых органов о взыскании налогов, сборов (пеней, штрафов) за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банке и решения о приостановлении операций по счетам. Каков порядок действий банка при получении решений о взыскании налогов, сборов (пеней, штрафов) за счет денежных средств на счетах и о приостановлении операций по счетам, если у банка имеется решение о добровольной ликвидации налогоплательщика и (или) об утверждении промежуточного ликвидационного баланса? Вправе ли налоговый орган вынести решение о приостановлении операций по счетам и осуществлять взыскание налогов, сборов (пеней, штрафов) после утверждения промежуточного ликвидационного баланса?
(Письмо Минфина РФ от 24.08.2011 N 03-02-07/1-303)
Вопрос: ...В соответствии с п. п. 1, 2 ст. 13 Закона Смоленской области от 27.11.2007 N 109-З, ст. 8 Закона Смоленской области от 31.03.2009 N 9-З, уставом муниципального образования физлицу с 18 марта 2010 г. производилась выплата ежемесячного денежного содержания в течение года по последней замещаемой должности в связи с истечением срока полномочий. Выплата производилась за вычетом суммы НДФЛ. Является ли вышеуказанная выплата компенсационной для целей освобождения от налогообложения НДФЛ? Каков порядок возврата НДФЛ в указанном случае? Кто должен осуществлять возврат?
(Письмо Минфина РФ от 24.08.2011 N 03-04-05/8-592)
Вопрос: ...По мнению физлица, госпошлина, предусмотренная пп. 36 п. 1 ст. 333.33 НК РФ, уплачивается при совершении действий, связанных с выдачей новых государственных регистрационных знаков на автомобили. Если же автовладелец просил сохранить старые (с уже снятого с учета автомобиля) государственные регистрационные знаки и получает их же при регистрации нового автомобиля, то такое действие не должно облагаться указанной выше госпошлиной, так как изготовление данных регистрационных знаков и госпошлина за их выдачу уже оплачены. Правомерна ли позиция физлица?
(Письмо Минфина РФ от 24.08.2011 N 03-05-06-03/69)
Вопрос: В Письмах от 20.08.2010 N 03-04-05/7-479, от 13.09.2010 N 03-04-05/9-539 даны пояснения по исчислению срока нахождения имущества в долевой и полной собственности. С 2002 г. у физлица в собственности находился земельный участок размером 15 соток. В 2008 г. оно разделило этот участок на два. Оба участка остались в собственности физлица и имели один адрес. На эти участки были получены новые свидетельства о государственной регистрации права собственности. В июле 2009 г. один из участков был продан. В каком порядке физлицо может воспользоваться имущественным налоговым вычетом по НДФЛ при продаже земельного участка, учитывая, что проданный участок фактически не выбывал из его владения, пользования и распоряжения с 2002 г.?
(Письмо Минфина РФ от 24.08.2011 N 03-04-05/7-588)
Вопрос: Физическое лицо в 2005 г. приобрело квартиру в строящемся доме по договору долевого участия, акт приема-передачи квартиры подписан в 2006 г., свидетельство о регистрации права собственности на данную квартиру оформлено в 2010 г. В 2011 г. квартиру планируется продать. Необходимо ли в указанном случае уплачивать НДФЛ с суммы, превышающей 1 000 000 руб.? С 2006 г. или с 2010 г. исчисляется срок нахождения квартиры в собственности физического лица?
(Письмо Минфина РФ от 23.08.2011 N 03-04-05/7-586)
Вопрос: ...В период с 1999 по 2010 гг. ОАО являлось получателем безвозмездной технической помощи от иностранных государств для осуществления модернизации системы физической защиты (безопасности) предприятия. В 2010 г. на базе ОАО создано дочернее зависимое акционерное общество (ОАО-1). Для выполнения поставленных перед ОАО-1 задач предусмотрена возмездная передача ОАО-1 (путем продажи, оплаты акций дополнительного выпуска) имущества ОАО, в том числе системы защиты. Поскольку созданное ОАО-1 не является участником программы технической помощи, возникнет ли у ОАО обязанность уплаты налога на прибыль, а также начисленных на эти суммы пеней и штрафов в случае внесения в уставный капитал (или продажи) ОАО-1 указанной системы защиты?
(Письмо ФНС РФ от 22.08.2011 N АС-4-3/13661@)
Вопрос: ...В рамках программы по снижению напряженности на рынке труда центр занятости выделил безработному физлицу, заключившему с указанным центром договор на содействие развитию малого предпринимательства и самозанятости, субсидию в размере 58 800 руб. Дополнительно получены целевые средства для создания дополнительных рабочих мест в размере 58 800 руб. Физлицо зарегистрировалось как ИП, применяет систему налогообложения в виде ЕНВД. Обязано ли физлицо представить декларацию по форме 3-НДФЛ с указанием суммы полученных целевых средств? Если да, то в каком разделе декларации необходимо указать полученные средства? Возникает ли объект налогообложения по НДС в отношении оказания услуг в рамках реализации вышеуказанной программы?
(Письмо Минфина РФ от 22.08.2011 N 03-11-11/214)
Вопрос: ...Индивидуальный предприниматель (ИП) применяет УСН с объектом "доходы". Сумма авансовых платежей, перечисленных ИП в течение 2010 г., превысила сумму налога, начисленного за 2010 г. Вправе ли ИП зачесть суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей в 2011 г. при применении УСН? Страховые взносы уплачены в январе 2010 г., а не до 31 декабря 2009 г. Вправе ли ИП уменьшить налог за 2009 г. при применении УСН на указанные страховые взносы? ИП не уплатил взносы на день подачи налоговой декларации по налогу, подлежащему уплате в связи с применением УСН. Вправе ли ИП в случае уплаты в мае 2010 г. взносов за 2009 г. подать уточненную декларацию за 2009 г. с уменьшением суммы налога на сумму взносов?
(Письмо Минфина РФ от 22.08.2011 N 03-11-11/215)
Вопрос: Индивидуальный предприниматель, применяющий УСН с объектом налогообложения "доходы", выполняет работы по строительству поселковых инженерных сетей. По результатам аукциона индивидуальный предприниматель как единственный участник заключил контракт по начальной (максимальной) цене. Коэффициент удорожания сметной стоимости строительно-монтажных работ рассчитывался путем деления стоимости контракта на базовую сметную стоимость 2000 г. Данный коэффициент получился выше рекомендованного Минрегионом России. Необходимо ли уплачивать в бюджет сумму НДС, указанную в расчете контракта? Правильно ли рассчитана стоимость контракта?
(Письмо Минфина РФ от 22.08.2011 N 03-11-06/2/121)
Вопрос: ...В каком порядке начиная с 01.01.2012 учитываются для целей исчисления налога на прибыль расходы на НИОКР, не включенные в Перечень НИОКР, утвержденный Постановлением Правительства РФ от 24.12.2008 N 988: по которым на 31.12.2011 работы завершены с положительным результатом, но не начато фактическое использование; по которым работы по состоянию на 01.01.2012 не завершены?
(Письмо Минфина РФ от 22.08.2011 N 03-03-06/1/511)
Вопрос: ...На балансе организации имеется трансформаторная подстанция, которая используется организацией для приема от энергоснабжающей организации электрической энергии только для собственных нужд (обеспечение электрической энергией принадлежащего организации складского комплекса, используемого в хозяйственной деятельности организации, в том числе для сдачи в аренду). Данная подстанция по ОКОФ имеет код 14 3115202 "Подстанции трансформаторные комплектные II габарита" и поименована в Перечне имущества, подлежащего освобождению от обложения налогом на имущество организаций, утвержденном Постановлением Правительства РФ от 30.09.2004 N 504. Правомерно ли применять льготу по налогу на имущество организаций в отношении данной подстанции?
(Письмо Минфина РФ от 22.08.2011 N 03-05-05-01/64)
Вопрос: ...ИП применяет УСН с объектом налогообложения "доходы". По состоянию на 01.01.2011 имеется переплата в ПФР в размере 4000 руб. Фиксированный платеж в ПФР за 2011 г. составляет 14 112 руб. Поэтому, учитывая переплату в ПФР за 2011 г., следует уплатить 10 112 руб. В соответствии с п. 3 ст. 346.21 НК РФ сумма налога за отчетный период может быть уменьшена не более чем на 50% на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных в пределах исчисленных сумм за этот же период времени. Вправе ли ИП в данном случае без возврата переплаты страховых взносов зачесть сумму 14 112 руб. в счет уменьшения налога при условии перечисления страховых взносов в 2011 г. только в размере 10 112 руб.?
(Письмо Минфина РФ от 22.08.2011 N 03-11-11/212)
Вопрос: В 1993 г. акционером ЗАО в качестве вклада были внесены имущественные права, заключающиеся в праве пользования объектами нежилого недвижимого имущества. Срок пользования определен сторонами как весь период деятельности юрлица. ЗАО, в соответствии со ст. ст. 253, 260 НК РФ, учитывает затраты на содержание имущества, переданного акционером в пользование, при исчислении налога на прибыль. Акционер, передавший имущество в пользование, произвел отчуждение принадлежащих ему акций по возмездной сделке третьему лицу. Возможно ли после совершения указанной сделки учитывать затраты на содержание имущества, переданного акционером в пользование, на весь период действия юридического лица при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль?
(Письмо Минфина РФ от 22.08.2011 N 03-03-06/1/512)
Вопрос: ...На базе садового товарищества образовано некоммерческое партнерство (НП), цель которого - строительство собственными силами газопровода для газификации домов садоводов. На средства членов НП - целевые взносы, членские взносы, а также долгосрочные займы - газопровод был построен. На собрании НП утверждена сумма единовременного взноса за подключение к газовой трубе для новых садоводов - не членов партнерства, с которыми заключен договор на присоединение к газопроводу. Эти взносы пойдут на содержание, ремонт, техобслуживание газопровода, на содержание инфраструктуры, а также на возврат членам партнерства займов и процентов по ним. НП применяет УСН с объектом налогообложения "доходы". Подлежат ли налогообложению указанные взносы?
(Письмо Минфина РФ от 22.08.2011 N 03-11-11/217)
Вопрос: В мае 2011 г. ОАО (резидент Республики Беларусь) встало на учет в налоговом органе РФ в связи с осуществлением деятельности на территории РФ через отделение. Отделение представляет собой магазин по торговле мясопродукцией площадью 53 кв. м. Численность работников магазина - 4 человека. Численность работников ОАО в Республике Беларусь составляет 1400 человек. Может ли ОАО в указанной ситуации являться налогоплательщиком ЕНВД?
(Письмо Минфина РФ от 22.08.2011 N 03-11-06/3/95)
Вопрос: ...В августе 2010 г. физлицо продало за 1 350 000 руб. однокомнатную квартиру, находящуюся на праве собственности физлица менее трех лет. Квартира была приобретена в декабре 2008 г. на вторичном рынке за 1 050 000 руб. В феврале 2009 г. физлицо произвело работы по ремонту квартиры, в частности укладке плитки в ванной комнате. Вправе ли физлицо при подаче налоговой декларации по НДФЛ за 2010 г. уменьшить сумму облагаемых НДФЛ доходов от продажи квартиры на сумму документально подтвержденных расходов, включив в расходы как стоимость самой квартиры, так и стоимость материалов (плитки) и стоимость работ по укладке плитки?
(Письмо Минфина РФ от 22.08.2011 N 03-04-05/5-582)
Вопрос: ...Индивидуальный предприниматель применяет ЕНВД в отношении деятельности по оказанию услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств. Предприниматель по договорам возмездного оказания услуг осуществляет предпродажную подготовку автомобилей по заказам организаций-дилеров, осуществляющих розничную торговлю данными автомобилями. Оплата услуг организациями-дилерами производится на расчетный счет предпринимателя. Переводится ли предпродажная подготовка автомобилей как комплекс оказываемых услуг, не связанный с гарантийным ремонтом и обслуживанием автомобилей, на уплату ЕНВД? Влияет ли форма оплаты по данному виду деятельности на право применения ЕНВД?
(Письмо Минфина РФ от 22.08.2011 N 03-11-11/216)
Вопрос: ООО получило от своего работника заявление на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ при приобретении жилья и уведомление налогового органа о подтверждении права на вычет в марте 2011 г. Вправе ли ООО (налоговый агент) предоставить работнику имущественный налоговый вычет по НДФЛ с начала 2011 г. и осуществить возврат НДФЛ, удержанного у работника с начала 2011 г. по дату представления заявления?
(Письмо Минфина РФ от 22.08.2011 N 03-04-06/1-190)
Вопрос: ...Организация (инвестор-застройщик) для реализации инвестиционных проектов на застройку жилых микрорайонов привлекает средства по договорам долевого участия и по инвестиционным договорам. За счет средств дольщиков и инвесторов финансируются затраты, направленные на реализацию различных инвестиционных проектов. Правильно ли организация понимает, что в целях налога на прибыль целевыми расходами признаются расходы, произведенные в рамках конкретных инвестиционных проектов и за счет средств, поступивших по договорам долевого участия и по инвестиционным договорам, заключенным конкретно под данный инвестиционный проект? Допустимо ли финансирование одного проекта за счет средств, полученных под другой инвестиционный проект?
(Письмо Минфина РФ от 22.08.2011 N 03-03-06/1/506)
Вопрос: ...По договорам добровольного медицинского страхования страховщик осуществляет страховую выплату, в частности, путем возмещения застрахованному лицу его личных средств, затраченных на самостоятельное приобретение медицинских услуг, предусмотренных программой ДМС. Вправе ли страховщик принять от застрахованного лица для целей исчисления страховщиком налога на прибыль ксерокопии документов, подтверждающих понесенные застрахованным лицом расходы (если это прямо предусмотрено договором страхования), либо страховая выплата должна быть осуществлена только на основании оригиналов указанных документов, принятых страховщиком в дело в качестве первичной учетной документации?
(Письмо Минфина РФ от 22.08.2011 N 03-03-06/1/507)
Вопрос: ...ОАО заключает договоры с российской организацией на перевозку выставочного имущества на международные выставки. Маршрут перевозки г. Москва - г. Абу-Даби (ОАЭ) - г. Москва. При оформлении на таможне груз помещается под режим временного вывоза, вывозится за пределы РФ и возвращается обратно. Правомерно ли при реализации данных услуг в соответствии с пп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ, то есть как услуг по международной перевозке, применять ставку НДС в размере 0%? Какие документы следует предъявить в налоговый орган с целью подтверждения правомерности применения ставки НДС в размере 0%, если учесть, что на соответствующих документах отметка "Товар вывезен полностью" в данном случае (режим временного вывоза) не проставляется?
(Письмо Минфина РФ от 19.08.2011 N 03-07-08/266)
Вопрос: О внесении изменений в учетную политику в целях налога на прибыль и НДПИ; о применении вычета по НДПИ, если расходы на капитальные вложения произведены в апреле, а объект эксплуатируется с мая; об определении конкретного вида расходов, указанных в Постановлении Правительства РФ от 10.06.2011 N 455, об изменении состава расходов на безопасные условия и охрану труда; об учете амортизационной премии по налогу на прибыль, если применен вычет по НДПИ; о вычете по НДПИ по расходам на безопасные условия и охрану труда при добыче угля, направленным на приобретение основного средства, которое продано, и учете остаточной стоимости такого средства, проданного в первые 36 месяцев; об определении термина "участок недр" при расчете коэффициента Кт.
(Письмо ФНС РФ от 19.08.2011 N АС-4-3/13627)
Вопрос: О порядке налогообложения НДФЛ доходов в виде товаров, полученных физлицами от банка в качестве бонусного вознаграждения за участие в накопительной бонусной программе.
(Письмо ФНС РФ от 19.08.2011 N АС-4-3/13626)
Вопрос: ...Российская организация осуществляет выплаты дивидендов в адрес голландской компании. Доля участия голландской компании в организации, являющейся источником выплаты дохода, сложилась в результате следующих операций. Российская организация была учреждена резидентом Республики Кипр, кипрская организация, в свою очередь, являлась дочерней по отношению к резиденту Королевства Нидерланды. Протоколом совета директоров кипрской компании было принято решение о выплате промежуточных дивидендов в адрес голландской компании в виде доли участия в капитале российской компании. Соответствует ли критерию прямого вложения получатель дивидендного дохода в указанной ситуации для целей налогообложения налогом на прибыль?
(Письмо Минфина РФ от 19.08.2011 N 03-08-13)
Вопрос: О порядке переоценки доходов, выраженных в иностранной валюте, в целях налогообложения налогом на прибыль, в том числе при получении доходов в виде аванса (задатка).
(Письмо Минфина РФ от 19.08.2011 N 03-08-05)
Вопрос: В 2010 и 2011 гг. ГУП получает субсидии из бюджета субъекта РФ на проведение мероприятий энергоресурсосбережения и модернизации объектов коммунальной инфраструктуры. Полученные средства ГУП расходует на реконструкцию, техническое перевооружение котельных, перевод мазутных котельных на работу на угле и другие мероприятия. Отчет об использовании субсидии ГУП представляет в администрацию субъекта РФ. Денежные средства предоставляются на модернизацию и реконструкцию котельных, переданных ГУП как в хозяйственное ведение, так и в аренду. Каков порядок учета в 2010 и 2011 гг. субсидий, предоставленных ГУП, а также расходов капитального характера, произведенных за счет субсидий, в целях налога на прибыль?
(Письмо Минфина РФ от 19.08.2011 N 03-03-06/4/103)
Вопрос: ...Судебный пристав-исполнитель выносит постановление об окончании исполнительного производства и о возвращении взыскателю исполнительного документа. Правильно ли организация полагает, что при наличии постановления об окончании исполнительного производства и о возвращении взыскателю исполнительного документа, в котором в качестве основания указан пп. 3 либо пп. 4 п. 1 ст. 46 Федерального закона N 229-ФЗ, дебиторская задолженность, в отношении которой судебным приставом-исполнителем вынесено указанное постановление, признается безнадежной для целей исчисления налога на прибыль?
(Письмо Минфина РФ от 19.08.2011 N 03-03-06/2/131)
Вопрос: ...ОАО считает, что уменьшение суммарного баланса амортизационной группы в случае частичной ликвидации основного средства фактически приводит к лишению налогоплательщика права учесть в целях налога на прибыль в расходах суммы недоначисленной амортизации в отличие от налогоплательщиков, применяющих линейный метод начисления амортизации. Как определяется для целей налога на прибыль остаточная стоимость объекта основных средств при частичной ликвидации? Изменяется ли суммарный баланс амортизационной группы (подгруппы) при частичной ликвидации объекта амортизируемого имущества? Каким образом следует учесть в составе расходов в целях налога на прибыль суммы недоначисленной амортизации?
(Письмо Минфина РФ от 19.08.2011 N 03-03-06/1/503)
Вопрос: ...По договору уступки права требования организация приобрела денежные обязательства по кредитному договору (срок исполнения обязательств наступил). Должник признан банкротом, реестр кредиторов сформирован, требования организации включены в него. В какой момент прекращается начисление процентов за пользование заемными средствами по кредитному договору в целях исчисления налога на прибыль в случае введения в отношении должника-заемщика процедуры наблюдения и включения требований организации в реестр требований кредиторов?
(Письмо Минфина РФ от 19.08.2011 N 03-03-06/1/505)
Вопрос: О предоставлении имущественного налогового вычета по НДФЛ при приобретении налогоплательщиком жилого помещения по договору мены.
(Письмо Минфина РФ от 19.08.2011 N 03-04-08/4-150)
Вопрос: ...Организация-застройщик для реализации инвестиционных проектов на застройку жилых микрорайонов привлекает средства по договорам долевого участия и по инвестиционным договорам. Застройщик временно свободные денежные средства, полученные от инвесторов для реализации инвестиционного проекта А, использует на реализацию инвестиционного проекта В. Является ли использование застройщиком временно свободных инвестиционных средств в различных кварталах текущего года нецелевым использованием в целях применения налога на прибыль организаций? Нужно ли по окончании налогового периода представлять в налоговый орган по месту учета отчет о целевом использовании полученных денежных средств?
(Письмо Минфина РФ от 19.08.2011 N 03-03-06/1/504)
Вопрос: Мужчина, будучи в браке, приобрел в 1988 г. на свое имя квартиру в ЖСК. В 2007 г. пара развелась, после раздела имущества по суду (в январе 2008 г.) каждому супругу присудили по 1/2 доли вышеуказанной квартиры (т.е. доля супруга после развода уменьшилась наполовину), однако свидетельство о регистрации своей доли супруга оформила в ноябре 2008 г., а супруг - в январе 2011 г. Если бывшие супруги продадут квартиру в 2011 г., придется ли им уплачивать НДФЛ?
(Письмо Минфина РФ от 19.08.2011 N 03-04-05/1-580)
Вопрос: Может ли матери ребенка, не состоящей в браке, быть предоставлен удвоенный налоговый вычет по НДФЛ в соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ, учитывая, что в свидетельстве о рождении ребенка запись об отце ребенка сделана с ее слов, а также она имеет справку формы N 25, выданную органом ЗАГС? Признается ли она единственным родителем, если отцовство юридически не установлено?
(Письмо Минфина РФ от 19.08.2011 N 03-04-05/5-579)
Вопрос: О применении ставки НДС в размере 0 процентов в отношении транспортно-экспедиционных услуг, оказываемых в 2011 г. российскими организациями, не являющимися перевозчиками на железнодорожном транспорте, включая завоз-вывоз грузов между пунктами, один из которых расположен на территории РФ, а другой - на территории иностранного государства, как до, так и после вступления в силу Федерального закона от 19.07.2011 N 245-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах".
(Письмо Минфина РФ от 19.08.2011 N 03-07-08/265)
Вопрос: О налогообложении налогом на прибыль на территории РФ доходов японской организации от авторских прав и лицензий, выплачиваемых российской организацией по лицензионному договору.
(Письмо Минфина РФ от 19.08.2011 N 03-08-05)
Вопрос: О налогообложении НДФЛ сумм единовременных выплат (материальной помощи), выплачиваемых физлицам в соответствии с Положением о порядке оказания материальной помощи в виде денежных средств гражданам, попавшим в трудные жизненные ситуации, а также пострадавшим в результате чрезвычайных обстоятельств (пожар, наводнение и другие чрезвычайные обстоятельства), утвержденным Постановлением администрации Брянской области от 21.04.2011 N 371.
(Письмо ФНС РФ от 18.08.2011 N АС-4-3/13508@)
Вопрос: ...ЗАО по договорам на аварийно-диспетчерское обслуживание предоставляет услуги по устранению аварийных ситуаций на инженерных сетях многоквартирных жилых домов управляющих организаций и ТСЖ, при этом ЗАО при возникновении аварийных ситуаций принимает заявки от населения. Работы, выполняемые на общем имуществе многоквартирных домов, оплачиваются управляющими организациями и ТСЖ, работы, выполняемые внутри квартир, оплачиваются населением наличными денежными средствами. Необходимо ли ЗАО при оказании услуг внутри квартиры и оплате населением данных услуг наличными денежными средствами применять систему налогообложения в виде ЕНВД?
(Письмо Минфина РФ от 18.08.2011 N 03-11-06/3/94)
Вопрос: ...Организация (брокер) осуществляет операции с ценными бумагами в интересах физлица (клиента) и является налоговым агентом. Клиент продал акции и представил брокеру в качестве подтверждения расходов, связанных с приобретением и хранением акций, в том числе документы, подтверждающие оказание финансовой помощи организации-эмитенту (на момент оказания финансовой помощи он владел 100% уставного капитала этой организации). Вправе ли физлицо в целях НДФЛ уменьшить доходы от реализации ценных бумаг на сумму финансовой помощи, оказанной им эмитенту в период владения такими ценными бумагами? Может ли брокер принять документы об оказании указанной финансовой помощи физлицом в подтверждение расходов такого физлица?
(Письмо Минфина РФ от 18.08.2011 N 03-04-06/4-188)
Вопрос: О налогообложении налогом на прибыль доходов, выплачиваемых российским банком кипрскому филиалу эстонской компании.
(Письмо Минфина РФ от 18.08.2011 N 03-08-05)
Вопрос: ООО оказывает жилищно-коммунальные услуги с 2007 г. Одновременно ООО оказывает жильцам услуги, связанные с ремонтом систем отопления, водоснабжения, канализации, установкой сантехнического оборудования, прочисткой трубопроводов, электротехнические работы (замена и установка розеток, светильников, прокладывание новой электропроводки). ООО применяет УСН. Необходимо ли ООО перейти на уплату ЕНВД в связи с тем, что с 01.04.2011 внесены изменения в ОКУН?
(Письмо Минфина РФ от 18.08.2011 N 03-11-06/3/93)
Вопрос: В организации по трудовому договору в период с июля 2010 г. по февраль 2011 г. работал иностранный гражданин, имевший статус высококвалифицированного специалиста. На основании п. 3 ст. 224 НК РФ в отношении его доходов применялась ставка НДФЛ 13%. В соответствии с положением о премировании, принятым в организации, в апреле 2011 г. ему была выплачена годовая премия по итогам работы за 2010 г. Возможно ли применить ставку налога 13% в отношении дохода в виде годовой премии за период работы в качестве высококвалифицированного специалиста, выплаченной иностранному гражданину, если на дату выплаты он не являлся налоговым резидентом и уже не работал в организации?
(Письмо Минфина РФ от 18.08.2011 N 03-04-06/8-189)
Вопрос: В 2005 г. физическое лицо по договору купли-продажи приобрело и оформило право собственности на земельный участок размером 40 соток. Сразу после приобретения на земельном участке возведен дом, на который физическим лицом зарегистрировано право собственности. В 2011 г. собственник принял решение разделить данный участок на два равнозначных и один из них, на котором не располагается жилое строение, реализовать. Каким образом исчисляется срок нахождения в собственности физического лица реализованного выделенного земельного участка в целях применения имущественного налогового вычета по НДФЛ?
(Письмо Минфина РФ от 18.08.2011 N 03-04-05/7-577)
Вопрос: Физлицо учится на 3 курсе очной формы обучения, получает стипендию. С 2010 г. получает второе высшее образование в том же учебном заведении. Форма обучения очно-заочная, оплата по семестрам. Договор на оплату оформлен на мать физлица. Может ли мать получить социальный налоговый вычет по НДФЛ за получение второго высшего образования? Если может, то какие документы необходимо предоставить?
(Письмо Минфина РФ от 18.08.2011 N 03-04-05/7-576)
Вопрос: ...При заключении договора на оказание услуг стороны вправе предусмотреть, что исполнитель оказывает услуги на иждивении заказчика. Правомерно ли мнение организации, что имущество, составляющее предмет иждивения заказчика, используемое исполнителем для оказания услуг в интересах заказчика, не является безвозмездно полученным имуществом и не увеличивает налоговую базу по налогу на прибыль исполнителя? Правомерно ли учитывать в составе расходов при исчислении налога на прибыль организаций стоимость имущества и расходы на содержание имущества, понесенные заказчиком в целях оказания услуг исполнителем на условиях иждивения заказчика?
(Письмо Минфина РФ от 17.08.2011 N 03-03-06/1/496)
Вопрос: Об отсутствии оснований для постановки на учет в налоговых органах в качестве плательщиков ЕНВД организаций (индивидуальных предпринимателей), указавших при государственной регистрации и внесении сведений в ЕГРЮЛ (ЕГРИП) виды предпринимательской деятельности, в отношении которых они могут быть признаны налогоплательщиками ЕНВД, но фактически данные виды деятельности не осуществляющих.
(Письмо Минфина РФ от 17.08.2011 N 03-11-11/210)
Вопрос: О применении п. 1 ст. 54 НК РФ в целях представления уточненных расчетов по налогу на прибыль при признании сделки арбитражным судом недействительной с возвратом всего полученного по сделке, в результате чего показатель выручки от реализации ОАО был завышен из-за включения в ее состав сумм, относящихся к операции, передача права собственности по которой на возмездной основе не произошла.
(Письмо ФНС РФ от 17.08.2011 N АС-4-3/13421)
Вопрос: ...Организация заключила договор о совместной деятельности, в соответствии с которым ведение общих дел возложено на участника договора простого товарищества, который письменно информирует организацию о доле причитающейся ей бухгалтерской прибыли и прибыли для целей налогообложения. В соответствии с п. 3 ст. 278 НК РФ участник товарищества, ведущий общие дела, обязан определять прибыль каждого участника, которому должен сообщать о суммах его доходов, которые подлежат включению в налоговую базу по налогу на прибыль. Какая сумма дохода от совместной деятельности учитывается в составе внереализационных доходов для целей налога на прибыль: сформированная по данным бухгалтерского учета или сформированная по данным налогового учета?
(Письмо Минфина РФ от 17.08.2011 N 03-03-06/4/102)
Вопрос: ...С 01.01.2012 меняется порядок формирования и признания для целей налога на прибыль расходов на НИОКР. Если организация завершает НИОКР в 2011 г. и к началу 2012 г. учтет часть расходов по ним в порядке, действующем в 2011 г., вправе ли она в январе 2012 г. остаток расходов по НИОКР полностью и сразу учесть в прочих расходах в целях налога на прибыль? Вправе ли организация расходы на НИОКР, начатые до 01.01.2012 и завершенные в 2012 г., учесть единовременно в прочих расходах по налогу на прибыль в отчетном (налоговом) периоде, в котором исследования или разработки будут завершены? Обязана ли организация вести налоговый учет расходов на НИОКР, начатые до 01.01.2012 и завершенные в 2012 г., в порядке, действующем в 2012 г.?
(Письмо Минфина РФ от 17.08.2011 N 03-03-06/1/495)
Вопрос: ...Является ли обязательным в целях исчисления налога на прибыль после принятия Постановления Правительства РФ от 15.04.2011 N 272 оформление одновременно транспортной накладной по форме Приложения 4 к данному Постановлению и товарно-транспортной накладной по форме N 1-Т либо оформление товарной накладной является достаточным для подтверждения факта перевозки?
(Письмо Минфина РФ от 17.08.2011 N 03-03-06/1/500)
Вопрос: ...Из справки, выданной пенсионеру МВД России, которому назначена пенсия по выслуге лет с 26.09.2000, следует, что ему и совместно проживающим с ним членам его семьи пожизненно установлены льготы по уплате земельного налога и налога на имущество, а также льготы в размере 50 процентов по оплате жилой площади, коммунальных услуг и за пользование телефоном. Данные льготы не предоставляются физическому лицу с 2003 г. Имеют ли право пенсионер МВД России и совместно проживающие с ним члены его семьи на получение вышеуказанных льгот?
(Письмо Минфина РФ от 17.08.2011 N 03-05-06-02/86)
Вопрос: ...Организация применяет УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов". В 2006 и 2007 гг. организация заключила договоры займа. Заимодавец вправе получить с заемщика проценты за пользование займом исходя из ставки рефинансирования Банка России, действующей в месяце, за который они начисляются. Организация выплатила проценты в июне, сентябре и октябре 2010 г. В июне 2010 г. организация учла в расходах сумму начисленных процентов в пределах ставки рефинансирования Банка России, увеличенной в 2 раза. В сентябре и октябре 2010 г. организация учла проценты в размере ставки рефинансирования Банка России, увеличенной в 1,1 раза. Правомерно ли организация, применяющая УСН, учитывает проценты по договорам займа?
(Письмо Минфина РФ от 17.08.2011 N 03-11-06/2/120)
Вопрос: ...ООО оказывает услуги по перевозке грузов как своими силами, так и с привлечением сторонних транспортных организаций. Может ли транспортная накладная по форме, утвержденной Постановлением Правительства от 15.04.2011 N 272, быть использована в качестве подтверждающего документа в целях исчисления налога на прибыль? Какая из форм накладной: по форме N 1-Т или по форме, принятой Постановлением Правительства от 15.04.2011 N 272, - подлежит оформлению при заключении договора перевозки груза в случаях привлечения стороннего перевозчика и осуществления перевозки собственными силами?
(Письмо Минфина РФ от 17.08.2011 N 03-03-06/1/497)
Вопрос: ...Агент и принципал заключили агентский договор, по которому агент от своего имени и за счет принципала осуществляет обслуживание флота принципала. Для исполнения поручений принципала агент может привлекать третьих лиц. На практике возникают ситуации, когда, получив поручение принципала, агент заключает договоры с субподрядчиками на условиях более выгодных, чем указанные в поручении. Агент заинтересован сохранить полученную выгоду у себя. Каков порядок учета доходов агента для целей исчисления налога на прибыль, полученных в счет возмещения затрат, произведенных в рамках договора самим агентом или субподрядчиками?
(Письмо Минфина РФ от 17.08.2011 N 03-03-06/1/494)
Вопрос: ...ОАО считает, что в случае выбытия основных средств при расчете их остаточной стоимости первоначальная стоимость определяется с учетом капитальных вложений на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию, техническое перевооружение, а также ее следует уменьшить на сумму амортизационной премии. Изменяется ли значение первоначальной стоимости объектов основных средств в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения для расчета их остаточной стоимости в целях налога на прибыль? Учитывается ли амортизационная премия при определении остаточной стоимости основных средств в целях налога на прибыль? Каков порядок учета амортизационной премии при выбытии основных средств?
(Письмо Минфина РФ от 17.08.2011 N 03-03-06/1/493)
Вопрос: ...ООО осуществляет оптовую продажу автомобилей, запчастей и аксессуаров к ним покупателям. Доставка до склада покупателя осуществляется автотранспортом за счет продавца. До 25 июля 2011 г. транспортные расходы подтверждались товарно-транспортной накладной по форме N 1-Т, утвержденной Постановлением Госкомстата России от 28.11.1997 N 78. С вступлением в силу Постановления Правительства РФ от 15.04.2011 N 272 введена новая форма транспортной накладной. Товарно-транспортная накладная в настоящее время не отменена. Какой документ является обязательным для подтверждения в целях налога на прибыль расходов ООО на транспортировку - форма N 1-Т или новая форма транспортной накладной? Необходимо ли оформление двух документов одновременно?
(Письмо Минфина РФ от 17.08.2011 N 03-03-06/1/492)
Вопрос: ...Индивидуальному предпринимателю, применяющему УСН, физическим лицом по договору безвозмездного пользования передано нежилое помещение. В договоре безвозмездного пользования, заключенном между физическим лицом и предпринимателем, указано, что предприниматель вправе передавать нежилое помещение в аренду. Предприниматель передал нежилое помещение в аренду. В каком порядке предприниматель должен учитывать доходы от оказания услуг по предоставлению имущества в аренду (субаренду) при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН?
(Письмо Минфина РФ от 17.08.2011 N 03-11-11/209)
Вопрос: ...Постановлением Правительства РФ от 15.04.2011 N 272 установлена форма транспортной накладной, которая оформляется при перевозках груза автомобильным транспортом. Правила вступают в силу с 25.07.2011. Постановлением Госкомстата России от 28.11.1997 N 78 для учета движения товарно-материальных ценностей и расчетов за их перевозки автомобильным транспортом предусмотрена товарно-транспортная накладная (форма N 1-Т). Какой из документов начиная с 25.07.2011 должен оформлять грузоотправитель: накладную по форме N 1-Т или транспортную накладную по форме, приведенной в Правилах перевозок? Какой из вышеуказанных документов будет являться достаточным для признания расходов на перевозку в целях исчисления налога на прибыль?
(Письмо Минфина РФ от 17.08.2011 N 03-03-06/1/501)
Вопрос: О порядке принятия к вычету сумм НДС, уплаченных по товарам, ввезенным на территорию Российской Федерации с территории Республики Беларусь.
(Письмо Минфина РФ от 17.08.2011 N 03-07-13/01-36)
Вопрос: О документах, которые вправе истребовать налоговый орган при проведении камеральной проверки декларации по НДС, в которой заявлены суммы этого налога к возмещению.
(Письмо Минфина РФ от 17.08.2011 N 03-07-14/85)
Вопрос: ...Банком-арендатором были произведены неотделимые улучшения арендованного помещения с согласия арендодателя, стоимость которых арендодателем не возмещается. По неотделимым улучшениям начисляется амортизация в течение срока действия договора аренды. Вправе ли банк при окончании договора аренды отнести недоамортизированную стоимость неотделимых улучшений на расходы, учитываемые при исчислении налога на прибыль, в порядке, аналогичном порядку для основных средств при их списании, предусмотренном ст. 265 НК РФ, если данные неотделимые улучшения по условиям договора аренды после его окончания не передаются арендодателю и демонтируются банком и ввиду невозможности их дальнейшего использования по техническим характеристикам?
(Письмо Минфина РФ от 17.08.2011 N 03-03-06/2/130)
Вопрос: 18.10.2010 несовершеннолетний сын физического лица приобрел право собственности на квартиру по договору дарения у своей бабушки. Согласно п. 18.1 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом РФ (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами). Бабушка не является родной матерью физического лица. Каков порядок налогообложения НДФЛ доходов, полученных в порядке дарения, в данном случае?
(Письмо Минфина РФ от 17.08.2011 N 03-04-05/7-574)
Вопрос: Индивидуальный предприниматель (ИП), применяющий систему налогообложения в виде ЕНВД с ноября 2010 г., не ведет кассовую книгу по форме N КО-4 в соответствии с п. 2 Постановления Госкомстата России от 18.08.1998 N 88 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации". В соответствии с п. 5 ст. 346.26 НК РФ налогоплательщики ЕНВД обязаны соблюдать порядок ведения расчетных и кассовых операций в наличной и безналичной формах, установленный в соответствии с законодательством РФ. Обязан ли ИП, применяющий систему налогообложения в виде ЕНВД, вести кассовую книгу? Какая ответственность предусмотрена для ИП за отсутствие кассовой книги?
(Письмо Минфина РФ от 17.08.2011 N 03-11-11/208)
Вопрос: ...В соответствии с п. 9 Правил перевозок грузов автомобильным транспортом, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 15.04.2011 N 272, транспортная накладная, если иное не предусмотрено договором перевозки груза, составляется на одну или несколько партий груза, перевозимую на одном транспортном средстве, в трех экземплярах (оригиналах) соответственно для грузоотправителя, грузополучателя и перевозчика. Какими документами в целях налога на прибыль следует подтверждать затраты на перевозку груза в случае заключения договора перевозки груза? Нужно ли составлять прежнюю ТТН (форма Т-1) в дополнение к новой или достаточно только новой?
(Письмо Минфина РФ от 17.08.2011 N 03-03-06/1/498)
Вопрос: В целях оптимизации расходов организация, применяющая УСН, привлекла кредит под меньшие проценты на рефинансирование (погашение) кредитов в другом банке. Возможно ли учесть в расходах при исчислении налога, уплаченного при применении УСН, оплаченные проценты по кредиту, выданному на рефинансирование ранее полученных кредитов на пополнение оборотных средств?
(Письмо Минфина РФ от 17.08.2011 N 03-11-06/2/118)
Вопрос: ИП оказывает услуги по ремонту мопедов и мотоциклов физическим лицам. В отношении какого вида деятельности указывать по коду строки 040 разд. 2 налоговой декларации по ЕНВД базовую доходность на единицу физического показателя в месяц: оказание бытовых услуг (7500 руб.) или оказание услуг по ремонту, техобслуживанию и мойке автотранспортных средств (12 000 руб.)?
(Письмо Минфина РФ от 17.08.2011 N 03-11-11/211)
Вопрос: С 25.07.2011 вступает в силу новая форма транспортной накладной, принятая Постановлением Правительства РФ от 15.04.2011 N 272 и отличающаяся от формы N 1-Т, утвержденной Постановлением Госкомстата России от 28.11.1997 N 78. Заменяет ли собой новая форма транспортной накладной унифицированную форму N 1-Т в целях документального подтверждения расходов при расчете налога на прибыль? Надо ли для подтверждения расходов применять форму N 1-Т после 25.07.2011? Какие первичные документы с 25.07.2011 необходимо оформлять для учета движения товарно-материальных ценностей и расчетов за их перевозки автомобильным транспортом, чтобы документально подтвердить расходы при расчете налога на прибыль?
(Письмо Минфина РФ от 17.08.2011 N 03-03-06/1/499)
Вопрос: Об учете при исчислении налога на прибыль постоянным представительством американской организации, находящимся на территории РФ, затрат, понесенных головным офисом данной американской организации.
(Письмо Минфина РФ от 17.08.2011 N 03-08-05)
Вопрос: О налогообложении НДС услуг автотранспортной организации по перевозке льготных категорий граждан автомобильным транспортом междугородного внутриобластного сообщения, в случае если между министерством труда и социального развития области и автотранспортной организацией заключен контракт, согласно которому организации возмещается стоимость указанных услуг по перевозке исходя из установленных на них тарифов.
(Письмо Минфина РФ от 17.08.2011 N 03-07-11/227)
Вопрос: Об определении предельного размера процентов, признаваемых расходом в целях налога на прибыль, заемщиком - российской организацией по долговому обязательству в иностранной валюте, возникшему после 01.11.2009, перед кипрской организацией.
(Письмо Минфина РФ от 17.08.2011 N 03-08-05)
Вопрос: Об учете материальных затрат при исчислении налога на прибыль в случае допущения ошибок в бухгалтерском учете, в частности в случае, если в первичном учетном документе на списание материалов в производство ошибочно указана дата позже даты реализации продукции, которая изготовлена с использованием данных материалов.
(Письмо ФНС РФ от 16.08.2011 N АС-4-3/13346)
Вопрос: Об отсутствии оснований для применении налоговой ответственности в отношении налогоплательщика, применяющего УСН и нарушившего обязанность заверения в установленный срок в налоговом органе Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН.
(Письмо ФНС РФ от 16.08.2011 N АС-4-3/13352@)
Вопрос: ...Организация - производитель салатов и кулинарных изделий заключает договоры на поставку с торговыми сетями. Нереализованная продукция с истекшим сроком годности подлежит возврату поставщику и уничтожается. Вправе ли организация учесть расходы на обратный выкуп указанной продукции, а также расходы на ее утилизацию для целей налога на прибыль? Вправе ли организация применять Санитарные правила и нормы 2.3.4.545-96 "Предприятия пищевой и перерабатывающей промышленности. Производство хлеба, хлебобулочных и кондитерских изделий" (утв. Постановлением Госкомсанэпиднадзора России от 25.09.1996 N 20) в отношении салатов и кулинарных изделий? Вправе ли организация принять к вычету НДС, уплаченный по товарам, вернувшимся ей от покупателя?
(Письмо Минфина РФ от 16.08.2011 N 03-03-06/1/491)
Вопрос: ...Федеральным казенным предприятиям предоставлена субсидия на покрытие расходов, равная разности между доходами и расходами, предусмотренными сметой доходов и расходов, включая погашение кредиторской задолженности. Кредиторская задолженность в виде вступительных остатков была передана федеральным казенным предприятиям при создании путем реорганизации унитарных предприятий. Часть субсидии была направлена на погашение кредиторской задолженности. Правомерно ли применение пп. 26 п. 1 ст. 251 НК РФ при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль в части определения доходов при получении ФКП указанной субсидии, включая кредиторскую задолженность?
(Письмо Минфина РФ от 16.08.2011 N 03-03-05/88)
Вопрос: ...ООО является застройщиком на принадлежащем ему на праве собственности земельном участке. Предусмотрено строительство 5 очередей комплекса многоквартирных домов. Для финансирования строительства ООО привлекает средства физлиц по договорам долевого участия. По условиям заключаемых договоров квартиры будут передаваться в собственность дольщикам после завершения строительства каждой очереди и получения разрешения на ввод объекта в эксплуатацию. Поэтапная сдача работ условиями договоров не предусмотрена. Необходимо ли в целях исчисления налога на прибыль распределение прибыли ООО в разрезе отчетных и налоговых периодов или финансовый результат подлежит признанию единовременно после завершения строительства?
(Письмо Минфина РФ от 16.08.2011 N 03-03-06/1/488)
Вопрос: ...Организация - резидент РФ планирует хеджировать свой валютный риск, возникающий вследствие наличия обязательства, связанного с привлечением ею займа в валюте, путем заключения поставочного валютного форвардного контракта с банком. Банк, в свою очередь, передает свои риски путем заключения аналогичного поставочного валютного форвардного контракта с иностранной компанией - резидентом Британских Виргинских островов. Для целей налогового учета банк признает поставочные валютные форвардные контракты сделками с отсрочкой исполнения. Подлежат ли доходы, получаемые иностранной компанией в отношении поставочного валютного форвардного контракта, заключенного с банком, обложению налогом на прибыль у источника выплаты?
(Письмо Минфина РФ от 16.08.2011 N 03-03-06/2/129)
Вопрос: ...Согласно п. 6 Правил перевозок грузов автомобильным транспортом (утв. Постановлением Правительства РФ от 15.04.2011 N 272) заключение договора перевозки подтверждается транспортной накладной. В то же время согласно Общим правилам перевозки грузов автомобильным транспортом, принятым Минавтотрансом РСФСР 30.07.1971, основным перевозочным документом является ТТН. Каким документом при наличии договора перевозки подтверждаются затраты на перевозку груза и факт его транспортировки/доставки в целях налога на прибыль? Каким документом следует подтверждать затраты на перевозку груза и факт его доставки, если покупатель сам вывозит товар со склада грузоотправителя или грузоотправитель доставляет товар покупателю?
(Письмо Минфина РФ от 16.08.2011 N 03-03-06/1/487)
Вопрос: ...Организация в рамках уставной деятельности направляет своих работников в командировки для рассмотрения и урегулирования жалоб клиентов организации - физических лиц, в связи с чем в командировочном удостоверении не могут быть сделаны отметки о прибытии и выбытии в место командирования. Каким образом организация может подтвердить факт командировки? Может ли организация принять данные расходы в целях исчисления налога на прибыль?
(Письмо Минфина РФ от 16.08.2011 N 03-03-06/3/7)
Вопрос: ...Банк предоставляет держателям карт услугу страхования от несчастных случаев и болезней во время поездок по России и за рубеж. Данная услуга предоставляется держателям карт бесплатно. Банк оплачивает страховые взносы по договору страхования, а страховая компания при наступлении страхового случая осуществляет страховую выплату лицу, в пользу которого заключен договор. Выгодоприобретателями по договору страхования являются держатели карт. Вправе ли банк учитывать при исчислении налога на прибыль расходы в виде страховой премии, уплаченной страховой компании по договору страхования от несчастных случаев и болезней физлица во время поездок по России и за рубеж, учитывая, что выгодоприобретателями по договору являются держатели карт?
(Письмо Минфина РФ от 16.08.2011 N 03-03-06/2/128)
Вопрос: ...Организация предоставляет заем под залог имущества (морское судно) с обязательным условием страхования заемщиком предмета залога. Страховое возмещение в случае гибели судна выплачивается залогодержателю. Залогодержатель вправе удовлетворить из полученного страхового возмещения свои требования. Оставшиеся суммы подлежат возврату залогодателю. Залогодержатель учитывает страховое возмещение в доходах в целях налога на прибыль, при этом в расходах учитываются основная сумма займа и проценты по нему, иные суммы по договору. Правомерно ли организация учитывает в целях налога на прибыль в доходах страховое возмещение и в расходах указанные суммы? Каков порядок учета оставшейся суммы страхового возмещения, возвращаемой заемщику?
(Письмо Минфина РФ от 16.08.2011 N 03-03-06/1/489)
Вопрос: ...При вынесении судом решения о взыскании в пользу управляющей компании суммы неосновательного обогащения и процентов за пользование чужими денежными средствами в каком налоговом периоде управляющая компания, применяя метод начисления, должна учесть при определении налоговой базы по налогу на прибыль указанную сумму: в периоде вступления судебного акта о взыскании в законную силу (2012 г.) или в периоде возникновения у ответчика неосновательного обогащения (2010 г.)?
(Письмо Минфина РФ от 16.08.2011 N 03-03-06/1/490)
Вопрос: Супруги в 2005 г. приобрели квартиру, при этом 2/3 доли в праве собственности на квартиру было оформлено на супругу и 1/3 доли - на сына. В связи со смертью супруги в 2010 г. ее долю в праве собственности на квартиру получил в наследство супруг. В этом же году отцом и сыном квартира была продана. В каком размере они вправе получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ при продаже квартиры?
(Письмо Минфина РФ от 16.08.2011 N 03-04-05/7-570)
Вопрос: Физическое лицо в 2002 г. приобрело однокомнатную квартиру, в 2005 г. приобрело соседнюю квартиру в том же доме. Дом состоит из четырех квартир, имеет печное отопление. До 2010 г. физическое лицо проводило в принадлежащих ему помещениях капитальный ремонт, в результате чего квартиры были объединены в одну, проведены газ, вода и канализация. В этом же году физическое лицо обратилось за предоставлением имущественного налогового вычета по НДФЛ, приложив документы, подтверждающие произведенные расходы. В предоставлении вычета налоговый орган отказал, ссылаясь на то, что законодательством не предусмотрен вычет в отношении квартиры, образовавшейся в результате объединения двух квартир. Правомерна ли позиция налогового органа?
(Письмо Минфина РФ от 16.08.2011 N 03-04-05/7-568)
Вопрос: С 2005 г. физлицо владеет 1/2 доли квартиры. Вторая половина данной квартиры принадлежала его отцу. После смерти отца в июне 2008 г. его доля была официально переоформлена на указанное физлицо. Свидетельство о собственности на всю квартиру было получено им в декабре 2008 г. В настоящий момент планируется реализовать данную квартиру. В связи с тем что половина указанной собственности принадлежит физлицу менее трех лет, должен ли он будет уплатить НДФЛ с половины дохода, полученного от ее реализации?
(Письмо Минфина РФ от 16.08.2011 N 03-04-05/5-567)
Вопрос: О праве резидентов не зачислять на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранную валюту или валюту Российской Федерации в случаях, предусмотренных ч. 2 ст. 19 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле".
(Письмо Минфина РФ от 15.08.2011 N 07-05-05/126)
Вопрос: О противоречии положениям Налогового кодекса РФ и Федеральных законов от 02.12.1990 N 395-1 "О банках и банковской деятельности" и от 03.06.2009 N 103-ФЗ "О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами" перечисления денежных средств в счет уплаты налоговых платежей через платежных агентов и банковских платежных агентов, в том числе с использованием принадлежащих им платежных терминалов и банкоматов или посредством сети Интернет.
(Письмо ФНС РФ от 15.08.2011 N ПА-4-1/13293)
Вопрос: ...Организация осуществляет розничную продажу оргтехники, комплектующих изделий. Данный вид деятельности в регионе переведен на уплату ЕНВД. Образцы различных вариантов сборки системных блоков из комплектующих выставлены в торговом зале. По просьбе покупателя работники организации могут произвести сборку системного блока из приобретенных покупателем комплектующих. Сборка для покупателя системного блока из комплектующих осуществляется без взимания дополнительной платы и не оформляется отдельным договором на оказание соответствующих услуг. Является ли сборка изделия из комплектующих, указанных покупателем, оказанием сопутствующих торговле услуг, предусмотренных договором розничной купли-продажи, и переводится ли на уплату ЕНВД?
(Письмо Минфина РФ от 15.08.2011 N 03-11-06/3/91)
Вопрос: ...ИП является налогоплательщиком ЕНВД, ведет деятельность в городе по месту жительства и в другом городе. С 01.01.2010 ИП нанял работников, которые работают по очереди в указанных городах. Страховые взносы в ПФР и ФСС РФ, НДФЛ и фиксированный платеж ИП уплачивает по месту жительства. 1. Вправе ли ИП уменьшать в пределах 50% сумму ЕНВД на сумму страховых взносов в ПФР и ФСС РФ за работников и фиксированного платежа за себя, подлежащую уплате в бюджет другого города? 2. В бюджет какого города ИП обязан уплатить НДФЛ за наемных работников за 2010 г.? Каким образом распределить между бюджетами указанных городов сумму НДФЛ за наемных работников, подлежащую уплате?
(Письмо Минфина РФ от 15.08.2011 N 03-11-06/3/92)
Вопрос: ...ООО осуществляет продажу тепловой энергии. Управляющая компания уведомила ООО об изменении способа управления частью многоквартирных домов. ООО направило в адрес потребителей оферты на заключение договоров теплоснабжения. Для сбора с населения денежных средств в оплату тепловой энергии ООО заключило договор на информационно-расчетное обслуживание. Являются ли оборотная ведомость по поставщикам услуг, акты сверки расчетов по перечислению денежных средств документами, подтверждающими факт возникновения дебиторской задолженности перед ООО, при проведении инвентаризации дебиторской задолженности, учитываемой при формировании резерва по сомнительным долгам, в целях исчисления налога на прибыль?
(Письмо Минфина РФ от 15.08.2011 N 03-03-06/1/484)
Вопрос: ...Начисленный процентный доход по правам требования долга может быть отражен банком в одном налоговом периоде, а расходы по приобретению права, учитываемые в налоговой базе на дату погашения права, отражаются в следующем налоговом периоде. В периоде погашения обязательства в налоговой базе банка может быть сформирован отрицательный результат. Учитывается ли сумма такого "номинального" убытка в целях налога на прибыль? Применяется ли общая норма п. 2 ст. 268 НК РФ в отношении убытка от реализации приобретенных банком прав требования долга в случаях превышения стоимости приобретения права требования долга над стоимостью его последующей реализации при исчислении налога на прибыль?
(Письмо Минфина РФ от 15.08.2011 N 03-03-06/2/127)
Вопрос: Организация продает не обращающиеся на организованном рынке ценных бумаг акции другой организации. Согласно налоговой учетной политике расчетная цена акций определяется с помощью профессионального оценщика. Вправе ли организация для целей исчисления налога на прибыль использовать оценку продаваемого пакета, проведенную независимым оценщиком для покупателя?
(Письмо Минфина РФ от 15.08.2011 N 03-03-06/1/486)
Вопрос: ...Банк является конкурсным кредитором в делах о банкротстве клиентов-заемщиков, в отношении которых открыто конкурсное производство. Требования банка к заемщикам установлены арбитражным судом и включены в реестр требований кредиторов. Обязан ли банк в целях налога на прибыль с даты открытия конкурсного производства начислять проценты на сумму требований конкурсного кредитора в размере ставки рефинансирования Банка России? В случае их начисления до какой даты необходимо начислять проценты на сумму требований кредитора? Может ли банк признать при исчислении налога на прибыль задолженность должника безнадежной и учесть ее во внереализационных расходах на дату получения выписки из ЕГРЮЛ с записью о ликвидации должника?
(Письмо Минфина РФ от 15.08.2011 N 03-03-06/2/125)
Вопрос: ...ООО является учредителем управления и выгодоприобретателем по договору доверительного управления, а также получает доходы от деятельности, осуществляемой вне рамок договора доверительного управления. ООО при наличии иных доходов, включаемых в налоговую базу по налогу на прибыль, учитывает такие доходы раздельно. Организация с доходов, полученных в рамках договора доверительного управления, уплачивает только квартальные авансовые платежи по итогам отчетных периодов. Авансовые платежи с доходов, полученных от деятельности, осуществляемой вне рамок данного договора, уплачиваются в общеустановленном порядке. Правомерны ли действия организации?
(Письмо Минфина РФ от 15.08.2011 N 03-03-06/1/485)
Вопрос: О налогообложении налогом на прибыль доходов кипрской и эстонской организаций, не имеющих постоянного представительства на территории РФ, от продажи ими российской организации долей в уставном капитале российских ООО.
(Письмо Минфина РФ от 15.08.2011 N 03-08-05)
Вопрос: Работник вуза получил официальное приглашение выступить с докладом на конференции в Испании. Работник заказал авиабилеты через Интернет. Когда он вернулся с конференции и подал отчет в организацию, бухгалтерия отказала в компенсации дорожных расходов, так как в момент оформления электронного заказа работник для оплаты воспользовался не своей банковской картой. В бухгалтерии сообщили, что имеется Письмо Банка России от 04.10.1993 N 18, запрещающее осуществленный работником вариант оплаты. Правомерно ли это? Какими документами в данном случае можно подтвердить расходы работника на авиаперелет в целях исчисления налога на прибыль?
(Письмо Минфина РФ от 15.08.2011 N 03-03-07/28)
Вопрос: ЗАО является застройщиком многоквартирного жилого дома на земельном участке, принадлежащем застройщику на основании свидетельства о государственной регистрации права собственности на земельный участок. Застройщик привлекает денежные средства участников долевого строительства для строительства многоквартирного жилого дома на указанном земельном участке. Вправе ли ЗАО учесть стоимость земельного участка в составе расходов на строительство многоквартирного жилого дома в целях исчисления налога на прибыль?
(Письмо Минфина РФ от 15.08.2011 N 03-03-06/1/483)
Вопрос: О порядке налогообложения НДФЛ граждан Российской Федерации при получении в дар имущества, расположенного на территории Украины, и применении статьи "Недискриминация" Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Украины об избежании двойного налогообложения доходов и имущества и предотвращении уклонений от уплаты налогов от 08.02.1995.
(Письмо Минфина РФ от 15.08.2011 N 03-08-05)
Вопрос: ...Статьей 361 НК РФ установлены разные ставки по транспортному налогу для несамоходных (буксируемых) судов, для которых определяется валовая вместимость, и для других водных ТС, не имеющих двигателей. Согласно свидетельствам о госрегистрации прав на суда, о годности к плаванию, классификационным свидетельствам плавучий контрольно-дозиметрический пункт, атомный ледокол, плавучий док, плавучая технологическая база отнесены к несамоходным судам. Транспортный налог по данным судам исчисляется исходя из категории "несамоходные (буксируемые) суда", для которых определяется валовая вместимость. В Письме Минфина России от 20.12.2007 N 03-05-06-04/44 изложена иная позиция. По какой ставке исчисляется транспортный налог в данном случае?
(Письмо Минфина РФ от 12.08.2011 N 03-05-04-04/08)
Вопрос: ...По общему правилу, установленному п. 1 ст. 231 НК РФ, излишне удержанные налоговым агентом из дохода налогоплательщика суммы налога подлежат возврату налоговым агентом по представлении налогоплательщиком соответствующего заявления. Если гражданин приобрел статус налогового резидента РФ в течение налогового периода, суммы налога за предыдущие месяцы этого налогового периода могут быть на основании заявления налогоплательщика пересчитаны исходя из налоговой ставки в размере 13 процентов самим налоговым агентом. Каков порядок возврата сумм удержанного НДФЛ в связи с изменением налогового статуса работника организации?
(Письмо Минфина РФ от 12.08.2011 N 03-04-08/4-146)
Вопрос: С 01.04.2011 Общероссийский классификатор услуг населению претерпел значительные изменения. С какого периода у налогоплательщика возникает обязанность применения системы налогообложения в виде ЕНВД в связи с включением в ОКУН новых видов бытовых услуг, учитывая, что организация ранее не являлась налогоплательщиком ЕНВД, а в нормативных актах муниципальных органов власти не перечислены конкретные виды бытовых услуг, - с 01.04.2011 или с 01.01.2012?
(Письмо Минфина РФ от 12.08.2011 N 03-11-06/3/90)
Вопрос: ...ООО приобретает у иностранных поставщиков объекты интеллектуальной собственности. Вознаграждение за объекты состоит из двух частей: стоимости производства объектов и возмещения стоимости прав за использование объектов интеллектуальной собственности (неисключительные права). По мнению ООО, при выплате вознаграждения иностранному поставщику удерживать налог на прибыль с дохода следует только из суммы возмещения стоимости прав за использование объектов интеллектуальной собственности, а не из общей суммы. Правомерно ли это? На каких основаниях доходы от производства объектов интеллектуальной собственности, выплачиваемые иностранным поставщикам, облагаются налогом на прибыль на территории РФ?
(Письмо Минфина РФ от 12.08.2011 N 03-03-06/1/482)
Вопрос: ...Участниками ООО являются физические лица. В 2010 г. двое из участников подали заявление о выходе из ООО. Согласно уставу выходящему из ООО участнику, подавшему заявление о выходе, необходимо выплатить действительную стоимость его доли, определяемую по данным годового баланса года, в течение которого было подано заявление, в срок шесть месяцев со дня сдачи годового баланса. Выдачи выбывающим участникам начинаются с даты, утвержденной общим собранием участников ООО, но не позднее шести месяцев после решения. Учитывается ли не выплаченная бывшим участникам действительная стоимость доли в целях налога на прибыль, если заявления участников об отказе от получения стоимости доли и решение общего собрания о ее выплате отсутствуют?
(Письмо Минфина РФ от 12.08.2011 N 03-03-06/1/480)
Вопрос: Учредителями автономной некоммерческой организации (АНО) являются две религиозные организации. На балансе АНО имеется движимое имущество, полученное в качестве благотворительного взноса от сторонних благотворителей на ведение уставной деятельности и предназначенное для осуществления религиозной деятельности. Правомерно ли не облагать налогом на имущество организаций в соответствии с п. 2 ст. 381 НК РФ имущество АНО, используемое в коммерческой деятельности (производство и реализация предметов религиозного назначения)? Правомерно ли не учитывать при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций доход от реализации предметов религиозного назначения в соответствии с пп. 27 п. 1 ст. 251 НК РФ?
(Письмо Минфина РФ от 12.08.2011 N 03-05-05-01/62)
Вопрос: ...Согласно Постановлению Пленума ВАС РФ от 23.07.2009 N 63 проценты, подлежащие уплате на сумму кредита на дату подачи в суд заявления о признании должника банкротом, присоединяются к сумме кредита. В реестр требований кредиторов включается требование об уплате получившейся суммы, размер которой впоследствии не изменяется. В налоговом учете банка возникает разница между размером обязательства на дату принятия заявления и размером обязательства на дату принятия судом решения о признании должника банкротом за счет процентов, начисленных за указанный период. С какого момента в целях налога на прибыль прекращается начисление процентов по обязательствам заемщиков, в отношении которых инициировано дело о несостоятельности (банкротстве)?
(Письмо Минфина РФ от 12.08.2011 N 03-03-06/2/123)
Вопрос: ...Индивидуальный предприниматель (далее - ИП) имеет 6 автомобилей и оказывает услуги по перевозке твердых бытовых отходов. Перевозка осуществляется от места нахождения заказчика до соответствующего полигона. Транспортировка твердых бытовых отходов производится на основании договора на оказание услуг по транспортировке отходов. ИП не участвует в сборе, хранении, утилизации отходов, а осуществляет только перевозку отходов от заказчика до места, указанного заказчиком. Имеет ли ИП право применять систему налогообложения в виде ЕНВД в отношении данного вида деятельности?
(Письмо Минфина РФ от 12.08.2011 N 03-11-11/206)
Вопрос: ...Должны ли суммы уплаченных пошлин (государственных, патентных), непосредственно связанных с приобретением (созданием) объектов амортизируемого имущества (основных средств и нематериальных активов) и (или) доведением указанных объектов до состояния, пригодного к использованию, включаться в первоначальную стоимость данных объектов в целях исчисления налога на прибыль? В случае если получение лицензии (патента, свидетельства) не приводит к возникновению объекта НМА, должны ли суммы государственных, патентных и иных пошлин, уплачиваемых на основании требований законодательства, подлежать учету для целей исчисления налога на прибыль единовременно независимо от срока действия лицензии (патента, свидетельства)?
(Письмо Минфина РФ от 12.08.2011 N 03-03-06/1/481)
Вопрос: ...ООО осуществляет доверительное управление паевыми инвестиционными фондами, в состав активов которых входят акции ОАО. ОАО приняло решение о выплате 14.03.2011 дивидендов. ПИФы не являются налогоплательщиками налога на прибыль. Чтобы ОАО не удерживало налог, ООО обязано подтвердить до даты выплаты дивидендов, что акции приобретались для ПИФов. Подтверждающие документы были доставлены после даты выплаты дивидендов. Эмитент удержал налог на прибыль. ООО получило отказ от эмитента в возврате излишне удержанного налога. Каков порядок возврата излишне удержанного налога на прибыль в данном случае? Обязано ли ОАО вернуть излишне удержанную сумму налога на прибыль? Вправе ли ООО обратиться в налоговый орган с заявлением о возврате?
(Письмо Минфина РФ от 12.08.2011 N 03-03-06/1/479)
Вопрос: ...Физлицом приобретены земельные участки на основании договоров дарения (от 27.02.2008) и купли-продажи (от 26.02.2009). В ЕГРП сделаны записи о регистрации права собственности на указанные земельные участки. Категория земель - "земли сельскохозяйственного назначения для ведения садоводства", "земли сельскохозяйственного назначения для сельскохозяйственного использования". Физлицо является ИП, основной вид деятельности - розничная торговля мебелью и товарами для дома. Должен ли ИП в отношении рассматриваемых земельных участков представлять в налоговый орган по месту нахождения земельных участков налоговые декларации по земельному налогу или налоговый орган сам направляет ИП уведомления на уплату земельного налога?
(Письмо Минфина РФ от 12.08.2011 N 03-05-04-02/76)
Вопрос: ...ЗАО является с 01.06.2007 собственником земельного участка с видом разрешенного использования "Эксплуатация торговых помещений". Организацией 28.07.2011 зарегистрировано изменение вида разрешенного использования земельного участка, присвоена категория для строительства многоэтажного жилого комплекса. Организацией договор на подготовку проектной документации не заключен, планируется его заключить в срок до 30.09.2011. Разрешение на строительство не выдано. С какой даты организации необходимо использовать новую кадастровую стоимость земельного участка при расчете земельного налога? Необходимо ли организации применять повышающий коэффициент 2, предусмотренный п. 15 ст. 396 НК РФ?
(Письмо Минфина РФ от 12.08.2011 N 03-05-05-02/42)
Вопрос: ...ООО заключило с российским банком кредитное соглашение об открытии кредитной линии. По условиям кредитного соглашения ООО должно уплатить банку комиссию за открытие кредитной линии. Для погашения вышеуказанной комиссии ООО заключило договор займа с иностранной организацией. ООО оформило паспорт сделки и уплатило банку комиссионное вознаграждение за осуществление функций валютного контроля при получении и возврате займа иностранной организации. После закрытия паспорта сделки ООО уплатило банку комиссионное вознаграждение за открытие кредитной линии. Вправе ли ООО учесть в расходах в целях налога на прибыль сумму комиссионных вознаграждений, уплаченных банку за осуществление функций валютного контроля?
(Письмо Минфина РФ от 12.08.2011 N 03-03-06/1/477)
Вопрос: В ходе проведения инвентаризации товаров, находящихся в торговых залах, выявляются излишки товара. Возможно ли в целях исчисления налога на прибыль определять стоимость излишков товаров, которые приобретаются регулярно, из документов поставщиков (товарных накладных, договоров купли-продажи, спецификаций), относящихся к периоду проведения инвентаризации, т.е. использовать в качестве рыночной цены цену поставщика?
(Письмо Минфина РФ от 12.08.2011 N 03-03-06/1/478)
Вопрос: О порядке налогообложения НДС и налогом на прибыль организаций услуг по супервайзерскому контролю сейсморазведочных работ, выполняемых за пределами территории Российской Федерации, и услуг по интерпретации материалов, полученных в ходе указанного контроля, оказываемых российской организацией иностранному представительству другой российской организации, осуществляющему деятельность и зарегистрированному за территории Туркменистана.
(Письмо Минфина РФ от 12.08.2011 N 03-07-08/260)
Вопрос: О документальном подтверждении обоснованности применения нулевой ставки НДС при экспорте российской организацией в I квартале 2011 г. товаров на территорию Республики Беларусь, расчеты по которым осуществляются путем зачета встречных требований.
(Письмо Минфина РФ от 12.08.2011 N 03-07-13/01-35)
Вопрос: Об организации электронного обмена между налоговыми органами и кредитными организациями при приеме налоговых платежей физических лиц.
(Письмо ФНС РФ от 11.08.2011 N ПА-4-6/13103)
Вопрос: Об учете в целях НДФЛ суточных, выплачиваемых ООО адвокату, в случае если между ООО и адвокатом заключен гражданско-правовой договор об оказании юридических услуг.
(Письмо ФНС РФ от 11.08.2011 N АС-4-3/13104)
Вопрос: ...После дополнения ст. 2 Закона РФ от 09.12.1991 N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" (далее - Закон N 2003-1) новым объектом налогообложения - долей в праве общей собственности на имущество, указанное в п. п. 1 - 6 ст. 2 данного Закона, категории граждан, поименованные в п. 2 ст. 4 Закона N 2003-1, при буквальном понимании не должны освобождаться от уплаты налога на имущество физических лиц в отношении долей в праве общей собственности на имущество, указанное в п. п. 1 - 6 ст. 2 Закона N 2003-1. Подлежат ли освобождению от уплаты налога на имущество физических лиц в соответствии с п. 2 ст. 4 Закона N 2003-1 собственники долей в праве общей собственности на имущество, указанное в п. п. 1 - 6 ст. 2 Закона N 2003-1?
(Письмо Минфина РФ от 11.08.2011 N 03-05-04-01/23)
Вопрос: ...Если физлицо решило получить имущественный вычет по НДФЛ у работодателя, то после получения уведомления налогового органа о подтверждении права физлица на указанный вычет оно должно направить заявление работодателю. Налоговый орган выдает уведомление в срок, не превышающий 30 календарных дней. Данное уведомление подтверждает право на вычет за целый год. НК РФ не предусмотрен порядок предоставления вычета работодателем при получении заявления не с начала налогового периода. Имеет ли право налоговый агент при наличии уведомления налогового органа предоставить вычет по НДФЛ с начала налогового периода, в котором у физлица возникло право на его получение, независимо от того, в каком месяце было получено заявление физлица?
(Письмо Минфина РФ от 11.08.2011 N 03-04-06/7-183)
Вопрос: ...По мнению страховой организации, выплата страхового возмещения в рамках договоров имущественного страхования иностранным организациям, не осуществляющим деятельность через постоянное представительство в Российской Федерации, не является доходом иностранного страхователя от источников в РФ и, следовательно, не подлежит налогообложению налогом на прибыль. Правомерна ли данная позиция?
(Письмо Минфина РФ от 11.08.2011 N 03-03-06/3/6)
Вопрос: ...Основными видами деятельности организации являются оказание агентских услуг и обслуживание судов нерезидента-судовладельца. Сумма аванса складывается из суммы расходов на агентируемое судно (возмещаемых расходов агента) и агентского вознаграждения. Допустим, аванс в 1000 долл. США поступил 01.01.2011 по курсу 30,3505, составил 30 350,50 руб.; следующий аванс в 1000 долл. США поступил 01.04.2011 по курсу 28,5162, составил 28 516,20 руб. Тут же возникла курсовая разница (отрицательная) в размере 1834,30 руб. Далее следует оказание услуг 15.04.2011 на сумму 1000 долл. США по курсу 28,1886. По какому курсу следует рассчитать рублевую выручку в данном случае при исчислении налога на прибыль?
(Письмо Минфина РФ от 11.08.2011 N 03-03-06/1/474)
Вопрос: ...Некоммерческое партнерство является собственником имущества общего пользования, которое создавалось (приобреталось) за счет целевых поступлений членов партнерства и имеет балансовую стоимость более 100 000 000 руб. Имущество общего пользования партнерства не подлежит амортизации. В связи с этим партнерство применяет УСН. В случае выхода членов партнерства оно будет вынуждено заключать с ними возмездные договоры о порядке эксплуатации имущества общего пользования. Одним из условий для признания имущества не подлежащим амортизации является его использование для некоммерческой деятельности. Признается ли данное имущество амортизируемым в случае заключения возмездных договоров? Вправе ли партнерство применять УСН?
(Письмо Минфина РФ от 11.08.2011 N 03-11-06/2/117)
Вопрос: ...В соответствии с п. 2 ст. 13 Федерального закона от 25.11.2009 N 281-ФЗ убытки по сделкам с ФИСС, заключенным до 1 июля 2009 г., дата завершения которых наступает с 1 января 2010 г., признаются после завершения сделки с 1 января 2010 г. в порядке, установленном НК РФ (в редакции данного Федерального закона). Правомерно ли профессиональным участникам рынка ценных бумаг в целях налога на прибыль учитывать начиная с 1 января 2010 г. отрицательную переоценку по сделкам с ФИСС, заключенным до 1 июля 2009 г., дата завершения которых наступает с 1 января 2010 г., по итогам отчетного (налогового) периода в пределах доходов, полученных по операциям с указанными ФИСС?
(Письмо Минфина РФ от 11.08.2011 N 03-03-06/2/121)
Вопрос: ...В апреле 2011 г. физическое лицо представило в налоговый орган декларацию по форме 3-НДФЛ. В налоговой декларации заявлен социальный налоговый вычет по НДФЛ на обучение несовершеннолетнего ребенка в государственном образовательном учреждении дополнительного образования с приложением подтверждающих документов. В мае 2011 г. налоговый орган направил физическому лицу требование, в котором указал на необходимость представить справку, подтверждающую дневную форму обучения. Имеет ли физическое лицо право на получение социального налогового вычета по НДФЛ с суммы, уплаченной за обучение несовершеннолетнего ребенка, и какие документы необходимо дополнительно представить для реализации данного права?
(Письмо Минфина РФ от 11.08.2011 N 03-04-05/7-561)
Вопрос: ...Согласно п. 1 ст. 34.2 НК РФ Минфин России является уполномоченным органом по разъяснению применения налогового законодательства, ФНС России подобными полномочиями не наделена. Согласно пп. 5 п. 1 ст. 32 НК РФ налоговые органы обязаны руководствоваться письменными разъяснениями Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах. Налоговый орган, ссылаясь на наличие в письмах Минфина России фразы о том, что изложенное в этих письмах мнение не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в данных письмах, не применяет разъяснения Минфина России в своей деятельности. Правомерна ли позиция налогового органа?
(Письмо Минфина РФ от 11.08.2011 N 03-02-08/89)
Вопрос: ...Банк заключает кредитные договоры, согласно которым при наступлении определенных условий устанавливается процентная ставка в размере 0%. 1. Не противоречит ли установление процентной ставки 0% начиная с момента возникновения события, определенного договором, условию платности кредитного договора согласно ГК РФ и Федеральному закону от 02.12.1990 N 395-1 "О банках и банковской деятельности"? 2. Имеет ли право банк для целей налога на прибыль применять процентную ставку 0% и не начислять проценты при наступлении указанных в договоре условий? 3. Возникает ли объект налогообложения налогом на прибыль по кредитным договорам, по которым в отчетном периоде устанавливается процентная ставка 0%, учитывая положения ст. 40 НК РФ?
(Письмо Минфина РФ от 11.08.2011 N 03-03-06/2/120)
Вопрос: ...Имущественный налоговый вычет по НДФЛ, предусмотренный пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, может быть предоставлен налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении к работодателю. В статье не определен момент, с которого вычет может быть предоставлен. Заявление налогоплательщика о предоставлении вычета является документом, выражающим его волю на реализацию права, которое возникает при приобретении жилья. Вправе ли налогоплательщик получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ у своего работодателя начиная с начала налогового периода, в котором он обратился к работодателю (налоговому агенту) с соответствующим заявлением? Подлежат ли возврату суммы НДФЛ, удержанные налоговым агентом с начала налогового периода?
(Письмо Минфина РФ от 11.08.2011 N 03-04-06/7-184)
Вопрос: ...Стороны по договору лизинга могут установить дату начала начисления лизинговых платежей как позже, так и раньше даты ввода в эксплуатацию. Начисление амортизации по объекту начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором объект был введен в эксплуатацию. Организация считает, что начисление амортизации по основным средствам, являющимся предметом лизинга, может осуществляться независимо от даты начала начисления лизинговых платежей. В случае если предмет лизинга подлежит амортизации в налоговом учете лизингодателя, момент ввода предмета лизинга в эксплуатацию определяется по дате его фактической передачи лизингополучателю. Каков порядок начисления амортизации по предмету лизинга для целей налога на прибыль?
(Письмо Минфина РФ от 11.08.2011 N 03-03-06/1/475)
Вопрос: В результате затопления архива в апреле 2011 г. ЗАО утратило первичные бухгалтерские документы за 2008 - 2009 гг. ЗАО полагает, что оно обязано восстановить бухгалтерский учет и первичные архивные бухгалтерские документы по требованию налогового органа только за текущий период - 2011 г. Обязано ли ЗАО восстановить бухгалтерский учет за 2008 - 2009 гг. и первичные архивные бухгалтерские документы за 2008 - 2009 гг., утраченные в результате затопления архива, по предложению налогового органа?
(Письмо Минфина РФ от 11.08.2011 N 03-02-07/1-288)
Вопрос: ...Некоммерческое партнерство, являющееся саморегулируемой организацией в области строительства, разместило денежные средства компенсационного фонда на депозитном счете в банке в соответствии со ст. 55.15 ГрК РФ. Согласно договору депозитного счета на денежные средства компенсационного фонда ежеквартально начисляются проценты, которые согласно п. 7 ст. 13 Федерального закона от 01.12.2007 N 315-ФЗ должны направляться на пополнение компенсационного фонда и покрытие расходов, связанных с обеспечением надлежащих условий инвестирования средств указанного фонда. В каком порядке уплачивается налог на прибыль в отношении доходов в виде процентов, полученных в результате размещения и инвестирования средств компенсационного фонда?
(Письмо Минфина РФ от 11.08.2011 N 03-03-06/4/99)
Вопрос: Уведомлением налогового органа от 07.04.2011 подтверждено право физлица на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ за 2011 г. в сумме фактически произведенных расходов на приобретение квартиры. Согласно уведомлению данное право распространяется на весь 2011 г. Работодатель (налоговый агент), ссылаясь на Письма Минфина России от 29.10.2010 N 03-04-06/9-262 и от 24.12.2010 N 03-04-06/7-313, отказал физлицу в предоставлении имущественного вычета по НДФЛ за период с 01.01.2011 по 07.04.2011, мотивируя это тем, что до 07.04.2011 ему не было известно о данном праве физлица. Правомерна ли позиция работодателя?
(Письмо Минфина РФ от 11.08.2011 N 03-04-05/7-560)
Вопрос: ЗАО применяет общую систему налогообложения. Основным видом деятельности ЗАО является производство сельхозпродукции. Следует ли ЗАО на основании п. 2 ст. 346.2 НК РФ учитывать доходы, полученные в виде процентов по займам, предоставленным другим организациям (не основной вид деятельности ЗАО), в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) при определении статуса сельскохозяйственного товаропроизводителя в целях ЕСХН?
(Письмо Минфина РФ от 11.08.2011 N 03-11-06/1/12)
Вопрос: В октябре 2009 г. физическое лицо приобрело 1/2 доли праве собственности на частный дом. Второй частью, согласно свидетельству о регистрации права собственности, владеет другое физическое лицо с 2004 г. Приобретенная физическим лицом доля в праве собственности на частный дом является отдельным помещением (3 комнаты) с отдельным входом, что подтверждается планом БТИ. В свидетельстве о государственной регистрации права собственности указан вид собственности "общая долевая собственность, доля в праве 1/2". Вправе ли физическое лицо получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ в сумме фактически произведенных расходов?
(Письмо Минфина РФ от 11.08.2011 N 03-04-05/7-562)
Вопрос: Вправе ли организация учитывать при определении налоговой базы по налогу на прибыль 2011 г. расходы по оправдательным документам, относящимся к предыдущим налоговым периодам (например, акты приема-сдачи услуг, датированные 2010 г.), но поступившим от контрагентов после сдачи налоговой декларации за 2010 г.?
(Письмо Минфина РФ от 11.08.2011 N 03-03-06/1/476)
Вопрос: ...Во II квартале 2011 г. организация приняла решение о распределении нераспределенной прибыли прошлых лет в виде дивидендов по данным годовой отчетности за 2010 г. Чистая прибыль по итогам 2010 г. отсутствует. На день принятия решения получающая дивиденды организация в течение не менее 365 календарных дней владеет на праве собственности 100-процентным вкладом в уставном капитале организации, выплачивающей дивиденды. Возможно ли в данном случае применение нулевой ставки по налогу на прибыль в отношении доходов организации в виде дивидендов в соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ и с учетом положений п. 2 ст. 5 Федерального закона от 27.12.2009 N 368-ФЗ?
(Письмо Минфина РФ от 11.08.2011 N 03-03-06/1/469)
Вопрос: Каков порядок уплаты налога на имущество физических лиц малолетним гражданином РФ, являющимся собственником недвижимости на территории РФ?
(Письмо Минфина РФ от 11.08.2011 N 03-05-06-01/62)
Вопрос: В рамках договора поставки товара организация (поставщик) на основании дополнительного соглашения к договору поставки планирует выплату премии покупателям за своевременную и досрочную оплату поставленного товара. Расчет размера премии предполагается производить по согласованной форме, причем процент от оплаченной суммы планируется установить дифференцированно: за оплату в срок и оплату досрочно - чем раньше оплата, тем выше процент премии. Вправе ли организация (поставщик) учесть в целях исчисления налога на прибыль в составе внереализационных расходов сумму указанной премии на основании пп. 19 п. 1 ст. 265 НК РФ?
(Письмо Минфина РФ от 11.08.2011 N 03-03-06/1/471)
Вопрос: О порядке ведения кассовых операций и представления статистической отчетности организациями и индивидуальными предпринимателями, применяющими УСН.
(Письмо Минфина РФ от 11.08.2011 N 03-01-15/5-105)
Вопрос: О применении НДС в отношении оказываемых российской организацией, не являющейся перевозчиком на железнодорожном транспорте, услуг по предоставлению железнодорожного подвижного состава для осуществления международных перевозок железнодорожным транспортом.
(Письмо Минфина РФ от 11.08.2011 N 03-07-08/258)
Вопрос: Об отсутствии оснований для налогообложения НДС услуг по осуществлению полномочий единоличного исполнительного органа российской организации, оказываемых на территории иностранного государства иностранной организации филиалом российской организации, состоящим на учете в налоговом органе иностранного государства.
(Письмо Минфина РФ от 11.08.2011 N 03-07-08/259)
Вопрос: О признании садоводческого некоммерческого товарищества (СНТ) налогоплательщиком земельного налога в отношении земельных участков общего пользования, предоставленных СНТ в коллективно-совместную собственность, если согласно сведениям, представляемым в налоговые органы органами Росреестра, правообладателем земельных участков является СНТ; о применении положений п. 2 ст. 392 НК РФ при определении налоговой базы в отношении земельных участков, находящихся в общей совместной собственности.
(Письмо ФНС РФ от 10.08.2011 N ПА-4-11/13012)
Вопрос: ...Решением ВАС РФ от 08.10.2010 N ВАС-9939/10 признаны не соответствующими НК РФ и недействующими п. 13 и пп. 1 - 3 п. 15 Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей. Согласно п. 1 ст. 273 НК РФ, если сумма выручки от реализации товаров за последние четыре квартала без учета НДС превышала один миллион рублей за каждый квартал, то налогоплательщик не может применять кассовый метод доходов и расходов. Так как выручка индивидуального предпринимателя от реализации товаров намного превышает установленный лимит, то при исчислении НДФЛ предпринимателем был применен метод начисления. Вправе ли индивидуальный предприниматель при исчислении НДФЛ применять метод начисления?
(Письмо Минфина РФ от 10.08.2011 N 03-04-05/8-558)
Вопрос: В п. 17.1 ст. 217 и абз. 1 пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ используется понятие "доли в имуществе". В абз. 2 пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ используется понятие "доли в квартире". Указанные понятия не определены законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. В целях НДФЛ, применяя положения п. 17.1 ст. 217 и абз. 1 пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ, следует ли применять понятие "доли в имуществе" в значении доли в праве собственности на имущество? А также, применяя положения абз. 2 пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, следует ли применять понятие "доли в квартире" в значении доли в праве собственности на квартиру?
(Письмо Минфина РФ от 10.08.2011 N 03-04-05/7-557)
Вопрос: Супруги приобрели квартиру в общую совместную собственность. В заявлении на распределение имущественного налогового вычета по НДФЛ было указано, что супруга получит 95% вычета, а супруг - оставшиеся 5%. Стоимость квартиры - 2 600 000 руб. Супруга получила вычет в размере 60 000 руб., после чего было принято решение, что оставшуюся часть ее вычета получит супруг. Налоговый орган, ссылаясь на вышеупомянутое заявление, указал на недопустимость повторного перераспределения сумм вычета между супругами в других пропорциях. Вправе ли супруг подать заявление на получение оставшейся суммы имущественного налогового вычета при условии, что супруга подтвердит отказ от указанной суммы в его пользу?
(Письмо Минфина РФ от 10.08.2011 N 03-04-05/5-553)
Вопрос: О применении НДС в отношении вознаграждения, получаемого экспедитором за оказание по договору транспортной экспедиции услуг, связанных с организацией международной перевозки импортируемых товаров.
(Письмо Минфина РФ от 10.08.2011 N 03-07-08/255)
Вопрос: Об отсутствии оснований для включения в налоговую базу по НДС денежных средств, получаемых банком в связи с изменением процентных ставок по кредиту.
(Письмо Минфина РФ от 09.08.2011 N 03-07-05/20)
Вопрос: Об отсутствии оснований для принятия к вычету продавцом сумм НДС, предъявленных покупателю и уплаченных продавцом в бюджет при реализации товаров, в случае неполучения за эти товары оплаты от покупателя, ликвидированного в связи с его банкротством.
(Письмо Минфина РФ от 09.08.2011 N 03-07-11/216)
Вопрос: О налогообложении НДФЛ суммы оплаты четырех дополнительных выходных дней, предоставляемых одному из родителей (опекуну, попечителю) для ухода за детьми-инвалидами.
(Письмо ФНС РФ от 09.08.2011 N АС-4-3/12862@)
Вопрос: ...Кредитный потребительский кооператив осуществляет деятельность в соответствии с Федеральным законом от 18.07.2009 N 190-ФЗ "О кредитной кооперации". При осуществлении уставной деятельности кооператив несет расходы на содержание организации (оплата труда административно-управленческого персонала, начисления на заработную плату, плата за аренду помещений, коммунальные расходы, членские взносы в ассоциации и др.), которые определены сметой кредитного кооператива. Вправе ли кредитный кооператив уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль на затраты, которые он осуществляет на содержание организации?
(Письмо Минфина РФ от 09.08.2011 N 03-03-06/4/96)
Вопрос: ...ЗАО приобрело в декабре 2008 г. и в марте 2009 г. документарные процентные облигации ОАО в количестве 2 100 000 штук на сумму 2 135 000 000 руб. (в том числе накопленный купонный доход продавца). В декабре 2010 г. истек срок обращения облигаций ОАО. Облигации были погашены по номиналу. ЗАО в декабре 2010 г. учло в расходах сумму фактических затрат по приобретению облигаций за вычетом купонного дохода продавца. ЗАО считает, что ценные бумаги, приобретенные до и реализованные после 2010 г., не должны проверяться на соответствие максимальной цене сделки на ОРЦБ. Можно ли при реализации ценных бумаг в 2010 г. учесть в целях налога на прибыль фактические расходы на их приобретение по цене выше максимальной цены сделок на ОРЦБ?
(Письмо Минфина РФ от 09.08.2011 N 03-03-06/1/466)
Вопрос: ...Имеет ли право организация в целях исчисления налога на прибыль применять норму п. 9 ст. 258 НК РФ при каждой последующей модернизации в тех случаях, когда объект основных средств подвергается модернизации несколько раз в течение установленного срока его полезного использования в целях актуализации технических параметров оборудования для повышения его мощности и улучшения иных эксплуатационных характеристик? Учетной политикой организации для целей налогового учета предусмотрено применение амортизационной премии.
(Письмо Минфина РФ от 09.08.2011 N 03-03-06/1/462)
Вопрос: ...Численность работников организации - свыше 100 человек. Организация имеет филиалы, не выделенные на отдельный баланс (среднесписочная численность работников в филиалах - 3 человека). Организация представляет декларацию по налогу на прибыль в электронном виде в налоговый орган по месту нахождения головной организации. В налоговые органы по местонахождению филиалов организация представляет по почте в бумажном виде ту часть декларации, которая касается исчисленного налога для конкретного филиала. Обязана ли организация представлять декларации по налогу на прибыль в электронном виде в налоговые органы по местонахождению филиалов?
(Письмо Минфина РФ от 09.08.2011 N 03-03-06/1/464)
Вопрос: ...Банк России, проведя проверку деятельности банка за 2008 г., в апреле 2009 г. вынес решение о доначислении сформированного в 2008 г. резерва на возможные потери по ссудам вследствие неверной оценки банком финансового состояния заемщика. Банк доначислил резерв, отразив сумму расходов в качестве события после отчетной даты с отнесением на финансовый результат 2008 г. Один из выданных кредитов, по которому должен быть доначислен резерв, был погашен в феврале 2009 г. Банк доначислил резерв по данному кредиту с отнесением суммы на финансовый результат 2008 г., а затем произвел восстановление резерва в доходах в феврале 2009 г. Признается ли сумма доначисленного банком резерва расходом в целях налога на прибыль за 2008 г.?
(Письмо Минфина РФ от 09.08.2011 N 03-03-06/2/117)
Вопрос: В соответствии со ст. 226 ТК РФ установлено, что финансирование мероприятий по улучшению условий и охраны труда работодателями (за исключением государственных унитарных предприятий и федеральных учреждений) осуществляется в размере не менее 0,2% суммы затрат на производство продукции (работ, услуг). Учитываются ли указанные затраты при исчислении налога на прибыль?
(Письмо Минфина РФ от 09.08.2011 N 03-03-06/4/95)
Вопрос: Муниципальное автономное учреждение физической культуры и спорта создано в 2009 г. путем изменения типа существующего муниципального учреждения. Основными видами деятельности учреждения являются развитие на территории городского округа физической культуры и массового спорта, организация и проведение официальных и спортивных мероприятий городского округа. С 2011 г. учреждение применяет УСН. Имущество, переданное учреждению, закреплено за ним на праве оперативного управления для осуществления уставной деятельности. Остаточная стоимость имущества превышает 100 000 000 руб. Вправе ли муниципальное автономное учреждение физической культуры и спорта применять УСН?
(Письмо Минфина РФ от 09.08.2011 N 03-11-06/2/116)
Вопрос: ...При продаже доли в уставном капитале единственным участником ООО третьему лицу организация признает доходы и расходы в установленном порядке. Доход от продажи доли может быть уменьшен на цену приобретения доли и на сумму расходов, связанных с ее приобретением. Номинальная стоимость доли менялась в связи с решениями участника об увеличении (уменьшении) уставного капитала ООО за счет внесения (возврата) дополнительных вкладов. Все изменения в учредительные документы ООО зарегистрированы в установленном порядке. Каков порядок определения налоговой базы по налогу на прибыль в данном случае? Правомерно ли уменьшить сумму доходов на сумму денежных вкладов, внесенных единственным участником в уставный капитал ООО?
(Письмо Минфина РФ от 09.08.2011 N 03-03-06/1/467)
Вопрос: Банком был создан резерв под обесценение облигации, выпущенной юридическим лицом, но в 2009 г. по данной облигации был объявлен дефолт. Рыночная (средневзвешенная) цена по данной бумаге с определенного момента отсутствует у официального организатора рынка ценных бумаг. По данной облигации в предыдущий налоговый период банком был создан 100%-ный резерв. Означает ли, что при объявлении дефолта по ценной бумаге банк обязан при отсутствии средневзвешенной цены в целях исчисления налога на прибыль в налоговом учете полностью восстановить созданный резерв во внереализационные доходы?
(Письмо Минфина РФ от 09.08.2011 N 03-03-06/2/118)
Вопрос: Каков порядок применения нулевой налоговой ставки по налогу на прибыль с доходов, полученных российской организацией в виде дивидендов, при условии, что на день принятия решения о выплате дивидендов получающая дивиденды организация в течение не менее 365 календарных дней непрерывно владеет на праве собственности не менее чем 50% долей в уставном капитале выплачивающей дивиденды организации, в сумме, соответствующей не менее чем 50% общей суммы выплачиваемых организацией дивидендов, при распределении чистой прибыли, определенной на основании данных бухгалтерского баланса по состоянию на 31 марта 2011 г.?
(Письмо Минфина РФ от 09.08.2011 N 03-03-06/1/460)
Вопрос: ...Организация приобрела ценные бумаги, не обращающиеся на организованном рынке ценных бумаг, до 01.01.2010, а реализовала их после 01.01.2010. Следует ли организации в целях налога на прибыль корректировать в соответствии с абз. 3 п. 6 ст. 280 НК РФ (в ред. Федерального закона от 25.11.2009 N 281-ФЗ) стоимость приобретенных до 01.01.2010 ценных бумаг при их реализации после указанной даты? Можно ли в данном случае признать расходы на приобретение ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, по фактически произведенным ранее затратам?
(Письмо Минфина РФ от 09.08.2011 N 03-03-06/1/463)
Вопрос: На выплату компенсации за использование личных легковых автомобилей для служебных целей установлены следующие нормы расходов организации: Постановлением Правительства РФ от 08.02.2002 N 92 предусмотрены компенсации в размере 1200 руб. и 1500 руб.; Постановлением Правительства РФ от 20.06.1992 N 414 предусмотрены компенсации - 3392 руб., 4725 руб., 5067 руб. и 5799 руб. (в зависимости от марки автомобиля). В соответствии с пп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ расходы на компенсацию за использование личных легковых автомобилей для служебных поездок при исчислении налога на прибыль принимаются в пределах норм. Каким из вышеуказанных Постановлений необходимо руководствоваться при применении норм расходов для целей исчисления налога на прибыль?
(Письмо Минфина РФ от 09.08.2011 N 03-03-06/1/465)
Вопрос: О порядке постановки на учет в налоговых органах иностранной организации в связи с открытием данной организацией счетов в банках на территории РФ.
(Письмо Минфина РФ от 08.08.2011 N 03-02-07/1-281)
Вопрос: О представлении единой (упрощенной) налоговой декларации по налогу, подлежащему уплате в связи с применением УСН, налогоплательщиком, не осуществляющим операций, в результате которых происходит движение денежных средств на его счетах в банках (в кассе организации), и не имеющим по налогу объектов налогообложения, только за налоговый период (календарный год).
(Письмо ФНС РФ от 08.08.2011 N АС-4-3/12847@)
Вопрос: Физическим лицом были несвоевременно представлены в налоговую инспекцию декларации по НДФЛ по доходам за 2008 - 2009 гг. от продажи имущества, находившегося в собственности менее трех лет. Декларации по НДФЛ представлены в октябре 2010 г. Сумма налога к уплате отсутствует. Налоговый орган привлекает физическое лицо к налоговой ответственности в соответствии со ст. 119 НК РФ в размере 1000 руб. за каждую декларацию. Правомерны ли действия налогового органа и какова сумма штрафа?
(Письмо Минфина РФ от 08.08.2011 N 03-02-08/87)
Вопрос: ...Изменен вид федерального государственного унитарного предприятия на федеральное казенное предприятие. Из федерального бюджета предприятию выделены субсидии для возмещения затрат, связанных с созданием предприятия (далее - субсидии на создание предприятия). За счет субсидии на создание предприятия погашены кредиторская задолженность перед поставщиками и подрядчиками, задолженность по налогам и сборам в бюджет и во внебюджетные фонды, накопившаяся до момента создания ФКП. Каков порядок учета в целях исчисления налога на прибыль сумм кредиторской задолженности по уплате налогов и сборов в бюджет и во внебюджетные фонды? Каким образом учитываются полученные субсидии на создание предприятия при исчислении НДС?
(Письмо Минфина РФ от 08.08.2011 N 03-03-06/4/92)
Вопрос: ...В 2009 г. ГУП получило субсидию из краевого бюджета на закупку автотранспортных средств и коммунальной техники. В 2010 г. ГУП получило остатки субсидии. Субсидия выделена в размере 70% стоимости автотранспортных средств и коммунальной техники и использована строго по назначению. В налоговом учете ГУП амортизирует только 30% стоимости коммунальной техники, т.е. только то, что приобретено за счет собственных средств. Учитываются ли при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций доходы в виде указанных субсидий? Признается ли приобретенное за счет субсидии имущество амортизируемым в целях исчисления налога на прибыль?
(Письмо Минфина РФ от 08.08.2011 N 03-03-06/4/93)
Вопрос: ...В связи с тем что с 01.01.2011 из п. 1 ст. 3 Федерального закона от 29.10.1998 N 164-ФЗ, определяющего, какое имущество может быть предметом лизинга, исключены слова "которое может использоваться для предпринимательской деятельности", ООО (лизинговая компания) планирует передать в лизинг по договору финансовой аренды автотранспортное средство (пятая амортизационная группа) физлицу, которое не является индивидуальным предпринимателем, для личного, семейного и домашнего использования. Вправе ли ООО (балансодержатель) в целях налога на прибыль применять к основной норме амортизации специальный коэффициент не выше 3 в отношении указанного автотранспортного средства, переданного в лизинг физлицу?
(Письмо Минфина РФ от 08.08.2011 N 03-03-06/1/458)
Вопрос: ...Банк определяет доходы по методу начисления. На основании Решения суда от 25.06.2008 банк прекратил начислять проценты по долговому обязательству только в марте 2011 г. Соответственно, банк планирует произвести корректировку излишне начисленных процентов (с даты вынесения Решения суда по март 2011 г.) в текущем налоговом периоде. То есть сумму излишне начисленных процентов планируется учесть в расходах при определении налоговой базы по налогу на прибыль. Вправе ли банк произвести корректировку излишне начисленных процентов за весь период в текущем налоговом периоде или же корректировку процентов в целях налога на прибыль необходимо производить в периодах начисления процентов с подачей уточненных налоговых деклараций?
(Письмо Минфина РФ от 08.08.2011 N 03-03-06/2/115)
Вопрос: В карточке лицевого счета организации числится переплата по налогу на прибыль, зачислявшемуся до 1 января 2005 г. в местные бюджеты. Размер имеющейся переплаты подтвержден актом совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам. Срок обращения за возвратом переплаты истек, в связи с чем организация планирует ее списать. Можно ли отнести списываемую переплату по налогу на прибыль с истекшим сроком давности к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль?
(Письмо Минфина РФ от 08.08.2011 N 03-03-06/1/457)
Вопрос: Необходимо ли ежегодно писать на имя руководителя предприятия заявление о предоставлении стандартных налоговых вычетов по НДФЛ? Или же достаточно написать одно заявление при приеме на работу?
(Письмо Минфина РФ от 08.08.2011 N 03-04-05/1-551)
Вопрос: О порядке признания и исправления ошибок в бухгалтерском учете в отношении выручки организации от предоставления за плату во временное пользование своих активов, прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности и от участия в уставных капиталах других организаций.
(Письмо Минфина РФ от 05.08.2011 N 07-02-06/135)
Вопрос: ...В соответствии со ст. 11 НК РФ обособленное подразделение организации - любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места. При этом рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца. Из содержания норм НК РФ понятие обособленного подразделения устанавливается шире понятий "филиал" и "представительство". Допустимо ли создание организацией обособленных подразделений в иных, нежели филиал или представительство, формах? Каков статус руководителя обособленного подразделения организации в налоговых правоотношениях?
(Письмо Минфина РФ от 05.08.2011 N 03-02-07/1-278)
Вопрос: ...Потребительско-рыболовные охотничьи общества (далее - ПРО) по договору оказания благотворительной помощи получали денежные средства от других организаций в форме целевых поступлений, направленных на осуществление природоохранных мероприятий. В настоящее время ПРО не осуществляют природоохранные мероприятия и с согласия благотворителей передают в безвозмездное пользование или осуществляют дарение техники, приобретенной за счет целевых поступлений, некоммерческой организации (в договоре оказания благотворительной помощи предусмотрена возможность передачи приобретенной на целевые поступления техники третьему лицу). Учитываются ли при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций полученные ПРО пожертвования?
(Письмо Минфина РФ от 05.08.2011 N 03-03-06/4/89)
Вопрос: ...Арендодатель-1 заключил с арендатором допсоглашение N 1 к договору аренды недвижимости о зачете затрат арендатора на капремонт путем ежемесячного равномерного уменьшения суммы арендных платежей. Арендатор представил первичные документы, подтверждающие затраты. Арендодатель-1 принял затраты арендатора и ежемесячно подписывал акты взаимозачета. Через 3 месяца произошла смена арендодателя по договору и было заключено допсоглашение N 2, согласно которому к новому арендодателю (арендодатель-2) перешли все права и требования по первоначальному договору, в том числе и по зачету произведенных арендатором затрат. Имеет ли право арендодатель-2 учесть в целях налога на прибыль затраты на капремонт, не учтенные и переданные арендодателем-1?
(Письмо Минфина РФ от 05.08.2011 N 03-03-06/4/90)
Вопрос: ...В соответствии с законом субъекта РФ (республики) ставка налога на прибыль, подлежащего зачислению в республиканский бюджет, устанавливается в размере 14 процентов для организаций, зарегистрированных на территории республики и осуществляющих инвестиционную деятельность на данной территории в форме капитальных вложений на сумму более 10 000 000 руб. В ходе проверки налоговый орган потребовал представления раздельного учета льготируемой (прибыль от реализации новых инвестиционных проектов) и нельготируемой базы по налогу на прибыль. ОАО полагает, что льготная ставка по налогу на прибыль может предоставляться для всей прибыли организации, осуществляющей инвестиционную деятельность в республике. Правомерна ли позиция ОАО?
(Письмо Минфина РФ от 05.08.2011 N 03-03-06/1/455)
Вопрос: ...Подпунктом 1 п. 1 ст. 228 НК РФ предусмотрено, что физлица, получающие доходы от физлиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды, обязаны самостоятельно исчислить НДФЛ с таких доходов. Согласно п. 2 ст. 221 НК РФ налогоплательщики, получающие доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера, имеют право на получение профессионального налогового вычета. Являются ли договоры подряда, возмездного оказания услуг, купли-продажи и аренды договорами гражданско-правового характера для целей применения положений гл. 23 НК РФ?
(Письмо Минфина РФ от 05.08.2011 N 03-04-05/0-545)
Вопрос: ...Инвесторы (далее - истцы) обращаются в суд с просьбой признать право собственности на объекты недвижимости, созданные в результате исполнения инвестиционных контрактов, заключенных между застройщиками (ответчиками) и другими соинвесторами. Суд, удовлетворяя требования по искам о признании прав истцов, обоснованные заключенными с ответчиками предварительными договорами, взыскивает госпошлину за подачу иска неимущественного характера в размере 4000 руб. (пп. 4 п. 1 ст. 333.21 НК РФ) независимо от количества объектов недвижимости, на которые заявлено право собственности по иску. В каком размере должна уплачиваться госпошлина, если истец, обращаясь в суд, просит признать право собственности на несколько объектов недвижимости?
(Письмо Минфина РФ от 05.08.2011 N 03-05-04-03/51)
Вопрос: ...Пенсионеры разместили свои трудовые сбережения в кредитные кооперативы. В соответствии с п. 2 ст. 224 НК РФ с 1 января 2011 г. налоговая ставка в размере 35 процентов применяется в отношении доходов членов кредитного потребительского кооператива в части превышения размеров, указанных в ст. 214.2.1 НК РФ. Ранее члены кредитных и потребительских кооперативов должны были уплачивать НДФЛ по ставке 13 процентов. Возможно ли внесение изменений в порядок налогообложения НДФЛ указанных доходов в части снижения налоговой ставки по НДФЛ?
(Письмо Минфина РФ от 05.08.2011 N 03-04-05/3-549)
Вопрос: ...ОАО получает доходы от долевого участия (дивиденды) от нескольких иностранных организаций. Со странами, на территории которых они находятся, заключены соглашения об избежании двойного налогообложения. Ставки налога на доходы в данных государствах различны (5, 10 и 15%). Сумма налога в отношении дивидендов, уплаченного на территории иностранных государств, составила 2 288 198 руб., на территории РФ - 4 170 109 руб. Для зачета налога, уплаченного на территории иностранного государства, при уплате налога на прибыль в РФ ОАО подготовило документы, подтверждающие уплату налога за пределами РФ только по одной иностранной организации (налог уплачен по ставке 15%). Как правильно рассчитать предельную сумму налога, подлежащего зачету?
(Письмо Минфина РФ от 05.08.2011 N 03-03-06/1/451)
Вопрос: ...Организация кинематографии получила бюджетные средства на создание фильма. Накопление прямых расходов в процессе производства фильма осуществляется на счете 08. Себестоимость фильма будет учитываться в расходах организации через амортизационные отчисления не ранее чем через 24 месяца (срок производства). Каким образом следует организации кинематографии учитывать в целях налога на прибыль полученные бюджетные средства: сначала в составе внереализационных доходов по мере начисления амортизации в течение одного года, впоследствии признать оставшуюся сумму бюджетных средств внереализационным доходом; в течение трех налоговых периодов учитывать в составе внереализационных доходов пропорционально расходам, отражающимся на счете 08?
(Письмо Минфина РФ от 05.08.2011 N 03-03-06/1/452)
Вопрос: ...В соответствии с абз. 10 п. 18 ст. 214.1 НК РФ выплатой дохода в натуральной форме признается передача налоговым агентом налогоплательщику ценных бумаг со счета депо (лицевого счета) налогового агента или счета депо (лицевого счета) налогоплательщика, по которым налоговый агент наделен правом распоряжения. Выплатой дохода в натуральной форме не признается передача налоговым агентом ценных бумаг по требованию налогоплательщика, связанная с исполнением последним сделок с ценными бумагами. Признается ли в целях НДФЛ выплатой дохода в натуральной форме в пользу налогоплательщика-физлица перевод ценных бумаг из одной управляющей компании в другую управляющую компанию?
(Письмо Минфина РФ от 05.08.2011 N 03-04-06/3-180)
Вопрос: ...Региональная общественная организация охотников (далее - РООО) создана по инициативе охотников для удовлетворения неимущественных и иных потребностей членов в охоте и рыбной ловле, а также в ином природопользовании путем организации и ведения рыболовно-охотничьего хозяйства. Уставную деятельность, направленную на сохранение объектов животного мира, РООО осуществляет на целевые поступления от третьих лиц. Все природоохранные мероприятия, проводимые РООО, осуществляются одновременно и в рамках уставной деятельности, и в рамках указанных договоров. Таким образом, данные мероприятия взаимосвязаны и неделимы. Подлежат ли налогообложению налогом на прибыль организаций пожертвования, получаемые РООО?
(Письмо Минфина РФ от 05.08.2011 N 03-03-06/4/91)
Вопрос: ...Организация, занимающаяся добычей и реализацией нефти, планирует сдать в аренду недвижимое (нефтепровод) и движимое имущество. Нефтепровод, передаваемый в аренду, находится в процессе эксплуатации, поэтому заполнен товарной нефтью, находящейся на балансе организации. Арендодатель не может передать арендатору нефтепровод, свободный от остатков нефти в нефтепроводе. По окончании договора аренды такое же количество нефти (равное остаткам в нефтепроводе) будет возвращено арендодателю. Каким образом следует организации-арендодателю учесть в целях налога на прибыль операцию по передаче-приему нефти в составе нефтепровода? Могут ли отношения сторон по передаче остатков нефти в нефтепроводе быть оформлены договором хранения?
(Письмо Минфина РФ от 05.08.2011 N 03-03-06/1/456)
Вопрос: ...Организация приобретает исключительные права на товарные знаки продукции и телевизионные ролики. Рассматриваемые нематериальные активы будут использоваться организацией в течение 2 - 3 лет. Может ли организация в целях исчисления налога на прибыль установить для товарных знаков продукции и телевизионных роликов срок полезного использования равным 2 - 3 годам? По истечении 3 лет с даты ввода в эксплуатацию использование указанных нематериальных активов в деятельности организации прекращается. Может ли организация включить в состав внереализационных расходов при исчислении налога на прибыль расходы в виде сумм недоначисленной амортизации на основании пп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ?
(Письмо Минфина РФ от 05.08.2011 N 03-03-06/1/454)
Вопрос: ...По договору купли-продажи квартиры от 29 декабря 2010 г. физическое лицо приобрело квартиру в существующем доме. Акт приема передачи-квартиры подписан 29 декабря 2010 г. Денежные средства уплачены с использованием ипотечного кредитования 29 декабря 2010 г. Документы сданы на госрегистрацию 29 декабря 2010 г. Свидетельство о госрегистрации права собственности получено 11 января 2011 г. Налоговый орган отказал физическому лицу в предоставлении имущественного налогового вычета по НДФЛ за 2010 г. Может ли физическое лицо получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ по доходам за 2010 г.?
(Письмо Минфина РФ от 05.08.2011 N 03-04-05/1-550)
Вопрос: ...ОАО арендует у физлица по договору жилое помещение и выплачивает ему плату за пользование помещением. Согласно п. 2 ст. 226 НК РФ налоговый агент исчисляет НДФЛ в отношении всех доходов физлица, источником которых он является, за исключением доходов, в отношении которых НДФЛ исчисляется и уплачивается согласно ст. 228 НК РФ. Согласно п. 1 ст. 228 НК РФ физлица самостоятельно уплачивают НДФЛ исходя из сумм вознаграждений, полученных от физлиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества. Является ли ОАО налоговым агентом в отношении дохода, выплачиваемого физлицу по договору аренды?
(Письмо Минфина РФ от 05.08.2011 N 03-04-06/3-179)
Вопрос: ...По соглашению, заключенному между ООО и иностранной организацией (судоходная контейнерная линия), не являющейся налоговым резидентом РФ, ООО является агентом иностранной организации на территории РФ. Кроме сбора морского фрахта за доставку контейнеров в (из) РФ и демереджа, иностранная организация планирует осуществлять погрузочно-разгрузочные работы и оказывать услуги по хранению груженых контейнеров в российском порту. Данные работы и услуги будут приобретаться ООО у налогового резидента РФ, а выставляемый ООО счет будет содержать позицию "надбавка за погрузочно-разгрузочные работы (хранение)". К какому виду доходов в целях налога на прибыль относятся доходы иностранной организации от выполнения указанных работ (услуг)?
(Письмо Минфина РФ от 05.08.2011 N 03-03-06/1/450)
Вопрос: Обязанность заверять налоговые декларации и расчеты печатью не позволяет налогоплательщику, временно или постоянно не имеющему печати, выполнять обязанность по сдаче налоговой отчетности, хотя юридическое лицо имеет обязанности, в том числе налоговые, независимо от наличия у него печати до того момента, пока оно не будет исключено из ЕГРЮЛ. В соответствии с какими нормативно-правовыми актами устанавливается обязанность юридических лиц заверять налоговую отчетность печатью?
(Письмо Минфина РФ от 05.08.2011 N 03-02-07/1-180)
Вопрос: ...Организация выполняющая функции заказчика-застройщика, осуществляет строительство многоквартирных домов по договорам долевого участия и применяет УСН (объект - "доходы"). Заказчик-застройщик производит капитальные затраты на возведение водопроводных, канализационных и электрических сетей. Стоимость капитальных затрат и их перечень публикуются в проектной декларации. Имеет ли право организация для целей налогообложения из целевых средств дольщиков вычесть капитальные затраты на возведение указанных сетей? Имеет ли право организация при исчислении налога, уплачиваемого при применении УСН, учитывать сумму экономии затрат на строительство, образованную за счет разницы между средствами дольщиков и сметной стоимостью строительства?
(Письмо Минфина РФ от 05.08.2011 N 03-11-06/2/115)
Вопрос: Вправе ли плательщик НДФЛ при реализации (погашении) в 2010 г. инвестиционных паев, полученных им в результате обмена (конвертации) в 2008 г. инвестиционных паев одного ПИФа на инвестиционные паи другого ПИФа, произведенного им с российской управляющей компанией, осуществляющей на момент обмена (конвертации) управление указанными фондами, уменьшить полученные доходы на документально подтвержденные расходы, понесенные в 2007 г., по приобретению инвестиционных паев, которыми он владел до их обмена (конвертации)?
(Письмо Минфина РФ от 05.08.2011 N 03-04-05/3-548)
Вопрос: Федеральное государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования оплачивает проезд к месту работы от места жительства и обратно, проживание в гостинице приезжающим из других городов физическим лицам, с которыми заключены договоры гражданско-правового характера или трудовые договоры для прочтения лекций, принятия государственных экзаменов, участия в диссертационном совете. Подлежат ли обложению НДФЛ доходы в виде сумм оплаты проезда и проживания физическим лицам, с которыми заключены трудовые договоры и договоры гражданско-правового характера?
(Письмо Минфина РФ от 05.08.2011 N 03-04-06/3-178)
Вопрос: Организация, применяющая общую систему налогообложения, получила здание в качестве взноса в уставный капитал от другой организации, применяющей УСН с объектом налогообложения "доходы". Какие документы необходимо потребовать организации от передающей стороны для определения стоимости амортизируемого имущества в целях налога на прибыль? Вправе ли организация самостоятельно определить в целях налога на прибыль стоимость такого имущества, например, использовать документально подтвержденные расходы передающей стороны на его приобретение?
(Письмо Минфина РФ от 05.08.2011 N 03-03-06/2/114)
Вопрос: Согласно учетной политике ФГУП для целей бухгалтерского учета имущество стоимостью до 40 000 руб. учитывается на счете 01 и амортизация по нему начисляется в размере 100% балансовой стоимости объекта при принятии к учету. ФГУП установлены единый порядок учета основных средств, соответствующий документооборот. При этом, организации, учитывающие основные средства в качестве материально-производственных запасов, налог на имущество организаций не уплачивают. Вправе ли ФГУП не уплачивать налог на имущество организаций по имуществу стоимостью менее 40 000 руб.?
(Письмо Минфина РФ от 05.08.2011 N 03-05-05-01/61)
Вопрос: О документах, подтверждающих фактическую уплату НДС при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, в целях принятия указанных сумм НДС к вычету.
(Письмо Минфина РФ от 05.08.2011 N 03-07-08/252)
Вопрос: ...Согласно позиции Минфина России в случае, если индивидуальный предприниматель, применяющий УСН на основе патента, оказывает автотранспортные услуги в субъекте Российской Федерации по месту жительства и одновременно указанную деятельность осуществляет в другом субъекте Российской Федерации, где патент на этот вид деятельности не получен, он обязан уплачивать налоги в отношении доходов, полученных в другом субъекте Российской Федерации от указанного вида деятельности, в соответствии с иным режимом налогообложения. Каким образом определяется доход от осуществления деятельности для каждого применяемого режима в разных субъектах Российской Федерации?
(Письмо Минфина РФ от 05.08.2011 N 03-11-09/52)
Вопрос: ...Организация предполагает арендовать помещение, территориально обособленное от ее места нахождения, для хранения рекламных материалов и рекламной продукции. При этом стационарные рабочие места в помещении создавать не планируется. Фактически помещение будет открываться по мере необходимости - по факту завоза или вывоза рекламных материалов. Лицами, уполномоченными осуществлять такие действия, будут работники организации, работающие в близлежащих обособленных подразделениях. Будет ли указанная деятельность расцениваться в качестве влекущей создание стационарного рабочего места? Подлежит ли в данной ситуации организация постановке на налоговый учет в налоговом органе по месту осуществления указанной деятельности?
(Письмо Минфина РФ от 05.08.2011 N 03-02-07/1-279)
Вопрос: О порядке документального подтверждения обоснованности применения нулевой ставки НДС при экспорте российской организацией товаров с территории РФ на территорию Республики Казахстан через российского комиссионера по договору с иностранной организацией, не являющейся хозяйствующим субъектом Республики Казахстан, которая реализует эти товары казахстанской организации, в том числе в случае отгрузки товаров российской организацией напрямую в адрес казахстанской организации.
(Письмо Минфина РФ от 05.08.2011 N 03-07-13/01-32)
Вопрос: О порядке определения размера субсидии, предоставляемой предприятию из местного бюджета на возмещение затрат, связанных с выполнением работ по установке, техническому обслуживанию, ремонту и содержанию технических средств организации дорожного движения.
(Письмо Минфина РФ от 04.08.2011 N 02-03-11/3536)
Вопрос: ...В соответствии с Федеральным отраслевым тарифным соглашением по угольной промышленности организация выплачивает единовременные пособия физлицам, утратившим профессиональную трудоспособность. Организация производит удержание НДФЛ с сумм пособия. Работники организации обращаются в суд с заявлениями о признании удержания НДФЛ необоснованным. Суд выносит решения об удовлетворении требований работников. Как следствие, организация обязана произвести возврат НДФЛ. Организация обращается в налоговый орган с заявлением о возврате излишне удержанного НДФЛ. Налоговый орган выносит решения об отказе в возврате организации излишне удержанного НДФЛ. Правомерны ли действия налогового органа об отказе в возврате НДФЛ?
(Письмо Минфина РФ от 04.08.2011 N 03-04-05/8-543)
Вопрос: О применении нулевой ставки НДС в отношении услуг по перевозке воздушным транспортом пассажиров по маршруту Москва - Байконур - Москва, оказываемых российской организацией.
(Письмо Минфина РФ от 04.08.2011 N 03-07-13/01-31)
Вопрос: ...ООО занимается розничной торговлей и применяет УСН (объект - доходы). Магазин ООО находится в здании, принадлежащем нескольким собственникам. ООО выявило протечку крыши и письменно обратилось к собственникам здания о необходимости проведения ремонта кровли. ООО не получило ответа от собственников и, чтобы не допустить размокания балок и дальнейшего разрушения кровли, отремонтировало крышу за свой счет. После ремонта некоторые собственники выплатили ООО денежные средства в возмещение расходов на ремонт. Будут ли являться доходами ООО для целей исчисления налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, поступления на расчетный счет денежных средств от других собственников здания в виде возмещения стоимости ремонта крыши?
(Письмо Минфина РФ от 04.08.2011 N 03-11-06/2/114)
Вопрос: ...Казахстанская организация по договору аренды предоставляет на территории РФ резиденту РФ геофизическое оборудование, в том числе транспортные средства. Срок предоставления в аренду имущества по согласованию сторон продлен до 01.01.2012 и составит более 12 месяцев. Приводит ли деятельность казахстанской организации по сдаче в аренду оборудования и транспорта к образованию постоянного учреждения? Подлежит ли налогообложению налогом на прибыль доход от сдачи в аренду оборудования, выплачиваемый российской организацией в пользу резидента Казахстана?
(Письмо Минфина РФ от 04.08.2011 N 03-08-05)
Вопрос: О применении норм международных договоров об избежании двойного налогообложения к доходам, выплачиваемым российской организацией нерезидентам по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, в частности по межвалютному процентному свопу, для целей налогообложения указанных доходов в соответствии с гл. 23 "Налог на доходы физических лиц" и гл. 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ.
(Письмо Минфина РФ от 04.08.2011 N 03-08-05)
Вопрос: О налогообложении налогом на прибыль доходов, выплачиваемых российской организацией в соответствии с договором о передаче неисключительных прав на программное обеспечение в пользу белорусской организации.
(Письмо Минфина РФ от 04.08.2011 N 03-08-05)
Вопрос: Являются ли свекровь и невестка взаимозависимыми лицами в соответствии с положениями НК РФ?
(Письмо Минфина РФ от 04.08.2011 N 03-02-08/86)
Вопрос: О порядке перечисления НДФЛ, исчисленного и удержанного с доходов работников обособленных подразделений организации, вставшей на учет в налоговых органах по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения.
(Письмо ФНС РФ от 03.08.2011 N АС-4-3/12547)
Вопрос: ...Учредителями федерального казенного предприятия (ФКП) являются Федеральное агентство воздушного транспорта (ФАВТ) и Росимущество. В соответствии с п. 13 Правил создания и регулирования деятельности федеральных казенных предприятий, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 15.12.2007 N 872, ФКП получает субсидию в связи с недостаточностью доходов для покрытия расходов, предусмотренных сметой доходов и расходов. Порядок предоставления субсидий определен Приказом Росавиации от 15.02.2011 N 64. Правомерно ли при определении налоговой базы по налогу на прибыль руководствоваться пп. 26 п. 1 ст. 251 НК РФ и не учитывать в составе доходов полученную от ФАВТ субсидию?
(Письмо Минфина РФ от 03.08.2011 N 03-03-06/4/88)
Вопрос: ...Основной вид деятельности ООО-1 - распиловка и строгание древесины. ООО-1 получило от дочерней организации - ООО-2 процентные займы, доля участия ООО-1 в ООО-2 - 100%. Также ООО-1 приобрело по договорам поставки у ООО-2 древесину, при этом ООО-1 полностью не оплатило поставленную древесину. В настоящее время ООО-1 и ООО-2 рассматривают возможность подписания в отношении выданных займов и поставленной древесины соглашений о прощении долга. Учитываются ли при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций доходы ООО-1 в виде безвозмездно полученных от ООО-2 денежных средств в форме займов и безвозмездно полученного от ООО-2 сырья (древесины), в отношении которых заключены соглашения о прощении долга?
(Письмо Минфина РФ от 03.08.2011 N 03-03-06/1/447)
Вопрос: ...В Письме Минфина России от 27.08.2010 N 03-03-06/4/81 указано, что налогоплательщик вправе включить убытки от хищения имущества в расходы на основании копии постановления о приостановлении уголовного дела в связи с неустановлением лица, которое подлежит привлечению в качестве обвиняемого. Согласно ст. 150 УПК РФ предварительное расследование может производиться в форме предварительного следствия или дознания. Является ли постановление о приостановлении дознания, вынесенное дознавателем в связи с неустановлением лица, подлежащего привлечению в качестве обвиняемого, документом, на основании которого стоимость похищенных товарно-материальных ценностей можно учесть в убытках (внереализационных расходах) в целях налога на прибыль?
(Письмо Минфина РФ от 03.08.2011 N 03-03-06/1/448)
Вопрос: О применении нулевой ставки НДС в отношении транспортно-экспедиционных услуг, оказываемых российской организацией на основании договора транспортной экспедиции при организации перевозки экспортных грузов между пунктом отправления, расположенным на территории РФ, и пунктом назначения, расположенным на территории иностранного государства.
(Письмо Минфина РФ от 03.08.2011 N 03-07-08/249)
Вопрос: ...Будет ли являться нарушением действующего законодательства направление банком сообщений в налоговые органы об остатках денежных средств налогоплательщика-организации на счетах в банке, операции по которым приостановлены, на бумажном носителе до заключения банком с территориальным подразделением Банка России соответствующего соглашения, содержащего условия о получении поручений и (или) решений налогового органа и (или) о направлении сведений об остатках, в том числе после вступления в силу Положения о порядке направления в банк поручения налогового органа, решения налогового органа, а также направления банком в налоговый орган сведений об остатках денежных средств в электронном виде (утв. Банком России 29.12.2010 N 365-П)?
(Письмо Минфина РФ от 03.08.2011 N 03-02-07/1-274)
Вопрос: О применении НДС в отношении вознаграждения, получаемого экспедитором за оказание по договору транспортной экспедиции услуг, связанных с организацией международной перевозки экспортируемых и импортируемых товаров.
(Письмо Минфина РФ от 03.08.2011 N 03-07-08/248)
Вопрос: ...Организация осуществляет возмездное отчуждение неисключительного права пользования программой для ЭВМ. Приобретатель-физлицо скачивает с интернет-сайта программу. Для того чтобы использовать все возможности программы, необходимо приобрести неисключительное право на ее использование путем принятия публичной оферты. Согласно оферте осуществление оплаты приобретателем является ее акцептом. При отчуждении прав на программу какой-либо передачи программы на физических носителях приобретателю не осуществляется. Каков порядок признания в целях бухгалтерского учета доходов, полученных при отчуждении неисключительного права пользования программой для ЭВМ? Каким образом следует учитывать указанные доходы в целях налога на прибыль?
(Письмо Минфина РФ от 03.08.2011 N 03-03-07/27)
Вопрос: О порядке налогообложения НДС оказываемых российской организацией услуг по сдаче в лизинг оборудования, ввезенного на территорию Российской Федерации и освобожденного при ввозе от налогообложения НДС.
(Письмо Минфина РФ от 03.08.2011 N 03-07-08/247)
Вопрос: ...ОАО в июле 2011 г. внесло в качестве вклада в уставный капитал организации объекты основных средств: созданные и введенные в эксплуатацию до 2004 г.; созданные и введенные в эксплуатацию до 2004 г., модернизация, реконструкция которых произошла после 2004 г.; создание которых началось до 2004 г., а ввод в эксплуатацию, модернизация и др. произошли после 2004 г.; созданные и введенные в эксплуатацию после 2004 г. Часть объектов ОАО получило в 2008 г. в порядке правопреемства (присоединение организации). Какая ставка (18% или 20%) применяется при восстановлении НДС? Как определяется остаточная стоимость? Каков порядок уплаты НДС за III квартал 2011 г.? Правомерно ли учесть в целях налога на прибыль сумму восстановленного НДС?
(Письмо Минфина РФ от 02.08.2011 N 03-07-11/208)
Вопрос: ...ФГУП сдает в аренду федеральное имущество, принадлежащее ему на праве хозяйственного ведения. По состоянию на 31.12.2009 ФГУП имело задолженность по выплате части прибыли федеральному органу исполнительной власти (собственник имущества), исчисленную за период с 2000 - 2002 гг. В 2010 г. в рамках годовой обязательной инвентаризации ФГУП направило запрос о подтверждении задолженности перед собственником имущества по перечислению указанной чистой прибыли в федеральный бюджет, наличие которой собственник не подтвердил. Как отразить в учете ФГУП восстановление прибыли, начисленной в пользу собственника имущества? Имеет ли право ФГУП восстановленную часть чистой прибыли не учитывать в доходах при исчислении налога на прибыль?
(Письмо Минфина РФ от 02.08.2011 N 03-03-06/4/87)
Вопрос: ...Согласно ст. 78 НК РФ зачет сумм излишне уплаченных федеральных, региональных и местных налогов производится по соответствующим видам налогов и сборов, а также по пеням, начисленным по соответствующим налогам и сборам. Таким образом, налог на прибыль организаций, являющийся федеральным, излишне уплаченный в бюджет одного субъекта РФ, может быть зачтен в счет предстоящих платежей по этому налогу в бюджет другого субъекта РФ. Будут ли начислены пени за период принятия налоговым органом решения о зачете и подлежат ли они последующему пересчету при подаче заявления на зачет региональной части налога на прибыль одного субъекта из имеющейся и подтвержденной налоговым органом переплаты налога на прибыль в другом бюджете субъекта РФ?
(Письмо Минфина РФ от 02.08.2011 N 03-02-07/1-273)
Вопрос: ...В 2010 г. физлицом была получена субсидия в виде гранта начинающим предпринимателям на создание собственного дела. Полученная субсидия была использована не полностью, часть средств осталась. Осуществляемая физлицом предпринимательская деятельность переведена на уплату ЕНВД. Относится ли субсидия к доходам, не подлежащим налогообложению, в соответствии со ст. 217 НК РФ? Подлежит ли налогообложению НДФЛ часть средств субсидии, не использованных в 2010 г.? Можно ли учитывать расходы на приобретение расходных материалов и оборудования, произведенные за счет средств субсидии, если они произведены в строгом соответствии с утвержденной сметой и данные материалы и оборудование используются в деятельности, переведенной на уплату ЕНВД?
(Письмо Минфина РФ от 02.08.2011 N 03-11-11/203)
Вопрос: ...Физлицо является наследником 1/2 доли в исключительных авторских правах на произведения. Для осуществления предпринимательской деятельности физлицо зарегистрировалось в качестве ИП, применяющего УСН. Как правообладатель физлицо имеет возможность в качестве ИП заключать договоры, связанные с использованием произведений, и получать по ним авторское вознаграждение. Физлицо полагает, что поступающее авторское вознаграждение будет подлежать налогообложению налогом, уплачиваемым при применении УСН, который физлицо как ИП уплачивает самостоятельно, а контрагенты не должны при выплате авторского вознаграждения удерживать НДФЛ как налоговые агенты. Правомерна ли данная позиция?
(Письмо Минфина РФ от 02.08.2011 N 03-11-11/204)
Вопрос: ...Согласно ст. 343.1 НК РФ порядок признания расходов, связанных с обеспечением безопасных условий и охраны труда при добыче угля, в уменьшение НДПИ либо налоговой базы по налогу на прибыль должен быть отражен в учетной политике. Изменение порядка допускается не чаще одного раза в 5 лет. Если налогоплательщик решит с 01.04.2011 учитывать эти расходы в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль, то вправе ли он с 2012 г. изменить порядок, закрепив в учетной политике признание этих расходов в уменьшение НДПИ? Вправе ли налогоплательщик из установленного Правительством РФ перечня расходов согласно п. 5 ст. 343.1 НК РФ выбрать и закрепить в учетной политике расходы, включение которых в вычет по НДПИ он считает целесообразным?
(Письмо Минфина РФ от 02.08.2011 N 03-06-06-01/18)
Вопрос: ...В результате мошеннических действий третьих лиц с пластиковыми картами, эмитированными банком, у клиентов банка возникает ущерб. Банк возмещает клиентам убытки. Убытки, связанные с мошенническими действиями третьих лиц с банковскими картами, возмещаются на основании заявления клиента, заключения, полученного по результатам расследований, заключения службы безопасности банка. Убытки, связанные с мошенническими действиями третьих лиц с использованием банкоматов банка, возмещаются на основании заявления клиента, отчета о работе банкомата, ленты журнального принтера банкомата, заключения службы безопасности банка. Правомерно ли учитывать в целях налога на прибыль расходы по возмещению убытков клиентам на основании данных документов?
(Письмо Минфина РФ от 02.08.2011 N 03-03-06/1/113)
Вопрос: ...ООО от материнской компании (учредителя, владеющего долей 100% в уставном капитале ООО) получены денежные средства по договору финансовой помощи (возвратной, беспроцентной). Сторонами сделки рассматривается вопрос о прощении долга дочерней организации. Прощенный долг, полученный ранее от материнской компании, ООО может признать формой прекращения обязательства или безвозмездно полученным имуществом. Признаются ли полученные ООО денежные средства объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций?
(Письмо Минфина РФ от 02.08.2011 N 03-03-06/1/445)
Вопрос: Об отсутствии в законодательстве требований по изготовлению бланка строгой отчетности "Туристская путевка" с использованием технологий (способов) защиты от подделок, отнесенных к защищенной полиграфической продукции уровня "В".
(Письмо Минфина РФ от 02.08.2011 N 03-01-11/4-236)
Вопрос: О налогообложении НДС премий-наград, ввозимых на территорию Российской Федерации для награждения победителей конкурса пианистов имени С. Рихтера.
(Письмо Минфина РФ от 02.08.2011 N 03-07-08/246)
Вопрос: Российская организация приобретает в собственность воздушное судно по договору купли-продажи. В момент заключения договора воздушное судно физически находится на территории иностранного государства и его ввоз в РФ не предполагается. Эксплуатантом остается иностранное юридическое лицо, воздушное судно зарегистрировано в иностранном реестре воздушных судов. При этом предполагается, что воздушное судно будет использоваться собственником для международных перелетов, в том числе с территории РФ. Возникает ли у владельца воздушного судна обязанность по уплате налога на имущество организаций и транспортного налога на территории РФ?
(Письмо Минфина РФ от 02.08.2011 N 03-05-05-01/59)
Вопрос: В организации, осуществляющей непрерывное производство продукции, для работников установлен сменный график работы. В связи с отсутствием необходимого количества работников для производства готовой продукции организация заключила договор на оказание услуг сторонней организацией по предоставлению персонала (аутсорсинг) для работы на производственных линиях. Будут ли учитываться в целях исчисления налога на прибыль расходы организации на услуги по указанному договору?
(Письмо Минфина РФ от 02.08.2011 N 03-03-06/1/444)
Вопрос: Основным видом деятельности индивидуального предпринимателя, применяющего УСН ("доходы минус расходы"), является оптовая торговля ювелирными изделиями. Для реализации ювелирных изделий заключены договоры комиссии со сторонними организациями и индивидуальными предпринимателями. Комиссионер представляет отчет о реализованных и оплаченных изделиях ежемесячно, а денежные средства по договору перечисляет в течение одного месяца после представления отчета. В какой момент и в какой сумме комитенту необходимо учесть доходы при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением УСН: в момент представления отчета и в сумме отчета или в момент и в сумме денежных поступлений от комиссионера на расчетный счет комитента?
(Письмо Минфина РФ от 02.08.2011 N 03-11-11/202)
Вопрос: Согласно п. п. 361, 362 разд. 4 Приказа Министерства культуры Российской Федерации от 25.08.2010 N 558 срок хранения документов, поименованных в данных пунктах, составляет 5 лет; но данные разделы имеют существенное примечание: "При условии проведения проверки (ревизии)". Что в примечании понимается под понятием "проверка (ревизия)"? Подразумевается ли в данном примечании налоговая проверка? Имеет ли право организация выделить документы к уничтожению по истечении срока хранения 5 лет без проведения проверки (ревизии)?
(Письмо Минфина РФ от 02.08.2011 N 03-02-07/1-272)
Вопрос: О применении ставки НДС в размере 18 процентов при реализации крови и ее компонентов государственными учреждениями здравоохранения - станциями переливания крови.
(Письмо Минфина РФ от 02.08.2011 N 03-07-07/44)
Вопрос: О применении НДС в отношении услуг по перевозке экспортируемых товаров несколькими видами транспорта; транспортно-экспедиционных услуг; услуг организаций трубопроводного транспорта нефти и нефтепродуктов; услуг по предоставлению железнодорожного подвижного состава (контейнеров) для перевозки экспортируемых товаров (продуктов переработки) при их перевозке железнодорожным и морским транспортом; работ (услуг), выполняемых российскими организациями водного транспорта в отношении экспортируемых товаров; припасов, реализуемых хозяйствующим субъектам Белоруссии или Казахстана; об определении понятия "иные территории, находящиеся под юрисдикцией РФ"; о применении НДС при реализации товаров, вывозимых с территории РФ на территорию г. Байконур.
(Письмо Минфина РФ от 02.08.2011 N 03-07-15/72)
Вопрос: О порядке учета в целях налога на прибыль сумм бюджетных инвестиций, предоставленных унитарным предприятиям от собственника имущества этого предприятия или уполномоченного им органа, а также сумм субсидий, полученных унитарными предприятиями в том числе из федерального бюджета на основании постановления Правительства РФ на погашение задолженности по уплате налогов и сборов.
(Письмо Минфина РФ от 02.08.2011 N 03-03-05/79)
Вопрос: ...ОАО в июле 2011 г. внесло в качестве вклада в уставный капитал организации объекты основных средств: созданные и введенные в эксплуатацию до 2004 г.; созданные и введенные в эксплуатацию до 2004 г., модернизация, реконструкция которых произошла после 2004 г.; создание которых началось до 2004 г., а ввод в эксплуатацию, модернизация и др. произошли после 2004 г.; созданные и введенные в эксплуатацию после 2004 г. Часть объектов ОАО получило в 2008 г. в порядке правопреемства (присоединение организации). Какая ставка (18% или 20%) применяется при восстановлении НДС? Как определяется остаточная стоимость? Каков порядок уплаты НДС за III квартал 2011 г.? Правомерно ли учесть в целях налога на прибыль сумму восстановленного НДС?
(Письмо Минфина РФ от 02.08.2011 N 03-07-11/208)
Вопрос: ...ФГУП сдает в аренду федеральное имущество, принадлежащее ему на праве хозяйственного ведения. По состоянию на 31.12.2009 ФГУП имело задолженность по выплате части прибыли федеральному органу исполнительной власти (собственник имущества), исчисленную за период с 2000 - 2002 гг. В 2010 г. в рамках годовой обязательной инвентаризации ФГУП направило запрос о подтверждении задолженности перед собственником имущества по перечислению указанной чистой прибыли в федеральный бюджет, наличие которой собственник не подтвердил. Как отразить в учете ФГУП восстановление прибыли, начисленной в пользу собственника имущества? Имеет ли право ФГУП восстановленную часть чистой прибыли не учитывать в доходах при исчислении налога на прибыль?
(Письмо Минфина РФ от 02.08.2011 N 03-03-06/4/87)
Вопрос: ...Согласно ст. 78 НК РФ зачет сумм излишне уплаченных федеральных, региональных и местных налогов производится по соответствующим видам налогов и сборов, а также по пеням, начисленным по соответствующим налогам и сборам. Таким образом, налог на прибыль организаций, являющийся федеральным, излишне уплаченный в бюджет одного субъекта РФ, может быть зачтен в счет предстоящих платежей по этому налогу в бюджет другого субъекта РФ. Будут ли начислены пени за период принятия налоговым органом решения о зачете и подлежат ли они последующему пересчету при подаче заявления на зачет региональной части налога на прибыль одного субъекта из имеющейся и подтвержденной налоговым органом переплаты налога на прибыль в другом бюджете субъекта РФ?
(Письмо Минфина РФ от 02.08.2011 N 03-02-07/1-273)
Вопрос: ...В 2010 г. физлицом была получена субсидия в виде гранта начинающим предпринимателям на создание собственного дела. Полученная субсидия была использована не полностью, часть средств осталась. Осуществляемая физлицом предпринимательская деятельность переведена на уплату ЕНВД. Относится ли субсидия к доходам, не подлежащим налогообложению, в соответствии со ст. 217 НК РФ? Подлежит ли налогообложению НДФЛ часть средств субсидии, не использованных в 2010 г.? Можно ли учитывать расходы на приобретение расходных материалов и оборудования, произведенные за счет средств субсидии, если они произведены в строгом соответствии с утвержденной сметой и данные материалы и оборудование используются в деятельности, переведенной на уплату ЕНВД?
(Письмо Минфина РФ от 02.08.2011 N 03-11-11/203)
Вопрос: ...Физлицо является наследником 1/2 доли в исключительных авторских правах на произведения. Для осуществления предпринимательской деятельности физлицо зарегистрировалось в качестве ИП, применяющего УСН. Как правообладатель физлицо имеет возможность в качестве ИП заключать договоры, связанные с использованием произведений, и получать по ним авторское вознаграждение. Физлицо полагает, что поступающее авторское вознаграждение будет подлежать налогообложению налогом, уплачиваемым при применении УСН, который физлицо как ИП уплачивает самостоятельно, а контрагенты не должны при выплате авторского вознаграждения удерживать НДФЛ как налоговые агенты. Правомерна ли данная позиция?
(Письмо Минфина РФ от 02.08.2011 N 03-11-11/204)
Вопрос: ...Согласно ст. 343.1 НК РФ порядок признания расходов, связанных с обеспечением безопасных условий и охраны труда при добыче угля, в уменьшение НДПИ либо налоговой базы по налогу на прибыль должен быть отражен в учетной политике. Изменение порядка допускается не чаще одного раза в 5 лет. Если налогоплательщик решит с 01.04.2011 учитывать эти расходы в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль, то вправе ли он с 2012 г. изменить порядок, закрепив в учетной политике признание этих расходов в уменьшение НДПИ? Вправе ли налогоплательщик из установленного Правительством РФ перечня расходов согласно п. 5 ст. 343.1 НК РФ выбрать и закрепить в учетной политике расходы, включение которых в вычет по НДПИ он считает целесообразным?
(Письмо Минфина РФ от 02.08.2011 N 03-06-06-01/18)
Вопрос: ...В результате мошеннических действий третьих лиц с пластиковыми картами, эмитированными банком, у клиентов банка возникает ущерб. Банк возмещает клиентам убытки. Убытки, связанные с мошенническими действиями третьих лиц с банковскими картами, возмещаются на основании заявления клиента, заключения, полученного по результатам расследований, заключения службы безопасности банка. Убытки, связанные с мошенническими действиями третьих лиц с использованием банкоматов банка, возмещаются на основании заявления клиента, отчета о работе банкомата, ленты журнального принтера банкомата, заключения службы безопасности банка. Правомерно ли учитывать в целях налога на прибыль расходы по возмещению убытков клиентам на основании данных документов?
(Письмо Минфина РФ от 02.08.2011 N 03-03-06/1/113)
Вопрос: ...ООО от материнской компании (учредителя, владеющего долей 100% в уставном капитале ООО) получены денежные средства по договору финансовой помощи (возвратной, беспроцентной). Сторонами сделки рассматривается вопрос о прощении долга дочерней организации. Прощенный долг, полученный ранее от материнской компании, ООО может признать формой прекращения обязательства или безвозмездно полученным имуществом. Признаются ли полученные ООО денежные средства объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций?
(Письмо Минфина РФ от 02.08.2011 N 03-03-06/1/445)
Вопрос: Об отсутствии в законодательстве требований по изготовлению бланка строгой отчетности "Туристская путевка" с использованием технологий (способов) защиты от подделок, отнесенных к защищенной полиграфической продукции уровня "В".
(Письмо Минфина РФ от 02.08.2011 N 03-01-11/4-236)
Вопрос: О налогообложении НДС премий-наград, ввозимых на территорию Российской Федерации для награждения победителей конкурса пианистов имени С. Рихтера.
(Письмо Минфина РФ от 02.08.2011 N 03-07-08/246)
Вопрос: Российская организация приобретает в собственность воздушное судно по договору купли-продажи. В момент заключения договора воздушное судно физически находится на территории иностранного государства и его ввоз в РФ не предполагается. Эксплуатантом остается иностранное юридическое лицо, воздушное судно зарегистрировано в иностранном реестре воздушных судов. При этом предполагается, что воздушное судно будет использоваться собственником для международных перелетов, в том числе с территории РФ. Возникает ли у владельца воздушного судна обязанность по уплате налога на имущество организаций и транспортного налога на территории РФ?
(Письмо Минфина РФ от 02.08.2011 N 03-05-05-01/59)
Вопрос: В организации, осуществляющей непрерывное производство продукции, для работников установлен сменный график работы. В связи с отсутствием необходимого количества работников для производства готовой продукции организация заключила договор на оказание услуг сторонней организацией по предоставлению персонала (аутсорсинг) для работы на производственных линиях. Будут ли учитываться в целях исчисления налога на прибыль расходы организации на услуги по указанному договору?
(Письмо Минфина РФ от 02.08.2011 N 03-03-06/1/444)
Вопрос: Основным видом деятельности индивидуального предпринимателя, применяющего УСН ("доходы минус расходы"), является оптовая торговля ювелирными изделиями. Для реализации ювелирных изделий заключены договоры комиссии со сторонними организациями и индивидуальными предпринимателями. Комиссионер представляет отчет о реализованных и оплаченных изделиях ежемесячно, а денежные средства по договору перечисляет в течение одного месяца после представления отчета. В какой момент и в какой сумме комитенту необходимо учесть доходы при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением УСН: в момент представления отчета и в сумме отчета или в момент и в сумме денежных поступлений от комиссионера на расчетный счет комитента?
(Письмо Минфина РФ от 02.08.2011 N 03-11-11/202)
Вопрос: Согласно п. п. 361, 362 разд. 4 Приказа Министерства культуры Российской Федерации от 25.08.2010 N 558 срок хранения документов, поименованных в данных пунктах, составляет 5 лет; но данные разделы имеют существенное примечание: "При условии проведения проверки (ревизии)". Что в примечании понимается под понятием "проверка (ревизия)"? Подразумевается ли в данном примечании налоговая проверка? Имеет ли право организация выделить документы к уничтожению по истечении срока хранения 5 лет без проведения проверки (ревизии)?
(Письмо Минфина РФ от 02.08.2011 N 03-02-07/1-272)
Вопрос: О применении ставки НДС в размере 18 процентов при реализации крови и ее компонентов государственными учреждениями здравоохранения - станциями переливания крови.
(Письмо Минфина РФ от 02.08.2011 N 03-07-07/44)
Вопрос: О применении НДС в отношении услуг по перевозке экспортируемых товаров несколькими видами транспорта; транспортно-экспедиционных услуг; услуг организаций трубопроводного транспорта нефти и нефтепродуктов; услуг по предоставлению железнодорожного подвижного состава (контейнеров) для перевозки экспортируемых товаров (продуктов переработки) при их перевозке железнодорожным и морским транспортом; работ (услуг), выполняемых российскими организациями водного транспорта в отношении экспортируемых товаров; припасов, реализуемых хозяйствующим субъектам Белоруссии или Казахстана; об определении понятия "иные территории, находящиеся под юрисдикцией РФ"; о применении НДС при реализации товаров, вывозимых с территории РФ на территорию г. Байконур.
(Письмо Минфина РФ от 02.08.2011 N 03-07-15/72)
Вопрос: О порядке учета в целях налога на прибыль сумм бюджетных инвестиций, предоставленных унитарным предприятиям от собственника имущества этого предприятия или уполномоченного им органа, а также сумм субсидий, полученных унитарными предприятиями в том числе из федерального бюджета на основании постановления Правительства РФ на погашение задолженности по уплате налогов и сборов.
(Письмо Минфина РФ от 02.08.2011 N 03-03-05/79)
Вопрос: ...Помещения, в отношении которых заключены предварительные договоры аренды, предоставляются арендаторам под отделку на стадии строительства здания торгового (офисного) центра после завершения собственником всех работ, предусмотренных проектом строительства. После приемки помещений арендаторы выполняют в них отделочные работы, руководствуясь собственными потребностями и дизайном, при этом указанные работы могут выполняться параллельно с завершением собственником здания иных работ в отношении площадей общего пользования, благоустройства территории и др. В каком порядке затраты арендаторов в виде капитальных вложений (затраты на отделочные работы) учитываются в целях налога на прибыль как у арендатора, так и у арендодателя?
(Письмо Минфина РФ от 01.08.2011 N 03-03-06/1/442)
Вопрос: ...ООО заключает трудовые договоры с надомниками. В качестве места работы указывается адрес места жительства гражданина. Условие об оборудовании организацией стационарного рабочего места необходимыми устройствами для исполнения трудовых обязанностей не выполняется, так как организация не оборудовала рабочее место для указанного работника. Кроме того, организация не осуществляет прямой или косвенный контроль со стороны работодателя за рабочим местом. Должна ли организация признавать адрес места работы надомника своим обособленным подразделением? В бюджет какого субъекта РФ должен уплачиваться НДФЛ, удержанный из доходов надомника, - по месту нахождения головной организации или по месту жительства надомника?
(Письмо Минфина РФ от 01.08.2011 N 03-02-07/1-269)
Вопрос: ...В отношении клиента банка налоговым органом принято решение о приостановлении операций по расчетному счету. Согласно п. 1 ст. 76 НК РФ банком прекращены все расходные операции по данному счету. Одновременно в отношении указанного клиента в банк поступают постановления судебных приставов-исполнителей об обращении взыскания, вынесенные на основании исполнительных документов. Вправе ли банк списать со счета клиента и перечислить на депозитный счет подразделения службы судебных приставов суммы недоимок по уплате налогов, страховых взносов, штрафов, пеней на основании постановления судебного пристава-исполнителя о взыскании денежных средств в пользу налоговых органов и органов, осуществляющих контроль за уплатой страховых взносов?
(Письмо Минфина РФ от 01.08.2011 N 03-02-07/1-270)
Вопрос: Основанием для принятия покупателем к вычету сумм НДС, предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав, может являться счет-фактура, составленный в электронном виде в утвержденном формате, подписанный электронной цифровой подписью продавца. Счет-фактура составляется в электронном виде по взаимному согласию сторон сделки. Правомерно ли оформление согласия сторон сделки путем обмена документами посредством почтовой, телефонной, электронной или иной связи, а также совершения лицом, получившим оферту, действий по выполнению указанных в ней условий без составления одного документа, подписанного сторонами?
(Письмо Минфина РФ от 01.08.2011 N 03-07-09/26)
Вопрос: ...Организация (арендатор) заключила с арендодателем предварительный договор аренды основных средств, который предусматривает обязанность организации по капитальным вложениям в объекты основных средств арендодателя. Впоследствии будет заключен основной договор аренды, однако неотделимые улучшения уже были произведены в рамках предварительного договора до заключения основного договора аренды. Каков порядок амортизации данных капитальных вложений в целях налога на прибыль? С какого момента следует организации-арендатору в целях налога на прибыль начислять амортизацию по капитальным вложениям в предоставленные в аренду объекты основных средств в форме неотделимых улучшений, произведенных в рамках предварительного договора аренды?
(Письмо Минфина РФ от 01.08.2011 N 03-03-06/1/435)
Вопрос: ...Согласно п. 1 ст. 54 НК РФ налогоплательщик вправе провести перерасчет суммы налога за налоговый период, в котором выявлены искажения, относящиеся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, а также в случаях, когда допущенные ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога. Можно ли относящиеся к прошлому налоговому периоду расходы, величина которых стала известна в текущем периоде, признать в текущем периоде как искажения, повлекшие завышение налоговой базы по налогу на прибыль? В целях ведения раздельного учета НДС каков порядок расчета пропорции в соответствии с п. 4 ст. 170 НК РФ в отношении сумм НДС по товарам (работам, услугам), затраты на которые относятся к расходам прошлых налоговых периодов в целях налога на прибыль?
(Письмо Минфина РФ от 01.08.2011 N 03-03-06/1/436)
Вопрос: ООО имеет задолженность по займам и начисленным по ним процентам перед своими участниками - голландской компанией и физическим лицом. Доли участников в капитале ООО составляют 49% и 51% соответственно. ООО объявляет увеличение своего уставного капитала, который будет оплачен участниками путем зачета их денежных требований к ООО в виде упомянутых займов и процентов по ним. Верно ли считает организация, что увеличение уставного капитала путем зачета встречных требований его участников в сумме займов и начисленных по ним процентов в счет выполнения обязательств участников по внесению вкладов в уставный капитал у ООО не приводит к возникновению дохода, учитываемого при определении налоговой базы по налогу на прибыль?
(Письмо Минфина РФ от 01.08.2011 N 03-03-06/1/439)
Вопрос: Правомерно ли признание в качестве расходов для целей налога на прибыль в соответствии с пп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ списанной дебиторской задолженности по дивидендам, срок исковой давности по которым истек, с учетом того обстоятельства, что в момент начисления дивидендов организация в целях налога на прибыль не учла их в доходах, а организация, выплачивающая дивиденды, восстанавливает их в составе нераспределенной прибыли и согласно п. 3.4 ст. 251 НК РФ не учитывает указанную сумму дивидендов в качестве внереализационных доходов?
(Письмо Минфина РФ от 01.08.2011 N 03-03-06/1/441)
Вопрос: Российская организация заключила договор перевозки с иностранной организацией, зарегистрированной в Гонконге. По договору иностранная организация - перевозчик осуществляет международные перевозки грузов морским транспортом из стран Юго-Восточной Азии до границы РФ, в коносаменте пунктом назначения указываются порт Владивосток, порт Восточный. Все портовые услуги оказывает российская организация. Является ли данная перевозка перевозкой между пунктами, находящимися за пределами РФ? Возникает ли у российской организации обязанность налогового агента по налогу на прибыль?
(Письмо Минфина РФ от 01.08.2011 N 03-08-05)
Вопрос: Организация, применяющая УСН с объектом налогообложения "доходы", приобрела по договору цессии право требования дебиторской задолженности за проданные товары, оказанные услуги и выполненные работы. Возникает ли у организации доход, подлежащий налогообложению при погашении обязательства должником?
(Письмо Минфина РФ от 01.08.2011 N 03-11-06/2/112)
Вопрос: ...Имущество, приобретенное за счет бюджетных средств, вносится в уставный фонд ГУП с одновременным закреплением за ГУП на праве хозяйственного ведения. Фактическая эксплуатация имущества начинается с момента подписания акта государственной комиссии о приемке законченного строительством объекта до его закрепления за ГУП на праве хозяйственного ведения. С момента начала эксплуатации объектов ГУП получает доходы и осуществляет расходы на текущее содержание этих объектов. Каков порядок учета в целях налога на прибыль расходов, связанных со строительством новых объектов, реконструкцией и модернизацией действующих объектов ГУП; расходов по содержанию новых объектов, не прошедших процедуру закрепления на праве хозяйственного ведения?
(Письмо Минфина РФ от 01.08.2011 N 03-03-06/4/85)
Вопрос: Банк получил автомобили по договорам об отступном или о залоге (в случае признания торгов по реализации имущества должника несостоявшимися). В силу п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения транспортным налогом признаются транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ. Автомобили, полученные банком по договорам об отступном или о залоге (в случае признания торгов по реализации имущества должника несостоявшимися), находятся в гараже банка, не участвуют в дорожном движении и в подразделениях ГИБДД не зарегистрированы. Являются ли указанные транспортные средства (автомобили), полученные банком, объектом налогообложения транспортным налогом?
(Письмо Минфина РФ от 01.08.2011 N 03-05-05-04/18)
Вопрос: О применении УСН резидентами особых экономических зон, а также о совмещении применения различных систем налогообложения (УСН, системы налогообложения в виде ЕНВД и общей системы налогообложения).
(Письмо Минфина РФ от 01.08.2011 N 03-11-10/48)
Вопрос: ...ООО причинен ущерб перевозчиком - повреждение товара. В товарной накладной указана цена товара с НДС 18%. В соответствии с п. 2 ст. 796 ГК РФ ущерб, причиненный при перевозке груза, возмещается перевозчиком в случае недостачи груза в размере стоимости недостающего (поврежденного) груза. Перевозчик подтвердил согласие возместить ущерб в размере стоимости товара по накладной, но без НДС. Правомерно ли возмещение перевозчиком причиненного ООО ущерба исходя из стоимости поврежденного товара без учета НДС?
(Письмо Минфина РФ от 01.08.2011 N 03-07-11/207)
Вопрос: Согласно п. п. 1, 2 ст. 169 НК РФ, а также п. 1.2 Порядка выставления и получения счетов-фактур в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи с применением электронной цифровой подписи, утвержденного Приказом Минфина России от 25.04.2011 N 50н, основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав сумм НДС к вычету в порядке, предусмотренном гл. 21 НК РФ, является счет-фактура, составленный в электронном виде в утвержденном формате, подписанный электронной цифровой подписью продавца. Какой формат счета-фактуры в электронном виде следует использовать организации - участнику электронного документооборота для выставления и получения счетов-фактур в целях исчисления НДС?
(Письмо Минфина РФ от 01.08.2011 N 03-07-09/24)
Вопрос: ...Каким обязательным требованиям (организационно-правовая форма, наличие лицензии, сертификатов, технических средств, иные требования) должны соответствовать организации, осуществляющие деятельность в качестве операторов электронного документооборота, для целей выставления и получения счетов-фактур по НДС в электронном виде? Какой федеральный орган исполнительной власти РФ уполномочен осуществлять контроль деятельности операторов электронного документооборота?
(Письмо Минфина РФ от 01.08.2011 N 03-07-09/25)
Вопрос: О признании садового некоммерческого товарищества (СНТ) плательщиком земельного налога в отношении земель общего пользования, предоставленных СНТ "в коллективно-совместную собственность" на основании свидетельства о праве на землю.
(Письмо Минфина РФ от 01.08.2011 N 03-05-04-02/66)
Вопрос: Физическое лицо планирует приобрести на аукционе реализуемое муниципальным предприятием муниципальное имущество, закрепленное за этим предприятием на праве хозяйственного ведения. В извещении о продаже указана начальная цена договора купли-продажи - 4 696 400 руб., в том числе НДС (18%) - 716 400 руб. В случае приобретения физическим лицом указанного имущества необходимо ли ему уплатить сумму по договору купли-продажи с учетом НДС?
(Письмо Минфина РФ от 29.07.2011 N 03-07-14/78)
Вопрос: ...ООО осуществляет экспортные поставки произведенной алкогольной продукции. В соответствии с п. 2 ст. 184 НК РФ налогоплательщик освобождается от уплаты акциза при реализации произведенных им подакцизных товаров за пределы территории РФ при представлении в налоговый орган банковской гарантии. Такая банковская гарантия должна предусматривать обязанность банка уплатить сумму акциза и пени в случаях непредставления налогоплательщиком в течение 180 дней документов, подтверждающих факт экспорта подакцизных товаров и неуплаты им акциза и (или) пеней. При этом НК РФ минимальный срок действия банковской гарантии не установлен. Установлен ли минимальный срок действия банковской гарантии? Если да, то каким нормативным актом?
(Письмо Минфина РФ от 29.07.2011 N 03-07-06/216)
Вопрос: Основным видом деятельности индивидуального предпринимателя (далее - ИП) является киновидеопроизводство (код ОКВЭД 92.1). ИП заключил договор на оказание услуг по организации производства художественного кинофильма, имеющего удостоверение национального фильма. Освобождается ли ИП от уплаты НДС в соответствии с пп. 21 п. 2 ст. 149 НК в отношении выручки, полученной по указанному договору?
(Письмо Минфина РФ от 29.07.2011 N 03-07-14/79)
Вопрос: ...Правомерно ли применение налоговой ставки 0 процентов по НДС в отношении услуг, оказываемых по договору транспортной экспедиции при организации международной перевозки товаров, если предметом такого договора являются только погрузочно-разгрузочные услуги, или только информационные услуги, или только платежно-финансовые услуги? Правомерно ли применение налоговой ставки 0 процентов по НДС в отношении погрузочно-разгрузочных услуг, или информационных услуг, или платежно-финансовых услуг, оказываемых по договору оказания услуг при организации международной перевозки товаров?
(Письмо Минфина РФ от 29.07.2011 N 03-07-08/244)
Вопрос: ...Индивидуальный предприниматель, применяющий УСН, сдает в аренду нежилое помещение, принадлежащее ему на праве собственности. Помимо сданных в аренду площадей под офисы, в помещениях имеются коридоры, лестницы, туалетные комнаты, подвалы, которые также используются для осуществления деятельности и извлечения дохода. Также имеются нежилые помещения, переоборудованные под офисы, которые не всегда сдаются в аренду из-за отсутствия спроса. Каков порядок получения освобождения от обязанности по уплате налога на имущество физических лиц в отношении недвижимого имущества, используемого индивидуальным предпринимателем, применяющим УСН, в целях осуществления предпринимательской деятельности?
(Письмо Минфина РФ от 29.07.2011 N 03-11-11/199)
Вопрос: ...Индивидуальный предприниматель осуществляет реализацию ювелирных изделий и скупку лома драгоценных металлов у населения. Основная часть лома идет в переработку ювелирному заводу, к которому не переходит право собственности на драгоценный металл. Малая часть лома идет на изготовление продукции силами предпринимателей, арендующих только производственные площади у заказчика. Инвентарь и оборудование заказчик подрядчикам не предоставляет. Сохраняет ли индивидуальный предприниматель право на применение системы налогообложения в виде уплаты ЕНВД в отношении деятельности по розничной реализации через сеть магазинов ювелирных изделий, изготовленных из давальческого сырья продавца силами третьих лиц?
(Письмо Минфина РФ от 29.07.2011 N 03-11-11/200)
Вопрос: ...ООО, применяющее УСН с объектом налогообложения "доходы", производит органическое удобрение на основе куриного помета. С 12 по 14 февраля 2010 г. ООО участвовало в выставке. ООО за счет средств бюджета городского округа была выделена финансовая поддержка в виде субсидирования части понесенных затрат в связи с участием в выставочной деятельности в сумме 15 000 руб. ООО на основании п. 14 ст. 251 НК РФ не включило 15 000 руб. в декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, за 2010 г. Налоговый орган считает, что ООО обязано данные средства включить в налоговую базу по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, за 2010 г. Правомерна ли позиция налогового органа?
(Письмо Минфина РФ от 29.07.2011 N 03-11-06/3/89)
Вопрос: ...Организация имеет структурные подразделения, эксплуатирующие объекты ЖКХ и социально-культурной сферы. Объекты расположены как по месту нахождения головной организации, так и на территории иных муниципальных образований. Организация обратилась с запросами в органы государственной статистики по месту территориального нахождения объектов обслуживающих производств и хозяйств, а также в администрацию муниципального образования о предоставлении информации по численности работающего населения населенных пунктов. Ни один уполномоченный орган не предоставил данные именно по запрашиваемому показателю. В какой орган следует обратиться организации для определения показателя "численность работающего населения" в целях налога на прибыль?
(Письмо Минфина РФ от 29.07.2011 N 03-03-06/1/432)
Вопрос: ...Согласно пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ объектом налогообложения по НДС признаются операции по реализации товаров на территории РФ, в том числе по реализации предметов залога и передаче товаров (результатов выполненных работ, оказанию услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передаче имущественных прав. В целях гл. 21 НК РФ передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признаются реализацией товаров (работ, услуг). Являются ли объектом налогообложения по НДС операции по передаче имущественных прав на безвозмездной основе?
(Письмо Минфина РФ от 29.07.2011 N 03-07-11/204)
Вопрос: ...Федеральным законом от 28.12.2010 N 395-ФЗ п. 2 ст. 146 НК РФ дополнен пп. 12. ООО 25.11.2009 приобрело нежилое помещение в порядке, установленном Федеральным законом от 22.07.2008 N 159-ФЗ, у министерства земельных и имущественных отношений области по договору купли-продажи государственного имущества. Договором предусмотрена рассрочка платежа - ежеквартально до 25.12.2012. Ранее ООО самостоятельно, в соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 161 НК РФ, исчисляло и уплачивало НДС в бюджет с суммы очередного платежа по указанному договору. Подлежит ли исчислению и удержанию НДС из денежных средств, выплачиваемых продавцу после 01.04.2011?
(Письмо Минфина РФ от 29.07.2011 N 03-07-07/40)
Вопрос: ООО заключило договор на выполнение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ (НИОКР) с подрядчиком (юридическим лицом), который, в свою очередь, выполняет указанные НИОКР во исполнение обязательств по государственному контракту за счет средств бюджета Российской Федерации. Применяется ли к НИОКР, выполняемым указанной организацией, льгота, установленная пп. 16 п. 3 ст. 149 НК РФ, и, соответственно, освобождаются ли НИОКР от налогообложения НДС? Если применяется, то какие подтверждающие льготу документы должна иметь организация?
(Письмо Минфина РФ от 29.07.2011 N 03-07-07/41)
Вопрос: ...На основании вступившего в законную силу решения суда невозможно произвести фактическое взыскание денежных сумм, так как должник - иностранная компания предпринимает все возможные меры для затягивания получения присужденных судом денежных средств. Каков порядок учета в целях исчисления налога на прибыль доходов в виде штрафов, пеней или иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба, подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу?
(Письмо Минфина РФ от 29.07.2011 N 03-03-06/1/433)
Вопрос: В каком порядке подлежит взысканию нотариальный тариф при оформлении наследственных прав на денежные средства, находящиеся в негосударственном пенсионном фонде, а именно обязан ли нотариус при выдаче свидетельства о праве на наследство освобождать наследника от уплаты нотариального тарифа в соответствии со ст. 338.38 гл. 25.3 "Государственная пошлина" НК РФ?
(Письмо Минфина РФ от 29.07.2011 N 03-05-06-03/63)
Вопрос: ООО является заказчиком-застройщиком жилых домов. Если реализация квартир не подлежит налогообложению НДС на основании пп. 22 п. 3 ст. 149 НК РФ, а оказание услуг застройщика жилых домов - на основании пп. 23.1 п. 3 ст. 149 НК РФ, то подлежат ли налогообложению НДС в 2011 г. денежные средства, остающиеся в распоряжении заказчика-застройщика после сдачи объекта строительства участникам долевого строительства?
(Письмо Минфина РФ от 29.07.2011 N 03-07-07/43)
Вопрос: Организация изготавливает и реализует блины и блины с начинкой на территории Российской Федерации. Согласно сертификату соответствия Госстандарта России, выданному организации, блины с начинкой отнесены в соответствии с Общероссийским классификатором продукции ОК 005-93 к коду 91 1900 "Пироги, пирожки и пончики", который включен в Перечень кодов видов продовольственных товаров в соответствии с Общероссийским классификатором продукции, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10% при реализации, утвержденный Постановлением Правительства Российской Федерации от 31.12.2004 N 908. Какую ставку НДС должна применять организация при реализации блинов с начинкой?
(Письмо Минфина РФ от 29.07.2011 N 03-07-07/42)
Вопрос: ООО заключило с российским банком кредитное соглашение об открытии кредитной линии. По условиям данного соглашения ООО должно уплатить банку комиссию. Для погашения комиссии ООО заключило договор займа с иностранной организацией. При заключении договора займа ООО открыло паспорт сделки, уплатив банку комиссионное вознаграждение с учетом НДС. При возврате займа иностранной организации ООО уплатило комиссию по осуществлению функций валютного контроля с НДС. После закрытия паспорта сделки ООО уплатило банку комиссию с НДС. Может ли ООО принять к вычету суммы НДС, предъявленные при приобретении на территории РФ услуг банка за осуществление функций валютного контроля?
(Письмо Минфина РФ от 29.07.2011 N 03-07-08/243)
Вопрос: Договор купли-продажи муниципального имущества заключен в 2010 г. с субъектом малого и среднего предпринимательства в порядке реализации преимущественного права, предусмотренного Федеральным законом от 22.07.2008 N 159-ФЗ. Покупатель, имея право на рассрочку платежа, в соответствии с условиями договора осуществляет ежемесячные платежи в бюджет городского округа (продавцу). При этом во исполнение п. 3 ст. 161 НК РФ покупатель, являясь налоговым агентом, исчисляет и уплачивает в бюджет НДС. Учитывая, что операция по передаче муниципального имущества совершена до принятия и вступления в силу Федерального закона N 395-ФЗ, сохраняется ли за покупателем после 01.04.2011 обязанность налогового агента по исчислению и уплате в бюджет НДС?
(Письмо Минфина РФ от 29.07.2011 N 03-07-07/39)
Вопрос: Индивидуальный предприниматель (ИП), применяющий УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", осуществляет следующие виды деятельности: сдачу в наем собственного недвижимого имущества; покупку и продажу собственного недвижимого имущества. По какой ставке следует ИП исчислять налог, подлежащий уплате в связи с применением УСН? Вправе ли ИП, осуществляющий указанные виды деятельности, с 1 января 2011 г. применять ставку 5%, установленную Законом Белгородской области от 14.07.2010 N 367 "Об установлении ставок налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения на территории Белгородской области"?
(Письмо Минфина РФ от 29.07.2011 N 03-11-11/201)
Вопрос: ООО находится в процессе ликвидации. Все бухгалтерские и учредительные документы передаются ликвидационной комиссии. В течение какого времени налоговые органы могут проводить налоговые проверки после ликвидации юридического лица или прекращения деятельности юридического лица при реорганизации? Какие именно документы нужно хранить и в течение какого времени после ликвидации юридического лица или прекращения деятельности юридического лица при реорганизации?
(Письмо Минфина РФ от 29.07.2011 N 03-02-07/1-267)
Вопрос: О применении системы налогообложения в виде ЕНВД в отношении деятельности организаций (индивидуальных предпринимателей) в сфере реализации через объекты розничной торговли собственных дисконтных карт, дающих право покупателям на скидку.
(Письмо Минфина РФ от 29.07.2011 N 03-11-09/49)
Вопрос: В июле 2010 г. организация реализовала ООО, являющемуся аффилированным лицом организации, право требования по договору займа, в том числе процентов по нему (заем ранее выдавался сторонней организации). Срок оплаты за уступку права требования был определен как январь 2011 г. Однако в оговоренный срок расчеты произведены не были. В июле 2011 г. организация приняла решение уступить свое право требования к ООО с существенным для себя убытком (порядка 80%) сторонней организации. Каков порядок учета в целях исчисления налога на прибыль возникшего в результате совершенных сделок убытка?
(Письмо Минфина РФ от 28.07.2011 N 03-03-06/1/431)
Вопрос: ...Между ООО (поставщиком) и ОАО (покупателем) заключен договор поставки агрегата для монтажа руслового пролетного строения. Товар поставлялся частями. Частью агрегата являются материальные ценности, погруженные в контейнер (вагон), на которые составлены товарная накладная и счет-фактура. Право собственности на часть агрегата переходит в момент подписания товарной накладной покупателем (момент отгрузки не совпадает с моментом перехода права собственности). В каком порядке выставляется счет-фактура: не позднее пяти календарных дней со дня отгрузки или на дату получения товара покупателем? На какую дату составляется товарная накладная? Как определяется дата отгрузки при поставке товара железнодорожным транспортом для целей НДС?
(Письмо Минфина РФ от 28.07.2011 N 03-07-09/23)
Вопрос: ...Управление ФНС России по субъекту РФ направило ответ организации о невозможности предоставления ей инвестиционного налогового кредита по региональным налогам в связи с отсутствием государственного органа, уполномоченного принимать такое решение. В соответствии с п. 16 Порядка изменения срока уплаты налога и сбора, а также пени и штрафа налоговыми органами, утвержденного Приказом ФНС России от 28.09.2010 N ММВ-7-8/469@, решение об изменении сроков уплаты местных налогов в форме инвестиционного налогового кредита принимается Управлением ФНС России по субъекту РФ. Какой орган уполномочен принимать решение о предоставлении инвестиционного налогового кредита по региональным налогам в данном случае?
(Письмо Минфина РФ от 28.07.2011 N 03-02-07/1-266)
Вопрос: ...В соответствии с Федеральным законом от 22.07.2008 N 159-ФЗ между индивидуальным предпринимателем и управлением муниципального имущества городского округа 30.10.2009 был заключен договор купли-продажи недвижимого имущества. Договором была предусмотрена рассрочка оплаты суммы договора на 5 лет. В соответствии с требованиями НК РФ и указанного договора на индивидуального предпринимателя возложена обязанность по уплате НДС также в течение 5 лет. Вправе ли индивидуальный предприниматель применять пп. 12 п. 2 ст. 146 НК РФ при уплате НДС в отношении договора купли-продажи недвижимого имущества, заключенного 30.10.2009?
(Письмо Минфина РФ от 28.07.2011 N 03-07-14/74)
Вопрос: ...Индивидуальный предприниматель применяет УСН. Подлежит ли применению система налогообложения в виде ЕНВД в отношении деятельности по установке, монтажу, ремонту и техническому обслуживанию домофонного оборудования в связи с добавлением в ОКУН услуги под кодом 016316? Относятся ли к деятельности, облагаемой ЕНВД, услуги по установке домофонного оборудования, если договор заключается: с ТСЖ; с физическим лицом (старшей по подъезду), которое от своего имени заключает с предпринимателем договор на оказание услуг? Относятся ли к деятельности, облагаемой ЕНВД, и к коду ОКУН 016316 услуги по ремонту домофонного оборудования; услуги по изготовлению подъездных дверей и услуги по изготовлению дубликатов домофонных ключей?
(Письмо Минфина РФ от 28.07.2011 N 03-11-11/198)
Вопрос: Индивидуальный предприниматель (ИП) поставляет инновационное электрооборудование из Европы. При растаможивании грузов уплачивается таможенная пошлина от стоимости груза и с получившейся суммы взимается НДС, фактически НДС начисляется на таможенную пошлину. Правомерно ли это? При закупке нового оборудования за границей часто оплата происходит в два этапа: предоплата и оставшаяся часть. С заказчиками ИП работает по похожим схемам оплаты. Если отгрузка товара и предоплата происходят в разных налоговых периодах, с суммы предоплаты взимается НДС. При торговле на внутреннем рынке в такой ситуации можно представить счета-фактуры на аванс и не уплачивать НДС. Возможно ли применять подобный порядок и для внешнеэкономической деятельности?
(Письмо Минфина РФ от 28.07.2011 N 03-07-14/75)
Вопрос: Подлежит ли уплате нотариальный тариф за выдачу свидетельства о праве на наследство на денежные средства, хранящиеся на именном счете наследодателя в негосударственном пенсионном фонде? Относятся ли данные денежные средства к понятию "пенсия", указанному в п. 5 ст. 333.38 НК РФ, и подлежат ли физлица освобождению от уплаты госпошлины за выдачу свидетельства о праве на наследство?
(Письмо Минфина РФ от 28.07.2011 N 03-05-06-03/62)
Вопрос: Российская организация осуществляет деятельность по проведению исследований состояния рынков на предмет спроса и потенциальной продажи продукции заказчиков, а также оказывает услуги по продвижению продукции заказчиков на российском рынке на основании заключенных договоров. Офис организации расположен в Москве. Вместе с тем в некоторых регионах РФ планируется заключить трудовые договоры с работниками на должность медицинского представителя. Работа медицинских представителей носит разъездной характер и не предполагает создания стационарных рабочих мест. Необходимо ли при трудоустройстве таких работников регистрировать обособленное подразделение в налоговых органах по месту осуществления таких работ?
(Письмо Минфина РФ от 28.07.2011 N 03-02-07/1-265)
Вопрос: ...ООО (застройщик) привлекает денежные средства, заключая договоры долевого участия в строительстве. Объектами долевого строительства являются расположенные в доме жилые (квартиры) и нежилые (парковочные места, офисы) помещения. Распространяются ли положения пп. 23.1 п. 3 ст. 149 гл. 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ только на услуги застройщика по договорам участия в долевом строительстве квартир? Облагаются ли НДС услуги застройщика по договорам участия в долевом строительстве, предметом которых являются офисные помещения, а также парковочные места на подземной автостоянке? Можно ли считать стоимостью услуг застройщика разницу между ценой договора и суммой фактических затрат на строительство данного объекта для целей НДС?
(Письмо Минфина РФ от 27.07.2011 N 03-07-10/13)
Вопрос: В соответствии со ст. 146 гл. 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ объектом налогообложения по НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ. Подлежат ли налогообложению НДС бюджетные ассигнования (субсидии) на оказание государственных (муниципальных) услуг (выполнение работ), полученные из бюджета учреждениями, созданными в соответствии с Федеральным законом от 08.05.2010 N 83-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием правового положения государственных (муниципальных) учреждений"?
(Письмо Минфина РФ от 27.07.2011 N 03-07-11/197)
Вопрос: Об утрате налогоплательщиками права исчисления и уплаты ЕСХН в связи с отсутствием у них доходов от реализации сельскохозяйственной продукции в связи с гибелью посевов из-за аномальных погодных условий.
(Письмо ФНС РФ от 27.07.2011 N ЕД-4-3/12168@)
Вопрос: О налогообложении НДФЛ доходов в виде сумм вознаграждений, получаемых наследником автора произведения искусства после принятия наследства как обладателем исключительного права на указанное произведение, а также о получении данным наследником профессионального налогового вычета по НДФЛ.
(Письмо ФНС РФ от 27.07.2011 N ЕД-4-3/12152@)
Вопрос: ...Приравнивается ли выдача дубликата разрешения на установку рекламной конструкции (далее - разрешение) к юридически значимым действиям? Каков размер госпошлины за выдачу дубликата разрешения? Уплачивается ли госпошлина за выдачу копии разрешения? Подлежит ли возврату госпошлина за выдачу разрешения, в случае если заявитель уплатил госпошлину, обратился в орган местного самоуправления (МСУ) за выдачей разрешения, но отказался от получения разрешения и орган местного самоуправления не принял решения об отказе в выдаче разрешения? Подлежит ли возврату госпошлина, если орган МСУ принял решение о выдаче (об отказе в выдаче) разрешения, но еще не направил его заявителю, а заявитель в этот момент отказался от получения разрешения?
(Письмо Минфина РФ от 27.07.2011 N 03-05-04-03/49)
Вопрос: ...ЗАО по договорам на аварийно-диспетчерское обслуживание предоставляет услуги по устранению аварийных ситуаций на инженерных сетях многоквартирных жилых домов. ЗАО при возникновении аварийных ситуаций принимает заявки от населения и устраняет аварийные ситуации на системах водоснабжения, водоотведения и отопления внутри квартир обслуживаемых многоквартирных жилых домов. Работы, выполняемые на общем имуществе многоквартирных домов, оплачиваются управляющими организациями и ТСЖ, а работы, выполняемые внутри квартир, оплачиваются населением наличными денежными средствами. Необходимо ли ЗАО при оказании услуг внутри квартиры и оплате населением данных услуг наличными денежными средствами применять систему налогообложения в виде ЕНВД?
(Письмо Минфина РФ от 27.07.2011 N 03-11-06/3/88)
Вопрос: ...ООО применяет ОСН и наряду с оптовой торговлей планирует осуществлять розничную. ООО будет осуществлять торговлю в арендованном помещении (часть нежилого помещения здания птичника, площадь - 439,30 кв. м), цель использования - склад товаров и офис. Помещение разделено капитальной перегородкой на две части: в первой части (офис, площадь - менее 100 кв. м) будут расположены стенды с образцами товаров, а также будут производиться расчеты с покупателями, выписываться документы для получения товаров на складе. Во второй части будет склад, с которого будут выдаваться товары. Площадь торгового зала не выделена ни в инвентаризационных, ни в правоустанавливающих документах. Имеет ли ООО право применять систему налогообложения в виде ЕНВД?
(Письмо Минфина РФ от 27.07.2011 N 03-11-06/3/87)
Вопрос: ...В соответствии с решением суда индивидуальный предприниматель (ИП) обязан выплатить организации неустойку за просрочку оплаты по договору поставки товара. Несвоевременность оплаты была вызвана тем, что поставщик выставлял счета-фактуры с опозданием (до 80 дней). Для ИП основными документами в предпринимательской деятельности являются книга покупок и книга продаж, где учитываются счета-фактуры, выставленные при продаже товара и полученные при покупке товара. При отсутствии счетов-фактур на поставленный товар ИП не может учесть его и перепродать, при этом начисляется неустойка за его неоплату. Является ли счет-фактура товаросопроводительным документом при поставке товара, на основании которого товар считается поставленным?
(Письмо Минфина РФ от 27.07.2011 N 03-07-14/73)
Вопрос: В соответствии с п. 2 ст. 346.2 НК РФ крестьянско-фермерское хозяйство является сельскохозяйственным товаропроизводителем и налогоплательщиком ЕСХН. Крестьянско-фермерское хозяйство в 2009 г. получило субсидию. Налоговый орган требует, чтобы полученная субсидия за 2009 г. была включена в состав доходов в целях ЕСХН. Налоговый орган считает, что по своему назначению указанная субсидия направлена на компенсацию части произведенных затрат или недополученных доходов, следовательно, является экономической выгодой и подлежит учету в составе внереализационных доходов в целях ЕСХН. Следует ли крестьянско-фермерскому хозяйству учитывать указанную субсидию в целях ЕСХН?
(Письмо Минфина РФ от 27.07.2011 N 03-11-11/197)
Вопрос: Индивидуальный предприниматель зарегистрирован в ЕГРИП 15 декабря 2010 г. Какой период времени будет считаться для индивидуального предпринимателя первым налоговым периодом? В какой срок индивидуальный предприниматель обязан представить декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН? Применяется ли в данном случае п. 2 ст. 55 НК РФ?
(Письмо Минфина РФ от 27.07.2011 N 03-11-11/195)
Вопрос: О применении Соглашения между Правительством СССР и Правительством Аргентинской Республики об устранении двойного налогообложения в области международных морских и воздушных перевозок от 30.03.1979 и Конвенции между Правительством Российской Федерации и Правительством Аргентинской Республики об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал от 10.10.2001.
(Письмо Минфина РФ от 27.07.2011 N 03-08-05)
Вопрос: О порядке применения Соглашения между Правительством СССР и Правительством Итальянской Республики об освобождении от двойного налогообложения в области морского судоходства от 20.11.1975 и Соглашения между Правительством СССР и Правительством Итальянской Республики об освобождении от двойного налогообложения в области эксплуатации воздушного сообщения от 16.09.1971.
(Письмо Минфина РФ от 27.07.2011 N 03-08-05)
Вопрос: О порядке получения отсрочки (рассрочки) по уплате НДФЛ физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями.
(Письмо Минфина РФ от 26.07.2011 N 03-04-05/7-536)
Вопрос: ...ООО 29.12.2009 заключило с Комитетом по управлению городским имуществом мэрии города договор купли-продажи недвижимого имущества, выкупаемого в порядке, установленном Федеральным законом от 22.07.2008 N 159-ФЗ. Стоимость имущества в договоре указана без учета НДС. Согласно договору оплата производится в рассрочку в течение 5 лет с момента подписания договора равными долями ежемесячно. Согласно пп. 12 п. 2 ст. 146 НК РФ, вступившему в силу с 01.04.2011, не облагаются НДС операции по реализации государственного и муниципального недвижимого имущества, находящегося в казне, субъектам малого и среднего бизнеса. Обязано ли ООО с 01.04.2011 уплачивать НДС?
(Письмо Минфина РФ от 26.07.2011 N 03-07-07/38)
Вопрос: ...ОАО оказывало в 2010 г. услуги по перегрузке грузов, помещенных под таможенный режим переработки на таможенной территории и вывозимых за пределы РФ. До 01.07.2010 продукты переработки и остатки товаров, образовавшиеся при переработке, помещались под таможенный режим переработки и экспортировались за пределы РФ. Вправе ли ОАО в 2010 г. применять ставку НДС 0% к работам (услугам) по перегрузке в порту РФ грузов, помещенных под таможенный режим переработки и вывозимых за пределы РФ, до вступления в силу ТК ТС, а также к работам (услугам) по перегрузке грузов, являющихся продуктами переработки и помещенных под таможенную процедуру реэкспорта, вывозимых за пределы таможенной территории Таможенного союза, после вступления в силу ТК ТС?
(Письмо Минфина РФ от 26.07.2011 N 03-07-08/241)
Вопрос: ...В 2007 г. физлицо приобрело квартиру (без отделки) по соглашению о перемене стороны в обязательстве по договору о долевом участии в строительстве жилого дома. За уступку права требования и предоставление преимущественного права требования по договору оно заплатило прежнему дольщику сумму долевого взноса (1 880 000 руб.). Вправе ли физлицо получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ по расходам на приобретение квартиры, включив в расходы стоимость материалов, дверей, газового и сантехоборудования, стоимость остекления лоджии? В каком размере? Супруга взяла кредит "на цели личного потребления". Кредит израсходован на приобретение квартиры. Вправе ли физлицо получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ в отношении процентов?
(Письмо Минфина РФ от 26.07.2011 N 03-04-05/7-535)
Вопрос: Правомерно ли применение вычета по НДС на основании исправленного счета-фактуры в периоде совершения хозяйственной операции (принятия на учет товара, работы, услуги), а не в периоде внесения исправлений в счет-фактуру?
(Письмо Минфина РФ от 26.07.2011 N 03-07-11/196)
Вопрос: ФГУП было создано в соответствии с Приказом Министра оборонной промышленности СССР. В настоящее время ФГУП находится в ведомственном подчинении одного из министерств Российской Федерации. Полномочия собственника имущества ФГУП осуществляют министерство и Федеральное агентство по управлению государственным имуществом. Среднесписочная численность ФГУП не превышает 100 человек, остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов не превышает 100 млн руб. Основной вид деятельности - научные исследования и разработки в области естественных и технических наук. Филиалов (представительств) ФГУП не имеет. Имеет ли право ФГУП применять УСН в соответствии с действующим законодательством?
(Письмо Минфина РФ от 26.07.2011 N 03-11-06/2/110)
Вопрос: Организация реализует товары. С учетом разъяснений Минфина России в Письме от 06.03.2009 N 03-07-15/39 при получении от покупателей частичной предварительной оплаты в графе 1 счета-фактуры организация указывает: "Предварительная оплата по Приложению N 1 к Договору от 15.02.2011 N ТРГ207/11 за кольца, пружины, втулки, комплекты резиновых колец", то есть отражает группы товаров, указанные в приложении к договору. Не противоречит ли НК РФ указание в графе 1 счета-фактуры групп товаров с одновременным указанием реквизитов документа, в котором содержится полный перечень товара?
(Письмо Минфина РФ от 26.07.2011 N 03-07-09/22)
Вопрос: С пенсий, получаемых физическими лицами - нерезидентами РФ из негосударственного пенсионного фонда, удерживается НДФЛ по ставке 30%. Планируется ли внесение изменений в порядок налогообложения НДФЛ сумм пенсий, выплачиваемых по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, заключенным организациями и иными работодателями с российским негосударственным пенсионным фондом, получаемых физическими лицами - нерезидентами РФ?
(Письмо Минфина РФ от 26.07.2011 N 03-04-05/6-533)
Вопрос: Пунктом 2 ст. 1 Федерального закона от 28.12.2010 N 395-ФЗ п. 2 ст. 146 НК РФ дополнен пп. 12, в соответствии с которым с 01.04.2011 операции по реализации недвижимого имущества, выкупаемого в соответствии с Федеральным законом от 22.07.2009 N 159-ФЗ, не признаются объектом налогообложения по НДС. 20.07.2009 индивидуальный предприниматель приобрел недвижимое имущество в соответствии с Федеральным законом от 22.07.2008 N 159-ФЗ с оплатой стоимости имущества в рассрочку на 5 лет. На момент приобретения муниципального имущества индивидуальный предприниматель являлся налоговым агентом по НДС. Обязан ли индивидуальный предприниматель после 01.04.2011 продолжать исчислять НДС?
(Письмо Минфина РФ от 26.07.2011 N 03-07-14/72)
Вопрос: В июле 2011 г. физлицо приобрело недвижимое имущество стоимостью 7 000 000 руб. С какой даты исчисляется трехлетний срок нахождения недвижимого имущества в собственности физлица: с даты заключения договора купли-продажи (например, 5 июля 2011 г.) или с даты его регистрации (например, 5 августа 2011 г.)? В случае продажи указанного имущества до истечения трехлетнего срока по цене 7 500 000 руб. с какой суммы физлицо должно будет уплатить НДФЛ: с суммы, превышающей 7 000 000 руб., то есть с 500 000 руб., или с суммы 7 500 000 руб.?
(Письмо Минфина РФ от 26.07.2011 N 03-04-05/7-537)
Вопрос: ...Физлицо получило ипотечный кредит и считает требование НК РФ об исчислении и уплате НДФЛ в отношении доходов в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах по ипотечному кредиту, неоправданным. Подлежат ли налогообложению НДФЛ доходы в виде указанной материальной выгоды? Возможно ли внесение изменений в части освобождения от налогообложения НДФЛ данных доходов?
(Письмо Минфина РФ от 26.07.2011 N 03-04-05/6-534)
Вопрос: Об учете в целях налогообложения налогом на прибыль и НДС субсидий, выделяемых государственному унитарному предприятию собственником имущества этого предприятия в целях возмещения затрат, связанных с оснащением унитарного предприятия инженерно-техническими средствами и системами обеспечения транспортной безопасности.
(Письмо Минфина РФ от 26.07.2011 N 03-03-06/4/83)
Вопрос: Физлицо с супругом за счет общих денежных средств приобрели квартиру, при этом свидетельство о праве собственности на данную квартиру оформлено на супруга. Согласно Письму Минфина России от 02.07.2009 N 03-04-07-01/220 физлицо вправе получить имущественный налоговый вычет, так как в соответствии с п. 1 ст. 256 ГК РФ имущество, приобретенное в браке, является совместной собственностью супругов. Сохранит ли супруг право на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ при приобретении другой квартиры, если имущественный вычет в отношении данной квартиры будет оформлен на физлицо?
(Письмо Минфина РФ от 25.07.2011 N 03-04-05/7-532)
Вопрос: ...Организация является арендодателем и управляющей рынком компанией, находящейся на УСН. В 2011 г. организация сдает во временное пользование (в аренду): отдельно стоящие павильоны; торговые места на рынке для осуществления розничной торговли; торговое место на рынке, отнесенное по правоустанавливающим документам к магазину, имеющему торговый зал 74 кв. м, для размещения аптечного учреждения; места для осуществления услуг по ремонту и изготовлению обуви, услуг по изготовлению ключей, услуг по пошиву и ремонту одежды, услуг по ксерокопированию. Подлежат ли переводу на систему налогообложения в виде ЕНВД вышеперечисленные виды деятельности?
(Письмо Минфина РФ от 25.07.2011 N 03-11-06/3/86)
Вопрос: ...На основании вступившего в законную силу решения арбитражного суда организации был выдан исполнительный лист на взыскание с другой организации (должника) неосновательного обогащения в размере 600 000 руб. В ходе исполнительного производства выяснилось, что у должника есть расчетный счет, на котором имеются 2 500 000 руб. Однако все расходные операции по счету приостановлены на основании решения налогового органа в связи с непредставлением этим налогоплательщиком-организацией налоговой декларации в налоговый орган. Распространяется ли приостановление операций по счету должника на платеж по исполнительному листу, выданному арбитражным судом? Когда подлежит отмене решение о приостановлении операций по счетам налогоплательщика?
(Письмо Минфина РФ от 25.07.2011 N 03-02-07/1-259)
Вопрос: С 01.01.2011 вступил в силу Федеральный закон от 27.07.2010 N 193-ФЗ "Об альтернативной процедуре урегулирования споров с участием посредника (процедуре медиации)" (далее - Закон N 193-ФЗ). В соответствии с данным Законом N 193-ФЗ введено понятие медиатора, действующего на профессиональной основе. Физлицо планирует оказывать услуги по проведению процедуры медиации для третьих лиц. Должно ли физлицо, оказывающее услуги медиатора на профессиональной основе самостоятельно, регистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя? Облагаются ли НДФЛ доходы медиатора?
(Письмо Минфина РФ от 25.07.2011 N 03-04-05/3-529)
Вопрос: ...20.01.2011 (последний день для уплаты НДС за IV квартал 2010 г.) организация по каналу электронной связи отправила в налоговый орган заявление о зачете суммы переплаты по налогу на прибыль в счет уплаты НДС. Решение о зачете принято 31.01.2011, за период с 21.01.2011 по 31.01.2011 организации начислены пени. Каким образом возможно применить на практике право на проведение зачета, предусмотренное ст. 78 НК РФ, если налогоплательщик не может досрочно исчислить налог и подать заявление о зачете, а налоговый орган не может произвести зачет, пока не станет известна сумма, подлежащая зачету (до подачи налоговой декларации)? Правомерно ли начисление пени за просрочку исполнения обязанности по уплате налога в указанной ситуации?
(Письмо Минфина РФ от 25.07.2011 N 03-02-07/1-260)
Вопрос: О налогообложении НДС операций по реализации государственного или муниципального казенного имущества субъектам малого и среднего предпринимательства, а также о порядке исчисления НДС при приватизации государственного или муниципального имущества в случаях изменения решений об условиях приватизации при отказе субъектов малого и среднего предпринимательства от заключения договора купли-продажи либо утраты ими преимущественного права на приобретение арендуемого имущества.
(Письмо Минфина РФ от 25.07.2011 N 03-07-07/35)
Вопрос: О применении нулевой ставки НДС в отношении транспортно-экспедиционных услуг, связанных с таможенным оформлением товаров; о применении НДС в отношении вознаграждения, получаемого экспедитором по договору транспортной экспедиции при организации международной перевозки товаров; о применении Письма Минфина России от 04.08.2006 N 03-04-08/175.
(Письмо Минфина РФ от 25.07.2011 N 03-07-08/240)
Вопрос: ...Согласно ст. 60 НК РФ поручение налогоплательщика или поручение налогового органа исполняется банком в течение одного операционного дня, следующего за днем получения такого поручения, если иное не предусмотрено НК РФ. При этом плата за обслуживание по указанным операциям не взимается. Согласно п. 5 ст. 60 НК РФ правила, установленные ст. 60 НК РФ, применяются также в отношении обязанности банков по исполнению поручений налоговых агентов, плательщиков сборов и распространяются на перечисление в бюджетную систему РФ сборов, пеней и штрафов. Правомерно ли взимание банками комиссии при исполнении поручений физлиц по уплате госпошлины и (или) административного штрафа? Если нет, то какая ответственность наступает у банка?
(Письмо Минфина РФ от 25.07.2011 N 03-02-08/83)
Вопрос: О порядке исчисления НДС в случае приобретения в 2009 г. индивидуальным предпринимателем, применяющим УСН, ранее арендовавшегося муниципального недвижимого имущества.
(Письмо Минфина РФ от 25.07.2011 N 03-07-14/71)
Вопрос: О порядке принятия к вычету НДС, уплаченного в РФ с учетом корректировки таможенной стоимости в декабре 2009 г. по товарам, ввезенным на территорию РФ и принятым на учет в том же месяце, в случае если налогоплательщиком от таможенного органа получены документы, подтверждающие уплату налога без учета корректировки таможенной стоимости, в декабре 2009 г., а на сумму корректировки таможенной стоимости - в I квартале 2010 г.
(Письмо Минфина РФ от 25.07.2011 N 03-07-08/239)
Вопрос: При получении беспроцентного займа у физического лица фактически ежемесячно возникает доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными средствами, так как если бы лицо получило процентный заем, то проценты за пользование заемными средствами выплачивались бы ежемесячно. В соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 223 НК РФ дата фактического получения дохода в виде материальной выгоды определяется как день уплаты налогоплательщиком процентов по полученным заемным средствам. Возможно ли считать, что для целей исчисления НДФЛ доходы в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными средствами при получении беспроцентного займа возникают у физического лица ежемесячно?
(Письмо Минфина РФ от 25.07.2011 N 03-04-05/6-531)
Вопрос: О применении товарно-транспортных накладных (форма N СП-31 и форма N 1-Т) при реализации ООО зерна российскому покупателю (ЗАО) для целей применения налоговых вычетов по НДС.
(Письмо ФНС РФ от 22.07.2011 N ЕД-4-3/11885@)
Вопрос: О документах, подтверждающих фактическое нахождение иностранных лиц на территории Российской Федерации, необходимых для определения статуса налогового резидента РФ в целях исчисления НДФЛ.
(Письмо ФНС РФ от 22.07.2011 N ЕД-4-3/11900@)
Вопрос: ...ФГУ планирует заключить с организацией (заказчиком) - налоговым резидентом РФ договор, предусматривающий проведение ФГУ морских сейсморазведочных работ на участке недр, находящемся на территории Туркменского сектора Каспийского моря за пределами территории РФ. В соответствии с пп. 1 п. 1.1 ст. 148 НК РФ местом реализации работ (услуг) не признается территория РФ, если работы (услуги) связаны непосредственно с недвижимым имуществом, находящимся за пределами территории РФ. Поскольку выполняемые ФГУ работы связаны непосредственно с недрами, находящимися за пределами территории РФ, стоимость выполняемых ФГУ сейсморазведочных работ не подлежит налогообложению НДС. Подлежат ли налогообложению НДС указанные сейсморазведочные работы?
(Письмо Минфина РФ от 22.07.2011 N 03-07-08/237)
Вопрос: ...Организация-застройщик, применяющая УСН с объектом "доходы", заключает договоры участия в долевом строительстве с физлицами. Цена по договору - сумма денежных средств, направленных на возмещение затрат застройщика на строительство, при этом неизрасходованные средства участников являются премией застройщика. Себестоимость объекта формируется из фактических затрат на строительство объекта и на содержание службы застройщика. По окончании строительства определяется сумма премии и с нее застройщик уплачивает налог, уплачиваемый при применении УСН. Имеет ли право застройщик уплачивать налог только с суммы премии? Правомерно ли при формировании выручки не учитывать расходы на содержание службы застройщика?
(Письмо Минфина РФ от 22.07.2011 N 03-11-06/2/109)
Вопрос: ...ООО занимается сдачей в аренду грузовых автомобилей с экипажем и строительной техники с экипажем. В случае если у ООО нет в наличии заказываемой техники, ООО обращается к организациям-партнерам, которые предоставляют ООО необходимые грузовые автомобили и строительную технику в аренду без оказания услуг по управлению. Индивидуальные предприниматели - партнеры предоставляют ООО персонал для управления указанной техникой. Возникает ли у ООО как у налогового агента индивидуальных предпринимателей обязанность по уплате НДФЛ с доходов предпринимателей в виде стоимости оказываемых ООО услуг или предприниматели должны самостоятельно уплачивать НДФЛ?
(Письмо Минфина РФ от 22.07.2011 N 03-04-06/3-176)
Вопрос: ...В 2010 г. физлицом приобретены пять объектов недвижимого имущества, при этом в договоре была указана общая стоимость объектов без указания цены каждого из них в отдельности. В этом же году физлицом проданы два объекта, которые не использовались в предпринимательской деятельности. Вправе ли физлицо определить сумму фактически произведенных расходов в целях исчисления НДФЛ одним из следующих способов: разделить общую стоимость пяти объектов на их общую площадь, установив среднюю стоимость квадратного метра, и затем определить стоимость проданных двух объектов или, учитывая, что каждый из объектов имеет различную рыночную стоимость, уменьшить сумму облагаемых налогом доходов от продажи двух объектов на их рыночную стоимость?
(Письмо Минфина РФ от 22.07.2011 N 03-04-05/7-527)
Вопрос: ...Организация применяет УСН. Основным видом деятельности организации является размещение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций, дополнительным - сдача в аренду рекламных конструкций. Организация арендует нежилое помещение, расположенное в г. Москве и используемое для размещения обособленного подразделения, которое не является филиалом или представительством, не имеет расчетного счета, отдельного баланса, и его создание не отражено в уставе организации. Обособленное подразделение создано для сбора заявок на размещение рекламы на рекламных конструкциях по месту нахождения головной организации и сбора заявок на аренду рекламных щитов, расположенных в других субъектах РФ. Вправе ли организация применять УСН?
(Письмо Минфина РФ от 22.07.2011 N 03-11-06/2/108)
Вопрос: ...Индивидуальный предприниматель, применяющий УСН с объектом налогообложения "доходы", оказывает развлекательные услуги на территории Владимирской области (г. Александров) и Тверской области (г. Конаково). Постановка на учет осуществлена по месту жительства предпринимателя - г. Карабаново (Владимирская область). В штате 4 работника. Один из работников, работающих в г. Конакове, прописан в г. Москве, другой - в г. Конакове. Один из работников, работающих в г. Александрове, прописан в г. Карабанове, а другой - в г. Александрове. НДФЛ с дохода работников должен перечисляться в бюджет по месту учета предпринимателя, по каждому из мест осуществления деятельности, где работают работники, или же по месту жительства каждого из работников?
(Письмо Минфина РФ от 22.07.2011 N 03-04-05/3-528)
Вопрос: О применении НДС в отношении операций по реализации иностранных товаров, ввезенных на территорию Российской Федерации и помещенных под таможенную процедуру таможенного склада, осуществляемых иностранной организацией.
(Письмо Минфина РФ от 22.07.2011 N 03-07-08/236)
Вопрос: ...До вступления в силу Федерального закона от 07.03.2011 N 23-ФЗ суммы субсидий, полученных согласно Федеральному закону от 24.07.2007 N 209-ФЗ, включались в доходы в полном объеме в периоде их получения. Согласно ст. 1 Федерального закона N 23-ФЗ указанные субсидии отражаются в доходах пропорционально осуществленным расходам, но не более двух налоговых периодов с даты получения. Положения части второй НК РФ в редакции данного Закона распространяются на правоотношения, возникшие с 01.01.2011. Субъект малого и среднего предпринимательства получил субсидию в конце 2010 г., а расходы осуществил только в начале 2011 г. Каков порядок реализации Федерального закона N 23-ФЗ в данной ситуации в целях налога на прибыль, учитывая ст. 5 НК РФ?
(Письмо Минфина РФ от 22.07.2011 N 03-03-10/66)
Вопрос: ...В настоящее время планируются изменения в графике работы налоговых органов. Согласно этим изменениям две субботы каждого месяца будут рабочими с 10 до 15 часов. Кроме того, при необходимости решением руководителей налоговых органов количество рабочих суббот может быть увеличено до четырех в месяц. Предположим, крайний срок сдачи декларации выпадает на субботу. Налоговый орган в эту субботу работает. Означает ли это, что суббота и будет крайним сроком подачи декларации или нужно руководствоваться ст. 6.1 НК РФ, согласно которой в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день?
(Письмо Минфина РФ от 22.07.2011 N 03-02-07/1-180)
Вопрос: О применении аптечными учреждениями системы налогообложения в виде ЕНВД в отношении предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли; о поэтапной отмене ЕНВД, а также о возможности применения УСН аптечными учреждениями.
(Письмо Минфина РФ от 22.07.2011 N 03-11-06/3/85)
Вопрос: Вправе ли работодатель учесть в составе расходов при исчислении налога на прибыль затраты на проезд транспортом общего пользования в черте города (места назначения) в период нахождения работника в служебной командировке?
(Письмо Минфина РФ от 21.07.2011 N 03-03-06/4/80)
Вопрос: Стандартные налоговые вычеты, установленные ст. 218 Налогового кодекса РФ, предоставляются налогоплательщику за каждый месяц налогового периода. Правомерна ли позиция организации, что в случае наличия права у работников на получение стандартных налоговых вычетов, но при отсутствии облагаемых НДФЛ доходов в каких-либо месяцах налогового периода стандартный вычет в таких месяцах не предоставляется и не подлежит суммированию впоследствии?
(Письмо Минфина РФ от 21.07.2011 N 03-04-06/8-175)
Вопрос: ...До конца 2006 г. основным видом деятельности организации являлась розничная торговля продовольственными и промышленными товарами. Сейчас организация сдает в аренду собственное недвижимое имущество, при этом осуществляет розничную торговлю оставшимися товарами. При инвентаризации выявлены продовольственные товары с истекшим сроком годности и промышленные товары, имеющие различные дефекты (сколы, трещины, моральный и физический износ и др.). Учитывается ли в целях налога на прибыль в расходах стоимость товаров, приобретенных для перепродажи с целью получения прибыли и уничтоженных в связи с невозможностью их дальнейшей реализации, если товары с выявленными дефектами (истекшим сроком годности) подлежат утилизации?
(Письмо Минфина РФ от 21.07.2011 N 03-03-06/1/428)
Вопрос: ...ООО заключило договоры фрахтования с российскими организациями, по которым обязуется предоставлять во фрахт воздушные суда. При заключении данного договора ООО выступало в качестве агента иностранной компании (принципала) на основании агентского договора, то есть при заключении договора фрахтования действовало от собственного имени, но по поручению и за счет принципала. Все фактические действия по исполнению договора фрахтования совершаются принципалом. ООО полагает, что услуги по договору фрахтования не подлежат налогообложению НДС на основании пп. 5 п. 1.1 ст. 148 НК РФ, так как услуги фрахтования оказываются иностранной организацией, действующей через агента - российскую организацию. Правомерна ли позиция ООО?
(Письмо Минфина РФ от 20.07.2011 N 03-07-08/233)
Вопрос: О порядке применения вычетов по НДС в отношении сумм частичной оплаты, полученных в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг); о порядке отражения в налоговой декларации по НДС сумм НДС, начисленных с сумм полученных авансов и предоплаты, в случае если получение авансовых платежей под поставку товаров и реализация указанных товаров произошли в одном налоговом периоде; об отсутствии оснований для распространения положений, изложенных в Постановлении Президиума ВАС РФ от 10.03.2009 N 10022/08, на применение нормы п. 12 ст. 171 НК РФ.
(Письмо ФНС РФ от 20.07.2011 N ЕД-4-3/11684)
Вопрос: Об отсутствии оснований для предоставления имущественного налогового вычета по НДФЛ за 2007 г. в отношении квартиры, переданной физическому лицу по акту приема-передачи 14.04.2008.
(Письмо ФНС РФ от 20.07.2011 N ММВ-19-3/100)
Вопрос: О порядке применения для целей исчисления налога на прибыль положений ст. 269 НК РФ в отношении российской организации, капитал которой косвенно принадлежит более чем на 20 процентов голландской компании, в случае если организация имеет задолженность перед данной голландской компанией; если организация имеет задолженность перед кредиторами, являющимися резидентами других иностранных государств; если организация имеет задолженность перед кредитором - резидентом РФ.
(Письмо Минфина РФ от 20.07.2011 N 03-08-13)
Вопрос: О порядке принятия к вычету сумм НДС, уплаченных в сентябре и октябре 2010 г. по товарам, ввезенным на территорию Российской Федерации с территории Республики Беларусь и поставленным на учет в сентябре 2010 г.
(Письмо Минфина РФ от 20.07.2011 N 03-07-13/01-26)
Вопрос: ООО в феврале 2011 г. приобрело две единицы автомобильной техники (КамАЗ) стоимостью 1761 тыс. руб. за единицу, оплатив стоимость техники за счет заемных средств. Техника поставлена в колонну войскового типа. В апреле 2011 г. ООО была предоставлена субсидия из федерального бюджета в сумме 500 тыс. руб. за каждую единицу техники на основании Правил предоставления субсидий организациям транспорта, осуществляющим приобретение автомобильной техники для пополнения подвижного состава автомобильных колонн войскового типа, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 04.04.2003 N 195. Каков порядок учета для целей налога на прибыль выданной субсидии?
(Письмо Минфина РФ от 20.07.2011 N 03-03-06/1/427)
Вопрос: В 2009 г. физическим лицом получен доход от продажи квартиры, находящейся в собственности менее трех лет. По техническим причинам декларация по НДФЛ представлена 16.10.2010. Налог уплачен также 16.10.2010. Привлекается ли в данном случае физическое лицо к ответственности по ст. 119 НК РФ? Какова сумма штрафа?
(Письмо Минфина РФ от 20.07.2011 N 03-02-08/82)
Вопрос: Саморегулируемой организацией (СРО) создан компенсационный фонд, средства которого размещаются на депозитных счетах в банке. На размещенные на депозите средства компенсационного фонда банком начисляются проценты, которые направляются на увеличение размеров компенсационного фонда и являются неотъемлемой его частью. Вправе ли СРО уплатить налог на прибыль из дохода в виде процентов, полученных от размещения средств компенсационного фонда на депозите, а затем оставшуюся после уплаты налога на прибыль часть дохода направить на увеличение компенсационного фонда, а сумму налога на прибыль учесть в расходах?
(Письмо Минфина РФ от 20.07.2011 N 03-03-06/4/79)
Вопрос: В соответствии с пп. 38 п. 2 ст. 346.25.1 НК РФ применение УСН на основе патента разрешается индивидуальным предпринимателям (ИП), оказывающим автотранспортные услуги. Подлежит ли применению УСН на основе патента в отношении предпринимательской деятельности ИП по оказанию услуг по договору аренды автомобиля с экипажем?
(Письмо Минфина РФ от 20.07.2011 N 03-11-11/190)
Вопрос: Согласно Письму ФНС России от 03.02.2010 N ШС-22-3/84@ налоговые органы не вправе требовать от налогоплательщиков, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (ЕСХН), УСН, обязательного представления Книг учета доходов и расходов для заверения. Однако в соответствии с Письмом ФНС России от 04.05.2011 N КЕ-4-3/7244@ налогоплательщики обязаны представлять указанные Книги для заверения. Каков порядок представления и заверения Книг учета доходов и расходов налогоплательщиками, применяющими систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (ЕСХН), УСН?
(Письмо Минфина РФ от 20.07.2011 N 03-11-11/189)
Вопрос: О правомерности отказа налоговыми органами организациям в переходе на общий режим налогообложения по причине представления уведомления об отказе в применении УСН с нарушением установленного срока.
(Письмо ФНС РФ от 19.07.2011 N ЕД-4-3/11587)
Вопрос: ...На основании решения единственного участника от 22.04.2011 принято решение о реорганизации ООО-1 в форме присоединения к ООО-2. Каков порядок подачи ООО-2 сведений о доходах физлиц по форме 2-НДФЛ, суммах НДФЛ, начисленных и удержанных ООО-1 за период с 01.01.2011 до дня реорганизации в форме присоединения?
(Письмо Минфина РФ от 19.07.2011 N 03-04-06/8-173)
Вопрос: ...Физлицо зарегистрировано в качестве индивидуального предпринимателя 01.09.2010. При регистрации ИП указал три вида предпринимательской деятельности и представил заявление о применении УСН (объект - "доходы"). Уведомление о применении УСН получено. 01.11.2010 ИП получен патент на право применения УСН на основе патента по виду деятельности "предоставление секретарских, редакторских услуг и услуг по переводу". Иной деятельности с момента регистрации ИП не осуществляет. Правомерно ли полагать, что с даты начала срока действия патента ИП перешел на применение УСН на основе патента и не обязан представлять декларацию по УСН с объектом "доходы", или же ИП совмещает применение УСН на основе патента с применением УСН с объектом "доходы"?
(Письмо Минфина РФ от 19.07.2011 N 03-11-11/188)
Вопрос: ...Супруги приобрели жилой дом в долевую собственность со своими несовершеннолетними детьми. Супруга желает использовать право на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ в отношении долей, принадлежащих ей и детям. Налоговый орган полагает, что вычет возможен только в отношении доли супруги. Вправе ли супруга получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ в отношении ее доли и долей ее несовершеннолетних детей?
(Письмо Минфина РФ от 19.07.2011 N 03-04-05/7-523)
Вопрос: ...В ходе выездной налоговой проверки исключена часть расходов из налоговой базы по налогу на прибыль и вычеты по НДС в связи с тем, что ИФНС России сделан вывод: организацией создан формальный документооборот с целью получения налоговой выгоды без осуществления реальных хозяйственных операций. На основании постановления суда в бухучете организации произведены корректировки по расходам от контрагентов. Так как исключенные расходы были полностью оплачены, возникла дебиторская задолженность. Можно ли списать дебиторскую задолженность в расходы по налогу на прибыль в 2011 г. как безнадежный долг по истечении срока исковой давности? Какой момент считать истечением срока исковой давности, если расчеты велись в 2007, 2008 гг.?
(Письмо Минфина РФ от 19.07.2011 N 03-03-06/1/426)
Вопрос: Квартира в Московской области была приватизирована на трех членов семьи более трех лет назад. В 2008 г. доля одного из членов семьи наследуется двумя другими. А в 2010 г. в результате наследования вся квартира переходит в собственность к оставшемуся собственнику. Подлежат ли налогообложению НДФЛ доходы от продажи данной квартиры?
(Письмо Минфина РФ от 19.07.2011 N 03-04-05/7-522)
Вопрос: ...Физлицо с мужем приобрело квартиру 15.01.2010 в совместную собственность. Свидетельство о регистрации права собственности на квартиру оформлено на физлицо. С 01.01.2010 физлицо находится в декретном отпуске, т.е. не имеет дохода, с которого могло бы получить имущественный вычет. Может ли физлицо претендовать на получение имущественного вычета по НДФЛ, распределив вычет по соглашению с мужем в соотношении 0% - физлицу, 100% - мужу? Может ли физлицо получить имущественный вычет по НДФЛ в 2013 г. при выходе на работу в связи с достижением ребенком 3-летнего возраста? Может ли муж претендовать на получение имущественного вычета по НДФЛ, распределив вычет по соглашению с физлицом в соотношении 0% - физлицу, 100% - мужу?
(Письмо Минфина РФ от 19.07.2011 N 03-04-05/7-524)
Вопрос: Физлицо совместно с супругом и двумя несовершеннолетними детьми приобрело квартиру в общую долевую собственность (в равных долях) с привлечением материнского капитала. В 2011 г. физлицо решило получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ в отношении собственной доли и долей, принадлежащих несовершеннолетним детям физлица. Налоговый орган отказал физлицу в предоставлении вычета в отношении долей, принадлежащих детям. Имеет ли право физлицо получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ в отношении долей, принадлежащих несовершеннолетним детям физлица?
(Письмо Минфина РФ от 19.07.2011 N 03-04-05/7-521)
Вопрос: Об обязанности индивидуальных предпринимателей, применяющих в соответствии с гл. 26.2 НК РФ УСН на основе патента, применять контрольно-кассовую технику.
(Письмо Минфина РФ от 19.07.2011 N 03-01-11/3-222)
Вопрос: ...В мае 2010 г. физлицом были куплены 18/52 долей квартиры. В феврале 2011 г. физлицом подана в налоговый орган декларация по НДФЛ за 2010 г., а также договор купли-продажи, свидетельство о госрегистрации права собственности, акт приема-передачи объекта недвижимости и заявление о предоставлении имущественного вычета по НДФЛ. Необходимо ли для получения имущественного вычета по НДФЛ представить в налоговые органы также расписку продавца о получении денег от покупателя, при условии что в тексте договора купли-продажи содержится запись, что покупатель полностью выплатил продавцу до подписания настоящего договора указанную сумму, а также паспортные и адресные данные продавца и покупателя и их подписи?
(Письмо Минфина РФ от 19.07.2011 N 03-04-05/7-525)
Вопрос: О применении нулевой ставки НДС при осуществлении российской организацией для иностранного лица работ (услуг) по переработке тяжелого авианесущего крейсера, помещенного в 2006 г. под таможенный режим переработки на таможенной территории и подлежащего вывозу с территории Российской Федерации в таможенной процедуре реэкспорта после вступления в силу Таможенного кодекса Таможенного союза.
(Письмо Минфина РФ от 19.07.2011 N 03-07-08/227)
Вопрос: Об уплате госпошлины за государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, находящееся в составе паевого инвестиционного фонда, если в состав такого имущества входит земельный участок из земель сельскохозяйственного назначения.
(Письмо Минфина РФ от 19.07.2011 N 03-05-04-03/48)
Вопрос: О порядке учета для целей исчисления налога на прибыль валютных ценностей, полученных в виде инвестиций от иностранных инвесторов на финансирование капитальных вложений производственного назначения.
(Письмо Минфина РФ от 19.07.2011 N 03-03-06/1/425)
Вопрос: ...Российская организация, не являющаяся перевозчиком, оказывает услуги по организации перевозок грузов в железнодорожных вагонах между станциями отправления и назначения, находящимися за пределами территории РФ. При этом станция отправления находится в Белоруссии, а станции назначения - на территории стран Белоруссии, Украины, Эстонии или Латвии. Услуга заключается в предоставлении вагонов и оплате провозных платежей и оказывается в 2011 г. Является ли вышеуказанная услуга по предоставлению вагонов объектом налогообложения по НДС?
(Письмо Минфина РФ от 18.07.2011 N 03-07-08/222)
Вопрос: О налогообложении налогом на имущество организаций в общеустановленном порядке плотин Ангарского каскада (плотины Братской ГЭС, Усть-Илимской ГЭС, Иркутской ГЭС).
(Письмо Минфина РФ от 18.07.2011 N 03-05-05-01/56)
Вопрос: Об обязанности организации, применяющей по разным видам деятельности два специальных налоговых режима в виде УСН и уплаты ЕНВД, вести бухгалтерский учет, составлять и представлять в налоговый орган бухгалтерскую отчетность в целом по организации.
(Письмо ФНС РФ от 18.07.2011 N ЕД-4-3/11566@)
Вопрос: О порядке признания расходов на НИОКР в целях исчисления налога на прибыль, в случае если организация не учитывала соответствующие расходы на НИОКР, давшие положительный результат, так как исследования и разработки не использовались в производстве и (или) при реализации товаров (выполнении работ, оказании услуг).
(Письмо Минфина РФ от 18.07.2011 N 03-03-06/1/424)
Вопрос: О применении НДС в отношении рекламных услуг, оказываемых российской организацией на территории Российской Федерации иностранной организации, не имеющей постоянного представительства на территории Российской Федерации.
(Письмо Минфина РФ от 18.07.2011 N 03-07-08/225)
Вопрос: Об отсутствии оснований для налогообложения НДС посреднических услуг, связанных с реализацией товаров (работ, услуг), оказываемых иностранной организацией, осуществляющей деятельность на территории иностранного государства, российской организации на основании агентского договора.
(Письмо Минфина РФ от 18.07.2011 N 03-07-08/224)
Вопрос: ...Организация реализует на экспорт на территорию Украины товары, включенные в Перечень важнейшей и жизненно необходимой медицинской техники, реализация которой на территории РФ не подлежит обложению НДС, утвержденный Постановлением Правительства РФ от 17.01.2002 N 19. Подлежит ли в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 164 НК РФ налогообложению НДС по ставке 0% реализация указанных товаров (медицинской техники)? Существует ли обязанность по представлению в налоговые органы комплекта документов, предусмотренных п. 1 ст. 165 НК РФ, в данной ситуации? Как правильно оформить счет-фактуру? В какой срок представляется в налоговые органы декларация по НДС, а также какие разделы декларации следует заполнять для отражения таких операций?
(Письмо Минфина РФ от 15.07.2011 N 03-07-08/220)
Вопрос: О порядке учета в целях исчисления налога на прибыль расходов в виде стоимости междугородных телефонных переговоров с представителями потенциальных клиентов.
(Письмо ФНС РФ от 15.07.2011 N ЕД-4-3/11460@)
Вопрос: О применении системы налогообложения в виде ЕНВД в отношении реализации дисконтных карт организацией через магазины розничной торговли, дающих право на скидку их владельцам при покупке товаров в данных магазинах или при оплате услуг, оказываемых организацией.
(Письмо ФНС РФ от 15.07.2011 N ЕД-4-3/11487)
Вопрос: Жена с родителями и ребенком была прописана в частном доме, при этом каждому принадлежала 1/4 доли в праве собственности на дом. В 2008 г. частные дома подлежали сносу, в связи с чем была выплачена денежная компенсация. На эту сумму жена выкупила у родителей мужа 1/2 доли в праве собственности на трехкомнатную квартиру, другая половина квартиры находилась в собственности мужа и его родного брата. Муж, в свою очередь, выкупил долю своего брата. На сумму, которую получили родители мужа, они приобрели однокомнатную квартиру. Все сделки подтверждены документами и свидетельствами о праве собственности. Вправе ли жена получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ?
(Письмо Минфина РФ от 15.07.2011 N 03-04-05/7-517)
Вопрос: Положением о сборе средств для выплаты вознаграждения за свободное воспроизведение фонограмм и аудиовизуальных произведений в личных целях, подлежащих уплате импортерами оборудования и материальных носителей, используемых для такого воспроизведения, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 14.10.2010 N 829, предусмотрены сбор и размеры средств для выплаты вознаграждения за свободное воспроизведение фонограмм и аудиовизуальных произведений в личных целях, подлежащих уплате импортерами оборудования и материальных носителей, используемых для такого воспроизведения. Каков порядок учета указанных выплат в целях налога на прибыль?
(Письмо Минфина РФ от 15.07.2011 N 03-03-06/1/423)
Вопрос: Учитываются ли при исчислении налоговой базы ТСЖ, применяющим УСН, денежные средства (платежи), полученные от своих членов и собственников жилья, не являющихся членами товарищества, на оплату коммунальных услуг и на содержание дома?
(Письмо Минфина РФ от 15.07.2011 N 03-11-11/185)
Вопрос: В соответствии с п. 4 ст. 376 Налогового кодекса РФ средняя стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения по налогу на имущество организаций, определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца отчетного периода и 1-е число месяца, следующего за отчетным периодом, на количество месяцев в отчетном периоде, увеличенное на единицу. Каков порядок определения остаточной стоимости имущества на 1-е число месяца в целях исчисления налога на имущество организаций? Следует ли принимать в расчет остаточную стоимость имущества на основании данных на начало дня 1-го числа либо на конец дня, то есть с учетом оборотов за день?
(Письмо Минфина РФ от 15.07.2011 N 03-05-05-01/55)
Вопрос: Физлицо является отцом двоих несовершеннолетних детей. Жена физлица - учитель начальных классов с зарплатой 12 тыс. руб. Физлицо - рабочий, зарплата которого 30 тыс. руб. В 2006 г. супруги приобрели квартиру в новостройке. В 2008 г. новая квартира была оформлена в собственность. С целью улучшения жилищных условий супруги продали данную квартиру в 2010 г. и купили в новом доме квартиру с большей площадью (48 кв. м). Супруге физлица предстоит уплатить НДФЛ с дохода от продажи доли в квартире в размере 11 тыс. руб., дочери - 33 тыс. руб. Возможно ли уменьшить сумму НДФЛ, подлежащую уплате, в указанной ситуации?
(Письмо Минфина РФ от 15.07.2011 N 03-04-05/7-516)
Вопрос: Физлицо состоит в браке с 1987 г. Свидетельство о праве собственности на квартиру от 2010 г., платежные документы от 2009 г., акт приема-передачи квартиры от 2009 г. оформлены на имя физлица. Налоговый орган отказал физлицу в предоставлении имущественного налогового вычета по НДФЛ за 2009 г., в котором было заключено соглашение о взаиморасчетах с застройщиком и получен акт, но при этом предоставляет вычет с 2010 г. Налоговый орган также отказал супругу физлица в получении вычета наравне с физлицом, так как в свидетельстве о праве собственности на квартиру указано только имя физлица. В 2010 г. физлицо получило инвалидность и не работает. Вправе ли супруг получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ?
(Письмо Минфина РФ от 15.07.2011 N 03-04-05/7-515)
Вопрос: Супруги в ноябре 2010 г. приобрели квартиру в общую долевую собственность со своими несовершеннолетними детьми (по 1/4 доли у каждого). С 1 января 2011 г. они решили использовать право на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ при покупке жилья. В связи с тем что супруга не работает, супруг подал документы на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ в отношении своей доли и долей несовершеннолетних детей. Налоговый орган отказал в предоставлении вычета в отношении долей детей. Вправе ли супруг получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ в отношении долей своих детей?
(Письмо Минфина РФ от 15.07.2011 N 03-04-05/7-518)
Вопрос: О налогообложении НДС услуг по передаче прав на использование программного обеспечения для ЭВМ, приобретаемых российской организацией у иностранной организации на основании лицензионного договора.
(Письмо Минфина РФ от 15.07.2011 N 03-07-08/219)
Вопрос: О порядке уплаты НДФЛ от новации договора доверительного управления ценными бумагами в беспроцентный заем.
(Письмо ФНС РФ от 14.07.2011 N ЕД-3-3/2387@)
Вопрос: О получении профессиональных налоговых вычетов по НДФЛ путем подачи письменного заявления налоговому агенту авторами, осуществляющими в соответствии с договорами на воссоздание (реставрацию) воссоздание, в том числе замену и восстановление, утраченных конструктивных элементов ранее созданных авторами произведений скульптуры, монументально-декоративной живописи, декоративно-прикладного искусства и получающими вознаграждения по указанным договорам гражданско-правового характера.
(Письмо Минфина РФ от 14.07.2011 N 03-04-06/8-171)
Вопрос: ...Организация (ООО) имеет в штате работника - резидента Германии. На основании п. 2 ст. 207 НК РФ налоговыми резидентами являются физлица, находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. В 2011 г. работник был признан налоговым резидентом РФ и с его доходов удержан НДФЛ по ставке 13%. Работник уедет из РФ 08.07.2011 в связи с расторжением трудового договора. Согласно Письму ФНС России от 15.01.2009 N 3-7-03/15@ подтверждение статуса налогового резидента производится за любой прошлый истекший налоговый период или за текущий налоговый период. Необходимо ли организации пересчитать НДФЛ по ставке 30%, ранее удержанный по ставке 13%, в отношении всех выплат работнику, произведенных в 2011 г.?
(Письмо Минфина РФ от 14.07.2011 N 03-04-06/6-169)
Вопрос: ...МУП - оператор кабельного телевидения на основании договоров на техническое обслуживание сети кабельного телевидения оказывает населению (абонентам) услуги связи и осуществляет техническое обслуживание сети кабельного телевидения. Стоимость услуг оператора (абонентская плата) состоит из двух частей: услуги связи для целей кабельного вещания и техническое обслуживание сети кабельного телевидения, в том числе техническое обслуживание домовых распределительных сетей. Правомерно ли МУП применяет ЕНВД в отношении деятельности по техническому обслуживанию сети кабельного телевидения и общую систему налогообложения при оказании услуг связи для целей кабельного вещания?
(Письмо Минфина РФ от 14.07.2011 N 03-11-06/3/84)
Вопрос: Приказом Росстандарта от 23.12.2010 N 1072-ст принято и введено в действие с 1 апреля 2011 г. Изменение 12/2010 ОКУН к Общероссийскому классификатору услуг населению ОК 002-93, согласно которому в раздел "Бытовые услуги" добавлено более 40 видов услуг. До настоящего времени по данным бытовым услугам не установлено значение корректирующего коэффициента К2. Какой размер коэффициента К2 следует применять плательщику ЕНВД, если система налогообложения в виде уплаты ЕНВД на территории осуществления предпринимательской деятельности введена по всем видам бытовых услуг, предусмотренным ОКУН, при этом в отношении видов бытовых услуг, добавленных в ОКУН с 1 апреля 2011 г., значения корректирующего коэффициента К2 не установлены?
(Письмо Минфина РФ от 14.07.2011 N 03-11-06/3/82)
Вопрос: После приватизации завода в 1993 г. каждому работнику завода пропорционально его зарплате были выданы акции. Номинальная стоимость каждой акции составляла 22 руб. В 1994 г. работники получили дивиденды. С 1994 по 2010 гг. дивиденды работникам не выплачивались. В 2010 г. по договору купли-продажи работники завода продали свои акции руководству завода по стоимости 10 руб. за акцию. В 2011 г. работниками завода было получено уведомление налогового органа об обязанности представить налоговую декларацию по НДФЛ в отношении доходов от операций с ценными бумагами. Возникает ли у работников завода обязанность по исчислению, уплате и представлению декларации по НДФЛ?
(Письмо Минфина РФ от 14.07.2011 N 03-04-05/8-512)
Вопрос: ...Физлицо приобрело квартиру в июле 1998 г. и оформило ее в БТИ в соответствии с правилами, действовавшими в то время. Регистрационная палата субъекта РФ начала ведение ЕГРП в феврале 1999 г. При продаже квартиры в марте 2011 г. физлицо уплатило госпошлину за внесение сведений (регистрацию ранее возникших прав на квартиру) в ЕГРП и за регистрацию договора купли-продажи. Обязано ли физлицо в данном случае уплачивать госпошлину за регистрацию права собственности на квартиру, возникшего до введения в действие Федерального закона от 21.07.1997 N 122-ФЗ?
(Письмо Минфина РФ от 14.07.2011 N 03-05-06-03/58)
Вопрос: Согласно пп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы на обеспечение нормальных условий труда. Относятся ли в целях налога на прибыль к расходам на обеспечение нормальных условий труда затраты на приобретение организацией холодильников, микроволновых печей, посуды, моющих средств, столов, стульев, чайников и др. для комнаты приема пищи и столовой, учитывая то, что столовая и комната приема пищи для работников оборудованы в соответствии с требованиями трудового законодательства (ст. 223 ТК РФ)?
(Письмо Минфина РФ от 14.07.2011 N 03-03-06/2/112)
Вопрос: Физлицо планирует зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя и заниматься приемом вторичного сырья от населения (стеклотары, стеклобоя), применяя УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов". Принятое сырье будет сдаваться на перерабатывающие заводы с соответствующей наценкой. Какими документами индивидуальный предприниматель вправе подтвердить свои расходы на оплату населению принятого вторичного сырья?
(Письмо Минфина РФ от 14.07.2011 N 03-11-11/181)
Вопрос: Индивидуальный предприниматель, применяющий УСН, планирует заниматься следующими видами деятельности: деятельность государственной противопожарной службы (код ОКВЭД - 75.25.1) - при этом подразумевается, что предприниматель будет оказывать консультационные услуги по вопросам пожарной безопасности, расчета риска по пожарной безопасности, разработки мероприятий по обеспечению пожарной безопасности; деятельность в области права (код ОКВЭД - 74.11) - при этом подразумевается, что предприниматель будет оказывать консультационные услуги по подготовке и сопровождению документов по легализации зданий и сооружений. Применяется ли ЕНВД в отношении указанной деятельности, если данные услуги будут выполняться по заказу и для личных нужд физлиц?
(Письмо Минфина РФ от 14.07.2011 N 03-11-11/182)
Вопрос: ...Организация, применяющая УСН, имеет четыре торговых точки. На каждую торговую точку приходит по две машины с хлебом от одного поставщика. Организация в день получает как минимум 8 товарных накладных от поставщика, а за квартал - 720 товарных накладных. Кроме того, каждая пятая накладная с исправлениями (недовоз, брак). При сдаче отчетности существует вероятность отказа налоговых органов в учете расходов по накладным при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, из-за исправлений, потерь и т.д. Возможно ли организации учет товарно-материальных ценностей в Книге учета доходов и расходов осуществлять на основании акта сверки с поставщиками?
(Письмо Минфина РФ от 14.07.2011 N 03-11-11/183)
Вопрос: Работник иностранной организации - гражданин Китая работает на территории РФ на основании разрешения на работу, выданного сроком на один год. 6 июля 2011 г. истекает срок действия разрешения. 1 июля 2011 г. данный работник получает новое разрешение на работу сроком на 3 года как высококвалифицированный специалист без выезда за пределы РФ. Какая ставка НДФЛ (30% или 13%) подлежит применению при увольнении работника - гражданина Китая, если на 1 января 2011 г. он имел статус налогового резидента РФ, а на момент увольнения срок нахождения его на территории РФ в 2011 г. будет менее 183 дней?
(Письмо Минфина РФ от 14.07.2011 N 03-04-06/6-170)
Вопрос: О порядке налогообложения налогом на прибыль и НДФЛ дивидендов, выплачиваемых российской организацией через иностранный банк-депозитарий, который распределяет полученные дивиденды между владельцами глобальных депозитарных расписок пропорционально количеству ценных бумаг, принадлежащих им.
(Письмо Минфина РФ от 14.07.2011 N 03-08-05)
Вопрос: О размере ставки земельного налога в отношении земельных участков, принадлежащих организации на праве собственности и отнесенных в соответствии с правоустанавливающими документами к категории земель сельскохозяйственного назначения.
(Письмо ФНС РФ от 13.07.2011 N ЗН-4-11/11308)
Вопрос: Планируется ли внесение поправок в Налоговый кодекс РФ, касающихся освобождения от уплаты государственной пошлины истцов при их обращении с исками о возмещении вреда, причиненного ненадлежащим правосудием?
(Письмо Минфина РФ от 13.07.2011 N 03-05-06-03/57)
Вопрос: ...До 2003 г. благотворительный фонд применял общую систему налогообложения. С 2003 г. фонд применяет УСН с объектом "доходы" и постоянно сталкивается с проблемой налогообложения процентов по депозитным счетам. Фонд считает, что если благотворительные взносы на уставную деятельность фонда временно размещены на банковском депозите, то проценты по указанному депозиту не могут являться объектом налогообложения при применении УСН. Эти средства (в том числе проценты) направляются только на финансирование благотворительной деятельности фонда. Являются ли объектом налогообложения по налогу на прибыль или налогу, подлежащему уплате в связи с применением УСН, проценты, полученные от размещения денежных средств на депозитном счете?
(Письмо Минфина РФ от 13.07.2011 N 03-03-06/4/77)
Вопрос: ...ООО осуществляет оптовую продажу автомобилей и запасных частей своим официальным дилерам. Для повышения объема продаж ООО организует мероприятия по презентации новых моделей автомобилей. Для организации презентации ООО заключает договор с рекламным агентством, которое приглашает для участия в мероприятии известных персон, артистов, музыкантов. Также организуется буфетное обслуживание рекламных презентаций. Пригласительные билеты распространяются среди потенциальных покупателей и среди журналистов СМИ для последующей публикации. Вправе ли ООО учитывать для целей исчисления налога на прибыль расходы на проведение рекламной презентации в части затрат на буфетное обслуживание и участие артистов, музыкантов, известных персон?
(Письмо Минфина РФ от 13.07.2011 N 03-03-06/1/420)
Вопрос: Об исчислении НДС в отношении сделок по выкупу субъектами малого и среднего предпринимательства муниципального недвижимого имущества.
(Письмо Минфина РФ от 13.07.2011 N 03-07-14/66)
Вопрос: ...Страховыми взносами облагаются выплаты, производимые работникам в рамках трудовых отношений, суммы среднего заработка, выплачиваемые организацией в соответствии с законодательством РФ: работникам в период прохождения ими военных сборов; за дополнительные выходные дни, предоставляемые работникам для ухода за детьми-инвалидами; работникам-донорам за дни сдачи крови и предоставляемые в связи с этим дни отдыха; работающим беременным женщинам за дни прохождения ими обязательного диспансерного наблюдения. Правомерно ли относить в целях налогообложения налогом на прибыль данные страховые взносы к прочим расходам, связанным с производством и (или) реализацией, на основании пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ?
(Письмо Минфина РФ от 13.07.2011 N 03-03-06/1/422)
Вопрос: ...По договору на изготовление спецоснастки поставщик гарантирует, что качество товара, при условии его надлежащего хранения, транспортировки и использования заказчиком, позволяет использовать товар по назначению в течение 12 месяцев с момента передачи товара поставщиком заказчику, но не более чем 500 000 срабатываний. Спецоснастка используется и более 12 месяцев. На момент получения от поставщика и отпуска ее в производство срок полезного использования не может быть установлен, поэтому организация руководствуется договором. Спецоснастка отражается в составе оборотных средств, учитывается на счете 10. Вправе ли организация учитывать спецоснастку в составе материальных расходов для целей налога на прибыль?
(Письмо Минфина РФ от 13.07.2011 N 03-03-06/1/421)
Вопрос: О налогообложении НДС по ставке 0 процентов услуг, оказываемых российской организацией, не являющейся перевозчиком на железнодорожном транспорте, по предоставлению железнодорожного подвижного состава, принадлежащего на праве субаренды, для осуществления международных перевозок железнодорожным транспортом, при которых пункт отправления или пункт назначения товаров расположен за пределами территории РФ.
(Письмо Минфина РФ от 13.07.2011 N 03-07-08/215)
Вопрос: ...Федеральным законом от 08.12.2010 N 339-ФЗ с 01.01.2011 в ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ внесены изменения, согласно которым объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиком в пользу физлиц в рамках трудовых отношений. В Письме Минздравсоцразвития России от 15.03.2011 N 784-19 указано, что с 01.01.2011 суммы среднего заработка, выплачиваемые организацией за дополнительные выходные дни, предоставляемые для ухода за детьми-инвалидами, облагаются страховыми взносами. Учитываются ли в целях налога на прибыль расходы в виде страховых взносов, начисленных на выплаты за дополнительные выходные дни, предоставляемые работникам для ухода за детьми-инвалидами?
(Письмо Минфина РФ от 13.07.2011 N 03-03-06/4/76)
Вопрос: Об отсутствии оснований для включения в налоговую базу по НДС денежных средств, получаемых предприятиями оборонно-промышленного комплекса из федерального бюджета на возмещение затрат, связанных с оплатой процентов по кредитам, предоставляемым российскими банками для финансирования изготовления продукции, поставляемой в рамках государственного оборонного заказа.
(Письмо Минфина РФ от 13.07.2011 N 03-07-11/188)
Вопрос: О порядке принятия к вычету сумм НДС, предъявленных заказчиком-застройщиком налогоплательщику-инвестору, в том числе на основании сводного счета-фактуры, составленного по счетам-фактурам, выставленным заказчику-застройщику проектными и строительными организациями в период с 2004 по 2007 гг.
(Письмо ФНС РФ от 12.07.2011 N ЕД-4-3/11248@)
Вопрос: О порядке применения пп. 12 п. 2 ст. 146 НК РФ в отношении имущества казны, приобретенного субъектами малого и среднего предпринимательства до 01.04.2011; о порядке уплаты НДС в случае выкупа в декабре 2010 г. индивидуальным предпринимателем, прекратившим свою деятельность в качестве предпринимателя в январе 2011 г., арендуемого им муниципального имущества, составляющего муниципальную казну, в рассрочку на 5 лет в случае, если переход права собственности индивидуального предпринимателя на указанное имущество зарегистрирован в апреле 2011 г.
(Письмо ФНС РФ от 12.07.2011 N ЕД-4-3/11247@)
Вопрос: О порядке уплаты с апреля 2011 г. авансовых платежей по налогу на прибыль в отношении дополнительного вида деятельности организации, созданной в 2005 г. и применяющей систему налогообложения в виде ЕНВД.
(Письмо ФНС РФ от 12.07.2011 N ЕД-4-3/11206@)
Вопрос: О порядке возврата излишне уплаченных до 2010 г. сумм ЕСН, в случае если при исчислении ЕСН налогоплательщиком не был учтен тот факт, что физлицо является инвалидом II группы.
(Письмо ФНС РФ от 12.07.2011 N ЕД-4-3/11198)
Вопрос: ...ООО представило по почте с описью вложения в налоговый орган бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках за I квартал 2011 г. по форме, утвержденной Приказом Минфина России от 22.07.2003 N 67н. После получения бухгалтерской отчетности налоговый орган прислал в адрес ООО письмо с сообщением о том, что представленная по почте бухгалтерская отчетность не принята к исполнению по причине того, что оформлена по неустановленной форме и что следует представить бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках за I квартал 2011 г. по форме, утвержденной Приказом Минфина России от 02.07.2010 N 66н. Правомерны ли действия налогового органа по непринятию к исполнению бухгалтерской отчетности в указанной ситуации?
(Письмо ФНС РФ от 12.07.2011 N ЕД-4-3/11207@)
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль сумм компенсации работнику организации, находившемуся в служебной командировке, расходов на проезд транспортом общего пользования (автобус, трамвай, троллейбус, метро) в черте города в период пребывания его в командировке.
(Письмо ФНС РФ от 12.07.2011 N ЕД-4-3/11246)
Вопрос: ...Между организацией - резидентом Республики Казахстан (продавец) и ОАО - резидентом РФ (покупатель) заключен договор купли-продажи конденсата газового стабильного (далее - товар). В соответствии с НК РФ ОАО признается налоговым агентом и обязано уплатить НДС за казахскую организацию. Возникает ли на основании Соглашения о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг в Таможенном союзе от 25.01.2008 у ОАО обязанность по уплате НДС при приобретении на территории РФ у казахской организации товаров, изготовленных для нее третьей организацией на территории РФ из сырья, к ввозу которого ОАО не имеет отношения, и реализуемых казахской организацией на территории РФ?
(Письмо Минфина РФ от 12.07.2011 N 03-07-08/214)
Вопрос: ...ООО как арендатор нежилого помещения, находящегося в государственной собственности субъекта РФ, приобрело его в собственность по договору купли-продажи с рассрочкой платежа на 2 года. В соответствии с графиком платежей последний платеж должен быть уплачен до 10.09.2011. Уплата НДС осуществляется в соответствии с п. 3 ст. 161 НК РФ. С 01.04.2011 вступил в силу пп. 12 п. 2 ст. 146 НК РФ, согласно которому операции по реализации недвижимого имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности субъектов РФ, не признаются объектом налогообложения по НДС. Обязано ли ООО, приобретшее до 01.04.2011 помещение в собственность, после 01.04.2011 и до полного исполнения обязательства по оплате продолжать исчислять НДС?
(Письмо Минфина РФ от 12.07.2011 N 03-07-11/186)
Вопрос: О создании и функционировании технических комитетов по стандартизации (далее - ТК); о налогообложении НДС услуг по экспертизе проектов стандартов организаций, оказываемых ТК на договорной основе; об уплате НДФЛ в отношении доходов в виде зарплаты, получаемой работниками организации, осуществляющими деятельность для секретариата ТК; о применении налога на прибыль при оказании услуг по экспертизе проектов стандартов организаций, оказываемых ТК на договорной основе; о порядке уплаты налога на имущество организаций в отношении имущества, переданного в пользование ТК.
(Письмо Минфина РФ от 12.07.2011 N 03-03-06/1/418)
Вопрос: Согласно п. 2 ст. 397 НК РФ организация ежеквартально перечисляет в бюджет авансовые платежи по земельному налогу. При этом в связи с изменениями, внесенными Федеральным законом от 27.07.2010 N 229-ФЗ, авансовые расчеты по земельному налогу в налоговые органы не представляются. Подпунктом 1 п. 1 ст. 264 НК РФ к прочим расходам отнесены суммы налогов, начисленные в установленном законодательством Российской Федерации порядке. Может ли организация учесть в расходах суммы авансовых платежей по земельному налогу при расчете налоговой базы по налогу на прибыль за отчетный период (квартал, полугодие, девять месяцев)?
(Письмо Минфина РФ от 12.07.2011 N 03-03-06/1/419)
Вопрос: О порядке списания в целях налога на прибыль убытка от реализации амортизируемого имущества, в случае если срок полезного использования определяется с учетом повышающего коэффициента, а также в случае если разница между сроком полезного использования реализуемого имущества и фактическим сроком его эксплуатации до момента реализации равна нулю или отрицательному числу.
(Письмо Минфина РФ от 12.07.2011 N 03-03-06/1/417)
Вопрос: Основным видом деятельности ЗАО является передача электрической энергии. На балансе ЗАО находятся основные средства. Вправе ли ЗАО воспользоваться налоговой льготой по налогу на имущество организаций в соответствии с п. 11 ст. 381 НК РФ и Перечнем имущества, относящегося к железнодорожным путям общего пользования, федеральным автомобильным дорогам общего пользования, магистральным трубопроводам, линиям энергопередачи, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов, в отношении которых организации освобождаются от обложения налогом на имущество организаций, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 30.09.2004 N 504?
(Письмо Минфина РФ от 12.07.2011 N 03-05-05-01/54)
Вопрос: О представлении иностранной организацией в налоговый орган документов об аккредитации обособленного подразделения на территории Российской Федерации.
(Письмо Минфина РФ от 12.07.2011 N 03-02-07/1-236)
Вопрос: Облагается ли НДФЛ стоимость 1/3 доли квартиры, полученной физическим лицом в порядке дарения от своей тети?
(Письмо Минфина РФ от 11.07.2011 N 03-04-05/8-495)
Вопрос: ЗАО в апреле 2011 г. уплатило госпошлину в размере 500 000 руб. за продление срока действия лицензии по производству, хранению и поставкам спиртосодержащей непищевой продукции. В мае 2011 г. Федеральной службой по регулированию алкогольного рынка (Росалкогольрегулирование) было отказано ЗАО в продлении срока действия указанной лицензии. Подлежит ли возврату госпошлина, уплаченная ЗАО за действия, связанные с лицензированием деятельности по производству этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции, в указанном случае?
(Письмо Минфина РФ от 11.07.2011 N 03-05-05-03/25)
Вопрос: Согласно п. 6 ст. 89 НК РФ выездная налоговая проверка обычно не может продолжаться более двух месяцев, но она может быть продлена до четырех месяцев, а в исключительных случаях - до шести месяцев. Верно ли, что в соответствии с указанной нормой не четыре (шесть) месяцев прибавляются к начальным двум месяцам проверки, а весь срок удлиняется до четырех (шести) месяцев, то есть максимальный срок проверки при продлении может составлять четыре (шесть) месяцев, а не шесть (восемь) месяцев?
(Письмо Минфина РФ от 11.07.2011 N 03-02-07/1-234)
Вопрос: По решению суда признано недействительным условие кредитного договора об уплате заемщиком банку единовременного платежа за открытие ссудного счета и взысканы с банка в пользу заемщика - физического лица суммы: уплаченные заемщиком за открытие ссудного счета; компенсация морального вреда в соответствии с ст. 15 Закона РФ от 07.02.1992 N 2300-1 "О защите прав потребителей"; проценты за пользование чужими денежными средствами в соответствии со ст. 395 ГК РФ. Признаются ли указанные выплаты доходом физического лица, подлежащим обложению НДФЛ? Является ли банк в данном случае налоговым агентом?
(Письмо Минфина РФ от 11.07.2011 N 03-04-06/6-165)
Вопрос: Организации принадлежит на праве собственности земельный участок. В бухгалтерском балансе он отражен по стоимости приобретения - 50 000 руб. В налоговом учете стоимость приобретения была списана единовременно. Можно ли переоценить данный земельный участок в соответствии с кадастровой стоимостью - 250 000 руб.? Будет ли данная переоценка влиять на исчисление налога на прибыль?
(Письмо Минфина РФ от 08.07.2011 N 03-03-06/1/412)
Вопрос: О предоставлении социального налогового вычета по НДФЛ в сумме доходов, перечисляемых налогоплательщиком на благотворительные цели.
(Письмо ФНС РФ от 08.07.2011 N СА-20-7/854)
Вопрос: О реструктуризации задолженности по НДФЛ в рамках Федерального закона от 09.07.2002 N 83-ФЗ "О финансовом оздоровлении сельскохозяйственных товаропроизводителей".
(Письмо Минфина РФ от 08.07.2011 N 03-01-10/2-60)
Вопрос: О применении нулевой ставки НДС в отношении операций по реализации товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, расчеты по которым осуществляются путем подписания с покупателем акта зачета встречных требований.
(Письмо Минфина РФ от 08.07.2011 N 03-07-08/212)
Вопрос: ...Аптечная организация (ООО) имеет лицензию на фармацевтическую деятельность, осуществляет розничную торговлю лекарственными препаратами, хранение и отпуск лекарственных препаратов для медицинского применения в количествах, необходимых для выполнения врачебных (фельдшерских) назначений. Автономная некоммерческая медицинская организация оказывает медицинскую помощь населению в рамках обязательного медицинского страхования, а также оказывает платные медицинские услуги. Подпадает ли под ЕНВД реализация ООО лекарственных препаратов указанной автономной некоммерческой медицинской организации по заявкам (требованиям) в количествах, необходимых для выполнения врачебных назначений?
(Письмо Минфина РФ от 08.07.2011 N 03-11-06/3/81)
Вопрос: ...ООО оказывает погрузочно-разгрузочные услуги российским нефтяным компаниям при перевалке экспортной сырой нефти и нефтепродуктов, получаемых по трубопроводу, в порту РФ. ООО планирует на основе договоров об оказании услуг с российскими организациями - собственниками нефтепродуктов (владельцами топлива) осуществлять прием, хранение, смешивание и погрузку нефтепродуктов (мазута). Погрузка мазута (в качестве судового топлива) будет осуществляться ООО по распоряжению владельца топлива. Право собственности на судовое топливо к ООО не переходит. ООО не имеет договорных взаимоотношений с судовладельцами. Правомерна ли позиция ООО, что оказываемые услуги не подпадают под пп. 23 п. 2 ст. 149 НК РФ и подлежат обложению НДС по ставке 18%?
(Письмо Минфина РФ от 08.07.2011 N 03-07-08/210)
Вопрос: ...Подразделения организации эксплуатируют объекты ЖКХ и социально-культурной сферы, расположенные по месту нахождения головной организации и на территории иных муниципальных образований. Для применения ст. 275.1 НК РФ организация обратилась в органы государственной статистики по месту нахождения объектов ОПХ, в администрацию муниципального образования с запросами о предоставлении информации о численности работающего населения населенных пунктов. Предоставленные сведения вызывают вопросы об их соответствии запрашиваемому показателю. Существует ли унифицированный показатель, отвечающий критериям, заложенным в понятие "численность работающего населения" в целях налога на прибыль? Какой орган уполномочен такие показатели предоставить?
(Письмо Минфина РФ от 08.07.2011 N 03-03-06/1/415)
Вопрос: ...Возможен ли зачет государственной пошлины, уплаченной ранее при обращении за предоставлением лицензии на осуществление деятельности по перевозке пассажиров автомобильным транспортом, оборудованным для перевозок более 8 человек, и за аттестацию лиц, занимающих должности исполнительных руководителей и специалистов организаций и их подразделений, осуществляющих перевозку пассажиров и грузов, при повторном обращении за предоставлением лицензии соискателем, если при первом обращении было отказано в предоставлении лицензии, а также при повторном прохождении аттестации, если при первом прохождении аттестации лицо не было аттестовано?
(Письмо Минфина РФ от 08.07.2011 N 03-05-04-03/47)
Вопрос: В соответствии с п. 15 ст. 396 НК РФ с 01.01.2010 в отношении земельных участков, приобретенных в собственность на условиях осуществления на них жилищного строительства, уплата земельного налога организациями производится с применением повышающих коэффициентов. Право собственности организации на земельный участок с целевым назначением для индивидуального жилищного строительства было зарегистрировано в 2008 г. В 2010 г. земельный участок был разделен на два, проведены работы по межеванию, в результате чего было получено два новых свидетельства о праве собственности на участки. Распространяются ли на данные участки требования о применении повышающих коэффициентов при исчислении земельного налога с 2010 г.?
(Письмо Минфина РФ от 08.07.2011 N 03-05-05-02/37)
Вопрос: Организация проводит дополнительную эмиссию ценных бумаг (акций) для увеличения уставного капитала. Для привлечения внимания инвесторов к выпуску акций организация предполагает заключить договор с агентом, которому будет поручено: распространять информацию о дополнительной эмиссии ценных бумаг (акций) и осуществлять поиск потенциальных инвесторов; организовывать встречи и переговоры с потенциальными инвесторами; разрабатывать информационные материалы для потенциальных инвесторов. Правомерно ли будет учесть при исчислении налога на прибыль расходы на оплату услуг агента?
(Письмо Минфина РФ от 08.07.2011 N 03-03-06/1/111)
Вопрос: Об учете российской организацией, единственным участником которой является нидерландская компания, принадлежащая на 70 процентов французской компании, для целей исчисления налога на прибыль расходов на организацию пресс-конференции и торжественную церемонию открытия завода в РФ.
(Письмо Минфина РФ от 08.07.2011 N 03-08-05)
Вопрос: ...Организация заключила контракт с иностранным поставщиком на изготовление и поставку оборудования. Для финансирования заключен договор с российским банком-эмитентом на открытие аккредитива с постфинансированием в евро. Оплата поставщику иностранным банком происходит по факту поставки. Срок действия аккредитива - 15 месяцев, общий срок финансирования - 60 месяцев с даты открытия аккредитива. Начало погашения долга - через 36 месяцев с даты открытия аккредитива. Проценты начисляются ежеквартально с даты списания средств с аккредитива до даты окончательного расчета с банком-эмитентом. Какие обязательства подлежат переоценке организацией, на какую дату и как отражать результат такой переоценки при исчислении налога на прибыль?
(Письмо Минфина РФ от 08.07.2011 N 03-03-06/1/411)
Вопрос: ...В производственных целях ООО разработало собственную форму авансового отчета для целей бухгалтерского и налогового учета расходов подотчетных лиц, которая содержит все обязательные реквизиты, указанные в п. 2 ст. 9 Закона N 129-ФЗ. Необходимость разработки собственной формы вызвана тем, что унифицированная форма N АО-1 "Авансовый отчет" не содержит достаточного количество полей для отражения необходимой для организации информации производственного и управленческого характера. Правомерно ли использование организацией самостоятельно разработанной формы авансового отчета для целей учета расходов подотчетного лица при исчислении налога на прибыль?
(Письмо Минфина РФ от 08.07.2011 N 03-03-06/1/414)
Вопрос: ...Правомерно ли первоначальную стоимость основного средства определять без учета уплачиваемых в отношении данного основного средства ввозных таможенных пошлин и сборов, при этом суммы ввозных таможенных пошлин и сборов относить для целей исчисления налога на прибыль к прочим расходам, связанным с производством и реализацией?
(Письмо Минфина РФ от 08.07.2011 N 03-03-06/1/413)
Вопрос: ...Организация уплачивает пенсионные взносы за работников в НПФ по договору негосударственного пенсионного обеспечения. Взносы учитываются в соответствии с п. 16 ст. 255 НК РФ. Пенсионным договором НПФ не предусмотрено расторжение с выплатой выкупной суммы. Организация перераспределила средства с пенсионного счета умершего работника на пенсионный счет другого работника для выплаты пенсии в течение 5 лет. Будут ли средства, переведенные с одного именного пенсионного счета на другой, считаться доходами для целей налога на прибыль организаций, учитывая, что пенсионные резервы, согласно Федеральному закону от 07.05.1998 N 75-ФЗ, являются собственностью НПФ?
(Письмо Минфина РФ от 08.07.2011 N 03-03-06/3/5)
Вопрос: С 2008 г. супруга физического лица использует свое право на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ в отношении квартиры. Каждый год супруга получает уведомление из налоговой инспекции. В 2011 г. супруга представила работодателю уведомление, полученное 8 апреля 2011 г., но получила отказ в предоставлении вычета за январь - март 2011 г. Каков порядок получения имущественного налогового вычета по НДФЛ у работодателя?
(Письмо Минфина РФ от 08.07.2011 N 03-04-05/7-493)
Вопрос: ...ООО применяет УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы". До 2011 г. ООО занималось обслуживанием общего имущества в многоквартирных домах по договору с другой управляющей организацией. С января 2011 г. ООО является управляющей организацией (заключило договоры управления с собственниками помещений), при этом продолжает обслуживать общее имущество, оказывает коммунальные услуги и осуществляет сбор коммунальных платежей. Средства, поступающие на расчетный счет на содержание общего имущества, и коммунальные платежи учитываются при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН. Возможно ли не учитывать коммунальные платежи для целей налога, уплачиваемого при применении УСН?
(Письмо Минфина РФ от 08.07.2011 N 03-11-06/2/107)
Вопрос: ...ЗАО заключило с итальянским поставщиком договор поставки товаров и перечислило ему предоплату в I квартале 2011 г. В том же периоде ЗАО получило аванс от российского покупателя за импортный товар. По авансу был уплачен НДС. Во II квартале 2011 г. итальянский поставщик отгрузил товар, товар пересек таможенную границу РФ и был принят к учету ЗАО. При этом товар импортировался через территорию Белоруссии (товар пересекает территорию Белоруссии транзитом). Какую форму налоговой отчетности по НДС и в каком порядке необходимо представить ЗАО: налоговую декларацию по форме, утвержденной Приказом Минфина России от 15.10.2009 N 104н, или по форме, утвержденной Приказом Минфина России от 07.07.2010 N 69н?
(Письмо Минфина РФ от 07.07.2011 N 03-07-13/01-24)
Вопрос: ...Обязан ли налоговый орган вручить налогоплательщику надлежащим образом оформленное решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, то есть с подлинной подписью должностного лица и печатью налогового органа? С какой даты должен исчисляться месячный срок принятия решения по жалобе, если жалоба была отправлена письмом с описью вложения: с даты отправки жалобы налогоплательщиком; с даты поступления жалобы в налоговый орган, вынесший обжалуемое решение, или с даты поступления жалобы в вышестоящий налоговый орган? Вправе ли вышестоящий налоговый орган продлить срок рассмотрения апелляционной жалобы, если вместе с жалобой от нижестоящего налогового органа получены все материалы для ее рассмотрения?
(Письмо Минфина РФ от 07.07.2011 N 03-02-08/72)
Вопрос: ...Законодательством субъектов РФ определяется орган, уполномоченный принимать решения об изменении сроков уплаты налогов в форме инвестиционного налогового кредита по налогу на прибыль по налоговой ставке, установленной для зачисления указанного налога в бюджеты субъектов РФ, и региональным налогам (уполномоченный орган). Уполномоченным органом в области является Комитет экономики администрации области. Инвестиционный налоговый кредит предоставляется на основании заявления организации и оформляется договором об инвестиционном налоговом кредите (договор). Каков порядок составления графика погашения задолженности по инвестиционному налоговому кредиту? Каковы последствия несогласия организации с графиком погашения кредита?
(Письмо Минфина РФ от 07.07.2011 N 03-02-07/1-228)
Вопрос: ...Организация планирует перейти на электронный документооборот первичных учетных документов. Признается ли первичный учетный документ, подписанный усиленной электронной подписью (квалифицированной либо неквалифицированной), который должен быть заверен печатью и собственноручной подписью, равнозначным документу на бумажном носителе, подписанному собственноручной подписью и заверенному печатью, в целях подтверждения расходов по налогу на прибыль? Возможно ли представление по требованию налогового органа по телекоммуникационным каналам связи документов, составленных в электронном виде в формате, установленном соглашением между организациями (участниками электронного документооборота), и подтверждающих расходы по налогу на прибыль?
(Письмо Минфина РФ от 07.07.2011 N 03-03-06/1/409)
Вопрос: О налогообложении НДС рекламных и маркетинговых услуг, оказываемых белорусскими и казахстанскими организациями российской организации в рамках агентского договора.
(Письмо Минфина РФ от 07.07.2011 N 03-07-08/208)
Вопрос: ...Организация производит единственный продукт - сыр. Она получает коровье молоко (код ОКП 98 1912 4) и в процессе переработки производит молоко питьевое цельное пастеризованное нормализованное (код ОКДП 1520111), т.е. осуществляет первичную переработку сельскохозяйственной продукции. Затем из указанного молока организация производит сыр, т.е. осуществляет последующую промышленную переработку, предусмотренную п. 2 ст. 346.2 НК РФ. Признается ли данная организация сельскохозяйственным товаропроизводителем для целей уплаты ЕСХН?
(Письмо Минфина РФ от 07.07.2011 N 03-11-06/1/11)
Вопрос: ...Приостановление операций по счету не распространяется на платежи, очередность исполнения которых в соответствии с гражданским законодательством РФ предшествует исполнению обязанности по уплате налогов и сборов, а также на операции по списанию денежных средств в счет уплаты налогов (авансовых платежей), сборов, страховых взносов, пеней и штрафов. При платежах иной очередности ст. 76 НК РФ содержит исключения только для платежей в бюджет. Платежи бюджетные и по выплате зарплаты относятся к одной очереди. В ст. 76 НК РФ не вносились изменения, но судебная практика изменилась. Возможно ли осуществление банком платежей по выплате зарплаты со счета клиента после получения решения налогового органа о приостановлении операций по счету?
(Письмо Минфина РФ от 07.07.2011 N 03-02-07/1-229)
Вопрос: ... Компанией, управляющей многоквартирными жилыми домами (УК), применяющей УСН с объектом "доходы", заключены договоры с ресурсоснабжающими организациями (РСО) о предоставлении коммунальных услуг (отопление, вода, газ, электричество) по тарифам, установленным законодательством РФ. УК оплачивает коммунальные услуги в размере 100% независимо от факта их оплаты собственниками домов. РСО не выплачивает УК вознаграждений. УК формирует квитанции, и по договору с организацией ОСМП денежные средства собираются через терминалы. Организация ОСМП перечисляет суммы оплаты РСО. Нужно ли включать сумму оплаты за коммунальные услуги, собранную через терминалы приема платежей, в доходы УК? Является ли заключенный между УК и РСО договор агентским?
(Письмо Минфина РФ от 07.07.2011 N 03-11-11/171)
Вопрос: ...В 2002 г. семья в составе 3 человек (физическое лицо, жена, несовершеннолетняя дочь) приобрела квартиру с использованием субсидии, выделяемой городом очередникам. Условием предоставления субсидии является приобретение квартиры в общую долевую собственность членов семьи. Физическое лицо воспользовалось своим правом на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ в отношении приобретенной квартиры, но применено оно было только к причитающейся физическому лицу доле. Налоговая инспекция отказала физическому лицу в предоставлении имущественного налогового вычета по НДФЛ в отношении доли дочери. Может ли физическое лицо получить имущественный вычет по НДФЛ в отношении доли несовершеннолетней дочери?
(Письмо Минфина РФ от 07.07.2011 N 03-04-05/5-492)
Вопрос: ...Согласно ст. 346.16 НК РФ в случае реализации приобретенных основных средств до истечения трех лет с момента учета расходов на их приобретение в составе расходов в соответствии с гл. 26.2 НК РФ налогоплательщик обязан пересчитать налоговую базу за весь период пользования такими основными средствами с момента их учета в составе расходов на приобретение до даты реализации с учетом положений гл. 25 НК РФ и уплатить дополнительную сумму налога и пени. Распространяется ли данная норма на основные средства, приобретенные до перехода на УСН? Если да, то можно ли списать остаточную стоимость основных средств, приобретенных до перехода на УСН и реализованных до истечения установленного срока их использования в период применения УСН?
(Письмо Минфина РФ от 07.07.2011 N 03-11-06/2/105)
Вопрос: Возникает ли у организации, применяющей УСН с объектом налогообложения "доходы" и передающей имущество в счет оплаты приобретаемых в качестве финансовых вложений акций ОАО, налогооблагаемый доход?
(Письмо Минфина РФ от 07.07.2011 N 03-11-06/2/104)
Вопрос: Индивидуальный предприниматель применяет УСН (объект налогообложения - доходы минус расходы). В ходе предпринимательской деятельности он закупает часть товара, используемого в дальнейшем для перепродажи, в розничной торговой сети за наличный расчет. При этом в магазине ему не выдают чек ККТ, так как налогоплательщики, уплачивающие ЕНВД, освобождены от обязанности применения ККТ. На руки ИП выдают товарный чек или чек от чекопечатающего устройства. Вправе ли ИП подтверждать свои расходы в целях исчисления налоговой базы по УСН таким образом оформленными документами?
(Письмо Минфина РФ от 07.07.2011 N 03-11-11/172)
Вопрос: О порядке налогообложения налогом на прибыль доходов, выплачиваемых российским банком иностранной организации по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок.
(Письмо Минфина РФ от 07.07.2011 N 03-08-05)
Вопрос: О форме уведомления организаций, получивших статус участников проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом от 28.09.2010 N 244-ФЗ "Об инновационном центре "Сколково", об использовании ими права на освобождение от исполнения обязанностей по уплате налога на прибыль.
(Письмо Минфина РФ от 07.07.2011 N 03-03-10/60)
Вопрос: О налогообложении налогом на прибыль сумм компенсации расходов иностранной организации по доставке бесплатных образцов товаров посредством международного почтового отправления.
(Письмо Минфина РФ от 07.07.2011 N 03-08-05)
Вопрос: ООО в декабре 2010 г. получило заемные средства от организации под 11,5 процента годовых. Данные заемные средства были направлены на уплату расходов по открытию кредитной линии в банке. В феврале 2011 г. ООО выдало заем организации под 1 процент годовых. Вправе ли ООО в целях исчисления налога на прибыль при соблюдении условий ст. ст. 252 и 269 НК РФ сумму внереализационных доходов в виде полученных по договорам займа процентов уменьшить на сумму внереализационных расходов в виде уплаченных по долговым обязательствам процентов?
(Письмо Минфина РФ от 06.07.2011 N 03-03-06/1/404)
Вопрос: ...В соответствии с договором займа размер процентной ставки за пользование займом определяется ставкой рефинансирования Банка России на день исполнения заемщиком денежного обязательства. Как определять расходы для целей налога на прибыль в течение срока действия договора в случае, если договор займа заключен на период, охватывающий несколько налоговых периодов, а размер процентов можно определить только в момент оплаты суммы долга и процентов? Вправе ли организация применять ставку рефинансирования Банка России (в соответствии со ст. 269 НК РФ), нужно ли ей впоследствии представить уточненные декларации по налогу на прибыль? В каком периоде признавать разницу между начисленными и уплаченными процентами в целях налога на прибыль?
(Письмо Минфина РФ от 06.07.2011 N 03-03-06/1/406)
Вопрос: ...В 1996 г. бабушка, мать, отец и двое детей приватизировали квартиру в общую совместную собственность. В 1998 г. после смерти матери ее долю наследует бабушка. В 2001 г. после смерти бабушки ее долю наследуют внуки, при этом переход права собственности не был зарегистрирован. В 2010 г. после смерти отца дети обратились к нотариусу для оформления наследства, полученного от бабушки и отца. С 2010 г. квартира находится в общей долевой собственности детей по 1/2 доли у каждого. Подлежит ли при продаже квартиры в 2011 г. налогообложению НДФЛ стоимость 1/5 доли, которая перешла к детям по наследству от отца в 2010 г.? Вправе ли каждый из детей при реализации данной доли получить имущественный вычет в размере до 1 000 000 руб.?
(Письмо Минфина РФ от 06.07.2011 N 03-04-05/7-486)
Вопрос: ...ООО применяет УСН с объектом "доходы" и арендует здание торгового центра. ООО сдает в субаренду части торгового зала. Субарендаторы отделяют временными перегородками, не указанными в техническом паспорте, границы переданной им части зала. Вспомогательные помещения сдаются как складские, офисные либо бытовые помещения и находятся вне торгового зала и отделены капитальной перегородкой, указанной в техпаспорте. ООО планирует сдавать в субаренду для ведения розничной торговли лестничные проемы. Переводится ли на уплату ЕНВД деятельность ООО по передаче в субаренду объектов стационарной торговой сети, имеющих торговые залы (магазины или павильоны), частей торговых залов, офисных, складских, бытовых помещений и лестничных проемов?
(Письмо Минфина РФ от 06.07.2011 N 03-11-06/3/79)
Вопрос: В 2003 г. физлицо (жена) вместе с супругом и несовершеннолетним ребенком приобрели в собственность квартиру. Квартира оформлена на жену. Жена получала имущественный налоговый вычет по НДФЛ 2 года, а затем была вынуждена оставить работу и ухаживать за ребенком-инвалидом. Вправе ли в данной ситуации работающий супруг воспользоваться правом на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ?
(Письмо Минфина РФ от 06.07.2011 N 03-04-05/5-485)
Вопрос: ...В декабре 2009 г. физлицом был заключен договор купли-продажи квартиры. Регистрация права собственности на квартиру осуществлена в январе 2010 г. В феврале 2010 г. квартира физлицом была продана. В марте 2011 г. физлицо представило декларацию, в которой указан доход от продажи квартиры с уменьшением на сумму затрат на ее покупку, а также с указанием имущественного налогового вычета по НДФЛ. Налоговый орган указал на необходимость предоставления платежных документов, подтверждающих расходы на покупку квартиры, для целей получения вычета. Достаточно ли в данном случае для получения имущественного вычета иметь в договоре положение о том, что на момент подписания договора расчеты между сторонами произведены полностью?
(Письмо Минфина РФ от 06.07.2011 N 03-04-05/7-483)
Вопрос: ...Организация приобретает материалы, из которых впоследствии монтируется торговое оборудование для супермаркетов - стеллажи. Особенностью данного оборудования является то, что оно - конструктор (сборно-разборные конструкции). В магазинах (супермаркетах) организации проводятся перепланировки, то есть стеллажи могут изменять свою первоначальную конфигурацию (увеличение/уменьшение секций, количества полок). Как следует учитывать данное торговое оборудование в целях налога на прибыль - стеллажи в собранном виде в качестве основного средства или как материально-производственные запасы (МПЗ)? Как учитывать данное оборудование или его составные части в случае изменения его конфигурации?
(Письмо Минфина РФ от 06.07.2011 N 03-03-06/1/407)
Вопрос: О порядке применения п. 6 ст. 376 НК РФ в целях исчисления налога на имущество организаций в отношении введенного в эксплуатацию в 2010 г. имущества аэровокзального комплекса аэропорта.
(Письмо Минфина РФ от 06.07.2011 N 03-05-05-01/52)
Вопрос: Семья, состоявшая из родителей и несовершеннолетнего ребенка, получила в 2007 г. субсидию в размере 440 000 руб. на приобретение квартиры. При этом было условие - равные доли по 1/3 на каждого члена семьи. Квартиру приобрели по цене 1 823 000 руб. Вправе ли один из родителей получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ, увеличив размер причитающегося ему вычета исходя из доли квартиры, оформленной в собственность несовершеннолетнего ребенка, учитывая положения Постановления Конституционного Суда РФ от 13.03.2008 N 5-П?
(Письмо Минфина РФ от 06.07.2011 N 03-04-05/5-487)
Вопрос: Физлицо в 2009 г. получило субсидию на развитие личного подсобного хозяйства (ЛПХ). В 2011 г. налоговый орган потребовал уплатить НДФЛ с сумм полученных субсидий. Освобождаются ли от налогообложения НДФЛ средства (субсидии), полученные физлицом из бюджета на развитие личного подсобного хозяйства (ЛПХ)?
(Письмо Минфина РФ от 06.07.2011 N 03-04-05/6-488)
Вопрос: ...Согласно п. 3 ст. 346.11 НК РФ предприниматели, применяющие УСН с объектом налогообложения "доходы", освобождаются от уплаты некоторых налогов, в том числе и НДФЛ. Согласно п. 1 ст. 220 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественных вычетов по НДФЛ. Каких-либо ограничений по категориям налогоплательщиков данная статья не содержит. Согласно пп. 3 п. 1 ст. 21 НК РФ налогоплательщик имеет право на налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах. Основанием для получения льгот является приобретение жилья. Применяются ли имущественные налоговые вычеты по НДФЛ в отношении доходов индивидуального предпринимателя, при налогообложении которых применяется УСН?
(Письмо Минфина РФ от 06.07.2011 N 03-04-05/3-489)
Вопрос: Организация предоставила своей материнской компании (российской организации) денежный процентный заем, обязательства по которому впоследствии были прекращены путем прощения долга в порядке ст. 415 Гражданского кодекса РФ. Правомерно ли возникший у получающей стороны (заемщика), владеющей более чем половиной голосующих акций передающей стороны (заимодавца), доход не учитывать при исчислении налога на прибыль в силу пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ?
(Письмо Минфина РФ от 06.07.2011 N 03-03-06/1/405)
Вопрос: О периоде, за который допускается перерасчет налоговыми органами налога на имущество физических лиц, транспортного и земельного налогов физическим лицам, не являющимся налогоплательщиками или обязанность по уплате налогов которых прекращена.
(Письмо ФНС РФ от 05.07.2011 N ЗН-4-11/10824@)
Вопрос: Об учете организацией или индивидуальным предпринимателем - участниками простого товарищества доходов от реализации сельскохозяйственной продукции, произведенной в рамках простого товарищества и распределенной между участниками, для получения ими статуса сельскохозяйственного товаропроизводителя в целях ЕСХН.
(Письмо Минфина РФ от 05.07.2011 N 03-11-09/39)
Вопрос: О порядке определения степени выработанности запасов участка недр (Св) в целях исчисления НДПИ.
(Письмо ФНС РФ от 05.07.2011 N ЕД-4-3/10842@)
Вопрос: ...Под управлением ТСЖ находится комплекс недвижимого имущества, включающий помещения, принадлежащие физическим и юридическим лицам на праве собственности: квартиры и нежилые помещения в жилых домах; машиноместа и нежилые помещения в гараже-стоянке; общее имущество собственников помещений в жилых домах и в гараже-стоянке. ТСЖ от своего имени заключает договоры с ресурсоснабжающими организациями по предоставлению коммунальных услуг, действуя от имени и за счет членов ТСЖ. На свое содержание и ведение деятельности ТСЖ получает средства от членов - целевые поступления. Облагается ли налогом, уплачиваемым при применении УСН, плата членов ТСЖ за услуги и работы по управлению гаражом-стоянкой, содержание, ремонт гаража-стоянки?
(Письмо Минфина РФ от 05.07.2011 N 03-11-06/2/103)
Вопрос: Во II квартале 2011 г. на основании решения суда исполнение обязательств в 2009 г. поручителем по кредитному договору с банком признано недействительным, что влечет восстановление ссудной задолженности с созданием резерва по ссудной задолженности, а также доначисление процентов с даты оспоренного погашения до даты судебного акта. Вправе ли банк включить указанные резерв и проценты в налоговую базу по налогу на прибыль за полугодие 2011 г.? Необходимо ли представление уточненных деклараций за 2009 г. с созданием резерва и доначислением процентов и за 2010 г. с доначислением процентов? Необходимо ли представление уточненных деклараций за 2009 - 2010 гг. с доначислением процентов?
(Письмо Минфина РФ от 05.07.2011 N 03-03-06/2/110)
Вопрос: ...В соответствии со ст. 257 НК РФ первоначальная стоимость основного средства определяется как сумма расходов на его приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением НДС и акцизов, кроме случаев, предусмотренных НК РФ. В состав внереализационных расходов в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ включаются расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида с учетом особенностей, предусмотренных ст. 269 НК РФ. Вправе ли организация для целей налога на прибыль выбрать способ учета процентов по полученным кредитам (займам) в первоначальной стоимости основных средств, указав этот способ учета в учетной политике?
(Письмо Минфина РФ от 05.07.2011 N 03-03-06/1/398)
Вопрос: ...Пунктом 6.3 Отраслевого тарифного соглашения в электроэнергетике Российской Федерации на 2009 - 2011 годы предусмотрено, что работникам отрасли предоставляется право на 50-процентную скидку с установленной платы за электрическую и тепловую энергию в порядке и на условиях, определяемых непосредственно в организациях. Являясь организацией, на которую распространяется действие ОТС, ОАО включило соответствующие условия о предоставлении 50-процентной скидки работникам организации в коллективный договор. Правомерно ли включение в состав расходов при исчислении налога на прибыль сумм выплат, связанных с предоставлением работникам организации 50-процентных скидок с установленной платы за электрическую и тепловую энергию?
(Письмо Минфина РФ от 05.07.2011 N 03-03-06/1/401)
Вопрос: ...Организация осуществляет оптовую торговлю импортируемыми сварочными флюсами. На складе скопились остатки нереализованных флюсов. Реализация их невозможна из-за истечения срока годности (хранения), потери сварочно-технологических свойств, товарного вида и прочее, что подтверждено заключением комиссии. Договорами поставки не предусмотрена обязанность выкупа продавцом флюсов, не проданных до истечения срока годности. Принято решение о списании просроченного товара и его утилизации. Относятся ли затраты на утилизацию и стоимость утилизируемых товаров к расходам в целях налога на прибыль? Должна ли организация восстанавливать ранее принятые к возмещению суммы НДС? Какими первичными документами подтверждать факт уничтожения флюсов?
(Письмо Минфина РФ от 05.07.2011 N 03-03-06/1/397)
Вопрос: ...Иностранный гражданин осуществлял трудовую деятельность на территории РФ в качестве высококвалифицированного специалиста на основании трудового договора. В отношении доходов, полученных по трудовому договору, применялась ставка НДФЛ 13%. По истечении срока действия трудового договора иностранный гражданин покинул территорию РФ. Условиями трудового договора предусмотрена возможность получения иностранным гражданином премии по итогам работы в РФ, подлежащей выплате после окончания срока действия трудового договора и отъезда с территории РФ. Правомерно ли применение ставки НДФЛ 13% к доходам иностранного гражданина в виде вышеуказанных премий, полученных за работу на территории РФ?
(Письмо Минфина РФ от 05.07.2011 N 03-04-06/8-162)
Вопрос: ...Организация произвела модернизацию производственного здания, введенного в эксплуатацию 29.12.1976 и принятого на налоговый учет 01.01.2002. Затраты на модернизацию здания были отнесены на увеличение его первоначальной стоимости. В результате модернизации здания срок его полезного использования не увеличился. Организация начисляет амортизацию по модернизированному зданию линейным методом, используя норму амортизации, определенную исходя из срока полезного использования, установленного на дату ввода здания в эксплуатацию. Каков порядок расчета в целях исчисления налога на прибыль амортизационных отчислений по объекту основных средств после достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения?
(Письмо Минфина РФ от 05.07.2011 N 03-03-06/1/402)
Вопрос: ...В 2008 г. физлицо купило грузовой автомобиль стоимостью 3 104 606 руб., частично оплатив его стоимость за счет кредитных средств. В 2009 г. автомобиль был поврежден в ДТП, экспертами зафиксирована конструктивная гибель транспорта. Суд определил общую сумму ущерба в 2 400 717 руб. к выплате страховой компанией. Банк для погашения кредита запросил 1 851 782 руб. После получения банком данной суммы выяснилось, что для погашения задолженности необходимо 1 689 713 руб. Излишне удержанную сумму банк должен вернуть физлицу. Согласно п. 4 ст. 213 НК РФ доходом физлица является превышение страховой выплаты над стоимостью застрахованного имущества, увеличенной на сумму страховых взносов. Имеет ли право банк удержать НДФЛ с суммы, подлежащей возврату физлицу?
(Письмо Минфина РФ от 05.07...
Вопрос: Организация, применяющая УСН с объектом налогообложения "доходы", в ходе проведения инвентаризации выявила излишки товаров и учла их в составе доходов. В дальнейшем данные излишки товаров организация реализовала, в результате чего у нее возникла обязанность по отражению полученной выручки от реализации в составе доходов. Вместе с тем учет выручки от реализации излишков товаров в составе доходов фактически приводит к двойному налогообложению одних и тех же сумм доходов организации (первый раз - при выявлении излишков товаров, второй раз - при реализации). Каков порядок учета выявленных и впоследствии реализованных излишков товаров организацией, применяющей УСН с объектом налогообложения "доходы"?
(Письмо Минфина РФ от 05.07.2011 N 03-11-11/109)
Вопрос: ...Подлежат ли распределению положительные и отрицательные курсовые разницы, возникающие от переоценки имущества и требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте, в целях включения их в состав доходов и расходов на содержание и эксплуатацию судов, зарегистрированных в РМРС, не учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль в силу пп. 33 п. 1 ст. 251, п. 48.5 ст. 270 НК РФ?
(Письмо Минфина РФ от 05.07.2011 N 03-03-06/1/395)
Вопрос: Организация приобрела у застройщика по договору долевого участия жилое помещение (квартиру). После оплаты стоимости квартиры в соответствии с договором долевого участия в строительстве организация уступила право на квартиру по цене ниже той, за которую квартира была приобретена. В результате этого организация получила убыток. Каким образом следует организации учитывать в целях налога на прибыль убыток в результате уступки права на квартиру по более низкой цене?
(Письма Минфина РФ от 05.07.2011 N 03-03-06/1/400, N 03-03-06/1/399)
Вопрос: О порядке определения налоговой базы по НДФЛ при реализации супругами доли в уставном капитале ООО.
(Письмо Минфина РФ от 05.07.2011 N 03-04-05/3-479)
Вопрос: ...ООО применяет систему налогообложения в виде ЕНВД. ООО выплачивает пособия по уходу за ребенком до 1,5 года своим работникам. Выплаченные пособия по уходу за ребенком до 1,5 года ФСС РФ засчитывает в счет предстоящих платежей страховых взносов по обязательному социальному страхованию. Следовательно, уплата страховых взносов производится не платежным поручением с расчетного счета в ФСС РФ, а выплатой работнику пособия по уходу за ребенком до 1,5 года через кассу организации. Вправе ли ООО включить в строку 030 разд. 3 налоговой декларации по ЕНВД суммы страховых взносов на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством с учетом пособий по уходу за ребенком до 1,5 года в целях уменьшения суммы исчисленного ЕНВД?
(Письмо Минфина РФ от 05.07.2011 N 03-11-06/3/78)
Вопрос: ...ФГУП планирует произвести замену системы освещения в здании, находящемся в собственности ФГУП, на систему освещения с использованием светодиодов. В силу Федерального закона от 23.11.2009 N 261-ФЗ показатели энергетической эффективности и мероприятия по энергосбережению и повышению энергетической эффективности должны быть определены по результатам обязательного энергетического обследования предприятия, которое необходимо провести до 31 декабря 2012 г. Может ли ФГУП учесть при исчислении налога на прибыль расходы на замену системы освещения (с учетом затрат на демонтаж старой системы), если такая замена будет проведена единовременно, а не путем постепенной замены выходящих из строя ламп на светодиоды?
(Письмо Минфина РФ от 05.07.2011 N 03-03-06/4/75)
Вопрос: ...Организация, зарегистрированная в г. Москве, планирует осуществлять деятельность, направленную на развитие бизнеса в Дальневосточном и Сибирском регионах РФ и СНГ. С этой целью нанимаются работники в г. Томске и г. Кемерове по трудовому договору на должности региональных менеджеров отдела маркетинга. Местом работы работников являются их рабочие места на дому. Работники будут направляться в различные города России и СНГ для исполнения служебных обязанностей. Распространяются ли нормы внутреннего положения о командировках на надомников? Учитываются ли в составе расходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль расходы на командировки надомника, направленного из места постоянной работы к месту командировки и обратно?
(Письмо Минфина РФ от 05.07.2011 N 03-03-06/1/394)
Вопрос: ...Объектом налогообложения транспортным налогом признаются транспортные средства, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке. Юридические лица и индивидуальные предприниматели, осуществляющие торговлю транспортными средствами, не регистрируют транспортные средства, предназначенные для продажи. Автотранспортные средства, полученные банком по соглашению о предоставлении отступного, залога в счет погашения кредиторской задолженности и находящиеся на балансе банка, не эксплуатируются и предназначены для реализации. Банк считает, что в данном случае у него отсутствует налоговая база по транспортному налогу. Признаются ли объектом налогообложения по транспортному налогу данные автотранспортные средства?
(Письмо Минфина РФ от 05.07.2011 N 03-05-05-01/51)
Вопрос: ...Организация с целью поиска новых клиентов и расширения рынка сбыта заключила договор на оказание услуг по распространению рекламных материалов, содержащих информацию об организации и ее деятельности (конверты с рекламными листовками). Исполнитель по договору осуществляет почтовую рассылку данных материалов по адресным базам организаций. Как в данной ситуации следует классифицировать расходы на изготовление и распространение указанных рекламных материалов в целях исчисления налога на прибыль организаций: как прочие расходы организации, связанные с производством и реализацией, в соответствии с пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ или как расходы на рекламу в соответствии с п. 4 ст. 264 НК РФ?
(Письмо Минфина РФ от 05.07.2011 N 03-03-06/1/392)
Вопрос: Организация применяет общую систему налогообложения. В организации имеется пункт горячего питания, который оказывает услуги платного питания только работникам организации (в штате повар и помощник повара). Учет доходов и расходов по пункту горячего питания ведется обособленно. Данный пункт горячего питания для организации убыточен. Относится ли он к объектам обслуживающих производств и хозяйств для целей гл. 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ? Правомерно ли при исчислении налога на прибыль учитывать расходы, связанные с содержанием пункта горячего питания, в составе прочих расходов?
(Письмо Минфина РФ от 05.07.2011 N 03-03-06/1/393)
Вопрос: ЗАО является застройщиком при строительстве многоквартирных жилых домов. В соответствии с Федеральным законом от 30.12.2004 N 214-ФЗ "Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации" ЗАО привлекает целевые денежные средства дольщиков. Является ли целевым на основании пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ использование застройщиком средств дольщиков для оплаты работ подрядчика в части страхования имущества и (или) ответственности подрядчика, предусмотренной договором подряда и сметным расчетом, в целях исчисления налога на прибыль?
(Письмо Минфина РФ от 05.07.2011 N 03-03-06/1/396)
Вопрос: ...В соответствии с Корпоративным кодексом банка и трудовыми соглашениями работники должны быть обеспечены фирменной одеждой, предназначенной доводить до сведения клиентов наглядную информацию о принадлежности работника к конкретной организации. Фирменная одежда выдается указанным работникам исключительно в рабочее время во временное пользование, так как она приобретается в связи с производственной необходимостью для повышения уровня доверия к банку. Вправе ли банк учитывать затраты на приобретение фирменной одежды, выдаваемой во временное пользование отдельным работникам, в составе расходов в целях налога на прибыль?
(Письмо Минфина РФ от 05.07.2011 N 03-03-06/2/109)
Вопрос: ОАО планирует выплатить дивиденды по итогам работы за 2010 г. Согласно пп. 35 п. 1 ст. 251 НК РФ доходы, полученные от инвестирования накоплений для жилищного обеспечения военнослужащих, предназначенных для распределения по именным накопительным счетам участников накопительно-ипотечной системы жилищного обеспечения военнослужащих, не учитываются в целях налога на прибыль. В списке акционеров ОАО имеются организации, являющиеся доверительными управляющими указанными накоплениями. В каких случаях на ОАО не возлагается обязанностей налогового агента по налогу на прибыль в отношении указанных доходов? Какие документы должны быть представлены в адрес ОАО для применения к доходам в виде дивидендов положений пп. 35 п. 1 ст. 251 НК РФ?
(Письмо Минфина РФ от 05.07.2011 N 03-03-06/1/403)
Вопрос: О налогообложении НДС сумм денежных средств, полученных налогоплательщиком от покупателей электроэнергии в виде штрафных санкций за потребление ими электроэнергии менее объема, установленного договором.
(Письмо Минфина РФ от 04.07.2011 N 03-07-11/179)
Вопрос: Налогоплательщик предоставляет услуги парикмахерских и салонов красоты, примененяя УСН на основе патента, а также оказывает услуги солярия, применяя УСН с объектом "доходы". С 01.04.2011 в Общероссийский классификатор услуг населению ОК 002-93 внесены изменения, в частности, услуги соляриев (код 019339) отнесены к бытовым услугам. Таким образом, с 01.04.2011 услуги соляриев включены в вид деятельности "предоставление услуг парикмахерскими и салонами красоты", подлежащий налогообложению УСН на основе патента. Правомерно ли считать что в отношении услуг соляриев не надо применять иные режимы налогообложения, если налогоплательщик применяет УСН на основе патента в отношении предоставления услуг парикмахерскими и салонами красоты?
(Письмо ФНС РФ от 04.07.2011 N ЕД-3-3/2234@)
Вопрос: О порядке возврата суммы НДФЛ, излишне перечисленной в бюджетную систему Российской Федерации.
(Письмо ФНС РФ от 04.07.2011 N ЕД-4-3/10764)
Вопрос: О предоставлении предусмотренного в пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ социального налогового вычета по НДФЛ, если договор добровольного медицинского страхования заключен со страховой компанией работодателем (организацией) в пользу работников, а страховые взносы удерживались из заработной платы работников по их заявлениям.
(Письмо Минфина РФ от 04.07.2011 N 03-04-05/5-475)
Вопрос: О порядке учета в целях налогообложения налогом на прибыль и НДФЛ сумм оплаты организацией работникам части стоимости электрической и тепловой энергии в соответствии с п. 6.3 "Отраслевого тарифного соглашения в электроэнергетике Российской Федерации на 2009 - 2011 годы".
(Письмо Минфина РФ от 04.07.2011 N 03-03-06/1/391)
Вопрос: О применении НДС в отношении услуг, оказываемых белорусским государственным органом российской организации, по экспертному обследованию возможностей завода по изготовлению насосного оборудования, расположенного на территории РФ, и по проведению экспертной оценки качества оборудования, изготавливаемого на данном заводе, с целью выдачи разрешения на изготовление оборудования, соответствующего требованиям нормативных технических правовых актов и правил безопасности, действующих на территории Республики Беларусь.
(Письмо Минфина РФ от 04.07.2011 N 03-07-13/1-21)
Вопрос: Об определении налоговой базы по НДС в отношении товаров, ввозимых на территорию РФ с территории государств - членов Таможенного союза.
(Письмо Минфина РФ от 04.07.2011 N 03-07-13/1-23)
Вопрос: О порядке проведения выездной налоговой проверки физического лица и о сроках хранения им документов, предусмотренных НК РФ.
(Письмо Минфина РФ от 04.07.2011 N 03-02-08/71)
Вопрос: О применении НДС в отношении услуг по предоставлению железнодорожного подвижного состава для вывоза товаров с территории РФ на территорию Республики Казахстан или территорию Республики Беларусь, оказываемых российской организацией, не являющейся перевозчиком на железнодорожном транспорте.
(Письмо Минфина РФ от 04.07.2011 N 03-07-13/1-22)
Вопрос: Об учете банком в целях налога на прибыль операций по приобретению и реализации объектов непроизводственного значения, а также об учете сумм налога на имущество организаций и земельного налога по указанным объектам в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина РФ от 04.07.2011 N 03-03-06/2/108)
Вопрос: Об отсутствии оснований для возникновения в целях исчисления налога на прибыль как у материнской, так и у дочерней организации прибыли (убытка) при передаче материнской организацией земельного участка в качестве взноса в уставный капитал дочерней организации.
(Письмо Минфина РФ от 04.07.2011 N 03-03-06/1/388)
Вопрос: О порядке документального подтверждения расходов, связанных с приобретением билетов на железнодорожный и автотранспорт, для целей исчисления налога на прибыль.
(Письмо Минфина РФ от 04.07.2011 N 03-03-07/24)
Вопрос: В 1994 г. умерла мать физлица. Для вступления в наследство нотариус требует представления физлицом оценки земельного участка на день смерти, то есть на апрель 1994 г. В земельной кадастровой палате физлицу сообщили, что оценка земли в 1994 г. не производилась, и выдали кадастровый паспорт с оценкой на июнь 2011 г. Вправе ли нотариус принять текущую оценку (за 2011 г.) земельного участка в целях уплаты госпошлины?
(Письмо Минфина РФ от 04.07.2011 N 03-05-06-03/55)
Вопрос: Об отсутствии оснований для учета в составе расходов при исчислении налога на прибыль расходов в виде арендных платежей за время нахождения оборудования на складе временного хранения.
(Письмо Минфина РФ от 04.07.2011 N 03-03-06/1/390)
Вопрос: О порядке перечисления НДФЛ, исчисленного и удержанного налоговым агентом с доходов, выплачиваемых физическим лицам за выполнение работ (оказание услуг) по договорам гражданско-правового характера в обособленном подразделении банка.
(Письмо Минфина РФ от 04.07.2011 N 03-04-06/3-159)
Вопрос: О порядке налогообложения НДФЛ доходов, полученных при продаже земельного участка и жилого дома, расположенного на нем.
(Письмо Минфина РФ от 04.07.2011 N 03-04-05/7-478)
Вопрос: Об учете при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН с объектом налогообложения "доходы", выручки от реализации ранее приобретенных акций сторонней организации.
(Письмо Минфина РФ от 04.07.2011 N 03-11-11/108)
Вопрос: О порядке учета в целях исчисления налога на прибыль организаций расходов на научные исследования и опытно-конструкторские разработки.
(Письмо Минфина РФ от 04.07.2011 N 03-03-06/1/389)
Вопрос: О применении НДС в отношении транспортно-экспедиционных услуг, оказываемых российской организацией на основании договоров транспортной экспедиции в отношении товаров, ввозимых на территорию РФ или вывозимых с территории РФ морским транспортом.
(Письмо Минфина РФ от 04.07.2011 N 03-07-08/205)
Вопрос: О порядке применения бланков строгой отчетности при оказании населению услуг правового характера.
(Письмо Минфина РФ от 04.07.2011 N 03-01-15/5-94)
Вопрос: Об отсутствии оснований для налогообложения НДС услуг, связанных с транспортировкой экспортируемых товаров, оказываемых иностранной организацией российской организации на территории РФ.
(Письмо Минфина РФ от 04.07.2011 N 03-07-08/203)
Вопрос: Об учете стоимости парфюмерно-косметической продукции с истекшим сроком годности, а также затрат на утилизацию или уничтожение такой продукции в составе расходов в целях исчисления налога на прибыль; о порядке учета в расходах потерь от недостачи и (или) порчи при хранении и транспортировке материально-производственных запасов; о восстановлении суммы НДС, ранее правомерно принятой к вычету по товарам, списываемым в связи с истечением срока годности, недостачей, выявленной в результате инвентаризации.
(Письмо Минфина РФ от 04.07.2011 N 03-03-06/1/387)
Вопрос: Об отсутствии оснований для учета в целях налога на прибыль затрат в размере стоимости обучения физлица, ранее осуществленных организацией, в момент получения от данного физлица компенсации стоимости обучения, предусмотренной договором на обучение, в случае, если физлицо не заключило в течение трех месяцев после окончания обучения трудовой договор с данной организацией.
(Письмо Минфина РФ от 04.07.2011 N 03-03-06/1/386)
Вопрос: О порядке подтверждения налогоплательщиком права на получение налогового вычета по НДФЛ при переносе на будущие периоды убытков от операций с ценными бумагами.
(Письмо Минфина РФ от 01.07.2011 N 03-04-05/3-472)
Вопрос: О налогообложении НДФЛ доходов, полученных в результате принудительного выкупа ценных бумаг.
(Письмо Минфина РФ от 01.07.2011 N 03-04-05/3-465)
Вопрос: О переносе налогоплательщиками НДФЛ убытков, понесенных от операций с ценными бумагами, на будущие периоды с 01.01.2010; об отсутствии оснований для получения налогового вычета по НДФЛ в сумме убытков, понесенных от операций с ценными бумагами, у налогового агента.
(Письмо Минфина РФ от 01.07.2011 N 03-04-05/3-471)
Вопрос: О налогообложении НДФЛ суммы единовременной материальной помощи, выплачиваемой из стипендиального фонда нуждающимся студентам, обучающимся по очной форме обучения в федеральных государственных образовательных учреждениях среднего и высшего профессионального образования.
(Письмо Минфина РФ от 01.07.2011 N 03-04-05/3-468)
Вопрос: О порядке получения имущественного налогового вычета по НДФЛ при приобретении квартиры членом жилищно-строительного кооператива, полностью внесшим паевой взнос.
(Письмо Минфина РФ от 01.07.2011 N 03-04-05/7-469)
Вопрос: О применении НДС в отношении вознаграждения, получаемого экспедитором за оказание транспортно-экспедиционных услуг по договору транспортной экспедиции при организации международной перевозки товаров.
(Письмо Минфина РФ от 01.07.2011 N 03-07-08/200)
Вопрос: О порядке налогообложения НДФЛ доходов, полученных в результате принудительного выкупа ценных бумаг.
(Письмо Минфина РФ от 01.07.2011 N 03-04-05/3-466)
Вопрос: Об определении понятия "лом и отходы черных и цветных металлов" для целей освобождения от налогообложения НДС, а также об отнесении к компетенции Федерального агентства по техническому регулированию и метрологии РФ вопроса об отнесении медной проволоки и гранулята медного к лому и отходам цветных металлов.
(Письмо Минфина РФ от 01.07.2011 N 03-07-07/32)
Вопрос: О налогообложении НДФЛ сумм оплаты четырех дополнительных выходных дней в месяц, предоставляемых одному из родителей (опекуну, попечителю) для ухода за детьми-инвалидами.
(Письмо Минфина РФ от 01.07.2011 N 03-04-08/8-101)
Вопрос: О порядке применения НДС в отношении услуг по предоставлению в пользование воздушного судна по договору субаренды для эксплуатации на территории иностранного государства, оказываемых российской организацией другой российской организации.
(Письмо Минфина РФ от 01.07.2011 N 03-07-08/202)
Вопрос: О применении НДС в отношении транспортных и транспортно-экспедиционных услуг, оказываемых российскими организациями в отношении товаров, ввозимых на территорию Российской Федерации с территории Норвегии морским транспортом.
(Письмо Минфина РФ от 01.07.2011 N 03-07-08/201)
Вопрос: О предоставлении социального налогового вычета по НДФЛ в сумме, уплаченной физическим лицом за свое обучение в образовательных учреждениях.
(Письмо Минфина РФ от 01.07.2011 N 03-04-05/5-473)
Вопрос: О переносе налогоплательщиками НДФЛ убытков от операций с ценными бумагами на будущие периоды с 1 января 2010 г.
(Письмо Минфина РФ от 01.07.2011 N 03-04-05/3-467)
Вопрос: Об отсутствии оснований для учета убытков, полученных от операций с ценными бумагами в 2008 и 2009 гг. при исчислении НДФЛ.
(Письмо Минфина РФ от 01.07.2011 N 03-04-05/3-470)
Вопрос: О порядке заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций профессиональными участниками рынка ценных бумаг.
(Письмо ФНС РФ от 30.06.2011 N ЕД-4-3/10424)
Вопрос: Федеральным законом от 28.12.2010 N 409-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части регулирования выплаты дивидендов (распределения прибыли)" в п. 1 ст. 251 НК РФ был введен пп. 3.4. Необходимо ли налогоплательщикам в своей деятельности при исчислении налога на прибыль учитывать назначение Федерального закона N 409-ФЗ, вводящего пп. 3.4 в п. 1 ст. 251 НК РФ, или данный подпункт НК РФ можно использовать для целей, отличных от целей Федерального закона N 409-ФЗ?
(Письмо ФНС РФ от 30.06.2011 N ЕД-3-3/2208@)
Вопрос: О порядке учета для целей исчисления налога на прибыль и НДФЛ выплат организации при использовании вахтового метода, в частности выплаты надбавки работникам за вахтовый метод работы за каждый календарный день пребывания в местах производства работ в период вахты, а также за фактические дни нахождения в пути от места нахождения работодателя (пункта сбора) до места выполнения работы и обратно, оплаты проезда работников, работающих вахтовым методом, от их места жительства к месту работы и обратно, оплаты организацией проживания и питания работников, выполняющих работу вахтовым методом.
(Письмо Минфина РФ от 30.06.2011 N 03-03-06/1/384)
Вопрос: О порядке применения УСН и уплаты ЕНВД в отношении услуг по ремонту грузовых автомобилей, а также реализации грузовых и специальных автомобилей, прицепов, полуприцепов, прицепов-роспусков, автобусов любых типов; о порядке представления документов при проведении налоговой проверки.
(Письмо Минфина РФ от 30.06.2011 N 03-11-11/106)
Вопрос: Об учете при применении УСН расходов, связанных с приобретением здания и земельного участка под зданием.
(Письмо Минфина РФ от 30.06.2011 N 03-11-06/2/101)
Вопрос: Об определении физического показателя, подлежащего применению при осуществлении деятельности в сфере розничной торговли через киоск, площадь которого составляет 6 кв. м, расположенный на арендуемом земельном участке площадью 24 кв. м, в целях исчисления ЕНВД; об условиях применения системы налогообложения в виде ЕНВД в отношении деятельности в сфере розничной торговли; об осуществлении наличных денежных расчетов в сфере розничной торговли без применения ККТ, в том числе о документах, подтверждающих факт реализации товаров (в частности, счете-фактуре в целях НДС); об отсутствии оснований для применения системы налогообложения в виде ЕНВД при осуществлении налогоплательщиком операций по реализации товаров по договорам поставки.
(Письмо Минфина РФ от 30.06.2011 N 03-11-11/107)
Вопрос: О применении положения п. 5 ст. 3 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ в отношении ККТ, исключенной из Государственного реестра.
(Письма Минфина РФ от 30.06.2011 N 03-01-15/5-92, N 03-01-15/5-91)
Вопрос: О порядке налогообложения НДФЛ сумм чистой прибыли, распределяемой между участниками пропорционально их долям в уставном капитале организации (ООО).
(Письмо Минфина РФ от 30.06.2011 N 03-04-06/3-156)
Вопрос: О порядке налогообложения НДФЛ доходов, полученных от продажи акций, приобретенных до 1 января 2011 г.
(Письмо Минфина РФ от 30.06.2011 N 03-04-05/3-461)
Вопрос: О праве налогоплательщика получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ до окончания налогового периода только у налогового агента, являющегося работодателем данного налогоплательщика.
(Письмо Минфина РФ от 30.06.2011 N 03-04-06/3-157)
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль перечисленных авансов при создании резерва по сомнительным долгам, возникшим в связи с реализацией товаров.
(Письмо Минфина РФ от 30.06.2011 N 07-02-06/115)
Вопрос: Об определении организацией, являющейся участником договора простого товарищества, в соответствии с которым осуществляются производство и реализация сельскохозяйственной продукции силами нескольких сельскохозяйственных товаропроизводителей, доли дохода от реализации произведенной организацией сельскохозяйственной продукции, включая продукцию ее первичной переработки, произведенную из сельскохозяйственного сырья собственного производства, в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) в целях применения положений гл. 26.1 "Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (ЕСХН)" НК РФ.
(Письмо Минфина РФ от 29.06.2011 N 03-11-09/39)
Вопрос: Об отсутствии оснований для включения в общий доход от реализации товаров (работ, услуг) при определении доли дохода, предоставляющего организации право на применение системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, сумм субсидий, полученных налогоплательщиками ЕСХН из бюджета на возмещение затрат или недополученных доходов в связи с производством (реализацией) товаров, выполнением работ, оказанием услуг, в том числе субсидий на одну реализованную дозу биопродукции.
(Письмо Минфина РФ от 29.06.2011 N 03-11-06/1/10)
Вопрос: Об отсутствии оснований для внесения изменений в порядок налогообложения налогом на прибыль платежей членов ТСЖ за коммунальные услуги и работы по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирных домах; о предоставлении налоговых льгот для ТСЖ по уплате налога на имущество организаций и земельного налога; об освобождении от налогообложения НДС ТСЖ при предоставлении коммунальных услуг, а также при реализации работ (услуг) по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирном доме; о порядке уплаты налогов ТСЖ, применяющим УСН.
(Письмо Минфина РФ от 29.06.2011 N 03-01-11/3-189)
Вопрос: Об учете при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, доходов от реализации товара за вычетом предоставленных на данный товар скидок.
(Письмо Минфина РФ от 29.06.2011 N 03-11-11/162)
Вопрос: О порядке исчисления суммы ЕНВД в отношении предпринимательской деятельности в сфере оказания услуг платной автостоянки.
(Письмо Минфина РФ от 29.06.2011 N 03-11-11/105)
Вопрос: Об отсутствии оснований для учета средств, полученных по договору беспроцентного займа у физического лица, при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.
(Письмо Минфина РФ от 29.06.2011 N 03-11-11/104)
Вопрос: Об установлении налогового статуса физического лица - работника организации в целях исчисления НДФЛ.
(Письмо Минфина РФ от 29.06.2011 N 03-04-06/6-155)
Вопрос: О порядке возврата государственной пошлины, уплаченной в 2005 г. за государственную регистрацию транспортных средств и совершение иных регистрационных действий.
(Письмо Минфина РФ от 29.06.2011 N 03-05-06-03/53)
Вопрос: О налогообложении НДФЛ доходов физических лиц, находящихся за пределами Российской Федерации, в виде вознаграждения по авторским договорам, полученного от российской организации.
(Письмо Минфина РФ от 29.06.2011 N 03-04-06/6-154)
Вопрос: О порядке налогообложения НДС услуг по перевозке товаров, помещенных под таможенную процедуру экспорта, автомобильным транспортом по территории Российской Федерации, оказываемых российской организацией.
(Письмо Минфина РФ от 29.06.2011 N 03-07-08/197)
Вопрос: О порядке уплаты НДС при выкупе муниципального недвижимого имущества, если в документе, подтверждающем передачу права собственности на данное имущество субъекту малого или среднего предпринимательства, указана дата до 1 апреля 2011 г. и это имущество переходит в собственность другому лицу по наследству после 1 апреля 2011 г.
(Письмо Минфина РФ от 29.06.2011 N 03-07-14/63)
Вопрос: О порядке вычета (возврата) сумм НДС, предъявленных иностранной организации при приобретении на территории РФ товаров (работ, услуг).
(Письмо Минфина РФ от 29.06.2011 N 03-07-08/198)
Вопрос: О порядке применения имущественного налогового вычета по НДФЛ при покупке квартиры пенсионером.
(Письмо Минфина РФ от 29.06.2011 N 03-04-05/5-455)
Вопрос: О налогообложении НДФЛ сумм, полученных по договору уступки прав требования задолженности, в рамках которого физлицо передало доли в уставном капитале организации.
(Письмо Минфина РФ от 28.06.2011 N 03-04-05/6-453)
Вопрос: О порядке исчисления и уплаты НДФЛ при реализации доли в уставном капитале организации.
(Письмо Минфина РФ от 28.06.2011 N 03-04-05/3-452)
Вопрос: О порядке получения имущественного налогового вычета по НДФЛ при продаже (мене) квартиры, предоставленной в порядке компенсации за снос жилого помещения.
(Письмо Минфина РФ от 28.06.2011 N 03-04-05/7-454)
Вопрос: О налогообложении НДФЛ доходов работников, полученных ими в виде сумм оплаты организацией работникам части стоимости электрической и тепловой энергии.
(Письмо Минфина РФ от 28.06.2011 N 03-04-06/6-152)
Вопрос: О порядке предоставления имущественного налогового вычета по НДФЛ налоговым агентом.
(Письмо Минфина РФ от 28.06.2011 N 03-04-05/3-451)
Вопрос: О праве организации-принципала, применяющей УСН, учесть затраты по возмещению агенту понесенных им расходов по оплате приобретаемых для принципала коммунальных услуг; о праве налогоплательщика учесть при исчислении налога, уплачиваемого при применении УСН, расходы в виде арендных платежей.
(Письмо Минфина РФ от 28.06.2011 N 03-11-06/2/99)
Вопрос: Об отсутствии оснований для возникновения у ООО обязанностей налогового агента по НДФЛ при выплате стоимости отчуждаемой учредителем доли в уставном капитале этого ООО.
(Письмо Минфина РФ от 28.06.2011 N 03-04-06/3-151)
Вопрос: Об определении в целях налога на прибыль стоимости недвижимого имущества (квартиры), являющегося предметом залога по кредитному договору и перешедшего в собственность банка в связи с неисполнением заемщиком своих обязательств по предоставленному кредиту.
(Письмо Минфина РФ от 28.06.2011 N 03-03-06/2/106)
Вопрос: О порядке уменьшения суммы НДПИ, исчисленного при добыче угля, на расходы, связанные с обеспечением безопасных условий и охраны труда.
(Письмо Минфина РФ от 28.06.2011 N 03-03-06/1/383)
Вопрос: О порядке определения величины совокупных расходов в целях применения нормы абз. 9 п. 4 ст. 170 НК РФ торговой организацией, осуществляющей операции, как облагаемые, так и не облагаемые НДС.
(Письмо Минфина РФ от 28.06.2011 N 03-07-11/174)
Вопрос: О налогообложении НДФЛ дохода, полученного в результате прощения штрафных санкций кредитором по итогам реструктуризации задолженности по договору займа.
(Письмо ФНС РФ от 27.06.2011 N ЕД-3-3/2164@)
Вопрос: О снятии с регистрации налоговым органом ККТ по истечении нормативного срока ее амортизации при исключении соответствующих моделей ККТ из Государственного реестра.
(Письмо ФНС РФ от 27.06.2011 N АС-4-2/10176@)
Вопрос: О порядке определения в целях исчисления налога на прибыль доли прибыли обособленного подразделения организации.
(Письмо Минфина РФ от 27.06.2011 N 03-03-06/1/381)
Вопрос: О налогообложении налогом на прибыль доходов организации, являющейся резидентом Республики Беларусь, оказывающей услуги по договору транспортной экспедиции.
(Письмо Минфина РФ от 27.06.2011 N 03-08-05)
Вопрос: Об освобождении от налогообложения НДФЛ дохода от продажи физлицом квартиры, которая была приобретена супругами в 2004 г., если физлицом в связи с расторжением брака в 2011 г. выкуплена 1/2 доли в праве собственности на данную квартиру у бывшей супруги.
(Письмо Минфина РФ от 27.06.2011 N 03-04-05/5-441)
Вопрос: Об освобождении от налогообложения НДФЛ дохода от продажи физлицом квартиры, которая с 1997 г. находилась в собственности трех собственников с равными долями, а в 2011 г. указанное физлицо стало ее единственным собственником.
(Письмо Минфина РФ от 27.06.2011 N 03-04-05/5-443)
Вопрос: О порядке применения налоговых вычетов авансового платежа акциза, уплаченного при передаче произведенного коньячного спирта структурному подразделению организации, осуществляющему производство алкогольной продукции.
(Письмо Минфина РФ от 27.06.2011 N 03-07-06/179)
Вопрос: О налогообложении налогом на прибыль дохода, выплачиваемого по паям закрытого паевого инвестиционного фонда, принадлежащим резидентам Республики Кипр.
(Письмо Минфина РФ от 27.06.2011 N 03-08-05)
Вопрос: О порядке осуществления денежных расчетов при оказании услуг по сопровождению и подготовке документов для приобретения недвижимости.
(Письмо Минфина РФ от 27.06.2011 N 03-01-15/4-84)
Вопрос: О переводе на уплату ЕНВД предпринимательской деятельности, осуществляемой по договорам перевозки, а также о налогообложении предпринимательской деятельности по передаче в аренду грузового автомобиля с экипажем в рамках иных режимов налогообложения.
(Письмо Минфина РФ от 27.06.2011 N 03-11-06/3/74)
Вопрос: Об отнесении денежных средств, поступивших в период применения УСН на основе патента за оказанные до перехода на данную систему налогообложения (в период применения УСН) услуги, к доходам, полученным в период применения УСН на основе патента, а также об отнесении денежных средств, поступивших в период применения УСН за услуги, оказанные до перехода на данную систему налогообложения (в период применения УСН на основе патента), к доходам, полученным в период применения УСН.
(Письмо Минфина РФ от 27.06.2011 N 03-11-11/103)
Вопрос: Об учете при исчислении налога на прибыль процентов, полученных некоммерческой организацией от размещения на банковских депозитных счетах целевых поступлений.
(Письмо Минфина РФ от 27.06.2011 N 03-03-06/4/73)
Вопрос: О порядке применения ЕНВД в отношении предпринимательской деятельности в сфере оказания автотранспортных услуг по перевозке грузов, в том числе в отношении услуг по перевозке грузов, осуществляемых в рамках договоров подряда (с привлечением субподрядчиков).
(Письмо Минфина РФ от 27.06.2011 N 03-11-06/3/75)
Вопрос: Об отсутствии оснований для уплаты НДФЛ физическим лицом, являющимся собственником 1/4 доли квартиры с 1993 г. и получившим в наследство долю умершего в 2009 г. одного из собственников квартиры, в случае продажи в 2011 г. своей доли.
(Письмо Минфина РФ от 27.06.2011 N 03-04-05/7-449)
Вопрос: О праве налогоплательщика НДФЛ при реализации (погашении) в 2010 г. инвестиционных паев, полученных им в результате обмена (конвертации) инвестиционных паев одного ПИФа на инвестиционные паи другого ПИФа, произведенного налогоплательщиком с российской управляющей компанией, осуществляющей на момент обмена (конвертации) управление указанными фондами, уменьшить полученные доходы на документально подтвержденные расходы, понесенные по приобретению инвестиционных паев, которыми он владел до их обмена (конвертации).
(Письмо Минфина РФ от 27.06.2011 N 03-04-05/3-447)
Вопрос: О порядке освобождения от налогообложения НДФЛ доходов, полученных от продажи доли в уставном капитале организации.
(Письмо Минфина РФ от 27.06.2011 N 03-04-05/3-448)
Вопрос: Об отсутствии оснований для налогообложения НДФЛ доходов неработающих пенсионеров - бывших работников железнодорожного транспорта в виде сумм возмещения организацией данным пенсионерам стоимости проезда на железнодорожном транспорте, в случае если указанный доход не превышает 4000 руб. за налоговый период.
(Письмо Минфина РФ от 27.06.2011 N 03-04-05/6-449)
Вопрос: О сроках подачи индивидуальным предпринимателем в налоговый орган заявления на получение патента, в случае если данный предприниматель планировал применять УСН на основе патента с 1 апреля 2011 г.
(Письмо Минфина РФ от 27.06.2011 N 03-11-11/161)
Вопрос: О ведении бухгалтерского учета, представлении в налоговый орган бухгалтерской отчетности и утверждении распределения прибыли и убытков организациями, применяющими УСН, в частности акционерными обществами.
(Письмо Минфина РФ от 27.06.2011 N 03-11-06/2/98)
Вопрос: О порядке получения супругой и сыном имущественного налогового вычета по НДФЛ с доходов от продажи в 2010 г. жилого дома и земельного участка, на котором дом расположен, если жилой дом был приобретен супругами в общую долевую собственность в 2006 г., а после смерти супруга супруге и сыну стало принадлежать соответственно 2/3 и 1/6 доли в праве собственности на данный дом, при этом земельный участок находился в собственности менее трех лет.
(Письмо Минфина РФ от 27.06.2011 N 03-04-05/7-446)
Вопрос: О порядке уплаты гражданином РФ, проживающим и работающим на территории иностранного государства, госпошлины при подаче надзорной жалобы в суд в РФ.
(Письмо Минфина РФ от 27.06.2011 N 03-05-06-03/52)
Вопрос: О предоставлении имущественного налогового вычета по НДФЛ при приобретении пенсионером квартиры в строящемся доме по договору долевого участия в строительстве жилого дома.
(Письмо Минфина РФ от 27.06.2011 N 03-04-05/5-442)
Вопрос: О порядке уплаты НДФЛ при продаже квартиры, приобретенной на общие средства супругов, оформленной в 1998 г. на мужа, если в 2011 г. между супругами был заключен договор о разделе имущества, в соответствии с которым данная квартира полностью перешла в собственность супруги.
(Письмо Минфина РФ от 27.06.2011 N 03-04-05/7-444)
Вопрос: О порядке получения имущественного налогового вычета по НДФЛ при покупке физлицом квартиры в случае, если на момент получения акта приема-передачи квартиры данное физлицо является неработающим пенсионером.
(Письмо Минфина РФ от 27.06.2011 N 03-04-05/7-445)
Вопрос: О порядке налогообложения НДФЛ доходов физлица от продажи в 2010 г. квартиры, возвращенной физлицу по решению суда в 2010 г. в связи с признанием договора мены, по которому физлицо передало указанную квартиру в 2009 г., недействительным с момента его заключения.
(Письмо Минфина РФ от 27.06.2011 N 03-04-05/7-450)
Вопрос: Об эксплуатации ККТ в течение нормативного срока ее амортизации в случае исключения ККТ из Государственного реестра, а также о снятии ее с регистрации налоговым органом по истечении нормативного срока амортизации ККТ.
(Письмо ФНС РФ от 24.06.2011 N АС-4-2/10176)
Вопрос: О праве банка при возникновении просроченной задолженности по процентам за пользование кредитом на основании п. 3 ст. 266 НК РФ сформировать резерв по сомнительным долгам, если кредитным договором установлено, что при недостаточности поступивших средств для погашения заемщиком обязательств в полном объеме сумма процентов за пользование кредитом погашается после суммы основного долга.
(Письмо Минфина РФ от 24.06.2011 N 03-03-06/2/104)
Вопрос: Об отсутствии оснований для применения нулевой ставки по налогу на прибыль организациями, осуществляющими санаторно-курортную деятельность.
(Письмо Минфина РФ от 24.06.2011 N 03-03-06/1/379)
Вопрос: Об отсутствии оснований для применения системы налогообложения в виде ЕНВД в отношении предпринимательской деятельности по производству мебели.
(Письмо Минфина РФ от 24.06.2011 N 03-11-11/160)
Вопрос: Об отсутствии права уплачивать страховые взносы по пониженным тарифам у налогоплательщика, переведенного на уплату ЕНВД в отношении предпринимательской деятельности в виде оказания услуг по техническому обслуживанию и ремонту автотранспортных средств, а в отношении иных (неосновных) видов предпринимательской деятельности применяющего УСН.
(Письмо Минфина РФ от 24.06.2011 N 03-11-06/2/97)
Вопрос: О признании в бухгалтерском учете организации оценочных обязательств.
(Письмо Минфина РФ от 24.06.2011 N 07-02-06/112)
Вопрос: О применении повышающих коэффициентов при исчислении земельного налога в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность юридическими лицами.
(Письмо Минфина РФ от 24.06.2011 N 03-05-05-02/34)
Вопрос: О порядке получения физлицом имущественного налогового вычета по НДФЛ, в случае когда 1/2 доли в праве собственности на квартиру была приобретена за счет общего имущества супругов, а свидетельство о государственной регистрации общего долевого права собственности на квартиру оформлено на имя одного из супругов.
(Письмо Минфина РФ от 24.06.2011 N 03-04-05/5-440)
Вопрос: О порядке исчисления, удержания и перечисления эмитентом в бюджет налога на прибыль с дивидендов, выплачиваемых собственникам акций, переданных в доверительное управление, в случае отсутствия у эмитента информации о собственниках акций (учредителях доверительного управления).
(Письмо ФНС РФ от 23.06.2011 N ЕД-4-3/10054@)
Вопрос: О порядке учета доходов и расходов в целях исчисления налога на прибыль в случае, когда организация приобретает мальков рыб, выращивает их до достижения ими возраста 7 - 10 лет в целях получения в течение последующих 5 лет икры для продажи, а также продает рыбу в любом ее возрасте.
(Письмо ФНС РФ от 23.06.2011 N ЕД-4-3/10055@)
Вопрос: ...С 01.04.2011 не облагаются НДС операции по реализации не закрепленного за государственными (муниципальными) предприятиями и учреждениями имущества, составляющего государственную (муниципальную) казну, субъектам малого (среднего) предпринимательства, арендовавшим данное имущество и выкупающим его согласно Федеральному закону от 22.07.2008 N 159-ФЗ (пп. 12 п. 2 ст. 146 НК РФ). В соответствии с данным Федеральным законом индивидуальный предприниматель (ИП) заключил договор купли-продажи муниципального имущества (помещения), которое ИП ранее арендовал. Оплата производится с рассрочкой, в том числе и после 01.04.2011. Является ли ИП после 01.04.2011 налоговым агентом по НДС и необходимо ли представлять налоговую декларацию по НДС?
(Письмо ФНС РФ от 23.06.2011 N АС-3-3/2148@)
Вопрос: О ведении бухгалтерского учета и составлении бухгалтерской отчетности, а также утверждении распределения прибыли и убытков ООО, в том числе применяющими УСН.
(Письмо Минфина РФ от 23.06.2011 N 07-02-06/111)
Вопрос: О налогообложении налогом на прибыль премий по опционным контрактам, не предусматривающим поставку базисного актива, выплачиваемых иностранной организации.
(Письмо Минфина РФ от 23.06.2011 N 03-08-05)
Вопрос: Об учете в качестве налогоплательщиков ЕНВД организаций и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих предпринимательскую деятельность в сфере автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов.
(Письмо Минфина РФ от 23.06.2011 N 03-11-11/158)
Вопрос: О порядке учета расходов на мобильную связь по безлимитному тарифу в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина РФ от 23.06.2011 N 03-03-06/1/378)
Вопрос: Об учете остаточной стоимости основных средств при определении налоговой базы по налогу на имущество организаций.
(Письмо Минфина РФ от 22.06.2011 N 03-05-05-01/50)
Вопрос: О возможности банка учесть при исчислении налога на прибыль командировочные расходы на проживание в гостинице работника банка в случае, если счет за проживание в гостинице был оплачен банковской картой, принадлежащей иному лицу, не являющемуся работником банка, но работником банка в качестве подтверждения понесенных им расходов дополнительно представлена расписка иного лица с подтверждением того, что работником банка возмещены данному лицу соответствующие расходы.
(Письмо ФНС РФ от 22.06.2011 N ЕД-4-3/9876)
Вопрос: Об учете выплат в виде бонусов (премий) по договорам поставки товаров при определении налоговой базы по налогу на прибыль предприятиями - резидентами соответствующего договаривающегося государства в целях применения Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Беларусь об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество от 21.04.1995.
(Письмо Минфина РФ от 22.06.2011 N 03-08-06/Беларусь)
Вопрос: Об уменьшении организацией, применяющей УСН с объектом налогообложения "доходы", в 2010 г. суммы налога, исчисленной за налоговый период, на сумму страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных за этот же период времени с выплат в виде материальной помощи.
(Письмо Минфина РФ от 22.06.2011 N 03-11-06/2/96)
Вопрос: О порядке формирования резерва на ремонт основных средств в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина РФ от 22.06.2011 N 03-03-06/1/369)
Вопрос: Об отсутствии оснований для учета при определении остаточной стоимости амортизируемого имущества в целях налога на прибыль расходов, признанных налогоплательщиком в соответствии с абз. 2 п. 9 ст. 258 НК РФ и восстановленных в составе внереализационных доходов в соответствии с абз. 4 п. 9 ст. 258 НК РФ на момент реализации амортизируемого имущества.
(Письмо Минфина РФ от 22.06.2011 N 03-03-06/2/102)
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль расходов, связанных с консервацией объектов - недостроенного недвижимого имущества, в том числе расходов по содержанию офиса в недостроенном здании, а также о налогообложении налогом на имущество организаций недостроенного недвижимого имущества.
(Письмо Минфина РФ от 22.06.2011 N 03-03-06/1/370)
Вопрос: О порядке учета в целях исчисления налога на прибыль безнадежной задолженности.
(Письмо Минфина РФ от 22.06.2011 N 03-03-06/1/373)
Вопрос: Об учете при исчислении налога на прибыль расходов банка по уплате комиссии за предоставление банковской гарантии или поручительства иностранному материнскому банку.
(Письмо Минфина РФ от 22.06.2011 N 03-03-06/2/103)
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль убытков, полученных при реализации доли в уставном капитале.
(Письмо Минфина РФ от 22.06.2011 N 03-03-06/1/377)
Вопрос: О порядке уплаты госпошлины при подаче участниками общей долевой собственности на земельный участок сельскохозяйственного назначения в суд общей юрисдикции искового заявления, содержащего требования о расторжении договора аренды и о признании отсутствующим обременения права в виде аренды земельных долей в праве общей собственности на данный земельный участок.
(Письмо Минфина РФ от 22.06.2011 N 03-05-06-03/50)
Вопрос: О порядке исчисления и уплаты НДФЛ с доходов, полученных при реализации ценных бумаг, приобретенных в период действия на территории РФ иных масштабов цен, то есть до 01.01.1998.
(Письмо Минфина РФ от 22.06.2011 N 03-04-05/3-437)
Вопрос: Об отсутствии оснований для учета инфляции при определении размера понесенных расходов на приобретение ценных бумаг для целей исчисления и уплаты НДФЛ с доходов, полученных при реализации указанных ценных бумаг.
(Письмо Минфина РФ от 22.06.2011 N 03-04-05/3-436)
Вопрос: О применении УСН с 1 января 2011 г. хозяйственными обществами, учрежденными высшими учебными заведениями, являющимися бюджетными образовательными учреждениями, и созданными государственными академиями наук высшими учебными заведениями, учитывая, в частности, положения пп. 14 п. 3 ст. 346.12 НК РФ.
(Письмо ФНС РФ от 21.06.2011 N ЕД-4-3/9828@)
Вопрос: О применении организациями, осуществляющими образовательную и (или) медицинскую деятельность в соответствии с законодательством РФ, налоговой ставки по налогу на прибыль организаций в размере 0 процентов.
(Письмо ФНС РФ от 21.06.2011 N ЕД-4-3/9824@)
Вопрос: О применении отдельных положений Федерального закона от 07.03.2011 N 23-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации о порядке учета доходов и расходов субъектов малого и среднего предпринимательства при оказании им финансовой поддержки".
(Письмо ФНС РФ от 21.06.2011 N ЕД-4-3/9835@)
Вопрос: О применении нулевой ставки налога на прибыль по доходам в виде дивидендов в связи с вступлением в силу изменений, внесенных Федеральным законом от 27.12.2009 N 368-ФЗ в пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ.
(Письмо Минфина РФ от 21.06.2011 N 03-03-06/1/368)
Вопрос: Об учете в целях исчисления налога на прибыль расходов на социальное развитие и материальное поощрение работников, бывших работников и пенсионеров организации, а также об освобождении от налогообложения НДФЛ указанных выплат.
(Письмо Минфина РФ от 21.06.2011 N 03-03-06/1/367)
Вопрос: О применении освобождения от налогообложения НДС, установленного пп. 2 п. 2 ст. 149 НК РФ, в отношении медицинских услуг по определению генетических заболеваний при осуществлении амбулаторно-поликлинической медицинской помощи.
(Письмо Минфина РФ от 21.06.2011 N 03-07-07/31)
Вопрос: О применении имущественного налогового вычета по НДФЛ при приобретении родителями со своим несовершеннолетним ребенком квартиры в общую долевую собственность с равными долями.
(Письмо Минфина РФ от 21.06.2011 N 03-04-05/7-432)
Вопрос: О налогообложении НДФЛ сумм денежных средств, выплачиваемых организацией при расторжении трудового договора по соглашению сторон с руководителем организации; о порядке учета для целей налога на прибыль сумм выходного пособия, предусмотренного трудовым или коллективным договором, дополнительным соглашением к трудовому договору и выплачиваемого при расторжении договора в связи с увольнением работника или сокращением штата работников организации, а также по другим основаниям, не предусмотренным в ст. 178 ТК РФ.
(Письмо Минфина РФ от 20.06.2011 N 03-04-06/6-144)
Вопрос: О применении нулевой ставки НДС в отношении операций по реализации работ (услуг) по перевалке ввозимых на территорию РФ товаров в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 164 НК РФ в редакции до дня вступления в силу Федерального закона от 27.11.2010 N 309-ФЗ.
(Письмо ФНС РФ от 20.06.2011 N ЕД-4-3/9683@)
Вопрос: О размере госпошлины, подлежащей уплате при подаче в суд общей юрисдикции искового заявления, подлежащего рассмотрению в порядке особого производства, содержащего два требования об установлении отдельных фактов, имеющих юридическое значение, от которых зависят возникновение, изменение, прекращение личных или имущественных прав граждан.
(Письмо Минфина РФ от 20.06.2011 N 03-05-06-03/48)
Вопрос: В 2009 г. индивидуальным предпринимателем, применяющим УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы", получен убыток. За данный налоговый период уплачен минимальный налог. Так как равна нулю сумма налога, исчисленная в общем порядке, то разница между уплачиваемым при применении УСН налогом, исчисленным по общим правилам, и минимальным налогом равна сумме минимального налога. В налоговую декларацию за 2010 г. на основании п. 7 ст. 346.18 НК РФ в расходы включена вся сумма убытка и сумма уплаченного минимального налога в полном объеме. Правомерно ли это?
(Письмо Минфина РФ от 20.06.2011 N 03-11-11/157)
Вопрос: О применении УСН на основе патента в отношении предпринимательской деятельности в виде оказания услуг по приему заказов на перевозку людей автотранспортом (такси); об отсутствии оснований для применения УСН на основе патента в отношении предпринимательской деятельности в виде оказания услуг по передаче (продаже) водителям заказов на перевозку людей автотранспортом (такси).
(Письмо Минфина РФ от 20.06.2011 N 03-11-11/156)
Вопрос: О порядке налогообложения НДФЛ выплат, производимых работнику организации, в случае направления организацией данного работника за пределы РФ на длительный период времени для выполнения своих трудовых обязанностей, предусмотренных трудовым договором.
(Письмо Минфина РФ от 20.06.2011 N 03-04-05/6-430)
Вопрос: О применении системы налогообложения в виде ЕНВД организациями потребительской кооперации.
(Письмо Минфина РФ от 20.06.2011 N 03-11-06/3/72)
Вопрос: О моменте возникновения обязанности по уплате налога на имущество физических лиц у собственника объекта долевого строительства.
(Письмо Минфина РФ от 20.06.2011 N 03-05-04-01/17)
Вопрос: О порядке налогообложения НДФЛ ежемесячной денежной компенсации на книгоиздательскую продукцию и периодические издания педагогическим работникам; об отсутствии оснований для обложения НДФЛ государственных пособий гражданам, имеющим детей; об отнесении к компетенции Минздравсоцразвития России вопросов по уплате страховых взносов в государственные внебюджетные фонды.
(Письмо Минфина РФ от 20.06.2011 N 03-04-05/6-429)
Вопрос: О порядке документального подтверждения расходов на проведение работ по мобилизационной подготовке для целей исчисления налога на прибыль.
(Письмо Минфина РФ от 20.06.2011 N 03-03-06/1/361)
Вопрос: О применении положений п. 3 ст. 284 гл. 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ в отношении доходов в виде дивидендов, выплачиваемых российской организацией иностранной организации - налоговому резиденту Швеции.
(Письмо Минфина РФ от 20.06.2011 N 03-03-06/1/364)
Вопрос: ...Основным видом деятельности организации является животноводство. Доля выручки от реализации продукции животноводства составляет 75%. В 2011 г. организация передала земельные участки, принадлежащие ей на праве собственности, в аренду для осуществления строительства газопроводов третьим лицам. Учитываются ли в целях применения налоговой ставки 0% по налогу на прибыль организаций для сельскохозяйственных товаропроизводителей при определении общего дохода от реализации товаров (работ, услуг) доходы от сдачи имущества в аренду, если деятельность по предоставлению имущества в аренду не является основным видом деятельности?
(Письмо Минфина РФ от 20.06.2011 N 03-11-06/1/9)
Вопрос: ...Федеральным законом от 28.12.2010 N 425-ФЗ "О внесении изменений в главы 25 и 26 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" с 1 апреля 2011 г. введены изменения в порядок исчисления НДПИ при добыче угля. До настоящего времени нормативные правовые акты Правительства Российской Федерации о классификации видов угля, коэффициентах-дефляторах, перечне расходов по обеспечению безопасных условий и охраны труда при добыче угля и коэффициенте Кт отсутствуют. Каков порядок применения норм гл. 26 НК РФ в редакции указанного Федерального закона?
(Письмо Минфина РФ от 20.06.2011 N 03-06-05-01/59)
Вопрос: О порядке применения системы налогообложения в виде ЕНВД в отношении предпринимательской деятельности по розничной продаже мебели по образцам и каталогам через специализированные магазины с площадью торгового зала не более 150 кв. м с последующей отгрузкой и (или) доставкой приобретенной покупателями мебели со склада.
(Письмо Минфина РФ от 20.06.2011 N 03-11-06/3/71)
Вопрос: О порядке определения в целях применения УСН на основе патента размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода от предпринимательской деятельности в сфере оказания услуг по ремонту и пошиву швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий текстильной галантереи, ремонту, пошиву и вязанию трикотажных изделий.
(Письмо Минфина РФ от 20.06.2011 N 03-11-10/36)
Вопрос: О налогообложении налогом на прибыль дивидендов, выплачиваемых российской организацией белорусской организации - учредителю.
(Письмо Минфина РФ от 20.06.2011 N 03-08-05)
Вопрос: О порядке признания лизинговой компанией расходов в виде процентов по контролируемой задолженности для целей налога на прибыль.
(Письмо Минфина РФ от 20.06.2011 N 03-03-06/1/364)
Вопрос: О порядке определения суммы процентов, признаваемых расходом при исчислении налога на прибыль.
(Письмо Минфина РФ от 20.06.2011 N 03-03-06/2/100)
Вопрос: О приведении законов субъектов РФ о транспортном налоге и нормативных актов представительных органов муниципальных образований о земельном налоге в соответствие с изменениями, внесенными Федеральным законом от 27.07.2010 N 229-ФЗ в нормы гл. 28 и 31 НК РФ и исключающими обязанность налогоплательщиков транспортного и земельного налогов представлять в налоговые органы налоговые расчеты по авансовым платежам.
(Письмо Минфина РФ от 20.06.2011 N 03-05-05-02/31)
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль стоимости похищенных товарно-материальных ценностей в случае неустановления лица, подлежащего привлечению в качестве обвиняемого в хищении.
(Письмо Минфина РФ от 20.06.2011 N 03-03-06/1/365)
Вопрос: О налогообложении НДФЛ сумм возмещения судебных расходов.
(Письмо Минфина РФ от 20.06.2011 N 03-04-06/8-145)
Вопрос: О применении системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (ЕСХН) организацией, осуществляющей выращивание и откорм приобретенного молодняка свиней, первичную и последующую его переработку.
(Письмо Минфина РФ от 20.06.2011 N 03-11-06/1/8)
Вопрос: О налогообложении НДС операций по реализации драгоценных металлов в слитках клиентам, осуществляемых банком и отражаемых по обезличенным металлическим счетам ответственного хранения без изъятия слитков из хранилища, а также в случае изъятия из хранилища указанных слитков.
(Письмо Минфина РФ от 17.06.2011 N 03-07-05/19)
Вопрос: О порядке применения вычетов по НДС организацией - заказчиком научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, облагаемых НДС.
(Письмо Минфина РФ от 17.06.2011 N 03-07-11/169)
Вопрос: Об определении налоговой базы по налогу на имущество организаций в отношении объекта недвижимости, права собственности на который подлежат государственной регистрации.
(Письмо Минфина РФ от 17.06.2011 N 03-05-05-01/44)
Вопрос: О порядке учета для целей налога на прибыль расходов, связанных с выплатой дивидендов, в том числе расходов по оплате услуг банка, почтовых сборов за перечисление дивидендов.
(Письмо Минфина РФ от 17.06.2011 N 03-03-06/1/355)
Вопрос: Помещение находится в общей долевой собственности у физических лиц. В данном помещении предполагается работать одному из собственников (ИП, уплачивающий ЕНВД по розничной торговле). Каким образом оформить правоотношения между участниками долевой собственности? Каков будет порядок уплаты налогов участниками?
(Письмо Минфина РФ от 17.06.2011 N 03-11-11/155)
Вопрос: О порядке исчисления налога на прибыль при получении дочерней организацией имущества от материнской организации, владеющей 100% доли в ее уставном капитале, при конвертации материнской организацией долга во вклад в уставный капитал дочерней организации с целью увеличения ее чистых активов.
(Письмо Минфина РФ от 17.06.2011 N 03-03-06/1/356)
Вопрос: О налогообложении налогом на прибыль сделок с производными финансовыми инструментами, заключенными российской организацией с иностранными организациями, требования по которым подлежат судебной защите в соответствии с законодательством иностранного государства.
(Письмо Минфина РФ от 17.06.2011 N 03-03-06/1/358)
Вопрос: Об отсутствии оснований для учета банком (залогодержателем) расходов на проведение независимой оценки предмета залога в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина РФ от 17.06.2011 N 03-03-06/2/99)
Вопрос: О налогообложении налогом на прибыль сделок с производными финансовыми инструментами, заключенных российской организацией с иностранными организациями на иностранных биржах, требования по которым подлежат судебной защите в соответствии с законодательством иностранного государства.
(Письмо Минфина РФ от 17.06.2011 N 03-03-06/1/359)
Вопрос: Об отсутствии оснований для применения УСН на основе патента индивидуальным предпринимателем, лишенным права применения УСН на основе патента в течение трех лет, прекратившим деятельность в качестве ИП и впоследствии вновь зарегистрированным в качестве ИП с новым ОГРН.
(Письмо ФНС РФ от 16.06.2011 N ЕД-3-3/275)
Вопрос: Индивидуальный предприниматель в 2010 г. на три года был лишен права на применение УСН на основе патента в связи с просрочкой первого платежа. В 2011 г. индивидуальный предприниматель прекратил осуществлять предпринимательскую деятельность. В апреле 2011 г. данное физлицо вновь зарегистрировалось как индивидуальный предприниматель под новым номером ОГРИП и подало заявление на получение патента на применение УСН на основе патента. Налоговый орган отказал предпринимателю в выдаче патента, ссылаясь на то, что в прошлом предприниматель утратил право на применение УСН на основе патента. Правомерен ли отказ налогового органа?
(Письмо ФНС РФ от 16.06.2011 N ЕД-3-3/2075@)
Вопрос: О порядке учета в целях исчисления налога на прибыль расходов в виде стоимости уничтоженных лекарственных средств при истечении срока их годности, в том числе в случае, если лекарственные средства уничтожались в период действия Федерального закона от 22.06.1998 N 86-ФЗ "О лекарственных средствах" (не действует с 01.09.2010), но после 30.03.3011.
(Письмо ФНС РФ от 16.06.2011 N ЕД-4-3/9487@)
Вопрос: О признании дебиторской задолженности безнадежной в целях налога на прибыль на основании постановления судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства.
(Письмо Минфина РФ от 16.06.2011 N 03-03-06/1/352)
Вопрос: Об отсутствии оснований для предоставления негосударственным пенсионным фондом физлицу социального вычета по НДФЛ в сумме взносов, уплаченных по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, если физлицо получает негосударственную пенсию в указанном фонде по договору негосударственного пенсионного обеспечения, заключенному бывшим работодателем, и часть ее направляет в качестве взноса по индивидуальному договору негосударственного пенсионного обеспечения на свой именной счет в упомянутом фонде.
(Письмо Минфина РФ от 16.06.2011 N 03-04-05/5-427)
Вопрос: О порядке уплаты государственной пошлины за государственную регистрацию договора купли-продажи жилого помещения.
(Письмо Минфина РФ от 16.06.2011 N 03-05-06-03/46)
Вопрос: ...Банк планирует заключить не на организованном рынке своп-договор. В своп-договоре не указано на то, что сделка является производным финансовым инструментом (ПФИ). Банк считает, что сделка соответствует установленным требованиям и может быть квалифицирована как своп-договор. В законодательстве РФ отсутствует требование для такого вида сделок об обязательном наличии указания в договоре на то, что он является ПФИ. Может ли планируемый к заключению своп-договор быть признан финансовым инструментом срочных сделок для целей налога на прибыль при отсутствии в договоре указания на то, что он является ПФИ?
(Письмо Минфина РФ от 16.06.2011 N 03-03-06/2/96)
Вопрос: О применении системы налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности, а также о проекте федерального закона, предусматривающем поэтапную отмену ЕНВД.
(Письмо Минфина РФ от 16.06.2011 N 03-11-11/154)
Вопрос: О порядке учета для целей налога на прибыль доходов от реализации имущественного права организацией, являвшейся в 2010 г. плательщиком ЕСХН, в случае если оплата указанного права произведена после 1 января 2011 г., т.е. после перехода организации на общий режим налогообложения.
(Письмо Минфина РФ от 16.06.2011 N 03-03-06/1/349)
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль стоимости товара при расторжении договора купли-продажи в одностороннем порядке покупателем в связи с существенным нарушением продавцом требований к качеству товара.
(Письмо Минфина РФ от 16.06.2011 N 03-03-06/1/351)
Вопрос: О порядке применения ЕНВД в отношении предпринимательской деятельности по розничной продаже тканей физлицам в салоне ателье.
(Письмо Минфина РФ от 16.06.2011 N 03-11-06/3/68)
Вопрос: О порядке применения УСН индивидуальными предпринимателями, получающими выплаты на содействие самозанятости безработных граждан.
(Письмо Минфина РФ от 16.06.2011 N 03-11-11/152)
Вопрос: О порядке учета в целях налога на прибыль процентов по долговым обязательствам в случае признания должника банкротом и открытия конкурсного производства.
(Письмо Минфина РФ от 16.06.2011 N 03-03-06/2/97)
Вопрос: О порядке учета в целях налога на прибыль расходов в виде процентов.
(Письмо Минфина РФ от 16.06.2011 N 03-03-06/1/350)
Вопрос: О порядке документального подтверждения расходов на приобретение топлива в целях исчисления налога на прибыль.
(Письмо Минфина РФ от 16.06.2011 N 03-03-06/1/354)
Вопрос: О порядке учета для целей налога на прибыль начисленных процентов по кредитным договорам.
(Письмо Минфина РФ от 16.06.2011 N 03-03-06/1/353)
Вопрос: О порядке учета в доходах при исчислении налога на прибыль процентов по кредитному договору при взыскании в судебном порядке суммы кредита вместе с причитающимися процентами.
(Письмо Минфина РФ от 16.06.2011 N 03-03-06/2/98)
Вопрос: О праве организаций и индивидуальных предпринимателей, оказывающих услуги населению, для осуществления наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения ККТ использовать самостоятельно разработанный документ.
(Письма Минфина РФ от 16.06.2011 N 03-01-15/4-78, от 10.06.2010 N 03-01-15/4-115)
Вопрос: Об определении налоговой базы по налогу на имущество организаций в отношении имущества паевого инвестиционного фонда (ПИФ); об определении срока полезного использования при принятии к бухгалтерскому учету основных средств на срок действия ПИФ, в том числе в случае продления срока действия ПИФ.
(Письмо Минфина РФ от 15.06.2011 N 03-05-05-01/41)
Вопрос: Об определении в целях НДС места реализации в отношении оказываемых иностранными и международными организациями не через постоянные представительства в РФ услуг российскому банку по проведению семинаров, форумов и других аналогичных мероприятий как на территории РФ, так и за ее пределами.
(Письмо Минфина РФ от 15.06.2011 N 03-07-15/17)
Вопрос: Об отсутствии оснований для принятия к вычету в полном объеме НДС, уплаченного российской организацией (налоговым агентом) в отношении приобретаемых у иностранной организации услуг, местом реализации которых признается территория РФ, используемых при осуществлении операций, как подлежащих налогообложению НДС, так и освобождаемых от налогообложения.
(Письмо Минфина РФ от 15.06.2011 N 03-07-08/190)
Вопрос: Об уменьшении суммы налога, уплачиваемого при применении УСН, на всю сумму пособий по временной нетрудоспособности, выплаченных работникам как за счет средств работодателя за первые три дня временной нетрудоспособности, так и за счет средств ФСС РФ за остальные дни нетрудоспособности работника (при условии, что в совокупности со страховыми взносами налог уменьшается не более чем на 50%).
(Письмо ФНС РФ от 15.06.2011 N ЕД-4-3/9475)
Вопрос: О порядке формирования банками резерва по сомнительным долгам в целях исчисления налога на прибыль.
(Письмо ФНС РФ от 15.06.2011 N ЕД-4-3/9433)
Вопрос: Об отсутствии оснований для перевода теплоснабжающих организаций на применение кассового метода признания доходов и расходов в целях налогообложения налогом на прибыль; об отсутствии в НК РФ особенностей формирования налоговой базы по налогу на прибыль организаций, связанных с сезонностью производства; об отсутствии оснований для освобождения теплоснабжающих организаций от уплаты налога на прибыль.
(Письмо Минфина РФ от 15.06.2011 N 03-03-06/4/70)
Вопрос: ...Управляющая компания (МУП), применяет УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы". С ресурсоснабжающей организацией у МУП заключен договор на теплоснабжение, водоснабжение и принятие сточных вод. Постановлением правительства области МУП на 2011 г. предусмотрена компенсация убытков в связи с пересмотром размера подлежащей внесению платы граждан за коммунальные услуги при приведении в соответствие с утвержденными в установленном порядке предельными индексами. Суммы компенсации поступают от администрации городского поселения на счет МУП, а МУП перечисляет их на расчетный счет ресурсоснабжающей организации. Учитываются ли МУП при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, суммы указанной компенсации?
(Письмо Минфина РФ от 15.06.2011 N 03-11-06/2/95)
Вопрос: Об отсутствии оснований для возврата госпошлины, уплаченной за предоставление лицензии на хранение этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей пищевой продукции, в случае принятия решения лицензирующим органом об отказе в предоставлении указанной лицензии.
(Письмо Минфина РФ от 15.06.2011 N 03-05-05-03/23)
Вопрос: Администрация района города передала во временное безвозмездное пользование региональному отделению партии нежилое помещение. Данный договор заключен в соответствии с пп. "б" п. 1 ст. 32 Федерального закона от 11.07.2001 N 95-ФЗ "О политических партиях". Каков порядок учета в целях исчисления налога на прибыль указанного имущества?
(Письмо Минфина РФ от 15.06.2011 N 03-03-06/4/69)
Вопрос: ...ОАО выплачивает дивиденды в адрес управляющей компании, осуществляющей доверительное управление накоплениями для жилищного обеспечения военнослужащих. Обязан ли налоговый агент удержать налог с выплачиваемого дохода или выплатить доход без удержания налога? В случае если выплата дохода производится без удержания налога, какие документы должны быть предоставлены налоговому агенту для подтверждения правомерности осуществления выплаты без удержания налога? Является ли получатель дохода налогоплательщиком налога на прибыль в отношении сумм выплачиваемых дивидендов и, соответственно, включаются ли в расчет показателя "д" суммы дивидендов, получателем которых признается Российская Федерация?
(Письмо Минфина РФ от 15.06.2011 N 03-03-06/1/344)
Вопрос: ...ООО пользуется заемными средствами по договорам займа со сроком возврата свыше трех лет, условиями которых предусмотрена выплата процентов одновременно или после погашения основного долга. Заемные средства привлекаются для пополнения оборотных средств и направляются на оплату расходов по текущей деятельности ООО. ООО приняло решение перенести расходы по процентам на будущие периоды и учесть их в расходах по налогу на прибыль в соответствии с условиями договора в периоде их оплаты, закрепив это в учетной политике организации. Вправе ли ООО учитывать суммы процентов в расходах по налогу на прибыль в соответствии с условиями договора в периоде их оплаты?
(Письмо Минфина РФ от 15.06.2011 N 03-03-06/1/345)
Вопрос: ...Банк заключает соглашения о предоставлении банковских гарантий, условиями которых предусмотрен различный порядок исчисления и уплаты комиссии: ее размер может зависеть от срока фактического действия гарантии, тогда соглашением может быть предусмотрена возможность досрочного прекращения гарантии, или не зависеть от него; размер комиссии может быть определен в процентах годовых или зафиксирован в денежном выражении; комиссия может уплачиваться единовременно при выдаче гарантии или ежемесячно (ежеквартально, ежегодно). Правомерно ли банк, вне зависимости от условий исчисления и уплаты доходов в виде комиссий по банковским гарантиям, признает их в целях налога на прибыль равномерно (ежемесячно), исходя из срока действия гарантии?
(Письмо Минфина РФ от 15.06.2011 N 03-03-06/2/91)
Вопрос: О порядке определения лиц, являющихся налогоплательщиками земельного налога, а также о порядке признания земельных участков объектами налогообложения по земельному налогу; о порядке возврата сумм излишне уплаченного земельного налога.
(Письмо Минфина РФ от 15.06.2011 N 03-05-06-02/57)
Вопрос: ...Банк открывает срочные вклады физлиц. Проценты выплачиваются на следующий день после внесения средств на счет за весь период действия договора. Банк удерживает из суммы начисленных и выплаченных процентов НДФЛ. В течение срока действия вклада несколько раз происходит снижение или повышение ставки рефинансирования, при определении налоговой базы применяется новая ставка рефинансирования с даты ее установления и осуществляется перерасчет налоговой базы. Правомерны ли действия банка в части перерасчета налоговой базы по НДФЛ? Если да, может ли банк удержать недостающую сумму НДФЛ с учетом перерасчета из суммы вклада или он сообщает о невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму НДФЛ?
(Письмо Минфина РФ от 15.06.2011 N 03-04-06/6-141)
Вопрос: Как учитываются в 2011 г. расходы по обязательному и добровольному страхованию для целей исчисления налога на прибыль: единовременно или равномерно в течение срока, соответствующего периоду действия страхового полиса?
(Письмо Минфина РФ от 15.06.2011 N 03-03-06/1/346)
Вопрос: О применении индивидуальным предпринимателем УСН на основе патента по виду деятельности "Предоставление услуг парикмахерскими и салонами красоты".
(Письмо Минфина РФ от 15.06.2011 N 03-11-11/146)
Вопрос: ...Организация оказывает аудиторско-консалтинговые услуги. Согласно п. 2 ст. 779 ГК РФ такая деятельность отнесена к оказанию услуг. Статья 38 НК РФ для целей налогообложения определяет следующие понятия: работой признается деятельность, результаты которой имеют материальное выражение и могут быть реализованы для удовлетворения потребностей организации и (или) физических лиц; услугой для целей налогообложения признается деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности. Правомерно ли относить в целях налогообложения аудиторско-консалтинговую деятельность к услугам и при исчислении налога на прибыль применять положения п. 2 ст. 318 НК РФ?
(Письмо Минфина РФ от 15.06.2011 N 03-03-06/1/348)
Вопрос: ...При продаже простого векселя со сроком "на определенный день", руководствуясь ст. 421 ГК РФ, банк в договоре купли-продажи векселя предусмотрел выплату векселедержателю денежного вознаграждения в виде процентов на сумму векселя при условии предъявления векселя к платежу первым векселедержателем (покупателем векселя) в установленный в векселе срок. Иными словами, начисление процентов на привлеченные средства клиента. Может ли банк на основании ст. ст. 269 и 291 НК РФ признать начисленные в соответствии с договором купли-продажи векселя проценты в качестве расходов, учитываемых при исчислении налога на прибыль?
(Письмо Минфина РФ от 15.06.2011 N 03-03-06/2/92)
Вопрос: О порядке определения и учета в целях налога на прибыль командировочных расходов при направлении работников в загранкомандировки, если работникам выдаются под отчет суммы командировочных расходов в рублях, а работники приобретают на них валюту.
(Письмо Минфина РФ от 15.06.2011 N 03-03-06/1/347)
Вопрос: Организация размещает информацию о себе и об основных видах своей деятельности в форме статей в печатных изданиях без пометки "на правах рекламы". Вправе ли организация учесть данные расходы в целях налога на прибыль на основании пп. 28 п. 1 ст. 264 НК РФ в качестве расходов на рекламу, так как ст. 16 Федерального закона от 13.03.2006 N 38-ФЗ "О рекламе" не содержит положения о том, что сообщение о рекламном характере информации должно включаться в авторский текст такой информации, а обязанность приведения информации в форму рекламы, готовой для распространения, на автора не возложена, или же на основании пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ в качестве прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией?
(Письмо Минфина РФ от 15.06.2011 N 03-03-06/2/94)
Вопрос: О возможности применения нулевой ставки НДС в отношении товаров, предназначенных для реализации с использованием складов, расположенных на территории иностранных государств, и вывезенных с территории РФ в таможенной процедуре экспорта.
(Письмо Минфина РФ от 15.06.2011 N 03-07-08/189)
Вопрос: О принятии к вычету сумм НДС, уплаченных таможенному органу при ввозе товаров на территорию РФ налогоплательщиком либо лицом, действующим по его поручению и за его счет, приобретающим товары у иностранного лица.
(Письмо Минфина РФ от 14.06.2011 N 03-07-08/188)
Вопрос: О порядке принятия к вычету сумм НДС, уплаченных таможенным органам при ввозе на территорию Российской Федерации оборудования, требующего монтажа и предназначенного для передачи в лизинг.
(Письмо Минфина РФ от 14.06.2011 N 03-07-08/186)
Вопрос: О порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями.
(Письмо ФНС РФ от 14.06.2011 N АС-4-2/9386@)
Вопрос: О применении при составлении бухгалтерской отчетности 2011 г. начиная с 1 января 2011 г. Приказа Минфина России от 24.12.2010 N 186н "О внесении изменений в нормативные правовые акты по бухгалтерскому учету и признании утратившим силу Приказа Министерства финансов Российской Федерации от 15 января 1997 г. N 3".
(Письмо Минфина РФ от 14.06.2011 N 07-02-06/106)
Вопрос: О признании оценочными обязательствами в целях бухучета обязательств организации в связи с возникновением у работников права на оплачиваемые отпуска в соответствии с законодательством РФ; о порядке включения в состав расходов в целях налога на прибыль сумм начисленных отпускных за ежегодный оплачиваемый отпуск.
(Письмо Минфина РФ от 14.06.2011 N 07-02-06/107)
Вопрос: ...ООО занимается гостиничным бизнесом. При этом оно заключает договоры об оказании услуг с иностранными организациями и выплачивает им вознаграждения за оказание консультационных, информационных, маркетинговых и иных аналогичных услуг на основании этих договоров. Контрагенты ООО фактически оказывают услуги, предусмотренные договорами, на территории РФ. Обязано ли в рассматриваемой ситуации ООО представлять в налоговый орган сведения о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных суммах налога на прибыль в соответствии с п. 4 ст. 310 НК РФ? Могут ли ООО привлечь к ответственности в соответствии с п. 1 ст. 126 НК РФ за непредоставление информации о суммах выплаченных доходов, не подлежащих налогообложению в РФ?
(Письмо Минфина РФ от 14.06.2011 N 03-02-07/1-191)
Вопрос: ...Является ли подписание только электронной подписью документов необходимым и достаточным условием для признания таких документов соответствующими требованиям о документальном подтверждении расходов в целях налога на прибыль, содержащимся в п. 1 ст. 252 НК РФ? Вправе ли организация при проведении мероприятий налогового контроля представлять указанные документы в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи или же она обязана представлять их на бумажных носителях с отметкой о том, что документы подписаны электронной подписью?
(Письмо Минфина РФ от 14.06.2011 N 03-02-07/1-190)
Вопрос: ...ОАО осуществляет в качестве основной деятельности рефинансирование обеспеченных ипотекой обязательств. ОАО является кредитором физлиц по обязательствам, не связанным с осуществлением последними предпринимательской деятельности (займы и кредиты на приобретение жилых помещений). Каков порядок учета в составе доходов по налогу на прибыль процентов по долговым обязательствам должника? Каков порядок начисления процентов по долговым обязательствам должника, в отношении которого возбуждено производство по делу о банкротстве?
(Письмо Минфина РФ от 14.06.2011 N 03-03-06/1/343)
Вопрос: Физическое лицо, являющееся заемщиком банка, с которым у него заключен кредитный договор, обратилось в суд с иском к банку о признании недействительным пункта кредитного договора, устанавливающего взимание ежемесячной комиссии за ведение ссудного счета. Решением суда исковые требования удовлетворены в пользу заемщика в части взыскания с банка суммы уплаченной комиссии за ведение ссудного счета, процентов за пользование чужими денежными средствами, неустойки, расходов на оплату нотариальных действий и расходов на оплату услуг представителя, компенсации морального вреда. Признается ли банк при выплате сумм по судебным решениям налоговым агентом и следует ли банку удерживать и перечислять в бюджет со всех выплат НДФЛ?
(Письмо Минфина РФ от 14.06.2011 N 03-04-06/6-140)
Вопрос: ...Организация является собственником морских рыболовецких судов, которые ходят под Государственным флагом РФ. Специфика работы морских судов такова, что суда могут находиться вне территории РФ (на промысле в 12-мильной зоне или в ремонте) более 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев, что подтверждается соответствующими документами, в частности судовой ролью. Заработная плата экипажу начисляется за каждый месяц работы в рейсе и выплачивается ежемесячно путем перечисления на лицевой счет в банк РФ. Облагается ли НДФЛ заработная плата членов экипажей морских судов? Если да, то по какой ставке?
(Письмо Минфина РФ от 14.06.2011 N 03-04-06/6-139)
Вопрос: О применении банком п. 5 ст. 170 гл. 21 "Налог на добавленную стоимость" Налогового кодекса РФ при передаче недвижимого имущества в качестве паевого взноса в закрытый паевой инвестиционный фонд.
(Письмо Минфина РФ от 14.06.2011 N 03-07-05/14)
Вопрос: О налогообложении НДС услуг банка по переводу на русский язык уполномоченным должностным лицом банка документов, составленных на иностранном языке, представляемых клиентом для открытия банковского счета или счета по вкладу (депозиту).
(Письмо Минфина РФ от 14.06.2011 N 03-07-05/15)
Вопрос: Об исчислении НДС и налога на прибыль в отношении транспортно-экспедиционных услуг, оказываемых российской организацией на основании договоров транспортной экспедиции при организации международной перевозки в отношении экспортируемых товаров.
(Письмо Минфина РФ от 14.06.2011 N 03-07-08/185)
Вопрос: ...В организации определенная категория работников выполняет строительно-монтажные работы по возведению магистральных газопроводов и инфраструктуры дорог. Для возмещения понесенных затрат, связанных с работой в полевых условиях, данной категории персонала планируется выплачивать суточные и полевое довольствие, а также возмещать расходы на проезд от места жительства к месту работы и обратно и расходы по найму жилого помещения в месте работы. Возможно ли проводить начисление суточных и полевого довольствия по отдельной расчетной ведомости на основании приказа руководителя организации, который будет издаваться ежемесячно за прошедшее время? Как учитывать возмещение расходов работникам в целях исчисления налога на прибыль?
(Письмо Минфина РФ от 14.06.2011 N 03-03-06/1/341)
Вопрос: Организация осуществляет розничную торговлю зоотоварами (кормами для домашних животных и ветеринарными препаратами). Все товары приобретаются для дальнейшей перепродажи и получения дохода. Часть товара не реализована вовремя и сейчас подлежит уничтожению в связи с истекшим сроком годности. Может ли организация при исчислении налога на прибыль учесть расходы в виде стоимости зоотоваров, подлежащих уничтожению, а также расходы, связанные с уничтожением такой продукции?
(Письмо Минфина РФ от 14.06.2011 N 03-03-06/1/342)
Вопрос: Вправе ли организация при расчете сумм налога, уплачиваемого в связи с применением УСН по итогам 2010 г., учесть страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за декабрь 2009 г., уплаченные в январе 2010 г.?
(Письмо Минфина РФ от 14.06.2011 N 03-11-06/2/94)
Вопрос: О применении нулевой ставки НДС в отношении продуктов переработки, вывозимых с территории РФ в таможенной процедуре реэкспорта.
(Письмо Минфина РФ от 14.06.2011 N 03-07-08/184)
Вопрос: Об отсутствии оснований для предоставления социального налогового вычета по НДФЛ матери или ее сыну в сумме, потраченной матерью на оплату материалов для проведения операции сыну, если возраст сына превышает 18 лет.
(Письмо Минфина РФ от 10.06.2011 N 03-04-05/7-423)
Вопрос: О налогообложении НДФЛ доходов, полученных арбитражным управляющим после 01.01.2011, а также о признании арбитражного управляющего налоговым агентом в отношении доходов, выплаченных им налогоплательщику за выполненную работу (оказанную услугу) по договору гражданско-правового характера.
(Письмо ФНС РФ от 10.06.2011 N ЕД-4-3/9304@)
Вопрос: ...Учитывается ли сумма кредиторской задолженности, признанная безнадежной к взысканию и списанная в связи с истечением срока исковой давности (на основании решения суда и справки налогового органа), в составе доходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль по пп. 18 ст. 250 НК РФ или указанная сумма задолженности признается списанной в соответствии с законодательством Российской Федерации и к ней применим пп. 21 п. 1 ст. 251 НК РФ (то есть в доходах не учитывается)?
(Письмо Минфина РФ от 10.06.2011 N 03-03-10/52)
Вопрос: ...1. ООО через иностранного брокера на Лондонской бирже осуществляет сделки с фьючерсами на нефтепродукты, предполагающие поставку базисного актива, с целью хеджирования. Права и обязанности сторон подлежат судебной защите по иностранному законодательству. Учитываются ли в целях налога на прибыль убытки по сделкам и затраты в виде отрицательной вариационной маржи по операциям с ФИСС? 2. С даты фактической закупки/реализации нефтепродуктов ООО исполняет обязанности по ранее приобретенным/проданным фьючерсным контрактам - заключает фьючерсы на продажу/покупку нефтепродуктов без поставки базисного актива на бирже. Результат сделки - выплата/поступление средств в зависимости от изменения цены актива. Облагаются ли НДС эти операции?
(Письмо Минфина РФ от 10.06.2011 N 03-03-06/1/339)
Вопрос: Об исчислении НДС при получении сумм демереджа перевозчиком, оказывающим услуги на основании договора морской перевозки грузов, а также транспортного налога в отношении собственных транспортных средств.
(Письмо Минфина РФ от 10.06.2011 N 03-07-11/164)
Вопрос: Об отсутствии права у уполномоченного федерального органа исполнительной власти, осуществляющего функции по контролю (надзору) за деятельностью саморегулируемых организаций (СРО), требовать изменения или отмены решений, принятых органами управления СРО, а также требовать принятия указанными органами решений в отношении члена СРО либо СРО; об обжаловании действий СРО, решений ее органов управления.
(Письмо Минфина РФ от 10.06.2011 N 070612/523)
Вопрос: В августе 2010 г. сын физлица находился на лечении с диагнозом: повреждение шейного отдела позвоночника. Была назначена операция по стабилизации позвонков и замене поврежденного межпозвонкового диска с применением имплантата и шейной пластины. На момент проведения операции квоты на бесплатные металлоконструкции медучреждением были исчерпаны. Физлицо приобрело необходимый имплантат и пластину за свой счет за 119 400 руб. Все подтверждающие документы имеются. Сыну 19 лет, он является студентом очной формы обучения, единственный доход - стипендия. Вправе ли физлицо или его сын получить социальный налоговый вычет по НДФЛ?
(Письмо Минфина РФ от 10.06.2011 N 03-04-05/7-243)
Вопрос: ...Условиями коллективного договора предусмотрена частичная компенсация работникам стоимости путевок на отдых детей в детских санаторно-оздоровительных лагерях. Уставом Общероссийского профсоюза и положением о первичной профсоюзной организации предусмотрены организация и проведение культурно-массовых, оздоровительных и физкультурно-спортивных мероприятий среди членов профсоюза и их семей. Каков порядок обложения НДФЛ осуществляемых профсоюзом выплат частичной компенсации стоимости путевок работникам, не являющимся членами профсоюза? Вправе ли профсоюз частично компенсировать стоимость путевок работникам, не являющимся членами профсоюза? Будут ли указанные выплаты признаваться как целевое использование средств?
(Письмо Минфина РФ от 10.06.2011 N 03-04-05/6-420)
Вопрос: ...Организация выпускает товары для зимних видов развлечений (санки, снегокаты и др.). Массовая отгрузка произведенной продукции осуществляется с наступлением зимы. В период до наступления зимы выручка от реализации практически равна нулю. Учитывая косвенные расходы в полном объеме в расходах текущего отчетного (налогового) периода, организации, специализирующиеся на выпуске продукции сезонного характера, не имеют возможности уплачивать налог на прибыль в период межсезонья. Возможно ли учитывать косвенные расходы в расходах текущего отчетного периода не в полном объеме, а в доле, приходящейся на отгруженную в отчетном периоде продукцию, закрепив это в учетной политике организации для целей налога на прибыль?
(Письмо Минфина РФ от 10.06.2011 N 03-03-07/21)
Вопрос: ...Организация выполняет комплекс работ по строительству участка железной дороги в Ливии. Один из руководителей организации в течение 2009 - 2010 гг. выезжал в служебные командировки в ливийский филиал. В середине 2010 г. статус налогового резидента РФ руководителем был утрачен. Выплачиваемые руководителю суммы среднего заработка за время командировки признавались выплатами, относящимися к доходам от источников в РФ. Указанные доходы облагались в 2010 г. по ставке НДФЛ 13 процентов, а после утраты статуса налогового резидента РФ - по ставке 30 процентов. Относится ли вознаграждение руководителя организации к доходам, полученным от источников в РФ, в целях исчисления НДФЛ?
(Письмо Минфина РФ от 10.06.2011 N 03-04-06/6-137)
Вопрос: В 2010 г. физическим лицом была продана 1/4 доли в праве общей долевой собственности на квартиру, принадлежавшем ему менее трех лет, другому собственнику данной квартиры. В каком размере предоставляется имущественный налоговый вычет по НДФЛ в данном случае?
(Письмо Минфина РФ от 10.06.2011 N 03-04-05/7-422)
Вопрос: У организации имеется собственная столовая (только для своих работников - пропускная система), деятельность которой является убыточной. Вправе ли организация учесть при исчислении налога на прибыль расходы, связанные с содержанием и деятельностью помещения объекта общественного питания (столовой)?
(Письмо Минфина РФ от 10.06.2011 N 03-03-06/1/338)
Вопрос: ...ЗАО направило работника в командировку за пределы РФ для решения производственных задач на срок, превышающий 183 дня. В командировке работник выполняет свои трудовые обязанности. Работнику выплачивается зарплата и возмещаются расходы, связанные с командировкой. 1. Является ли сумма зарплаты в размере среднего заработка, выплачиваемая в период командировки, доходами работника, полученными от источников за пределами РФ? Признается ли ЗАО налоговым агентом в отношении указанных доходов? По какой налоговой ставке доходы работника облагаются НДФЛ? 2. Является ли сумма возмещения расходов, связанных со служебной командировкой, сверх установленных норм доходами работника, полученными от источников за пределами РФ для целей НДФЛ?
(Письмо Минфина РФ от 10.06.2011 N 03-04-06/6-136)
Вопрос: Организация приобрела служебный автомобиль, на который Распоряжением Министерства транспорта Российской Федерации от 14.03.2008 N АМ-23-р "О введении в действие методических рекомендаций "Нормы расхода топлив и смазочных материалов на автомобильном транспорте" не утверждены нормы расхода топлива. Правомерно ли руководствоваться нормами расхода топлива, утвержденными приказом руководителя организации, на основании технической документации и (или) информации, предоставляемой заводом - изготовителем автомобиля, в целях исчисления налога на прибыль?
(Письмо Минфина РФ от 10.06.2011 N 03-03-06/4/67)
Вопрос: ...В силу п. 2 ст. 305 НК РФ фактическая цена ФИСС, не обращающегося на организованном рынке, признается рыночной, если она отличается не более чем на 20% в сторону повышения (понижения) от расчетной стоимости этого ФИСС на дату заключения сделки. На основании Порядка, утвержденного Приказом ФСФР России от 09.11.2010 N 10-67/пз-н, налогоплательщик вправе установить в учетной политике порядок определения расчетной цены исходя из: рыночной цены; расчетной цены; цены ФИСС, определенной оценщиком; цены ФИСС, определенной по методике, установленной в учетной политике. Правильно ли понимает банк, что в целях налога на прибыль он имеет право устанавливать способ определения расчетной цены ФИСС по каждой сделке в течение налогового периода?
(Письмо Минфина РФ от 10.06.2011 N 03-03-06/2/90)
Вопрос: О документальном подтверждении обоснованности применения ставки НДС 0 процентов при оказании услуг по перевозке рыбной продукции морским судном в порты РФ из районов морской акватории, находящихся за пределами 12-мильной зоны в исключительной экономической зоне РФ.
(Письмо Минфина РФ от 10.06.2011 N 03-07-08/182)
Вопрос: О налогообложении налогом на прибыль доходов в виде арендной платы, полученных иностранной организацией (арендатором), не осуществляющей деятельность через постоянное представительство в РФ, от российской организации (субарендатора) в соответствии с договором субаренды.
(Письмо Минфина РФ от 10.06.2011 N 03-08-05)
Вопрос: Для ведения предпринимательской деятельности индивидуальный предприниматель приобрел кран-манипулятор для оказания услуг сторонним организациям. Транспортное средство зарегистрировано в ГИБДД. С заказчиком заключен договор на оказание услуг с использованием автотранспортных средств и строительной техники. Будет ли оказание услуг с использованием крана-манипулятора классифицироваться как оказание автотранспортных услуг в целях перевода на уплату ЕНВД?
(Письмо Минфина РФ от 10.06.2011 N 03-11-11/148)
Вопрос: ООО, применяющее общую систему налогообложения, является субъектом малого предпринимательства и осуществляет оптовую торговлю химическими продуктами. ООО имеет на балансе грузовые автотранспортные средства в количестве трех единиц, которые используются для доставки реализуемых товаров покупателям в рамках договоров купли-продажи, а также по мере необходимости передаются по договору аренды автотранспортного средства с экипажем юридическим лицам. Подлежит ли применению система налогообложения в виде ЕНВД в отношении деятельности по передаче в аренду автотранспортного средства с экипажем в качестве самостоятельного вида деятельности, связанного с оказанием автотранспортных услуг по перевозке грузов?
(Письмо Минфина РФ от 10.06.2011 N 03-11-06/3/66)
Вопрос: ...Организация применяет УСН. Объект налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов. Основной вид деятельности - оптовая торговля. Товары, приобретаемые для дальнейшей продажи, ввозятся на территорию РФ и оплачиваются поставщикам в иностранной валюте (евро). В дальнейшем товары реализуются на территории РФ за рубли. По какому курсу Банка России следует производить пересчет расходов, выраженных в иностранной валюте, по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением УСН: по курсу, установленному на дату оплаты товаров поставщику (дату осуществления расходов), или по курсу, установленному на дату признания расходов?
(Письмо Минфина РФ от 10.06.2011 N 03-11-06/2/93)
Вопрос: ...ООО является коммерческой организацией, уставный капитал которой на 34% состоит из вклада ГОУ ВПО, остальные 66% уставного капитала состоят из вкладов учредителей - физлиц. В июле 2010 г. ООО предоставлена грантовая поддержка в виде субсидии из средств областного бюджета как субъекту малого и среднего предпринимательства, созданному научными и образовательными учреждениями. Средства гранта, по условиям договора, были использованы по целевому назначению, а именно для реализации проекта, направленного на организацию производства и внедрение в промышленность покрытий. Подлежат ли налогообложению налогом на прибыль полученные целевые средства в виде гранта (субсидии), если они израсходованы строго по целевому назначению?
(Письмо Минфина РФ от 10.06.2011 N 03-03-06/1/340)
Вопрос: Об отсутствии оснований для налогообложения НДС в РФ транспортно-экспедиционных услуг по организации международных перевозок грузов из РФ в иностранные государства, оказываемых представительством иностранной организации.
(Письмо Минфина РФ от 09.06.2011 N 03-07-08/176)
Вопрос: О порядке уплаты с 1 июля 2011 г. авансового платежа по акцизам производителями коньяка.
(Письмо Минфина РФ от 09.06.2011 N 03-07-06/165)
Вопрос: О признании смешения летнего и зимнего дизельного топлива производством для целей применения акцизов.
(Письмо Минфина РФ от 09.06.2011 N 03-07-06/166)
Вопрос: О налогообложении акцизами операций по передаче подрядчиком собственнику (заказчику) легковых автомобилей, сборка которых осуществлялась на основании договора подряда.
(Письмо Минфина РФ от 09.06.2011 N 03-07-06/167)
Вопрос: Об учете и документальном подтверждении затрат в виде сумм начисленных авансовых платежей по земельному налогу и транспортному налогу с 2011 г. в целях налога на прибыль.
(Письмо ФНС РФ от 09.06.2011 N ЕД-4-3/9163@)
Вопрос: Необходимо ли налогоплательщику ЕНВД, оказывающему услуги автоперевозок, при расчете суммы ЕНВД учитывать транспортные средства, переданные другой организации по договору аренды транспортного средства без экипажа?
(Письмо Минфина РФ от 09.06.2011 N 03-11-06/3/65)
Вопрос: Об отражении в целях бухучета имущества ФГУП, полученного от собственника в хозяйственное ведение без увеличения уставного фонда; о начислении амортизации в целях налога на прибыль в отношении имущества, приобретенного или созданного ФГУП за счет субсидий, полученных на возмещение затрат в связи с производством (реализацией) товаров, выполнением работ, оказанием услуг, и признанного амортизируемым, а также об учете в целях налога на прибыль имущества, полученного ФГУП от собственника.
(Письмо Минфина РФ от 09.06.2011 N 07-02-06/104)
Вопрос: О применении нулевой ставки НДС в отношении услуг по сопровождению и охране экспортируемых товаров при перевозках железнодорожным транспортом, оказываемых российской организацией, не являющейся перевозчиком на железнодорожном транспорте.
(Письмо Минфина РФ от 09.06.2011 N 03-07-08/174)
Вопрос: О применении НДС в отношении транспортно-экспедиционных услуг, оказываемых российской организацией на основании договоров транспортной экспедиции в отношении товаров, ввозимых на территорию РФ с территории Китайской Народной Республики железнодорожным транспортом.
(Письмо Минфина РФ от 09.06.2011 N 03-07-08/172)
Вопрос: О применении НДС в отношении работ по изготовлению и эксплуатации транспортных космических кораблей, выполняемых в рамках государственного контракта и финансируемых за счет бюджетных и внебюджетных источников.
(Письмо Минфина РФ от 09.06.2011 N 03-07-08/173)
Вопрос: ...Организация занимается розничной торговлей алкогольной продукцией. 05.04.2011 организация уплатила госпошлину за выдачу лицензии на осуществление розничной продажи алкогольной продукции в размере 40 000 руб. и подала заявление о продлении указанной лицензии. 13.04.2011 данное заявление было отозвано организацией в связи с прекращением деятельности по продаже алкогольной продукции. Таким образом, фактически юридически значимые действия, за которые взимается госпошлина, произведены не были. Подлежит ли возврату уплаченная госпошлина в случае, если плательщик отозвал заявление о совершении юридически значимых действий, а орган, уполномоченный на их совершение, фактически не приступил к их совершению?
(Письмо Минфина РФ от 09.06.2011 N 03-05-05-03/22)
Вопрос: Родитель оплачивает обучение своего ребенка в детском саду, который имеет соответствующую лицензию. Вправе ли родитель получить социальный налоговый вычет по НДФЛ, предусмотренный пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ, если в договоре прописаны платные услуги по уходу, присмотру и оздоровлению ребенка в детском саду, воспитанию, укреплению физического здоровья, удовлетворению потребностей в развитии его интеллектуальных и творческих способностей?
(Письмо Минфина РФ от 09.06.2011 N 03-04-05/5-414)
Вопрос: В 2006 г. физлицо с родителями и братом приватизировало квартиру на праве общей долевой собственности по 1/4 доли каждому. В июле 2008 г. брат погиб. 1/4 доля в праве собственности на квартиру, принадлежащая брату, перешла к физлицу по наследству. Свидетельство о праве собственности физлицо получило в мае 2009 г. В октябре 2010 г. квартира была продана. Подлежит ли физлицо освобождению от уплаты НДФЛ в отношении доходов от продажи квартиры? Каков порядок исчисления срока владения квартирой на праве собственности в данном случае в целях освобождения от уплаты НДФЛ?
(Письмо Минфина РФ от 09.06.2011 N 03-04-05/5-415)
Вопрос: ...Индивидуальный предприниматель (ИП), применяющий УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", осуществляет оптовую торговлю торговым оборудованием, кассовыми аппаратами. При продаже товара за наличный расчет ИП выдает покупателям чек ККМ, товарную накладную по форме N ТОРГ-12. Должно ли юридическое лицо или индивидуальный предприниматель при оплате за товар наличными денежными средствами предъявлять продавцу (ИП) доверенность на получение товара или достаточно указать в товарной накладной по форме N ТОРГ-12 только подпись, должность и фамилию, имя и отчество уполномоченного лица без печати?
(Письмо Минфина РФ от 09.06.2011 N 03-11-11/147)
Вопрос: ...За абитуриентов, успешно прошедших вступительные испытания, на основании договоров на оказание платных образовательных услуг по программе второго высшего образования (заочная форма обучения), заключенных между вузом, организацией и студентом, безналичным платежом на расчетный счет вуза, имеющего государственную лицензию, организацией произведена оплата обучения студентов. Также студентам возмещаются расходы по найму жилого помещения на период сессии. Подлежат ли налогообложению НДФЛ суммы оплаты за обучение работников по программам высшего профессионального образования при получении второго высшего образования по заочной форме обучения? Подлежат ли налогообложению НДФЛ выплаты по возмещению расходов по найму жилого помещения?
(Письмо Минфина РФ от 09.06.2011 N 03-04-06/8-135)
Вопрос: Об учете в расходах в целях налога на прибыль сумм НДС, уплаченного за счет предоставленных из соответствующего бюджета субсидий на возмещение затрат, связанных с оплатой приобретаемых товаров (работ, услуг), а также о применении НДС в случае получения субсидий на возмещение затрат, связанных с оплатой реализуемых или приобретаемых товаров (работ, услуг).
(Письмо Минфина РФ от 09.06.2011 N 03-03-06/1/337)
Вопрос: О порядке применения положений гл. 26.3 Налогового кодекса РФ в отношении предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли, осуществляемой через торговые автоматы.
(Письмо Минфина РФ от 09.06.2011 N 03-11-09/35)
Вопрос: Физлицо воспользовалось своим правом на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ при покупке однокомнатной квартиры стоимостью 500 000 руб. Квартира была куплена без привлечения заемных средств. Позже эта квартира была продана и приобретена трехкомнатная квартира с использованием средств ипотечного кредита. Вправе ли физлицо получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ в отношении процентов за пользование заемными средствами?
(Письмо Минфина РФ от 09.06.2011 N 03-04-05/5-413)
Вопрос: Физлицо и его мать - граждане РФ. После смерти матери 27.12.2008 физлицо получило в наследство квартиру на территории Украины (свидетельство о праве на наследство по закону оформлено в РФ, 29.06.2009 предъявлено на территории Украины). 1. Каков порядок уплаты НДФЛ при вступлении в наследство и при продаже данной квартиры? Уплачивается ли на Украине налог при наследовании и продаже квартиры? Должно ли физлицо повторно вступать в наследство на территории Украины или действительно свидетельство о праве на наследство, выданное в РФ? 2. Возникает ли у физлица обязанность по уплате налога на имущество физлиц в отношении указанной квартиры?
(Письмо Минфина РФ от 09.06.2011 N 03-04-05/6-416)
Вопрос: У организации, применяющей УСН с объектом налогообложения "доходы", имеются товарные накладные по форме ТОРГ-12 без подписи и печати покупателей. Товар отправляется в регионы с помощью транспортно-экспедиционных организаций. В разумные сроки получить документы от некоторых покупателей не представляется возможным. Привлекается ли организация к налоговой ответственности, предусмотренной ст. 120 НК РФ?
(Письмо Минфина РФ от 09.06.2011 N 03-02-07/1-187)
Вопрос: ...Согласно п. 27 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению НДФЛ доходы физлиц в виде процентов, получаемых по вкладам в банках, находящихся на территории РФ, если проценты по рублевым вкладам, которые на дату заключения договора либо продления договора были установлены в размере, не превышающем действующую ставку рефинансирования Банка России, увеличенную на пять процентных пунктов, при условии, что в течение периода начисления процентов размер процентов по вкладу не повышался и с момента, когда процентная ставка по рублевому вкладу превысила ставку рефинансирования, увеличенную на пять процентных пунктов, прошло не более трех лет. Что следует понимать банку под периодом начисления процентов в целях применения данной нормы?
(Письмо Минфина РФ от 09.06.2011 N 03-04-06/6-134)
Вопрос: Физическому лицу и его брату в 2010 г. передана в собственность по договору дарения квартира, находящаяся на Украине, ранее принадлежавшая их матери. Физическое лицо, брат и мать являются гражданами РФ, налоговыми резидентами РФ. Вправе ли физлицо и его брат не уплачивать НДФЛ на территории Украины, учитывая положения Соглашения между Правительством РФ и Правительством Украины об избежании двойного налогообложения доходов и имущества и предотвращении уклонений от уплаты налогов от 08.02.1995 и иные нормативные правовые акты?
(Письмо Минфина РФ от 09.06.2011 N 03-04-05/6-417)
Вопрос: Физлицо собирается обратиться в суд общей юрисдикции с иском о признании договора уступки прав требования по договору долевого участия в строительстве жилья не заключенным в связи с отсутствием его регистрации. Договор долевого участия не оплачен. Какой размер госпошлины физлицо должно уплатить: исходя из того, что требования носят неимущественный характер, или производить расчет цены иска и оплачивать госпошлину как по требованиям имущественного характера?
(Письмо Минфина РФ от 09.06.2011 N 03-05-06-03/45)
Вопрос: О налогообложении НДС денежных средств, получаемых застройщиком от участников долевого строительства на возмещение затрат на строительство (создание) объекта долевого строительства, а также на оплату услуг застройщика; о принятии к вычету сумм НДС, исчисленных застройщиком, выполняющим строительно-монтажные работы своими силами, при получении от участников долевого строительства вышеуказанных денежных средств.
(Письмо Минфина РФ от 08.06.2011 N 03-07-10/11)
Вопрос: О формировании в бухгалтерском учете информации о товарах.
(Письмо Минфина РФ от 08.06.2011 N 07-02-06/101)
Вопрос: ...Условиями депозита предусмотрено, что проценты начисляются исходя из первоначальной фиксированной процентной ставки и дополнительной процентной ставки. Обязанность по выплате процентов по дополнительной процентной ставке, ее размер зависят от выбранной клиентом опционной стратегии в отношении обращающегося на организованном рынке базового актива. За один рабочий день до даты возврата депозита банк определяет, исполняется ли выбранная опционная стратегия. Если да, то рассчитываются проценты по дополнительной ставке. Проценты выплачиваются на дату окончания срока депозита. Как учитывать в целях налога на прибыль проценты по депозиту?
(Письмо Минфина РФ от 08.06.2011 N 03-03-06/2/89)
Вопрос: В апреле 2009 г. физлицо с супругом приобрели недвижимое имущество - квартиру. Договор купли-продажи оформлен на физлицо, супруг давал письменное согласие на совершение указанной сделки. Свидетельство о праве собственности на квартиру выдано на физлицо. Физлицо получило имущественный налоговый вычет, но для того чтобы полностью получить положенный физлицу вычет потребуется 8-9 лет. В конце 2011 г. физлицо уходит на пенсию и, следовательно, не сможет получить указанный вычет в полном размере. Имеет ли право супруг получить имущественный налоговый вычет?
(Письмо Минфина РФ от 08.06.2011 N 03-04-05/1-405)
Вопрос: ...Организацией, применяющей УСН с объектом "доходы минус расходы" и реализующей земельные участки, в I квартале 2011 г. продан участок. Согласно соглашению к договору на участке должны быть произведены работы: укрепление канав, создание дорожек, площадок и возведение забора. Работы выполнялись подрядной организацией, материалы покупались организацией и передавались подрядчику. Земельный участок учитывался как товар. Организация считает, что так как работы, выполненные на реализованном участке, являлись условием его продажи, то сумма оплаченных субподрядных работ и материалов может учитываться как расходы, связанные с реализацией земельного участка (пп. 23 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Правомерна ли позиция организации?
(Письмо Минфина РФ от 08.06.2011 N 03-11-06/2/91)
Вопрос: ...В отношении физлица было вынесено решение о проведении выездной налоговой проверки от 31.12.2009 с периодом проверки 2006 - 2008 гг. Выездная проверка проводилась в том числе по НДФЛ. Проведение проверки приостанавливалось до 16.08.2010 (физлицо уведомлено 02.03.2010). Налоговый орган установил, что налоговый агент не исполнил свои обязанности по уплате НДФЛ в отношении физлица. Акт налоговой проверки был рассмотрен в отсутствие физлица. Налоговый орган привлек физлицо к ответственности за непредставление договора комиссии за 2006 г. в целях НДФЛ. Физлицо полагает, что требование о хранении документов в течение четырех лет относится к индивидуальным предпринимателям. Правомерен ли данный порядок выездной проверки физлица по НДФЛ?
(Письмо Минфина РФ от 08.06.2011 N 03-02-08/64)
Вопрос: ...1. Физлицо приобрело обыкновенные акции ОАО-1. По окончании ликвидации ОАО-1 в 2007 г. акции были аннулированы решением суда. Брокерская организация списала акции в начале 2008 г. по нулевой стоимости. Убыток не был учтен при исчислении НДФЛ за 2007 г. Каков порядок учета в целях НДФЛ убытка от аннулирования акций? 2. В 2004 г. физлицо приобрело 1800 обыкновенных акций ОАО-2. В результате реорганизации ОАО-2 на счета физлица брокерской организацией были зачислены акции созданных организаций. Затраты физлица на покупку акций ОАО-2 были полностью отнесены на акции одной организации, а акции других организаций учли по нулевой стоимости. Каков порядок учета в целях НДФЛ стоимости акций вновь созданных организаций?
(Письмо Минфина РФ от 08.06.2011 N 03-04-05/4-408)
Вопрос: ...Субъектом РФ был принят закон, предусматривающий создание режима наибольшего благоприятствования для юридических лиц в виде, в частности, установления ставок налога на имущество и налога на прибыль в минимальном размере, установленном в соответствии с законодательством о налогах и сборах РФ. В рамках этого закона ООО как инвестор применяет пониженные ставки по налогу на прибыль и налогу на имущество в пределах сроков, определенных договором. Окончание срока применения пониженных ставок приходится на середину календарного года. Не противоречит ли НК РФ применение разных налоговых ставок в течение одного налогового периода в связи с окончанием срока предоставления налоговых льгот, приходящегося на середину налогового периода?
(Письмо Минфина РФ от 08.06.2011 N 03-02-07/1-184)
Вопрос: ...Физлицо в августе 2009 г. заключило договор долевого участия в строительстве жилого дома. Срок передачи квартиры физлицу - не позднее I квартала 2011 г., но не ранее даты получения разрешения на ввод объекта в эксплуатацию, то есть не ранее 10.12.2009. Условиями договора допускалась досрочная передача квартиры физлицу, для этого застройщик должен был письменно уведомить физлицо о готовности квартиры к передаче. Застройщик в период с 10.12.2009 по 31.12.2009 для передачи квартиры ничего не предпринял. Стоимость квартиры оплачена до 22.09.2009 с привлечением кредитных средств. 12.01.2010 физлицу устно сообщили о передаче квартиры, акт подписан 12.01.2010. Имеет ли право физлицо получить имущественный вычет по НДФЛ за 2009 г.?
(Письмо Минфина РФ от 08.06.2011 N 03-04-05/5-411)
Вопрос: ...ООО-1 планирует увеличить уставный капитал дочерней организации - ООО-2. Увеличение уставного капитала ООО-2 планируется осуществить за счет нераспределенной прибыли прошлых лет. В соответствии со ст. 18 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ при увеличении уставного капитала общества за счет его имущества пропорционально увеличивается номинальная стоимость долей всех участников общества без изменения размеров их долей. Поскольку при этом никаких затрат ООО-1 не производит, стоимость финансовых вложений в бухгалтерском и налоговом учете не изменяется. Возникает ли в данном случае внереализационный доход, учитываемый при исчислении налога на прибыль организаций?
(Письмо Минфина РФ от 08.06.2011 N 03-03-06/3/4)
Вопрос: ...Каков порядок учета расходов в виде платы за технологическое присоединение к электрическим сетям вновь построенных энергопринимающих устройств для целей исчисления налога на прибыль?
(Письмо Минфина РФ от 08.06.2011 N 03-03-06/1/335)
Вопрос: Физлицо и его супруг строили индивидуальный жилой дом с 2005 г. по 2010 г. Физлицо ранее реализовало право на имущественный налоговый вычет по НДФЛ при покупке квартиры, при этом супруг физлица право на получение указанного вычета еще не реализовал. Дом оформлен в общую совместную собственность. Налоговый орган разъяснил супругам, что если один из супругов уже получил налоговый вычет, то другому супругу, имеющему право на его получение, имущественный вычет предоставляется в размере половины всех понесенных расходов. Имеет ли право супруг физлица получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ в полном объеме?
(Письмо Минфина РФ от 08.06.2011 N 03-04-05/5-410)
Вопрос: Физлицо и его мать имели с 2003 г. в общей долевой собственности трехкомнатную квартиру в долях 2/3 и 1/3 соответственно. В ноябре 2009 г. мать умерла. В мае 2010 г. физлицо вступило в наследство 1/3 доли квартиры, став единственным собственником квартиры. Свидетельство о госрегистрации права собственности на квартиру было получено в июне 2010 г. Подлежит ли данное физлицо освобождению от уплаты НДФЛ в отношении доходов от продажи квартиры?
(Письмо Минфина РФ от 08.06.2011 N 03-04-05/5-409)
Вопрос: О применении НДС при осуществлении операций по заимствованию и освежению материальных ценностей, заложенных в государственный резерв.
(Письмо Минфина РФ от 08.06.2011 N 03-07-11/160)
Вопрос: Физлицо является наследником по завещанию наследодателя, умершего 21.10.2006. 17.11.2006 физлицо обратилось с заявлением о принятии наследства к нотариусу, но получило постановление нотариуса об отказе в выдаче свидетельства о праве на наследство в связи с тем, что представленный документ не соответствует требованиям законодательства. Отказ был обжалован в суде и решением суда, вступившим в законную силу 06.11.2007, за физлицом было признано право собственности в порядке наследования по завещанию на квартиру. На этом основании 15.01.2008 физлицом было получено свидетельство о государственной регистрации права собственности. 13.05.2010 квартира была продана. Облагается ли НДФЛ доход, полученный от продажи квартиры?
(Письмо Минфина РФ от 08.06.2011 N 03-04-05/1-404)
Вопрос: Каков порядок налогообложения земельным налогом не поставленных на кадастровый учет земельных участков из земель общего пользования садоводческого товарищества?
(Письмо Минфина РФ от 08.06.2011 N 03-05-06-02/56)
Вопрос: О применении НДС в отношении услуг по перевозке экспортируемых товаров по территории Российской Федерации автомобильным транспортом до морского порта, оказываемых российской организацией в 2008 г.
(Письмо Минфина РФ от 08.06.2011 N 03-07-08/170)
Вопрос: Уменьшают ли налоговую базу по налогу на прибыль стипендии, выплачиваемые организацией ежемесячно ее работнику в соответствии с заключенным с ним договором на переобучение по индивидуальной форме по месту нахождения организации?
(Письмо Минфина РФ от 08.06.2011 N 03-03-06/1/336)
Вопрос: Негосударственное образовательное учреждение (НОУ) оказывает платные услуги по дошкольному образованию детей в возрасте от 3 до 6 лет. Оплата за услуги поступает на расчетный счет в течение учебного года - с сентября по май. В летние месяцы ведется организационная работа по подготовке к следующему учебному году. НОУ применяет УСН (объект налогообложения "доходы минус расходы") и в соответствии со ст. 324.1 НК РФ с сентября по май формирует резерв предстоящих расходов на оплату отпусков работников. Каков порядок учета расходов на формирование резерва предстоящих расходов на оплату отпусков работников в целях исчисления налога, уплачиваемого при применении УСН?
(Письмо Минфина РФ от 08.06.2011 N 03-11-06/2/90)
Вопрос: О размере госпошлины, уплачиваемой за переоформление документа, подтверждающего наличие лицензии, в связи с изменением адресов мест осуществления юридическим лицом или индивидуальным предпринимателем лицензируемого вида деятельности.
(Письмо Минфина РФ от 07.06.2011 N 03-05-04-03/39)
Вопрос: ...Направляя своих работников в командировку в РФ, иностранная организация считает целесообразным производить оплату расходов по их проживанию в гостинице, билетов при переездах внутри страны и прочее со счетов своего российского представительства. Финансирование подобных расходов осуществляется головной организацией путем перевода средств на эти цели на счет представительства. Никаких выплат работникам головного офиса не производится. Оплата происходит путем перечисления средств на счета гостиниц или транспортного агентства. Необходимо ли представительству в данном случае в целях НДФЛ подавать сведения по форме 2-НДФЛ в налоговый орган с информацией о суммах расходов на командировки работников головного офиса?
(Письмо Минфина РФ от 07.06.2011 N 03-04-06/6-130)
Вопрос: О правомерности представления "нулевой" декларации по ЕНВД в налоговые органы.
(Письмо ФНС РФ от 07.06.2011 N ЕД-4-3/9023)
Вопрос: О применении системы налогообложения в виде ЕНВД или УСН на основе патента в отношении автотранспортных услуг, оказываемых индивидуальным предпринимателем на территории нескольких субъектов РФ.
(Письмо Минфина РФ от 07.06.2011 N 03-11-09/34)
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль стоимости техники для уборки улиц, которая ранее не эксплуатировалась, переданной акционером - субъектом РФ в оплату дополнительного выпуска акций.
(Письмо Минфина РФ от 07.06.2011 N 03-03-10/48)
Вопрос: ...Пункт 3 ст. 80 НК РФ предусматривает обязанность налогоплательщиков представлять в налоговые органы сведения о среднесписочной численности работников в установленные сроки и по форме, утвержденной ФНС России. Является ли несвоевременное предоставление в налоговые органы сведений о среднесписочной численности работников налоговым правонарушением, установленным п. 1 ст. 126 НК РФ? Каков порядок рассмотрения налоговыми органами указанных дел? Предусмотрена ли административная ответственность за несвоевременное представление сведений о среднесписочной численности работников и каков порядок производства по указанным делам? Должны ли налоговые органы руководствоваться Письмом Минфина России от 05.05.2010 N 03-02-08/28?
(Письмо Минфина РФ от 07.06.2011 N 03-02-07/1-179)
Вопрос: ...Банк является налоговым агентом в отношении доходов иностранных организаций - нерезидентов РФ. Для использования предусмотренного международным договором права на применение в отношении доходов от источников в РФ пониженных ставок налога на прибыль или на освобождение от налогообложения зарубежный контрагент должен представить организации, выплачивающей доход, письменное подтверждение своего постоянного местонахождения в государстве - участнике договора. Вправе ли банк в целях налога на прибыль применять условия международного договора до августа 2011 г., если документ, подтверждающий постоянное местопребывание контрагента, датирован августом 2010 г., но конкретный период, на который подтверждается резидентство, в нем не указан?
(Письмо Минфина РФ от 07.06.2011 N 03-03-06/2/87)
Вопрос: ...Согласно п. 4 ст. 310 НК РФ налоговый агент по итогам отчетного (налогового) периода представляет информацию о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту своего нахождения по форме налогового расчета (информации) о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов. Возникает ли у организации обязанность по предоставлению налогового расчета (информации) о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанию налогов в случае, когда доход иностранной организации не подлежит налогообложению налогом на прибыль в соответствии с п. 2 ст. 309 НК РФ?
(Письмо Минфина РФ от 07.06.2011 N 03-03-06/1/334)
Вопрос: Имеет ли право организация в целях исчисления налога на прибыль применять кассовый метод учета доходов и расходов, если основным видом деятельности организации является предоставление займов физическим лицам и основным доходом являются доходы в виде процентов, полученных по договорам займа?
(Письмо Минфина РФ от 07.06.2011 N 03-03-06/1/329)
Вопрос: ...Согласно п. 17 ст. 37 Федерального закона от 24.07.2009 N 213-ФЗ финансовое обеспечение расходов на оплату дополнительных выходных дней, предоставляемых для ухода за детьми-инвалидами в соответствии со ст. 262 Трудового кодекса РФ, осуществляется за счет межбюджетных трансфертов из федерального бюджета, предоставляемых в установленном порядке бюджету ФСС РФ. В соответствии с п. 7 ст. 1 Федерального закона от 28.03.1998 N 53-ФЗ компенсация расходов, понесенных организациями и гражданами в связи с исполнением указанного Закона, является расходным обязательством РФ. За счет каких средств организация должна осуществлять уплату страховых взносов и как указанные взносы учитывать при исчислении налога на прибыль?
(Письмо Минфина РФ от 07.06.2011 N 03-03-06/1/325)
Вопрос: ...Саморегулируемая организация уплачивает налог на прибыль с доходов в виде процентов, полученных по договору размещения средств компенсационного фонда на депозитном счете банка. Согласно п. 7 ст. 13 Федерального закона от 01.12.2007 N 315-ФЗ СРО могут направлять доход, полученный от размещения и инвестирования средств компенсационного фонда, на покрытие расходов, связанных с обеспечением надлежащих условий инвестирования средств компенсационного фонда. Правомерно ли уплачивать налог на прибыль в отношении указанных доходов из начисленных процентов по счету, на котором размещен компенсационный фонд СРО, признав сумму налога расходами, связанными с обеспечением надлежащих условий инвестирования средств компенсационного фонда?
(Письмо Минфина РФ от 07.06.2011 N 03-03-06/4/65)
Вопрос: ...На балансе религиозной организации имеется недвижимое имущество (здание), приобретенное за счет целевого финансирования и используемое исключительно для осуществления уставной (религиозной) деятельности. Вправе ли религиозная организация применять льготу по налогу на имущество организаций в случае, если часть площади здания будет передана по договору безвозмездного пользования другой организации под кафе для оказания соответствующих услуг для прихожан, а также в случае, если она заключит договор оказания услуг по размещению оборудования (антенн связи) коммерческой организации на крыше здания? Обязана ли организация начислять амортизацию на указанное имущество в целях налога на прибыль?
(Письмо Минфина РФ от 07.06.2011 N 03-05-05-01/37)
Вопрос: ...ФГУП получило субсидию в соответствии с Правилами предоставления в 2008 - 2010 гг. из федерального бюджета субсидий стратегическим организациям оборонно-промышленного комплекса с целью предупреждения банкротства, утвержденными Постановлением Правительства РФ от 07.05.2008 N 368. Субсидия предоставлена для погашения задолженности по денежным обязательствам и по уплате налогов, сборов и иных обязательных платежей и использована ФГУП по целевому назначению. Правомерно ли включить ее в состав доходов, не учитываемых при исчислении налога на прибыль согласно пп. 26 п. 1 ст. 251 НК РФ? Восстанавливаются ли погашенные за счет субсидии суммы обязательных платежей, ранее отнесенные к расходам, учитываемым при исчислении налога на прибыль?
(Письмо Минфина РФ от 07.06.2011 N 03-03-06/4/64)
Вопрос: О праве организации (аптеки), уплачивающей ЕНВД, не применять контрольно-кассовую технику при расчетах с покупателями при условии выдачи по требованию покупателя документа, содержащего необходимые реквизиты.
(Письмо Минфина РФ от 07.06.2011 N 03-01-15/4-75)
Вопрос: Среднесписочная численность работников аптеки, являющейся структурным подразделением медицинской организации, в 2010 г. составила 17 человек. Общая численность работников медицинской организации составила в 2010 г. 786 человек. Аптека осуществляет розничную торговлю лекарственными препаратами. Применяется ли система налогообложения в виде ЕНВД в отношении розничной торговли, осуществляемой аптекой, являющейся структурным подразделением медицинской организации?
(Письмо Минфина РФ от 07.06.2011 N 03-11-06/3/63)
Вопрос: Для возмещения расходов на приобретение авиабилетов физлицо представило электронный билет и посадочный талон. При этом у физлица попросили также предоставить справку о продаже билета, заверенную подписью и печатью агентства, где физлицо приобретало данный билет. Каков порядок документального подтверждения расходов, связанных с приобретением электронных авиабилетов, в целях исчисления налога на прибыль?
(Письмо Минфина РФ от 07.06.2011 N 03-03-07/20)
Вопрос: Об освобождении от уплаты налога на имущество физических лиц детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей.
(Письмо Минфина РФ от 07.06.2011 N 03-05-06-01/54)
Вопрос: ...ООО осуществляет продажу непродовольственных товаров. Товары приобретаются для перепродажи. У ООО имеются остатки залежавшегося товара, так как периодически товар морально устаревает и (или) не пользуется потребительским спросом. Специально созданная комиссия производит осмотр такого товара, в случае невозможности его дальнейшего использования составляется акт о списании товаров по унифицированной форме. Вправе ли ООО при исчислении налога на прибыль учитывать суммы списания неликвидного товара в расходах в соответствии с пп. 6 п. 2 ст. 265 или пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ? Имеет ли право ООО при списании неликвидных товаров не восстанавливать к уплате в бюджет суммы НДС, ранее обоснованно предъявленные к вычету?
(Письмо Минфина РФ от 07.06.2011 N 03-03-06/1/332)
Вопрос: ...В 2011 г. в результате реорганизации к материнской организации присоединяется дочерняя организация, имеющая по результатам своей деятельности убытки за 2008 - 2010 гг. от основного вида деятельности (автоперевозки), от уплаты процентов материнской организации по договору займа, штрафных санкций по хозяйственным договорам и от продажи основных средств. Убытки отражены в налоговых декларациях за 2008 - 2010 гг. и подтверждаются первичными документами. Материнская организация при расчете налоговой базы по налогу на прибыль за 2011 г. планирует засчитать убыток присоединяемой организации единовременно, в том числе часть убытка от продажи основных средств. Правомерна ли позиция организации?
(Письмо Минфина РФ от 07.06.2011 N 03-03-06/1/328)
Вопрос: ...В связи с производственной деятельностью организация направляет своих работников в служебные командировки. При этом работники, постоянная работа которых имеет разъездной характер, направляются в служебные поездки. Каков порядок налогообложения НДФЛ доходов физических лиц, полученных в виде возмещения дополнительных расходов, связанных с проживанием вне места постоянного жительства (суточных), при направлении работников, чья работа имеет разъездной характер, в служебные поездки, если размер суточных превышает 700 руб. за каждый день нахождения в служебной поездке?
(Письмо Минфина РФ от 07.06.2011 N 03-04-06/6-131)
Вопрос: Физлицо имеет вклады в двух банках. В одном банке процентная ставка 18%, в другом - 15%. В первом банке удерживают НДФЛ с разницы 18% - 13% (8 + 5), т.е. с 5%, и объясняют, что налог будет удерживаться 3 года с даты открытия вклада, после 3 лет налог удерживаться не будет. Во втором случае, по мнению физлица, налог должен удерживаться с разницы 15% - 13% (8 + 5), т.е. с 2%. Однако в банке объясняют, что налог не удерживают вообще. Правомерно ли это?
(Письмо Минфина РФ от 07.06.2011 N 03-04-05/6-398)
Вопрос: ...ООО в феврале 2011 г. был заключен договор добровольного медицинского страхования сроком на 1 год. По инициативе ООО договор был расторгнут через 2 месяца, при этом был заключен договор с другой страховой компанией без перерыва в сроках страхования и без изменения страховой программы. В соответствии с п. 16 ч. 2 ст. 255 НК РФ в налоговом учете к расходам на оплату труда относятся суммы по договорам добровольного личного страхования работников, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов застрахованных работников, заключенным на срок не менее 1 года. Вправе ли ООО учесть затраты, понесенные за 2 месяца действия расторгнутого договора, в расходах на оплату труда для целей налога на прибыль?
(Письмо Минфина РФ от 07.06.2011 N 03-03-06/1/327)
Вопрос: Учитываются ли при исчислении налога на прибыль суммы уплаченных авансовых платежей по земельному и транспортному налогам за отчетные периоды 2011 г., учитывая, что обязанность по представлению в налоговый орган налоговых расчетов по авансовым платежам по указанным налогам отменена с 01.01.2011?
(Письмо Минфина РФ от 07.06.2011 N 03-03-06/1/333)
Вопрос: Организация приобрела право на использование программы для ЭВМ сроком на 5 лет. Подлежит ли указанное право на использование программного обеспечения включению в состав НМА? Каким образом учитывать приобретенное право в целях исчисления налога на прибыль?
(Письма Минфина РФ от 07.06.2011 N 03-03-06/1/330, N 03-03-06/1/331)
Вопрос: Об отсутствии оснований для исчисления и уплаты НДС российской организацией при приобретении авторских прав непосредственно у автора литературного произведения, являющегося физическим лицом - гражданином иностранного государства и не признаваемого индивидуальным предпринимателем по законодательству РФ.
(Письмо Минфина РФ от 06.06.2011 N 03-07-08/166)
Вопрос: О документальном подтверждении обоснованности применения нулевой ставки НДС при экспорте товаров из РФ в Республику Казахстан.
(Письмо Минфина РФ от 06.06.2011 N 03-07-13/01-20)
Вопрос: О применении ставки НДС в размере 18 процентов в отношении услуг по предоставлению принадлежащего на праве собственности или на праве аренды железнодорожного подвижного состава и (или) контейнеров, при которых пункт отправления и пункт назначения товаров расположен на территории РФ.
(Письмо Минфина РФ от 06.06.2011 N 03-07-08/167)
Вопрос: ...ОАО владеет лицензией на геологическое изучение участка недр с целью поиска и оценки месторождений углеводородного сырья. При проведении испытаний поисковой скважины было добыто более 3000 куб. м газа в результате полученного фонтана для вызова притока углеводородов. Полученный таким образом газ был сожжен согласно проекту. Скважина закладывалась для уточнения геологического строения и поиска залежей углеводородов. Признается ли объектом налогообложения по НДПИ добытый газ в результате испытания скважины на приток при условии отсутствия выявленного месторождения, утвержденных запасов и потерь, а также отсутствия технологии подготовки газа и его реализации?
(Письмо Минфина РФ от 06.06.2011 N 03-06-06-01/13)
Вопрос: Об информационном обмене между ФНС России и МНС Республики Беларусь заявлениями о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (НДС и (или) акцизов), составленными в отношении товаров, принятых на учет до 01.07.2010.
(Письмо ФНС РФ от 06.06.2011 N АС-4-2/8931@)
Вопрос: Организация направляет работников в загранкомандировки. Авансы на командировки не выдаются (согласно положению о командировках). Авансовые отчеты по затратам, выраженным в иностранной валюте, составляются в рублях по курсу Банка России на дату утверждения авансового отчета. Справки об обмене валюты работники не представляют. Возмещение по перерасходу производится в рублях. По какому курсу следует производить возмещение перерасхода работникам и учитывать его в целях исчисления налога на прибыль?
(Письмо Минфина РФ от 06.06.2011 N 03-03-06/1/324)
Вопрос: ...Организация обратилась в Федеральную службу по регулированию алкогольного рынка с заявлением о выдаче лицензии, приложив к заявлению оригинал платежного поручения об уплате государственной пошлины в размере, установленном ст. 333.33 НК РФ. Однако до принятия лицензирующим органом решения о выдаче или об отказе в выдаче лицензии организация отказалась от совершения юридически значимого действия путем отзыва своего заявления, а также потребовала возврата уплаченной государственной пошлины, мотивируя это требование отсутствием факта совершения лицензирующим органом юридически значимого действия. Возможно ли произвести возврат или зачет государственной пошлины в указанной ситуации?
(Письмо Минфина РФ от 06.06.2011 N 03-05-04-03/37)
Вопрос: О порядке исчисления НДС банками при реализации товаров (работ, услуг), подлежащих налогообложению; о порядке регистрации в книге продаж счетов-фактур, выставленных указанными банками при реализации товаров (работ, услуг), подлежащих налогообложению НДС.
(Письмо Минфина РФ от 03.06.2011 N 03-07-05/12)
Вопрос: О применении НДС при получении арендодателями банковских гарантий в качестве обеспечения исполнения обязательств арендаторов по предварительным договорам по заключению договоров аренды имущества и заключенным договорам аренды имущества, а также платежей по указанным гарантиям, в дальнейшем подлежащих зачету в счет оплаты услуг по аренде, в том числе в случае, если указанные платежи засчитываются арендодателем в счет исполнения арендаторами иных обязательств, предусмотренных договорами аренды.
(Письмо Минфина РФ от 03.06.2011 N 03-07-11/156)
Вопрос: ...В связи с ликвидацией юридического лица организация получила убыток по облигациям, эмитированным данным юридическим лицом. Вправе ли организация, руководствуясь Постановлением Президиума ВАС РФ от 15.04.2008 N 15706/07 и с учетом того, что ст. 280 НК РФ не установлен порядок признания расходов при ликвидации эмитента, учесть расходы по приобретению облигаций ликвидированного юридического лица на основании пп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ в составе внереализационных расходов при исчислении налога на прибыль?
(Письмо Минфина РФ от 03.06.2011 N 03-03-06/3/3)
Вопрос: ...30.12.2009 банк выдал вексель в иностранной валюте сроком на 3 года. Процентная ставка по векселю определена на дату его выдачи и не изменяется в течение срока обращения векселя. Для расчета предельной величины процентов принимается ставка рефинансирования Банка России на дату привлечения денежных средств. Согласно ст. 269 НК РФ (в ред. Федерального закона от 27.07.2010 N 229-ФЗ) с 01.01.2011 по обязательствам в валюте предельная величина процентов принимается равной произведению ставки рефинансирования и коэффициента 0,8. Правильно ли понимает банк, что с 01.01.2011 в целях налога на прибыль указанная норма применяется к обязательствам в валюте, не содержащим условие об изменении процентной ставки, оформленным с 01.01.2011?
(Письмо Минфина РФ от 03.06.2011 N 03-03-06/2/85)
Вопрос: ...В целях расширения и сохранения имеющейся клиентской базы, повышения активности использования продуктов банка, конкурентоспособности и привлекательности продуктов банка для клиентов, повышения лояльности клиентов банком разработана программа, позволяющая клиентам накапливать бонусные баллы за пользование продуктами и услугами банка или их приобретение, а затем обменивать эти баллы на вознаграждения (программа). Банк оплачивает вознаграждения, выбираемые клиентом из каталога вознаграждений в обмен на баллы. Применение программы обеспечивает увеличение прибыли банка. Правомерно ли банк учитывает расходы на приобретение поощрительных вознаграждений клиентам при исчислении налога на прибыль на основании пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ?
(Письмо Минфина РФ от 03.06.2011 N 03-03-06/2/86)
Вопрос: Организация заключила договор на осуществление операций с финансовыми инструментами срочных сделок с иностранной компанией, которая является брокером и зарегистрирована на Нью-Йоркской фондовой бирже. Договор подлежит регулированию английским законодательством. Можно ли учесть в составе расходов по налогу на прибыль сумму убытков, полученных по финансовым инструментам срочных сделок, которые заключены организацией с иностранной компанией?
(Письмо Минфина РФ от 03.06.2011 N 03-03-06/1/323)
Вопрос: ...Некоммерческим партнерством - саморегулируемой организацией создан компенсационный фонд. В силу ч. 4 ст. 55.16 ГрК РФ средства компенсационного фонда размещаются на депозитных счетах в банке. Проценты, начисленные банком по этим счетам, направляются на увеличение размера компенсационного фонда и являются его неотъемлемой частью. Проценты, полученные по договорам банковского счета и банковского вклада, относятся к внереализационным доходам для целей налога на прибыль (п. 6 ст. 250 НК РФ). Имеет ли право некоммерческое партнерство уменьшить сумму дохода, полученного от размещения средств компенсационного фонда в банке, на сумму расходов по оплате услуг банка по обслуживанию средств компенсационного фонда в целях налога на прибыль?
(Письмо Минфина РФ от 03.06.2011 N 03-03-06/4/63)
Вопрос: О порядке вычетов сумм НДС по товарам, реализуемым российским покупателям и на экспорт.
(Письмо Минфина РФ от 03.06.2011 N 03-07-08/165)
Вопрос: Об учете в доходах при применении УСН всей суммы выручки кинотеатра от продажи билетов.
(Письмо ФНС РФ от 02.06.2011 N ЕД-4-3/8718@)
Вопрос: Об отсутствии оснований для налогообложения НДФЛ доходов от продажи недвижимого имущества (помещение-магазин) физическим лицом - индивидуальным предпринимателем, применяющим УСН с объектом налогообложения "доходы", в случае если данное недвижимое имущество использовалось непосредственно для осуществления предпринимательской деятельности (сдавалось в аренду).
(Письмо ФНС РФ от 02.06.2011 N ЕД-3-3/1937@)
Вопрос: О применении контрольно-кассовой техники.
(Письмо Минфина РФ от 02.06.2011 N 03-01-15/4-71)
Вопрос: Об уведомлении кредитными организациями налоговых органов об открытии (закрытии) счетов (вкладов) и об изменении реквизитов счетов (вкладов) в банках, расположенных за пределами территории РФ.
(Письмо ФНС РФ от 02.06.2011 N ПА-20-6/675)
Вопрос: О порядке учета организацией, в отношении которой проводится процедура добровольной ликвидации, сумм кредиторской задолженности перед ликвидированными кредиторами в целях исчисления налога на прибыль.
(Письмо ФНС РФ от 02.06.2011 N ЕД-4-3/8754)
Вопрос: ...ТСЖ применяет УСН в отношении деятельности по управлению эксплуатацией жилого фонда. ТСЖ обязано выступать заказчиком на коммунальные услуги и заключать договоры с соответствующими организациями на оказание услуг, производить их оплату. ТСЖ получило от налогового органа требование, в соответствии с которым ТСЖ обязано учитывать при применении УСН денежные поступления от членов ТСЖ за коммунальные услуги. ТСЖ заключает договоры на оказание коммунальных услуг, на эксплуатацию, содержание и ремонт жилых помещений и общего имущества в многоквартирных домах, а также трудовые договоры со специалистами не в своих интересах, а в интересах членов ТСЖ. Необходимо ли ТСЖ учитывать в целях применения УСН указанные поступления?
(Письмо Минфина РФ от 02.06.2011 N 03-11-06/2/88)
Вопрос: ...Организация, зарегистрированная в Москве, собирается открыть филиал в Санкт-Петербурге. С этой целью нанимается работник по трудовому договору с соответствующими обязанностями. Рабочим местом указанного работника является его рабочее место на дому по адресу в Санкт-Петербурге (прописано в договоре). Работник направляется в Москву в головную организацию для решения служебных вопросов по организации создаваемого филиала на срок 5 дней. Учитываются ли в составе расходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль расходы на командировку надомника, направленного из места постоянной работы (дома) к месту командировки (в головной офис) и обратно?
(Письмо Минфина РФ от 02.06.2011 N 03-03-06/1/322)
Вопрос: ...Организация, применяющая УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы", по договору лизинга с 2008 г. занимает нежилое помещение в многоквартирном жилом доме. На предоставление коммунальных услуг заключен договор с ТСЖ. ТСЖ выставляет организации счет на оплату и квитанции без подписей и печатей. В данный момент ТСЖ разработало акт, в котором одной строкой указываются наименование услуг и общая сумма за месяц без расшифровки коммунальных услуг. Какими документами должны быть подтверждены затраты на коммунальные услуги и содержание общего имущества для списания расходов в целях исчисления налога, уплачиваемого при применении УСН?
(Письмо Минфина РФ от 02.06.2011 N 03-11-06/2/89)
Вопрос: ...Индивидуальный предприниматель планирует совершать сделки по переуступке прав требования по договору участия в долевом строительстве и по договорам купли-продажи. Вправе ли предприниматель, применяющий УСН ("доходы минус расходы"), учесть в расходах затраты, связанные с приобретением объектов недвижимости по договорам участия в долевом строительстве? Возникает ли у предпринимателя доход от реализации имущественного права на объект недвижимости в момент его получения от застройщика? Принимается ли в расходы стоимость долевого взноса, уплаченного по договору участия в долевом строительстве, если предприниматель реализует имущественные права по соглашению о переуступке прав требований по договору участия в долевом строительстве?
(Письмо Минфина РФ от 02.06.2011 N 03-11-11/145)
Вопрос: О применении пп. 12 п. 2 ст. 146 НК РФ, введенного Федеральным законом от 28.12.2010 N 395-ФЗ и вступившего в силу с 1 апреля 2011 г., в соответствии с которым не признаются объектом налогообложения по НДС операции по реализации на территории РФ государственного или муниципального имущества, составляющего соответствующую казну.
(Письмо Минфина РФ от 02.06.2011 N 03-07-11/155)
Вопрос: ...Каков порядок признания в налоговой базе по налогу на прибыль процентных доходов по просроченной ссудной задолженности юрлиц и ИП, находящихся в процессе банкротства на этапах процедур финансового оздоровления и внешнего управления? Банк считает необходимым учитывать в целях налога на прибыль: доходы в виде процентов по ставке кредитного договора в размере, утвержденном определением арбитражного суда; доходы в виде процентов по ставке рефинансирования Банка России (если иной размер не предусмотрен соглашением между должником и конкурсным кредитором), начисленных за период с даты введения соответствующей процедуры по последнее число месяца соответствующего отчетного периода. Правомерна ли позиция банка?
(Письмо Минфина РФ от 02.06.2011 N 03-03-06/2/83)
Вопрос: О порядке удержания и перечисления налога на прибыль в бюджет российской организацией - налоговым агентом по доходам иностранной организации в виде процентов по договору займа, причисляющихся (капитализирующихся) к сумме основного долга, а также о сообщении налоговым агентом в налоговый орган о суммах выплаченных им иностранной организации доходов и удержанных налогов.
(Письмо ФНС РФ от 01.06.2011 N ЕД-4-3/8688@)
Вопрос: Об освобождении от налогообложения НДФЛ государственных пособий, выплачиваемых гражданам, имеющим детей.
(Письмо Минфина РФ от 01.06.2011 N 03-04-05/6-393)
Вопрос: ...В 2007 г. организация получила земельный участок в качестве вклада в уставный капитал. В 2010 г. данный участок с целью дальнейшей реализации был разбит на участки, на которые были получены свидетельства о государственной регистрации права собственности с разрешенным использованием: для индивидуального жилищного строительства. Организация не осуществляет строительство на данных земельных участках, а реализует их физическим лицам. С 01.01.2010 согласно п. 15 ст. 396 НК РФ организации по земельным участкам, предназначенным для индивидуального жилищного строительства, уплачивают земельный налог в повышенном размере. Должна ли организация при исчислении земельного налога с 2010 г. применять повышающий коэффициент?
(Письмо Минфина РФ от 01.06.2011 N 03-05-05-02/30)
Вопрос: Организация имеет филиал в другом городе. Филиал не имеет своего баланса и отдельного расчетного счета. Из головной организации выплачивается доход физическим лицам, не являющимся работниками организации, по договорам аренды гаража. Договоры заключены от имени организации генеральным директором. Арендуемым имуществом пользуются работники филиала. Физические лица, которым выплачивается доход, проживают в разных регионах РФ. Гаражи находятся там же. В какой бюджет в данном случае организация должна перечислить НДФЛ - по месту нахождения головной организации или филиала?
(Письмо Минфина РФ от 01.06.2011 N 03-04-06/3-127)
Вопрос: ...ООО-1 (нерезидент) являлось участником российского ООО-2. Размер доли ООО-1 в уставном капитале ООО-2 составлял 6%. Определением арбитражного суда было установлено отсутствие правоспособности у ООО-1 в связи с его ликвидацией. В связи с отсутствием сведений о правопреемниках (участниках) ООО-1 ООО-2 не могло передать долю ликвидированного юрлица, а должно было принять эту долю в размере 6% от размера уставного капитала. Доля была реализована одному из участников ООО-2 за 500 000 руб. Возникает ли у ООО-2 в целях налога на прибыль доход от реализации указанной доли? Если да, то каков порядок налогообложения данного дохода?
(Письмо Минфина РФ от 01.06.2011 N 03-03-06/1/321)
Вопрос: ...Согласно п. 1 ст. 246.1 НК РФ организации, получившие статус участников проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом "Об инновационном центре "Сколково", в течение 10 лет со дня получения ими статуса участников проекта имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщиков в порядке и на условиях, предусмотренных гл. 25 НК РФ. Форма уведомления утверждена Приказом Минфина России от 30.12.2010 N 196н, который вступил в силу со дня его официального опубликования (опубликован 18.04.2011). Правомерно ли применение ст. 246.1 НК РФ участниками проекта, направившими до 18.04.2011 в налоговый орган уведомление в произвольной форме?
(Письмо Минфина РФ от 01.06.2011 N 03-03-10/47)
Вопрос: ...Расходы, связанные с производством и реализацией оказываемых услуг, предусмотренные ст. 253 НК РФ, не включают приобретение основных средств, но включают суммы начисленной амортизации. Вправе ли некоммерческая организация (колледж) в целях налога на прибыль при расчете стоимости платных услуг учитывать расходы, связанные с приобретением основных средств, или же организации следует руководствоваться только перечнем расходов, приведенным в ст. 253 НК РФ?
(Письмо Минфина РФ от 01.06.2011 N 03-03-06/4/60)
Вопрос: ...Государственному унитарному предприятию (ГУП) в 2010 г. из бюджета республики предоставлены субсидии на закупку автотранспорта и коммунальной техники в соответствии с постановлением правительства республики. ГУПом были заключены договоры о поставке и фактически осуществлена закупка техники. Фактическая цена приобретения каждого из наименований техники, уплаченная поставщикам, превышает цену, указанную в постановлении. Налогоплательщиком понесены затраты по доставке и постановке указанного имущества на учет в государственных органах. Учитываются ли при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций доходы в виде субсидий, полученные ГУП? Подлежит ли имущество амортизации и в каком порядке?
(Письмо Минфина РФ от 01.06.2011 N 03-03-06/4/62)
Вопрос: Организация, применяющая УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), оказывает консультационные услуги, а именно проводит различные семинары и тренинги, которые длятся в течение всего рабочего дня. На территории здания, в котором проводятся семинары, нет торговых точек и стационарных пунктов общественного питания. Было принято решение включить в программу семинара кофе-паузы (бесплатно). Так как затраты на приобретение продуктов для кофе-паузы документально подтверждены и произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода, правомерно ли учесть эти затраты в составе расходов при исчислении налоговой базы?
(Письмо Минфина РФ от 01.06.2011 N 03-11-06/2/86)
Вопрос: ФГУП осуществляет расходы на научные исследования и опытно-конструкторские разработки (НИОКР). Использование результатов НИОКР может состояться не сразу после их завершения, а спустя какой-либо период времени или результаты НИОКР могут использоваться, но непродолжительное время. Вправе ли ФГУП при исчислении налога на прибыль признавать в налоговом учете расходы на НИОКР, давшие положительный результат, равномерно в течение календарного года с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором завершены такие исследования и разработки, если использование результата состоится по истечении периода времени от одного месяца до нескольких лет после их завершения?
(Письмо Минфина РФ от 01.06.2011 N 03-03-06/4/58)
Вопрос: Обособленное подразделение банка выплатило физлицам проценты по депозиту. Договор банковского вклада (депозита) заключен от имени банка. Обязан ли банк при выплате процентов по депозиту его обособленным подразделением перечислять НДФЛ в бюджет по месту нахождения такого обособленного подразделения или вышеуказанный порядок уплаты НДФЛ применяется только при выплате дохода работникам банка?
(Письмо Минфина РФ от 01.06.2011 N 03-04-06/3-126)
Вопрос: ...ООО, состоящее на налоговом учете в г. Москве, имеет зарегистрированное обособленное подразделение в другом субъекте РФ. Обособленное подразделение находится по адресу арендуемого помещения. Арендодателем помещения является физлицо. При перечислении арендной платы арендодателю-физлицу ООО как налоговый агент, в соответствии с НК РФ, должно удерживать НДФЛ. В какой бюджет в данном случае ООО должно перечислять НДФЛ, удержанный с доходов арендодателя: в бюджет г. Москвы - по месту учета ООО в налоговом органе или в бюджет субъекта РФ, в котором зарегистрировано обособленное подразделение?
(Письмо Минфина РФ от 01.06.2011 N 03-04-06/3-128)
Вопрос: Вправе ли организация учитывать в составе налоговой базы по налогу на прибыль 2011 г. расходы по оправдательным документам, относящимся к предыдущим налоговым периодам (например, акты приема-сдачи услуг, датированные 2010 г.), но поступившим от контрагентов с опозданием, т.е. после сдачи налоговой декларации за 2010 г. (после 28.03.2011)?
(Письмо Минфина РФ от 01.06.2011 N 03-03-06/2/82)
Вопрос: Негосударственное образовательное учреждение высшего профессионального образования осуществляет образовательную деятельность на основании лицензии. В соответствии с п. 17 ст. 1 Федерального закона от 28.12.2010 N 395-ФЗ, вступившего в силу с момента официального опубликования - 30 декабря 2010 г., образовательные учреждения вправе применять налоговую ставку 0% при соблюдении условий, установленных ст. 284.1 НК РФ. В день официального опубликования указанного Федерального закона учреждение направило в налоговый орган заявление с приложением копии лицензии о применении ставки 0% по налогу на прибыль начиная с 1 января 2011 г. Имеет ли право образовательное учреждение применять указанную ставку с 1 января 2011 г.?
(Письмо Минфина РФ от 01.06.2011 N 03-03-06/4/59)
Вопрос: О применении ставок НДС в отношении договора транспортной экспедиции при организации международной перевозки.
(Письмо ФНС РФ от 31.05.2011 N ЕД-4-3/8634@)
Вопрос: ...В 2009 и 2010 гг. физлицу проводилось дорогостоящее лечение методом ЭКО, при этом для его осуществления приобретались медицинские препараты, стоимость которых порядка 40 - 50 тыс. руб. в каждом налоговом периоде. Одновременно физлицо оплачивало обучение, стоимость которого 90 тыс. руб. в год. Клиники, в которых физлицо проходило лечение, выдают справку только в части услуг, а не стоимости медикаментов, вследствие чего налоговый орган учитывает их как приобретение лекарственных средств, расходы на которые нормированы. Правомерно ли это? Какие документы нужно представить налоговому органу, чтобы расходы на препараты были учтены в составе расходов на дорогостоящее лечение в целях получения социального налогового вычета по НДФЛ?
(Письмо Минфина РФ от 31.05.2011 N 03-04-05/7-388)
Вопрос: ...Кто является плательщиком государственной пошлины, предусмотренной пп. 96 п. 1 ст. 333.33 НК РФ? Обязаны ли рыболовы-любители уплачивать государственную пошлину, установленную пп. 97 п. 1 ст. 333.33 НК РФ? Сколько раз за год охотникам-любителям необходимо уплатить государственную пошлину в размере 400 руб., учитывая, что разрешение на добычу охотничьих ресурсов выдается три раза в год?
(Письмо Минфина РФ от 31.05.2011 N 03-05-06-03/41)
Вопрос: Физическим лицом 15.03.2010 было получено свидетельство о регистрации права собственности на жилой дом на основании договора о предоставлении земельных участков в аренду от 27.02.1995. Данный земельный участок был выделен на основании постановления главы администрации города для строительства жилого дома. В связи с тяжелым материальным положением строительство дома растянулось по времени на 15 лет. Строительные материалы приобретались с 1996 г. Расходы на строительство дома составили примерно 1 100 000 руб. В настоящее время физическое лицо является пенсионером. С какого момента физическое лицо вправе получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ?
(Письмо Минфина РФ от 31.05.2011 N 03-04-05/7-387)
Вопрос: Супругами в 1992 г. в результате приватизации была оформлена в общую долевую собственность квартира по 1/2 доли в праве собственности на каждого совладельца. После смерти в 2008 г. одного из собственников (супруга) его долю в праве собственности на квартиру получили в наследство в равных долях второй собственник (жена) и сын. В результате супруге принадлежали 3/4 доли в праве собственности на квартиру, а сыну - 1/4 доли в праве собственности на квартиру. В 2010 г. квартира была продана. Подлежат ли налогообложению НДФЛ доходы от продажи квартиры?
(Письмо Минфина РФ от 31.05.2011 N 03-04-05/7-389)
Вопрос: Обязаны ли застройщики, применяющие УСН, составлять и представлять в уполномоченные органы по контролю и надзору за долевым строительством бухгалтерскую отчетность в случае осуществления деятельности, связанной с привлечением денежных средств участников долевого строительства?
(Письмо Минфина РФ от 31.05.2011 N 03-11-06/2/85)
Вопрос: ...Предприниматель, применяющий УСН, осуществляет внешнеторговую деятельность в сфере оказания платных юридических услуг иностранным юридическим и физическим лицам. За услуги ИП получает на свой расчетный счет денежное вознаграждение в иностранной валюте. Часть валюты ИП переводит на свои валютные счета как физлица и расходует на личные цели. Вправе ли ИП прекратить учет доходов в виде положительной курсовой разницы в порядке, предусмотренном п. 11 ст. 250 НК РФ, в отношении валюты, переведенной на свой личный счет? Если да, следует ли для целей расчета дохода в виде положительной курсовой разницы по переведенной валюте применять официальный курс соответствующей валюты к рублю, установленный Банком России в день перевода валюты?
(Письмо Минфина РФ от 31.05.2011 N 03-11-11/142)
Вопрос: Индивидуальный предприниматель осуществляет розничную торговлю через торговые залы, расположенные на одном этаже торгово-развлекательного центра, но в разных местах. Торговые площади предоставляются по разным договорам аренды от одного арендодателя. Следует ли индивидуальному предпринимателю для определения величины физического показателя при расчете суммы ЕНВД учитывать суммарную площадь всех торговых залов или площадь каждого торгового зала будет учитываться в отдельности?
(Письмо Минфина РФ от 31.05.2011 N 03-11-11/143)
Вопрос: О порядке восстановления НДС, а также применения налога на прибыль организаций налогоплательщиками, участвующими в реализации проекта создания и обеспечения функционирования территориально обособленного комплекса (инновационного центра "Сколково"), в случае предоставления им из федерального бюджета субсидий на возмещение затрат по уплате таможенных пошлин и НДС.
(Письмо Минфина РФ от 31.05.2011 N 03-07-15/55)
Вопрос: Об отсутствии у иностранной организации деятельности, приводящей к образованию постоянного представительства на территории РФ, в случае однократного предоставления процентного займа российской организации, а также о порядке отражения в налоговой декларации по налогу на прибыль начисленных процентов по указанному займу.
(Письмо Минфина РФ от 31.05.2011 N 03-08-05)
Вопрос: ...Организация (ООО) при создании в ноябре 2006 г. подала заявление о применении УСН, на что инспекция ответила уведомлением о возможности применения специального налогового режима. При проведении выездной налоговой проверки за 2007 - 2008 гг. было установлено, что организация неправомерно применяла УСН, так как учредителем ООО с долей участия в уставном капитале в размере 100% являлось юрлицо. В результате ООО было привлечено к ответственности по ст. ст. 119, 122, 126 НК РФ за неуплату налога на прибыль, НДС, ЕСН. Является ли полученное от инспекции уведомление разъяснением, служащим основанием для освобождения ООО от ответственности за совершение налоговых правонарушений?
(Письмо Минфина РФ от 31.05.2011 N 03-11-06/2/84)
Вопрос: ...Индивидуальный предприниматель занимается розничной торговлей запасными частями к тракторам. Предприниматель осуществляет деятельность без применения ККТ. Покупатели используют товар в личных целях. Покупателям за наличный расчет выдается товарный чек. С покупателями за безналичный расчет заключается договор розничной купли-продажи. Подлежит ли деятельность, осуществляемая за безналичный расчет, переводу на ЕНВД? Правомерно ли использование для безналичной формы расчета товарного чека? Вправе ли предприниматель по требованию покупателей выписывать товарную накладную по форме ТОРГ-12 и счет-фактуру без НДС? Вправе ли предприниматель выписать накладную по форме ТОРГ-12 в произвольной форме?
(Письмо Минфина РФ от 31.05.2011 N 03-11-11/144)
Вопрос: О применении НДС и выставлении счетов-фактур агентом, осуществляющим предпринимательскую деятельность в интересах другого лица на основе агентского договора, предусматривающего реализацию от имени агента услуг принципала, уплачивающего ЕСХН.
(Письмо Минфина РФ от 31.05.2011 N 03-07-11/152)
Вопрос: Организация, применяющая УСН, обладает правом владения и пользования рекламными конструкциями (рекламные щиты и перетяжки) на основании договора с собственником конструкций. Организация заключает с другими организациями и индивидуальными предпринимателями договоры аренды на указанные рекламные конструкции. Под какую систему налогообложения (ЕНВД или УСН) подпадают доходы, полученные от данного вида деятельности?
(Письмо Минфина РФ от 31.05.2011 N 03-11-06/3/62)
Вопрос: ...МУП для исполнения проекта заключило договор займа с ОАО в условных денежных единицах. Вправе ли МУП учитывать возникающие положительные и отрицательные суммовые разницы для целей исчисления налога на прибыль в течение действия договора займа в каждом налоговом (отчетном) периоде в составе внереализационных доходов и расходов либо только при погашении займа? Вправе ли МУП учитывать при исчислении налога на прибыль возникающие суммовые разницы по договору на каждую отчетную дату в полном размере либо их следует нормировать в составе процентов за пользование займом?
(Письмо Минфина РФ от 31.05.2011 N 03-03-06/4/57)
Вопрос: О применении положений ст. 269 НК РФ при налогообложении налогом на прибыль процентов, выплачиваемых по долговому обязательству российского взаимозависимого лица перед нидерландским взаимозависимым лицом, в том числе при определении величины процентов, признаваемых расходами у выплачивающей организации.
(Письмо Минфина РФ от 30.05.2011 N 03-03-06/1/319)
Вопрос: При трудоустройстве работник представил следующие документы: копию свидетельства о расторжении брака, копии свидетельств о рождении на двух детей, исполнительный лист на уплату алиментов в пользу детей. Вправе ли организация-работодатель предоставить стандартный налоговый вычет по НДФЛ на каждого ребенка? В каком размере может быть предоставлен данный вычет?
(Письмо Минфина РФ от 30.05.2011 N 03-04-06/1-125)
Вопрос: ...ЗАО осуществляет оптовую торговлю авиатопливом и оказывает услуги по обеспечению заправки авиатопливом воздушных судов. Согласно пп. 22 п. 2 ст. 149 НК РФ услуги по обеспечению заправки авиатопливом судов не облагаются НДС. В силу абз. 9 п. 4 ст. 170 НК РФ налогоплательщик вправе не применять положения п. 4 ст. 170 НК РФ к тем налоговым периодам, в которых доля совокупных расходов на производство товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат налогообложению, не превышает 5%. В общей сумме себестоимости товаров, услуг и коммерческих расходов ЗАО покупная стоимость составляет 86,8%, себестоимость услуг - 4,5%, коммерческие расходы - 8,7%. Может ли ЗАО в данном случае воспользоваться абз. 9 п. 4 ст. 170 НК РФ?
(Письмо Минфина РФ от 30.05.2011 N 03-07-11/149)
Вопрос: О применении НДС и налога на прибыль организаций в отношении субсидий, предоставленных автономному учреждению из республиканского бюджета.
(Письмо Минфина РФ от 30.05.2011 N 03-07-11/151)
Вопрос: ...Возможна ли уплата государственной пошлины за государственную регистрацию заключения брака и установления отцовства в установленном размере одним из заявителей, учитывая, что ст. 333.26 НК РФ не содержит указаний на взимание государственной пошлины с каждого из заявителей?
(Письмо Минфина РФ от 30.05.2011 N 03-05-04-03/35)
Вопрос: ...Какие нормы ст. 333.40 НК РФ следует применять в случае, если лицо уплатило государственную пошлину за регистрацию заключения брака, расторжения брака и отказалось от совершения юридически значимого действия до обращения в уполномоченный орган (к должностному лицу), совершающий (совершающему) данное юридически значимое действие: пп. 4 п. 1 или п. 2 ст. 333.40 НК РФ? Подлежит ли возврату государственная пошлина, которую лицо уплатило ошибочно за действия, перечисленные в п. 2 ст. 333.40 НК РФ?
(Письмо Минфина РФ от 30.05.2011 N 03-05-04-03/36)
Вопрос: Правительство РФ внесло в Госдуму законопроект "О внесении изменений в статью 217 части второй Налогового кодекса Российской Федерации". Будут ли облагаться НДФЛ единовременные пособия женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности, единовременное пособие при рождении ребенка и пособия по беременности и родам при вступлении данного законопроекта в силу?
(Письмо Минфина РФ от 30.05.2011 N 03-04-05/6-386)
Вопрос: ИП применяет УСН с объектом налогообложения "доходы". В конце января 2011 г. ИП заплатил налог и подал декларацию за 2010 г. с указанием КБК, действующего до опубликования Приказа Минфина России от 28.12.2010 N 190н "Об утверждении Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации". Согласно данному Приказу с 1 января 2011 г. КБК изменился. Когда и где был опубликован Приказ Минфина России N 190н, который изменил КБК? Считаются ли нарушителями те, кто заплатил налог и подал декларацию за 2010 г. до опубликования Приказа Минфина России N 190н с указанием прежнего КБК?
(Письмо Минфина РФ от 30.05.2011 N 03-02-08/61)
Вопрос: ЗАО заключило договор страхования жизни своих работников (на случай смерти). Договор страхования жизни заключен на срок 5 лет со страховой организацией, имеющей лицензию на ведение соответствующего вида деятельности, и в течение этих 5 лет не предусматривает страховых выплат, в том числе в виде рент и (или) аннуитетов, за исключением страховых выплат в случаях смерти и (или) причинения вреда здоровью застрахованного лица. Правомерна ли позиция ЗАО, что единственное ограничение, установленное НК РФ для данного договора по учету страховых взносов в целях налогообложения налогом на прибыль, - 12% от суммы расходов на оплату труда?
(Письмо Минфина РФ от 27.05.2011 N 03-03-06/3/2)
Вопрос: ООО направляет в командировку работника, осуществляющего работу на дому (надомника). С надомником заключен трудовой договор, в котором указано, что местом его работы является место жительства работника, где ООО не имеет обособленного подразделения. Какими первичными документами необходимо оформлять командирование надомника: приказ (распоряжение) о направлении работника в командировку, командировочное удостоверение, авансовый отчет? Как необходимо оформлять его командировочное удостоверение? Вправе ли ООО учитывать расходы на командировку надомника в расходах в целях налога на прибыль (оплата проезда из дома к месту командировки и обратно к месту постоянной работы (дом))? Нужно ли ООО удерживать НДФЛ с сумм оплаты надомнику проезда?
(Письмо Минфина РФ от 27.05.2011 N 03-03-06/1/316)
Вопрос: ...Для целей исчисления транспортного налога при заполнении в 2011 г. налоговой декларации за 2010 г. расчет количества лет, прошедших с года выпуска (2004 г.) транспортного средства, будет следующим: с 01.01.2005 по 31.12.2005 = 0 лет (декларация за 2005 г.); с 01.01.2006 по 31.12.2006 = 1 год (декларация за 2006 г.); с 01.01.2007 по 31.12.2007 = 2 года (декларация за 2007 г.); с 01.01.2008 по 31.12.2008 = 3 года (декларация за 2008 г.); с 01.01.2009 по 31.12.2009 = 4 года (декларация за 2009 г.); с 01.01.2010 по 31.12.2010 = 5 лет (декларация за 2010 г.). Правомерен ли указанный расчет?
(Письмо Минфина РФ от 27.05.2011 N 03-05-05-01/36)
Вопрос: Учреждение создано в целях выполнения работ в области авиационно-космического поиска и спасения. На основании Постановления Правительства РФ от 22.11.1997 N 1479 аварийно-спасательные службы (формирования) и спасатели подлежат первичной, периодической и внеочередной аттестации. Спасателям по результатам аттестации выдается удостоверение спасателя, подтверждающее уровень квалификации. За выдачу удостоверения спасателя уплачивается госпошлина. Кто должен уплачивать госпошлину: учреждение, в котором работает спасатель, или спасатель как физлицо?
(Письмо Минфина РФ от 27.05.2011 N 03-05-04-03/34)
Вопрос: ...ОАО - сельхозпроизводитель, не перешедший на уплату ЕСХН. ОАО за 2008, 2009, 2010 гг. получало выручку от сельскохозяйственной деятельности (превышает 70%) и выручку от прочей деятельности. В 2008, 2009, 2010 гг. ОАО были предоставлены субсидии из бюджета: на возмещение части затрат на уплату процентов по кредитам; на приобретение средств химизации; на приобретение дизельного топлива; на ликвидацию последствий ущерба, понесенного в связи с гибелью сельскохозяйственных культур вследствие аномальных природных условий. 1. Подлежат ли налогообложению налогом на прибыль суммы данных субсидий в 2008 и 2009 гг.? По какой ставке? 2. Облагаются ли НДС суммы указанных субсидий?
(Письмо Минфина РФ от 27.05.2011 N 03-03-06/1/313)
Вопрос: ...Организация имеет непогашенную контролируемую задолженность перед материнской компанией. Проценты по займам начислялись в валюте задолженности, но не выплачивались. Собственный капитал организации на конец отчетного (налогового) периода является отрицательным, в связи с чем начисленные проценты по контролируемой задолженности не принимались в качестве расходов при формировании налоговой базы по налогу на прибыль. Имеет ли право организация учитывать курсовые разницы, возникающие при пересчете обязательств по уплате процентов по непогашенной контролируемой задолженности, выраженных в иностранной валюте, в рубли, при определении налоговой базы по налогу на прибыль в полной сумме в периоде возникновения курсовых разниц?
(Письмо Минфина РФ от 27.05.2011 N 03-03-06/1/312)
Вопрос: В процессе своей деятельности организация осуществляет расходы на покупку товаров, оборудования и т.п. В январе 2011 г. организация закупила компьютеры. Поставщик представил накладную по форме N ТОРГ-12 и счет-фактуру. Заключить договор в письменном виде поставщик отказался. Является ли обязательным условием для принятия затрат на покупку компьютеров в расходы в целях налога на прибыль и для получения вычета по НДС наличие договора, заключенного в письменной форме?
(Письмо Минфина РФ от 27.05.2011 N 03-03-06/1/314)
Вопрос: ...ЗАО извлекает золото из коренного (рудного) месторождения, а также осуществляет первичную переработку (гидрометаллургический передел методом кучного выщелачивания) золотосодержащей руды с получением сплава Доре или золота лигатурного. Добытым полезным ископаемым для ЗАО является сплав Доре. По мнению ЗАО, количество добытого полезного ископаемого при добыче драгоценных металлов определяется как количество сплава Доре. Верна ли данная позиция? Вправе ли ЗАО при определении количества добытого полезного ископаемого при добыче драгоценных металлов в целях НДПИ не учитывать фактические потери полезного ископаемого, которые произошли до момента получения золотосодержащего полупродукта - сплава Доре?
(Письмо Минфина РФ от 26.05.2011 N 03-06-06-01/12)
Вопрос: О применении бланков строгой отчетности организациями и индивидуальными предпринимателями, уплачивающими ЕНВД при оказании услуг населению.
(Письмо Минфина РФ от 26.05.2011 N 03-01-15/4-67)
Вопрос: О порядке отражения в бухгалтерском учете списания расходов по научно-исследовательским, опытно-конструкторским и технологическим работам.
(Письмо Минфина РФ от 26.05.2011 N 07-02-06/91)
Вопрос: О формировании в бухгалтерском учете и отчетности коммерческих организаций информации о расходах на технологические работы.
(Письмо Минфина РФ от 26.05.2011 N 07-02-06/90)
Вопрос: Физлицом за свидетельствование подлинности подписи на заявлении был уплачен нотариусу, занимающемуся частной практикой, нотариальный тариф в размере 700 руб. В соответствии с пп. 21 п. 1 ст. 333.24 НК РФ госпошлина за указанное действие взимается в размере 100 руб. В каком размере физлицо должно уплачивать нотариусу нотариальный тариф за свидетельствование подлинности подписи на заявлении? Правомерно ли в указанной ситуации взимание нотариального тарифа в размере 700 руб.?
(Письмо Минфина РФ от 26.05.2011 N 03-05-06-03/39)
Вопрос: ...ООО в рамках договора цессии приобретает у российских и иностранных юрлиц (первоначальные кредиторы) права требования долга, принадлежащие первоначальным кредиторам на основании кредитных и ссудных договоров. Уступаемые первоначальными кредиторами права требования долга могут быть номинированы как в российских рублях, так и в иностранной валюте. Производится ли переоценка номинала права требования, выраженного в иностранной валюте, а также отражение в доходах (расходах) курсовых разниц, возникающих в связи с изменением официального курса иностранной валюты, в которой выражено приобретенное налогоплательщиком право требования, для целей налогообложения налогом на прибыль организаций?
(Письмо Минфина РФ от 26.05.2011 N 03-03-06/1/311)
Вопрос: ...Организацией привлекаются на работу иностранные работники. Один раз в год работники кратковременно выезжают за границу в связи с окончанием срока действия разрешения на работу. После получения нового разрешения работники вновь трудоустраиваются в организацию. Иностранные работники являются налоговыми резидентами РФ, так как почти постоянно находятся на территории РФ, и их доходы облагаются НДФЛ по ставке 13%. Прерывается ли срок нахождения на территории РФ для целей определения налогового статуса иностранных работников и исчисления НДФЛ в случае окончания действия трудового договора и кратковременного выезда работников за границу?
(Письмо Минфина РФ от 26.05.2011 N 03-04-06/6-123)
Вопрос: ...Иностранная организация имеет на территории РФ аккредитованное представительство, через которое осуществляет деятельность подготовительного и вспомогательного характера в отношении головного офиса, находящегося в Великобритании. Предпринимательская деятельность на территории РФ не ведется, доходы из источников в РФ отсутствуют. Организация стоит на учете в налоговом органе по месту регистрации представительства. Организация планирует открыть отделение представительства в другом субъекте РФ, которое также будет осуществлять деятельность подготовительного и вспомогательного характера. Необходимо ли подавать налоговые декларации по налогу на прибыль по месту постановки на учет представительства и отделения представительства?
(Письмо Минфина РФ от 26.05.2011 N 03-03-06/1/310)
Вопрос: Свекровь подарила невестке квартиру, в которой они проживали совместно, вели общее хозяйство до смерти свекрови. Признается ли свекровь членом семьи и (или) близким родственником невестки в целях применения освобождения от налогообложения НДФЛ стоимости подаренной квартиры? Если не признается, то вправе ли невестка обратиться в суд для признания свекрови членом ее семьи и (или) близким родственником в судебном порядке по аналогии права?
(Письмо Минфина РФ от 26.05.2011 N 03-04-05/5-383)
Вопрос: Предоставлено ли право налоговому органу при подаче налогоплательщиком заявления вместе с налоговой декларацией об уменьшении суммы своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов, в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ самостоятельно предоставлять имущественный налоговый вычет по НДФЛ против требования налогоплательщика?
(Письмо Минфина РФ от 26.05.2011 N 03-04-05/5-382)
Вопрос: ...ОАО, являющееся крупным промышленным предприятием, в целях реализации проекта по организации санитарно-защитной зоны занимается расселением жильцов из жилья, расположенного в границах данной зоны. Для этих целей ОАО выкупает в свою собственность земельные участки, находящиеся в пределах санитарно-защитной зоны, у граждан-собственников и их жилые дома на данных участках, которые впоследствии силами предприятия будут снесены. Облагаются ли налогом на имущество жилые дома, право собственности на которые зарегистрировано за ОАО, приобретенные в целях их сноса и организации санитарно-защитной зоны? Правомерно ли учитывать в бухгалтерском учете данные приобретенные жилые дома в качестве товаров, а не в составе основных средств?
(Письмо Минфина РФ от 26.05.2011 N 03-05-05-01/35)
Вопрос: ...Банк по договорам брокерского обслуживания совершает операции купли-продажи ценных бумаг в интересах физлиц. Часто физлица переводят в банк ценные бумаги из депозитариев других организаций и на момент продажи у банка отсутствуют документы, подтверждающие расходы по приобретению данных бумаг. В таких случаях банк исчисляет и удерживает НДФЛ с полной суммы выплачиваемого дохода. В течение налогового периода физлица представляют в банк подтверждающие документы и заявление о возврате излишне удержанного НДФЛ. Считается ли сумма НДФЛ, удержанная банком в момент продажи ценных бумаг, излишне удержанной? Правомерно ли вернуть сумму НДФЛ за счет сумм НДФЛ, подлежащих уплате с доходов как данного, так и иных налогоплательщиков?
(Письмо Минфина РФ от 26.05.2011 N 03-04-06/4-124)
Вопрос: Некоммерческая организация является частным учреждением, единственным учредителем которого является торгово-промышленная палата области. Согласно пп. 14 п. 3 ст. 346.12 НК РФ не вправе применять УСН организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 процентов. Согласно пп. 17 п. 3 ст. 346.12 НК РФ не вправе применять УСН бюджетные учреждения. Имеет ли право частное учреждение применять УСН?
(Письмо Минфина РФ от 26.05.2011 N 03-11-06/2/81)
Вопрос: Об отсутствии оснований для заключения между налогоплательщиками-организациями и налоговыми органами "соглашений-обязательств", в соответствии с которыми налогоплательщик-организация обязуется обеспечить поступление налогов в федеральный бюджет в сумме не менее, чем будет указано в соглашении.
(Письмо ФНС РФ от 25.05.2011 N ЗН-4-1/8319)
Вопрос: ...В соответствии с Письмом Минфина России от 23.09.2008 N 03-05-05-03/37 в случае регистрации доли в праве общей собственности, возникающей с момента государственной регистрации права, госпошлина уплачивается в размере 500 руб., умноженных на размер доли в праве собственности. Пунктом 2 ст. 333.18 НК РФ установлено, что, в случае если за совершением юридически значимого действия одновременно обратились несколько плательщиков, не имеющих права на льготы, установленные гл. 25.3 НК РФ, государственная пошлина уплачивается плательщиками в равных долях. В каком размере должна уплачиваться государственная пошлина за государственную регистрацию перехода 1/1000 доли в праве общей долевой собственности на недвижимое имущество к физлицу?
(Письмо Минфина РФ от 25.05.2011 N 03-05-06-03/37)
Вопрос: В каком размере уплачивается государственная пошлина за государственную регистрацию договора ипотеки судов внутреннего водного транспорта, по которому в залог передаются пять судов внутреннего водного транспорта?
(Письмо Минфина РФ от 25.05.2011 N 03-05-06-03/38)
Вопрос: В каком порядке организации учитывать расходы на сертификацию товара в целях исчисления налога на прибыль?
(Письмо Минфина РФ от 25.05.2011 N 03-03-06/1/307)
Вопрос: О размере ставки НДС, применяемой в отношении услуг по перевозке товаров, вывозимых с территории РФ на территорию других государств - членов Таможенного союза, оказываемых российскими перевозчиками на железнодорожном транспорте.
(Письмо Минфина РФ от 25.05.2011 N 03-07-13/01-19)
Вопрос: Организация 10 августа 2010 г. приняла на работу гражданина Узбекистана. С февраля 2011 г. работник является налоговым резидентом РФ. Налоговый агент в марте и апреле 2011 г. удерживал НДФЛ по ставке 13%. 20.05.2011 работник уволился. Должна ли организация на дату увольнения производить перерасчет НДФЛ по ставке 30% в 2011 г.?
(Письмо Минфина РФ от 25.05.2011 N 03-04-06/6-122)
Вопрос: Условиями кредитного договора предусмотрена возможность при наличии определенных обстоятельств (например, просрочка возврата кредита и невозможность истребования долга) устанавливать ставку 0% годовых. Со дня просрочки возврата кредита на сумму невозвращенного кредита банк начисляет неустойку до момента фактического возврата денежных средств заемщиком. В определенных случаях (например, при улучшении финансового состояния заемщика) банк имеет право на повышение процентной ставки до прежнего значения. Вправе ли банк не начислять проценты за пользование кредитом при расчете налоговой базы по налогу на прибыль?
(Письмо Минфина РФ от 25.05.2011 N 03-03-06/2/80)
Вопрос: О порядке выставления налогоплательщиками НДС счетов-фактур при реализации физическим лицам товаров, оплаченных в безналичном порядке.
(Письмо Минфина РФ от 25.05.2011 N 03-07-09/14)
Вопрос: О порядке исчисления водного налога при превышении водопользователями рассчитанного квартального лимита водопользования.
(Письмо Минфина РФ от 24.05.2011 N 03-06-05-02/2)
Вопрос: О размере ставки НДС, применяемой в отношении средств женской гигиены, реализуемых на территории РФ, а также об отсутствии оснований для регулирования Решением Комиссии Таможенного союза от 17.08.2010 N 341 размеров ставок НДС, применяемых в РФ.
(Письмо Минфина РФ от 24.05.2011 N 03-07-07/26)
Вопрос: Об учете при определении налоговой базы по налогу на прибыль дохода в виде земельного участка, предоставляемого бесплатно в собственность дачному некоммерческому партнерству.
(Письмо Минфина РФ от 24.05.2011 N 03-03-06/4/51)
Вопрос: ...ООО является застройщиком жилого дома со встроенными офисными, торговыми помещениями, кафе, подземной автостоянкой. Строительство жилого дома будет производиться за счет привлечения денежных средств граждан и юридических лиц на основании договоров участия в долевом строительстве. По окончании строительства гражданам и юридическим лицам будут переданы жилые помещения, офисы, торговые помещения, помещения кафе, парковочные места. Подлежит ли применению в целях НДС пп. 23.1 п. 3 ст. 149 НК РФ в отношении услуг застройщика, осуществляющего строительство жилого дома со встроенными офисными, торговыми помещениями, кафе, подземной автостоянкой и привлекающего денежные средства граждан и юридических лиц?
(Письмо Минфина РФ от 24.05.2011 N 03-07-10/09)
Вопрос: Организация, применяющая УСН, продает товары по договорам розничной купли-продажи, в том числе и бюджетным организациям. Для оплаты товара через Федеральное казначейство некоторым бюджетным организациям требуется указание ассортимента товаров в договоре розничной купли-продажи. Ассортимент оговаривается или в самом договоре, или в приложении к договору, в спецификации, прилагаемой к договору. Правомерно ли относить указанную деятельность к розничной торговле и применять в отношении ее систему налогообложения в виде ЕНВД?
(Письмо Минфина РФ от 24.05.2011 N 03-11-11/136)
Вопрос: ...ООО обратилось в Росалкогольрегулирование с заявлением о выдаче лицензии на осуществление закупки, хранения и поставки алкогольной продукции. ООО платежным поручением перечислило госпошлину в размере 500 000 руб. По результатам рассмотрения и проверки Росалкогольрегулированием было принято решение об отказе в выдаче лицензии. Подлежит ли возврату уплаченная ООО госпошлина?
(Письмо Минфина РФ от 24.05.2011 N 03-05-05-03/18)
Вопрос: ...Акции народного предприятия распределяются только между работниками предприятия. Однако из-за разницы между выкупной и расчетной ценой акции становятся убыточными для работников, уплачивающих НДФЛ с материальной выгоды. По мнению предприятия, Приказ ФСФР России от 09.11.2010 N 10-65/пз-н не учитывает специфику Федерального закона от 19.07.1998 N 115-ФЗ. Планируется ли изменение действующего Порядка определения рыночной цены ценных бумаг, расчетной цены ценных бумаг, а также предельной границы колебаний рыночной цены ценных бумаг в целях гл. 23 НК РФ? Возникает ли у предприятия в целях налога на прибыль доход в виде рыночной стоимости безвозмездно переданных акций?
(Письмо Минфина РФ от 24.05.2011 N 03-04-06/3-119)
Вопрос: ...Индивидуальный предприниматель применяет УСН с объектом налогообложения "доходы". 18 января 2011 г. предприниматель уплатил налог за 2010 г. В феврале из газеты предприниматель узнал о том, что вышел Приказ Минфина России от 28.12.2010 N 190н. Когда и где был опубликован Приказ Минфина России от 28.12.2010 N 190н? Как согласуется п. 3 указанного Приказа со ст. 5 НК РФ, регулирующей действие актов законодательства о налогах и сборах во времени? Считаются ли исполнившими обязанность по уплате налога налогоплательщики, до опубликования Приказа России от 28.12.2010 N 190н уплатившие налог по старому КБК 182 1 05 01010 01 1000 110?
(Письмо Минфина РФ от 24.05.2011 N 03-02-08/60)
Вопрос: О применении НДС в отношении услуг по перевозке и охране товаров, вывозимых с территории РФ на территорию Республики Казахстан железнодорожным транспортом, оказываемых российскими организациями.
(Письмо Минфина РФ от 24.05.2011 N 03-07-13/01-18)
Вопрос: ООО применяет УСН с объектом налогообложения "доходы". ООО заключен агентский договор, по условиям которого агент принимает и перечисляет платежи физических лиц за оказываемые ООО услуги связи. По условиям агентского договора в конце отчетного месяца агент составляет и направляет ООО отчет о принятых платежах. По результатам рассмотрения отчета агента принятые им денежные средства перечисляются на расчетный счет принципала уже в следующем месяце. Каким обстоятельством следует определять момент получения ООО (принципалом) доходов для целей налогообложения - по дате поступления денежных средств от агента на расчетный счет (в кассу) или же по дате составления агентом отчета о принятых платежах?
(Письмо Минфина РФ от 24.05.2011 N 03-11-06/2/80)
Вопрос: В 2008 г. по договору долевого участия в строительстве физлицо приобрело квартиру в строящемся доме. Дом сдан в 2010 г. Фактические расходы на оплату квартиры производились в 2008 и 2009 гг. В каком порядке физлицо вправе получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ при приобретении квартиры?
(Письмо Минфина РФ от 24.05.2011 N 03-04-05/7-378)
Вопрос: Физлицо заключило договор соинвестирования строительства жилого дома с правом требования передачи квартиры. Для заключения данного договора физлицо обязано было приобрести полис страхования ООО от банкротства на сумму, равную около 30% от общей суммы, указанной в договоре. После оплаты данного полиса ООО передало физлицу второй экземпляр договора и реквизиты для внесения суммы соинвестирования по данному договору. Таким образом, сперва приобретался полис страхования, а потом производилась оплата по договору. Имеет ли право физлицо включить расходы на приобретение полиса страхования в фактические расходы на приобретение квартиры для целей получения имущественного налогового вычета по НДФЛ?
(Письмо Минфина РФ от 24.05.2011 N 03-04-05/7-379)
Вопрос: Физлицо приобрело квартиру в строящемся доме по договору долевого участия. Квартира оплачена в 2007 г. Акт приема-передачи подписан в 2010 г. С декабря 2009 г. физлицо находится в отпуске по уходу за ребенком. Каков порядок получения физлицом имущественного налогового вычета по НДФЛ при покупке квартиры?
(Письмо Минфина РФ от 24.05.2011 N 03-04-05/7-377)
Вопрос: Организация является собственником автомобильной газовой заправочной станции (далее - АГЗС) и земельного участка, расположенного под АГЗС. Организация применяет общую систему налогообложения. В 2011 г. организация на основании договора аренды осуществляет деятельность по передаче во временное владение и пользование АГЗС индивидуальному предпринимателю. Арендатор использует АГЗС по назначению. Переводится ли на уплату ЕНВД передача во временное владение и пользование АГЗС по договору аренды?
(Письмо Минфина РФ от 24.05.2011 N 03-11-06/3/61)
Вопрос: О налогообложении НДС услуг по сертификации продукции, оказываемых российской организацией иностранной организации.
(Письмо Минфина РФ от 24.05.2011 N 03-07-08/155)
Вопрос: О применении НДС в отношении услуг по предоставлению в пользование воздушного судна по договору аренды (фрахтования) для перевозки пассажиров и багажа, оказываемых иностранной организацией российской организации.
(Письмо Минфина РФ от 24.05.2011 N 03-07-08/154)
Вопрос: О порядке уплаты НДС при оказании федеральным казенным учреждением услуг по предоставлению в аренду недвижимого имущества, находящегося в оперативном управлении.
(Письмо Минфина РФ от 24.05.2011 N 03-07-11/142)
Вопрос: О применении ставки земельного налога в отношении земельных участков из земель населенных пунктов с более чем одним видом разрешенного использования.
(Письмо Минфина РФ от 24.05.2011 N 03-05-04-02/50)
Вопрос: Индивидуальный предприниматель состоит на налоговом учете в Московской области и применяет УСН на основе патента в отношении предпринимательской деятельности в сфере оказания автотранспортных услуг по перевозке грузов. Согласно п. 5 ст. 346.25.1 НК РФ патент действует только на территории того субъекта РФ, на территории которого выдан. Подпадают ли под действие патента, выданного в Московской области, услуги по перевозке грузов из Московской области в другие субъекты РФ и из других субъектов РФ в Московскую область, если договоры на оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов заключаются в Московской области?
(Письмо Минфина РФ от 24.05.2011 N 03-11-11/135)
Вопрос: О порядке учета субсидий, выделяемых в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2007 N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации", для целей исчисления налога на прибыль.
(Письмо Минфина РФ от 24.05.2011 N 03-03-06/1/306)
Вопрос: ...ООО оказывает услуги по переработке товаров на территории Казахстана. В соответствии с налоговым законодательством Казахстана с доходов ООО у источника выплаты удерживается корпоративный подоходный налог и перечисляется в бюджет Казахстана. Таким образом, с доходов ООО был удержан корпоративный подоходный налог в размере 20% от суммы выплаченных доходов. При этом ООО уплачивает налог на прибыль в бюджет субъекта РФ по ставке 13,5%, в федеральный бюджет по ставке 2%, итого ставка по налогу на прибыль составляет 15,5%. Имеет ли право ООО учесть разницу между суммой корпоративного налога, удержанного в Казахстане, и суммой налога на прибыль, подлежащего уплате в РФ, в расходах, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль?
(Письмо Минфина РФ от 24.05.2011 N 03-03-06/1/304)
Вопрос: О предоставлении налоговыми органами сведений об имеющихся у организации открытых счетах в банках.
(Письмо ФНС РФ от 23.05.2011 N ПА-4-6/8136@)
Вопрос: По результатам плановой проверки банку было выдвинуто требование о досоздании резервов под возможные потери по ссудам. Банком был досоздан резерв на возможные потери по ссудам в требуемом размере, что привело к значительному падению размера чистых активов и убыточности баланса и, соответственно, ухудшению финансового состояния банка. В связи с этим основной акционер банка внес в кассу банка свои личные средства в соответствии с договором об оказании безвозмездной помощи с целью увеличения чистых активов банка. Включаются ли в налоговую базу по налогу на прибыль доходы в виде имущества, переданного акционером банку (в данном случае в виде денежных средств)?
(Письмо ФНС РФ от 23.05.2011 N АС-4-3/8157@)
Вопрос: Организация, на денежные средства на счетах в банках которой наложен арест, уплачивает госпошлину за юридически значимые действия по квитанции наличными денежными средствами через своих представителей - физлиц. В квитанции об уплате в графе "Плательщик" указано Ф.И.О. представителя, а не организация-налогоплательщик. Принимаются ли платежные поручения на перечисление госпошлины в бюджет с банковского счета представителя организации-налогоплательщика? Правомерна ли уплата госпошлины представителем-физлицом по квитанции наличными денежными средствами? Если да, то какие документы нужно приложить к квитанции для подтверждения того, что представитель действует от имени организации-налогоплательщика и за счет ее собственных средств?
(Письмо Минфина РФ от 23.05.2011 N 03-05-04-03/32)
Вопрос: ...Согласно ст. 76 НК РФ решение налогового органа о приостановлении операций по счетам организации в банке подлежит безусловному исполнению и действует с момента его получения банком. Момент получения банком решения определяется датой и временем, указанными в уведомлении о вручении или в расписке о получении решения. На практике банк в день поступления решения, но ранее времени его получения списывает денежные средства со счета клиента по его платежным поручениям, в том числе с целью перечисления их на счет его контрагента, открытый в этом же банке. Должен ли банк сторнировать данные операции на том основании, что дата получения решения о приостановлении операций по счету и дата списания денежных средств со счета совпадают?
(Письмо Минфина РФ от 23.05.2011 N 03-02-07/1-169)
Вопрос: ООО заключает агентский договор с организацией (принципалом) на оказание услуг населению по заполнению бланков, написанию заявлений и снятию копий в сфере миграционного законодательства. Данные услуги, согласно ОКУН, классифицируются как "Бытовые услуги" (код 019726). Агентский договор содержит следующие условия: посреднические услуги ООО (агент) оказывает от своего имени; работники состоят в штате ООО (агента); помещение, в котором оказываются услуги, принадлежит принципалу. Подлежит ли переводу на уплату ЕНВД предпринимательская деятельность в сфере оказания услуг по заполнению бланков, написанию заявлений и снятию копий, осуществляемая на основе договора бытового подряда?
(Письмо Минфина РФ от 23.05.2011 N 03-11-06/3/60)
Вопрос: О порядке заполнения в целях НДС показателя "ИНН/КПП продавца" строки 2б счета-фактуры при реализации товаров (работ, услуг) обособленными подразделениями организации.
(Письмо Минфина РФ от 23.05.2011 N 03-07-09/12)
Вопрос: ООО применяет УСН с объектом налогообложения "доходы". В сентябре 2010 г. за реализованную продукцию покупатели расплатились с ООО простым банковским векселем. В декабре 2010 г. в офисе ООО произошла кража. В числе украденного имущества были и векселя. ООО подало в суд заявление в декабре 2010 г. о признании векселей недействительными и о восстановлении прав по данным векселям на основании ст. ст. 294 - 301 ГПК РФ. В апреле 2011 г. суд вынес решение о признании векселей недействительными и о восстановлении прав по векселям ООО. В апреле же банк-векселедатель выдал ООО новые векселя. Каков порядок учета в целях исчисления налога, уплачиваемого при применении УСН, доходов от реализации продукции в данной ситуации?
(Письмо Минфина РФ от 23.05.2011 N 03-11-06/2/79)
Вопрос: Уполномоченным органом юрлица (ООО) принято решение о досрочном прекращении трудового договора с генеральным директором ООО на основании п. 2 ст. 278 ТК РФ. По условиям трудового договора генеральному директору ООО предусмотрена компенсация в размере четырехкратного должностного оклада в случае прекращения трудового договора в соответствии с п. 2 ст. 278 ТК РФ. 1. Облагается ли данная компенсация НДФЛ? 2. Вправе ли ООО учесть указанную компенсацию в целях исчисления налога на прибыль? 3. Облагается ли компенсация страховыми взносами?
(Письмо Минфина РФ от 23.05.2011 N 03-04-06/6-118)
Вопрос: ООО является собственником автостоянки (асфальтированная площадка) и здания охраны. Земельный участок под автостоянкой и зданием охраны предоставлен по договору аренды администрацией города. ООО применяет общую систему налогообложения. В 2011 г. ООО сдает автостоянку в аренду индивидуальному предпринимателю (ИП) с правом субаренды. Арендатор (ИП) оказывает услуги юридическим и физическим лицам по предоставлению мест для стоянки и хранения автотранспортных средств на платной автостоянке и несет ответственность за сохранность автотранспортных средств. Следует ли ООО применять систему налогообложения в виде ЕНВД в отношении предпринимательской деятельности по сдаче в аренду автостоянки и здания охраны?
(Письмо Минфина РФ от 23.05.2011 N 03-11-06/3/59)
Вопрос: Должны ли некоммерческие организации, у которых не возникает обязательств по уплате налога на прибыль, сдавать декларации по налогу на прибыль по истечении каждого отчетного периода или только один раз в год по истечении налогового периода в упрощенной форме?
(Письмо ФНС РФ от 20.05.2011 N АС-4-3/8106@)
Вопрос: Об отсутствии оснований для обособленного отражения на счете 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" сумм дооценки, перенесенных с добавочного капитала в нераспределенную прибыль организации при выбытии соответствующего объекта основных средств.
(Письмо Минфина РФ от 20.05.2011 N 07-02-06/86)
Вопрос: ...На основании коллективного договора филиал ФГП компенсирует 1 раз в год своим работникам 50% стоимости проезда к месту использования отпуска и обратно, а также расходы на проезд работников от места жительства до места работы и обратно пригородным железнодорожным транспортом. Вправе ли филиал ФГП при исчислении налога на прибыль учесть данные выплаты в расходах? Филиалом ФГП заключен договор со строительной фирмой на реконструкцию, а также капитальный ремонт здания. Должен ли филиал ФГП увеличить первоначальную стоимость основного средства на сумму, затраченную на благоустройство территории, с последующим начислением амортизации либо единовременно учесть в расходах указанную сумму при исчислении налога на прибыль?
(Письмо Минфина РФ от 20.05.2011 N 03-03-06/4/49)
Вопрос: 6 мая 2003 г. в совместную собственность супругов был приобретен земельный участок на основании договора купли-продажи. В связи со смертью в 2008 г. одного из сособственников (супруга) его долю в праве собственности на земельный участок получил в наследство другой собственник, предварительно выделив ее из общей совместной собственности. В 2010 г. налогоплательщик оформил право собственности на земельный участок и продал его. Подлежат ли налогообложению НДФЛ доходы от продажи земельного участка?
(Письмо Минфина РФ от 20.05.2011 N 03-04-05/7-372)
Вопрос: Физлицо приобрело квартиру в марте 2006 г. по договору купли-продажи. Свидетельство о регистрации права собственности получено. По решению районного суда от 16.02.2009 договор купли-продажи признан недействительной ничтожной сделкой и право собственности на данную квартиру перешло истцу. Постановлением Президиума городского суда от 03.02.2010 решение районного суда отменено и дело направлено на новое рассмотрение. Районный суд определением от 09.08.2010 восстановил право собственности физлица на данную квартиру, которое на основании указанного определения зарегистрировано в сентябре 2010 г. С какой даты начинается течение трехгодичного срока в целях получения имущественного налогового вычета по НДФЛ при продаже данной квартиры?
(Письмо Минфина РФ от 20.05.2011 N 03-04-05/7-370)
Вопрос: О налогообложении НДФЛ сумм выигрышей, выплачиваемых физическим лицам организаторами лотерей.
(Письмо Минфина РФ от 20.05.2011 N 03-04-05/1-369)
Вопрос: В 2006 г. физическим лицом была приобретена квартира стоимостью 2 млн руб. Физическое лицо воспользовалось своим правом на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ в 2007 - 2010 гг. в сумме 1 млн руб. Имущественный налоговый вычет по НДФЛ использован не полностью. Вправе ли физическое лицо получить неиспользованный остаток имущественного вычета, учитывая увеличение предельного размера вычета до 2 млн руб.?
(Письмо Минфина РФ от 20.05.2011 N 03-04-05/7-371)
Вопрос: ООО отказали в выдаче лицензии на розничную продажу алкогольной продукции. За выдачу данной лицензии ООО уплатило государственную пошлину в размере 40 000 руб. Каков порядок возврата ООО в полном размере уплаченной государственной пошлины?
(Письмо Минфина РФ от 19.05.2011 N 03-05-05-03/16)
Вопрос: ...Представительство самостоятельно определило статус иностранного гражданина (работника) как налогового резидента РФ. Вправе ли представительство в целях НДФЛ самостоятельно признавать иностранного гражданина налоговым резидентом РФ? Если представительство установит, что срок пребывания иностранного гражданина на территории РФ за 12 следующих подряд месяцев, предшествующих дате заключения договора, составляет более 183 дней, правомерно ли налогообложение НДФЛ доходов иностранного гражданина по заключенному трудовому договору по ставке 13%? Необходимо ли произвести перерасчет НДФЛ, удержанного по ставке 13%, в связи с увольнением до окончания налогового периода иностранного гражданина - налогового резидента РФ?
(Письмо Минфина РФ от 19.05.2011 N 03-04-06/6-117)
Вопрос: ...Иностранная организация имеет аккредитованное некоммерческое представительство в г. Москве. В организацию как по основному месту работы приняты граждане РФ. В соответствии с условиями трудового договора все свои трудовые обязанности работники выполняют на территории Алжира. Выплаты отпускных сумм и возмещение стоимости авиабилетов организация производит через представительство на счета работников на территории РФ. Являются ли доходы работника в виде сумм отпускных и сумм возмещения расходов на проезд к месту проведения отпуска объектом налогообложения по НДФЛ в РФ? Признается ли российское представительство иностранной организации налоговым агентом по НДФЛ в отношении доходов работников, полученных от иностранной организации?
(Письмо Минфина РФ от 19.05.2011 N 03-04-06/6-114)
Вопрос: ...Право собственности на квартиру возникло в 1993 г. в результате обмена приватизированных квартир. Собственниками квартиры в равных долях являлись отец, мать, сын и дочь (общедолевая собственность). После смерти матери сын в 2003 г. унаследовал 1/4 доли в праве собственности на квартиру. В мае 2007 г. по договору дарения дочерью получена 1/4 доля в праве собственности на квартиру, принадлежавшая отцу. В марте 2010 г. квартира была продана за 2 000 000 руб. На момент продажи доля сына в праве собственности на квартиру составила 1/2 и находилась в собственности более трех лет; доля дочери составила 1/2, половина которой находилась в собственности менее трех лет. Подлежит ли налогообложению НДФЛ доход от реализации квартиры?
(Письмо Минфина РФ от 19.05.2011 N 03-04-05/5-360)
Вопрос: ...За совершение регистрационных действий по постановке на учет транспортного средства (ТС) с выдачей государственных регистрационных знаков, ранее присвоенных другому ТС, принадлежащему тому же собственнику, согласно пп. 36 п. 1 ст. 333.33 НК РФ уплачивается госпошлина за выдачу знаков, свидетельства о регистрации ТС и паспорта ТС. При регистрации изменения сведений о собственнике, проживающем в том же субъекте РФ, уплачивается госпошлина за выдачу свидетельства о регистрации ТС и паспорта ТС. Правомерно ли определять госпошлину, уплачиваемую при регистрации в указанном порядке? Правомерно ли взимание госпошлины согласно пп. 38 п. 1 ст. 333.33 НК РФ за внесение изменений в паспорт ТС при совершении всех регистрационных действий?
(Письмо Минфина РФ от 19.05.2011 N 03-05-04-03/31)
Вопрос: ...В связи с просьбами некоторых клиентов-физлиц отменить комиссии, предусмотренные условиями договоров и взимаемые согласно установленным тарифам, ввиду ряда причин (например, тяжелого материального положения) для поддержания лояльности этих клиентов банк осуществляет возврат (прощение) комиссий. При этом доход, полученный физлицами в случае возврата комиссий, носит характер материальной выгоды. Однако в перечне доходов в виде материальной выгоды, приведенном в ст. 212 НК РФ, не содержится доходов в виде сумм возврата банком комиссий. Возникает ли объект налогообложения по НДФЛ в случае возврата банком комиссий? Если да, то обязан ли банк в качестве налогового агента исчислить, удержать у физлиц и уплатить сумму НДФЛ в бюджет?
(Письмо Минфина РФ от 19.05.2011 N 03-04-06/6-116)
Вопрос: ...1. Вправе ли налогоплательщики, перешедшие на уплату ЕСХН, уменьшить налоговую базу за налоговый период на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов, самостоятельно выбрав порядок переноса убытков? 2. По договору поручительства индивидуальным предпринимателем - главой КФХ оплачена техника, которая ранее была приобретена должником на кредитные средства. Учитываются ли в расходах для целей исчисления ЕСХН затраты по оплате техники? 3. По договору поручительства индивидуальным предпринимателем - главой КФХ оплачена задолженность по кредитному договору за другое лицо (должника). Учитываются ли при исчислении ЕСХН расходы на оплату кредиторской задолженности, которые он осуществляет за другое лицо?
(Письмо Минфина РФ от 19.05.2011 N 03-11-11/130)
Вопрос: ...В 2008 г. физлицо купило квартиру. Покупателем и собственником является физлицо. Оплата за квартиру произведена наличными (частично за счет кредитных средств (ипотека)). По договору ипотеки созаемщиками выступают данное физлицо и другое физлицо (гражданский муж, брак официально не оформлен), при этом вся переписка, связанная с исполнением договора, и открытие счета для перечисления средств кредита осуществляются на имя созаемщика физлица (гражданского мужа). Оба заемщика осуществляют возврат кредита и уплачивают проценты по нему. Деньги в банк на погашение кредита и процентов вносит созаемщик (гражданский муж). Может ли физлицо получить имущественный вычет по НДФЛ в данной ситуации, в том числе в отношении процентов по кредиту?
(Письмо Минфина РФ от 19.05.2011 N 03-04-05/7-364)
Вопрос: С 2007 г. квартира находилась в собственности физического лица с обременением (рентой по договору пожизненного содержания с иждивением). В октябре 2010 г. физическое лицо заключило новый договор выкупа ренты, который находится на государственной регистрации. В дальнейшем квартира подлежит продаже. При продаже квартиры будет ли физлицо считаться собственником квартиры более трех лет или при получении нового свидетельства о праве собственности (без обременения) будет считаться, что квартира находится в собственности физлица первый год, притом что собственник не менялся?
(Письмо Минфина РФ от 19.05.2011 N 03-04-05/7-363)
Вопрос: Вправе ли граждане, принимавшие участие в соответствии с решениями органов государственной власти Российской Федерации в боевых действиях на территории Российской Федерации, получать стандартный налоговый вычет по НДФЛ как военнослужащие, имеющие статус ветерана боевых действий, независимо от того, уволены они или продолжают военную службу?
(Письмо Минфина РФ от 19.05.2011 N 03-04-05/5-361)
Вопрос: Может ли организация, осуществляющая розничную торговлю, заключать лицензионный договор и уплачивать роялти иностранной организации, не являясь при этом импортером? Если да, то можно ли учесть эти затраты на основании пп. 37 п. 1 ст. 264 НК РФ в составе прочих расходов, связанных с реализацией, для целей исчисления налога на прибыль? Импортер заключает лицензионный договор, согласно которому роялти рассчитывается исходя из розничных продажных цен в процентном соотношении к проданному товару. Импортер уплачивает роялти. Должна ли сумма роялти включаться в таможенную стоимость или же она включается в состав прочих расходов в данном случае?
(Письмо Минфина РФ от 19.05.2011 N 03-03-06/1/301)
Вопрос: Каков порядок налогообложения доходов в виде процентов, полученных индивидуальным предпринимателем (далее - ИП), применяющим УСН (объект - доходы): от банка (проценты начислены на остаток средств на расчетном счете ИП в банке); от заемщика, которому ИП предоставил на возвратной и платной основе временно свободные денежные средства, полученные от предпринимательской деятельности; от заемщика, которому ИП предоставил на возвратной и платной основе временно свободные денежные средства, полученные из других источников (кредит банка, выданный ИП как физлицу)? Облагаются ли указанные доходы в виде процентов налогом, уплачиваемым в всязи с применением УСН, или они подлежат налогообложению НДФЛ?
(Письмо Минфина РФ от 19.05.2011 N 03-11-11/131)
Вопрос: Летом 2010 г. супругами была приобретена квартира стоимостью 2 000 000 руб. Все документы на квартиру были оформлены на имя супруги как единственного собственника. С октября 2010 г. супруга не работает и состоит на учете в центре занятости. Имеет ли супруг право на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ, учитывая, что квартира является совместно нажитым в браке имуществом?
(Письмо Минфина РФ от 19.05.2011 N 03-04-05/1-362)
Вопрос: Индивидуальный предприниматель является арбитражным управляющим. Должен ли предприниматель учитывать при определении налоговой базы по НДФЛ денежные средства, полученные в качестве вознаграждения при исполнении им обязанностей управляющего на основании решений (определений) арбитражного суда?
(Письмо Минфина РФ от 19.05.2011 N 03-04-05/8-359)
Вопрос: О документах, подтверждающих получение физлицом дохода и уплату налога в США, представляемых в российские налоговые органы для целей применения п. 2 ст. 232 гл. 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ.
(Письмо Минфина РФ от 19.05.2011 N 03-08-13)
Вопрос: О порядке подтверждения права на получение социального налогового вычета по НДФЛ в сумме расходов на приобретение расходных медицинских материалов, используемых при проведении дорогостоящих видов лечения.
(Письмо ФНС РФ от 18.05.2011 N АС-4-3/7958@)
Вопрос: Об отражении финансовых результатов деятельности организации за отчетный период в отчете о прибылях и убытках.
(Письмо Минфина РФ от 18.05.2011 N 07-02-06/83)
Вопрос: ...Признаются ли водонасосная станция и ТЭС обслуживающим производством в целях налога на прибыль при условии, что данные подразделения обеспечивают работу основного производства, общежития, находящегося на балансе ОАО, а также получают дополнительный доход от реализации своих услуг сторонним организациям? Относится ли котельная к обслуживающим производствам и хозяйствам в целях налога на прибыль при условии, что она обеспечивает работу основного производства, а также реализует выработанную энергию стороннему лицу - сетевой компании? Вправе ли организация признать в полном размере расходы, связанные с содержанием водонасосной станции, ТЭС и котельной?
(Письмо Минфина РФ от 18.05.2011 N 03-03-06/1/300)
Вопрос: О документальном подтверждении правомерности применения нулевой ставки НДС при экспорте российской организацией товаров на территорию Республики Беларусь в случае их вывоза белорусским покупателем со склада на территории РФ транспортом покупателя.
(Письмо Минфина РФ от 18.05.2011 N 03-07-13/01-17)
Вопрос: ...Индивидуальный предприниматель (ИП) применяет УСН с объектом налогообложения "доходы" по месту регистрации в качестве ИП. Для осуществления предпринимательской деятельности на территории другого субъекта РФ ИП получил патент на право применения УСН на основе патента сроком действия с 01.01.2010 по 31.12.2010 в отношении вида деятельности "копировально-множительные, переплетные, брошюровочные, окантовочные, картонажные работы". Следует ли ИП учитывать при применении УСН сумму доходов, полученных по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых ИП применяет УСН на основе патента? Подлежат ли данные доходы отражению в налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН?
(Письмо ФНС РФ от 17.05.2011 N АС-3-3/1754@)
Вопрос: ...ООО (исполнитель) заключило с организацией договор на возмездное оказание консультационных услуг по проведению занятий с работниками в перерывах между периодами работы с ПЭВМ по обучению их комплексу физических упражнений для восстановления работоспособности и продолжения работы в течение рабочего дня. Согласно коллективному договору организация-заказчик обязана улучшать условия и охрану труда работников, в том числе предоставлять перерывы в течение рабочей смены для выполнения комплекса упражнений по восстановлению работоспособности. Правомерно ли квалифицировать затраты организации - заказчика услуг по оплате указанных выше консультационных услуг как экономически обоснованные расходы для целей исчисления налога на прибыль?
(Письмо Минфина РФ от 17.05.2011 N 03-03-06/1/296)
Вопрос: ...Правомерно ли до момента переоценки основного средства, приобретенного в состав имущества закрытого паевого инвестиционного фонда (ПИФ), определять налоговую базу по налогу на имущество организаций как первоначальную стоимость основного средства? Вправе ли управляющая компания определить в учетной политике для целей налога на имущество организаций срок полезного использования объекта основных средств? Правилами ПИФ предусмотрена переоценка объектов недвижимого имущества каждые полгода. Правомерно ли установление такой периодичности проведения переоценки основных средств?
(Письмо Минфина РФ от 17.05.2011 N 03-05-05-01/29)
Вопрос: ...1. Обязана ли управляющая компания уплачивать налог на имущество организаций с имущества, составляющего ЗПИФ? 2. Если да, то каков порядок формирования первоначальной стоимости имущества при его приобретении в состав ЗПИФ и остаточной стоимости основных средств ЗПИФ в целях налога на имущество? 3. Освобождается ли перешедшая на УСН управляющая компания от уплаты налога на имущество организаций в отношении имущества ЗПИФ? 4. Должна ли управляющая компания встать на учет в налоговых органах по месту нахождения недвижимого имущества ЗПИФ? 5. Каков порядок уплаты управляющей компанией земельного налога на участки ЗПИФ? Какая стоимость участка должна использоваться при исчислении земельного налога - кадастровая или рыночная?
(Письмо Минфина РФ от 17.05.2011 N 03-05-05-01/30)
Вопрос: Имущество, переданное при учреждении доверительного управления, числилось у передающей стороны по стоимости 100 тыс. руб. Для расчета чистых активов в паевом инвестиционном фонде произведена оценка этого имущества, и его оценочная стоимость составляет 1 млн руб. Правомерно ли в налоговую базу по налогу на имущество организаций управляющая компания включает имущество, переданное учредителем доверительного управления, по стоимости, по которой оно числилось у учредителя управления?
(Письмо Минфина РФ от 17.05.2011 N 03-05-05-01/31)
Вопрос: ...Федеральным законом от 28.12.2010 N 395-ФЗ с 1 января 2011 г. установлена нулевая налоговая ставка по налогу на прибыль для организаций, осуществляющих образовательную и медицинскую деятельность. Однако в Письме Минфина России от 15.02.2011 N 03-03-10/10 указано, что медицинские и образовательные учреждения смогут применять нулевую ставку по налогу на прибыль только с 1 января 2012 г., а не с 1 января 2011 г., так как Правительством РФ не утвержден перечень видов образовательной и медицинской деятельности. С какого момента данные организации вправе применять нулевую налоговую ставку по налогу на прибыль?
(Письмо Минфина РФ от 17.05.2011 N 03-03-07/17)
Вопрос: ...Может ли организация-вкладчик при определении налоговой базы по налогу на прибыль отнести 100% суммы взносов, уплаченных по договору негосударственного пенсионного обеспечения, к расходам на оплату труда, если негосударственный пенсионный фонд по договору негосударственного пенсионного обеспечения с организацией направляет 3% от суммы пенсионного взноса на формирование страхового резерва и 3% от суммы взноса на покрытие расходов, связанных с обеспечением уставной деятельности фонда? На формирование пенсионных резервов фонда направляются 97% от суммы пенсионного взноса организации (94% от суммы взноса зачисляются на именные пенсионные счета работников организации и 3% направляются фондом на формирование страхового резерва).
(Письмо Минфина РФ от 17.05.2011 N 03-03-06/4/46)
Вопрос: ЗАО применяет УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов". В 2009 г. ЗАО приобрело по договору купли-продажи недвижимого имущества полуподвальное нежилое помещение (с рассрочкой платежа). В отношении данного помещения оформлены акт приема-передачи от 2009 г., свидетельство о государственной регистрации права собственности от 2009 г., акт о введении в эксплуатацию от 2009 г. Стоимость помещения разделена на три части. 1/3 часть стоимости ЗАО оплатило в 2009 г. По 1/3 части стоимости помещения будет оплачено в 2011 и 2012 гг. Вправе ли ЗАО при исчислении налога, уплачиваемого при применении УСН, учесть в расходах на приобретение основных средств ту часть стоимости помещения, которая уже оплачена?
(Письмо Минфина РФ от 17.05.2011 N 03-11-06/2/78)
Вопрос: О порядке использования бланков строгой отчетности при оказании населению правовых услуг.
(Письмо Минфина РФ от 17.05.2011 N 03-01-15/3-55)
Вопрос: О применении положений ПБУ 8/2010 субъектами малого предпринимательства, в том числе субъектами малого предпринимательства - эмитентами публично размещаемых ценных бумаг.
(Письмо Минфина РФ от 16.05.2011 N 07-02-06/81)
Вопрос: О порядке исчисления земельного налога в случае предоставления в налоговые органы территориальными органами Росреестра сведений о кадастровой стоимости земельных участков садоводческих, огороднических и дачных объединений Московской области после 1 февраля текущего налогового периода.
(Письмо Минфина РФ от 16.05.2011 N 03-05-04-02/45)
Вопрос: ...Порядок, установленный п. 4.2 ст. 271 НК РФ, применяется в отношении средств, полученных организациями кинематографии на производство национального фильма, и не распространяется на случаи приобретения за счет этого источника амортизируемого имущества. Распространяется ли указанный порядок на случаи создания за счет этого источника амортизируемого имущества в целях исчисления налога на прибыль? Согласно п. 4.2 ст. 271 НК РФ в случае приобретения за счет указанных средств амортизируемого имущества данные средства отражаются в составе доходов по мере признания расходов на приобретение амортизируемого имущества. Каков в данной ситуации порядок учета расходов на приобретение вышеуказанного амортизируемого имущества?
(Письмо Минфина РФ от 16.05.2011 N 03-03-10/39)
Вопрос: ...Банк предоставил кредит физлицу под залог квартиры. Заемщик не исполнил обязательства. Банк обратил взыскание на квартиру. Публичные торги признаны несостоявшимися. На основании постановления ФССП о передаче нереализованного имущества должника и акта передачи квартира передана банку. Банк не использует ее в деятельности и учитывает на счете 61011 по цене, указанной в постановлении и акте о передаче, - на 25% ниже оценочной стоимости. Должен ли банк уплачивать НДС при продаже квартиры? Вправе ли банк считать цену приобретения квартиры, равной стоимости, указанной в постановлении и акте о передаче? Как учитывать в целях налога на прибыль убыток в виде разницы между суммой от реализации квартиры и суммой задолженности по счету 61011?
(Письмо Минфина РФ от 16.05.2011 N 03-07-05/11)
Вопрос: ...1. Допустимо ли уведомить физлицо о сумме излишне удержанного НДФЛ, направив сообщение в электронной форме, или же необходимо направлять сообщение только на бумажном носителе? Может ли это быть сообщение в произвольной форме или следует предоставить физлицу справку по форме 2-НДФЛ? 2. Обязан ли налоговый агент направить в налоговый орган заявление о возврате излишне удержанной суммы НДФЛ строго по истечении 10 дней со дня получения заявления о возврате НДФЛ от физлица либо по истечении установленного для возврата трехмесячного срока? 3. Правильно ли считать, что представление регистров налогового учета для возврата НДФЛ необходимо только для возврата сумм НДФЛ, удержанных и уплаченных после 01.01.2011?
(Письмо Минфина РФ от 16.05.2011 N 03-04-06/6-112)
Вопрос: ...В организации менеджер и директор работают по совместительству. Организацией утверждены коллективный договор и локальный нормативный акт "Положение об оплате отпусков". На основании данных локальных нормативных актов в трудовом договоре с менеджером-совместителем предусмотрен дополнительный отпуск в размере 8 календарных дней. В трудовом договоре с директором-совместителем предусмотрены аналогичный дополнительный отпуск в размере 8 календарных дней и дополнительный отпуск в размере 6 календарных дней за сложность, напряженность и особые условия работы. Правомерно ли отнесение к расходам на оплату труда, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций, выплат совместителям по оплате дополнительных отпусков?
(Письмо Минфина РФ от 16.05.2011 N 03-03-06/1/294)
Вопрос: ...ООО заключило договоры поставки товаров (с поставщиками и с покупателями), цена которых выражена в иностранной валюте, но оплата производится в рублях. Счета-фактуры выписаны в иностранной валюте, товарные накладные - в рублях. Право собственности на товар переходит к ООО-покупателю в момент отгрузки. Оплата товара происходит позже отгрузки и частями. В какой момент и по курсу на какую дату производится вычет "входного" НДС? Корректируется ли сумма вычета "входного" НДС при появлении положительных (отрицательных) суммовых разниц? Может ли ООО-поставщик корректировать налоговую базу по НДС на отрицательные суммовые разницы, если оплата получена позже отгрузки товара, но в одном налоговом периоде?
(Письмо Минфина РФ от 16.05.2011 N 03-07-11/127)
Вопрос: ...Возможно ли установление размера потенциально возможного годового дохода по отдельным подвидам предпринимательской деятельности при применении УСН на основе патента? Следует ли в законе субъекта РФ для вида деятельности, указанного в пп. 56 п. 2 ст. 346.25.1 НК РФ, учитывать условия, предусмотренные абз. 2 п. 7.1 ст. 346.25 НК РФ? Вправе ли орган госвласти субъекта РФ установить дифференцированный размер годового дохода индивидуального предпринимателя, применяющего УСН на основе патента, в отношении деятельности по передаче во временное владение и (или) пользование объектов недвижимости (гаражей, собственных жилых помещений, возведенных на дачных участках) в зависимости от количества используемых объектов недвижимости?
(Письмо Минфина РФ от 16.05.2011 N 03-11-11/128)
Вопрос: До внесения изменений Приказом Минфина России от 24.12.2010 N 186н в п. 70 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н, организациям было предоставлено право в бухгалтерском учете создавать резервы сомнительных долгов по расчетам с другими организациями и гражданами за продукцию, товары, работы и услуги. В налоговом учете создание резерва по сомнительным долгам также является правом налогоплательщика. Порядок создания резерва определен ст. 266 НК РФ. Имеет ли право организация создавать резерв по сомнительным долгам в целях исчисления налога на прибыль без формирования аналогичного резерва в бухгалтерском учете?
(Письмо Минфина РФ от 16.05.2011 N 03-03-06/1/295)
Вопрос: ...Организация уплачивает взносы за своих работников в негосударственный пенсионный фонд (далее - НПФ) по договору негосударственного пенсионного обеспечения. При этом используется пенсионная схема, позволяющая учитывать взносы в целях налога на прибыль согласно п. 16 ст. 255 НК РФ. Пенсионными правилами НПФ не предусмотрено частичное изъятие средств пенсионных резервов по действующему договору негосударственного пенсионного обеспечения, поэтому при увольнении работника до наступления пенсионных оснований средства с его пенсионного счета перераспределяются на счета других работников в соответствии с письмом организации. При этом организация не корректирует налоговую базу по налогу на прибыль. Правомерны ли действия организации?
(Письмо Минфина РФ от 16.05.2011 N 03-03-06/3/1)
Вопрос: Вправе ли ООО требовать от контрагентов, применяющих УСН, с которыми ООО заключает хозяйственные договоры, копии заявлений или уведомлений о применении контрагентами УСН? Какие документы являются документами, подтверждающими статус налогоплательщика, применяющего УСН?
(Письмо Минфина РФ от 16.05.2011 N 03-11-06/2/75)
Вопрос: ...Между физлицом и банком был заключен договор банковского вклада в размере 150 000 руб. сроком на 367 дней. В соответствии с условиями договора ставка по вкладу установлена 16,1% годовых, изменение процентной ставки не предусмотрено. Ставка рефинансирования Банка России на момент открытия вклада составляла 11%. Банк по окончании срока вклада удержал НДФЛ, объясняя это тем, что исчисление НДФЛ производится нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка. Каков порядок налогообложения НДФЛ дохода в виде процентов в данном случае? Вправе ли банк (налоговый агент) удерживать НДФЛ со всего процентного дохода физлица?
(Письмо Минфина РФ от 16.05.2011 N 03-04-05/6-356)
Вопрос: ...В январе 2010 г. ООО, применяющее УСН с объектом "доходы", заключило госконтракт на оказание услуг по покупке для военнослужащих авиабилетов для проезда к месту проведения отпуска и обратно и получило из бюджета 700 000 руб. Полученные денежные средства были полностью израсходованы на покупку указанных авиабилетов. Заказчику был представлен отчет о расходовании денежных средств. Экономическая целесообразность контракта заключается в привлечении новых клиентов (военнослужащих), которые могут покупать туристические путевки у ООО. Вправе ли ООО не учитывать указанные средства для целей исчисления налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, принимая во внимание, что ООО получает доходы только от реализации туристических путевок?
(Письмо Минфина РФ от 16.05.2011 N 03-11-06/2/77)
Вопрос: Организация занимается реализацией транспортных услуг на территории РФ и за ее пределами. Имеет ли право организация принять к вычету суммы НДС, указанные в счетах-фактурах, выставленных индивидуальным предпринимателем, применяющим УСН, при реализации организации указанных услуг, учитывая позицию, изложенную в Письме Минфина России от 29.11.2010 N 03-07-11/456? Возникает ли у индивидуального предпринимателя обязанность по уплате НДС в связи с выставлением таких счетов-фактур?
(Письмо Минфина РФ от 16.05.2011 N 03-07-11/126)
Вопрос: В октябре 2010 г. физлицо купило трехкомнатную квартиру. Данная квартира покупалась по комнатам, а именно: квартира считалась коммунальной и принадлежала трем физлицам, при этом одному физлицу принадлежала комната, двум другим - по 1/2 доли в праве собственности на две комнаты. Все сделки были совершены в один день, регистрация сделок и перехода права собственности на каждую комнату также осуществлена в один день. На каждую комнату оформлен отдельный документ, подтверждающий право собственности физлица. Квартира приобреталась как единое целое. В настоящее время физлицо оформляет документы на объединение комнат в единый объект - квартиру. Имеет ли физлицо право получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ?
(Письмо Минфина РФ от 16.05.2011 N 03-04-05/7-355)
Вопрос: Организация, применяющая УСН, оказывает услуги. Организация планирует без внесения изменений в учредительные документы, без утверждения положения о филиалах (представительствах) и без открытия расчетного счета создать на территории другого субъекта РФ обособленное подразделение для заключения договоров с юридическими лицами на оказание услуг. В обособленном подразделении будет организовано от одного до нескольких стационарных рабочих мест. Вправе ли организация применять УСН в случае создания обособленного подразделения, которое не является филиалом или представительством и не указано в качестве таковых в учредительных документах?
(Письмо Минфина РФ от 16.05.2011 N 03-11-06/2/76)
Вопрос: Организация привлекает в качестве работника иностранного гражданина. На момент оформления трудового договора он не являлся налоговым резидентом РФ, в связи с чем организация в качестве налогового агента удерживала с доходов этого работника НДФЛ по ставке 30%. В период с июня по ноябрь 2010 г. иностранный гражданин находился на территории РФ более 183 дней, то есть приобрел статус налогового резидента РФ. Работник подал заявление о возврате (зачете) излишне удержанных у него налоговым агентом сумм НДФЛ. Каков порядок возврата сумм излишне удержанного НДФЛ?
(Письмо Минфина РФ от 16.05.2011 N 03-04-06/6-108)
Вопрос: О принятии к вычету сумм НДС, уплаченных резидентами особых экономических зон таможенным органам по товарам, ввезенным на территорию Российской Федерации с территории особой экономической зоны.
(Письмо Минфина РФ от 16.05.2011 N 03-07-08/150)
Вопрос: Организация, применяющая УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", приобрела по договору купли-продажи ценные бумаги - векселя третьих лиц. Впоследствии организация реализовала указанные векселя. Включаются ли в состав доходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому при применении УСН, денежные средства за реализованные векселя?
(Письмо Минфина РФ от 16.05.2011 N 03-11-06/2/74)
Вопрос: ...Лизингодатель предоставил лизингополучателю во временное владение и пользование транспортные средства. Согласно договору лизингополучатель обязан осуществлять уплату транспортного налога. Транспортные средства зарегистрированы в ГИБДД МВД России на срок лизинга за лизингополучателем, т.е. в свидетельстве о регистрации транспортного средства собственником указан лизингополучатель, в строке "Особые отметки" - "Временный учет по договору лизинга, номер и дата". В паспорте транспортного средства в строке "Наименование собственника" указано "Лизингодатель", а в строке "Особые отметки" - "Лизингополучатель, временный учет по договору лизинга". Кто из сторон договора лизинга является налогоплательщиком транспортного налога?
(Письмо Минфина РФ от 16.05.2011 N 03-05-05-04/12)
Вопрос: Физлицо выиграло автомобиль в акции, проведенной организацией - оператором сотовой связи. В связи с отсутствием у физлица денежных средств на уплату НДФЛ по ставке 35% физлицо решило продать автомобиль. Обязано ли физлицо помимо НДФЛ по ставке 35% уплатить еще НДФЛ по ставке 13% в отношении доходов от продажи автомобиля? Возникает ли в данном случае двойное налогообложение?
(Письмо Минфина РФ от 16.05.2011 N 03-04-05/6-351)
Вопрос: ...В 2006 г. физическое лицо получило беспроцентный заем от ООО. С 2008 г. по не зависящим от данного лица обстоятельствам задолженность по займу не была погашена. В январе 2011 г. долг полностью оплачен. Физическое лицо считает, что в целях исчисления НДФЛ датой получения дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах является дата фактического возврата суммы займа. Следовательно, указанные доходы подлежат декларированию за налоговый период 2011 г. Однако в 2010 г. налоговый агент (ООО) представил в налоговую инспекцию справки о доходах физлица, полученных при пользовании беспроцентным займом, за 2008, 2009 гг. Правомерны ли действия налогового агента?
(Письмо Минфина РФ от 16.05.2011 N 03-04-05/6-350)
Вопрос: В 2010 г. физлицо получило право на имущественный налоговый вычет по НДФЛ и обратилось в налоговую инспекцию для подтверждения данного права в 2011 г. 14.03.2011 физлицу пришло уведомление о том, что оно имеет право на имущественный налоговый вычет по НДФЛ за 2011 г. Однако за январь и февраль 2011 г. физлицу не были возвращены удержанные налоговым агентом суммы НДФЛ, а имущественный налоговый вычет по НДФЛ предоставлен с 14.03.2011. Каков порядок получения имущественного налогового вычета по НДФЛ у работодателя (налогового агента)? Подлежат ли возврату суммы НДФЛ, удержанные налоговым агентом за январь и февраль 2011 г. до получения им обращения о предоставлении вычета?
(Письмо Минфина РФ от 16.05.2011 N 03-04-05/6-352)
Вопрос: С 2011 г. в НК РФ установлен особый порядок возврата работнику излишне удержанной суммы НДФЛ в связи с приобретением им статуса налогового резидента. По итогам налогового периода производится перерасчет суммы налога, а за возвратом суммы налога работник должен обращаться не к налоговому агенту, а в налоговую инспекцию, где он состоит на учете по месту жительства (пребывания). Между тем в п. 1.1 ст. 231 НК РФ не установлен исчерпывающий перечень документов, необходимых налогоплательщику для подтверждения статуса налогового резидента РФ. Какие документы являются подтверждающими фактическое нахождение физических лиц на территории РФ?
(Письмо Минфина РФ от 16.05.2011 N 03-04-06/6-110)
Вопрос: Физлицо - гражданин Украины с 15.09.2010 безвыездно находится на территории РФ. По трудовому договору с 13.10.2010 по 05.07.2011 физлицо работает на российскую организацию. В конце марта 2011 г. прошло 183 дня с момента пересечения физлицом границы РФ. Доход физлица за этот период облагался по ставке НДФЛ в размере 30%. С какого момента физлицо будет признаваться налоговым резидентом РФ для целей исчисления НДФЛ? Подлежит ли перерасчету НДФЛ за период с ноября по декабрь 2010 г., если налоговый статус физлица изменился в 2011 г.? Если подлежит, то каков порядок перерасчета НДФЛ в указанной ситуации?
(Письмо Минфина РФ от 16.05.2011 N 03-04-05/6-353)
Вопрос: ...Некоммерческая организация осуществляет деятельность по развитию классического музыкального искусства и сохранению исполнительских традиций. Некоммерческая организация осуществляет такие виды деятельности, как публичное исполнение концертов, проведение творческих смотров и конкурсов, участниками которых являются молодые артисты со всей страны. Расходы по приезду, отъезду и проживанию оплачивает некоммерческая организация. Облагается ли НДФЛ стоимость приобретаемых билетов и проживания в гостинице, оплаченная некоммерческой организацией?
(Письмо Минфина РФ от 16.05.2011 N 03-04-06/6-109)
Вопрос: Об указании кодов ОКУД в формах бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках, применяемых с 2011 г., а также при представлении в налоговый орган бухгалтерской отчетности в соответствии с Форматом бухгалтерской отчетности, утвержденным Приказом ФНС России от 01.04.2011 N ММВ-7-6/245@.
(Письмо ФНС РФ от 13.05.2011 N КЕ-4-3/7686@)
Вопрос: О порядке формирования стоимости основных средств в целях исчисления налога на прибыль в случае приобретения вычислительной техники без какого-либо минимального программного обеспечения, а также в случае приобретения вычислительной техники вместе с конкретным программным обеспечением, позволяющим реализовывать заявленные продавцом потребительские свойства этой вычислительной техники.
(Письмо ФНС РФ от 13.05.2011 N КЕ-4-3/7756)
Вопрос: Индивидуальный предприниматель (ИП) применяет УСН с объектом налогообложения "доходы". 28.01.2011 ИП приобрел нежилое помещение для использования в предпринимательской деятельности в виде сдачи его в аренду. Через несколько месяцев осуществления указанной деятельности ИП решил продать нежилое помещение. В Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей указаны виды деятельности, осуществляемые ИП: сдача собственного недвижимого имущества в аренду, а также подготовка помещений к продаже. Договор купли-продажи помещения будет оформлен от имени ИП. Каков порядок налогообложения (налогом, подлежащим уплате в связи с применением УСН, или НДФЛ) доходов от продажи нежилого помещения?
(Письмо Минфина РФ от 13.05.2011 N 03-11-11/121)
Вопрос: ...Согласно абз. 2 п. 2 ст. 333.18 НК РФ в случае, если за совершением юридически значимого действия одновременно обратились несколько плательщиков, не имеющих права на льготы, государственная пошлина уплачивается плательщиками в равных долях. В каком размере подлежит уплате государственная пошлина за государственную регистрацию договора купли-продажи квартиры в случае, если договор об отчуждении квартиры заключен между юридическим лицом (продавцом) и физическими лицами (тремя покупателями)?
(Письмо Минфина РФ от 13.05.2011 N 03-05-05-03/15)
Вопрос: Физлицо планирует зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя и применять УСН на основе патента по виду деятельности "Тренерские услуги". В данном субъекте РФ установлены различные размеры потенциально возможного к получению годового дохода для различных населенных пунктов субъекта РФ. Если предприниматель будет осуществлять предпринимательскую деятельность на территории двух населенных пунктов, то он должен будет приобрести два патента или один в населенном пункте, где установлен больший размер потенциального к получению годового дохода?
(Письмо Минфина РФ от 13.05.2011 N 03-11-11/125)
Вопрос: ...Теплоснабжающая организация приобретает тепловую энергию и теплоноситель, в том числе и в части нормативных потерь. Теплосетевая организация оказывает теплоснабжающей организации услуги по передаче тепловой энергии потребителям. Облагаются ли НДС при реализации тепловой энергии потребителям суммы потери тепловой энергии и теплоносителя, учтенные в тарифе теплосетевой организации и относящиеся к теряемой тепловой энергии, которая не могла быть получена и фактически не была получена потребителями? Должна ли теплоснабжающая организация при реализации нормативных потерь тепловой энергии и теплоносителя теплосетевой организации предъявлять последней соответствующую сумму НДС?
(Письмо Минфина РФ от 13.05.2011 N 03-07-11/124)
Вопрос: ...Правообладатель-нерезидент и ООО заключили лицензионный договор, по которому ООО имеет право заключать сублицензионные договоры о предоставлении права использования программы для ЭВМ (плеера аудио- и видеофайлов). Аудио- и видеофайлы для публичного исполнения временно копируются программой с сайта правообладателя. ООО ежемесячно выплачивает лицензионное вознаграждение, в том числе за право цифрового копирования данных файлов. Относятся ли аудио- и видеофайлы в цифровом формате к программам для ЭВМ в целях налогообложения? Вправе ли ООО при применении ОСН учесть в целях исчисления налога на прибыль затраты на выплату такого вознаграждения? Учитываются ли эти расходы при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением УСН?
(Письмо Минфина РФ от 13.05.2011 N 03-03-06/1/293)
Вопрос: ...ООО заключило с иностранной организацией, не состоящей на учете в налоговых органах РФ, лицензионное соглашение, по которому ООО на условиях внесения роялти предоставлены неисключительные права на коммерческое использование компьютерной программы. Поскольку дата реализации прав (момент определения налоговой базы по НДС) по соглашению между ООО и иностранной организацией всегда предшествует дате выплаты дохода, вправе ли ООО как налоговый агент исполнять обязанность по уплате НДС досрочно - ранее выплаты дохода иностранной организации? Если ООО исполнит обязанность налогового агента по уплате НДС досрочно, вправе ли банк, обслуживающий ООО, принимать от него поручение на перевод денежных средств в пользу налогоплательщика?
(Письмо Минфина РФ от 13.05.2011 N 03-07-08/149)
Вопрос: Статья 90 НК РФ дает право налоговому органу вызывать любое физическое лицо для осуществления налогового контроля. В п. 3 ст. 93.1 НК РФ говорится о том, что при необходимости истребования документов (информации) у контрагента налоговый орган, осуществляющий налоговую проверку, направляет соответствующее поручение в налоговый орган по месту регистрации контрагента. Применяется ли порядок истребования информации, установленный ст. 93.1 НК РФ, при вызове налоговым органом свидетелей?
(Письмо Минфина РФ от 13.05.2011 N 03-02-08/55)
Вопрос: ...Между садоводческим некоммерческим товариществом (СНТ) и ОАО заключен договор электроснабжения. ОАО в счете на оплату электроэнергии указывает сумму оплаты электроэнергии по установленному ТЭКом тарифу с учетом НДС и начисляет НДС на данную сумму оплаты. В итоге СНТ оплачивает НДС за поставленную электроэнергию - по тарифу и по счету. Члены СНТ платят за электроэнергию больше населения на 18% за счет НДС, который оплачивает СНТ как организация дополнительно к тарифу для населения. Правомерен ли такой порядок оплаты электроэнергии СНТ и его членами? Освобождается ли на основании пп. 29 п. 3 ст. 149 НК РФ от НДС стоимость электрической энергии, реализуемой поставщиком (ОАО) электрической энергии СНТ?
(Письмо Минфина РФ от 13.05.2011 N 03-07-14/47)
Вопрос: ...Банк со своими клиентами заключил договор, по условиям которого он оказывает услуги по инкассации денежных средств и ценных бумаг клиентов, приему, пересчету и зачислению наличных денежных средств на счет клиентов, перевозке и доставке ценностей клиентов банка, в том числе с привлечением сторонних специализированных инкассаторских организаций, а клиенты оплачивают данные услуги в соответствии с тарифами, установленными банком. Вправе ли банк учесть в целях исчисления налога на прибыль согласно пп. 9 п. 2 ст. 291 НК РФ расходы по оплате услуг сторонних специализированных инкассаторских организаций по инкассации, перевозке и доставке ценностей клиентов, возникающих при исполнении поручений клиентов в рамках договора?
(Письмо Минфина РФ от 13.05.2011 N 03-03-06/2/78)
Вопрос: Организация-юрлицо, внесенное в Реестр таможенных представителей, оказывает как комплексные услуги по организации и сопровождению перевозок, оформлению таможенных деклараций при декларировании товаров в рамках договора транспортной экспедиции, так и услуги по оформлению таможенных деклараций при декларировании в рамках договора таможенного представителя по таможенному оформлению грузов и транспортных средств. Правомерно ли применение организацией в соответствии с пп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ нулевой ставки по НДС за услуги по таможенному оформлению грузов, оказываемые: в рамках договора транспортной экспедиции; в рамках договора на оказание услуг?
(Письмо Минфина РФ от 13.05.2011 N 03-07-08/148)
Вопрос: О порядке применения ЕНВД в отношении предпринимательской деятельности в виде розничной торговли, осуществляемой через торговые автоматы.
(Письмо Минфина РФ от 13.05.2011 N 03-11-10/24)
Вопрос: Организация планирует заключить договор аренды нежилых помещений, право собственности организации-арендодателя на данные объекты недвижимого имущества не зарегистрировано. Вправе ли организация-арендатор учитывать в целях исчисления налога на прибыль расходы в виде арендных платежей за арендуемые нежилые помещения?
(Письмо Минфина РФ от 13.05.2011 N 03-03-06/1/292)
Вопрос: Российский банк планирует уплачивать комиссионное вознаграждение иностранному банку - резиденту Королевства Бельгии за выдачу последним банковской гарантии в пользу банка. К какому виду дохода согласно Конвенции между Правительством Российской Федерации и Правительством Королевства Бельгии об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество от 16.06.1995 относятся доходы иностранного банка - резидента Королевства Бельгии в виде комиссионного вознаграждения за выдачу банковской гарантии в пользу российского банка в целях исчисления налога на прибыль?
(Письмо Минфина РФ от 13.05.2011 N 03-08-05)
Вопрос: Организация приобретает питьевую воду для своих работников. Расходы на приобретение воды не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль. Трудовым договором обязанность работодателя обеспечивать работников питьевой водой не предусмотрена. Персонифицировать потребление воды каждым работником организации не представляется возможным. Подлежит ли исчислению, удержанию и перечислению НДФЛ в бюджетную систему РФ организацией в качестве налогового агента в отношении стоимости питьевой воды, приобретаемой для работников организации?
(Письмо Минфина РФ от 13.05.2011 N 03-04-06/6-107)
Вопрос: По договору комиссии дополнительная выгода принадлежит в полном объеме комиссионеру. В случае реализации комиссионером товара свыше цены комитента будет ли сумма дополнительной выгоды облагаться НДС? Если да, то какая ставка применяется: 18% или 18/118?
(Письмо Минфина РФ от 12.05.2011 N 03-07-11/122)
Вопрос: О порядке направления в налоговый орган вновь созданной организацией заявления о применении УСН.
(Письмо ФНС РФ от 12.05.2011 N КЕ-4-3/7644@)
Вопрос: ...ОАО заключен госконтракт на проведение в том числе морских научных работ за пределами территориальных вод РФ и работ по обработке полученных материалов на территории РФ. ОАО заключило договор с компанией, являющейся налоговым резидентом США. Компания выполняет работы на своем оборудовании, временно установленном на период морских работ на исследовательское судно, находящееся в федеральной собственности. Выход на морские работы и возвращение судна планируются через иностранный порт, в котором данное судно переоборудуется (монтаж и демонтаж) и осуществляется погрузка на судно экспедиционного состава. В период выполнения работ заход судна в порты РФ не предусмотрен. Облагаются ли НДС данные морские научно-исследовательские работы?
(Письмо Минфина РФ от 12.05.2011 N 03-07-08/145)
Вопрос: ООО является собственником ресторанного комплекса. В настоящий период времени ООО осуществляет эксплуатацию и содержание прилегающего к ресторану земельного участка, необходимого для функционирования ресторана. Межевание данного земельного участка не проведено. Соответственно, и имущественное право на данный земельный участок не оформлено. В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Возникает ли объект налогообложения по земельному налогу в данном случае?
(Письмо Минфина РФ от 12.05.2011 N 03-05-05-02/26)
Вопрос: ...Нулевая ставка НДС применяется в отношении транспортно-экспедиционных услуг, оказываемых на основании договора транспортной экспедиции при организации международной перевозки. В рамках заключенных договоров на транспортно-экспедиционное обслуживание нефтеналивных грузов, вывозимых за пределы РФ, ЗАО оказывает услуги по организации перевалки грузов в морском порту с использованием оборудования порта от зоны ответственности нефтебазы до борта морского судна. Правомерно ли применение организацией ставки НДС 0 процентов в отношении услуг, оказанных по договору транспортной экспедиции, при транспортировке товаров от места отправления, расположенного на территории РФ, до борта иностранного судна, находящегося в российском порту?
(Письмо Минфина РФ от 12.05.2011 N 03-07-08/146)
Вопрос: ...В июле 2010 г. между организацией (покупатель) и Комитетом по управлению имуществом и земельным отношениям города (продавец) в соответствии с Федеральным законом от 22.07.2008 N 159-ФЗ заключен договор купли-продажи объектов недвижимого имущества. Госрегистрация перехода права собственности на недвижимое имущество произошла в октябре 2010 г. Цена объектов недвижимого имущества определена в договоре без учета НДС. Согласно договору все налоги по данной сделке исчисляются и уплачиваются покупателем самостоятельно. Покупателю предоставлена рассрочка по оплате приобретаемого имущества сроком на 5 лет. Подлежит ли исчислению и удержанию НДС из денежных средств, выплачиваемых продавцу после 01.04.2011 в рамках указанного договора?
(Письмо Минфина РФ от 12.05.2011 N 03-07-07/25)
Вопрос: ...ООО и Минобрнауки заключили договор, в рамках которого ООО получает субсидии из федерального бюджета на финансирование НИОКР. Владельцем результатов НИОКР будет являться ООО, вуз является исполнителем. В результате НИОКР будут созданы новые приборы и технологии для использования в производственной деятельности ООО. Каков порядок учета для целей исчисления налога на прибыль средств, получаемых ООО в виде субсидий? Вправе ли организация расходы на НИОКР признать с применением повышающего коэффициента 1,5 единовременно в том отчетном периоде, в котором они были осуществлены? В каком случае расходы могут быть включены в состав прочих расходов в размере фактических затрат с коэффициентом 1,5?
(Письмо Минфина РФ от 12.05.2011 N 03-03-06/1/291)
Вопрос: Индивидуальный предприниматель (ИП) применяет УСН с объектом налогообложения "доходы". В декабре 2010 г. ИП получил целевую субсидию в размере 300 000 руб. по программе государственной поддержки в виде грантов начинающим малым предприятиям на создание собственного бизнеса. В договоре указано, что субсидию следует использовать по целевому назначению. Подлежит ли применению в целях налога, подлежащего уплате в связи с применением УСН, ст. 251 НК РФ, устанавливающая, что полученные гранты как средства целевого финансирования не учитываются в доходах?
(Письмо Минфина РФ от 12.05.2011 N 03-11-11/120)
Вопрос: ...Индивидуальный предприниматель (ИП) планирует осуществлять реализацию стоматологического оборудования и стоматологических материалов физлицам за наличный расчет. Под розничной торговлей понимается предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи. По договору розничной купли-продажи продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность по продаже товаров в розницу, обязуется передать покупателю товар, предназначенный для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью. Вправе ли ИП применять систему налогообложения в виде ЕНВД?
(Письмо Минфина РФ от 12.05.2011 N 03-11-11/119)
Вопрос: Включается ли стоимость государственных регистрационных знаков на автомобиль в размер государственной пошлины, уплачиваемой за государственную регистрацию транспортного средства?
(Письмо Минфина РФ от 12.05.2011 N 03-05-06-03/35)
Вопрос: ...Физлицо считает, что в период с 1999 г. по настоящее время земельный налог является незаконно установленным. Правомерна ли позиция физлица?
(Письмо Минфина РФ от 12.05.2011 N 03-05-06-02/44)
Вопрос: ...Федеральным законом от 28.12.2010 N 395-ФЗ ст. 284 НК РФ дополнена п. 1.1, согласно которому к налоговой базе у организаций, осуществляющих образовательную и (или) медицинскую деятельность, применяется ставка 0%. Возможно ли применение налоговой ставки по налогу на прибыль в размере 0% в 2011 г. без представления в налоговый орган заявления и копий необходимых документов? Каков порядок учета в целях исчисления налога на прибыль средств в виде оплаты медуслуг, оказываемых медучреждениями по программам ОМС, и доходов в виде имущества, которое получено медучреждениями, ведущими медицинскую деятельность в системе ОМС, от страховых организаций, осуществляющих ОМС, за счет резерва финансирования предупредительных мероприятий?
(Письмо Минфина РФ от 12.05.2011 N 03-03-07/15)
Вопрос: ОАО заключило контракты на строительство кораблей, сроки постройки которых превышают один налоговый период. В соответствии с п. 2 ст. 271 НК РФ по данным договорам ОАО самостоятельно распределяет доходы в соответствии с принципом формирования расходов по указанным работам (услугам). В учетной политике ОАО предусмотрено, что доходы отчетного периода определяются как произведение прямых расходов за период по данному заказу на коэффициент рентабельности. Состав прямых расходов соответствует п. 1 ст. 318 НК РФ. Каков порядок признания доходов по контрактам с длительным циклом производства в целях исчисления налога на прибыль? Соответствует ли указанное положение учетной политики ОАО нормам НК РФ?
(Письмо Минфина РФ от 12.05.2011 N 03-03-06/1/288)
Вопрос: Организация, основным видом деятельности которой является сдача в аренду собственного нежилого недвижимого имущества, применяет УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов". В 2009 г. организация приобрела основное средство - грузовой автомобиль для сдачи в аренду. Оплата за автомобиль произведена на расчетный счет поставщика в ноябре 2009 г. В эксплуатацию автомобиль введен в декабре 2009 г. В аренду автомобиль был сдан в 2010 г. Правомерно ли организация учла при исчислении налога, уплачиваемого при применении УСН, в расходах в 2009 г. стоимость указанного автомобиля?
(Письмо Минфина РФ от 12.05.2011 N 03-11-06/2/73)
Вопрос: ...Для осуществления ВЭД организация заключила: договор оказания услуг таможенного брокера, согласно которому таможенный брокер осуществляет таможенное оформление товаров, а также помещает товары на склад временного хранения; договор поручения, согласно которому поверенный от имени и за счет организации запрашивает у таможенного органа документальное подтверждение фактического вывоза товаров организации с таможенной территории РФ; агентский договор для организации оформления актов экспертизы товаров, реализуемых на экспорт (для оформления сертификатов происхождения товаров). Какая ставка по НДС применяется в отношении данных услуг, оказанных до 31.12.2010, а также каков порядок заявления и возмещения НДС из бюджета по таким услугам?
(Письмо Минфина РФ от 12.05.2011 N 03-07-08/147)
Вопрос: В соответствии с договором комиссии организация-комиссионер, применяющая УСН, в качестве посредника закупает у продавца товар для комитента, применяющего ОСН. Вправе ли организация выставить счет-фактуру с НДС комитенту в случае, если комитент не делал предоплаты организации, а заплатил после получения товара? Должна ли организация в данном случае уплачивать НДС, выделенный в счете-фактуре, в бюджет? Может ли комитент принять к вычету НДС, выделенный в выставленном организацией-комиссионером счете-фактуре?
(Письмо Минфина РФ от 12.05.2011 N 03-07-09/11)
Вопрос: О налогообложении НДС услуг третейского суда, а также об учете при определении налоговой базы по налогу на прибыль средств, полученных юридическими лицами, в составе которых образованы в установленном порядке постоянно действующие третейские суды, за разрешение ими споров.
(Письмо Минфина РФ от 11.05.2011 N 03-07-11/120)
Вопрос: ...Каков порядок применения пп. 23.1 п. 3 ст. 149 НК РФ с 01.10.2010 в отношении услуг застройщика, оказываемых на основании договора участия в долевом строительстве, заключенного до 01.10.2010, в котором стоимость услуг застройщика определена с учетом НДС? Должен ли застройщик восстановить суммы "входного" НДС, ранее (до 01.10.2010) правомерно принятого к вычету? Облагается ли НДС вознаграждение по услугам застройщика в доле, приходящейся на строительство торгово-офисных помещений, относящихся к комплексу здания жилого дома или офисным помещениям первого этажа? Облагаются ли НДС суммы превышения, остающиеся в распоряжении застройщика с 01.10.2010?
(Письмо Минфина РФ от 11.05.2011 N 03-07-10/08)
Вопрос: ...ООО производит продукты питания в школьных столовых и реализует их учащимся школ, полностью (частично) финансируемых из бюджета. Между школой и ООО заключен безвозмездный договор оказания услуг по организации школьного буфета и платного питания школьников за счет средств родителей. Процесс оказания услуг, количество обслуживаемых детей и др. контролирует школа. С каждым родителем заключается договор возмездного оказания услуг, где оговорены вид питания (завтрак, обед, полдник), стоимость и порядок оплаты (оплата производится на счет ООО). Имеет ли ООО право на освобождение от уплаты НДС в отношении услуг по организации платного питания в школьной столовой и реализации продукции собственного производства через школьный буфет?
(Письмо Минфина РФ от 11.05.2011 N 03-07-07/24)
Вопрос: Согласно Письму Минфина России от 13.10.2008 N 03-05-04-03/43 следует уплачивать госпошлину в случае прекращения права собственности на маломерное судно. При переоформлении права собственности на другого владельца бывший владелец госпошлину не уплачивает. Согласно указанному Письму Минфина России госпошлина уплачивается в размере, предусмотренном пп. 20 п. 1 ст. 333.33 НК РФ. Подпунктом 20 п. 1 ст. 333.33 НК РФ в редакции, действующей в 2011 г., предусмотрена госпошлина за выдачу дубликата свидетельства о госрегистрации договора о залоге транспортных средств. Возникает ли у судовладельца обязанность по уплате госпошлины при снятии маломерного судна с учета? Если возникает, то в каком размере и на основании какой нормы НК РФ?
(Письмо Минфина РФ от 11.05.2011 N 03-05-06-03/34)
Вопрос: Организация-экспедитор оказывает по договору транспортной экспедиции транспортно-экспедиционные услуги, такие как оформление документов (погрузпоручений) и информационные услуги, в морском порту в отношении груза, вывозимого с территории РФ морским транспортом. Груз уходит на экспорт, но саму международную перевозку (морской фрахт) организация-экспедитор не организует. Правомерно ли в указанной ситуации применение организацией нулевой ставки по НДС?
(Письмо Минфина РФ от 11.05.2011 N 03-07-08/143)
Вопрос: О проекте федерального закона, предусматривающем поэтапную отмену системы налогообложения в виде ЕНВД, а также установление патентной системы налогообложения.
(Письмо Минфина РФ от 11.05.2011 N 03-11-11/116)
Вопрос: Индивидуальный предприниматель применяет УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов". В 2009 г. предпринимателем получен убыток, и за данный налоговый период уплачен минимальный налог. Правомерно ли в налоговой декларации за 2010 г., руководствуясь п. 7 ст. 346.18 НК РФ, предприниматель включил в расходы всю сумму убытка и сумму уплаченного минимального налога в полном объеме? В данном случае разница между уплачиваемым при применении УСН налогом, исчисленным по общим правилам, и минимальным налогом равна сумме минимального налога, так как сумма налога, исчисленная в общем порядке, равна нулю.
(Письмо Минфина РФ от 11.05.2011 N 03-11-11/118)
Вопрос: ...Организация в морском порту оказывает услуги по хранению и складскому обслуживанию ввозимых на территорию РФ грузов, пункт отправления которых находится за пределами РФ. Выгрузку с судов ввозимого на территорию РФ груза организация не осуществляет. Организация в рамках договора хранения осуществляет складскую обработку груза, включая перемещение груза в границах морского порта, технологическое накопление. Правомерно ли применение ставки НДС 0% при оказании услуг по хранению организацией, не осуществляющей перевалку хранимых грузов? Вправе ли организация с 2011 г. применять при оказании в рамках договора хранения услуг по складской обработке грузов ставку НДС 0% в соответствии с пп. 2.5 п. 1 ст. 164 НК РФ?
(Письмо Минфина РФ от 11.05.2011 N 03-07-08/144)
Вопрос: О принятии к вычету сумм НДС по счетам-фактурам, если в графе 1 "Наименование товара (описание выполненных работ, оказанных услуг), имущественного права" счета-фактуры указана неполная информация о товаре, но такой счет-фактура не препятствует налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать данную информацию.
(Письмо Минфина РФ от 10.05.2011 N 03-07-09/10)
Вопрос: Об отсутствии оснований для внесения изменений в ст. 165 Налогового кодекса Российской Федерации в части документального подтверждения обоснованности применения нулевой ставки НДС при оказании услуг по транспортировке товаров, ввозимых с территории третьих стран в Республику Казахстан через территорию РФ, и товаров, ввозимых с территории Республики Казахстан в третьи страны через территорию РФ.
(Письмо Минфина РФ от 10.05.2011 N 03-07-13/01-16)
Вопрос: О применении НДС организацией, подающей в 2011 г. уведомление об использовании права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика налога на добавленную стоимость, связанных с исчислением и уплатой этого налога.
(Письмо Минфина РФ от 10.05.2011 N 03-07-11/118)
Вопрос: О порядке заполнения Заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов.
(Письмо ФНС РФ от 10.05.2011 N АС-4-2/7439@)
Вопрос: О применении повышающего коэффициента при исчислении земельного налога в отношении земельного участка, предоставленного в собственность юридическому лицу для осуществления на нем индивидуального жилищного строительства, а также для жилищного строительства.
(Письмо ФНС РФ от 10.05.2011 N ЗН-4-11/7441@)
Вопрос: О порядке перерасчета и получения освобождения от уплаты налога на имущество физических лиц в отношении имущества, принадлежащего пенсионеру.
(Письмо ФНС РФ от 10.05.2011 N ЗН-3-11/1656@)
Вопрос: ...ОАО (теплоэнергетическая организация) производит электрическую и тепловую энергию, реализует тепло потребителям. Основные виды топлива ОАО, цены на которые не регулируются государством, - мазут и уголь. Это резервные виды топлива. ОАО заключает предварительные договоры поставки топлива, согласно которым ежемесячно заключает допсоглашения на поставку топлива, где определяется и цена на каждый месяц поставки. Допустимо ли применение ст. 40 НК РФ в отношении покупателя товара (работ, услуг)? Каков порядок определения рыночной цены товара (работы, услуги) в целях применения ст. 40 НК РФ? Какие источники информации являются официальными при определении и признании рыночной цены товаров (работ, услуг) согласно п. 11 ст. 40 НК РФ?
(Письмо Минфина РФ от 10.05.2011 N 03-02-07/1-160)
Вопрос: ...Может ли организация отнести при исчислении налога на прибыль к расходам на оплату труда затраты на оплату страховой премии по договору добровольного медицинского страхования, если в коллективном трудовом договоре и (или) трудовых договорах с работниками будет указано право (но не обязанность) работодателя осуществлять добровольное медицинское страхование работников, то есть будет зафиксировано право работодателя по своему выбору определять круг лиц, подлежащих такому страхованию?
(Письмо Минфина РФ от 10.05.2011 N 03-03-06/1/284)
Вопрос: ...ОАО приобрело здание для размещения в нем в дальнейшем филиала, выделенного на отдельный баланс. Руководство ОАО решило учитывать данную недвижимость на балансе головной организации, а также сдать в аренду часть помещений. 1. Что в целях налога на прибыль подразумевается под амортизируемым имуществом обособленного подразделения в целях определения доли прибыли, приходящейся на филиал ОАО, - амортизируемое имущество, которое непосредственно учитывается на балансе этого филиала, или амортизируемое имущество, фактически используемое им в производственной деятельности, но числящееся на балансе головной организации? 2. Как следует определять долю прибыли при передаче в аренду свободных помещений головной организацией?
(Письмо Минфина РФ от 10.05.2011 N 03-03-06/2/77)
Вопрос: ...С 01.01.2010 в соответствии с п. 15 ст. 396 НК РФ в отношении земельных участков, приобретенных в собственность на условиях осуществления на них жилищного строительства, уплата налога налогоплательщиками-организациями производится с применением повышающих коэффициентов. В собственности организации имеется земельный участок, предназначенный для индивидуального жилищного строительства, право собственности на который зарегистрировано 07.04.2008. Строительство на участке не ведется. Распространяются ли на данный земельный участок требования о применении повышающего коэффициента 2, а по истечении трех лет с момента оформления земельного участка в собственность - коэффициента 4 при исчислении земельного налога с 2010 г.?
(Письмо Минфина РФ от 10.05.2011 N 03-05-05-02/25)
Вопрос: О порядке налогообложения налогом на прибыль субсидий, выделяемых федеральным казенным предприятиям оборонно-промышленного комплекса для покрытия расходов.
(Письмо Минфина РФ от 10.05.2011 N 03-03-10/38)
Вопрос: О ставке НДС, применяемой при оказании российской организацией услуг по международной перевозке порожних контейнеров, используемых для перевозки радиоактивных грузов, при их обратном вывозе за пределы Российской Федерации.
(Письмо Минфина РФ от 10.05.2011 N 03-07-08/142)
Вопрос: Арбитражным судом в отношении индивидуального предпринимателя было вынесено решение о взыскании задолженности по уплате налогов (НДС, НДФЛ, ЕСН), пеней и штрафов на сумму 580 000 руб. Данное решение было передано судебному приставу для исполнения. В настоящее время индивидуальный предприниматель не может погасить указанную задолженность, так как у него отсутствуют денежные средства или иное имущество, на которое можно было бы наложить взыскание. Имеет ли право индивидуальный предприниматель получить рассрочку по уплате налогов, пеней и штрафов в следующем порядке: с мая 2011 г. по май 2012 г. - по 4000 руб. ежемесячно; с мая 2012 г. до полного погашения - 15 000 руб. ежемесячно?
(Письмо Минфина РФ от 10.05.2011 N 03-02-08/54)
Вопрос: Об отсутствии обязанности по применению ККТ при осуществлении наличных денежных расчетов по возврату суммы займа и погашению процентов за пользование предоставленным займом.
(Письмо Минфина РФ от 10.05.2011 N 03-01-15/3-51)
Вопрос: ЗАО перешло на УСН с целью сокращения расходов на услуги бухгалтера, так как в соответствии с п. 3 ст. 4 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" организации, перешедшие на УСН, освобождаются от обязанности ведения бухгалтерского учета. Согласно ст. 88 Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ "Об акционерных обществах" акционерное общество обязано вести бухгалтерский учет и представлять финансовую отчетность в порядке, установленном данным Федеральным законом и иными правовыми актами Российской Федерации. Обязано ли ЗАО вести бухгалтерский учет и представлять бухгалтерскую отчетность при применении УСН?
(Письмо Минфина РФ от 10.05.2011 N 03-11-11/115)
Вопрос: ...Организациям выдаются лицензии на право пользования недрами, где целевое назначение и виды работ определены как "добыча нефелиновых руд" и "добыча флюсовых известняков". Каков порядок отражения в налоговой декларации по НДПИ вида полезного ископаемого при добыче товарных руд цветных металлов, нефелинов и флюса известнякового?
(Письмо Минфина РФ от 10.05.2011 N 03-06-05-01/44)
Вопрос: Об отсутствии оснований для уплаты государственной пошлины за выдачу закладной.
(Письмо Минфина РФ от 10.05.2011 N 03-05-04-03/27)
Вопрос: Приказом Минфина России от 02.07.2010 N 66н утверждены новые формы бухгалтерской отчетности. Каков состав промежуточной бухгалтерской отчетности для субъектов малого предпринимательства? Достаточно ли сдавать бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках или необходимы и приложения как обязательные формы? Обязаны ли крупные организации представлять все виды приложений в составе промежуточной бухгалтерской отчетности?
(Письмо ФНС РФ от 06.05.2011 N КЕ-4-3/7388@)
Вопрос: О заполнении налоговой декларации по налогу на прибыль профессиональными участниками рынка ценных бумаг.
(Письмо ФНС РФ от 06.05.2011 N КЕ-4-3/7403@)
Вопрос: ...Индивидуальный предприниматель, применяющий УСН на основе патента, осуществляет деятельность в соответствии с пп. 38 п. 2 ст. 346.25.1 НК РФ. Согласно Письму Минфина России от 14.01.2010 N 03-11-03/1/01 при определении потенциального дохода в отношении данного вида деятельности применяется максимальная величина базовой доходности и потенциальный доход составляет 180 000 руб. При осуществлении автоперевозок пассажиров размер потенциального дохода также составит 180 000 руб., что составляет 120-кратную величину базовой доходности по данному виду деятельности. Согласно НК РФ размер потенциального дохода не может превышать величину базовой доходности, умноженную на 30. Как определяется размер потенциального годового дохода ИП?
(Письмо Минфина РФ от 06.05.2011 N 03-11-11/114)
Вопрос: ...ЗАО является оператором по приему платежей и действует в соответствии с Федеральным законом от 03.06.2009 N 103-ФЗ. Обязанность платежных субагентов по перечислению платежей принятых от физлиц денежных средств обеспечивается за счет средств гарантийного фонда. При отсутствии денежных средств в остатке гарантийного фонда оператор по приему платежей предоставляет платежному субагенту коммерческий кредит. Вправе ли оператор по приему платежей в соответствии со ст. 266 НК РФ формировать резервы по сомнительным долгам, образовавшимся в результате неисполнения платежным субагентом обязательств, несвоевременного возврата сумм коммерческого кредита, в целях исчисления налога на прибыль?
(Письмо Минфина РФ от 06.05.2011 N 03-03-06/1/283)
Вопрос: О налогообложении НДС операций по реализации управляющими компаниями коммунальных услуг и услуг по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирном доме.
(Письмо Минфина РФ от 06.05.2011 N 03-07-14/45)
Вопрос: Физлицо обратилось в бухгалтерию организации с заявлением о предоставлении социального налогового вычета на ребенка в двойном размере как матери-одиночке и предоставило справку из ЗАГСа о том, что в свидетельстве о рождении сведения об отце записаны со слов матери. В предоставлении вычета в двойном размере физлицу было отказано, так как, по мнению бухгалтера, в свидетельстве о рождении в строке, где указаны сведения об отце, должен стоять прочерк. Имеет ли право физлицо получить социальный налоговый вычет по НДФЛ в двойном размере в указанной ситуации?
(Письмо Минфина РФ от 06.05.2011 N 03-04-05/1-337)
Вопрос: Будет ли физлицо являться единственным родителем в целях применения пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ и получать стандартный налоговый вычет по НДФЛ в двойном размере, если оно имеет на иждивении несовершеннолетнего сына, отец которого лишен родительских прав?
(Письмо Минфина РФ от 06.05.2011 N 03-04-05/1-341)
Вопрос: Физлицо стало победителем стимулирующей лотереи и выиграло автомобиль стоимостью 280 000 руб. Нужно ли ему представлять налоговую декларацию по НДФЛ о полученных доходах (стоимость автомобиля) в данном случае?
(Письмо Минфина РФ от 06.05.2011 N 03-04-05/1-342)
Вопрос: В июле 2008 г. физлицом был куплен автомобиль. В мае 2009 г. автомобиль был продан. С какой суммы физлицо должно уплачивать НДФЛ?
(Письмо Минфина РФ от 06.05.2011 N 03-04-05/5-339)
Вопрос: О порядке применения стандартных, социальных и имущественных налоговых вычетов по НДФЛ индивидуальным предпринимателем, применяющим УСН.
(Письмо Минфина РФ от 06.05.2011 N 03-04-05/3-335)
Вопрос: Облагается ли НДФЛ сумма стипендии, выплачиваемая физическому лицу - студенту вуза?
(Письмо Минфина РФ от 06.05.2011 N 03-04-05/3-336)
Вопрос: ...Пунктом 1 ст. 93 НК РФ предусмотрено, что, если требование о представлении документов невозможно вручить лично под расписку или передать в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи, оно направляется по почте заказным письмом и считается полученным налогоплательщиком по истечении шести дней с даты направления заказного письма. На практике возникает ситуация, когда направленное по почте требование о представлении документов фактически вручается налогоплательщику до истечения шестидневного срока. С какой даты начинает исчисляться срок для представления документов по требованию, направленному по почте, в случае его получения налогоплательщиком до истечения шестидневного срока, установленного п. 1 ст. 93 НК РФ?
(Письмо Минфина РФ от 06.05.2011 N 03-02-07/1-159)
Вопрос: Об отражении в бухгалтерском учете расчетов страховой организации со страхователями, перестраховщиками, перестрахователями, состраховщиками, страховыми агентами, страховыми брокерами по заключенным договорам страхования, сострахования и перестрахования.
(Письмо Минфина РФ от 05.05.2011 N 07-02-06/70)
Вопрос: ...Имеет ли право налоговый орган во время приостановления проведения выездной налоговой проверки проводить дополнительные мероприятия налогового контроля, в том числе допрос свидетелей, являющихся работниками организации, в отношении которой назначено проведение выездной налоговой проверки? Вправе ли представитель организации присутствовать при проведении налоговым органом допроса свидетеля, являющегося работником организации, в отношении которой назначена выездная налоговая проверка?
(Письмо Минфина РФ от 05.05.2011 N 03-02-07/1-156)
Вопрос: Согласно п. 7.1 ст. 346.25.1 НК РФ размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем (далее - ИП) годового дохода устанавливается на календарный год законами субъектов РФ по каждому из видов предпринимательской деятельности, по которому ИП разрешается применение УСН на основе патента. При этом допускается дифференциация такого годового дохода с учетом особенностей и места ведения предпринимательской деятельности ИП на территории соответствующего субъекта РФ. Возможно ли в законе субъекта РФ установить дифференциацию размера годового дохода в зависимости от места ведения предпринимательской деятельности с использованием коэффициентов, например, аналогичных коэффициенту К2 в гл. 26.3 НК РФ?
(Письмо Минфина РФ от 05.05.2011 N 03-11-11/111)
Вопрос: Об отсутствии оснований для уплаты НДФЛ физическим лицом, являющимся собственником 1/2 доли квартиры с 1993 г. и получившим в 2007 г. вторую половину доли квартиры по наследству в связи со смертью жены, в случае продажи данной квартиры в 2010 г.
(Письмо Минфина РФ от 05.05.2011 N 03-04-05/5-331)
Вопрос: Об отсутствии оснований для уплаты НДФЛ физическим лицом, являющимся собственником 1/2 доли квартиры с 2004 г. и получившим вторую половину доли в 2010 г. в результате заключения брачного контракта, в случае продажи квартиры в 2010 г.
(Письмо Минфина РФ от 05.05.2011 N 03-04-05/5-330)
Вопрос: Об отсутствии оснований для уплаты НДФЛ физическим лицом, являющимся собственником 1/2 доли квартиры с 1993 г. и получившим в 2008 г. по договору дарения вторую половину доли квартиры, в случае продажи данной квартиры в 2010 г.
(Письмо Минфина РФ от 05.05.2011 N 03-04-05/5-332)
Вопрос: ...На земельном участке с разрешенным видом использования "земельные участки, предназначенные для размещения домов индивидуальной жилой застройки" построен ресторанный комплекс. При этом вид разрешенного использования земельного участка не изменен. Должно ли физлицо уплачивать в отношении ресторанного комплекса и земельного участка земельный налог и налог на имущество физлиц? Вправе ли правообладатель земельного участка, предназначенного для размещения домов индивидуальной жилой застройки, использовать участок не в соответствии с видом разрешенного использования, а именно построить на нем ресторанный комплекс? К какому виду разрешенного использования относится земельный участок, на котором расположен ресторанный комплекс?
(Письмо Минфина РФ от 05.05.2011 N 03-05-06-02/40)
Вопрос: Организация арендует помещение в многоэтажном жилом доме, находящееся в муниципальной собственности, и использует его в качестве служебного помещения. Договором аренды помещения предусмотрено, что арендатор обязуется в двухнедельный срок с момента подписания договора аренды помещения заключить договор аренды земельного участка. Договор аренды земельного участка в настоящее время не заключен, и, следовательно, арендные платежи за участок не уплачиваются. Должна ли организация в данной ситуации уплачивать земельный налог в отношении участка, расположенного под арендованным в многоэтажном жилом доме помещением?
(Письмо Минфина РФ от 05.05.2011 N 03-05-05-02/24)
Вопрос: Физлицо - ветеран боевых действий на основании ст. 23.1 Федерального закона от 12.01.1995 N 5-ФЗ "О ветеранах" получает ежемесячную денежную выплату. Облагается ли данная выплата НДФЛ?
(Письмо Минфина РФ от 05.05.2011 N 03-04-05/8-329)
Вопрос: О применении НДС в отношении операций по реализации товаров, вывозимых с территории Российской Федерации на территорию Республики Казахстан.
(Письмо Минфина РФ от 05.05.2011 N 03-07-13/01-15)
Вопрос: О совершенствовании законодательства в целях введения системы электронного документооборота счетов-фактур.
(Письмо Минфина РФ от 05.05.2011 N 03-02-08/52)
Вопрос: Согласно пп. 1 п. 1 ст. 333.36 НК РФ от уплаты госпошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, освобождаются истцы по искам о взыскании заработной платы (денежного содержания) и иным требованиям, вытекающим из трудовых правоотношений. Распространяется ли освобождение от уплаты госпошлины, предусмотренное данной нормой, на случай подачи истцом по трудовому спору надзорной жалобы?
(Письмо Минфина РФ от 05.05.2011 N 03-05-06-03/32)
Вопрос: ...Российская организация получает доходы от деятельности по предоставлению на территории Белоруссии исключительных прав на зарегистрированный товарный знак, секрет производства. Организация применяет УСН. Контрагент организации в Белоруссии удерживает с вознаграждения ООО налог на доходы. Зачет налога, уплаченного в другом государстве, для налогоплательщика, применяющего УСН, НК РФ не предусмотрен. В РФ ООО обязано уплатить налог с дохода, полученного в Белоруссии, в полном объеме. Применяется ли Соглашение, заключенное между Правительством РФ и Правительством Белоруссии, об устранении двойного налогообложения для целей зачета сумм налога, удержанного в Белоруссии, в счет сумм налога, уплачиваемого в связи с применением УСН в РФ?
(Письмо ФНС РФ от 04.05.2011 N КЕ-4-3/7257@)
Вопрос: О порядке учета в целях налога на прибыль суммовых разниц в случае, когда цена договора определена сторонами в условных единицах на дату оплаты.
(Письмо Минфина РФ от 04.05.2011 N 03-03-06/2/76)
Вопрос: О порядке заверения налоговым органом Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН.
(Письмо ФНС РФ от 04.05.2011 N КЕ-4-3/7244@)
Вопрос: Об отсутствии оснований для налогообложения НДС на территории РФ услуг по обучению, оказываемых российской организацией, не имеющей лицензии на образовательную деятельность, за пределами территории РФ.
(Письмо Минфина РФ от 04.05.2011 N 03-07-08/140)
Вопрос: ...Российская организация является покупателем услуг по предоставлению железнодорожного подвижного состава для осуществления международных железнодорожных перевозок товаров или для транспортировки железнодорожным транспортом по территории РФ экспортируемых товаров. Исполнитель услуг - российская организация не владеет железнодорожным подвижным составом, а выступает в роли агента, действующего от своего имени по поручению и за счет принципала, который владеет железнодорожным подвижным составом на праве собственности или на праве аренды. Имеет ли право исполнитель-агент выставлять покупателю счета-фактуры на стоимость оказанных услуг с нулевой ставкой НДС?
(Письмо Минфина РФ от 04.05.2011 N 03-07-08/141)
Вопрос: Индивидуальный предприниматель приобрел нежилую (жилую) недвижимость в разных городах РФ для целей осуществления предпринимательской деятельности по сдаче в аренду данной недвижимости. Каков порядок получения освобождения от обязанности по уплате налога на имущество физлиц в отношении недвижимости, расположенной в разных городах РФ, если указанный индивидуальный предприниматель зарегистрирован по месту своего жительства как предприниматель, применяющий УСН?
(Письмо Минфина РФ от 04.05.2011 N 03-05-06-01/46)
Вопрос: О порядке применения НДС в отношении сделок по выкупу субъектами малого и среднего предпринимательства муниципального недвижимого имущества.
(Письмо Минфина РФ от 04.05.2011 N 03-07-14/44)
Вопрос: Физическое лицо 21.10.2003 приобрело квартиру по инвестиционному договору. Оплата квартиры была произведена в этот же день. В 2006 г. получено свидетельство о госрегистрации права собственности. В 2007 г. квартира была продана. Правом на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ физическое лицо не воспользовалось. Возникает ли в указанной ситуации обязанность физического лица по уплате НДФЛ с доходов от продажи квартиры?
(Письмо Минфина РФ от 04.05.2011 N 03-04-05/7-327)
Вопрос: Об обязанности организации, применяющей по разным видам деятельности два специальных налоговых режима в виде УСН и уплаты ЕНВД, вести бухгалтерский учет, составлять и представлять в налоговый орган бухгалтерскую отчетность в целом по всей организации.
(Письмо ФНС РФ от 03.05.2011 N КЕ-4-3/7129@)
Вопрос: О порядке предоставления стандартного налогового вычета по НДФЛ бывшему работнику организации.
(Письмо ФНС РФ от 03.05.2011 N КЕ-4-3/7123@)
Вопрос: О порядке уплаты НДС в отношении операций по реализации иностранной компанией российской организации движимого имущества, приобретенного на территории иностранного государства.
(Письмо Минфина РФ от 03.05.2011 N 03-07-08/137)
Вопрос: О порядке налогообложения НДФЛ дохода резидента Казахстана от продажи недвижимого имущества, находящегося в РФ.
(Письмо Минфина РФ от 03.05.2011 N 03-08-05)
Вопрос: Об установлении правил бухгалтерского учета и отчетности для кредитных организаций.
(Письмо Минфина РФ от 03.05.2011 N 07-02-06/67)
Вопрос: ...Энергоснабжающая организация реализует электроэнергию. Сетевая компания при оказании услуг организации по передаче электроэнергии (транспортные услуги) составляет акт об оказании услуг по итогам календарного периода на основании актов снятия показателей измерительных приборов у потребителей (конечных покупателей) на последнее число календарного месяца. Услуги по передаче электроэнергии оказываются непрерывно. Применяется ли п. 2 ст. 272 НК РФ для целей учета по налогу на прибыль расходов на оплату услуг сетевой компании, если электроэнергия, при покупке и продаже которой они оказаны, реализована в одном налоговом периоде, а акты об оказании услуг по ее передаче составлены в другом периоде (в акте указан период оказания услуг)?
(Письмо Минфина РФ от 03.05.2011 N 03-03-07/14)
Вопрос: Организация осуществляет медицинскую деятельность более 20 лет. В рамках данной деятельности организация оказывает широкий спектр амбулаторной и стационарной медицинской помощи. В организации работает 900 человек, из которых 540 человек - это медицинский персонал, имеющий сертификат специалиста. Вправе ли организация, осуществляющая медицинскую деятельность, применять в целях исчисления налога на прибыль ставку 0 процентов в 2011 г.?
(Письмо Минфина РФ от 03.05.2011 N 03-03-06/1/281)
Вопрос: ...Организация осуществляет розничную торговлю товарами в магазине площадью менее 150 кв. м. Магазин принадлежит организации на праве собственности. Помимо реализации собственных товаров, организация осуществляет розничную торговлю товарами, принятыми на комиссию. За реализацию товаров, принятых на комиссию, организация получает доход в виде комиссионного вознаграждения, которое составляет разницу между ценой передачи товара, установленной комитентом, и ценой реализации товара покупателю. Правомерно ли применение системы налогообложения в виде ЕНВД в отношении розничной торговли товарами, полученными по договорам комиссии?
(Письмо Минфина РФ от 03.05.2011 N 03-11-06/3/53)
Вопрос: Два собственника (супруги, у каждого по 1/2 доли) одноквартирного дома и земельного участка дарят согласно договору дарения по 1/6 своей доли (земли и дома) третьему лицу - дочери. Какую сумму государственной пошлины должен заплатить каждый собственник за государственную регистрацию договора дарения, а также долевой собственности на дом и землю? В каком размере уплачивается госпошлина, в случае если один собственник (дочь) дарит согласно договору дарения, заключенному с родителями, каждому по 1/3 дома и земельного участка?
(Письмо Минфина РФ от 03.05.2011 N 03-05-06-03/30)
Вопрос: ...Организация столкнулась с невозможностью использования сетей водоотведения, при этом производственные объекты организации не могли быть подключены к иным сетям водоотведения без увеличения их мощности и пропускной способности, поскольку необходимый объем водоотведения превышал мощность и пропускную способность таких сетей. В связи с этим были заключены два договора с МУП, владельцем канализационного коллектора и пруда-накопителя и арендатором пруда-накопителя. Расходы по этим договорам направлены на обеспечение технической возможности подключения производственных объектов к сетям водоотведения. Учитываются ли в целях налога на прибыль расходы на оплату обеспечения технической возможности подключения к сетям водоотведения?
(Письмо Минфина РФ от 03.05.2011 N 03-03-06/1/279)
Вопрос: ...Организация реализует за наличный и безналичный расчет юрлицам (школам, больницам, детсадам) товары для внутреннего потребления по договорам розничной купли-продажи. По мнению организации, эти товары не используются для осуществления предпринимательской деятельности - приобретаются для обеспечения учебной, лечебной деятельности, а не с целью извлечения прибыли. На основании Письма Минфина России от 20.07.2007 N 03-11-04/3/282 организация относила данную деятельность к розничной торговле и применяла систему налогообложения в виде ЕНВД. Однако позиция, изложенная в Письме ФНС России от 01.03.2010 N ШС-22-3/144@, противоречит позиции, изложенной в указанном Письме Минфина России. Каким из данных Писем руководствоваться организации?
(Письмо Минфина РФ от 03.05.2011 N 03-11-06/3/54)
Вопрос: ...Организация-арендатор производит капитальные вложения в виде неотделимых улучшений в арендуемые основные средства. Договоры аренды могут пролонгироваться на основании дополнительного соглашения к договору, предусматривающего продление действия договора на новый срок на прежних условиях или на основании положений договора аренды, согласно которым после окончания срока аренды при отсутствии возражений сторон договор считается продленным на прежних условиях ("автоматическая" пролонгация). Вправе ли организация после пролонгации договоров аренды продолжать амортизировать для целей исчисления налога на прибыль капитальные вложения в виде неотделимых улучшений, произведенных в арендуемые объекты основных средств?
(Письмо Минфина РФ от 03.05.2011 N 03-03-06/2/75)
Вопрос: МУП преобразовано в ОАО в порядке приватизации. До реорганизации МУП создало в бухгалтерском и налоговом учете резерв на ремонт основных средств. Учетной политикой было предусмотрено накопление средств для финансирования капитального ремонта в течение более одного налогового периода. Согласно ст. 324 НК РФ предельная сумма резерва предстоящих расходов на ремонт не может превышать предельную величину фактических расходов на ремонт, сложившуюся за последние три года. У ОАО такие расходы отсутствуют. Каким образом следует осуществлять учет у ОАО сумм неиспользованного резерва на ремонт основных средств МУП в целях налога на прибыль?
(Письмо Минфина РФ от 03.05.2011 N 03-03-06/4/41)
Вопрос: ...В рамках осуществления Федеральной целевой программы "Развитие электронной компонентной базы и радиоэлектроники на 2008 - 2015 годы", утвержденной Постановлением Правительства РФ от 26.11.2007 N 809, Федеральным законом от 20.11.2009 N 308-ФЗ "О федеральном бюджете на 2010 год и на плановый период 2011 и 2012 годов" предусмотрен взнос в уставный капитал ОАО. Денежные средства должны быть использованы по целевому назначению. В рамках реализации программы приобретены основные средства и товарно-материальные ценности. Вправе ли ОАО учесть затраты на приобретение вышеуказанного имущества в расходах в целях исчисления налога на прибыль? Относятся ли приобретенные основные средства к имуществу, указанному в пп. 3 п. 2 ст. 256 НК РФ?
(Письмо Минфина РФ от 03.05.2011 N 03-03-06/1/278)
Вопрос: Индивидуальный предприниматель продал в 2009 г. квартиру, находившуюся в собственности менее трех лет (не использовалась в предпринимательских целях), стоимостью более 1 млн руб. и приобрел в общую долевую собственность в этом же налоговом периоде квартиру стоимостью более 2 млн руб. путем заключения договора долевого участия в строительстве жилья. Передача квартиры по акту приема-передачи должна произойти в следующем налоговом периоде. Возможно ли уплатить НДФЛ с доходов, полученных от продажи в одном налоговом периоде, и получить имущественный налоговый вычет в отношении затрат на покупку жилья в другом налоговом периоде, возможно ли произвести зачет?
(Письмо Минфина РФ от 03.05.2011 N 03-04-05/3-323)
Вопрос: ...Целью работы фонда является содействие решению социальных, экологических и экономических проблем, а также разработка и реализация проектов, направленных на развитие территорий и местных сообществ. С 2007 г. фонд применяет УСН (объект - "доходы"). Фонд не осуществляет коммерческую деятельность. Все средства, получаемые и используемые фондом, являются целевыми и поступают в виде пожертвований, грантов, технической помощи на разработку и реализацию социальных программ. Часть средств поступает из-за рубежа на валютный счет фонда в долларах США. Таким образом, у фонда возникают курсовые разницы, в том числе положительные. Включаются ли такие курсовые разницы в доходы фонда для целей налога, уплачиваемого в связи с применением УСН?
(Письмо Минфина РФ от 03.05.2011 N 03-11-06/2/70)
Вопрос: Организация построила нефтяную скважину подрядным способом, однако в процессе строительства находится обвязка скважины (нефтепровод, линии электропередачи). При этом скважина является отдельным объектом, т.е. имеет отдельный инвентарный номер. Нефтепровод и линии электропередачи считаются отдельными объектами. Является ли нефтяная скважина в целях налогообложения налогом на имущество организаций объектом основных средств?
(Письмо Минфина РФ от 03.05.2011 N 03-05-05-01/25)
Вопрос: ОАО приобретены ценные бумаги при первичном размещении по номинальной стоимости в рамках ОРЦБ. Данные ценные бумаги согласно условиям приобретения приняты к учету как обращающиеся на ОРЦБ. На момент реализации (2011 г.) данные ценные бумаги исключены из списка инструментов ММВБ в связи с истечением срока погашения, т.е. являются не обращающимися на ОРЦБ. В каком порядке в указанной ситуации ОАО следует определять категорию ценных бумаг на предмет определения финансового результата от реализации ценных бумаг для целей налогообложения налогом на прибыль?
(Письмо Минфина РФ от 03.05.2011 N 03-03-06/1/282)
Вопрос: ...ОАО заключает со своими работниками договоры беспроцентного займа на улучшение жилищных условий. За счет экономии на процентах за пользование заемными средствами у работников организации образуется доход в виде материальной выгоды. Требуется ли для освобождения от налогообложения НДФЛ доходов в виде материальной выгоды ежегодное представление нового подтверждения, в случае если у организации-работодателя, выдавшей заем, имеется подтверждение права налогоплательщика на получение имущественного налогового вычета для освобождения от налогообложения доходов в виде материальной выгоды, возникающей при последующем погашении процентов по указанным займам?
(Письмо Минфина РФ от 03.05.2011 N 03-04-06/6-103)
Вопрос: В 2008 г. физлицо получило в дар квартиру оценочной стоимостью 1 500 000 руб. и уплатило НДФЛ - 13% от оценочной стоимости. В 2009 г. физлицо продало данную квартиру за 2 150 000 руб. С какой суммы физлицо обязано уплатить НДФЛ: со всей суммы стоимости проданной квартиры (2 150 000 руб.) или же НДФЛ уплачивается с разницы между суммой, полученной от продажи квартиры, и суммой, с которой физлицо уже уплатило НДФЛ, а именно с 650 000 руб. (2 150 000 руб. - 1 500 000 руб.)?
(Письмо Минфина РФ от 03.05.2011 N 03-04-05/7-326)
Вопрос: Организация (арендатор) произвела неотделимые улучшения арендованного имущества без согласия арендодателя. Являются ли данные неотделимые улучшения, полученные безвозмездно арендодателем по окончании срока аренды, объектом налогообложения по налогу на прибыль? Увеличивается ли первоначальная стоимость основных средств на величину произведенных неотделимых улучшений? Каков порядок их учета в целях бухгалтерского учета?
(Письмо Минфина РФ от 03.05.2011 N 03-03-06/1/280)
Вопрос: ...Согласно п. 2 ст. 387 НК РФ нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований могут устанавливаться налоговые льготы. Предоставлено ли право представительным органам муниципальных образований определять сроки для представления в налоговые органы документов, дающих право на получение льгот? Пунктом 4 ст. 397 НК РФ установлено: физлица с 1 января 2010 г. уплачивают земельный налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления уведомления; возврат (зачет) излишне уплаченного налога в связи с перерасчетом осуществляется за период такого перерасчета. Предоставлено ли право представительным органам муниципальных образований определять порядок перерасчета налога?
(Письмо Минфина РФ от 03.05.2011 N 03-05-04-02/41)
Вопрос: В соответствии со ст. 119 НК РФ непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления. На какую дату следует определять (исчислять) неуплату (недоимку): на момент представления налоговой декларации или на дату, на которую приходится срок уплаты конкретного налога?
(Письмо Минфина РФ от 29.04.2011 N 03-02-08/48)
Вопрос: О порядке применения ретроспективного отражения последствий изменения учетной политики организации для целей бухгалтерского учета.
(Письмо Минфина РФ от 29.04.2011 N 07-02-06/66)
Вопрос: ...Организация 20.01.2011 сдала в налоговый орган декларацию по ЕНВД и декларацию по транспортному налогу по телекоммуникационным каналам связи (ТКС), о чем свидетельствуют полученные подтверждение даты отправки от оператора связи и извещение налогового органа о получении отчетности. В налоговом органе пояснили, что отчетность считается сданной только после того, как организация получит протокол форматно-логистической проверки. Правомерна ли позиция налогового органа? Какой документ является подтверждающим для целей определения даты представления налоговых деклараций по ТКС в налоговый орган? Является ли таким документом подтверждение даты отправки, высылаемое оператором связи организации?
(Письмо Минфина РФ от 29.04.2011 N 03-02-08/49)
Вопрос: ...У индивидуального предпринимателя (ИП) была проведена налоговым органом камеральная проверка, по результатам которой принято решение о привлечении ИП к налоговой ответственности. Арбитражные суды признали решение налогового органа недействительным. ИП был вынужден оплатить услуги юридической организации, понес почтовые и транспортные расходы. На момент приостановления операций по счетам у ИП имелись обязательства по договору поставки, которые не были исполнены. После приостановления предпринимательской деятельности ИП не мог оплатить лечение своей матери. ИП требует компенсации морального вреда. Вправе ли ИП получить возмещение вышеуказанных затрат (убытков), а также компенсацию морального вреда?
(Письмо Минфина РФ от 29.04.2011 N 03-02-08/50)
Вопрос: О порядке применения системы налогообложения в виде уплаты ЕНВД в случае осуществления предпринимательской деятельности в сфере оказания услуг по ремонту диспенсеров нагрева и охлаждения воды (кулеров).
(Письмо Минфина РФ от 29.04.2011 N 03-11-09/28)
Вопрос: Каков порядок учета в целях исчисления налога на прибыль выигрышей и призов, полученных юридическими лицами от юридических лиц?
(Письмо Минфина РФ от 29.04.2011 N 03-03-06/1/277)
Вопрос: Индивидуальный предприниматель оказывает спортивные и прочие услуги (спортивно-оздоровительный клуб для женщин) и применяет УСН. Предприниматель планирует также продавать сопутствующие товары (спортивные напитки, спортивные товары и т.д.). Указанная продукция будет реализовываться администратором в холле спортивно-оздоровительного клуба на ресепшн. Образцы продукции предприниматель планирует расположить рядом со стойкой администратора в витрине. Должен ли предприниматель применять систему налогообложения в виде ЕНВД в отношении такого вида торговли?
(Письмо Минфина РФ от 29.04.2011 N 03-11-11/110)
Вопрос: ...Физлицо приобрело в 2010 г. земельный участок стоимостью 350 000 руб. На данном земельном участке началось строительство жилого дома, расходы на строительство составили 2 500 000 руб. На объект незавершенного строительства (жилой дом) было оформлено свидетельство о государственной регистрации права собственности. В конце 2010 г. физлицо продало земельный участок и не оконченный строительством жилой дом за 3 800 000 руб. Может ли физлицо при представлении налоговой декларации по НДФЛ за 2010 г. получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ в размере фактически произведенных и документально подтвержденных расходов на строительство дома и приобретение земельного участка в размере 2 850 000 руб.?
(Письмо Минфина РФ от 29.04.2011 N 03-04-05/7-318)
Вопрос: Супруги в январе 2007 г. приобрели квартиру в общую совместную собственность. Договор купли-продажи квартиры был оформлен на супруга. В связи со смертью супруга его супруга вступила в наследство и оформила право собственности на 1/2 доли в праве собственности на квартиру. Право собственности на 1/2 доли квартиры зарегистрировано в управлении Федеральной регистрационной службы. В марте 2011 г. супруга продала эту квартиру. Подлежат ли освобождению от налогообложения НДФЛ доходы от продажи квартиры в данном случае?
(Письмо Минфина РФ от 29.04.2011 N 03-04-05/7-319)
Вопрос: Об отсутствии оснований для предоставления имущественного налогового вычета по НДФЛ физлицу, которое уже использовало право на имущественный налоговый вычет по НДФЛ, в том числе в соответствии с нормами пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ в 2001 г., в отношении квартиры, приобретенной в период до принятия части второй НК РФ.
(Письмо Минфина РФ от 29.04.2011 N 03-04-05/7-320)
Вопрос: ...Является ли правомерным начисление пеней на существующую сумму недоимки до момента оплаты такой недоимки в полном объеме? Является ли правомерным начисление указанных пеней в порядке выставления ежемесячных требований об оплате сумм пеней, начисляемых по окончании каждого календарного месяца с момента неисполнения обязанности налогоплательщиком по уплате налога, сбора? Является ли правомерным применение процедуры принудительного взыскания данных сумм пеней, в том числе применение процедуры принудительного взыскания, допускающей возможность исполнения обязанности по уплате пеней до исполнения обязанности по уплате основного обязательства?
(Письмо Минфина РФ от 29.04.2011 N 03-02-07/1-149)
Вопрос: О налогообложении налогом на прибыль доходов китайской организации, получаемых от российской организации, применяющей УСН, по лицензионному договору за использование товарного знака и по договору на оказание консультационных услуг, а также о применении НДС при оказании китайской организацией, не состоящей на учете в налоговых органах РФ, российской организации, применяющей УСН, услуг по передаче прав на использование товарного знака и консультационных услуг.
(Письмо Минфина РФ от 29.04.2011 N 03-08-05)
Вопрос: О применении НДС в отношении услуг по предоставлению принадлежащего на праве аренды железнодорожного подвижного состава для перевозки товаров с территории Республики Казахстан до морского порта, расположенного на территории Российской Федерации, оказываемых российской организацией.
(Письмо Минфина РФ от 29.04.2011 N 03-07-08/134)
Вопрос: Правомерно ли налогообложение НДФЛ сумм субсидий на возмещение части затрат на производство реализуемой получателями продукции животноводства (молока), предоставляемых владельцам личных подсобных хозяйств в целях реализации Закона Краснодарского края от 07.06.2004 N 721-КЗ "О государственной поддержке развития личных подсобных хозяйств на территории Краснодарского края"?
(Письмо Минфина РФ от 29.04.2011 N 03-04-05/3-315)
Вопрос: Подлежит ли применению система налогообложения в виде ЕНВД в отношении деятельности по реализации товара (запасных частей к автомобилям) за безналичный расчет для собственных нужд покупателя (ремонт собственных грузовых автомобилей)?
(Письмо Минфина РФ от 29.04.2011 N 03-11-11/108)
Вопрос: ...Индивидуальный предприниматель (ИП) применяет УСН с объектом налогообложения "доходы". С целью оказания помощи детям, больным тяжелыми заболеваниями крови, ИП (арендатор) от своего имени и за свой счет заключает с физлицами (арендодателями) договоры аренды квартир, принадлежащих последним на праве собственности, и безвозмездно обеспечивает жилыми помещениями прибывших в г. Москву для прохождения лечения детей, а также сопровождающих их членов семьи. В договоры аренды включено условие о том, что ИП не является налоговым агентом арендодателей. Признается ли ИП налоговым агентом физлиц (арендодателей) по НДФЛ в отношении арендной платы? Правомерно ли включение в договор аренды условия, что ИП не будет являться налоговым агентом?
(Письмо Минфина РФ от 29.04.2011 N 03-04-05/3-314)
Вопрос: МУП, в котором доля вклада учредителя (государства) составляет 100%, оказывает физлицам ритуальные услуги на безвозмездной основе. Стоимость услуг, предоставляемых в соответствии с гарантированным перечнем услуг по погребению, предусмотренным Федеральным законом от 12.01.1996 N 8-ФЗ "О погребении и похоронном деле", возмещается МУП из средств бюджета субъекта РФ. Учитывается ли сумма поступивших на счет МУП денежных средств в книге доходов в целях исчисления налога, подлежащего уплате в связи с применением УСН с объектом налогообложения "доходы"? Подлежат ли учету данные доходы как средства, полученные унитарным предприятием от собственника имущества этого предприятия или уполномоченного им органа?
(Письмо Минфина РФ от 29.04.2011 N 03-11-06/2/69)
Вопрос: ...Согласно Конвенции об избежании двойного налогообложения, подписанной между Правительством РФ и Правительством Италии, если компания владеет более 10% акций и это составляет не менее 100 000 долл. США, то налог взимается в размере 5% от общей суммы дивидендов. Итальянская компания владеет 100% акций ОАО. 30.06.2010 принято решение об увеличении уставного капитала ОАО за счет нераспределенной прибыли с 80 000 руб. до 15 000 000 руб. путем размещения дополнительных акций. 22.11.2010 зарегистрированы изменения в уставе ОАО. Дополнительный выпуск акций еще не прошел госрегистрацию в ФСФР. Вправе ли ОАО применить пониженную ставку налога на прибыль в отношении доходов итальянской компании в виде дивидендов в случае их выплаты в 2011 г.?
(Письмо ФНС РФ от 28.04.2011 N АС-4-3/6951@)
Вопрос: ...Физлицо - гражданин Италии сдавало налоговые декларации за 2008 и 2009 гг. в налоговый орган. В 2009 г. физлицо приобрело статус налогового резидента РФ, так как провело на территории РФ более 183 дней. При этом работодатель физлица (ООО-1) удержал НДФЛ в размере 30%, и до 31.12.2010 суммы излишне удержанного НДФЛ не возвращены физлицу. В июле 2010 г. физлицо было переведено из ООО-1 в ООО-2. Как физлицо может вернуть излишне удержанный в 2009 г. НДФЛ: самостоятельно путем подачи налоговой декларации в налоговый орган или же через налогового агента ООО-1? Если возврат излишне удержанного налога за 2009 г. производится путем подачи в налоговый орган налоговой декларации, то в какую налоговую инспекцию необходимо ее подать?
(Письмо Минфина РФ от 28.04.2011 N 03-04-06/6-102)
Вопрос: ...ОАО решило воспользоваться правом на получение субсидии, установленным Постановлением Правительства РФ от 13.05.2010 N 329. Для получения субсидии ОАО необходимо представить справку налогового органа, подтверждающую отсутствие у организации неисполненной обязанности по уплате налогов, сборов, пеней и налоговых санкций, подлежащих уплате в соответствии с законодательством РФ на текущую дату. Имеет ли организация право на получение справки об отсутствии неисполненной обязанности по уплате налогов, сборов, пени и налоговых санкций, если задолженности по текущим платежам в бюджеты всех уровней не имеет, а по неисполненным платежам до окончания судебного разбирательства обязанность по уплате приостановлена?
(Письмо Минфина РФ от 28.04.2011 N 03-02-07/1-145)
Вопрос: ...Решением арбитражного суда с ОАО в пользу ООО взысканы суммы неосновательного обогащения. ООО передало (уступило) индивидуальному предпринимателю (ИП) право требовать от ОАО уплаты неосновательного обогащения на основании возмездного договора уступки права (требования). В результате сделки уступки права (требования) произошла замена кредитора в обязательстве по уплате неосновательного обогащения. ОАО исполнило обязательство путем перечисления денежных средств на счет ИП. ИП применяет УСН (объект налогообложения - доходы). Должен ли ИП учитывать платеж, полученный в качестве возврата неосновательного обогащения, в доходах при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН?
(Письмо Минфина РФ от 28.04.2011 N 03-11-11/107)
Вопрос: О представлении садоводческими некоммерческими организациями налоговых деклараций по налогу на прибыль, налогу на имущество организаций, водному налогу и земельному налогу в случае отсутствия обязательств по уплате налогов.
(Письмо Минфина РФ от 28.04.2011 N 03-02-08/47)
Вопрос: В 2009 г. физлицом была продана нежилая недвижимость, в связи с чем были понесены нотариальные расходы. В абз. 2 пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ сказано, что при продаже имущества физлицо вправе уменьшить сумму своих доходов на сумму фактически произведенных расходов, связанных с получением этих доходов. Относятся ли нотариальные расходы к расходам, непосредственно связанным с осуществлением сделки купли-продажи имущества? Может ли физлицо включить нотариальные расходы в уменьшение налоговой базы по НДФЛ?
(Письмо Минфина РФ от 28.04.2011 N 03-04-05/3-311)
Вопрос: ...Основной деятельностью ООО является сдача в аренду офисных помещений в здании, находящемся в собственности организации. Организация применяет УСН. ООО получило разрешение на право организации рынка. На территории рынка начато строительство павильона капитального характера общей площадью 1500 кв. м. Павильон представляет собой сооружение прямоугольной формы с несущими стенами по периметру. Внутри павильона планировка свободная, без капитальных сооружений. Предполагается сдача в аренду торговых площадей размером от 5 до 15 кв. м, которые будут разделены легкими конструкциями в виде перегородок. Переводится ли на уплату ЕНВД деятельность организации в виде сдачи в аренду торговых площадей в данном павильоне?
(Письмо Минфина РФ от 28.04.2011 N 03-11-06/3/52)
Вопрос: ...Организация (киноцентр) применяет УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов". В целях информирования зрителей она заказывает у сторонних организаций: репертуарные планы на бумаге и баннерной ткани с информацией о фильмах и размещает их внутри киноцентра; баннеры с названием фильма и информацией о фильме и размещает их на флагштоках либо на окнах и фасаде части здания, арендуемой киноцентром. Имеет ли право организация включать в расходы по УСН затраты на оплату сторонним организациям услуг по изготовлению вышеуказанной продукции? Относятся ли расходы на изготовление репертуарных планов и баннеров с информацией о фильме к ненормируемым расходам на рекламу?
(Письмо ФНС РФ от 27.04.2011 N ШС-37-3/733)
Вопрос: ООО применяет УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов". За выполненные работы ООО получило собственный вексель организации-должника, номинальная стоимость которого равна сумме задолженности, со сроком погашения не ранее 2012 г. В том же месяце вексель был продан по договору купли-продажи третьему лицу по цене ниже номинала. Оплата по векселю поступила от третьего лица на следующий день после продажи. Каков порядок налогообложения данной операции?
(Письмо Минфина РФ от 27.04.2011 N 03-11-06/2/68)
Вопрос: Организация, применяющая УСН с объектом налогообложения "доходы", является исполнителем работ, выполняемых по заключенному госконтракту с Минобрнауки России в рамках Федеральной целевой программы "Исследования и разработки по приоритетным направлениям развития научно-технологического комплекса России на 2007 - 2012 годы", финансируемых из федерального бюджета. Учитываются ли при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, средства, полученные организацией от Минобрнауки России за выполнение работ в рамках Федеральной целевой программы?
(Письмо Минфина РФ от 27.04.2011 N 03-11-06/2/67)
Вопрос: Согласно выписке из ЕГРЮЛ основной вид экономической деятельности организации в соответствии с ОКВЭД - 55.3, также в выписке указаны дополнительные коды ОКВЭД: 52.11.2, 52.12, 52.2, 52.25, 52.26, 52.27 и др. В связи с изложенным обязана ли организация перейти на уплату ЕНВД?
(Письмо Минфина РФ от 27.04.2011 N 03-11-06/3/51)
Вопрос: В связи с трудным финансовым положением, сложившимся в организации, возможно ли предоставление организации отсрочки по уплате НДФЛ за 2010 г. в соответствии с гл. 9 НК РФ на период до 25.11.2011?
(Письмо Минфина РФ от 27.04.2011 N 03-02-07/1-142)
Вопрос: ...В 2005 г. физлицо, являющееся индивидуальным предпринимателем, получило свидетельство о госрегистрации права собственности на встроенное помещение магазина. С 2006 по 2008 гг. индивидуальный предприниматель применял УСН ("доходы минус расходы") и сдавал торговые площади в аренду. Сумма облагаемых налогом доходов не уменьшалась на сумму расходов, связанных со строительством (покупкой) помещения. В 2009 г. предприниматель перешел на УСН с объектом "доходы". С апреля 2009 г. площадь аренды магазина составляла менее 2/3 магазина. В июле 2009 г. 1/3 помещения была реализована индивидуальным предпринимателем как физлицом. Имеет ли право физлицо, являющееся индивидуальным предпринимателем, получить имущественный вычет по НДФЛ?
(Письмо Минфина РФ от 27.04.2011 N 03-04-05/3-307)
Вопрос: ...Туристический автобус приобретен после регистрации физлица как индивидуального предпринимателя (далее - ИП). Приобретение автобуса было оформлено на физлицо (гражданина), а не на ИП. ИП применяет УСН ("доходы"). С момента приобретения автобус использовался в целях осуществления предпринимательской деятельности - сдавался в аренду юрлицу для осуществления пассажирских транспортных перевозок. В настоящее время планируется продажа автобуса. Продажа будет оформлена от имени физлица. Имеет ли право физлицо, являющееся индивидуальным предпринимателем, после продажи автобуса применить имущественный налоговый вычет по НДФЛ или же доходы, полученные от продажи автобуса, должны учитываться в целях налога, уплачиваемого при УСН?
(Письмо Минфина РФ от 27.04.2011 N 03-04-05/3-306)
Вопрос: Каков порядок учета в целях исчисления налога на прибыль положительных курсовых разниц по займу, предоставленному ООО в иностранной валюте и направленному им на благотворительность?
(Письмо Минфина РФ от 27.04.2011 N 03-03-06/1/275)
Вопрос: Физическое лицо продает квартиру, находящуюся в собственности менее 3 лет, за 8 млн руб. Данная квартира приобретена по договору мены, согласно которому физическое лицо приобрело ее путем обмена на другое жилье стоимостью по оценке сторон 7 млн руб. Вправе ли физическое лицо получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ в сумме 7 млн руб. при продаже квартиры?
(Письмо Минфина РФ от 27.04.2011 N 03-04-05/7-309)
Вопрос: В 2003 г. физлицо приобрело по договору купли-продажи в общую долевую собственность 1/4 доли в квартире. В 2009 г. по договору дарения физлицу подарили 1/2 доли квартиры и по соглашению о разделе совместно нажитого имущества передана оставшаяся 1/4 доли. В 2009 г. физлицо, являясь единственным собственником вышеуказанной квартиры, обменяло данную квартиру. В каком порядке физлицо может воспользоваться имущественным вычетом по НДФЛ при обмене квартиры, учитывая, что квартира приобреталась по частям в разное время и одна доля находилась в собственности физлица более трех лет, а оставшиеся менее трех лет?
(Письмо Минфина РФ от 27.04.2011 N 03-04-05/7-308)
Вопрос: ...В 2009 г. индивидуальный предприниматель применял УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы". Предпринимателем был получен убыток и уплачен в бюджет минимальный налог. После уплаты минимального налога у индивидуального предпринимателя появляется право воспользоваться льготой, предоставленной п. 6 ст. 346.18 НК РФ. Но с 01.01.2010 предприниматель сменил объект налогообложения "доходы минус расходы" на объект налогообложения "доходы". Вправе ли индивидуальный предприниматель учесть сумму минимального налога, уплаченного в связи с применением УСН (объект налогообложения "доходы минус расходы") за 2009 г., в счет будущих платежей по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН (объект налогообложения "доходы")?
(Письмо Минфина РФ от 27.04.2011 N 03-11-11/106)
Вопрос: ...В 2008 - 2009 гг. через отделение коммерческого банка физлицо совершило безналичные операции покупки и продажи иностранной валюты, в том числе обмена одной валюты на другую по кросс-курсу, не через рубли. Образовался ли у физлица доход, подлежащий налогообложению НДФЛ? Если да, то должна ли налоговая база рассчитываться по каждой такой операции обмена отдельно или же допускается сальдирование их результата? Если налоговая база рассчитывается по каждой операции отдельно, как определить расходы, принимаемые к вычету? Какие документы должно было представить физлицо при подаче декларации по НДФЛ за 2009 г. в подтверждение принятых при исчислении налоговой базы сумм доходов и расходов по указанным операциям?
(Письмо Минфина РФ от 26.04.2011 N 03-04-05/6-304)
Вопрос: О предоставлении имущественного налогового вычета по НДФЛ в сумме уплаченных процентов по целевым займам любому из супругов, приобретших квартиру в общую совместную собственность за счет средств, полученных ими на основании заключенного кредитного договора, независимо от того, на кого из супругов оформляются документы по оплате процентов по целевому кредиту.
(Письмо ФНС РФ от 26.04.2011 N КЕ-3-3/1487@)
Вопрос: Об отсутствии оснований для налогообложения НДС услуг по транспортно-экспедиционному обслуживанию товаров, перемещаемых вне территории Российской Федерации, оказываемых российской организацией.
(Письмо Минфина РФ от 26.04.2011 N 03-07-08/126)
Вопрос: О порядке применения НДС при поставке товаров на экспорт.
(Письмо Минфина РФ от 26.04.2011 N 03-07-13/08)
Вопрос: О применении ставки НДФЛ в размере 13 процентов в отношении доходов, полученных иностранным гражданином, имеющим статус высококвалифицированного специалиста, от осуществления деятельности по трудовому договору или по гражданско-правовому договору, предметом которых является выполнение работ или оказание услуг.
(Письмо ФНС РФ от 26.04.2011 N КЕ-4-3/6735)
Вопрос: О порядке определения в целях исчисления налога на прибыль расчетной цены не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг.
(Письмо Минфина РФ от 26.04.2011 N 03-03-06/2/69)
Вопрос: О формировании промежуточной бухгалтерской отчетности; о порядке отражения последствий изменения учетной политики организации; об исправлении ошибок при отражении в бухгалтерской отчетности расходов будущих периодов, обусловленных неправильной классификацией или оценкой фактов хозяйственной деятельности; об отражении в бухгалтерском учете фиксированного разового платежа за предоставленное право использования результатов интеллектуальной деятельности или средств индивидуализации; о признании для целей бухгалтерского учета оценочных обязательств.
(Письмо Минфина РФ от 26.04.2011 N 07-02-06/64)
Вопрос: Об отсутствии оснований для перевода на уплату ЕНВД предпринимательской деятельности, связанной с передачей в аренду объектов стационарной торговой сети, имеющих торговые залы, которые являются магазинами или павильонами, а также частей торговых залов таких объектов торговли.
(Письмо Минфина РФ от 26.04.2011 N 03-11-11/105)
Вопрос: О возможности применения системы налогообложения в виде ЕНВД, в случае если физлицо в заявлении о госрегистрации в качестве индивидуального предпринимателя указало предполагаемый к осуществлению вид деятельности с кодом 52.4 "Прочая розничная торговля в специализированных магазинах" ОКВЭД; о представлении налоговых деклараций по НДФЛ индивидуальным предпринимателем, осуществляющим деятельность, подпадающую под систему налогообложения в виде ЕНВД, и при регистрации заявившим иные виды деятельности, не подпадающие под указанную систему налогообложения, по которым не осуществляется предпринимательская деятельность.
(Письмо ФНС РФ от 26.04.2011 N АС-4-3/6753)
Вопрос: О доходах и расходах, указываемых в Приложении к Налоговой декларации по налогу на прибыль организаций.
(Письмо ФНС РФ от 26.04.2011 N АС-4-3/6720)
Вопрос: Возможно ли проведение зачета сумм излишне уплаченных налогов между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации?
(Письмо Минфина РФ от 26.04.2011 N 03-02-07/1-141)
Вопрос: Должна ли организация, созданная путем выделения в процессе реорганизации (по разделительному балансу дебиторская и кредиторская задолженность не передавалась новой организации, передавались только основные средства в качестве вклада в уставный капитал), уплатить штрафы за правонарушения, допущенные предшественником, который не был привлечен за них к ответственности до реорганизации (п. 2 ст. 50 НК РФ)?
(Письмо Минфина РФ от 26.04.2011 N 03-02-07/1-137)
Вопрос: ...До вступления в силу Федерального закона от 25.11.2009 N 281-ФЗ организация приобрела обращающиеся на организованном рынке ценные бумаги по цене, превышающей максимальную стоимость данных бумаг, зафиксированную на ОРЦБ на ближайшую дату торгов. В 2010 г. данные ценные бумаги были реализованы. Учитываются ли для целей исчисления налога на прибыль фактические расходы по приобретению ценных бумаг по цене выше максимальной цены, сложившейся на организованном рынке ценных бумаг, произведенные до 01.01.2010, при реализации данных ценных бумаг после 01.01.2010?
(Письмо Минфина РФ от 26.04.2011 N 03-03-06/1/272)
Вопрос: Об отсутствии оснований для применения нулевой ставки НДС по транспортно-экспедиционным услугам, оказываемым по договору транспортной экспедиции в отношении импортных товаров, перемещаемых между двумя пунктами, расположенными на территории РФ (от морского порта, через который товары ввезены на территорию РФ, до места назначения, расположенного на территории Российской Федерации).
(Письмо Минфина РФ от 26.04.2011 N 03-07-08/130)
Вопрос: О применении НДС при оказании в российском порту транспортно-экспедиционных услуг на основании договоров транспортной экспедиции в отношении импортных товаров, перемещаемых морским транспортом между двумя пунктами, расположенными на территории РФ.
(Письмо Минфина РФ от 26.04.2011 N 03-07-08/131)
Вопрос: Организация приобрела ценные бумаги, которые на момент покупки не могли быть признаны обращающимися на организованном рынке ценных бумаг в соответствии с п. 3 ст. 280 НК РФ. При реализации указанные ценные бумаги были признаны организацией обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, так как все условия, указанные в п. 3 ст. 280 НК РФ, были выполнены. Правомерно ли при исчислении налога на прибыль на дату реализации относить одни и те же ценные бумаги для целей признания расходов к не обращающимся на организованном рынке ценных бумаг, а для признания доходов - к обращающимся на организованном рынке ценных бумаг?
(Письмо Минфина РФ от 26.04.2011 N 03-03-06/2/72)
Вопрос: ...При определении расчетной цены в целях исчисления налога на прибыль вправе ли организация использовать все три способа определения расчетной цены для любого вида ценных бумаг, выбрав в каждом конкретном случае оптимальный, или необходимо к определенному виду ценных бумаг применять только один из способов оценки, указанных в п. 2 Порядка определения расчетной цены ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, в целях главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденного Приказом ФСФР России от 09.11.2010 N 10-66/пз-н?
(Письмо Минфина РФ от 26.04.2011 N 03-03-06/2/73)
Вопрос: ...16.06.2004 организация купила вне ОРЦБ ценные бумаги, обращающиеся на ОРЦБ, в отношении которых известно, что на ОРЦБ 16.06.2004 сделок не было, 10.06.2004 - одна сделка, 03.06.2004 - одна сделка, 21.04.2004 - две сделки. Ценные бумаги куплены по цене, превышающей цену сделок от 10.06.2004, 03.06.2004 и 21.04.2004. В 2010 г. организация реализовала ценные бумаги. С 01.01.2010 согласно п. 5 ст. 280 НК РФ при реализации (приобретении) ценных бумаг, обращающихся на ОРЦБ, по цене выше максимальной цены сделок на ОРЦБ при определении финансового результата принимается максимальная цена сделки на ОРЦБ. Нужно ли в целях налога на прибыль корректировать расходы на покупку указанных ценных бумаг в случае их реализации после 01.01.2010?
(Письмо Минфина РФ от 26.04.2011 N 03-03-06/1/273)
Вопрос: О применении НДС в случае ввоза лома черного металла на территорию Российской Федерации с территории Республики Казахстан.
(Письмо Минфина РФ от 26.04.2011 N 03-07-08/127)
Вопрос: ...ЗАО, определяющее доходы и расходы по методу начисления, в настоящее время получает доходы от торговой и производственной деятельности. На основании лицензионного договора ЗАО получило неисключительные права на использование патента на изобретение. ЗАО выплачивает патентообладателю периодические лицензионные платежи. ЗАО планирует использовать изобретение при производстве нового вида своей продукции. В настоящее время производство не организовано. Вправе ли ЗАО учитывать в целях налога на прибыль расходы по лицензионному договору в виде лицензионных платежей в составе косвенных расходов в период до начала производства нового вида продукции?
(Письмо Минфина РФ от 26.04.2011 N 03-03-06/1/269)
Вопрос: ...У профсоюза имеются временно свободные денежные средства. Наличие временно свободных денежных средств, формирующихся за счет целевых поступлений, членских профсоюзных взносов и средств, полученных в соответствии с коллективным договором (соглашением), не приводит к сокращению масштабов деятельности профсоюзной организации. В целях обеспечения защиты денежных средств от инфляции и расширения финансовых возможностей в соответствии с уставом профсоюзная организация предполагает разместить временно свободные денежные средства по договору банковского вклада на депозитном счете в банке. Следует ли учитывать профсоюзной организации проценты по вкладу в банке в составе доходов в целях налога на прибыль?
(Письмо Минфина РФ от 26.04.2011 N 03-03-06/4/38)
Вопрос: ...Согласно пп. 8 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов. В течение срока полезного использования объекта амортизируемого имущества происходит списание в расходы первоначальной стоимости ежемесячно в равном размере. Первоначальная стоимость определяется на основании первичных учетных документов, подтверждающих сумму расходов на приобретение, сооружение, изготовление объектов основных средств. В течение какого срока необходимо хранить данные первичные документы в целях налога на прибыль?
(Письмо Минфина РФ от 26.04.2011 N 03-03-06/1/270)
Вопрос: ...Договором о реализации нефти, заключенным между организацией и иностранным покупателем, предусмотрено право продавца требовать от покупателя уплаты авансового платежа в размере до 80% от всей суммы, подлежащей уплате за поставку и рассчитанной в соответствии с согласованным объемом поставки за месяц. При этом продавец уплачивает покупателю проценты в размере ставки ЛИБОР (LIBOR), увеличенной на процент, согласованный сторонами на каждую поставку нефти. Каким образом следует отражать указанные проценты в целях исчисления налога на прибыль организации-продавцу, если авансовые платежи получены и, следовательно, проценты начислены покупателем?
(Письмо Минфина РФ от 26.04.2011 N 03-03-06/1/271)
Вопрос: Студенту очного отделения вуза была выплачена материальная помощь в размере 2000 руб. (из выделенных дополнительных средств на оказание поддержки нуждающимся студентам в размере 25% стипендиального фонда, предусмотренных в установленном порядке в расходах федерального бюджета). Подлежит ли налогообложению НДФЛ сумма единовременной материальной помощи, выплачиваемая из стипендиального фонда по решению руководителя образовательного учреждения или научной организации нуждающимся студентам, обучающимся по очной форме обучения в федеральных государственных образовательных учреждениях среднего и высшего профессионального образования?
(Письмо Минфина РФ от 26.04.2011 N 03-04-05/3-301)
Вопрос: ...ООО (управляющая компания) хочет сформировать закрытый паевой инвестиционный фонд (ЗПИФ) художественных ценностей и средства ЗПИФ инвестировать на приобретение картин и икон. Художественные ценности будут приобретаться для дальнейшей перепродажи через определенный длительный период времени без предоставления за плату во временное владение или пользование, использования в производстве продукции, при выполнении работ, оказании услуг, для управленческих нужд. Будут ли художественные ценности в целях обложения налогом на имущество организаций являться основными средствами с точки зрения ПБУ 6/01? Облагаются ли эти художественные ценности налогом на имущество организаций? На каком счете бухучета ООО учитывать художественные ценности?
(Письмо Минфина РФ от 26.04.2011 N 03-05-05-01/24)
Вопрос: О применении вычета по НДС, предъявленному налогоплательщику подрядной организацией, но не уплаченному ей налогоплательщиком, при проведении капитального строительства объекта, введенного в эксплуатацию в 2004 г.
(Письмо Минфина РФ от 25.04.2011 N 03-07-14/38)
Вопрос: О порядке применения вычета по НДС, уплаченному комиссионером при ввозе товаров на территорию РФ в таможенной процедуре выпуска для внутреннего потребления.
(Письмо Минфина РФ от 25.04.2011 N 03-07-08/123)
Вопрос: О применении вычета НДС, уплаченного в бюджет лизингодателем при получении аванса в счет оказания услуг по договору финансовой аренды (лизинга), в случае расторжения указанного договора и зачета сумм авансовых платежей в счет уплаты штрафных санкций и возмещения убытков.
(Письмо Минфина РФ от 25.04.2011 N 03-07-11/109)
Вопрос: О включении в налоговую базу по НДС в первом налоговом периоде 2008 г. дебиторской задолженности, образовавшейся у подрядной организации по состоянию на 31 декабря 2005 г. по работам, выполненным в рамках договора подряда, предусматривающего рассрочку оплаты, и не погашенной до 1 января 2008 г.
(Письмо Минфина РФ от 25.04.2011 N 03-07-11/108)
Вопрос: О применении НДС в отношении услуг по перевалке нефтепродуктов, вывозимых с территории Российской Федерации в таможенной процедуре экспорта, оказываемых на территории нефтебазы, не относящейся к территории порта.
(Письмо Минфина РФ от 25.04.2011 N 03-07-08/122)
Вопрос: О порядке применения НДС по услугам по международной авиаперевозке, приобретаемым через генерального агента.
(Письмо Минфина РФ от 25.04.2011 N 03-07-08/124)
Вопрос: Об отсутствии оснований для налогообложения НДС при приобретении российской организацией у белорусского лица работ по проведению анализа состояния производства продукции.
(Письмо Минфина РФ от 25.04.2011 N 03-07-13/01-14)
Вопрос: Об указании кода по ОКУД в формах бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках.
(Письмо ФНС РФ от 25.04.2011 N КЕ-3-3/1472@)
Вопрос: О порядке определения категории ценной бумаги (обращающаяся или не обращающаяся на организованном рынке) для целей формирования резерва под обесценение ценных бумаг в соответствии со ст. 300 гл. 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ.
(Письмо Минфина РФ от 25.04.2011 N 03-03-06/2/71)
Вопрос: О порядке налогообложения налогом на прибыль доходов организации - резидента Германии от оказания услуг по перевозке автомобильным транспортом грузов, ввозимых в Россию из Германии.
(Письмо Минфина РФ от 25.04.2011 N 03-08-05)
Вопрос: О порядке учета в целях исчисления налога на прибыль сумм оплаты подарочных сертификатов, полученных организацией-продавцом от потенциальных покупателей в счет предстоящей поставки товаров, а также об обязанности организации при продаже подарочных сертификатов применять ККТ и пробивать кассовый чек в день продажи сертификатов.
(Письмо Минфина РФ от 25.04.2011 N 03-03-06/1/268)
Вопрос: О формировании БСО установленной формы с использованием автоматизированных систем при осуществлении ломбардами кредитования граждан под залог принадлежащих гражданам вещей и деятельности по хранению вещей.
(Письмо Минфина РФ от 25.04.2011 N 03-01-15/3-39)
Вопрос: ...В 2010 г. физлицо продало 2/3 доли квартиры, садовый дом и земельный участок, принадлежавшие физлицу на праве собственности с 05.02.2010. В 2010 г. физлицо купило жилой дом и земельный участок. Права собственности на данные объекты зарегистрированы 03.12.2010. До настоящего времени физлицо не пользовалось имущественным налоговым вычетом, установленным пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ. Имеет ли физлицо право на имущественный вычет по НДФЛ на каждый объект реализуемого имущества, а также на всю сумму сделки по приобретенному имуществу? Какие документы физлицо должно представить в налоговый орган для подтверждения права на вычет?
(Письмо Минфина РФ от 25.04.2011 N 03-04-05/7-297)
Вопрос: О применении вычетов по НДС при приобретении по договорам купли-продажи товаров, в том числе нежилого здания, а также об отсутствии оснований для применения вычетов по НДС в отношении безвозмездно полученных товаров.
(Письмо Минфина РФ от 25.04.2011 N 03-07-14/39)
Вопрос: В соответствии с п. 2 ст. 207 НК РФ налоговыми резидентами РФ признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Если гражданин продал квартиру, например, 10 марта 2011 г., каким образом считаются следующие подряд 12 месяцев? Считаются ли они за налоговый период (календарный 2011 г.) либо за предшествующие дате сделки 12 месяцев подряд? Как будет определяться физлицо при расчете НДФЛ по доходам за проданную квартиру: как налоговый резидент или нерезидент по количеству дней фактического нахождения в РФ в календарном 2011 г. или по количеству дней фактического нахождения в РФ за последние 12 месяцев, предшествующих дате сделки?
(Письмо Минфина РФ от 25.04.2011 N 03-04-05/6-293)
Вопрос: О получении имущественных налоговых вычетов по НДФЛ, в случае если продажа жилого помещения и покупка нового жилья (с оформлением документов, подтверждающих право собственности на данное жилье) произведены в одном налоговом периоде.
(Письмо Минфина РФ от 25.04.2011 N 03-04-05/7-296)
Вопрос: С 1990 г. двухкомнатная квартира принадлежала умершему в 1996 г. физлицу А. Наследниками физлица А являлись три физлица (Б, В, Г), принявшие наследство и оформившие свои права каждый на 1/3 доли в праве собственности на квартиру. После смерти физлица Б в 2009 г. его доля по наследству перешла полностью физлицу В - доля физлица В в праве собственности на квартиру составила 2/3. В 2009 г. умерло физлицо Г, наследниками которого являются два физлица, которые также приняли наследство и оформили свои права каждое на 1/6 доли в праве собственности на квартиру. В 2010 г. квартира продана за 1 250 000 руб. Каков порядок уплаты НДФЛ в данном случае?
(Письмо Минфина РФ от 25.04.2011 N 03-04-05/7-294)
Вопрос: В 1995 г. супругами была приватизирована квартира, которая в 2010 г. была признана ветхим жильем. На основании договора мены администрацией городского округа супругам была предоставлена другая квартира стоимостью 2 460 000 руб. На новую квартиру было выдано свидетельство о государственной регистрации права собственности от 20.04.2010, где в строке "Документы-основания" указано - договор мены от 22.03.2010, в строке "Вид права" - общая совместная собственность. В декабре 2010 г. полученная в результате обмена квартира была продана супругами по договору купли-продажи за 1 950 000 руб. Возникает ли в указанной ситуации у супругов обязанность по уплате НДФЛ с доходов, полученных от продажи квартиры?
(Письмо Минфина РФ от 25.04.2011 N 03-04-05/7-295)
Вопрос: У физического лица находилась в собственности более трех лет 1/2 доли квартиры. В связи со смертью второго собственника физическое лицо получило в порядке наследования оставшуюся 1/2 доли квартиры. Таким образом, налогоплательщик стал единственным собственником квартиры. Правомерно ли не облагать НДФЛ доходы от продажи данной квартиры, если полученная в наследство доля принадлежит физическому лицу менее трех лет?
(Письмо Минфина РФ от 25.04.2011 N 03-04-05/7-298)
Вопрос: Индивидуальный предприниматель получил лицензию на использование объектов животного мира. Данную лицензию он получил для личных нужд (как физическое лицо), не имеющих отношения к предпринимательской деятельности. Должен ли он в этом случае представить сведения о полученных лицензиях в налоговый орган?
(Письмо Минфина РФ от 25.04.2011 N 03-06-06-03/4)
Вопрос: ...При выплате дивидендов по акциям, несмотря на содержащуюся в представленном специализированным депозитарием списке владельцев ценных бумаг информацию о том, что владельцем акций является доверительный управляющий средствами негосударственного пенсионного фонда, эмитентами осуществляется удержание налога на прибыль с суммы дивидендов. Необходимо ли помимо представления информации о владельце ценных бумаг с отметкой "ДУ средствами пенсионных накоплений для финансирования накопительной части трудовой пенсии" представлять эмитенту ценных бумаг дополнительные документы, подтверждающие, что дивиденды по акциям выплачиваются доверительному управляющему и не подлежат налогообложению налогом на прибыль? Если необходимо, то какие именно?
(Письмо Минфина РФ от 25.04.2011 N 03-03-06/1/265)
Вопрос: Об обязанности организации как налогового агента исчислить и уплатить НДФЛ с доходов физлица в виде вознаграждения, выплачиваемого по договору, заключенному физлицом с организацией на выполнение работ (оказание услуг), даже если в указанном договоре есть условия, обязывающие уплатить НДФЛ само физлицо; об отнесении к компетенции Минздравсоцразвития России вопросов по уплате страховых взносов в ПФР.
(Письмо Минфина РФ от 25.04.2011 N 03-04-05/3-292)
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль стоимости материально-производственных запасов в виде имущества, полученного при ремонте, модернизации, реконструкции, техническом перевооружении, частичной ликвидации основных средств.
(Письмо Минфина РФ от 25.04.2011 N 03-03-06/1/267)
Вопрос: О уплате НДС при реализации имущества, составляющего муниципальную казну, физическим лицам, не являющимся индивидуальными предпринимателями.
(Письмо Минфина РФ от 25.04.2011 N 03-07-11/107)
Вопрос: ...Согласно п. 2 Порядка, утвержденного Приказом ФСФР России от 09.11.2010 N 10-66/пз-н, расчетная цена не обращающейся на ОРЦБ ценной бумаги может быть определена: как цена, рассчитанная исходя из существующих на РЦБ цен этой ценной бумаги в соответствии с п. 4 Порядка; как цена ценной бумаги, рассчитанная организацией по правилам, предусмотренным п. п. 5 - 19 Порядка; как оценочная стоимость ценной бумаги, определенная оценщиком. Имеет ли право организация утвердить в учетной политике для целей налога на прибыль все три метода и применять в зависимости от конкретной ситуации тот или иной метод или необходимо из трех методов выбрать один, утвердить его в учетной политике и при определении расчетной цены применять только этот метод?
(Письмо Минфина РФ от 25.04.2011 N 03-03-06/2/69)
Вопрос: ООО необходимо получить справку о применяемом режиме налогообложения в связи с требованием контрагента о подтверждении факта применения УСН. Налоговый орган указал, что данные справки им не выдаются, а ООО достаточно предъявить Заявление о переходе на УСН (форма 26.2-1), утвержденное Приказом ФНС России от 13.04.2010 N ММВ-7-3/182@, с отметкой о принятии. Какой документ следует налоговому органу выдать ООО для подтверждения факта применения УСН? Обязан ли налоговый орган выдать ООО справку о применяемом режиме налогообложения?
(Письмо ФНС РФ от 22.04.2011 N КЕ-4-3/6584@)
Вопрос: О применении НДФЛ в отношении суммы дохода физического лица от продажи земельного участка в случае, если денежные средства по предварительному договору купли-продажи получены в одном налоговом периоде, а государственная регистрация перехода права собственности по основному договору осуществлена в другом налоговом периоде.
(Письмо ФНС РФ от 22.04.2011 N КЕ-3-3/1425@)
Вопрос: О порядке применения НДС в отношении сделок по выкупу субъектами малого и среднего предпринимательства муниципального казенного недвижимого имущества.
(Письмо Минфина РФ от 22.04.2011 N 03-07-14/37)
Вопрос: Физлицо с матерью, которая умерла в декабре 2009 г., имели в общей собственности без выделения долей двухкомнатную квартиру, приватизированную в 1993 г. В июле 2010 г. физлицо вступило в наследство по закону в отношении доли, принадлежавшей его матери, и получило свидетельство о регистрации права собственности. Физлицо планирует продать указанную квартиру. Подлежат ли освобождению от налогообложения НДФЛ доходы от продажи квартиры?
(Письмо Минфина РФ от 22.04.2011 N 03-04-05/5-291)
Вопрос: В 1993 г. физическое лицо совместно с матерью и сыном получили в общую долевую собственность двухкомнатную квартиру. В 2008 г. после смерти матери сын по завещанию получил ее долю квартиры. По договору об определении долей физическое лицо стало владельцем 1/3 доли квартиры, а сын - 2/3 доли квартиры. В 2010 г. по договору дарения сын передал физическому лицу 2/3 доли квартиры. В результате этого физическое лицо стало единственным собственником квартиры. Физическое лицо планирует продать данную квартиру. Подлежат ли налогообложению НДФЛ доходы от продажи этой квартиры?
(Письмо Минфина РФ от 22.04.2011 N 03-04-05/5-290)
Вопрос: О порядке налогообложения налогом, уплачиваемым в связи с применением УСН, товариществ собственников жилья.
(Письмо ФНС РФ от 22.04.2011 N КЕ-4-3/6526@)
Вопрос: Организация - работодатель перечисляет на расчетный счет профсоюзной организации согласно коллективному договору денежные средства на оплату труда освобожденному от работы у работодателя председателю профсоюзной организации. Облагаются ли налогом на прибыль получаемые профсоюзной организацией денежные средства на указанные выплаты?
(Письмо Минфина РФ от 22.04.2011 N 03-03-06/4/36)
Вопрос: С 2001 г. у физлица находилась в собственности 1/2 доли в праве собственности на двухкомнатную квартиру. Его отцу принадлежала другая доля этой двухкомнатной квартиры, которая после смерти отца унаследована физлицом в мае 2009 г. В августе 2010 г. данная квартира была продана за 1 500 000 руб. В каком размере предоставляется имущественный налоговый вычет по НДФЛ в отношении доли, которая находилась в собственности с 2001 г., т.е. более трех лет? В каком размере предоставляется имущественный налоговый вычет по НДФЛ в отношении доли, которая находилась в собственности с 2009 г., т.е. менее трех лет?
(Письмо Минфина РФ от 22.04.2011 N 03-04-05/7-289)
Вопрос: О налогообложении НДФЛ доходов в виде процентов по вкладу в банке, а также пенсий.
(Письмо Минфина РФ от 22.04.2011 N 03-04-05/6-287)
Вопрос: О налогообложении НДФЛ доходов физлиц, достигших пенсионного возраста.
(Письмо Минфина РФ от 22.04.2011 N 03-04-05/6-288)
Вопрос: ...Закон РФ от 19.06.1992 N 3085-1 "О потребительской кооперации (потребительских обществах, их союзах) в Российской Федерации" четко определяет для потребительских обществ два вида взносов: вступительный и паевой взносы. Подлежат ли учету в доходах потребительского общества, применяющего УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", вступительные взносы, паевые взносы? Может ли потребительское общество ввести иные взносы, указав на это в уставе (например, членский - для содержания и ведения уставной деятельности за счет средств пайщиков; дополнительный - для покрытия убытков), и подлежат ли они учету в доходах?
(Письмо Минфина РФ от 22.04.2011 N 03-11-06/2/65)
Вопрос: ...Организацией заключен договор займа в иностранной валюте. Условиями договора предусмотрено изменение процентной ставки в течение срока обязательства. Организация исчисляет ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли. Долговые обязательства перед российскими организациями, выданные в том же квартале на сопоставимых условиях, отсутствуют. Каков порядок признания для целей налогообложения налогом на прибыль расходов в виде процентов по договору займа? Предусматривает ли законодательство перерасчет процентов, включенных в расходы в предыдущих отчетных периодах, если к последнему дню текущего отчетного периода ставка рефинансирования изменилась?
(Письмо Минфина РФ от 22.04.2011 N 03-03-06/1/264)
Вопрос: ...ОАО участвует в Правительственной программе по утилизации вышедших из эксплуатации автотранспортных средств. Согласно договорам на основании акта выполненных работ заказчики оплачивают оказанные услуги. В результате утилизации вышедших из эксплуатации автотранспортных средств у ОАО образуется лом черных металлов. Данный лом приходуется в собственность ОАО и признается как внереализационные доходы. При этом металлический лом приходуется по стоимости ниже, нежели в результате заготовки лома от сдатчиков лома в обычном порядке. Правомерны ли действия организации по отражению в составе внереализационных доходов для целей налогообложения налогом на прибыль полученного от утилизации автомобилей металлического лома?
(Письмо Минфина РФ от 22.04.2011 N 03-03-06/1/263)
Вопрос: В августе 2010 г. предпринимателем из средств бюджета была получена субсидия (цель - стимулирование создания дополнительных рабочих мест). Предприниматель применяет УСН с объектом налогообложения "доходы". Необходимо ли включать сумму полученной из бюджета субсидии в состав доходов?
(Письмо Минфина РФ от 22.04.2011 N 03-11-06/2/66)
Вопрос: В рамках международной помощи российский консорциум, состоящий из ЗАО и двух федеральных казенных предприятий, утилизирует окислитель жидкого топлива, поступающий из Украины, в продукцию промышленного назначения. Указанный окислитель произведен в Узбекистане до 1993 г., вывозится как военное имущество, а на территории РФ данный окислитель классифицируется как отход. Консорциум ввозит окислитель безвозмездно, т.е. не оплачивает его стоимость, и в соответствии с пп. 78 п. 1 ст. 333.33 НК РФ платит госпошлину за ввоз отходов в размере 200 000 руб. Обязан ли консорциум уплачивать пошлину при таможенном оформлении ввозимого окислителя жидкого топлива и не является ли это двойным налогообложением?
(Письмо Минфина РФ от 22.04.2011 N 03-05-05-03/12)
Вопрос: ...В феврале 2007 г. взамен квартиры в доме, подлежащем сносу, физлицом была получена квартира, которой физлицо владело в равных долях с бабушкой. В 2008 г. доля бабушки перешла по наследству к отцу физлица. В 2010 г. отец по договору дарения передал свою долю физлицу. В конце 2010 г. квартира была физлицом продана. Возникает ли у физлица обязанность по уплате НДФЛ с доходов от реализации квартиры?
(Письмо Минфина РФ от 22.04.2011 N 03-04-05/7-286)
Вопрос: О применении ККТ при взимании залога и платы за оформление единого электронного билета для проезда в метрополитене государственными предприятиями городского общественного транспорта.
(Письмо Минфина РФ от 22.04.2011 N 03-01-15/2-34)
Вопрос: Четырехкомнатная квартира была приватизирована и принадлежала на праве общей совместной собственности семье из пяти человек (отец, мать, сестра и два брата) с декабря 1992 г. В феврале 2009 г. было составлено соглашение о переходе квартиры в общую долевую собственность по 1/5 доли каждому и составлены договоры дарения от отца, сестры и матери в пользу двух братьев. Одновременно каждый из братьев оформил право собственности на 1/2 доли в праве собственности на квартиру (получены свидетельства о госрегистрации). В июле 2010 г. братья продали квартиру и вложили полученные деньги в долевое строительство двух квартир (срок сдачи дома - III квартал 2011 г.). Освобождаются ли от налогообложения НДФЛ доходы, полученные от продажи квартиры?
(Письмо Минфина РФ от 22.04.2011 N 03-04-05/7-285)
Вопрос: ...1. Должен ли банк в целях налога на прибыль продолжать начисление процентов по просроченной ссудной задолженности после вынесения судом решения о взыскании с заемщика задолженности по кредитным обязательствам, если задолженность не погашена? 2. Правомерно ли при определении финансового результата от уступаемого права требования согласно ст. 279 НК РФ банк учитывает всю сумму задолженности по кредитному договору: задолженность по основному долгу; госпошлину и проценты, присужденные ко взысканию арбитражным судом; проценты, начисленные по условиям кредитного договора на просроченную задолженность по основному долгу за период после вступления в силу решения суда до момента уступки права требования, не уплаченные заемщиком?
(Письмо Минфина РФ от 22.04.2011 N 03-03-06/2/68)
Вопрос: Организация в период применения УСН (объект налогообложения - "доходы") приобрела и оплатила право требования на строящиеся квартиры по договору долевого участия. После перехода организации на общий режим налогообложения указанные права были уступлены стороннему лицу по договору уступки. Вправе ли организация после перехода с УСН на общий режим налогообложения включить в состав расходов, учитываемых при исчислении налога на прибыль, стоимость приобретения имущественных прав (права требования) на дату их уступки?
(Письмо Минфина РФ от 22.04.2011 N 03-11-06/2/64)
Вопрос: Имеет ли право индивидуальный предприниматель в отношении деятельности по установке кондиционеров и камер видеонаблюдения (код ОКВЭД - 29.23.9) применять УСН на основе патента в соответствии с пп. 46 п. 2 ст. 346.25.1 НК РФ, согласно которому индивидуальные предприниматели имеют право применять УСН на основе патента в отношении деятельности по производству монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ?
(Письмо Минфина РФ от 22.04.2011 N 03-11-11/102)
Вопрос: О порядке применения пп. "а" п. 1 ст. 10 Соглашения между Российской Федерацией и Федеративной Республикой Германия об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество для целей налогообложения дивидендов по льготной 5-процентной ставке.
(Письмо Минфина РФ от 22.04.2011 N 03-08-05)
Вопрос: О порядке применения положений гл. 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" Налогового кодекса РФ в отношении предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли продукцией (продуктами питания), изготовленной третьей стороной из давальческого сырья заказчика (продавца).
(Письмо Минфина РФ от 22.04.2011 N 03-11-09/25)
Вопрос: О применении п. 4 ст. 170 НК РФ организацией торговли в отношении операций, как подлежащих налогообложению НДС, так и освобождаемых от налогообложения.
(Письмо Минфина РФ от 22.04.2011 N 03-07-11/106)
Вопрос: ...ООО является малым инновационным предприятием, зарегистрированным при вузе в целях практического применения (внедрения) результатов интеллектуальной деятельности. В уставный капитал ООО вузом внесена лицензия, дающая право на использование нематериального актива - программы для ЭВМ. В состав учредителей ООО входят вуз (доля в уставном капитале ООО - 34%) и ЗАО (доля в уставном капитале ООО - 66%). 29.11.2010 ООО направило в налоговый орган заявление о переходе на УСН. Налоговый орган отказал в переходе на УСН в связи с допущением несоответствия требованию для применения УСН в течение 2010 г. (доля участия иных учредителей ООО, кроме вуза, составляет более 25%). Вправе ли ООО перейти на УСН с 01.01.2011?
(Письмо ФНС РФ от 21.04.2011 N КЕ-4-3/6459@)
Вопрос: О подтверждении правомерности применения нулевой ставки НДС при экспорте металла из РФ в Республику Беларусь в случае помещения данного товара на территории Республики Беларусь под таможенную процедуру свободной таможенной зоны.
(Письмо Минфина РФ от 21.04.2011 N 03-07-13/01-13)
Вопрос: О порядке документального подтверждения обоснованности применения нулевой ставки НДС в отношении транспортно-экспедиционных услуг при организации международных перевозок.
(Письмо Минфина РФ от 21.04.2011 N 03-07-08/120)
Вопрос: О налогообложении НДПИ аварийных потерь полезных ископаемых.
(Письмо Минфина РФ от 21.04.2011 N 03-06-06-01/5)
Вопрос: Об организации бухгалтерского учета доверительным управляющим в отношении объектов, переданных в доверительное управление.
(Письмо Минфина РФ от 21.04.2011 N 07-02-08/167)
Вопрос: О применении НДС в отношении услуг по изданию и распространению, оплачиваемых за счет субсидий, полученных из областного бюджета, а также о порядке учета в целях исчисления налога на прибыль доходов в виде субсидий, полученных коммерческой организацией на возмещение затрат в связи с производством (реализацией) товаров, выполнением работ, оказанием услуг.
(Письмо Минфина РФ от 21.04.2011 N 07-02-06/60)
Вопрос: Об объектах недвижимого имущества, в отношении которых отдельно исчисляется налоговая база и уплачивается налог на имущество организаций.
(Письмо Минфина РФ от 21.04.2011 N 07-02-06/58)
Вопрос: О порядке учета организацией в целях налога на прибыль затрат на разработку проектной документации, по выплате заработной платы управленческому персоналу, компенсации работникам за разъездной характер работы, а также расходов на содержание и обустройство офисного помещения в случае, если в настоящий момент организация не имеет дохода.
(Письмо ФНС РФ от 21.04.2011 N КЕ-4-3/6494)
Вопрос: ...На основании договора дарения в 1994 г. физлицо получило в собственность 1/3 доли жилого дома. В 1994 г. за физлицом был закреплен земельный участок площадью 707,66 кв. м. В 1995 г. - выдано свидетельство на право собственности на землю в размере 500 кв. м. В 2009 г. физлицом было получено свидетельство о собственности на весь участок в целом. По новому свидетельству площадь составила 733 кв. м. В 2010 г. участок был продан. Возможно ли применение освобождения от налогообложения НДФЛ в отношении дохода, полученного от продажи 500 кв. м, находящихся в собственности более трех лет? Возможно ли применение положений пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ в отношении дохода, полученного от продажи остальных 233 кв. м?
(Письмо Минфина РФ от 21.04.2011 N 03-04-05/7-281)
Вопрос: ...ЗАО имеет непогашенную задолженность по долговым обязательствам перед российскими кредитными организациями, в отношении которых аффилированные лица ЗАО выступают поручителями, в том числе иностранная компания, косвенно владеющая более чем 20% уставного капитала ЗАО и косвенно участвующая в уставных капиталах аффилированных лиц - поручителей в размере 20%. В целях налога на прибыль какой размер задолженности принимается во внимание для признания ее контролируемой? В случае если контролируемая задолженность, рассчитанная с учетом суммы задолженности перед каждым лицом, превысит разницу между суммой активов и величиной обязательства, предусмотрена ли обязанность исчислять коэффициент отдельно по каждому из этих обязательств?
(Письмо Минфина РФ от 21.04.2011 N 03-03-06/1/261)
Вопрос: Правомерно ли взимание платежей, сборов, государственной пошлины за оказание услуг государственными органами, в частности за выдачу заграничного паспорта, водительских прав, справок и документации БТИ, с физлиц - граждан РФ, учитывая, что данные физлица являются налогоплательщиками и уплачивают в бюджеты РФ налоги, которые в том числе идут на содержание государственных органов и оказание ими услуг?
(Письмо Минфина РФ от 21.04.2011 N 03-05-05-03/11)
Вопрос: В 1997 г. физлицо приобрело 1/2 доли квартиры. В 1999 г. физлицо приобрело вторую половину этой же квартиры и стало единственным собственником квартиры. В 2004 г. вышеуказанную квартира была продана за 1 920 000 руб. Имеет ли физлицо право на получение имущественного налогового вычета в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ (в ред. Федерального закона от 07.07.2003 N 110-ФЗ): на 1/2 доли, которая находилась в собственности физлица более пяти лет, в сумме, полученной при продаже в полном объеме (в размере 950 000 руб.); на 1/2 доли, которая находилась в собственности физлица менее пяти лет, в сумме, полученной от продажи, но не превышающей в целом 1 000 000 руб. (в размере 950 000 руб.)?
(Письмо Минфина РФ от 21.04.2011 N 03-04-05/7-282)
Вопрос: ...При исчислении налога на прибыль распространяются ли нормы ст. 40 НК РФ на деятельность кредитных организаций в отношении установления процентных ставок по договорам размещения денежных средств?
(Письмо Минфина РФ от 21.04.2011 N 03-02-07/1-134)
Вопрос: ...Каков порядок применения банком процедуры постановки на учет и снятия с учета филиалов и представительств, предусмотренной ст. ст. 23, 83 и 84 НК РФ в редакции Федерального закона от 27.07.2010 N 229-ФЗ, с учетом порядка открытия (закрытия) подразделений кредитной организации, установленного Инструкцией ЦБ РФ от 02.04.2010 N 135-И?
(Письмо Минфина РФ от 21.04.2011 N 03-02-07/1-132)
Вопрос: Индивидуальный предприниматель занимается розничной торговлей электроматериалами и уплачивает по этой деятельности ЕНВД. Товары в том числе реализуются юрлицам, приобретающим их для собственных нужд, не связанных с предпринимательской деятельностью. В этом случае оплата товаров производится покупателем на основании выставленных счетов, где НДС отдельной строкой не выделяется. Рассматривается ли данная реализация в качестве розничной торговли в целях уплаты ЕНВД? Относится ли к розничной торговле аналогичная реализация муниципальным учреждениям: при заключении муниципального договора; при его отсутствии?
(Письмо Минфина РФ от 21.04.2011 N 03-11-11/100)
Вопрос: Об отсутствии оснований для уплаты физлицом НДФЛ с доходов от продажи в 2008 г. квартиры, если указанная квартира находилась в общей совместной собственности трех собственников (в том числе физлица) с 1992 г., а в единоличной собственности физлица - с 2007 г.
(Письмо Минфина РФ от 21.04.2011 N 03-04-05/7-277)
Вопрос: Физлицо являлось собственником 1/3 доли двухкомнатной квартиры с 1996 г. В 2009 г. по договору дарения от своей матери физлицо получило в собственность 2/3 доли этой же квартиры и стало единственным собственником указанной квартиры. В июле 2010 г. физлицом квартира была продана за сумму, превышающую 1 млн руб. Обязано ли физлицо в 2011 г. уплатить НДФЛ с доходов от продажи квартиры в части, превышающей 1 млн руб.?
(Письмо Минфина РФ от 21.04.2011 N 03-04-05/7-279)
Вопрос: У физлица, состоящего в браке, имеется ребенок, также у данного физлица есть ребенок от первого брака (проживает отдельно от физлица). Физлицо в отношении ребенка от первого брака выплачивает алименты, при этом стандартный налоговый вычет на данного ребенка не предоставляется. Имеет ли право физлицо на получение стандартного налогового вычета по НДФЛ в размере 1000 руб. за каждый месяц налогового периода на ребенка от первого брака? Является ли уплата алиментов подтверждением того, что ребенок находится на обеспечении физлица?
(Письмо Минфина РФ от 21.04.2011 N 03-04-05/5-275)
Вопрос: В 2004 г. сын совместно с отцом приватизировали квартиру на основании договора передачи квартиры в общую долевую собственность данным физлицам. В 2009 г. сын принял в дар от отца 1/2 доли в праве собственности на квартиру согласно договору дарения. В 2010 г. сын продал квартиру. Освобождаются ли доходы, полученные сыном от продажи квартиры, от налогообложения НДФЛ, учитывая позицию Минфина России, изложенную в Письме от 13.09.2010 N 03-04-05/9-539?
(Письмо Минфина РФ от 21.04.2011 N 03-04-05/5-274)
Вопрос: Саморегулируемая организация (далее - СРО) обязана уплачивать налог на прибыль с доходов, полученных в виде процентов по договору размещения средств компенсационного фонда на депозитном счете банка. При этом п. 7 ст. 13 Федерального закона от 01.12.2007 N 315-ФЗ предусмотрено право СРО направлять доход, полученный от размещения и инвестирования средств компенсационного фонда, на покрытие расходов, связанных с обеспечением надлежащих условий инвестирования средств компенсационного фонда. Правомерно ли уплатить налог на прибыль с сумм процентов из средств, начисленных в виде процентов по депозиту, признав при этом суммы уплаченного налога расходами на обеспечение надлежащих условий инвестирования средств компенсационного фонда?
(Письмо Минфина РФ от 21.04.2011 N 03-03-06/1/259)
Вопрос: Для снижения собственных рисков российский банк намерен использовать банковскую гарантию, полученную от банка-нерезидента. Комиссия банка-нерезидента состоит из двух частей: постоянной (фиксированная сумма) и переменной (процент от суммы гарантируемой сделки в зависимости от ее срока). Должен ли российский банк удерживать налог на прибыль с доходов, выплачиваемых банку-нерезиденту?
(Письмо Минфина РФ от 21.04.2011 N 03-03-06/2/67)
Вопрос: ...Банк выдал заемщику кредит под залог недвижимости. Заемщик в установленные договором сроки не возвратил кредит, банк объявил взыскание на заложенное имущество. В результате необходимых и обязательных в соответствии с законодательством процедур заложенная недвижимость перешла в собственность банка. Банк принимает решение не использовать данную недвижимость в собственной деятельности, а реализовать ее. Следует ли банку считать числящуюся на счете N 61011 "Внеоборотные запасы" недвижимость объектом налогообложения по налогу на имущество?
(Письмо Минфина РФ от 21.04.2011 N 03-05-05-01/23)
Вопрос: ООО имеет в собственности нежилое помещение в жилом многоквартирном доме и не является собственником земельного участка, расположенного под указанным домом. Ранее распоряжением главы муниципального образования земельный участок был предоставлен ООО в аренду пропорционально площади, занимаемой нежилым помещением. Управление регистрационной службы отказало в регистрации договора аренды. ООО уплачивало арендные платежи до тех пор, пока договор не был расторгнут задним числом. Подлежит ли уплате земельный налог в отношении указанного земельного участка, если ООО не является собственником земельного участка, а в выдаче документов, подтверждающих право постоянного (бессрочного) пользования ООО, отказано?
(Письмо Минфина РФ от 21.04.2011 N 03-05-05-02/22)
Вопрос: Автономная некоммерческая организация образования и культуры применяет УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов". Возможно ли при применении УСН применять общую систему налогообложения по отдельным видам деятельности при условии, что это указывается в приказах об учетной политике для целей бухгалтерского и налогового учета и по каждому виду деятельности сдаются соответствующие налоговые декларации и уплачиваются налоги? Следует ли при применении по отдельным видам деятельности общей системы налогообложения исчислять по этим же видам деятельности налог, подлежащий уплате при УСН?
(Письмо Минфина РФ от 21.04.2011 N 03-11-06/2/63)
Вопрос: О проекте федерального закона "О внесении изменений в статью 18 части первой, часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации, некоторые законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу некоторых законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации", предусматривающем поэтапную отмену ЕНВД для отдельных видов деятельности, а также о предложении в данном проекте федерального закона предоставить право применять УСН на основе патента индивидуальным предпринимателям, осуществляющим предпринимательскую деятельность, в частности, в сфере розничной торговли; в сфере предоставления услуг общественного питания.
(Письмо Минфина РФ от 21.04.2011 N 03-11-11/99)
Вопрос: ...Квартира ЖСК получена в 1979 г. Пай выплачен в 1992 г. С момента получения квартиры до 1994 г. в ней были прописаны и проживали супруги с сыном. После смерти супруга в 1994 г. в квартире прописаны и проживают супруга с сыном. Свидетельство о праве на наследство по закону, оформленное в июле 2009 г., выдано на 1/2 доли квартиры супруге. Свидетельство о госрегистрации права собственности на квартиру было оформлено в октябре 2009 г. Является ли для целей НДФЛ продажа квартиры операцией по продаже имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более? Могут ли супруга и сын претендовать на получение имущественного вычета в полной сумме, полученной от продажи квартиры?
(Письмо Минфина РФ от 21.04.2011 N 03-04-05/7-276)
Вопрос: Каков порядок налогообложения доходов от оказания услуг, указанных в п. 2 ст. 346.26 гл. 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" НК РФ, если данные услуги были оказаны однократно?
(Письмо Минфина РФ от 21.04.2011 N 03-11-06/3/48)
Вопрос: ...В собственности организации имеется два земельных участка, приобретенных до 2010 г. Право собственности на указанные земельные участки с целевым назначением для индивидуального жилищного строительства было зарегистрировано в 2008 г. Распространяются ли на указанные земельные участки требования о применении повышающих коэффициентов, предусмотренных п. 15 ст. 396 НК РФ, при исчислении земельного налога с 01.01.2010?
(Письмо Минфина РФ от 21.04.2011 N 03-05-05-02/23)
Вопрос: О представлении бухгалтерской отчетности некоммерческой организацией, применяющей УСН.
(Письмо Минфина РФ от 20.04.2011 N 07-02-06/56)
Вопрос: Учитывается ли при определении удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества в целях исчисления налога на прибыль с доли прибыли, приходящейся на обособленное подразделение, остаточная стоимость капитальных вложений в форме неотделимых улучшений в арендованное имущество, произведенных с согласия арендодателя?
(Письмо Минфина РФ от 20.04.2011 N 03-03-06/2/66)
Вопрос: ...Небанковская кредитная организация (НКО) получает запросы налоговых органов о предоставлении выписки (выписок) по операциям на счете (счетах) организации, в мотивировочной части которых в качестве основания для направления запросов указывается такое мероприятие налогового контроля, как осуществление иных целей и задач налогового контроля. НКО считает, что в мотивировочной части запроса необходимо указывать конкретное мероприятие налогового контроля, проводимое налоговым органом. Правомерно ли предоставлять запрашиваемые налоговыми органами документы (информацию), если в мотивировочной части запросов в качестве мероприятия налогового контроля указано осуществление иных целей и задач налогового контроля?
(Письмо Минфина РФ от 20.04.2011 N 03-02-07/1-129)
Вопрос: ...Организация осуществляет финансово-хозяйственную деятельность по сопровождению инвестиционных проектов в сфере недвижимости. Федеральным законом от 27.07.2010 N 229-ФЗ п. 2 ст. 398 НК РФ, в соответствии с которым налогоплательщики земельного налога представляли расчет авансовых платежей по итогам отчетного периода, с 1 января 2011 г. был признан утратившим силу. Учитываются ли исчисленные организацией авансовые платежи по земельному налогу для целей исчисления налога на прибыль на основании пп. 1 п. 1 ст. 264 и пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ по окончании соответствующего отчетного периода по налогу на прибыль?
(Письмо Минфина РФ от 20.04.2011 N 03-03-06/1/254)
Вопрос: Организация выполняет функцию заказчика по нескольким проектам. В рамках исполнения агентских договоров заказчик получает денежные средства от застройщика, привлеченные последним от инвесторов и дольщиков на строительство жилых домов. Являются ли полученные денежные средства для заказчика (агента) целевыми на основании пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ в целях исчисления налога на прибыль? Обязан ли заказчик (агент) уплатить НДС с суммы денежных средств, полученных в рамках одного агентского договора и направленных в исполнение агентского договора по другому строительному проекту?
(Письмо Минфина РФ от 20.04.2011 N 03-03-06/1/255)
Вопрос: Об отсутствии оснований для предоставления рассрочки сроком от 3 до 5 лет по уплате НДФЛ.
(Письмо Минфина РФ от 20.04.2011 N 03-02-08/44)
Вопрос: ...Участник небанковской кредитной организации (ООО), владеющий менее чем 50% долей в уставном капитале ООО, в результате своего личного одностороннего волеизъявления с согласия ООО передает ООО в виде финансовой помощи денежные средства в целях увеличения чистых активов ООО. Правомерно ли при определении налоговой базы по налогу на прибыль ООО не учитывать вышеуказанный доход ООО на основании пп. 3.4 п. 1 ст. 251 НК РФ?
(Письмо Минфина РФ от 20.04.2011 N 03-03-06/1/257)
Вопрос: ООО поставлено на учет в налоговой инспекции. В настоящее время основной вид деятельности ООО - розничная торговля продуктами питания. ООО осуществляет свою деятельность через обособленные подразделения, расположенные в различных административных округах г. Москвы. Каков порядок постановки на учет обособленных подразделений, расположенных в г. Москве на территориях, подведомственных разным налоговым органам?
(Письмо Минфина РФ от 20.04.2011 N 03-02-07/1-130)
Вопрос: Об учете в налоговой базе по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН ("доходы минус расходы"), суммы оплаты стоимости проданного имущества в случае ликвидации организации.
(Письмо ФНС РФ от 19.04.2011 N КЕ-3-3/6323@)
Вопрос: Об отсутствии оснований для уплаты НДС при приобретении российской организацией продуктов питания на территории Республики Казахстан для обеспечения коллективного питания членов экипажа российского судна, находящегося в Республике Казахстан, без ввоза этих продуктов питания на территорию РФ.
(Письмо Минфина РФ от 19.04.2011 N 03-07-13/01-12)
Вопрос: Об отсутствии объекта налогообложения по НДС на территории РФ при оказании услуг российскими организациями по передаче прав на ЕСВ швейцарской компании, не имеющей постоянного представительства на территории Российской Федерации.
(Письмо Минфина РФ от 19.04.2011 N 03-07-08/116)
Вопрос: Акционерное общество несет расходы на обеспечение работы совета директоров, в частности расходы на содержание помещения для проведения собраний совета директоров, канцелярию, почтовое извещение, междугородные переговоры, делопроизводство, питание, транспортные расходы. Вправе ли акционерное общество учесть данные расходы при исчислении налога на прибыль?
(Письмо Минфина РФ от 19.04.2011 N 03-03-06/1/248)
Вопрос: ...В 2008 г. банк предоставил организации (должнику) кредит в сумме 120 000 руб. на условиях 18% годовых. В 2010 г. банк по договору уступки права требования передает право требования к должнику третьей стороне - цессионарию на всю сумму долга, в том числе проценты, которые на момент уступки не были уплачены должником. Стоимость уступаемых прав составляет 115 000 руб. Каков порядок определения момента признания дохода у цессионария в виде начисленных банком до уступки права требования и не уплаченных должником процентов в целях налога на прибыль?
(Письмо Минфина РФ от 19.04.2011 N 03-03-06/1/250)
Вопрос: ...ЖСК, применяющий УСН с объектом налогообложения "доходы", - некоммерческая организация осуществляет управление многоквартирным домом. Члены ЖСК оплачивают через Сбербанк России: обязательные платежи, связанные с оплатой услуг ресурсоснабжающих организаций; платежи на содержание и текущий, капитальный ремонт дома (в платежи входят суммы по оплате вывоза мусора, уборки контейнерных площадок, общего света, зарплата обслуживающему персоналу, уплата налогов). Прибыль или доход между членами ЖСК не распределяется. Являются ли данные платежи доходом для целей налога, уплачиваемого в связи с применением УСН? Какие средства, поступающие на счет ЖСК, будут признаваться доходами для целей налога, уплачиваемого в связи с применением УСН?
(Письмо Минфина РФ от 19.04.2011 N 03-11-06/2/62)
Вопрос: ...Организация, применяющая УСН с объектом налогообложения "доходы", оказывает услуги в области регистрации и защиты интеллектуальной собственности. Клиенты - российские и иностранные юрлица, от имени которых организация уплачивает госпошлины за совершение юридически значимых действий госорганами РФ. Организация заключает с клиентами договоры поручения, по условиям которых клиенты обязуются компенсировать расходы, произведенные организацией при исполнении своих обязательств. Вознаграждение организации не включает эти расходы. Должна ли организация в целях налога, уплачиваемого при применении УСН, учитывать денежные средства, поступающие от клиентов в счет возмещения затрат на госпошлины?
(Письмо Минфина РФ от 19.04.2011 N 03-11-06/2/61)
Вопрос: ...Федеральным законом от 28.12.2010 N 395-ФЗ в гл. 25 НК РФ внесена ст. 284.1, устанавливающая особенности применения ставки 0% по налогу на прибыль организациями, осуществляющими, в частности, образовательную деятельность. Негосударственная образовательная некоммерческая организация считает, что она отвечает установленным в п. 3 ст. 284.1 НК РФ условиям применения ставки 0% по налогу на прибыль. Возможно ли применение организацией, осуществляющей образовательную деятельность, нулевой ставки по налогу на прибыль с 1 января 2011 г.?
(Письмо Минфина РФ от 19.04.2011 N 03-03-06/4/35)
Вопрос: ...ООО является собственником земельного участка, на котором осуществляется строительство коттеджного поселка. Федеральным законом от 28.11.2009 N 283-ФЗ было внесено изменение в п. 15 ст. 396 НК РФ, указывающее на то, что в отношении земельных участков, приобретенных для индивидуального жилищного строительства организациями, исчисление суммы земельного налога осуществляется с применение повышающих коэффициентов. ООО приобрело в собственность данный земельный участок до вступления в силу указанных изменений в НК РФ. Возникает ли у ООО с 2010 г. обязанность применять повышающий коэффициент при исчислении земельного налога по данному земельному участку?
(Письмо Минфина РФ от 19.04.2011 N 03-05-05-02/20)
Вопрос: Согласно пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ единственному родителю предоставляется удвоенный налоговый вычет по НДФЛ. Предоставляется ли удвоенный налоговый вычет матери ребенка, если она находится в разводе с отцом ребенка, при этом отец лишен родительских прав за злостное уклонение от уплаты алиментов и нигде не работает, что подтверждается справками об отсутствии отчислений в ПФР?
(Письмо Минфина РФ от 19.04.2011 N 03-04-05/5-272)
Вопрос: Следует ли организации - получателю средств в виде субсидий, выделяемых организациям кинематографии, заполнять лист 07 "Отчет о целевом использовании имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования" налоговой декларации по налогу на прибыль? Правильно ли считать бюджетные средства, участвующие в создании НМА (фильма), доходами будущих периодов и отражать в декларации по налогу на прибыль как внереализационные доходы по мере начисления амортизации? Имеет ли право организация при создании НМА определять срок полезного использования самостоятельно?
(Письмо Минфина РФ от 19.04.2011 N 03-03-06/1/252)
Вопрос: О ставке НДС, применяемой при оказании транспортно-экспедиционных услуг по договору транспортной экспедиции в отношении импортных товаров, перемещаемых между двумя пунктами на территории РФ (от морского порта, через который товары ввезены на территорию РФ, до места назначения, расположенного на территории РФ), а также при оказании на основании агентского договора услуг по хранению, погрузочно-разгрузочным работам и других подобных услуг, поименованных в пп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ.
(Письмо Минфина РФ от 19.04.2011 N 03-07-08/117)
Вопрос: Об отсутствии оснований для образования постоянного представительства кипрской компании на территории РФ для целей налогообложения налогом на прибыль в случае осуществления российской организацией на территории РФ деятельности в пользу кипрской компании по агентскому договору; о порядке учета для целей налога на прибыль суммы выплачиваемого резиденту Кипра дохода от реализации недвижимого имущества, находящегося на территории РФ.
(Письмо Минфина РФ от 19.04.2011 N 03-08-05)
Вопрос: О применении НДС при приобретении необработанных алмазов из Государственного фонда драгоценных металлов и драгоценных камней Российской Федерации.
(Письмо Минфина РФ от 18.04.2011 N 03-07-05/09)
Вопрос: О применении НДС при переходе организации с общего режима налогообложения на УСН.
(Письмо Минфина РФ от 18.04.2011 N 03-07-11/97)
Вопрос: О представлении в 2011 г. в налоговые органы промежуточной бухгалтерской отчетности.
(Письмо ФНС РФ от 18.04.2011 N КЕ-4-6/6116)
Вопрос: О порядке применения освобождения от уплаты акцизов при вывозе подакцизного товара с территории РФ на территорию государств - членов Таможенного союза.
(Письмо Минфина РФ от 18.04.2011 N 03-07-06/112)
Вопрос: Об отсутствии оснований для предоставления налоговыми агентами сведений о невозможности удержать НДФЛ и сумме налога в налоговый орган по месту своего учета в электронном виде.
(Письмо ФНС РФ от 18.04.2011 N КЕ-4-3/6132)
Вопрос: О нормативно-правовых актах, определяющих порядок организации бухгалтерского учета основных средств, а также разъясняющих применение и заполнение форм первичной учетной документации по учету основных средств.
(Письмо Минфина РФ от 18.04.2011 N 07-02-06/53)
Вопрос: О формах промежуточной бухгалтерской отчетности 2011 г., представляемых в налоговые органы.
(Письмо ФНС РФ от 18.04.2011 N КЕ-4-3/6116@)
Вопрос: ...Организация ежедневно совершает сделки купли-продажи акций одного эмитента, не имея цели получения доходов от участия в этой организации-эмитенте. Кроме того, организация осуществляет сделки купли-продажи долей паевых инвестиционных фондов (ПИФов). Доходы, получаемые от ПИФов, не относятся к дивидендам, а приобретение паев ПИФов не приводит к участию в капитале какой-либо организации. Учитывая изложенное, в целях исчисления налога на прибыль правомерно ли считать, что организация, приобретающая ценные бумаги в качестве краткосрочных финансовых вложений для дальнейшей реализации этих ценных бумаг, а также приобретающая паи ПИФов, не обязана письменно сообщать в налоговый орган о доле участия в этой организации?
(Письмо Минфина РФ от 18.04.2011 N 03-02-07/1-127)
Вопрос: ...В 2011 г. организация безвозмездно передала ООО земельный участок площадью 50 га. Уставный капитал ООО более чем на 50% состоит из вклада организации. Права ООО на приобретенный участок были зарегистрированы. ООО осуществило раздел земельного участка. Права на вновь образованные участки площадью 3 га, 5 га, 7 га, 35 га также были зарегистрированы. В течение 2011 г. ООО вынуждено передать в собственность третьему лицу вновь образованные участки, оставив в своей собственности только участок площадью 35 га. Учитывая нормы пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ, стоимость каких земельных участков следует учитывать ООО в составе доходов в целях налога на прибыль: земельного участка площадью 50 га или только переданных третьему лицу участков?
(Письмо Минфина РФ от 18.04.2011 N 03-03-06/1/243)
Вопрос: ...Организация заключает договоры обратного РЕПО, предметом которых являются акции российских эмитентов или американские/глобальные депозитарные расписки (АДР/ГДР). До даты второй части таких операций РЕПО акции или АДР/ГДР, полученные по первой части РЕПО, могут быть конвертированы в АДР/ГДР или акции соответственно. Конвертация акций в АДР/ГДР и АДР/ГДР в акции осуществляется с определенным коэффициентом. Организация реализует ценные бумаги, полученные в рамках конвертации, а ценные бумаги, необходимые для выполнения обязательств по второй части обратного РЕПО, приобретает на бирже или внебиржевом рынке ценных бумаг. Каков порядок исчисления налога на прибыль по данным операциям?
(Письмо Минфина РФ от 18.04.2011 N 03-03-06/2/65)
Вопрос: О возврате налога на прибыль, удержанного с дохода иностранной организации, уполномоченному представителю этой иностранной организации.
(Письмо Минфина РФ от 18.04.2011 N 03-08-13)
Вопрос: Аудиторская организация применяет УСН с объектом налогообложения "доходы". У регионального отделения ФСС РФ имеется задолженность перед организацией за счет превышения ее расходов на цели обязательного страхования. По итогам представления формы 4-ФСС РФ за 2010 г. переплата подтверждена Фондом. Вправе ли организация при перечислении в бюджет налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, уменьшить сумму налога на сумму этой переплаты в пределах начисленных за этот период взносов в ФСС РФ, либо сумму налога организация должна уменьшить только на сумму исчисленных и фактически перечисленных за этот период страховых взносов?
(Письма Минфина РФ от 18.04.2011 N 03-11-06/2/59, N 03-11-06/2/60)
Вопрос: Организация направляет своих работников на объекты для выполнения работы в полевых условиях. В локальном нормативном акте организации определен размер полевого довольствия в зависимости от характера и климатических условий района, который определен в твердой сумме, отличной от размера суточных, установленных законодательством РФ (более 700 руб. за каждый день нахождения в командировке в пределах территории РФ), и не зависит от занимаемой должности, суммы оклада и индивидуальных характеристик работника. Каков порядок учета полевого довольствия, выплачиваемого работникам, для целей исчисления НДФЛ и страховых взносов во внебюджетные фонды? Включаются ли суммы полевого довольствия в расчет среднего заработка?
(Письмо Минфина РФ от 18.04.2011 N 03-04-06/6-96)
Вопрос: ...Банк заключает с российскими юрлицами соглашения о предоставлении кредитных линий. Если заемщик не исполняет обязательства по договору, а также в случаях открытия в отношении заемщиков (поручителей) процедуры банкротства банк имеет право направить заемщику уведомление о немедленном погашении суммы кредита и процентов. Если дальнейшие действия по возврату кредита экономически нецелесообразны, банк реализует право требования к заемщику третьим лицам. При этом в целях налога на прибыль полученный убыток учитывается банком в размере 50% на дату уступки права требования, а оставшиеся 50% - по истечении 45 дней. Правильно ли банк учитывает убыток, полученный от операции по реализации права требования (цессии)?
(Письмо Минфина РФ от 18.04.2011 N 03-03-06/2/63)
Вопрос: До 01.01.2010 организацией были приобретены ценные бумаги, обращающиеся на организованном рынке ценных бумаг. Сделка оформлена договором купли-продажи ценных бумаг и совершена не через организатора торговли на рынке ценных бумаг. Цена по договору купли-продажи ценных бумаг превышает максимальную цену на организованном рынке ценных бумаг. В налоговом учете стоимость ценных бумаг сформирована в размере фактических расходов на их приобретение. При реализации данных ценных бумаг в 2010 г. возможно ли учесть для целей налога на прибыль фактические расходы на приобретение ценных бумаг по цене выше максимальной цены сделок на организованном рынке ценных бумаг?
(Письмо Минфина РФ от 18.04.2011 N 03-03-06/1/244)
Вопрос: Организация по договору отступного получила в собственность земельные участки сельскохозяйственного назначения. С момента приобретения данные земельные участки не использовались в производственной деятельности. Впоследствии они были переданы по договору в доверительное управление сторонней организации. У организации имеются свидетельства о регистрации права собственности. С момента приобретения права собственности на данные земельные участки организация является налогоплательщиком земельного налога. Учитываются ли расходы по уплате земельного налога по данным земельным участкам в составе расходов при формировании налоговой базы по налогу на прибыль?
(Письмо Минфина РФ от 18.04.2011 N 03-03-06/2/64)
Вопрос: ...ОАО имеет лицензию на право пользования недрами. В ст. 6 контракта об условиях пользования участком недр предусмотрено проведение государственной экспертизы запасов подземных вод в установленном порядке. При несоблюдении обязательств по контракту право пользования приостанавливается, прекращается или ограничивается. За нарушение лицензионных условий по ст. 7.3 Кодекса РФ об административных правонарушениях с 1 апреля 2010 г. взимаются штрафные санкции в размере от 300 тыс. руб. до 500 тыс. руб. Вправе ли ОАО в целях налога на прибыль учесть расходы в виде санкций за несоблюдение лицензионных условий?
(Письмо Минфина РФ от 18.04.2011 N 03-03-06/1/247)
Вопрос: ...Имущество МУП находится в муниципальной собственности, принадлежит на праве хозяйственного ведения унитарному предприятию и отражается на его балансе. В 2011 г. предприятию на проведение технического перевооружения (переустройства) тепловых сетей будут предоставлены денежные средства в виде субсидии на безвозмездной основе. Каков порядок учета в целях налогообложения налогом на прибыль данной субсидии? Имеет ли право МУП, руководствуясь пп. 26 п. 1 ст. 251 НК РФ, не учитывать данные средства в виде дохода, а на весь объем выполненных работ по техническому перевооружению увеличить стоимость основного средства?
(Письмо Минфина РФ от 18.04.2011 N 03-03-06/4/34)
Вопрос: О применении НДС в отношении транспортно-экспедиционных услуг, в частности услуг по таможенному оформлению товаров; о применении налоговой ставки 0% по НДС в отношении транспортно-экспедиционных услуг, оказываемых российской организацией по договору транспортной экспедиции при организации международной перевозки товаров, в зависимости от таможенной процедуры, под которую помещается перевозимый товар; о применении налоговой ставки 0% по НДС в отношении транспортно-экспедиционных услуг, в том числе услуг по таможенному оформлению грузов, оказываемых российской организацией при организации международной перевозки товаров с использованием нескольких видов транспорта.
(Письмо Минфина РФ от 18.04.2011 N 03-07-08/114)
Вопрос: О применении нулевой ставки НДС при оказании услуг по перевалке грузов в морском порту, а также услуг, оказываемых в рамках договора транспортной экспедиции.
(Письмо Минфина РФ от 18.04.2011 N 03-07-08/113)
Вопрос: О применении нулевой ставки НДС в отношении транспортно-экспедиционных услуг при организации международной перевозки товаров с использованием нескольких видов транспорта.
(Письмо Минфина РФ от 18.04.2011 N 03-07-08/112)
Вопрос: Организация, зарегистрированная 10.02.2011, при выборе объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому при применении УСН, ошибочно указала объект налогообложения "доходы" вместо "доходы минус расходы". Может ли организация разделить виды деятельности в целях применения разных объектов налогообложения при применении УСН?
(Письмо ФНС РФ от 15.04.2011 N КЕ-4-3/5997@)
Вопрос: Об установлении положения участников гражданского оборота, оснований возникновения и порядка осуществления права собственности и других вещных прав, прав на результаты интеллектуальной деятельности и приравненные к ним средства индивидуализации (интеллектуальных прав).
(Письмо Минфина РФ от 15.04.2011 N 07-02-12/13)
Вопрос: ...Физлицо совместно с матерью, отцом и братом владело квартирой с 1995 г. на правах общей совместной собственности. Право собственности подтверждалось общим свидетельством на объект, без выдела доли каждого собственника. В 2009 г. в связи со смертью отца его доля по наследству была передана в равных долях трем оставшимся собственникам. При этом каждым из них получено отдельное свидетельство на право собственности на 1/3 квартиры. В том же году физлицо получает от матери по договору дарения принадлежащую ей 1/3 доли данной квартиры. В 2010 г. квартира продана как единый объект недвижимости обоими оставшимися собственниками. Могут ли быть доходы физлица от продажи 2/3 квартиры освобождены от налогообложения НДФЛ?
(Письмо Минфина РФ от 15.04.2011 N 03-04-05/7-271)
Вопрос: Вправе ли организация относить к расходам на оплату труда в целях налога на прибыль взносы по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, перечисленные в случае наступления у участника дополнительных пенсионных оснований? Учитываются ли в составе расходов на оплату труда на основании п. 16 ст. 255 НК РФ суммы взносов, перечисленных работодателем по договору негосударственного пенсионного обеспечения за участников предпенсионного возраста, уволенных в связи с сокращением численности или штата, получающих пенсию по представлению органов службы занятости, т.е. лиц, которые к моменту перечисления взносов не являются работниками налогоплательщика?
(Письмо Минфина РФ от 15.04.2011 N 03-03-06/1/239)
Вопрос: Организация является производителем лекарственных препаратов. На складе образовалась продукция с истекшим сроком годности. Можно ли учесть в расходах при исчислении налога на прибыль стоимость товаров, которые подлежат уничтожению как непригодные для реализации в связи с истечением срока годности?
(Письмо Минфина РФ от 15.04.2011 N 03-03-06/1/238)
Вопрос: 1. Возникает ли у индивидуального предпринимателя обязанность по уплате авансовых платежей по НДФЛ, в случае если от налогового органа не было получено соответствующее налоговое уведомление? 2. Возникает ли у индивидуального предпринимателя обязанность по уплате авансовых платежей по НДФЛ за истекшие налоговые периоды (2009, 2008 гг.), в случае если им уже уплачены в установленные сроки общие суммы налога, исчисленные в соответствии с налоговыми декларациями за истекшие налоговые периоды (2009, 2008 гг.)?
(Письмо Минфина РФ от 15.04.2011 N 03-04-05/3-266)
Вопрос: Физическое лицо являлось собственником 1/3 доли двухкомнатной квартиры с 1996 г. В 2009 г. по договору дарения физическое лицо получило в собственность 2/3 доли этой же квартиры и стало единственным собственником квартиры. В июле 2010 г. физическое лицо продало квартиру за сумму, превышающую один миллион рублей. Необходимо ли физическому лицу в 2011 г. подавать налоговую декларацию по НДФЛ по доходам от продажи квартиры, принадлежавшей налогоплательщику более трех лет, если нет иных доходов, подлежащих декларированию?
(Письмо Минфина РФ от 15.04.2011 N 03-04-05/5-264)
Вопрос: Предоставляется ли физическому лицу стандартный налоговый вычет по НДФЛ на ребенка - гражданина РФ, являющегося студентом дневного очного отделения (full time) Массачусетского технологического института (США)? Предоставляется ли стандартный вычет по НДФЛ в двойном размере, в случае если бывший супруг лишен родительских прав по решению суда?
(Письмо Минфина РФ от 15.04.2011 N 03-04-05/5-263)
Вопрос: ...Согласно п. 8 ст. 271, п. 10 ст. 272 и ст. 316 НК РФ (в ред. Федерального закона от 28.12.2010 N 395-ФЗ) пересчет доходов (расходов) в рубли производится по официальному курсу иностранной валюты на дату перечисления аванса в части, приходящейся на этот аванс. Данные поправки вступили в силу с 01.01.2011, но распространяются на отношения, возникшие с 01.01.2010. В 2010 г. организацией реализован импортный товар, поступивший как в 2010 г., так и в 2006 - 2009 гг. Вследствие пересчета в налоговом учете себестоимость товара, проданного в 2010 г., возрастет и увеличится сумма налога на прибыль за 2010 г. Учитывая положения п. 2 ст. 5 НК РФ, может ли организация применять указанные изменения начиная с 01.01.2011, а не с 01.01.2010?
(Письмо Минфина РФ от 15.04.2011 N 03-03-06/1/241)
Вопрос: В июле 2007 г. в период нахождения в браке супругами была приобретена в собственность квартира. В июле 2008 г. муж с женой подписали соглашение о разделе совместно нажитого имущества, и сразу же муж подписал договор о дарении жене своей 1/2 доли в праве собственности на квартиру. В августе 2010 г. жена захотела продать квартиру. В целях уплаты НДФЛ с доходов от продажи квартиры три года будут отсчитываться с момента приобретения женой квартиры в 2007 г. или же с момента изменения состава собственников квартиры и размера их долей, то есть с 2008 г.?
(Письмо Минфина РФ от 15.04.2011 N 03-04-05/5-265)
Вопрос: В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ стандартный налоговый вычет по НДФЛ предоставляется в размере 1000 руб. на каждого ребенка родителям, на обеспечении которых находится ребенок, до месяца, в котором доход не превысил 280 000 руб. Возможно ли предоставление организацией данного налогового вычета по НДФЛ работнику - отцу ребенка, если отец не состоит в официальном браке с матерью ребенка (так называемый гражданский брак), но в свидетельстве о рождении зарегистрирован как отец ребенка?
(Письмо Минфина РФ от 15.04.2011 N 03-04-06/5-93)
Вопрос: Лицо, достигшее пенсионного возраста, является плательщиком НДФЛ с доходов в виде материальной выгоды за пользование беспроцентным займом. Предоставляется ли социальный налоговый вычет по НДФЛ в сумме, уплаченной за обучение детей в образовательных учреждениях?
(Письмо Минфина РФ от 15.04.2011 N 03-04-05/6-268)
Вопрос: Организация-кредитор простила организации, применяющей УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", часть долга по оплате выполненных работ производственного характера при условии погашения всей задолженности в течение трех дней. Правомерно ли включить сумму прощенного долга в состав внереализационных доходов на дату прощения долга и одновременно в состав материальных расходов (приобретение работ и услуг производственного характера), поскольку на дату прощения долга задолженность организации по оплате работ частично прекращается и стоимость работ в сумме прощенного долга считается оплаченной (п. 2 ст. 346.17 HK РФ)?
(Письмо Минфина РФ от 15.04.2011 N 03-11-06/2/57)
Вопрос: ...Отец ребенка, не состоящий в зарегистрированном браке с матерью ребенка, но указанный в свидетельстве о рождении ребенка и имеющий свидетельство об установлении отцовства, подал в бухгалтерию организации: заявление о предоставлении стандартного вычета по НДФЛ на ребенка, свидетельство об установлении отцовства, свидетельство о рождении ребенка. Правомерно ли предоставление стандартного налогового вычета по НДФЛ в соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ в случаях, если: имеется подтверждение матери ребенка, что отец фактически проживает с ней и ребенком, участвует в обеспечении ребенка, хотя прописан в другом месте; такое подтверждение матери отсутствует?
(Письмо Минфина РФ от 15.04.2011 N 03-04-06/7-95)
Вопрос: Организация расположена со своим единственным обособленным подразделением (не филиалом и не представительством) в одном муниципальном образовании, но на территориях, подведомственных разным налоговым органам. Вправе ли организация выбрать только один налоговый орган для постановки на налоговый учет?
(Письмо Минфина РФ от 15.04.2011 N 03-02-07/1-126)
Вопрос: Российская организация (ЗАО) реализует товары в Республику Беларусь, то есть в пределах Таможенного союза. Перевозка осуществляется железнодорожным транспортом. В каком случае работы (услуги) по перевозке товара с территории РФ на территорию Республики Беларусь подлежат налогообложению НДС по ставке 0%, а в каком случае - по ставке 18%?
(Письмо ФНС РФ от 14.04.2011 N КЕ-4-3/5942@)
Вопрос: О порядке учета индивидуальным предпринимателем, применяющим УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", затрат на строительство объекта основных средств, произведенных в период применения УСН, а также платежей за аренду земельного участка.
(Письмо Минфина РФ от 14.04.2011 N 03-11-11/88)
Вопрос: О порядке определения налоговой базы при исчислении НДС в отношении белорусских товаров, приобретаемых российской организацией и ввозимых на территорию РФ с территории Республики Беларусь.
(Письмо Минфина РФ от 14.04.2011 N 03-07-14/33)
Вопрос: О применении ставки НДС в размере 18 процентов в отношении услуг по перевозке товаров, вывозимых с территории Российской Федерации на территорию Республики Беларусь, оказываемых российским перевозчиком на железнодорожном транспорте.
(Письмо Минфина РФ от 14.04.2011 N 03-07-13/01-11)
Вопрос: О порядке налогообложения налогом, уплачиваемым в связи с применением УСН, средств, полученных товариществом собственников жилья.
(Письмо Минфина РФ от 14.04.2011 N 03-11-11/95)
Вопрос: О порядке налогообложения НДФЛ доходов от продажи квартиры, 3/4 доли в праве собственности на которую находились в собственности налогоплательщика более 10 лет, а 1/4 доли в праве собственности на которую была получена налогоплательщиком в 2010 г. по договору дарения от матери.
(Письмо Минфина РФ от 14.04.2011 N 03-04-05/7-260)
Вопрос: О порядке предоставления имущественного налогового вычета по НДФЛ при приобретении жилого помещения.
(Письмо Минфина РФ от 14.04.2011 N 03-04-05/7-262)
Вопрос: О порядке учета в целях налогообложения расходов на приобретение основных средств, если налогоплательщик, применяющий УСН, переходит с объекта налогообложения в виде доходов на объект налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, а также в случае, если организация переходит с общего режима налогообложения на УСН с объектом налогообложения в виде доходов, а затем переходит на объект налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов.
(Письмо Минфина РФ от 14.04.2011 N 03-11-11/93)
Вопрос: О моменте возникновения обязанности налогоплательщика транспортного налога в отношении воздушных транспортных средств.
(Письмо Минфина РФ от 14.04.2011 N 03-05-05-04/10)
Вопрос: Об отсутствии оснований для уменьшения доходов от уступки (продажи) недвижимого имущества, не оформленного в собственность, на сумму расходов в виде взносов в жилищно-строительный кооператив с целью приобретения данного недвижимого имущества при исчислении налога, подлежащего уплате в связи с применением УСН.
(Письмо Минфина РФ от 14.04.2011 N 03-11-06/2/54)
Вопрос: О налогообложении полученных из бюджета бюджетных ассигнований в виде субсидий на возмещение недополученных доходов в связи с оказанием автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых индивидуальным предпринимателем в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД.
(Письмо Минфина РФ от 14.04.2011 N 03-11-11/94)
Вопрос: Об учете организацией бюджетных средств, полученных от Минобрнауки России в рамках выполнения государственного контракта, при определении налоговой базы по налогу, подлежащему уплате в связи с применением УСН.
(Письмо Минфина РФ от 14.04.2011 N 03-11-06/2/56)
Вопрос: О порядке освобождения от уплаты акцизов при вывозе подакцизных товаров с территории Российской Федерации на территорию государств - членов Таможенного союза согласно п. 2 ст. 186 НК РФ.
(Письмо Минфина РФ от 14.04.2011 N 03-07-06/110)
Вопрос: О составлении бухгалтерской отчетности организации, в случае если у этой организации имеются филиалы, представительства и иные подразделения, а также о закреплении в учетной политике организации способа ведения бухгалтерского учета по конкретному вопросу.
(Письмо Минфина РФ от 14.04.2011 N 07-02-06/49)
Вопрос: О порядке бухгалтерского учета и учета в целях исчисления налога на прибыль выбытия объекта основных средств в случае ликвидации при аварии, стихийном бедствии и иной чрезвычайной ситуации.
(Письмо Минфина РФ от 14.04.2011 N 07-02-06/48)
Вопрос: О порядке уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль налогоплательщиками, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации в среднем не превышали 10 млн руб. за каждый квартал.
(Письмо ФНС РФ от 14.04.2011 N КЕ-4-3/5985)
Вопрос: О порядке учета доходов в виде курсовых разниц налогоплательщиком - индивидуальным предпринимателем, применяющим УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы".
(Письмо Минфина РФ от 14.04.2011 N 03-11-11/92)
Вопрос: ...Организация создала филиал в г. Санкт-Петербурге. Генеральный директор организации наряду с работой, определенной трудовым договором, выполняет дополнительную работу по выполнению функций руководителя филиала. Генеральному директору установлена доплата за совмещение должностей. При этом организацией в г. Москве был заключен трудовой договор с работником, проживающим в г. Санкт-Петербурге и осуществляющим трудовые функции на дому. 1. В какой налоговый орган подлежат перечислению суммы НДФЛ, удержанного с дохода в виде доплаты за руководство филиалом? 2. Ввиду того что деятельность работника имеет надомный характер, является ли он работником филиала? В какой налоговый орган подлежит перечислению НДФЛ, удержанный с его дохода?
(Письмо Минфина РФ от 14.04.2011 N 03-04-06/3-89)
Вопрос: Решением общего собрания учредителей ООО нераспределенная прибыль за 2010 г. в размере 200 000 руб. была направлена на увеличение уставного капитала. Признается ли сумма увеличения уставного капитала доходом учредителей ООО в целях НДФЛ? Возникает ли у учредителей ООО доход в размере 500 000 руб. в случае, если по итогам года уставный капитал ООО окажется больше чистых активов и будет подлежать уменьшению, например, с 800 000 руб. до 300 000 руб.?
(Письмо Минфина РФ от 14.04.2011 N 03-04-06/3-88)
Вопрос: ...С 2004 г. индивидуальный предприниматель, применяющий УСН, являлся владельцем торговых площадей в магазине, которые сдавались в аренду. В 2010 г. он обменял данную торговую площадь на отдельный магазин меньшей площади, оформил на него право собственности и получил доплату в виде денежных средств. На момент обмена торговой площади договоры аренды были расторгнуты и имущество не использовалось в предпринимательской деятельности. Возможно ли в данной ситуации считать, что данная операция не относится к предпринимательской деятельности, и применить для нее по всей совокупной стоимости (стоимость нового магазина и денежные средства) НДФЛ и льготу, установленную п. 17.1 ст. 217 НК РФ?
(Письмо Минфина РФ от 14.04.2011 N 03-04-05/3-254)
Вопрос: В 2007 г. пенсионерка и ее дочь стали вкладчиками интервального паевого инвестиционного фонда (ИПИФ). Взносы на покупку паев на имя дочери вносила пенсионерка на счет в банке, открытый на свое имя. В настоящее время физлица решили погасить паи и забрать деньги. Правомерно ли ИПИФ хочет перечислить на имя дочери доход за вычетом НДФЛ, исчисленного не только с суммы дохода, а со всей внесенной матерью на имя дочери суммы?
(Письмо Минфина РФ от 14.04.2011 N 03-04-05/3-253)
Вопрос: ...Организация применяет УСН с объектом "доходы". Основной вид деятельности - сдача в аренду помещений для размещения торговых мест и хранения продовольственных товаров. Договорами аренды предусмотрена обязанность арендаторов возмещать коммунальные расходы (электро-, водоснабжение, вывоз бытовых отходов). Организация обязана заключать договоры с поставщиками коммунальных услуг. При этом организации выплачивается вознаграждение в размере 5% от суммы возмещаемых коммунальных расходов. По мнению организации, вознаграждение арендодателя учитывается в доходах в целях исчисления налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, а возмещение коммунальных расходов не является доходом арендодателя. Правомерна ли позиция организации?
(Письмо Минфина РФ от 14.04.2011 N 03-11-06/2/55)
Вопрос: ...Банк является налоговым агентом по исчислению и удержанию (в установленных случаях) сумм НДФЛ с доходов своих клиентов (заемщиков) в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование кредитными средствами. Достаточно ли банку для освобождения доходов заемщика в виде материальной выгоды на основании пп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ получить от него уведомление налогового органа только один раз на весь срок действия кредитного договора и не требовать в дальнейшем представления уведомления на каждый налоговый период, в котором возникает доход в виде материальной выгоды?
(Письмо Минфина РФ от 14.04.2011 N 03-04-06/6-90)
Вопрос: Существует ли обязанность у организации пересчитать НДФЛ с доходов иностранного работника по ставке 13%, если он проработал в данной организации менее 183 календарных дней, на момент прекращения трудовых отношений налоговым резидентом не являлся, но по итогам года фактически находился на территории РФ более 183 дней? Какие документы при этом будут являться подтверждением статуса налогового резидента бывшего работника?
(Письмо Минфина РФ от 14.04.2011 N 03-04-05/6-258)
Вопрос: Физлицо - гражданин Украины с февраля по март 2010 г. работало в организации, и организация удерживала НДФЛ по ставке 30%. Затем физлицо получило статус налогового резидента и работало в другой организации, которая удерживала НДФЛ уже по ставке 13%. По итогам 2010 г. физлицо является налоговым резидентом. Каков порядок возврата суммы удержанного НДФЛ в связи с изменением налогового статуса физлица?
(Письмо Минфина РФ от 14.04.2011 N 03-04-05/6-256)
Вопрос: ...В октябре 2010 г. физлицом - гражданином Республики Беларусь заключен бессрочный трудовой договор, предусматривающий трудоустройство на срок не менее 183 дней, с организацией, являющейся резидентом РФ. В 2010 г. срок пребывания физлица в РФ составит менее 183 дней. Ожидается, что в 2011 г. срок непрерывного пребывания физлица в РФ составит более 183 дней. Организация-работодатель настаивает на том, что ставка НДФЛ 13% может применяться только по истечении 183 дней пребывания в РФ, а до этого момента с доходов физлица необходимо удерживать НДФЛ по ставке 30%. С какой даты возможно применение ставки НДФЛ 13%: с даты заключения бессрочного трудового договора либо только с 1 января 2011 г.?
(Письма Минфина РФ от 14.04.2011 N 03-04-05/6-259, от 21.02.2011 N 03-04-05/6-112)
Вопрос: ...Государственное унитарное предприятие осуществляет деятельность на основании лицензии на фармацевтическую деятельность - розничную торговлю лекарственными средствами с правом изготовления. Предприятие имеет структурные подразделения - аптеки с площадью торговых залов от 14 до 106 кв. м и переведено в установленном законом порядке на уплату ЕНВД. Может ли аптека, реализующая лекарственные средства лечебным учреждениям, школам, детским садам по муниципальным контрактам, а также изготавливающая лекарственные препараты для населения по индивидуальным рецептам врачей, применять систему налогообложения в виде ЕНВД?
(Письмо ФНС РФ от 13.04.2011 N КЕ-4-3/5811@)
Вопрос: О праве налогоплательщика, применяющего УСН, при исчислении налоговой базы учесть в расходах затраты на оплату услуг по уборке производственного здания.
(Письмо Минфина РФ от 13.04.2011 N 03-11-06/2/53)
Вопрос: Об определении налоговой базы по налогу на имущество организаций, а также о формировании первоначальной стоимости основных средств, переданных их собственником в оперативное управление негосударственным учреждениям здравоохранения в связи с реформированием.
(Письмо Минфина РФ от 13.04.2011 N 03-05-05-01/21)
Вопрос: О применении системы налогообложения в виде ЕНВД в отношении предпринимательской деятельности, связанной с реализацией ювелирных изделий, произведенных заводами по договорам подряда с индивидуальным предпринимателем из лома ювелирных изделий, приобретенного предпринимателем у населения (давальческого сырья).
(Письмо Минфина РФ от 13.04.2011 N 03-11-11/91)
Вопрос: О порядке возврата сумм НДФЛ, удержанных с доходов работников ОАО в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, израсходованными на приобретение жилья, до представления работником подтверждения права на получение имущественного налогового вычета.
(Письмо Минфина РФ от 13.04.2011 N 03-04-06/6-87)
Вопрос: О порядке учета расходов по уплате разового платежа за пользование недрами в целях исчисления налога на прибыль.
(Письмо Минфина РФ от 13.04.2011 N 03-03-06/1/237)
Вопрос: О порядке признания в бухгалтерском учете оценочного обязательства, в частности, в связи с предстоящим ремонтом основных средств.
(Письмо Минфина РФ от 13.04.2011 N 07-02-06/46)
Вопрос: О ежегодной проверке организацией факторов, свидетельствующих о невозможности надежно определить срок полезного использования нематериального актива с неопределенным сроком полезного использования; об определении периода списания бюджетных средств со счета учета целевого финансирования.
(Письмо Минфина РФ от 13.04.2011 N 07-02-06/45)
Вопрос: Торговая организация, основным видом деятельности которой является оптовая торговля подшипниковой продукцией, доставляет товар покупателю собственным и арендованным автотранспортом. В договоре поставки предусмотрена обязанность продавца по доставке товара покупателю. В первичных документах на отпуск товара сумма услуг по доставке выделена (по просьбе покупателей) отдельной строкой. Является ли такая доставка самостоятельным видом деятельности по оказанию услуг по перевозке груза, подлежащим налогообложению ЕНВД, или признается сопутствующей основному виду деятельности услугой, неразрывно связанной с торговлей, и подлежит налогообложению по общему режиму?
(Письмо Минфина РФ от 13.04.2011 N 03-11-06/3/45)
Вопрос: ...В 2009 г. индивидуальный предприниматель принял участие в программе содействия самозанятости населения центра занятости. В III квартале 2009 г. предприниматель получил социальную выплату. Расходы по бизнес-плану были произведены в том же 2009 г. Индивидуальный предприниматель заплатил с данной выплаты налог, уплачиваемый при применении УСН (объект налогообложения - доходы). Вправе ли индивидуальный предприниматель не платить налог с данного вида выплат? Может ли предприниматель учесть сумму налогов, уплаченных с социальной выплаты и отраженных в декларации за 2009 г., в счет будущих платежей 2011 г.? Необходимо ли подавать уточняющую декларацию по налогу, уплачиваемому при применении УСН, о доходах за 2009 г.?
(Письмо Минфина РФ от 13.04.2011 N 03-11-11/90)
Вопрос: ...Составляют ли налоговую тайну сведения о номере, дате выдачи и об органе, выдавшем документ, удостоверяющий личность физлица, содержащиеся в выписке из ЕГРЮЛ или в выписке из ЕГРИП?
(Письмо Минфина РФ от 13.04.2011 N 03-02-08/123)
Вопрос: Физлицо в мае 2010 г. предоставило работодателю - налоговому агенту уведомление о праве на получение имущественного вычета по НДФЛ. Работодатель с мая не удерживает НДФЛ из зарплаты физлица, при этом сумму удержанного налога с января по апрель 2010 г. работодатель отказывается вернуть, ссылаясь на Письмо Минфина России от 29.04.2010 N 03-04-05/9-235. Для получения вычета в текущем налоговом периоде за 12 месяцев необходимо, чтобы уведомление о праве на получение вычета всегда было датировано январем, что невозможно. Любой налоговый вычет предоставляется за определенный налоговый период, в данном случае - 2010 г. Необходимо ли работодателю произвести перерасчет и вернуть физлицу суммы НДФЛ, удержанные с января по апрель 2010 г.?
(Письмо Минфина РФ от 13.04.2011 N 03-04-05/7-252)
Вопрос: ...Супругами в 2008 г. приобретен в общую долевую собственность жилой дом. Дом принадлежал двум физическим лицам (одно из которых является матерью супруга) в равных долях. На основании договора купли-продажи стоимость продаваемых долей распределялась следующим образом: 1/2 доли первого физического лица (матери супруга) - 493 000 руб.; 1/2 доли второго физического лица - 986 000 руб. Супругами составлено соглашение о распределении имущественного вычета по НДФЛ, согласно которому супруг заявляет имущественный вычет на долю стоимостью 986 000 руб., а супруга на долю стоимостью 493 000 руб. Вправе ли налоговый орган отказать в предоставлении вычета на приобретенную долю в сумме 986 000 руб.?
(Письмо Минфина РФ от 13.04.2011 N 03-04-05/7-251)
Вопрос: О порядке применения НДС при реализации продуктов переработки, вывозимых с территории Российской Федерации в таможенной процедуре реэкспорта.
(Письмо Минфина РФ от 13.04.2011 N 03-07-08/111)
Вопрос: Об отнесении к налоговой тайне сведений, содержащихся в первичных документах, полученных налоговым органом; о специальном режиме хранения и доступа к сведениям, составляющим налоговую тайну, а также о лицах, имеющих доступ к таким сведениям.
(Письмо Минфина РФ от 12.04.2011 N 03-02-08/41)
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль расходов в виде платы за технологическое присоединение энергопринимающих устройств потребителей электрической энергии к единой национальной электрической сети.
(Письмо Минфина РФ от 12.04.2011 N 03-03-06/1/230)
Вопрос: О порядке учета в целях налога на прибыль расходов в виде капитальных вложений, произведенных организацией в период действия предварительного договора аренды.
(Письмо Минфина РФ от 12.04.2011 N 03-03-06/1/231)
Вопрос: О периоде, за который лицо, на которое зарегистрировано транспортное средство, признается налогоплательщиком транспортного налога.
(Письмо Минфина РФ от 12.04.2011 N 03-05-06-04/142)
Вопрос: ...ОАО (телерадиокомпания) в 2010 г. получило субсидию из бюджета. Согласно Правилам предоставления в 2008 - 2010 гг. из федерального бюджета субсидий телерадиокомпаниям и телерадиоорганизациям Министерства обороны Российской Федерации цель предоставления субсидий - финансовое обеспечение деятельности ОАО в сфере телерадиовещания, а не возмещение осуществленных ОАО затрат или недополученных доходов. До фактического осуществления расходов на установленные Правилами цели невозможно подтвердить безвозмездное предоставление данных средств. Правомерно ли ОАО в целях налога на прибыль учитывало в доходах субсидии пропорционально расходам, фактически осуществленным за счет этого источника, при условии их соответствия Правилам?
(Письмо Минфина РФ от 12.04.2011 N 03-03-06/1/233)
Вопрос: ...Согласно ст. 8 Федерального закона от 27.07.2010 N 229-ФЗ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся по состоянию на 01.01.2010 за организациями, которые отвечают признакам недействующего юрлица и не находятся в процедурах, применяемых в деле о несостоятельности (банкротстве), и в отношении которых судебным приставом вынесено постановление об окончании исполнительного производства в связи с невозможностью взыскания указанной задолженности. Возможно ли распространить действие данной нормы на организации, которые имели задолженность по состоянию на 01.01.2010 и отвечают признакам недействующего юрлица на 01.01.2011 при соблюдении прочих условий, предусмотренных данной статьей?
(Письмо Минфина РФ от 12.04.2011 N 03-02-07/2-64)
Вопрос: О совершенствовании законодательства в части урегулирования порядка обращения взыскания на средства автономных учреждений.
(Письмо Минфина РФ от 12.04.2011 N 02-03-07/1319)
Вопрос: ...Индивидуальный предприниматель (ИП) торгует в розницу продуктами питания (продуктами переработки молока) через сеть арендованных киосков и отделов в магазинах. ИП применяет систему налогообложения в виде ЕНВД в отношении розничной торговли продуктами питания, закупленными у поставщиков. ИП планирует лично закупать сырье и отдавать его в переработку на производственные предприятия по договору оказания услуг по переработке молока и по договору подряда. Передавать ИП будет только сырье. Правомерно ли будет применение ИП системы налогообложения в виде ЕНВД в отношении деятельности по реализации через розничную торговую сеть населению продуктов питания, изготовленных третьей стороной из давальческого сырья ИП?
(Письмо Минфина РФ от 12.04.2011 N 03-11-06/3/44)
Вопрос: ...ФГУП в 2009 г. получило субсидию как стратегическая организация оборонно-промышленного комплекса. Субсидия была предоставлена с целью предупреждения банкротства. Полученные денежные средства направлены на погашение кредиторской задолженности по заработной плате, по уплате налогов, а также на погашение кредиторской задолженности, подтвержденной вступившими в законную силу судебными актами. При определении налоговой базы по налогу на прибыль ФГУП не включило в состав доходов указанные денежные средства на основании пп. 26 п. 1 ст. 251 НК РФ как средства, полученные унитарным предприятием от собственника предприятия или уполномоченного им органа. Правомерно ли ФГУП не учло полученную субсидию в целях исчисления налога на прибыль?
(Письмо Минфина РФ от 12.04.2011 N 03-03-06/4/32)
Вопрос: Индивидуальный предприниматель осуществляет деятельность по производству стеклопакетов в арендуемом помещении. В 2010 г. индивидуальный предприниматель находился на общем режиме налогообложения, а с 2011 г. перешел на УСН ("доходы минус расходы"). Предприниматель как физлицо взял в 2010 г. в аренду участок земли под строительство цеха для производства стеклопакетов, но строительство пока не ведется из-за финансовых сложностей. Может ли индивидуальный предприниматель в настоящее время учитывать расходы на аренду земельного участка при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН? Если нет, то когда можно будет учесть эти расходы, а также расходы на строительство цеха?
(Письмо Минфина РФ от 12.04.2011 N 03-11-11/88)
Вопрос: ...Головная организация и обособленное подразделение ООО находятся на территории одного субъекта РФ. В 2010 г. ООО уплачивало налог на прибыль в бюджет субъекта РФ через головную организацию и обособленное подразделение. Декларации по налогу на прибыль сдавались в налоговые органы по месту учета головной организации и по месту учета обособленного подразделения. В соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 288 НК РФ ООО с 01.01.2011 переходит на уплату налога на прибыль в бюджет г. Москвы через ответственное подразделение (головную организацию). Каков порядок представления годовой декларации по налогу на прибыль за 2010 г.?
(Письмо ФНС РФ от 11.04.2011 N КЕ-4-3/5651@)
Вопрос: Об учете при применении УСН расходов в виде сумм компенсаций работникам организации затрат по оплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилья.
(Письмо Минфина РФ от 11.04.2011 N 03-11-06/2/50)
Вопрос: О принятии к вычету сумм НДС, уплаченного таможенному органу при ввозе на территорию РФ оборудования, требующего монтажа, предназначенного для последующей передачи в аренду по договору лизинга.
(Письмо Минфина РФ от 11.04.2011 N 03-07-08/109)
Вопрос: О применении НДС в отношении операции по безвозмездной передаче юридическим лицом денежных средств в собственность физлица.
(Письмо Минфина РФ от 11.04.2011 N 03-07-11/87)
Вопрос: О применении НДС в отношении услуг по организации и сопровождению перевозок из Российской Федерации в иностранные государства, оказываемых представительством иностранной организации.
(Письмо Минфина РФ от 11.04.2011 N 03-07-08/108)
Вопрос: Об отражении в бухгалтерском балансе суммы выданных авансов и предварительной оплаты работ, услуг, связанных, в частности, со строительством объектов основных средств.
(Письмо Минфина РФ от 11.04.2011 N 07-02-06/42)
Вопрос: О порядке учета в целях исчисления налога на прибыль сумм компенсаций стоимости обучения, выплачиваемых физлицом или организацией - работодателем данного физлица организации, оплатившей обучение физлица, в случае если физлицо не заключает с организацией трудовой договор в срок, установленный договором об обучении.
(Письмо ФНС РФ от 11.04.2011 N КЕ-4-3/5722@)
Вопрос: ...КФХ предоставлялись субсидии из бюджета на возмещение расходов на добровольное страхование урожая. В 2007 - 2009 гг. КФХ применяло УСН, с 01.01.2010 КФХ перешло на уплату ЕСХН. В 2007 - 2009 гг. в целях налога, уплачиваемого при применении УСН, КФХ не учитывало затраты на добровольное страхование в расходах, а субсидии на их возмещение в доходах. Необходимо ли учитывать в доходах субсидии, полученные КФХ в 2007 - 2009 гг., в целях налога, уплачиваемого при применении УСН? В 2010 г. доля доходов КФХ в виде субсидий составила более чем 30% в общем доходе КФХ. Учитываются ли субсидии, полученные КФХ, при определении доли доходов от реализации произведенной сельхозпродукции в общем доходе КФХ от реализации для целей уплаты ЕСХН?
(Письмо Минфина РФ от 11.04.2011 N 03-11-06/2/49)
Вопрос: В 1993 г. физлицо и его родители приватизировали квартиру в общую совместную собственность без выделения долей. В 1995 г. мать физлица умерла и оставила свою долю физлицу по завещанию. В 2003 г. умирает отец физлица и оставляет свою долю своей второй жене. В 2009 г. на основании решения суда за физлицом была признана доля 16/27, а за второй женой - 11/27 в праве собственности на квартиру. В сентябре 2010 г. физлицо выкупило долю второй жены и стало единственным собственником квартиры. Физлицо планирует продать квартиру в 2011 г. Будет ли физлицо уплачивать НДФЛ и с доходов от реализации какой доли?
(Письмо Минфина РФ от 11.04.2011 N 03-04-05/5-248)
Вопрос: ...1. ООО является управляющей компанией многоквартирными жилыми домами, применяющей УСН с объектом "доходы". ООО на основании договора с собственниками помещений собирает плату за коммунальные услуги и перечисляет ее в полном объеме ресурсоснабжающим организациям, с которыми заключены договоры на тепло-, электро-, водоснабжение, вывоз ТБО. Агентское вознаграждение ООО не выплачивается. Включаются ли данные суммы в доход ООО в целях исчисления налога, уплачиваемого в связи с применением УСН? 2. Может ли ООО (зарегистрировано 26.01.2011), применяющее УСН с объектом "доходы", сменить объект налогообложения на "доходы минус расходы", если сейчас деятельность ООО не осуществляется, заработная плата не начислялась и не выплачивалась?
(Письмо Минфина РФ от 11.04.2011 N 03-11-06/2/52)
Вопрос: Детская музыкальная школа согласно уставу, образовательным программам и учебному плану организует поездки учащихся школы для участия в конкурсах в другие города, что влечет за собой расходы по оплате проезда, питания и найма жилых помещений за этих учащихся. Облагаются ли НДФЛ доходы учащихся музыкальной школы, полученные в натуральной форме, т.е. в виде оплаты школой их расходов по проезду и проживанию при поездке на конкурсы?
(Письмо Минфина РФ от 11.04.2011 N 03-04-06/6-84)
Вопрос: Юридическое лицо (ООО) приняло от индивидуального предпринимателя нежилое недвижимое имущество в доверительное управление. Договор доверительного управления зарегистрирован в органе государственной регистрации. Доход от управления имуществом ООО перечисляет индивидуальному предпринимателю ежеквартально на его расчетный счет в банке. Предприниматель применяет УСН. Должен ли доверительный управляющий (ООО) удерживать с предпринимателя НДФЛ или предприниматель самостоятельно должен уплачивать налог, уплачиваемый в связи с применением УСН, с доходов от имущества, переданного в доверительное управление?
(Письмо Минфина РФ от 11.04.2011 N 03-04-05/3-246)
Вопрос: ...Организация до 31 декабря 2008 г. находилась на общем режиме налогообложения. В этот период ею было приобретено и введено в эксплуатацию основное средство. Расходы по амортизации данного объекта учитывались в составе расходов для целей налогообложения по налогу на прибыль. Начиная с 1 января 2009 г. организация перешла на применение УСН с объектом налогообложения в виде доходов. Однако с 1 января 2011 г. объект налогообложения по УСН был изменен на доходы, уменьшенные на величину расходов. Как с 1 января 2011 г. рассчитывается остаточная стоимость основного средства за период с 01.01.2009 по 31.12.2010 и каков порядок признания расходов в виде амортизации объектов основных средств для целей налогообложения по УСН?
(Письмо Минфина РФ от 11.04.2011 N 03-11-06/2/51)
Вопрос: В результате приватизации совхоза в 1994 г. работника наделили имущественным паем в стоимостном выражении. В 1998 г. после переоценки основных средств сельскохозяйственного производственного кооператива размер указанного пая увеличился. В настоящее время работнику - члену кооператива при выходе из сельскохозяйственного производственного кооператива выплачена стоимость имущественного пая в денежном выражении на период 1998 г. Правомерно ли удержание НДФЛ с данных выплат?
(Письмо Минфина РФ от 11.04.2011 N 03-04-05/3-245)
Вопрос: Об освобождении от налогообложения НДС операций по реализации субъектам малого и среднего бизнеса государственного и муниципального недвижимого имущества, находящегося в казне, право собственности на которое перешло с 1 апреля 2011 г.
(Письма Минфина РФ от 11.04.2011 N 03-07-11/88, от 23.03.2011 N 03-07-14/18)
Вопрос: О порядке принятия к вычету сумм НДС, предъявленных налогоплательщику подрядными организациями до 1 января 2005 г. в отношении объектов недвижимости, строительство которых начато до 1 января 2005 г. и продолжено после 1 января 2006 г. (с 2001 по 2010 гг.), а также о порядке возмещения сумм НДС в случае, если сумма вычетов по НДС превышает сумму НДС, исчисленную по операциям, признаваемым объектом налогообложения.
(Письмо ФНС РФ от 08.04.2011 N КЕ-4-3/5585@)
Вопрос: ...В целях заготовки древесины ОАО арендует лесные участки сроком от 10 до 49 лет. Для осуществления рубки лесных насаждений и вывоза из леса древесины ОАО планирует построить ветки лесных (лесовозных) дорог. В соответствии с особенностями технологии заготовки древесины каждая построенная ветка будет использоваться в течение 3 - 7 месяцев ежегодно на протяжении всего срока действия договора аренды. Подлежит ли включению в состав ОС и является ли объектом налогообложения по налогу на имущество организаций ветка лесной (лесовозной) дороги при условии, что она будет использоваться и приносить экономические выгоды (доход) в 2011 г. в течение 3 месяцев, в 2012 г. - 7 месяцев, в 2013 г. - 5 месяцев и в 2014 г. - 6 месяцев?
(Письмо Минфина РФ от 08.04.2011 N 03-05-05-01/20)
Вопрос: ...Организация применяет УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов". Одним из видов деятельности является приобретение земельных участков для последующей перепродажи. 1. Каков порядок бухгалтерского учета земельных участков, приобретаемых для последующей перепродажи? 2. Вправе ли организация в момент реализации земельных участков уменьшить полученные доходы на сумму фактически понесенных расходов на их приобретение, если такие земельные участки приобретаются с целью дальнейшей перепродажи?
(Письмо Минфина РФ от 08.04.2011 N 03-11-06/2/46)
Вопрос: ...Организация выполняет работы по проектированию дорожных развязок в г. Ашхабаде. Заказчиком выступает российская строительная организация. Работы по договору предназначены для деятельности зарегистрированного в Туркменистане филиала заказчика. В соответствии с положениями Налогового кодекса Туркменистана реализация проектных работ, связанных со строительством объектов на территории Туркменистана, признается объектом налогообложения по НДС в Туркменистане. Вправе ли организация в целях определения налоговой базы по налогу на прибыль в Российской Федерации при определении доходов от реализации проектных работ исключить из них суммы косвенного налога (НДС), предъявленные покупателю и уплачиваемые в бюджет Туркменистана?
(Письмо Минфина РФ от 08.04.2011 N 03-03-06/1/226)
Вопрос: ...В процессе камеральной проверки организацией были представлены налоговому органу затребованные первичные документы в виде заверенных копий и подлинники для ознакомления. Налоговый орган потребовал оформить представленную информацию в виде таблиц, форма которых не предусмотрена бухгалтерским учетом. Также налоговый орган требует от организации представления электронного отчета, составление которого является обязанностью налогового инспектора. Имеет ли право налоговый орган обязать налогоплательщика составлять аналитические справки, подготовка которых не является обязанностью налогоплательщика? Правомерно ли требование налогового органа одновременно с подачей декларации по НДС представлять на электронном носителе подобный отчет?
(Письмо Минфина РФ от 08.04.2011 N 03-02-07/1-113)
Вопрос: ...ООО осуществляет медицинскую деятельность. 1. В соответствии с абз. 2 п. 1 ст. 284.1 НК РФ образовательной и медицинской деятельностью признается деятельность, включенная в Перечень видов образовательной и медицинской деятельности, установленный Правительством РФ. Включены ли в целях налога на прибыль в данный Перечень медицинские услуги по предоставлению специализированной медицинской помощи по проведению процедур гемодиализа? 2. Каким медицинским работникам выдаются сертификаты специалиста для выполнения условий применения ставки 0% по налогу на прибыль? 3. Какие сроки подачи заявления установлены для возможности применения ООО ставки 0% по налогу на прибыль в 2011 г.?
(Письмо Минфина РФ от 08.04.2011 N 03-03-06/1/227)
Вопрос: ...Банк выдает физлицам кредиты под залог приобретаемых автомобилей, при этом заемщик заключает договор имущественного страхования предмета залога (выгодоприобретателем является банк) и уплачивает страховые взносы. При наступлении страхового случая за счет страховых выплат в пользу банка погашается задолженность по кредиту. Если размер страховой выплаты превышает размер долга, разница перечисляется физлицу. Суммы страхового возмещения, согласно ст. 210 НК РФ, являются доходами физлица, подлежащими налогообложению НДФЛ в полном объеме. Правомерно ли, что при выплате заемщику разницы между суммами возмещения и долга банк как налоговый агент в целях НДФЛ может учесть расходы заемщика по уплате страховых взносов?
(Письмо Минфина РФ от 08.04.2011 N 03-04-06/6-82)
Вопрос: Подлежат ли налогообложению суммы выплат, полученные налогоплательщиком, применяющим УСН (объект налогообложения "доходы"), на содействие самозанятости безработных граждан и стимулирование создания безработными гражданами, открывшими собственное дело, дополнительных рабочих мест для трудоустройства безработных граждан за счет средств бюджетов бюджетной системы РФ в соответствии с программами, утверждаемыми соответствующими органами государственной власти?
(Письмо Минфина РФ от 08.04.2011 N 03-11-11/87)
Вопрос: Физическое лицо в 2002 г. приобрело 1/2 долю квартиры. В 2007 г. оно приобретает по договору купли-продажи оставшуюся 1/2 долю квартиры в собственность и становится единственным собственником указанного имущества. В 2009 г. собственником было принято решение о продаже квартиры. В каком порядке применяется право на налоговые имущественные вычеты по НДФЛ при продаже квартиры с учетом того, что доли в продаваемой квартире находились в собственности продавца в течение разных периодов времени, т.е. одна часть (1/2) доли - более трех лет и другая часть (1/2) доли - менее трех лет?
(Письмо Минфина РФ от 08.04.2011 N 03-04-05/5-239)
Вопрос: Имущество МУП находится в собственности муниципального образования, учитывается на балансе и принадлежит ему на праве хозяйственного ведения. Предприятие оказывает населению ритуальные и банные услуги. В настоящее время МУП применяет УСН с объектом налогообложения "доходы". В 2010 - 2011 гг. предприятию на проведение капитального ремонта бань выделяются средства в виде субсидии из муниципального бюджета. Учитываются ли при налогообложении в качестве доходов средства в виде субсидии, полученные из муниципального бюджета от собственника имущества на проведение капитального ремонта бань?
(Письмо Минфина РФ от 08.04.2011 N 03-11-06/2/48)
Вопрос: Физическим лицом в 2010 г. была продана доля в ООО, в связи с чем были понесены нотариальные расходы. Относятся ли нотариальные расходы для целей исчисления НДФЛ к расходам, непосредственно связанным с осуществлением сделки купли-продажи доли в уставном капитале? Может ли физическое лицо при подаче декларации по форме 3-НДФЛ за 2010 г. нотариальные расходы включить в уменьшение налоговой базы по НДФЛ?
(Письмо Минфина РФ от 08.04.2011 N 03-04-05/3-240)
Вопрос: Потребительские общества, так же как и кредитные потребительские кооперативы граждан, сельскохозяйственные потребительские кооперативы, имеют одну и ту же правовую форму "потребительский кооператив". Одним из видов деятельности потребительского общества, как и вышеперечисленных организаций, является привлечение денежных средств от пайщиков. Могут ли потребительские общества при налогообложении НДФЛ доходов их членов в виде платы за использование денежных средств применять положения ст. 214.2.1 и п. 27.1 ст. 217 НК РФ, введенные Федеральным законом от 27.07.2010 N 207-ФЗ "О внесении изменений в главу 23 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" и вступившие в силу с 1 января 2011 г.?
(Письмо Минфина РФ от 08.04.2011 N 03-04-06/6-80)
Вопрос: Подлежат ли деноминации в целях исчисления НДФЛ фактически произведенные и документально подтвержденные расходы физлица, произведенные в 1995 г. на приобретение ценных бумаг, которые были реализованы после выхода Указа Президента РФ от 04.08.1997 N 822 "Об изменении нарицательной стоимости российских денежных знаков и масштаба цен" и принятого во исполнение данного Указа Постановления Правительства РФ от 18.02.1998 N 217 "Об особенностях обращения ценных бумаг в связи с изменением нарицательной стоимости российских денежных знаков и масштаба цен"?
(Письмо Минфина РФ от 08.04.2011 N 03-04-05/3-241)
Вопрос: Организация приобрела для своего работника путевку на базу отдыха на территории РФ. На базе отдыха работник проживал, питался, пользовался пляжем, спортивными сооружениями, инвентарем, баней. По мнению работника, это способствовало его оздоровлению. Подлежит ли налогообложению НДФЛ стоимость путевки, приобретенной работодателем для своего работника?
(Письмо Минфина РФ от 08.04.2011 N 03-04-05/6-244)
Вопрос: Благотворительный фонд, зарегистрированный в установленном порядке, планирует оказать благотворительную помощь вдовам погибших (умерших) шахтеров и членам их семей в форме единовременной безвозмездной денежной выплаты для приобретения в собственность жилого помещения, находящегося за пределами районов Крайнего Севера. Целью оказания данного вида благотворительной помощи является социальная поддержка вдов и членов их семей. Будет ли обязано физлицо уплатить НДФЛ с дохода в виде указанной помощи? Должен ли благотворительный фонд как налоговый агент представлять сведения в налоговый орган по месту своего учета о произведенных выплатах благотворительной помощи?
(Письмо Минфина РФ от 08.04.2011 N 03-04-06/6-83)
Вопрос: Вправе ли банк проводить операции по перечислению (выдаче) с расчетного счета организации, находящейся в процессе ликвидации, заработной платы работникам, работающим или работавшим по трудовому договору, если операции по счету организации приостановлены на основании решения налогового органа?
(Письмо Минфина РФ от 08.04.2011 N 03-02-07/1-112)
Вопрос: Об отсутствии оснований для применения вычета в отношении сумм акциза по коньячному спирту, уплаченного таможенным органам третьим лицом, а также об определении даты закупки этилового спирта для подачи уведомления о его приобретении в территориальный орган Росалкогольрегулирования.
(Письмо Минфина РФ от 07.04.2011 N 03-07-06/94)
Вопрос: Об отнесении для целей исчисления акциза к подакцизным товарам средства для очистки автомобильных стекол, в состав которого входит головная фракция этилового спирта.
(Письмо Минфина РФ от 07.04.2011 N 03-07-06/93)
Вопрос: О применении НДС в отношении процентов за пользование чужими денежными средствами, присужденных к выплате организации, на которую переведен долг по оплате реализованных товаров (работ, услуг).
(Письмо Минфина РФ от 07.04.2011 N 03-07-11/81)
Вопрос: О порядке налогообложения налогом на прибыль лицензионных платежей, выплачиваемых российской организацией в пользу иностранной организации - резидента Королевства Нидерландов за предоставление исключительной лицензии на использование программы для ЭВМ (компьютерной игры) сроком на несколько лет.
(Письмо Минфина РФ от 07.04.2011 N 03-08-05)
Вопрос: О применении системы налогообложения в виде ЕНВД в отношении деятельности аптечных учреждений (организаций) по организации розничной торговли лекарственными средствами и прочими товарами медицинского назначения.
(Письмо Минфина РФ от 07.04.2011 N 03-11-09/22)
Вопрос: ...ООО занимается перевозкой и сопровождением грузобагажа юридических и физических лиц в арендованных почтово-багажных вагонах. До 1 июля 2009 г. в штате организации числились проводники почтово-багажных вагонов, которые работали по срочным трудовым договорам. С 1 июля 2009 г. с проводниками по соглашению сторон были расторгнуты срочные трудовые договоры. С наиболее квалифицированными проводниками организация заключает договоры гражданско-правового характера на конкретную поездку. Каков порядок предоставления стандартных налоговых вычетов по НДФЛ в размере 400 руб. на каждого работающего по договору гражданско-правового характера?
(Письмо Минфина РФ от 07.04.2011 N 03-04-06/10-81)
Вопрос: ...Между работником и ООО заключено допсоглашение к трудовому договору о расторжении трудового договора по соглашению сторон, согласно которому работодатель в день увольнения обязан выплатить работнику выходное пособие в повышенном размере - пять среднемесячных окладов. Данные выплаты не поименованы в коллективном договоре. 1. Вправе ли ООО при исчислении налога на прибыль учитывать суммы выходного пособия, выплачиваемого в повышенном размере, в расходах на оплату труда? 2. Вправе ли ООО при исчислении налога на прибыль учитывать суммы страховых взносов, начисленных на суммы выходного пособия, выплачиваемого в повышенном размере, в расходах на обязательное и добровольное имущественное страхование согласно п. 2 ст. 263 НК РФ?
(Письмо Минфина РФ от 07.04.2011 N 03-03-06/1/224)
Вопрос: ...По договору уступки права требования организация приобрела денежные обязательства по кредитному договору (срок исполнения обязательств наступил). В настоящее время должник признан банкротом, реестр кредиторов сформирован, требования организации включены в него. Подлежащие уплате проценты за пользование заемными средствами присоединяются к сумме основного долга на дату подачи в суд заявления о признании должника банкротом или на дату введения соответствующей процедуры банкротства. В какой момент прекращается начисление процентов за пользование заемными средствами в целях налога на прибыль в случае введения в отношении должника процедуры наблюдения и включения требований организации в реестр требований кредиторов?
(Письмо Минфина РФ от 07.04.2011 N 03-03-06/1/225)
Вопрос: Индивидуальный предприниматель имеет в собственности жилой дом с нежилыми помещениями и осуществляет деятельность по сдаче в аренду указанных помещений. ИП заключены договоры аренды с разными предпринимателями, согласно которым предпринимателям передается в аренду часть помещения в торговом зале для торговли непродовольственными товарами. К договору аренды прилагается схема торгового зала, где указано местонахождение арендатора. Переводится ли деятельность ИП на систему налогообложения в виде уплаты ЕНВД?
(Письмо Минфина РФ от 07.04.2011 N 03-11-11/85)
Вопрос: О порядке налогообложения налогом на прибыль доходов резидента Кипра - участника российского ООО, получаемых при ликвидации ООО.
(Письмо Минфина РФ от 07.04.2011 N 03-08-05)
Вопрос: О порядке налогообложения налогом на прибыль дивидендов, начисленных итальянским участникам ООО.
(Письмо Минфина РФ от 07.04.2011 N 03-08-05)
Вопрос: ...Организация заключила в октябре 2009 г. трудовой договор с иностранным гражданином сроком на 2,5 года. К налоговым резидентам РФ относятся физические лица, фактически находящиеся на территории России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. За период с октября 2009 г. по июль 2010 г. работник фактически находился на территории РФ более 183 дней. В налоговом периоде (2010 г.) работник уже находится на территории РФ более 183 дней. Таким образом, НДФЛ, удержанный по ставке 30% в предыдущие месяцы налогового периода, должен быть пересчитан с учетом ставки 13%. Подлежит ли перерасчету НДФЛ за период октябрь - декабрь 2009 г., если работник приобрел статус налогового резидента РФ в 2010 г.?
(Письмо Минфина РФ от 07.04.2011 N 03-04-06/6-79)
Вопрос: Отец подарил своему сыну земельный участок несельскохозяйственного назначения. При государственной регистрации взимается госпошлина в размере 2340 руб., при этом ранее при государственной регистрации права собственности на участок госпошлина была уплачена в размере 500 руб. В каком размере подлежит уплате госпошлина при дарении земельного участка?
(Письмо Минфина РФ от 07.04.2011 N 03-05-06-03/26)
Вопрос: Могут ли две иностранные организации, открывшие представительства в Российской Федерации, заключить договор простого товарищества и уплачивать налог на прибыль в соответствии со ст. 278 НК РФ?
(Письмо Минфина РФ от 07.04.2011 N 03-03-06/4/31)
Вопрос: В июле 2010 г. физлицо продало квартиру в г. Москве, принадлежавшую ему с 1995 г. Переход права собственности зарегистрирован 30.07.2010. На территории РФ физлицо находилось с 03.09.2009 по 01.12.2009 и с 31.03.2010 по 09.08.2010, о чем есть отметки в заграничном паспорте гражданина РФ. Обязано ли физлицо в данном случае подавать декларацию о доходах по форме 3-НДФЛ за 2010 г. и уплатить НДФЛ?
(Письмо Минфина РФ от 07.04.2011 N 03-04-05/6-235)
Вопрос: Дочь и мать в течение более чем 18 лет (с 26.08.1992) имели в совместной собственности без определения долей трехкомнатную квартиру. В апреле 2009 г. мать скончалась. В октябре 2009 г. дочь вступила в наследство 1/2 доли квартиры, выделив эту долю из общей совместной собственности. Свидетельство о госрегистрации права на эту долю было получено дочерью 24.11.2009. Имеет ли дочь право не уплачивать НДФЛ с доходов от продажи квартиры, в частности с унаследованной 1/2 доли квартиры?
(Письмо Минфина РФ от 07.04.2011 N 03-04-05/5-233)
Вопрос: Приказом ФНС России от 25.12.2006 N САЭ-3-06/892@ установлена форма Акта выездной (повторной выездной) налоговой проверки. Должен ли Акт выездной (повторной выездной) налоговой проверки строго соответствовать данной форме? Обязательно ли при составлении Акта написание подстрочных пояснений (разъясняющих положений в скобках)?
(Письмо Минфина РФ от 07.04.2011 N 03-02-08/40)
Вопрос: Об отсутствии оснований для указания суммы перечисленного налога при выдаче физическим лицам по их заявлениям справки по форме 2-НДФЛ.
(Письмо ФНС РФ от 06.04.2011 N КЕ-4-3/5380@)
Вопрос: Об отсутствии оснований для применения ЕНВД в отношении деятельности индивидуального предпринимателя по оказанию услуг секретаря-референта арбитражному управляющему.
(Письмо ФНС РФ от 06.04.2011 N КЕ-4-3/5389@)
Вопрос: О разъяснении некоторых вопросов налогоплательщиков по НДФЛ.
(Письмо ФНС РФ от 06.04.2011 N КЕ-4-3/5392@)
Вопрос: О порядке выставления издательством в целях исчисления НДС счетов-фактур при распространении по полугодовой подписке журналов, передаваемых подписчикам ежемесячно.
(Письмо Минфина РФ от 06.04.2011 N 03-07-09/07)
Вопрос: ...Cогласно п. 2 ст. 275 НК РФ для налогоплательщиков - российских организаций налоговая база по доходам, полученным от долевого участия в других российских организациях, определяется налоговым агентом. В силу пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ ставка налога 0%, применяемая к доходам в виде дивидендов, применяется с учетом определенных условий, действующих на дату принятия решения о выплате дивидендов. Решение о выплате дивидендов принимается налоговым агентом в одном налоговом периоде, однако дивиденды выплачиваются в другом налоговом периоде. На какую дату налоговым агентом определяется ставка по налогу на прибыль для целей налогообложения доходов в виде дивидендов: на дату принятия решения о выплате дивидендов или на дату их выплаты?
(Письмо Минфина РФ от 06.04.2011 N 03-03-06/1/215)
Вопрос: Об отсутствии оснований для зачета сумм НДС, исчисленных организацией в качестве налогового агента при приобретении муниципального имущества и не являющихся излишне уплаченными, в счет погашения недоимки по НДС.
(Письмо Минфина РФ от 06.04.2011 N 03-07-11/80)
Вопрос: ...Согласно п. 1 ст. 31 Федерального закона от 29.10.1998 N 164-ФЗ предмет лизинга, переданный лизингополучателю, учитывается на балансе лизингодателя или лизингополучателя. В силу п. 1 ст. 374 НК РФ налог на имущество организаций уплачивается в отношении имущества, учитываемого на балансе в качестве основных средств согласно правилам бухучета. Индивидуальные предприниматели не имеют баланса или сметы и отражают доходы и расходы в Книге учета доходов и расходов. ИП не признаются плательщиками налога на имущество организаций. Можно ли считать, что при передаче лизингового имущества в лизинг ИП такое имущество не является объектом налогообложения налогом на имущество организаций ни у лизингодателя, ни у лизингополучателя?
(Письмо Минфина РФ от 06.04.2011 N 03-05-05-01/19)
Вопрос: ...ЗАО является сельхозтоваропроизводителем и занимается выращиванием зерновых культур, производством семян. Обрабатываемая площадь составляет 11 057 га. Доля выручки от реализации сельхозпродукции составляет 95%. ЗАО находится на общей системе налогообложения. Согласно Постановлению Правительства РФ от 14.07.2007 N 446 в 2010 г. ЗАО получены из бюджета субсидии, которые были предоставлены и потрачены на возмещение затрат в связи с производством сельскохозяйственной продукции. Подлежат ли полученные организацией субсидии налогообложению налогом на прибыль? Если да, то по какой ставке?
(Письмо Минфина РФ от 06.04.2011 N 03-03-06/1/217)
Вопрос: ...Организация признает в качестве даты начисления таможенных пошлин дату составления временной таможенной декларации (ВТД) и учитывает в составе расходов по налогу на прибыль сумму таможенных пошлин, начисленную и указанную в ВТД. Поскольку оформление ВТД и полной таможенной декларации (ПТД) приходится на разные отчетные (налоговые) периоды, осуществляется корректировка ранее учтенных расходов на дату оформления ПТД. Является ли ошибочным отражение корректировки в меньшую сторону суммы таможенной пошлины (по ПТД) по дате оформления ПТД и, следовательно, отражение суммы корректировки суммы таможенной пошлины в декларации по налогу на прибыль за отчетный (налоговый) период, в котором была оформлена ПТД?
(Письмо Минфина РФ от 06.04.2011 N 03-03-06/1/218)
Вопрос: ...Иностранная организация осуществляет деятельность на территории Великобритании по обучению физлиц управленческому учету. В некоторых случаях она испытывает необходимость в привлечении российских организаций или филиалов иностранных организаций на территории РФ, которые осуществляют регистрацию абитуриентов для сдачи квалификационного экзамена и оплату услуг иностранной организации по регистрации на экзамен, обработке результатов, которая производится в Великобритании. Подлежат ли налогообложению НДС такие услуги? Иностранная организация привлекает российские организации и филиалы иностранных организаций на территории РФ для организации проведения экзаменов в РФ. Подлежат ли налогообложению НДС такие услуги третьих лиц?
(Письмо Минфина РФ от 06.04.2011 N 03-07-08/99)
Вопрос: ...Сельскохозяйственный производственный комплекс (далее - СПК) - сельскохозяйственный товаропроизводитель не перешел на уплату ЕСХН и применяет ставку по налогу на прибыль 0% до 2012 г. В 2010 г. из бюджета СПК получены субсидии на возмещение затрат на покупку минеральных удобрений и на возмещение ущерба, нанесенного вследствие аномальных гидрометеорологических условий. Удобрения используются только в сельскохозяйственной деятельности. Являются ли полученные субсидии внереализационными доходами и облагаются ли они налогом на прибыль? Могут ли субсидии, полученные на погашение процентов по кредитам, на покупку семян, удобрений, признаваться доходами, связанными с деятельностью по реализации произведенной сельхозпродукции?
(Письмо Минфина РФ от 06.04.2011 N 03-03-06/1/220)
Вопрос: Сохраняется ли у физического лица в случае прекращения им деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, применявшего систему налогообложения в виде ЕНВД, обязанность представления налоговых деклараций и уплаты налогов за тот период, в котором он осуществлял свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя? Необходимо ли индивидуальному предпринимателю уплачивать страховые взносы в Пенсионный фонд РФ?
(Письмо Минфина РФ от 06.04.2011 N 03-11-11/83)
Вопрос: Федеральный закон от 28.12.2010 N 409-ФЗ внес изменения в порядок выплаты дивидендов и части распределенной прибыли, детально регламентировав его на законодательном уровне. Невостребованные дивиденды и часть распределенной прибыли восстанавливаются с 2010 г. в составе нераспределенной прибыли общества (п. 5 ст. 42 Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ, п. 4 ст. 28 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ). Считается ли эта сумма чистой прибылью 2010 г.? Можно ли эту сумму распределить на выплату дивидендов по результатам работы за 2010 г.? Применяется ли установленная пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ налоговая ставка 0% по налогу на прибыль к дивидендам, начисленным из этой прибыли?
(Письмо Минфина РФ от 06.04.2011 N 03-03-06/1/221)
Вопрос: Работник российской организации был отправлен в заграничную командировку сроком на 9 месяцев. Может ли в такой ситуации физлицо утратить статус налогового резидента РФ для целей налогообложения НДФЛ?
(Письмо Минфина РФ от 06.04.2011 N 03-04-05/6-228)
Вопрос: Предполагается ли внести изменения в НК РФ в части понижения ставки по НДФЛ в отношении доходов в виде дивидендов, полученных физлицом, не признаваемым налоговым резидентом РФ, если данное физлицо является гражданином Республики Казахстан - члена Таможенного союза?
(Письмо Минфина РФ от 06.04.2011 N 03-04-05/6-229)
Вопрос: ...Организация является градообразующим предприятием, численность работников в трассовых городах и поселках составляет не менее 25 процентов численности работающего населения. В состав организации входят структурные подразделения по эксплуатации жилищного фонда, а также объектов, указанных в ч. 3 и 4 ст. 275.1 НК РФ. В ходе эксплуатации объектов обслуживающих производств и хозяйств у организации возможно получение убытка. Каков порядок учета убытка, полученного при осуществлении деятельности с использованием объектов обслуживающих производств и хозяйств, для целей налога на прибыль?
(Письмо Минфина РФ от 06.04.2011 N 03-03-06/1/219)
Вопрос: О порядке применения для целей налога на прибыль Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Кипр об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал к процентному доходу, выплачиваемому по векселю российского банка кипрскому отделению компании, зарегистрированной на Британских Виргинских островах, через которое осуществляется деятельность компании.
(Письмо Минфина РФ от 06.04.2011 N 03-08-05)
Вопрос: О налогообложении НДС операций по передаче исключительных прав на произведения литературы (науки, искусства).
(Письмо Минфина РФ от 05.04.2011 N 03-07-07/14)
Вопрос: ...Потребительское общество (ПО) на целевые средства, полученные от пайщиков, построило газопровод и подвело систему газоснабжения к их домам. Пайщики решили ликвидировать ПО. В рамках ликвидации планируется продать газопровод. С 2011 г. ПО применяет УСН с объектом "доходы". Правомерно ли считает ПО, что доходы от продажи газопровода в 2011 г. учитываются при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением УСН? Приводит ли реализация газопровода до окончания срока полезного использования в рамках ликвидации к использованию средств не по целевому назначению? Облагаются ли НДФЛ суммы выплат пайщикам (физическим лицам) по итогам ликвидации, если такие выплаты не превышают сумму ранее внесенных пайщиками взносов?
(Письмо Минфина РФ от 05.04.2011 N 03-11-06/2/45)
Вопрос: Каков порядок установления размера платы за предоставление органами технической инвентаризации сведений об объектах жилищного фонда?
(Письмо Минфина РФ от 05.04.2011 N 03-05-05-02/15)
Вопрос: В отношении ООО завершается процедура ликвидации. После расчета с кредиторами на балансе ООО остается исключительно недвижимое имущество (один объект) балансовой стоимостью 82 млн руб. Рыночная стоимость недвижимого имущества составляет примерно 100 млн руб. Величина уставного капитала ООО составляет 44 млн руб. У ООО имеется участник, доля которого в ООО - 99 процентов, при этом учредителем ООО данный участник не являлся и приобрел долю в уставном капитале ООО у третьего лица. Учитывая правовую позицию Минфина России в Письме от 19.06.2006 N 03-03-04/1/525, возникает ли у ООО доход в целях налога на прибыль при передаче участнику ООО недвижимого имущества в качестве ликвидационного остатка?
(Письмо Минфина РФ от 05.04.2011 N 03-03-06/1/212)
Вопрос: ...Налоговой инспекцией была проведена выездная налоговая проверка ООО, по результатам которой вынесено решение о привлечении ООО к ответственности за совершение налогового правонарушения. Налоговым органом также было принято решение о принятии обеспечительных мер, направленных на обеспечение возможности исполнения решения по выездной налоговой проверке в виде приостановления операций по счетам ООО в банке. При предъявлении платежного поручения на уплату госпошлины за рассмотрение искового заявления ООО в арбитражном суде банк отказывается принимать платежное поручение и перечислять госпошлину, ссылаясь на решение налогового органа о приостановлении операций по счетам. Возможно ли ООО произвести уплату госпошлины?
(Письмо Минфина РФ от 05.04.2011 N 03-02-07/1-106)
Вопрос: ...ФГУ планирует во время проведения переговоров с зарубежными контрагентами вручить подарки представителям иностранной делегации. Данные физлица не являются налоговыми резидентами РФ. Удержать НДФЛ со стоимости подарка, превышающей 4000 руб., ФГУ не имеет возможности, так как не выплачивает одаряемым лицам (представителям иностранных организаций) никаких других доходов. Обязано ли ФГУ сообщать налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать НДФЛ у иностранного физлица, с которым у ФГУ нет трудовых отношений, и сумме НДФЛ? Необходимо ли требовать у одаряемого физлица документ об уплате данным физлицом налога за пределами РФ, подтвержденный налоговым органом иностранного государства?
(Письмо Минфина РФ от 05.04.2011 N 03-04-06/6-75)
Вопрос: ...Может ли организация - налоговый агент произвести пересчет НДФЛ с начала года и выплатить излишне удержанную сумму НДФЛ работнику организации, если данный работник, на начало года не являвшийся налоговым резидентом РФ, будет по истечении 183 дней признан налоговым резидентом РФ? Или возврат излишне удержанного НДФЛ работник может осуществить только через налоговый орган по месту жительства (месту пребывания) после окончания календарного года? Вправе ли организация применять ставку 13 процентов для целей удержания НДФЛ с работников, недавно приехавших в РФ, с начала срока их пребывания в РФ при условии, что у организации есть все основания полагать, что работник станет налоговым резидентом РФ по итогам текущего налогового периода?
(Письмо Минфина РФ от 05.04.2011 N 03-04-06/6-74)
Вопрос: Каков порядок налогообложения НДФЛ доходов работников, направленных для выполнения работ в командировку за границу на длительный период, превышающий 183 дня в налоговом периоде? При этом организация начисляет работникам суточные за каждый день нахождения в командировке и заработную плату в размере среднего заработка.
(Письмо Минфина РФ от 05.04.2011 N 03-04-06/6-73)
Вопрос: ...С 2004 г. физлицо (гражданин Ирландии) работает в РФ и участвует в корпоративной пенсионной программе, в рамках которой работодатель ежемесячно перечисляет взносы на лицевой счет физлица, открытый в швейцарском негосударственном пенсионном фонде. Часть сумм, перечисляемых в фонд, удерживается из зарплаты, а оставшаяся часть - за счет средств работодателя, также по распоряжению физлица в фонд перечислена сумма премии физлицу. С сумм, перечисленных в фонд, НДФЛ уплачен. Физлицо намерено прекратить трудовую деятельность и остаться в РФ. Физлицо будет получать ежемесячные выплаты из фонда. Правомерно ли физлицо считает, что выплаты из фонда не подлежат налогообложению НДФЛ в РФ в части, выплачиваемой за счет взносов работодателя?
(Письмо Минфина РФ от 05.04.2011 N 03-04-05/6-221)
Вопрос: Следует ли физическим лицам, претендующим на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ при приобретении квартиры в строящемся доме, руководствоваться Письмами Минфина России от 29.03.2010 N 03-04-05/9-138 и от 26.11.2010 N 03-04-05/9-692 как нормативными правовыми актами?
(Письмо Минфина РФ от 05.04.2011 N 03-04-05/9-218)
Вопрос: ...С 01.01.2011 кредитные потребительские кооперативы (далее - КПК) определяют налоговую базу по НДФЛ в отношении доходов в виде платы за использование денежных средств пайщиков КПК согласно ст. 214.2.1 НК РФ с учетом ставки рефинансирования Банка России, увеличенной на пять процентных пунктов, действующей в течение периода, за который начислены проценты. В каком порядке применяется ставка рефинансирования для целей НДФЛ в отношении доходов, выплаченных за период с 01.01.2011 по 15.03.2011? Вправе ли КПК с доходов, выплачиваемых в 2011 г., но начисленных за предыдущие периоды, исчислять НДФЛ с части дохода, начисленного до 01.01.2011, - в общем порядке, а с части дохода, начисленного за 2011 г., - согласно ст. 214.2.1 НК РФ?
(Письмо Минфина РФ от 05.04.2011 N 03-04-06/6-72)
Вопрос: ...27 июля 2010 г. физическое лицо зарегистрировалось в качестве индивидуального предпринимателя, применяющего УСН. На расчетный счет индивидуального предпринимателя была перечислена сумма выплат в размере 58 800 руб. на содействие самозанятости безработных граждан от центра занятости населения. Учитываются ли в целях определения налоговой базы по НДФЛ суммы выплат, полученные на содействие самозанятости безработных граждан индивидуальным предпринимателем, применяющим УСН?
(Письмо Минфина РФ от 05.04.2011 N 03-04-05/3-225)
Вопрос: ...В соответствии с пп. 5 п. 1 ст. 67 НК РФ инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен организации при осуществлении инвестиций в создание объектов, имеющих наивысший класс энергетической эффективности, коэффициент полезного действия более чем 57 процентов, и (или) иных объектов, технологий, имеющих высокую энергетическую эффективность, в соответствии с перечнем, утвержденным Правительством РФ. Может ли организации быть предоставлен инвестиционный налоговый кредит в случае приобретения оборудования из указанного перечня для реализации инвестиционных проектов, не связанных с непосредственным производством (выпуском) этого оборудования?
(Письмо Минфина РФ от 05.04.2011 N 03-02-07/1-105)
Вопрос: Организация, расположенная в районе Крайнего Севера, в соответствии с принятым коллективным договором, компенсирует расходы по проезду к месту проведения отпуска и обратно своим работникам каждый год и неработающим членам их семей один раз в два года. Облагаются ли НДФЛ суммы компенсации данных расходов?
(Письмо Минфина РФ от 05.04.2011 N 03-04-05/6-224)
Вопрос: ...В августе 2007 г. супругами по договору купли-продажи в долевую собственность была приобретена квартира. Приобретение квартиры осуществлялось с привлечением заемных средств. Супруги воспользовались имущественным вычетом по НДФЛ в сумме фактически произведенных расходов на погашение процентов по кредиту, полученному от банка. В сентябре 2010 г. брак между супругами был расторгнут. В настоящее время бывший супруг планирует приобрести у бывшей супруги долю в праве собственности на указанную квартиру. Имеет ли право супруг воспользоваться имущественным вычетом по НДФЛ в сумме фактически произведенных расходов на приобретение у бывшей супруги доли в праве собственности на квартиру?
(Письмо Минфина РФ от 05.04.2011 N 03-04-05/9-220)
Вопрос: Вправе ли физическое лицо (бывший пайщик строительного кооператива) воспользоваться имущественным налоговым вычетом по НДФЛ при продаже в одном налоговом периоде двух квартир, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, в случае если утеряны квитанции к приходно-кассовому ордеру, но имеются справки о полной выплате пая и свидетельства о праве собственности?
(Письмо Минфина РФ от 05.04.2011 N 03-04-05/9-219)
Вопрос: ИП применяет УСН (объект налогообложения "доходы минус расходы"), с 2000 г. имеет в собственности здание, полученное по договору дарения и используемое в предпринимательской деятельности. В 2011 г. ИП планирует провести реконструкцию этого здания. На балансе указанное имущество не состоит, и амортизация на него не начисляется. Может ли ИП включить в налоговую базу по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, затраты на проведение реконструкции этого здания? В каком налоговом периоде ИП необходимо отразить указанные расходы?
(Письмо ФНС РФ от 04.04.2011 N КЕ-3-3/1073@)
Вопрос: О порядке учета организацией, применяющей УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", затрат, связанных со служебными поездками работников при выполнении ими работ разъездного характера.
(Письмо ФНС РФ от 04.04.2011 N КЕ-4-3/5226)
Вопрос: ...ОАО осуществляет деятельность по нефтепереработке и реализации нефтепродуктов. При реализации на экспорт нефтепродукты вывозятся судами через морские порты. Декларирование производится по временной ГТД. Экспортные таможенные пошлины рассчитываются исходя из ставок, действующих на дату подачи временной ГТД и пересчитанных в рубли по действующему на дату подачи временной ГТД курсу доллара США. После вывоза нефтепродукта с таможенной территории Таможенного союза подается полная ГТД на фактический вес вывезенного товара. При этом образуется разница в результате изменения курса доллара США. В каком налоговом периоде в целях налога на прибыль должны быть отражены данные доначисления (уменьшения) начисленных таможенных пошлин?
(Письмо Минфина РФ от 04.04.2011 N 03-03-06/1/208)
Вопрос: ...ФГУП - победитель конкурса на право получения субсидий на реализацию комплексных проектов по созданию высокотехнологичного производства, выполняемых с участием российского вуза. Между ФГУП и Министерством образования и науки РФ подписан договор, по которому перечисление субсидии из федерального бюджета на расчетный счет ФГУП осуществляется в три этапа. Средства субсидии могут быть направлены только для финансирования опытно-конструкторских и технологических работ, проводимых вузом. Включается ли в доходы в целях налога на прибыль сумма субсидии (на дату получения субсидии по каждому этапу)? Вправе ли ФГУП отнести к расходам стоимость оплаченных за счет субсидии работ (на дату подписания акта выполненных работ по каждому этапу)?
(Письмо Минфина РФ от 04.04.2011 N 03-03-06/4/27)
Вопрос: ...Строительная организация (застройщик) проводит рекламную акцию, в соответствии с условиями которой каждому участнику долевого строительства, первым в понедельник подписавшему договор участия в долевом строительстве, вручается приз в виде сертификатов на ужин в ресторане на двух человек. Учитываются ли расходы, связанные с приобретением и передачей подарочных сертификатов участникам долевого строительства, в целях исчисления налога на прибыль? Подлежит ли налогообложению НДФЛ стоимость подарочных сертификатов, полученных участниками долевого строительства? Признается ли организация налоговым агентом по НДФЛ в отношении указанных доходов участников долевого строительства в виде стоимости подарочных сертификатов?
(Письмо Минфина РФ от 04.04.2011 N 03-03-06/1/207)
Вопрос: ...Организация планирует заключать лицензионные договоры о предоставлении организации права использования объектов интеллектуальной собственности (изобретений, полезных моделей) при производстве продукции. Такие договоры подлежат госрегистрации в Роспатенте. При этом организация планирует начать производить продукцию до регистрации лицензионных договоров. Согласно п. 2 ст. 425 ГК РФ стороны вправе установить, что условия заключенного договора применяются к отношениям, возникшим до заключения договора. В случае включения в лицензионный договор положений, указанных в п. 2 ст. 425 ГК РФ, вправе ли организация учесть в целях налога на прибыль расходы по уплате лицензионного вознаграждения, возникшие до госрегистрации договора?
(Письмо Минфина РФ от 04.04.2011 N 03-03-06/4/28)
Вопрос: ...Подпункт 4 п. 1 ст. 259.3 НК РФ позволяет применять к основной норме амортизации специальный коэффициент, но не выше 2, в отношении амортизируемых основных средств, относящихся к объектам, имеющим высокую энергетическую эффективность, в соответствии с перечнем таких объектов, установленным Правительством РФ. На балансе ООО числятся под отдельными инвентаризационными номерами объекты, введенные в эксплуатацию в 2006 г. как единый комплекс, - когенерационная газопоршневая теплоэлектростанция. С какого момента применять данный коэффициент, влияющий на расчет амортизации в целях налога на прибыль? Планируются ли изменения по налогообложению налогом на имущество организаций энергоэффективного оборудования?
(Письмо Минфина РФ от 04.04.2011 N 03-03-06/1/209)
Вопрос: Организация является крупным сельскохозяйственным товаропроизводителем, применяет общую систему налогообложения. Доля реализованной сельскохозяйственной продукции собственного производства - более 95% от общего объема реализованной продукции. Внереализационные доходы и расходы организация разделяет на связанные с сельскохозяйственной деятельностью и прочие. Каков порядок учета организацией в целях налога на прибыль доходов от размещения денежных средств на депозитных счетах: как доходы от сельскохозяйственной деятельности (ставка налога на прибыль 0%) или как прочие доходы (ставка налога на прибыль 20%)?
(Письмо Минфина РФ от 04.04.2011 N 03-03-06/1/210)
Вопрос: Физлицо по решению губернатора области получило беспроцентный займ за счет средств областного бюджета (Фонд развития жилищного ипотечного кредитования). На данные средства физлицо приобрело квартиру в строящемся доме. Дом будет сдан в эксплуатацию в 2011 г. Возникает ли у физлица облагаемый НДФЛ доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование беспроцентным займом при погашении данного займа?
(Письмо Минфина РФ от 04.04.2011 N 03-04-05/6-217)
Вопрос: Организация является производителем алкогольной продукции. В момент отсутствия производства - период простоя, который может длиться месяц и больше, возникают прямые расходы (заработная плата работников, амортизация оборудования, не переведенного на консервацию). Как организации учитывать данные расходы в целях исчисления налога на прибыль? Может ли организация списать всю сумму прямых расходов, накопившихся в течение месяца, если в данном месяце производство готовой продукции не осуществлялось?
(Письмо Минфина РФ от 04.04.2011 N 03-03-06/1/206)
Вопрос: О порядке применения индивидуальным предпринимателем вычетов НДС по расходам на реконструкцию нежилого помещения в случае приобретения данным индивидуальным предпринимателем квартиры, получения в связи с ее приобретением имущественного вычета по НДФЛ и последующего перевода квартиры в нежилое помещение.
(Письмо Минфина РФ от 04.04.2011 N 03-07-14/24)
Вопрос: О размере ставки НДС, применяемой в отношении посреднических услуг, оказываемых российской организацией по договору комиссии организации, реализующей товары на экспорт.
(Письмо Минфина РФ от 01.04.2011 N 03-07-08/94)
Вопрос: О порядке определения налоговой базы по НДС при ввозе товаров в Российскую Федерацию с территории Республики Беларусь.
(Письмо Минфина РФ от 01.04.2011 N 03-07-13/01-10)
Вопрос: О порядке учета выплат в виде премий за основные результаты хозяйственной деятельности в целях исчисления налога на прибыль.
(Письмо ФНС РФ от 01.04.2011 N КЕ-4-3/5165)
Вопрос: О налогообложении НДФЛ доходов физического лица, полученных им от продажи недвижимого имущества, находящегося в общей долевой собственности.
(Письмо Минфина РФ от 01.04.2011 N 03-04-08/10-58)
Вопрос: ...С 1 января 2011 г. Федеральным законом от 27.07.2010 N 229-ФЗ ч. 7 ст. 275.1 изложена в новой редакции. Место регистрации ОАО (местонахождение его исполнительного органа) - город А, также у ОАО имеется структурное подразделение в городе Б, на балансе которого находится база отдыха. Фактическое местонахождение базы отдыха - деревня В, расположенная в районе, в котором находится город Б. Численность работающего населения какого населенного пункта (города, деревни или района) необходимо учитывать при исчислении соотношения численности работников ОАО и численности работающего населения населенного пункта для целей применения п. 7 ст. 275.1 НК РФ при исчислении налога на прибыль?
(Письмо Минфина РФ от 01.04.2011 N 03-03-06/1/203)
Вопрос: ...Управляющая компания осуществляет управление многоквартирными домами. Доход управляющей компании состоит только из целевых платежей граждан за жилищные услуги (текущее содержание, текущий ремонт, капитальный ремонт). Освобождена ли управляющая компания, так же как и ТСЖ, на основании пп. 1 п. 2 ст. 251 НК РФ от налогообложения налогом на прибыль в отношении средств собственников квартир, полученных управляющей компанией на формирование резерва для проведения в будущем капитального и текущего ремонта многоквартирных домов, управление которыми компания осуществляет?
(Письмо Минфина РФ от 01.04.2011 N 03-03-06/1/202)
Вопрос: Основные виды деятельности ООО - растениеводство и животноводство. ООО с 2009 г. перешло на уплату ЕСХН. ООО в связи с аномальной засухой в 2009 г., 2010 г., отсутствием достаточных денежных средств вынуждено осуществлять сдачу в аренду имущества, не используемого в сельскохозяйственной деятельности. Деятельность по сдаче имущества в аренду не является основной. Должно ли ООО при расчете доли дохода от реализации сельскохозяйственной продукции в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) в целях ЕСХН включать в общий доход от реализации доход от сдачи имущества в аренду?
(Письмо Минфина РФ от 01.04.2011 N 03-11-06/1/5)
Вопрос: ...Вправе ли организация, применяющая УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", в случае если по итогам налогового (отчетного) периода был получен убыток, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 346.18 НК РФ, не уплачивать налог (авансовые платежи по налогу), уплачиваемый в связи с применением УСН?
(Письмо Минфина РФ от 01.04.2011 N 03-11-06/2/42)
Вопрос: ...Согласно п. 2.1 ст. 126 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ на сумму требований конкурсного кредитора, уполномоченного органа, выраженную в валюте РФ, начисляются проценты в размере ставки рефинансирования, установленной Банком России на дату открытия конкурсного производства. Правомерно ли учитывать эти проценты в целях налога на прибыль по п. 3 ст. 250 НК РФ как доходы в виде штрафов, пеней, иных санкций, в виде сумм возмещения убытков (ущерба) в порядке, установленном пп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ? На какую дату признавать в целях налога на прибыль данные доходы? Как учесть в целях налога на прибыль указанные проценты, если после реорганизации конкурсного кредитора не оформлено правопреемство в деле о банкротстве?
(Письмо Минфина РФ от 01.04.2011 N 03-03-06/2/60)
Вопрос: ООО, применяющее УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы", заключило агентский договор с нерезидентом РФ. По договору ООО - турфирма выполняет функции агента (нерезидент - принципал). В доход ООО относится только агентское вознаграждение, причитающееся ООО по договору. Вправе ли ООО для целей исчисления налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, не включать в состав дохода денежные средства, полученные от клиентов за продажу услуг принципала на территории РФ?
(Письмо Минфина РФ от 01.04.2011 N 03-11-06/2/44)
Вопрос: Вправе ли физлицо получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ в связи с продажей однокомнатной квартиры и покупкой на полученные от продажи доходы двухкомнатной квартиры в одном налоговом периоде?
(Письмо Минфина РФ от 01.04.2011 N 03-04-05/9-210)
Вопрос: Физлицо приобрело в январе 2005 г. комнату в коммунальной квартире по кредитному договору за 260 000 руб. и получило имущественный налоговый вычет по НДФЛ в сумме 260 000 руб. По семейным обстоятельствам физлицо переехало в другой город в сентябре 2008 г. По кредитному договору оно приобрело квартиру стоимостью 990 000 руб. Вправе ли физлицо воспользоваться оставшейся суммой имущественного налогового вычета по НДФЛ?
(Письмо Минфина РФ от 01.04.2011 N 03-04-05/9-211)
Вопрос: ОАО является коммерческой организацией, 100% акций которой принадлежит Российской Федерации в лице уполномоченного органа. Имеет ли право ОАО перейти на УСН?
(Письмо Минфина РФ от 01.04.2011 N 03-11-06/2/43)
Вопрос: ...Организация (медицинский центр) удовлетворяет всем условиям, перечисленным в ст. 284.1 НК РФ, и, соответственно, имеет право применять по налогу на прибыль ставку 0%. Согласно ст. 284.1 НК РФ организации, желающие применять налоговую ставку 0%, не позднее чем за 1 месяц до начала налогового периода, начиная с которого применяется налоговая ставка 0%, подают в налоговый орган по месту нахождения заявление и копии лицензии на осуществление медицинской деятельности. Имеет ли организация право применять налоговую ставку 0% по налогу на прибыль в 2011 г., учитывая, что она не могла подать заявление за 1 месяц до начала налогового периода, так как Федеральный закон от 28.12.2010 N 395-ФЗ был принят 28.12.2010?
(Письмо Минфина РФ от 01.04.2011 N 03-03-06/1/197)
Вопрос: Каков порядок расчета имущественного показателя филиала (удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества филиала в остаточной стоимости амортизируемого имущества) при расчете налоговой базы по налогу на прибыль для каждого обособленного подразделения? В частности, включаются ли в расчет основные средства, амортизация по которым в налоговом учете не начисляется, а именно: основные средства, которые не используются в производственной деятельности организации?
(Письмо Минфина РФ от 01.04.2011 N 03-03-06/1/201)
Вопрос: ...Положения ст. 284.1 НК РФ (в ред. Федерального закона от 28.12.2010 N 395-ФЗ) применяются с 1 января 2011 г. до 1 января 2020 г. При этом для применения налоговой ставки 0% по налогу на прибыль в 2011 г. невозможно соблюсти срок, установленный п. 5 ст. 284.1 НК РФ для подачи заявления о желании применять налоговую ставку 0%, так как исходя из данной нормы заявление должно было быть подано в ноябре 2010 г. Вправе ли негосударственное образовательное учреждение высшего профессионального образования применять ставку 0% по налогу на прибыль с 01.01.2011, подав в налоговый орган указанное заявление 18.01.2011, если соблюдены все условия для применения налоговой ставки 0% в соответствии с п. 3 ст. 284.1 НК РФ?
(Письмо Минфина РФ от 01.04.2011 N 03-03-06/1/198)
Вопрос: Индивидуальный предприниматель арендовал офисное помещение (площадь 20,7 кв. м). Офис оборудован витринами с представленными образцами мелкогабаритного товара и каталогами на крупногабаритный товар. Оформление документов, расчет за товар осуществляются в помещении офиса с последующим получением указанного товара на складе, который находится в другом помещении. Подлежит ли указанная предпринимательская деятельность переводу на уплату ЕНВД?
(Письмо Минфина РФ от 01.04.2011 N 03-11-11/80)
Вопрос: ...ЗАО применяет УСН с объектом "доходы, уменьшенные на величину расходов". Основным видом деятельности ЗАО является перевозка грузов автомобильным транспортом в международном сообщении. В соответствии со ст. 168.1 Трудового кодекса РФ водителям, занятым на международных перевозках грузов, работодатель возмещает суточные. Налогоплательщики при применении УСН вправе учитывать в расходах суточные, выплачиваемые в связи с командировками работников. В случаях командировки работников и служебных поездок водителей при международных перевозках грузов они проживают вне постоянного места жительства более 24 часов. Вправе ли ЗАО включать в расходы при применении УСН суммы суточных, выплачиваемых водителям в связи с их служебными поездками?
(Письмо Минфина РФ от 01.04.2011 N 03-11-06/3/41)
Вопрос: Каков порядок налогообложения НДФЛ материальной помощи, оказываемой организацией (ОАО) бывшим работникам в следующих ситуациях: материальная помощь оказывается по достижении пенсионного возраста бывшим работникам, имеющим продолжительный трудовой стаж в организации (более 30 лет), которые после оформления пенсии продолжали трудовую деятельность в организации, а затем увольнялись по собственному желанию либо по сокращению штата; материальная помощь оказывается бывшему работнику, который, проработав в организации менее одного года, увольняется в связи с выходом на пенсию по возрасту?
(Письмо Минфина РФ от 01.04.2011 N 03-04-06/9-66)
Вопрос: О порядке уплаты земельного налога садоводческими товариществами.
(Письмо Минфина РФ от 31.03.2011 N 03-05-06-02/26)
Вопрос: Об определении начальных извлекаемых запасов нефти в целях исчисления коэффициента, характеризующего степень выработанности запасов конкретного участка недр, применяемого к ставке НДПИ по нефти.
(Письмо Минфина РФ от 31.03.2011 N 03-06-06-01/3)
Вопрос: Налогоплательщик взял кредит в банке для приобретения квартиры. По факту стоимость квартиры оказалась меньше суммы, взятой в кредит на ее покупку. Может ли он рассчитывать на получение налогового вычета в части расходов на погашение процентов по кредиту? Каков порядок получения вычета?
(Письмо ФНС РФ от 31.03.2011 N КЕ-3-3/1008)
Вопрос: ...Правомерно ли в целях реализации права налогоплательщика на изменение срока уплаты доначисленных по результатам контрольных мероприятий сумм налогов при рассмотрении соответствующего заявления налогоплательщика сроком уплаты доначисленных налогов считать срок, установленный в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа, направляемом налогоплательщику на основании решения налогового органа по результатам проведенных контрольных мероприятий?
(Письмо Минфина РФ от 31.03.2011 N 03-02-07/2-49)
Вопрос: О порядке учета расходов на покупку имущества при применении УСН.
(Письмо ФНС РФ от 31.03.2011 N КЕ-3-3/1003)
Вопрос: ...Организация ведет работы с применением вахтового метода. Работникам, работающим вахтовым методом, выплачивается надбавка за вахтовый метод работ (взамен суточных). Коллективным и трудовым договорами предусмотрено предоставление бесплатного трехразового питания двум категориям работников: работникам, работающим вахтовым методом; другим работникам, по роду служебных обязанностей находящимся (непостоянно) в месте производства работ. Предоставление питания осуществляется силами и за счет организации. Возможно ли учесть расходы на питание работников при исчислении налога на прибыль? Является ли стоимость питания работников объектом налогообложения по НДФЛ, объектом обложения страховыми взносами в государственные внебюджетные фонды?
(Письмо Минфина РФ от 31.03.2011 N 03-03-06/4/26)
Вопрос: ООО получает денежные средства в виде вклада в уставный капитал от своего учредителя (юридического лица), имеющего 100%-ную долю в уставном капитале ООО. На эти денежные средства ООО приобретает долговые ценные бумаги, а затем реализует их. Уменьшается ли в целях исчисления налога на прибыль доход от реализации долговых ценных бумаг на суммы затрат по их приобретению, если приобретены эти ценные бумаги были на денежные средства, полученные в качестве вклада в имущество ООО в соответствии со ст. 27 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью"?
(Письмо Минфина РФ от 31.03.2011 N 03-03-06/1/190)
Вопрос: ...Организация, применяющая метод начисления, получила в 2010 г. от иностранного покупателя аванс в иностранной валюте в счет предстоящего оказания услуг. Из положений п. 11 ст. 250 и пп. 5 п. 1 ст. 265 НК РФ следует, что с 1 января 2010 г. при получении организацией аванса в иностранной валюте дохода в виде положительной курсовой разницы, так же как и расхода в виде отрицательной курсовой разницы, в целях исчисления налога на прибыль не возникает. Организация отразила в налоговом учете доход от реализации услуг по курсу Банка России на дату реализации услуг. Правомерно ли организация в целях налога на прибыль отразила доход от реализации услуг по курсу Банка России на дату реализации услуг в случае получения аванса?
(Письмо Минфина РФ от 31.03.2011 N 03-03-06/1/194)
Вопрос: ...При проведении инвентаризации ТМЦ на складе выявлена недостача сырков глазированных со вкусом шоколада (10 кг) и излишки сырков глазированных со вкусом кокоса (10 кг). Какие наименования товара можно считать идентичными для целей проведения зачета по пересортице? Можно ли провести взаимозачет по пересортице одного наименования товара, но с разными вкусовыми компонентами, долей жирности и иными факторами, учитываемыми в номенклатурных позициях товаров? Разрешено ли проводить зачеты по пересортице ежемесячно по факту проводимых инвентаризаций и не будет ли это противоречить п. 5.4 Методических указаний, утвержденных Приказом Минфина России от 13.06.1995 N 49, согласно которому зачет допускается только в исключительных случаях?
(Письмо Минфина РФ от 31.03.2011 N 03-03-06/1/195)
Вопрос: ...В соответствии с коллективным договором ОАО обеспечивает ежегодное проведение медицинских осмотров (диспансеризации) всех работников, в том числе тех, для которых обязательные медицинские осмотры и диспансеризации законодательно не предусмотрены. На время прохождения указанной диспансеризации за работниками ОАО сохраняется средний заработок. По итогам работникам не выдаются справка или иной документ, экономической выгоды у работников не возникает. Учитываются ли в целях налога на прибыль расходы ОАО на проведение диспансеризации своих работников, а также суммы среднего заработка, сохраняемого за работниками? Подлежат ли налогообложению НДФЛ суммы, уплаченные работодателем в связи с проведением медицинских осмотров?
(Письмо Минфина РФ от 31.03.2011 N 03-03-06/1/196)
Вопрос: ...Согласно ст. 275.1 НК РФ организации, численность работников которых составляет не менее 25% численности работающего населения соответствующего населенного пункта и в состав которых входят подразделения по эксплуатации объектов жилищного фонда, вправе учесть в целях налога на прибыль расходы на содержание таких объектов. У организации имеются структурные подразделения, эксплуатирующие объекты ЖКХ и социально-культурной сферы (детские сады, учебно-курсовой комбинат, пансионат и др.), расположенные по месту нахождения головной организации и на территории иных муниципальных образований. Как следует рассчитывать процентное соотношение работников организации к численности работающего населения соответствующего населенного пункта?
(Письмо Минфина РФ от 31.03.2011 N 03-03-06/1/192)
Вопрос: ...На основании поданной нотариусом декларации по форме 4-НДФЛ от 01.06.2010 о предполагаемом доходе за 2010 г. (1 200 000 руб.) налоговым органом был произведен расчет авансовых платежей за 2010 г. и в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление с расчетом суммы налога - 156 000 руб. Позднее нотариусом была сдана корректирующая налоговая декларация от 29.11.2010, в которой сумма предполагаемого дохода указана в размере 2 000 000 руб. В каком порядке налоговый орган обязан произвести перерасчет суммы авансовых платежей на текущий год по ненаступившим срокам уплаты в случае увеличения (уменьшения) предполагаемого налогоплательщиком дохода более чем на 50%?
(Письмо Минфина РФ от 31.03.2011 N 03-04-05/8-200)
Вопрос: ...Учитывается ли в расходах при определении налоговой базы по налогу на прибыль выходное пособие, выплачиваемое увольняемому работнику при расторжении трудового договора по соглашению сторон на основании отдельного соглашения о расторжении трудового договора, если коллективным и трудовым договорами выплата данной компенсации не предусмотрена? Учитывается ли в расходах при исчислении налога на прибыль выходное пособие, выплачиваемое увольняемому работнику при расторжении трудового договора по соглашению сторон на основании отдельного соглашения о расторжении трудового договора, если в данном соглашении не содержится указания на то, что оно является неотъемлемой частью трудового договора?
(Письмо Минфина РФ от 31.03.2011 N 03-03-06/1/188)
Вопрос: ...Банк (профучастник РЦБ) купил на ОРЦБ облигации российских эмитентов. Эмитенты не выплатили купонный доход и основной долг. В отношении эмитентов введена процедура наблюдения, требования банка включены в реестр требований кредиторов. 1. Следует ли слова "в течение последних трех месяцев, предшествующих дате совершения сделки с ценными бумагами", приведенные в п. 3 ст. 280 НК РФ, понимать как "в течение последних трех месяцев, предшествующих как дате приобретения, так и дате продажи ценной бумаги"? 2. Если на отчетную дату рыночная цена ценных бумаг, обращающихся на ОРЦБ, не определена (сделок, кроме покупки, по таким бумагам не проводилось), в каком размере создается резерв под обесценение ценных бумаг в целях налога на прибыль?
(Письмо Минфина РФ от 31.03.2011 N 03-03-06/2/57)
Вопрос: ...Согласно ст. 28 Кодекса внутреннего водного транспорта РФ судовладелец обязан обеспечить членам экипажа бесперебойное снабжение продовольствием. В целях налога на прибыль расходы на рацион питания экипажей морских и речных судов признаются в пределах норм, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 07.12.2001 N 861. Организация устанавливает суточную стоимость рациона питания на одного работника. Для целей подтверждения расходов на организацию питания экипажа судна при исчислении налога на прибыль должны ли указываться наименования продуктов и соблюдаться нормы их потребления в натуральных показателях, приведенные в указанном Постановлении, или же достаточно соблюдения норм, установленных в денежном выражении?
(Письмо Минфина РФ от 31.03.2011 N 03-03-06/1/189)
Вопрос: О предоставлении налогоплательщикам-родителям социального налогового вычета по НДФЛ при оплате очного обучения дочери, если размер заработной платы супруги составляет около 6000 руб., а супруг является пенсионером.
(Письмо Минфина РФ от 31.03.2011 N 03-04-05/7-203)
Вопрос: ...ООО является дилером и осуществляет гарантийный ремонт автомобилей без взимания дополнительной платы по договору с заводом-изготовителем. Согласно ст. 346.27 НК РФ данный вид услуг не подлежит переводу на уплату ЕНВД и согласно ст. 149 НК РФ не облагается НДС. Согласно Постановлению ФАС Московского округа от 17.05.2010 N КА-А40/4585-10, если услуги без взимания дополнительной платы по гарантийному ремонту оказывает покупателям завод-изготовитель с помощью организации, то для организации такие услуги являются обычной деятельностью, направленной на извлечение дохода. Значит, применение налоговой льготы по НДС необоснованно. Исходя из изложенного ООО должно применять ЕНВД. В каком порядке такие услуги подлежат налогообложению?
(Письмо Минфина РФ от 31.03.2011 N 03-11-06/3/40)
Вопрос: В каком размере физлицо обязано уплатить госпошлину за регистрацию в ГИБДД вновь приобретенного автомобиля и постановку данного автомобиля на учет со старыми регистрационными знаками, если учесть, что за данные регистрационные знаки уже была уплачена госпошлина при первичном их получении и, по мнению физлица, никаких материальных затрат, кроме как на выписку нового паспорта транспортного средства (стоимость 500 руб.), регистрирующий орган не несет?
(Письмо Минфина РФ от 31.03.2011 N 03-05-06-03/21)
Вопрос: Общество с ограниченной ответственностью, осуществляющее разведение, выращивание и реализацию свиней, относится к категории "сельскохозяйственный товаропроизводитель". Вправе ли организация учитывать в составе материально-производственных запасов продуктивный скот (свиноматок) стоимостью менее 20 000 руб. за единицу, не относить данные объекты к основным средствам, не начислять амортизацию на указанные объекты и не рассматривать их в качестве объекта налогообложения налогом на имущество организаций?
(Письмо Минфина РФ от 31.03.2011 N 03-05-05-01/16)
Вопрос: Индивидуальный предприниматель (ИП) арендует автомобиль для перевозки твердых бытовых отходов. В паспорте транспортного средства указано: марка ЗИЛ КО-440-4, тип транспортного средства - мусоровоз. ИП заключил договоры на оказание транспортных услуг по вывозу твердых бытовых отходов с организациями. Следует ли ИП по указанному виду деятельности применять систему налогообложения в виде ЕНВД?
(Письмо Минфина РФ от 31.03.2011 N 03-11-11/78)
Вопрос: ООО оказывает услуги общественного питания через бар и ресторан с двумя залами обслуживания посетителей. Бар и ресторан расположены на разных этажах здания торгового центра. Залы обслуживания арендованы по двум отдельным договорам аренды. Площадь обслуживания посетителей каждого из указанных объектов не превышает 150 кв. м, но совокупная площадь залов обслуживания бара и ресторана более 150 кв. м. ООО имеет инвентаризационные документы, которые подтверждают, что арендуемые площади отделены друг от друга и залы обслуживания посетителей находятся на разных этажах здания. Вправе ли ООО применять систему налогообложения в виде ЕНВД в отношении деятельности по оказанию услуг общественного питания через бар и ресторан?
(Письмо Минфина РФ от 31.03.2011 N 03-11-06/3/38)
Вопрос: Индивидуальный предприниматель имеет в собственности двухэтажное кирпичное здание плавательного бассейна, общая площадь 974,3 кв. м. Основной вид деятельности - физкультурно-оздоровительная (код по ОКВЭД 93.04). Индивидуальный предприниматель оказывает комплексные услуги по предоставлению посетителям в пользование сауны, бассейна, душевых. Посетители могут оплачивать каждое посещение или могут приобрести абонемент. Какие из оказываемых индивидуальным предпринимателем услуг относятся к бытовым услугам для целей ЕНВД? Подпадает ли под ЕНВД физкультурно-оздоровительная деятельность в виде комплексных услуг, оказываемых индивидуальным предпринимателем?
(Письмо Минфина РФ от 31.03.2011 N 03-11-11/77)
Вопрос: ...Иностранная организация, являющаяся учредителем российского ЗАО, владеет более чем 20% акций. Акционер предоставил российскому ЗАО займ под проценты. ЗАО не уплачивало проценты и не погашало сумму основного долга. Все начисленные проценты по контролируемой задолженности не учитывались в составе расходов и не уменьшали налоговую базу по налогу на прибыль. На эту величину процентов ЗАО рассчитывало постоянное налоговое обязательство. Заимодавец простил долг по займу, а также простил проценты, начисленные и неуплаченные. Включаются ли в состав доходов ЗАО при исчислении налога на прибыль прощенные проценты, которые ранее не отражались в составе расходов?
(Письмо Минфина РФ от 31.03.2011 N 03-03-06/1/191)
Вопрос: ООО получило право на установку и эксплуатацию отдельно стоящей рекламной конструкции (стелы) и имеет намерение заключить агентский договор, в соответствии с которым ООО, являющееся принципалом, поручает агенту совершать действия, направленные на привлечение клиентов и заключение с ними договоров на предоставление места для размещения информационного носителя на рекламной конструкции принципала. При этом агент будет действовать от своего имени, но за счет принципала. Должны ли принципал и агент применять систему налогообложения в виде ЕНВД на основании пп. 10 п. 2 ст. 346.26 НК РФ?
(Письмо Минфина РФ от 31.03.2011 N 03-11-06/3/39)
Вопрос: Работники организации направляются в зарубежные командировки, им выдаются подотчетные суммы в рублях, а работники сами покупают валюту. По какому курсу следует отражать в налоговом учете при исчислении налога на прибыль расходы работников, произведенные ими в зарубежных командировках: в случае отсутствия справки о покупке валюты - по курсу на дату утверждения авансового отчета или на дату выплаты подотчетных сумм; в случае наличия справки о покупке валюты - по курсу на дату утверждения авансового отчета, на дату выплаты подотчетных сумм или на дату обмена работником полученных рублей на иностранную валюту?
(Письмо Минфина РФ от 31.03.2011 N 03-03-06/1/193)
Вопрос: ...Лизингополучатель вернул организации (лизингодателю) лизинговое имущество. Имущество учитывалось на балансе организации. Руководитель организации издал приказ о том, что имущество подлежит реализации. 1. Амортизацию по возвращенному имуществу организация не начисляет, поскольку имущество не используется в деятельности. Вправе ли организация для целей исчисления налога на прибыль на момент реализации имущества в составе расходов учесть остаточную стоимость имущества, которая сформировалась на момент возврата? 2. Следует ли организации для целей исчисления налога на имущество организаций продолжать учитывать имущество в составе основных средств и начислять амортизацию, поскольку имущество не выбыло?
(Письмо Минфина РФ от 31.03.2011 N 03-03-06/1/187)
Вопрос: ...Статья 284.1 НК РФ устанавливает особенности применения налоговой ставки 0 процентов по налогу на прибыль организациями, осуществляющими образовательную и медицинскую деятельность. В соответствии с Федеральным законом от 28.12.2010 N 395-ФЗ положения ст. 284.1 НК РФ применяются с 01.01.2011 до 01.01.2020. Организация должна подать заявление в налоговый орган не позднее чем за один месяц до начала налогового периода. Таким образом, чтобы получить указанную льготу в 2011 г., организации должны были подать заявление не позднее 01.12.2010. Правомерно ли мнение, что, организации в целях исчисления налога на прибыль вправе применить ставку, указанную в ст. 284.1 НК РФ, только с 01.01.2012?
(Письмо Минфина РФ от 31.03.2011 N 03-03-07/8)
Вопрос: Подлежат ли налогообложению НДФЛ суммы пенсионных накоплений, учтенных на пенсионных счетах накопительной части трудовой пенсии, выплачиваемые негосударственным пенсионным фондом правопреемникам умерших застрахованных лиц?
(Письмо Минфина РФ от 31.03.2011 N 03-04-06/10-65)
Вопрос: Обучение супруги оплатил ее супруг. Супруге отказали в предоставлении социального налогового вычета по НДФЛ на основании того, что оплата обучения произведена третьим лицом. Супруга считает отказ неправомерным, аргументируя это тем, что ст. 219 НК РФ, устанавливающая социальный налоговый вычет по НДФЛ за обучение, противоречит Семейному кодексу РФ, в котором говорится о том, что имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью. В связи с этим норма НК РФ нуждается в изменениях. Вправе ли супруга получить социальный налоговый вычет по НДФЛ в данном случае?
(Письмо Минфина РФ от 31.03.2011 N 03-04-05/7-208)
Вопрос: Квартира находилась в собственности двух физлиц по 1/2 доли у каждого. При этом одно физлицо владеет долей квартиры более трех лет, а второе физлицо - менее трех лет. Собственники (физлица) продали свои доли квартиры каждый за 2 200 000 руб. и приобрели по новой квартире в одном отчетном периоде в 2010 г. Физлицо, владеющее квартирой более трех лет, приобрело квартиру за 4 500 000 руб., физлицо, владеющее квартирой менее трех лет, - за 2 200 000 руб. В какой сумме следует уплатить НДФЛ за 2010 г. каждому из физлиц в указанной ситуации?
(Письмо Минфина РФ от 31.03.2011 N 03-04-05/7-209)
Вопрос: О порядке налогообложения НДФЛ выплат, производимых работникам организации, направляемым на работу за границу на длительный период времени, когда они все трудовые обязанности по трудовому договору выполняют по месту работы в иностранном государстве.
(Письмо Минфина РФ от 31.03.2011 N 03-04-06/6-63)
Вопрос: ...Физлицо (гражданин США), прибывшее в РФ в октябре 2010 г., работает в представительстве иностранной организации. В 2010 г. его доходы облагались НДФЛ по ставке 30%. Работодатель сообщил физлицу, что в 2011 г. его доходы будут облагаться НДФЛ по ставке 30% до момента приобретения им статуса налогового резидента РФ (апрель 2011 г.) и что за перерасчетом НДФЛ ему необходимо самостоятельно обратиться в налоговый орган. Каким образом физлицо может получить излишне удержанный НДФЛ и какие документы для этого необходимо представить? Может ли физлицо обратиться за перерасчетом НДФЛ в том же периоде 2011 г., когда будет приобретен статус налогового резидента? В какой срок сумма излишне удержанного НДФЛ будет перечислена физлицу?
(Письмо Минфина РФ от 31.03.2011 N 03-04-05/6-204)
Вопрос: Организация владеет акциями, в отношении которых эмитентом в соответствии со ст. 74 Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ "Об акционерных обществах" осуществлена конвертация при дроблении акций: уменьшена номинальная стоимость каждой акции за счет увеличения общего количества акций, объем выпуска не изменился. В результате конвертации при государственной регистрации ценным бумагам присвоен новый код. Правильно ли понимает организация, что такая конвертация не приводит к необходимости отражения в налоговом учете для целей исчисления налога на прибыль операции по выбытию акций в соответствии с положениями ст. 280 НК РФ?
(Письмо Минфина РФ от 31.03.2011 N 03-03-06/2/58)
Вопрос: О налогообложении НДС комиссии, получаемой банком от заемщиков за смену предмета залога.
(Письмо Минфина РФ от 30.03.2011 N 03-07-05/05)
Вопрос: О налогообложении НДФЛ доходов арбитражного управляющего, полученных от деятельности в качестве управляющего.
(Письмо ФНС РФ от 30.03.2011 N КЕ-3-3/987@)
Вопрос: О применении вычетов сумм НДС по товарам (работам, услугам), приобретенным за счет субсидий, полученных из федерального бюджета.
(Письмо ФНС РФ от 30.03.2011 N КЕ-4-3/5012)
Вопрос: ...Родители и их несовершеннолетний ребенок приобрели в 2001 г. квартиру в равнодолевую собственность по 1/3 доли каждому из собственников. Брачный договор между супругами не заключался. Денежные средства на приобретение квартиры являлись общим имуществом супругов. Имеет ли право любой из родителей получить имущественный вычет по НДФЛ в соответствии с расходами, осуществленными на приобретение доли в праве на квартиру, приходящейся на несовершеннолетнего ребенка, в полном размере или же каждый из родителей в размере, не превышающем 1/2? Сможет ли ребенок в дальнейшем реализовать свое право на получение имущественного вычета?
(Письмо Минфина РФ от 30.03.2011 N 03-04-05/9-199)
Вопрос: ...Аптека (ГУП) осуществляет розничную торговлю лекарственными средствами с правом изготовления. Предприятие имеет структурные подразделения - аптеки с площадью торговых залов от 14 до 106 кв. м и переведено на уплату ЕНВД. Может ли аптека признать деятельностью в сфере розничной торговли и облагать ЕНВД: сделки по реализации лекарственных средств лечебным учреждениям, школам, детским садам по муниципальным контрактам, а также организациям для целей, не связанных с предпринимательской деятельностью; изготовление лекарственных препаратов для населения по рецептам врачей и их реализацию; изготовление и реализацию лекарственных препаратов по требованиям лечебных учреждений для конкретных больных при отсутствии серийного производства?
(Письмо Минфина РФ от 30.03.2011 N 03-11-06/3/37)
Вопрос: ...В благотворительный фонд поступают обращения от религиозных организаций с просьбами об оказании благотворительной помощи, а также обращения об оказании благотворительной помощи для реставрации, строительства зданий, объектов, имеющих историческое и культурное значение. Будут ли перечисления средств на оказание помощи в строительстве, реставрации объектов богослужений или объектов, имеющих историческое, культурное значение для целей налогообложения признаваться перечислениями, осществленными в рамках благотворительной деятельности? Правомерно ли квалифицировать в качестве целевого использования для целей налога на прибыль расходы в виде перечисления указанных средств?
(Письмо Минфина РФ от 30.03.2011 N 03-03-06/4/25)
Вопрос: О порядке определения среднесписочной численности инвалидов среди работников организации в целях применения освобождения от уплаты НДС, предусмотренного пп. 2 п. 3 ст. 149 НК РФ.
(Письмо ФНС РФ от 29.03.2011 N КЕ-4-3/4902@)
Вопрос: ...Обязан ли потребительский ипотечный кооператив (ПИК) как налоговый агент исчислять доход в виде материальной выгоды, полученной налогоплательщиком в налоговом периоде от экономии на процентах за пользование займом на приобретение квартиры, если уведомление о праве на имущественный вычет выдано и представлено после окончания налогового периода? Обязан ли ПИК в 2011 г. предпринять что-либо для освобождения налогоплательщика от НДФЛ за 2009 г., исчисленного ПИКом как налоговым агентом с материальной выгоды от экономии на процентах за пользование займом, если он в 2011 г. представил ПИКу полученное в 2010 г. уведомление налогового органа о праве на имущественный вычет в отношении приобретенной на заемные средства квартиры?
(Письмо Минфина РФ от 29.03.2011 N 03-04-06/6-61)
Вопрос: ...ОАО является единственным производителем электрической и тепловой энергии на территории муниципального образования. В рамках жилищно-бытового обеспечения работников и членов их семей в коллективном договоре ОАО гарантировано 50%-ное снижение оплаты за пользование электрической и тепловой энергией путем осуществления компенсационных выплат за счет собственных средств ОАО. Регулируется ли 50%-ное снижение оплаты за пользование электрической и тепловой энергией для работников ОАО законодательством РФ? Подлежит ли применению п. 3 ст. 217 НК РФ для освобождения данных выплат от налогообложения НДФЛ?
(Письмо Минфина РФ от 29.03.2011 N 03-04-06/6-60)
Вопрос: ...Индивидуальный предприниматель осуществляет деятельность в виде розничной торговли прочими товарами, а также оказывает услуги по обслуживанию автотранспорта через сеть розничных торговых точек и центров замены масел. Указанные виды розничной торговли осуществляются на одной и той же торговой площади. Каков порядок распределения площади торгового зала при исчислении суммы ЕНВД в случае осуществления на одной и той же площади торгового зала предпринимательской деятельности по реализации моторных масел, налогообложение которой осуществляется в рамках общего режима налогообложения, и предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли прочими товарами, облагаемой ЕНВД?
(Письмо Минфина РФ от 29.03.2011 N 03-11-11/74)
Вопрос: ...Организация планирует приобретение исключительных прав на программное обеспечение по договору отчуждения исключительных прав у компании, имеющей постоянное местопребывание в Чешской Республике (далее - чешская компания). Чешская компания не имеет постоянного представительства или обособленного подразделения на территории РФ. Должен ли облагаться налогом на прибыль, удерживаемым у источника выплаты в РФ, платеж в пользу чешской компании, производимый организацией за приобретение исключительного права на программное обеспечение по договору отчуждения исключительных прав? Или же данный платеж подлежит налогообложению только в Чешской Республике?
(Письмо Минфина РФ от 29.03.2011 N 03-08-05)
Вопрос: О применении НДС с 01.01.2011 в отношении услуг по перевозке товаров по территории РФ между пунктом отправления и пунктом перегрузки на морской танкер-накопитель, оказываемых организациями внутреннего водного транспорта, в случае если в дальнейшем часть товаров, находящихся в танкере-накопителе, помещается под таможенную процедуру экспорта и перегружается в морское судно-отвозчик для последующей реализации иностранным лицам.
(Письмо Минфина РФ от 29.03.2011 N 03-07-08/90)
Вопрос: О применении российской организацией ставки НДС 18% в отношении услуг по транспортировке по территории РФ железнодорожным транспортом импортных товаров, услуг по предоставлению железнодорожного подвижного состава для таких перевозок, терминальных и агентских услуг, не поименованных в п. 1 ст. 164 НК РФ.
(Письмо Минфина РФ от 29.03.2011 N 03-07-08/86)
Вопрос: ...ООО в 2010 г. заключило договор займа в долларах США с иностранной компанией. Расчеты по договору производятся в долларах США. Ставка процентов по кредиту 10%. Проценты за пользование займом начисляются ежемесячно. В 2010 г. для расчета суммы предельной величины процентов, включаемых во внереализационные расходы при исчислении налога на прибыль, использовалось ограничение в размере 15%. В 2011 г. ООО планирует провести новацию валютного займа в рубли и погашать начисленные проценты и сумму займа в рублях. Какой коэффициент применять ООО в 2011 г. в соответствии со ст. 269 НК РФ при расчете величины предельных процентов, включаемых в расходы в целях налога на прибыль, после новации валютного займа в рубли (1,8 или 0,8)?
(Письмо Минфина РФ от 29.03.2011 N 03-03-06/1/185)
Вопрос: О налогообложении доходов в виде лизинговых платежей немецкой организации по договору лизинга легковых автомобилей, заключенному с российской организацией.
(Письмо Минфина РФ от 29.03.2011 N 03-08-05)
Вопрос: В 2008 г. супругами за счет общих денежных средств куплена однокомнатная квартира, при этом договор купли-продажи, платежные документы, акт приема-передачи квартиры, свидетельство о регистрации права оформлены на имя мужа. В связи с тем что муж является пенсионером и не имеет возможности воспользоваться имущественным вычетом по НДФЛ, вправе ли жена получить данный вычет в полном объеме, при этом могут ли супруги по письменному заявлению распределить имущественный налоговый вычет между собой - 100% в пользу жены?
(Письмо Минфина РФ от 29.03.2011 N 03-04-05/9-197)
Вопрос: ООО, применяющее УСН с объектом налогообложения "доходы", заключает агентский договор с организацией (принципалом) на оказание услуг населению по заполнению бланков, написанию заявлений и изготовлению копий. Согласно ОКУН данные услуги классифицируются как бытовые услуги (код 019726). ООО (агент) будет оказывать посреднические услуги от своего имени в помещении, принадлежащем принципалу. Какую систему налогообложения следует применять в данном случае: систему налогообложения в виде ЕНВД или УСН?
(Письмо Минфина РФ от 29.03.2011 N 03-11-06/3/36)
Вопрос: Каков порядок расчета госпошлины при обращении физлица в суд общей юрисдикции с иском о признании договора розничной купли-продажи недействительным (без применения последствий недействительности сделки)? Физлицом оплачена госпошлина в размере 200 руб. в соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, а суд утверждает, что необходимо производить расчет в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, как при подаче искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, в зависимости от цены иска.
(Письмо Минфина РФ от 29.03.2011 N 03-05-06-03/20)
Вопрос: Каков порядок освобождения от налогообложения НДФЛ средств материнского (семейного) капитала в случае осуществления данных выплат одновременно из бюджетов разных уровней?
(Письмо Минфина РФ от 29.03.2011 N 03-04-06/9-59)
Вопрос: ...Задолженность ФГУП была реструктурирована согласно Постановлению Правительства РФ от 10.12.2009 N 995. На основании ст. 59 НК РФ безнадежная к взысканию задолженность списывается при наличии судебного акта, согласно которому налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам. В связи с утверждением графиков погашения задолженности у ФГУП возникли обязательства по уплате налогов, пеней и штрафов в утвержденные сроки. Право на взыскание по обязательствам, возникшим в связи с предоставлением ФГУП права на реструктуризацию задолженности, в настоящее время не утрачено. Следовательно, задолженность ФГУП не может рассматриваться как безнадежная и быть списана. Правомерна ли изложенная позиция?
(Письмо Минфина РФ от 29.03.2011 N 03-02-07/2-44)
Вопрос: Физическое лицо являлось акционером ОАО. Акции были приобретены в результате приватизации. В связи с реорганизацией организации физическим лицом в 2008 г. было подано заявление с требованием выкупа акций. В 2010 г. решением суда определена рыночная стоимость акций для целей выкупа этих акций ОАО. Каков порядок определения налоговой базы по НДФЛ в данном случае?
(Письмо Минфина РФ от 29.03.2011 N 03-04-05/3-195)
Вопрос: О порядке представления сведений о доходах физических лиц территориальным учреждением банка, производящим выплату дохода работникам расчетно-кассового центра, если деятельность этого расчетно-кассового центра в связи с ликвидацией прекращается до завершения налогового периода по НДФЛ.
(Письмо ФНС РФ от 28.03.2011 N КЕ-4-3/4817)
Вопрос: В соответствии с заключенными международными договорами ООО направляет за рубеж летный состав для выполнения работ разъездного характера на продолжительный период. Являются ли налоговыми резидентами РФ летчики, находящиеся за границей более 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев, для целей исчисления НДФЛ?
(Письмо Минфина РФ от 28.03.2011 N 03-04-06/6-58)
Вопрос: ...Основная цель деятельности некоммерческого фонда - поддержка фундаментальных исследований о закономерностях строения окружающей среды, прикладных научных исследований по применению полученных знаний для решения конкретных задач, технологических, инженерных, экономических, социальных и др. проблем. До 2010 г. согласно п. 1 ст. 239 НК РФ от уплаты ЕСН освобождались учреждения, созданные для достижения образовательных, культурных лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и других социальных целей. С 01.01.2010 согласно ст. 57 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ такие учреждения уплачивают страховые взносы по пониженным тарифам. Имеет ли право некоммерческий фонд применять указанные льготы?
(Письмо Минфина РФ от 28.03.2011 N 03-04-07/7-4)
Вопрос: Организация, применяющая УСН, оказывает услуги агента. Она приобретает для принципала определенный агентским договором комплекс услуг. Агентским договором предусмотрено вознаграждение, составляющее разницу между общей суммой договора и стоимостью возмещаемых принципалом расходов по выполнению поручения. При этом вся общая сумма договора выплачивается агенту при заключении договора. Сумма агентского вознаграждения неизвестна на дату заключения договора и формируется на дату составления отчета о выполнении поручения по агентскому договору. Учитывая, что определить сумму вознаграждения на момент оплаты не представляется возможным, в какой момент и на какую сумму подлежат признанию доходы организации в данном случае при применении УСН?
(Письмо Минфина РФ от 28.03.2011 N 03-11-06/2/41)
Вопрос: Индивидуальный предприниматель торгует в розницу через механические торговые автоматы. Данная деятельность подпадает под ЕНВД. Вид предпринимательской деятельности с использованием торговых автоматов в целях гл. 26.3 НК РФ определяется в зависимости от того, относится автомат к категории передвижных или нет: торговые автоматы отнесены к объектам стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а передвижные торговые автоматы - к развозной торговле. В законодательстве РФ о налогах и сборах отсутствуют определения понятий "торговый автомат" и "передвижной торговый автомат". К какому из видов розничной торговли в целях исчисления ЕНВД относить розничную торговлю через торговые автоматы?
(Письмо Минфина РФ от 28.03.2011 N 03-11-11/72)
Вопрос: Организация, применяющая УСН с объектом налогообложения "доходы", продает товары комитента в розницу через свой магазин. Организация является комиссионером, участвующим в расчетах. Вознаграждение организации составляет 20% от выручки, полученной при реализации товара комитента. Следует ли комиссионеру, руководствуясь ст. 346.17 НК РФ и ст. 997 ГК РФ, удерживать свое вознаграждение в размере 20% с сумм поступивших авансов от покупателей? Если да, то сможет ли комитент, применяющий общий режим налогообложения, учесть в расходах по налогу на прибыль сумму вознаграждения комиссионера, исчисленного с авансов, если в договоре указано, что вознаграждение комиссионера составляет 20% от выручки, полученной при реализации товара комитента?
(Письмо Минфина РФ от 28.03.2011 N 03-11-06/2/39)
Вопрос: Предполагается ли внести изменения в ст. 219 НК РФ в части предоставления социального налогового вычета по НДФЛ налогоплательщикам-родителям в сумме, уплаченной ими за посещение их детьми-школьниками кружков и секций?
(Письмо Минфина РФ от 28.03.2011 N 03-04-05/7-193)
Вопрос: Родители в 2009 г. приобрели квартиру со своим несовершеннолетним ребенком в общую долевую собственность с равными долями. Своим правом на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ супруги воспользовались: супруг - по данному жилью, а супруга - ранее по другому объекту недвижимости. Имеют ли право родители получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ на ту часть стоимости приобретенного жилья, которая принадлежит несовершеннолетнему ребенку? Сохранится ли в будущем право на получение имущественного вычета по НДФЛ за несовершеннолетним ребенком в связи с покупкой (продажей) им квартиры?
(Письмо Минфина РФ от 28.03.2011 N 03-04-05/7-194)
Вопрос: В общедоступном пользовании, со ссылкой на регламент ФНС России для служебного пользования, имеются разъяснения, согласно которым налоговые органы по месту нахождения обособленного подразделения организации не имеют права проверять обособленные подразделения организаций, перешедших на специальные налоговые режимы. Вправе ли налоговые органы по месту нахождения обособленного подразделения организации проводить выездные налоговые проверки обособленного подразделения организации (магазин, не филиал и не представительство) по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты сумм ЕНВД? Насколько обязательно для налоговых органов применение указанного регламента ФНС России?
(Письмо Минфина РФ от 28.03.2011 N 03-02-08/32)
Вопрос: О применении НДС в отношении транспортно-экспедиционных услуг, связанных с перевозкой товаров между пунктами, один из которых расположен на территории Российской Федерации, а другой за ее пределами, с использованием нескольких видов транспорта, оказываемых российской организацией в рамках одного договора транспортной экспедиции.
(Письмо Минфина РФ от 28.03.2011 N 03-07-08/84)
Вопрос: ...Организация (ОАО) в рамках приоритетных инвестиционных проектов арендует лесные участки, используемые для лесозаготовки. На арендуемых участках за свой счет ОАО строит объекты лесной инфраструктуры, в том числе лесные дороги (магистрали, ветки, примыкающие к магистралям и используемые для вывоза леса с отдельных участков лесного массива, и усы - временные лесовозные пути со сроком эксплуатации не более года, примыкающие к ветке или магистрали лесовозной дороги, предназначенные для освоения отдельных лесосек). Магистрали используются постоянно. Ветки и усы используются временно. Магистрали принимаются к бухучету в качестве основных средств. Каков порядок налогообложения налогом на имущество организаций лесных дорог?
(Письмо Минфина РФ от 25.03.2011 N 03-05-05-01/13)
Вопрос: О налогообложении НДФЛ дохода, полученного в виде компенсации организацией расходов на проживание в гостинице и проезд физлица, приглашенного по инициативе этой организации для участия в семинаре и конференции.
(Письмо ФНС РФ от 25.03.2011 N КЕ-3-3/926)
Вопрос: ...В соответствии с агентским договором агент действует от своего имени за счет индивидуального предпринимателя (принципала) и осуществляет только поиск клиентов, заинтересованных в выполнении принципалом работ по техническому обслуживанию и ремонту автотранспортных средств, за что агент получает вознаграждение от принципала. Только у принципала есть возможность выполнять работы по техническому обслуживанию и ремонту автотранспортных средств, а именно арматурные работы. Должно ли налогообложение результатов деятельности индивидуального предпринимателя - принципала осуществляться в порядке и на условиях, предусмотренных гл. 26.3 НК РФ (ЕНВД)?
(Письмо Минфина РФ от 25.03.2011 N 03-11-11/70)
Вопрос: Имеет ли физлицо право на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ в размере более 2 млн руб. с сумм, направленных на погашение процентов по целевому кредиту, полученному от кредитной организации на проведение отделочных работ, в том числе приобретение отделочных материалов, если квартира приобретается физлицом на условиях отсутствия внутренней отделки? При приобретении квартиры в 2011 г. вправе ли физлицо получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ по расходам, произведенным в 2010 г. на уплату процентов кредитной организации по целевому кредиту, предоставленному на приобретение квартиры?
(Письмо Минфина РФ от 25.03.2011 N 03-04-05/9-190)
Вопрос: ...1. Через банкоматы банка совершены мошеннические операции по хищению денежных средств. Вправе ли банк на основании п. 2 ст. 266 НК РФ признать в целях налога на прибыль сумму убытка безнадежным долгом по истечении срока исковой давности? 2. Банк приобрел корпоративные облигации. Эмитентом не уплачен очередной купон. На основании проспекта ценных бумаг по облигациям просрочка исполнения обязательств по выплате очередного купона признается дефолтом. Банк продал облигации на бирже. При реализации долгового обязательства стоимость облигации, включая сумму неуплаченного купона, списана с баланса банка. Вправе ли банк признать сумму не уплаченного эмитентом купона безнадежным долгом по истечении срока исковой давности?
(Письмо Минфина РФ от 25.03.2011 N 03-03-06/2/54)
Вопрос: Каков порядок с 01.01.2011 формирования управляющей компанией остаточной стоимости имущества паевого инвестиционного фонда для целей исчисления налога на имущество организаций?
(Письмо Минфина РФ от 25.03.2011 N 03-05-05-01/15)
Вопрос: ...Установлен ли налог на имущество организаций в отношении имущества, составляющего ПИФ, и должна ли компания, управляющая паевым инвестиционным фондом, выполнять требования п. 2 ст. 378 НК РФ? Кто является налогоплательщиком налога на имущество организаций в отношении имущества, составляющего ПИФ? Какое имущество является объектом налогообложения по налогу на имущество организаций? Какая стоимость имущества должна использоваться для определения налоговой базы по налогу на имущество организаций? Может ли быть использована инвентаризационная стоимость объектов по данным органов технической инвентаризации при определении налоговой базы по налогу на имущество организаций в отношении имущества, составляющего ПИФ?
(Письмо Минфина РФ от 25.03.2011 N 03-05-05-01/14)
Вопрос: ...Банк предоставил организации кредит по ставке 6% годовых. Из-за несвоевременной уплаты заемщиком процентов по кредиту банк уступает право требования долга до наступления срока платежа. Ставка рефинансирования на дату уступки права требования долга - 7,75% годовых. Банк в налоговой политике закрепил порядок определения предельной величины процентов, признаваемых расходом, исходя из среднего уровня процентов, подлежащих уплате по долговым обязательствам, выданным в том же квартале на сопоставимых условиях. Каков порядок определения в целях исчисления налога на прибыль размера процентной ставки для расчета предельной величины убытка от уступки права требования долга, срок погашения которого не наступил?
(Письмо Минфина РФ от 25.03.2011 N 03-03-06/2/56)
Вопрос: ...Вправе ли организации, осуществляющие образовательную и (или) медицинскую деятельность, при соблюдении условий, установленных Федеральным законом от 28.12.2010 N 395-ФЗ, применять ставку 0 процентов по налогу на прибыль начиная с 1 января 2011 г.?
(Письмо Минфина РФ от 25.03.2011 N 03-03-06/4/22)
Вопрос: В каком порядке будет предоставляться имущественный налоговый вычет по НДФЛ по приобретенной физлицом квартире при наличии у него следующих документов: передаточного акта участника долевого строительства от 30.06.2010; предварительного договора участника долевого строительства от 30.10.2007; договора участника долевого строительства от 18.12.2008; платежных документов, подтверждающих фактические расходы на приобретение квартиры, согласно которым оплата производилась с 2005 по 2008 гг.?
(Письмо Минфина РФ от 25.03.2011 N 03-04-05/7-189)
Вопрос: ...ОАО заключает договоры на обучение по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам, профессиональную подготовку и переподготовку физических лиц, предусматривающие обязанность физического лица не позднее трех месяцев после окончания обучения заключить с ОАО трудовой договор и отработать в организации не менее одного года. Условиями заключаемых договоров предусмотрено, что, если физлицо не заключает с ОАО трудовой договор в установленный срок, оно возмещает ОАО затраты на обучение. Каков порядок учета в целях исчисления налога на прибыль сумм компенсаций стоимости обучения, предусмотренных договором, которые выплачиваются физическим лицом или организацией - работодателем данного физического лица?
(Письмо Минфина РФ от 25.03.2011 N 03-03-06/1/177)
Вопрос: ...В каком порядке с 01.01.2010 следует учитывать для целей налога на прибыль расходы по уплате страховых взносов в Пенсионный фонд РФ на обязательное пенсионное страхование, в Фонд социального страхования РФ на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование, начисленных с зарплаты работников, участвующих в создании нематериальных активов: включать в первоначальную стоимость нематериальных активов и относить на расходы посредством амортизации; единовременно включать в состав прочих расходов?
(Письмо Минфина РФ от 25.03.2011 N 03-03-06/1/173)
Вопрос: ...В апреле 2008 г. организация заключила кредитный договор с банком на 12 месяцев, с открытием кредитных линий по 180 дней. Первый транш получен на пополнение оборотных средств, но средства направлены на выдачу займов ООО под больший процент. В октябре 2008 г. кредит был погашен посредством займа от ОАО. Тогда же получен второй транш, который был направлен на погашение займа ОАО. В 2010 г. ООО признано банкротом, задолженность признана безнадежным долгом, заем и проценты остались непогашенными. Кредитный договор с банком организацией продлен до 2014 г. Возможно ли учесть затраты на уплату процентов банку с августа 2009 г. и текущие расходы по выплате процентов в расходах по налогу на прибыль?
(Письмо Минфина РФ от 25.03.2011 N 03-03-06/1/179)
Вопрос: ...ООО (страховщик) 22.11.2010 заключило договор страхования при посредничестве агента, с которым у ООО заключен агентский договор. 06.12.2010 в соответствии с условиями агентского договора между ООО и агентом был подписан акт-отчет о заключении данного договора страхования, на основании которого 07.12.2010 ООО перечислило агенту вознаграждение. Однако по условиям договора страхования ответственность страховщика наступает с 22.01.2011. Правомерно ли ООО в целях исчисления налога на прибыль относит на расходы сумму комиссионного вознаграждения агента по дате подписания акта-отчета выполненных работ (06.12.2010), если сумма премии по договору страхования в налоговом учете будет отражена в доходах только 22.01.2011?
(Письмо Минфина РФ от 25.03.2011 N 03-03-06/1/181)
Вопрос: ОАО в 2007 г. приняло решение о выплате дивидендов за 2006 г., срок выплаты которых истек 26 декабря 2007 г. Учитываются ли при исчислении налога на прибыль в доходах суммы не востребованных акционерами дивидендов по истечении срока исковой давности, исчисленного в соответствии с ГК РФ?
(Письмо Минфина РФ от 25.03.2011 N 03-03-06/1/178)
Вопрос: С 01.01.2011 в целях налога на прибыль имущество стоимостью менее 40 000 руб. не относится к амортизируемому, при этом в бухгалтерском учете в соответствии с п. 5 Положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01, утвержденного Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н, лимит отнесения имущества к МПЗ остался прежним - 20 000 руб. Следует ли организации с 01.01.2011 в момент ввода в эксплуатацию основных средств стоимостью от 20 000 до 40 000 руб. единовременно учитывать всю стоимость таких основных средств в расходах по налогу на прибыль, а в бухгалтерском учете по таким основным средствам начислять амортизацию?
(Письмо Минфина РФ от 25.03.2011 N 03-03-06/2/48)
Вопрос: ...В соответствии с п. 1 ст. 284.2 НК РФ налоговая ставка 0% применяется к налоговой базе, определяемой по доходам от операций по реализации акций российских организаций, при условии, что на дату реализации таких акций они непрерывно принадлежат налогоплательщику на праве собственности или на ином вещном праве более 5 лет. Положения ст. 284.2 НК РФ применяются в отношении ценных бумаг (долей в уставном капитале), приобретенных налогоплательщиками начиная с 1 января 2011 г. Вправе ли организация применить после 1 января 2011 г. налоговую ставку 0% при реализации акций, приобретенных до 1 января 2011 г., в случае если она владеет ими более 5 лет?
(Письмо Минфина РФ от 25.03.2011 N 03-03-06/1/176)
Вопрос: О порядке постановки на налоговый учет и снятия с налогового учета иностранных организаций по месту регистрации транспортных средств.
(Письмо Минфина РФ от 25.03.2011 N 03-08-05)
Вопрос: О постановке на учет иностранной организации - резидента Кипра, имеющей недвижимое имущество на территории РФ, а также о возможности признания деятельности иностранной организации по сдаче в аренду данного недвижимого имущества в качестве предпринимательской деятельности, приводящей к образованию постоянного представительства и подлежащей налогообложению налогом на прибыль в РФ.
(Письмо Минфина РФ от 25.03.2011 N 03-08-05)
Вопрос: В 2010 г. один из супругов проходил дорогостоящее лечение в связи с онкологическим заболеванием. При прохождении лечения договор с лечебным учреждением был заключен проходившим лечение супругом, оплата также вносилась им. В этом же 2010 г. супруг, проходивший лечение, скончался. В соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ налогоплательщик может воспользоваться налоговым вычетом по НДФЛ в сумме, уплаченной в налоговом периоде за услуги по лечению супруга (супруги). Может ли переживший супруг получить социальный налоговый вычет по расходам на лечение, которые производил скончавшийся супруг за свое лечение?
(Письмо Минфина РФ от 25.03.2011 N 03-04-05/7-185)
Вопрос: ...Согласно ст. 219 НК РФ физлицо может получить социальный вычет в размере стоимости медикаментов, назначенных ему лечащим врачом, покупаемых физлицом за счет собственных средств. В адрес администрации больницы поступают просьбы от больных с хроническими вирусными гепатитами B и C, покупающих "интерферон альфа", предоставить документацию для получения вычета по НДФЛ. Вправе ли физлицо получить социальный вычет по НДФЛ в сумме произведенных расходов на покупку "интерферона альфа", назначенного ему врачом в ходе терапии хронического гепатита B или C, если хронические вирусные гепатиты не входят в Перечень дорогостоящих видов лечения, а интерферональфа входит в число лекарственных средств, указанных в Перечне лекарственных средств?
(Письмо Минфина РФ от 25.03.2011 N 03-04-06/7-55)
Вопрос: Физическое лицо для покупки квартиры оформило в банке кредит "на неотложные нужды". Заключение договора и покупка квартиры произошли в течение одного календарного месяца. Согласно пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, направленной на погашение процентов по целевым кредитам, фактически израсходованным им на приобретение квартиры. Что следует считать целевым кредитом в данном случае? Подлежат ли включению в состав вычета по НДФЛ расходы на уплату процентов по оформленному физическим лицом кредиту?
(Письмо Минфина РФ от 25.03.2011 N 03-04-05/7-187)
Вопрос: О применении стандартного налогового вычета по НДФЛ налогоплательщиками, на обеспечении которых находится ребенок.
(Письмо Минфина РФ от 25.03.2011 N 03-04-05/7-186)
Вопрос: ...Право на получение негосударственной пенсии у работников возникает при условии увольнения из организации в связи с выходом на пенсию. Организация заключила договор с негосударственным пенсионным фондом (далее - НПФ), согласно которому организация направляет в НПФ письма о назначении пенсии и перечисляет единовременные взносы после увольнения работника в связи с выходом на пенсию. Суммы данных взносов не учитываются организацией при исчислении налога на прибыль. Взносы, перечисляемые организацией, находятся на солидарном счете, с которого НПФ ежеквартально перечисляет негосударственную пенсию на банковские счета бывших работников организации. Облагаются ли ЕСН суммы взносов в НПФ, уплаченные за период с 2005 по 2009 гг.?
(Письмо Минфина РФ от 25.03.2011 N 03-04-07/7-3)
Вопрос: С 01.01.2011 согласно п. 2 ст. 378 НК РФ имущество, составляющее ПИФ, подлежит налогообложению налогом на имущество организаций у управляющей компании. При этом налог уплачивается за счет имущества, составляющего этот фонд. Согласно Федеральному закону от 29.11.2001 N 156-ФЗ "Об инвестиционных фондах" имущество ПИФа учитывается на отдельном балансе по оценочной стоимости на момент его внесения (приобретения) и не имеет балансовой стоимости. Также имущество ПИФов не менее двух раз в год переоценивается. В каком порядке управляющей компании необходимо определять налоговую базу по налогу на имущество организаций? Подлежит ли имущество, находящееся в составе ПИФа, амортизации?
(Письмо Минфина РФ от 25.03.2011 N 03-05-05-01/12)
Вопрос: ...Организация предполагает осуществить смену товарного знака, а также переоформить офисы, сменить вывески и закупить униформу для работников в новой цветовой гамме. В период между датой подачи документов на регистрацию товарного знака и датой его регистрации организация осуществляет расходы по смене имиджа. 1. В какой момент организация в целях налога на прибыль должна включить товарный знак в состав нематериальных активов: в момент подачи документов на регистрацию товарного знака или в момент получения свидетельства о его регистрации? 2. Вправе ли организация учесть при исчислении налога на прибыль сумму расходов, которые она понесет в процессе ребрендинга в период до регистрации товарного знака и в период после его регистрации?
(Письмо Минфина РФ от 25.03.2011 N 03-03-06/2/47)
Вопрос: Применяются ли положения п. 17.2 ст. 217 НК РФ в отношении доходов физического лица, полученных от реализации акций в 2009 - 2010 гг.? Акциями физическое лицо непрерывно владеет с 20.12.1993.
(Письмо Минфина РФ от 25.03.2011 N 03-04-05/3-184)
Вопрос: При начислении дисконта по векселям с оговоркой "по предъявлении, но не ранее" в качестве срока обращения в целях исчисления налога на прибыль используется предполагаемый срок обращения векселя, определяемый как 365 (366) дней плюс срок от даты составления векселя до минимальной даты предъявления векселя к платежу. Если налогоплательщик распределит затраты в виде дисконта на этот промежуток времени, то в момент предъявления векселя к оплате (если этот момент настанет ранее, чем через год от минимальной даты) в расходы будет одномоментно включена вся сумма не учтенного к этому времени дисконта. Имеет ли право организация одномоментно включить в расходы в момент погашения векселя всю сумму не учтенного к этому времени дисконта?
(Письмо Минфина РФ от 25.03.2011 N 03-03-06/1/175)
Вопрос: Об определении налоговой базы по НДФЛ в случае реализации ценных бумаг, полученных в обмен на ваучеры.
(Письмо Минфина РФ от 25.03.2011 N 03-04-05/3-182)
Вопрос: Физлицо (супруг) приобрело квартиру в общую долевую собственность с супругой и двумя детьми (супругу принадлежит доля в размере 1/4 в праве собственности на квартиру). Супруг обратился в налоговый орган для предоставления ему права на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ. Налоговый орган отказал физлицу в предоставлении имущественного налогового вычета в отношении доли супруги. Имеет ли право супруг получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ за супругу в указанной ситуации?
(Письмо Минфина РФ от 25.03.2011 N 03-04-05/9-191)
Вопрос: О порядке учета в целях исчисления налога на прибыль суммы задолженности, образовавшейся в связи с невыплатой процентов по облигациям, приобретенным банком, и суммы основного долга по таким облигациям.
(Письмо Минфина РФ от 25.03.2011 N 03-03-06/2/53)
Вопрос: Банк приобретает облигации Банка России как на аукционах, проводимых Банком России, так и на вторичном рынке (ММВБ). При этом в момент первичного размещения по облигации формируется средневзвешенная цена, которая фиксируется в официальном отчете Банка России об итогах выпуска. Исходя из какой цены в целях налога на прибыль необходимо определять процентный доход по приобретенным облигациям Банка России: рыночной средневзвешенной цены, установленной при первичном размещении; цены покупки, по которой банк купил облигацию (как у Банка России, так и на вторичном рынке), так как при этом в налоговом учете формируется реальный доход, который будет получен банком в случае выбытия облигации?
(Письмо Минфина РФ от 25.03.2011 N 03-03-06/2/52)
Вопрос: В соответствии с требованиями п. 6 ст. 271 НК РФ банк начислял в налоговом учете купонный доход по долговым ценным бумагам (еврооблигациям), однако в предусмотренные проспектом эмиссии сроки данный купон эмитентом не погашен в связи с допущенным дефолтом. Вправе ли банк для целей расчета налоговой базы по налогу на прибыль сформировать в соответствии с п. 3 ст. 266 НК РФ резерв по сомнительным долгам по начисленному в налоговом учете, но не полученному от эмитента купонному доходу, учитывая, что данные ценные бумаги были проданы третьему лицу после окончания купонного периода, обязательства по которому эмитентом не выполнены?
(Письмо Минфина РФ от 25.03.2011 N 03-03-06/2/51)
Вопрос: ...Во исполнение Приказа ФСФР России от 24.04.2007 N 07-50/пз-н собственные средства организации - профучастника РЦБ увеличены за счет внесения в уставный капитал обыкновенных акций ОАО. На момент внесения акций сомнений в благонадежности ОАО и ликвидности акций не было. Позднее ОАО попало под подозрение в манипулировании ценами. Попытка реализовать указанные акции не увенчалась успехом. В целях снижения финансовых потерь один из учредителей предложил выкупить проблемные ценные бумаги. При этом стоимость реализации акций учредителю будет ниже балансовой стоимости в несколько десятков раз, что приведет к возникновению у организации убытка. Вправе ли организация учесть убыток от реализации акций в целях исчисления налога на прибыль?
(Письмо Минфина РФ от 25.03.2011 N 03-03-06/1/182)
Вопрос: ...Банк является профучастником РЦБ. Согласно п. 1 ст. 282 НК РФ операцией РЕПО признается договор, отвечающий требованиям, предъявляемым к договорам РЕПО Федеральным законом от 22.04.1996 N 39-ФЗ. Согласно абз. 4 п. 1 ст. 282 НК РФ правила ст. 282 НК РФ применяются к операциям РЕПО, совершенным за счет налогоплательщика комиссионерами, поверенными, агентами, доверительными управляющими на основании гражданско-правовых договоров. Каков порядок учета операций РЕПО для целей налога на прибыль, в случае если банк совершает операции РЕПО с другими юрлицами непосредственно, без участия посредников (комиссионеров, поверенных, агентов, доверительных управляющих) как со стороны банка, так и со стороны контрагента?
(Письмо Минфина РФ от 25.03.2011 N 03-03-06/2/50)
Вопрос: ОАО (цедент) произвело уступку права требования договорной неустойки, ранее присужденной судом за нарушение договорных обязательств по договору поставки газа. Договор цессии является возмездным, однако стоимость оплаты за уступаемое право ниже, чем стоимость самого уступленного права. Таким образом, ОАО (цедентом) получен убыток от уступки права требования долга. Имеет ли право ОАО принять полученный убыток в целях исчисления налога на прибыль в соответствии с пп. 7 п. 2 ст. 265 и п. 2 ст. 279 НК РФ или в соответствии с пп. 20 п. 1 ст. 265 НК РФ?
(Письмо Минфина РФ от 25.03.2011 N 03-03-06/1/180)
Вопрос: ...Согласно ст. 292 НК РФ банки вправе создавать в налоговом учете резерв на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности в соответствии с требованиями Банка России. Суммы резервов на возможные потери по ссудам, отнесенные на расходы банка, используются банком при списании с баланса кредитной организации безнадежной задолженности по ссудам. Банк расторгает кредитный договор, задолженность по ссудам продолжает числиться на балансе. Правильно ли понимает банк, что в налоговом законодательстве отсутствуют основания для восстановления и включения в доходы для целей налога на прибыль резерва на возможные потери по ссудам при расторжении кредитных договоров?
(Письмо Минфина РФ от 25.03.2011 N 03-03-06/2/55)
Вопрос: ...В 2009 г. организация в соответствии с договором перечислила аванс в иностранной валюте иностранной медицинской организации за лечение своего работника. Указанные расходы организация не учитывала в целях налога на прибыль. В соответствии с учетной политикой переоценка стоимости активов и обязательств, выраженных в иностранной валюте, осуществляется на конец каждого месяца. Положительные и отрицательные курсовые разницы на основании п. 11 ст. 250 и пп. 5 п. 1 ст. 265 НК РФ включаются в целях налога на прибыль в состав внереализационных доходов и расходов соответственно. Вправе ли организация учесть расходы в виде отрицательной курсовой разницы в целях налога на прибыль за 2009 г.?
(Письмо Минфина РФ от 25.03.2011 N 03-03-06/1/170)
Вопрос: ...Учитываются ли в расходах, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль, суммы резервов, создаваемых банком на возможные потери по учитываемым на балансе банка паям закрытого паевого инвестиционного фонда, активы (имущество) которого составляют права (требования) по ссудам, отраженным ранее на балансе банка?
(Письмо Минфина РФ от 25.03.2011 N 03-03-06/2/49)
Вопрос: Организация применяет систему налогообложения в виде ЕНВД в отношении деятельности по ремонту и техническому обслуживанию легковых автомобилей. Денежные средства, находящиеся на текущем расчетном счете в банке (используемые только для деятельности, подлежащей налогообложению ЕНВД), переданы в пользование банку по договору депозита с целью получения доходов в виде процентов. Полученные проценты будут использоваться только для текущей деятельности. Облагаются ли налогом на прибыль внереализационные доходы в виде процентов банка либо они подлежат налогообложению ЕНВД?
(Письмо ФНС РФ от 24.03.2011 N КЕ-4-3/4649@)
Вопрос: О порядке постановки на учет в налоговых органах управляющих компаний по месту нахождения переданных в доверительное управление объектов недвижимого имущества, составляющего паевой инвестиционный фонд, а также о представлении управляющими компаниями налоговых деклараций (расчетов) по налогу на имущество организаций и земельному налогу в отношении являющегося объектом налогообложения недвижимого имущества (в том числе земельных участков), входящего в состав паевого инвестиционного фонда и переданного в доверительное управление.
(Письмо Минфина РФ от 24.03.2011 N 03-05-04-01/09)
Вопрос: О порядке учета в целях налогообложения налогом на прибыль и НДС суммы компенсации, подлежащей получению в связи с изъятием земельного участка в целях размещения олимпийского объекта.
(Письмо Минфина РФ от 24.03.2011 N 03-03-06/1/171)
Вопрос: ...Индивидуальным предпринимателем, применяющим УСН ("доходы минус расходы"), получен грант в сумме 300 000 руб. на основании договора о предоставлении гранта. Целью получения гранта является приобретение специализированного оборудования для организации деятельности по производству и реализации сувенирной продукции с символикой субъекта РФ, а также декоративных предметов интерьера, мебели и геральдики. В IV квартале 2010 г. на данные средства предпринимателем приобретен фрезерно-копировальный станок стоимостью 300 200 руб. Обязан ли индивидуальный предприниматель при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, учитывать суммы, полученные в виде гранта?
(Письмо Минфина РФ от 24.03.2011 N 03-11-11/67)
Вопрос: ...Индивидуальный предприниматель (далее - ИП) оказывает услуги по монтажу, а также техническому обслуживанию систем пожарной сигнализации, систем охранной сигнализации (присвоен код ОКВЭД 45.31 "Производство электромонтажных работ"). С 01.01.2011 по деятельности "Производство монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ" ИП применяет УСН на основе патента, по другим видам деятельности - УСН с объектом "доходы". Относятся ли доходы, полученные от оказания услуг по техническому обслуживанию систем пожарной сигнализации и систем охранной сигнализации, к доходам, полученным от деятельности, в отношении которой применяется УСН на основе патента?
(Письмо Минфина РФ от 24.03.2011 N 03-11-11/64)
Вопрос: ...ООО занимается коммерческой деятельностью в области спорта и применяет УСН с объектом налогообложения "доходы". В 2010 г. для обеспечения подготовки резерва спортсменов краевой юношеской сборной по хоккею был заключен госконтракт. Согласно условиям контракта вознаграждение ООО не предусмотрено, остаток неиспользованных средств подлежит возврату обратно в бюджет. В соответствии с предоставленными заказчику отчетами с приложением первичных документов выделенные средства были полностью использованы по целевому назначению. В результате выполнения контракта ООО не извлекло прибыли. Вправе ли ООО не облагать налогом, уплачиваемым при применении УСН, средства, полученные в рамках данного контракта?
(Письмо Минфина РФ от 24.03.2011 N 03-11-06/2/37)
Вопрос: ...1. Что необходимо управляющей паевым инвестиционным фондом компании включать в налоговую базу по налогу на имущество организаций, если имущество фонда не амортизируется? Каков порядок определения налоговой базы по налогу на имущество организаций для управляющей паевым инвестиционным фондом компании? 2. На основании каких норм налогового законодательства управляющая компания является налоговым агентом по налогу на имущество организаций? 3. Каким образом ПИФу необходимо встать на налоговый учет по месту нахождения недвижимого имущества?
(Письмо Минфина РФ от 24.03.2011 N 03-05-05-01/11)
Вопрос: Физлицо оказывает услуги по грузовым перевозкам бытовых отходов на ассенизационной машине по договорам с заказчиками. Оно прибывает на место, указанное заказчиком, производит забор отходов и сливает их в место, указанное заказчиком. Ежедневно в ведомости забора физлицо указывает объем и время забора. Кроме того, физлицо осуществляет на ассенизационной машине вывоз технических вод из одного колодца в другой колодец, а расстояние между ними может быть от 100 до 1000 метров. Вправе ли физлицо в данном случае применять систему налогообложения в виде ЕНВД по грузовым перевозкам на ассенизационной машине по дорогам общего пользования?
(Письмо Минфина РФ от 24.03.2011 N 03-11-11/68)
Вопрос: Об отсутствии оснований для возврата или зачета государственной пошлины, уплаченной за совершение юридически значимых действий, связанных с лицензированием деятельности по производству и обороту этилового спирта, алкогольный и спиртосодержащей продукции, в случае принятия решения лицензирующим органом об отказе в предоставлении (переоформлении, продлении срока действия) лицензии.
(Письмо Минфина РФ от 24.03.2011 N 03-05-05-03/08)
Вопрос: В каком размере уплачивается госпошлина за регистрацию договора долевого участия в строительстве, заключенного между организацией и семью физическими лицами, согласно п. 2 ст. 333.18 НК РФ? Правомерен ли указанный расчет - организация уплачивает госпошлину в размере 500 руб. (4000 разделить на 8), а физлица - по 25 руб. (200 разделить на 8)?
(Письмо Минфина РФ от 24.03.2011 N 03-05-06-03/19)
Вопрос: В каком порядке прекращается обязанность налогоплательщика по уплате транспортного налога в случае утраты транспортного средства в результате пожара?
(Письмо Минфина РФ от 24.03.2011 N 03-05-06-04/123)
Вопрос: Освобождается ли общественная организация инвалидов от уплаты госпошлины по исковым требованиям неимущественного характера и исковым требованиям имущественного характера, не подлежащим оценке, а также по требованиям публично-правового характера в судах общей юрисдикции и арбитражных судах согласно пп. 1 п. 2 ст. 333.36 НК РФ и пп. 1 п. 2 ст. 333.37 НК РФ?
(Письмо Минфина РФ от 24.03.2011 N 03-05-05-03/09)
Вопрос: О порядке применения п. 2 ст. 1 Федерального закона от 28.12.2010 N 395-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" в целях исчисления НДС.
(Письмо Минфина РФ от 23.03.2011 N 03-07-14/17)
Вопрос: О порядке отражения в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности операций по выбытию объектов недвижимости, подлежащих государственной регистрации.
(Письмо Минфина РФ от 22.03.2011 N 07-02-10/20)
Вопрос: Об определении доли косвенных (общехозяйственных) расходов на не облагаемые НДС операции в объеме совокупных расходов ОАО, осуществляющего операции как облагаемые НДС, так и освобождаемые от налогообложения НДС, а также о неправомерности применения абз. 9 п. 4 ст. 170 НК РФ ОАО, осуществляющим не только производственную, но и торговую деятельность (например, реализация нефти, приобретенной у других организаций).
(Письмо ФНС РФ от 22.03.2011 N КЕ-4-3/4475)
Вопрос: ...Индивидуальный предприниматель планирует заняться разработкой технологических процессов по производству новых видов хлеба. Разработка технологического процесса завершается созданием технологической карты, пригодной для последующей добровольной сертификации (декларирования) новой продукции. Проектирование и разработка продукции являются составной частью процесса производства. Для осуществления данных работ индивидуальный предприниматель предполагает создать опытное производство. Необходимая численность наемных работников составит 3 человека. Вправе ли индивидуальный предприниматель перейти на применение УСН на основе патента? Возможно ли привлечение сторонних организаций для выполнения отдельных стадий производства?
(Письмо Минфина РФ от 22.03.2011 N 03-11-11/62)
Вопрос: Вправе ли иностранная организация (ОАО) уплатить государственную пошлину за выдачу разрешения на применение технических устройств на опасных производственных объектах, не имея на территории РФ своих представительств и счетов в российской валюте, со своих счетов (в том числе и валютных)?
(Письмо Минфина РФ от 22.03.2011 N 03-05-05-03/07)
Вопрос: ...ФГУП заключило государственный контракт (контракт) на выполнение функций заказчика-застройщика при разработке проектной документации, строительстве объектов инвестиционного проекта, финансируемых инвестиционным фондом РФ. В перечне порученных ФГУП функций указаны работы: выбор площадки для строительства; получение разрешения на строительство; подготовка документов и др. Затраты ФГУП на оплату работ компенсируются государственным заказчиком путем перечисления денежных средств на расчетный счет ФГУП. Для исполнения обязательств ФГУП заключило договор с третьим лицом. Включаются ли затраты на выполнение работ и услуг, порученных ФГУП по контракту, в том числе исполненных третьими лицами, в состав расходов по налогу на прибыль?
(Письмо Минфина РФ от 22.03.2011 N 03-03-06/4/20)
Вопрос: Возникает ли у ООО необходимость по уплате налога на прибыль с доходов в виде субсидий, предоставленных ООО на основании договора "О предоставлении бюджетных средств в форме субсидий для возмещения части затрат субъектов малого предпринимательства на ранней стадии их деятельности в части приобретения основных фондов и нематериальных активов" (договор субсидирования)?
(Письмо Минфина РФ от 22.03.2011 N 03-03-06/1/167)
Вопрос: ...Индивидуальный предприниматель (ИП) поставлен на учет по месту своего жительства и осуществляет деятельность, в отношении которой подлежит применению система налогообложения в виде ЕНВД. ИП осуществляет свою деятельность в одном районе города. В какой налоговый орган ИП должен встать на учет в целях применения системы налогообложения в виде ЕНВД и представлять отчетность и уплачивать налоги? Когда прекращается обязанность по уплате ЕНВД в случае прекращения осуществления деятельности, подлежащей налогообложению ЕНВД? В каком налоговом органе следует ИП исполнять обязанности налогового агента по уплате НДФЛ? В какой из налоговых органов представлять уведомление об открытии (закрытии) счета?
(Письмо Минфина РФ от 22.03.2011 N 03-11-06/3/32)
Вопрос: О порядке налогообложения налогом на прибыль доходов иностранной организации - резидента Объединенных Арабских Эмиратов в виде платежей, выплачиваемых российской организацией за предоставление ей неисключительного права пользования программным обеспечением и за распространение этого программного обеспечения через Интернет на территории РФ.
(Письмо Минфина РФ от 22.03.2011 N 03-08-05)
Вопрос: Об отсутствии оснований для включения в налоговую базу по НДС денежных средств, выделенных Федеральным агентством железнодорожного транспорта РФ на компенсацию потерь в доходах, связанных с установлением исключительных тарифов на перевозку нефелинового концентрата.
(Письмо Минфина РФ от 22.03.2011 N 03-07-11/65)
Вопрос: О порядке налогообложения налогом на прибыль операций по реализации простого складского свидетельства на предъявителя, выданного налогоплательщику товарным складом.
(Письмо Минфина РФ от 22.03.2011 N 03-03-06/2/45)
Вопрос: О порядке определения для целей налога на прибыль срока полезного использования бывших в эксплуатации основных средств, в частности при выкупе налогоплательщиком предмета лизинга.
(Письмо Минфина РФ от 22.03.2011 N 03-03-06/1/168)
Вопрос: О включении в налоговую базу по НДС расходов организации на разработку проектно-сметной документации, осуществляемую собственными силами организации, для выполнения строительно-монтажных работ для собственного потребления.
(Письмо Минфина РФ от 22.03.2011 N 03-07-10/07)
Вопрос: ...В соответствии с Приказом Минфина России от 05.05.2008 N 54н при заполнении листа 07 налоговой декларации по налогу на прибыль за 2009 г. некоммерческая организация - благотворительный фонд отразила принятые пожертвования по датам и видам поступлений, показав отдельно каждое целевое поступление. В результате лист 07 налоговой декларации занял 94 страницы на бумажном носителе, что вызвало нарекания работников налоговой инспекции. Вправе ли некоммерческая организация - благотворительный фонд представлять в налоговые органы информацию о поступлениях в фонд по видам полученных средств целевого финансирования в листе 07 налоговой декларации по налогу на прибыль за год с поквартальной разбивкой?
(Письмо Минфина РФ от 22.03.2011 N 03-03-06/4/21)
Вопрос: Об освобождении от налогообложения НДФЛ средств, выплачиваемых из сумм грантов по распоряжению руководителей проекта научным работникам, принимающим участие в проектах Российского фонда фундаментальных исследований (РФФИ).
(Письмо Минфина РФ от 22.03.2011 N 03-04-06/9-53)
Вопрос: О применении абз. 2 п. 8 ст. 271 НК РФ в целях налога на прибыль в случае получения аванса в иностранной валюте.
(Письмо Минфина РФ от 21.03.2011 N 03-03-06/1/159)
Вопрос: Об обязанности организации в целях исчисления акцизов указывать класс нефтепродуктов (автомобильного бензина и дизельного топлива) в договорах, первичных документах и счетах-фактурах, а также о порядке применения ставок акцизов в случае несоответствия одного из показателей качественных характеристик нефтепродуктов соответствующему показателю, установленному для определенного класса.
(Письмо Минфина РФ от 21.03.2011 N 03-07-06/75)
Вопрос: О порядке признания в целях налога на прибыль командировочных расходов, произведенных в зарубежной командировке, в случае если организация выдала работнику сумму командировочных расходов в рублях под отчет.
(Письмо ФНС РФ от 21.03.2011 N КЕ-4-3/4408)
Вопрос: Об отражении в бухгалтерском учете использования источников финансирования приобретения (создания) нового имущества.
(Письмо Минфина РФ от 21.03.2011 N 07-02-06/31)
Вопрос: ...Федеральным законом от 28.12.2010 N 409-ФЗ п. 1 ст. 251 НК РФ был дополнен пп. 3.4. Правильно ли считать, что в случае, если хозяйственному обществу или товариществу акционером (участником) передано имущество (имущественные или неимущественные права) в целях увеличения чистых активов, то пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ не применяется, а доход в виде полученного имущества (имущественных или неимущественных прав) не признается объектом налогообложения налогом на прибыль вне зависимости от доли, которой владеет указанный акционер (участник) в капитале получившего доход хозяйственного общества или товарищества?
(Письмо Минфина РФ от 21.03.2011 N 03-03-06/1/160)
Вопрос: ...В каком порядке для целей налога на прибыль ООО вправе учесть расходы на приобретение земельного участка при строительстве многоквартирного дома с привлечением денежных средств в порядке долевого участия? Учитывается ли стоимость земельного участка в составе расходов застройщика или аналогично затратам на строительство учитывается как расходы, возмещаемые дольщиками? Если расходы на приобретение земельного участка учитываются как расходы, возмещаемые дольщиками, то каков порядок списания таких расходов: единовременно или в соответствии со ст. 264.1 НК РФ?
(Письмо Минфина РФ от 21.03.2011 N 03-03-06/1/163)
Вопрос: ...Гражданин Италии работал в должности генерального директора российского ООО. В 2009 г. организация выплатила ему премию за долгосрочные достижения, предусмотренную трудовым договором, и уплатила в бюджет НДФЛ, начисленный на сумму премии, по ставке 30%. Применение указанной ставки было связано с тем, что в 2009 г. гражданин Италии находился на территории РФ менее 183 дней. При расчете времени нахождения гражданина Италии на территории РФ организация не учитывала дни отъезда и прибытия его на территорию РФ. Каков порядок определения периода нахождения гражданина Италии на территории РФ для установления статуса налогового резидента РФ в целях исчисления НДФЛ, в частности каков порядок учета дней приезда и отъезда?
(Письмо Минфина РФ от 21.03.2011 N 03-04-05/6-157)
Вопрос: ...Профсоюзная организация приобретает за счет целевых поступлений, в частности членских взносов, санаторно-курортные путевки для работников, состоящих с ней в трудовых отношениях, и членов их семей. Подлежит ли налогообложению НДФЛ доход работников профсоюзной организации и членов их семей в виде стоимости путевок в санаторно-курортные и оздоровительные учреждения на территории РФ? Работники профсоюзной организации обращаются с заявлениями об оказании им как членам профсоюза материальной помощи, о предоставлении путевок; получают как члены профсоюза подарки, премии, билеты на зрелищные мероприятия. Возможно ли освобождение от налогообложения НДФЛ указанных выплат членам профсоюза за счет членских взносов?
(Письмо Минфина РФ от 21.03.2011 N 03-04-06/9-50)
Вопрос: ...Физлицо зарегистрировалось в качестве ИП, работающего по УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы", и приняло участие в объявленном областным правительством конкурсе на выделение гранта (субсидии) "На создание собственного дела". Став одним из победителей конкурса, оно получило 290 000 руб. на реализацию проекта в соответствии с бизнес-планом. Так как подготовка реализации проекта является долгосрочной, коммерческая деятельность в этот период ИП не осуществляется и доходов и расходов не возникает. Вправе ли ИП не учитывать при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, полученные средства (субсидии) на развитие бизнеса в соответствии с п. 1.1 ст. 346.15 и пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ?
(Письмо Минфина РФ от 21.03.2011 N 03-11-11/62)
Вопрос: ...Организация (принципал) заключает агентские договоры по организации международных перевозок и таможенного оформления. По условиям договоров принципал обязан компенсировать агенту его расходы, связанные с реализацией поручений. Агент часто привлекает посредников (субагентов). В подтверждение расходов агент представляет принципалу отчет, в котором указывается перечень оказанных услуг и их стоимость для принципала к оплате, а также прилагает первичные документы по сделке "Агент-Субагент". Какие первичные документы вправе требовать принципал от агента для подтверждения расходов принципала в целях исчисления налога на прибыль?
(Письмо Минфина РФ от 21.03.2011 N 03-03-06/1/155)
Вопрос: ...ООО привлекло к работе гражданина Сербии, заключив с ним трудовой договор. ООО рассматривает возможность определения места работы работника в Сербии. 1. Работник, выполняя обязанности, возложенные на него трудовым договором, вне места регистрации ООО, не является налоговым резидентом РФ. Будет ли ООО налоговым агентом по удержанию из зарплаты работника НДФЛ? 2. Можно ли в целях налога на прибыль учесть расходы по командировкам работника, если место убытия в командировку и возвращения из нее находятся не в месте регистрации ООО, а в месте пребывания работника, т.е. в Сербии? Должно ли ООО уплачивать с зарплаты работника страховые взносы и получать разрешительные документы на привлечение работника к трудовой деятельности?
(Письмо Минфина РФ от 21.03.2011 N 03-04-06/6-45)
Вопрос: ...ООО осуществляет деятельность по оказанию услуг по охране имущества и применяет УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов". В штате ООО состоят работники на должности охранника. Часть 2 ст. 19 Закона РФ от 11.03.1992 N 2497-1 изложена в новой редакции: "Граждане, занимающиеся частной охранной деятельностью, подлежат страхованию на случай гибели, получения увечья или иного повреждения здоровья в связи с оказанием ими охранных услуг в порядке, установленном законодательством РФ". Каков порядок учета расходов по договору коллективного страхования от несчастных случаев работников охранной организации при исчислении налога, подлежащего уплате в связи с применением УСН?
(Письмо Минфина РФ от 21.03.2011 N 03-11-06/2/35)
Вопрос: О порядке учета расходов от реализации объекта недвижимого имущества в целях исчисления налога на прибыль организаций.
(Письмо Минфина РФ от 21.03.2011 N 03-03-06/1/162)
Вопрос: В 1998 г. супруг вступил в ЗАО и ООО. На тот момент он состоял в браке, то есть имущество в виде долей в ООО и акций в ЗАО считалось совместно нажитым. В 2006 г. супруг погиб. Супруга получила половину акций ЗАО и половину долей в ООО как часть совместно нажитого имущества, а вторую половину этого имущества - как наследство в декабре 2006 г. Учитывается ли период времени с 1998 по 2006 гг., в течение которого доли в уставном капитале и акции находились в совместной собственности, при расчете срока непрерывного владения в пять лет для применения льготы по НДФЛ, установленной п. 17.2 ст. 217 НК РФ? С какой даты должен рассчитываться срок непрерывного владения долями и акциями в данном случае?
(Письмо Минфина РФ от 21.03.2011 N 03-04-05/3-158)
Вопрос: Согласно Письму Минфина России от 08.10.2010 N 03-11-11/261 с 01.01.2011 доходы от деятельности арбитражного управляющего, также занимающегося предпринимательской деятельностью в качестве индивидуального предпринимателя, применяющего УСН, будут облагаться НДФЛ в порядке, установленном гл. 23 НК РФ. Процедура банкротства велась в 2009 - 2010 гг., следовательно, вознаграждение арбитражному управляющему начислено за 2009 - 2010 гг., фактически же вознаграждение выплачено в 2011 г. Должен ли арбитражный управляющий в указанной ситуации уплатить налог, уплачиваемый в связи с применением УСН, или НДФЛ?
(Письмо Минфина РФ от 21.03.2011 N 03-04-05/8-155)
Вопрос: ...Организация арендует под магазины нежилые помещения, в которые с согласия арендодателя осуществляет капитальные вложения в форме неотделимых улучшений без возмещения их стоимости арендодателем. Каким образом в целях исчисления налога на прибыль следует рассчитывать суммы амортизации с указанных капитальных вложений и учитывать их в составе расходов, связанных с производством и (или) реализацией, при досрочном расторжении договоров аренды, а также в случае, когда капитальные вложения амортизируются в течение срока действия договора аренды исходя из сумм амортизации, рассчитанных с учетом срока полезного использования основных средств, установленного организацией самостоятельно?
(Письмо Минфина РФ от 21.03.2011 N 03-03-06/1/158)
Вопрос: ...Организация имеет на своем балансе общежитие, в котором проживают не только работники организации, но и сторонние лица. При этом цена за проживание и коммунальные услуги в общежитии одинакова для всех проживающих независимо от того, являются они работниками организации или нет. В соответствии со ст. 275.1 НК РФ к обслуживающим производствам и хозяйствам относятся подсобное хозяйство, объекты жилищно-коммунального хозяйства, социально-культурной сферы, учебно-курсовые комбинаты и иные аналогичные хозяйства, производства и службы, осуществляющие реализацию товаров, работ, услуг как своим работникам, так и сторонним лицам. Относится ли общежитие к обслуживающим производствам и хозяйствам в целях исчисления налога на прибыль?
(Письмо Минфина РФ от 21.03.2011 N 03-03-06/1/157)
Вопрос: Оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств, зарегистрированных в органах ГИБДД, подлежит налогообложению ЕНВД. Относятся ли работы по техническому обслуживанию и ремонту прицепов, полуприцепов и прицепов-роспусков к услугам по техническому обслуживанию и ремонту транспортных средств, машин и оборудования для целей применения системы налогообложения в виде ЕНВД? Завод-изготовитель проводит гарантийную кампанию сроком на 10 лет по отношению к определенному агрегату в автомобиле. Считается ли бесплатная замена агрегата в рамках данной кампании гарантией, которая освобождена от налогообложения НДС на основании пп. 13 п. 2 ст. 149 НК РФ?
(Письмо Минфина РФ от 21.03.2011 N 03-11-06/3/32)
Вопрос: Физлицо проходило стажировку за границей от института в течение 9 месяцев. Ему была открыта мультивиза сначала на 3 месяца, за границей она была продлена еще на 6 месяцев. После возвращения физлица в Россию при трудоустройстве работодатель хочет удерживать у него НДФЛ в размере 30%, а не 13%. При этом работодатель аргументирует это тем, что физлицо не является налоговым резидентом РФ в течение 183 календарных дней. Является ли указанное физлицо налоговым резидентом РФ? Какую ставку НДФЛ следует применять в отношении его доходов?
(Письмо Минфина РФ от 21.03.2011 N 03-04-05/6-156)
Вопрос: ОАО имеет представительства за пределами РФ. Штатные работники представительств являются гражданами РФ и направляются на работу в соответствии с трудовым контрактом на срок более 1 года. При возвращении и изменении налогового статуса с нерезидента на резидента РФ у работников возникает излишне удержанный НДФЛ. Возможно ли ОАО произвести перерасчет и вернуть НДФЛ при изменении статуса работника в соответствии с п. 1 ст. 231 НК РФ?
(Письмо Минфина РФ от 21.03.2011 N 03-04-06/6-48)
Вопрос: О применении НДС и налога на прибыль в отношении операций по досрочному погашению векселя на основании заявления и передаче векселя третьего лица по индоссаменту в обмен на товары (работы, услуги).
(Письмо Минфина РФ от 21.03.2011 N 03-02-07/1-79)
Вопрос: Основным видом деятельности ООО является розничная торговля косметикой, парфюмерией и бытовой химией. Данный вид деятельности подпадает под систему налогообложения в виде ЕНВД. В штате организации, кроме продавцов, числятся работники складской службы и аппарата управления (руководитель, главный бухгалтер). Возможно ли уменьшение суммы ЕНВД для отдельных видов деятельности на сумму указанных в п. 2 ст. 346.32 НК РФ взносов с выплат работникам, занятым в предпринимательской деятельности, в отношении которой уплачивается ЕНВД, включая работников административно-управленческого персонала?
(Письмо Минфина РФ от 21.03.2011 N 03-11-06/3/34)
Вопрос: ...В списке акционеров ОАО, имеющих право на получение дивидендов, числятся организации, являющиеся доверительными управляющими средствами пенсионных накоплений, предназначенных для финансирования накопительной части трудовой пенсии, полученных организациями, выступающими в качестве страховщиков по обязательному пенсионному страхованию. Вправе ли налоговый агент применять пп. 31 п. 1 ст. 251 НК РФ в целях налога на прибыль в данном случае? Какие документы являются достаточными для обоснования права на применение нормы?
(Письмо Минфина РФ от 21.03.2011 N 03-03-06/1/164)
Вопрос: Согласно изменениям законодательства, действующим с 2011 г., при расчете пособий по временной нетрудоспособности организации оплачивают за свой счет первые три дня нетрудоспособности. При расчете суммы пособия учитывается заработок работника в предыдущих местах работы. Правомерно ли включение в состав расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль, сумм, начисленных работникам за первые три дня нетрудоспособности?
(Письмо Минфина РФ от 21.03.2011 N 03-03-06/1/156)
Вопрос: Вправе ли физлицо получить социальный налоговый вычет по НДФЛ в связи с лечением своего ребенка, если: 1) договор с медицинским учреждением на платные медицинские услуги заключен от имени супруги физлица (супруга присутствовала в момент доставления ребенка в больницу); 2) справка для налогового органа также выдана на имя супруги; 3) у супруги доходы, облагаемые НДФЛ, отсутствуют, и воспользоваться вычетом супруга не может; 4) работодатель удерживает НДФЛ из зарплаты физлица 5) лечение ребенка произведено за счет заработной платы физлица (считающейся общим доходом супругов в соответствии с нормами СК РФ)?
(Письмо Минфина РФ от 21.03.2011 N 03-04-05/7-163)
Вопрос: ...В 2006 г. супруги приобрели в общую совместную собственность квартиру стоимостью 2,1 млн руб. Ранее супруг уже реализовал свое право на возврат НДФЛ при покупке другой квартиры. За 2006 - 2008 гг. вычеты супруге были предоставлены в полном объеме. За 2009 г. - частично. Согласно Письму Минфина России от 14.07.2008 N 03-04-05-01/243, в случае когда один из супругов уже воспользовался вычетом, пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ в части общей совместной собственности не может применяться, поскольку супруг уже утратил право на вычет и он не может распределяться между супругами по их заявлению. В этом случае вычет супругу предоставляется в размере половины понесенных расходов. Вправе ли супруга получить вычет по НДФЛ с 1 млн руб.?
(Письмо Минфина РФ от 21.03.2011 N 03-04-05/7-164)
Вопрос: ...Организация заключает договоры с индивидуальными предпринимателями. В договорах указано, что физлицо действует в качестве индивидуального предпринимателя и на нем лежит обязанность по исчислению и уплате НДФЛ. В Письме Минфина России от 01.02.2011 N 03-04-06/3-14 указано, что в документах, являющихся основанием для выплаты дохода, должно быть отражено, что такая выплата была произведена индивидуальному предпринимателю в связи с осуществлением им предпринимательской деятельности. Достаточно ли в платежном поручении в графе "Назначение платежа" указать "Оплата за услуги по настройке персонажей по договору N __ от ________" для подтверждения, что средства перечислены предпринимателю в связи с его предпринимательской деятельностью?
(Письмо Минфина РФ от 21.03.2011 N 03-04-06/3-52)
Вопрос: Распространяется ли льгота, предусмотренная пп. 8.1 п. 3 ст. 333.35 гл. 23 "Государственная пошлина" Налогового кодекса РФ, на суда внутреннего плавания, суда смешанного (река - море) плавания?
(Письмо Минфина РФ от 21.03.2011 N 03-05-05-03/06)
Вопрос: Работник ЗАО находился в командировке во Вьетнаме по приказу руководителя для выполнения служебного задания. После возвращения из командировки работник представил в бухгалтерию авансовый отчет с приложенными документами: ксерокопией загранпаспорта с отметками о пересечении границы; счетом за проживание в гостинице; распечаткой электронных билетов и одним посадочным талоном. Другой посадочный талон работником утерян. Покупка авиабилетов производилась по безналичному расчету. Подлежит ли обложению НДФЛ доход работника в виде стоимости авиабилетов?
(Письмо Минфина РФ от 21.03.2011 N 03-04-06/6-49)
Вопрос: ...Федеральным законом от 27.07.2010 N 229-ФЗ ст. 220 НК РФ была дополнена п. 4, согласно которому в случае, если после представления налогоплательщиком заявления налоговому агенту о получении имущественного налогового вычета налоговый агент неправомерно удержал НДФЛ без учета данного вычета, сумма излишне удержанного после получения заявления налога подлежит возврату в порядке, установленном ст. 231 НК РФ. Данная норма вступила в силу с 01.01.2011. Следует ли из п. 4 ст. 220 НК РФ, что сумма НДФЛ, удержанная налоговым агентом с 01.01.2011 до получения им обращения налогоплательщика о предоставлении имущественного налогового вычета и подтверждения налогового органа, подлежит возврату налоговым агентом налогоплательщику?
(Письмо Минфина РФ от 21.03.2011 N 03-04-06/6-46)
Вопрос: ...Организация (торговый комплекс) сдает в аренду и субаренду помещения и павильоны для осуществления розничной торговли в зданиях (частях зданий), как с торговыми залами, так и без их выделения. В отношении сдачи в аренду торговых мест организация уплачивает ЕНВД, а в отношении сдачи в аренду помещений с выделенной площадью торгового зала применяет УСН. Границы помещения и торгового зала определены временными перегородками, не указанными в техническом паспорте. Подсобные, складские, административно-бытовые помещения в составе арендуемой площади отделены временными перегородками, но они обозначены на плане-схеме. Правомерно ли применять УСН в отношении деятельности по сдаче в аренду помещений с выделенной площадью торгового зала?
(Письмо Минфина РФ от 21.03.2011 N 03-11-06/3/31)
Вопрос: ...Организация заключила в 2010 г. договор на оказание медицинских услуг сроком не менее года с медицинским центром, имеющим лицензию на оказание медицинских услуг. В соответствии с договором заказчик (налогоплательщик) имеет право получать акт об оказанных медицинских услугах. Иных документов, подтверждающих фактические расходы на лечение и медицинское обслуживание работников, медицинский центр не предоставляет. Подлежит ли обложению НДФЛ оплата полученного медицинского лечения при обращении работника за медицинской помощью, в случае если организация расходы на лечение и медицинское обслуживание своих работников включает в состав расходов в целях налога на прибыль?
(Письмо Минфина РФ от 21.03.2011 N 03-04-06/9-47)
Вопрос: Об отсутствии с 1 октября 2010 г. оснований для налогообложения НДС денежных средств, остающихся в распоряжении застройщика, оказывающего услуги на основании договора участия в долевом строительстве многоквартирного дома, в случае если после завершения строительства размер привлеченных застройщиком денежных средств превысил затраты на строительство объекта недвижимости.
(Письмо Минфина РФ от 21.03.2011 N 03-07-10/06)
Вопрос: ...Согласно Федеральному закону от 28.12.2010 N 395-ФЗ (далее - Закон N 395-ФЗ) п. 14 ст. 1 этого Закона вступает в силу со дня его официального опубликования, но на основании п. 3 ст. 5 Закона действие положений п. 8 ст. 271 НК РФ в редакции Закона распространяется на правоотношения, возникшие с 01.01.2010. Согласно п. 2 ст. 5 НК РФ акты законодательства о налогах и сборах, ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют. Вправе ли налогоплательщик не распространять положения п. 8 ст. 271 НК РФ на правоотношения, возникшие с 01.01.2010, если это приведет к увеличению налоговой базы по налогу на прибыль? Правильно ли, что в таком случае налогоплательщик обязан применять положения п. 8 ст. 271 НК РФ только с 01.01.2011?
(Письмо Минфина РФ от 21.03.2011 N 03-07-08/76)
Вопрос: Об отсутствии оснований для включения в налоговую базу по НДС получаемых банком сумм денежных средств, выделяемых официальными дилерами иностранного автопроизводителя на возмещение недополученных доходов по кредитам, выданным банком физическим лицам со сниженной процентной ставкой на приобретение автомобилей.
(Письмо Минфина РФ от 18.03.2011 N 03-07-05/03)
Вопрос: О порядке представления налоговых деклараций по налогу на прибыль организаций при изменении места нахождения обособленного подразделения организации.
(Письмо ФНС РФ от 18.03.2011 N КЕ-4-3/4295@)
Вопрос: О порядке учета в целях исчисления налога на прибыль расходов организации на подготовку и оформление регистрационного удостоверения лекарственного препарата и других обоснованных расходов, связанных с процессом государственной регистрации лекарственного средства, а также расходов на доклинические и клинические исследования.
(Письмо Минфина РФ от 18.03.2011 N 03-03-06/1/154)
Вопрос: О налогообложении НДС по ставке 18 процентов операций, связанных с передачей российской организацией прав на единицы сокращения выбросов иностранной организации.
(Письмо Минфина РФ от 18.03.2011 N 03-07-08/75)
Вопрос: О восстановлении суммы НДС по основным средствам, ликвидируемым в связи с аварией до окончания срока амортизации, в том числе остатки которых приходуются в качестве лома черных и цветных металлов; о применении НДС в отношении субсидий, выделяемых из федерального бюджета на оплату затрат по приобретению товаров (работ, услуг), связанных с ликвидацией последствий аварии, а также страховых компенсаций по основным средствам, застрахованным по договору добровольного имущественного страхования; о применении вычета НДС по товарам (работам, услугам), приобретенным для ликвидации последствий аварии и впоследствии используемым для осуществления операций, подлежащих налогообложению НДС.
(Письмо Минфина РФ от 18.03.2011 N 03-07-11/61)
Вопрос: О применении акцизов в отношении нефтепродуктов, произведенных путем смешения из нефтепродуктов, полученных на давальческой основе организацией, а также о применении УСН организацией, осуществляющей смешение нефтепродуктов, полученных на давальческой основе.
(Письмо Минфина РФ от 18.03.2011 N 03-07-06/70)
Вопрос: ...Организация для целей осуществления производственной деятельности приобрела земельный участок у физлица. Вправе ли организация произведенные затраты на покупку земельного участка учесть при исчислении налога на прибыль в составе внереализационных расходов на основании пп. 20 п. 1 ст. 265 НК РФ?
(Письмо Минфина РФ от 18.03.2011 N 03-03-06/1/151)
Вопрос: ...ООО является акционером ОАО "А". Собранием акционеров принято решение о реорганизации ОАО "А" в форме выделения из него ОАО "Б", а также решение о конвертации акций реорганизуемого ОАО "А", принадлежащих ООО, в такое же количество акций создаваемого ОАО "Б". Пунктом 5 ст. 277 НК РФ установлен порядок определения стоимости акций каждой из этих организаций, полученных акционером в результате реорганизации. Так как у ООО не остается акций реорганизуемой организации (ОАО "А"), а есть только акции вновь созданной организации (ОАО "Б"), каким образом в целях исчисления налога на прибыль нужно определять стоимость акций вновь созданной организации, принадлежащих ООО?
(Письмо Минфина РФ от 18.03.2011 N 03-03-06/1/149)
Вопрос: ...По договору о замене стороны в обязательствах в договоре лизинга к организации перешли права и обязанности от прежнего лизингополучателя. Предмет лизинга (автомобиль) учитывается на балансе лизингополучателя. Прежним лизингополучателем автомобиль был отнесен к пятой амортизационной группе. Исходя из технической документации автомобиль относится к третьей амортизационной группе. Каков порядок формирования организацией первоначальной стоимости автомобиля в целях налога на прибыль? Может ли организация в целях налога на прибыль отнести основное средство к третьей амортизационной группе и установить срок полезного использования согласно данной группе за минусом времени фактической эксплуатации у прежнего лизингополучателя?
(Письмо Минфина РФ от 18.03.2011 N 03-03-06/1/144)
Вопрос: ...Организация заключила договор с банком об открытии кредитной линии. Согласно договору, кроме процентов за пользование заемными средствами, уплачиваются: плата за открытие кредитной линии (1% от суммы максимального лимита кредитной линии); плата за пользование лимитом кредитной линии (2% годовых от суммы неиспользованного лимита). Расходами в виде процентов по долговым обязательствам признается сумма процентов, начисленных за фактическое время пользования заемными средствами. Указанные выше платежи рассчитываются по другому принципу и от другой базы. Вправе ли организация включить эти платежи в состав внереализационных расходов в целях налога на прибыль как расходы на услуги, оказываемые банками?
(Письмо Минфина РФ от 18.03.2011 N 03-03-06/1/145)
Вопрос: ...ЗАО (санаторий) является медицинской организацией. Одним из структурных подразделений организации является аптечный пункт. Площадь торгового зала аптечного пункта не превышает 150 кв. м. Количество работников аптечного пункта - 3 человека. Льготный и бесплатный отпуск, производство лекарственных средств по индивидуальным прописям врачей не осуществляются. Вправе ли было ЗАО применять систему налогообложения в виде ЕНВД в отношении деятельности аптечного пункта в период с 1 сентября 2010 г. по 1 января 2011 г.?
(Письмо Минфина РФ от 18.03.2011 N 03-11-06/3/30)
Вопрос: О порядке исчисления и уплаты НДФЛ с доходов в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, полученными от кредитных организаций.
(Письмо Минфина РФ от 18.03.2011 N 03-04-06/6-44)
Вопрос: В августе 2010 г. банк А был реорганизован в форме присоединения к нему банка Б. Все транспортные средства, зарегистрированные на банк Б, были переданы банку А 02.08.2010 по актам приема-передачи с последующей перерегистрацией транспортных средств на банк А в течение августа - октября 2010 г. Правомерно ли исчисление транспортного налога за 2010 г. в отношении указанных транспортных средств банком Б по август включительно (п. 3 ст. 55 НК РФ), а с сентября 2010 г. - банком А вне зависимости от даты перерегистрации транспортного средства на правопреемника (п. 9 ст. 50 НК РФ)?
(Письмо Минфина РФ от 18.03.2011 N 03-05-05-04/06)
Вопрос: О применении НДС в отношении агентских услуг, предусматривающих осуществление агентом от имени и за счет принципала юридических и иных необходимых действий в связи с реализацией сырой нефти на экспорт.
(Письмо Минфина РФ от 18.03.2011 N 03-07-08/74)
Вопрос: О применении НДС в отношении оказываемых российской организацией транспортно-экспедиционных услуг, связанных с перевозкой товаров, ввозимых на территорию Российской Федерации с территории иностранного государства под таможенной процедурой выпуска для внутреннего потребления.
(Письмо Минфина РФ от 18.03.2011 N 03-07-08/73)
Вопрос: О применении акцизов в отношении нефтепродуктов, произведенных путем смешения из нефтепродуктов, полученных на давальческой основе организацией, применяющей УСН.
(Письмо Минфина РФ от 18.03.2011 N 03-07-06/69)
Вопрос: О порядке уменьшения налоговой базы по налогу на имущество организаций унитарными предприятиями и иными хозяйствующими субъектами в соответствии с п. 6 ст. 376 НК РФ в отношении вновь построенных и строящихся объектов инфраструктуры воздушного транспорта за счет бюджетных средств.
(Письмо Минфина РФ от 18.03.2011 N 03-05-04-01/08)
Вопрос: ...Организация А поручает формирование, подписание и сдачу налоговых деклараций стороннему юридическому лицу - организации Б. При этом руководитель организации А не подписывает декларации, а уполномочивает непосредственно работника организации Б на подписание налоговых деклараций. Доверенность выдается в простой письменной форме с проставлением печати организации-доверителя. Вправе ли в указанной ситуации организация выдавать доверенность физическому лицу (работнику сторонней организации), которое непосредственно осуществляет подписание и сдачу декларации в налоговый орган?
(Письмо Минфина РФ от 18.03.2011 N 03-02-07/1-78)
Вопрос: ОАО согласно учетной политике формирует резерв по сомнительным долгам в целях налогообложения прибыли. ОАО имеет дебиторскую задолженность за выполненные работы, которая участвует в формировании резерва по сомнительным долгам, так как не погашена в установленный срок по договору и соответствует иным условиям, указанным в п. 1 ст. 266 НК РФ. ОАО обратилось в суд с иском о взыскании задолженности. Исполнительный лист по взысканию задолженности передан в исполнительное производство. Необходимо ли в месяце вступления решения суда в законную силу восстанавливать задолженность в составе внереализационных доходов при исчислении налога на прибыль или она продолжает считаться сомнительной и может формировать резерв по сомнительным долгам?
(Письмо Минфина РФ от 18.03.2011 N 03-03-06/1/148)
Вопрос: ...ОАО имеет столовую, которая расположена внутри огражденной территории ОАО с ограниченным доступом и предназначена для обслуживания только работников ОАО. Относится ли такая столовая к обслуживающим производствам и хозяйствам в целях исчисления налога на прибыль в соответствии со ст. 275.1 НК РФ, если ее деятельность связана с обеспечением бесперебойной работы основного производства? Вправе ли ОАО при формировании налоговой базы по налогу на прибыль признать в полном размере расходы, связанные с содержанием столовой?
(Письмо Минфина РФ от 18.03.2011 N 03-03-06/1/146)
Вопрос: ОАО на 01.10.2010 имеет перед ЗАО задолженность в сумме 4 млн руб. ЗАО с должником-ОАО 20.10.2010 пришли к соглашению о частичном прекращении обязательства должника-ОАО на сумму 800 000 руб. Оставшуюся сумму должник-ОАО обязался погасить до 01.02.2011. Арбитражным судом 28.10.2010 в отношении должника-ОАО введена процедура наблюдения. Вправе ли ЗАО сумму 800 000 руб. включить в состав внереализационных расходов по налогу на прибыль?
(Письмо Минфина РФ от 18.03.2011 N 03-03-06/1/147)
Вопрос: ...ООО-1 осуществляет управление недвижимым имуществом и применяет УСН. Одним из объектов является подземная автостоянка закрытого типа, управление которой осуществляется по договорам управления с собственниками. ООО-2 - собственник доли стоянки передало право ООО-1 сдавать в аренду временно пустующие места. Договоры управления с остальными собственниками предусматривают тот же набор услуг за вознаграждение без права сдачи в аренду. В отношении деятельности в виде оказания услуг по предоставлению во временное владение мест для стоянки автотранспортных средств, а также по хранению автотранспортных средств на платных стоянках установлена система налогообложения в виде ЕНВД. Какие специальные налоговые режимы следует применять ООО-1?
(Письмо Минфина РФ от 17.03.2011 N 03-11-06/3/29)
Вопрос: О порядке применения НДС в отношении работ (услуг) по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирном доме, услуг, оказываемых управляющей организацией по управлению многоквартирным домом, а также в отношении услуг по сопровождению программных продуктов, приобретенных управляющей организацией в целях осуществления своей деятельности.
(Письмо Минфина РФ от 17.03.2011 N 03-07-11/52)
Вопрос: О применении НДС при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления, а также при проведении капитального строительства подрядным способом.
(Письмо Минфина РФ от 17.03.2011 N 03-07-10/05)
Вопрос: Возникает ли обязанность у налоговых органов по месту учета налогоплательщиков давать консультации данным налогоплательщикам по письмам или на семинарах по возникающим конкретным вопросам формирования налоговой базы, в частности по ЕСХН?
(Письмо Минфина РФ от 17.03.2011 N 03-02-08/28)
Вопрос: Как исчисляется срок исковой давности для взыскания недоимки, а также для возврата суммы излишне уплаченного налога, в частности в 2005 - 2006 гг.?
(Письмо Минфина РФ от 17.03.2011 N 03-02-08/27)
Вопрос: О налогообложении в целях гл. 25 НК РФ налогом на прибыль дохода иностранной организации в случае новации обязательства по договору займа.
(Письмо Минфина РФ от 17.03.2011 N 03-08-05)
Вопрос: О порядке определения налоговой базы по НДС при получении российской организацией от иностранной компании предоплаты в иностранной валюте в счет выполнения работ, облагаемых НДС на территории РФ.
(Письмо Минфина РФ от 16.03.2011 N 03-07-08/68)
Вопрос: О возможности отнесения расходов по отгрузке и приему работ к прямым расходам в целях исчисления налога на прибыль организацией, выполняющей проектные работы; о моменте определения налоговой базы по НДС при выполнении проектных работ.
(Письмо Минфина РФ от 16.03.2011 N 03-03-06/1/141)
Вопрос: Об отсутствии оснований для освобождения управляющей паевым инвестиционным фондом компании, перешедшей на УСН, от уплаты налога на имущество организаций в отношении переданного в доверительное управление имущества, составляющего паевой инвестиционный фонд, признаваемого объектом налогообложения и учитываемого на отдельном балансе.
(Письмо Минфина РФ от 16.03.2011 N 03-05-05-01/09)
Вопрос: ...ООО является управляющей компанией, осуществляющей деятельность по доверительному управлению имуществом паевых инвестиционных фондов, и применяет УСН (доходы минус расходы). Освобождается ли ООО - управляющая паевым инвестиционным фондом компания, перешедшая на УСН, от уплаты налога на имущество организаций в отношении переданного в доверительное управление имущества, составляющего паевой инвестиционный фонд?
(Письмо Минфина РФ от 16.03.2011 N 03-05-05-01/10)
Вопрос: ...Согласно пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ к материальным расходам, в частности, относятся затраты на приобретение СИЗ. Согласно ст. 221 ТК РФ работодатель обязан выдать работникам, занятым на работах с вредными условиями труда, обезвреживающие средства. Согласно п. 5 Правил обеспечения работников СИЗ, утвержденных Приказом Минздравсоцразвития России от 01.05.2009 N 290н, предоставление работникам СИЗ осуществляется в соответствии с типовыми нормами. Вправе ли организация разрабатывать и утверждать свои нормы выдачи СИЗ, превышающие типовые нормы? Вправе ли организация на основании только типовых норм либо норм, утвержденных в организации, без аттестации рабочих мест относить в расходы в целях налога на прибыль стоимость СИЗ?
(Письмо Минфина РФ от 16.03.2011 N 03-03-06/1/143)
Вопрос: О порядке налогообложения налогом на прибыль доходов, выплачиваемых российским банком иностранной организации по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок.
(Письмо Минфина РФ от 16.03.2011 N 03-08-05)
Вопрос: О порядке исчисления и уплаты акциза при приобретении спирта для производства парфюмерно-косметической продукции и продукции бытовой химии после вступления в силу Федерального закона от 27.11.2010 N 306-ФЗ.
(Письмо Минфина РФ от 16.03.2011 N 03-07-06/66)
Вопрос: Правомерно ли физлицу при подаче налоговой декларации и реализации права на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ включить в сумму фактически произведенных расходов на приобретение комнаты: сумму расходов в размере 10 000 руб. за услуги нотариуса по заверению договора купли-продажи, заключенного в простой письменной форме; сумму расходов в размере 15 000 руб. за оказание юридическим лицом услуг по приобретению права собственности на объект недвижимости (связанных с передачей в собственность заказчика данных услуг объекта недвижимости - приобретенной комнаты)?
(Письмо Минфина РФ от 16.03.2011 N 03-04-05/7-150)
Вопрос: Об утрате права на применение системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (ЕСХН) в случае, если вновь созданная организация, перешедшая на уплату ЕСХН, не получила в налоговом периоде доходов от реализации произведенной сельскохозяйственной продукции.
(Письмо Минфина РФ от 16.03.2011 N 03-11-09/12)
Вопрос: В ноябре 2010 г. на основании договора купли-продажи доли в уставном капитале ООО физлица - участники ООО продали принадлежавшие им с 1998 г. доли в уставном капитале ООО. Являются ли суммы, полученные участниками ООО при продаже своих долей, доходом, подлежащим налогообложению НДФЛ?
(Письмо Минфина РФ от 16.03.2011 N 03-04-05/4-152)
Вопрос: ООО является субъектом малого предпринимательства и осуществляет деятельность по управлению строительными проектами. Среднесписочная численность - 5 человек. Доходы ООО нестабильны: выручка, полученная в предыдущем квартале, может в разы превышать выручку, полученную в текущем квартале. Таким образом, авансовые платежи по налогу на прибыль за текущий квартал исчисляются исходя из прибыли, полученной в предыдущих кварталах, несмотря на то что в текущем квартале размер прибыли ООО может быть значительно меньше. Возможно ли в указанной ситуации уплачивать авансы по налогу на прибыль в зависимости не от результатов предыдущих кварталов, а по факту, как НДС, а также в зависимости от сферы деятельности?
(Письмо Минфина РФ от 16.03.2011 N 03-03-07/5)
Вопрос: Супруги приобрели квартиру в новостройке. Договор, акт приема-передачи, право собственности оформлены на жену. В связи с отсутствием у жены постоянного дохода, а также в связи с тем фактом, что квартира является совместной собственностью супругов, муж планирует получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ. Вправе ли муж получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ? Будет ли считаться в данном случае, что жена использовала свое право на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ в будущем при приобретении другой квартиры? Возможно ли в целях получения данного вычета учесть в фактических расходах на приобретение квартиры страховую премию по полису страхования неисполнения обязательств по основному договору?
(Письмо Минфина РФ от 16.03.2011 N 03-04-05/7-149)
Вопрос: Об условии предоставления имущественного налогового вычета по НДФЛ, предусмотренного пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, при приобретении земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома.
(Письмо Минфина РФ от 16.03.2011 N 03-04-05/7-148)
Вопрос: О размере имущественного налогового вычета по НДФЛ, который вправе получить налогоплательщик, в случае, если указанный налогоплательщик приобрел квартиру в строящемся доме по договору долевого участия, акт приема-передачи квартиры подписан в декабре 2007 г., свидетельство о регистрации права собственности на данную квартиру оформлено в августе 2008 г.
(Письмо Минфина РФ от 16.03.2011 N 03-04-05/7-147)
Вопрос: Возникает ли у физлица, выезжающего на постоянное место жительства за пределы РФ, обязанность представлять налоговую декларацию по НДФЛ?
(Письмо Минфина РФ от 16.03.2011 N 03-04-05/6-146)
Вопрос: Организация получила кредит от иностранного банка в евро сроком на 3 года. Погашение кредита и уплата процентов производятся равномерно 20-го числа каждого месяца с валютного счета в евро. Каким образом в данном случае рассчитать курсовую разницу, а именно: производится ли пересчет задолженности по кредиту на конец отчетного (налогового) периода для целей исчисления налога на прибыль?
(Письмо Минфина РФ от 16.03.2011 N 03-03-06/1/139)
Вопрос: ...Организация для распространения рекламной продукции неопределенному кругу лиц в рекламных целях планирует заказывать изготовление рекламных материалов в виде листовок и буклетов. Письмо Минфина России от 21.05.2010 N 03-03-06/2/93 позволяет отнести буклеты к разновидности брошюр. Письмо Минфина России от 02.11.2010 N 03-03-06/1/681 позволяет отнести расходы на изготовление листовок к категории ненормируемых расходов на рекламу. Согласно абз. 4 п. 4 ст. 264 НК РФ в перечне ненормируемых расходов нет указания учитывать в полном объеме расходы на изготовление листовок и буклетов. Правомерно ли вышеуказанные расходы в целях налога на прибыль учитывать аналогично расходам на изготовление рекламных брошюр и каталогов?
(Письмо Минфина РФ от 16.03.2011 N 03-03-06/1/142)
Вопрос: ...ООО, находящееся на общем режиме налогообложения, в марте 2008 г. заключило договор о предоставлении кредитной линии в долларах США с нерезидентом РФ, по которому деньги поступили на валютный счет ООО. В 2009 г. вся сумма займа перечислена на благотворительность. ООО деятельности не ведет, выручки на данный момент нет. Согласно договору проценты по кредиту начисляются ежеквартально, но выплачиваться будут вместе с суммой займа. В каком порядке ООО для целей исчисления налога на прибыль должно учитывать проценты по займу, а также положительные и отрицательные курсовые разницы?
(Письмо Минфина РФ от 16.03.2011 N 03-03-06/1/140)
Вопрос: ...Индивидуальный предприниматель, применяющий УСН (объект налогообложения - "доходы"), приобрел объект недвижимости (жилое здание с земельным участком). После изменения вида разрешенного использования земельного участка и перевода жилых помещений в нежилые часть объекта недвижимости стала использоваться в предпринимательской деятельности. Какой налог должен уплатить предприниматель в случае реализации части нежилых помещений (одного этажа): налог, уплачиваемый при применении УСН (6% от дохода, связанного с реализацией части объекта недвижимости), или НДФЛ с дохода, уменьшенного на расходы на приобретение жилого дома и земельного участка, а также на реконструкцию объекта недвижимости?
(Письмо Минфина РФ от 16.03.2011 N 03-11-11/55)
Вопрос: В 2006 г. супруги, взяв ипотечный кредит, приобрели квартиру. Заемщиком по кредитному договору является муж, жена является поручителем. В договоре купли-продажи квартиры супруги указаны в качестве покупателей. Квартира оформлена в общую совместную собственность. При этом имущественный налоговый вычет по НДФЛ получила жена. Муж подал письменное заявление в налоговый орган об отказе от получения имущественного налогового вычета по НДФЛ. Жена сдавала налоговые декларации и получала имущественный вычет только в отношении затрат на покупку квартиры. Кто из супругов вправе получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ в отношении процентов, уплаченных по ипотечному кредиту?
(Письмо Минфина РФ от 16.03.2011 N 03-04-05/9-144)
Вопрос: Физическое лицо в 2009 г. приобрело земельный участок в собственность для индивидуального жилищного строительства. Право собственности на участок зарегистрировано в сентябре 2009 г. Разрешение на строительство выдано в январе 2010 г. Дом построен, акт ввода в эксплуатацию оформлен в октябре 2010 г. Право собственности на дом зарегистрировано в ноябре 2010 г. Согласно пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ право на получение имущественного вычета по НДФЛ у физического лица возникает в 2010 г. Имеет ли право указанное физическое лицо включить стоимость земельного участка в расходы при получении имущественного налогового вычета по НДФЛ в размере 2 000 000 руб.?
(Письмо Минфина РФ от 16.03.2011 N 03-04-05/9-143)
Вопрос: Об отсутствии оснований для возникновения обязанностей налогового агента по НДС у лиц, уполномоченных реализовывать по решению суда имущество должника - физического лица, лишенного статуса индивидуального предпринимателя и не являющегося налогоплательщиком НДС.
(Письмо Минфина РФ от 15.03.2011 N 03-07-14/15)
Вопрос: О применении системы налогообложения в виде ЕНВД в отношении деятельности по оказанию услуг массажа и косметологических услуг.
(Письмо Минфина РФ от 15.03.2011 N 03-11-06/3/27)
Вопрос: О признании индивидуального предпринимателя плательщиком ЕНВД, в случае если розничная торговля осуществляется данным индивидуальным предпринимателем на открытой площадке или в павильоне, расположенных на территории садоводческого рынка.
(Письмо Минфина РФ от 15.03.2011 N 03-11-11/54)
Вопрос: ...Согласно Федеральному закону от 25.07.2002 N 115-ФЗ (далее - Закон) высококвалифицированным специалистом признается иностранный гражданин, имеющий опыт работы, навыки или достижения в конкретной области деятельности, если условия привлечения его к трудовой деятельности в РФ предполагают получение им зарплаты в размере двух и более миллионов рублей за период, не превышающий 1 года. При этом Закон не определяет место получения зарплаты иностранным специалистом: в РФ или за рубежом. Правомерно ли то, что при направлении высококвалифицированного иностранного специалиста на работу в филиал иностранной организации в РФ он может продолжать получать всю заработную плату за рубежом, а в РФ будет уплачиваться НДФЛ по ставке 13%?
(Письмо Минфина РФ от 15.03.2011 N 03-04-09/6-73)
Вопрос: О праве организации учесть в целях исчисления налога на прибыль расходы, связанные с содержанием внутренних дворов и территории, прилегающей к арендованному организацией зданию, а также об отсутствии оснований для принятия к вычету сумм НДС, предъявленных в отношении услуг по уборке снега, мусора, благоустройству газонов.
(Письмо Минфина РФ от 15.03.2011 N 03-03-06/1/136)
Вопрос: ...Деятельностью ОАО является выполнение работ по регистрации сейсмических данных. Во исполнение договора на выполнение работ по регистрации сейсмических данных ОАО направило работников в коммандировку в Республику Йемен. Так как выполнение сейсморазведочных работ носит долговременный характер, работники в определенный момент утратили статус налоговых резидентов РФ. В связи с этим начисленная им заработная плата признается доходом, полученным от источника за пределами РФ, и объекта налогообложения по НДФЛ не возникает, что исключает наличие обязанности у указанных лиц уплачивать НДФЛ в РФ. В связи с этим обязанность налогового агента по исчислению и удержанию НДФЛ также отсутствует. Правомерна ли позиция организации?
(Письмо Минфина РФ от 15.03.2011 N 03-04-06/6-41)
Вопрос: ...Собственники квартир, расположенных в многоквартирном доме, являются членами ТСЖ. На общем собрании членами ТСЖ утвеждена смета доходов и расходов на год, в том числе расходы на содержание и ремонт общего имущества, расходы на дополнительные работы и услуги. В утвержденной смете предусмотрено использование не израсходованных ранее денежных средств на уменьшение размера обязательных платежей членов ТСЖ. На основе сметы также были установлены размеры обязательных платежей и взносов для каждого члена ТСЖ. Означает ли это, что ТСЖ из своих собственных средств возмещает часть стоимости услуг и работ, получаемых членами ТСЖ? Облагаются ли НДФЛ доходы членов ТСЖ, возникающие при снижении обязательных взносов (платежей)?
(Письмо Минфина РФ от 15.03.2011 N 03-04-05/6-128)
Вопрос: ...Супруги вместе с двумя несовершеннолетними детьми приобрели квартиру в долевую собственность по 1/4 доли по договору участия в долевом строительстве (акт приема-передачи квартиры от 2007 г.). Оплата произведена за счет собственных средств, субсидии и кредитных средств. При получении кредита супруг указал, что получает кредит для оплаты своей 1/4 доли. При определении размера имущественного налогового вычета по НДФЛ по уплаченным процентам по займу налоговый орган установил вычет в размере 1/4 доли от суммы уплаченных процентов. Вправе ли супруг получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ в размере 100% от суммы уплаченных банку процентов, если остальные члены его семьи от вычета по процентам отказались?
(Письмо Минфина РФ от 15.03.2011 N 03-04-05/7-138)
Вопрос: ...Физлицо планирует приобрести земельный участок в собственность для строительства загородного дома. Данный земельный участок не признается объектом налогообложения по земельному налогу как земельный участок из состава земель лесного фонда. В 2009 г. участок был поставлен на кадастровый учет, и для него определена кадастровая стоимость. В марте - апреле 2011 г. данный земельный участок должен быть включен в земли населенных пунктов для его застройки и у него изменится категория. Каков порядок исчисления и уплаты земельного налога за 2011 г. для данного земельного участка?
(Письмо Минфина РФ от 15.03.2011 N 03-05-06-02/19)
Вопрос: О налогообложении налогом на прибыль сумм отрицательной вариационной маржи по валютным фьючерсам, обращающимся на иностранной бирже, списанным со счета российской кредитной организации в пользу Чикагской товарной биржи.
(Письмо Минфина РФ от 15.03.2011 N 03-08-05)
Вопрос: О полномочиях представительных органов муниципальных образований по установлению ставок налога на имущество физических лиц.
(Письмо Минфина РФ от 15.03.2011 N 03-05-04-01/06)
Вопрос: В 2008 г. ООО, применяя УСН, заключило договор купли-продажи офисного помещения с частным лицом. Основное средство введено в эксплуатацию в момент получения свидетельства о праве собственности - 27.06.2008. С 01.07.2008 ООО перешло на общую систему налогообложения, так как утратило право на применение УСН - размер выручки превысил 20 млн руб. Вправе ли ООО в период применения УСН полностью списать стоимость основного средства в момент его ввода в эксплуатацию в июне 2008 г. или следует списывать равными долями (по 1/3)? Может ли ООО после перехода с УСН на ОСН начислять амортизацию в целях исчисления налога на прибыль?
(Письмо Минфина РФ от 15.03.2011 N 03-11-06/2/34)
Вопрос: Общее собрание ТСЖ приняло решение о списании за счет средств ТСЖ задолженности собственников квартир по оплате жилья и коммунальных услуг, которая превышает три года; задолженности собственников, в отношении которой имеется постановление судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства по причине невозможности взыскания. Являются ли суммы списанной задолженности по оплате жилья и коммунальных услуг доходом, полученным соответствующими собственниками квартир в натуральной форме? Каков порядок уплаты НДФЛ в данном случае?
(Письмо Минфина РФ от 15.03.2011 N 03-04-05/6-127)
Вопрос: Организация оказывает услуги по перевозке грузов, помещенных под таможенную процедуру экспорта, от завода-производителя (налогового резидента РФ) до порта. Далее эти грузы вывозятся за пределы территории РФ морскими судами. В связи с вступлением в силу с 01.01.2011 Федерального закона от 27.11.2010 N 309-ФЗ правомерно ли применение налоговой ставки по НДС 0% в части услуг, оказываемых организацией?
(Письмо Минфина РФ от 15.03.2011 N 03-07-08/67)
Вопрос: О признании безнадежной в целях налога на прибыль дебиторской задолженности, в отношении которой судебным приставом-исполнителем вынесено постановление об окончании исполнительного производства на основании пп. 4 п. 1 ст. 46 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве".
(Письмо Минфина РФ от 15.03.2011 N 03-03-06/2/42)
Вопрос: По соглашению об отступном банк получил недвижимое имущество. Банк несет расходы на содержание указанного имущества: оплачивает коммунальные услуги, услуги по охране. У банка имеются все документы, подтверждающие расходы: договоры, акты, платежные документы. Вправе ли банк в целях налога на прибыль признавать такие затраты в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они возникают (п. 1 ст. 272 НК РФ), и учитывать их как расходы, связанные с производством и реализацией, согласно пп. 2 п. 1 ст. 253 и пп. 6 п. 1 ст. 264 НК РФ за период с даты получения имущества до даты его реализации либо до даты принятия банком решения о направлении указанного имущества для использования в деятельности банка?
(Письмо Минфина РФ от 15.03.2011 N 03-03-06/2/41)
Вопрос: С целью покупки квартиры физическое лицо в октябре 2010 г. заключило договор долевого участия в строительстве жилого дома и зарегистрировало его в регистрационном центре. Имеет ли право физическое лицо получить в 2010 г. имущественный налоговый вычет по НДФЛ при приобретении квартиры в строящемся доме?
(Письмо Минфина РФ от 15.03.2011 N 03-04-05/7-140)
Вопрос: Физическое лицо, ветеран труда, инвалид II группы, продало не завершенный строительством жилой одноэтажный дом, находящийся в собственности более трех лет. Подлежат ли налогообложению НДФЛ доходы от продажи жилого дома? Также физическое лицо продало акции. Каков порядок налогообложения НДФЛ доходов, полученных от продажи акций?
(Письмо Минфина РФ от 15.03.2011 N 03-04-05/7-139)
Вопрос: ...В соответствии с уставом организации из прибыли, оставшейся в распоряжении организации после налогообложения, создается фонд на социальное развитие. За счет этого фонда предусмотрен ряд выплат, не учитываемых в составе расходов по налогу на прибыль. Данные выплаты с 01.01.2010 являются объектом обложения страховыми взносами в ПФР, ФСС РФ, ФФОМС и ТФОМС. Каков порядок учета расходов в виде страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование в целях исчисления налога на прибыль?
(Письмо Минфина РФ от 15.03.2011 N 03-03-06/1/138)
Вопрос: В каком размере предоставляется физлицу имущественный налоговый вычет по НДФЛ: в размере фактически произведенных расходов на покупку земельного участка и расположенного на нем жилого дома (на общую сумму договора) либо в размере фактически произведенных расходов на покупку только жилого дома или земельного участка?
(Письмо Минфина РФ от 15.03.2011 N 03-04-05/9-131)
Вопрос: Физлицо в 2010 г. продало два автомобиля, находившиеся в собственности физлица менее 3 лет. Может ли физлицо в отношении одного из автомобилей воспользоваться имущественным налоговым вычетом по НДФЛ на основании пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ (на сумму до 250 тыс. руб.), а в отношении второго автомобиля уменьшить сумму дохода на сумму расходов, связанных с приобретением? Может ли физлицо воспользоваться налоговым вычетом по НДФЛ в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ (до 250 тыс. руб.) по каждому автомобилю?
(Письмо Минфина РФ от 15.03.2011 N 03-04-05/9-133)
Вопрос: Физическим лицом в 2008 г. приобретена квартира по ипотеке. Выплаты процентов по кредиту осуществляются с 2008 г. Свидетельство о праве собственности на квартиру получено в 2010 г. Имеет ли физлицо право подать в 2011 г. налоговые декларации по НДФЛ за период 2008 - 2010 гг. и получить имущественный вычет по НДФЛ с суммы уплаченных процентов за указанный выше период? Или вычет может быть предоставлен только с момента получения свидетельства о праве собственности?
(Письмо Минфина РФ от 15.03.2011 N 03-04-05/9-134)
Вопрос: Об отсутствии оснований для признания налогоплательщиков ЕСХН налогоплательщиками ЕНВД в отношении деятельности по реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции, включая продукцию первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства, через объекты розничной торговли, как находящиеся в собственности, так и принадлежащие им на иных правовых основаниях.
(Письмо Минфина РФ от 15.03.2011 N 03-11-06/3/28)
Вопрос: Об освобождении от налогообложения НДС операций по реализации банком услуг по предоставлению в пользование физическим лицам квартир и жилых домов (коттеджей) по договорам найма; об определении в целях исчисления налога на прибыль доходов от реализации банком указанных услуг.
(Письмо Минфина РФ от 14.03.2011 N 03-07-05/02)
Вопрос: Об отсутствии оснований для восстановления НДС в отношении основных средств, приобретенных без НДС, в случае перехода организации на УСН; о порядке учета для целей налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, стоимости основных средств в случае, если указанные средства были приобретены за плату в ходе приватизации государственного имущества в период применения организацией общего режима налогообложения, а также в случае, если такие основные средства были получены безвозмездно.
(Письмо Минфина РФ от 14.03.2011 N 03-07-11/50)
Вопрос: Об отсутствии оснований для применения нулевой ставки по НДС при выполнении работ по переработке давальческого сырья (нестабильного газового конденсата), ввозимого на территорию РФ с территории Республики Казахстан, по договору с организацией, не являющейся налогоплательщиком государств - членов Таможенного союза, а также о внесении изменений в Протокол о порядке взимания косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг в Таможенном союзе от 11.12.2009 в части применения нулевой ставки по НДС в отношении указанных работ по договорам с организациями, не являющимися налогоплательщиками государств - членов Таможенного союза, при принятии решения государствами - членами Таможенного союза о целесообразности таких изменений.
(Письмо Минфина РФ от 14.03.2011 N 03-07-13/1-06)
Вопрос: Об отсутствии оснований для возникновения у российской организации обязанностей налогового агента по НДС при перечислении лицензионных платежей иностранному лицу в связи с предоставлением иностранной организацией неисключительного права на использование ноу-хау на основании лицензионного договора; о налогообложении НДС предоставления иностранной организацией материалов, охраняемых авторским правом и связанных с данным ноу-хау.
(Письмо Минфина РФ от 14.03.2011 N 03-07-08/64)
Вопрос: О порядке учета в целях налога на прибыль доходов и расходов в виде процентов по договору займа при реорганизации в виде присоединения организации-заемщика к организации-заимодавцу.
(Письмо Минфина РФ от 14.03.2011 N 03-03-06/1/135)
Вопрос: О применении счета 78 "Расчеты по страхованию, сострахованию и перестрахованию" для учета операций по страхованию страховыми организациями, а также о вступающих в силу с 1 января 2012 г. изменениях в учете доходов страховыми медицинскими организациями в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина РФ от 14.03.2011 N 07-02-06/26)
Вопрос: Об отсутствии оснований для учета затрат по возмещению работнику расходов при выполнении им работ разъездного характера при применении УСН.
(Письмо ФНС РФ от 14.03.2011 N КЕ-4-3/3943)
Вопрос: В 2010 г. на основании Письма Минфина России от 21.04.2008 N 03-05-04-01/19 ФНС России на всей территории РФ был проведен и направлен налогоплательщикам перерасчет налога на имущество физических лиц за 2008, 2009 гг. в отношении имущества, находящегося в общей долевой собственности нескольких физических лиц. Проведение такого перерасчета неоднократно признано неправомерным в судебном порядке. Каков порядок исчисления и уплаты налога на имущество физических лиц в отношении указанного имущества за данный период?
(Письмо Минфина РФ от 14.03.2011 N 03-05-06-01/31)
Вопрос: О порядке учета для целей исчисления налога на прибыль выходных пособий, выплачиваемых работникам при увольнении по соглашению сторон.
(Письмо Минфина Вопрос: Об отсутствии оснований для учета затрат по возмещению работнику расходов при выполнении им работ разъездного характера при применении УСН.
(Письмо ФНС РФ от 14.03.2011 N КЕ-4-3/3943)
Вопрос: После сдачи в утилизацию автомобиля ВА3 2103 1977 года выпуска в мае 2010 г., физлицо купило новый автомобиль ВАЗ "Калина". В каком порядке физлицо должно уплатить транспортный налог?
(Письмо Минфина РФ от 14.03.2011 N 03-05-06-04/97)
Вопрос: О применении ставки 0 процентов по налогу на прибыль организациями, осуществляющими образовательную деятельность.
(Письмо Минфина РФ от 14.03.2011 N 03-03-06/4/19)
Вопрос: ...Физлицу необходимо получить заверенные копии некоторых материалов уголовного дела, переданного в архив. Такие копии получаются впервые. В пп. 10 п. 1 ст. 333.19 НК РФ установлено, что при подаче заявления о повторной выдаче копий решений, приговоров, судебных приказов, копий других документов из дела, выдаваемых судом, и др. уплачивается госпошлина в размере 4 руб. за одну страницу документа, но не менее 40 руб. Физлицо считает, что после направления уголовного дела в суд и тем более сдачи его в архив уголовное дело представляет собой единый документ и его содержимое является листами дела, а не отдельными документами. В каком размере в данном случае уплачивается госпошлина: 4 руб. за один лист дела либо 40 руб. за документ?
(Письмо Минфина РФ от 14.03.2011 N 03-05-06-03/15)
Вопрос: Об отсутствии оснований для применения пп. 23.1 п. 3 ст. 149 НК РФ при исчислении НДС в отношении лиц, не относящихся к застройщикам в соответствии с п. 1 ст. 2 Федерального закона от 30.12.2004 N 214-ФЗ.
(Письмо Минфина РФ от 14.03.2011 N 03-07-10/04)
Вопрос: О документальном подтверждении правомерности применения нулевой ставки по НДС в отношении реализации воздушного судна, вывезенного российской организацией-экспортером в таможенной процедуре экспорта своим ходом.
(Письмо Минфина РФ от 11.03.2011 N 03-07-08/63)
Вопрос: ОАО имеет на территории Российской Федерации структурные подразделения (филиалы). Налог на прибыль организаций перечисляется из головной организации в бюджеты субъектов РФ по месту нахождения филиалов. Какой КПП следует проставлять в расчетных документах на уплату налога на прибыль?
(Письмо ФНС РФ от 11.03.2011 N КЕ-4-3/3808@)
Вопрос: ...В апреле 2010 г. на основании акта инвентаризации ОАО произвело списание не востребованных акционерами дивидендов в состав внереализационных доходов, начислив и уплатив с этих сумм налог на прибыль. Федеральный закон от 28.12.2010 N 409-ФЗ установил новый порядок списания и налогообложения сумм невостребованных дивидендов, исключив их из налоговой базы по налогу на прибыль. При этом данные положения распространяются на правоотношения, возникшие с 01.01.2007. Необходимо ли ОАО исключить указанные суммы невостребованных дивидендов из налоговой базы за 2010 г. и учесть это в налоговой декларации за 2010 г. по налогу на прибыль, а также подать уточненные налоговые декларации за отчетные периоды 2010 г.?
(Письмо ФНС РФ от 11.03.2011 N КЕ-4-3/3807@)
Вопрос: Об отсутствии оснований для представления в налоговый орган банковской гарантии или поручительства банка для освобождения от уплаты акцизов в случае вывоза подакцизных товаров с территории Российской Федерации на территорию государств - членов Таможенного союза.
(Письмо Минфина РФ от 11.03.2011 N 03-07-06/62)
Вопрос: ООО зарегистрировано 21.04.2010, применяет систему налогообложения в виде ЕСХН. Обязана ли организация представлять бухгалтерскую отчетность в налоговый орган по месту регистрации?
(Письмо ФНС РФ от 10.03.2011 N КЕ-4-3/3777@)
Вопрос: ООО в 2009 и 2010 гг. применяет УСН с объектом налогообложения "доходы". Вправе ли ООО при исчислении суммы налога, уплачиваемого в связи с применением УСН за I полугодие 2010 г., учесть страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, начисленные ООО за сентябрь - декабрь 2009 г. и уплаченные в апреле 2010 г.?
(Письмо ФНС РФ от 10.03.2011 N КЕ-4-3/3785@)
Вопрос: О порядке учета грузовых вагонов и их крупногабаритных комплектующих - железнодорожных колесных пар для целей начисления амортизации при определении налоговой базы по налогу на прибыль.
(Письмо Минфина РФ от 10.03.2011 N 03-03-10/18)
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль затрат на бронирование и оплату номеров в гостиницах или отелях работникам организации, выезжающим в служебные командировки.
(Письмо Минфина РФ от 10.03.2011 N 03-03-06/1/131)
Вопрос: О порядке перерасчета земельного налога за предыдущие налоговые периоды при изменении кадастровой стоимости земельных участков в результате исправления технических ошибок.
(Письмо Минфина РФ от 10.03.2011 N 03-05-04-02/21)
Вопрос: О применении нормативной цены земли для целей исчисления земельного налога в связи с признанием судом недостоверной кадастровой стоимости земельных участков.
(Письмо Минфина РФ от 10.03.2011 N 03-05-04-02/18)
Вопрос: О порядке оформления счетов-фактур налогоплательщиками НДС при получении предоплаты в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг).
(Письмо ФНС РФ от 10.03.2011 N КЕ-4-3/3790)
Вопрос: О применении вновь утвержденных результатов государственной кадастровой оценки земель для перерасчета земельного налога, уплаченного за предыдущие налоговые периоды, в том случае, если положение налогоплательщика улучшается при отмене органом исполнительной власти субъекта РФ результатов государственной кадастровой оценки земель за прошлые налоговые периоды и утверждении новых результатов.
(Письмо Минфина РФ от 10.03.2011 N 03-05-04-02/20)
Вопрос: О полномочиях законодательных органов субъектов РФ по установлению налоговых льгот по налогу на имущество организаций, а также об отсутствии полномочий у законодательных органов субъекта РФ по установлению и изменению налоговой базы по налогу на имущество организаций и порядка ее определения.
(Письмо Минфина РФ от 10.03.2011 N 03-05-04-01/05)
Вопрос: Физлицо являлось участником долевого строительства жилого дома. Дом строился на протяжении трех лет с марта 2007 г. по конец 2009 г. и после оформления всех необходимых документов был сдан в эксплуатацию только в апреле 2010 г. Право собственности физлица на квартиру было зарегистрировано в июле 2010 г. Оплата квартиры осуществлялась в соответствии с графиком: в 2007 г. оплачено 1 057 000 руб., в 2008 г. - 805 000 руб., в апреле 2009 г. - 210 000 руб. Итого за весь период строительства физлицо уплатило 2 400 000 руб. В настоящий момент физлицо является работающим пенсионером. Имеет ли право физлицо на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ за предыдущие налоговые периоды и ранее удержанного НДФЛ единовременно?
(Письмо Минфина РФ от 10.03.2011 N 03-04-05/9-123)
Вопрос: ...Физлицо приобрело квартиру по договору участия в долевом строительстве жилого дома, заключенному в 2006 г. Стоимость квартиры более 2 млн руб. Акт приема-передачи квартиры - от 21.12.2007, свидетельство о госрегистрации права собственности - от 08.04.2008. В 2008 г. физлицо обратилось в налоговый орган за уведомлением о возможности предоставления вычета, предусмотренного пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, в размере 1 млн руб. Вычет заявлен за 2008 г. Налоговый орган выдал уведомление, физлицо получило вычет 1 млн руб. у работодателя. В соответствии с Федеральным законом от 26.11.2008 N 224-ФЗ максимальная сумма вычета увеличена до 2 млн руб. Вправе ли физлицо получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ в общем размере 2 млн руб.?
(Письмо Минфина РФ от 10.03.2011 N 03-04-05/9-122)
Вопрос: О представлении налоговых деклараций по налогу на прибыль и НДС при реорганизации юридического лица в форме присоединения.
(Письмо ФНС РФ от 09.03.2011 N КЕ-4-3/3609@)
Вопрос: Об учете в налоговых органах организаций, получивших статус участников проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом от 28.09.2010 N 244-ФЗ "Об инновационном центре "Сколково".
(Письмо Минфина РФ от 09.03.2011 N 03-02-07/2-29)
Вопрос: ...Деятельность ОАО связана с производством продукции для федеральных госнужд. ОАО заключает госконтракт с госзаказчиком на поставку продукции по оборонному заказу. Представителем госзаказчика по поставкам продукции для федеральных госнужд являются военные представительства Минобороны России. Является ли основанием для включения расходов по уплате страховых платежей по ДМС гражданского персонала военных представительств в состав затрат при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций возложение на руководителей организаций обязанности по обеспечению гражданского персонала военных представительств всеми видами социально-бытового и медицинского обслуживания наравне с соответствующими категориями работников организаций?
(Письмо Минфина РФ от 09.03.2011 N 03-03-06/1/130)
Вопрос: ...Организация заключает с банком, не являющимся налоговым резидентом РФ, форвардные контракты и своп-контракты, базовым активом по которым является золото. Стороны заключают две встречные сделки по продаже и по покупке золота, которое фактически не передается, с определением разницы (прибыли или убытка) на определенную дату валютирования. По итогам определения разницы организация банку или банк организации перечисляют денежные средства. Каков порядок применения абз. 10 п. 4 ст. 170 НК РФ, согласно которому установлены правила расчета пропорции по НДС в отношении ФИСС? Что организация должна принимать за базу для расчета пропорции: стоимость ФИСС или сумму чистого дохода (прибыль), полученного в текущем налоговом периоде?
(Письмо Минфина РФ от 09.03.2011 N 03-07-11/47)
Вопрос: ...В организации имеются подразделения, осуществляющие деятельность, связанную с использованием объектов ОПХ, на балансе которых находятся объекты жилищно-коммунального и социально-бытового назначения. Некоторые объекты ОПХ полностью сдаются в аренду, а некоторые - частично. В бухучете доходы и расходы по предоставлению имущества в аренду отражаются обособленно от доходов и расходов по деятельности с использованием объектов ОПХ. Доходы от аренды включаются в доходы от реализации. Правомерно ли считать, что к расходам на содержание сданных в аренду объектов ОПХ в целях налога на прибыль нормы ст. 275.1 НК РФ не применяются и эти расходы учитываются в составе других расходов, связанных с производством и реализацией?
(Письмо Минфина РФ от 09.03.2011 N 03-03-06/1/129)
Вопрос: Организация занимается нанесением разметки на дорожное покрытие с использованием различных разметочных материалов: краски, термопластика, спрейпластика. Для того чтобы разметка держалась, необходимо, чтобы температура дорожного покрытия (асфальта) была не ниже +10 градусов. Поэтому работы ведутся начиная с весны и до осени. Зимой организация ремонтирует и подготавливает основные средства (автомобильный транспорт, разметочные машины) к следующему сезону. Как учесть в целях налога на прибыль расходы, возникающие у организации между производственными сезонами (амортизация основных средств, зарплата работников, занимающихся подготовкой техники к будущему сезону, зарплата работников, получающих 2/3 от оклада в связи с простоем)?
(Письмо Минфина РФ от 09.03.2011 N 03-03-06/1/128)
Вопрос: Индивидуальный предприниматель, применяющий УСН с объектом налогообложения "доходы", использует в предпринимательской деятельности недвижимое имущество, приобретенное им как физическим лицом до 1000-кратного изменения масштаба цен (Указ Президента РФ от 04.08.1997 N 822 "Об изменении нарицательной стоимости российских денежных знаков и масштаба цен"). По общему правилу первоначальная стоимость объектов основных средств, приобретенных за плату, определяется в сумме фактических затрат. При принятии в качестве основного средства к бухгалтерскому и налоговому учету вышеуказанного недвижимого имущества следует ли его стоимость уменьшить в 1000 раз?
(Письмо Минфина РФ от 09.03.2011 N 03-03-07/4)
Вопрос: ...Согласно Правилам применения критериев достаточной переработки и выдачи соответствующих сертификатов в отношении продуктов переработки товаров, ввезенных в соответствии с таможенным режимом свободной таможенной зоны, применяемым в Калининградской области, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 30.03.2006 N 171, товары достаточно переработаны, если в результате переработки или изготовления товаров произошло изменение стоимости товаров (процентная доля добавленной стоимости достигла 30 процентов). Правомерно ли учитывать суммы акциза, предъявленные к оплате покупателю, в прочих расходах, связанных с производством и (или) реализацией, определяемых в соответствии со ст. 264 гл. 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ?
(Письмо Минфина РФ от 09.03.2011 N 03-07-06/59)
Вопрос: ТСЖ применяет УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов". ТСЖ на общем собрании собственников жилья приняло решение о создании накопительного фонда на текущий и капитальный ремонты. В течение ближайших трех-четырех лет нет необходимости в осуществлении ремонта, так как дом новый и находится на гарантийном обслуживании. Следует ли учитывать денежные средства накопительного фонда в составе доходов в целях исчисления налога, подлежащего уплате в связи с применением УСН? Если нет, то как учесть эти средства при их поступлении и дальнейшем использовании?
(Письмо Минфина РФ от 09.03.2011 N 03-11-11/51)
Вопрос: ...ОАО создано путем преобразования ФГУП. 100% акций ОАО находятся в федеральной собственности. Уставный капитал ОАО сформирован за счет имущества ФГУП (здания гостиничных корпусов). С 01.01.2010 ОАО применяет УСН с объектом "доходы минус расходы". Учредителем ОАО принято решение о продаже здания одной из гостиниц. Согласно независимой оценке рыночная стоимость здания определена без учета НДС. При этом собственник одобрил совершение сделки по рыночной стоимости с учетом НДС. Является ли ОАО плательщиком НДС в данной ситуации? При переходе на УСН был восстановлен НДС, ранее принятый к вычету. Правомерно ли ОАО не восстановило НДС с остаточной стоимости зданий гостиничных корпусов, так как по ним не было входного НДС?
(Письмо Минфина РФ от 05.03.2011 N 03-07-11/46)
Вопрос: ...С 2009 г. у покупателей, оплативших аванс поставщику, появилось право получить вычет НДС на сумму аванса. Согласно п. 1 ст. 171 НК РФ при исчислении суммы НДС организация имеет право уменьшить общую сумму НДС на сумму вычета. Организация заключила с поставщиком услуг несколько договоров. На конец налогового периода по одним из этих договоров организация является должником, а по другим договорам был оплачен аванс и числится переплата. При перечислении поставщику аванса были соблюдены все условия, установленные п. 9 ст. 172 НК РФ для вычета НДС. Имеет ли организация право произвести вычет НДС на сумму аванса по одним договорам, если по другим договорам, заключенным с этим же поставщиком, у нее числится задолженность?
(Письмо Минфина РФ от 05.03.2011 N 03-07-11/45)
Вопрос: ...ООО (аптечная организация) имеет лицензию на розничную торговлю лекарственными препаратами и уплачивает ЕНВД. ООО продает лекарственные средства населению, дошкольным образовательным учреждениям (детским садам) по договорам купли-продажи и учреждениям здравоохранения по заявкам. Детские сады оплачивают купленные лекарства в безналичной форме, так как являются бюджетными учреждениями и у них нет наличных денежных средств. Лекарственные средства покупаются ими для оказания в медкабинете первой медпомощи детям в объеме, необходимом для выполнения врачебных назначений. Имеет ли право ООО уплачивать ЕНВД в отношении реализации лекарственных средств учреждениям здравоохранения и детским садам по безналичному расчету?
(Письмо Минфина РФ от 05.03.2011 N 03-11-11/50)
Вопрос: Автономная некоммерческая организация (АНО) выиграла конкурс на предоставление субсидии из городского бюджета в 2010 и 2011 гг. и в рамках заключенного договора получает субсидию на реализацию долгосрочной целевой программы, направленной на развитие инвестиционного потенциала города в 2010 - 2015 гг. На данный момент субсидии - единственный источник финансирования АНО. Мероприятия в рамках реализации данной долгосрочной целевой программы соответствуют уставным целям АНО. Являются ли указанные поступления из городского бюджета целевыми средствами для целей гл. 25 НК РФ (с учетом положений ст. 251 НК РФ и ст. 6 БК РФ)? Подлежат ли налогообложению налогом на прибыль суммы таких субсидий?
(Письмо Минфина РФ от 05.03.2011 N 03-03-06/4/17)
Вопрос: ...ООО реализует со склада запчасти, автошины и диски организациям по безналичному расчету, а также оказывает посреднические услуги организациям по ремонту и техническому обслуживанию автотранспортных средств. ООО планирует заключать с клиентами договоры, однако ремонт будет выполняться по договорам субподряда автосервисами. В соответствии с пп. 3 п. 2 ст. 346.26 НК РФ деятельность по оказанию услуг по ремонту и техническому обслуживанию автотранспортных средств подлежит налогообложению ЕНВД. Возможно ли применение системы налогообложения в виде ЕНВД в отношении указанных выше видов деятельности? Какой физический показатель следует применять ООО в отношении деятельности по оказанию посреднических услуг?
(Письмо Минфина РФ от 05.03.2011 N 03-11-06/3/26)
Вопрос: ...По договору уступки права требования ООО перешло право требования по обязательствам солидарных должников (заемщика по кредитному договору и поручителя по договору поручительства к кредитному договору). До уступки ООО права требования заемщик и поручитель были признаны банкротами, в отношении них открыто конкурсное производство. Замена конкурсного кредитора на правопреемника - ООО в делах о банкротстве была произведена. На сумму требований начисляются проценты с даты открытия конкурсного производства до даты погашения требований. Каков порядок учета начисленных на сумму требований процентов в целях налога на прибыль? С какой даты ООО следует начислять на сумму требований проценты?
(Письмо Минфина РФ от 05.03.2011 N 03-03-06/1/126)
Вопрос: ...Федеральным законом от 28.12.2010 N 395-ФЗ ст. 284 дополнена п. 1.1, согласно которому к налоговой базе по налогу на прибыль, определяемой организациями, осуществляющими образовательную и (или) медицинскую деятельность, применяется налоговая ставка 0%. Положения п. 1.1 ст. 284 и ст. 284.1 НК РФ применяются с 01.01.2011 до 01.01.2020. Согласно п. 5 ст. 284.1 НК РФ для применения ставки 0% не позднее чем за один месяц до начала налогового периода, начиная с которого применяется ставка 0%, в налоговый орган подаются заявление и копии лицензий на осуществление медицинской деятельности. Налоговым периодом по налогу на прибыль признается год. Возможно ли указанным организациям применять ставку 0% по налогу на прибыль в 2011 г.?
(Письмо Минфина РФ от 05.03.2011 N 03-03-06/1/117)
Вопрос: ...Организация производит и продает кондитерскую продукцию. Часть такой продукции к моменту истечения срока годности оказывается нереализованной. В соответствии с Законом РФ от 07.02.1992 N 2300-1 продажа товаров по истечении срока годности запрещена. Организация считает, что расходы в виде стоимости кондитерских изделий с истекшим сроком годности, а также расходы, связанные с уничтожением такой продукции, могут учитываться в целях налога на прибыль при условии, что данные расходы произведены в рамках предпринимательской деятельности и документально подтверждены. При этом наличие результатов санитарно-гигиенической экспертизы не является обязательным для документального подтверждения расходов. Каков порядок учета таких расходов?
(Письмо Минфина РФ от 05.03.2011 N 03-03-06/1/121)
Вопрос: ...Организация (заказчик и инвестор) для финансирования строительства объекта недвижимости заключила договор займа, по которому она является заемщиком. Заем предоставляется частями. Проценты начисляются ежемесячно, заемщик имеет право на отсрочку по уплате процентов. На основании п. 1 ст. 272 НК РФ расходы учитываются в отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени их фактической оплаты. Согласно п. 8 ст. 272 НК РФ по договорам займа, срок действия которых приходится более чем на один отчетный период, расход включается в состав расходов на конец месяца соответствующего отчетного периода. В каком порядке организация-заемщик имеет право учитывать начисленные проценты для целей налога на прибыль?
(Письмо Минфина РФ от 05.03.2011 N 03-03-06/1/122)
Вопрос: ...ЗАО приобретает лицензии на использование программных продуктов у иностранных правообладателей посредством сети Интернет. При этом договоры на бумажном носителе, накладные или акты приема-передачи не оформляются. После оплаты счета приобретателю лицензии передается код для скачивания программы с его сайта. Лицензионное соглашение заключается сторонами в электронном виде путем принятия лицензиатом стандартных условий, изложенных на сайте правообладателя (договор присоединения), в момент инсталляции программы. Программы используются ЗАО в производственной деятельности. При наличии каких подтверждающих документов ЗАО вправе учесть затраты на приобретение лицензий на использование программных продуктов в целях налога на прибыль?
(Письмо Минфина РФ от 05.03.2011 N 03-03-06/1/127)
Вопрос: ...Некоммерческое образовательное учреждение (НОУ) арендует помещения для осуществления образовательного процесса. Заключаемый на год и больше договор аренды подлежит госрегистрации, заключенным его можно считать только с момента такой регистрации. Вправе ли НОУ уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль на суммы арендных платежей, оплаченных до момента подачи документов на госрегистрацию и до момента такой регистрации, если договором аренды предусмотрено, что аренда площадей осуществляется для организации основной деятельности и договор обязателен для исполнения сторонами с момента подписания акта приема-передачи?
(Письмо Минфина РФ от 05.03.2011 N 03-03-06/4/18)
Вопрос: ...ООО осуществляет деятельность по ремонту, техническому обслуживанию автотранспортных средств, подлежащую налогообложению ЕНВД. Иных видов деятельности нет. 19.05.2010 заключен договор о предоставлении из бюджета субсидий на начальной стадии становления бизнеса. Субсидия поступила на расчетный счет ООО 04.06.2010 и 07.06.2010 израсходована согласно смете на оплату аренды помещения, на приобретение оборудования, необходимого для осуществления деятельности. Сумма субсидии в целях налога на прибыль отражена в составе внереализационных доходов. Включаются ли в расходы при исчислении налога на прибыль понесенные затраты, компенсируемые субсидией?
(Письмо Минфина РФ от 05.03.2011 N 03-03-06/1/124)
Вопрос: Некоммерческая организация (фонд поддержки и развития спорта) получает бюджетные средства, распределяемые через государственное автономное учреждение, на организацию летнего детского лагеря. Расходование денежных средств производится в соответствии с утвержденной сметой. Использование денежных средств подтверждается отчетом о целевом использовании с приложением подтверждающих документов. При составлении годовой бухгалтерской отчетности вышеуказанные средства фонд отразил по статье "Целевое финансирование". Однако в налоговой декларации по налогу на прибыль отсутствует код для отражения целевого финансирования на целевые программы. К какому виду доходов относить указанные средства в целях налога на прибыль?
(Письмо Минфина РФ от 05.03.2011 N 03-03-06/4/16)
Вопрос: О порядке налогообложения НДФЛ выплат, связанных с возмещением расходов исполнителя по договорам подряда и возмездного оказания услуг.
(Письмо Минфина РФ от 05.03.2011 N 03-04-05/8-121)
Вопрос: ...ООО, имеющее в собственности нежилые помещения, расположенные в жилых домах, сдает в аренду собственное недвижимое имущество. Под многими домами старой застройки участки не сформированы, доли собственников участков не выделены. Документов, подтверждающих госрегистрацию прав долевой собственности на участок, нет. Площадь земельного участка составляет 890 кв. м. По результатам обмера площадь помещения, расположенного на этом участке, составляет 174 кв. м. Как рассчитать земельный налог в данном случае? Нужно ли учитывать прилегающую территорию? Вправе ли ООО учесть в расходах при исчислении налога, уплачиваемого при УСН, сумму земельного налога, если документы, подтверждающие регистрацию прав на данный участок, отсутствуют?
(Письмо Минфина РФ от 05.03.2011 N 03-05-05-02/12)
Вопрос: ООО, заключив договор подписки непосредственно с иностранными издательствами, получает периодические издания профессиональной тематики, издания предоставляются по почте. Оплата по договорам осуществляется в иностранной валюте по курсу Банка России на дату совершения платежа (варианты оплаты разные: предоплата и постоплата). Должно ли ООО в качестве налогового агента уплачивать НДС за продавцов периодических изданий, если они находятся и осуществляют свою деятельность на территории иностранных государств? Подлежат ли доходы, полученные иностранной организацией от продажи подписных изданий, обложению налогом на прибыль у источника выплаты?
(Письмо Минфина РФ от 05.03.2011 N 03-07-08/59)
Вопрос: ...Согласно письмам Минфина России (например, от 18.03.2010 N 03-03-06/2/49) расходы на содержание имущества, полученного по договору отступного, до момента принятия решения о его реализации или о переводе в состав ОС не учитываются как не соответствующие ст. 252 НК РФ. При этом согласно пп. 31 п. 1 ст. 264 НК РФ к прочим расходам относятся расходы, связанные с оплатой услуг сторонним организациям по содержанию и реализации предметов залога и заклада за время их нахождения у залогодержателя после передачи залогодателем. Данная норма не связывает учет указанных расходов с моментом реализации или перевода в состав ОС. Какие расходы и в какой момент банк может учесть в целях налога на прибыль согласно пп. 31 п. 1 ст. 264 НК РФ?
(Письмо Минфина РФ от 05.03.2011 N 03-03-06/2/39)
Вопрос: ...Федеральный закон от 28.12.2010 N 409-ФЗ установил новый порядок списания и налогообложения сумм невостребованных дивидендов, исключив их из налоговой базы по налогу на прибыль. При этом положения, касающиеся налогообложения, распространены на правоотношения, возникшие с 01.01.2007 (п. 2 ст. 4 Федерального закона от 28.12.2010 N 409-ФЗ). Обязано ли ОАО на основании п. 2 ст. 4 Федерального закона от 28.12.2010 N 409-ФЗ, пп. 3.4 п. 1 ст. 251 НК РФ исключить суммы списанных в 2010 г. невостребованных дивидендов из налоговой базы по налогу на прибыль за 2010 г.?
(Письмо Минфина РФ от 05.03.2011 N 03-03-06/1/123)
Вопрос: Вправе ли строительная организация при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением УСН ("доходы минус расходы"), учесть произведенные в 2010 г. расходы в виде вступительных взносов, членских взносов, уплачиваемых данной организацией при вступлении в саморегулируемую организацию?
(Письмо Минфина РФ от 04.03.2011 N 03-11-06/2/31)
Вопрос: О порядке предоставления родителю стандартного налогового вычета по НДФЛ на ребенка в случае лишения другого родителя родительских прав.
(Письмо ФНС РФ от 04.03.2011 N КЕ-3-3/619)
Вопрос: Муниципальное унитарное предприятие (МУП) получает в хозяйственное ведение от учредителя административно-хозяйственное здание и другие основные средства. Включается ли стоимость здания и других основных средств в прочие доходы при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением УСН (объект налогообложения "доходы минус расходы")? Может ли МУП учесть в расходах стоимость передаваемого здания и других основных средств при расчете налога, уплачиваемого в связи с применением УСН?
(Письмо Минфина РФ от 04.03.2011 N 03-11-06/2/32)
Вопрос: ...Основной деятельностью ЗАО является добыча и реализация нефти. Для добычи нефти ЗАО строит и вводит в эксплуатацию нефтяные скважины. Акт о вводе в эксплуатацию по форме ОС-1 составляется после оформления акта сдачи скважины из бурения и освоения. В целях бухгалтерского учета ЗАО начисляет амортизацию начиная с первого числа месяца, следующего за месяцем ввода скважины в эксплуатацию. В силу определенных обстоятельств документы на регистрацию права собственности по введенным в эксплуатацию в 2009 и 2010 гг. скважинам поданы только в декабре 2010 г., что подтверждается документально. Правомерно ли в целях исчисления налога на прибыль начисление ЗАО амортизации в периоде подачи документов на регистрацию, то есть в декабре 2010 г.?
(Письмо Минфина РФ от 04.03.2011 N 03-03-06/1/116)
Вопрос: Индивидуальный предприниматель (ИП), применяющий систему налогообложения в виде ЕНВД, осуществляет розничную торговлю женской одеждой с 2008 г. по настоящее время. Для данной деятельности ИП использует помещения магазина. Помещения украшены различными элементами декора, а именно зеркалами с рисунками, картинами, цветами, статуями, манекенами. Манекены одеты в одежду, не являющуюся товаром и не предназначенную для реализации. Следует ли ИП учитывать для целей исчисления ЕНВД площадь, на которой находится манекен (элемент декора) в одежде, не предназначенной для продажи?
(Письмо Минфина РФ от 04.03.2011 N 03-11-11/47)
Вопрос: Организация (арендатор) арендует транспортные средства у сторонних организаций (арендодателей), зарегистрированных в разных регионах РФ. По договорам аренды арендатор имеет право арендованные транспортные средства поставить на временный учет по своему местонахождению. Какая из сторон договора (арендатор или арендодатель) должна уплачивать транспортный налог?
(Письмо Минфина РФ от 04.03.2011 N 03-05-05-04/04)
Вопрос: Применяется ли ЕНВД в отношении предпринимательской деятельности в виде розничной продажи мебели по образцам и каталогам через специализированные магазины с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров?
(Письмо Минфина РФ от 04.03.2011 N 03-11-11/48)
Вопрос: Судом общей юрисдикции удовлетворены исковые требования налогоплательщика-физлица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, о взыскании невозвращенной суммы НДФЛ и процентов за нарушение сроков возврата суммы указанного налога. Ответчиком выступал налоговый орган. В какой конкретный уполномоченный орган необходимо направить исполнительный лист, заявление и копию судебного акта для исполнения и взыскания средств?
(Письмо Минфина РФ от 04.03.2011 N 03-02-08/22)
Вопрос: 4 февраля 2010 г. организация ошибочно перечислила сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за январь 2010 г. по коду бюджетной классификации налогового органа вместо кода бюджетной классификации территориального отделения Пенсионного фонда. Каков порядок возврата ошибочно перечисленных в 2010 г. сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в бюджетную систему РФ?
(Письмо Минфина РФ от 04.03.2011 N 03-02-07/1-64)
Вопрос: Об условиях регистрации организации в качестве центра технического обслуживания ККТ.
(Письмо Минфина РФ от 04.03.2011 N 03-01-15/1-14)
Вопрос: Организация занимается оптовой торговлей. Вправе ли организация принять к вычету НДС по товару, находящемуся в пути и не оприходованному на складе, если право собственности на товар перешло к покупателю с момента отгрузки товара со склада поставщика?
(Письмо Минфина РФ от 04.03.2011 N 03-07-14/09)
Вопрос: ...Индивидуальный предприниматель - плательщик ЕНВД с 2002 г. реализует товар в розницу населению через магазин площадью менее 150 кв. м. В 2007 г. предприниматель заключил контракт с муниципалитетом на поставку продуктов питания для детских садов, школ. Оплату за товар бюджетные организации перечисляют на расчетный счет. В 2008 - 2009 гг. с бюджетными организациями (детские сады, школы, больница) индивидуальный предприниматель работает по разовым договорам розничной купли-продажи. При покупке товара выдаются товарный чек, счет-фактура без НДС для оплаты и договор розничной купли-продажи на каждую продажу. Облагается ли ЕНВД доход, получаемый индивидуальным предпринимателем от бюджетных организаций?
(Письмо Минфина РФ от 04.03.2011 N 03-11-11/49)
Вопрос: О порядке заполнения декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, форма которой утверждена Приказом Минфина России от 22.06.2009 N 58н, после вступления в силу с 01.01.2010 Федерального закона от 24.07.2009 N 213-ФЗ, расширившего перечень страховых взносов, на которые налогоплательщики вправе уменьшить налог, уплачиваемый в связи с применением УСН.
(Письмо ФНС РФ от 03.03.2011 N КЕ-4-3/3396@)
Вопрос: Тарифы на коммунальные услуги утверждаются Комитетом по тарифам и ценовой политике без учета НДС. ОАО является управляющей компанией в сфере жилищно-коммунального хозяйства и применяет общую систему налогообложения. При реализации коммунальных услуг физическим и юридическим лицам ОАО увеличивает стоимость услуг на сумму НДС. Правомерны ли действия ОАО?
(Письмо Минфина РФ от 03.03.2011 N 03-07-11/42)
Вопрос: О правомерности взимания кредитными организациями (банками) комиссионных вознаграждений при приеме платежей в уплату денежных взысканий (штрафов) за административные правонарушения.
(Письмо Минфина РФ от 03.03.2011 N 02-04-11/759)
Вопрос: ...В соответствии с условиями агентского договора агент действует от своего имени за счет принципала и осуществляет только поиск клиентов, заинтересованных в выполнении принципалом работ по техническому обслуживанию и ремонту автотранспортных средств, т.е. деятельность агента сводится лишь к посреднической операции. Производственную базу и специалистов по техобслуживанию и ремонту автотранспортных средств имеет принципал, т.е. только у него есть возможность выполнять работы по техническому обслуживанию и ремонту автотранспортных средств, а именно арматурные работы. Какой режим налогообложения необходимо применять агенту и принципалу: УСН или систему налогообложения в виде ЕНВД?
(Письмо Минфина РФ от 03.03.2011 N 03-11-06/3/24)
Вопрос: Государственная регистрация организации проведена 1 июля 2010 г. Заявленный вид деятельности - розничная торговля фармацевтическими и медицинскими товарами. Договор аренды помещения под аптеку подписан с арендодателем 1 июля 2010 г. 22 июля 2010 г. получено уведомление о постановке на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика ЕНВД. Лицензия на осуществление фармацевтической деятельности получена и датирована 28 октября 2010 г. За III квартал 2010 г. представлена "нулевая" декларация по ЕНВД, поскольку за этот период деятельность ввиду отсутствия лицензии не велась. С какого момента организация обязана исчислять ЕНВД?
(Письмо Минфина РФ от 03.03.2011 N 03-11-06/3/23)
Вопрос: Об отсутствии оснований для применения системы налогообложения в виде ЕНВД в отношении розничной купли-продажи, в случае если расчеты и оплата товара происходят в офисе организации, а товар отпускается покупателю со склада.
(Письмо Минфина РФ от 03.03.2011 N 03-11-06/3/25)
Вопрос: Индивидуальный предприниматель, являющийся плательщиком ЕНВД, осуществляет розничную продажу автомобильных запчастей. Среди контрагентов индивидуального предпринимателя присутствуют как физические, так и юридические лица. Расчеты с юридическими лицами осуществляются по безналичному расчету на основании выставляемых счетов. Вправе ли индивидуальный предприниматель применять систему налогообложения в виде ЕНВД в данном случае?
(Письмо Минфина РФ от 03.03.2011 N 03-11-11/46)
Вопрос: О порядке передачи налоговым органом физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) налогового уведомления и требования об уплате налога, сбора, пеней и штрафа.
(Письмо Минфина РФ от 03.03.2011 N 03-02-08/21)
Вопрос: О применении НДС доверительным управляющим, применяющим УСН, при осуществлении в соответствии с договором доверительного управления имуществом операций по сдаче в аренду недвижимого имущества, принадлежащего физическому лицу.
(Письмо Минфина РФ от 02.03.2011 N 03-07-11/38)
Вопрос: Об отсутствии оснований для проведения налоговыми органами контрольных мероприятий по соблюдению должностными лицами учреждения банка обязанностей по контролю за выполнением индивидуальными предпринимателями правил ведения кассовых операций.
(Письмо Минфина РФ от 02.03.2011 N 03-01-10/1-15)
Вопрос: О ведении раздельного учета при осуществлении операций с финансовыми инструментами срочных сделок, освобождаемых от налогообложения НДС.
(Письмо Минфина РФ от 02.03.2011 N 03-07-11/39)
Вопрос: Организация (заемщик) получила в декабре 2010 г. кредит в коммерческом банке в иностранной валюте сроком на 1 год под 15% годовых. По условиям кредитного договора не предусмотрено изменение процентной ставки в течение срока его действия. Ставка рефинансирования Банка России на дату привлечения кредита составила 7,75%. В каком порядке учитываются при исчислении налога на прибыль расходы в виде процентов по такому кредитному договору в 2010 и в 2011 гг., если долговые обязательства перед российскими организациями, выданные в том же квартале на сопоставимых условиях, отсутствуют?
(Письмо Минфина РФ от 01.03.2011 N 03-03-06/1/115)
Вопрос: О применении нулевой ставки НДС в отношении услуг по перевалке (погрузке, выгрузке, хранению) грузов, перемещаемых через границу РФ, оказываемых российской организацией в морских, речных портах; об отсутствии оснований для применения нулевой ставки НДС при оказании услуг по оформлению товаросопроводительных документов.
(Письмо Минфина РФ от 28.02.2011 N 03-07-08/58)
Вопрос: ...В результате чрезвычайной ситуации (засуха) в 2010 г. сельскохозяйственные товаропроизводители понесли убытки по причине гибели сельскохозяйственных культур. Для восстановления финансового положения сельскохозяйственным организациям предоставлены бюджетные субсидии на возмещение затрат по ликвидации последствий засухи. Включаются ли в общий доход от реализации товаров (работ, услуг) при расчете доли дохода от реализации произведенной сельскохозяйственной продукции поступления в виде указанных бюджетных субсидий для целей определения статуса сельскохозяйственного товаропроизводителя согласно п. 2 ст. 346.2 НК РФ и применения системы налогообложения для сельскохозяйственных производителей (ЕСХН)?
(Письмо Минфина РФ от 28.02.2011 N 03-11-10/06)
Вопрос: ...ЗАО выполняет работы по проектированию дорожных развязок в Туркменистане. Заказчиком выступает российская организация, осуществляющая строительство в Туркменистане. Поскольку покупателем работ является российская организация, их реализация признается объектом налогообложения по НДС в РФ. В соответствии с налоговым законодательством Туркменистана реализация проектных работ, связанных со строительством объектов в Туркменистане, признается объектом налогообложения по НДС в Туркменистане. ЗАО имеет в Туркменистане филиал и является плательщиком установленного законодательством Туркменистана НДС при реализации проектных работ. Вправе ли ЗАО учесть в расходах в целях налога на прибыль суммы НДС, уплаченные в бюджет Туркменистана?
(Письмо Минфина РФ от 28.02.2011 N 03-03-06/1/112)
Вопрос: О порядке учета в целях исчисления налога на прибыль сумм по начисленным, но не выплаченным процентам по облигациям, приобретенным банком, а также суммы основного долга по таким облигациям.
(Письмо Минфина РФ от 28.02.2011 N 03-03-06/2/37)
Вопрос: ...Организация является налогоплательщиком ЕСХН. В соответствии с п. 2 ст. 15 Федерального закона от 21.11.2006 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" организации обязаны представлять квартальную бухгалтерскую отчетность в течение 30 дней по окончании квартала, а годовую - в течение 90 дней по окончании года, если иное не предусмотрено законодательством РФ. В соответствии с п. 2 ст. 346.7 НК РФ отчетным периодом для налогоплательщиков ЕСХН признается полугодие. Необходимо ли организации представлять ежеквартально в налоговый орган бухгалтерскую отчетность?
(Письмо ФНС РФ от 25.02.2011 N КЕ-4-3/3021@)
Вопрос: О порядке формирования в целях исчисления налога на прибыль стоимости нематериальных активов.
(Письмо ФНС РФ от 25.02.2011 N КЕ-4-3/3006)
Вопрос: В 2010 г. в рамках программы по содействию самозанятости безработных граждан индивидуальным предпринимателем была получена субсидия на осуществление предпринимательской деятельности. Субсидия была использована по целевому назначению. Индивидуальный предприниматель планирует применять УСН. Подлежит ли налогообложению НДФЛ сумма выплат, полученная на содействие самозанятости безработных граждан и стимулирование создания безработными гражданами, открывшими собственное дело, дополнительных рабочих мест для трудоустройства безработных граждан, и каков порядок учета указанных выплат?
(Письмо Минфина РФ от 25.02.2011 N 03-11-11/44)
Вопрос: Каков порядок определения налоговой базы по НДФЛ при совершении операций с ценными бумагами, полученными при увеличении уставного капитала ОАО, для акционеров - физических лиц? Требуется ли для этого законодательно вносить изменения в ст. 214.1 НК РФ?
(Письмо Минфина РФ от 25.02.2011 N 03-04-05/4-119)
Вопрос: ...Иностранная организация организует турниры по гольфу в России, длительность которых составляет не более 4 - 5 дней. Организация деятельность на территории РФ на регулярной основе не осуществляет, обособленного подразделения и постоянного представительства не имеет. Источники формирования призового фонда - иностранные юридические и физические лица. Являются ли для целей исчисления НДФЛ выплачиваемый призовой фонд и иные вознаграждения в адрес участников турниров доходами от источников в РФ? Являются ли участники соревнований, не являющиеся налоговыми резидентами РФ, плательщиками НДФЛ в отношении получаемых по результатам соревнований доходов? Если да, то какова процедура уплаты НДФЛ?
(Письмо Минфина РФ от 25.02.2011 N 03-04-06/4-38)
Вопрос: О порядке распределения расходов, связанных с производством и реализацией, на прямые и косвенные для целей исчисления налога на прибыль.
(Письмо ФНС РФ от 24.02.2011 N КЕ-4-3/2952@)
Вопрос: О регистрации в налоговых органах контрольно-кассовой техники, входящей в состав платежного терминала, применяемого платежным агентом, после 1 января 2011 г.
(Письмо ФНС РФ от 24.02.2011 N АС-4-2/2888@)
Вопрос: О порядке заполнения и представления налоговым агентом формы N 2-НДФЛ.
(Письмо ФНС РФ от 24.02.2011 N КЕ-4-3/2975)
Вопрос: ...Индивидуальный предприниматель (ИП) осуществляет розничную торговлю всеми необходимыми товарами народного потребления (продукты, электротовары, мебель, детские товары, хозяйственные товары, строительные материалы) в торговых залах площадью свыше 150 кв. м. В связи с этим применяет УСН с объектом "доходы, уменьшенные на величину расходов". ИП также имеет складское помещение площадью 15 кв. м для торговли строительными материалами. В каких случаях деятельность по реализации товаров за безналичный расчет организациям-покупателям (бюджетным организациям, сельхозорганизациям, строительным организациям, торговым организациям) облагается налогом по системе налогообложения в виде ЕНВД или УСН?
(Письмо Минфина РФ от 24.02.2011 N 03-11-11/42)
Вопрос: Физическим лицом год назад был куплен автомобиль, в данный момент оно планирует приобрести более дорогой автомобиль, продав прежний по цене намного ниже, чем цена приобретения. В случае продажи автомобиля, которым физическое лицо владело менее трех лет, данному лицу в соответствии с НК РФ придется уплатить НДФЛ. У физического лица нет финансовой возможности для уплаты налога. Предполагается ли внести изменения в НК РФ, предусматривающие отмену уплаты НДФЛ при продаже автомобилей, находящихся в собственности физических лиц менее трех лет?
(Письмо Минфина РФ от 24.02.2011 N 03-04-05/9-117)
Вопрос: ООО осуществляет розничную торговлю автозапчастями и моторными маслами на одной и той же площади торгового зала. Так как моторные масла являются подакцизными товарами, применение системы налогообложения в виде ЕНВД в отношении розничной торговли ими не допускается. В связи с этим в отношении розничной торговли моторными маслами ООО применяет УСН, а в отношении розничной торговли автозапчастями уплачивает ЕНВД. Как рассчитать площадь торгового зала для целей определения налоговой базы по ЕНВД?
(Письмо Минфина РФ от 24.02.2011 N 03-11-11/43)
Вопрос: Организация оказывает материальную помощь работникам в случаях длительного или тяжелого заболевания, а также выплачивает единовременные премии к профессиональным праздникам, знаменательным датам, персональным юбилейным датам и прочее. 1. Учитываются ли в расходах при исчислении налога на прибыль суммы материальной помощи? 2. Каков порядок учета в целях исчисления налога на прибыль затрат на стимулирующие выплаты работникам?
(Письмо Минфина РФ от 22.02.2011 N 03-03-06/4/12)
Вопрос: Управляющая компания (ООО), применяющая УСН с объектом налогообложения "доходы", оказывает населению коммунальные услуги (вывоз твердых бытовых отходов, жидких бытовых отходов, отопление, водоснабжение). ООО по существу является только посредником (агентом) при заключении договора между населением и организацией, которая непосредственно оказывает данные услуги. В договоре на оказание услуг предусмотрено вознаграждение ООО. Что является в данном случае налоговой базой при исчислении налога, подлежащего уплате ООО в связи с применением УСН: вся сумма, предъявленная и оплаченная населением по коммунальным услугам, или только вознаграждение по агентскому договору?
(Письмо Минфина РФ от 22.02.2011 N 03-11-06/2/30)
Вопрос: ...ООО создано вузом в целях практического применения (внедрения) результатов интеллектуальной деятельности, исключительные права на которые принадлежат учредителям (участникам) хозяйственных обществ - бюджетным научным или образовательным учреждениям. В уставный капитал ООО вузом была внесена лицензия, дающая право на использование нематериального актива. В состав учредителей ООО входят: вуз (доля в уставном капитале ООО - 34%) и ЗАО (доля в уставном капитале ООО - 66%). 29.11.2010 ООО направило в налоговый орган заявление о переходе на УСН. Налоговый орган сообщил об отказе в связи с несоответствием для применения УСН требованию пп. 14 п. 3 ст. 346.12 НК РФ в течение 2010 г. Вправе ли ООО применять УСН?
(Письмо Минфина РФ от 22.02.2011 N 03-11-06/2/27)
Вопрос: Индивидуальный предприниматель (ИП), применяющий УСН, заключил с третьим лицом договор уступки права аренды земельного участка, арендованного у муниципалитета. Учитывается ли указанный доход, полученный от уступки права аренды земельного участка, при исчисления налога, подлежащего уплате в связи с применением УСН? Должен ли ИП исчислить и уплатить НДС с суммы, полученной им по договору уступки права аренды земельного участка?
(Письмо Минфина РФ от 22.02.2011 N 03-11-11/41)
Вопрос: О порядке учета в целях исчисления налога на прибыль средств, полученных от реализации недвижимого имущества, приобретенного за счет членских взносов.
(Письмо Минфина РФ от 22.02.2011 N 03-03-06/4/14)
Вопрос: О правомерности установления законами субъектов РФ налоговых льгот по налогу на имущество организаций в отношении отдельных видов движимого и недвижимого имущества, находящихся на балансе организации, а также об отсутствии оснований для установления и изменения налоговой базы по налогу на имущество организаций и порядка ее определения законами субъектов РФ.
(Письмо Минфина РФ от 22.02.2011 N 03-05-04-01/03)
Вопрос: О порядке учета расходов на производство продукции, произведенных и оплаченных до перехода на уплату ЕСХН, но не учтенных индивидуальным предпринимателем при исчислении НДФЛ.
(Письмо Минфина РФ от 22.02.2011 N 03-11-09/10)
Вопрос: О порядке налогообложения НДФЛ сумм неустойки, выплаченной по решению суда страховщиком потерпевшему за ненадлежащее исполнение обязанности, предусмотренной Федеральным законом от 25.04.2002 N 40-ФЗ "Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств".
(Письмо ФНС РФ от 21.02.2011 N КЕ-3-3/430@)
Вопрос: О получении имущественного налогового вычета по НДФЛ налогоплательщиком-родителем, который в 2004 г. приобрел квартиру со своим несовершеннолетним ребенком в общую долевую собственность с равными долями.
(Письмо Минфина РФ от 21.02.2011 N 03-04-05/7-109)
Вопрос: О порядке учета при исчислении налога на прибыль расходов в виде сумм материальной помощи, предоставляемой работникам, и стимулирующих выплат работникам (выплаты в связи с профессиональными праздниками, знаменательными датами, персональными юбилейными датами и др.).
(Письмо Минфина РФ от 21.02.2011 N 03-03-06/4/12)
Вопрос: ...В какой бюджет должен быть перечислен НДФЛ, исчисленный и удержанный с доходов работников всех обособленных подразделений, организацией, имеющей несколько обособленных подразделений в одном муниципальном образовании, городах федерального значения Москве и Санкт-Петербурге на территориях, подведомственных разным налоговым органам, поставленной на учет по месту нахождения одного из таких обособленных подразделений?
(Письмо Минфина РФ от 21.02.2011 N 03-04-06/3-37)
Вопрос: ...В соответствии с п. 9 ст. 10 Федерального закона от 27.07.2010 N 229-ФЗ положения п. п. 1 и 1.1 ст. 269 НК РФ применяются в отношении расходов в виде процентов по долговым обязательствам, осуществленных с 1 января 2010 г. Правомерно ли организация, применяющая УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", включает в соответствии с п. 1.1 ст. 269 НК РФ в расходы предельную величину процентов по долговым обязательствам в рублях, возникшим до 1 ноября 2009 г., равную ставке процента, определенной соглашением сторон, но не превышающей ставку рефинансирования Банка России, увеличенную: с 01.01.2010 по 30.06.2010 - в два раза; с 01.07.2010 по 31.12.2012 - в 1,8 раза?
(Письмо Минфина РФ от 21.02.2011 N 03-11-06/2/28)
Вопрос: ...Организация переходит с 01.01.2011 с нелинейного метода на линейный метод начисления амортизации. При выводе из эксплуатации основных средств суммы недоначисленной амортизации (далее - остатки недоамортизируемой стоимости объектов) не списываются на внереализационные расходы, а остаются в составе суммарного баланса амортизационной группы. После выделения остаточной стоимости действующих объектов амортизируемого имущества из суммарных балансов каждой амортизационной группы в амортизационных группах выявлены остатки недоамортизируемой стоимости объектов. Правомерно ли одномоментно списать на расходы в целях налога на прибыль указанные суммы остатков, числящиеся в суммарных балансах каждой амортизационной группы?
(Письмо Минфина РФ от 21.02.2011 N 03-03-06/2/36)
Вопрос: Об отнесении вопроса о льготном налогообложении земельным налогом пенсионеров, ветеранов труда и инвалидов к компетенции представительного органа муниципального образования, на территории которого располагается земельный участок.
(Письмо Минфина РФ от 21.02.2011 N 03-05-06-02/13)
Вопрос: О применении в 2011 г. коэффициента-дефлятора К1 при исчислении ЕНВД.
(Письмо ФНС РФ от 21.02.2011 N КЕ-3-3/435)
Вопрос: ...ООО арендует объекты ЖКХ. Расходы по содержанию и эксплуатации арендуемого имущества лежат на арендаторе. Арендуемые объекты используются в деятельности, связанной с эксплуатацией объектов обслуживающих производств и хозяйств. ООО ведет работы по добыче полезных ископаемых в районе Крайнего Севера и имеет в своем составе подразделения, которые осуществляют реализацию товаров своим работникам и сторонним лицам. Вправе ли ООО в целях исчисления налога на прибыль принимать расходы на содержание полученного в аренду, а также переданного в субаренду имущества в полном объеме согласно пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ, не применяя при этом нормы пп. 32 п. 1 ст. 264 НК РФ и положения ст. 275.1 НК РФ?
(Письмо Минфина РФ от 21.02.2011 N 03-03-06/1/109)
Вопрос: ...ООО является сельскохозяйственным товаропроизводителем и применяет общую систему налогообложения. Основную долю (90%) доходов от реализации составляет выручка от продажи выращенных роз. Для осуществления данной деятельности были привлечены долгосрочные валютные кредиты. В 2010 г. в соответствии с Федеральным законом от 06.08.2001 N 110-ФЗ сельскохозяйственные производители могут применять ставку 0% по деятельности, связанной с реализацией сельхозпродукции. Правомерно ли организация применяет ставку 0% по налогу на прибыль не только по доходам от реализации сельскохозяйственной продукции, но и по другим доходам, в том числе по внереализационным, если они напрямую связаны с основной сельскохозяйственной деятельностью?
(Письмо Минфина РФ от 21.02.2011 N 03-03-06/1/108)
Вопрос: ...Федеральным законом от 28.12.2010 N 395-ФЗ ст. 284 НК РФ дополнена п. 1.1, согласно которому к налоговой базе, определяемой организациями, осуществляющими образовательную и (или) медицинскую деятельность, применяется налоговая ставка 0% с учетом особенностей, установленных ст. 284.1 НК РФ. В соответствии с п. 6 ст. 5 указанного Федерального закона положения п. 1.1 ст. 284 и ст. 284.1 НК РФ применяются с 1 января 2011 г. до 1 января 2020 г. В каком порядке организация может применять ставку 0% по налогу на прибыль в 2011 г.? Каков срок уведомления налогового органа о применении ставки 0% с 1 января 2011 г.?
(Письмо Минфина РФ от 21.02.2011 N 03-03-06/1/110)
Вопрос: ...Коллективным договором ООО предусмотрена выплата единовременного пособия работникам, увольняющимся по достижении возраста, дающего право на трудовую пенсию по старости, в том числе при ее досрочном назначении, а также при увольнении в связи с назначением трудовой пенсии по инвалидности. Размер пособия определяется исходя из среднего заработка в зависимости от стажа работы в ООО. При этом указанное единовременное пособие выплачивается вне зависимости от статуса работника, уходящего на пенсию (имеет он звание "Ветеран труда" или не имеет). Каков порядок учета в целях исчисления налога на прибыль единовременного пособия, выплачиваемого выходящему на пенсию работнику ООО, не имеющему звание "Ветеран труда"?
(Письмо Минфина РФ от 21.02.2011 N 03-03-06/1/111)
Вопрос: ...ООО применяет УСН с объектом налогообложения "доходы" и сдает в аренду собственные нежилые помещения. До 01.01.2007 ООО применяло общую систему налогообложения в отношении сдачи в аренду нежилых помещений и систему налогообложения в виде ЕНВД в отношении розничной торговли фототоварами и оказания фотоуслуг. По итогам инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности выявлена дебиторская и кредиторская задолженность, возникшая в результате применения системы налогообложения в виде ЕНВД (расчеты с поставщиками). Включается ли в состав доходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, кредиторская задолженность?
(Письмо Минфина РФ от 21.02.2011 N 03-11-06/2/29)
Вопрос: Учебный центр является некоммерческой организацией, не осуществляет коммерческой деятельности, не относит затраты на оплату труда и иные выплаты работникам на расходы, не облагаемые налогом на прибыль, осуществляет деятельность за счет целевых средств учредителя на основании сметы доходов и расходов. Учебный центр в 2010 г. приобрел для детей своих работников путевки в детский оздоровительный лагерь, находящийся на территории РФ. Может ли учебный центр применить п. 9 ст. 217 НК РФ и не исчислять НДФЛ с суммы компенсации (оплаты) стоимости приобретенных путевок для не достигших 16 лет детей работников?
(Письмо Минфина РФ от 21.02.2011 N 03-04-06/9-35)
Вопрос: ООО применяет УСН (доходы, уменьшенные на величину расходов). В связи с рождением ребенка работнице ООО (матери ребенка) была оказана материальная помощь, которая согласно ст. ст. 217, 218 НК РФ в сумме, не превышающей 50 000 руб., не облагается НДФЛ. Облагается ли НДФЛ сумма материальной помощи, выданная в связи с рождением ребенка отцу, если отец и мать ребенка работают в одной организации?
(Письмо Минфина РФ от 21.02.2011 N 03-04-06/9-36)
Вопрос: О применении бланков строгой отчетности при оказании услуг населению в области права.
(Письмо Минфина РФ от 18.02.2011 N 03-01-15/1-10)
Вопрос: В соответствии с коллективным договором профсоюзный комитет (профком) получает от организации денежные средства на проведение культурно-массовых мероприятий и физкультурно-оздоровительной работы путем перечисления денежных средств на расчетный счет профкома. Часть полученных средств профком расходует на приобретение билетов на новогодние елки для детей членов профсоюза, а другую часть - на приобретение билетов в театры. Подлежат ли налогообложению НДФЛ доходы физлиц в виде полученных билетов, если стоимость билетов, вручаемых членам профсоюза в качестве подарка, в сумме не превышает 4000 руб.? Необходимо ли в этом случае подавать сведения о доходах физических лиц в налоговый орган, в котором профком состоит на налоговом учете?
(Письмо Минфина РФ от 18.02.2011 N 03-04-06/6-34)
Вопрос: ...По результатам рассмотрения акта выездной налоговой проверки ОАО было принято решение о назначении дополнительных мероприятий налогового контроля. Этим же решением была определена дата ознакомления с их результатами - 28.04.2010, а 29.04.2010 было назначено рассмотрение акта с учетом результатов дополнительных мероприятий налогового контроля. В соответствии с п. 6 ст. 100 НК РФ ОАО не было дано право представить возражения с учетом дополнительных мероприятий налогового контроля, в ходе которых были получены существенные доказательства вины ОАО, путем проведения почерковедческой экспертизы. Распространяется ли действие п. 6 ст. 100 НК РФ на подготовку возражений по результатам дополнительных мероприятий налогового контроля?
(Письмо Минфина РФ от 18.02.2011 N 03-02-07/1-58)
Вопрос: Физическое лицо приобрело квартиру в 1997 г. Имущественный налоговый вычет (вычет по подоходному налогу) в отношении расходов на приобретение данной квартиры был получен в 2003 - 2004 гг. В 2006 г. физическое лицо приобрело вторую квартиру и обратилось в налоговый орган с заявлением о предоставлении имущественного налогового вычета по НДФЛ, но получило отказ. По мнению физического лица, так как первая квартира была приобретена в период, когда НК РФ еще не действовал, оно имеет право на получение имущественного вычета по НДФЛ в отношении второй квартиры. Правомерна ли его позиция?
(Письмо Минфина РФ от 18.02.2011 N 03-04-05/7-107)
Вопрос: ...В 2005 г. физлицо со своей семьей, включая несовершеннолетнего ребенка и внучку, купило квартиру в общую долевую собственность. Право собственности зарегистрировано за каждым членом семьи в размере 1/4 доли квартиры. От имени ребенка при совершении сделки по покупке квартиры действовало физлицо как его законный представитель. Расходы на приобретение доли ребенка несли оба его родителя. Вправе ли физлицо как законный представитель несовершеннолетнего ребенка получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ в отношении расходов на приобретение 1/4 доли его несовершеннолетнего ребенка? Может ли в будущем ребенок воспользоваться правом на имущественный налоговый вычет по НДФЛ в случае приобретения им собственного жилья?
(Письмо Минфина РФ от 18.02.2011 N 03-04-05/7-104)
Вопрос: Физлицо после смерти своей матери получило наследство - денежные средства за выкупленные акции ОАО в сумме 587 306 руб., находящиеся на депозите нотариуса. Подлежат ли налогообложению НДФЛ указанные денежные средства, полученные в порядке наследования?
(Письмо Минфина РФ от 18.02.2011 N 03-04-05/7-105)
Вопрос: ...Физическое лицо являлось собственником земельного участка в коттеджном поселке и членом потребительского кооператива собственников участков в коттеджном поселке для строительства инженерной инфраструктуры поселка. При вступлении в кооператив оно уплатило паевой взнос, в 2010 г. при продаже участка уступило пай новому собственнику участка. Физическое лицо считает, что объектом налогообложения по НДФЛ является разница между суммой выручки, полученной при уступке пая, и суммой паевого взноса, внесенного при вступлении в кооператив, и если сумма выручки в результате уступки права на паенакопление (пай) в кооперативе равна сумме внесенного паевого взноса, то объекта налогообложения по НДФЛ не возникает. Правомерна ли эта позиция?
(Письмо Минфина РФ от 18.02.2011 N 03-04-05/10-103)
Вопрос: В феврале 2010 г. физлицо купило квартиру. В ноябре оно получило уведомление налогового органа о праве на имущественный налоговый вычет по НДФЛ. Физлицо обратилось к работодателю для получения налогового вычета за 2010 г., но работодатель отказался выплатить суммы НДФЛ, удержанные и перечисленные до ноября 2010 г., сообщив, что заработная плата в полном объеме (без удержания НДФЛ) будет выплачиваться начиная с ноября 2010 г. Физлицо в декабре уходит в декретный отпуск. Как физлицо может получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ за 2010 г.?
(Письмо Минфина РФ от 18.02.2011 N 03-04-05/7-106)
Вопрос: Семья из трех человек (супруги и несовершеннолетний ребенок) приобрела квартиру в 2010 г. в равных долях стоимостью 5200 тыс. руб. Супругой использовано право на имущественный налоговый вычет по НДФЛ в 2008 г. Может ли воспользоваться имущественным налоговым вычетом по НДФЛ только супруг? Если да, то в каком размере?
(Письмо Минфина РФ от 18.02.2011 N 03-04-05/7-108)
Вопрос: Об отсутствии оснований для отказа в принятии к вычету сумм НДС, в случае если в графе 11 "Номер таможенной декларации" счета-фактуры указана неполная информация о номере таможенной декларации.
(Письмо Минфина РФ от 18.02.2011 N 03-07-09/06)
Вопрос: ...Во второй половине 2010 г. организация заключила бессрочный трудовой договор с гражданином Республики Беларусь. В 2010 г. срок пребывания работника в РФ составит менее 183 дней. Ожидается, что в 2011 г. работник проведет в РФ не менее 183 дней, а срок его непрерывного пребывания в РФ, начавшегося в 2011 г., также составит не менее 183 дней. Какая ставка НДФЛ должна применяться к вознаграждению работника, полученному им в 2010 г. от организации, при выполнении вышеприведенных условий пребывания в РФ? Применение к вознаграждению работника в 2011 г. налоговым агентом ставки 13% возможно с начала календарного года или только после истечения 183 дней его пребывания в РФ в течение 12 месяцев, предшествующих дате выплаты дохода?
(Письмо Минфина РФ от 18.02.2011 N 03-04-06/6-32)
Вопрос: ...Банк-брокер является налоговым агентом в отношении доходов физлиц от операций с ценными бумагами и ФИСС. Согласно п. 18 ст. 214.1 НК РФ налоговый агент исчисляет, удерживает и перечисляет НДФЛ не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода. НДФЛ удерживается исходя из остатка рублевых денежных средств физлица на соответствующих счетах на дату удержания НДФЛ. Правомерно ли, что в случае когда дата расчета НДФЛ по указанным доходам физлиц и дата удержания НДФЛ зафиксированы во внутренних регламентах банка, удержание НДФЛ производится исходя из остатка денежных средств на установленную дату удержания НДФЛ и контроль за наличием денежных средств на счетах клиента в другие даты не производится?
(Письмо Минфина РФ от 18.02.2011 N 03-04-06/4-33)
Вопрос: О размере налоговой ставки по НДС, применяемой при оказании услуг по перевозке товаров, импортируемых с территории иностранного государства в РФ до и после 01.01.2011.
(Письмо Минфина РФ от 17.02.2011 N 03-07-08/47)
Вопрос: О принятии к вычету сумм НДС по расходам на содержание обслуживающих производств и хозяйств, нормируемым для целей налога на прибыль организаций.
(Письмо Минфина РФ от 17.02.2011 N 03-07-11/35)
Вопрос: О налогообложении НДС услуг по размещению информационных материалов, направленных на освещение международных выставок, концертов, фестивалей, презентаций, форумов, конференций и других творческих мероприятий, оказываемых российской организации иностранными лицами.
(Письмо Минфина РФ от 17.02.2011 N 03-07-08/52)
Вопрос: О применении ставок НДС в отношении транспортно-экспедиционных услуг, оказываемых российской организацией, в том числе оформления документов, информационных услуг, завоза (вывоза) груза, платежно-финансовых услуг, оказываемых в рамках договора транспортной экспедиции при перевозке товаров от российского порта до другого пункта, находящегося на территории РФ, а также в отношении перевозки товаров, перемещаемых из порта иностранного государства до склада получателя, находящегося на территории РФ.
(Письмо Минфина РФ от 17.02.2011 N 03-07-08/48)
Вопрос: ...В ст. 217 НК РФ введен п. 17.2, в соответствии с которым доходы, получаемые от реализации (погашения) долей участия в уставном капитале российских организаций, а также акций, указанных в п. 2 ст. 284.2 НК РФ, при условии, что на дату реализации (погашения) таких акций (долей участия) они непрерывно принадлежали налогоплательщику на праве собственности или ином вещном праве более пяти лет, освобождаются от налогообложения НДФЛ. Каков порядок налогообложения НДФЛ доходов, полученных от продажи в январе 2010 г. принадлежащих физлицу (более 5 лет) ценных бумаг (акций) российской организации, с учетом того, что затраты на приобретение ценных бумаг (акций) были произведены физлицом в период 1996 - 2009 гг.?
(Письмо Минфина РФ от 17.02.2011 N 03-04-05/4-95)
Вопрос: ...Федеральным законом от 28.12.2010 N 395-ФЗ в ст. 217 НК РФ был введен п. 17.2. Положения п. 17.2 ст. 217 НК РФ применяются в отношении ценных бумаг, приобретенных налогоплательщиками начиная с 1 января 2011 г. В июле 2004 г. физическое лицо приобрело акции ЗАО, не обращающиеся на ОРЦБ. В феврале 2011 г. физическое лицо решило продать акции третьему лицу. Освобождаются ли доходы, полученные от реализации таких ценных бумаг, от налогообложения НДФЛ?
(Письмо Минфина РФ от 17.02.2011 N 03-04-05/4-94)
Вопрос: ...Возможно ли для муниципальных унитарных предприятий, применяющих УСН, при расчете части прибыли, подлежащей перечислению в бюджет города, под прибылью понимать доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов (в зависимости от объекта налогообложения), определяемые в соответствии с гл. 26.2 НК РФ, на основании данных налоговой декларации по налогу, а не часть чистой прибыли, определяемой на основании данных бухгалтерского учета?
(Письмо Минфина РФ от 17.02.2011 N 03-11-10/05)
Вопрос: ООО, применяющее УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", является получателем гранта Межгосударственного фонда гуманитарного сотрудничества государств - участников СНГ, который включен в Перечень международных и иностранных организаций, получаемые налогоплательщиками гранты (безвозмездная помощь) которых не подлежат налогообложению и не учитываются в целях налогообложения в доходах российских организаций - получателей грантов, утвержденный Постановлением Правительства РФ от 28.06.2008 N 485. Вправе ли ООО не учитывать полученный грант в доходах в целях применения УСН?
(Письмо Минфина РФ от 17.02.2011 N 03-11-06/2/26)
Вопрос: О применении НДС в отношении услуг по привлечению третьих лиц для оказания услуг по перевозке экспортируемых товаров железнодорожным и автомобильным транспортом, оказываемых на основании транспортно-экспедиторского договора.
(Письмо Минфина РФ от 17.02.2011 N 03-07-08/54)
Вопрос: О порядке учета доходов и расходов индивидуальными предпринимателями для целей исчисления НДФЛ.
(Письмо Минфина РФ от 17.02.2011 N 03-04-05/8-96)
Вопрос: ...Большинство договоров ООО предусматривают оказание услуг в течение длительного периода времени с поэтапной сдачей результатов оказанных услуг. Сумма дохода отчетного (налогового) периода от оказания услуг в рамках конкретного этапа признается ежемесячно в сумме прямых затрат. Доход отчетного периода, в котором происходит подписание акта оказанных услуг, определяется как разница между стоимостью этапа, указанной в договоре, и суммой ранее признанных доходов от реализации работ (услуг) по данному этапу. Прямые расходы в полном объеме учитываются в составе расходов текущего периода. Соответствует ли порядок признания доходов и расходов по длительным проектам ООО для целей исчисления налога на прибыль положениям НК РФ?
(Письмо Минфина РФ от 17.02.2011 N 03-03-06/1/107)
Вопрос: ...Может ли индивидуальный предприниматель для целей НДФЛ на основании ст. 313 НК РФ, предусматривающей возможность выбора метода определения доходов и расходов для налогового учета, принимая во внимание Решение ВАС РФ от 08.10.2010 N ВАС-9939/10, вести учет доходов и расходов по методу начисления?
(Письмо Минфина РФ от 17.02.2011 N 03-04-05/8-97)
Вопрос: О применении НДС в отношении услуг по привлечению третьих лиц для оказания услуг, предусмотренных договорами транспортной экспедиции по организации перевозок товаров за пределы территории РФ или на территорию РФ с территории иностранного государства.
(Письмо Минфина РФ от 17.02.2011 N 03-07-08/49)
Вопрос: О применении НДС в отношении операций, связанных с получением и реализацией российской организацией единиц сокращения выбросов парниковых газов.
(Письмо Минфина РФ от 17.02.2011 N 03-07-08/51)
Вопрос: О применении нулевой ставки НДС в отношении транспортно-экспедиционных услуг, включая услуги по таможенному оформлению товаров, оказываемых на основании договора транспортной экспедиции по организации международной перевозки товаров, в том числе автомобильным транспортом, между пунктами отправления и назначения, один из которых расположен на территории РФ, а другой за ее пределами, а также о документах, подтверждающих обоснованность применения нулевой ставки НДС в отношении указанных услуг.
(Письмо Минфина РФ от 17.02.2011 N 03-07-08/50)
Вопрос: Об отсутствии оснований для принятия к вычету сумм НДС, предъявленных покупателю при приобретении на территории РФ товаров на основании счета-фактуры, выставленного продавцом до оформления первичных документов, подтверждающих отгрузку этих товаров.
(Письмо Минфина РФ от 17.02.2011 N 03-07-08/44)
Вопрос: ...Организация расположена в районе, не относящемся к районам Крайнего Севера и приравненным к ним местностям, но в котором начисляются районный коэффициент и процентная надбавка к заработной плате. Организация производит работникам и членам их семей компенсацию оплаты (расходов) проезда к месту проведения отпуска и обратно. Правомерно ли в данном случае относить вышеуказанные затраты в состав расходов на оплату труда, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль (в соответствии с п. 7 ст. 255 НК РФ)? Вправе ли организация не учитывать в целях исчисления страховых взносов суммы указанных компенсаций?
(Письмо Минфина РФ от 17.02.2011 N 03-03-06/1/105)
Вопрос: ...Возможно ли, учитывая положения п. 3 ст. 226 НК РФ, предоставление налогоплательщику имущественного вычета по НДФЛ с начала налогового периода независимо от месяца, в котором налогоплательщик представил заявление? В случае невозможности возврата излишне удержанного НДФЛ на расчетный счет налогоплательщика возможна ли выплата НДФЛ наличными через кассу организации или в таком случае возврат НДФЛ осуществляется налоговым органом?
(Письмо Минфина РФ от 17.02.2011 N 03-04-06/9-31)
Вопрос: ...Решением ВАС РФ от 08.10.2010 N ВАС-9939/10 признаны не соответствующими НК РФ и недействующими п. 13 и пп. 1 - 3 п. 15 Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей, утвержденного Приказом Минфина России и МНС России от 13.08.2002 N 86н/БГ-3-04/430, согласно которым ИП обязан применять кассовый метод. ИП осуществляет оптовую торговлю, в отношении которой уплачивает НДФЛ (выручка за каждый квартал - более 1 000 000 руб. без учета НДС), и розничную торговлю, доходы от которой облагаются ЕНВД. В отношении этих видов деятельности ИП ведет раздельный учет доходов и расходов. Какой метод ведения учета доходов и расходов в целях НДФЛ следует применять для определения момента их признания?
(Письмо Минфина РФ от 17.02.2011 N 03-04-05/8-99)
Вопрос: ...Организация размещает векселя с оговоркой "по предъявлении, но не ранее". Сумма дисконта по не предъявленным к оплате векселям учитывается в том отчетном периоде, к которому она относится, независимо от времени оплаты. При этом организация определяет срок признания расходов, исходя из условий договора и вида долговых обязательств, с учетом принципа равномерности. Согласно п. 34 Положения о переводном и простом векселе, введенного в действие Постановлением ЦИК СССР и СНК СССР от 07.08.1937 N 104/1341, если срок оплаты векселя указан "по предъявлении, но не ранее", то срок для предъявления начинается с этого срока. Можно ли в целях налога на прибыль сумму дисконта учитывать в период с момента составления векселя до даты "не ранее"?
(Письмо Минфина РФ от 17.02.2011 N 03-03-06/2/35)
Вопрос: ...Организация на основании приказа руководства в ноябре 2010 г. восстанавливает в доходах невостребованные дивиденды, объявленные и начисленные акционерам-юрлицам по обыкновенным именным бездокументарным акциям за 2003 - 2005 гг. Федеральным законом от 28.12.2010 N 409-ФЗ п. 1 ст. 251 НК РФ дополнен пп. 3.4, согласно которому в целях налога на прибыль в доходах не учитываются объявленные дивиденды, восстановленные в составе нераспределенной прибыли. Данное положение распространяется на правоотношения, возникшие с 01.01.2007. Правомерно ли восстановленные в ноябре 2010 г. в доходах невостребованные дивиденды за 2003 - 2005 гг. не учитывать во внереализационных доходах при исчислении налога на прибыль за 2010 г.?
(Письмо Минфина РФ от 17.02.2011 N 03-03-06/1/106)
Вопрос: Индивидуальный предприниматель осуществляет два вида деятельности, по одному из которых уплачивает ЕНВД, а в отношении другого применяет систему налогообложения УСН на основе патента. Каким образом следует распределять между двумя видами деятельности суммы страховых взносов, уплачиваемых индивидуальным предпринимателем за себя и за своих работников?
(Письмо Минфина РФ от 17.02.2011 N 03-11-06/3/22)
Вопрос: Об исчислении в 2011 г. сумм НДПИ в отношении объемов газа горючего природного, добытого из всех видов месторождений углеводородного сырья в декабре 2010 г.
(Письмо Минфина РФ от 16.02.2011 N 03-06-05-01/11)
Вопрос: Об отсутствии оснований для предоставления ОГУП отсрочки по уплате ЕСН и НДС в случае, если в отношении ОГУП возбуждено производство по делу о банкротстве.
(Письмо Минфина РФ от 16.02.2011 N 03-02-07/1-52)
Вопрос: Об отсутствии оснований для исчисления НДС при реализации банком квартиры по договору купли-продажи.
(Письмо Минфина РФ от 16.02.2011 N 03-07-05/01)
Вопрос: Физлицо - владелец акций ЗАО, не обращающихся на ОРЦБ, передает данные акции в качестве взноса в уставный капитал другой организации. При проведении независимой оценки акции оценены значительно выше цены их приобретения. Возникает ли у физлица доход, облагаемый НДФЛ?
(Письмо Минфина РФ от 16.02.2011 N 03-04-05/4-90)
Вопрос: У организации отсутствуют товарные накладные на поставку целого ряда партий товара, однако в наличии имеются ветеринарные свидетельства на указанный товар, в которых указываются наименование, количество и иные характеристики продукции. Правомерно ли в сложившейся ситуации в целях налога на прибыль использовать ветеринарные свидетельства как документы, подтверждающие расходы организации?
(Письма Минфина РФ от 16.02.2011 N 03-03-06/1/103, N 03-03-06/1/102)
Вопрос: ...Вправе ли организация, учитывая Письмо Минфина России от 24.06.2010 N 03-03-06/1/429, на основании типовых норм либо норм, утвержденных в организации, без аттестации рабочих мест относить в расходы по налогу на прибыль стоимость специальной одежды, специальной обуви и других средств индивидуальной защиты? Вправе ли организация разрабатывать и утверждать свои нормы выдачи специальной одежды, обуви и других средств индивидуальной защиты, превышающие типовые нормы?
(Письмо Минфина РФ от 16.02.2011 N 03-03-06/1/104)
Вопрос: В связи с Решением ВАС РФ от 08.10.2010 N ВАС-9939/10 вправе ли индивидуальный предприниматель, занимающийся оптовой торговлей, вести учет доходов и расходов методом начисления с 2010 г. в целях исчисления НДФЛ?
(Письмо Минфина РФ от 16.02.2011 N 03-04-05/8-91)
Вопрос: Вправе ли территориальные общественные самоуправления на осуществление своей деятельности в обязательном порядке взимать с граждан взносы? Приравниваются ли указанные обязательные взносы к налогам и сборам, взимаемым в соответствии с НК РФ?
(Письмо Минфина РФ от 16.02.2011 N 03-02-08/17)
Вопрос: В соответствии с п. 3 ст. 59 НК РФ законами субъектов РФ могут быть установлены дополнительные основания признания безнадежными к взысканию недоимки по региональным налогам, задолженности по пеням и штрафам по этим налогам. Какого характера могут быть дополнительные основания для признания безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по региональным налогам? Могут ли они быть установлены в отношении какой-либо категории налогоплательщиков?
(Письмо Минфина РФ от 16.02.2011 N 03-02-07/1-53)
Вопрос: Физическое лицо планирует заключить договор купли-продажи принадлежащей ему мебели с юридическим лицом. Мебель находится в собственности физлица менее трех лет. Стоимость мебели по договору не превысит 250 000 руб. Документы, подтверждающие право собственности на данную мебель и ее оплату, у физлица отсутствуют. Необходимо ли для получения имущественного вычета по НДФЛ согласно пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ наряду с налоговой декларацией представить в налоговый орган документы, подтверждающие право собственности на отчуждаемую мебель?
(Письмо Минфина РФ от 16.02.2011 N 03-04-05/7-92)
Вопрос: С 2006 г. по 2010 г. физлицо являлось участником долевого строительства. С 2007 г. по 2009 г. физлицо работало за границей и не являлось резидентом РФ. Доходы физлица в указанный период облагались НДФЛ по ставке 30%. В 2010 г. дом был сдан. Для получения имущественного налогового вычета по НДФЛ физлицо обратилось в налоговый орган, где отказались брать справки по форме 2-НДФЛ, в которых были указаны доходы, подлежащие налогообложению по ставке 30%, объяснив, что необходимо представить справку по форме 2-НДФЛ, где будут указаны доходы, подлежащие налогообложению НДФЛ по ставке 13%. Правомерны ли действия налогового органа?
(Письмо Минфина РФ от 16.02.2011 N 03-04-05/7-89)
Вопрос: Физлицо по ипотеке приобрело квартиру и обратилось к работодателю за получением имущественного налогового вычета по НДФЛ в декабре 2010 г. В бухгалтерии сообщили, что налоговый вычет физлицо может получить только за декабрь 2010 г., а со следующего года НДФЛ начисляться не будет. Вправе ли физлицо получить налоговый вычет за 2010 г. полностью, а не только за декабрь 2010 г.? Если да, то каким образом?
(Письмо Минфина РФ от 16.02.2011 N 03-04-05/7-87)
Вопрос: В августе 2007 г. физлицо приобрело по договору купли-продажи квартиру за 3 000 000 руб. В январе 2008 г. был заключен договор мены жилых помещений, согласно которому данная квартира, оцененная сторонами в 3 000 000 руб., была обменяна на другую квартиру, также оцененную сторонами в 3 000 000 руб. Таким образом, обе стороны, признаваемые согласно ст. ст. 567 и 568 ГК РФ одновременно и продавцом и покупателем, признали обе квартиры равноценными, вследствие чего никаких доплат при мене не производилось. Ранее имущественный налоговый вычет по НДФЛ использован не был. Имеет ли право в данной ситуации физическое лицо воспользоваться имущественным налоговым вычетом по НДФЛ при реализации первой и приобретении второй квартиры?
(Письмо Минфина РФ от 16.02.2011 N 03-04-05/7-88)
Вопрос: Физлицо купило квартиру и в этом же налоговом периоде ее продало. Вправе ли физлицо при исчислении НДФЛ уменьшить сумму доходов на сумму, оплаченную риелтору при покупке квартиры, и на сумму, оплаченную риелтору при продаже квартиры?
(Письмо Минфина РФ от 16.02.2011 N 03-04-05/9-84)
Вопрос: Супруг приобрел медикаменты, выписанные лечащим врачом его супруге. Для получения социального налогового вычета супругом в налоговый орган были представлены документы, подтверждающие приобретение медикаментов, а именно: рецепты на имя супруги, товарные и кассовые чеки. Однако налоговый орган отказал в выплате, обосновывая это тем, что если рецепт оформлен на супругу, то лекарства обязана была покупать она. Вправе ли супруг в указанной ситуации получить социальный налоговый вычет по НДФЛ?
(Письмо Минфина РФ от 16.02.2011 N 03-04-05/7-85)
Вопрос: Является ли объектом налогообложения по транспортному налогу прицеп с установленным на нем двигателем мощностью 81 л. с., предназначенным для работы насоса слива жидкости из цистерны, расположенной на прицепе? Данный прицеп не является самоходной машиной и может двигаться только при наличии дополнительной тяговой силы.
(Письмо Минфина РФ от 16.02.2011 N 03-05-05-04/03)
Вопрос: В каком порядке работодателем исчисляется налоговая база по НДФЛ в отношении доходов налогоплательщика, на обеспечении которого находится ребенок?
(Письмо Минфина РФ от 16.02.2011 N 03-04-05/7-86)
Вопрос: О применении НДС и налога на прибыль организаций при предоставлении иностранным банком кредита российской организации.
(Письмо Минфина РФ от 16.02.2011 N 03-07-08/43)
Вопрос: Российская организация, применяющая УСН с объектом налогообложения "доходы", имеет на валютном счете сумму, выраженную в иностранной валюте. Банком ежемесячно начисляются проценты в валюте на сумму вклада. Надо ли в составе доходов отражать положительные курсовые разницы, возникающие в течение налогового периода от переоценки суммы на валютном счете организации? Надо ли производить пересчет всей суммы в валюте на дату зачисления на счет организации начисленных банком процентов?
(Письмо Минфина РФ от 16.02.2011 N 03-11-06/2/24)
Вопрос: ...ООО, применяющее УСН ("доходы минус расходы"), оказывает услуги по агентскому обслуживанию морских судов в период их нахождения в портах на основании контрактов, заключенных с иностранными контрагентами. Следует ли ООО в целях налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, учитывать курсовые разницы, которые возникают при оплате ООО расходов по судозаходу за счет авансов в иностранной валюте? Следует ли учитывать при расчете налога в доходах - положительную разницу от продажи валюты, в расходах - отрицательную разницу от продажи валюты, комиссию банка за продажу валюты и комиссию за осуществление валютного контроля? Образуются ли курсовые разницы при выплате аванса на командировочные расходы в иностранной валюте?
(Письмо Минфина РФ от 16.02.2011 N 03-11-06/2/21)
Вопрос: В п. п. 4.4 - 4.6 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, утвержденного Приказом Минфина России от 22.06.2009 N 58н, указано, что по коду строк 030, 040, 050 указывается сумма авансового платежа соответственно за первый квартал, за полугодие, за девять месяцев. В соответствии с п. 4.7 Порядка по коду строки 060 указывается сумма налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, подлежащая уплате за налоговый период с учетом суммы авансового платежа, исчисленного за девять месяцев. Означает ли словосочетание "с учетом" то, что сумма авансового платежа по налогу, исчисленная к уплате за девять месяцев, должна вычитаться из суммы исчисленного налога за налоговый период?
(Письмо Минфина РФ от 16.02.2011 N 03-11-06/2/25)
Вопрос: Согласно п. 17.2 ст. 217 НК РФ главное условие для получения льготы по уплате НДФЛ - это срок владения более 5 лет. При этом ссылка на дату приобретения ценных бумаг и долей в указанной статье отсутствует. Необходимо ли уплачивать НДФЛ при продаже физическим лицом в 2011 г. доли в уставном капитале или акций, которые на момент реализации были в собственности более 5 лет?
(Письмо Минфина РФ от 16.02.2011 N 03-04-05/4-93)
Вопрос: ...ООО купило 100% долей в уставном капитале нескольких организаций. Между ООО (управляющая организация) и дочерними организациями (управляемые организации) были заключены договоры о передаче ООО полномочий единоличного исполнительного органа в этих организациях. ООО сдает отчетность, в том числе управляемых организаций, в налоговые органы в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи (ТКС). Существующие формы отчетности в электронном виде предусматривают наличие подписи или руководителя организации, или ее представителя. Вправе ли генеральный директор ООО подписывать налоговые декларации управляемых организаций при сдаче отчетности управляемых организаций в электронном виде по ТКС без доверенности?
(Письмо Минфина РФ от 16.02.2011 N 03-02-07/1-49)
Вопрос: В Письме УФНС России по г. Москве от 26.05.2009 N 16-15/052780 указано, что если в течение пяти календарных дней, считая со дня получения предварительной оплаты, осуществляется отгрузка товаров в счет этой оплаты, то счета-фактуры по предварительной оплате покупателю не выставляются. Необходимо ли в целях НДС выставлять счет-фактуру по предварительной оплате, если отгрузка происходит на следующий день или через день после предварительной оплаты?
(Письмо ФНС РФ от 15.02.2011 N КЕ-3-3/354@)
Вопрос: О принятии к вычету сумм НДС, предъявленных российской организации при приобретении во втором полугодии 2010 г. у российских организаций услуг по перевозке и хранению товаров, вывезенных с территории РФ на территорию государств - членов Таможенного союза.
(Письмо Минфина РФ от 15.02.2011 N 03-07-08/42)
Вопрос: ...В соответствии с соглашениями 2008 - 2010 гг. денежные средства выделялись ФГУП на возмещение затрат или недополученных доходов в связи с производством (реализацией) товаров, выполнением работ, оказанием услуг государственными (муниципальными) унитарными предприятиями. Согласно пп. 26 п. 1 ст. 251 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде средств и иного имущества, которые получены унитарными предприятиями от собственника имущества этого предприятия или уполномоченного им органа. Каков порядок учета в целях налога на прибыль субсидий, полученных из федерального бюджета ФГУП на проведение капитального ремонта оборудования, технического перевооружения производственно-технологического оборудования?
(Письмо Минфина РФ от 15.02.2011 N 03-03-06/4/11)
Вопрос: ...Индивидуальный предприниматель (ИП), применяющий общий режим налогообложения, осуществляет деятельность по производству пива. В периоде осуществления предпринимательской деятельности ИП приобрел нежилое помещение. Помещение ИП не использовал в предпринимательской деятельности. При приобретении в качестве покупателя было указано физлицо. При продаже помещения через 6 месяцев в качестве продавца было указано также физлицо. По окончании налогового периода ИП заявил о предоставлении ему имущественного налогового вычета по НДФЛ. ИП полагает, что сделка по приобретению и последующей реализации нежилого помещения осуществлена вне рамок предпринимательской деятельности. Возможно ли получение ИП имущественного налогового вычета по НДФЛ?
(Письмо Минфина РФ от 15.02.2011 N 03-04-05/3-83)
Вопрос: ...ООО на основании договоров, заключаемых с высшими учебными заведениями, имеющими лицензию на право ведения образовательной деятельности, оплачивает обучение детей работников ООО и физлиц, не являющихся работниками ООО. В соответствии со ст. 226 НК РФ ООО обязано выполнять обязанности налогового агента по отношению к налогоплательщикам, получившим доход в форме оплаты их обучения. Вправе ли ООО в качестве налогового агента на основании п. 21 ст. 217 НК РФ не исчислять НДФЛ с сумм платы за обучение ребенка работника ООО или физлица, не являющегося работником ООО, по основным и дополнительным общеобразовательным и профессиональным образовательным программам, его профподготовку и переподготовку?
(Письмо Минфина РФ от 15.02.2011 N 03-04-06/6-28)
Вопрос: ...Автономная некоммерческая медицинская организация в соответствии с соглашением получила субсидии из бюджета субъекта РФ. Субсидии предоставлены на возмещение расходов, связанных с выполнением государственного задания по обеспечению реализации территориальной медицинской программы государственных гарантий оказания гражданам бесплатной медицинской помощи. Из соглашения следует, что предоставленные субсидии являются целевыми средствами. Вправе ли организация относить указанные субсидии к целевым поступлениям на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности в целях налога на прибыль в соответствии с пп. 3 п. 2 ст. 251 НК РФ?
(Письмо Минфина РФ от 15.02.2011 N 03-03-06/4/10)
Вопрос: Об уплате государственной пошлины за выдачу разрешений на добычу охотничьих ресурсов, выдаваемых органом государственной власти своим работникам для осуществления охоты в целях регулирования численности охотничьих ресурсов.
(Письмо Минфина РФ от 15.02.2011 N 03-05-04-03/14)
Вопрос: Об уплате земельного налога организацией в случае признания судом недействительным постановления администрации города о передаче ей в собственность земельного участка, а также об учете уплаченных сумм земельного налога в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина РФ от 15.02.2011 N 03-05-05-02/09)
Вопрос: Об учете в целях гл. 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ средств, выделяемых ФСС РФ на санаторно-курортное лечение работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами.
(Письмо Минфина РФ от 15.02.2011 N 03-03-06/2/33)
Вопрос: О порядке учета в целях исчисления налога на прибыль доходов в виде остаточной стоимости имущества, оставшегося после окончания действия договора гранта.
(Письмо Минфина РФ от 15.02.2011 N 03-03-10/14)
Вопрос: О праве организаций, осуществляющих образовательную и (или) медицинскую деятельность, с 1 января 2011 г. применять налоговую ставку по налогу на прибыль в размере 0 процентов, а также о порядке применения указанной ставки.
(Письмо Минфина РФ от 15.02.2011 N 03-03-10/10)
Вопрос: О применении системы налогообложения в виде ЕНВД в отношении деятельности ООО по приему транспортных средств заказчиков - юридических лиц для производства ремонтных работ специализированными автосервисами по договорам подряда.
(Письмо ФНС РФ от 14.02.2011 N КЕ-20-3/161)
Вопрос: О порядке учета организацией (ООО) при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, суммы кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности, возникшей до перехода на УСН, в результате осуществления деятельности, подпадающей под ЕНВД.
(Письмо ФНС РФ от 14.02.2011 N КЕ-4-3/2303)
Вопрос: Организация применяет систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (ЕСХН). Для подтверждения статуса плательщика ЕСХН необходимо, чтобы доходы от реализации сельхозпродукции составляли не менее 70% суммы общей выручки от реализации товаров (работ, услуг). Включаются ли в общий доход от реализации товаров (работ, услуг) суммы возмещения убытков в связи с изъятием земельного участка для федеральных нужд (строительства олимпийских объектов) путем прекращения права аренды, а также передачи недвижимых объектов, находящихся на этом земельном участке, в собственность РФ для расчета доли дохода от реализации произведенной сельскохозяйственной продукции?
(Письмо Минфина РФ от 14.02.2011 N 03-11-06/1/3)
Вопрос: ...ЗАО является организатором ряда всероссийских негосударственных бестиражных лотерей и направляет часть выручки от проведения лотерей на финансирование социально значимых объектов и мероприятий, а также на осуществление благотворительной деятельности. Включаются ли в целях исчисления налога на прибыль в состав внереализационных расходов целевые отчисления, предусмотренные пп. 2 п. 1 ст. 10 Федерального закона от 11.11.2003 N 138-ФЗ и направленные на финансирование социально значимых объектов и мероприятий, а также на осуществление благотворительной деятельности? Учитываются ли при определении налоговой базы по налогу на прибыль целевые отчисления, предусмотренные пп. 2 п. 1 ст. 10 Федерального закона от 11.11.2003 N 138-ФЗ?
(Письмо Минфина РФ от 14.02.2011 N 03-03-06/1/95)
Вопрос: ...В мае 2010 г. получено разрешение на ввод в эксплуатацию построенного объекта недвижимости. Имеет ли право организация учесть расходы по строительству объекта недвижимости в целях исчисления налога на прибыль с момента получения разрешения на ввод объекта в эксплуатацию? В мае 2010 г. получено разрешение на ввод в эксплуатацию реконструированного объекта недвижимости. Имеет ли право организация учесть расходы по реконструкции объекта недвижимости в целях исчисления налога на прибыль с момента получения разрешения на ввод объекта в эксплуатацию?
(Письмо Минфина РФ от 14.02.2011 N 03-03-06/1/96)
Вопрос: ...Организация в 2009 г. создала резерв по сомнительным долгам. При формировании резерва в 2009 г. применялось ограничение резерва в размере 10% от выручки. В 2009 г. резерв не использовался. При формировании резерва в 2010 г. организация также применяла ограничение резерва в размере 10% выручки отчетного периода. Сумму резерва по сомнительным долгам 2009 г. организация перенесла в полном объеме на следующий отчетный (налоговый) период (на 2010 г.), так как сомнительная дебиторская задолженность была больше, чем созданный резерв по сомнительным долгам, и сумма резерва не использовалась. Вправе ли организация в целях налога на прибыль перенести всю сумму резерва по сомнительным долгам 2009 г. на 2010 г.?
(Письмо Минфина РФ от 14.02.2011 N 03-03-06/1/97)
Вопрос: ...Организация (инвестор-застройщик) для реализации инвестиционных проектов привлекает средства по договорам долевого участия и по инвестиционным договорам. При определении налоговой базы по налогу на прибыль организация не учитывает доходы в виде средств дольщиков и инвесторов, аккумулированных на счетах застройщика, а также расходы, понесенные застройщиком за период строительства, произведенные за счет средств целевого финансирования. В каком порядке учитываются в целях исчисления налога на прибыль затраты, связанные со строительством жилого дома, осуществляемые за счет средств дольщиков и инвесторов и аккумулированные на счетах застройщика?
(Письмо Минфина РФ от 14.02.2011 N 03-03-06/1/98)
Вопрос: Индивидуальный предприниматель, применяющий УСН (объект налогообложения "доходы минус расходы"), - получатель средств (гранта) на развитие собственного бизнеса. Местные органы власти обязались выдать грант в сентябре, а по факту выдача состоялась 28 декабря. Доходы (не считая гранта) у предпринимателя отсутствуют. На предложение предпринимателя выплатить налог за счет полученных средств, отказавшись от части суммы гранта, ему ответили отказом. В каком порядке предпринимателю следует исчислить налог, уплачиваемый в связи с применением УСН в данном случае?
(Письмо Минфина РФ от 14.02.2011 N 03-11-11/38)
Вопрос: О применении НДС в отношении транспортно-экспедиционных услуг, оказываемых российской организацией на основании договоров транспортной экспедиции в отношении товаров, ввозимых на территорию РФ или вывозимых с территории РФ морским транспортом, между двумя пунктами, расположенными на территории РФ.
(Письмо Минфина РФ от 14.02.2011 N 03-07-08/41)
Вопрос: ...Издательство занимается изданием периодической и книжной продукции. Реализация продукции производится по договорам с торговыми организациями. Издательство вынуждено по требованию покупателей включать в договоры купли-продажи печатной продукции положения о праве покупателей возвращать часть нереализованного тиража. В целях снижения расходов по аренде складских площадей издательство вынуждено часть продукции сдавать как макулатуру. Из-за ограничений по приему макулатуры часть нереализованного тиража утилизируется издательством. Стоимость списываемой продукции учитывается в соответствии с пп. 44 п. 1 ст. 264 НК РФ и п. 21 ст. 250 НК РФ. Возможно ли применение указанных норм в целях исчисления налога на прибыль в данном случае?
(Письмо Минфина РФ от 14.02.2011 N 03-03-06/1/94)
Вопрос: Организация имеет в собственности земельные участки, которые фактически не используются в производственной деятельности с момента приобретения. Организация признается налогоплательщиком земельного налога. Вправе ли она признавать в качестве расходов в целях исчисления налога на прибыль суммы земельного налога, уплачиваемого по данным земельным участкам?
(Письмо Минфина РФ от 14.02.2011 N 03-03-06/1/99)
Вопрос: Каков порядок заполнения листа 07 "Отчет о целевом использовании имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования" налоговой декларации по налогу на прибыль, утвержденной Приказом Минфина России от 05.05.2008 N 54н, в связи с получением организацией имущественного взноса?
(Письмо Минфина РФ от 14.02.2011 N 03-03-06/4/9)
Вопрос: ...Организация-брокер является налоговым агентом по НДФЛ в отношении доходов физлиц от операций с ценными бумагами и ФИСС. Согласно п. 18 ст. 214.1 НК РФ для целей НДФЛ финансовый результат рассчитывается на дату выплаты дохода. Каков порядок исчисления НДФЛ в случае выплаты доходов физлицу до окончания налогового периода, учитывая изменения, внесенные в п. 18 ст. 214.1 НК РФ Федеральным законом от 28.12.2010 N 395-ФЗ? Следует ли понимать, что НДФЛ исчисляется с текущей выплаты не нарастающим итогом при выплате налоговым агентом физлицу дохода более одного раза в течение налогового периода, в случае если финансовый результат, рассчитанный нарастающим итогом, превышает сумму текущей выплаты?
(Письмо Минфина РФ от 14.02.2011 N 03-04-06/4-27)
Вопрос: Согласно абз. 4 п. 13 ст. 214.1 НК РФ, в случае если организацией-эмитентом был осуществлен обмен (конвертация) акций, при реализации акций, полученных налогоплательщиком в результате обмена (конвертации), в качестве документально подтвержденных расходов налогоплательщика признаются расходы по приобретению акций, которыми владел налогоплательщик до их обмена (конвертации). Физлицо считает, что в целях НДФЛ, исходя из данной нормы, акционер-физлицо при совершении любых операций с акциями должен документально подтвердить свои расходы на приобретение акций до их обмена (конвертации), то есть первоначально оплаченную стоимость одной акции и количество акций с этой стоимостью. Правильно ли физлицо понимает данную норму ст. 214.1 НК РФ?
(Письмо Минфина РФ от 14.02.2011 N 03-04-05/4-81)
Вопрос: Об исчислении НДФЛ в отношении доходов, полученных от операций по реализации акций, полученных физлицом при увеличении уставного капитала организации, а также акций (долей, паев), полученных при реорганизации организации.
(Письмо Минфина РФ от 14.02.2011 N 03-04-05/4-82)
Вопрос: ...По договору комиссии ООО осуществляет оптовую реализацию товара, являющегося собственностью комитента, от своего имени, но за счет и в интересах комитента. В целях обеспечения поступления выручки от покупателей с кредитной организацией заключен договор факторингового обслуживания без регресса. Комитент выплачивает ООО вознаграждение, при этом эта сумма покрывает сумму расходов комиссионера, связанных с выполнением поручения, включая расходы, понесенные в связи с уплатой кредитной организации вознаграждения за предоставление услуги факторинга и поручительства. Вправе ли комиссионер учесть указанные расходы по оплате кредитной организации вознаграждения в составе расходов для целей исчисления налога на прибыль?
(Письмо Минфина РФ от 14.02.2011 N 03-03-06/1/100)
Вопрос: ...В соответствии с ч. 4 ст. 55.16 Градостроительного кодекса РФ в целях сохранения и увеличения размера компенсационного фонда саморегулируемой организации средства такого фонда размещаются в депозиты и (или) депозитные сертификаты в российских кредитных организациях. В каком порядке учитываются в целях исчисления налога на прибыль доходы, полученные от размещения средств компенсационного фонда саморегулируемой организации в депозиты и (или) депозитные сертификаты в российских кредитных организациях?
(Письмо Минфина РФ от 14.02.2011 N 03-03-06/4/8)
Вопрос: О порядке представления в налоговые органы налоговой отчетности по результатам ведения финансово-хозяйственной деятельности гаражными кооперативами.
(Письмо Минфина РФ от 14.02.2011 N 03-02-08/16)
Вопрос: ...Согласно Положению ОАО "Об организации санаторно-курортного лечения, оздоровления работников, их детей, неработающих пенсионеров и членов семей погибших шахтеров за счет средств работодателя" ОАО (работодатель) выделяет неработающим пенсионерам путевки. Также работодатель предоставляет путевки детям погибшего работника в возрасте от 7 до 15 лет включительно в детские оздоровительные и санаторные учреждения в период летних каникул и путевки на санаторно-курортное лечение членам семей погибших работников в соответствии с медицинскими показаниями. Подлежит ли налогообложению НДФЛ стоимость бесплатных путевок, предоставляемых вышеуказанным лицам?
(Письмо Минфина РФ от 14.02.2011 N 03-04-06/6-26)
Вопрос: Об уплате госпошлины за выдачу дубликата лицензии на осуществление банковских операций, ранее выданной кредитной организации.
(Письмо Минфина РФ от 14.02.2011 N 03-05-05-03/05)
Вопрос: По итогам 2008 г. банком получен убыток от реализации государственных ценных бумаг (облигаций). В 2010 г. банк планирует получить прибыль от реализации облигаций прочих эмитентов. И те, и другие бумаги являются обращающимися на ОРЦБ. В соответствии с п. 10 ст. 280 НК убытки от операций с ценными бумагами, обращающимися на ОРЦБ, полученные в предыдущих налоговых периодах, могут быть отнесены на уменьшение налоговой базы от операций по реализации данной категории ценных бумаг. Имеет ли право банк в целях налога на прибыль уменьшить налоговую базу 2010 г. от реализации ценных бумаг (облигаций прочих эмитентов) на сумму убытка от реализации ценных бумаг (облигаций государственных органов), полученного в 2008 г.?
(Письмо Минфина РФ от 14.02.2011 N 03-03-06/2/31)
Вопрос: ...Организация планирует заключить сделку, структура которой предусматривает выдачу займа иностранной компанией (SPV) за счет средств, полученных от размещения среди инвесторов еврооблигаций (LPN), для чего учреждена специальная программа выпуска еврооблигаций. В рамках этой программы, а также в связи с ее обновлением до фактической эмиссии LPN и привлечения займа организация несет расходы по оплате услуг юридических и аудиторских компаний, а также иные расходы. Услуги оплачиваются согласно заключенным договорам. Привлечение займа в рамках данной программы может быть отложено. Правомерно ли указанные расходы учитывать для целей налога на прибыль в периоде их осуществления до фактического привлечения займа?
(Письмо Минфина РФ от 14.02.2011 N 03-03-06/2/32)
Вопрос: ...В случае нарушения налоговым органом срока отмены решения о приостановлении операций по счетам организации в банке или срока вручения представителю банка такого решения на сумму денежных средств, в отношении которой действовал режим приостановления, начисляются проценты, подлежащие уплате налогоплательщику за каждый календарный день нарушения срока. Облагаются ли налогом на прибыль суммы процентов, начисленных и уплаченных организации в связи с несвоевременным принятием налоговым органом решения об отмене приостановления операций по счетам в банке? Если вышеуказанные суммы подлежат налогообложению налогом на прибыль, то в состав каких доходов их следует включать и в каком периоде их необходимо учесть?
(Письмо Минфина РФ от 14.02.2011 N 03-03-06/1/101)
Вопрос: О порядке осуществления денежных расчетов при оказании услуг по оценке собственности.
(Письмо Минфина РФ от 11.02.2011 N 03-01-15/1-08)
Вопрос: О порядке уплаты с 01.01.2011 ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль организаций в связи с вступлением в силу изменений, внесенных в п. 3 ст. 286 НК РФ Федеральным законом от 27.07.2010 N 229-ФЗ.
(Письмо ФНС РФ от 11.02.2011 N КЕ-4-3/2151)
Вопрос: Требуется ли гражданину РФ уплатить государственную пошлину в размере 200 руб. при обращении в орган ЗАГС за свидетельством о государственной регистрации актов гражданского состояния, запрашиваемым в соответствии с международным договором с территории Украины?
(Письмо Минфина РФ от 11.02.2011 N 03-05-06-03/14)
Вопрос: В ходе осуществления хозяйственной деятельности ООО направило работника в Объединенную Республику Танзанию в период с 5 по 22 января 2011 г. В рамках командировки работник совершил поездку в служебных целях по территории Танзании, воспользовавшись внутренними авиарейсами. Для приобретения авиабилета была куплена национальная валюта (танзанийский шиллинг). Справка о приобретении валюты не была выдана. На основании каких данных можно рассчитать в рублях для целей исчисления налога на прибыль стоимость внутреннего авиаперелета в пределах территории иностранного государства (Танзании), если с начала 2010 г. Банк России не устанавливает курс танзанийского шиллинга по отношению к российскому рублю?
(Письмо Минфина РФ от 11.02.2011 N 03-03-06/1/87)
Вопрос: Индивидуальный предприниматель осуществляет розничную торговлю в двух муниципальных образованиях. В одном из муниципальных образований предприниматель состоит на учете в качестве налогоплательщика ЕНВД по месту осуществления предпринимательской деятельности. В другом муниципальном образовании индивидуальный предприниматель зарегистрирован в качестве налогоплательщика ЕНВД по месту жительства. Должен ли индивидуальный предприниматель исчислять сумму ЕНВД по каждому муниципальному образованию отдельно? Следует ли предпринимателю представлять декларацию по ЕНВД в налоговые органы в каждом месте осуществления предпринимательской деятельности?
(Письмо Минфина РФ от 11.02.2011 N 03-11-11/35)
Вопрос: Правомерно ли ЗАО учитывает в целях исчисления налога на прибыль отрицательные курсовые разницы, возникающие при переоценке обязательств, выраженных в иностранной валюте, по суммам задолженности по переквалифицированным в соответствии с п. 4 ст. 269 НК РФ процентам по заемным средствам?
(Письмо Минфина РФ от 11.02.2011 N 03-03-06/1/91)
Вопрос: В 2010 г. организация заключила прямой договор с российской медицинской организацией, имеющей соответствующую лицензию, на медицинское обслуживание своих работников. Расходы на медицинское обслуживание работников учтены для целей исчисления налога на прибыль в соответствии с абз. 9 п. 16 ст. 255 НК РФ. Возникает ли у организации обязанность по уплате НДФЛ в отношении работников, получающих медицинские услуги?
(Письма Минфина РФ от 11.02.2011 N 03-04-06/6-23, N 03-04-06/6-24)
Вопрос: ...ОАО приобретает путевки на санаторно-курортное лечение женам погибших шахтеров, а также их детям старше 16 лет. Коллективным договором на 2010 - 2012 гг. предусмотрено, что детям, родители которых погибли при исполнении трудовых обязанностей или умерли вследствие трудовой травмы, профессионального заболевания, работодатель выделяет бесплатные путевки в оздоровительные лагеря и санатории. Подлежат ли налогообложению НДФЛ суммы компенсации стоимости путевок членам семей погибших работников организации, в том числе детям старше 16 лет?
(Письмо Минфина РФ от 11.02.2011 N 03-04-06/6-25)
Вопрос: Для приобретения квартиры физическому лицу был предоставлен кредит в иностранной валюте. По данному объекту жилой недвижимости был получен имущественный вычет в размере суммы, уплаченной продавцу согласно договору купли-продажи квартиры, и уплаченных процентов по ипотечному кредиту. После погашения обязательств по кредиту в связи с изменением курса валюты фактическая стоимость квартиры (без учета уплаченных процентов) значительно увеличилась. Можно ли рассматривать образовавшуюся курсовую разницу как сумму фактически произведенных расходов на приобретение квартиры на территории РФ для целей получения имущественного налогового вычета по НДФЛ?
(Письмо Минфина РФ от 11.02.2011 N 03-04-05/7-79)
Вопрос: Согласно договору об оказании пожертвований образовательному учреждению (школе) жертвователь (физлицо) передает в дар школе денежные средства, которые используются для ведения уставной деятельности. Налоговая инспекция отказала физлицу в предоставлении социального налогового вычета по НДФЛ на том основании, что за пожертвование социальный налоговый вычет не предоставляется. Если бы договор со школой был составлен на благотворительность, то физлицо имело бы право на вычет, а пожертвования могут перечисляться только религиозным организациям. Денежные средства были предоставлены образовательному учреждению на благотворительные цели на указанную в договоре программу. Вправе ли в этом случае физлицо получить социальный вычет по НДФЛ?
(Письмо Минфина РФ от 11.02.2011 N 03-04-05/7-78)
Вопрос: ...ООО осуществляет деятельность по сдаче в аренду собственного нежилого недвижимого имущества. В связи с тем что в месте расположения передаваемого в аренду недвижимого имущества отсутствует централизованное водоснабжение, ООО планирует произвести бурение скважины для добычи воды и, следовательно, получить лицензию на право пользования недрами с целевым назначением и видами работ - добыча подземных вод для хозяйственно-бытового водоснабжения. Добываемая вода будет использоваться для собственных нужд ООО (мытье полов, уборка помещений и т.п.), а также для коммунально-бытового обслуживания передаваемого в аренду имущества. Вместе с тем сторонним организациям вода реализовываться не будет. Вправе ли ООО применять УСН?
(Письмо Минфина РФ от 11.02.2011 N 03-11-06/2/21)
Вопрос: Организация применяет систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (ЕСХН). В общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) доля дохода от реализации произведенной сельскохозяйственной продукции, включая продукцию ее первичной переработки, произведенную из сельскохозяйственного сырья собственного производства, составляет не менее 70 процентов. В 2011 г. организация планирует зарегистрировать и осуществлять дополнительный вид деятельности - деятельность туристических агентств (код 63.3 ОКВЭД). Вправе ли организация применять ЕСХН по дополнительному виду деятельности?
(Письмо Минфина РФ от 11.02.2011 N 03-11-11/34)
Вопрос: ООО заключило лицензионный договор с компетентным органом Международного олимпийского комитета на производство и продажу товаров с символикой XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 г. в г. Сочи. Подлежит ли освобождению от налогообложения налогом на прибыль деятельность ООО по ввозу на территорию РФ и реализации произведенной в рамках лицензионного договора продукции в соответствии с пп. 36.1 п. 1 ст. 251 НК РФ?
(Письмо Минфина РФ от 11.02.2011 N 03-03-06/1/90)
Вопрос: Организация ввела в эксплуатацию объект основных средств в 2005 г., однако он был зарегистрирован только в 2010 г. В соответствии с п. 2 ст. 257 НК РФ первоначальная стоимость основных средств изменяется в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения и по иным аналогичным основаниям. Вправе ли организация в целях исчисления налога на прибыль увеличить первоначальную стоимость основного средства на сумму затрат на регистрацию?
(Письмо Минфина РФ от 11.02.2011 N 03-03-06/1/89)
Вопрос: ...Некоммерческое партнерство является саморегулируемой организацией, основанной на членстве лиц, осуществляющих строительство, реконструкцию и капитальный ремонт объектов капитального строительства. Партнерство обязано ежегодно проводить годовое общее собрание своих членов. Расходы на общее собрание включают в себя: аренду помещения, канцелярские расходы, типографские расходы, расходы на питание (кофе-брейк или буфетное обслуживание для членов партнерства в перерывах) и прочие расходы. Можно ли учесть в целях исчисления налога на прибыль расходы на проведение годового и внеочередного общего собрания членов партнерства, в том числе расходы на питание, в качестве представительских?
(Письмо Минфина РФ от 11.02.2011 N 03-03-06/4/7)
Вопрос: ...Согласно п. 2 ст. 254 НК РФ стоимость материально-производственных запасов (МПЗ), прочего имущества в виде излишков, выявленных, в частности, в ходе инвентаризации, определяется как сумма дохода, учтенного налогоплательщиком в порядке, предусмотренном ст. 250 НК. При проведении инвентаризаций в 2009 г. и по состоянию на 01.01.2010 ООО были выявлены МПЗ. Указанное имущество использовалось ООО в основной производственной деятельности в 2010 г., а в ноябре - декабре 2010 г. было реализовано. По какой стоимости следует признавать в налоговом учете МПЗ, выявленные в ходе инвентаризации в 2009 г., при их передаче (списании) в производство в 2010 г., а также при их реализации в целях исчисления налога на прибыль?
(Письмо Минфина РФ от 11.02.2011 N 03-03-06/1/88)
Вопрос: ...В течение срока действия договора предмет лизинга учитывается на балансе лизингодателя. При расчете амортизации лизингодатель планирует изменять размер коэффициента ускоренной амортизации. Согласно учетной политике ЗАО на 2011 г. амортизация начисляется линейным методом. Каков порядок применения в целях исчисления налога на прибыль специального коэффициента, предусмотренного пп. 1 п. 2 ст. 259.3 НК РФ, при амортизации предмета лизинга? Возможно ли изменение размера данного коэффициента в течение срока амортизации лизингового имущества?
(Письмо Минфина РФ от 11.02.2011 N 03-03-06/1/93)
Вопрос: ...Согласно ст. 6.1 НК РФ срок, определенный днями, исчисляется в рабочих днях, если не установлено иное, а течение срока начинается на следующий день после календарной даты, которой определено его начало. Письмом Минфина России от 06.03.2008 N 03-02-07/1-87 установлено, что срок направления сообщений об открытии, закрытии, изменении реквизитов счета исчисляется со дня внесения записи в книгу регистрации открытых счетов. Учитывая различия в ст. ст. 76 и 86 НК РФ при определении сроков направления сообщений ("в течение трех дней после дня" и "в течение трех дней со дня"), правомерно ли, что такие сообщения направляются в течение трех рабочих дней, следующих за днем внесения записи в книгу регистрации открытых счетов?
(Письмо Минфина РФ от 11.02.2011 N 03-02-07/1-45)
Вопрос: ...Налоговым законодательством не установлен способ передачи в налоговый орган письменного заявления налогоплательщика о зачете (возврате) суммы излишне уплаченного налога. Для обмена электронными документами с налоговыми органами организацией заключен договор, согласно которому оператор связи обеспечивает защищенный электронный документооборот в соответствии с действующим законодательством. Каких-либо ограничений по перечню передаваемых документов договором не предусмотрено. Возможно ли подавать в налоговые органы заявления о зачете или возврате излишне уплаченного налога, подписанные электронной цифровой подписью, в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи?
(Письмо Минфина РФ от 11.02.2011 N 03-02-07/1-46)
Вопрос: ...В отношении клиента банка налоговым органом принятом решение о приостановлении расходных операций по его банковскому счету. Также в отношении этого клиента в банк поступают постановления судебных приставов-исполнителей, вынесенные на основании исполнительных документов, выданных судом, об обращении взыскания на денежные средства по исполнительным документам о взыскании зарплаты в пользу физлиц и по актам налоговых органов о взыскании налоговых платежей в пользу налогового органа. Вправе ли банк осуществить расходную операцию по списанию денежных средств со счета такого клиента на основании указанных постановлений и их перечислению на депозитный счет подразделения службы судебных приставов в данной ситуации?
(Письмо Минфина РФ от 11.02.2011 N 03-02-07/1-44)
Вопрос: О порядке применения в 2011 г. коэффициента-дефлятора К1 при исчислении ЕНВД.
(Письмо Минфина РФ от 11.02.2011 N 03-11-09/6)
Вопрос: ...ООО - тепличный комплекс является сельскохозяйственным товаропроизводителем. Основную долю доходов составляет выручка от продажи выращенных в тепличном комплексе роз. Для осуществления сельскохозяйственной деятельности (для строительства тепличного комплекса) были привлечены долгосрочные кредиты в иностранной валюте. Вправе ли организация применить ставку налога на прибыль в размере 0 процентов в отношении внереализационного дохода в виде возникших курсовых разниц при переоценке непогашенного кредита в иностранной валюте, полученного на строительство тепличного комплекса "под ключ"?
(Письмо ФНС РФ от 10.02.2011 N КЕ-4-3/2119@)
Вопрос: ...Пунктом 10 ст. 101.4 НК РФ установлено, что на основании вынесенного решения о привлечении лица к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах этому лицу направляется требование об уплате пеней и штрафа. Контрольные мероприятия по соблюдению кредитными организациями положений ст. ст. 46 и 76 НК РФ могут проводиться налоговым органом по месту учета налогоплательщика, в отношении которого эти меры принимались. При этом п. 5 ст. 69 Кодекса установлено, что требование об уплате направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете. Каким налоговым органом должно направляться требование об уплате пеней и штрафа?
(Письмо Минфина РФ от 10.02.2011 N 03-02-07/2-11)
Вопрос: ООО, применяющее УСН с объектом налогообложения "доходы", заключило договор на сдачу в аренду собственного нежилого помещения. По условиям этого договора арендатор, в соответствии с положениями гл. 23 ГК РФ, перечислил арендодателю помимо арендной платы обеспечительный депозит в качестве обеспечения обязательств по договору аренды. В соответствии с договором аренды по прекращении его действия сумма обеспечительного депозита подлежит возврату арендатору. Является ли полученный обеспечительный депозит доходом арендодателя на дату его получения в целях исчисления налога, уплачиваемого в связи с применением УСН?
(Письмо Минфина РФ от 10.02.2011 N 03-11-06/2/19)
Вопрос: ...ТСЖ создано в 2008 г. Решением общего собрания собственников жилья для управления многоквартирным домом была выбрана управляющая компания, которая сдавала отчетность ТСЖ (ТСЖ применяет УСН с объектом "доходы минус расходы"). С 2010 г. ТСЖ заключило с управляющей компанией агентский договор на сбор денежных средств на содержание и ремонт общего имущества. Для каждого члена ТСЖ определена сумма ежемесячного взноса, которая вносится в кассу управляющей компании. Собранные средства перечисляются на расчетный счет ТСЖ и используются на ремонт общего имущества. Должно ли ТСЖ вести Книгу учета доходов и расходов и при исчислении налога по УСН учесть в доходах членские взносы и расходы на ремонт общего имущества?
(Письмо Минфина РФ от 10.02.2011 N 03-11-06/2/18)
Вопрос: ИП применяет УСН с объектом налогообложения "доходы". Может ли он, не являясь профессиональным участником рынка ценных бумаг, заниматься инвестированием средств в ценные бумаги (приобретение паев в ПИФах, заключение договоров индивидуального доверительного управления, приобретение ценных бумаг через брокера) как физическое лицо, а не как предприниматель? По данным операциям НДФЛ с дохода удерживает налоговый агент, поэтому если рассматривать эту деятельность как предпринимательскую, то возникает двойное налогообложение. Каков будет порядок налогообложения доходов от операций с ценными бумагами в данном случае?
(Письмо Минфина РФ от 10.02.2011 N 03-04-05/4-74)
Вопрос: ...Работа большинства работников ООО имеет разъездной характер. Локальным нормативным актом организации установлена норма суточных за каждый день нахождения в командировке на территории РФ в размере 1500 руб., а за каждый день нахождения в заграничной командировке - в размере 2500 руб. Вправе ли организация, на основании внутренней политики и локального нормативного акта, не облагать НДФЛ суточные, выплаченные работнику сверх нормативов, установленных п. 3 ст. 217 НК РФ?
(Письмо Минфина РФ от 10.02.2011 N 03-04-06/6-22)
Вопрос: ...ООО планирует заключить договор аренды нежилого помещения на срок более одного года. Договором предусматривается оплата арендной платы, состоящей из двух частей: основной арендной платы и переменной арендной платы. Переменная часть арендной платы определяется как доля арендатора в расходах на ремонт, уборку, отопление и др. Арендодатель предоставляет копии документов, подтверждающих эксплуатационные расходы, в том числе всю первичную учетную документацию. Правомерно ли включение указанных расходов по аренде нежилых помещений в состав расходов, учитываемых для целей налога на прибыль? Правомерно ли принятие к вычету НДС по всей арендной плате на основании первичных документов, выставленных арендодателем?
(Письмо Минфина РФ от 10.02.2011 N 03-03-06/1/86)
Вопрос: Организация занимается оптовой торговлей. В связи со сменой арендуемого склада у организации возникли расходы на доставку (транспортные расходы) остатка покупных товаров от старого до нового склада. Каков порядок учета в целях исчисления налога на прибыль указанных расходов?
(Письмо Минфина РФ от 10.02.2011 N 03-03-06/1/85)
Вопрос: После смерти мужа жена обратилась к нотариусу, чтобы вступить в наследство по закону на земельный участок в садоводческом некоммерческом партнерстве. Дома на земельном участке нет. Нотариус сказал, что жена должна заплатить 0,3% госпошлины от кадастровой стоимости земельного участка плюс тариф за правовую и техническую работу, чтобы получить свидетельство о праве на наследство по закону. Имеет ли жена льготы при уплате госпошлины за совершение нотариальных действий, если учесть, что она на день смерти мужа проживала вместе с ним в московской квартире и продолжает проживать в этой квартире после его смерти?
(Письмо Минфина РФ от 10.02.2011 N 03-05-06-03/13)
Вопрос: ...В 2009 г. физлицо приобрело квартиру стоимостью свыше 2 млн руб. Договор купли-продажи подписан в декабре 2009 г., акт приема-передачи подписан 30.12.2009, свидетельство о госрегистрации получено 26.01.2010. Физлицом в налоговый орган была подана декларация по форме 3-НДФЛ на имущественный вычет за 2009 г. Налоговый орган отказал физлицу в предоставлении вычета по НДФЛ за 2009 г. на основании пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ. Физлицо, учитывая позицию, изложенную в Письме Минфина России от 19.04.2010 N 03-04-05/9-211, считает, что момент возникновения права на вычет исчисляется с даты подписания акта приема-передачи на квартиру. Правомерен ли отказ налогового органа?
(Письмо Минфина РФ от 10.02.2011 N 03-04-05/9-71)
Вопрос: ...ООО осуществляет розничную торговлю фармацевтическими и медицинскими товарами через аптеку. Покупателями являются физические и юридические лица - муниципальные больницы. ООО применяет систему налогообложения в виде ЕНВД и УСН. Больницы закупают продукцию по договорам розничной купли-продажи за безналичный расчет для оказания населению медицинской помощи, в том числе первичной медико-санитарной помощи, скорой медицинской помощи и др. Приобретаемые больницами товары используются в деятельности, не связанной с предпринимательской. Подпадает ли продажа товаров больницам по договорам розничной купли-продажи под ЕНВД или ООО должно уплачивать в отношении такой деятельности налог, уплачиваемый в связи с применением УСН?
(Письмо Минфина РФ от 10.02.2011 N 03-11-06/3/19)
Вопрос: О порядке начисления НДС в случае, когда отгрузка товара была произведена в одном налоговом периоде, а право собственности на этот товар переходит к покупателю в другом налоговом периоде, а также об учете суммы НДС, предъявляемой продавцом покупателю при отгрузке товара, при определении налоговой базы по налогу на прибыль.
(Письмо Минфина РФ от 09.02.2011 N 07-02-06/14)
Вопрос: О порядке учета доходов и расходов индивидуальными предпринимателями при исчислении НДФЛ в связи с признанием Решением ВАС РФ от 08.10.2010 N ВАС-9939/10 п. 13 и пп. 1 - 3 п. 15 Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей, утвержденного Приказом Минфина России и МНС России от 13.08.2001 N 86н/БГ-3-04/430, не соответствующими НК РФ.
(Письмо Минфина РФ от 09.02.2011 N 03-04-08/8-23)
Вопрос: Организация применяет УСН. В целях получения лицензии организация оплатила госпошлину в соответствии с пп. 92 п. 1 ст. 333.33 НК РФ, а также для подготовки и подачи документов в Роскомнадзор привлекла стороннюю организацию. Учитываются ли затраты в виде оплаты госпошлины за выдачу лицензии и услуг сторонней организации по подготовке и подаче документов в Роскомнадзор в составе расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, и если да, то единовременно или в течение срока действия лицензии?
(Письмо Минфина РФ от 09.02.2011 N 03-11-06/2/16)
Вопрос: ...Для покупки квартир индивидуальный предприниматель (далее - ИП) заключает договоры долевого участия в строительстве, по которым собственником квартир является ИП. После подписания акта приема-передачи квартир ИП получает свидетельство о праве собственности, которое выдается физлицу, а не ИП. ИП проводит отделочные и другие работы и продает квартиры. Для ИП квартира является товаром и не используется как имущество. Физлицу пришло уведомление об уплате налога на имущество физлиц по всем квартирам, купленным для продажи. Правомерно ли считает ИП, что квартиры, купленные для перепродажи, не облагаются налогом на имущество физлиц, так как они куплены для предпринимательской деятельности и являются собственностью ИП, а не физлица?
(Письмо Минфина РФ от 09.02.2011 N 03-05-06-01/21)
Вопрос: ...Физлицо являлось собственником 2/3 доли в двухкомнатной квартире, а его отец - собственником 1/3 доли в той же квартире. Квартира была продана третьим лицам. Сумма от продажи квартиры составила 2 050 000 руб. При этом физлицо за 2/3 доли в квартире получило 1 366 000 руб., а отец за 1/3 доли - 684 000 руб. Согласно позиции налогового органа отец должен уплатить НДФЛ в размере 45 587 руб. Объясняется это тем, что если бы физлица продавали доли по разным договорам, то у отца не возник бы объект налогообложения НДФЛ, а физлицо заплатило бы 13% от суммы, превышающей 1 000 000 руб., но так как квартира продана по одному договору, то налог уплачивается двумя физлицами в размере 136 500 руб. Правомерна ли позиция налогового органа?
(Письмо Минфина РФ от 09.02.2011 N 03-04-05/7-70)
Вопрос: ...Организация, занимающаяся оптовой торговлей, арендует по договору офисное помещение до 31.12.2010. Организация решила поменять офисное помещение. Для этого организацией был заключен долгосрочный договор аренды на новое офисное помещение с 01.06.2010. С 01.06.2010 по 01.11.2010 в новом помещении проводился ремонт. Фактический переезд в новый офис планируется 01.12.2010. Каким образом учесть в целях исчисления налога на прибыль арендную плату по старому офису, уплачиваемую до 31.12.2010, и арендную плату по новому офису, уплачиваемую с 01.06.2010? В договоре аренды нового офиса указано, что он действует с момента подписания, в том числе в период между подписанием договора и его государственной регистрацией.
(Письмо Минфина РФ от 09.02.2011 N 03-03-06/1/84)
Вопрос: ...Согласно ст. 217 НК РФ не облагаются НДФЛ доходы, не превышающие 4000 руб., полученные физлицами в виде подарков. Банк планирует при заключении договора на выпуск пластиковых карт в качестве бонуса (подарка) страховать риски клиента, связанные с несанкционированным использованием карты и др. Банк будет заключать договоры со страховой компанией, по которым выгодоприобретателями будут клиенты-физлица. Страховая премия будет выплачиваться за счет средств банка. В итоге у физлица возникает доход в виде страховой премии, размер которой не превышает 4000 руб. Исходя из норм ГК РФ действия банка могут быть квалифицированы как подарок клиенту-физлицу, что позволяет применить нормы ст. 217 НК РФ. Правомерна ли позиция банка?
(Письмо Минфина РФ от 09.02.2011 N 03-04-06/10-21)
Вопрос: ...Согласно п. 25 ст. 255 НК РФ к расходам на оплату труда относятся другие виды расходов, произведенных в пользу работника, предусмотренных трудовым договором и (или) коллективным договором. Положением о заработной плате и материальном стимулировании, действующим в организации, предусмотрено, что при выплате работникам пособия по временной нетрудоспособности и пособия по беременности и родам производится доплата до суммы оклада. Основанием для начисления указанных выплат является больничный лист, оформленный в соответствии с Приказом Минздравсоцразвития России от 01.08.2007 N 514. Вправе ли организация учесть указанные выплаты в расходах на оплату труда в целях исчисления налога на прибыль в соответствии с п. 25 ст. 255 НК РФ?
(Письмо Минфина РФ от 09.02.2011 N 03-03-06/2/30)
Вопрос: ...Согласно ст. 256 НК РФ амортизируемым признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 40 000 руб. Согласно ст. 257 НК РФ основным средством (ОС) признается часть имущества, используемого для производства, реализации или управления, первоначальной стоимостью более 40 000 руб. Для покупаемого ОС первоначальная стоимость определяется как сумма расходов на его покупку, доставку и др. Является ли покупаемое имущество, бывшее в эксплуатации, ОС в целях налога на прибыль, если: его цена ниже 40 000 руб., а срок полезного использования более 12 месяцев; цена выше 40 000 руб., но срок использования менее 12 месяцев; цена ниже 40 000 руб. и срок использования менее 12 месяцев?
(Письмо Минфина РФ от 09.02.2011 N 03-03-06/2/29)
Вопрос: О налогообложении акцизами моторных масел, вывозимых с территории Российской Федерации, предназначенных для использования в качестве припасов.
(Письмо Минфина РФ от 09.02.2011 N 03-07-06/37)
Вопрос: О правомерности учета в расходах при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, остаточной стоимости объекта основных средств - административного здания, полученного при приватизации, при условии, что данное основное средство было оплачено организацией до перехода на УСН.
(Письмо ФНС РФ от 08.02.2011 N КЕ-4-3/1930)
Вопрос: В 2008 г. физлицо приобрело квартиру по предварительному договору купли-продажи с привлечением ипотечного кредита (ипотечный договор был заключен в 2008 г.). Основной договор купли-продажи был заключен в 2010 г., свидетельство о праве собственности получено в 2010 г. Вправе ли физлицо получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ в сумме уплаченных в 2008 и 2009 гг. процентов в счет погашения кредита?
(Письмо Минфина РФ от 08.02.2011 N 03-04-05/7-66)
Вопрос: ...Физлицо обратилось в налоговую инспекцию для получения имущественного налогового вычета по НДФЛ при приобретении квартиры в общую долевую собственность с супругой и несовершеннолетним ребенком. Вычет был предоставлен только по принадлежащей физлицу 1/3 доли квартиры. Основанием явилось то, что Постановлением Конституционного Суда РФ от 13.03.2008 N 5-П ситуация по приобретению квартиры родителями в общую долевую собственность с несовершеннолетним ребенком не рассматривалась. Могут ли оба родителя или один из них получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ при приобретении квартиры в общую долевую собственность с несовершеннолетним ребенком в отношении доли ребенка при наличии согласия второго родителя?
(Письмо Минфина РФ от 08.02.2011 N 03-04-05/7-67)
Вопрос: ...ОАО осуществляет операции, связанные с получением товаров в рамках договоров товарных кредитов. Как правило, ОАО осуществляет реализацию полученных по договору товарного кредита товаров и согласно п. 1 ст. 249 НК РФ отражает в составе доходов выручку от их реализации. В целях исчисления налога на прибыль в какой момент и на какую стоимость у заемщика могут быть уменьшены доходы от реализации (списания) товаров, полученные по договору товарного кредита, в соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 268 НК РФ?
(Письмо Минфина РФ от 08.02.2011 N 03-03-06/1/83)
Вопрос: ...Основным видом деятельности ООО является организация грузоперевозок железнодорожным транспортом. Для целей приобретения основных средств - железнодорожных вагонов ООО заключен договор об открытии невозобновляемой кредитной линии, денежные средства по которому получены в декабре 2010 г. Согласно условиям заключенных договоров поставки железнодорожные вагоны поступят в марте 2011 г. Может ли у ООО в 2011 г. и последующие годы возникнуть занижение налоговой базы по налогу на имущество организаций, если расходы на уплату процентов по кредиту, начисленные до ввода объектов ОС в эксплуатацию, а также сумма банковской комиссии будут отнесены в состав прочих расходов и не увеличат первоначальную стоимость приобретенных вагонов?
(Письмо Минфина РФ от 08.02.2011 N 03-05-05-01/08)
Вопрос: Как поступить, если работники организации обращаются за предоставлением имущественного налогового вычета по НДФЛ в течение календарного года: не удерживать НДФЛ с момента предоставления уведомления и произвести возврат удержанного налога с начала календарного года на основании заявления работника за счет текущих платежей налога, удержанного с других работников; не удерживать НДФЛ с момента предоставления уведомления и возврат удержанного налога с начала года до момента предоставления уведомления производит ИФНС?
(Письмо Минфина РФ от 08.02.2011 N 03-04-06/7-20)
Вопрос: О порядке применения системы налогообложения в виде ЕНВД в отношении предпринимательской деятельности аптечных учреждений, связанной с реализацией и закупкой лекарственных средств (препаратов) и прочих товаров медицинского назначения.
(Письмо Минфина РФ от 07.02.2011 N 03-11-06/3/15)
Вопрос: ...По решению единственного акционера в качестве имущественного взноса ОАО безвозмездно передано бывшее в эксплуатации имущество (компьютеры, мебель и др.) стоимостью менее 40 000 руб. за единицу. Данное имущество не было учтено ОАО в доходах по налогу на прибыль. Имущество используется в производстве. В бухучете оно учтено в расходах с момента начала использования. Согласно ст. 256 НК РФ имущество стоимостью менее 40 000 руб. со сроком полезного использования более 12 месяцев единовременно списывается при вводе в эксплуатацию как материальные расходы. Вправе ли ОАО учесть в целях налога на прибыль расходы, возникшие при вводе в эксплуатацию имущества стоимостью менее 40 000 руб., полученного от единственного акционера?
(Письмо Минфина РФ от 07.02.2011 N 03-03-06/1/80)
Вопрос: Обязан ли индивидуальный предприниматель сообщать в налоговый орган о закрытии банковского счета, открытого для получения ссуды, который был закрыт банком в одностороннем порядке из-за отсутствия операций по нему?
(Письмо Минфина РФ от 07.02.2011 N 03-02-08/12)
Вопрос: ООО применяет УСН с объектом налогообложения "доходы". ООО приобрело по договору цессии право требования к должнику по кредитному договору. Оплата за приобретенное право требования ООО была произведена. В качестве отступного взамен суммы, подлежащей уплате по кредитному договору, ООО получило от должника объект недвижимости. Является ли для ООО получение объекта недвижимости доходом в целях применения УСН?
(Письмо Минфина РФ от 07.02.2011 N 03-11-06/2/14)
Вопрос: ...Имеет ли право налоговый орган после окончания выездной налоговой проверки организации (после даты, указанной в справке) истребовать документы (информацию) у ее контрагентов, касающиеся деятельности проверяемого лица в охватываемый налоговой проверкой период, без назначения дополнительных мероприятий налогового контроля? Могут ли полученные таким образом сведения служить доказательством вины налогоплательщика, в отношении которого проводилась выездная налоговая проверка?
(Письмо Минфина РФ от 07.02.2011 N 03-02-08/9)
Вопрос: ...ЗАО расположено и осуществляет свою деятельность в районе Крайнего Севера (Ямало-Ненецкий автономный округ) и применяет к заработной плате работников районный коэффициент и процентную надбавку. Размер районного коэффициента для данного района установлен Законом ЯНАО от 16.12.2004 N 89-ЗАО "О гарантиях и компенсациях для лиц, работающих в организациях, финансируемых за счет средств окружного бюджета, проживающих на территории Ямало-Ненецкого автономного округа". Каков порядок учета в целях исчисления налога на прибыль процентной надбавки к заработной плате?
(Письмо Минфина РФ от 07.02.2011 N 03-03-06/1/81)
Вопрос: О применении НДС в отношении услуг по изготовлению и размещению рекламы, оказываемых Всемирному фонду природы.
(Письмо Минфина РФ от 07.02.2011 N 03-07-07/01)
Вопрос: Учредителем (нерезидент РФ), доля в уставном капитале которого составляет 100%, были оказаны услуги ЗАО по обслуживанию производственного оборудования. Спустя некоторое время сторонами было подписано соглашение о прощении долга. Включается ли сумма прощенного долга в состав внереализационных доходов при исчислении налога на прибыль или организация, руководствуясь пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ, не учитывает сумму прощенного долга при определении налоговой базы по налогу на прибыль?
(Письмо Минфина РФ от 07.02.2011 N 03-03-06/1/76)
Вопрос: ...Организация осуществляет деятельность по строительству жилых домов, выполняя функции заказчика-застройщика. С участниками долевого строительства заключены договоры участия в долевом строительстве, условиями которых четко определены: 1) сроки ввода объекта в эксплуатацию; 2) сроки передачи объектов долевого строительства участникам долевого строительства. В какой момент в целях налога на прибыль организации следует определить финансовый результат от своей деятельности по строительству дома: в момент получения разрешения на ввод объекта в эксплуатацию либо после передачи объектов долевого строительства участникам долевого строительства по актам приема-передачи?
(Письмо Минфина РФ от 07.02.2011 N 03-03-06/1/77)
Вопрос: ...Индивидуальный предприниматель (ИП) применяет УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов". ИП получает доходы от сдачи в аренду нежилого офисного помещения. ИП выполняет обязанности по оплате услуг (техобслуживание, уборка офисного помещения, телефонные услуги, услуги доступа к телефонной сети по проводной линии, услуги внутризоновой телефонной связи, водоснабжение, поставка теплоэнергии и электроэнергии). Оплату техобслуживания ИП осуществляет управляющей компании. Также ИП возмещает компании затраты на водоснабжение, теплоэнергию, электроэнергию. Вправе ли ИП учитывать указанные расходы при исчислении налога, подлежащего уплате в связи с применением УСН?
(Письмо Минфина РФ от 07.02.2011 N 03-11-11/33)
Вопрос: Индивидуальный предприниматель (ИП) применяет УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов". Нежилое недвижимое имущество, принадлежащее ИП на праве собственности, передано в доверительное управление юридическому лицу (ООО). Договор доверительного управления зарегистрирован. Все затраты на содержание имущества в соответствии с договором несет доверительный управляющий (ООО). Ежеквартально ООО перечисляет доход от управления имуществом на расчетный счет ИП. По какой ставке подлежит уплате налог в связи с применением УСН: по ставке 15% от суммы полученного дохода или по ставке 6% от суммы дохода от доверительного управления имуществом, поскольку все расходы несет доверительный управляющий?
(Письмо Минфина РФ от 07.02.2011 N 03-11-11/31)
Вопрос: ...В какой момент организация-продавец должна включать в налоговую базу по налогу на прибыль доход от реализации объекта недвижимости: в момент подписания акта приема-передачи или в момент государственной регистрации права собственности на покупателя? В какой момент при реализации объекта недвижимости следует выписывать счет-фактуру и начислять НДС: в момент подписания акта приема-передачи или в момент государственной регистрации права собственности на покупателя?
(Письмо Минфина РФ от 07.02.2011 N 03-03-06/1/78)
Вопрос: ...Пунктом 1 ст. 319 НК РФ установлено, что налогоплательщик самостоятельно определяет порядок распределения прямых расходов на незавершенное производство и на изготовленную в текущем месяце продукцию с учетом соответствия осуществленных расходов изготовленной продукции. Деятельность ООО относится к химической промышленности. Имеет ли право ООО, согласно абз. 10 п. 1 ст. 318 НК РФ, уменьшить перечень прямых расходов и оставить в прямых расходах только материальные затраты в соответствии с пп. 1, 4 п. 1 ст. 254 НК РФ? Можно ли указанный порядок распределения прямых расходов прописать в учетной политике для целей налогообложения налогом на прибыль и применять в течение не менее двух налоговых периодов?
(Письмо Минфина РФ от 07.02.2011 N 03-03-06/1/79)
Вопрос: Физлицо намеревается через суд признать договор о долевом участии в строительстве жилого дома незаключенным, так как он не прошел государственную регистрацию, а акт приема-передачи квартиры - недействительным, так как он является неотъемлемой частью договора о долевом участии в строительстве жилого дома и подписан до сдачи дома в эксплуатацию. Цену квартиры, указанную в договоре, физлицо взыскивать с застройщика не собирается, так как цена перенесена в счет оплаты другого договора. Является ли иск о признании незаключенным договора участия в долевом строительстве жилого дома имущественным или неимущественным и в каком размере должна уплачиваться госпошлина при обращении в суд с указанным иском?
(Письмо Минфина РФ от 07.02.2011 N 03-05-06-03/11)
Вопрос: Налоговый орган провел проверку, по результатам которой вынесено решение в соответствии со ст. 101 НК РФ о привлечении налогоплательщика к ответственности, после чего выставлено требование, где в графе "установленный законодательством о налогах и сборах срок уплаты налога (сбора)" указана дата данного акта, а не дата возникновения недоимки. Является ли решение о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности, вынесенное в порядке ст. 101 НК РФ, основанием для изменения срока уплаты налога?
(Письмо Минфина РФ от 07.02.2011 N 03-02-08/11)
Вопрос: ...Организация планирует осуществлять следующие виды деятельности: 1) сдавать в аренду земельный участок для установки торгового павильона; 2) сдавать в аренду торговое место для осуществления розничной торговли товарами; 3) сдавать в субаренду торговое место на рынке, отнесенное к магазинам (павильонам), имеющим торговые залы, выступая в качестве субарендодателя. Подлежат ли переводу на систему налогообложения в виде ЕНВД вышеперечисленные виды деятельности? Если да, то что является объектом налогообложения и каков порядок определения налоговой базы для исчисления суммы ЕНВД? Какие физические показатели и базовую доходность в месяц необходимо использовать для исчисления ЕНВД?
(Письмо Минфина РФ от 07.02.2011 N 03-11-06/3/17)
Вопрос: ...Организация-застройщик осуществляет свою деятельность в рамках Федерального закона от 30.12.2004 N 214-ФЗ. Работы по строительству объектов ведутся с привлечением подрядных организаций. Средства на строительство привлекаются по договорам долевого участия, заключенным с физлицами. В процессе ведения бухучета организация исходит из следующих норм и правил: объект строительства - многоквартирный дом в целом; средства, полученные от дольщиков, учитываются на счете 86 и НДС не облагаются; учет инвестиций ведется по фактическим расходам по каждому объекту; средства, полученные от дольщиков, не учитываются в доходах организации в целях налога на прибыль и др. Правомерно ли применение названных принципов?
(Письмо Минфина РФ от 07.02.2011 N 03-03-06/1/75)
Вопрос: ...Согласно п. 1 ст. 86 НК РФ банк обязан сообщить об изменении реквизитов счета организации в налоговый орган по месту своего нахождения в течение пяти дней со дня изменения реквизитов. Является ли изменением реквизитов банковского счета смена наименования юрлица или его организационно-правовой формы, не влекущая изменения балансового счета? Если эти изменения относятся к изменениям реквизитов банковского счета, предусмотренным Положением Банка России от 07.09.2007 N 311-П "О порядке сообщения банком в электронном виде налоговому органу об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета", то какая форма предусмотрена для сообщения, отправляемого банком в налоговый орган, и каков порядок ее заполнения?
(Письмо Минфина РФ от 07.02.2011 N 03-02-07/1-41)
Вопрос: ...Организация, имеющая обособленные подразделения, в 2006 г. уплачивала НДФЛ с доходов работников обособленных подразделений в бюджет по месту нахождения головного офиса. По решению налогового органа, вынесенному по результатам выездной проверки, проведенной в 2009 г., организация обязана уплатить НДФЛ в бюджеты по месту нахождения обособленных подразделений. В 2010 г. организация исполнила данные требования. Имеет ли право налоговый орган по заявлению, направленному в 2010 г., отказать в возврате излишне уплаченного НДФЛ из-за истечения трех лет со дня уплаты налога? Организация считает, что излишняя уплата налога образовалась в 2010 г. и трехлетний срок давности для подачи заявления не может отсчитываться с 2006 г.
(Письмо Минфина РФ от 07.02.2011 N 03-02-07/1-39)
Вопрос: Банк продает часть здания, принадлежащего ему на праве собственности. До какого момента банк начисляет амортизацию в целях налога на прибыль и с какого момента он перестает уплачивать налог на имущество организаций: с даты перехода права собственности, то есть даты государственной регистрации; с даты подачи документов на регистрацию в случае ее документального подтверждения; с даты передачи здания по акту приема-передачи?
(Письмо Минфина РФ от 07.02.2011 N 03-03-06/2/27)
Вопрос: ...Банк заключает кредитные договоры, согласно которым при возникновении задолженности по основному долгу на нее начисляются проценты по повышенной ставке. Эти проценты учитываются на конец отчетного (налогового) периода. Согласно Постановлению Пленума Верховного Суда РФ N 13 и Пленума ВАС РФ N 14 от 08.10.1998 проценты, предусмотренные ст. 811 ГК РФ, являются мерой гражданско-правовой ответственности. Согласно п. 3 ст. 250 НК РФ доходы в виде штрафов, пеней и иных санкций за нарушение договора признаются доходами после признания их должником или на основании решения суда. Вправе ли банк учесть в целях налога на прибыль ту часть повышенных процентов, которая является санкцией за нарушение договора, согласно п. 3 ст. 250 НК РФ?
(Письмо Минфина РФ от 07.02.2011 N 03-03-06/2/26)
Вопрос: ...1. Правомерно ли считает банк, что в целях налога на прибыль резерв под обесценение ценных бумаг должен создаваться в размере разницы между фактической ценой покупки ценной бумаги, увеличенной на расходы по ее приобретению, и рыночной котировкой ценной бумаги на отчетную дату? 2. Имеет ли право банк в целях формирования указанного резерва применять рыночную котировку на дату ближайших торгов, состоявшихся до даты создания резерва? 3. Прав ли банк, полагая, что в случае если банк является покупателем ценных бумаг по первой части РЕПО, то резерв под обесценение ценных бумаг формируется в размере превышения цены покупки бумаги по первой части РЕПО над ее рыночной ценой, сформировавшейся на конец отчетного (налогового) периода?
(Письмо Минфина РФ от 07.02.2011 N 03-03-06/2/28)
Вопрос: ...Согласно п. 28 ст. 217 НК РФ доходы в размере, не превышающем 4000 руб. за налоговый период, не подлежат налогообложению НДФЛ. При получении физлицами от организации доходов, указанных в п. 28 ст. 217 НК РФ, не превышающих 4000 руб., организация не признается налоговым агентом. НК РФ не предусмотрено обязанности лиц, не являющихся налоговыми агентами, представлять в налоговый орган сведения о доходах, выплаченных физлицам. Если размер выплаченных физлицу доходов превысит 4000 руб., организация будет являться налоговым агентом. Обязана ли организация представлять сведения о доходах, выплаченных физлицам в размере, не превышающем 4000 руб. по каждому из оснований, предусмотренных п. 28 ст. 217 НК РФ, за налоговый период?
(Письмо Минфина РФ от 07.02.2011 N 03-04-06/6-18)
Вопрос: ООО сдает имущество в аренду (субаренду) на систематической основе (два и более раза в течение календарного года). В учетной политике для целей бухгалтерского и налогового учета ООО отражено, что такие доходы учитываются в составе доходов от обычных видов деятельности. Уставом ООО определено осуществление других видов деятельности, не запрещенных и не противоречащих действующему законодательству РФ. Вправе ли ООО (арендодатель) учесть доходы от сдачи имущества в аренду (субаренду) в составе выручки от реализации в целях налога на прибыль при условии, что предоставление имущества в аренду (субаренду) не является для арендодателя основным видом деятельности?
(Письмо Минфина РФ от 07.02.2011 N 03-03-06/1/74)
Вопрос: О порядке оформления счетов-фактур в целях НДС по товарам, приобретенным агентом для принципала от своего имени, но за счет принципала.
(Письмо Минфина РФ от 07.02.2011 N 03-07-09/04)
Вопрос: О порядке принятия к вычету НДС, исчисленного и уплаченного в бюджет до 1 января 2010 г., управляющей организацией в многоквартирном доме при получении авансовых платежей в счет предстоящего выполнения ремонтных работ в этом доме.
(Письмо Минфина РФ от 07.02.2011 N 03-07-14/06)
Вопрос: О налогообложении налогом на прибыль доходов в виде компенсации постоянных затрат, связанных с недозагрузкой производственных линий, выплачиваемой иностранной организации - налоговому резиденту Индии за невыполнение российской организацией условий договора купли-продажи в части согласованных объемов закупок по размещенным производственным заказам.
(Письмо Минфина РФ от 07.02.2011 N 03-08-05)
Вопрос: ...ООО применяет УСН. Основной вид деятельности ООО - оптовая торговля стройматериалами. Индивидуальный предприниматель (ИП) применяет ОСН при осуществлении оптовой торговли стройматериалами и систему налогообложения в виде ЕНВД при осуществлении розничной торговли стройматериалами. ООО и ИП объединяются в простое товарищество для ведения розничной торговли, сохраняя раздельный учет доходов и расходов по системам налогообложения, применяемым при осуществлении оптовой торговли. Какую систему налогообложения по виду деятельности "розничная торговля" может (или должен) применять участник простого товарищества, которому поручено ведение общих дел? Подлежит ли уплате НДС при реализации товаров в рамках договора простого товарищества?
(Письмо Минфина РФ от 07.02.2011 N 03-11-06/3/16)
Вопрос: Организация арендует торговую секцию (изолированное помещение с горизонтально закрывающимися рольставнями) в торговом центре общей площадью 24 кв. м по техническому паспорту объекта. Данная площадь внутри разделена высоким оборудованием на зал для купли-продажи площадью 15 кв. м и подсобное помещение площадью 9 кв. м, где складируются товарные запасы. Если к договору имеется приложение, составленное арендодателем и арендатором в виде схемы данной секции и заверенное печатями обеих сторон, имеет ли право организация платить ЕНВД только с площади для купли-продажи, т.е. 15 кв. м?
(Письмо Минфина РФ от 07.02.2011 N 03-11-06/3/14)
Вопрос: О порядке принятия к вычету сумм НДС, уплаченных российской организацией в качестве налогового агента при приобретении у иностранного налогоплательщика, не состоящего на учете в налоговых органах РФ, услуг, местом реализации которых признается территория РФ, в случае, если в налоговом периоде, в котором российской организацией производилась оплата услуг иностранному лицу, налоговая база по НДС не определялась.
(Письмо Минфина РФ от 04.02.2011 N 03-07-08/37)
Вопрос: О налогообложении НДС услуг российской организации по таможенному декларированию товаров, вывозимых с территории РФ и ввозимых на территорию РФ.
(Письмо Минфина РФ от 04.02.2011 N 03-07-08/38)
Вопрос: О налогообложении НДС услуг по передаче в безвозмездное пользование технических средств (компьютеров).
(Письмо Минфина РФ от 04.02.2011 N 03-07-11/27)
Вопрос: Об отсутствии оснований для налогообложения налогом на прибыль организаций доходов иностранной организации, полученных от оказания услуг по договору транспортной экспедиции российской организации, в случае если такая деятельность иностранной организации на территории РФ не приводит к образованию постоянного представительства.
(Письмо Минфина РФ от 04.02.2011 N 03-07-08/36)
Вопрос: ...При исчислении суммы ЕНВД в отношении деятельности в сфере оказания бытовых услуг применяется физический показатель "количество работников, включая индивидуального предпринимателя" и базовая доходность, равная 7500 руб. в месяц. Базовая доходность корректируется на коэффициенты К1 и К2. Какое значение К2 необходимо указывать в строке 090 разд. 2 налоговой декларации, если нормативными правовыми актами, утвержденными представительными органами муниципальных районов, городских округов, законодательными органами государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, установлены разные значения К2 для различных видов бытовых услуг?
(Письмо Минфина РФ от 04.02.2011 N 03-11-06/3/13)
Вопрос: ООО оказывает услуги по организации перевозки грузов в железнодорожных вагонах. В договоре с покупателем предусмотрена уплата штрафных санкций за сверхнормативный простой вагонов. Подлежит ли исключению из налоговой базы по налогу на прибыль согласно п. 1 ст. 248 НК РФ НДС, исчисленный со штрафных санкций?
(Письмо Минфина РФ от 04.02.2011 N 03-03-06/1/67)
Вопрос: ...ЗАО предоставляет услуги по финансовой аренде и применяет амортизационную премию в отношении предметов лизинга. Срок договоров лизинга не превышает 5 лет. По истечении договора имущество продается. При продаже имущества в налоговом учете ЗАО отражает: в доходах от реализации - выручку от продажи основного средства, в составе внереализационных доходов - восстановленную "амортизационную премию"; в расходах, связанных с реализацией, - остаточную стоимость основного средства. Расходы в виде амортизационной премии при расчете остаточной стоимости основного средства не учитываются. Правомерен ли указанный порядок определения финансового результата для целей исчисления налога на прибыль?
(Письмо Минфина РФ от 04.02.2011 N 03-03-06/1/61)
Вопрос: ...Может ли недвижимое имущество, переданное ООО - управляющей компании в оплату инвестиционных паев ЗПИФов, быть принято к бухучету по стоимости, взятой из данных учета лица, передавшего имущество в оплату инвестиционных паев, т.е. по той стоимости, с которой передавшее лицо ранее уплачивало налог на имущество? Может ли ООО - управляющая компания использовать данные лица, передавшего имущество в оплату инвестиционных паев, содержащие информацию, необходимую для исчисления и уплаты налога на имущество на последнюю отчетную дату, в качестве документа, подтверждающего его остаточную стоимость, соответственно, служащую налоговой базой для исчисления и уплаты налога на имущество организаций управляющей компанией?
(Письмо Минфина РФ от 04.02.2011 N 03-05-05-01/07)
Вопрос: ...Российская организация (ООО) осуществляет сделки купли-продажи ценных бумаг с иностранными контрагентами как на ОРЦБ, так и вне ОРЦБ. Согласно п. 3 ст. 280 НК РФ при невозможности определить, на территории какого государства заключались сделки с ценными бумагами вне ОРЦБ, налогоплательщик вправе самостоятельно согласно учетной политике выбирать такое государство в зависимости от места нахождения продавца или покупателя ценных бумаг. Вправе ли организация для целей налога на прибыль в учетной политике предусмотреть применение одновременно двух вариантов: местом заключения сделки считать местонахождение продавца, когда ООО является продавцом, или местонахождение покупателя, когда ООО является покупателем?
(Письмо Минфина РФ от 04.02.2011 N 03-03-06/1/73)
Вопрос: ...Организация (лизингополучатель) в 2007 г. получила по договору лизинга автомобиль. Срок договора лизинга - три года. Автомобиль числится на балансе лизингополучателя. В налоговом учете первоначальная стоимость автомобиля признана в сумме расходов лизингодателя. Лизингополучатель ежемесячно начисляет амортизацию по принятому на баланс лизинговому имуществу. По окончании срока договора автомобиль переходит в собственность лизингополучателя. В 2009 г. сумма лизинговых платежей была пересмотрена лизингодателем в сторону увеличения. Должна ли быть изменена в целях исчисления налога на прибыль первоначальная стоимость предмета лизинга у лизингополучателя, в которой автомобиль был принят к бухгалтерскому и налоговому учету?
(Письмо Минфина РФ от 04.02.2011 N 03-03-06/1/62)
Вопрос: ...Расчетная небанковская кредитная организация уплачивает налог на прибыль организаций в общем порядке согласно гл. 25 НК РФ. Какие из доходов, перечисленных в п. 2 ст. 290 НК РФ, относятся к доходам от реализации для кредитных организаций, а какие к внереализационным доходам? Относится ли полученный организацией процентный доход за остаток денежных средств на корреспондентском счете, открытом в банке - резиденте РФ или банке - нерезиденте РФ, к доходам от реализации или к внереализационным доходам? Относится ли купонный доход, полученный организацией по облигациям федерального займа, к доходам от реализации или к внереализационным доходам?
(Письмо Минфина РФ от 04.02.2011 N 03-03-06/1/64)
Вопрос: ...В ходе выполнения НИОКР организацией был созданы материальные объекты: компрессор высокого давления и стенд для его испытаний. По результатам испытаний было оформлено заключение о фактическом применении и полученных положительных результатах НИОКР. Все расходы по созданию данных объектов организация отражала на счете 08, после завершения НИОКР расходы были списаны на счет 04. В целях исчисления налога на прибыль расходы на НИОКР организация списывала с 1-го числа месяца, следующего за отчетным, когда были завершены исследования, в течение 12 месяцев. В ходе проверки налоговый орган решил, что объекты неправомерно были отнесены к нематериальным активам. Правомерна ли позиция налогового органа?
(Письмо Минфина РФ от 04.02.2011 N 03-03-06/1/65)
Вопрос: Согласно п. 7 ст. 304 НК РФ полученные доходы и понесенные расходы по обязательствам (требованиям) из своп-контракта учитываются при определении налоговой базы по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок. В какой момент и в каком порядке своп-контракт признается исполненным для целей налога на прибыль? В каком порядке признаются доходы (расходы) по своп-контракту: отдельно по каждой сделке, являющейся составной частью своп-контракта, на момент поставки базисного актива по данной сделке; в совокупности по обеим сделкам, являющимся составными частями своп-контракта, в момент исполнения второй сделки, т.е. в момент совершения участником срочной сделки операции, противоположной ранее совершенной операции с ФИСС?
(Письмо Минфина РФ от 04.02.2011 N 03-03-06/1/66)
Вопрос: ФГУП приобрело в 90-е гг. обыкновенные акции ОАО, номинальная стоимость одной акции 50 руб. ФГУП было реорганизовано в государственное предприятие области (ГПО). Акции на балансе не отражены, документы, подтверждающие покупку и оплату акций, не сохранились. На 01.10.2010 ГПО заказало справку из реестра владельцев ценных бумаг, подтверждающую, что владельцем указанных акций является ГПО. Как учесть данные акции в целях исчисления налога на прибыль? ГПО планирует реализовать акции. Какие расходы формируют первоначальную стоимость акций для целей налога на прибыль и будут уменьшать доходы от реализации?
(Письмо Минфина РФ от 04.02.2011 N 03-03-06/4/5)
Вопрос: ...В 2007 г. физлицо заключило предварительный договор купли-продажи квартиры в новостройке (акт государственной комиссии по приемке дома датирован 2006 г.). В 2007 г. физлицо произвело оплату по договору в размере 100% и получило временный ордер на квартиру. В августе 2009 г. физлицо получило свидетельство, подтверждающее право собственности на квартиру. Налоговый орган отказал физлицу в предоставлении имущественного налогового вычета по НДФЛ за 2008 г., мотивируя это тем, что право собственности было оформлено в 2009 г. В августе 2009 г. физлицо (пенсионер) было уволено по сокращению в связи с кризисом. Имеет ли право физлицо получить указанный вычет с того налогового периода, в котором произошла оплата?
(Письмо Минфина РФ от 04.02.2011 N 03-04-05/7-61)
Вопрос: Физлицо осуществляло работы по глубокому разведочному бурению, связанному со строительством скважин, в акватории Северного Ледовитого океана. Перед выходом на пенсию физлицо на накопленные денежные средства приобрело квартиру. Физлицо обратилось в налоговый орган с заявлением на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ и получило отказ, так как у пенсионера не имеется иных доходов, кроме пенсии. По состоянию здоровья физлицо не в состоянии работать. Имеет ли право физлицо получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ в данном случае?
(Письмо Минфина РФ от 04.02.2011 N 03-04-05/7-60)
Вопрос: В 2010 г. физлицо приобрело квартиру. В октябре 2010 г. ИФНС выдала подтверждение права на имущественный налоговый вычет по НДФЛ. По состоянию на 01.10.2010 доход физлица составляет 1 130 000 руб. За налоговым вычетом оно обратилось по месту работы. В каком порядке налоговый агент (работодатель) может вернуть сумму НДФЛ, удержанного с 01.01.2010 по 01.10.2010? Какие документы необходимо представить для получения имущественного вычета по НДФЛ на приобретение квартиры?
(Письмо Минфина РФ от 04.02.2011 N 03-04-05/7-59)
Вопрос: ...13.04.2005 между физлицом и организацией был заключен договор долевого участия в строительстве жилого дома. Оплата была произведена в 2005 - 2006 гг. С сентября 2006 г. физлицо проживает в данной квартире. Правоустанавливающий документ застройщиком выдан не был, в связи с чем физлицо обратилось с иском к организации в районный суд города. Суд установил, что с декабря 2005 г. ответчик фактически передал квартиру в пользование и физлицо в ней проживает с сентября 2006 г. Решение суда вступило в силу 01.12.2009, 05.04.2010 получено свидетельство о праве собственности на квартиру. Имеет ли физлицо право на получение вычета по НДФЛ в отношении расходов, связанных с приобретением (строительством) жилья, за 2007, 2008, 2009 гг.?
(Письмо Минфина РФ от 04.02.2011 N 03-04-05/7-58)
Вопрос: ...Основным видом деятельности ООО является предоставление займов физлицам под процент. Правомерно ли ООО определило в учетной политике все затраты как косвенные расходы и уменьшает на них налоговую базу по налогу на прибыль? Организация заключает договоры на рекламные услуги, расходы по которым не превышают 1% выручки от реализации. Правомерно ли признавать доходом от реализации процентный доход по предоставленным займам физлицам, в том числе для определения предельной величины нормируемых расходов на рекламу? Имеет ли право организация учитывать в прочих внереализационных расходах затраты на создание резервов по предоставленным займам и процентам, а при восстановлении резервов учитывать эти суммы во внереализационных доходах?
(Письмо Минфина РФ от 04.02.2011 N 03-03-06/1/70)
Вопрос: ...Индивидуальный предприниматель, применяющий УСН на основе патента, не привлекает наемных работников. При обращении в налоговую инспекцию по месту жительства для оплаты оставшейся части стоимости патента индивидуальному предпринимателю было отказано в уменьшении стоимости патента на 50% на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. Было предложено уменьшить на 50% не всю сумму стоимости патента, а лишь оставшуюся часть стоимости патента, а именно 2/3 его стоимости. Правомерно ли требование налогового органа об уменьшении оставшейся к оплате части стоимости патента не более чем на 50% на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование?
(Письмо Минфина РФ от 04.02.2011 N 03-11-11/29)
Вопрос: ...Одним из условий признания ценных бумаг обращающимися на ОРЦБ согласно п. 3 ст. 280 НК РФ является то, что по ним в течение предшествующих трех месяцев рассчитывалась рыночная котировка. В силу ст. 280 НК РФ под рыночной котировкой понимается средневзвешенная цена ценной бумаги по сделкам, совершенным в течение торгового дня через российского организатора торговли. Если средневзвешенная цена организатором торговли не рассчитывается, то она принимается равной половине суммы максимальной и минимальной цен сделок, совершенных в течение торгового дня через этого организатора торговли. Как необходимо рассчитывать рыночную котировку по ценной бумаге в целях налога на прибыль, чтобы ценная бумага признавалась обращающейся на ОРЦБ?
(Письмо Минфина РФ от 04.02.2011 N 03-03-06/1/63)
Вопрос: О порядке учета в целях налога на прибыль субсидий, полученных коммерческими организациями на реализацию проекта, предусматривающего выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ российскими вузами, а также расходов таких организаций на научные исследования и опытно-конструкторские разработки.
(Письмо Минфина РФ от 04.02.2011 N 03-03-06/1/68)
Вопрос: Для осуществления своей деятельности банк оплачивает услуги иностранных организаций, облагаемые НДС. Данные затраты признаются банком в составе расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль. Если в первичных документах на оплату услуг поставщик не указал сумму НДС, то банк самостоятельно рассчитывает налог, применяя ставку 18% к стоимости услуг иностранного контрагента, и уплачивает НДС в бюджет за счет собственных средств. Вправе ли банк относить сумму уплаченного в бюджет НДС в состав расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль, согласно пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ?
(Письмо Минфина РФ от 04.02.2011 N 03-03-06/2/23)
Вопрос: ...Может ли организация, выпустившая внешние ценные бумаги, одновременно являющиеся валютными ценностями, ежемесячно признавать в целях исчисления налога на прибыль отрицательные или положительные курсовые разницы, возникающие при переоценке обязательств организации, оформленных в виде ценных бумаг и выраженных в иностранной валюте?
(Письмо Минфина РФ от 04.02.2011 N 03-03-06/2/24)
Вопрос: Вправе ли банк выдавать заработную плату с расчетного счета организации-клиента, если инкассовые распоряжения налогового органа отсутствуют, а в решении о приостановлении операций по данному счету налоговым органом указано: приостановить все расходные операции по счету, за исключением платежей, очередность исполнения которых предшествует исполнению обязанности по уплате налогов и сборов, а также операций по списанию денежных средств в счет уплаты налогов (авансовых платежей), сборов, страховых взносов, соответствующих пеней и штрафов и по их перечислению в бюджетную систему РФ?
(Письмо Минфина РФ от 04.02.2011 N 03-02-07/1-38)
Вопрос: ...Должны ли юридические лица и индивидуальные предприниматели, заключившие охотхозяйственные соглашения, при получении бланков разрешений на добычу охотничьих ресурсов оплачивать сбор за пользование объектами животного мира? Могут ли указанные юридические лица и индивидуальные предприниматели являться органами, выдавшими разрешения на добычу охотничьих ресурсов (по смыслу п. 3 ст. 333.5 НК РФ)?
(Письмо Минфина РФ от 03.02.2011 N 03-06-06-03/1)
Вопрос: В декабре 2009 г. индивидуальный предприниматель, применяющий УСН, получил денежные средства из федерального бюджета на развитие собственного бизнеса. Являются ли указанные денежные средства грантами? Учитываются ли средства на развитие собственного бизнеса, получаемые индивидуальным предпринимателем, при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН?
(Письмо Минфина РФ от 03.02.2011 N 03-11-11/25)
Вопрос: Индивидуальный предприниматель (ИП) сдает в аренду торгово-остановочные киоски. При этом земельные участки, отведенные под данные киоски, используются на праве аренды по договорам, заключаемым предпринимателем. В связи с этим он уплачивает арендную плату. Кроме того, платежи по договору поставки электроэнергии в указанные киоски производятся ИП, а затем согласно договорам аренды возмещаются арендаторами киосков. Переводится ли деятельность ИП по сдаче киосков в аренду на уплату ЕНВД?
(Письма Минфина РФ от 03.02.2011 N 03-11-11/27, N 03-11-11/26)
Вопрос: О применении нулевой ставки НДС в отношении услуг по перевалке, погрузке, выгрузке и хранению товаров, ввозимых на территорию РФ (вывозимых за пределы территории РФ) морскими или речными судами, судами смешанного (река - море) плавания, оказываемых российской организацией в российском порту.
(Письмо Минфина РФ от 03.02.2011 N 03-07-08/33)
Вопрос: О порядке принятия НДС к вычету в случае, если счет-фактура выставлен продавцом в одном налоговом периоде, а получен покупателем в следующем налоговом периоде.
(Письмо Минфина РФ от 03.02.2011 N 03-07-09/02)
Вопрос: ...ЗАО привлекает и предоставляет денежные средства по договорам процентного займа. В некоторых договорах предусмотрена уплата процентов за пользование заемными средствами не ежемесячно, а в конце срока действия договора одновременно с возвратом суммы займа. В каком периоде при определении налоговой базы по налогу на прибыль следует признавать проценты по договорам займа (включая векселя), срок действия которых приходится более чем на один отчетный период, в составе внереализационных доходов (расходов): ежемесячно в течение всего периода пользования заемными средствами или единовременно на момент получения (уплаты) процентов в конце срока действия договора?
(Письмо Минфина РФ от 03.02.2011 N 03-03-06/1/57)
Вопрос: Об отсутствии оснований для представления в налоговый орган банковской гарантии или поручительства банка в целях освобождения от уплаты акцизов при экспорте подакцизных товаров из РФ в государства - члены Таможенного союза.
(Письмо Минфина РФ от 03.02.2011 N 03-07-06/35)
Вопрос: Для отражения операций по кредитованию юридических лиц в бухгалтерском учете банк использует НВПИ (встроенные производные инструменты, не отделяемые от основного договора). В соответствии с Приложением 3 к Положению ЦБ РФ от 26.03.2007 N 302-П "О Правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации" под НВПИ понимается условие договора, определяющее конкретную величину требований и (или) обязательств не в абсолютной сумме, а расчетным путем на основании курса валют (в том числе путем применения валютной оговорки). Каков порядок отражения доходов и расходов от НВПИ при исчислении налога на прибыль?
(Письмо Минфина РФ от 03.02.2011 N 03-03-06/2/22)
Вопрос: ...Правомерно ли банк при недостаточности на счете клиента денежных средств для удовлетворения всех предъявленных к нему требований перечисляет компенсационные выплаты при направлении работника в служебные командировки (командировочные расходы) в шестую очередь в соответствии со ст. 855 ГК РФ?
(Письмо Минфина РФ от 03.02.2011 N 03-02-07/1-37)
Вопрос: ...Условиями предварительного договора предусмотрен задаток, передаваемый единовременно в доказательство его заключения и в обеспечение его исполнения в сумме, являющейся стоимостью услуги за один год, рассчитанной исходя из определенного объема услуги по оговоренной цене. При заключении сторонами основного договора внесенный задаток засчитывается организацией в счет стоимости услуг по основному договору. Правильно ли считать, что поскольку задаток в момент его получения платежную функцию не выполняет, то рассматривать его в качестве оплаты в счет предстоящего оказания услуг нет оснований и моментом определения налоговой базы по НДС будет являться дата подписания основного договора (момент, когда задаток трансформируется в аванс)?
(Письмо Минфина РФ от 02.02.2011 N 03-07-11/25)
Вопрос: Об указании кодов классификации доходов бюджетов (КБК) в расчетных документах на перечисление в бюджеты бюджетной системы РФ налогов, предусмотренных следующими специальными налоговыми режимами: ЕСХН, УСН, ЕНВД.
(Письмо Минфина РФ от 02.02.2011 N 02-04-09/402)
Вопрос: О документах, подтверждающих для целей исчисления налога на прибыль постоянное местонахождение (резидентство) на территории США, и органах, уполномоченных их выдавать.
(Письмо Минфина РФ от 02.02.2011 N 03-08-05/2)
Вопрос: О порядке заверения налоговым органом Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН.
(Письмо ФНС РФ от 02.02.2011 N КЕ-4-3/1459)
Вопрос: Согласно п. 3 ст. 257 НК РФ первоначальная стоимость нематериального актива (программного продукта), созданного самой организацией, определяется как сумма фактических расходов на его создание, изготовление (в том числе материальных расходов, расходов на оплату труда, расходов на услуги сторонних организаций, патентные пошлины, связанные с получением патентов, свидетельств), за исключением сумм налогов, учитываемых в составе расходов в соответствии с НК РФ. Будет ли формировать первоначальную стоимость НМА сумма страховых взносов, начисляемых с заработной платы работников, участвующих в создании данного НМА? Созданный НМА будет признаваться амортизируемым имуществом согласно абз. 1 п. 1 ст. 256 НК РФ.
(Письмо Минфина РФ от 02.02.2011 N 03-03-06/1/55)
Вопрос: Организация, осуществляющая два основных вида деятельности: "Научные исследования и разработки в области естественных и технических наук" (ОКВЭД 73.10) и "Финансовое посредничество, не включенное в другие группировки" (ОКВЭД 65.23), в отчетном периоде доходы получала исключительно от размещения денежных средств. Затраты на научно-исследовательские работы представляют собой прямые расходы (заработная плата, отчисления, амортизация) и косвенные (затраты по хозяйственному обслуживанию). В следующих отчетных периодах организация планирует заключать контракты и получать доходы от выполнения научно-исследовательских работ. Каков порядок определения затрат в налоговом учете в целях исчисления налога на прибыль в отчетном периоде?
(Письмо Минфина РФ от 02.02.2011 N 03-03-06/4/4)
Вопрос: Земельный участок, на котором расположен многоквартирный дом, сформирован муниципалитетом и поставлен на государственный кадастровый учет после вступления в силу ЖК РФ, но до начала строительства. В период строительства застройщик пользовался земельным участком на основании договора аренды. В настоящее время договор аренды прекращен в связи с истечением срока аренды. Соглашение о переходе к собственникам квартир прав и обязанностей по договору аренды не заключалось. Является ли такой земельный участок собственностью владельцев квартир многоквартирного дома? Должны ли собственники квартир уплачивать земельный налог?
(Письмо Минфина РФ от 02.02.2011 N 03-05-05-02/06)
Вопрос: Основным видом деятельности ООО является оптовая торговля важнейшей и жизненно необходимой медицинской техникой (электрокардиостимуляторы), реализация которой на территории РФ освобождена от налогообложения НДС в соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 149 НК РФ. Подлежит ли в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 164 НК РФ налогообложению НДС по ставке 0% реализация вывезенной в таможенной процедуре экспорта указанной медицинской техники?
(Письмо Минфина РФ от 02.02.2011 N 03-07-08/32)
Вопрос: Об определении расчетной стоимости добытой песчано-гравийной смеси для целей заполнения строки 060 разд. 3 налоговой декларации по НДПИ.
(Письмо Минфина РФ от 02.02.2011 N 03-06-06-01/1)
Вопрос: ЗАО приобрело неисключительное право на использование программного обеспечения по лицензионному договору. Право на использование приобретено на неопределенный срок. Каков порядок учета в целях исчисления налога на прибыль расходов на приобретение указанного права? Может ли ЗАО в целях исчисления налога на прибыль при отсутствии срока использования права на программное обеспечение определять данный срок самостоятельно?
(Письмо Минфина РФ от 02.02.2011 N 03-03-06/1/52)
Вопрос: О применении НДС при заключении контрактов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для муниципальных нужд путем проведения торгов (аукциона, конкурса), победителем которых являются организация или индивидуальный предприниматель, применяющие УСН.
(Письмо Минфина РФ от 02.02.2011 N 03-07-07/02)
Вопрос: ...В банк поступают требования временных управляющих (арбитражных управляющих) о распоряжении денежными средствами, в отношении которых имеются неотмененные решения налоговых органов о приостановлении операций по счетам. Вправе ли банк на основании ст. 63 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ после введения процедуры наблюдения в отношении его клиента проводить текущие операции по счету клиента, если имеются неотмененные решения налогового органа о приостановлении операций по счету клиента на имеющиеся на нем суммы? Отменяет (приостанавливает) ли определение арбитражного суда о введении процедуры наблюдения ранее поступившие в банк решения налогового органа о приостановлении операций по счету клиента?
(Письмо Минфина РФ от 02.02.2011 N 03-02-07/1-34)
Вопрос: О применении налоговой ставки НДС в размере 10% при реализации на территории РФ продовольственных товаров, а также об определении в связи с этим кодов видов продовольственной продукции.
(Письмо ФНС РФ от 01.02.2011 N КЕ-4-3/1420@)
Вопрос: О представлении в налоговые органы сведений о земельных участках, расположенных на территории муниципальных образований, органами местного самоуправления.
(Письмо Минфина РФ от 01.02.2011 N 03-05-04-02/09)
Вопрос: ...Согласно п. 2 ст. 230 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2011) налоговые агенты не представляют сведения о доходах, выплаченных индивидуальным предпринимателям (ИП) за приобретенные у них товары, продукцию или выполненные работы (оказанные услуги), в том случае, если эти ИП предъявили налоговому агенту документы, подтверждающие их госрегистрацию в качестве предпринимателей без образования юридического лица и постановку на учет в налоговых органах. С 01.01.2011 из п. 2 ст. 230 НК РФ данная норма исключена. Следует ли из этого, что в целях НДФЛ организация, выплатившая в налоговом периоде доход ИП, обязана представлять сведения об этом в налоговые органы?
(Письмо Минфина РФ от 01.02.2011 N 03-04-06/3-14)
Вопрос: ...В 2009 г. ЗАО (лизингополучатель) приобрело стеллажное оборудование по договору лизинга для использования в основной деятельности. Согласно договору оборудование учитывалось на балансе лизингодателя. ЗАО были понесены дополнительные расходы в виде доставки и монтажа лизингового оборудования, которые учитывались в целях налога на прибыль с учетом принципа равномерности признания расходов и доходов равными долями в течение срока действия договора лизинга. В 2010 г. ЗАО досрочно выкупило лизинговое оборудование, тем самым прекратив действие договора лизинга. Вправе ли ЗАО единовременно учесть в целях налога на прибыль неучтенную сумму понесенных дополнительных расходов?
(Письмо Минфина РФ от 01.02.2011 N 03-03-06/1/49)
Вопрос: ...ООО-1 является единственным участником ООО-2. Было принято решение об увеличении уставного капитала ООО-2. Увеличение УК ООО-2 было полностью оплачено имуществом ООО-1 - ценными бумагами (акциями). По результатам независимой оценки оценочная стоимость ценных бумаг превысила цену их приобретения. Приобретаемая доля в УК принимается к налоговому учету по стоимости вносимых в УК ценных бумаг, определенной по данным налогового учета на дату перехода права собственности на ценные бумаги с учетом дополнительных расходов, которые в данном случае учитываются у передающей стороны. Правомерно ли считает ООО-1, что в целях налога на прибыль в данной ситуации дохода, определяемого в соответствии со ст. 280 НК РФ, у ООО-1 не образуется?
(Письмо Минфина РФ от 01.02.2011 N 03-03-06/1/48)
Вопрос: Имеет ли право налогоплательщик отозвать из налоговой инспекции ошибочно поданную налоговую декларацию, если не окончен срок проведения камеральной проверки указанной декларации и по результатам проверки не вынесено решение?
(Письмо Минфина РФ от 01.02.2011 N 03-02-08/6)
Вопрос: ...Участники ООО владеют непрерывно более 5 лет долями по 50% уставного капитала. Незадолго до продажи долей они увеличили уставный капитал ООО. Процентное соотношение долей, как и соотношение доли с уставным капиталом, осталось прежним. Федеральным законом от 28.12.2010 N 395-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" ст. 217 НК РФ была дополнена п. 17.2. С какого момента вступает в силу и начинает действовать данная норма? Нарушается ли непрерывность владения долями в целях применения п. 17.2 ст. 217 НК РФ при увеличении уставного капитала? Когда возможно применить освобождение от налогообложения НДФЛ в соответствии с п. 17.2 ст. 217 НК РФ?
(Письмо Минфина РФ от 01.02.2011 N 03-04-05/0-48)
Вопрос: Об освобождении от налогообложения НДС операций по реализации государственного и муниципального имущества субъектам малого и среднего бизнеса в соответствии с пп. 12 п. 2 ст. 146 НК РФ, введенным Федеральным законом от 28.12.2010 N 395-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации".
(Письмо Минфина РФ от 01.02.2011 N 03-07-14/04)
Вопрос: О применении НДС в отношении платы за право на заключение договора аренды земельных участков, находящихся в государственной или муниципальной собственности.
(Письмо Минфина РФ от 01.02.2011 N 03-07-11/21)
Вопрос: О применении НДС в отношении услуг по международной перевозке и транспортно-экспедиционных услуг, оказываемых российскими организациями, в связи с вступлением в силу с 1 января 2011 г. Федерального закона от 27.11.2010 N 309-ФЗ "О внесении изменений в главу 21 части второй Налогового кодекса Российской Федерации".
(Письмо Минфина РФ от 01.02.2011 N 03-07-08/31)
Вопрос: ...Физлицо ухаживало за пенсионером - собственником квартиры, затем оно было зарегистрировано в этой квартире по месту жительства (постоянно) как член семьи пенсионера в соответствии с решением суда. Впоследствии физлицу перешло право собственности на данную квартиру по договору дарения. Таким образом, одаряемый не является родственником дарителя, а признан членом семьи по суду. Имеет ли право член семьи (признанный таковым судом) на освобождение от налогообложения НДФЛ в соответствии с п. 18.1 ст. 217 НК РФ при дарении ему квартиры?
(Письмо Минфина РФ от 01.02.2011 N 03-04-05/10-44)
Вопрос: Индивидуальный предприниматель осуществляет деятельность по продаже фурнитуры, профилей и комплектующих для пластиковых окон через магазин. Площадь торгового зала менее 150 кв. м. Среднесписочная численность 8 человек. В среднем один покупатель приобретает фурнитуры, профилей и комплектующих приблизительно для 10 - 15 окон. При совершении покупки кассир выдает покупателю кассовый и товарный (по требованию покупателя) чеки. Обязан ли предприниматель применять ЕНВД в отношении указанной деятельности, учитывая, что для личного потребления покупателем могут быть приобретены комплектующие на 40 окон и более (например, для многоэтажного частного дома)?
(Письмо Минфина РФ от 01.02.2011 N 03-11-11/21)
Вопрос: Согласно ст. 22 ТК РФ работодатель обязан обеспечить бытовые нужды работников, связанные с исполнением ими трудовых обязанностей. Работодатель обязан обеспечить работников питьевой водой, а также обеспечить безопасность и условия труда в соответствии с условиями охраны труда и с учетом совокупности факторов производственной среды и трудового процесса, оказывающих влияние на работоспособность и здоровье работников. Имеет ли право индивидуальный предприниматель, применяющий УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы", учитывать расходы на приобретение питьевой воды и кулера для работников офиса данного индивидуального предпринимателя?
(Письмо Минфина РФ от 01.02.2011 N 03-11-11/22)
Вопрос: ...ЗАО, являясь биржевым брокером, внедрило корпоративную информационную систему, которая позволяет использовать электронную цифровую подпись (далее - ЭЦП) при подписании электронных документов с клиентами. Правомерно ли принимать к бухгалтерскому учету и в целях исчисления налога на прибыль расходы и доходы, первичные учетные документы по которым составлены в электронном виде и заверены ЭЦП? Необходимо ли ЗАО осуществлять изготовление бумажных копий в целях представления по требованию органов, осуществляющих контроль в соответствии с законодательством РФ? Если да, то в каком порядке?
(Письмо Минфина РФ от 01.02.2011 N 03-03-06/1/47)
Вопрос: Доля в уставном капитале ООО принадлежала физлицу с 2001 г. В мае 2010 г. доля была продана другому физлицу. Подлежит ли налогообложению НДФЛ доход, полученный от реализации доли в уставном капитале, в связи с изменениями, внесенными в ст. 217 НК РФ Федеральным законом от 28.12.2010 N 395-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации"?
(Письмо Минфина РФ от 01.02.2011 N 03-04-05/0-47)
Вопрос: Подлежат ли налогообложению НДФЛ доходы физического лица - налогового резидента РФ, полученные от продажи фотоматериалов с использованием сети Интернет? Если да, то какие документы необходимы для подтверждения данных доходов при подаче налоговой декларации?
(Письмо Минфина РФ от 01.02.2011 N 03-04-05/6-46)
Вопрос: Согласно Письму Минфина России от 18.08.2010 N 03-05-06-03/96 служба судебных приставов освобождается от уплаты госпошлины при оформлении права собственности на недвижимое имущество на взыскателя. Уплачивается ли службой судебных приставов госпошлина при осуществлении государственной регистрации права собственности должника в порядке ст. 66 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ с целью его дальнейшей реализации?
(Письмо Минфина РФ от 01.02.2011 N 03-05-06-03/06)
Вопрос: ...На основании п. 17 ст. 19 Федерального закона от 22.11.1995 N 171-ФЗ лицензия на производство и оборот этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции выдается на срок, указанный организацией, но не более чем на пять лет. Согласно п. 18 ст. 19 Федерального закона N 171-ФЗ за выдачу лицензий на осуществление видов деятельности, указанных в п. 2 ст. 18 данного Федерального закона, продление срока действия таких лицензий и их переоформление уплачивается госпошлина в размерах и порядке, которые установлены законодательством РФ. Осуществляется ли возврат или зачет госпошлины, уплаченной за совершение юридически значимых действий, в случае принятия решения лицензирующим органом об отказе в предоставлении лицензии?
(Письмо Минфина РФ от 01.02.2011 N 03-05-05-03/03)
Вопрос: Частный нотариус осуществляет деятельность вдали от своего постоянного места проживания, в связи с чем он вынужден снимать квартиру в другом городе. Имеет ли нотариус право на получение профессионального налогового вычета по НДФЛ в сумме расходов по аренде квартиры?
(Письмо Минфина РФ от 01.02.2011 N 03-04-05/3-45)
Вопрос: ...ООО занимается перевозкой и сопровождением грузобагажа в арендованных у индивидуального предпринимателя - собственника вагонов и единственного учредителя ООО почтово-багажных вагонах по железной дороге. В 2008 г. с заводом был заключен договор на проведение капремонта вагонов, который был осуществлен в марте 2009 г. ООО применяет метод начисления. Расходы на капремонт учтены в I квартале 2009 г. Оплата произведена в декабре 2008 г. и в феврале 2009 г. Вправе ли ООО в целях налога на прибыль учесть расходы на ремонт вагона в составе прочих расходов? Поскольку возмещение расходов по ремонту договором аренды со стороны арендодателя не предусмотрено, вправе ли ООО списывать эти расходы для целей налога на прибыль?
(Письмо Минфина РФ от 01.02.2011 N 03-03-06/1/51)
Вопрос: ...Физлицо в январе 2007 г. зарегистрировано как ИП. Основной вид деятельности - "деятельность автомобильного грузового транспорта", дополнительный - "деятельность автомобильного (автобусного) транспорта, подчиняющегося расписанию". С 2007 г. ИП осуществляет только основной вид деятельности и уплачивает ЕНВД за 1 ед. грузового транспорта. С 01.02.2011 ИП планирует ввести 1 ед. пассажирского транспорта для выполнения разовых заказов и применять УСН на основе патента. Для этого ИП подал заявление в налоговый орган для получения патента с 01.02.2011 по 31.12.2011 по виду деятельности "автотранспортные услуги". Вправе ли ИП перейти на УСН на основе патента по обоим видам деятельности? Сколько единиц транспорта ИП может использовать?
(Письмо Минфина РФ от 01.02.2011 N 03-11-11/23)
Вопрос: ...При предъявлении в суд распечатки маршрут/квитанции электронного пассажирского билета и оригиналов посадочных талонов финансовой службой (бухгалтерией) суда данные документы не были признаны документами строгой отчетности, в связи с чем суд полагает, что данные документы не подтверждают факт приобретения авиабилета и, соответственно, размер понесенных расходов в связи с его приобретением. Каков порядок документального подтверждения расходов, связанных с приобретением электронных авиабилетов, учитываемых в составе судебных расходов, в целях исчисления налога на прибыль, учитывая изменения, внесенные Приказом Минтранса России от 18.05.2010 N 117?
(Письмо Минфина РФ от 01.02.2011 N 03-03-07/1)
Вопрос: ...Организация (ЗАО) является конкурсным кредитором в ряде дел о банкротстве клиентов-лизингополучателей, в отношении которых открыто конкурсное производство. Требования ЗАО к лизингополучателям установлены арбитражным судом и включены в реестр требований кредиторов. Согласно ст. 126 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ на сумму требований конкурсного кредитора с даты открытия конкурсного производства до даты погашения этих требований должником начисляются проценты. Являются ли такие проценты доходами ЗАО в целях налога на прибыль в виде признанных должником гражданско-правовых санкций? Вправе ли организация учесть такие проценты в день их начисления конкурсным управляющим?
(Письмо Минфина РФ от 01.02.2011 N 03-03-06/1/50)
Вопрос: ...Подлежит ли зачету госпошлина за госрегистрацию выпуска эмиссионных ценных бумаг, размещаемых при учреждении ЗАО путем распределения среди учредителей ЗАО, уплаченная при подаче заявления о госрегистрации выпуска эмиссионных ценных бумаг, в счет суммы госпошлины, подлежащей уплате за совершение аналогичного действия в будущем (при повторной подаче эмитентом заявления после отказа в госрегистрации)?
(Письмо Минфина РФ от 01.02.2011 N 03-05-05-03/04)
Вопрос: ...Банк является конкурсным кредитором в ряде дел о банкротстве его клиентов-заемщиков, в отношении которых открыто конкурсное производство. Требования банка к заемщикам установлены судом и включены в реестр требований кредиторов. Согласно ст. 126 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ на сумму требований конкурсного кредитора с даты открытия конкурсного производства до даты погашения этих требований должником начисляются проценты. Являются ли такие проценты доходами банка в целях налога на прибыль в виде признанных должником гражданско-правовых санкций? Вправе ли банк учесть такие проценты в день их начисления конкурсным управляющим (на дату платежа в погашение основной задолженности перед банком)?
(Письмо Минфина РФ от 01.02.2011 N 03-03-06/2/19)
Вопрос: ...Для целей НДС банк применяет п. 5 ст. 170 НК РФ и уплачивает НДС в бюджет по мере оплаты, при этом НДС, уплаченный при приобретении товаров (работ, услуг), банк включает в расходы по налогу на прибыль. В 2009 г. в отношении банка проведена выездная налоговая проверка, по результатам которой выявлено, что банк за период 2006 - 2008 гг. неправомерно не облагал НДС операции, осуществленные в рамках агентских договоров по расчетно-кассовому обслуживанию в пользу третьих лиц. Банку не удалось оспорить решение налогового органа в суде. Вправе ли банк учесть НДС, уплаченный в 2010 г. по результатам выездной налоговой проверки, при исчислении налога на прибыль в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ?
(Письмо Минфина РФ от 01.02.2011 N 03-03-06/2/20)
Вопрос: ...В некоторых случаях на депозитарии возлагаются функции налоговых агентов, при этом объем работы депозитариев существенно возрастает. Депозитарий считает, что взимание вознаграждения за выполнение функций налогового агента возможно в связи со следующим: у налогоплательщика есть возможность выбора налогового агента, то есть, если вознаграждение депозитария будет слишком высоким, налогоплательщик может перейти на обслуживание в другой депозитарий; НК РФ не запрещает взимание вознаграждения за выполнение таких функций; за выполнение функций агента валютного контроля (которые также носят обязательный характер) взимается вознаграждение. Правомерно ли взимание депозитариями вознаграждения за выполнение функций налогового агента?
(Письмо Минфина РФ от 01.02.2011 N 03-02-07/1-31)
Вопрос: Подлежат ли учету в целях исчисления налога на прибыль расходы организации на уплату страховых взносов в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования?
(Письмо Минфина РФ от 31.01.2011 N 03-03-06/1/34)
Вопрос: ...ООО приобретает материалы и оприходует их на основании накладных по форме N ТОРГ-12, содержащих все обязательные реквизиты, либо на основании товарных чеков при приобретении материалов за наличный расчет по авансовому отчету. Закупки в основном разовые, либо в договорах поставки у ООО отсутствует обязанность по доставке груза. Но в любом случае ООО не является заказчиком перевозки грузов. В дальнейшем материалы, оприходованные в соответствии с товарными накладными и товарными чеками, списываются на производственные нужды ООО. Является ли товарно-транспортная накладная (форма N 1-Т) необходимым документом для подтверждения факта приобретения материалов и для признания расходов на их приобретение в целях налога на прибыль?
(Письмо Минфина РФ от 31.01.2011 N 03-03-06/1/42)
Вопрос: Основным видом деятельности организации является оказание услуг по размещению рекламы в сети Интернет. С целью увеличения дохода, стимулирования клиентов на приобретение большего объема услуг, поддержания и укрепления долгосрочных отношений планируется предоставление клиентам премий (скидок без корректирования цен на услуги) при достижении определенного объема потребленных услуг. Размер премий (скидок), а также условия их выплат будут зафиксированы в договорах с клиентами, выплаты будут осуществляться на основании оформленной кредит-ноты. Вправе ли организация учесть затраты по выплате премий (скидок) при исчислении налога на прибыль в составе внереализационных расходов на основании пп. 20 п. 1 ст. 265 НК РФ?
(Письмо Минфина РФ от 31.01.2011 N 03-03-06/1/40)
Вопрос: Вправе ли организация с 1 января 2011 г. применять предельную величину процентов, учитываемых в расходах при исчислении налога на прибыль, в размере 15% по долговому обязательству в иностранной валюте, возникшему в 2007 г. перед российской кредитной организацией? При этом у организации отсутствуют иные долговые обязательства перед российскими организациями, выданные в иностранной валюте.
(Письмо Минфина РФ от 31.01.2011 N 03-03-06/1/44)
Вопрос: В ЗАО для обеспечения нормальных условий труда работников используется бутилированная питьевая вода. Затраты на приобретение бутилированной питьевой воды не учитываются при исчислении налога на прибыль. При проверке деятельности ЗАО за 9 месяцев 2010 г. аудитор предложил учитывать затраты на приобретение бутилированной воды для работников организации в расходах, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль, в соответствии с пп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ. Возможно ли учитывать указанные затраты в расходах для целей налога на прибыль?
(Письмо Минфина РФ от 31.01.2011 N 03-03-06/1/43)
Вопрос: Печать и пакеты документов ООО (включая свидетельство о регистрации и постановке на учет в налоговом органе) были утеряны. В связи с этим руководитель ООО не имеет возможности заверять подпись печатью ООО, не может оформлять доверенности, регистрировать изменения. Для изготовления новой печати требуются свидетельства о регистрации и постановке на учет в налоговом органе. Можно ли в такой ситуации сдавать налоговую отчетность без заверения подписи руководителя организации печатью? Как получить дубликаты свидетельств о регистрации и постановке на налоговый учет, не имея печати организации?
(Письмо Минфина РФ от 31.01.2011 N 03-02-07/1-26)
Вопрос: ...ООО осуществляет розничную торговлю продуктами питания и товарами народного потребления. При этом ООО производит некоторые виды продукции и осуществляет подготовку продуктов к реализации. При подготовке к реализации и непосредственно реализации у ООО возникают потери реализуемых вразвес товаров при хранении, подготовке к продаже и продаже; потери в результате разлива при перекачке жидких товаров; масса полимерной пленки, удаляемой при продаже сыров; отходы картофеля, овощей и фруктов; потери в виде мясной крошки при разрубе мяса и другие потери. Каков порядок учета технологических потерь в целях налога на прибыль, а также какие документы необходимы для учета технологических потерь?
(Письмо Минфина РФ от 31.01.2011 N 03-03-06/1/39)
Вопрос: В соответствии с положениями ст. 153 ТК РФ организация оплачивает работникам дни нахождения в пути, приходящиеся на выходные (праздничные) дни, в случае направления работников в командировки. Подлежат ли учету в составе расходов на оплату труда в целях исчисления налога на прибыль затраты, связанные с выплатой компенсации работникам за дни отъезда в командировку и дни прибытия из командировки, приходящиеся на выходные (праздничные) дни?
(Письмо Минфина РФ от 31.01.2011 N 03-03-06/1/41)
Вопрос: ООО имеет задолженность по договору займа перед иностранной организацией (Кипр). В настоящее время единственным участником ООО является гражданин РФ. Единственный участник ООО намеревается продать 100% доли в ООО вышеуказанной иностранной организации, перед которой у ООО имеется задолженность по договору займа. Если после завершения сделки по продаже 100% доли в ООО новый участник, иностранная организация, примет решение простить часть долга по договору займа, применимы ли в этом случае положения пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ, то есть будет ли учитываться сумма прощенного долга в составе доходов ООО при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций?
(Письмо Минфина РФ от 31.01.2011 N 03-03-06/1/45)
Вопрос: ...ООО планирует передать ведение бухгалтерского, кадрового и налогового учета специализированной организации. В силу производственной необходимости передается право подписи отчетности и первичных документов. Каков порядок представления налоговой декларации в налоговый орган? Вправе ли руководитель такой специализированной организации передавать свои полномочия по подписанию налоговой и бухгалтерской отчетности иным работникам специализированной организации? Какими документами удостоверяется передача полномочий по подписанию налоговой и бухгалтерской отчетности от руководителя специализированной организации иным работникам такой организации? Кто вправе подписывать первичные документы?
(Письмо Минфина РФ от 31.01.2011 N 03-02-07/1-28)
Вопрос: ...Автономное учреждение помимо деятельности, осуществляемой в соответствии с заданиями учредителя, оказывает платные услуги населению. Учет затрат ведется на счете 20 в разрезе субсчетов: 20.1 "Расходы по деятельности, приносящей доход" и 20.3 "Расходы по деятельности в сфере образования". Затраты по счету 20.1 списываются на счет 90.2, а затраты по счету 20.3 (финансируемые из бюджета) списываются на счет 86.1 "Целевое финансирование из бюджета". Вправе ли автономное учреждение в целях исчисления налога на прибыль доходы, связанные с производством и реализацией товаров, работ, услуг, и внереализационные доходы уменьшать на величину расходов, финансирование которых осуществляется за счет выделяемых субсидий?
(Письмо Минфина РФ от 31.01.2011 N 03-03-06/4/3)
Вопрос: О предоставлении налоговых вычетов по НДФЛ индивидуальным предпринимателям, применяющим УСН.
(Письмо ФНС РФ от 31.01.2011 N КЕ-3-3/212@)
Вопрос: О порядке заполнения граф 3 и 4 разд. 7 налоговой декларации по НДС.
(Письмо Минфина РФ от 28.01.2011 N 03-07-08/27)
Вопрос: О применении НДС в отношении услуг по предоставлению контейнеров для вывоза товаров с территории РФ (для ввоза товаров на территорию РФ), оказываемых российскими организациями, а также услуг по сдаче в аренду (субаренду) контейнеров, оказываемых указанными организациями.
(Письмо Минфина РФ от 28.01.2011 N 03-07-08/28)
Вопрос: Индивидуальный предприниматель в 2007, 2008 гг. применял УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов". У предпринимателя остались непокрытые убытки за эти годы. В 2009, 2010 гг. предприниматель применял общий режим налогообложения. С 2011 г. индивидуальный предприниматель вновь переходит на УСН ("доходы, уменьшенные на величину расходов"). Вправе ли предприниматель уменьшить полученные доходы на суммы убытков, полученных им ранее в период применения УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов" (2007, 2008 гг.)?
(Письмо Минфина РФ от 28.01.2011 N 03-11-11/18)
Вопрос: ...ООО - резидент Республики Кипр является доверительным управляющим имущества, составляющего закрытый паевой инвестиционный фонд недвижимости, созданный в РФ. В каком порядке и по какой ставке будет происходить налогообложение налогом на прибыль ООО при получении промежуточной выплаты дохода по паям закрытого паевого инвестиционного фонда недвижимости, созданного в РФ, и при погашении этих паев с учетом положений Протокола от 07.10.2010 о внесении изменений в Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Кипр об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал от 05.12.1998?
(Письмо Минфина РФ от 28.01.2011 N 03-08-05)
Вопрос: ...Российский гуманитарный научный фонд (далее - РГНФ) финансирует отобранные на конкурсной основе проекты. Институт получает субсидии, направленные на финансовое обеспечение грантов. Для выполнения проекта привлечено стороннее физлицо, которому выплачено вознаграждение за счет денежных средств гранта. Должен ли институт применить льготу по НДФЛ, предусмотренную в п. 6 ст. 217 НК РФ, в отношении дохода лица, не являющегося штатным сотрудником института? Институт выплачивает вознаграждение за счет средств гранта РГНФ штатным работникам из числа административно-управленческого, инженерно-технического персонала, не являющимся научными работниками. Должен ли институт применить льготу по НДФЛ в отношении их доходов?
(Письмо Минфина РФ от 28.01.2011 N 03-04-06/9-11)
Вопрос: ...В начале года ООО выкупило у участника ООО долю в уставном капитале ООО (49%) по балансовой стоимости 24 000 000 руб. Независимым оценщиком определена рыночная стоимость этой доли - 65 000 000 руб. Расходы, связанные с реализацией доли (услуги по оценке), составляют 12 000 руб. Согласно пп. 3 п. 1 ст. 251 НК РФ в целях налога на прибыль не учитываются доходы в виде имущества, имущественных прав, неимущественных прав, имеющих денежную оценку, которые получены в виде взносов в уставный капитал организации. Может ли ООО в целях налога на прибыль применить указанную норму и не учитывать доход, полученный от реализации доли в уставном капитале ООО третьему лицу? Включаются ли в расходы услуги по оценке рыночной стоимости доли?
(Письмо Минфина РФ от 28.01.2011 N 03-03-06/1/32)
Вопрос: ...Выплатой дохода в натуральной форме в целях п. 18 ст. 214.1 НК РФ не признается передача налоговым агентом ценных бумаг по требованию физлица, связанная с исполнением последним сделок с ценными бумагами, если денежные средства по таким сделкам в полном объеме поступили на счет физлица, открытый у данного налогового агента. Будет ли передача организацией-брокером со счета депо физлица, открытого в депозитарии данной организации, ценных бумаг на счет третьего лица (покупателя по сделке) по требованию физлица, связанная с исполнением им сделок с ценными бумагами, в случае если денежные средства по таким сделкам не поступили на счет физлица, открытый у данного брокера, являться выплатой дохода в натуральной форме в целях НДФЛ?
(Письмо Минфина РФ от 28.01.2011 N 03-04-05/4-40)
Вопрос: ...Организация выполняет функции инвестора-застройщика по реализации проекта комплексного освоения территории и осуществляет строительство малоэтажного поселка. Затраты ведутся в разрезе каждого объекта строительства. Расходы на содержание дирекции самого застройщика и на оплату услуг заказчика включаются в состав косвенных расходов и признаются в текущем отчетном периоде. Затраты, которые можно непосредственно отнести к строительству определенного объекта, включаются в его стоимость. Затраты, относящиеся ко всем объектам поселка или одной очереди строительства, признаются косвенными и списываются в периоде, в котором были понесены. Правомерно ли в целях исчисления налога на прибыль учитывать затраты в приведенном выше порядке?
(Письмо Минфина РФ от 28.01.2011 N 03-03-06/1/31)
Вопрос: ...Организация осуществляет международные автомобильные грузоперевозки и применяет УСН (объект налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов). Для осуществления деятельности организация приобретает разрешения на въезд в иностранное государство и книжки МДП, выдачу которых осуществляет АСМАП (Ассоциация международных грузоперевозчиков). Правомерно ли в целях налога, уплачиваемого при применении УСН, учитывать расходы на приобретение книжек МДП, разрешений и услуг АСМАП в соответствии с пп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ (материальные расходы: оплата услуг сторонних организаций производственного характера)?
(Письмо Минфина РФ от 28.01.2011 N 03-11-06/2/09)
Вопрос: ...Работник ООО воспользовался правом на имущественный налоговый вычет по НДФЛ у работодателя в отношении сумм, израсходованных на приобретение квартиры, а также на погашение процентов по кредиту на покупку квартиры. Уведомление налогового органа было представлено работодателю в августе 2010 г. В соответствии с уведомлением годом начала использования имущественного вычета является 2010 г. Работник подал заявление на возврат удержанного в 2010 г. (январь - июль) НДФЛ, а также на выплату зарплаты без удержания НДФЛ до конца 2010 г. ООО начало выплату зарплаты без удержания НДФЛ, но отказалось произвести возврат НДФЛ. Должно ли ООО произвести возврат НДФЛ за январь - июль 2010 г.? Из каких средств следует ООО осуществить возврат НДФЛ?
(Письмо Минфина РФ от 28.01.2011 N 03-04-06/9-12)
Вопрос: ...Акционером принято решение о внесении в качестве вклада в уставный капитал ОАО 50% доли в иностранном совместном предприятии (СП) в размере 600 млн руб. Чистая прибыль распределяется между участниками СП пропорционально доле в уставном фонде. Денежные средства, соответствующие доле ОАО, перечисляются после реализации каждой партии продукции. С 01.01.2011 доля ОАО в СП составляет 49%. Часть доходов от реализованной СП продукции в 2010 г. будет распределена и перечислена ОАО в начале 2011 г. При распределении данных доходов СП руководствуется соглашением, действовавшим до 01.01.2011. Имеет ли право ОАО применять в целях налога на прибыль налоговую ставку 0% в отношении доходов от деятельности СП в 2010 г., получаемых ОАО в 2011 г.?
(Письмо Минфина РФ от 27.01.2011 N 03-03-06/1/30)
Вопрос: ...Один из основных видов деятельности ООО - управление закрытыми паевыми инвестиционными фондами (далее - ЗПИФ). В состав активов ЗПИФ могут входить ценные бумаги, недвижимое имущество, в том числе земельные участки, права из договоров на участие в долевом строительстве и т.п. В соответствии с изменениями, внесенными в ст. 378 НК РФ Федеральным законом от 27.11.2010 N 308-ФЗ, с 01.01.2011 имущество, составляющее ПИФ, подлежит налогообложению у управляющей компании. Каков порядок определения управляющей компанией для целей исчисления налога на имущество организаций первоначальной стоимости имущества, внесенного в ПИФ при формировании, и недвижимого имущества, приобретаемого в состав активов ПИФ по договорам купли-продажи?
(Письмо Минфина РФ от 27.01.2011 N 03-05-05-01/06)
Вопрос: ...Федеральным законом от 20.12.2005 N 168-ФЗ в НК РФ внесены изменения, предусматривающие налоговые льготы по налогам для судовладельцев в отношении судна, зарегистрированного в Российском международном реестре судов (РМРС). Российская лизинговая организация покупает судно и, зарегистрировав судно в РМРС и поставив судно на свой баланс, заключает договор лизинга с правом выкупа с российской организацией (лизингополучатель). Лизингополучатель при эксплуатации судна получает прибыль. Подлежат ли уплате НДС, налог на прибыль, транспортный налог и налог на имущество организаций при реализации услуг по предоставлению в лизинг судов, зарегистрированных в РМРС? Если да, то какой организацией?
(Письмо Минфина РФ от 27.01.2011 N 03-07-08/26)
Вопрос: ...Физлицо в 2005 - 2007 гг. приобрело две рядом расположенные (смежные) квартиры. Позднее в указанных квартирах в установленном порядке была произведена перепланировка, в результате чего две квартиры были объединены в одну. Произведенные изменения были зарегистрированы в 2010 г. в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним (ЕГРП). Росреестр регистрирует указанные изменения в ЕГРП путем ликвидации записей о двух ранее существовавших объектах (квартирах) с прекращением права собственности на них и регистрацией права собственности на вновь образованный объект (объединенную квартиру). Освобождаются ли доходы, полученные от продажи объединенной квартиры, от налогообложения НДФЛ?
(Письмо Минфина РФ от 27.01.2011 N 03-04-05/7-38)
Вопрос: Налогоплательщик, купивший квартиру в 2010 г. и не обращавшийся в налоговую инспекцию за получением имущественного налогового вычета по НДФЛ, в январе 2011 г. подает налоговую декларацию за 2010 г. и заявление на предоставление имущественного вычета у работодателя в 2011 г. В какой срок налоговая инспекция вернет НДФЛ за 2010 г. и выдаст уведомление о размере имущественного вычета в 2011 г. у работодателя, учитывая описанный в Письме Минфина России от 12.04.2010 N 03-04-06/9-72 новый алгоритм действий налогового агента при предоставлении имущественного налогового вычета по месту работы?
(Письмо Минфина РФ от 27.01.2011 N 03-04-05/7-37)
Вопрос: ...В 2007 г. супруги приобрели в общую совместную собственность квартиру по ипотеке. Супруга в 2004 г. получила имущественный налоговй вычет по НДФЛ. При подаче супругом налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2007 г. для получения имущественного налогового вычета по НДФЛ в налоговую инспекцию супругам было предложено написать заявление о распределении вычета между совладельцами 50/50. Могут ли супруги подать измененное заявление о распределении размера вычета? Налоговая инспекция отказала в приеме уточненного заявления по причине того, что супруга уже получила вычет ранее. Может ли супруга получить вычет в отношении уплаченных процентов по ипотеке, так как такой имущественный вычет она ранее не получала?
(Письмо Минфина РФ от 27.01.2011 N 03-04-05/7-36)
Вопрос: О применении НДС в отношении товаров, приобретаемых российской организацией на основании договора купли-продажи с налогоплательщиком государства, не являющегося членом Таможенного союза, и ввозимых на территорию РФ с территории Республики Казахстан через грузоотправителя - налогоплательщика Республики Казахстан.
(Письмо Минфина РФ от 27.01.2011 N 03-07-13/1-04)
Вопрос: ...Индивидуальный предприниматель (ИП) применяет УСН. Основным видом деятельности ИП является комиссионная торговля. ИП заключает договоры комиссии как с юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями, так и с физлицами. В соответствии с договорами комиссии в обязанности комиссионера (ИП) входит оказание услуг по реализации принятого на комиссию товара, а также услуг по его хранению. Комитент обязан выплатить в случае реализации комиссионное вознаграждение за реализацию товара. По окончании срока договора в случае невозможности реализации товара комитент обязан оплатить услуги хранения. Каков порядок учета доходов, полученных по договорам комиссии, в целях исчисления налога, уплачиваемого в связи с применением УСН?
(Письмо Минфина РФ от 27.01.2011 N 03-11-11/15)
Вопрос: ...Индивидуальный предприниматель (ИП) применяет УСН с объектом налогообложения "доходы" и планирует выдавать краткосрочные займы гражданам наличными деньгами с обеспечением (залог движимого имущества). Доходом будут являться проценты. В ОКВЭД данная деятельность не поименована, а орган статистики считает, что данная деятельность предусмотрена кодом 65.22.6 "Предоставление ломбардами краткосрочных кредитов под залог движимого имущества" или кодом 62.22 "Предоставление кредита". Законодательством РФ деятельность по предоставлению краткосрочных займов под залог не запрещена, не ограничена, а открыть ломбард ИП не имеет права. Вправе ли ИП учесть доходы от указанной деятельности при исчислении налога, уплачивамого при применении УСН?
(Письмо Минфина РФ от 27.01.2011 N 03-11-11/16)
Вопрос: ООО осуществляет деятельность по оказанию автотранспортных услуг по перевозке грузов и применяет систему налогообложения в виде ЕНВД. Заказчик услуг по перевозке вследствие отсутствия денежных средств оплатил ООО оказанные ему услуги строительными материалами аналогичной стоимости. У ООО отсутствует потребность в данных строительных материалах, и оно желает их продать третьим лицам без наценки. Подлежат ли налогообложению доходы от продажи этих строительных материалов и какими именно налогами, ведь они были получены в счет оплаты автотранспортных услуг по перевозке грузов и фактически ЕНВД уже уплачен?
(Письмо Минфина РФ от 27.01.2011 N 03-11-06/3/7)
Вопрос: Организация осуществляет предпринимательскую деятельность, связанную с изготовлением, ремонтом и техническим обслуживанием рекламных конструкций, а также осуществляет их монтаж (демонтаж) и иные аналогичные виды работ (услуг). Относится ли деятельность организации к предпринимательской деятельности в сфере распространения наружной рекламы в целях применения в отношении этой деятельности системы налогообложения в виде ЕНВД?
(Письмо Минфина РФ от 27.01.2011 N 03-11-06/3/8)
Вопрос: ...Банк совершает куплю-продажу ценных бумаг, обращающихся на ОРЦБ, от своего имени и за свой счет. Согласно ст. 280 НК РФ рыночная цена ценных бумаг, обращающихся на ОРЦБ, - цена их реализации, если она находится в интервале между минимальной и максимальной ценами сделок с этой бумагой, зарегистрированными организатором торговли на дату сделки. При отсутствии такой информации налогоплательщик принимает интервал цен на дату ближайших торгов, если торги проводились хотя бы один раз в течение предыдущих трех месяцев. Правомерно ли в целях налога на прибыль использовать для определения рыночной цены интервал цен, зарегистрированный организатором торгов, даже если в день совершения сделки была зарегистрирована только одна сделка?
(Письмо Минфина РФ от 27.01.2011 N 03-03-06/2/18)
Вопрос: О порядке представления декларации по налогу на прибыль в случае, если организация, состоящая на учете в Межрегиональной инспекции ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам, и все ее обособленные подразделения расположены на территории одного субъекта РФ и данной организацией принято решение об уплате налога на прибыль в бюджет субъекта РФ за все обособленные подразделения.
(Письмо ФНС РФ от 26.01.2011 N КЕ-4-3/935@)
Вопрос: Об определении первого отчетного периода и первого налогового периода по налогу на прибыль организаций для организации, созданной в декабре 2010 г.
(Письмо ФНС РФ от 26.01.2011 N КЕ-4-3/932@)
Вопрос: ...Некоммерческое партнерство издает ежедневную газету и планирует привлекать по трудовому договору и договорам гражданско-правового характера и авторского заказа физлиц-нерезидентов, постоянное место пребывания которых - иностранное государство. Нерезиденты выполняют работу на территории иностранных государств и предоставляют материалы для публикации в ежедневной газете, распространяемой в РФ. Вознаграждение выплачивается путем перечисления средств с расчетного счета партнерства в РФ на расчетные счета нерезидентов за рубежом. Облагаются ли НДФЛ суммы заработной платы по трудовому договору, выплат авторского вознаграждения и оплаты по договору гражданско-правового характера указанным физлицам?
(Письмо Минфина РФ от 26.01.2011 N 03-04-06/6-10)
Вопрос: Обязано ли физическое лицо уплачивать транспортный налог в отношении автомобиля, зарегистрированного и снятого с регистрационного учета в течение одного дня без получения государственного номера, а также с получением государственного номера?
(Письмо Минфина РФ от 26.01.2011 N 03-05-06-04/46)
Вопрос: О применении НДС в отношении услуг, связанных с международной перевозкой грузов, оказываемых российской организацией в рамках договора транспортной экспедиции.
(Письмо Минфина РФ от 26.01.2011 N 03-07-08/25)
Вопрос: ...Участник ООО выходит из состава учредителей. При выходе из ООО участнику передается основное средство по стоимости, равной действительной стоимости доли. Действительная стоимость доли превышает сумму первоначального взноса. И в бухгалтерском, и в налоговом учете ОС полностью самортизировано. В начале 2008 г. по данному ОС применялась амортизационная премия. В данном случае действительная стоимость превышает первоначальную, прошло менее 5 лет с момента применения амортизационной премии. Необходимо ли в целях исчисления налога на прибыль восстановить амортизационную премию при передаче имущества выходящему из ООО участнику?
(Письмо Минфина РФ от 26.01.2011 N 03-03-06/1/27)
Вопрос: ...Организация имеет государственную аккредитацию в соответствии с Положением о государственной аккредитации организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 06.11.2007 N 758. В соответствии с Федеральным законом от 16.10.2010 N 272-ФЗ организация имеет право уплачивать страховые взносы в Пенсионный фонд по пониженным тарифам. Данный Федеральный закон распространяется на правоотношения, возникшие с 01.01.2010. Необходимо ли организации подать уточненные декларации по налогу на прибыль по итогам предшествующих отчетных периодов 2010 г.? Возникают ли основания для начисления пеней и штрафов при указанных обстоятельствах?
(Письмо Минфина РФ от 26.01.2011 N 03-03-06/1/25)
Вопрос: ...ЗАО заключает с клиентами договоры на проведение оценки. Согласно ст. 10 Федерального закона от 29.07.1998 N 135-ФЗ обязательным требованием к договору на проведение оценки является наличие в договоре сведений об обязательном страховании гражданской ответственности оценщика. Также согласно ст. 15 Закона N 135-ФЗ оценщик обязан представлять по требованию заказчика страховой полис. По мнению организации, данный вид имущественного страхования является добровольным. Правомерно ли учитывать расходы на страхование гражданской ответственности оценщиков для целей исчисления налога на прибыль в соответствии с пп. 10 п. 1 ст. 263 НК РФ как затраты на другие виды добровольного имущественного страхования?
(Письмо Минфина РФ от 26.01.2011 N 03-03-06/1/29)
Вопрос: О порядке учета для целей исчисления налога на прибыль убытков по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, заключенных налогоплательщиком с иностранными организациями в соответствии с иностранным правом и подлежащих судебной защите в соответствии с применимым законодательством иностранных государств и совершенных в целях хеджирования.
(Письмо Минфина РФ от 26.01.2011 N 03-08-05)
Вопрос: ...Между коллегией адвокатов и налоговым органом проходит сверка расчетов по ЕСН. Налоговый орган настаивает на том, что коллегия адвокатов обязана была подавать отчетность по ЕСН не только за год, но и за каждый квартал. Обязана ли была коллегия адвокатов за период 2008 - 2009 гг. ежеквартально представлять в налоговые органы расчеты авансовых платежей по ЕСН?
(Письмо Минфина РФ от 26.01.2011 N 03-04-07/7-1)
Вопрос: В 2008 г. физлицо заключило договор участия в долевом строительстве с застройщиком на покупку квартиры в новом доме. Тогда же была произведена 100%-ная оплата, и от застройщика получен акт об исполнении обязательств по договору. В 2009 г. физлицо обратилось в налоговую инспекцию для получения имущественного вычета по НДФЛ, но получило отказ, так как в соответствии с налоговым законодательством требовался акт приема-передачи на объект недвижимости (квартиру). Вправе ли физлицо получить имущественный вычет по НДФЛ до получения акта приема-передачи на квартиру?
(Письмо Минфина РФ от 26.01.2011 N 03-04-05/7-33)
Вопрос: ЗАО (издательство) заключило с банком договор об открытии кредитной линии. Договором предусмотрена единовременная плата за открытие ссудных счетов, которая представляет собой фиксированную величину в абсолютном выражении. Уплата единовременной платы за открытие ссудных счетов осуществляется в соответствии с графиком, согласованным договором. В каком порядке в целях исчисления налога на прибыль издательство вправе включить в расходы фиксированную сумму комиссии за открытие ссудных счетов?
(Письмо Минфина РФ от 26.01.2011 N 03-03-06/1/26)
Вопрос: Физическому лицу отказано в приеме заявления в ИФНС от супруги с требованием личной явки налогоплательщика или его нотариально заверенной доверенности. Правомерны ли действия работников ИФНС? Необходима ли посыльному доверенность на доставку в ИФНС письма юридического лица?
(Письмо Минфина РФ от 26.01.2011 N 03-02-08/4)
Вопрос: Каков порядок уплаты госпошлины при подаче в суд общей юрисдикции заявлений о повторной выдаче копий судебных документов из дела, выдаваемых судом?
(Письмо Минфина РФ от 26.01.2011 N 03-05-06-03/04)
Вопрос: Банк реализует для клиентов-физлиц, являющихся держателями карт, различные программы добровольного страхования. Договор страхования заключается в пользу физлица, страхователем является банк. Расходы, которые несет банк по уплате страховой премии, соответствуют критериям, установленным ст. 252 гл. 25 НК РФ: расходы документально подтверждены и экономически обоснованы. Комиссия, взимаемая за участие в программе страхования, превышает расходы по уплате страховой премии, то есть позволяет возместить расходы банка и получить дополнительный доход. Учитывая изложенное, банк считает возможным учитывать расходы по уплате страховой премии по данным продуктам при исчислении налога на прибыль. Правомерна ли позиция банка?
(Письмо Минфина РФ от 26.01.2011 N 03-03-06/2/14)
Вопрос: ...На начальной стадии строительства здания организация и застройщик заключили договор опциона, дающий преимущественное право организации на заключение договора аренды нежилого помещения в здании по окончании строительства. Согласно договору стоимость опциона оплачивается ежемесячно равными долями в течение всего периода строительства. После подписания акта государственной комиссией о сдаче-приемке здания, получения свидетельства о госрегистрации права собственности сторонами был заключен договор аренды помещения. Имеет ли право организация признать затраты на покупку опциона экономически оправданными расходами, учитываемыми в целях налога на прибыль согласно ст. 264 НК РФ? Каков порядок учета этих расходов?
(Письмо Минфина РФ от 26.01.2011 N 03-03-06/2/16)
Вопрос: О порядке применения вычетов по НДС налогоплательщиком, одновременно являющимся инвестором и заказчиком-застройщиком, перечислившим оплату (частичную оплату) в счет предстоящего выполнения строительно-монтажных работ, при условии, что договором строительного подряда не предусмотрена поэтапная приемка работ заказчиком и определено, что финансирование строительства осуществляется ежемесячно после оформления акта по форме КС-2 и справки о стоимости выполненных работ по форме КС-3.
(Письмо ФНС РФ от 25.01.2011 N КЕ-4-3/860@)
Вопрос: Между ООО и инвестором строительства заключен предварительный договор купли-продажи недвижимого имущества, по условиям которого в течение 6 месяцев после регистрации права собственности инвестора на объект будет заключен договор купли-продажи недвижимого имущества, на основании которого ООО данное помещение будет передано в собственность. Стоимость объекта по предварительному договору купли-продажи полностью оплачена, объект построен, помещение фактически используется ООО как офис. ООО осуществляет расходы, связанные с работами по подготовке к использованию офисного помещения (строительные, отделочные работы), а также оплачивает коммунальные услуги и др. Каков порядок учета данных расходов в целях налога на прибыль?
(Письмо Минфина РФ от 25.01.2011 N 03-03-06/1/23)
Вопрос: ...ОАО осуществляет перевод производства тепловой энергии с тепловых станций на станции другой организации. ОАО обязано поддерживать станции в готовности к включению в работу. Соответственно, ОАО в определенный период времени не производит тепловую энергию, однако несет расходы по содержанию станций и поддержанию их в рабочем состоянии, в том числе расходы на оплату труда персонала, коммунальные услуги, охранные услуги, амортизационные отчисления и т.п. Вправе ли ОАО в соответствии с пп. 2, 6 п. 1 ст. 253 НК РФ учесть при исчислении налога на прибыль расходы по содержанию станций и поддержанию их в рабочем состоянии при переводе производства тепловой энергии на станции других организаций?
(Письмо Минфина РФ от 25.01.2011 N 03-03-06/1/24)
Вопрос: Организация осуществляет розничную торговлю автошинами. В последнее время возник спрос на сезонное хранение автошин, в связи с чем организация планирует оказывать подобные услуги. Также организация осуществляет услуги по шиномонтажу. По окончании шиномонтажа клиенты оставляют отработанные автошины и организация несет затраты, связанные с вывозом автошин для их утилизации. Для возмещения указанных затрат организация планирует оказывать платные услуги по вывозу использованных автошин после шиномонтажа. Возможно ли отнесение вышеуказанных услуг к "прочим услугам торговли" (код 121500 ОКУН) для целей применения ЕНВД?
(Письмо Минфина РФ от 25.01.2011 N 03-11-06/3/5)
Вопрос: О применении Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Узбекистан об избежании двойного налогообложения доходов и имущества от 02.03.1994 в целях исчисления налога на прибыль, в случае если российской организацией 01.10.2009 заключен договор на выполнение работ по техническому обслуживанию установок электроцентробежных насосов на территории Узбекистана, продленный до 31.12.2010, а также 18.05.2010 с тем же заказчиком заключен договор на поставку и монтаж установок электроцентробежных насосов и комплектующих частей к ним на территории Узбекистана сроком до 31.12.2010.
(Письмо Минфина РФ от 25.01.2011 N 03-08-05)
Вопрос: Физлицо покупает квартиру в новостройке со 100%-ной оплатой. Дом будет сдан не раньше 2014 г., акт приема-передачи будет получен в 2014 - 2015 гг. Фактически все расходы физлица произведены в 2010 г. Теряет ли физлицо право на имущественный налоговый вычет по НДФЛ?
(Письмо Минфина РФ от 25.01.2011 N 03-04-05/9-29)
Вопрос: ...Супруги приобрели квартиру на вторичном рынке жилья. Квартира находится в неудовлетворительном состоянии и требует ремонта. Супруги обратились в налоговый орган для получения имущественного налогового вычета по НДФЛ. Налоговый орган отметил, что вычет предусмотрен только на покупку квартиры и не включает затраты на ремонт. Согласно ст. 220 НК РФ принятие к вычету расходов на отделку приобретенной квартиры, комнаты возможно в том случае, если в договоре купли-продажи указано приобретение квартиры, комнаты без отделки или доли (долей) в них. Возможно ли внести поправки в НК РФ, предусматривающие включение расходов физлиц на ремонт квартиры, приобретенной на вторичном рынке жилья, при получении имущественного вычета по НДФЛ?
(Письмо Минфина РФ от 25.01.2011 N 03-04-05/9-28)
Вопрос: О порядке предоставления имущественного налогового вычета по НДФЛ, предусмотренного пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, а также об отсутствии оснований для внесения изменений в ст. 220 НК РФ в части уточнения момента возникновения права на предоставление имущественного налогового вычета и перечня документов для его получения для граждан в случае приобретения квартиры в строящемся доме.
(Письмо Минфина РФ от 25.01.2011 N 03-04-05/7-30)
Вопрос: ...ОАО в 2008 г. заключен валютный своп. Обязательства второй стороны по сделке с ФИСС выражены в иностранной валюте. После 01.01.2010 обязательства по валютному свопу в иностранной валюте подлежат переоценке в соответствии с положениями гл. 25 НК РФ, действовавшими в 2009 г. ОАО передает свои права, обязанности и ответственность по валютному свопу новому участнику сделки за вознаграждение, выраженное в рублях и не подлежащее переоценке. Если бы ОАО не перестало быть участником сделки, на дату ее исполнения ОАО в целях налога на прибыль учло бы результаты переоценки обязательств. Должны ли доходы ОАО в виде вознаграждения (в рублях) определяться с учетом результатов переоценки обязательств по сделке с ФИСС, ранее учтенных ОАО?
(Письмо Минфина РФ от 25.01.2011 N 03-03-06/1/21)
Вопрос: ...Банк планирует заключать сделки с CDS (кредитно-дефолтными свопами). Вправе ли банк учитывать в расходах, уменьшающих общую налоговую базу по налогу на прибыль в соответствии со ст. 274 НК РФ, расходы по выплате периодических платежей в рамках приобретения CDS как по поставочным, так и по беспоставочным CDS; расходы по компенсации убытков по беспоставочным CDS, в случае если банк выступает эмитентом CDS?
(Письмо Минфина РФ от 25.01.2011 N 03-03-06/2/12)
Вопрос: О порядке исчисления земельного налога физлицом, являющимся индивидуальным предпринимателем, в отношении принадлежащего ему земельного участка с видом разрешенного использования "для размещения магазина", на котором находится сельский магазин физлица - индивидуального предпринимателя; об уплате госпошлины в случае продления срока действия лицензии на осуществление розничной продажи алкогольной продукции.
(Письмо Минфина РФ от 24.01.2011 N 03-05-04-02/07)
Вопрос: О порядке учета муниципальным предприятием, применяющим УСН, средств, полученных от реализации здания гостиницы, находящейся у предприятия в хозяйственном ведении, в связи с ликвидацией и необходимостью погашения кредиторской задолженности.
(Письмо Минфина РФ от 24.01.2011 N 03-11-13/1)
Вопрос: Правильно ли понимает организация, что если у нее есть несколько обособленных подразделений на территории г. Москвы или г. Санкт-Петербурга, то все они могут быть поставлены на учет в одном налоговом органе по месту нахождения одного из них в соответствующем городе вне зависимости от адреса?
(Письмо Минфина РФ от 24.01.2011 N 03-02-07/1-21)
Вопрос: ...Согласно Письмам Минфина России от 27.10.2008 N 03-11-05/257, от 06.10.2009 N 03-11-06/2/201 ценные бумаги, приобретенные для дальнейшей реализации, относятся к товарам. В соответствии с пп. 23 п. 1 ст. 346.16 НК РФ налогоплательщики, применяющие УСН, учитывают расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации. Затраты учитываются в соответствии с пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ. Следует ли ООО, применяющему УСН ("доходы минус расходы"), при реализации ценных бумаг соблюдать условия ст. 280 НК РФ, а именно определять расчетную цену по ценным бумагам, не обращающимся на ОРЦБ, учитывать интервал между минимальной и максимальной ценами сделок по ценным бумагам, обращающимся на ОРЦБ?
(Письмо Минфина РФ от 24.01.2011 N 03-11-06/2/08)
Вопрос: При определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, индивидуальный предприниматель учитывает расходы по оплате товаров (обуви), приобретенных для дальнейшей реализации, по методу средней стоимости. Данные расходы признаются после оплаты товара поставщикам, реализации данного товара и получения оплаты от покупателей. Ежеквартально у ИП возникают остатки обуви, по которым для признания затрат выполняется только часть условий: товары оплачены поставщику, но еще не реализованы либо реализованы покупателю, но не оплачены поставщику. Должен ли ИП признавать в расходах стоимость остатков товаров за прошлый квартал, по которым в текущем квартале выполняются все необходимые для признания условия?
(Письмо Минфина РФ от 24.01.2011 N 03-11-11/12)
Вопрос: Физическое лицо продало квартиру, находившуюся в его собственности в течение четырех месяцев. Квартира приобреталась в неудовлетворительном состоянии, и в течение указанного периода времени физическим лицом произведены ремонтные и отделочные работы (замена пола, сантехнического оборудования, системы отопления и др.). Документы, подтверждающие стоимость приобретения квартиры и стоимость ремонтных и отделочных работ (договор подряда, товарные и кассовые чеки на приобретенные строительные материалы), у физического лица имеются. Вправе ли оно уменьшить сумму облагаемых НДФЛ доходов от продажи квартиры на расходы по приобретению квартиры и ремонтные, отделочные работы?
(Письмо Минфина РФ от 24.01.2011 N 03-04-05/9-25)
Вопрос: ...ЗАО - аптечная сеть. Находящиеся на территории г. Москвы аптеки применяют общий режим налогообложения, а находящиеся в Московской области переведены на уплату ЕНВД. Для определения расходов на выплату пособий по беременности и родам и на выплату пособий по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет, производимых за счет средств ФСС РФ, пособие, начисленное работнику, одновременно участвующему в двух видах деятельности, необходимо делить на две части исходя из удельного веса выручки, полученной по определенному виду деятельности. Правомерно ли ЗАО ежемесячно определяет доли начисленной зарплаты работников в пропорции выручки, полученной от этих видов деятельности в каждом конкретном месяце?
(Письмо Минфина РФ от 24.01.2011 N 03-11-06/3/3)
Вопрос: Каков порядок предоставления имущественного налогового вычета по НДФЛ при приобретении супругами квартиры в общую совместную собственность, если один из супругов воспользовался правом на получение имущественного налогового вычета по доходам за 2005, 2006 гг., а начиная с 2007 г. доходов не имеет?
(Письмо Минфина РФ от 24.01.2011 N 03-04-05/9-24)
Вопрос: ...Индивидуальный предприниматель, применяющий УСН ("доходы минус расходы"), состоит на учете в налоговом органе по месту своего жительства (Чеченская Республика). В собственности предпринимателя находятся нежилые помещения, расположенные в г. Москве, которые предприниматель сдает в аренду. В какой налоговый орган следует уплачивать налог в связи с применением УСН, в том числе с доходов, полученных от сдачи в аренду недвижимого имущества: по месту жительства индивидуального предпринимателя или по месту нахождения сдаваемого в аренду имущества? Возникает ли у предпринимателя обязанность по постановке на учет в налоговом органе в г. Москве? Возникает ли у предпринимателя обязанность по уплате налога на имущество физлиц?
(Письмо Минфина РФ от 24.01.2011 N 03-11-11/13)
Вопрос: Организация применяет УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы". Согласно п. 20 ПБУ 19/02 "Учет финансовых вложений", утвержденного Приказом Минфина России от 10.12.2002 N 126н, организация по финансовым вложениям, по которым можно определить текущую рыночную стоимость, корректирует их оценку. Разница между оценкой финансовых вложений по текущей рыночной стоимости на отчетную дату и предыдущей оценкой финансовых вложений относится на финансовые результаты организации. Является ли указанная разница доходом для целей налогообложения налогом, уплачиваемым в связи с применением УСН?
(Письмо Минфина РФ от 24.01.2011 N 03-11-06/2/07)
Вопрос: О порядке налогообложения доходов в виде лизинговых платежей белорусской организации по договорам лизинга промышленного, коммерческого и научного оборудования, заключенным с российскими резидентами.
(Письмо Минфина РФ от 24.01.2011 N 03-08-05)
Вопрос: Индивидуальный предприниматель (ИП) осуществляет реализацию товаров через магазин площадью менее 150 кв. м. Первичное ознакомление покупателя с товаром производится по образцам, представленным на интернет-сайте. Покупатель, ознакомившись с товаром, может сделать заказ этого товара через сайт. Затем покупатель приходит в магазин, оплачивает свой заказ наличными денежными средствами. В течение 2 - 3 рабочих дней товар доставляется в магазин со склада. После доставки товара в магазин покупатель приходит в магазин и ему отгружают оплаченный товар. При осуществлении реализации товаров указанным способом ИП оформляет кассовый чек и товарный чек. Подлежит ли применению в данном случае система налогообложения в виде ЕНВД?
(Письмо Минфина РФ от 24.01.2011 N 03-11-11/11)
Вопрос: Должен ли работодатель предоставлять имущественный налоговый вычет по НДФЛ за январь - март 2010 г. работнику, оформившему право собственности на квартиру в апреле 2010 г., на основании налогового уведомления, датированного апрелем 2010 г.? Должен ли работодатель предоставлять имущественный вычет по НДФЛ работнику за январь - март 2010 г., если уведомление выдано в апреле 2010 г., а право собственности на квартиру оформлено в 2009 г.?
(Письмо Минфина РФ от 24.01.2011 N 03-04-06/9-9)
Вопрос: О применении ставки НДС при оказании услуг по доставке из РФ в иностранное государство акцизных марок, предназначенных для маркировки алкогольной продукции, импортируемой из-за рубежа в РФ.
(Письмо Минфина РФ от 21.01.2011 N 03-07-08/20)
Вопрос: О налогообложении НДС по ставке в размере 18 процентов услуг по таможенному декларированию товаров, оказываемых российской организацией в рамках договора комиссии.
(Письмо Минфина РФ от 21.01.2011 N 03-07-08/17)
Вопрос: О применении НДС в отношении денежных средств, получаемых представительством иностранной организации в Российской Федерации от головного офиса представительства, находящегося в иностранном государстве, в качестве вознаграждения за консультационные услуги, оказанные представительством по договору, заключенному головным офисом с иностранным заказчиком услуг, не состоящим на учете в российских налоговых органах.
(Письмо Минфина РФ от 21.01.2011 N 03-07-08/21)
Вопрос: О применении налоговой ставки НДС в отношении услуг по сопровождению и охране железнодорожных вагонов, контейнеров с грузами в пути следования при перевозках железнодорожным транспортом, оказываемых российской организацией.
(Письмо Минфина РФ от 21.01.2011 N 03-07-08/22)
Вопрос: ФГУП выделяются средства из федерального бюджета в рамках федеральной целевой программы на реконструкцию и техническое перевооружение. Полученные бюджетные инвестиции увеличивают уставный фонд предприятия. Имеет ли право ФГУП имущество, приобретенное за счет выделенных целевых средств федерального бюджета, признавать имуществом, полученным от собственника имущества в хозяйственное ведение, и соответственно учитывать суммы начисленной амортизации по объектам амортизируемого имущества в целях налога на прибыль (абз. 2 п. 1 ст. 256 НК РФ)?
(Письмо Минфина РФ от 21.01.2011 N 03-03-06/4/2)
Вопрос: О непредставлении в регистрирующий орган заявления по форме N Р14001, в случае если продлеваются полномочия лица, имеющего право действовать без доверенности от имени юридического лица.
(Письмо ФНС РФ от 21.01.2011 N ПА-3-6/114)
Вопрос: О направлении в адрес кредитных организаций и их обособленных подразделений запросов и решений налогового органа в целях осуществления мероприятий налогового контроля.
(Письмо ФНС РФ от 21.01.2011 N АС-4-2/676)
Вопрос: ООО-2 занимается выращиванием риса, а ООО-1 - переработкой риса-сырца. В целях оптимизации производства и уменьшения затрат ООО-1 планируется реорганизовать путем присоединения к ООО-2. При этом ООО-1 применяет общую систему налогообложения, а ООО-2 - ЕСХН. Будет ли учитываться по окончании налогового периода выручка обеих организаций для определения доли дохода от реализации произведенной сельхозпродукции в целях признания организации сельскохозяйственным товаропроизводителем? Может ли это привести к утрате права на уплату ЕСХН ООО-2?
(Письмо Минфина РФ от 21.01.2011 N 03-11-06/1/2)
Вопрос: ...ООО являлось лизингодателем по договору лизинга. Договор лизинга досрочно расторгнут в 2008 г. по причине неуплаты лизингополучателем лизинговых платежей. Лизингополучатель был объявлен банкротом и в отношении него введена процедура наблюдения, а затем конкурсное производство. Лизинговое имущество не возвращено по причине разукомплектования, износа, находится в неработоспособном состоянии по вине лизингополучателя. Каков порядок учета в целях исчисления налога на прибыль доходов ООО в виде подлежащих уплате лизинговых платежей после прекращения действия договора в связи с невозвратом лизингового имущества в случае взыскания их в судебном порядке?
(Письмо Минфина РФ от 21.01.2011 N 03-03-06/1/20)
Вопрос: О порядке возврата ошибочно перечисленных организацией в 2010 г. сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в федеральный бюджет по коду бюджетной классификации ИФНС России по г. Москве вместо кода бюджетной классификации территориального отделения Пенсионного фонда по г. Москве.
(Письмо Минфина РФ от 21.01.2011 N 03-02-07/1-15)
Вопрос: Об отсутствии оснований для учета расходов в виде лицензионных платежей за право использования товарного знака при исчислении налога на прибыль в случае несоблюдения требований об обязательной государственной регистрации дополнительных соглашений или приложений к лицензионному договору.
(Письмо Минфина РФ от 20.01.2011 N 03-03-06/1/16)
Вопрос: О порядке налогообложения налогом на прибыль организаций операций РЕПО в случае исполнения (прекращения) обязательств по первой или по второй части РЕПО зачетом встречных однородных требований.
(Письмо Минфина РФ от 20.01.2011 N 03-03-06/2/10)
Вопрос: О порядке исчисления, удержания и уплаты сумм НДФЛ налоговым агентом в отношении доходов работников, налоговый статус которых изменился в течение года; о порядке возврата сумм НДФЛ в связи с изменением налогового статуса налогоплательщика; о порядке представления налоговыми агентами справки о доходах физического лица по форме N 2-НДФЛ.
(Письмо Минфина РФ от 20.01.2011 N 03-04-06/6-5)
Вопрос: О документальном подтверждении почтовых расходов для целей исчисления налога на прибыль, в случае если почтовые квитанции были переданы налогоплательщиком в арбитражный суд.
(Письмо Минфина РФ от 20.01.2011 N 03-03-06/1/15)
Вопрос: Об обеспечении достоверности сведений, содержащихся в ЕГРЮЛ.
(Письмо ФНС РФ от 20.01.2011 N ПА-20-6/56)
Вопрос: ...По договору лизинга ООО получило оборудование (индукционную сталеплавильную электропечь). Оборудование учитывается на балансе лизингодателя. ООО установило оборудование своими силами в арендованном помещении (литейном цехе). Для установки оборудования был сделан проект технического перевооружения помещения и проведена экспертиза его безопасности. В помещении ООО оборудовало вентиляционную систему, провело электромонтажные работы, смонтировало систему охлаждения. После подготовительных работ поставщик произвел пусконаладочные работы. Как учесть в целях налога на прибыль расходы на проектные работы, экспертизу, поставку и монтаж вентиляционной системы, электромонтажные работы, монтаж охлаждающей системы, пусконаладочные работы?
(Письмо Минфина РФ от 20.01.2011 N 03-03-06/1/19)
Вопрос: Родитель продает квартиру, находящуюся в равной долевой собственности с его несовершеннолетним ребенком. Период владения квартирой менее трех лет. Квартира продается по одному договору купли-продажи, в котором указывается общая стоимость (например, 2 млн руб.). При общей продажной стоимости квартиры в размере 2 млн руб. на какой налоговый вычет по НДФЛ может рассчитывать каждый из налогоплательщиков (родитель и несовершеннолетний ребенок)? При заполнении налоговой декларации какую сумму следует указывать в качестве дохода от продажи: общую сумму по договору или сумму, определяемую расчетным путем и соответствующую доходу каждого из продавцов (родителя и ребенка)?
(Письмо Минфина РФ от 20.01.2011 N 03-04-05/9-14)
Вопрос: Об исчислении НДС в отношении услуг по предоставлению железнодорожного подвижного состава, услуг по его сдаче в аренду и посреднических услуг, оказываемых российскими организациями - операторами железнодорожного подвижного состава, в связи с вступлением в силу с 1 января 2011 г. Федерального закона от 27.11.2010 N 309-ФЗ.
(Письмо Минфина РФ от 20.01.2011 N 03-07-08/14)
Вопрос: О применении НДС в отношении услуг по погрузке, выгрузке, хранению грузов, а также услуг по оформлению документов на грузы и по информированию о движении грузов, оказываемых российской организацией в российском порту на основании договора перевалки.
(Письмо Минфина РФ от 20.01.2011 N 03-07-08/15)
Вопрос: О применении ставки 18 процентов при налогообложении НДС услуг по таможенному оформлению товаров, вывозимых за пределы территории РФ в таможенной процедуре экспорта, оказываемых российской организацией.
(Письмо Минфина РФ от 20.01.2011 N 03-07-08/16)
Вопрос: О принятии к вычету сумм НДС, уплаченных налоговым органам по товарам, ввезенным на территорию РФ с территории Республики Казахстан.
(Письмо Минфина РФ от 20.01.2011 N 03-07-13/1-03)
Вопрос: ...ООО зарегистрировано в январе 2010 г. как вновь созданная организация при реорганизации в форме выделения. ООО были переданы объекты недвижимости для предоставления услуг по проживанию в пансионатах. Для регистрации прав на недвижимость и переоформления договоров поставки электроэнергии требуется время. Счета и акты выполненных работ выставлялись реорганизованной организации, которая их оплачивала, но в целях налога на прибыль не учитывала. Возможно ли перевыставить счета энергоснабжающих организаций от реорганизованной организации в адрес ООО, а также учесть расходы в целях по налога на прибыль, учитывая, что выручка от реализации услуг по проживанию в пансионатах получена в 2010 г. и энергетические ресурсы потреблены ООО?
(Письмо Минфина РФ от 20.01.2011 N 03-03-06/1/18)
Вопрос: ООО применяет ОСН и имеет в собственности квартиры, которые числятся на балансе как товар. В связи с отсутствием покупательского спроса принято решение одну из квартир сдать в наем физическому лицу или в аренду юридическому лицу. Должно ли ООО применять систему налогообложения в виде ЕНВД в отношении деятельности по сдаче в наем физлицу квартиры или необходимо внести изменения в виды деятельности ООО в части добавления нового вида деятельности - гостиничный бизнес, и тогда ООО будет применять ОСН? С какого момента возникает обязанность по уплате налога на имущество организаций с балансовой стоимости квартиры и вправе ли ООО амортизировать данное имущество в целях налога на прибыль?
(Письмо Минфина РФ от 20.01.2011 N 03-11-06/3/2)
Вопрос: ...С 03.10.2008 по 31.12.2009 ИП применял УСН с объектом "доходы"; с 01.01.2010 - "доходы минус расходы". ИП организует грузоперевозки. В 2008 г. ИП приобрел полуприцеп-рефрижератор, а также заключил договор аренды седельного тягача с правом выкупа, по условиям которого тягач учитывается на балансе арендодателя. ИП вносит ежемесячные платежи, состоящие из арендного платежа и задатка, списываемого в счет выкупной стоимости. После полной оплаты (18.10.2010) тягач был передан ИП, дата госрегистрации - 17.11.2010. Правомерно ли ИП в целях налога, уплачиваемого при УСН, учитывает суммы арендных платежей, расходов на эксплуатацию, ремонт тягача за период с 01.01.2010 по 18.10.2010, а полуприцепа - с 01.01.2010 по 31.12.2010?
(Письмо Минфина РФ от 20.01.2011 N 03-11-11/10)
Вопрос: ...В ноябре 2005 г. после смерти наследодателя (02.11.2005) физлицо подало документы нотариусу о принятии им наследства (квартиры в г. Москве). Физлицо доказало по суду свои родственные отношения с наследодателем и право собственности на наследство по закону. Решением суда, вступившим в законную силу 11.08.2008, было признано право собственности физлица на квартиру. На основании этого решения 02.10.2008 физлицо получило свидетельство о госрегистрации права собственности на эту квартиру. 09.06.2010 квартира была продана. Должно ли физлицо уплатить НДФЛ по ставке 13% с суммы, полученной от продажи квартиры?
(Письмо Минфина РФ от 20.01.2011 N 03-04-05/9-18)
Вопрос: Супруги купили квартиру в 2007 г. Платежные документы и право собственности оформлены на мужа, который является пенсионером и кроме пенсии других доходов не имеет. Поскольку имущество, нажитое в браке, является совместным, может ли жена получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ в полном размере?
(Письмо Минфина РФ от 20.01.2011 N 03-04-05/9-19)
Вопрос: Для социальной поддержки членов семей работников, погибших при аварии на производстве, ОАО оплачивает услуги обучения на основании трехсторонних договоров. Данные физические лица не состоят в трудовых отношениях с организацией, и в будущем не планируется их трудоустройство. Денежные средства перечисляются на счета учебных заведений. Правомерна ли позиция организации, считающей, что на основании пп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ в целях НДФЛ данные суммы включаются в доходы, подлежащие налогообложению, как доходы, полученные налогоплательщиком в натуральной форме в виде оплаты (полностью или частично) за обучение в его интересах?
(Письмо Минфина РФ от 20.01.2011 N 03-04-06/6-6)
Вопрос: Налоговый орган отказал физическому лицу в предоставлении имущественного налогового вычета по НДФЛ по расходам, связанным с отделкой квартиры, мотивируя это тем, что к отделочным материалам не относятся: ванна, унитаз, краны, кисти малярные и т.д. По мнению физлица, все вышеперечисленное необходимо для проживания, так как квартира приобретена физлицом без отделки. Что подразумевается под термином "приобретение отделочных материалов" в целях получения имущественного налогового вычета по НДФЛ?
(Письмо Минфина РФ от 20.01.2011 N 03-04-05/9-15)
Вопрос: В 2009 г. физлицо продало недвижимость, принадлежавшую ему на праве собственности менее трех лет, и приобрело квартиру (договор купли-продажи оформлен в декабре 2009 г., а свидетельство из Управления Федеральной регистрационной службы получено в январе 2010 г.). Налоговый орган выставил требование об уплате НДФЛ, мотивируя тем, что сделки прошли в разные налоговые периоды. Каков порядок исчисления НДФЛ в указанной ситуации?
(Письмо Минфина РФ от 20.01.2011 N 03-04-05/9-16)
Вопрос: ...Какие основные правила должны быть соблюдены налогоплательщиком при самостоятельном определении расчетной стоимости финансовых инструментов срочных сделок (ФИСС) в 2010 г. для целей исчисления налога на прибыль на основании ст. 16 Федерального закона от 25.11.2009 N 281-ФЗ? Каким нормативным либо методическим документом закреплен или рекомендован метод оценки расчетной стоимости ФИСС, который может использовать банк в целях самостоятельного определения расчетной стоимости ФИСС? Кто может выступать в качестве стороннего оценщика стоимости ФИСС и какие требования предъявляются к лицу либо организации, которые могут выступать в качестве оценщика?
(Письмо Минфина РФ от 20.01.2011 N 03-03-06/2/11)
Вопрос: ООО применяет УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов". Средняя списочная численность - 15 человек, доход составил в 2010 г. 5,5 млн руб., предполагаемый доход в 2011 г. - 30 млн руб. В соответствии с Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ с 1 января 2011 г. организации, применяющие УСН, за исключением указанных в ст. 58, должны уплачивать страховые взносы во внебюджетные фонды по общим для всех тарифам, определенным в ст. 12 указанного Федерального закона. Уменьшают ли суммы страховых взносов во внебюджетные фонды сумму налога, уплачиваемого в связи с применением УСН?
(Письмо Минфина РФ от 20.01.2011 N 03-11-06/2/06)
Вопрос: ...В рамках Федеральной программы физлицу в 2008 г. выделена субсидия в размере 594 000 руб. на приобретение квартиры. Недостающую сумму в размере 820 000 руб. физлицо вложило в счет стоимости выкупаемого жилья, получив 25.02.2009 ипотечный кредит сроком на 20 лет. Дом, в котором была приобретена квартира, был сдан лишь в 2010 г. Вправе ли физлицо получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ за 2008 и 2009 гг.? Имеет ли право физлицо получить имущественный вычет по НДФЛ в сумме, направленной на погашение процентов по ипотечному кредиту, полученному в банке, израсходованному на приобретение квартиры на территории РФ, за период 2009 г., если право собственности на квартиру возникло в 2010 г.?
(Письмо Минфина РФ от 20.01.2011 N 03-04-05/9-17)
Вопрос: ...Специализированные депозитарии учитывают имущество, принадлежащее акционерному инвестиционному фонду, и имущество, составляющее ПИФ, в состав которого входят и ценные бумаги. При выплате эмитентами ценных бумаг дивидендов (дохода) эмитенты (как налоговые агенты) удерживают с суммы дивидендов по акциям (дохода по ценной бумаге) налог на прибыль. Управляющая компания, осуществляющая доверительное управление инвестиционным фондом, не является плательщиком налога на прибыль при выплате дивидендов по акциям (дохода по ценным бумагам), находящимся в доверительном управлении. Какие документы должны представляться эмитенту ценных бумаг для подтверждения того, что ПИФ и управляющая компания не являются плательщиками налога на прибыль?
(Письмо Минфина РФ от 20.01.2011 N 03-03-06/1/17)
Вопрос: ...Некоммерческое образовательное частное учреждение, применяющее УСН с объектом "доходы минус расходы", на основании лицензии осуществляет образовательную деятельность в соответствии с государственными образовательными стандартами, за что взимает плату с обучающихся. Весь доход от данной деятельности направлен на обеспечение образовательного процесса и его развитие в соответствии с уставом. Согласно ст. 46 Закона РФ от 10.07.1992 N 3266-1 такая деятельность не рассматривается как предпринимательская. Согласно уставу получение прибыли не является целью деятельности учреждения. Вправе ли образовательное учреждение не учитывать при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, доходы от оказания платных услуг?
(Письмо Минфина РФ от 19.01.2011 N 03-11-06/2/04)
Вопрос: Вправе ли физлицо получать от Минфина России разъяснения по вопросам, касающимся уплаты налогов другим физлицом - учредителем ООО, если указанное физлицо не является уполномоченным представителем ни физлица - учредителя ООО, ни ООО? Физлицо-налогоплательщик является учредителем и директором ООО, которое оказывает услуги по ремонту и техническому обслуживанию автомобилей. ООО является плательщиком ЕНВД. Возникает ли у физлица-налогоплательщика в целях НДФЛ материальная выгода в случае бесплатного ремонта своего личного автомобиля в ООО? Может ли ООО предоставлять разным клиентам разные скидки на оказанные услуги? Возникает ли у клиента, получившего большую скидку от ООО, доход в виде материальной выгоды, облагаемый НДФЛ?
(Письмо Минфина РФ от 19.01.2011 N 03-11-11/08)
Вопрос: ...Налоговая база по НДФЛ в отношении доходов в виде процентов, получаемых по вкладам в банках, определяется как разница между установленной по договору депозитной ставкой и ставкой рефинансирования Банка России, увеличенной на пять процентных пунктов, действующей в течение периода, за который начислены указанные проценты. Является ли для целей НДФЛ такая разница постоянной на весь период действия договора о вкладе? Если да, то значение разницы устанавливается на день заключения или окончания депозитного договора? Или же указанная разница меняется при каждом изменении ставки рефинансирования Банка России и рассчитывается отдельно по каждому из периодов действия данной ставки?
(Письмо Минфина РФ от 19.01.2011 N 03-04-05/6-11)
Вопрос: О порядке налогообложения налогом на прибыль организаций при приобретении ценных бумаг с отсрочкой исполнения.
(Письмо Минфина РФ от 19.01.2011 N 03-03-06/2/9)
Вопрос: О порядке учета при исчислении налога на прибыль купонного дохода, начисленного по иностранному финансовому инструменту, размер которого определяется по формуле после окончания купонного периода.
(Письмо Минфина РФ от 19.01.2011 N 03-03-06/2/8)
Вопрос: О постановке на учет в налоговых органах организации по местонахождению ее обособленных подразделений в случае заключения трудового договора с работником, работающим на дому.
(Письмо ФНС РФ от 18.01.2011 N ПА-4-6/449)
Вопрос: О применении НДС при реализации имущества, составляющего казну области, физлицам, не являющимся индивидуальными предпринимателями.
(Письмо Минфина РФ от 18.01.2011 N 03-07-11/11)
Вопрос: ООО осуществляет розничную торговлю подакцизными нефтепродуктами через автозаправочные станции. ООО планирует выпустить собственные дисконтные карты, дающие право на получение скидки при покупке нефтепродуктов на АЗС, и в дальнейшем продавать их физлицам. Дисконтные карты будут изготавливаться сторонней организацией. Какую систему налогообложения должно применять ООО в отношении реализации дисконтных карт - ОСН, как при реализации нефтепродуктов, или систему налогообложения в виде ЕНВД, как при розничной торговле?
(Письмо Минфина РФ от 18.01.2011 N 03-11-06/3/1)
Вопрос: В каком порядке следует учитывать комиссии, уплачиваемые физическим лицом в связи с заключением и исполнением сделок РЕПО? Вправе ли брокер при определении налоговой базы по НДФЛ по сделкам РЕПО увеличивать сумму покупки и уменьшать сумму продажи на суммы уплачиваемых комиссий?
(Письмо Минфина РФ от 18.01.2011 N 03-04-06/4-2)
Вопрос: О налогообложении НДС по ставке 18 процентов работ по ледовой абразии, выполняемых российской организацией по договору с иностранной организацией.
(Письмо Минфина РФ от 18.01.2011 N 03-07-08/12)
Вопрос: О порядке уплаты госпошлины за госрегистрацию договора ипотеки, если предметом ипотеки являются 35 и более судов.
(Письмо Минфина РФ от 18.01.2011 N 03-05-04-03/05)
Вопрос: ...Организация - профучастник РЦБ осуществляет управление ПИФами. Активы ПИФов состоят из земельных участков, прав из договоров участия в долевом строительстве и др. Федеральным законом от 27.11.2010 N 308-ФЗ c 01.01.2011 земельные участки, входящие в состав ПИФа, облагаются земельным налогом. Специальный механизм исчисления земельного налога для ПИФов не предусмотрен. Не менее двух раз в год управляющая компания производит определение рыночной стоимости имущества, составляющего ПИФ. Организация считает, что управляющая компания ПИФа, в состав которого входят земельные участки, в целях исчисления земельного налога может использовать рыночную стоимость участка, определенную оценщиком. Каков порядок исчисления земельного налога?
(Письмо Минфина РФ от 17.01.2011 N 03-05-05-02/4)
Вопрос: ...С 01.01.2011 согласно ст. 378 НК РФ управляющие компании, осуществляющие доверительное управление ПИФом, обязаны уплачивать налог на имущество организаций. Какое имущество, составляющее имущество ПИФа недвижимости, является объектом налогообложения по указанному налогу? В каком порядке подлежит учету имущество ПИФа? Как определяется налоговая база по налогу на имущество организаций в отношении имущества ПИФа? Применимо ли для имущества ПИФа понятие остаточной стоимости, начисление амортизации? По какой стоимости учитывается данное имущество для целей налога на имущество организаций? Применяются ли в отношении имущества ПИФа нормативные правовые акты, регулирующие порядок ведения бухгалтерского и налогового учета юрлицами?
(Письмо Минфина РФ от 17.01.2011 N 03-05-05-01/02)
Вопрос: В банк поступило заявление от клиента банка - держателя пластиковой карты об опротестовании несанкционированных операций (транзакций) по карте. В результате проведенного расследования банком выявлено осуществление неустановленным третьим лицом мошеннических операций, о чем сообщено клиенту и сделано заявление в следственные органы. В подобных случаях банки обычно возмещают клиентам сумму похищенных у них денежных средств, не дожидаясь окончания официального следствия, и в случае нахождения следственными органами виновных лиц получают от мошенников возмещение в соответствии с решением суда. Возникает ли у клиента доход для определения налоговой базы по НДФЛ? Если возникает, то является ли банк в этом случае налоговым агентом по НДФЛ?
(Письмо Минфина РФ от 17.01.2011 N 03-04-06/10-3)
Вопрос: Индивидуальный предприниматель занимается производством стеклопакетов и оптовой продажей стекла. С 2011 г. он перешел на УСН (объект налогообложения - "доходы минус расходы"). В процессе деятельности образуются обрезки стекла, не подлежащие дальнейшему использованию, а также образуется бой стекла в процессе доставки до места производства и продажи. Каким образом учитывать расходы на бой и обрезки стекла, если установить конкретное виновное лицо невозможно? Можно ли учитывать эти расходы при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН?
(Письмо Минфина РФ от 17.01.2011 N 03-11-11/06)
Вопрос: ...ООО - доверительным управляющим на РЦБ в интересах клиента были приобретены облигации эмитента, который отказался выполнить свои обязательства по ценным бумагам. Согласно условиям мирового соглашения между эмитентом и ООО за период от даты введения процедуры наблюдения по дату утверждения судом мирового соглашения начисляются к уплате проценты в соответствии с условиями займов, с даты утверждения мирового соглашения - в соответствии с п. 2 ст. 156 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ. Дата первой выплаты - I квартал 2011 г. В апреле и августе 2010 г. наступает срок выплаты купонного дохода по облигациям. В каком порядке в целях налога на прибыль ООО должно осуществлять учет доходов в виде процентов по облигациям?
(Письмо Минфина РФ от 17.01.2011 N 03-03-06/1/14)
Вопрос: О применении Соглашения между Правительством РФ и Правительством Специального административного района Гонконг Китайской Народной Республики о воздушном сообщении.
(Письмо Минфина РФ от 17.01.2011 N 03-08-05)
Вопрос: ...Организацией в качестве арендатора заключен краткосрочный договор субаренды помещения с предоплатной системой расчетов в долларах США, при этом оплата осуществляется в рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в долларах США. 30.06.2010 организация уплатила авансом арендную плату за III квартал 2010 г. (курс Банка России на 30.06.2010 - 31,1954 руб.). На дату признания расходов на аренду за июль (31.07.2010) курс Банка России составил 30,1869 руб. Согласно разъяснениям Минфина России стоимость таких услуг определяется по курсу Банка России, действующему на дату перечисления аванса. В каком размере и по какому курсу в целях налога на прибыль учитываются расходы по аренде в момент их признания - 31.07.2010?
(Письмо Минфина РФ от 17.01.2011 N 03-03-06/2/6)
Вопрос: ...Банк при невозврате кредита, выданного под залог недвижимости, обращается в суд, который принимает решение об обращении взыскания на имущество. Если имущество не реализовано с торгов, то оно может быть оставлено за взыскателем. Судебный пристав обращается в регистрирующий орган для госрегистрации права собственности взыскателя на имущество. Кто должен оплачивать госпошлину при регистрации права собственности взыскателя на недвижимое имущество, оставленное взыскателем за собой: Федеральная служба судебных приставов, взыскатель или никто не должен оплачивать, поскольку госпошлина относится к расходам федерального бюджета?
(Письмо Минфина РФ от 17.01.2011 N 03-05-05-03/02)
Вопрос: ...Согласно трудовым договорам организация оплачивает работникам-иностранцам их проживание на территории РФ. Договоры аренды заключаются от имени организации. Организация перечисляет денежный депозит арендодателю. I. НДФЛ. Нужно ли с суммы депозита удерживать НДФЛ у арендодателя-физлица и у работника? II. Налог на прибыль. 1. Учитываются ли в целях налога на прибыль затраты по найму жилья? 2. Учитываются ли расходы на переезд в РФ (подъемные) и на переезд в пределах РФ в связи с заключением нового договора аренды, если это предусмотрено трудовым договором? 3. Учитываются ли в целях налога на прибыль расходы на оплату питания работников, производимые на основании приказа по организации и не предусмотренные трудовыми договорами?
(Письмо Минфина РФ от 17.01.2011 N 03-04-06/6-1)
Вопрос: ...ООО, применяющее УСН с объектом "доходы минус расходы", заключило с собственниками помещений многоквартирных домов договор управления многоквартирными домами, на основании которого ООО заключило договоры о водоснабжении, газоснабжении, о сборе, вывозе и размещении ТБО и др. Поступившие от населения коммунальные платежи перечисляются ООО ресурсоснабжающим организациям. Будут ли учитываться в доходах ООО при исчислении налога, уплачиваемого при применении УСН, денежные средства, поступившие от собственников за жилищно-коммунальные услуги, если в договоре управления вознаграждение ООО отдельно не указано? Относится ли такой договор управления к агентским договорам или же такой договор относится к другим аналогичным договорам?
(Письмо Минфина РФ от 17.01.2011 N 03-11-06/2/02)
Вопрос: О порядке уплаты госпошлины при осуществлении государственной регистрации передачи недвижимого имущества в доверительное управление в соответствии с договором доверительного управления имуществом, заключенным между двумя исполнительными органами государственной власти и коммерческой организацией.
(Письмо Минфина РФ от 17.01.2011 N 03-05-04-03/04)
Вопрос: ...Управляющая организация применяет УСН с объектом "доходы минус расходы". Организация заключила договор управления многоквартирным домом с собственниками помещений, по которому она от своего имени и за счет собственника за вознаграждение оказывает услуги по содержанию и текущему ремонту общего имущества в многоквартирном доме. Плата за услуги включает плату за содержание и ремонт общего имущества и вознаграждение организации. Плата за содержание и ремонт перечисляется исполнителям работ и услуг. Правомерно ли при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, учитывать лишь суммы, полученные организацией в виде платы за услуги и работы по управлению многоквартирным домом?
(Письмо Минфина РФ от 17.01.2011 N 03-11-06/2/01)
Вопрос: ...В случае введения в отношении должника-заемщика процедуры наблюдения и включения требований банка в реестр требований кредиторов какой именно момент возможно считать моментом прекращения начисления процентов за пользование кредитом по кредитному договору и штрафных санкций в целях исчисления банком налога на прибыль?
(Письмо Минфина РФ от 17.01.2011 N 03-03-06/2/7)
Вопрос: О порядке представления заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, в том числе с заполненным разд. 3, при ввозе товаров с территории РФ при их приобретении казахстанской организацией у российской организации через российского комиссионера.
(Письмо Минфина РФ от 17.01.2011 N 03-07-13/1-01)
Вопрос: О применении НДС, в частности положений пп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ (в ред. Федерального закона от 27.11.2010 N 309-ФЗ), в отношении услуг по перевалке, накоплению и погрузке жидких наливных грузов, помещенных под таможенную процедуру экспорта, оказываемых российской организацией.
(Письмо Минфина РФ от 17.01.2011 N 03-07-08/10)
Вопрос: О применении НДС в отношении транспортно-экспедиционных услуг, связанных с перевозкой грузов, ввозимых на территорию РФ с территории иностранного государства, оказываемых российской организацией.
(Письмо Минфина РФ от 17.01.2011 N 03-07-08/11)
Вопрос: Об освобождении от налогообложения НДС операций по реализации государственного и муниципального имущества субъектам малого и среднего бизнеса.
(Письмо Минфина РФ от 17.01.2011 N 03-07-14/01)
Вопрос: ...У организации, осуществляющей предпринимательскую деятельность, облагаемую ЕНВД, в учредительных документах отражены также и иные виды деятельности, которые не переводятся на уплату ЕНВД. Фактически организация эти виды деятельности не осуществляет в течение многих лет. Налоговый орган требует от организации, осуществляющей исключительно виды деятельности, переводимые на ЕНВД, представлять налоговые декларации по всем налогам согласно видам деятельности, отраженным в учредительных документах, независимо от фактически осуществляемых видов деятельности. Правомерно ли требование налоговых органов?
(Письмо Минфина РФ от 17.01.2011 N 03-02-07/1-8)
Вопрос: Индивидуальный предприниматель осуществляет только деятельность, в отношении которой уплачивает ЕНВД. При регистрации индивидуальным предпринимателем были заявлены виды деятельности, к которым применяется ОСН. Обязан ли данный предприниматель - плательщик ЕНВД сдавать налоговую отчетность по тем видам деятельности, которые им не осуществляются?
(Письмо Минфина РФ от 17.01.2011 N 03-02-07/1-7)
Вопрос: ...У индивидуального предпринимателя, осуществляющего деятельность, облагаемую ЕНВД, в выписке из ЕГРИП отражены также и иные виды деятельности, которые согласно НК РФ не переводятся на уплату ЕНВД. Фактически предпринимателем эти виды деятельности не осуществляются в течение многих лет. Правомерно ли требование налоговых органов по представлению индивидуальным предпринимателем налоговых деклараций по всем налогам согласно видам деятельности, отраженным в выписке из ЕГРИП, независимо от фактически осуществляемых видов деятельности?
(Письмо Минфина РФ от 17.01.2011 N 03-02-07/1-6)
Вопрос: ...У организации, осуществляющей предпринимательскую деятельность, облагаемую ЕНВД, в учредительных документах отражены также и иные виды деятельности, которые согласно НК РФ не переводятся на уплату ЕНВД. Фактически организацией эти виды деятельности не осуществляются в течение многих лет. Правомерно ли требование налоговых органов по представлению налоговых деклараций по всем налогам согласно видам деятельности, отраженным в учредительных документах, независимо от фактически осуществляемых видов деятельности?
(Письмо Минфина РФ от 17.01.2011 N 03-02-07/1-9)
Вопрос: О порядке исчисления НДС при экспорте товаров с территории РФ на территорию Республики Казахстан по договору между российской организацией и иностранной организацией, не являющейся хозяйствующим субъектом Республики Казахстан, грузополучателем которых является резидент Республики Казахстан.
(Письмо Минфина РФ от 17.01.2011 N 03-07-13/1-02)
Вопрос: О налогообложении налогом на имущество организаций и бухгалтерском учете имущества жилищно-строительного кооператива.
(Письмо Минфина РФ от 14.01.2011 N 03-05-05-01/01)
Вопрос: О принятии к вычету сумм НДС, предъявленных налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), при наличии счетов-фактур, оформленных в иностранной валюте, а также об отсутствии оснований для корректировки налоговых вычетов при последующей оплате товаров (работ, услуг).
(Письмо Минфина РФ от 14.01.2011 N 03-07-11/10)
Вопрос: Об определении понятия передачи подакцизных товаров в целях исчисления акцизов и о документальном оформлении передачи произведенных подакцизных товаров.
(Письмо Минфина РФ от 14.01.2011 N 03-07-06/2)
Вопрос: О применении вычетов по НДС организацией, осуществляющей функции инвестора-застройщика по строительству административного здания и заключившей договор на выполнение функций заказчика при проектировании, строительстве и вводе в эксплуатацию данного объекта.
(Письмо Минфина РФ от 14.01.2011 N 03-07-10/01)
Вопрос: О предоставлении отсрочки по уплате налогов сроком на три года.
(Письмо Минфина РФ от 14.01.2011 N 03-02-07/1-5)
Вопрос: Каков порядок определения величины предельного размера доходов, превышение которой влечет утрату права налогоплательщика применять УСН в 2009 г.?
(Письмо Минфина РФ от 14.01.2011 N 03-11-11/1)
Вопрос: О порядке применения социальных и имущественных налоговых вычетов по НДФЛ налогоплательщиками, переведенными на систему налогообложения в виде ЕНВД, а также уплачивающими налог в связи с применением УСН.
(Письмо Минфина РФ от 14.01.2011 N 03-11-11/3)
Вопрос: ...Каким документом следует руководствоваться при оформлении документов, подтверждающих права на включение не подлежащих компенсации из бюджета расходов на проведение работ по мобилизационной подготовке в состав внереализационных расходов организации в целях исчисления налога на прибыль?
(Письмо Минфина РФ от 14.01.2011 N 03-03-06/1/12)
Вопрос: ...ЗАО выдало процентный заем в пользу дочерней организации (далее - заемщик), доля ЗАО в уставном капитале которой составляет 51%. ЗАО планирует простить долг по договору займа. В течение срока пользования заемными средствами у заемщика были отрицательные чистые активы. В соответствии с требованиями ст. 269 НК РФ заемщик не относил проценты по займу на расходы, учитываемые для целей исчисления налога на прибыль. Увеличат ли налоговую базу заемщика по налогу на прибыль проценты, начисленные по займу, полученному заемщиком от ЗАО, в случае прощения долга по договору займа, но при условии, что заемщик не относил такие проценты на себестоимость для целей исчисления налога на прибыль?
(Письмо Минфина РФ от 14.01.2011 N 03-03-06/1/11)
Вопрос: Должен ли пенсионер уплачивать налог на имущество физлиц и земельный налог в отношении принадлежащих ему на праве собственности строений и земельного участка, на котором расположены данные строения?
(Письмо Минфина РФ от 14.01.2011 N 03-05-06-02/5)
Вопрос: Физлицом была приобретена квартира в феврале 2010 г. В ноябре 2010 г. физлицо представило организации - налоговому агенту уведомление о праве на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ. Налоговый агент, ссылаясь на Письмо Минфина России от 12.04.2010 N 03-04-06/9-72, начал предоставлять вычет с ноября 2010 г., а не с января 2010 г. в соответствии с Письмом Минфина России от 02.04.2007 N 03-04-06-01/103. С какого момента физлицо в указанной ситуации вправе получать имущественный налоговый вычет по НДФЛ?
(Письмо Минфина РФ от 14.01.2011 N 03-04-05/9-5)
Вопрос: Обязан ли банк принимать от физлица квитанции на уплату госпошлины? Правомерны ли при этом взимание комиссии и требование о предъявлении паспорта? Правомерно ли требование об указании ИНН в квитанции?
(Письмо Минфина РФ от 14.01.2011 N 03-05-06-03/02)
Вопрос: О применении НДС в отношении транспортно-экспедиционных услуг, оказываемых российской организацией на основании договоров транспортной экспедиции с иностранными лицами - резидентами Республики Казахстан при вывозе за пределы территории Российской Федерации морским транспортом нефти, происходящей с территории Республики Казахстан, в связи с вступлением в силу с 1 января 2011 г. Федерального закона от 27.11.2010 N 309-ФЗ.
(Письмо Минфина РФ от 14.01.2011 N 03-07-08/08)
Вопрос: В представительстве иностранной организации на территории РФ работают иностранные работники. Представительство оплачивает контрагенту стоимость услуг по содействию в оформлении следующих документов в отношении иностранных работников: квота на привлечение и использование иностранной рабочей силы; разрешение на привлечение и использование иностранных работников; разрешение на работу иностранного работника; приглашение и виза для иностранного работника; уведомление в органы государственной власти о приеме на работу иностранного работника; постановка иностранного работника на миграционный учет в УФМС; снятие иностранного работника с миграционного учета в УФМС. Может ли представительство учесть данные расходы в целях налога на прибыль?
(Письмо Минфина РФ от 14.01.2011 N 03-03-06/1/13)
Вопрос: ...В случае, когда условиями кредитного договора предусмотрено прекращение начисления процентов за пользование кредитом в дату окончания срока возврата кредита, вправе ли банк в случае уклонения заемщика от возврата кредита в указанный срок прекратить начисление процентов в целях налога на прибыль так же, как прекращается начисление процентов в бухгалтерском учете согласно условиям заключенного кредитного договора?
(Письмо Минфина РФ от 14.01.2011 N 03-03-06/2/5)
Вопрос: ...Организация в 2010 г. реализует приобретенные в 2006 - 2007 гг. облигации эмитента, к которому применяется процедура наблюдения (банкротом еще не признан). С 2008 г. купонный доход не выплачивался. Требования к эмитенту по получению невыплаченного купонного дохода включены в реестр требований кредиторов. В 2008 - 2010 гг. организация по методу начисления признавала фактически не полученные купонные выплаты в доходах. При продаже облигаций в цену сделки включен накопленный купонный доход только за текущий (незавершенный) купонный период. Правомерно ли в целях налога на прибыль учесть в расходах при реализации облигаций не полученный от эмитента купонный доход по завершенным купонным периодам, который ранее учтен в составе доходов?
(Письмо Минфина РФ от 14.01.2011 N 03-03-06/2/4)
Вопрос: В 2006 г. ОАО при приобретении лицензий на право пользования недрами сформировало стоимость лицензии с учетом разового платежа, руководствуясь как п. 1 ст. 325, так и п. 3 ст. 257 НК РФ. На расходы, связанные с производством и реализацией продукции, стоимость лицензии относилась долями (доли определялись в зависимости от срока действия лицензии). Данный учет оказался неверным. В каком порядке в целях исчисления налога на прибыль организация должна учесть расходы в виде разового платежа за пользование недрами?
(Письмо Минфина РФ от 13.01.2011 N 03-03-06/1/8)
Вопрос: ...В 2010 г. физлицо продало 2 объекта недвижимости: квартиру и земельный участок с находящимся на данном участке жилым строением. Квартира и участок были приобретены по договорам купли-продажи. Оба объекта находились в собственности менее 3 лет. Физлицом было построено жилое строение на купленном участке. Документального подтверждения расходов на строительство нет. Вправе ли физлицо в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ применить имущественный вычет по НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи дома с участком за 2 млн 100 тыс. руб., в размере 1 млн руб. и одновременно уменьшить налоговую базу по НДФЛ на сумму расходов, фактически произведенных на приобретение квартиры, реализованной за 920 тыс. руб.?
(Письмо Минфина РФ от 13.01.2011 N 03-04-05/7-3)
Вопрос: ...ОАО, в соответствии с Федеральным законом от 29.11.2001 N 156-ФЗ, является акционерным инвестиционным фондом, который обязан свои инвестиционные резервы (активы акционерного инвестиционного фонда) передать в доверительное управление управляющей компании. Какими документами ОАО вправе подтвердить для целей исчисления налога на прибыль обоснованность расходов, связанных с доверительным управлением имуществом акционерного инвестиционного фонда, в соответствии с п. 1 ст. 252 и п. 3 ст. 276 НК РФ, если первичные документы по таким расходам должны храниться у управляющей компании?
(Письмо Минфина РФ от 13.01.2011 N 03-03-06/1/7)
Вопрос: О порядке принятия к вычету сумм НДС, уплаченных российской организацией в бюджет в качестве налогового агента при приобретении у иностранного лица, не состоящего на учете в налоговых органах РФ, товаров (работ, услуг), местом реализации которых является территория РФ.
(Письмо Минфина РФ от 13.01.2011 N 03-07-08/06)
Вопрос: ...Субъекты РФ определяют уполномоченный орган, принимающий решение о предоставлении инвестиционного налогового кредита по налогу на прибыль, зачисляемому в бюджеты субъектов РФ, и региональным налогам. Решение о предоставлении организации инвестиционного налогового кредита принимается уполномоченным органом по согласованию с финансовыми органами. Вправе ли субъект РФ определить в качестве уполномоченного органа финансовый орган? Вправе ли субъект РФ устанавливать порядок принятия решений об изменении сроков уплаты по указанным налогам в части решений о предоставлении инвестиционного налогового кредита? Правомерно ли устанавливать такой порядок нормативным актом высшего исполнительного органа государственной власти субъекта РФ?
(Письмо Минфина РФ от 13.01.2011 N 03-02-07/1-3)
Вопрос: ...Вправе ли налогоплательщик в соответствии со ст. 15 Федерального закона от 25.11.2009 N 281-ФЗ закрепить в своей учетной политике положение о том, что расчетная цена не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг (в том числе ранее относившихся к категории обращающихся на организованном рынке) при ее определении для целей исчисления налога на прибыль налогоплательщиком самостоятельно принимается равной нулю, если в отношении эмитента на момент определения расчетной цены возбуждено дело о банкротстве?
(Письмо Минфина РФ от 13.01.2011 N 03-03-06/2/2)
Вопрос: ...Банком заключен процентный своп, признанный в целях налогового учета хеджирующей сделкой. Объект хеджирования - процентный риск по кредитному договору, заключенному банком. Хеджирующая сделка заключена на срок действия кредитного договора. По условиям процентного свопа обмен процентными платежами производится один раз в квартал. Банк не пользуется правом текущей переоценки ФИСС, используемых в целях хеджирования. В I квартале 2010 г. банком совершена операция по уступке права требования долга по данному кредитному договору. Сделка процентного свопа досрочно не прекращалась. В каком порядке в 2010 г. банк должен отражать в налоговой базе по налогу на прибыль доходы (расходы) по хеджирующей сделке?
(Письмо Минфина РФ от 13.01.2011 N 03-03-06/2/3)
Вопрос: О размере ставки НДС, применяемой при реализации ввозимых на территорию Российской Федерации шаров надувных из латекса.
(Письмо Минфина РФ от 12.01.2011 N 03-07-11/04)
Вопрос: О применении НДС в отношении субсидий, получаемых организацией из федерального бюджета на реализацию проекта, предусматривающего выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ с участием российского высшего учебного заведения, а также об учете в целях налога на прибыль указанных субсидий и расходов, осуществляемых за счет выделяемых субсидий.
(Письмо Минфина РФ от 12.01.2011 N 03-07-11/05)
Вопрос: Об учете НДС в рыночной цене продовольственных товаров при определении допустимого размера вознаграждения, возможность выплаты которого предусмотрена п. 4 ст. 9 Федерального закона от 28.12.2009 N 381-ФЗ "Об основах государственного регулирования торговой деятельности в Российской Федерации", а также об учете в целях налога на прибыль указанного вознаграждения.
(Письмо Минфина РФ от 12.01.2011 N 03-07-11/03)
Вопрос: Об отсутствии оснований для уменьшения налоговой базы по НДС при перечислении продавцом продовольственных товаров их покупателю премии (скидки, вознаграждения) за достижение определенного объема закупок.
(Письмо Минфина РФ от 12.01.2011 N 03-07-11/02)
Вопрос: О порядке принятия к вычету НДС, уплаченного при приобретении электронных авиабилетов для работников, направляемых к месту служебной командировки и обратно.
(Письмо Минфина РФ от 12.01.2011 N 03-07-11/07)
Вопрос: О порядке применения вычета по НДС в отношении работ по реконструкции канализационных очистных сооружений, оплаченных за счет средств, полученных МУП из бюджета муниципального образования в качестве взноса в уставный фонд, а также об учете расходов на реконструкцию объектов основных средств в целях налогообложения налогом на прибыль.
(Письмо Минфина РФ от 12.01.2011 N 03-07-11/06)
Вопрос: О применении НДС в отношении суммы обеспечительного платежа, полученного арендодателем в рамках договора, предусматривающего зачет указанного платежа в качестве арендной платы за последний месяц аренды и невозврат обеспечительного платежа при расторжении этого договора.
(Письмо Минфина РФ от 12.01.2011 N 03-07-11/09)
Вопрос: О применении НДС в отношении услуг, связанных с подготовкой товаров для поставки на экспорт, оказываемых российской организацией на основании смешанного договора, в связи с вступлением в силу с 01.01.2011 Федерального закона от 27.11.2010 N 309-ФЗ "О внесении изменений в главу 21 части второй Налогового кодекса Российской Федерации".
(Письмо Минфина РФ от 12.01.2011 N 03-07-08/05)
Вопрос: Об отнесении доходов в виде безвозмездно полученных имущественных прав к доходам, полученным в связи с осуществлением деятельности в сфере розничной торговли, облагаемой ЕНВД, организацией, применяющей одновременно систему налогообложения в виде ЕНВД в отношении розничной торговли и общую систему налогообложения в отношении иных видов деятельности.
(Письмо ФНС РФ от 12.01.2011 N КЕ-4-3/87@)
Вопрос: О размере государственной пошлины, уплачиваемой при подаче в суды общей юрисдикции исковых заявлений, содержащих требования о признании права собственности на недвижимое имущество.
(Письмо Минфина РФ от 12.01.2011 N 03-05-06-03/01)
Вопрос: ...В соответствии с п. 13 ст. 167 НК РФ в случае получения оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров, длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше 6 месяцев, налогоплательщик-изготовитель вправе определять момент определения налоговой базы как день отгрузки (передачи) товаров. В налоговые органы представляется также документ, подтверждающий длительность производственного цикла товаров. При каких условиях организация вправе применять п. 13 ст. 167 НК РФ в целях НДС? Возможно ли предоставление организации отсрочки по уплате НДС в случае задержки выдачи документа о длительности производственного цикла? Какие организации признаются налогоплательщиками-изготовителями?
(Письмо ФНС РФ от 12.01.2011 N КЕ-4-3/65@)
Вопрос: О применении НДС в отношении денежных средств, полученных для проведения съезда нейрохирургов России.
(Письмо Минфина РФ от 12.01.2011 N 03-07-11/08)
Вопрос: О порядке предоставления организации рассрочки по уплате НДС, НДФЛ на срок более одного года.
(Письмо Минфина РФ от 12.01.2011 N 03-02-07/1-2)
Вопрос: ...При недостаточности средств на счете клиента какова очередность списания банком средств со счета по постановлениям судебных приставов по исполнительным производствам, возбужденным на основании актов контролирующих органов о взыскании задолженности по налогам, сборам, страховым взносам? При недостаточности средств на счете распространяется ли приостановление операций по счетам на списание задолженности по налогам, сборам, страховым взносам, таможенным пошлинам, взыскиваемым на основании исполнительных документов судебных приставов? Списываются ли при наличии решения о приостановлении операций по счету средства в оплату штрафов за правонарушения, предусмотренных НК РФ, ст. 19 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ, КоАП РФ?
(Письмо Минфина РФ от 12.01.2011 N 03-02-07/1-1)
Вопрос: О налогообложении дивидендов, выплачиваемых российской организацией в пользу компании - резидента Нидерландов по ставке налога на доходы от источников в РФ в размере 5 процентов, при соблюдении условий, касающихся доли участия и размера инвестиций, установленных пп. "а" п. 2 ст. 10 Соглашения между Правительством РФ и Правительством Королевства Нидерландов от 16.12.1996 "Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество".
(Письмо ФНС РФ от 11.01.2011 N КЕ-4-3/52@)
Вопрос: О предоставлении налоговых льгот по уплате земельного налога инвалидам, ветеранам труда и Великой Отечественной войны.
(Письмо Минфина РФ от 11.01.2011 N 03-05-06-02/2)
Вопрос: О земельных участках, в отношении которых уплачивается земельный налог.
(Письмо Минфина РФ от 11.01.2011 N 03-05-06-02/01)
Вопрос: О подтверждении в целях налога на прибыль постоянного местонахождения иностранного банка, применяющего освобождения, предусмотренные Конвенцией между Правительством Российской Федерации и Правительством Соединенного Королевства Великобритании и Северной Ирландии об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и прирост стоимости имущества от 15.02.1994.
(Письмо Минфина РФ от 11.01.2011 N 03-08-05)
Вопрос: ...ООО, применяющее УСН ("доходы минус расходы"), занимается риелторской деятельностью. С клиентом заключается агентский договор, где ООО - агент, а клиент - принципал. Сумма договора состоит из двух частей. Одна часть является вознаграждением агента, другая - выплачивается агенту авансом в счет причитающихся расходов и имеет строго целевое назначение. Вправе ли ООО в целях исчисления налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, не учитывать в доходах ту часть суммы по договору, которая предназначена для целевых расходов, и в дальнейшем при получении подтверждающих документов не учитывать указанные расходы в налоговой базе по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН?
(Письмо Минфина РФ от 11.01.2011 N 03-11-06/2/195)
Вопрос: О применении в связи с вступлением в силу с 1 января 2011 г. Федерального закона от 27.11.2010 N 309-ФЗ НДС в отношении оказываемых российской организацией, не являющейся перевозчиком на железнодорожном транспорте, услуг по предоставлению (подаче) под погрузку железнодорожного подвижного состава для осуществления железнодорожным транспортом международных перевозок и перевозок по территории РФ экспортируемых товаров или продуктов переработки и услуг по сдаче в аренду (субаренду) указанного подвижного состава.
(Письмо Минфина РФ от 11.01.2011 N 03-07-08/02)
Вопрос: О порядке оформления счетов-фактур при реализации на территории РФ товаров, ввезенных с территории Республики Беларусь или Республики Казахстан.
(Письмо Минфина РФ от 11.01.2011 N 03-07-08/03)
Вопрос: Основной вид деятельности организации - строительство объектов нефтегазового комплекса. После заключения договора на строительство объекта организация (далее - подрядчик) оформляет банковскую гарантию для обеспечения выполнения обязательств по договору сроком на 2 года (на период строительства) в пользу заказчика. Подрядчик уплачивает банку комиссию за предоставление банковской гарантии, которая рассчитывается исходя из суммы гарантии и определенного процента годовых. Комиссия за банковскую гарантию уплачивается по следующему графику платежей: за первый год - единовременно, за второй год - поквартально. Каков порядок учета подрядчиком расходов в виде платы за предоставление банковской гарантии в целях исчисления налога на прибыль?
(Письмо Минфина РФ от 11.01.2011 N 03-03-06/1/4)
Вопрос: ...Согласно Федеральному закону от 10.01.2002 N 1-ФЗ ЭЦП в электронном документе признается равнозначной собственноручной подписи в документе на бумажном носителе. Согласно Письму Минфина России от 28.07.2010 N 03-03-06/1/491 накладная, оформленная в электронном виде и подписанная ЭЦП, может являться первичным документом, подтверждающим расходы для целей налога на прибыль. Может ли данный подход быть распространен и на другие первичные документы (акт о приеме-передаче объекта основных средств, служебное задание для направления в командировку и отчет о его выполнении, авансовый отчет)? Будут ли указанные документы, оформленные в электронном виде и подписанные ЭЦП, подтверждать расходы организации в целях налога на прибыль?
(Письмо Минфина РФ от 11.01.2011 N 03-03-06/1/3)
Вопрос: Организация является субъектом малого предпринимательства РФ, применяет УСН с объектом налогообложения "доходы". Учредителями организации являются только физические лица (резиденты РФ). При выплате дивидендов учредителям организация удерживает и уплачивает в бюджет НДФЛ (9%). Учредителем какой-либо другой организации организация не является. Является ли организация в этой ситуации налоговым агентом по налогу на прибыль и должна ли она представлять в налоговую инспекцию лист 03 налоговой декларации по налогу на прибыль организаций?
(Письмо Минфина РФ от 11.01.2011 N 03-03-06/1/1)
Вопрос: ...ООО заключило договоры на оказание медицинских услуг работникам ООО на срок свыше 1 года с организациями, имеющими лицензии на оказание медицинских услуг. Медицинская организация предоставляет ООО акт об оказании услуг. ООО оплачивает счета за оказанные медицинские услуги. В ООО приказом установлен лимит расходов на лечение каждого работника. Если сумма расходов превышает лимит, то сверхлимитная сумма удерживается из зарплаты работника либо покрывается за счет чистой прибыли ООО. Включаются ли суммы платежей за медицинские услуги в пределах лимита в расходы в целях налога на прибыль? Вправе ли ООО включать в расходы в целях налога на прибыль всю сумму платежей за медицинские услуги, если не будет приказа об установлении лимита?
(Письмо Минфина РФ от 11.01.2011 N 03-03-06/1/5)
Вопрос: О порядке применения НДС в отношении сумм пеней, полученных продавцом от покупателя за нарушение договорных обязательств.
(Письмо Минфина РФ от 11.01.2011 N 03-07-11/01)
Вопрос: О налогообложении НДС по ставке 18 процентов посреднических услуг, связанных с экспортом драгоценных металлов и драгоценных камней, оказываемых российской организацией на основании договора комиссии, в связи с вступлением в силу с 1 января 2011 г. Федерального закона от 27.11.2010 N 309-ФЗ "О внесении изменений в главу 21 части второй Налогового кодекса Российской Федерации".
(Письмо Минфина РФ от 11.01.2011 N 03-07-08/01)
Вопрос: ...ООО осуществляет деятельность по доверительному управлению ценными бумагами, пенсионными резервами и накоплениями. Величина вознаграждения доверительного управляющего определяется по окончании года и равна части дохода клиента, полученного в результате управления. Учетной политикой управляющей компании предусмотрено промежуточное признание дохода в виде вознаграждения доверительного управляющего в конце отчетного периода. Но если величина вознаграждения по окончании отчетного периода оказывается меньше ранее начисленного промежуточного вознаграждения, в данном отчетном периоде производится уменьшение ранее начисленного вознаграждения. Правомерна ли такая корректировка налоговой базы по налогу на прибыль и НДС?
(Письмо Минфина РФ от 11.01.2011 N 03-03-06/1/2)
Вопрос: ...1. Относится ли в расходы по налогу на прибыль уплачиваемая банком компенсационная стоимость квотируемых рабочих мест? 2. Банк уплачивает взносы на негосударственное пенсионное обеспечение в пользу работников - участников корпоративного пенсионного плана, которые уплачивают взносы в свою пользу по индивидуальному договору с НПФ. Уплачиваемые банком в пользу работника взносы учитываются на корпоративных именных пенсионных счетах, а взносы, уплачиваемые по поручению работников, - на именных пенсионных счетах. Учитываются ли банком взносы в расходах по налогу на прибыль? 3. Включаются ли затраты на аренду и ремонт помещений под офисы и отделения банка в расходы по налогу на прибыль, если часть отделений не была открыта?
(Письмо Минфина РФ от 11.01.2011 N 03-03-06/2/1)
Вопрос: Об отсутствии оснований для предоставления в налоговый орган пояснений по факту непредставления подраздела 1.3 разд. 1 и листа 03 "Расчет налога на прибыль организаций, удерживаемого налоговым агентом (источником выплаты доходов)" Налоговой декларации по налогу на прибыль, утвержденной Приказом Минфина России от 05.05.2008 N 54н, в том случае, когда единственными учредителями организации являются только физические лица или только иностранные организации.
(Письмо ФНС РФ от 31.12.2010 N КЕ-37-3/19081@)
Вопрос: Об освобождении от налогообложения НДС операций по уступке прав (требований) кредитора по обязательствам, вытекающим из договоров по предоставлению займов в денежной форме и кредитных договоров, действовавшем в 2009 г.
(Письмо Минфина РФ от 31.12.2010 N 03-07-07/82)
Вопрос: ...ООО арендует помещение под офис, склад и реализует юрлицам, предпринимателям и физлицам питьевую воду в бутылях за наличный и безналичный расчет. Образцы товара выложены на стенде в офисе. Специально оборудованных помещений для хранения товара в офисе нет. Товар хранится на складе с отдельным входом. ООО применяет УСН. Продажа товара физлицам осуществляется двумя способами: 1) покупатель, оплатив товар в офисе, забирает товар со склада, и ему выдаются кассовый чек и накладная; 2) покупатель оплачивает товар в офисе, и товар отпускается покупателю со склада с доставкой на дом, при этом покупателю выдаются кассовый чек и накладная. Подлежит ли ООО переводу на уплату ЕНВД в отношении указанных видов торговли?
(Письмо Минфина РФ от 31.12.2010 N 03-11-06/3/175)
Вопрос: ...Индивидуальный предприниматель занимается розничной торговлей товарами и уплачивает в отношении данного вида деятельности ЕНВД. Для осуществления розничной торговли предпринимателем арендуются помещения в здании специализированного торгового комплекса. При этом предпринимателем организованы объекты торговли в арендованных помещениях на разных этажах указанного торгового комплекса. В отношении каждого помещения заключен отдельный договор аренды. Площадь каждого - менее 150 кв. м. Каким образом в данном случае следует учитывать налогоплательщику площадь торгового зала для целей ЕНВД: раздельно по каждому объекту торговли или как общую по всем объектам торговли?
(Письмо Минфина РФ от 31.12.2010 N 03-11-11/335)
Вопрос: ...Некоммерческое партнерство (НП), занимающееся эксплуатацией и обслуживанием коттеджного поселка, построило сети электроснабжения на взносы членов НП. После ввода сетей в эксплуатацию НП реализовало часть сетей в пользу энергетической компании и по договору с ней оплачивает технологическое присоединение энергопринимающих устройств. Финансирование присоединения производится из заемных средств и средств от реализации имущества в пользу энергетической компании. 1. Вправе ли НП при реализации электрических сетей уменьшить полученный доход на их остаточную стоимость? 2. Вправе ли НП учесть расходы, произведенные на технологическое присоединение энергопринимающих устройств, в составе прочих расходов при расчете налога на прибыль?
(Письмо Минфина РФ от 31.12.2010 N 03-03-06/4/126)
Вопрос: 1. Каков порядок налогообложения НДФЛ сумм возмещения организацией расходов работника по проезду до места командировки и обратно в случае, если дата, указанная в проездном документе, не совпадает с датой начала (окончания) командировки? 2. Каков порядок учета в расходах указанных сумм возмещения в целях исчисления налога на прибыль?
(Письмо Минфина РФ от 31.12.2010 N 03-04-06/6-329)
Вопрос: ...В соответствии с изменениями, внесенными Федеральным законом от 27.07.2010 N 229-ФЗ, налоговые агенты обязаны вести учет доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде, предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленных и удержанных налогов в регистрах налогового учета. Правомерно ли не отражать суммы заработной платы за первую половину месяца в регистрах налогового учета доходов, полученных работниками, в момент ее фактической выплаты, а отражать в полной сумме (а также исчислять, удерживать и перечислять соответствующие суммы НДФЛ) на дату окончательного расчета дохода работника по итогам каждого месяца?
(Письмо Минфина РФ от 31.12.2010 N 03-04-06/6-328)
Вопрос: ...Работник организации использует личный легковой автомобиль для служебных поездок. Приказом руководителя установлен размер компенсации за использование личного автомобиля в сумме 3000 руб. (в том числе 1200 руб. в пределах норм, установленных в Постановлении Правительства РФ от 08.02.2002 N 92), который также оговорен в дополнительном соглашении к трудовому договору с работником. Следует ли облагать НДФЛ компенсацию за использование личного автомобиля в сумме 1800 руб. (т.е. сверх норм, указанных в Постановлении Правительства РФ от 08.02.2002 N 92)?
(Письмо Минфина РФ от 31.12.2010 N 03-04-06/6-327)
Вопрос: ...ООО является организацией со 100%-ными иностранными инвестициями. В соответствии с протоколом общего собрания участников генеральным директором назначен иностранный гражданин, резидент Республики Сербия. С целью привлечения иностранного гражданина к трудовой деятельности в РФ ООО ежегодно получает разрешение на привлечение к трудовой деятельности иностранного специалиста в должности генерального директора с заработной платой более 2 млн руб. за период, не превышающий одного года. В течение года статус резидента РФ им не приобретается. Вправе ли ООО применить с 1 июля 2010 г. к доходам генерального директора ставку НДФЛ 13% как к доходам высококвалифицированного специалиста? Подлежит ли возврату излишне удержанный НДФЛ?
(Письмо Минфина РФ от 31.12.2010 N 03-04-06/6-330)
Вопрос: ...ООО-1 было реорганизовано в форме выделения из него ООО-2. ООО-2 переданы право собственности на недвижимость и право аренды земельных участков. Указанные права ООО-2 не зарегистрированы. 1. Правомерно ли ООО-2 для целей налога на прибыль включать в амортизационную группу объекты недвижимости с момента завершения реорганизации без документального подтверждения подачи документов на госрегистрацию? 2. Правомерно ли относить к прочим расходам по налогу на прибыль арендные платежи за участки, если они произведены с момента завершения регистрации юрлица без госрегистрации договоров аренды?
(Письмо Минфина РФ от 31.12.2010 N 03-03-06/1/817)
Вопрос: ...Федеральным законом от 27.07.2010 N 229-ФЗ внесены поправки в ст. 63 НК РФ, согласно которым субъектам РФ дано право законодательно устанавливать уполномоченный орган по принятию решений об изменении сроков уплаты налогов в форме инвестиционного налогового кредита по налогу на прибыль по ставке, установленной для зачисления в бюджеты субъектов РФ, и региональным налогам. Возможно ли закрепление законом субъекта РФ полномочий по принятию решений об изменении сроков уплаты налогов в форме инвестиционного налогового кредита по налогу на прибыль по налоговой ставке, установленной для зачисления в бюджеты субъектов РФ, и региональным налогам в компетенции налоговых органов по месту нахождения заинтересованного лица?
(Письмо Минфина РФ от 31.12.2010 N 03-02-07/1-614)
Вопрос: О порядке учета в налоговой базе по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, поступающих ТСЖ в соответствии с возложенными на него уставом обязанностями сумм платежей членов ТСЖ за услуги (работы) по обеспечению надлежащего санитарного, противопожарного и технического состояния жилого дома и придомовой территории; технической инвентаризации жилого дома; содержанию и ремонту жилых и нежилых помещений; капитальному ремонту жилого дома, а также платы за коммунальные услуги.
(Письмо ФНС РФ от 30.12.2010 N КЕ-07-3/539@)
Вопрос: О налогообложении НДФЛ сумм единовременной материальной помощи, выплачиваемых из стипендиального фонда по решению руководителя образовательного учреждения или научной организации нуждающимся студентам, обучающимся по очной форме обучения в федеральных государственных образовательных учреждениях среднего и высшего профессионального образования.
(Письма Минфина РФ от 30.12.2010 N 03-04-06/3-326, от 24.12.2010 N 03-04-05/3-741)
Вопрос: О применении НДС при оказании российскими организациями услуг по организации перевозок и транспортно-экспедиционному обслуживанию грузов в собственном и арендованном подвижном составе с территории РФ на территорию Республики Казахстан.
(Письмо Минфина РФ от 30.12.2010 N 03-07-08/376)
Вопрос: Об отсутствии оснований для принятия к вычету сумм НДС, уплаченных физическим лицом в составе совокупного таможенного платежа, в отношении автомобиля, ввозимого на территорию РФ для личного пользования без помещения под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления.
(Письмо Минфина РФ от 30.12.2010 N 03-07-14/101)
Вопрос: Каков порядок применения ставки водного налога в размере 70 руб. за одну тысячу кубических метров при заборе воды из водных объектов для водоснабжения населения?
(Письмо Минфина РФ от 30.12.2010 N 03-06-05-02/17)
Вопрос: ...Имеется ли в виду в пп. 1 п. 4 ст. 214.1 НК РФ, что средневзвешенная цена ценной бумаги по сделкам должна быть определена на день, в котором происходит признание ценной бумаги для целей исчисления НДФЛ обращающейся на организованном рынке ценных бумаг?
(Письмо Минфина РФ от 30.12.2010 N 03-04-06/2-325)
Вопрос: ОАО-1 заключен контракт с Железными дорогами Исламской Республики Иран, предметом которого является электрификация железнодорожного участка на территории Ирана. ОАО-2, являясь управляющей компанией ОАО-1 по реализации упомянутого контракта, заключает от своего имени, но за счет ОАО-1 договоры с российскими контрагентами на выполнение работ по реализации контракта на территории Ирана. Предметом одного из таких договоров является авторский надзор за выполнением работ по электрификации участка иранской железной дороги. Правомерно ли в целях исчисления НДС не признавать местом реализации работ (услуг) по авторскому надзору в данной ситуации территорию РФ?
(Письмо Минфина РФ от 30.12.2010 N 03-07-08/377)
Вопрос: ...Организация планирует приобрести и внедрить программное обеспечение (ПО), которое будет использоваться в основной деятельности. С правообладателем заключаются: лицензионный договор; договор на работы по доработке/настройке ПО под специфику операций организации; договор на тестирование и внедрение ПО в промышленную эксплуатацию. Право на лицензию предоставляется организации сразу после заключения договора и оплаты лицензионного вознаграждения. Работы по доработке/настройке, тестированию и внедрению могут осуществляться длительный период времени после предоставления лицензии и закончиться в следующем налоговом периоде. С какой даты начинается равномерное признание расходов по приобретенным лицензиям в целях налога на прибыль?
(Письмо Минфина РФ от 30.12.2010 N 03-03-06/2/225)
Вопрос: Физлицо в течение двух лет имело в собственности жилье, полученное в наследство от родителей. 26.11.2009 физлицо продало квартиру и приобрело по договору купли-продажи другую, выше стоимостью. Свидетельство о госрегистрации права собственности получено физлицом в 2010 г. Каков порядок получения физлицом имущественного налогового вычета по НДФЛ в данной ситуации?
(Письмо Минфина РФ от 30.12.2010 N 03-04-05/9-764)
Вопрос: Физлицо планирует зарегистрировать право собственности на 2/3 частного дома. 1/3 доля перешла по наследству, 1/3 доля - по решению суда. Дом ранее был разделен на 3 части по решению суда, имеет разные входы и был зарегистрирован в БТИ на трех собственников. Физлицо считает, что дом фактически стал многоквартирным домом. Возможна ли в данном случае уплата госпошлины в соответствии с пп. 23 п. 1 ст. 333.33 НК РФ? При доме имеется 2 земельных участка. В кадастровом паспорте указано, что они предназначены для индивидуального жилого дома, также имеется госрегистрация права собственности на эти участки. Возможна ли уплата госпошлины в соответствии с пп. 24 п. 1 ст. 333.33 НК РФ за госрегистрацию права собственности на земельные участки?
(Письмо Минфина РФ от 30.12.2010 N 03-05-06-03/144)
Вопрос: Об отсутствии оснований для уплаты НДФЛ физлицом, являющимся собственником 1/2 доли квартиры с 2004 г. и получившим в 2007 г. оставшуюся долю квартиры по наследству, в случае продажи указанной квартиры в 2007 г.
(Письмо Минфина РФ от 30.12.2010 N 03-04-05/7-765)
Вопрос: ...По мнению ЗАО, добытым полезным ископаемым, соответствующим признакам, предусмотренным гл. 26 НК РФ, в условиях технологического процесса является золото лигатурное. Процесс разработки месторождений представляет собой единую линию по добыче руды и извлечению из нее золота в концентрат - золото лигатурное. Пульповый золотосодержащий продукт не соответствует признакам добытого полезного ископаемого, установленным НК РФ, так как является продуктом незавершенного технологического цикла по извлечению золота. Какой продукт является добытым полезным ископаемым в целях НДПИ: пульповый золотосодержащий продукт или золото лигатурное?
(Письмо Минфина РФ от 30.12.2010 N 03-06-06-01/21)
Вопрос: О порядке определения для целей исчисления НДПИ количества добытого полезного ископаемого при извлечении драгоценных металлов из коренных (рудных), россыпных и техногенных месторождений.
(Письмо Минфина РФ от 29.12.2010 N 03-06-06-01/20)
Вопрос: ...Порт оказывает услуги по перевалке и хранению товаров, перемещаемых через границу РФ, а также услуги по неполному транспортно-экспедиторскому обслуживанию грузов, услуги, связанные с затаркой, перетаркой груза. Учитывая положения Федерального закона от 29.11.2010 N 309-ФЗ, правомерно ли применение налоговой ставки по НДС 0% в части услуг по неполному транспортно-экспедиторскому обслуживанию, а также услуг по обслуживанию контейнеров, погрузо-разгрузочных работ? Каков порядок налогообложения НДС (0%; 18%) услуг по хранению ввозимых товаров после выпуска их в свободное обращение? Правомерно ли применение ставки по НДС 0% при перевалке и хранении иностранных товаров, помещенных под процедуру таможенного транзита?
(Письмо Минфина РФ от 29.12.2010 N 03-07-08/375)
Вопрос: Согласно изменениям, внесенным Федеральным законом от 27.07.2010 N 229-ФЗ в п. п. 5 и 5.1 ст. 169 НК РФ, в счет-фактуру добавлен обязательный реквизит "наименование валюты". Некоторые поставщики товаров выставляют организации счета-фактуры, которые не соответствуют форме, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 N 914. В настоящее время Правительством РФ не утверждены документы, предусмотренные п. 8 ст. 169 НК РФ, которые бы устанавливали порядок заполнения данного реквизита. Счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем к вычету сумм НДС, предъявленных продавцом товаров (работ, услуг). Вправе ли организация принять к вычету суммы НДС, предъявленные поставщиком в этом случае?
(Письмо Минфина РФ от 29.12.2010 N 03-07-09/55)
Вопрос: ...1. ОАО не производит в соответствии с НК РФ исчисление и уплату налога с доходов, полученных от ОАО индивидуальными предпринимателями. Правомерно ли с 01.01.2011 не представлять в налоговые органы сведения о выплаченных индивидуальным предпринимателям доходах за приобретенные у них товары, продукцию или выполненные работы (оказанные услуги)? 2. В п. 1 ст. 230 НК РФ указано, что в формах регистров налогового учета должны содержаться сведения о суммах дохода и дате их выплаты. Какой доход необходимо отражать в формах регистров налогового учета: суммы начисленного дохода или суммы выплаченного дохода? Являются ли отраженные в регистрах налогового учета (налоговых карточках по форме 1-НДФЛ) месяцы указанием даты выплаты дохода?
(Письмо Минфина РФ от 29.12.2010 N 03-04-06/6-321)
Вопрос: ...В связи с предстоящим увольнением из Вооруженных Сил РФ после обеспечения жильем в соответствии с Инструкцией, утвержденной Приказом Министра обороны РФ от 30.09.2010 N 1280, физлицу необходимо представить выписку из ЕГРП об отсутствии жилья на территории РФ с 31.01.1998 и справки БТИ со всех мест жительства с 1991 г. по 31.01.1998. Имеет ли право физлицо вернуть пошлину за справку об отсутствии в ЕГРП и БТИ запрашиваемых сведений о наличии или отсутствии жилья, если у физлица не было жилья и в приватизации оно не участвовало? Будут ли применяться положения ст. 333.35 гл. 25.3 "Государственная пошлина" НК РФ в части предоставления льгот, если запрос о предоставлении указанной выписки из ЕГРП сделает командир воинской части?
(Письмо Минфина РФ от 29.12.2010 N 03-05-06-03/141)
Вопрос: ...В соответствии с коллективным договором в ОАО производится улучшение жилищных условий работников ежеквартально путем компенсации процентных ставок по целевым займам (кредитам) банков на недвижимость. Положением о выдаче работникам ОАО целевых займов (кредитов) на приобретение жилья предусмотрена компенсация (возмещение) расходов работников по уплате процентов по займам на приобретение жилья. Фактически уплата процентов осуществляется ОАО непосредственно банку (заимодавцу), с которым работником заключен договор, на основании соглашений о сотрудничестве ОАО и банка. Подлежат ли налогообложению НДФЛ суммы процентов по кредитному договору, уплаченные ОАО?
(Письмо Минфина РФ от 29.12.2010 N 03-04-06/6-322)
Вопрос: ...Банк заключает договоры РЕПО и договоры займа ценными бумагами, номинированными в иностранной валюте. Может ли банк переоценивать требования (обязательства) по денежным средствам в иностранной валюте по всем сделкам РЕПО в соответствии с абз. 6 ст. 333 НК РФ? Должен ли банк при определении переоценки по денежным требованиям (обязательствам) из операций РЕПО сначала определять экономическую природу операции РЕПО и, если ее цель - оформить заем ценными бумагами с последующей уплатой заемщиком процентов денежными средствами, учитывать переоценку при исчислении налога на прибыль? Каковы критерии признания операции РЕПО займом ценными бумагами для целей последующей переоценки требований (обязательств) по второй части сделки?
(Письмо Минфина РФ от 29.12.2010 N 03-03-06/2/223)
Вопрос: ...Срок нахождения физлица на территории РФ, согласно ст. 6.1 НК РФ, начинается со следующего дня после приезда его на территорию РФ и заканчивается днем отъезда из РФ. Даты отъезда и даты прибытия физлиц на территорию РФ устанавливаются по отметкам пропускного контроля в документе, удостоверяющем личность. Иногда отметка пропускного контроля о дате прибытия физлица на территорию РФ проставляется только в миграционной карте, а в документе, удостоверяющем личность, отсутствует. Возможно ли в целях исчисления НДФЛ для установления наличия статуса налогового резидента у физлица учитывать дату, указанную в отметке о въезде в РФ, проставленной в миграционной карте, при отсутствии такой отметки в документе, удостоверяющем личность?
(Письмо Минфина РФ от 29.12.2010 N 03-04-06/6-324)
Вопрос: ...Банк являлся участником НП НДЦ, которое в 2009 г. реорганизовано путем преобразования в ЗАО НДЦ. Участники НП НДЦ получили акции ЗАО НДЦ. В июне 2010 г. принято решение о реорганизации ЗАО РП ММВБ в форме присоединения к нему ЗАО НДЦ. В июне 2010 г. банк заключил с ЗАО ММВБ договор, согласно которому ЗАО ММВБ передало банку в собственность размещаемые акции ЗАО ММВБ дополнительного выпуска, а банк оплатил размещаемые акции ЗАО ММВБ акциями ЗАО НДЦ и ЗАО РП ММВБ. Рыночная стоимость, согласно оценке, превышает номинальную стоимость акций ЗАО НДЦ. Правомерно ли, что оплата размещаемых акций ЗАО ММВБ акциями ЗАО НДЦ квалифицируется как передача имущества в уставный капитал и не является доходом в целях налога на прибыль?
(Письмо Минфина РФ от 29.12.2010 N 03-03-06/2/224)
Вопрос: О возможности отнесения расходов организации на оплату работ, выполненных субподрядчиками, к прямым расходам в целях исчисления налога на прибыль организаций.
(Письмо ФНС РФ от 28.12.2010 N ШС-37-3/18723@)
Вопрос: Об отсутствии оснований для уплаты госпошлины за предоставление юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям, заключившим охотхозяйственные соглашения, по их заявкам органами государственной власти бланков разрешений на добычу охотничьих ресурсов.
(Письмо Минфина РФ от 28.12.2010 N 03-05-04-03/133)
Вопрос: Для начала работы реактора атомной электростанции необходима первоначальная полная загрузка в активную зону ядерного топлива - топливно-выделяющих сборок (ТВС), а в период выработки электроэнергии (период регулирования) загрузка производится по мере выгорания ТВС. Каков порядок учета для целей исчисления налога на прибыль затрат на приобретение ядерного топлива первоначальной загрузки?
(Письмо Минфина РФ от 28.12.2010 N 03-03-06/1/815)
Вопрос: В соответствии с Письмом Минфина России от 19.11.2010 N 03-04-05/6-682 обязанность налогоплательщика по уплате налогов и взносов, указанных в ст. 3 Федерального закона от 30.12.2006 N 269-ФЗ "Об упрощенном порядке декларирования доходов физическими лицами", является исполненной в части дохода, исходя из которого рассчитан уплаченный декларационный платеж. От чего зависит величина этой части дохода и как ее рассчитать?
(Письмо Минфина РФ от 28.12.2010 N 03-04-05/6-756)
Вопрос: ...Организация 15 июля 2005 г. приобрела автомобиль стоимостью 810 000 руб. В отношении данного автомобиля к основной норме амортизации применялся специальный коэффициент 0,5. В августе 2010 г. в бухучете амортизация была начислена полностью, в налоговом учете - 50%. 1. Вправе ли организация в целях налога на прибыль учесть в расходах оставшуюся сумму амортизации? 2. С 1 января 2009 г. специальный коэффициент к основной норме амортизации 0,5 отменен. Вправе ли организация пересчитать сумму налога на прибыль за 2009 г., если указанные изменения учтены не были? Если да, то в каком порядке?
(Письмо Минфина РФ от 28.12.2010 N 03-03-06/1/814)
Вопрос: ...Федеральным законом от 23.03.2007 N 38-ФЗ в п. 6 ст. 217 НК РФ внесено изменение, в соответствии с которым с 1 января 2008 г. от НДФЛ освобождаются выплаты по грантам, предоставленным российскими организациями по перечню, утвержденному Правительством РФ. Физлицо является исполнителем исследований, поддержанных грантами РФФИ. РФФИ включен в Перечень организаций, утвержденный Постановлением Правительства РФ от 15.07.2009 N 602. Вправе ли физлицо претендовать на возврат суммы излишне удержанного НДФЛ с момента вступления в силу Федерального закона от 23.03.2007 N 38-ФЗ и до момента утверждения Постановлением Правительства РФ от 15.07.2009 N 602 Перечня российских организаций, гранты которых освобождаются от НДФЛ?
(Письмо Минфина РФ от 28.12.2010 N 03-04-05/9-757)
Вопрос: Организация для производства высококачественных автомобильных бензинов планирует использовать безакцизный отход спиртовой промышленности - головную фракцию этилового спирта по ОСТ 10-217-98, значительная часть которой спиртовыми заводами сжигается. Правильно ли понимает организация, что при условии налогообложения акцизом на бензин готовой продукции использование головной фракции этилового спирта для производства высококачественных автомобильных бензинов не облагается акцизами?
(Письмо Минфина РФ от 28.12.2010 N 03-07-06/225)
Вопрос: О порядке налогообложения налогом на прибыль доходов в виде дивидендов, распределяемых организацией (акционерным обществом) одновременно за 2007 г. и первую половину 2008 г., в случае если самой организацией в 2008 г. получены дивиденды.
(Письмо Минфина РФ от 28.12.2010 N 03-03-06/1/816)
Вопрос: ...Согласно технологии производства автомобильного бензина бензиновые фракции, полученные в результате переработки нефти, передаются в ходе непрерывного технологического процесса в качестве сырья для производства стабильного катализата. Наряду со стабильным катализатом выделяется углеводородный газ, топливный газ и др. Технология производства дизельного топлива заключается в производстве его компонентов на технологических установках и последующем их смешении в цехах с добавлением поставляемых со стороны присадок. Является ли получение попутных продуктов в рамках единого процесса нефтепереработки производством неподакцизных товаров и обязана ли организация начислять акциз на бензиновые фракции и прямогонное дизельное топливо?
(Письмо Минфина РФ от 28.12.2010 N 03-07-06/223)
Вопрос: ...Для осуществления розничной торговли индивидуальным предпринимателем, уплачивающим ЕНВД, арендуется помещение в здании торгового комплекса. Сторонами договора аренды согласован план-схема арендованного помещения, но физические границы помещения определены временными перегородками, не указанными в техпаспорте объекта недвижимости; арендованное помещение (торговая площадь) не имеет конструктивно выделенных подсобных и административно-бытовых помещений, а также помещений для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже. Какой физический показатель для целей исчисления ЕНВД ("площадь торгового зала" или "торговое место") должен использовать предприниматель, арендующий такое помещение?
(Письмо Минфина РФ от 28.12.2010 N 03-11-11/332)
Вопрос: ...Индивидуальный предприниматель - плательщик ЕНВД, осуществляющий розничную торговлю товарами, арендует помещение в здании специализированного торгового комплекса. Согласно плану-схеме помещения (приложение к договору аренды) физические границы помещения определены временными перегородками, не указанными в техническом паспорте объекта недвижимости, подсобные (административно-бытовые) помещения в составе арендуемой площади также отделены временными перегородками. Являются ли конструктивно обособленными от торгового зала подсобные, административно-бытовые помещения, а также помещения для приема, хранения и подготовки товаров к продаже в данном случае? Следует ли в целях ЕНВД включать данные помещения в общую площадь торгового зала?
(Письмо Минфина РФ от 28.12.2010 N 03-11-11/333)
Вопрос: Организация оказывает транспортные услуги. Парк собственных автомобилей - 12 единиц. Организация переведена на уплату ЕНВД. В связи со значительным увеличением объема перевозок в рамках договора с заказчиком услуг организация вынуждена временно привлечь стороннюю транспортную организацию по договору субподряда. Количество привлекаемых единиц техники у субподрядчика - 21. Какую систему налогообложения должна применять организация: перейти на общую систему налогообложения или вести раздельный учет и уплачивать ЕНВД по деятельности, осуществляемой с использованием собственного грузового транспорта, а по деятельности, осуществляемой с привлечением субподрядчика, применять ОСН?
(Письмо Минфина РФ от 28.12.2010 N 03-11-06/3/173)
Вопрос: О применении льготы по НДС при передаче прав на использование программ для ЭВМ, осуществляемой лицензиатом на основании сублицензионного договора.
(Письмо Минфина РФ от 28.12.2010 N 03-07-07/81)
Вопрос: ...Согласно технологии производства автомобильного бензина бензиновые фракции, полученные в результате переработки нефти, передаются в ходе непрерывного технологического процесса в качестве сырья для производства стабильного катализата - полуфабриката автомобильного бензина. При этом наряду со стабильным катализатом выделяются углеводородный газ, топливный газ и другие газы. Является ли получение попутных продуктов в рамках единого технологического процесса нефтепереработки производством неподакцизных товаров и, соответственно, обязан ли налогоплательщик в рассматриваемом случае на основании пп. 8 п. 1 ст. 182 НК РФ исчислять акциз на бензиновые фракции?
(Письмо Минфина РФ от 28.12.2010 N 03-07-06/224)
Вопрос: ...Банк как взыскатель по исполнительному производству оставил за собой не реализованное на торгах имущество должника в счет погашения долга. В состав имущества вошли объекты недвижимости (тепличный комплекс, подстанция) и товары в обороте (саженцы, черенки, плоды). Указанное имущество учтено банком на счете 61011 как имущество, приобретенное в результате осуществления сделок по договорам отступного, залога до принятия кредитной организацией решения о его реализации или использовании в собственной деятельности. В последующем это имущество передано в доверительное управление специализированной организации (счет 47901). Должен ли банк уплачивать налог на имущество организаций в данной ситуации?
(Письмо Минфина РФ от 28.12.2010 N 03-05-05-01/65)
Вопрос: Об исчислении НДФЛ в отношении дивидендов, выплачиваемых российской организацией.
(Письмо Минфина РФ от 27.12.2010 N 03-04-06/2-318)
Вопрос: О составлении бухгалтерской отчетности приватизированными предприятиями.
(Письмо Минфина РФ от 27.12.2010 N 07-02-06/202)
Вопрос: Организации оказывают материальную помощь своим бывшим работникам путем предоставления денежных средств общественной организации. Общественная организация оказывает ежеквартальную материальную помощь неработающим пенсионерам в размере 1200 - 1350 руб. в зависимости от стажа работы в организациях. Годовые выплаты одному пенсионеру составляют от 4800 до 5400 руб. В соответствии с налоговым законодательством с сумм, превышающих 4000 руб., взимается НДФЛ по ставке 13%. Возможно ли освобождение от НДФЛ сумм указанной материальной помощи, оказываемой благотворительными организациями?
(Письмо Минфина РФ от 27.12.2010 N 03-04-05/9-753)
Вопрос: Организация оплачивает обучение сына своего работника в вузе, имеющем лицензию. Должна ли организация удерживать НДФЛ с сумм оплаты за обучение? Распространяется ли на указанный случай льгота, установленная п. 21 ст. 217 НК РФ?
(Письмо Минфина РФ от 27.12.2010 N 03-04-05/9-754)
Вопрос: Каков порядок налогообложения НДФЛ с 1 января 2011 г. доходов членов кооператива в виде процентов за использование сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативом средств членов кооператива?
(Письмо Минфина РФ от 27.12.2010 N 03-04-05/6-750)
Вопрос: ...Организация - заказчик-застройщик реализовала все объекты долевого строительства до ввода объекта недвижимости (жилой дом) в эксплуатацию. Гарантийный срок для объекта долевого строительства устанавливается договором, не может составлять менее 5 лет и, согласно договору долевого участия, исчисляется со дня получения разрешения на ввод объекта в эксплуатацию. Данное разрешение было получено. Вправе ли организация в целях налога на прибыль создать резерв на возможные предстоящие расходы, связанные с исполнением гарантийных обязательств по указанным договорам, на срок 5 лет в случае, если генеральный подрядчик, выполнявший основной объем работ, был ликвидирован (признан банкротом) до ввода объекта в эксплуатацию?
(Письмо Минфина РФ от 27.12.2010 N 03-03-06/1/811)
Вопрос: ...Образовательное учреждение производит и реализует сельхозпродукцию. В доходе учреждения от реализации товаров (работ, услуг) доля дохода от реализации сельхозпродукции составляет за календарный год более 70%. Сельскохозяйственными товаропроизводителями признаются организация, индивидуальный предприниматель, осуществляющие производство сельхозпродукции, ее первичную и последующую (промышленную) переработку и реализацию этой продукции, при условии, что в доходе сельхозпроизводителей от реализации товаров (работ, услуг) доля дохода от реализации этой продукции составляет не менее чем 70% за календарный год. Вправе ли образовательное учреждение применять налоговую ставку в размере 0% по налогу на прибыль?
(Письмо Минфина РФ от 27.12.2010 N 03-03-06/4/125)
Вопрос: ...Организация является плательщиком ЕСХН. Основной вид деятельности - производство и реализация зерновых, зернобобовых и технических культур. Организация также заключает договоры финансовой аренды (лизинга) сельхозтехники - как для использования техники в основной деятельности, так и для передачи в финансовую субаренду (сублизинг). По условиям договоров сублизинга техника учитывается на балансе сублизингополучателей. Включаются ли для целей применения п. 2 ст. 346.2 НК РФ платежи по договору сублизинга в общий доход от реализации товаров, работ и услуг для определения доли дохода от реализации сельскохозяйственной продукции? При определении указанной доли в какой сумме необходимо включать доходы по договорам сублизинга?
(Письмо Минфина РФ от 27.12.2010 N 03-11-06/1/28)
Вопрос: ...Согласно ст. ст. 257 и 258 НК РФ, по мнению организации, амортизация по полностью самортизированным объектам основных средств начисляется исходя из: увеличенного срока полезного использования, если срок полезного использования пересматривается; действующего срока полезного использования, если срок не пересматривается. Амортизационная группа объекта основных средств за время использования не изменяется независимо от увеличения стоимости основных средств и факта полного погашения стоимости объекта. Правомерна ли позиция организации и каков порядок расчета в целях налога на прибыль амортизационных отчислений по самортизированным объектам после достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения?
(Письмо Минфина РФ от 27.12.2010 N 03-03-06/1/813)
Вопрос: Имеет ли право организация учесть в целях исчисления налога на прибыль компенсацию, выплачиваемую работнику, использующему в интересах фирмы автомобиль, которым он управляет по доверенности?
(Письмо Минфина РФ от 27.12.2010 N 03-03-06/1/812)
Вопрос: ...Банк в рамках договора на брокерское обслуживание продал акции, приобретенные клиентом-физлицом в 1994 г. за приватизационные чеки (далее - ваучеры). Банк обязан рассчитать НДФЛ по операции реализации ценных бумаг согласно ст. 214.1 НК РФ. Каков порядок определения налоговой базы по НДФЛ при реализации акций, приобретенных клиентом за ваучеры? Какие документы обязан представить клиент для подтверждения расходов на их приобретение? Клиент, считая, что НК РФ не предусмотрен порядок определения налоговой базы по НДФЛ в случае приобретения акций за ваучеры, настаивает на применении банком п. 19 ст. 217 НК РФ. Правомерно ли применение п. 19 ст. 217 НК РФ при определении банком налоговой базы по НДФЛ в указанном случае?
(Письмо Минфина РФ от 27.12.2010 N 03-04-06/2-319)
Вопрос: В августе 2010 г. ОАО было реорганизовано в форме присоединения к нему ЗАО. На момент присоединения на балансе ЗАО находились в составе амортизируемого имущества конструкции наружных рекламных носителей филиалов с аббревиатурой ЗАО (вывески, указатели, световые коробы, рекламные стойки и др.) с недоначисленной в соответствии с установленным сроком полезного использования амортизацией. В связи со сменой наименования данное имущество не используется. Вправе ли ОАО признать в составе расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль: амортизацию по данному имуществу за период с даты реорганизации и до момента его списания; расходы на ликвидацию вывесок ЗАО (остаточную стоимость, расходы на демонтаж и утилизацию конструкций)?
(Письмо Минфина РФ от 27.12.2010 N 03-03-06/2/220)
Вопрос: ...По решению суда сделка купли-продажи автомобиля признана недействительной по вине продавца (покупатель - банк). 1. В целях налога на прибыль банк учитывал суммы амортизации, налогов, затраты на страхование и др. Пересчитывается ли налог на прибыль за период между покупкой и выбытием автомобиля по решению суда? 2. По решению суда банк вернул автомобиль. Пересчитывается ли налог на имущество организаций за период между покупкой и выбытием автомобиля? 3. Согласно Письму УФНС России по г. Москве от 02.03.2005 N 18-12/1/12618 сумма транспортного налога в случае признания регистрации транспортного средства недействительной (аннулированной) органами ГИБДД подлежит пересчету. С какого периода необходимо пересчитать транспортный налог?
(Письмо Минфина РФ от 27.12.2010 N 03-03-06/2/221)
Вопрос: ЗАО осуществляет деятельность по распространению рекламы с использованием рекламных конструкций на территории рынка строительных материалов, расположенного в г. Москве. Рынок строительных материалов обнесен ограждением, и рекламные конструкции расположены внутри, на огражденной территории. Относится ли такая деятельность к предпринимательской деятельности по распространению наружной рекламы с использованием рекламных конструкций в целях применения ЕНВД?
(Письмо Минфина РФ от 27.12.2010 N 03-11-06/3/172)
Вопрос: ...Согласно ст. 209 НК РФ объектом налогообложения по НДФЛ для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ, признаются доходы от источников в РФ. Признаются ли доходы от реализации иностранных акций и иных иностранных ценных бумаг, выкупаемых организацией напрямую у физлица, доходами от источников в РФ в целях исчисления НДФЛ в следующих случаях: если РФ является местом заключения договора; если РФ является местом нахождения депозитария или регистратора, осуществляющего учет сделок, влекущих переход прав на ценную бумагу; если РФ является местом, указанным в учетной политике для целей налогообложения?
(Письмо Минфина РФ от 27.12.2010 N 03-04-06/2-315)
Вопрос: Об отсутствии оснований для отмены в отношении аптечных учреждений ограничения, установленного пп. 1 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ для перехода на уплату ЕНВД, а также для снижения страховых взносов; об отсутствии оснований для освобождения от налогообложения НДС медикаментов, реализуемых организациями розничной торговли; о компетенции законодательных (представительных) органов субъектов РФ по установлению льгот по налогу на имущество организаций для отдельных категорий налогоплательщиков, в том числе для организаций, осуществляющих розничную торговлю фармацевтическими медицинскими товарами.
(Письмо Минфина РФ от 24.12.2010 N 03-11-06/3/171)
Вопрос: О правомерности взимания кредитными организациями с плательщиков платежей в бюджетную систему РФ комиссионных сборов.
(Письмо Минфина РФ от 24.12.2010 N 02-04-07/5321)
Вопрос: Об отсутствии оснований для признания банка налоговым агентом по НДФЛ при погашении собственных простых дисконтных векселей, предъявляемых к платежу физическими лицами.
(Письмо Минфина РФ от 24.12.2010 N 03-04-06/3-316)
Вопрос: Об отсутствии оснований для признания банка налоговым агентом по НДФЛ в отношении доходов, выплачиваемых физическим лицам при покупке у них акций и паев паевых инвестиционных фондов.
(Письмо Минфина РФ от 24.12.2010 N 03-04-06/3-317)
Вопрос: ...ООО осуществляет продажи кондитерской продукции торговым предприятиям на всей территории РФ. Часть такой продукции к моменту истечения срока годности оказывается нереализованной. Согласно Закону РФ от 07.02.1992 N 2300-1 продажа товаров по истечении установленного срока годности запрещена. Продукция, подлежащая утилизации (уничтожению), передается ООО спецорганизации, с которой заключен договор на проведение утилизации. Передача оформляется документально согласно требованиям законодательства РФ. Могут ли расходы в виде стоимости утилизируемых кондитерских изделий с истекшим сроком годности и расходы на их утилизацию (уничтожение) быть учтены для целей исчисления налога на прибыль?
(Письмо Минфина РФ от 24.12.2010 N 03-03-06/1/805)
Вопрос: ...Банк заключает срочные сделки, базисным активом которых выступает иностранная валюта. Условия срочных сделок фиксируются в договорах. В 2008 - 2009 гг. банк, согласно п. 4 ст. 304 НК РФ, учитывал всю сумму убытка, полученного по операциям с поставочными, срочными сделками, не обращающимися на организованном рынке. Расходы по беспоставочным сделкам учитывались в пределах аналогичных доходов. Банк заключает договоры неттинга по конверсионным сделкам, к которым относятся срочные сделки. Если на дату исполнения поставочной, срочной сделки банк произведет зачет платежных обязательств по другим конверсионным сделкам, то в целях налога на прибыль изменится ли характер сделки из поставочной в беспоставочную?
(Письмо Минфина РФ от 24.12.2010 N 03-03-06/2/219)
Вопрос: Индивидуальный предприниматель (ИП) планирует проводить индивидуальные занятия, занятия в группах, консультации, темы которых посвящены вопросам взаимоотношений в семье, в рабочем коллективе и формированию здорового образа жизни. Также ИП планирует проводить практические занятия в форме семинаров и аутотренингов. В соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению, принятым Постановлением Госстандарта России от 28.06.1993 N 163, указанный вид деятельности предусмотрен в разделе "Бытовые услуги" под кодом 019742 "Организация занятий в группах общения, психогимнастики, аутогенной тренировки и др.". Возможно ли применение системы налогообложения в виде ЕНВД в отношении указанной деятельности ИП?
(Письмо Минфина РФ от 24.12.2010 N 03-11-11/331)
Вопрос: Подлежит ли налогообложению НДФЛ материальная помощь (в денежной и натуральной формах), оказываемая малоимущим и социально незащищенным гражданам за счет средств местного бюджета в соответствии с долгосрочной целевой программой, утвержденной исполнительным органом местного самоуправления - администрацией города?
(Письмо Минфина РФ от 24.12.2010 N 03-04-06/9-314)
Вопрос: ...В ООО в сентябре 2010 г. обратился работник с заявлением о возврате ранее удержанного НДФЛ за 2010 г., предоставив уведомление о подтверждении права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет за 2010 г. Каков порядок применения и реализации п. 3 ст. 220 и п. 1 ст. 231 НК РФ в данной ситуации и за счет каких средств налоговый агент должен возвращать налогоплательщику, подтвердившему право на имущественный налоговый вычет, излишне удержанные суммы НДФЛ с начала 2010 г.?
(Письмо Минфина РФ от 24.12.2010 N 03-04-06/7-313)
Вопрос: В пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ предусмотрено право налогоплательщика-родителя на получение социального налогового вычета по НДФЛ в сумме, уплаченной налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей с ограничением по форме обучения детей (очная форма). Вправе ли налогоплательщик получить социальный налоговый вычет в отношении несовершеннолетней дочери - учащейся 11 класса школы, посещавшей в 2009 - 2010 учебном году во второй половине дня 9-месячные подготовительные курсы для поступления в вуз?
(Письмо Минфина РФ от 24.12.2010 N 03-04-05/7-746)
Вопрос: Индивидуальный предприниматель осуществляет следующие виды деятельности: оптовую торговлю запчастями (общая система налогообложения), розничную торговлю запчастями (ЕНВД), розничную торговлю ювелирными украшениями (ЕНВД). В I квартале 2010 г. один из ювелирных магазинов (находящийся на ЕНВД) предпринимателя был ограблен. Во II квартале 2010 г. со страховой компании получено страховое возмещение (не перекрывающее сумму убытка в закупочных ценах). Страховое возмещение получено по договору страхования путем перечисления денежных средств на расчетный счет предпринимателя. Будет ли полученное страховое возмещение объектом налогообложения по НДФЛ и НДС?
(Письмо Минфина РФ от 24.12.2010 N 03-04-05/3-744)
Вопрос: ...Российская организация приобрела оборудование, не требующее монтажа. По условиям договора право собственности переходит в момент передачи оборудования первому перевозчику. Согласно ТТН оборудование передано первому перевозчику в феврале 2010 г. Фактически оборудование доставлено организации-покупателю в апреле 2010 г. До момента доставки стоимость оборудования не может быть сформирована окончательно, а само оборудование не может использоваться в деятельности организации. В какой момент оборудование должно быть поставлено на учет в качестве объекта основных средств и учтено при расчете налоговой базы по налогу на имущество организаций?
(Письмо Минфина РФ от 24.12.2010 N 03-05-05-01/63)
Вопрос: ОАО реализует энергетическое оборудование как в РФ, так и за рубеж. Работники монтажного отдела, инженеры командируются организацией для выполнения шеф-надзорных работ за монтажом поставленного оборудования. При этом они остаются в штате организации и получают зарплату по месту постоянной прописки. При нахождении за границей более 183 дней в течение 12 последующих месяцев работники становятся налоговыми нерезидентами. Следует ли облагать НДФЛ выплаты, производимые работникам организации в период их нахождения за пределами РФ, по ставке 30%?
(Письмо Минфина РФ от 24.12.2010 N 03-04-05/6-743)
Вопрос: О применении НДС в отношении товаров, ввозимых на территорию РФ с территории Республики Беларусь по договору лизинга, предусматривающему переход права собственности на них к лизингополучателю, в случае перечисления лизингодателю предварительной оплаты по указанному договору.
(Письмо Минфина РФ от 24.12.2010 N 03-07-08/374)
Вопрос: ЗАО, осуществляющее издательскую деятельность, применяет УСН с объектом налогообложения "доходы". В июле 2010 г. ЗАО заключило договор о предоставлении из федерального бюджета субсидии в сфере периодической печати на поддержку социально значимого проекта. В июле 2010 г. субсидия была получена. Учет данного дохода (расхода) велся отдельно. Субсидия была использована по назначению в соответствии с договором. Учитывается ли при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, субсидия, полученная ЗАО на поддержку социально значимого проекта?
(Письмо Минфина РФ от 24.12.2010 N 03-11-06/2/193)
Вопрос: Освобождается ли от налогообложения НДФЛ плата, начисляемая по договору займа члену кредитного потребительского кооператива граждан за использование денежных средств, если на дату пролонгации договора займа проценты за использование денежных средств были установлены в размере, не превышающем ставку рефинансирования Банка России, увеличенную на 5 процентных пунктов, и при условии последующего превышения в период действия срока договора?
(Письмо Минфина РФ от 24.12.2010 N 03-04-05/6-742)
Вопрос: ЗАО получило процентный целевой кредит для предоставления займа единственному учредителю. Заем учредителю был предоставлен на срок, равный сроку кредита, по процентной ставке, превышающей процентную ставку по кредиту. В результате предоставления данного займа учредителю у ЗАО возникает дополнительный доход, равный разнице между процентной ставкой по кредиту и процентной ставкой по займу. Проценты по кредиту начисляются и подлежат уплате ежемесячно. Вправе ли ЗАО в целях исчисления налога на прибыль учесть в составе расходов суммы начисленных процентов по кредиту в случае, если данный кредит направлен на предоставление займа учредителю?
(Письмо Минфина РФ от 24.12.2010 N 03-03-06/1/807)
Вопрос: В ноябре 2009 г. ООО заключило договор с ОАО на оказание услуг по производству сжатого воздуха, который предполагает установку оборудования в некоторых помещениях ОАО. Перед установкой оборудования ООО произвело работы по демонтажу старого оборудования ОАО (собственность ОАО) в помещении, где планировалась установка нового оборудования ООО. Может ли ООО для целей исчисления налога на прибыль стоимость работ по демонтажу старого оборудования в помещении, где будет установлено новое оборудование, включить в первоначальную стоимость устанавливаемого оборудования?
(Письмо Минфина РФ от 24.12.2010 N 03-03-06/1/806)
Вопрос: О порядке учета в целях налога на прибыль в составе расходов затрат организации, предусмотренных договором добровольного личного страхования работников при наступлении страхового случая, на оплату лекарств по рецептам врача в рамках оказания медицинских услуг и (или) возмещение застрахованному лицу (работнику) сумм расходов на покупку лекарственных средств, приобретенных в рамках оказания услуг.
(Письмо ФНС РФ от 23.12.2010 N ШС-37-3/18342)
Вопрос: Обязан ли продавец - организация или индивидуальный предприниматель в целях применения ККТ при реализации товара предоставлять по требованию покупателя-физлица наряду с кассовым чеком копию товарного чека для подтверждения осуществления денежных расчетов с данным покупателем? Если да, то каким нормативным правовым актом указанная обязанность регламентируется?
(Письмо Минфина РФ от 23.12.2010 N 03-01-15/9-264)
Вопрос: В какой период для целей исчисления налога на прибыль учитываются расходы в виде сумм отпускных, начисленных за ежегодный оплачиваемый отпуск, а также расходы в виде начисленных на указанные суммы страховых взносов в части, приходящейся на следующий отчетный период?
(Письмо Минфина РФ от 23.12.2010 N 03-03-06/1/804)
Вопрос: Индивидуальный предприниматель, применяющий УСН ("доходы минус расходы"), приобретает сырье и передает его в переработку на давальческой основе, а потом реализует продукцию (ювелирные изделия), изготовленную по договору подряда, оптовым покупателям. Вправе ли индивидуальный предприниматель перейти на УСН на основе патента согласно пп. 15 п. 2 ст. 346.25.1 НК РФ, если Законом Белгородской области от 03.10.2008 N 232 разрешен перевод на УСН на основе патента предпринимательской деятельности по изготовлению и ремонту ювелирных изделий, бижутерии?
(Письмо Минфина РФ от 23.12.2010 N 03-11-11/330)
Вопрос: ...ООО в 2007 и 2008 гг. заключило с организациями договоры займов. Согласно договорам погашение займа и уплата процентов производятся по истечении срока пользования заемными средствами. Начисление процентов осуществляется на сумму фактической задолженности за фактическое количество календарных дней пользования займом (за весь период или по отдельным периодам). Вправе ли ООО для целей исчисления налога на прибыль по указанным договорам займов ежемесячно, в течение срока пользования заемными средствами, учитывать в расходах проценты по заемным средствам?
(Письмо Минфина РФ от 23.12.2010 N 03-03-06/1/802)
Вопрос: ...Организация осуществляет функции заказчика-застройщика. Организация, вступая в члены саморегулируемой организации, уплачивает компенсационный взнос в размере 300 000 руб. Кроме того, для членов саморегулируемой организации установлены ежемесячные членские взносы в размере 5000 руб. Вправе ли организация учесть в целях исчисления налога на прибыль расходы по уплате компенсационного и членских взносов? Вправе ли организация признать уплаченный компенсационный взнос в составе расходов по налогу на прибыль единовременно в момент получения свидетельства о том, что данная организация является членом саморегулируемой организации?
(Письмо Минфина РФ от 23.12.2010 N 03-03-06/1/803)
Вопрос: Об определении доходов (расходов) для целей исчисления налога на прибыль в случае заключения поставочного своп-контракта.
(Письмо Минфина РФ от 23.12.2010 N 03-03-06/2/218)
Вопрос: О порядке включения в налоговую базу по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, доходов в виде сумм, полученных в счет погашения займа, а также долговых обязательств путем обращения взыскания на предмет залога, в том числе при возвращении или погашении суммы займа лицу, которое приобрело право требования по договору уступки права требования.
(Письмо Минфина РФ от 22.12.2010 N 03-11-06/2/191)
Вопрос: О порядке бухгалтерского учета и налогообложения налогом на имущество организаций капитальных вложений, произведенных арендатором в виде неотделимых улучшений в арендованные объекты недвижимого имущества, учтенные в составе основных средств арендатора.
(Письмо Минфина РФ от 22.12.2010 N 03-05-05-01/62)
Вопрос: О формировании фактической себестоимости изготовления одного листа копии документов, которые должны быть предоставлены акционерам.
(Письмо Минфина РФ от 22.12.2010 N 07-02-12/31)
Вопрос: О переоценке коммерческой организацией группы однородных объектов основных средств по текущей (восстановительной) стоимости.
(Письмо Минфина РФ от 22.12.2010 N 07-02-06/197)
Вопрос: Индивидуальный предприниматель является плательщиком ЕНВД по виду деятельности "розничная торговля" и осуществляет указанную торговлю через несколько собственных магазинов, находящихся на территории, подведомственной разным налоговым органам. Каким образом можно разделить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование работников и фиксированные платежи за предпринимателя в целях применения п. 2 ст. 346.32 НК РФ? Если ККТ плательщики ЕНВД не применяют, то как можно выделить сумму доходов по каждому магазину в целях пропорционального разделения доходов от реализации товаров по каждому муниципальному образованию?
(Письмо Минфина РФ от 22.12.2010 N 03-11-11/326)
Вопрос: Налогоплательщик, применяющий УСН, приобрел по договору цессии право требования по кредитному договору, обязательства по которому обеспечены договором о залоге недвижимости третьего лица. Поскольку заемщик в дальнейшем был признан банкротом, долговое обязательство по кредитному договору было погашено путем обращения взыскания на предмет залога. Будет ли являться объектом налогообложения в целях исчисления налога при УСН сумма основного долга, полученная в счет погашения по кредитному договору имуществом?
(Письмо Минфина РФ от 22.12.2010 N 03-11-06/2/192)
Вопрос: ...Организация торгует оптом отделочными материалами. По условиям договоров с розничными торговыми сетями (покупателями) организация выплачивает премии (бонусы), предусмотренные пп. 19.1 п. 1 ст. 265 НК РФ, и оказывает услуги по выкладке товара в магазинах. Согласно учетной политике организации эти расходы учитываются по дате предъявления подтверждающих документов. Покупатель выставляет расчеты и акты о выполнении условий для начисления премий, акты и счета-фактуры на выполненные услуги 30.06.2010. Организацией документы получены и подписаны 12.11.2010. Правомерно ли учесть данные расходы при исчислении налога на прибыль в текущем налоговом (отчетном) периоде? В каком периоде подлежит вычету "входящий" НДС по оказанным услугам?
(Письмо Минфина РФ от 22.12.2010 N 03-03-06/1/794)
Вопрос: ...Согласно п. 6 ст. 13 Закона РФ от 07.02.1992 N 2300-1 при удовлетворении судом требований потребителя, установленных законом, суд взыскивает с изготовителя за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителя штраф в размере 50% от суммы, присужденной судом в пользу потребителя. Если с заявлением в защиту прав потребителя выступают общественные объединения потребителей (их ассоциации, союзы) или органы местного самоуправления, 50% суммы взысканного штрафа перечисляются указанным объединениям или органам. Должно ли общественное объединение, применяющее УСН с объектом "доходы минус расходы", учитывать доходы в виде штрафов, взыскиваемых в его пользу согласно п. 6 ст. 13 Закона РФ от 07.02.1992 N 2300-1?
(Письмо Минфина РФ от 22.12.2010 N 03-11-06/2/192)
Вопрос: При регистрации права общей долевой собственности на квартиру, приобретенную по социальной ипотеке, физлицо уплатило госпошлину в размере 4000 руб., т.е. по 1000 руб. за каждого члена семьи, в том числе за двух несовершеннолетних детей. В соответствии с Письмом Минфина России от 23.09.2008 N 03-05-05-03/37 в случае регистрации доли в праве общей собственности, возникающей с момента государственной регистрации права, госпошлина уплачивается в размере 500 руб., умноженных на размер доли в праве собственности. В каком размере физлицо должно было уплатить госпошлину, если в соответствии с НК РФ размер госпошлины за регистрацию права собственности на недвижимое имущество составляет 1000 руб.?
(Письмо Минфина РФ от 22.12.2010 N 03-05-06-03/137)
Вопрос: ...В июле 2010 г. через СМИ была распространена информация о том, что транспортный налог будет отменен и включен в стоимость топлива. Когда будет отменен или снижен транспортный налог для физлиц? Согласно Федеральному закону от 25.04.2002 N 40-ФЗ размер страховых выплат при ДТП рассчитывается исходя из уровня износа автомобиля. Физлицо владеет редкими автомобилями серий "ГАЗ-2424" и "ГАЗ-2410", выпущенными более 25 лет назад. Автомобили были полностью восстановлены. Но при наступлении страхового случая (ДТП) выплаты по ОСАГО будут очень малы, так как по расчетам страховщиков уровень износа автомобиля очень высок. В каком размере должны возмещаться убытки в случае повреждения автомобиля в ДТП?
(Письмо Минфина РФ от 22.12.2010 N 03-05-06-04/499)
Вопрос: При подаче документов на госрегистрацию права собственности на 1/3 жилого дома и земельного участка, полученных в порядке наследования, физлицо уплатило госпошлину в размере 200 руб. за госрегистрацию права собственности на земельный участок (пп. 24 п. 1 ст. 333.33 НК РФ) и 1000 руб. за госрегистрацию права собственности на жилой дом (пп. 22 п. 1 ст. 333.33 НК РФ). Так как в кадастровом паспорте земельного участка было указано "для размещения домов индивидуальной застройки", госрегистрация права собственности была приостановлена до момента уплаты физлицом госпошлины в размере 1000 руб. Каков в данной ситуации порядок уплаты госпошлины за госрегистрацию наследником права собственности на земельный участок и жилой дом?
(Письмо Минфина РФ от 22.12.2010 N 03-05-06-03/136)
Вопрос: Индивидуальный предприниматель оказывает услуги по ремонту, перемотке электродвигателей, ремонту насосов и трансформаторов для физических и юридических лиц. Вправе ли предприниматель перейти на УСН на основе патента в соответствии с пп. 46 п. 2 ст. 346.25.1 НК РФ?
(Письмо Минфина РФ от 22.12.2010 N 03-11-11/328)
Вопрос: Индивидуальный предприниматель, являющийся плательщиком ЕНВД, получил субсидию на развитие малого бизнеса. Должен ли индивидуальный предприниматель уплатить НДФЛ с полученной суммы субсидии на развитие малого бизнеса? Каков порядок предоставления субсидий на содействие самозанятости безработных граждан и стимулирование создания такими гражданами, открывшими собственное дело, дополнительных рабочих мест?
(Письмо Минфина РФ от 22.12.2010 N 03-11-11/327)
Вопрос: ...Индивидуальный предприниматель, применяющий УСН ("доходы"), заключил договор комиссии с ООО-1, где ООО-1 - комитент, а предприниматель - комиссионер. По договору комитент поручает комиссионеру купить и продать товар от своего имени, но за счет комитента за вознаграждение. Предприниматель привлек к исполнению задания комитента ООО-2. Между предпринимателем и ООО-2 заключен агентский договор, где предприниматель - принципал, ООО-2 - агент. По договору принципал поручает агенту купить и продать товар от своего имени, но за счет принципала за вознаграждение. 1. Что является доходом предпринимателя как принципала в целях применения УСН? 2. Что будет являться доходом предпринимателя как комиссионера в целях применения УСН?
(Письмо Минфина РФ от 22.12.2010 N 03-11-11/329)
Вопрос: Организация (ООО), производящая и реализующая сельхозпродукцию и продукцию ее переработки, применяет ставку 0% по налогу на прибыль (согласно ст. 2.1 Федерального закона от 06.08.2001 N 110-ФЗ). При этом ООО отвечает критериям сельхозтоваропроизводителя, предусмотренным п. 2 и пп. 1 п. 2.1 ст. 346.2 НК РФ. Подлежит ли включению в расчет для целей исчисления налога на прибыль (при определении удельного веса выручки от реализации сельхозпродукции и продукции ее переработки) доход от реализации имущественных прав (от уступки прав требования и продажи доли в уставном капитале другой организации)?
(Письмо Минфина РФ от 22.12.2010 N 03-11-06/1/27)
Вопрос: Российская организация (ООО) имеет непогашенную контролируемую задолженность по полученным процентным займам перед двумя юридическими лицами: перед иностранной организацией, владеющей 100% уставного капитала ООО, и перед российской организацией, признаваемой в соответствии с законодательством РФ аффилированным лицом той же иностранной организации. Правильно ли считать, что в целях налога на прибыль (п. 2 ст. 269 НК РФ) коэффициент капитализации определяется отдельно применительно к непогашенной контролируемой задолженности перед каждым лицом, в отношении которого имеется долговое обязательство?
(Письмо Минфина РФ от 22.12.2010 N 03-03-06/1/793)
Вопрос: О дифференциации ставок налога на имущество физических лиц в зависимости от типа использования имущества, а также об освобождении от уплаты налога на имущество физических лиц в отношении имущества, используемого в предпринимательской деятельности, индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы, предусмотренные гл. 26.1, 26.2, 26.3 НК РФ.
(Письмо Минфина РФ от 22.12.2010 N 03-05-04-01/57)
Вопрос: О порядке постановки на учет в налоговых органах иностранных организаций в качестве налогоплательщиков ЕНВД.
(Письмо Минфина РФ от 22.12.2010 N 03-11-09/106)
Вопрос: ...Индивидуальный предприниматель (ИП) осуществляет розничную торговлю мебелью, электробытовой техникой, хозтоварами через магазин площадью менее 150 кв. м (в отношении данной деятельности уплачивается ЕНВД) и магазин мебели площадью более 150 кв. м (данная деятельность переведена на УСН). Также ИП торгует с автомобиля в соседних населенных пунктах. В отношении этой деятельности в 2009 г. ИП применял УСН. Согласно законодательству субъекта РФ, на территории которого осуществляется торговля с автомобиля, в отношении объектов нестационарной торговой сети введена система налогообложения в виде ЕНВД. Должен ли ИП уплачивать ЕНВД в отношении торговли с автомобиля? Как правильно оформить документацию и уплатить ЕНВД?
(Письмо Минфина РФ от 21.12.2010 N 03-11-11/323)
Вопрос: ...В рамках договора комиссии комиссионер (ГУП) от своего имени, но за счет комитента (ООО) через свои подразделения реализует лекарственные средства, медикаменты, парафармацевтическую продукцию, детское питание по ценам, установленным комитентом. Полученная выручка ежедневно передается комитенту. За оказанные услуги комиссионер получает ежемесячно фиксированную сумму вознаграждения, не зависящую от суммы проданного товара. В рамках договора реализуемые медицинские товары в собственность комиссионеру не поступают и до момента реализации покупателю находятся в собственности у комитента. Относится ли реализация комиссионного товара к предпринимательской деятельности, которая переводится на уплату ЕНВД?
(Письмо Минфина РФ от 21.12.2010 N 03-11-06/3/167)
Вопрос: ...При преобразовании МУП в ОАО сети уличного освещения получены ОАО в качестве вклада в уставный капитал и находятся на балансе ОАО. Основной деятельностью ОАО является оказание услуг по передаче электроэнергии с использованием объектов электросетевого хозяйства, осуществление эксплуатации производственных и имущественных объектов (линий электропередачи и иных объектов). В 2009 и 2010 гг. ОАО заключены договоры с администрацией муниципального образования о предоставлении субсидий на возмещение затрат по содержанию, обслуживанию, капитальному и текущему ремонту объектов уличного освещения. Будут ли средства, полученные ОАО при выполнении этих договоров, являться доходом в целях налога на прибыль и объектом налогообложения по НДС?
(Письмо Минфина РФ от 21.12.2010 N 03-03-06/1/792)
Вопрос: Индивидуальный предприниматель, применяющий УСН с объектом "доходы", приобрел квартиру с привлечением кредитных средств (ипотека). Так как индивидуальный предприниматель не уплачивает НДФЛ, он не имеет права на получение имущественного налогового вычета. Возможно ли внести изменения в НК РФ, предусматривающие предоставление имущественного налогового вычета индивидуальным предпринимателям, применяющим УСН?
(Письмо Минфина РФ от 21.12.2010 N 03-11-11/324)
Вопрос: ...В 2009 г. физлицом была приобретена квартира по договору уступки права требования в уже сданном в эксплуатацию доме. Для регистрации права собственности необходимо изготовить кадастровый паспорт жилого помещения. Квартира куплена через риелторское агентство. На оказание риелторских услуг и услуг по изготовлению кадастрового паспорта физлицом заключены договоры. В ИФНС в предоставлении имущественного налогового вычета по НДФЛ за 2009 г. по указанным договорам физлицу было отказано. Включаются ли риелторские услуги в фактические расходы на приобретение квартиры, а также расходы на изготовление кадастрового паспорта в целях получения имущественного вычета по НДФЛ?
(Письмо Минфина РФ от 21.12.2010 N 03-04-05/7-739)
Вопрос: ...Организация торгует оптом деталями надгробных памятников, применяя УСН (объект налогообложения - доходы минус расходы), а также реализует данный товар в розницу для населения. Изготовление и установка надгробных памятников относятся к услугам, подлежащим налогообложению ЕНВД, если эти услуги оказываются физическим лицам. В организации надгробные памятники для населения изготавливаются и устанавливаются за счет средств Министерства обороны, которое перечисляет денежные средства на расчетный счет организации. Фактическими заказчиками услуг по изготовлению и установке надгробных памятников являются физлица. Правомерно ли указанные услуги относить к бытовым и облагать их в рамках ЕНВД?
(Письмо Минфина РФ от 21.12.2010 N 03-11-06/3/168)
Вопрос: О порядке уплаты госпошлины за государственную регистрацию лекарственных препаратов для ветеринарного применения иностранными компаниями, экспортирующими лекарственные средства в РФ и не имеющими на территории РФ своих представительств и счетов в российской валюте.
(Письмо Минфина РФ от 21.12.2010 N 03-05-05-03/55)
Вопрос: О зачете налога, уплаченного российской организацией на территории иностранного государства, при уплате этой организацией налога на прибыль в РФ.
(Письмо Минфина РФ от 20.12.2010 N 03-08-05)
Вопрос: О порядке налогообложения налогом на прибыль доходов австрийской компании от международных перевозок автомобильным транспортом.
(Письмо Минфина РФ от 20.12.2010 N 03-08-05)
Вопрос: ...Обязано ли ЗАО учитывать проценты по долговым обязательствам в составе расходов (доходов) при исчислении налога на прибыль на конец каждого месяца соответствующего налогового периода в тех случаях, когда по условиям договоров выплата процентов осуществляется ежеквартально, один раз в полгода или единовременно при погашении основной суммы долга? Обязано ли ЗАО учитывать проценты по векселям выданным (векселям полученным) в составе расходов (доходов) при исчислении налога на прибыль на конец каждого месяца соответствующего налогового периода в тех случаях, когда срок, на который выдан вексель, превышает один месяц?
(Письмо Минфина РФ от 20.12.2010 N 03-03-06/1/791)
Вопрос: Индивидуальный предприниматель (ИП) применяет УСН на основе патента. 25.11.2010 он оплатил всю сумму фиксированных страховых взносов во внебюджетные фонды за 2010 г. в размере 12 000 руб. Стоимость оставшейся части патента, которая должна быть оплачена до 25.01.2011, составляет 14 000 руб. На какую сумму фиксированных страховых взносов ИП может уменьшить оставшуюся стоимость патента?
(Письмо Минфина РФ от 20.12.2010 N 03-11-11/322)
Вопрос: ...В соответствии с решением налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения индивидуальному предпринимателю (ИП) выслано требование об уплате федеральных налогов и сборов, штрафов, пени. ИП осуществляет заготовку и частичную переработку лесоматериалов. Требование об уплате налогов правомерно, однако в настоящее время у ИП нет финансовой возможности уплатить налог. Отсрочка (рассрочка) по уплате налога может быть предоставлена, если имущественное положение физлица исключает возможность единовременной уплаты. Обстоятельств, исключающих изменение срока уплаты налогов, не имеется. Возможно ли изменение срока уплаты федеральных налогов в отношении ИП на срок до одного года?
(Письмо Минфина РФ от 20.12.2010 N 03-02-08/77)
Вопрос: ...В рамках реализации положений Федерального закона от 21.07.2007 N 185-ФЗ организация-заказчик, получившая целевые средства из федерального бюджета на капремонт жилых домов, заключила с организацией-подрядчиком договор на проведение этих работ. Подрядчик применяет УСН (объект налогообложения - доходы). Подрядчик привлек к работам субподрядчика. Полученную от заказчика сумму подрядчик перечислил на расчетный счет субподрядчика. Субподрядчик, также применяющий УСН (объект налогообложения - доходы), выполнил эти работы и уплатил налог в бюджет. Должна ли организация-подрядчик при исчислении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, учесть денежные средства, перечисленные на расчетный счет субподрядчика?
(Письмо Минфина РФ от 20.12.2010 N 03-11-06/2/190)
Вопрос: Об отсутствии оснований для освобождения от налогообложения НДС операций по формированию, хранению и обслуживанию материальных ценностей государственного резерва.
(Письмо Минфина РФ от 20.12.2010 N 03-07-07/79)
Вопрос: ...Организация до начала 2009 г. применяла линейный метод для расчета амортизации основных средств. С 01.01.2009 она в учетной политике для целей налогообложения приняла нелинейный метод начисления амортизации по всем объектам, за исключением перечисленных в абз. 1 п. 3 ст. 259 НК РФ. В 2010 г. организация списывает основные средства, введенные в эксплуатацию до 01.01.2009, из-за физического (морального) износа. Правомерно ли при исчислении налога на прибыль в соответствии с п. 10 ст. 259.2 НК РФ исключить из состава амортизационной группы списанные объекты, срок полезного использования по которым не истек, без изменения суммарного баланса этой амортизационной группы (подгруппы)?
(Письмо Минфина РФ от 20.12.2010 N 03-03-06/2/217)
Вопрос: ...В мае 2010 г. организация купила квартиру и получила свидетельство о госрегистрации права собственности. Данная квартира куплена для перепродажи работнику организации с условием рассрочки платежа. Договор купли-продажи с работником был заключен в сентябре 2010 г. и прошел госрегистрацию в ноябре 2010 г. Согласно договору работник имеет право проживать в квартире, несет расходы на ее содержание и оплачивает коммунальные услуги. Право собственности на квартиру переходит к работнику после полной оплаты ее стоимости, т.е. через 7 лет. Является ли данная квартира объектом налогообложения по налогу на имущество организаций с момента госрегистрации права собственности организации и до момента перехода права собственности к работнику?
(Письмо Минфина РФ от 20.12.2010 N 03-05-05-01/60)
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль доходов в виде комиссионного вознаграждения, полученных комиссионером по договору комиссии.
(Письмо Минфина РФ от 17.12.2010 N 03-03-06/1/788)
Вопрос: ...Банк покупает акции дополнительного выпуска ЗАО-1, оплачивая их путем передачи акций ЗАО-2. ЗАО-1 перечисляет банку превышение рыночной стоимости акций, поступивших в оплату, над стоимостью покупаемых акций. Согласно ст. 277 НК РФ у акционера не возникает прибыли (убытка) при передаче имущества в качестве оплаты размещаемых акций. Стоимость приобретаемых акций признается равной стоимости вносимого имущества на дату перехода права собственности. В целях налога на прибыль не учитываются расходы в виде взноса в уставный капитал (п. 3 ст. 270 НК РФ). Банк считает, что полученная им сумма в виде указанной разницы учитывается в доходах на дату зачисления денежных средств на корсчет. Каков порядок исчисления налога на прибыль?
(Письмо Минфина РФ от 17.12.2010 N 03-03-06/2/215)
Вопрос: Зарегистрированному в РФ ОАО принадлежит доля 100% номинальной стоимостью 10 тыс. руб. в уставном капитале ООО, также зарегистрированного в РФ. В целях привлечения инвестиций происходит увеличение уставного капитала ООО за счет вкладов новых участников до номинальной стоимости 3 млн руб. (оплаченных денежными средствами в той же сумме), в результате которого доля ОАО в уставном капитале ООО снижается до 0,4%. Учитывается ли в указанной ситуации у ОАО при определении налоговой базы по налогу на прибыль увеличение уставного капитала ООО?
(Письмо Минфина РФ от 17.12.2010 N 03-03-06/1/786)
Вопрос: ...В Республике Бурятия малому и среднему предпринимательству предоставляются субсидии на организацию производства по итогам проведения конкурса "Лучший проект начинающего предпринимателя". Субсидии предоставляются на безвозмездной и безвозвратной основе на условиях софинансирования для возмещения целевых затрат начинающих индивидуальных предпринимателей и малых инновационных организаций, связанных с приобретением основных средств в рамках реализации предпринимательского проекта. Должны ли юрлица и ИП уплачивать налоги, в частности НДФЛ и налог, уплачиваемый в связи с применением УСН, в случае получения безвозмездной субсидии на организацию производства на основе проведения конкурса "Лучший проект начинающего предпринимателя"?
(Письмо Минфина РФ от 17.12.2010 N 03-04-06/3-308)
Вопрос: Дом, находящийся в собственности физического лица менее трех лет, попал в зону сноса. Застройщиком территории, на которой находился дом, и инициатором сноса являлся завод. Между физическим лицом и заводом был оформлен договор мены дома и земельного участка на равноценную квартиру, которую завод предоставил физическому лицу. Из налоговой инспекции пришло уведомление о том, что физическому лицу необходимо заплатить НДФЛ с доходов, полученных по договору мены дома и земельного участка на квартиру. Подлежат ли налогообложению НДФЛ доходы, полученные по договору мены? Имеет ли право физическое лицо на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ?
(Письмо Минфина РФ от 17.12.2010 N 03-04-05/9-734)
Вопрос: Об отсутствии оснований для налогообложения с 01.01.2009 НДФЛ доходов физических лиц, полученных ими в натуральной форме в виде оказанных в их интересах услуг по обучению и содержанию детей в лицее-интернате при наличии у лицея-интерната соответствующей лицензии.
(Письмо Минфина РФ от 17.12.2010 N 03-04-05/3-732)
Вопрос: О порядке налогообложения НДФЛ доходов, полученных в результате принудительного выкупа ценных бумаг ОАО.
(Письмо Минфина РФ от 17.12.2010 N 03-04-05/2-733)
Вопрос: О применении НДС в отношении консультационных, маркетинговых услуг и услуг по обработке информации, оказываемых российской организацией на основании договора с иностранной организацией, не осуществляющей деятельность на территории РФ, а также о порядке учета при исчислении налога на прибыль расходов по данному договору.
(Письмо Минфина РФ от 17.12.2010 N 03-07-08/367)
Вопрос: ...В 2009 г. были проданы два земельных участка, находившихся в собственности физлица менее трех лет. По одному из них имеются документы, подтверждающие сумму фактически произведенных расходов на его приобретение, а по второму нет. Вправе ли физлицо при продаже в одном налоговом периоде двух участков воспользоваться имущественным вычетом по НДФЛ в сумме, полученной от продажи одного объекта, в размере до 1 000 000 руб. и одновременно уменьшить доход от продажи второго объекта на сумму расходов, связанных с его приобретением? Вправе ли физлицо при расчете налоговой базы по одному автомобилю уменьшить сумму облагаемых доходов на сумму фактически произведенных расходов, а по второму применить вычет в сумме 125 000 руб.?
(Письмо Минфина РФ от 17.12.2010 N 03-04-05/7-737)
Вопрос: У физлица в собственности на основании договора купли-продажи от 27.11.1995 была однокомнатная квартира. Дом был снесен в 2008 г., в связи с чем физлицу было предоставлено жилье по договору краткосрочного найма от 23.06.2008. Право собственности на полученное в качестве компенсации жилье будет зарегистрировано в 2010 г. В случае продажи физлицом в 2010 - 2011 гг. предоставленной в порядке компенсации квартиры возникает ли у него обязанность по уплате НДФЛ? Если возникает, то каков размер налоговой базы, учитывая, что прежняя квартира находилась в собственности более 10 лет?
(Письмо Минфина РФ от 17.12.2010 N 03-04-05/7-736)
Вопрос: На расчетный счет ООО выставлены платежные поручения для взыскания задолженности по НДФЛ, пеней и штрафов. Решением арбитражного суда ООО признано несостоятельным (банкротом), в отношении него введена процедура конкурсного производства. Возможно ли в данном случае предоставление ООО отсрочки по уплате пеней и штрафов по НДФЛ?
(Письмо Минфина РФ от 17.12.2010 N 03-02-07/1-599)
Вопрос: Профсоюзный комитет территориальной профсоюзной организации, исполняя нормы устава, приобретает для членов профсоюза санаторные путевки за счет членских профсоюзных взносов. Облагается ли НДФЛ стоимость санаторных путевок, оплаченных профсоюзной организацией за счет членских профсоюзных взносов, для членов профсоюза? Членские профсоюзные взносы удерживаются работодателем из заработной платы члена профсоюза на основании его личного заявления и перечисляются на расчетный счет профсоюзной организации.
(Письмо Минфина РФ от 17.12.2010 N 03-04-06/6-312)
Вопрос: Согласно Письму ФНС России от 27.08.2010 N ШС-37-3/10187 арендатор вправе учитывать в расходах в целях исчисления налога на прибыль организации суммы арендной платы за помещение, на которое еще не зарегистрировано право собственности. Распространяется ли мнение, изложенное в указанном Письме, на подобные расходы по арендной плате субарендатора? Вправе ли организация скорректировать налоговую базу по налогу на прибыль за три предыдущих налоговых периода, приняв к учету расходы по такой арендной плате?
(Письмо Минфина РФ от 17.12.2010 N 03-03-06/1/789)
Вопрос: ...В соответствии с трудовым договором в целях повышения квалификации организация направляет работника для обучения в Великобританию. В соответствии со ст. 187 ТК РФ на время обучения за работником сохраняются место работы (должность) и средняя заработная плата. Работник находится на обучении за пределами РФ более 183 дней в течение 2010 г., в связи с чем не признается налоговым резидентом в указанном налоговом периоде (п. 2 ст. 207 НК РФ). К какому виду доходов в целях НДФЛ относятся сохраняемая за работником на время обучения средняя заработная плата и суммы возмещения командировочных расходов: к доходам от источников в РФ или к доходам, полученным от источников за пределами РФ?
(Письмо Минфина РФ от 17.12.2010 N 03-04-06/6-310)
Вопрос: На основании утвержденного Положения о командировках организация компенсировала своему работнику, направленному в командировку, расходы в виде суммы страхового взноса по договору добровольного личного страхования пассажиров на транспорте от несчастных случаев. 1. Подлежит ли налогообложению НДФЛ сумма данной компенсации? 2. Облагается ли сумма компенсации страховыми взносами в государственные внебюджетные фонды?
(Письмо Минфина РФ от 17.12.2010 N 03-04-06/6-311)
Вопрос: ...КФХ (юрлицо) - плательщик ЕСХН планирует продать собственное недвижимое имущество. Учитываются ли денежные средства, полученные от продажи недвижимости, при определении доли дохода налогоплательщика от реализации сельхозпродукции в целях признания его сельхозтоваропроизводителем, при условии, что сделка носит разовый характер? Утратит ли КФХ право на применение ЕСХН, если в результате совершения указанной разовой сделки по продаже недвижимости доля дохода от реализации произведенной им сельскохозяйственной продукции в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) составит менее 70 процентов? Обязано ли будет КФХ пересчитать налоговые обязательства по общей системе налогообложения?
(Письмо Минфина РФ от 17.12.2010 N 03-04-05/3-735)
Вопрос: В 2010 г. физическое лицо заплатило налог на имущество физических лиц в размере, в шесть раз превышающем сумму налога, уплаченную в предыдущем году. В БТИ физическому лицу объяснили, что увеличилась инвентаризационная стоимость жилого дома в связи с увеличением коэффициентов. Чем вызвано такое увеличение суммы налога?
(Письмо Минфина РФ от 17.12.2010 N 03-05-06-01/160)
Вопрос: ...Согласно п. 2.3 Приказа ФНС России от 21.11.2006 N САЭ-3-19/798@ заинтересованное лицо, претендующее на предоставление отсрочки или рассрочки по уплате федеральных налогов и сборов по основаниям, указанным в пп. 3 - 5 п. 2 ст. 64 НК РФ, представляет поручительство, предусмотренное ст. 74 НК РФ, либо залог, предусмотренный ст. 73 НК РФ. Согласно Письму Минфина России от 06.10.2010 N 03-02-07/1-448 НК РФ не предусматривает обязательного использования обеспечительных мер в виде залога или поручительства при изменении срока уплаты налога или сбора. Является ли предоставление залога или поручительства обязательным условием для получения рассрочки (отсрочки) по основаниям, указанным в пп. 3 - 5 п. 2 ст. 64 НК РФ?
(Письмо Минфина РФ от 17.12.2010 N 03-02-07/1-597)
Вопрос: О порядке определения в целях бухгалтерского учета стоимости финансового вложения при передаче основных средств в качестве вклада в уставный капитал и о применении налога на прибыль организаций в отношении сумм превышения оценочной стоимости над остаточной стоимостью данных основных средств.
(Письмо Минфина РФ от 17.12.2010 N 03-07-11/491)
Вопрос: Об отсутствии оснований для освобождения от уплаты госпошлины в соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 333.35 НК РФ учреждений и унитарных предприятий, подведомственных федеральным органам исполнительной власти.
(Письмо Минфина РФ от 17.12.2010 N 03-05-04-03/129)
Вопрос: ...Немецкая компания является субподрядчиком по монтажу и вводу в эксплуатацию оборудования на территории РФ. Согласно условиям договора иностранная организация зарегистрировала на территории РФ филиал. В соответствии с договором все оборудование должно быть смонтировано с учетом необходимых для получения разрешений требований и полностью готово к эксплуатации. Для выполнения договора по монтажу оборудования филиалом был заключен договор подряда с российской организацией. Для контроля за монтажом оборудования филиал приглашает иностранных работников из головной организации. Подпадает ли деятельность филиала для целей налогообложения налогом на прибыль под определение строительной площадки?
(Письмо Минфина РФ от 17.12.2010 N 03-08-05)
Вопрос: О порядке применения п. 2 ст. 230 НК РФ налоговыми агентами по НДФЛ при представлении сведений о доходах физических лиц.
(Письмо Минфина РФ от 17.12.2010 N 03-04-08/8-281)
Вопрос: ООО планирует осуществлять следующие услуги для населения: услуги, оказываемые медицинским персоналом на дому; услуги, оказываемые стоматологическим подразделением; услуги, оказываемые в поликлиниках. Вправе ли организация при наличных расчетах с клиентами не использовать ККТ, а применять бланки строгой отчетности?
(Письмо Минфина РФ от 16.12.2010 N 03-01-15/9-259)
Вопрос: ...В мае 2010 г. ОАО заключен договор с банком о предоставлении кредитной линии сроком на 5 лет под 15% годовых (14,5% - процент за пользование кредитом и 0,5% - комиссия за ведение ссудного счета). В рамках кредитной линии банком были предоставлены два транша: первый транш - в мае 2010 г. в размере 2,3 млн руб. до июня 2015 г., второй транш - в июне 2010 г. в размере 590 000 руб. до июня 2015 г. Вправе ли организация в целях исчисления налога на прибыль отнести к расходам проценты по долговому обязательству в размере фактических затрат?
(Письмо Минфина РФ от 16.12.2010 N 03-03-06/1/780)
Вопрос: ...В настоящее время ОАО проводит работу по заключению договоров со страховым брокером на оказание услуг ОАО, связанных с заключением и исполнением договоров страхования, а именно: на проведение страховой экспертизы (сюрвей); на разработку программ страховой защиты и перестрахования; на организацию проведения конкурсов по выбору страховщиков; проведение страхового аудита; на организацию и (или) помощь в урегулировании убытков; размещение страхового риска. Вправе ли ОАО в целях исчисления налога на прибыль учесть расходы в виде оплаты страховому брокеру услуг, связанных с заключением договоров страхования?
(Письмо Минфина РФ от 16.12.2010 N 03-03-06/1/782)
Вопрос: На балансе ОАО-1 находится объект основных средств, который при образовании ОАО-1 (1 июля 2008 г.) был внесен ОАО-2 в качестве вклада в уставный капитал. Вправе ли было ОАО-1 в 2008 г. в целях исчисления налога на прибыль определить срок полезного использования основного средства, полученного в качестве вклада в уставный капитал?
(Письмо Минфина РФ от 16.12.2010 N 03-03-06/1/781)
Вопрос: ...Страховой брокер оказывает организации услуги, связанные с заключением договоров страхования: проведение страховой экспертизы (сюрвей); разработка программ страховой защиты; организация проведения конкурсов по выбору страховщиков; страховой аудит; размещение страхового риска; подписание договоров страхования от имени организации; контроль за уплатой страховой премии; в случае договоров сострахования, требующих разделения полученных от организации денежных средств, подлежащих уплате состраховщикам в качестве страховой премии, расчет и перечисление каждому состраховщику причитающейся ему доли страховой премии; урегулирование убытков. Относится ли стоимость этих услуг к расходам в целях налога на прибыль?
(Письмо Минфина РФ от 16.12.2010 N 03-03-06/1/783)
Вопрос: Вправе ли организация при исчислении налога на прибыль учесть сумму выходного пособия, выплачиваемого работнику при увольнении в соответствии со ст. 78 ТК РФ (по соглашению сторон), в случае если размер такой выплаты оговорен только в соглашении о прекращении трудового договора?
(Письмо Минфина РФ от 16.12.2010 N 03-03-06/1/787)
Вопрос: ...Правомерно ли отнесение на расходы в целях исчисления налога на прибыль денежных средств, уплаченных стороннему банку за предоставление банковской гарантии, в случае досрочного расторжения договора, в обеспечение исполнения обязательств по которому предоставлена данная гарантия, а также в случае уменьшения суммы основного обязательства по указанному договору?
(Письмо Минфина РФ от 16.12.2010 N 03-03-06/2/214)
Вопрос: ...Банк реорганизуется в форме присоединения к нему другого банка (далее - присоединяемый банк). В присоединяемом банке с физлицами заключены договоры на брокерское обслуживание, договоры продолжат свое действие после реорганизации банка. На дату реорганизации банков у физлица может быть доход (убыток) по операциям купли-продажи ценных бумаг, а по итогам налогового периода (календарного года) может сложиться противоположный результат. Обязан ли присоединяемый банк определить налоговую базу по НДФЛ, удержать и уплатить этот налог на дату реорганизации? Каков порядок исполнения обязанностей налогового агента по НДФЛ реорганизуемым банком как правопреемником - с даты реорганизации или по результатам календарного года?
(Письмо Минфина РФ от 15.12.2010 N 03-04-06/2-203)
Вопрос: Физическое лицо зарегистрировано в качестве индивидуального предпринимателя по месту жительства в г. Москве 30.06.2010. Индивидуальный предприниматель применяет УСН с объектом налогообложения "доходы". Деятельность по месту регистрации не осуществляет. С 01.09.2010 поставлен на учет в ИФНС г. Сочи Краснодарского края в качестве налогоплательщика ЕНВД. Необходимо ли доходы от деятельности, осуществляемой в г. Сочи Краснодарского края, облагать налогом, уплачиваемым в связи с применением УСН, и подавать в налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя в г. Москве налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН?
(Письмо Минфина РФ от 15.12.2010 N 03-11-11/288)
Вопрос: ...Закрытое акционерное общество является производителем изделий медицинского назначения в области стоматологии. Между организацией и Министерством образования и науки РФ заключен договор с целью реализации комплексного проекта по созданию высокотехнологичного производства. Объем субсидий, выделенных по договору Минобрнауки России на реализацию комплексного проекта, равен стоимости работ по хозяйственному договору, заключенному ЗАО на выполнение НИОКР с вузом. Каков порядок учета в целях исчисления налога на прибыль субсидий, выделяемых из федерального бюджета на реализацию комплексных проектов по созданию высокотехнологичного производства?
(Письмо Минфина РФ от 15.12.2010 N 03-03-06/1/779)
Вопрос: ...Согласно п. 9 ст. 217 НК РФ не облагаются НДФЛ суммы полной или частичной компенсации работодателями бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по старости, стоимости приобретаемых путевок, за исключением туристских, на основании которых указанным лицам оказываются услуги санаторно-курортными и оздоровительными организациями, находящимися на территории РФ. Статьей 32 Закона РФ от 19.04.1991 N 1032-1 оговорена возможность досрочного выхода на пенсию граждан, уволенных в связи с сокращением штата работников организации. Возможно ли применение положений п. 9 ст. 217 НК РФ к бывшим работникам ОАО, уволенным в связи с сокращением штата и имеющим право досрочного выхода на пенсию?
(Письмо Минфина РФ от 15.12.2010 N 03-04-06/6-301)
Вопрос: ...Физлицо зарегистрировало имущество на своего несовершеннолетнего ребенка. С учетом тяжелого финансового положения физлица в связи с обременением ипотекой возможно ли освобождение его несовершеннолетнего ребенка от уплаты налога на имущество физических лиц? Физлицу также на протяжении длительного срока принадлежит автомобиль. По мнению физлица, размер транспортного налога, установленный как для нового автомобиля, несправедлив в связи с износом транспортного средства. Возможно ли дифференцировать размер транспортного налога с учетом износа автомобиля? Возможен ли возврат сумм НДФЛ до окончания налогового периода в случае предоставления имущественного налогового вычета в связи с приобретением квартиры по ипотеке?
(Письмо Минфина РФ от 15.12.2010 N 03-05-06-01/157)
Вопрос: ...Организация является представителем производителя наборов реагентов для проведения медицинских лабораторных исследований. В целях ознакомления потенциальных покупателей с продукцией и продвижения новых видов продукции организация планирует бесплатно передавать образцы продукции клиентам, включая тех, кто уже использует указанную продукцию. Может ли организация учесть в составе расходов по налогу на прибыль затраты на приобретение пробных образцов у производителя? Подпадает ли под определение рекламы для целей налога на прибыль безвозмездная передача образцов продукции медицинским организациям, не являющимся покупателями указанной продукции?
(Письмо Минфина РФ от 15.12.2010 N 03-03-06/1/777)
Вопрос: В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 218 НК РФ стандартный налоговый вычет по НДФЛ в размере 500 руб. за каждый месяц налогового периода предоставляется лицам, отдавшим костный мозг для спасения жизни людей. На основании каких документов предоставляется вычет? Возможно ли предоставление вычета на основании заявления работника и врачебной справки, в которой указано, что работник находился в клинике в связи с донорством стволовых клеток костного мозга? Правомерно ли считать такую справку бессрочной для предоставления вычета в последующих налоговых периодах? Необходимо ли ежегодно оформлять заявление и ежегодно обновлять документы для предоставления данного вычета?
(Письмо Минфина РФ от 15.12.2010 N 03-04-06/7-302)
Вопрос: В ноябре 2007 г. супругами и их несовершеннолетней дочерью была приобретена квартира стоимостью 1 млн руб. в общую долевую собственность (по 1/3 доли) по договору ипотечного кредитования. В январе 2008 г. муж умер, правом на получение имущественного вычета не воспользовался. В июле 2008 г. доля мужа была переоформлена на жену и дочь в размере, пропорциональном доле в праве собственности каждого собственника (по 1/6 доли). Вправе ли жена получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ за дочь и за умершего мужа?
(Письмо Минфина РФ от 15.12.2010 N 03-04-05/7-729)
Вопрос: ...Банк осуществляет брокерские и депозитарные операции с депозитарными расписками ADR/GDR (далее - ДР), удостоверяющими право собственности на акции российских эмитентов. Данные акции депонируются на счете депо иностранного банка-агента, который вносится в реестр акционеров. Банк-агент выпускает ДР, удостоверяющие право на данные акции. Российские эмитенты при выплате дивидендов удерживают налог на прибыль по ставке 15% как с дивидендов, выплачиваемых иностранному юрлицу. Согласно депозитарному соглашению дивиденды распределяются банком инвесторам в ДР пропорционально количеству ДР за вычетом стоимости услуг и расходов банка. Обязан ли банк при перечислении дивидендов по ДР исчислить и удержать: 1) налог на прибыль; 2) НДФЛ?
(Письмо Минфина РФ от 15.12.2010 N 03-03-06/2/213)
Вопрос: ...1. Учитываются ли в целях налога на прибыль расходы на оплату дополнительных отпусков, предоставляемых работникам согласно ст. 119 ТК РФ, а также компенсации работникам за неиспользованные дни дополнительного отпуска свыше 28 календарных дней? 2. Существуют ли нормативы количества дней дополнительного оплачиваемого отпуска, учитываемого в целях налога на прибыль, которые могут быть предоставлены работникам согласно ст. 119 ТК РФ? 3. Может ли организация после 01.01.2010 учесть в целях налога на прибыль суммы превышения фактически выплачиваемых пособий по временной нетрудоспособности и других над законодательно установленными, если такие выплаты предусмотрены внутренним положением и не отражены в трудовом (коллективном) договоре?
(Письмо Минфина РФ от 15.12.2010 N 03-03-06/2/212)
Вопрос: О применении заявительного порядка возмещения НДС в случае реорганизации организации в форме преобразования, если с момента реорганизации прошло менее трех календарных лет.
(Письмо Минфина РФ от 14.12.2010 N 03-07-08/364)
Вопрос: ...В кредитную организацию, клиентом которого является ЗАО, поступил запрос Межрайонной ИФНС России о предоставлении выписки по операциям на счете организации за период с 01.01.2008 по 01.06.2010 в отношении ЗАО. В данном запросе указано, что его направление связано с проведением камеральной налоговой проверки ЗАО. Вправе ли налоговый орган при камеральной налоговой проверке повторно истребовать информацию по периодам, в отношении которых уже были проведены мероприятия налогового контроля; правомерно ли истребование выписки по операциям на счете ЗАО в банке налоговым органом при отсутствии вынесенного решения о взыскании налога или решения о приостановлении операций или об отмене приостановления операций по счетам организаций?
(Письмо Минфина РФ от 14.12.2010 N 03-02-07/1-593)
Вопрос: В 2000 г. физическое лицо приобрело квартиру стоимостью 280 тыс. руб. В том же году оно реализовало свое право на получение льготы по подоходному налогу и имущественного налогового вычета по доходам по месту работы. В 2004 г. физическое лицо вложило собственные средства в строительство второй квартиры. В 2010 г. квартира перешла в его собственность. Вправе ли физическое лицо воспользоваться имущественным налоговым вычетом по НДФЛ при приобретении второй квартиры?
(Письмо Минфина РФ от 14.12.2010 N 03-04-05/7-727)
Вопрос: В 2003 г. физлицом заключен договор о долевом инвестировании строительства квартиры. Срок сдачи в эксплуатацию до договору - IV квартал 2004 г. Фактическое окончание строительства - декабрь 2009 г. В мае 2010 г. вступило в силу судебное решение о признании права собственности на квартиру, а свидетельство о собственности было получено в июне 2010 г. Последний раз доход в виде заработной платы был получен физлицом в 2008 г. В 2009 - 2010 гг. дохода не было в связи с отсутствием работы. Вправе ли физлицо претендовать на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ?
(Письмо Минфина РФ от 14.12.2010 N 03-04-05/7-726)
Вопрос: О размере ставки НДС, применяемой в отношении услуг, оказываемых российской организацией по договору комиссии организации, реализующей товары на экспорт.
(Письмо Минфина РФ от 14.12.2010 N 03-07-08/363)
Вопрос: На балансе сельскохозяйственного предприятия (колхоза) имеются автомашины, которые одновременно используются в деятельности, подпадающей под ЕСХН и под ЕНВД. Сельскохозяйственное предприятие осуществляет раздельный учет доходов и расходов от деятельности, подпадающей под ЕСХН и под ЕНВД. Каков порядок учета расходов в виде сумм транспортного налога в указанной ситуации?
(Письмо Минфина РФ от 14.12.2010 N 03-11-06/3/26)
Вопрос: ...В 2004 г. мужем был заключен договор долевого участия на строительство однокомнатной квартиры. В 2007 г. договор был заключен с мужем и женой. Все расходы на строительство квартиры были оплачены в 2004 - 2007 гг. от имени мужа. Квартира зарегистрирована в общую долевую собственность. При заключении договора и оформлении права собственности супруги исходили из того, что приобретаемая квартира является совместно нажитым в браке имуществом. Вправе ли муж получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ в связи с приобретением квартиры в полном объеме, если жена отказывается от получения вычета в пользу мужа?
(Письмо Минфина РФ от 14.12.2010 N 03-04-05/7-728)
Вопрос: О возможности продажи во время показа спектаклей, концертов театральных программок, буклетов и прочих сопутствующих товаров с рук, лотка, столика, расположенного в фойе театра (учреждения культуры), без применения ККТ.
(Письмо Минфина РФ от 14.12.2010 N 03-01-15/9-257)
Вопрос: Об отсутствии оснований для исчисления НДС в отношении вознаграждений (премий), выплачиваемых продавцом покупателю товаров за достижение определенного объема закупок товаров.
(Письмо Минфина РФ от 14.12.2010 N 03-07-07/78)
Вопрос: О бухгалтерском учете, а также об учете в целях налога на имущество организаций капитальных вложений, произведенных арендатором в виде неотделимых улучшений в арендованные объекты недвижимого имущества.
(Письмо Минфина РФ от 13.12.2010 N 03-05-05-01/59)
Вопрос: Об учете в целях НДФЛ доходов адвоката, учредившего адвокатский кабинет, а также о получении им профессионального налогового вычета по НДФЛ.
(Письмо Минфина РФ от 13.12.2010 N 03-04-09/8-145)
Вопрос: Об отсутствии оснований для составления счетов-фактур при получении оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящей передачи неисключительных прав на использование программного обеспечения, освобождаемой от налогообложения НДС.
(Письмо Минфина РФ от 13.12.2010 N 03-07-09/54)
Вопрос: Об отсутствии оснований для возврата сумм НДС, уплаченных физическим лицом - гражданином Республики Казахстан при приобретении легкового автомобиля на территории РФ по договору розничной купли-продажи.
(Письмо Минфина РФ от 13.12.2010 N 03-07-14/93)
Вопрос: О применении НДС в отношении услуг банка по закрытию банковских счетов организаций и физических лиц, оформлению денежных чековых книжек, а также по свидетельствованию уполномоченным должностным лицом банка подлинности подписей при оформлении карточки с образцами подписей и оттиска печати.
(Письмо Минфина РФ от 13.12.2010 N 03-07-05/42)
Вопрос: ООО заменило в здании цеха металлоконструкций деревянные окна на пластиковые. Здание построено в 1977 г. С момента постройки окна в нем не менялись. Здание передано ООО одним из участников ООО в качестве дополнительного вклада в уставный капитал 26.06.2010. Право собственности на здание зарегистрировано 04.10.2010. Работы по замене деревянных окон проводились ООО с привлечением подрядной организации в период с августа по октябрь 2010 г. Вправе ли ООО в целях налога на прибыль учесть затраты по замене деревянных окон на пластиковые в расходах на ремонт в соответствии с п. 1 ст. 260 НК РФ? Относятся ли произведенные работы к реконструкции и, соответственно, увеличивают ли затраты по таким работам первоначальную стоимость здания?
(Письмо Минфина РФ от 13.12.2010 N 03-03-06/1/772)
Вопрос: ...ООО получило лицензию на розничную продажу алкогольной продукции сроком на 5 лет - с 22.06.2006 по 21.06.2011. Лицензионный сбор установлен в размере 25 000 руб. ООО уплачивало ежегодную часть стоимости сбора по 5000 руб. ежегодно. На момент вступления в силу Федерального закона от 27.12.2009 N 374-ФЗ ООО был уплачен лицензионный сбор за предыдущие четыре года и последний платеж предполагалось уплатить в июне 2010 г. Распространяются ли положения пп. 94 п. 1 ст. 333.33 НК РФ на лиц, получивших лицензию до вступления в силу Федерального закона от 27.12.2009 N 374-ФЗ? Какой платеж должен уплачиваться ООО с 29.01.2010 до 21.06.2011 - ранее установленный лицензионный сбор или госпошлина?
(Письмо Минфина РФ от 13.12.2010 N 03-05-05-03/53)
Вопрос: ООО, применяющее общую систему налогообложения, арендует помещение у физического лица. В договоре аренды есть пункт относительно осуществления текущего ремонта арендуемого помещения без возмещения расходов на данный ремонт арендодателем. Относится ли замена деревянных окон на пластиковые к текущему ремонту в арендуемом помещении? Как отразить замену окон в целях исчисления налога на прибыль?
(Письмо Минфина РФ от 13.12.2010 N 03-03-06/1/773)
Вопрос: ...В Письме Минфина России от 05.02.2010 N 03-03-07/4 со ссылкой на Приказ Минтранса России от 08.11.2006 N 134 указаны документы, подтверждающие приобретение работником авиабилета, оформленного в бездокументарной форме, - маршрут/квитанции электронного пассажирского билета (электронного авиабилета) для поездок на территории РФ и за рубеж. Согласно Приказу Минтранса России от 08.11.2006 N 134 маршрут/квитанция электронного пассажирского билета и багажной квитанции является документом строгой отчетности и применяется для осуществления расчетов без применения ККТ. Каков порядок документального подтверждения расходов, связанных с приобретением электронных авиабилетов, в целях исчисления налога на прибыль?
(Письмо Минфина РФ от 13.12.2010 N 03-03-06/4/123)
Вопрос: ...Основным видом деятельности ООО является оптовая торговля. Согласно учетной политике ООО не учитывало транспортные расходы на доставку покупных товаров до склада налогоплательщика при формировании стоимости приобретения товара, а распределяло их в порядке, изложенном в ст. 320 НК РФ. С 2011 г. ООО изменяет учетную политику и будет формировать стоимость приобретения товаров с учетом расходов, связанных с приобретением этих товаров, в том числе транспортных расходов. Допустимо ли распределить оставшиеся на 01.01.2011 транспортные расходы, включив их в стоимость оставшихся на складе на 01.01.2011 нереализованных товаров, и с 2011 г. стоимость этих товаров учитывать при их реализации в целях исчисления налога на прибыль?
(Письмо Минфина РФ от 13.12.2010 N 03-03-06/1/771)
Вопрос: ...В 2002 г. между ОАО и сособственниками земельного участка из земель сельскохозяйственного назначения общей площадью более 10 тыс. га заключен договор аренды сроком на 10 лет. В 2010 г. участники долевой собственности приняли решение о выделении в счет 776 земельных долей земельного участка из земель сельскохозяйственного назначения площадью более 8 тыс. га с целью заключения нового договора аренды с ОАО сроком до 2022 г. Необходимо ли каждому собственнику, кроме оплаты госпошлины за регистрацию права общей долевой собственности в новом земельном участке, производить дополнительную оплату госпошлины за госрегистрацию прекращения права общей долевой собственности в исходном земельном участке в размере 1000 руб.?
(Письма Минфина РФ от 13.12.2010 N 03-05-05-03/54, N 03-05-06-03/135)
Вопрос: О порядке исчисления и уплаты налоговым агентом НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом от операций с ценными бумагами.
(Письмо Минфина РФ от 13.12.2010 N 03-04-05/2-722)
Вопрос: В соответствии со ст. 214.1 НК РФ налоговый агент по НДФЛ по операциям с ценными бумагами и по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок определен как доверительный управляющий, брокер, лицо, осуществляющее операции по договору поручения, договору комиссии, агентскому договору в пользу налогоплательщика, иное лицо, признаваемое налоговым агентом в соответствии с НК РФ. Является ли ООО налоговым агентом для целей НДФЛ в случае выплаты сумм в пользу физлиц по заключенным с данными физлицами договорам купли-продажи ценных бумаг и финансовых инструментов срочных сделок?
(Письмо Минфина РФ от 13.12.2010 N 03-04-06/2-298)
Вопрос: ...В 2007 г. физлицом была приобретена доля в ООО, оплаченная акциями банка. Денежная оценка акций была определена независимым оценщиком и утверждена решением общего собрания участников ООО. В 2009 г. доля в ООО была реализована. Обязательство покупателя оплатить долю в ООО было прекращено путем новации в заемное обязательство с обязанностью возвращения суммы займа в последующие годы. Возникает ли у физлица обязанность по уплате НДФЛ с дохода от продажи доли в ООО? Вправе ли физлицо при продаже доли в ООО определить расходы по приобретению доли в размере стоимости акций, которая была определена независимым оценщиком и утверждена решением общего собрания участников ООО?
(Письмо Минфина РФ от 13.12.2010 N 03-04-05/2-725)
Вопрос: ...ООО предоставляет факторинговое финансирование организациям с параллельной уступкой права требования, возникающего из договоров поставки и других, с отсрочкой платежа третьим лицам (дебиторам) по номинальной цене (100% долга). Клиенту ООО 90% суммы выплачивается на дату уступки и 10% после оплаты дебитором. Расходы по приобретению прав требования подтверждаются реестрами, подтверждающими переход права требования от клиента фактору (ООО), а также платежными поручениями. Оригиналы документов по уступаемым правам хранятся у клиентов и не передаются третьим лицам, включая фактора (ООО). Являются ли оригиналы первичных документов по уступленному праву требования подтверждением расходов на его приобретение в целях налога на прибыль?
(Письмо Минфина РФ от 13.12.2010 N 03-03-06/2/211)
Вопрос: ...Комитент заключает договор комиссии с комиссионером на реализацию нефти и нефтепродуктов за рубежом. В рамках договора комиссии комиссионер по поручению и за счет комитента привлекает сторонние организации для оказания услуг, связанных с реализацией товара (например, транспортировка, погрузка, таможенное оформление и т.п.). Комиссионер от своего имени и за счет комитента производит таможенное оформление товара и уплачивает экспортные таможенные пошлины и сборы. На какую дату в целях исчисления налога на прибыль должны признаваться комитентом экспортные таможенные пошлины, расходы на транспортировку и погрузку в соответствии с п. 7 ст. 272 НК РФ?
(Письмо Минфина РФ от 13.12.2010 N 03-03-06/1/774)
Вопрос: ...ООО ЖКХ является управляющей организацией, деятельностью общества является управление многоквартирными домами. Согласно договору управления собственники помещений многоквартирного дома предоставили управляющей организации право на заключение договоров от их имени и за счет их средств с ресурсоснабжающими организациями на предоставление коммунальных услуг по водоснабжению, водоотведению, отоплению, электроснабжению. Приобретение коммунальных ресурсов и предоставление коммунальных услуг производятся по одному тарифу. Должны ли учитываться управляющей организацией платежи за коммунальные услуги при исчислении налоговой базы в качестве доходов при УСН?
(Письмо Минфина РФ от 13.12.2010 N 03-11-06/2/188)
Вопрос: В 2000 г. физлицо с супругой приобрели однокомнатную квартиру. Право собственности было оформлено на супругу. Супруга получила имущественный налоговый вычет по НДФЛ. В 2008 г. физлицо с супругой приобрели еще одну однокомнатную квартиру за 1 млн руб. в общую совместную собственность. Право собственности было оформлено на обоих супругов, так как кредит в банке был оформлен на супругу, а физлицо было созаемщиком. Вправе ли физлицо получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ полностью, то есть с полной стоимости квартиры?
(Письмо Минфина РФ от 13.12.2010 N 03-04-05/9-721)
Вопрос: Физлицо со своей семьей переоформили в личное пользование земельные доли из земель сельскохозяйственного назначения. В середине 2010 г. им пришли налоговые уведомления об уплате земельного налога на сумму 3800 руб. за долю. Также выяснилось, что указанные земельные участки не получается сдать в аренду. Для использования земли самим необходимо осуществлять значительные расходы, в частности на приобретение техники. Уплачивают ли земельный налог собственники земельных долей из земель сельскохозяйственного назначения и лица, арендующие землю у лиц, владеющих земельным участком на праве общей долевой собственности?
(Письмо Минфина РФ от 13.12.2010 N 03-05-06-02/132)
Вопрос: ...В многоквартирных домах, в которых в 2009 г. создано ТСЖ, ни разу не был осуществлен капитальный ремонт. В 2010 г. указанные дома вошли в программу по капитальному ремонту домов, но деньги ТСЖ не получило. Дома подготовлены к зиме за счет платежей на содержание и ремонт общего имущества. Собственники помещений оплачивают расходы, связанные с осуществлением уставной деятельности ТСЖ, в форме членских взносов, которые фактически являются обязательными платежами. ТСЖ применяет УСН (объект - "доходы"). В 2009 г. ТСЖ не включило обязательные платежи (членские взносы) в доходы, так как считало их целевыми платежами. Налоговый орган требует уплаты налога в связи с применением УСН за 2009 г. Правомерна ли позиция налогового органа?
(Письмо Минфина РФ от 13.12.2010 N 03-11-06/2/187)
Вопрос: ...Некоторые работники ООО - налоговые резиденты РФ - являются акционерами французской компании. Французская компания выплачивает данным работникам через ООО, действующее в качестве платежного агента на основании договоров на оказание услуг, дивиденды и доходы от реализации за пределами РФ дробных акций французской компании. Вправе ли ООО не удерживать НДФЛ с указанных доходов своих работников, а также не информировать налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать НДФЛ и сумме НДФЛ в отношении доходов данных работников? Возникает ли у таких работников обязанность исчислять и уплачивать НДФЛ, а также подавать декларации по НДФЛ самостоятельно?
(Письмо Минфина РФ от 13.12.2010 N 03-04-06/2-299)
Вопрос: ...Индивидуальный предприниматель (ИП) применяет УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов". ИП как субъект малого предпринимательства и арендатор недвижимого имущества, находящегося в муниципальной собственности, воспользовался преимущественным правом выкупа недвижимого имущества. Договором купли-продажи от 30.08.2010 предусмотрена рассрочка платежа на 5 лет. Оплата имущества осуществляется ежемесячно равными платежами. ИП получил свидетельство о государственной регистрации 20.10.2010, недвижимое имущество введено в эксплуатацию. Как учесть расходы в виде ежемесячной оплаты при применении УСН? Как отразить в расходах данный платеж в сентябре 2010 г.?
(Письмо Минфина РФ от 13.12.2010 N 03-11-11/287)
Вопрос: ...1. В каком порядке предоставляется инвестиционный налоговый кредит? Вправе ли субъект РФ утвердить порядок организации работы по предоставлению инвестиционного налогового кредита по налогу на прибыль по налоговой ставке, установленной для зачисления указанного налога в бюджеты субъектов РФ, и региональным налогам в части решений об изменении сроков их уплаты? 2. Каков порядок заключения договора залога, в случае если решение об изменении срока уплаты налога принимается исполнительным органом государственной власти субъекта РФ, и кто будет залогодержателем? 3. Должен ли субъект РФ в целях предоставления инвестиционного налогового кредита утверждать перечень особо важных заказов по социально-экономическому развитию региона?
(Письмо Минфина РФ от 13.12.2010 N 03-02-07/1-591)
Вопрос: ...ОАО осуществляет добычу руд драгоценных металлов. В силу того что добыча руд ведется подземным способом, на основании Постановления Правительства РФ от 15.05.1998 N 452 работникам, работающим на подземных работах, и работникам, постоянно занятым в шахте, в ОАО установлена доплата за нормативное время их передвижения от ствола к месту работы и обратно. Доплата осуществляется из расчета применяемой тарифной ставки горнорабочего подземного 3-го разряда. 1. Подлежит ли налогообложению НДФЛ доплата работникам ОАО за нормативное время передвижения в шахте от ствола к месту работы и обратно? 2. Включается ли в состав расходов по оплате труда в целях налогообложения налогом на прибыль указанная выше доплата?
(Письмо Минфина РФ от 13.12.2010 N 03-03-06/1/775)
Вопрос: О разъяснении порядка применения нормативного правового акта муниципального образования о введении в действие системы налогообложения в виде ЕНВД, в частности, применения значения коэффициента К2 при оказании налогоплательщиком нескольких видов бытовых услуг в одном месте.
(Письмо ФНС РФ от 10.12.2010 N ШС-37-3/17326@)
Вопрос: О порядке возврата ошибочно уплаченных страховых взносов в бюджет Пенсионного фонда РФ, в случае если ООО при перечислении страховых взносов в бюджет ошибочно указало код главного администратора доходов Федеральной налоговой службы РФ (182).
(Письмо Минфина РФ от 10.12.2010 N 02-04-09/5107)
Вопрос: О порядке заполнения разд. 2 налоговой декларации по ЕНВД организацией (ООО), осуществляющей розничную торговлю через магазин "Продукты" с площадью торгового зала 114,5 кв. м и магазин "Цветы" с площадью торгового зала 111,7 кв. м, а также оказывающей услуги общественного питания через бар и кафетерий, имеющие залы обслуживания посетителей площадью 88,4 кв. м и 62,9 кв. м.
(Письмо ФНС РФ от 10.12.2010 N ШС-37-3/17327)
Вопрос: О порядке учета в целях исчисления налога на прибыль субсидий из федерального бюджета, выделяемых на реализацию комплексных проектов по созданию высокотехнологичного производства, выполняемых с участием российских учебных заведений.
(Письмо Минфина РФ от 10.12.2010 N 03-03-05/268)
Вопрос: ...Организация осуществляет разработку месторождения многокомпонентной руды, предназначенной для переработки в свинцовые и цинковые концентраты, содержащие драгметаллы. Полученные концентраты реализуются потребителям. В качестве добытого организацией полезного ископаемого, а также объекта налогообложения по НДПИ следует рассматривать многокомпонентную золотополиметаллическую руду, а не свинцовые и цинковые концентраты. На основании п. 1 ст. 340 НК РФ в данном случае налоговую базу по НДПИ следует определять исходя из расчетной стоимости многокомпонентной руды. Правомерно ли производить в целях НДПИ оценку стоимости добытых полезных ископаемых исходя из расчетной стоимости добытой многокомпонентной руды?
(Письмо Минфина РФ от 10.12.2010 N 03-06-05-01/136)
Вопрос: О применении вычетов по НДС по товарам (работам, услугам), приобретенным сельхозтоваропроизводителями, расходы по которым частично компенсированы из бюджета.
(Письмо Минфина РФ от 10.12.2010 N 03-07-11/486)
Вопрос: Общественная организация безвозмездно получила от правообладателя исключительное имущественное право на произведение живописи в качестве пожертвования на свое содержание и ведение уставной деятельности. Учитывается ли при определении налоговой базы по налогу на прибыль стоимость полученного исключительного имущественного права на произведение живописи?
(Письмо Минфина РФ от 10.12.2010 N 03-03-06/4/121)
Вопрос: Индивидуальный предприниматель осуществляет два вида деятельности. При осуществлении грузоперевозок он уплачивает ЕНВД, а по другому виду деятельности применяет УСН (объект налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов). Индивидуальный предприниматель продает автотранспортное средство, которое непосредственно использовалось для перевозки грузов, было зарегистрировано в органах ГИБДД на индивидуального предпринимателя и находилось в его собственности более трех лет. Какие налоги необходимо уплатить при осуществлении данной сделки?
(Письмо Минфина РФ от 10.12.2010 N 03-11-11/319)
Вопрос: ...ООО реализует услуги общественного питания населению через зал обслуживания и планирует начать оказывать услуги по доставке блюд населению (физлицам). В гл. 26.3 НК РФ не указано, каким способом должна быть реализована продукция через объекты организации общественного питания. Согласно п. 6.1 ГОСТ Р 50763-2007, утвержденного Приказом Ростехрегулирования от 27.12.2007 N 474-ст, реализация готовой продукции общественного питания производится, в частности, на вынос и на вывоз по заказам потребителей, в том числе с доставкой на дом. Правомерно ли применение системы налогообложения в виде ЕНВД для деятельности по реализации кулинарной продукции через объект организации общественного питания путем доставки продукции на дом?
(Письмо Минфина РФ от 10.12.2010 N 03-11-06/3/166)
Вопрос: Физлицо сняло автомобиль с учета в ГИБДД. На основании заявления физлица госномер остался в ГИБДД на хранении для установки на новый автомобиль. В каком размере физлицо должно уплатить госпошлину при регистрации нового автомобиля в ГИБДД? По мнению физлица, оно должно уплатить госпошлину только за новое свидетельство о регистрации ТС (300 руб.), а требование об уплате госпошлины в размере 1800 руб. как за новые номерные знаки неправомерно, так как данная госпошлина уже была уплачена при регистрации первого автомобиля.
(Письмо Минфина РФ от 10.12.2010 N 03-05-06-03/133)
Вопрос: ...Земельный участок предоставлен физлицу в бессрочное пользование органом местного самоуправления 30.04.2000, после вступления в силу Федерального закона от 21.07.1997 N 122-ФЗ. В регистрации права физлицу неоднократно отказано. В кадастровом учете земельного участка отказано, во внесении данных как о ранее учтенном земельном участке в Единый государственный реестр прав на недвижимое имущество и сделок с ним - также отказано. Физлицо продолжает совершать действия, направленные на исполнение обязанности по регистрации соответствующего права, в том числе в судебном порядке. С какой даты у физлица возникает обязанность по уплате земельного налога, учитывая мнение, изложенное в Письме Минфина России от 15.11.2010 N 03-05-06-02/111?
(Письмо Минфина РФ от 10.12.2010 N 03-05-06-02/129)
Вопрос: ...Основной вид деятельности МУП - оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров. Деятельность, не подпадающая под ЕНВД, переведена на УСН. Собственник имущества - муниципальный район. МУП приобрело автобус для перевозки пассажиров. Распоряжением главы администрации района для частичной оплаты за приобретенный в муниципальную собственность автобус выделено 500 000 руб. В апреле 2010 г. распоряжением главы администрации района МУП выделены средства на погашение задолженности за приобретенный автобус. Средства поступили со счета другого МУП. Подпадают ли эти денежные средства под действие нормы пп. 26 п. 1 ст. 251 НК РФ для целей определения налоговой базы по налогу, уплачиваемому при применении УСН?
(Письмо Минфина РФ от 10.12.2010 N 03-11-06/2/185)
Вопрос: Федеральное государственное унитарное предприятие (ФГУП) начисляет вознаграждение по итогам работы за год. Начисление производится по результатам финансовой деятельности, которые формируются в начале года, следующего за отчетным. Также ФГУП начисляет премии работникам по результатам работы за месяц, которые формируются в начале месяца, следующего за отчетным. В каком налоговом периоде следует включить в состав расходов по налогу на прибыль: вознаграждение по итогам работы за 2010 г., если начисление будет произведено в январе 2011 г.; вознаграждение (премию работникам) по итогам работы за месяц, если начисление будет произведено в месяце, следующем за отчетным?
(Письмо Минфина РФ от 10.12.2010 N 03-03-06/4/122)
Вопрос: ...Можно ли в целях исчисления госпошлины при толковании пп. 7, 10 п. 1 ст. 333.25 НК РФ понимать, что специалистами-оценщиками могут быть индивидуальные предприниматели, являющиеся членами одной из саморегулируемых организаций оценщиков и застраховавшие свою ответственность в соответствии с требованиями Федерального закона от 29.07.1998 N 135-ФЗ? Вправе ли такие предприниматели определять стоимость транспортных средств и иного имущества, не предусмотренного пп. 7 - 9 п. 1 ст. 333.25 НК РФ? Можно ли понимать, что стоимость недвижимости и земельных участков в порядке, указанном пп. 8 - 9 п. 1 ст. 333.25 НК РФ, вправе определять исключительно организации, осуществляющие оценку недвижимости и земельных участков, и иные органы?
(Письмо Минфина РФ от 10.12.2010 N 03-05-06-03/134)
Вопрос: Организация занимается пассажирскими перевозками по маршрутам регулярного сообщения по нерегулируемым тарифам. Пункт 3 ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ позволяет организации не применять ККТ, а выдавать бланки строгой отчетности - проездные билеты. В июне 2011 г. у организации заканчивается нормативный срок амортизации ККТ, исключенной из Госреестра. Вправе ли организация использовать ККТ, снятую с регистрации в налоговом органе, в качестве чекопечатающего устройства для проездных билетов, соответственно, доработав ее так, чтобы печатались все необходимые реквизиты проездных билетов?
(Письмо Минфина РФ от 10.12.2010 N 03-01-15/9-256)
Вопрос: ...Индивидуальный предприниматель предлагает упростить законодательную базу для применения расчетов между физическими и юридическими лицами с использованием платежных карт. Оплата платежной картой приравнивается во многом к наличной оплате. Организация, принимающая оплату по карте, должна в обязательном порядке помимо слипа выдавать кассовый чек ККТ. Оплата платежной картой и так отражается в движении по счету, а покупателю выдается чек терминала оплаты. При этом операций по работе с наличными денежными средствами как таковых не производится. Возможно ли исключить обязанность по применению ККТ при осуществлении расчетов с использованием платежных карт?
(Письмо Минфина РФ от 10.12.2010 N 03-01-15/9-255)
Вопрос: О применении УСН, в случае если организация создала обособленное подразделение, которое не является филиалом или представительством, и не указала его в качестве таковых в своих учредительных документах.
(Письмо Минфина РФ от 10.12.2010 N 03-11-06/2/186)
Вопрос: Банк по договору купли-продажи приобрел нежилое помещение, которое в момент приобретения и по настоящее время является непригодным для эксплуатации в деятельности банка. Решением совета директоров определен порядок действий по доведению данного объекта до состояния, пригодного для использования под офис банка. Право собственности банка на данное нежилое помещение зарегистрировано. В бухгалтерском учете данный объект учтен на счете 60701 "Вложение в сооружение (строительство), создание (изготовление) и приобретение основных средств и нематериальных активов". С какого момента стоимость приобретенного объекта недвижимости включается банком в расчет налоговой базы по налогу на имущество организаций?
(Письмо Минфина РФ от 10.12.2010 N 03-05-05-01/58)
Вопрос: Банк приобретает у третьих лиц вексель кредитной организации или иного эмитента по цене ниже номинала (с дисконтом) и предъявляет его к погашению векселедателю. В результате данной операции банк получает дисконтный доход. Должен ли банк учитывать при определении налоговой базы по налогу на прибыль во внереализационных доходах сумму, полученную от погашения векселя, а во внереализационных расходах цену приобретения и затраты на реализацию векселя или налоговой базой по налогу на прибыль является только сумма дисконтного дохода?
(Письмо Минфина РФ от 10.12.2010 N 03-03-06/2/210)
Вопрос: О налогообложении НДС передачи сублицензиатом третьим лицам прав на использование программ для электронных вычислительных машин.
(Письмо Минфина РФ от 09.12.2010 N 03-07-11/482)
Вопрос: О применении вычетов по НДС при передаче индивидуальным предпринимателем здания, принадлежащего ему как физическому лицу, в уставный капитал хозяйственного общества.
(Письмо Минфина РФ от 09.12.2010 N 03-07-11/483)
Вопрос: Организация по договорам об отчуждении исключительных прав приобретает нематериальные активы (рисунки, фотографии, фонограммы, иллюстрации и т.д.), стоимость которых менее 20 000 руб. за единицу, а срок полезного использования более 12 месяцев. Может ли организация единовременно учесть в составе расходов по налогу на прибыль нематериальные активы, стоимость которых менее 20 000 руб., а срок полезного использования более 12 месяцев?
(Письмо Минфина РФ от 09.12.2010 N 03-03-06/1/765)
Вопрос: ...Согласно свидетельству о постановке на учет в налоговом органе, выданному в 2004 г., ОАО поставлено на учет в МРИ ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам, при этом предыдущее свидетельство было аннулировано. Сейчас ОАО не состоит на учете в налоговом органе по месту своего нахождения. Согласно полученному ОАО уведомлению МРИ ФНС России поручения об истребовании документов (информации) в порядке ст. 93.1 НК РФ подлежат направлению налоговым органам по месту нахождения организаций, у которых необходимо их истребовать. Однако согласно п. 3 ст. 93.1 НК РФ письменное поручение об истребовании документов (информации) направляется в налоговый орган по месту учета лица. Каков порядок истребования документов (информации)?
(Письмо Минфина РФ от 09.12.2010 N 03-02-07/1-585)
Вопрос: ...У физлица изымаются государственные номера на срок до 1 месяца (на временное хранение, в случае просрочки они утилизируются) и выдаются те же номера при регистрации нового или другого транспортного средства. В ГИБДД требуют квитанцию об уплате такой же госпошлины за регистрацию транспортного средства с сохранением государственных номеров, как и за регистрацию транспортного средства с выдачей новых номеров. Затраты на изготовление номеров отсутствуют, а госпошлина одна и та же. Правомерно ли требование об уплате такой же госпошлины за регистрацию транспортного средства с сохранением государственных номеров, как и за регистрацию транспортного средства с выдачей новых номеров?
(Письмо Минфина РФ от 09.12.2010 N 03-05-06-03/131)
Вопрос: Религиозная организация осуществляет реализацию предметов религиозного культа (цепочки, кольца, свечи, кресты и т.п.) и религиозной литературы, а также оказывает услуги церковного таинства, совершаемые священнослужителями (венчание, крещение, отпевание и т.п.) в здании прихода. Можно ли указанную деятельность приравнивать к розничной торговле и оказанию бытовых услуг в целях ее перевода на систему налогообложения в виде ЕНВД?
(Письмо Минфина РФ от 09.12.2010 N 03-11-06/3/165)
Вопрос: Организация заключила трудовой договор с иностранным гражданином сроком на 2,5 года. Иностранный работник прибыл на территорию РФ и заключил трудовой договор в октябре 2009 г. За период с октября 2009 г. по июль 2010 г. работник фактически находится на территории РФ более 183 дней. Таким образом, суммы НДФЛ, удержанные по ставке 30% в предыдущие месяцы данного налогового периода, должны быть пересчитаны по ставке 13%. Подлежит ли перерасчету НДФЛ за период октябрь - декабрь 2009 г., если работник приобрел статус налогового резидента РФ в 2010 г.?
(Письмо Минфина РФ от 09.12.2010 N 03-04-06/6-297)
Вопрос: В апреле 2010 г. мужем на праве собственности была приобретена квартира. В июле 2010 г. муж был уволен с места работы в связи с сокращением. Вправе ли муж оформить право на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ на свою жену при условии, что жена уже получала имущественный налоговый вычет по НДФЛ?
(Письмо Минфина РФ от 09.12.2010 N 03-04-05/9-718)
Вопрос: Супругами приобретена квартира, право собственности на которую оформлено на одного из супругов. Один из супругов уже 2 года получает имущественный налоговый вычет по НДФЛ. Супруги составили соглашение, по которому оставшаяся часть имущественного вычета по НДФЛ распределяется между супругами в равных частях. Налоговый орган отказал второму супругу в имущественном вычете по НДФЛ, мотивируя свое решение тем, что супруги должны были составить соглашение до начала получения имущественного вычета по НДФЛ. Таким образом, второй супруг оказался лишенным права на имущественный вычет по НДФЛ. Правомерна ли позиция налогового органа?
(Письмо Минфина РФ от 09.12.2010 N 03-04-05/9-719)
Вопрос: Индивидуальный предприниматель - плательщик ЕНВД осуществляет розничную торговлю в нежилом помещении, приобретенном им как физлицом более 3 лет назад. Какие налоги следует уплатить индивидуальному предпринимателю при реализации данного помещения? Какие налоги следует уплатить, если индивидуальный предприниматель также находится на УСН с объектом налогообложения "доходы"?
(Письмо Минфина РФ от 09.12.2010 N 03-11-11/316)
Вопрос: ...ЗАО имеет две линии производства, склады для хранения готовой продукции, торговые точки розничной торговли и магазины, расположенные на территории г. Москвы. Обособленные подразделения ЗАО не выделены на отдельный баланс, не имеют расчетных счетов, не производят самостоятельно выплат работникам. Согласно трудовым договорам, заключенным с работниками обособленных подразделений, все работники приняты на работу в ЗАО. Вправе ли ЗАО перечислять НДФЛ, удержанный с доходов работников обособленных подразделений, в бюджет по месту нахождения обособленных подразделений, а также представлять сведения о доходах таких работников (по форме 2-НДФЛ) в налоговые органы по месту нахождения обособленных подразделений?
(Письмо Минфина РФ от 09.12.2010 N 03-04-06/3-295)
Вопрос: ...ОАО проводит работы по оказанию технической помощи и сервисному обслуживанию вооружения и военной техники в войсковых частях Космических войск Министерства обороны РФ на военных объектах, расположенных в республиках Казахстан и Азербайджан на арендованных РФ территориях. Для выполнения указанных работ ОАО направляет в командировку своих специалистов на территорию данных военных объектов. Работы носят длительный, непрерывный характер. Являются ли работники ОАО, командированные на указанные военные объекты и находящиеся там более 183 дней, налоговыми резидентами РФ? Какова налоговая ставка по НДФЛ в отношении доходов, получаемых указанными работниками ОАО?
(Письмо Минфина РФ от 09.12.2010 N 03-04-06/6-296)
Вопрос: О налогообложении НДФЛ сумм оплаты дополнительных выходных дней, предоставленных родителям для ухода за детьми-инвалидами.
(Письмо Минфина РФ от 09.12.2010 N 03-04-05/8-720)
Вопрос: О разработке и утверждении новых форм документов, представляемых при государственной регистрации, в которых предусматривается возможность внесения изменений в Единый государственный реестр юридических лиц в отношении учредителей акционерных обществ.
(Письмо Минфина РФ от 08.12.2010 N 03-01-13/7-981)
Вопрос: Об освобождении от налогообложения НДФЛ сумм материальной помощи, оказываемой российской общественной организацией многодетным семьям.
(Письмо Минфина РФ от 08.12.2010 N 03-04-06/9-293)
Вопрос: О форматах предоставления органами местного самоуправления сведений о земельных участках, признаваемых объектом налогообложения по земельному налогу, а также о программном обеспечении, реализующем передачу органами местного самоуправления таких сведений.
(Письмо ФНС РФ от 08.12.2010 N МН-37-6/17169)
Вопрос: ...Некоторые работники организации выполняют трудовые обязанности на территории других государств, в которых у организации нет зарегистрированных представительств (в частности, в Швейцарии и Великобритании), что зафиксировано в приложениях к трудовым договорам данных работников. Вправе ли организация не удерживать НДФЛ с доходов работников организации, не являющихся налоговыми резидентами РФ, с момента подписания такими работниками приложений к трудовым договорам, несмотря на то что работники продолжают получать заработную плату через организацию?
(Письмо Минфина РФ от 08.12.2010 N 03-04-06/6-292)
Вопрос: Физлицом в 2007 г. было приобретено недвижимое имущество (нежилое здание-склад, нежилое строение-ангар). В 2008 г. имущество было сдано по договору аренды юрлицу. В феврале 2010 г. физлицо зарегистрировалось в качестве индивидуального предпринимателя. Основным видом деятельности индивидуального предпринимателя, применяющего УСН с объектом налогообложения "доходы", является сдача внаем собственного недвижимого имущества. Юрлицо имеет перед физлицом задолженность по отношениям, возникшим в 2008 г. В данный момент юрлицо планирует погасить задолженность. Налог, уплачиваемый при УСН, или НДФЛ следует уплатить физлицу с дохода в виде погашения задолженности в указанной ситуации?
(Письмо Минфина РФ от 08.12.2010 N 03-04-05/3-715)
Вопрос: Председатель ТСЖ собирает денежные средства с членов ТСЖ на приобретение коммунальных услуг и содержание многоквартирного жилого дома. Налоговый орган полагает, что указанные денежные средства, поступающие на счет ТСЖ, являются доходом ТСЖ. Должно ли ТСЖ платить налоги (НДС, налог на прибыль, налог, уплачиваемый в связи с применением УСН) в отношении ежемесячных обязательных платежей собственников жилья?
(Письмо Минфина РФ от 08.12.2010 N 03-03-07/41)
Вопрос: ...Работник организации направляется в командировку после окончания отпуска из места его проведения. В положении организации о командировках закреплена возможность отправления работников в командировку из места проведения отдыха с компенсацией работнику расходов на проезд из места проведения отдыха к месту проведения командировки. Можно ли учесть в расходах по налогу на прибыль затраты на приобретение проездного билета для проезда работника из места проведения отпуска к месту проведения командировки? Подлежат ли налогообложению НДФЛ суммы возмещения организацией стоимости проезда работника из места проведения отпуска к месту проведения командировки?
(Письмо Минфина РФ от 08.12.2010 N 03-03-06/1/762)
Вопрос: О неприменении налогового вычета по НДС в налоговом периоде, в котором операции по реализации товаров (работ, услуг) не осуществляются.
(Письмо Минфина РФ от 08.12.2010 N 03-07-11/479)
Вопрос: О порядке оформления комиссионером (агентом) для целей НДС счетов-фактур при приобретении товаров для комитента (принципала) от своего имени.
(Письмо Минфина РФ от 08.12.2010 N 03-07-09/53)
Вопрос: ...1. Вправе ли организация, предусмотрев в трудовом договоре обязанность работодателя выплачивать процентную надбавку за стаж работы в районах, приравненных к Крайнему Северу, в максимальном размере от выплат, предусмотренных положением об оплате труда, с даты начала действия трудового договора, отнести доплату до максимального размера процентной надбавки к расходам на оплату труда? Могут ли начисленные на эту доплату страховые взносы признаваться в целях налога на прибыль? 2. ООО использует для обрешетки грузов материалы, бывшие в употреблении в качестве упаковки и полученные от разборки обрешетки с приходящими грузами. Вправе ли ООО учитывать в расходах стоимость этих материалов, определенную как сумма внереализационных доходов?
(Письмо Минфина РФ от 08.12.2010 N 03-03-06/1/764)
Вопрос: ...Дочерние организации материнской организации финансируются за счет бюджетных средств по установленным нормативам. Материнская организация производит оплату по заключенным с дочерними организациями договорам на выполнение работ (оказание услуг) в части, превышающей указанные нормативы. В расходах материнская организация учитывает фактически понесенные затраты. Стоимость работ (услуг) включает расходы, финансируемые как за счет средств субсидий, так и за счет средств материнской компании. 1. Каков порядок учета доходов и расходов у дочерней организации в целях налога на прибыль в данной ситуации? 2. Каков порядок учета доходов и расходов у материнской организации в целях налога на прибыль в данной ситуации?
(Письмо Минфина РФ от 08.12.2010 N 03-03-06/1/761)
Вопрос: ...Пунктом 5 ст. 76 НК РФ (в ред. Федерального закона от 27.07.2010 N 229-ФЗ) установлено, что банк обязан сообщить в налоговый орган в электронном виде сведения об остатках денежных средств организации на счетах в банке, операции по которым приостановлены, не позднее следующего дня после дня получения решения о приостановлении операций по счетам. Форматы такого сообщения, а также порядок его направления в электронном виде утверждаются Банком России по согласованию с ФНС России. Каков порядок применения банком указанной нормы при отсутствии в настоящее время утвержденных Банком России формата электронного сообщения и порядка его направления в налоговый орган?
(Письмо Минфина РФ от 08.12.2010 N 03-02-07/1-582)
Вопрос: ...Согласно п. 25 ст. 255 НК РФ в расходах на оплату труда учитываются расходы, произведенные в пользу работников, если такие расходы предусмотрены трудовым договором и (или) коллективным договором. Согласно положению организации о социальных гарантиях работникам осуществляются компенсационные доплаты за период временной нетрудоспособности вследствие заболевания или травмы сверх выплат из ФСС (до размера их окладов). Трудовые договоры содержат условия, позволяющие производить выплаты в случаях и на условиях, установленных локальными нормативными актами. Правомерно ли учитывать в целях налога на прибыль расходы на доплаты к пособию по временной нетрудоспособности, осуществляемые в пользу работников согласно локальному акту?
(Письмо Минфина РФ от 08.12.2010 N 03-03-06/2/209)
Вопрос: ...В банке находятся на исполнении решения ИФНС России о приостановлении операций по счетам налогоплательщика. В период исполнения банком указанных решений налоговых органов в банк поступило определение арбитражного суда о введении в отношении владельца счета процедуры наблюдения. Подлежит ли дальнейшему исполнению банком решение налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика с даты введения в отношении соответствующего налогоплательщика (владельца счета) процедуры наблюдения?
(Письмо Минфина РФ от 08.12.2010 N 03-02-07/1-583)
Вопрос: О предоставлении детским спортивным школам налоговых льгот по налогу на имущество организаций и земельному налогу.
(Письмо Минфина РФ от 07.12.2010 N 03-05-05-02/88)
Вопрос: Межрегиональная общественная организация (профсоюз) получает членские взносы от членов профсоюза и пожертвования в иностранной валюте. Согласно п. 2 ст. 251 НК РФ указанные взносы и пожертвования относятся к доходам, не учитываемым при определении налоговой базы. При переоценке денежных средств, выраженных в иностранной валюте, поступивших в качестве членских взносов от членов профсоюза и пожертвований, образуются курсовые разницы. Должен ли профсоюз при исчислении налога на прибыль учитывать доходы в виде положительных курсовых разниц, образовавшихся при переоценке денежных средств, выраженных в иностранной валюте, поступивших в качестве членских взносов от членов профсоюза и пожертвований?
(Письмо Минфина РФ от 07.12.2010 N 03-03-06/4/119)
Вопрос: В 2009 г. отец подарил сыну квартиру, которую сын поменял по договору мены на другую квартиру с доплатой 500 тыс. руб. В том же году квартира была продана за 790 тыс. руб. В соответствии с Письмом Минфина России от 26.12.2008 N 03-04-05-01/479 сумма дохода, полученного по договору мены квартиры, определяется исходя из стоимости квартиры, определенной в договоре мены. Если квартира по договору мены передается с доплатой, сумма дохода определяется исходя из стоимости квартиры без учета суммы доплаты. Возникает ли у сына обязанность по уплате НДФЛ с суммы 290 тыс. руб., если в договоре мены указана только инвентаризационная стоимость квартиры?
(Письмо Минфина РФ от 07.12.2010 N 03-04-05/7-712)
Вопрос: В 1994 г. в результате приватизации физическое лицо получило право собственности на квартиру. В 2004 г. физическое лицо заключило договор пожизненного содержания с иждивением со своей племянницей, в результате которого право собственности на квартиру перешло к ней. В августе 2010 г. договор пожизненного содержания был расторгнут по соглашению сторон. В настоящее время физлицо регистрирует право собственности на квартиру в Росреестре. После регистрации квартиру предполагается продать в октябре 2010 г. Имеет ли право физическое лицо на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ в данном случае и каков порядок налогообложения НДФЛ дохода от продажи квартиры?
(Письмо Минфина РФ от 07.12.2010 N 03-04-05/7-713)
Вопрос: О применении положений абз. 3 п. 1 ст. 54 НК РФ в отношении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы и сумм НДС, совершенных до 01.01.2010.
(Письмо Минфина РФ от 07.12.2010 N 03-07-11/476)
Вопрос: О включении в налоговую базу по НДС денежных средств, полученных налогоплательщиком от покупателей тепловой энергии в связи с индексацией взысканных судом денежных сумм за несвоевременную оплату подлежащей налогообложению НДС тепловой энергии.
(Письмо Минфина РФ от 07.12.2010 N 03-07-11/478)
Вопрос: Единственным учредителем организации является иностранная компания, являющаяся налоговым резидентом Соединенного Королевства Великобритании и Северной Ирландии, которая оказывает услуги по обработке информации и сюрвейерские услуги по всему миру. Организация, как и материнская компания, оказывает услуги по обработке информации и сюрвейерские услуги как для иностранных, так и для российских юридических лиц. Организация считает, что услуги по обработке информации, оказываемые иностранным организациям, не являются объектом налогообложения по НДС в соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ. Правомерна ли позиция организации?
(Письмо Минфина РФ от 07.12.2010 N 03-07-08/358)
Вопрос: Организация арендовала помещение, открыла на территории субъекта РФ обособленное подразделение и в установленные НК РФ сроки направила в налоговый орган сообщение об открытии обособленного подразделения. Впоследствии в связи с получением арендодателем (собственником помещения) нового свидетельства о праве собственности, в котором изменился адрес арендуемого помещения, организация заключила с арендодателем дополнительное соглашение к договору аренды с указанием более точного адреса, а именно: добавление литеры дома и номера помещения. При этом перемещение работников организации не осуществлялось. Необходимо ли в данном случае направлять в налоговый орган сообщение об изменении в сведениях об обособленном подразделении?
(Письмо Минфина РФ от 07.12.2010 N 03-02-07/1-580)
Вопрос: О вступлении в силу с 1 января 2011 г. Федерального закона от 27.11.2010 N 308-ФЗ "О внесении изменений в главы 30 и 31 части второй Налогового кодекса Российской Федерации".
(Письмо Минфина РФ от 06.12.2010 N 03-05-05-02/87)
Вопрос: Об установлении аудиторскими организациями и индивидуальными аудиторами принципов и процедур внутреннего контроля в целях противодействия коррупции.
(Письмо Минфина РФ от 06.12.2010 N 07-03-05/1098)
Вопрос: ...Организация, работающая по общей системе налогообложения, поставляет индивидуальному предпринимателю, применяющему УСН, товар по договору поставки с отсрочкой платежа в течение года. Товар реализуется предпринимателем раньше, чем закрывается денежный долг перед организацией. В соответствии с п. 2 ст. 346.17 НК РФ расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты. При этом расходы учитываются в составе расходов с учетом следующих особенностей: расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, учитываются по мере реализации указанных товаров. В какой момент включать в состав расходов стоимость товара: по мере его реализации либо только после возврата долга организации?
(Письмо ФНС РФ от 06.12.2010 N ШС-17-3/1908@)
Вопрос: ...Индивидуальный предприниматель осуществляет розничную торговлю через механические торговые автоматы. Данная деятельность подпадает под ЕНВД. Согласно ст. 346.27 НК РФ торговые автоматы отнесены к объектам стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а передвижные торговые автоматы - к развозной торговле. В НК РФ не определены понятия "торговый автомат" и "передвижной торговый автомат". При этом ГОСТ Р 51303-99 к передвижным средствам развозной и разносной торговли относит все торговые автоматы независимо от их категории. К какому из видов розничной торговли отнести розничную торговлю через торговые автоматы? Можно ли электронные торговые аппараты считать стационарными, а механические - передвижными?
(Письмо Минфина РФ от 06.12.2010 N 03-11-11/314)
Вопрос: О подтверждении расходов в виде сумм дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности в целях исчисления налога на прибыль.
(Письмо ФНС РФ от 06.12.2010 N ШС-37-3/16955)
Вопрос: ...Физлицом 22.09.2010 было получено Уведомление на предоставление имущественного налогового вычета по НДФЛ, который физлицо планирует получить через работодателя - налогового агента. С какой даты и в каком порядке работодатель (налоговый агент) может предоставить положенный физлицу имущественный налоговый вычет по НДФЛ за 2010 г.?
(Письмо Минфина РФ от 06.12.2010 N 03-04-05/7-710)
Вопрос: Службой природопользования и охраны окружающей среды области (далее - служба) в соответствии с Постановлением Правительства области от 28.12.2006 N 455-П производится выплата вознаграждений охотникам за уничтожение волков и шакалов, а также перечисляются НДФЛ, ЕСН и с 01.01.2010 страховые взносы в государственные внебюджетные фонды. В ходе проверки финансово-хозяйственной деятельности службы проверяющим органом начисление и перечисление указанных налогов и взносов признаны неправомерными. Является ли сумма вознаграждений охотникам за уничтожение волков и шакалов объектом налогообложения по ЕСН, НДФЛ и с 01.01.2010 объектом обложения страховыми взносами в государственные внебюджетные фонды?
(Письмо Минфина РФ от 06.12.2010 N 03-04-06/7-291)
Вопрос: О применении НДС в отношении лекарственных субстанций, ввозимых и реализуемых на территории Российской Федерации.
(Письмо Минфина РФ от 06.12.2010 N 03-07-07/76)
Вопрос: О предоставлении банковской гарантии в целях применения заявительного порядка возмещения НДС и порядке принятия налоговым органом решения о возмещении налога в заявительном порядке.
(Письмо Минфина РФ от 06.12.2010 N 03-07-08/355)
Вопрос: О налогообложении налогом на прибыль доходов украинского индивидуального предпринимателя по договору об оказании услуг по разработке и созданию информационной системы на основе интернет-технологий (разработке сайта) для российской организации.
(Письмо Минфина РФ от 06.12.2010 N 03-08-05)
Вопрос: О выдаче подтверждений постоянного местонахождения на территории РФ в целях исчисления налога на прибыль при изменении реквизитов налогоплательщика на дату подачи заявления с целью получения указанного подтверждения.
(Письмо Минфина РФ от 06.12.2010 N 03-08-13)
Вопрос: ...Индивидуальный предприниматель (ИП) применяет УСН с объектом налогообложения "доходы". ИП заключает договор, в соответствии с которым он предоставляет земельный участок для застройки, ООО-1 - проектную документацию, ООО-2 застраивает земельный участок. Денежные вклады участниками не вносятся. Между указанными лицами заключаются договоры долевого участия в строительстве. Построенные объекты распределяются пропорционально оценке вкладов сторон и передаются с баланса ООО-2 ИП и ООО-1. В случае если заключенный между данными участниками договор является договором простого товарищества, обязан ли ИП изменить объект налогообложения на "доходы, уменьшенные на величину расходов"? Если обязан, то с какого момента?
(Письмо Минфина РФ от 06.12.2010 N 03-11-11/311)
Вопрос: ОАО занимается транспортной деятельностью и осуществляет перевозки грузов. В целях обеспечения безопасности движения транспортных средств в соответствии с Приказом Минтранса России от 11.03.1994 N 13/11 работники проходят периодическую аттестацию для осуществления деятельности, связанной с организацией движения транспорта, в региональной аттестационной комиссии. За выдачу удостоверения прошедшие аттестацию работники уплачивают государственную пошлину. Работодатель возмещает работнику расходы, связанные с уплатой работником госпошлины за выдачу удостоверения о прохождении аттестации. Облагается ли НДФЛ сумма расходов, возмещаемая работодателем работнику за уплату госпошлины?
(Письмо Минфина РФ от 06.12.2010 N 03-04-06/9-289)
Вопрос: ООО осуществляет в Архангельской области добычу из артезианской скважины питьевой столовой подземной воды для дальнейшей ее реализации. Питьевая вода не минерализована и по своему составу не соответствует требованиям ГОСТ 13273-88 "Воды минеральные столовые и лечебно-столовые". Кроме того, добываемая вода также не является термальной. Вправе ли ООО как организация, не осуществляющая добычу и реализацию полезных ископаемых, применять УСН?
(Письмо Минфина РФ от 06.12.2010 N 03-11-06/2/183)
Вопрос: ...В сентябре 2010 г. ООО заключило договор аренды нежилого помещения с арендодателем-физлицом. В договоре не были указаны сумма НДФЛ, включаемая в арендную плату, и положение, что арендатор - ООО, выступая в качестве налогового агента, должен удерживать и уплачивать из арендной платы сумму НДФЛ в бюджет. На просьбу внести изменения в договор, с тем чтобы ООО имело возможность уплачивать НДФЛ не из собственных средств, а из дохода арендатора, физлицо ответило отказом, так как оно самостоятельно уплачивает НДФЛ. Может ли ООО по окончании налогового периода подать в налоговый орган сведения о доходах, выплаченных физлицу-арендодателю, и если да, то какие документы должны подтвердить невозможность удержать сумму НДФЛ у физлица?
(Письмо Минфина РФ от 06.12.2010 N 03-04-06/3-290)
Вопрос: О предоставлении дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности субъектов РФ на 2011 г. в связи с изменениями, внесенными Федеральным законом от 27.07.2010 N 229-ФЗ "О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с урегулированием задолженности по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов и некоторых иных вопросов налогового администрирования", в частности, в гл. 31 "Земельный налог" НК РФ и в Закон Российской Федерации от 09.12.1991 N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц".
(Письмо Минфина РФ от 03.12.2010 N 03-05-05-02/86)
Вопрос: О порядке применения НДС в отношении товаров, вывозимых с территории РФ на территорию государств - членов Таможенного союза, а также услуг по перевозке указанных товаров железнодорожным транспортом, оказываемых российскими перевозчиками на железнодорожном транспорте.
(Письмо Минфина РФ от 03.12.2010 N 03-07-08/354)
Вопрос: ...В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 43 Закона РФ от 21.02.1992 N 2395-1 "О недрах" за разведку полезного ископаемого в границах горного отвода, предоставленного пользователю недр для добычи этого полезного ископаемого, регулярные платежи за пользование недрами не взимаются. Пользователи недр ежеквартально не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим кварталом, представляют в территориальные органы ФНС и исполнительной власти по местонахождению участков недр расчеты регулярных платежей за пользование недрами. Обязаны ли представлять расчеты регулярных платежей за пользование недрами все пользователи недр или только те пользователи недр, с которых взимаются регулярные платежи за пользование недрами?
(Письмо Минфина РФ от 03.12.2010 N 03-06-06-01/18)
Вопрос: ...Индивидуальный предприниматель (ИП) арендует у другого предпринимателя и организации сборно-разборное здание - павильон и павильон контейнерного типа соответственно. Павильоны являются временными сооружениями, не относятся к объектам капитального строительства, не поставлены на технический учет. ИП арендует также часть торгового зала в здании магазина, относящемся к объектам капитального строительства. ИП осуществляет розничную торговлю автозапчастями и моторными маслами в павильонах и в части торгового зала магазина, применяет по розничной торговле запчастями систему налогообложения в виде ЕНВД, розничной торговле моторными маслами - УСН. По какому виду деятельности и по каким показателям ИП следует производить исчисление ЕНВД?
(Письмо Минфина РФ от 03.12.2010 N 03-11-11/310)
Вопрос: В ОАО планируется ликвидация объектов незавершенного строительства с одновременным списанием их стоимости с баланса организации. Правомерно ли учитывать в целях исчисления налога на прибыль расходы в виде стоимости ликвидируемых объектов основных средств?
(Письмо Минфина РФ от 03.12.2010 N 03-03-06/1/757)
Вопрос: Организация по договору участия в долевом строительстве многоэтажного здания приобрела офисное помещение. Конструкция здания состоит из монолитного железобетона с фасадной отделкой. Согласно классификации основных средств данная категория зданий относится к десятой амортизационной группе, для которой установлен срок полезного использования свыше 30 лет. Какими нормативно-правовыми актами следует руководствоваться при определении срока полезного использования здания для целей исчисления налога на прибыль? Вправе ли организация установить наименьший из возможных сроков полезного использования здания - 30 лет и 1 месяц?
(Письмо Минфина РФ от 03.12.2010 N 03-03-06/2/207)
Вопрос: Относятся ли к расходам на оплату труда в целях налогообложения налогом на прибыль расходы в виде сумм доплат работникам до фактического заработка в период нахождения в отпусках, командировках производственного характера и участия в семинарах?
(Письмо Минфина РФ от 03.12.2010 N 03-03-06/1/756)
Вопрос: ...В 2009 г. ОАО как организация, предложившая на открытом аукционе наибольший размер разового платежа за право пользования участком недр, получило лицензию на право пользования недрами в целях добычи песчано-гравийного материала. Согласно постановлению правительства области ОАО в 30-дневный срок со дня вступления в силу данного постановления должно перечислить разовый платеж за право пользования участком недр в бюджет области. ОАО перечислило сумму разового платежа в установленный срок. Согласно учетной политике ОАО расходы в виде разового платежа являются для организации косвенными затратами. Вправе ли ОАО в целях налога на прибыль единовременно в полном объеме учесть расходы по уплате разового платежа за пользование недрами?
(Письмо Минфина РФ от 03.12.2010 N 03-03-06/1/753)
Вопрос: Может ли организация, руководствуясь Письмом Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 19.08.2010 N 03-03-06/1/561, в целях исчисления налога на прибыль на основании пп. 25 п. 1 ст. 264 НК РФ учитывать плату банку, уплачиваемую при заключении кредитного договора, не являющегося договором об открытии кредитной линии, а также плату за неполное исполнение условий договора, уплачиваемую в связи с невозможностью предоставить банку обеспечение, представляющее собой фиксированную величину?
(Письмо Минфина РФ от 03.12.2010 N 03-03-06/1/754)
Вопрос: ...При прекращении трудового договора с работником на основании п. 1 ч. 1 ст. 77 ТК РФ заключается отдельное соглашение о расторжении трудового договора, в котором предусматривается обязанность негосударственного пенсионного фонда в день увольнения выплатить работнику выходное пособие в определенном размере. Выходное пособие выплачивается увольняемому работнику на основании ч. 4 ст. 178 ТК РФ, в соответствии с которой трудовым договором могут предусматриваться другие случаи выплаты выходных пособий. 1. Учитывается ли выплачиваемое увольняемому работнику выходное пособие в составе расходов в целях налога на прибыль? 2. Подлежит ли налогообложению НДФЛ выплачиваемое увольняемому работнику выходное пособие?
(Письмо Минфина РФ от 03.12.2010 N 03-03-06/4/117)
Вопрос: ...С согласия отдельных работников ежегодный отпуск (его часть) переносился на следующие годы в случаях, когда предоставление отпуска в текущем году могло неблагоприятно отразиться на нормальном ходе работы организации. При этом, если отпуск не был своевременно предоставлен работнику, организация обязана предоставить работнику все неиспользованные оплачиваемые отпуска. В связи с этим в 2010 г. и последующих годах таким работникам будут предоставлены отпуска за период с начала их работы в организации по 2007 г. согласно графику отпусков либо по соглашению между работником и работодателем. Вправе ли организация при исчислении налога на прибыль учесть расходы на оплату труда, сохраняемую работникам на время такого отпуска?
(Письмо Минфина РФ от 03.12.2010 N 03-03-06/2/206)
Вопрос: ...Организация на основании положения о премировании и трудовых договоров выплачивает премии поощрительного, стимулирующего и компенсационного характера. В положении о премировании определены виды премий, периодичность их выплаты и условия премирования. Размеры премиальных выплат и порядок их расчета не раскрываются, но указано, что они могут зависеть от результатов оценки работы сотрудника. В трудовых договорах закреплено право организации выплачивать работнику стимулирующие надбавки, премии и компенсации. Выплата премии оформляется приказом руководителя организации. С сумм премий организация уплачивает страховые взносы. Может ли организация учесть в целях налога на прибыль суммы премий и страховых взносов?
(Письмо Минфина РФ от 03.12.2010 N 03-03-06/2/205)
Вопрос: В связи с тем что предоставление работнику дня отдыха за дни сдачи крови в период учебного отпуска, временной нетрудоспособности и в день отдыха, который ранее был предоставлен работнику за предыдущий день сдачи крови, и сохранение за работником его среднего заработка за этот день отдыха прямо не предусмотрены ст. 186 ТК РФ, возможно ли отнесение расходов на оплату труда работников-доноров за предоставленный день отдыха в перечисленных случаях к расходам на оплату труда в целях исчисления налога на прибыль?
(Письмо Минфина РФ от 03.12.2010 N 03-03-06/1/755)
Вопрос: О порядке учета в расходах на оплату труда при определении налоговой базы по налогу на прибыль сумм компенсации расходов на проезд работника к месту проведения отпуска и обратно для лиц, работающих и проживающих в районах Крайнего Севера.
(Письмо Минфина РФ от 03.12.2010 N 03-03-07/40)
Вопрос: ...Иностранная организация (страна инкорпорации - Эстония) собирается открыть в России счет в банке. Организация не планирует осуществлять какую-либо деятельность в России ни через обособленное подразделение, ни через иное место деятельности, ни через зависимого агента (уполномоченное лицо). Открытие счета необходимо для поступления денежных средств от физических и/или юридических лиц по торговым операциям, совершаемым на международных финансовых рынках на договорной основе. Возникает ли у организации обязанность после постановки на учет в налоговом органе представлять налоговые декларации по налогу на прибыль и НДС, а также бухгалтерскую отчетность?
(Письмо Минфина РФ от 03.12.2010 N 03-02-07/1-566)
Вопрос: О полномочиях представительных органов муниципальных образований по установлению льгот по налогу на имущество физических лиц, в том числе в отношении пенсионеров, получающих пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством РФ.
(Письмо Минфина РФ от 03.12.2010 N 03-05-04-01/54)
Вопрос: Об изменении порядка восстановления сумм НДС, ранее правомерно принятых к вычету, при списании имущества, используемого в процессе производства сельскохозяйственной продукции, в случае гибели урожая.
(Письмо Минфина РФ от 03.12.2010 N 03-07-03/209)
Вопрос: О применении налоговых вычетов при исчислении акциза на алкогольную продукцию с 1 января 2010 г.
(Письмо Минфина РФ от 03.12.2010 N 03-07-06/208)
Вопрос: О порядке уплаты акциза на алкогольную продукцию организацией, имеющей обособленные подразделения, а также о применении данной организацией налоговых вычетов по акцизу.
(Письмо Минфина РФ от 03.12.2010 N 03-07-06/209)
Вопрос: О порядке возврата сумм излишне удержанного НДФЛ налоговым агентом в связи с предоставлением налогоплательщику имущественного налогового вычета.
(Письмо Минфина РФ от 02.12.2010 N 03-04-05/9-699)
Вопрос: О планируемом пересмотре Приказа Минфина России от 10.01.2007 N 3н "Об особенностях бухгалтерской отчетности негосударственных пенсионных фондов", а также о заполнении показателей формы N 4-НПФ "Отчет о движении денежных средств негосударственного пенсионного фонда".
(Письмо Минфина РФ от 02.12.2010 N 07-02-06/189)
Вопрос: ...Организация применяет УСН ("доходы минус расходы"). Основной вид деятельности - сдача основных средств (недвижимого имущества) в аренду. Согласно Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета, утвержденной Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, учет недвижимого имущества, приобретенного исключительно для передачи в аренду, ведется по дебету счета 03 в корреспонденции со счетом 08 с ежемесячным начислением амортизации. Вправе ли организация при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, учесть расходы на приобретение основных средств, учитываемых в составе доходных вложений в материальные ценности?
(Письмо Минфина РФ от 02.12.2010 N 03-11-06/2/181)
Вопрос: Работник в марте 2010 г. обратился к работодателю с заявлением о предоставлении имущественного налогового вычета по НДФЛ за 2010 г. в порядке п. 3 ст. 220 НК РФ. В марте 2010 г. работнику был возвращен НДФЛ за январь, февраль 2010 г. как излишне удержанный налоговым агентом из дохода налогоплательщика. С учетом изменений, внесенных Федеральным законом от 27.07.2010 N 229-ФЗ, подлежат ли удержанию из доходов налогоплательщика в июле 2010 г. суммы ранее возвращенного НДФЛ за январь, февраль 2010 г.?
(Письмо Минфина РФ от 02.12.2010 N 03-04-05/9-696)
Вопрос: В августе 2008 г. физлицо приобрело в долевую собственность с супругой и двумя детьми квартиру и подало в налоговый орган декларацию и заявление о предоставлении имущественного налогового вычета по НДФЛ на себя и детей. Налоговый орган отказал в предоставлении имущественного вычета по НДФЛ, ссылаясь на Постановление Конституционного Суда РФ от 13.03.2008 N 5-П и указывая, что в договоре купли-продажи квартиры должны фигурировать только физлицо и его дети. Правомерна ли позиция налогового органа?
(Письмо Минфина РФ от 02.12.2010 N 03-04-05/9-697)
Вопрос: Работник представил в организацию уведомление налогового органа о подтверждении права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет по НДФЛ. Уведомление датировано сентябрем 2010 г. В уведомлении указано, что налогоплательщик вправе получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ за 2010 г., а годом начала использования имущественного налогового вычета является 2010 г. Вправе ли организация, руководствуясь данным документом, предоставить имущественный налоговый вычет по НДФЛ работнику за весь 2010 г. или только за период с сентября по декабрь 2010 г.?
(Письмо Минфина РФ от 02.12.2010 N 03-04-06/9-286)
Вопрос: ...ФНС России Приказом от 19.08.2010 N ЯК-7-8/393@ утвердила Порядок списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам, признанным безнадежными к взысканию, решение по которым вынесено до 01.01.1999. При этом с учетом п. 1 ст. 47 НК РФ теоретически в настоящее время могут быть признаны безнадежными к взысканию суммы налогов, пеней и штрафов, подлежащие уплате до 2008 г. Возможно ли внесение изменений в Приказ ФНС России от 19.08.2010 N ЯК-7-8/393@ в части исключения срока вынесения решения по списываемой задолженности и конкретизации порядка принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам?
(Письмо Минфина РФ от 02.12.2010 N 03-02-07/1-557)
Вопрос: Предприниматель с 1 августа 2010 г. применяет УСН на основе патента и осуществляет монтажные, электромонтажные, санитарно-технические и сварочные работы. Могут ли расчеты за произведенные работы осуществляться в безналичном порядке? Обязан ли предприниматель при расчетах с населением использовать кассовый аппарат или же он вправе использовать бланки строгой отчетности?
(Письмо Минфина РФ от 02.12.2010 N 03-11-11/307)
Вопрос: В 2010 г. ООО применяло УСН с объектом налогообложения "доходы", а с 2011 г. планирует применять УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов". Может ли ООО учесть в расходах в 2011 г. стоимость товара, приобретенного для реализации и оплаченного в 2010 г. - в период применения УСН с объектом "доходы"?
(Письмо Минфина РФ от 02.12.2010 N 03-11-06/2/182)
Вопрос: ...Кредитная организация заключила с физлицом соглашение о предоставлении кредита. Обеспечением является залог недвижимого имущества, которое было предоставлено физлицу на безвозмездной основе индивидуальным предпринимателем (ИП). ИП применяет УСН и систему налогообложения в виде ЕНВД. ИП не использует предоставленное в залог недвижимое имущество в предпринимательской деятельности. ИП застраховал предмет залога. Физлицо планирует возместить ему суммы, уплаченные за страхование. Будет ли данная выплата доходом ИП от предпринимательской деятельности? Обязано ли физлицо выступить в качестве налогового агента в отношении ИП и удержать НДФЛ? Может ли ИП получить профессиональный налоговый вычет по НДФЛ в сумме расходов на страхование?
(Письмо Минфина РФ от 02.12.2010 N 03-04-05/3-704)
Вопрос: ...В каком порядке производится расчет сумм налогов, уплаченных за рубежом, которые подлежат зачету при уплате налога на прибыль в РФ?
(Письмо Минфина РФ от 01.12.2010 N 03-03-06/1/749)
Вопрос: ...Банк принимает решение о прощении долга клиентов-физлиц по заключенным кредитным договорам в случае возникновения у них временной или полной неплатежеспособности. При налогообложении НДФЛ прощенной банком суммы задолженности по кредиту применяется ставка 13%. При налогообложении НДФЛ прощенной банком задолженности по начисленным и просроченным процентам за пользование кредитом также применяется ставка в размере 13%. При прощении банком задолженности по кредиту у клиента не возникает дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование кредитными средствами, ввиду того что погашение займа и уплата процентов клиентом не производятся. Правомерна ли изложенная позиция банка?
(Письмо Минфина РФ от 01.12.2010 N 03-04-06/6-279)
Вопрос: ...Согласно ст. 272 НК РФ по договорам займа и иным аналогичным договорам, срок действия которых более чем один отчетный период, расход признается осуществленным и включается в состав расходов на конец месяца соответствующего отчетного периода. Согласно ст. 328 НК РФ сумма дохода (расхода) в виде процентов по долговым обязательствам учитывается исходя из установленной по каждому виду долговых обязательств доходности и срока действия такого обязательства в отчетном периоде на дату признания доходов (расходов). Как организации следует в целях налога на прибыль признавать проценты по договору займа, согласно которому проценты, начисленные за каждый день пользования займом, уплачиваются единовременно при погашении займа?
(Письмо Минфина РФ от 01.12.2010 N 03-03-06/1/750)
Вопрос: ...Банк заключает с заемщиками кредитные договоры, предусматривающие возврат кредита по частям (траншами) по согласованному графику погашения. Заемщик нарушил условия частичного погашения. Банк обратился в суд с требованием возврата суммы всего непогашенного остатка кредита и процентов за весь период действия договора (до даты погашения последнего транша, установленной договором). Суд удовлетворил требования банка и присудил указанные проценты к уплате должником. Каков порядок учета для целей налога на прибыль процентов, присужденных к взысканию с заемщика: равномерно в течение срока действия кредитного договора или единовременно на дату признания должником как "иная санкция" за нарушение договорных (долговых) обязательств?
(Письмо Минфина РФ от 01.12.2010 N 03-03-06/1/751)
Вопрос: В прошлом году организация заключала договор на медицинское обслуживание своих работников по программам ДМС с российской страховой компанией. При этом НДФЛ в отношении работников, обратившихся за медицинской помощью в рамках такого договора, не начислялся. Сейчас организация планирует заключить прямой договор с российской медицинской организацией, имеющей соответствующую лицензию, на медицинское обслуживание работников. В случае учета расходов по данному договору в целях налога на прибыль возникнет ли у организации обязанность по уплате НДФЛ в отношении работников, получающих медицинские услуги?
(Письмо Минфина РФ от 01.12.2010 N 03-04-06/6-285)
Вопрос: ...Обязано ли ОАО при увольнении работника - иностранного гражданина осуществить перерасчет НДФЛ с доходов в виде зарплаты по ставке 30%, если работник, согласно п. 2 ст. 207 НК РФ, на дату увольнения является налоговым резидентом РФ, но с начала календарного года по дату увольнения пребывал на территории РФ менее 183 календарных дней? Обязано ли ОАО при увольнении работника - иностранного гражданина, не являющегося налоговым резидентом РФ, выполнять функции налогового агента при обращении работника в ОАО с заявлением о возврате излишне удержанного НДФЛ в связи с приобретением им статуса налогового резидента РФ с учетом количества дней пребывания на территории РФ после даты увольнения работника?
(Письмо Минфина РФ от 01.12.2010 N 03-04-06/6-280)
Вопрос: Согласно ст. 207 НК РФ налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Учитываются ли дни приезда физлица в Российскую Федерацию как дни фактического нахождения в Российской Федерации при определении налогового статуса физлица в целях исчисления НДФЛ? Применяются ли в целях установления наличия у физлица статуса налогового резидента РФ положения ст. 6.1 НК РФ?
(Письмо Минфина РФ от 01.12.2010 N 03-04-06/6-283)
Вопрос: Работники организации в 2010 г. были направлены в командировку в Сирию для выполнения электромонтажных работ. На территории иностранного государства постоянного представительства организация не открывала. Зарплата начисляется и перечисляется организацией. В следующем месяце работники приобретут статус нерезидентов. Являются ли доходы работников доходами от источников в РФ или за пределами РФ? По какой ставке доходы облагаются НДФЛ? Будет ли организация продолжать являться налоговым агентом по удержанию и уплате НДФЛ в случае пребывания работников за границей более 183 дней?
(Письмо Минфина РФ от 01.12.2010 N 03-04-06/6-282)
Вопрос: ...ЗАО заключило договор страхования ответственности директоров, должностных лиц и компании с общим лимитом ответственности на каждое требование. Застрахованными лицами являются физлица, которые занимают какую-либо из должностей, указанную в списке должностей (приложение к договору страхования). Объем страховой премии распространяется на всех застрахованных лиц без выделения суммы, приходящейся на каждое застрахованное лицо. Возникает ли облагаемый НДФЛ доход у застрахованных физических лиц при перечислении ЗАО страховой премии по указанному договору страхования? Если да, то каким образом должен исчисляться доход каждого физического лица при указанных условиях страхования?
(Письмо Минфина РФ от 01.12.2010 N 03-04-06/6-281)
Вопрос: О применении нулевой ставки НДС в отношении услуг по перевозке автомобильным транспортом товаров, ввозимых на территорию РФ.
(Письмо Минфина РФ от 30.11.2010 N 03-07-08/338)
Вопрос: О принятии к вычету сумм НДС, уплаченных налоговым органам Российской Федерации по товарам, ввезенным с территории Республики Беларусь на территорию Российской Федерации, при вывозе указанных товаров в таможенной процедуре экспорта с территории Российской Федерации в Республику Абхазия.
(Письмо Минфина РФ от 30.11.2010 N 03-07-08/340)
Вопрос: О порядке применения вычета НДС по работам по строительству объекта.
(Письмо Минфина РФ от 30.11.2010 N 03-07-10/20)
Вопрос: О порядке применения НДС в отношении работ (услуг), непосредственно связанных с перевозкой (транспортировкой) товаров транзитом через территорию РФ с территории государств - членов Таможенного союза в третьи страны либо с территории третьих стран на территорию государств - членов Таможенного союза.
(Письмо Минфина РФ от 30.11.2010 N 03-07-08/344)
Вопрос: О применении нулевой ставки по НДС в отношении работ (услуг) по погрузке и перегрузке в российском порту товаров, ввозимых на территорию РФ с территории иностранного государства морским транспортом.
(Письмо Минфина РФ от 30.11.2010 N 03-07-08/346)
Вопрос: О применении пп. 22 п. 2 ст. 149 НК РФ, предусматривающего освобождение от налогообложения НДС услуг, оказываемых непосредственно в аэропортах РФ и воздушном пространстве РФ, по обслуживанию воздушных судов, включая аэронавигационное обслуживание.
(Письмо Минфина РФ от 30.11.2010 N 03-07-08/341)
Вопрос: О применении налоговой ставки 0% по НДС в отношении услуг по организации и сопровождению перевозок, перевозке или транспортировке, организации, сопровождению, погрузке и перегрузке товаров, ввозимых на территорию Российской Федерации в таможенном режиме выпуска для внутреннего потребления, оказываемых российской организацией.
(Письмо Минфина РФ от 30.11.2010 N 03-07-08/345)
Вопрос: О восстановлении сумм НДС, ранее принятых к вычету по основным средствам, введенным в эксплуатацию до 1 января 2006 г., при переходе на УСН с 1 января 2011 г.
(Письмо Минфина РФ от 30.11.2010 N 03-07-11/463)
Вопрос: ...Один из основных видов деятельности организации - разработка программного обеспечения и последующее предоставление на регулярной основе неисключительных прав его использования различным организациям по долгосрочным договорам (от трех до десяти лет) на передачу неисключительных прав с условием единовременного платежа и выставлением акта на весь срок использования программного обеспечения. Вправе ли организация на основании п. 2 ст. 271 НК РФ равномерно распределить полученный доход от реализации неисключительных прав в течение срока действия лицензионного договора и в соответствующей доле учитывать его в целях налога на прибыль на последний день отчетного (налогового) периода?
(Письмо Минфина РФ от 30.11.2010 N 03-03-06/1/745)
Вопрос: 1. Проценты по кредитам (займам), привлеченным российской организацией для покупки акций, учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль при условии соблюдения требований ст. ст. 252 и 269 НК РФ. Имеет ли право российская организация учесть при исчислении налога на прибыль сумму уплаченных процентов по кредиту (займу), привлеченному для приобретения акций иностранной компании в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ? 2. Возможно ли применять ставку 0% в целях исчисления налога на прибыль при получении дивидендов по акциям иностранной компании (люксембургской) при соблюдении условий, предусмотренных пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ?
(Письмо Минфина РФ от 30.11.2010 N 03-03-06/1/748)
Вопрос: ...В 2008 г. ООО получило лицензию на осуществление розничной продажи алкогольной продукции на 5 лет. Согласно Постановлению Правительства Оренбургской области от 08.02.2006 N 35-п в 2008 и 2009 гг. ООО уплатило сбор в размере 5000 руб. за выдачу лицензии. В 2010 г. ООО пришлось заплатить госпошлину в размере 40 000 руб., так как без данной оплаты не принимали декларацию о розничной продаже алкогольной продукции за II квартал 2010 г. Вправе ли организация продолжать свою деятельность до окончания срока действия лицензии без уплаты повышенной госпошлины, то есть платить ежегодную часть лицензионного сбора за оставшиеся 3 года также в размере 5000 руб., так как лицензия была получена в 2008 г. до внесения изменений в гл. 25.3 НК РФ?
(Письмо Минфина РФ от 30.11.2010 N 03-05-05-03/51)
Вопрос: Об отсутствии оснований для признания объектом налогообложения по НДС денежных средств, полученных российской организацией - покупателем иностранных товаров от иностранного лица - продавца этих товаров в качестве компенсации расходов российской организации, связанных с некачественными товарами, оплатой услуг по гарантийному обслуживанию товаров и утилизации на территории РФ бракованных товаров.
(Письмо Минфина РФ от 30.11.2010 N 03-07-08/343)
Вопрос: О применении НДС в отношении суммы компенсации, полученной российской организацией от иностранной организации в связи с невыполнением иностранной организацией в полном объеме условий контракта на поставку иностранного оборудования, ввозимого на территорию РФ.
(Письмо Минфина РФ от 30.11.2010 N 03-07-08/342)
Вопрос: О порядке применения теплоснабжающими и теплосетевыми организациями льготы по налогу на имущество организаций, предусмотренной п. 11 ст. 381 НК РФ.
(Письмо Минфина РФ от 30.11.2010 N 03-05-05-01/55)
Вопрос: О порядке начисления амортизации в целях налога на прибыль в случае, когда в составе основных средств организации числятся отдельные объекты недвижимого имущества, не прошедшие государственную регистрацию, но введенные в эксплуатацию до 31 января 1998 г. и полученные налогоплательщиком при реорганизации в форме присоединения.
(Письмо Минфина РФ от 30.11.2010 N 03-03-06/1/746)
Вопрос: Об установлении законами субъектов РФ сроков уплаты транспортного налога.
(Письмо Минфина РФ от 30.11.2010 N 03-05-04-04/13)
Вопрос: ...Согласно разъяснениям Минфина России налогоплательщики ЕНВД при отказе от применения ККТ обязаны выдавать бланки строгой отчетности (БСО), а не товарные чеки. Минфин России ссылается на то, что в п. 2.1 ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ (далее - Закон N 54-ФЗ) есть отсылка на п. 2 ст. 2 Закона N 54-ФЗ, которым установлено, что при отказе от применения ККТ необходимо выдавать покупателям БСО. При этом в п. 2.1 ст. 2 Закона N 54-ФЗ установлено право налогоплательщиков ЕНВД отказаться от применения ККТ при условии выдачи товарного чека. В каких случаях налогоплательщики ЕНВД, не применяющие ККТ, могут выдавать товарный чек? Возможно ли исключить из п. 2.1 ст. 2 Закона N 54-ФЗ ссылку на п. 2 ст. 2 Закона N 54-ФЗ?
(Письмо Минфина РФ от 30.11.2010 N 03-01-15/9-251)
Вопрос: ...Организация выплачивает доходы в виде дивидендов акционеру - гражданину РФ. С 2010 г. он переехал на постоянное место жительства в Финляндию. Акционер является гражданином РФ, постоянно проживающим на территории Финляндии, и встал там на учет в налоговом органе. Акционер проживает на территории Финляндии более 183 дней в году. Следует ли применять при налогообложении НДФЛ доходов акционера Соглашение об избежании двойного налогообложения, заключенное между Правительством РФ и Правительством Финляндской Республики, от 04.05.1996? Какая ставка НДФЛ - 15% или 12% - применяется при выплате дивидендов? Как правильно подтвердить статус акционера - налогового резидента Финляндской Республики?
(Письмо Минфина РФ от 30.11.2010 N 03-04-06/2-275)
Вопрос: ...Банк-брокер является налоговым агентом по договорам брокерского обслуживания, заключенным с физлицами при совершении ими операций купли-продажи ценных бумаг. Клиент банка (физлицо) переводит в банк ценные бумаги от другого брокера, наделенного правом распоряжения счетом депо данного клиента. При этом клиент представляет документы, подтверждающие затраты, произведенные им при приобретении ценных бумаг у разных эмитентов, а также сумму удержанного другим брокером НДФЛ, возникающего при выплате дохода. Возможно ли сумму уплаченного клиентом НДФЛ при переводе ценных бумаг учесть при исчислении банком НДФЛ по всем видам доходов от операций, осуществляемых банком в пользу клиента, по окончании налогового периода?
(Письмо Минфина РФ от 30.11.2010 N 03-04-06/2-276)
Вопрос: В 2010 г. физлицо совершало операции с паями ПИФа и ОФБУ. При этом по паям ПИФа была получена прибыль, а по ОФБУ - убыток. Возможно ли уменьшить налоговую базу по НДФЛ по операциям с паями ПИФа на сумму убытка по паям ОФБУ? Убыток, полученный по паям ОФБУ, был больше, чем прибыль, полученная по паям ПИФа. Возможно ли перенести часть этих убытков на будущие налоговые периоды для получения налоговых вычетов в соответствии с НК РФ?
(Письмо Минфина РФ от 30.11.2010 N 03-04-05/2-693)
Вопрос: ...По мнению физлица, транспортный налог не соответствует основам законодательства о налогах и сборах, установленным ст. 3 НК РФ. В состав объектов налогообложения не включен железнодорожный транспорт. Физлицо считает, что налоговая база по транспортному налогу - мощность двигателя - не отражает интенсивность использования дорог транспортным средством, его остаточную стоимость. Ставки налога дифференцированы произвольно, экономически необоснованны и имеют дискриминационный характер. Возможно ли в связи с этим принять меры по отмене транспортного налога?
(Письмо Минфина РФ от 30.11.2010 N 03-05-06-04/437)
Вопрос: О применении НДС при оказании российской организацией транспортно-экспедиторских услуг в отношении товаров, перевозимых из Японии в Республику Казахстан через территорию РФ железнодорожным транспортом.
(Письмо Минфина РФ от 30.11.2010 N 03-07-08/347)
Вопрос: ...Банк регулярно получает от налогового органа в порядке, предусмотренном ст. 93.1 НК РФ, требования о представлении различных документов, например, копий всех документов юридического дела клиента (учредительных и регистрационных, карточек с образцами подписей и оттиска печати, договора банковского счета, доверенностей, документов, связанных с заключением договора на обслуживание клиента с использованием системы "Клиент-Банк", со всеми приложениями, изменениями и дополнениями и т.д.). Вправе ли банк сшить все документы вместе, указать общее количество листов и удостоверить подписью уполномоченного лица банка с проставлением печати либо банку следует сшивать и заверять каждый документ отдельно?
(Письмо Минфина РФ от 30.11.2010 N 03-02-07/1-549)
Вопрос: О порядке заполнения показателей книги покупок при регистрации в ней распечатанного на бумажном носителе электронного пассажирского билета, составленного автоматизированной информационной системой оформления воздушных перевозок при приобретении организацией услуг по перевозке работников, находящихся в служебной командировке.
(Письмо Минфина РФ от 29.11.2010 N 03-07-09/52)
Вопрос: О включении в налоговую базу по НДС денежных средств, полученных продавцом при реализации автомобилей на условиях коммерческого кредита.
(Письмо Минфина РФ от 29.11.2010 N 03-07-11/457)
Вопрос: О порядке восстановления НДС в соответствии с абз. 4 п. 6 ст. 171 НК РФ, принятого к вычету по работам, связанным с реконструкцией арендованных объектов недвижимости и объектов недвижимости, с момента ввода в эксплуатацию которых прошло более 15 лет, а также принятого к вычету по объектам недвижимости, используемым для операций, как подлежащих налогообложению налогом на добавленную стоимость, так и освобождаемых от налогообложения в соответствии с пп. 25 п. 2 ст. 149 НК РФ.
(Письмо Минфина РФ от 29.11.2010 N 03-07-11/454)
Вопрос: О налогообложении НДС операций займа в денежной форме при наличии или отсутствии в договоре займа условия о размере процентов, а также о ведении раздельного учета при осуществлении операций займа в денежной форме, освобождаемых от налогообложения НДС, и операций, подлежащих налогообложению.
(Письмо Минфина РФ от 29.11.2010 N 03-07-11/460)
Вопрос: О применении покупателем товаров (работ, услуг) налогового вычета по НДС, указанному в счете-фактуре, выставленном организацией, применяющей УСН, при реализации ею указанных товаров (работ, услуг).
(Письмо Минфина РФ от 29.11.2010 N 03-07-11/456)
Вопрос: Об оформлении юридическими лицами, в том числе бюджетными учреждениями, первичных документов (договоров, актов сдачи-приемки продукции (работ, услуг)), не имеющих унифицированной формы.
(Письмо Минфина РФ от 29.11.2010 N 02-06-10/4931)
Вопрос: О порядке формирования стоимости основных средств в целях исчисления налога на прибыль в случае приобретения в организации торговли вычислительной техники с соответствующим программным обеспечением, позволяющим реализовывать публично заявленные продавцом потребительские свойства этой вычислительной техники.
(Письмо ФНС РФ от 29.11.2010 N ШС-17-3/1835)
Вопрос: Об определении налоговой базы по налогу на прибыль при реорганизации организаций путем присоединения в случае, если присоединяемая организация имеет непогашенную задолженность перед присоединяющей организацией.
(Письмо Минфина РФ от 29.11.2010 N 03-03-06/1/744)
Вопрос: О налогообложении НДС услуг по содержанию, обслуживанию, капитальному и текущему ремонту объектов уличного освещения, оказываемых в рамках договора, заключенного с администрацией муниципального образования.
(Письмо Минфина РФ от 29.11.2010 N 03-07-11/453)
Вопрос: О принятии к вычету сумм НДС, уплаченных российским таможенным органам по седельным тягачам и полуприцепам, ввозимым на территорию РФ в таможенной процедуре выпуска для внутреннего потребления на основании договора лизинга.
(Письмо Минфина РФ от 29.11.2010 N 03-07-08/337)
Вопрос: О порядке представления в налоговые органы реестров таможенных деклараций в целях документального подтверждения правомерности применения нулевой ставки НДС при осуществлении экспортных операций.
(Письмо Минфина РФ от 29.11.2010 N 03-07-08/335)
Вопрос: О порядке принятия к вычету сумм НДС, уплаченных российской организацией в бюджет в качестве налогового агента в декабре 2009 г. и августе 2010 г. при приобретении у иностранной организации услуг, местом реализации которых является территория РФ.
(Письмо Минфина РФ от 29.11.2010 N 03-07-08/334)
Вопрос: О порядке формирования унитарным предприятием в целях налога на прибыль первоначальной стоимости бывшего в употреблении имущества, получаемого от собственника, а также об определении срока полезного использования указанного имущества.
(Письмо Минфина РФ от 29.11.2010 N 03-03-06/4/114)
Вопрос: О порядке учета затрат по начислению страховых взносов на суммы отпускных при формировании резерва предстоящих расходов на оплату отпусков в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина РФ от 29.11.2010 N 03-03-06/4/116)
Вопрос: Об отсутствии оснований для включения исполнителем в состав расходов при исчислении налога на прибыль сумм скидки в случае, если цена по договору возмездного оказания услуг указана с учетом скидки, предоставленной исполнителем заказчикам.
(Письмо Минфина РФ от 29.11.2010 N 03-03-06/4/115)
Вопрос: Может ли организация, которая оказывает клиентам услуги международной экспедиции по соответствующим договорам на транспортно-экспедиционное обслуживание, условиями которых не предусмотрено возмещение клиентами курсовых разниц, возникающих по расчетам с перевозчиками, учесть возникающие курсовые разницы в доходах (расходах) для целей налога на прибыль? При этом, так как организация как посредник имеет дело со многими клиентами и проводит в интересах этих клиентов при оказании транспортных услуг множество сделок с третьими лицами - перевозчиками, раздельное ведение учета возникших курсовых разниц по каждому клиенту не представляется возможным.
(Письмо Минфина РФ от 29.11.2010 N 03-03-06/1/743)
Вопрос: Работники организации часто ездят в командировки в Германию. Во время нахождения в командировке работникам приходится переезжать по территории Германии из одного города в другой. В случае переезда группы работников дешевле арендовать автомобиль, чем ехать поездом (учитывая расходы на проезд от гостиницы до вокзала и от вокзала до гостиницы в другом городе). Может ли организация учитывать расходы на аренду автомобиля для проезда работников к месту командировки и обратно для целей исчисления налога на прибыль? Каков порядок обложения НДФЛ и страховыми взносами сумм возмещения организацией расходов работников по аренде автомобиля во время их нахождения в командировке?
(Письмо Минфина РФ от 29.11.2010 N 03-03-06/1/742)
Вопрос: О применении НДС в отношении оказываемых российской организацией услуг по организации и сопровождению перевозок, перевозке или транспортировке, организации погрузки и перегрузки, а также выгрузке с морского судна товаров, ввозимых на территорию РФ.
(Письмо Минфина РФ от 29.11.2010 N 03-07-08/333)
Вопрос: О разъяснении положений Федерального закона от 27.07.2010 N 229-ФЗ "О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с урегулированием задолженности по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов и некоторых иных вопросов налогового администрирования" в части привлечения к налоговой ответственности, а также о применении ответственности, установленной ст. ст. 119 и 119.1 НК РФ.
(Письмо ФНС РФ от 26.11.2010 N ШС-37-7/16376@)
Вопрос: О порядке использования права на имущественный налоговый вычет по НДФЛ в части расходов на приобретение жилья и по процентам, уплаченным в погашение целевого займа (кредита).
(Письмо Минфина РФ от 26.11.2010 N 03-04-05/9-691)
Вопрос: Об отсутствии оснований для предоставления имущественного налогового вычета по НДФЛ на основании договора участия в долевом строительстве, а также о предоставлении отсрочки (рассрочки) по уплате НДФЛ физическим лицам, имущественное положение которых исключает возможность единовременной уплаты НДФЛ.
(Письмо Минфина РФ от 26.11.2010 N 03-04-05/9-692)
Вопрос: О применении НДС при приобретении обособленными подразделениями организации услуг по аренде федерального имущества, имущества субъектов РФ и муниципального имущества у органов государственной власти и управления и органов местного самоуправления.
(Письмо Минфина РФ от 26.11.2010 N 03-07-11/448)
Вопрос: О порядке проведения организацией процедуры зачета налога на прибыль, удержанного налоговым агентом на территории Республики Таджикистан, с доходов российской организации в виде процентов по договору кредитной линии.
(Письмо ФНС РФ от 25.11.2010 N ШС-37-3/16341@)
Вопрос: О порядке налогообложения налогом на прибыль дохода в виде вариационной маржи по фьючерсному контракту, получаемого от источника в РФ иностранной организацией, не осуществляющей деятельность через постоянное представительство в РФ.
(Письмо Минфина РФ от 25.11.2010 N 03-08-05)
Вопрос: О порядке налогообложения налогом на прибыль в Российской Федерации процентных доходов, выплачиваемых российским банком швейцарскому банку.
(Письмо Минфина РФ от 25.11.2010 N 03-08-05)
Вопрос: О порядке налогообложения налогом на прибыль дивидендов, выплачиваемых российской организацией иностранной организации - резиденту Израиля.
(Письмо Минфина РФ от 25.11.2010 N 03-08-05/1)
Вопрос: ...Физлицом было получено уведомление о перерасчете налога на имущество физлиц за долю в общей долевой собственности (1/4 квартиры) за 2008 г. в сторону увеличения. В 2009 г. налог был излишне взыскан, и в 2010 г. излишки уплаченного в 2009 г. налога были засчитаны в счет уплаты налога за 2008 г. в сторону увеличения. У физлица не совместная собственность, а выделенная доля в праве общей долевой собственности. Возникает ли у физлица обязанность по уплате налога на имущество физлиц за долю в общей долевой собственности (1/4 квартиры) за 2008 г.? Если да, то на основании каких норм законодательства?
(Письмо Минфина РФ от 25.11.2010 N 03-05-06-01/149)
Вопрос: О порядке налогообложения налогом на прибыль процентных доходов, выплачиваемых российской организацией - заемщиком иностранной организации - кредитору, владеющей более чем 20 процентами уставного капитала этой российской организации, по контролируемой задолженности, а также о применении положений российско-финляндского Соглашения об избежании двойного налогообложения.
(Письмо Минфина РФ от 25.11.2010 N 03-08-05/1)
Вопрос: О неправомерности применения документа, оформленного на бланке строгой отчетности, изготовленном на компьютере и принтере, при оказании населению услуг правового характера.
(Письмо Минфина РФ от 25.11.2010 N 03-01-15/8-250)
Вопрос: Об учете при исчислении налога, подлежащего уплате в связи с применением УСН, вступительных и иных взносов, пожертвований, отчислений на формирование резерва на проведение ремонта, капитального ремонта общего имущества, платежей за жилищно-коммунальные услуги, полученных ТСЖ от своих членов, а также об учете доходов, полученных ТСЖ (агент) при исполнении агентского договора.
(Письмо Минфина РФ от 25.11.2010 N 03-11-06/2/180)
Вопрос: Федеральным законом от 27.07.2010 N 229-ФЗ п. 1 ст. 283 НК РФ дополнен положением, согласно которому с 1 января 2011 г. данная норма не распространяется на убытки, полученные налогоплательщиком в период налогообложения его доходов по ставке 0%. Каков порядок применения изменений в п. 1 ст. 283 НК РФ, в частности, каким образом должна определяться сумма убытка, не подлежащая переносу на будущее: как вся сумма убытка, полученная налогоплательщиком по его деятельности, если этот убыток сложился в период, когда налогоплательщиком были получены доходы, облагаемые по ставке 0%, либо как сумма убытка, равная величине доходов налогоплательщика, облагаемых налогом на прибыль по ставке 0%, либо иным образом?
(Письмо Минфина РФ от 25.11.2010 N 03-03-06/1/740)
Вопрос: О применении в целях исчисления налога на прибыль положений п. 3 Протокола к Соглашению между Российской Федерацией и Федеративной Республикой Германия об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество от 29.05.1996 в случае наличия у российской организации контролируемой задолженности, определяемой согласно п. 2 ст. 269 НК РФ.
(Письмо Минфина РФ от 25.11.2010 N 03-08-05)
Вопрос: Об утрате налогоплательщиком статуса сельскохозяйственного производителя в целях применения ЕСХН при отсутствии у него доходов от реализации произведенной им сельскохозяйственной продукции, а также о последствиях утраты такого статуса.
(Письмо ФНС РФ от 24.11.2010 N ШС-37-3/16198@)
Вопрос: ...Иностранная организация, не имеющая представительства и не зарегистрированная в РФ, являясь участником ООО, заключила договор купли-продажи доли в уставном капитале ООО. Доверенным лицом иностранной организации в данной сделке являлся гражданин РФ, действовавший на основании выданной доверенности, по которой он подписал указанный договор, получил денежные средства за данную иностранную организацию. По договору организация продала свою долю в ООО физическому лицу - гражданину РФ (в размере 24%). Обязано ли физлицо (как действующее по доверенности) в качестве налогового агента исчислить и уплатить налог на прибыль за иностранную организацию?
(Письмо Минфина РФ от 24.11.2010 N 03-08-05)
Вопрос: О признании утратившим силу с 1 января 2006 г. Закона РФ от 11.10.1991 N 1738-1 "О плате за землю", а также о порядке возврата суммы излишне уплаченного земельного налога.
(Письмо Минфина РФ от 24.11.2010 N 03-05-06-02/119)
Вопрос: ...Некоммерческая организация применяет УСН ("доходы"). Основной источник доходов - членские взносы организаций и доходы от предпринимательской деятельности. Организация, применяющая УСН, все суммы по оплате труда вне зависимости от источников формирования этих сумм облагает взносами на ОПС и взносами на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. При этом организация применяет УСН по всем осуществляемым видам деятельности. Вправе ли организация уменьшить сумму исчисленного налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, на взносы в ПФР и на взносы на обязательное социальное страхование, начисленные не по всем видам деятельности?
(Письмо Минфина РФ от 24.11.2010 N 03-11-06/2/179)
Вопрос: О налогообложении налогом на прибыль доходов иностранной организации, не имеющей постоянного представительства на территории РФ, при выполнении ею на территории иностранного государства для российской организации работ по обработке результатов тестирования международного экзамена, подсчету баллов и выдаче сертификата от своего имени.
(Письмо Минфина РФ от 24.11.2010 N 03-08-05)
Вопрос: ...На 2011 - 2012 гг. ст. 269 НК предусмотрено применение коэффициента 0,8 к ставке рефинансирования Банка России по долговым обязательствам в иностранной валюте для расчета суммы процентов, уменьшающей налоговую базу по налогу на прибыль. Ставку рефинансирования на какую дату следует принимать по долговым обязательствам в виде банковского вклада, если по условиям договора допускается внесение дополнительного взноса; выплата процентов на всю сумму вклада осуществляется по единому повышенному проценту, сумма вклада после дополнительного взноса превышает пороговый уровень; допускается частичное изъятие суммы вклада с одновременным уменьшением процентной ставки на оставшуюся часть или за весь срок вклада?
(Письмо Минфина РФ от 24.11.2010 N 03-03-06/2/204)
Вопрос: О документальном подтверждении правомерности применения нулевой ставки НДС при экспорте товаров по договору, заключенному российской организацией с иностранным лицом, не являющимся налогоплательщиком государства - члена Таможенного союза, в соответствии с которым грузополучателем является налогоплательщик Республики Казахстан, приобретающий товар у данного иностранного лица.
(Письмо Минфина РФ от 23.11.2010 N 03-07-08/326)
Вопрос: Об определении услуг, классифицируемых Общероссийским классификатором услуг населению, по видам деятельности: ковка, прессование, штамповка и профилирование, изготовление изделий методом порошковой металлургии, классифицируемым Общероссийским классификатором видов экономической деятельности, а также о применении системы налогообложения в виде ЕНВД в отношении услуг по изготовлению металлоизделий (решеток, ограждений, ворот) в собственной мастерской.
(Письмо Минфина РФ от 23.11.2010 N 03-01-15/8-247)
Вопрос: О налогообложении НДС услуг по перегрузке товаров в морском порту, ввозимых с территории иностранного государства через территорию РФ на территорию государств - членов Таможенного союза.
(Письмо Минфина РФ от 23.11.2010 N 03-07-08/327)
Вопрос: В 2002 г. физлицу предоставлен в собственность земельный участок постановлением главы администрации города, в котором указано, что земельный участок предназначен для размещения гаража. Физлицо построило на указанном участке гараж. В договоре купли-продажи земельного участка в отделе по имуществу администрации города указывают, что участок выкупается для эксплуатации гаража. В связи с этим обязанность по уплате госпошлины возникает на основании пп. 22 п. 1 ст. 333.33 НК РФ. Физлицо оформляет право собственности на земельный участок, занятый гаражом, впервые. Возможно ли применение пп. 24 п. 1 ст. 333.33 НК РФ при уплате госпошлины за регистрацию права собственности на земельный участок, предназначенный для размещения гаража?
(Письмо Минфина РФ от 23.11.2010 N 03-05-06-03/127)
Вопрос: О порядке документального подтверждения правомерности применения нулевой ставки НДС при экспорте российской организацией товаров на территорию Республики Казахстан через российского комиссионера.
(Письмо Минфина РФ от 23.11.2010 N 03-07-08/324)
Вопрос: По результатам сверки расчетов с бюджетом за организацией числится переплата по налогу на прибыль. 31 августа 2010 г. организацией было подано заявление в ФНС о зачете налога на прибыль в счет НДФЛ. На основании ст. 13 НК РФ данные налоги являются федеральными. В зачете было отказано на основании п. 1 ст. 226 НК РФ. Вправе ли организация зачесть переплату по федеральным налогам в счет НДФЛ или переплату по НДФЛ в счет других федеральных налогов?
(Письмо Минфина РФ от 23.11.2010 N 03-02-07/1-543)
Вопрос: О порядке принятия к вычету НДС при реализации товаров по договорам, обязательство об оплате по которым предусмотрено в рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в условных денежных единицах.
(Письмо Минфина РФ от 22.11.2010 N 03-07-11/443)
Вопрос: О налогообложении НДС работ (услуг) по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирном доме, а также работ (услуг) по управлению многоквартирным домом, выполняемых (оказываемых) собственными силами управляющей организации.
(Письмо Минфина РФ от 22.11.2010 N 03-07-11/445)
Вопрос: О порядке признания расходов на ГСМ в целях налога, подлежащего уплате в связи с применением УСН.
(Письмо ФНС РФ от 22.11.2010 N ШС-37-3/15988@)
Вопрос: Организация занимается оказанием ритуальных услуг населению. В договор на организацию похорон могут быть включены услуги бригады грузчиков по переносу гроба с телом умершего до места захоронения. Услуга выполняется силами работников организации. Заказчиками являются физлица, оплата производится наличными через кассу организации. Относятся ли услуги по захоронению к бытовым услугам в целях применения в отношении данных услуг системы налогообложения в виде ЕНВД?
(Письмо Минфина РФ от 22.11.2010 N 03-11-06/3/163)
Вопрос: У муниципального автономного учреждения в оперативном управлении имеется зал общей площадью 120 кв. м с правом передачи в аренду. Учреждение планирует каждый месяц на 1 - 2 дня заключать договор, предметом которого является оказание услуг по проведению мероприятия (выставки-продажи). Согласно условиям договора в обязанности учреждения по проведению мероприятия входят: уборка помещения, обеспечение электроэнергией, обеспечение необходимым инвентарем на время проведения мероприятия. Является ли деятельность, указанная в предмете договора, деятельностью по передаче в аренду во временное пользование торговых мест и, соответственно, подлежит ли она налогообложению ЕНВД?
(Письмо Минфина РФ от 22.11.2010 N 03-11-06/3/164)
Вопрос: ...Индивидуальный предприниматель в 2006 г. и I квартале 2007 г. осуществлял на территории Московской области облагаемую ЕНВД деятельность - техобслуживание и ремонт автотранспортных средств. Согласно Письму Минфина России от 28.09.2006 N 03-11-04/3/424 место осуществления деятельности - это место нахождения физических показателей, а при передвижном характере деятельности - место получения дохода от этой деятельности. Носит ли деятельность предпринимателя передвижной характер? Возникает ли у предпринимателя при производстве техобслуживания и ремонта автотранспортных средств в течение 1 рабочего дня в разных муниципальных районах Московской области обязанность встать на учет в налоговом органе по месту осуществления деятельности?
(Письмо Минфина РФ от 22.11.2010 N 03-11-11/303)
Вопрос: ...1. Правомерно ли относить к излишне удержанному налогу сумму НДФЛ, удержанную у налогоплательщика до предоставления заявления налоговому агенту о получении имущественного налогового вычета? 2. Каков порядок возврата сумм удержанного НДФЛ в связи с изменением налогового статуса работника организации?
(Письмо Минфина РФ от 22.11.2010 N 03-04-06/6-273)
Вопрос: ...Согласно Постановлению Правительства РФ от 09.04.2010 N 218 и по результатам открытого публичного конкурса ЗАО выиграло конкурс и заключает договор с Минобрнауки России по предоставлению субсидии на реализацию проекта с участием вуза. Минобрнауки России предоставляет ЗАО субсидии из федерального бюджета на сумму денежных средств, которые ЗАО направляет вузу для финансирования НИОКР. Субсидии перечисляются равными частями в 2010 - 2012 гг. на счет ЗАО. Включаются ли в налоговую базу по налогу на прибыль субсидии, полученные ЗАО? В каком отчетном (налоговом) периоде они должны быть отражены? Может ли ЗАО признавать в налоговом учете этапы НИОКР завершенными и равномерно относить на расходы, не дожидаясь завершения договора?
(Письмо Минфина РФ от 22.11.2010 N 03-03-06/1/739)
Вопрос: ...Согласно п. 3 ч. 29 ст. 2 Федерального закона от 22.04.1996 N 39-ФЗ производным финансовым инструментом признается сделка, согласно которой одна сторона передает валюту в собственность другой стороне не ранее третьего дня после заключения договора. Согласно ст. 301 НК РФ сделка, заключаемая не на организованном рынке и не предусматривающая поставку базисного актива, квалифицируется как ФИСС. Обязан ли банк в целях налога на прибыль квалифицировать как ФИСС сделки по покупке и продаже безналичной валюты, заключаемые с расчетами на дату валютирования ранее третьего дня после даты заключения и предусматривающие обязательное заключение противоположных сделок с идентичной датой валютирования и зачет встречных требований по ним?
(Письмо Минфина РФ от 22.11.2010 N 03-03-06/2/200)
Вопрос: Об отсутствии оснований для включения сумм компенсаций, получаемых за переход игроков в другие футбольные клубы (трансфертных выплат), в расчет пропорции для целей раздельного учета НДС.
(Письмо Минфина РФ от 22.11.2010 N 03-07-07/74)
Вопрос: О применении НДС в отношении товаров, вывозимых с территории РФ на территорию государств - членов таможенного союза, а также услуг по перевозке указанных товаров железнодорожным транспортом, оказываемых российскими перевозчиками на железнодорожном транспорте.
(Письмо Минфина РФ от 22.11.2010 N 03-07-08/320)
Вопрос: О применении НДС в отношении транспортно-экспедиционных услуг, связанных с международной перевозкой грузов, ввозимых на территорию Российской Федерации в соответствии с таможенной процедурой выпуска для внутреннего потребления, оказываемых российской организацией.
(Письмо Минфина РФ от 22.11.2010 N 03-07-08/319)
Вопрос: ...Работники ОАО направляются в командировки, целью которых являются сопровождение детей работников в детские лагеря, участие в проводимых ОАО и другими организациями культурно-массовых, спортивных и иных мероприятиях, не связанных с исполнением работниками их трудовых обязанностей (не поименованных в трудовых договорах, должностных инструкциях и др.). 1. Правомерно ли считает ОАО, что стоимость проезда, проживания и суточных, выплаченных работникам ОАО за время нахождения в таких командировках, подлежит налогообложению НДФЛ? 2. Правомерно ли считает ОАО, что при исчислении налога на прибыль из расходов исключаются стоимость проезда, проживания и суточных, выплаченных работникам ОАО за время их участия в указанных мероприятиях?
(Письмо Минфина РФ от 22.11.2010 N 03-04-06/6-272)
Вопрос: Организация, применяющая УСН, оказывает банно-оздоровительные услуги. Для посетителей банно-оздоровительного комплекса производится продажа прохладительных и спиртных напитков, как в упаковке, так и в розлив. Продажу осуществляет администратор и пробивает кассовый чек. Напитки находятся в холодильнике. Вправе ли организация деятельность по реализации в банно-оздоровительном комплексе прохладительных и спиртных напитков, а также сопутствующих товаров перевести на уплату ЕНВД?
(Письмо Минфина РФ от 22.11.2010 N 03-11-06/3/162)
Вопрос: ...Организация с 01.01.2006 осуществляет деятельность, в отношении которой уплачивает ЕНВД. 16.04.2008 она получила уведомление о постановке на учет в качестве крупнейшего налогоплательщика. С 01.07.2008 организация применяла общую систему налогообложения по всем видам деятельности. 06.05.2010 ей выдано уведомление о снятии с учета в качестве крупнейшего налогоплательщика. Сохраняет ли организация статус крупнейшего налогоплательщика в течение трех лет, следующих за годом снятия с учета в связи с исключением из перечня крупнейших налогоплательщиков и получения уведомления о снятии с учета в качестве крупнейшего налогоплательщика, в целях применения общей системы налогообложения или организация должна уплачивать ЕНВД с 01.07.2010?
(Письмо Минфина РФ от 22.11.2010 N 03-11-06/3/161)
Вопрос: В доверительном управлении ООО (управляющая компания) находятся восемь открытых паевых инвестиционных фондов (далее - ОПИФ). ООО осуществляет операции по выдаче, погашению и обмену инвестиционных паев ОПИФ. Инвестиционный пай является бездокументарной ценной бумагой. ООО является налоговым агентом в отношении физических лиц - владельцев инвестиционных паев в рамках одного или нескольких фондов. Налоговая база по операциям с ценными бумагами определяется на основании ст. 214.1 НК РФ. Каков порядок расчета налоговой базы по НДФЛ в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от погашения паев ОПИФ?
(Письмо Минфина РФ от 22.11.2010 N 03-04-06/2-271)
Вопрос: ...1. Бюджетное учреждение в середине года преобразуется в автономное. В пятидневный срок со дня создания автономным учреждением подано заявление в налоговый орган о переходе на УСН. Вправе ли налоговый орган отказать в переходе на УСН на основании того, что автономное учреждение не является вновь созданным? 2. Бюджетное учреждение преобразуется в автономное с 2011 г. и планирует применять УСН. Для этого в период с 1 октября по 30 ноября 2010 г. подано заявление, содержащее сведения о размере дохода за 9 месяцев, об остаточной стоимости ОС и о среднесписочной численности работников. Правомерен ли отказ налогового органа в применении УСН с 2011 г. на основании того, что на момент подачи заявления учреждение является бюджетным?
(Письмо Минфина РФ от 22.11.2010 N 03-11-06/2/178)
Вопрос: ...Банк (арендатор) заключил договор аренды нежилого помещения для использования его в производственной деятельности и произвел капитальные вложения в форме неотделимых улучшений в арендованное помещение. По условиям договора банк не является собственником капвложений и по окончании срока договора обязуется передать арендодателю все произведенные в арендуемых помещениях капвложения без возмещения затрат. Банк не учитывает капитальные вложения в качестве основных средств в бухучете. Правомерна ли позиция банка о том, что на основании п. 1 ст. 374 НК РФ банк не должен в течение срока договора аренды включать в налоговую базу по налогу на имущество организаций стоимость произведенных неотделимых улучшений в арендованное помещение?
(Письмо Минфина РФ от 22.11.2010 N 03-05-05-01/53)
Вопрос: ...Банк получает выписки из ЕГРЮЛ и письма налоговых органов о том, что юрлицо - клиент банка исключено из ЕГРЮЛ как прекратившее свою деятельность (ст. 21.1 Федерального закона N 129-ФЗ). Часто у банка есть решение налогового органа о приостановлении операций по счетам такого клиента, и на его счете имеется остаток денежных средств. Согласно ст. 76 НК РФ, если приостановление операций по счетам отменяется в соответствии с федеральными законами, принятие налоговым органом решения об отмене приостановления операций не требуется. Возможно ли после внесения записи об исключении юрлица из ЕГРЮЛ согласно ст. 21.1 Федерального закона N 129-ФЗ решение о приостановлении операций по счету считать отмененным на основании федерального закона?
(Письмо Минфина РФ от 22.11.2010 N 03-02-07/1-541)
Вопрос: О порядке предоставления налоговым агентом имущественного налогового вычета по НДФЛ при получении от налогоплательщика подтверждения права на указанный вычет в налоговом периоде 2010 г.
(Письмо Минфина РФ от 19.11.2010 N 03-04-06/7-270)
Вопрос: О представлении в налоговый орган заявления о возврате (зачете) сумм излишне уплаченного в бюджет субъекта РФ налога в отношении налогоплательщиков-организаций, имеющих обособленные подразделения в различных субъектах РФ.
(Письмо ФНС РФ от 19.11.2010 N ЯК-37-8/15939)
Вопрос: Об отсутствии оснований для налогообложения налогом на прибыль и НДФЛ операций по погашению российских депозитарных расписок (РДР) путем передачи владельцу РДР представляемых ценных бумаг (ПЦБ); о налогообложении налогом на прибыль и НДФЛ доходов от реализации ПЦБ их владельцами - юрлицами и физлицами, являющимися (не являющимися) налоговыми резидентами РФ; о налогообложении доходов при размещении ПЦБ их владельцами в РДР; о налогообложении налогом на прибыль и НДФЛ доходов от реализации РДР их владельцами - юрлицами и физлицами, являющимися (не являющимися) налоговыми резидентами РФ; о доходах, возникающих у эмитента РДР, в том числе при получении им денежных средств (имущества) от эмитента ПЦБ для передачи его владельцам РДР.
(Письмо Минфина РФ от 19.11.2010 N 03-03-05/255)
Вопрос: О порядке налогообложения налогом на прибыль доходов итальянской компании по договору транспортной экспедиции.
(Письмо Минфина РФ от 19.11.2010 N 03-08-05)
Вопрос: О применении НДС и налога на прибыль в отношении работ по испытанию продукции автомобилестроения и услуг по сертификации такой продукции, осуществляемых в рамках одного договора, в соответствии с которым работы по испытанию выполняются иностранной организацией для российской организации, а услуги по сертификации оказываются российской организацией иностранной организации.
(Письмо Минфина РФ от 19.11.2010 N 03-07-08/316)
Вопрос: В Федеральном законе от 30.12.2006 N 269 "Об упрощенном порядке декларирования доходов физическими лицами" сказано, что физлица, получившие до 1 января 2006 г. доходы от предпринимательской деятельности и не уплатившие с них своевременно соответствующие налоги, но уплатившие в соответствии с Законом декларационный платеж, считаются исполнившими свои обязанности по уплате ЕСН (страховых взносов в государственные социальные внебюджетные фонды). Будет ли исполнена в этом случае обязанность по уплате страховых взносов в ПФР? Если обязанность по уплате пенсионных страховых взносов считается исполненной, должен ли тогда Пенсионный фонд засчитать этот период индивидуальной трудовой деятельности в трудовой стаж?
(Письмо Минфина РФ от 19.11.2010 N 03-04-05/6-682)
Вопрос: Физическое лицо имеет в собственности земельный участок сельскохозяйственного назначения. По ходатайству физического лица о включении земельного участка в земли населенного пункта и об изменении вида разрешенного использования с сельскохозяйственного на вид разрешенного использования для индивидуального жилищного строительства земельный участок был включен в границы населенного пункта. С какого момента будут учитываться данные изменения при определении налоговой базы по земельному налогу: с момента издания постановления области об изменении категории земли и предоставления сведений в земельно-кадастровую палату либо с момента регистрации права на земельный участок с измененной категорией и целевым использованием?
(Письмо Минфина РФ от 19.11.2010 N 03-05-06-02/116)
Вопрос: Физическое лицо по договору купли-продажи в 2003 г. приобрело картофелехранилище, которому 30 лет. Каков порядок определения инвентаризационной стоимости объекта для целей налогообложения налогом на имущество физических лиц? Каким нормативно-правовым актом регулируется инвентаризационная оценка объекта?
(Письмо Минфина РФ от 19.11.2010 N 03-05-06-01/143)
Вопрос: Об отсутствии оснований для налогообложения НДС услуг, предусмотренных пп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ, оказываемых иностранной организацией представительству российской организации, находящемуся на территории иностранного государства, в том числе по договору, заключенному от имени российской организации руководителем зарубежного представительства данной организации.
(Письмо Минфина РФ от 18.11.2010 N 03-07-08/313)
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль единовременной выплаты работнику, осуществленной после подписания им трудового договора.
(Письмо Минфина РФ от 18.11.2010 N 03-03-06/1/735)
Вопрос: Об отсутствии оснований для переноса выездной налоговой проверки, а также для заблаговременного информирования налогоплательщика о назначении и проведении у него выездной налоговой проверки.
(Письмо ФНС РФ от 18.11.2010 N АС-37-2/15853)
Вопрос: ...В декабре 2009 г. ООО введены в эксплуатацию объекты недвижимости: сети связи, сети электроснабжения, трасса технологических трубопроводов. Документы на госрегистрацию права собственности переданы 29.12.2009. В январе 2010 г. от регистрирующего органа был получен отказ в госрегистрации права собственности по причине квалификации имущества как движимого. ООО обратилось в суд, и объекты недвижимости были зарегистрированы по решению суда от 16.08.2010. В какой момент у ООО для целей налога на прибыль возникает право на признание капитальных расходов в размере 10 - 30% от первоначальной стоимости основных средств (амортизационной премии) и амортизации по объектам недвижимости?
(Письмо Минфина РФ от 18.11.2010 N 03-03-06/1/737)
Вопрос: ...Иностранная организация, имеющая представительство на территории РФ, занимается оказанием юридических услуг. По условиям договоров с клиентами стоимость оказываемых услуг определяется исходя из стоимости почасовых ставок юристов организации и расходов, понесенных организацией при исполнении договора. Такими расходами, в дальнейшем включаемыми в стоимость услуг, выставляемую клиентам, могут быть следующие расходы: оплата за доменное имя для клиента; оплата различных видов страхования в пользу клиента; оплата штрафных санкций за клиента и т.д. Могут ли такие расходы быть учтены представительством иностранной организации в качестве уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль?
(Письмо Минфина РФ от 18.11.2010 N 03-03-06/1/738)
Вопрос: ЗАО согласно заключенному трудовому договору с новым работником обязуется осуществить единовременную выплату этому работнику после подписания трудового договора. Из п. 25 ст. 255 НК РФ следует, что к расходам на оплату труда относятся любые виды расходов, произведенных в пользу работника, в случае если они предусмотрены трудовым договором и (или) коллективным договором, за исключением расходов, указанных в ст. 270 НК РФ. Таким образом, перечень расходов на оплату труда, приведенный в ст. 255 НК РФ, является открытым. Вправе ли ЗАО учесть единовременную выплату работнику, осуществленную после подписания им трудового договора, в составе расходов на оплату труда на основании п. 25 ст. 255 НК РФ в целях исчисления налога на прибыль?
(Письмо Минфина РФ от 18.11.2010 N 03-03-06/1-735)
Вопрос: ...В каком порядке налогоплательщику следует признавать при определении налоговой базы по налогу на прибыль проценты по договору займа, предусматривающему обязанность заемщика уплатить проценты, начисляемые за каждый день пользования заемными средствами, единовременно при погашении займа?
(Письмо Минфина РФ от 18.11.2010 N 03-03-06/1/733)
Вопрос: Об отсутствии оснований для исполнения обязанностей налогового агента уполномоченными лицами, осуществляющими по решению суда реализацию арестованного имущества физических лиц, не являющихся налогоплательщиками НДС.
(Письмо Минфина РФ от 18.11.2010 N 03-07-14/81)
Вопрос: Являются ли физлицо с супругой и мать супруги взаимозависимыми лицами в целях получения имущественного налогового вычета по НДФЛ при приобретении доли квартиры у матери супруги? Сделка купли-продажи квартиры была осуществлена до 1 января 2008 г., то есть до вступления в силу Федерального закона от 29.11.2007 N 284-ФЗ, которым внесены изменения в пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ и исключена ссылка на взаимозависимость лиц по п. 2 ст. 20 НК РФ. В каком порядке участники сделки признаются взаимозависимыми лицами? Направлялось ли Письмо Минфина России от 27.07.2005 N 03-05-01-04/250 в ФНС России для применения и использования в практической деятельности?
(Письмо Минфина РФ от 18.11.2010 N 03-04-05/7-680)
Вопрос: О налогообложении НДФЛ дохода, выплачиваемого профессору - резиденту США, приглашенному российским высшим учебным заведением для проведения двухнедельного курса лекций.
(Письмо Минфина РФ от 18.11.2010 N 03-08-05)
Вопрос: О порядке предоставления налоговым агентом сведений в случае невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму НДФЛ.
(Письмо Минфина РФ от 17.11.2010 N 03-04-08/8-258)
Вопрос: ...Физлицом была приобретена квартира с использованием ипотечного кредита, при этом: 1) предварительный договор купли-продажи квартиры заключен 17.03.2008; 2) полная оплата стоимости квартиры произведена 17.03.2008 частично за счет собственных средств физлица, частично за счет средств банка по целевому ипотечному кредиту; 3) кредитный договор подписан 17.03.2008. С указанной даты физлицом выплачиваются банку проценты по ипотечному кредиту; 4) акт о передаче квартиры подписан 03.10.2008; 5) основной договор купли-продажи зарегистрирован 21.07.2010. Свидетельство о государственной регистрации получено 21.07.2010. Вправе ли физлицо получить налоговый вычет по НДФЛ за 2008 и 2009 гг. по уплаченным банку процентам?
(Письмо Минфина РФ от 17.11.2010 N 03-04-05/7-679)
Вопрос: ...В 2003 г. ООО открыло в уполномоченном банке валютный счет. Договор банковского счета был составлен одновременно на открытие трех валютных счетов: текущего валютного счета, транзитного валютного счета, специального транзитного валютного счета. ООО направило в налоговый орган по месту нахождения сообщение на открытие трех валютных счетов соответственно. Банк в 2004 г. в одностороннем порядке закрыл специальный транзитный валютный счет, не уведомив об этом ООО. Возникает ли у ООО и в какой момент обязанность сообщать в налоговый орган о закрытии специального транзитного счета?
(Письмо Минфина РФ от 17.11.2010 N 03-02-07/1-536)
Вопрос: По мнению работодателя - налогового агента, в соответствии с п. 3 ст. 220 НК РФ имущественный налоговый вычет по НДФЛ предоставляется работнику с момента предъявления работодателю уведомления из налогового органа, подтверждающего право работника на вычет. При этом для возврата суммы удержанного НДФЛ за предшествующие месяцы этого же года, в котором у работника возникло право на вычет, подается декларация по форме 3-НДФЛ. Правомерна ли позиция налогового агента?
(Письмо Минфина РФ от 17.11.2010 N 03-04-05/7-675)
Вопрос: В 2008 г. физлицом была приобретена квартира в г. Москве по договору инвестирования. Согласно указанному договору условием покупки квартиры было приобретение физлицом страхового полиса, стоимость которого составляла 25% от стоимости квартиры. Вправе ли физлицо при реализации квартиры уменьшить сумму облагаемых НДФЛ доходов, полученных от продажи квартиры, на сумму расходов, связанных с приобретением страхового полиса?
(Письмо Минфина РФ от 17.11.2010 N 03-04-05/7-676)
Вопрос: Работник в июле 2010 г. обратился к налоговому агенту - ООО за получением имущественного налогового вычета по НДФЛ, представив все необходимые документы (уведомление налогового органа о подтверждении права на получение вычета), а также за возвратом НДФЛ, удержанного с начала 2010 г., так как право на получение имущественного вычета предоставлено за 2010 г. С какого периода ООО вправе предоставить имущественный налоговый вычет по НДФЛ своему работнику: с даты получения уведомления (июль 2010 г.); с 1 января 2010 г.?
(Письмо Минфина РФ от 17.11.2010 N 03-04-06/7-269)
Вопрос: Учредитель организации собирается уволить руководителя организации на основании п. 2 ст. 278 ТК РФ. 1. Облагается ли сумма компенсации при увольнении свыше трех среднемесячных заработных плат, установленная в трудовом договоре с руководителем организации, НДФЛ? В какой момент производится перечисление НДФЛ с данной компенсации, если в дополнительном соглашении к трудовому договору указано, что ее выплата осуществляется с рассрочкой платежа в течение месяца после увольнения руководителя? 2. Учитывается ли указанная компенсация в целях исчисления налога на прибыль? 3. Облагается ли сумма компенсации при увольнении свыше трех среднемесячных заработных плат страховыми взносами?
(Письмо Минфина РФ от 17.11.2010 N 03-04-06/6-268)
Вопрос: О порядке определения в целях налога на прибыль налоговой базы по внебиржевым расчетным (беспоставочным) форвардным сделкам, действовавшем до 01.01.2010.
(Письмо Минфина РФ от 17.11.2010 N 03-03-05/254)
Вопрос: О порядке взимания НДС по товарам, ввозимым на территорию РФ с территории Республики Казахстан после вступления в силу Таможенного кодекса таможенного союза, в том числе по товарам, в отношении которых на территории Республики Казахстан осуществлялось таможенное оформление в I полугодии 2010 г.
(Письмо Минфина РФ от 17.11.2010 N 03-07-15/157)
Вопрос: О порядке ведения бухгалтерского учета автономными учреждениями в связи с изданием Приказа Минфина России от 08.11.2010 N 142н "О внесении изменений в Приказы Министерства финансов Российской Федерации по бухгалтерскому учету" и Приказа Минфина России от 25.10.2010 N 132н "О внесении изменений в нормативные правовые акты по бухгалтерскому учету".
(Письмо Минфина РФ от 16.11.2010 N 02-06-07/4476)
Вопрос: О порядке учета в целях исчисления налога на прибыль излишков товарных запасов, выявленных в результате инвентаризации в торговом зале.
(Письмо Минфина РФ от 16.11.2010 N 03-03-06/1/729)
Вопрос: О возможности отнесения к прямым расходам в целях исчисления налога на прибыль налогоплательщиком, основной деятельностью которого является проведение геолого-разведочных работ, произведенных затрат по сбору геологической информации.
(Письмо Минфина РФ от 16.11.2010 N 03-03-06/1/732)
Вопрос: Об организации руководителем ведения бухгалтерского учета организации в зависимости от объема учетной работы.
(Письмо Минфина РФ от 16.11.2010 N 07-02-12/26)
Вопрос: ...ЗАО является эксплуатантом воздушных судов российского производства, которые получило по договорам лизинга от российской лизинговой компании. ЗАО выиграло конкурс на право получения субсидий по лизинговым платежам, предусмотренное Постановлением Правительства РФ от 26.06.2002 N 466. Одним из условий предоставления субсидий является предоставление авиакомпанией - получателем субсидии справки налогового органа об отсутствии неурегулированной задолженности по обязательным платежам в бюджеты всех уровней и внебюджетные фонды. Существуют ли правовые препятствия для выплаты данных субсидий при наличии у ЗАО отсроченной к взысканию задолженности, взыскание которой приостановлено определениями суда?
(Письмо Минфина РФ от 16.11.2010 N 03-02-07/1-535)
Вопрос: ...ЗАО заключило договор добровольного медицинского страхования на 1 год (с 14.07.2009 по 13.07.2010) с правом изменять число застрахованных лиц, оформляя дополнительное соглашение и уплачивая страховую премию по каждому застрахованному в размере, пропорциональном оставшемуся сроку страхования. В течение срока действия договора в список застрахованных лиц вносились изменения, связанные с приемом и увольнением работников, путем заключения дополнительных соглашений и оплаты страховых взносов. Можно ли учесть в расходах на оплату труда в целях налога на прибыль суммы дополнительных взносов по принятым работникам, если дополнительные соглашения заключались: 26.02.2010, 29.03.2010, 29.04.2010, т.е. на срок страхования менее года?
(Письмо Минфина РФ от 16.11.2010 N 03-03-06/1/731)
Вопрос: ...ОАО арендует здание цеха с 26.07.2010 и вправе производить реконструкцию с согласия арендодателя. Арендодатель возмещает расходы на реконструкцию. Арендодатель на момент аренды не являлся собственником здания, но документы на регистрацию были поданы. Право собственности зарегистрировано 04.10.2010. В конце октября 2010 г. ОАО планирует купить здание цеха. Вправе ли ОАО включить арендные платежи с 26.07.2010 по 04.10.2010 в расходы по налогу на прибыль? Вправе ли арендодатель увеличить стоимость здания на расходы по реконструкции? Вправе ли ОАО увеличить стоимость здания на стоимость реконструкции, оконченной после передачи ОАО здания и до регистрации его права собственности, и через амортизацию учесть в целях налога на прибыль?
(Письмо Минфина РФ от 16.11.2010 N 03-03-06/1/728)
Вопрос: Индивидуальный предприниматель занимается розничной торговлей через объекты розничной торговой сети, имеющей торговый зал площадью до 150 кв. м, и уплачивает ЕНВД. Других видов деятельности нет. В рамках розничной торговли происходит закупка товара. Через некоторое время часть качественного товара возвращается поставщику (обратная реализация) по цене приобретения. Поставщик перечисляет на расчетный счет предпринимателя денежные средства за возвращенный товар. Уплачивается ли ЕНВД в отношении операций по возврату продукции, учитывая, что такие операции являются неотъемлемой частью предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли?
(Письмо Минфина РФ от 16.11.2010 N 03-11-11/300)
Вопрос: ...ООО приобрело по договорам купли-продажи 6 грузовых самосвалов грузоподъемностью 22 т. Приобретенные самосвалы числятся на балансе ООО. Грузовые самосвалы зарегистрированы в органах ГИБДД как автотранспортные средства, предназначенные для движения по автомобильным дорогам общего пользования, и используются в предпринимательской деятельности - перевозке сыпучих (навалочных, строительных, вскрышной породы) грузов согласно заключенным ООО договорам с контрагентами (юрлицами) на оказание автотранспортных услуг. Вид расчета за оказанные услуги - безналичный расчет. Должно ли ООО применять систему налогообложения в виде ЕНВД в отношении деятельности по оказанию автотранспортных услуг по перевозке сыпучих грузов?
(Письмо Минфина РФ от 16.11.2010 N 03-11-06/3/160)
Вопрос: Индивидуальный предприниматель, являющийся плательщиком ЕНВД, осуществляет реализацию хлопчатобумажных и трикотажных изделий, тканей, спецодежды. Может ли индивидуальный предприниматель по договору розничной купли-продажи реализовывать свой товар ТСЖ и строительным организациям для их собственных нужд, если при этом оплата товара будет происходить по безналичному расчету? Будет ли указанная деятельность подпадать под ЕНВД?
(Письмо Минфина РФ от 16.11.2010 N 03-11-11/298)
Вопрос: Об отсутствии оснований для освобождения от НДС организации, являющейся управляющей по договору управления многоквартирным домом, при реализации по договору на содержание и ремонт общего имущества в многоквартирном доме с жилищно-строительным кооперативом работ (услуг) по содержанию и ремонту общего имущества в другом многоквартирном доме, управление которым осуществляет этот жилищно-строительный кооператив.
(Письмо Минфина РФ от 16.11.2010 N 03-07-11/437)
Вопрос: ...Согласно договорам с контрагентами ООО выплачивает им авансовые платежи до полного оказания услуг. Если контрагент в срок не представляет закрывающий комплект документов, ООО пытается документально подтвердить оказанные услуги. Срок исковой давности по данной задолженности - 3 года, после чего задолженность признается безнадежным долгом. Резерв по сомнительным долгам на контрагентов не создавался. Организации не признаны банкротами и не ликвидированы. Вправе ли ООО списать задолженность контрагентов сроком более 3 лет на внереализационные расходы в целях налога на прибыль? Можно ли считать продолжение взаимоотношений с контрагентами по другим хозяйственным операциям признанием долга в целях возобновления срока исковой давности?
(Письмо Минфина РФ от 16.11.2010 N 03-03-06/1/725)
Вопрос: Некоммерческой организацией, применяющей с 2003 г. ЕНВД, в 2010 г. продан магазин, который был построен до 2003 г. В связи с тем что продажа основных средств, в том числе недвижимости, не подпадает под налогообложение ЕНВД, эта реализация отражается с применением общего режима налогообложения. При выведении финансового результата от продажи недвижимости в целях исчисления налога на прибыль какая остаточная стоимость этого магазина должна учитываться в расходах: по состоянию на 01.01.2003 при переходе с общего режима на уплату ЕНВД; по состоянию на дату продажи этого магазина в 2010 г. с учетом начисления бухгалтерской амортизации при применении системы налогообложения в виде ЕНВД?
(Письмо Минфина РФ от 16.11.2010 N 03-11-06/3/159)
Вопрос: ...Организация в сентябре 2008 г. ввела в эксплуатацию объект основных средств - рекламную конструкцию. В январе 2010 г. организацией от уполномоченных органов получено письмо с требованием демонтировать рекламную конструкцию. Организацией демонтаж рекламной конструкции произведен не был. При этом организация потеряла право на эксплуатацию рекламной конструкции и возможность получения дохода от распространения рекламы на конструкции. Принято решение о списании рекламной конструкции с баланса в результате ликвидации. Вправе ли организация в целях исчисления налога на прибыль учесть во внереализационных расходах остаточную стоимость ликвидируемого основного средства (способ начисления амортизации по основному средству - линейный)?
(Письмо Минфина РФ от 16.11.2010 N 03-03-06/1/726)
Вопрос: ...В состав организации входят обособленные подразделения, расположенные в РФ и на территории иностранных государств. Ведение бухучета и налогового учета согласно законодательству иностранного государства осуществляется в национальной валюте этого государства. В целях бухучета согласно п. 18 ПБУ 3/2006 пересчет выраженных в валюте доходов и расходов, формирующих финансовые результаты от ведения деятельности за пределами РФ, в рубли может производиться по среднему курсу иностранной валюты за отчетный период. Вправе ли организация применять средний курс иностранной валюты для учета при исчислении налога на прибыль доходов и расходов иностранного обособленного подразделения в порядке, установленном налоговым законодательством РФ?
(Письмо Минфина РФ от 16.11.2010 N 03-03-06/1/730)
Вопрос: ...Банк осуществляет нотариальное оформление документов, обращаясь к нотариусам. Согласно пп. 16 п. 1 ст. 264 НК РФ плата нотариусу за нотариальное оформление учитывается в расходах в пределах тарифов, утвержденных Основами законодательства РФ о нотариате от 11.02.1993 N 4462-1, и в размере госпошлин, установленных НК РФ. Подтверждающим документом является акт сдачи-приемки, содержащий наименование, объем и стоимость услуг, расшифровку стоимости на суммы за совершение нотариальных действий и за оказание услуг правового и технического характера. Вправе ли банк в целях налога на прибыль расходы на нотариальное оформление учитывать в пределах указанных тарифов, а стоимость услуг правового и технического характера - в полном объеме?
(Письмо Минфина РФ от 16.11.2010 N 03-03-06/2/198)
Вопрос: ...1. Вправе ли банк в случае принятия арбитражным судом решения о признании должника банкротом и об открытии конкурсного производства самостоятельно прекратить исполнение решения налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика без принятия отдельного решения налоговым органом? 2. Вправе ли банк в описанных в Письме Минфина России от 23.09.2008 N 03-02-07/1-380 случаях самостоятельно оставить без исполнения решение налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика без принятия отдельного решения налоговым органом?
(Письмо Минфина РФ от 16.11.2010 N 03-02-07/1-534)
Вопрос: Об основаниях для взимания земельного налога.
(Письмо Минфина РФ от 15.11.2010 N 03-05-06-02/111)
Вопрос: Об учете в расходах по налогу на прибыль сумм признанных заказчиком по договору возмездного оказания услуг штрафов за нарушение им договорных обязательств, а также об отсутствии оснований для применения п. 19 ст. 270 НК РФ в случае, если исполнитель по договору не предъявляет заказчику НДС в отношении полученных им штрафов.
(Письмо Минфина РФ от 15.11.2010 N 03-03-06/1/723)
Вопрос: ...ООО занимается розничной торговлей ювелирными изделиями в магазинах площадью менее 150 кв. м. От поставщиков поступают предложения по комиссионной торговле производимыми ими товарами. Организация, осуществляя розничную торговлю как собственными, так и комиссионными товарами, в арендуемых ею магазинах обязана уплатить ЕНВД исходя из занимаемой площади. Также организация получает комиссионное вознаграждение и возникает вопрос о его налогообложении. По мнению организации, розничная торговля товарами в рамках договора комиссии является розничной торговлей и подпадает под ЕНВД. При этом комиссионное вознаграждение дополнительными налогами не облагается. Каков порядок налогообложения комиссионного вознаграждения?
(Письмо Минфина РФ от 15.11.2010 N 03-11-06/3/157)
Вопрос: ...Индивидуальный предприниматель, применяющий систему налогообложения в виде ЕНВД, взял в субаренду земельный участок, часть которого сдает в аренду для размещения палаток и ларьков с целью организации розничной торговли, а часть участка использует для размещения контейнеров, которые используются для хранения товара. Каков порядок применения режима налогообложения в виде ЕНВД: ЕНВД исчисляется в отношении деятельности по сдаче в аренду всей площади земельного участка; ЕНВД исчисляется в отношении деятельности по сдаче в аренду части участка для размещения ларьков и палаток для розничной торговли, а в отношении деятельности по сдаче в аренду части участка для размещения контейнеров под хранение товаров применяется УСН?
(Письмо Минфина РФ от 15.11.2010 N 03-11-11/297)
Вопрос: Организация в рамках договора комиссии от своего имени, но за счет комитента осуществляет розничную торговлю товарами комитента (сувениры, подарки и т.д.) в помещениях, которые принадлежат организации на основании договоров аренды нежилых помещений. В регионе, где организация осуществляет деятельность, розничная торговля облагается ЕНВД. Правомерно ли применение организацией системы налогообложения в виде ЕНВД?
(Письмо Минфина РФ от 15.11.2010 N 03-11-06/3/158)
Вопрос: Предпринимателем, уплачивающим по осуществляемой деятельности ЕНВД, получена государственная субсидия для открытия своего дела по программе дополнительных мер по снижению напряженности на рынке труда и содействию самозанятости безработных граждан. Подлежат ли данные суммы выплат налогообложению НДФЛ?
(Письмо Минфина РФ от 15.11.2010 N 03-11-11/295)
Вопрос: ...В Письме Минфина России от 23.06.2010 N 03-03-06/1/426 указано, что проценты по всем видам заимствования, в частности по депозитным вкладам, надо признавать в составе внереализационных доходов равномерно в течение всего срока действия договора с банком вне зависимости от наступления срока фактической уплаты процентов на конец каждого месяца пользования предоставленными денежными средствами. Согласно ст. 273 НК РФ при кассовом методе учета признание доходов производится в день поступления денег в уплату процентов по договору займа на счет в банке либо в кассу заимодавца. Какая дата для целей налога на прибыль будет признаваться датой получения внереализационных доходов в виде процентов по депозитным вкладам сроком на 1 год?
(Письмо Минфина РФ от 15.11.2010 N 03-03-06/4/112)
Вопрос: О применении НДС в отношении оказываемых российской организацией услуг по перевозке бурового оборудования, ввозимого с территории третьих стран в Республику Казахстан через территорию Российской Федерации.
(Письмо Минфина РФ от 15.11.2010 N 03-07-08/311)
Вопрос: Сохраняется ли обязанность банка в исполнении решений налоговых органов о приостановлении операций по счетам налогоплательщика, поступивших в банк после открытия конкурсного производства? Сохраняется ли обязанность банка в исполнении инкассовых поручений на взыскание денежных средств после открытия конкурсного производства? Имеет ли банк право при наличии решений о приостановлении операций по счетам юридического лица - должника открывать специальный банковский счет должника по основаниям, указанным в ст. ст. 113, 125 и 138 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)"?
(Письмо Минфина РФ от 15.11.2010 N 03-02-07/1-530)
Вопрос: ...При определении налоговой базы по налогу на прибыль в части реализации амортизируемого имущества п. 1 ст. 268 НК РФ предоставлено право уменьшить доходы от таких операций на остаточную стоимость амортизируемого имущества. Судно, зарегистрированное в РМРС, признается амортизируемым имуществом по следующим основаниям: находится у ОАО на праве собственности; используется для извлечения дохода; срок полезного использования более 12 месяцев; первоначальная стоимость более 20 000 руб. Согласно п. 48.5 ст. 270 НК РФ начисленная амортизация по судну, зарегистрированному в РМРС, не учитывается в составе затрат, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль. Правомерно ли уменьшение выручки от реализации судна на остаточную стоимость?
(Письмо Минфина РФ от 15.11.2010 N 03-03-06/1/719)
Вопрос: ...ЗАО, являясь лизингодателем, осуществляет деятельность по предоставлению в лизинг имущества лизингополучателям. Имущество передается в лизинг на основании договора по акту приема-передачи имущества. Лизингодатель может начислять амортизацию по имуществу, если такое имущество введено им в эксплуатацию и используется для извлечения дохода. C 01.01.2009 специальный коэффициент 3 не применяется к основным средствам, относящимся к первой - третьей амортизационным группам. Правомерно ли ЗАО в целях налога на прибыль до 01.01.2009 применяло специальный коэффициент, но не выше 3, к ОС, являющимся предметом договора лизинга, включенным в первую - третью амортизационные группы, а начиная с 01.01.2009 к данным ОС применяет коэффициент 1?
(Письмо Минфина РФ от 15.11.2010 N 03-03-06/1/721)
Вопрос: В 2010 г. физлицом подано заявление об отсрочке уплаты транспортного налога в налоговый орган по месту жительства, однако заявление не было рассмотрено. В ответе ИФНС по г. Москве физлицу было предложено обратиться в Управление ФНС России по г. Москве. Предполагается ли изменить порядок подачи и предварительного рассмотрения заявлений граждан-налогоплательщиков о предоставлении им отсрочки (рассрочки) по уплате налогов и сборов, в частности предоставить налогоплательщикам право подавать указанные заявления в налоговые инспекции по месту жительства заявителей с последующей внутриведомственной передачей (пересылкой) этих заявлений в уполномоченный орган для принятия решения?
(Письмо Минфина РФ от 15.11.2010 N 03-02-08/71)
Вопрос: Индивидуальный предприниматель в марте 2010 г. провел сверку по налогам и пеням с налоговой инспекцией, в результате которой была выявлена недоимка по налогам за 2002 - 2004 гг. Вправе ли налоговый орган принять решение о признании недоимки за 2002 - 2004 гг. и задолженности по пеням и штрафам по состоянию на 01.11.2007 безнадежными к взысканию?
(Письмо Минфина РФ от 15.11.2010 N 03-02-08/70)
Вопрос: В декабре 2009 г. ООО (заемщик) получило денежные средства по договору процентного займа. В июне 2010 г. организация (заимодавец) была реорганизована в форме присоединения к ООО (заемщик). Учитываются ли у ООО (заемщика) ранее полученные денежные средства по договору процентного займа, а также начисленные проценты за время пользования данными денежными средствами после присоединения организации (заимодавца) к ООО (заемщику) при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН?
(Письмо Минфина РФ от 15.11.2010 N 03-11-06/2/177)
Вопрос: ...Правомерно ли на основании п. 1 ст. 54 НК РФ: в целях налога на прибыль в текущем отчетном (налоговом) периоде учесть расходы, выявленные в текущем отчетном (налоговом) периоде, но относящиеся к предыдущим отчетным (налоговым) периодам; в текущем отчетном (налоговом) периоде уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль на сумму излишне признанного в прошлых отчетных (налоговых) периодах дохода; уменьшить налоговую базу по НДС за текущий налоговый период на сумму, на которую она была завышена в прошлых налоговых периодах в результате излишнего признания выручки; уменьшить сумму НДС, исчисленную к уплате в текущем налоговом периоде, на налоговые вычеты, если условия для их применения соблюдены в предыдущих налоговых периодах?
(Письмо Минфина РФ от 15.11.2010 N 03-02-07/1-528)
Вопрос: ...На какую дату вложение кипрского участника в капитал российской организации должно составлять не менее 100 000 долл. США, чтобы российская организация как налоговый агент могла применить ставку 5% при налогообложении налогом на прибыль выплачиваемых дивидендов? Сохранит ли свое право на льготу кипрский участник ОАО, если в период с момента составления списка лиц, имеющих право получения дивидендов, до даты выплаты дивидендов его вложение в капитал составит менее 100 000 долл. США в результате продажи части акций? Следует ли налоговому агенту руководствоваться какими-либо требованиями относительно срока действия документов, подтверждающих сумму вложения кипрского участника в размере не менее 100 000 долл. США в капитал организации?
(Письмо Минфина РФ от 15.11.2010 N 03-08-05)
Вопрос: Организация, расположенная в местности, не относящейся к районам Крайнего Севера, приняла на работу надомника, который будет работать по месту своего жительства в районе Крайнего Севера. Вправе ли организация учитывать выплаты надомнику, проживающему и работающему в районе Крайнего Севера, а именно: оплату труда с применением районных коэффициентов и процентных надбавок применительно к районам Крайнего Севера; выплату процентных надбавок к зарплате за стаж работы в данных районах и местностях; оплату ежегодного дополнительного оплачиваемого отпуска в расходах, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль, если они прописаны в трудовом договоре?
(Письмо Минфина РФ от 13.11.2010 N 03-03-06/1/716)
Вопрос: Организация заключает договор на покупку исключительного права на нематериальный актив - кинофильм. Договор предполагает отчуждение исключительного права на фильм в пользу организации. По условиям договора организация рассчитывается с продавцом исключительного права путем перечисления 10% от всех доходов, полученных организацией от использования фильма: кинопрокат, продажа DVD-дисков и др. Применяется ли в данном случае пп. 8 п. 2 ст. 256 НК РФ? Каков порядок учета в целях исчисления налога на прибыль периодических платежей в виде части дохода от использования исключительного права, выплачиваемых организацией в пользу продавца исключительного права?
(Письмо Минфина РФ от 13.11.2010 N 03-03-06/1/712)
Вопрос: Об отнесении к косвенным расходам при исчислении налога на прибыль затрат на приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями или индивидуальными предпринимателями, а также затрат на выполнение этих работ (оказание услуг) структурными подразделениями налогоплательщика.
(Письмо Минфина РФ от 13.11.2010 N 03-03-05/251)
Вопрос: ...Организация, расположенная в г. Москве, планирует принять на работу регионального представителя, который будет осуществлять трудовую деятельность по месту жительства в районе Крайнего Севера. Учитываются ли в составе расходов на оплату труда при исчислении налога на прибыль расходы на выплату надбавок, обусловленных районным регулированием оплаты труда, а также надбавок за непрерывный стаж работы в районах Крайнего Севера и оплату ежегодного дополнительного оплачиваемого отпуска надомнику, проживающему в районе Крайнего Севера?
(Письмо Минфина РФ от 13.11.2010 N 03-03-07/39)
Вопрос: ...В результате прощения банком долга физлицу по кредитному договору у должника возникает экономическая выгода, которая является доходом, облагаемым НДФЛ. При прощении штрафов, пеней и прочих санкций, даже если они предусмотрены договором, доход у физлица не возникает. Чтобы доход имел место, санкции должны быть признаны должником или присуждены в пользу банка решением суда. Также сумма штрафных санкций, предусмотренных договором, не признается доходом банка для целей налога на прибыль при отсутствии факта, свидетельствующего о признании должником обязательства по уплате санкций, выраженного в уплате или в письменном подтверждении, и при отсутствии решения суда, вступившего в законную силу. Правомерна ли позиция банка?
(Письмо Минфина РФ от 13.11.2010 N 03-03-06/2/197)
Вопрос: ...Обязана ли управляющая компания ПИФа заблаговременно направлять эмитентам акций, находящихся в составе имущества ПИФа, документы, свидетельствующие о приобретении акций в состав ПИФа? Правомерно ли удержание эмитентом акций налога на прибыль с дохода в виде дивидендов при условии, что получателем данных дивидендов является ПИФ (управляющая компания ПИФа)? В случае если вышеуказанные действия являются неправомерными, обязан ли совершивший их эмитент вернуть излишне удержанную сумму налога на прибыль в виде дивидендов по требованию компании или восстановление права должно производиться путем самостоятельного обращения управляющей компании ПИФа в ИФНС по месту своего нахождения или по месту нахождения эмитента?
(Письмо Минфина РФ от 13.11.2010 N 03-03-06/1/717)
Вопрос: В каком порядке следует исчислять государственную пошлину при подаче искового заявления о выделе в натуре доли из общего имущества (квартиры) и при подаче искового заявления о признании факта принятия наследства, установлении долевой собственности на наследуемую квартиру, находящуюся в совместной собственности с наследником, и признании права собственности на долю в квартире?
(Письмо Минфина РФ от 13.11.2010 N 03-05-06-03/121)
Вопрос: О применении НДС в отношении услуг по перевозке товаров, вывозимых с территории Российской Федерации на территорию государства - члена таможенного союза, оказываемых российским перевозчиком на железнодорожном транспорте.
(Письмо Минфина РФ от 13.11.2010 N 03-07-08/310)
Вопрос: ...Согласно п. 3 ст. 59 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ в случае отсутствия у должника средств, достаточных для погашения расходов (все судебные расходы, расходы на опубликование сведений, на выплату вознаграждения арбитражному управляющему в деле о банкротстве и др.), данные расходы обязан погасить заявитель в части, не погашенной за счет имущества должника, за исключением расходов на выплату суммы процентов по вознаграждению арбитражного управляющего. Имеет ли право заявитель в деле о несостоятельности (банкротстве) включить в состав расходов по налогу на прибыль суммы погашения расходов (фиксированное вознаграждение арбитражному управляющему) за должника, у которого недостаточно средств для их погашения?
(Письмо Минфина РФ от 13.11.2010 N 03-03-06/1/714)
Вопрос: ...В соответствии с п. 4 ст. 340 НК РФ при отсутствии реализации добытого полезного ископаемого налоговая база по НДПИ определяется как расчетная стоимость добытого полезного ископаемого. Расчетная стоимость добытого полезного ископаемого определяется на основании данных налогового учета. В этом случае налогоплательщик применяет тот же порядок признания доходов и расходов, что и для определения налоговой базы по налогу на прибыль организаций. При расчете налога на прибыль из расходов исключается сумма налога на прибыль. Можно ли исключить сумму НДПИ из прочих расходов при определении расчетной стоимости полезного ископаемого в соответствии с Постановлением Президиума ВАС РФ от 08.12.2009 N 11715/09?
(Письмо Минфина РФ от 13.11.2010 N 03-06-06-01/17)
Вопрос: ОАО принято решение о реорганизации в форме присоединения к ОАО другой организации (далее - присоединяемая организация). В присоединяемой организации работники получают имущественный налоговый вычет по НДФЛ в соответствии с п. 3 ст. 220 Налогового кодекса РФ. Имеет ли право налогоплательщик продолжить получать имущественный налоговый вычет по НДФЛ после даты реорганизации в ОАО по уведомлениям, в которых в качестве работодателя указана присоединяемая организация? Должны ли указанные работники получить новые уведомления о подтверждении права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет в налоговом органе после реорганизации?
(Письмо Минфина РФ от 13.11.2010 N 03-04-06/7-267)
Вопрос: ...1. Исходя из какой цены банк должен формировать резерв под обесценение ценных бумаг при приобретении ценной бумаги по цене выше максимальной цены сделок на ОРЦБ: из фактической цены приобретения; по максимальной цене торгов? 2. Применяется ли п. 6 ст. 280 НК РФ к реализации не обращающихся на ОРЦБ паев: закрытых и интервальных паевых инвестиционных фондов, кроме паев, приобретенных у управляющей компании; закрытых и интервальных паевых инвестиционных фондов, ограниченных в обороте, кроме паев, полученных от управляющей компании? 3. Какую цену принимать банку для целей налога на прибыль при приобретении паев открытых паевых инвестиционных фондов при несоответствии фактической цены расчетной стоимости инвестиционного пая?
(Письмо Минфина РФ от 13.11.2010 N 03-03-06/2/194)
Вопрос: ...Банк (не профучастник РЦБ) в 2009 г. приобретал ценные бумаги, номинированные в иностранной валюте (еврооблигации). Их продажа не проводилась. Из-за падения курса доллара США относительно рубля в течение 2009 г. сумма рублевой оценки бумаг снизилась, что привело к увеличению номинальной, а не реальной налоговой базы по налогу на прибыль. При ведении раздельного учета налоговых баз уплаченный налог на такой доход не будет скомпенсирован убытком при продаже или погашении еврооблигаций, следовательно, не будет учтен при расчетах с бюджетом. Вправе ли банк полученный по операциям с ценными бумагами убыток учесть при формировании налоговой базы по налогу на прибыль по всем видам операций, облагаемых по ставке 20%?
(Письмо Минфина РФ от 13.11.2010 N 03-03-06/2/192)
Вопрос: ...Организация приобрела в собственность недвижимое имущество, находящееся по месту регистрации филиала организации на территории другого субъекта Российской Федерации. Организация планирует учитывать указанное имущество на балансе головного офиса. Правомерно ли учитывать при исчислении налога на прибыль остаточную стоимость указанного недвижимого имущества для расчета удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества головного офиса?
(Письмо Минфина РФ от 13.11.2010 N 03-03-06/2/193)
Вопрос: Организация имеет непогашенную контролируемую задолженность перед материнской компанией. Проценты по займам начислялись в валюте задолженности (евро), но не выплачивались. В бухгалтерском учете производилась переоценка валютной задолженности, включая задолженность по процентам. Следует ли учитывать при расчете предельного размера процентов, учитываемых при расчете налога на прибыль, курсовые разницы (отрицательные и положительные), начисленные при переоценке задолженности по процентам?
(Письмо Минфина РФ от 13.11.2010 N 03-03-06/1/711)
Вопрос: Об уменьшении налоговой базы по НДС при предоставлении премий, скидок (вознаграждений), выплачиваемых продавцом покупателю товаров, и корректировке налоговых вычетов у покупателя.
(Письмо Минфина РФ от 13.11.2010 N 03-07-11/436)
Вопрос: ...НПФ получает доходы от размещения средств пенсионных резервов в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, облагаемым по ставке налога на прибыль 15% и 9%. Подлежит ли пересчету сумма налога на прибыль, исчисленная и уплаченная НПФ по доходам, полученным от размещения государственных и муниципальных ценных бумаг в предыдущем отчетном периоде, в случае повышения ставки рефинансирования Банка России в последующие отчетные и за налоговый периоды?
(Письмо Минфина РФ от 13.11.2010 N 03-03-05/252)
Вопрос: ...У страховой организации возможны ситуации, когда страховые платежи по обязательному медицинскому страхованию поступают в отчетном (налоговом) периоде, но предназначены на следующий период в соответствии с договором о финансировании, либо когда эти платежи поступают, но договором о финансировании их перечисление не предусмотрено. Можно ли для целей исчисления налога на прибыль считать страховые платежи, поступившие в отчетном (налоговом) периоде, но предназначенные на следующий период, доходом отчетного периода или же в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 251 НК РФ это будет считаться предоплатой?
(Письмо Минфина РФ от 13.11.2010 N 03-03-06/3/10)
Вопрос: ...ФГУП получило субсидию из федерального бюджета на погашение исчисленной по состоянию на 01.05.2009 задолженности ФГУП по уплате налогов, сборов и иных обязательных платежей, не подлежащих реструктуризации в установленном порядке. Денежные средства, согласно заключенному договору, поступили на расчетный счет 31.12.2009. В январе 2010 г. полученные средства были в полном объеме перечислены на погашение налогов, сборов и прочих обязательных платежей согласно справке налоговой инспекции о задолженности предприятия. Нарушений не установлено. Включается ли данная субсидия в налоговую базу по налогу на прибыль и в каком отчетном периоде?
(Письмо Минфина РФ от 12.11.2010 N 03-03-06/4/110)
Вопрос: ...ООО создало представительство на территории Украины. Представительство не является самостоятельным юрлицом, не занимается хозяйственной деятельностью, осуществляет только представительские функции, собственного баланса не имеет, финансируется за счет средств, поступающих от головной организации. Зарплата сотрудникам представительства начисляется и выплачивается по месту его нахождения. Кроме того, представительство ежемесячно уплачивает налоги в соответствии с законодательством Украины. Имеет ли право налогоплательщик - российская организация учесть понесенные за рубежом расходы, а именно суммы налогов, уплаченных в соответствии с законодательством иностранного государства, при расчете налоговой базы по налогу на прибыль?
(Письмо Минфина РФ от 12.11.2010 N 03-03-06/1/708)
Вопрос: ...ООО при определении налоговой базы по ЕСХН за 2008 г. в расходы были включены поставленные, оприходованные и оплаченные материалы, в том числе неизрасходованные остатки материалов на конец налогового периода. Какому этапу движения материалов для целей учета расходов на приобретение данных материалов соответствует момент погашения задолженности: поставке материалов или их расходованию в производстве? Какими первичными документами следует подтверждать расход материалов для целей исчисления ЕСХН? В какой части следует применять ст. 254 НК РФ в целях учета материальных затрат при исчислении налоговой базы по ЕСХН?
(Письмо Минфина РФ от 12.11.2010 N 03-11-06/1/25)
Вопрос: В каком размере уплачивается госпошлина за госрегистрацию перехода права собственности по договору купли-продажи на земельный участок, предназначенный для ведения садоводства, и созданный на нем жилой дом? Согласно Письму Минфина России от 30.09.2010 N 03-05-06-03/109 госпошлина за регистрацию сделок с жилой недвижимостью взимается в размере 1000 руб. В Росреестре отказываются принимать документы на госрегистрацию указанного договора с оплаченной госпошлиной в размере 1000 руб., при этом требуют уплатить госпошлину в размере 200 руб. согласно пп. 24 п. 1 ст. 333.33 НК РФ при регистрации купли-продажи недвижимости на садовом участке.
(Письмо Минфина РФ от 12.11.2010 N 03-05-06-03/120)
Вопрос: ...Из Письма Минфина России от 27.03.2008 N 03-02-07/1-133 следует, что в случае если сумма налога, указанная в налоговой декларации, представленной в налоговый орган с нарушением установленного законодательством о налогах и сборах срока, уплачена в бюджет налогоплательщиком своевременно, то за совершение налогового правонарушения, указанного в п. 1 ст. 119 НК РФ (в редакции, действующей до вступления в силу Федерального закона от 27.07.2010 N 229-ФЗ), может быть взыскан штраф в размере 100 руб. Должен ли налоговый орган учитывать Письмо Минфина России от 27.03.2008 N 03-02-07/1-133 при вынесении решений о привлечении к ответственности по ст. 119 НК РФ?
(Письмо Минфина РФ от 12.11.2010 N 03-02-07/1-518)
Вопрос: Организация для целей капитального строительства приобрела права аренды земельного участка, находящегося в муниципальной собственности, по договору о передаче прав и обязанностей у предыдущего арендатора (далее - договор), который изначально приобрел данные права у администрации муниципального образования. При этом заключения нового договора аренды земельного участка не производилось, и договор содержит формулировку, что арендодателем по договору аренды является администрация муниципального образования. Вправе ли организация учесть расходы по приобретению прав аренды земельного участка у предыдущего арендатора при исчислении налога на прибыль в соответствии с положениями ст. 264.1 НК РФ?
(Письмо Минфина РФ от 12.11.2010 N 03-03-06/1/710)
Вопрос: По итогам 2007 г. ООО, применяющее УСН ("доходы минус расходы"), получило убыток, в связи с чем был уплачен минимальный налог в сумме 173 823 руб. В связи с отсутствием налоговой базы для исчисления налога, уплачиваемого при применении УСН, сумма налога равна 0 руб. В налоговой декларации за 2008 г. в расходы был включен минимальный налог в полной сумме 173 823 руб. В соответствии с п. 6 ст. 346.18 НК РФ в расходы включается разница между суммой уплаченного минимального налога и исчисленной суммой налога, уплачиваемого при применении УСН. Правомерно ли ООО включило в расходы за 2008 г. сумму минимального налога при УСН, уплаченного по итогам 2007 г.?
(Письмо Минфина РФ от 12.11.2010 N 03-11-06/2/176)
Вопрос: О представлении налоговых деклараций по налогу на прибыль, налогу на имущество организаций и транспортному налогу в случае реорганизации ООО в ЗАО в форме преобразования, а также о расчете среднегодовой стоимости имущества реорганизуемой организации для целей исчисления налога на имущество организаций.
(Письмо ФНС РФ от 11.11.2010 N ШС-37-3/15203)
Вопрос: Физлицом в 2010 г. приобретена квартира. Имеет ли физлицо право на имущественный налоговый вычет по НДФЛ в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, если в 2000 г. оно уже использовало это право на основании пп. "в" п. 6 ст. 3 Закона РФ от 07.12.1991 N 1998-1?
(Письмо Минфина РФ от 11.11.2010 N 03-04-05/7-664)
Вопрос: Возможно ли внести поправки в гл. 23 НК РФ и предусмотреть предоставление социального налогового вычета по НДФЛ налогоплательщику-родителю, оплатившему обучение своего ребенка не только по очной форме обучения в образовательном учреждении, но и по очно-заочной (вечерней) форме обучения?
(Письмо Минфина РФ от 11.11.2010 N 03-04-05/5-665)
Вопрос: Об отсутствии оснований для внесения изменений в Федеральный закон от 22.05.2003 N 54-ФЗ в части применения документа (товарного чека, квитанции или другого документа), подтверждающего прием денежных средств за соответствующий товар (работу, услугу) организациями и индивидуальными предпринимателями, уплачивающими ЕНВД, при оказании услуг населению.
(Письмо Минфина РФ от 11.11.2010 N 03-01-15/8-235)
Вопрос: Банк осуществляет операции с ценными бумагами в рамках заключенных договоров на брокерское обслуживание. Вправе ли банк в целях исчисления НДФЛ учитывать расходы при определении финансового результата по операциям с ценными бумагами в случае, если клиент (физлицо) приобрел указанные ценные бумаги у другого брокера и представил в банк полный комплект документов, подтверждающих затраты на их приобретение (договоры купли-продажи, платежные поручения, отчеты брокера и депозитарные отчеты)?
(Письмо Минфина РФ от 11.11.2010 N 03-04-06/2-266)
Вопрос: Должно ли физическое лицо как член садоводческого некоммерческого товарищества платить земельный налог и нужно ли, чтобы земли общего пользования были поставлены для этого на государственный кадастровый учет?
(Письмо Минфина РФ от 10.11.2010 N 03-05-06-02/106)
Вопрос: Об отсутствии оснований для налогообложения НДС посреднических услуг, оказываемых российской организации иностранной организацией, осуществляющей деятельность на территории иностранного государства.
(Письмо Минфина РФ от 10.11.2010 N 03-07-08/307)
Вопрос: О порядке применения в целях исчисления налога на прибыль ст. 269 НК РФ при использовании правил недостаточной капитализации в случае выплаты дочерней компанией - российской организацией процентного дохода по кредитному договору российской организации, имеющей в числе акционеров иностранные компании - резиденты Кипра, каждая из которых прямо владеет более чем 20 процентами уставного капитала этой российской организации.
(Письмо Минфина РФ от 10.11.2010 N 03-08-05)
Вопрос: О применении НДС в отношении услуг по организации перевозок железнодорожным транспортом товаров, вывозимых с территории РФ на территорию государств - участников таможенного союза или ввозимых на территорию РФ с территории государств - участников таможенного союза, оказываемых российскими операторами железнодорожного подвижного состава.
(Письмо Минфина РФ от 10.11.2010 N 03-07-08/308)
Вопрос: О порядке представления в налоговый орган налогового расчета (информации) о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов, утвержденного Приказом МНС России от 14.04.2004 N САЭ-3-23/286@, российской организацией - налоговым агентом, имеющей обособленные подразделения, в том числе являющейся крупнейшим налогоплательщиком, а также о порядке уплаты удержанного данной организацией налога на прибыль по доходам иностранных организаций.
(Письмо ФНС РФ от 09.11.2010 N ШС-37-3/15036@)
Вопрос: ООО имеет на балансе два автомобиля для вывоза жидких бытовых отходов (ЖБО). В соответствии с заключенными договорами вывоз ЖБО производится по заявке заказчиков от септиков до очистных сооружений. Других операций с ЖБО, кроме транспортировки, ООО не производит. Вправе ли ООО применять систему налогообложения в виде ЕНВД в отношении деятельности по оказанию указанных услуг (транспортные перевозки отходов)?
(Письмо Минфина РФ от 09.11.2010 N 03-11-06/3/154)
Вопрос: ...ЗАО заключило договор аренды здания с дочерней организацией и договор с подрядчиком на поставку телевизионного оборудования, подготовку здания к его монтажу и монтаж. В течение срока аренды организация присоединена к ЗАО. Работы по подготовке к монтажу проводились с согласия арендодателя, классифицированы как капвложения, их стоимость не возмещается арендатору. Капвложения амортизируются ЗАО в течение срока аренды. При переходе права собственности на здание к ЗАО договор аренды не расторгается и ЗАО продолжает начисление амортизации. Работы по монтажу формируют первоначальную стоимость оборудования и учитываются в целях налога на прибыль через амортизацию в течение срока полезного использования. Правомерна ли позиция ЗАО?
(Письмо Минфина РФ от 09.11.2010 N 03-03-06/1/701)
Вопрос: ...ООО приобрело в собственность нежилые помещения на первом этаже двухэтажного жилого здания с антресольным этажом. Помещения второго и антресольного этажей находятся в государственной собственности и используются в качестве общежития. Земельный участок под зданием сформирован до введения в действие Жилищного кодекса РФ, в отношении него произведен государственный кадастровый учет. ООО не обращалось в органы государственной власти для выкупа участка и не имеет документов, удостоверяющих право собственности на него. Нужно ли ООО уплачивать земельный налог в отношении участка, находящегося в общей долевой собственности, при отсутствии удостоверяющих документов и записи в ЕГРП?
(Письмо Минфина РФ от 09.11.2010 N 03-05-05-02/80)
Вопрос: Индивидуальный предприниматель применяет систему налогообложения в виде ЕНВД в отношении деятельности по оказанию услуг по ксерокопированию. Указанные услуги относятся к бытовым услугам. Налогоплательщики ЕНВД могут осуществлять наличные денежные расчеты без применения ККТ при условии выдачи по требованию покупателя документа, установленного п. 2.1 ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ, т.е. при отсутствии требования они вправе не выдавать покупателю товарный чек или квитанцию. Вправе ли налогоплательщик ЕНВД, отказавшийся от применения ККТ, в случае оказания услуг по ксерокопированию при отсутствии требования покупателя не выдавать ему товарный чек или квитанцию?
(Письмо Минфина РФ от 09.11.2010 N 03-01-15/8-232)
Вопрос: Банки оказывают услуги по оформлению платежных документов по просьбе клиента, за которые взимается плата. Ранее банки предоставляли по просьбе плательщиков необходимую информацию по заполнению расчетных документов по оплате налогов, сборов и штрафов, то есть предоставляли наглядные образцы заполнения документов. В каком порядке можно получить сведения о заполнении расчетных документов по перечислению налогов, сборов и штрафов?
(Письмо Минфина РФ от 09.11.2010 N 03-02-08/66)
Вопрос: Стратегическая организация оборонно-промышленного комплекса в октябре 2009 г. получила субсидию из федерального бюджета с целью предупреждения банкротства в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 07.05.2008 N 368 и Распоряжением от 15.09.2009 N 1341-р на погашение задолженности по налогам и сборам. Включается ли в налоговую базу по налогу на прибыль субсидия, полученная из федерального бюджета?
(Письмо Минфина РФ от 09.11.2010 N 03-03-06/1/699)
Вопрос: О признании российской организацией, учредителем которой в течение девяти месяцев являлся резидент Германии, а в четвертом квартале учредителем стал резидент Нидерландов, расходов на рекламу при определении налоговой базы по налогу на прибыль.
(Письмо Минфина РФ от 09.11.2010 N 03-08-05)
Вопрос: ...Организация, применяющая УСН (объект - "доходы"), в 2008 г. приобрела в рассрочку земельный участок. Последний платеж вносится не позднее августа 2011 г. Участок был внесен в качестве инвестиционного вклада в строительство. После окончания строительства (III квартал 2010 г.) организация подала документы на госрегистрацию права собственности на построенный объект. С 2011 г. организация планирует применять объект налогообложения "доходы минус расходы". С какого момента стоимость приобретенного объекта, переданного в счет инвестиционного вклада, организация может учесть в целях налога, уплачиваемого при применении УСН: с момента подачи документов на госрегистрацию или с момента окончательной оплаты стоимости участка?
(Письмо Минфина РФ от 09.11.2010 N 03-11-06/2/173)
Вопрос: ...ОАО в рамках поддержки работоспособности предприятий, входящих в оборонно-промышленный комплекс, выделена субсидия за счет бюджетных ассигнований федерального бюджета. Средства, полученные из федерального бюджета, имеют целевой характер: погашение задолженности по налогам перед бюджетом и частично погашение требований банков по исполнительному производству. После перечисления полученных средств по целевому назначению ОАО обязано отчитаться за использование этих средств с приложением документов, подтверждающих их целевое использование. Следует ли в указанном случае полученные ОАО средства из бюджета, выделенные с целью предотвращения банкротства организации и погашения налоговых обязательств, облагать налогом на прибыль?
(Письмо Минфина РФ от 09.11.2010 N 03-03-06/1/698)
Вопрос: ...Согласно дилерскому соглашению ООО осуществляет оптовую продажу автомобилей и запасных частей своим официальным дилерам. В соответствии с данным документом право собственности на автомобили переходит от ООО к дилерам в момент их полной оплаты. Согласно новому бизнес-процессу дилеры могут получить кредитование в банке. В этом случае право собственности на автомобили будет переходить от ООО к дилерам в момент полного погашения кредита дилерами банку. В какой момент ООО должно признать выручку для целей налога на прибыль: в момент отгрузки автомобиля дилерскому центру; в момент оплаты автомобиля (без применения кредитования банка); в момент перехода права собственности на автомобили (при полном погашении кредита банку дилерами)?
(Письмо Минфина РФ от 09.11.2010 N 03-03-06/700)
Вопрос: В учетной политике организации ранее в целях налога на прибыль был установлен порядок отнесения на расходы процентов по долговым обязательствам в пределах ставки рефинансирования, умноженной на коэффициент, установленный в ст. 269 НК РФ. С нового налогового периода в учетной политике устанавливается иной порядок отнесения процентов на расходы исходя из сопоставимости долговых обязательств. Какой порядок отнесения на расходы начисленных в текущем налоговом периоде процентов следует применять по долговым обязательствам, выданным в прошлом налоговом периоде: в соответствии с учетной политикой, действующей на дату возникновения расходов в виде процентов или в соответствии с учетной политикой, действовавшей на дату выдачи обязательств?
(Письмо Минфина РФ от 09.11.2010 N 03-03-06/2/191)
Вопрос: ...Согласно абз. 5 п. 5 ст. 280 НК РФ при реализации (приобретении) ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, по цене ниже минимальной (выше максимальной) цены сделок на организованном рынке ценных бумаг при определении финансового результата принимается минимальная (максимальная) цена сделки на организованном рынке ценных бумаг. Какую величину брать в расчет финансового результата для целей налога на прибыль: в случае реализации ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, по цене выше максимальной котировки этих ценных бумаг на бирже; в случае приобретения ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, по цене ниже минимальной котировки этих ценных бумаг на бирже?
(Письмо Минфина РФ от 08.11.2010 N 03-03-06/1/696)
Вопрос: ...ООО имеет в своем составе филиалы, расположенные в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях. Некоторые филиалы расположены на территории Свердловской области. Учитываются ли суммы компенсации стоимости проездных билетов к месту проведения отпуска и обратно, выплачиваемые чаще одного раза в два года, а также раз в два года лицам, работающим в подразделениях ООО, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль? Облагаются ли НДФЛ эти суммы компенсации, выплачиваемые работникам, а также неработающим членам их семей или иждивенцу один раз в два года или чаще в соответствии с коллективным договором?
(Письмо Минфина РФ от 08.11.2010 N 03-03-06/1/697)
Вопрос: О применении с 01.10.2010 НДС в отношении денежных средств, остающихся в распоряжении застройщика, оказывающего услуги на основании договора участия в долевом строительстве многоквартирного дома, в случае если после завершения строительства размер привлеченных застройщиком денежных средств превысил затраты на строительство объекта недвижимости.
(Письмо Минфина РФ от 08.11.2010 N 03-07-10/17)
Вопрос: Об отсутствии оснований для представления сведений о доходах физлиц организацией (налоговым агентом) в случае, если сумма доходов, предусмотренных п. 28 ст. 217 НК РФ, выплаченных работнику организации, не превысит в налоговом периоде 4000 руб.
(Письмо ФНС РФ от 08.11.2010 N ШС-37-3/14851)
Вопрос: ...Физлицо не является нуждающимся в улучшении жилищных условий, но при этом является малоимущим, в связи с чем получает компенсацию расходов на коммунальные услуги. Является ли решение о предоставлении физлицу права на субсидии по оплате коммунальных услуг в связи с тем, что физлицо является малоимущим, документом, подтверждающим признание физлица малоимущим в соответствии с ЖК РФ в целях освобождения от уплаты госпошлины за государственную регистрацию прав и договоров об отчуждении недвижимого имущества?
(Письмо Минфина РФ от 08.11.2010 N 03-05-06-03/119)
Вопрос: ...ООО осуществляет торговлю строительно-отделочными материалами через розничную сеть магазинов самообслуживания. В ходе торговой деятельности возникают товарные потери в виде краж, совершаемых покупателями из торгового зала. Возможно ли учесть в целях налога на прибыль стоимость украденных товаров, если виновные лица не установлены? Может ли ООО применять предельные размеры списания потерь по промышленным и продовольственным товарам в процентах к товарообороту, установленные в Приказе Минторга РСФСР от 08.08.1984 N 194? Возможно ли учесть издержки, рассчитанные согласно нормативам, указанным в Приказе Минторга РСФСР от 08.08.1984 N 194, во внереализационных расходах на основании пп. 20 п. 1 ст. 265 НК РФ?
(Письмо Минфина РФ от 08.11.2010 N 03-03-06/1/695)
Вопрос: Организация, применяющая УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы", планирует осуществлять вид деятельности, подпадающий под налогообложение ЕНВД (открыть салон красоты). К какому режиму налогообложения - УСН или ЕНВД - отнести расходы, понесенные до даты начала работы салона красоты, такие как оплата труда работников, эксплуатационные расходы и т.п.?
(Письмо Минфина РФ от 08.11.2010 N 03-11-06/3/153)
Вопрос: ...В соответствии со ст. 55.4 Градостроительного кодекса РФ некоммерческим партнерством - саморегулируемой организацией создан компенсационный фонд. В соответствии с п. 4 ст. 55.16 Градостроительного кодекса РФ средства компенсационного фонда были размещены на депозитах в банке. По условиям договора на размещенные на депозите средства компенсационного фонда начислены проценты, которые согласно действующему законодательству направлены на увеличение размеров компенсационного фонда и являются неотъемлемой его частью. Каков порядок учета в целях исчисления налога на прибыль доходов, полученных от размещения на депозитном счете средств компенсационного фонда саморегулируемой организации?
(Письмо Минфина РФ от 08.11.2010 N 03-03-06/4/108)
Вопрос: ...В 2007 г. банк заключил срочные сделки "расчетный процентный СВОП" и CAP/FLOOR на срок, равный сроку полученных кредитов. Даты расчетов по хеджирующим сделкам совпадают с датами выплаты процентов по кредитам. По условиям сделки "расчетный процентный СВОП" в даты расчетов производится обмен процентными ставками на условную сумму, равную сумме полученного кредита. По условиям сделки CAP/FLOOR ("структура порог") в даты расчетов при изменении ставки ЛИБОР ниже (выше) минимального (максимального) предела, установленного соглашением, банк платит (получает) разницу между ставкой ЛИБОР и границей порога. Правомерно ли в 2009 г. учитывать в целях налога на прибыль суммы процентов, полученных (уплаченных) на каждую дату расчетов?
(Письмо Минфина РФ от 08.11.2010 N 03-03-06/2/190)
Вопрос: ...В соответствии со ст. 13.2 Федерального закона от 25.07.2002 N 115-ФЗ иностранный гражданин - высококвалифицированный специалист обязан встать на учет в налоговых органах РФ. Согласно ст. 83 НК РФ физлица подлежат постановке на учет в налоговых органах по месту жительства. Какой порядок действует для иностранных граждан при постановке на учет в налоговых органах? В какой налоговый орган необходимо подавать заявление по форме N 2-2-Учет? Правомерен ли отказ налогового органа в постановке на учет, если срок регистрации иностранца менее 6 месяцев? Правомерен ли отказ налогового органа в постановке на учет в налоговых органах РФ, если в заявлении в качестве адреса жительства и пребывания указывается юридический адрес работодателя?
(Письмо Минфина РФ от 08.11.2010 N 03-02-07/1-509)
Вопрос: У организации имеется здание склада, право собственности на которое подлежит госрегистрации. В ноябре 2008 г. объект был введен в эксплуатацию, документы на регистрацию не поданы. Организация приняла объект к учету в качестве основного средства и начисляет по нему амортизацию в бухучете исходя из его первоначальной стоимости и срока полезного использования. Расчет налоговой базы по налогу на имущество организации осуществляется исходя из остаточной стоимости объекта. Правомерно ли организация включила объект в состав основных средств? Правильно ли организация осуществляет расчет налоговой базы по налогу на имущество исходя из остаточной стоимости объекта?
(Письмо Минфина РФ от 08.11.2010 N 03-05-05-01/49)
Вопрос: О требованиях, предъявляемых российскими эмитентами к документам, подтверждающим прямое вложение резидентами Республики Кипр в капитал компании в сумме, эквивалентной не менее 100 000 долл. США, для целей применения ставки налога на прибыль, предусмотренной пп. "а" п. 2 ст. 10 "Дивиденды" Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Кипр об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал от 05.12.1998.
(Письмо Минфина РФ от 08.11.2010 N 03-08-05)
Вопрос: О налогообложении с 1 января 2011 г. НДФЛ доходов членов кредитного потребительского кооператива граждан; о нераспространении системы страхования банковских вкладов граждан на денежные средства, внесенные в кредитные потребительские кооперативы граждан.
(Письмо Минфина РФ от 03.11.2010 N 03-04-05/6-662)
Вопрос: О порядке учета застройщиком для целей исчисления налога на прибыль затрат на приобретение земельного участка под строительство многоквартирного дома.
(Письмо Минфина РФ от 03.11.2010 N 03-03-05/244)
Вопрос: ...Организацией заключен госконтракт на выполнение работ по строительству и передаче товара получателю для госнужд. Заказчик производит расчеты с исполнителем за выполненные работы по цене, предусмотренной госконтрактом, в соответствии с платежной таблицей. Платежные этапы не имеют самостоятельного значения. Определить себестоимость каждого этапа не представляется возможным. По результатам проведения государственных испытаний товара комиссией подписывается приемный акт. В госконтракте указана ориентировочная цена. В дальнейшем цена будет пересматриваться. В какой момент в целях исчисления налога на прибыль признаются доходы по контракту?
(Письмо Минфина РФ от 03.11.2010 N 03-03-06/1/691)
Вопрос: ...Лица, работающие в организациях, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, имеют право на оплачиваемый за счет средств работодателя проезд к месту использования отпуска в пределах территории РФ. 1. В случае проведения работником отпуска за пределами РФ освобождаются ли от налогообложения НДФЛ суммы оплаты организацией стоимости проезда работника до ближайших к месту пересечения границы РФ населенных пунктов? 2. Что является пунктом пропуска через границу в целях определения стоимости проезда при исчислении налога на прибыль? 3. В случае проведения работником отпуска за пределами РФ будет ли оплата организацией проезда до ближайшего к границе населенного пункта облагаться страховыми взносами?
(Письмо Минфина РФ от 03.11.2010 N 03-04-06/6-263)
Вопрос: ...ЗАО осуществляет торговлю товарами по почте. В этих целях оно изготавливает каталоги с информацией о реализуемых товарах, которые рассылаются путем адресной (по клиентской базе) и безадресной (через почтового агента) рассылки. Обоснованно ли отнесение в целях налога на прибыль расходов по изготовлению каталогов с информацией о реализуемых товарах на расходы организации на рекламу в соответствии с п. 4 ст. 264 НК РФ независимо от способа распространения каталогов?
(Письмо Минфина РФ от 03.11.2010 N 03-03-06/1/688)
Вопрос: ...Товар в виде леса на корню для целей отопления, возведения строений, их ремонта и иных собственных нужд покупается населением в лесничестве, которое предоставляет лес на корню после рассмотрения заявления покупателя (физлица) и планирует рубку лесных насаждений. Лес на корню требуется обработать. Такая обработка (отвод и таксация лесосек населению) производится платно и не входит в стоимость леса на корню. Индивидуальный предприниматель по договору с лесничеством производит отвод и таксацию лесосеки для каждого покупателя (физлица). Можно ли отнести отвод и таксацию лесосеки к бытовым услугам, предусмотренным ОКУН (код 016000 "Ремонт и строительство жилья и других построек"), в целях применения системы налогообложения в виде ЕНВД?
(Письмо Минфина РФ от 03.11.2010 N 03-11-11/290)
Вопрос: О взимании НДС налоговыми органами РФ по товарам, ввезенным на территорию РФ с территории Республики Казахстан в июле 2010 г., в том числе по товарам, в отношении которых на территории Республики Казахстан осуществлялось таможенное оформление в первом полугодии 2010 г.
(Письмо Минфина РФ от 03.11.2010 N 03-07-08/305)
Вопрос: О применении НДС в отношении услуг по перевозке товаров и услуг по предоставлению вагонов, оказываемых казахстанской организацией российской организации, в связи с вступлением в силу Таможенного кодекса таможенного союза.
(Письмо Минфина РФ от 03.11.2010 N 03-07-08/306)
Вопрос: ...Налогоплательщик арендует объекты недвижимости на длительный срок. По договору аренды он обязан осуществить неотделимые улучшения арендованного имущества в виде реконструкции и (или) модернизации с согласия арендодателя. Однако неотделимые улучшения передаются арендодателю в конце срока аренды без их компенсации (или с частичной компенсацией). При этом согласно договору аренды все неотделимые улучшения принадлежат арендодателю. Как арендатор должен учитывать капитальные вложения в форме неотделимых улучшений, собственником которых является арендодатель? Правомерно ли считать, что обязанность по уплате налога на имущество организаций по неотделимым улучшениям может возникнуть только у арендодателя?
(Письма Минфина РФ от 03.11.2010 N 03-05-05-01/48, от 01.11.2010 N 03-05-05-01/46)
Вопрос: Об определении банком как налоговым агентом даты удержания и перечисления в бюджет налога на прибыль с процентного дохода по банковскому вкладу (в том числе и с капитализированных процентов) иностранной организации.
(Письмо Минфина РФ от 03.11.2010 N 03-08-05)
Вопрос: Об определении в целях исчисления налога на прибыль доли недвижимого имущества в составе активов российской организации при реализации иностранной организацией акций (долей) российских организаций.
(Письмо Минфина РФ от 03.11.2010 N 03-08-05)
Вопрос: О порядке перехода индивидуального предпринимателя, применяющего УСН на основе патента, на систему налогообложения в виде ЕНВД или УСН, предусмотренную ст. ст. 346.11 - 346.25 НК РФ, в случае утраты права на применение УСН на основе патента.
(Письмо ФНС РФ от 02.11.2010 N ШС-37-3/14719@)
Вопрос: Об отсутствии оснований для принятия к вычету сумм НДС, предъявленного подрядчиками по выполненным работам по ликвидации объектов основных средств; о порядке учета в целях исчисления налога на прибыль расходов по осуществлению пусконаладочных работ.
(Письмо Минфина РФ от 02.11.2010 N 03-03-06/1/682)
Вопрос: О сроках подачи заявлений о переходе на уплату ЕСХН и УСН.
(Письмо ФНС РФ от 02.11.2010 N ШС-37-3/14713@)
Вопрос: О порядке учета выручки от реализации основных средств и материалов налогоплательщиками, примененяющими систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (ЕСХН).
(Письмо ФНС РФ от 02.11.2010 N ШС-37-3/14720@)
Вопрос: Об отсутствии оснований для применения вычета НДС, уплаченного при ввозе на территорию РФ запасных частей к подъемно-транспортному оборудованию, используемых организацией-дилером, осуществляющей гарантийный ремонт данного оборудования.
(Письмо Минфина РФ от 02.11.2010 N 03-07-07/72)
Вопрос: О применении положений гл. 25 НК РФ при налогообложении НДФЛ операций с ценными бумагами, осуществляемых физическими лицами, в случаях, прямо предусмотренных ст. 214.1 НК РФ.
(Письмо Минфина РФ от 02.11.2010 N 03-04-05/2-660)
Вопрос: О порядке определения величины физического показателя базовой доходности "количество работников, включая индивидуального предпринимателя" для применения системы налогообложения в виде ЕНВД при оказании индивидуальным предпринимателем нескольких видов бытовых услуг по одному месту осуществления предпринимательской деятельности.
(Письмо Минфина РФ от 02.11.2010 N 03-11-11/289)
Вопрос: ...ООО осуществляет деятельность по распространению наружной рекламы. ООО считает необоснованное завышение корректирующего коэффициента К2 нарушением п. 3 ст. 3 НК РФ. При установлении коэффициента К2 представительные органы муниципальных районов зачастую не исследуют особенности ведения предпринимательской деятельности. Некоторые органы местного самоуправления и суды при рассмотрении дел об оспаривании экономически необоснованно установленного коэффициента К2 исходят из того, что п. 3 ст. 3 НК РФ относится к налогу, а не к его составляющей. Применяется ли п. 3 ст. 3 НК РФ исключительно в отношении налога или распространяется в том числе на коэффициент К2, установленный в целях применения системы налогообложения в виде ЕНВД?
(Письмо Минфина РФ от 02.11.2010 N 03-11-06/3/152)
Вопрос: ...Вправе ли налоговые органы по вопросу правомерности признания расходов в виде процентов по долговым обязательствам по налогу на прибыль организаций руководствоваться Постановлением Президиума ВАС РФ от 24.11.2009 N 11200/09, противоречащим разъяснениям Минфина России по аналогичному вопросу? Вправе ли налоговые органы привлекать налогоплательщика к налоговой ответственности, предусмотренной ст. 122 НК РФ, в случае если занижение налоговой базы по налогу на прибыль организаций стало следствием выполнения налогоплательщиком письменных разъяснений Минфина России по вопросу порядка признания расходов в виде процентов по долговым обязательствам по налогу на прибыль организаций?
(Письмо Минфина РФ от 02.11.2010 N 03-03-06/1/684)
Вопрос: Об отсутствии оснований для применения нормативной цены земли при исчислении земельного налога в случае, когда кадастровая стоимость земельного участка признана недостоверной решением судебного органа.
(Письмо Минфина РФ от 02.11.2010 N 03-05-04-02/95)
Вопрос: Организация для распространения рекламной продукции неопределенному кругу лиц в рекламных целях планирует заказывать изготовление рекламных материалов в виде листовок. В соответствии с Письмом Минфина России от 21.05.2010 N 03-03-06/2/93 флайерсы представляют собой листовки, содержащие рекламную информацию. Учитываются ли при исчислении налога на прибыль расходы, связанные с изготовлением указанных рекламных материалов (листовок), в составе ненормируемых рекламных расходов согласно абз. 4 п. 4 ст. 264 НК РФ? Правомерно ли расходы на изготовление листовок в целях исчисления налога на прибыль учитывать аналогично расходам на изготовление рекламных брошюр и каталогов?
(Письмо Минфина РФ от 02.11.2010 N 03-03-06/1/681)
Вопрос: О применении НДС в отношении услуг по предоставлению персонала для работы на территории РФ, оказываемых иностранной организацией российской организации.
(Письмо Минфина РФ от 02.11.2010 N 03-07-08/304)
Вопрос: ...Организация заключила договор купли-продажи оборудования с иностранной компанией (далее - продавец). В целях исполнения договора организация заключила кредитный договор. Предоплата за оборудование произведена на счет продавца 29.12.2008. Оборудование поставлено не было, договор был расторгнут. Денежные средства возвращены продавцом полностью в марте 2010 г., кредит банка погашен. Вправе ли организация в целях налогообложения налогом на прибыль включить в состав расходов (доходов) в 2010 г. курсовую разницу, возникшую на дату возврата продавцом денежных средств в результате изменения официального курса иностранной валюты и на дату переоценки долгового обязательства по курсу Банка России на день прекращения обязательства?
(Письмо Минфина РФ от 02.11.2010 N 03-03-06/1/683)
Вопрос: О принятии к вычету сумм НДС согласно п. 5 ст. 171 НК РФ при возврате товаров продавцу для осуществления гарантийного ремонта.
(Письмо Минфина РФ от 02.11.2010 N 03-07-11/433)
Вопрос: О налогообложении налогом на прибыль средств в виде субсидий, выделяемых в соответствии с Постановлением Правительства Российской Федерации от 07.05.2008 N 368 "Об утверждении Правил предоставления в 2010 году из федерального бюджета субсидий стратегическим организациям оборонно-промышленного комплекса с целью предупреждения банкротства" на уплату налогов, сборов и иных обязательных платежей, не подлежащих реструктуризации в установленном порядке.
(Письмо Минфина РФ от 01.11.2010 N 03-03-05/243)
Вопрос: ...Индивидуальный предприниматель, являющийся плательщиком ЕНВД и налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, осуществляет розничную торговлю хозяйственными материалами через магазин как за наличный, так и за безналичный расчет с физическими и юридическими лицами. В отношении товаров, оплаченных через расчетный счет, применяет УСН. Вправе ли индивидуальный предприниматель оплату за товар по безналичному расчету включать в налоговую базу по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН? Необходимо ли заключение договоров розничной купли-продажи с государственными организациями, если товары оплачиваются по безналичному расчету?
(Письмо Минфина РФ от 01.11.2010 N 03-11-11/287)
Вопрос: Может ли ООО, находящееся на общей системе налогообложения, включать в состав расходов по налогу на прибыль вознаграждение, выплачиваемое индивидуальному предпринимателю, применяющему УСН, за оказание им услуг по управлению ООО в качестве генерального директора, если индивидуальный предприниматель является единственным учредителем данного ООО и выплаты вознаграждения осуществляются перечислением со счета ООО на расчетный счет индивидуального предпринимателя?
(Письмо Минфина РФ от 01.11.2010 N 03-03-06/1/664)
Вопрос: О порядке уплаты российской организацией НДФЛ в отношении выплачиваемых физлицу доходов в виде арендной платы за арендуемый у него автотранспорт по договору гражданско-правового характера.
(Письмо ФНС РФ от 01.11.2010 N ШС-37-3/14584@)
Вопрос: О применении ставки водного налога в размере 70 руб. за одну тысячу кубических метров при заборе воды из водных объектов для водоснабжения населения.
(Письмо ФНС РФ от 01.11.2010 N ШС-37-3/14561)
Вопрос: Правомерно ли признавать представительскими расходами в целях налога на прибыль проведение ужинов в позднее (в том числе ночное) время с контрагентами, а также расходы на проведение переговоров во время ужинов в командировках в других городах? Документально все расходы подтверждены и оформлены должным образом.
(Письмо Минфина РФ от 01.11.2010 N 03-03-06/1/675)
Вопрос: Организация (истец), применяющая УСН с объектом налогообложения "доходы", подала иск в арбитражный суд к своему контрагенту (ответчику) и уплатила госпошлину за рассмотрение судебного иска. По итогам рассмотрения иска арбитражный суд вынес решение о взыскании с ответчика в пользу истца процентов за пользование чужими денежными средствами и возмещении истцу расходов по уплате госпошлины. В какой момент организация (истец), применяющая УСН, должна включить в состав доходов сумму возмещаемой госпошлины и процентов за пользование чужими денежными средствами, присужденных судом: на дату вступления в законную силу решения суда либо на день поступления суммы процентов и госпошлины на расчетный счет?
(Письмо Минфина РФ от 01.11.2010 N 03-11-06/2/169)
Вопрос: ОАО из собственной прибыли финансирует мероприятия по обеспечению летнего отдыха детей своих работников. Комитет по делам молодежи субъекта РФ заключил договор на выплату компенсации ОАО за приобретение путевок в детские оздоровительные лагеря. Порядок предоставления такой компенсации предусмотрен в областном бюджете. Могут ли полученные ОАО в виде компенсации бюджетные средства квалифицироваться по ст. 251 НК РФ как доходы, не учитываемые при определении налоговой базы по налогу на прибыль?
(Письмо Минфина РФ от 01.11.2010 N 03-03-06/1/680)
Вопрос: Учитываются ли при исчислении налога на прибыль в составе внереализационных доходов (расходов) некоммерческой организации (фонда) средства целевого финансирования в иностранной валюте по договору пожертвования, доходы (расходы) в виде положительной (отрицательной) курсовой разницы от переоценки имущества и требований (обязательств) по договору пожертвования, а также курсовая разница, возникшая при использовании средств пожертвований, выраженных в иностранной валюте, при продаже иностранной валюты?
(Письмо Минфина РФ от 01.11.2010 N 03-03-06/4/105)
Вопрос: Каков порядок учета в целях налога на прибыль средств в виде субсидий из областного бюджета, направленных на выполнение автономным учреждением задания учредителя? Каков порядок исчисления и уплаты НДС в бюджет по договору о передаче муниципального имущества в безвозмездное пользование? Каков порядок возмещения НДС с товаров и услуг, приобретенных учреждением для выполнения задания учредителя, по которым оплата произведена из бюджетных средств в виде субсидий?
(Письмо Минфина РФ от 01.11.2010 N 03-03-06/4/102)
Вопрос: Супруги в апреле 2010 г. направили в ИФНС документы на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ в связи с приобретением квартиры в новостройке. Квартира приобретена по договору купли-продажи в сентябре 2009 г., акт приема-передачи получен в декабре 2009 г. Также в декабре 2009 г. вынесено решение суда о признании права собственности супругов на квартиру. Решение вступило в силу в начале января 2010 г., и свидетельство о собственности было получено в мае 2010 г. Однако в вычете физлицам было отказано со ссылкой на Письмо Минфина России от 19.04.2010 N 03-04-05/9-211. Правомерен ли отказ?
(Письмо Минфина РФ от 01.11.2010 N 03-04-05/9-659)
Вопрос: ООО для осуществления деятельности в области землеустройства и топографо-геодезической деятельности вступило в СРО. Может ли организация учитывать сумму уплаченных взносов в компенсационный фонд в составе расходов при применении УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы"?
(Письмо Минфина РФ от 01.11.2010 N 03-11-06/2/170)
Вопрос: ООО осуществляет услуги по ремонту и техническому обслуживанию спортивных и туристских судов для физических и юридических лиц. По данному виду деятельности организация применяет УСН с объектом налогообложения "доходы". Может ли указанный вид деятельности быть переведен на уплату ЕНВД?
(Письмо Минфина РФ от 01.11.2010 N 03-11-06/3/150)
Вопрос: ...Из состава участников ООО планирует выйти участник (кипрская компания - нерезидент РФ, не имеющая в РФ постоянного представительства), действительная стоимость доли которого превысит номинальную. Согласно Письму Минфина России от 07.04.2010 N 03-08-05/1 доходы кипрской компании при выходе из российского общества рассматриваются как дивиденды (ст. 10 Соглашения между Правительством РФ и Правительством Республики Кипр об избежании двойного налогообложения от 05.12.1998), а в Письме Минфина России от 22.01.2007 N 03-08-05 такие доходы рассматриваются в качестве иных доходов (ст. 22 Соглашения). К какому виду доходов относить указанные доходы? Если такие доходы приравниваются к дивидендам, кто должен уплачивать налог на прибыль?
(Письмо Минфина РФ от 01.11.2010 N 03-08-05)
Вопрос: ...Организация заключила с образовательной организацией договор на оказание услуг по профподготовке (переподготовке) бухгалтеров и налоговых консультантов. Расходы на обучение работников и на уплату единовременного взноса за сдачу экзамена по итогам обучения относятся к расходам, связанным с подготовкой и переподготовкой кадров. Расходы в виде ежегодно оплачиваемых за работников членских взносов в Институт профессиональных бухгалтеров, Палату налоговых консультантов не относятся к подготовке и переподготовке кадров. Правомерно ли учитывать расходы на обучение работников по указанным программам подготовки, а также расходы на уплату единовременного взноса за сдачу экзамена и членских взносов в целях налога на прибыль?
(Письмо Минфина РФ от 01.11.2010 N 03-03-06/1/676)
Вопрос: ...ОАО было реорганизовано в форме преобразования в ООО в 2010 г. С какого момента следует исчислять в соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ срок владения на праве собственности долей в уставном капитале ООО, планирующего выплатить дивиденды участникам в 2011 г., в том числе участнику, владеющему более чем 50%-ной долей в уставном капитале?
(Письмо Минфина РФ от 01.11.2010 N 03-03-06/1/678)
Вопрос: ...Организация владеет более чем 50%-ным вкладом в уставном капитале дочерней организации в течение более 365 дней, и стоимость приобретения такого вклада не превышает 500 млн руб. Дочерняя организация планирует принять решения о начислении дивидендов по итогам деятельности за 9 месяцев 2010 г. с выплатой дивидендов в 2010 г. и по итогам деятельности за IV квартал 2010 г. с выплатой дивидендов в 2011 г. Вправе ли дочерняя организация применить ставку налога на прибыль 0% в соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ (в ред. Федерального закона от 27.12.2009 N 368-ФЗ) к дивидендам: начисленным по итогам 9 месяцев 2010 г., выплачиваемым организации в 2010 г.; начисленным по итогам IV квартала 2010 г., выплачиваемым организации в 2011 г.?
(Письмо Минфина РФ от 01.11.2010 N 03-03-06/1/677)
Вопрос: ...В соответствии с пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ реализация исключительных прав на программы для ЭВМ и базы данных относится к операциям, не подлежащим налогообложению НДС. На основании п. 3 ст. 169 НК РФ налогоплательщик обязан составить счет-фактуру, вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж при совершении операций, признаваемых объектом налогообложения, в том числе не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) в соответствии со ст. 149 НК РФ. Какие требования предъявляются при оформлении счета-фактуры при реализации исключительных прав на программы для ЭВМ и базы данных? Каков порядок заполнения строк "Грузоотправитель и его адрес", "Грузополучатель и его адрес"?
(Письмо Минфина РФ от 01.11.2010 N 03-07-09/48)
Вопрос: О применении НДС и налога на прибыль организаций при осуществлении операций по реализации лома черных и цветных металлов.
(Письмо Минфина РФ от 01.11.2010 N 03-07-07/70)
Вопрос: ...Организация по договору купли-продажи ценных бумаг от 01.06.2009 обязалась 01.06.2010 приобрести акции, обращающиеся на организованном рынке ценных бумаг, у другой организации. Однако купля-продажа в назначенный срок не состоялась, и стороны заключили к первоначальному договору дополнительное соглашение от 01.06.2010 о том, что операция будет произведена 01.06.2011. Остальные параметры договора не менялись. В случае реализации акций в срок, установленный дополнительным соглашением, какая из двух дат в целях исчисления налога на прибыль будет датой определения всех существенных условий: дата подписания основного договора (01.06.2009) или дата подписания дополнительного соглашения (01.06.2010)?
(Письмо Минфина РФ от 01.11.2010 N 03-03-06/1/679)
Вопрос: О применении НДС при приобретении у иностранного лица за валюту товаров, местом реализации которых является территория РФ.
(Письмо Минфина РФ от 01.11.2010 N 03-07-08/303)
Вопрос: ...Как банку начислять проценты в целях налога на прибыль в случае прекращения начисления процентов по кредиту со дня, следующего за днем, указанным в кредитном договоре как день возврата кредита, если договором предусмотрен порядок прекращения начисления процентов в случае невозврата кредита в срок, при этом договор не расторгается? Как начислять проценты при заключении допсоглашения к договору в рамках реструктуризации долга, предусматривающего прекращение начисления процентов без расторжения договора? Правомерно ли прекратить начисление процентов со дня, следующего за днем направления заемщику требования о досрочном возврате кредита, если в договоре указаны иная дата возврата кредита и иной период начисления процентов?
(Письмо Минфина РФ от 01.11.2010 N 03-03-06/2/189)
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль средств, перечисленных организации, участвующей в государственной программе по утилизации автомобилей и осуществляющей реализацию новых автомобилей на основании договоров с производителями новых автотранспортных средств.
(Письмо Минфина РФ от 29.10.2010 N 03-03-07/37)
Вопрос: О порядке определения кредитной организацией предельной величины процентов по договорам банковского вклада, признаваемых расходом в целях исчисления налога на прибыль, в случае если договорами предусмотрено, что если в конце срока вкладчик не забирает денежные средства, то договор автоматически продлевается.
(Письмо Минфина РФ от 29.10.2010 N 03-03-06/2/188)
Вопрос: О порядке признания расходов на оплату товаров, предназначенных для дальнейшей реализации, в составе расходов при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН ("доходы минус расходы").
(Письмо Минфина РФ от 29.10.2010 N 03-11-09/95)
Вопрос: О порядке определения налоговой базы по НДПИ при реализации добытой минеральной воды, разлитой в потребительскую тару.
(Письмо Минфина РФ от 29.10.2010 N 03-06-06-01/14)
Вопрос: ...По мнению ОАО, для целей применения п. 2 ст. 275 НК РФ порядок налогообложения дивидендов в виде распределения прибыли прошлых лет и дивидендов, выплачиваемых по итогам конкретного финансового года, идентичен. Вправе ли ОАО, выплачивая в 2010 г. дивиденды за счет прибыли, полученной в предыдущие годы, учесть при расчете коэффициента "Д" суммы дивидендов, полученных в 2007, 2008, 2009 гг., а также в 2010 г. (за исключением дивидендов, указанных в пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ), ранее не учтенные им при определении налоговой базы по налогу на прибыль в качестве налогового агента?
(Письмо Минфина РФ от 29.10.2010 N 03-03-06/2/187)
Вопрос: Применяется ли ККТ при осуществлении деятельности пунктов приема металлолома?
(Письмо Минфина РФ от 29.10.2010 N 03-01-15/229)
Вопрос: В каком порядке предоставляется имущественный налоговый вычет по НДФЛ при продаже недвижимого имущества, находившегося в собственности менее и более 3 лет, взаимозависимому лицу?
(Письмо Минфина РФ от 29.10.2010 N 03-04-05/9-656)
Вопрос: По договору уступки права требования в долевом строительстве жилого дома в 2008 г. физическое лицо приобрело право на квартиру в строящемся жилом доме. Денежные средства внесены полностью тогда же. По вине застройщика квартира построена и сдана в марте 2010 г. Акт приема-передачи подписан в марте 2010 г. За какой период физическое лицо вправе получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ?
(Письмо Минфина РФ от 29.10.2010 N 03-04-05/9-658)
Вопрос: ...ООО (некредитная организация) приобрело по договору цессии права (требования) по кредитному договору у банка. Договором уступки права (требования) предусмотрена передача ООО всех имущественных прав (требований) по кредитному договору. Вправе ли ООО, не являющееся кредитной организацией, учитывать при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль за отчетный период доходы в виде: начисленных процентов по кредитному договору, в случае если уступается текущий (непросроченный) кредит; штрафы, пени, неустойки, в случае если уступается просроченный кредит? Что будет являться доходами и расходами для исчисления налога на прибыль для данного ООО при последующей переуступке тех же прав (требований) другой некредитной организации?
(Письмо Минфина РФ от 29.10.2010 N 03-03-06/1/674)
Вопрос: ...Согласно пп. 2.1 п. 1 ст. 268 НК РФ при реализации имущественных прав (долей, паев) налогоплательщик вправе уменьшить доходы от такой реализации на цену приобретения реализуемых имущественных прав (долей, паев) и на сумму расходов, связанных с их приобретением и реализацией. Что будет являться в целях налога на прибыль ценой приобретения доли в уставном капитале ООО у физлица: стоимость данной доли, равная согласованной учредителями оценке, размер которой подтверждается независимым экспертом, либо первоначальная номинальная стоимость данной доли, подтверждаемая уставом и платежными поручениями на ее оплату?
(Письмо Минфина РФ от 29.10.2010 N 03-03-06/1/673)
Вопрос: В 2009 г. физическим лицом был приобретен земельный участок (категория земель: земли сельскохозяйственного назначения) с садовым домом. В свидетельстве о государственной регистрации права в разделе "Объект права" указано: "жилое строение: садовый дом, общая площадь..., в том числе жилая..., индивидуальный номер..., адрес объекта:...". В кадастровом паспорте в разделе "Назначение объекта" указано: "жилое" помещение. Можно ли в данной ситуации воспользоваться имущественным налоговым вычетом по НДФЛ на основании пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ? Если да, какие действия необходимо осуществить и какие документы представить в налоговый орган для получения налогового вычета в связи с приобретением дома?
(Письмо Минфина РФ от 29.10.2010 N 03-04-05/7-652)
Вопрос: ...Организация по одному договору арендовала два нежилых здания. Здания имеют отдельные входы, соединены навесом. В основном здании площадь торгового зала составляет 190 кв. м, в другом здании имеется торговый зал площадью 70 кв. м. В основном здании открыты: винно-водочный, молочный, мясной отделы, а во втором здании - овощной отдел. За каждым отделом закреплены продавцы, и установлены кассовые аппараты. В настоящее время ведется совместный бухгалтерский учет. Вправе ли организация посчитать площадь торгового зала в совокупности и по всем отделам применять УСН или по овощному отделу у организации возникает обязанность применять ЕНВД?
(Письмо Минфина РФ от 29.10.2010 N 03-11-11/285)
Вопрос: Физлицом был построен жилой дом. Право собственности на дом было оформлено долевое - на физлицо, его супруга и на троих несовершеннолетних детей. Один из супругов решил воспользоваться правом на имущественный налоговый вычет по НДФЛ при строительстве жилья на себя и троих несовершеннолетних детей. Однако в налоговом органе пояснили, что возврат НДФЛ с доли несовершеннолетних детей возможен только при покупке жилья и данная норма не распространяется на строительство. Правомерна ли позиция налогового органа?
(Письмо Минфина РФ от 29.10.2010 N 03-04-05/7-651)
Вопрос: ...Брокер (организация) по заявкам клиента (физического лица) с 2010 г. осуществлял куплю-продажу ценных бумаг на основании брокерского договора. Вне брокерского договора клиентом приобретены и введены на депозитарный счет бездокументарные ценные бумаги. Документального подтверждения расходов на их приобретение не представлено. До момента ввода клиентом ценных бумаг А таких ценных бумаг на счете депо клиента не имелось, и за период нахождения указанных ценных бумаг операций купли-продажи с ними не осуществлялось. Позднее клиент дал распоряжение брокеру на вывод этих ценных бумаг в полном объеме. Правомерно ли брокер полагает, что у него не возникает обязанностей налогового агента по НДФЛ при выводе ценных бумаг?
(Письмо Минфина РФ от 29.10.2010 N 03-04-06/2-261)
Вопрос: ...ЗАО является брокером и осуществляет в интересах клиентов покупку и продажу ценных бумаг на основании поручений клиентов. Является ли ЗАО налоговым агентом по НДФЛ и должно ли оно направлять сведения в налоговые органы о суммах, выплаченных физлицу за ценные бумаги, в результате заключения ЗАО с физлицом договора купли-продажи ценных бумаг от своего имени, но по поручению и за счет клиента по брокерскому договору? Является ли ЗАО, имеющее лицензии на осуществление брокерской и дилерской деятельности, налоговым агентом по НДФЛ в отношении доходов, выплаченных физлицу за ценные бумаги, приобретенные у него на основании договора купли-продажи, заключаемого ЗАО от своего имени и за свой счет (в рамках дилерской деятельности)?
(Письмо Минфина РФ от 29.10.2010 N 03-04-06/2-260)
Вопрос: О порядке представления органами местного самоуправления сведений о земельных участках, признаваемых объектом налогообложения по земельному налогу, в налоговые органы.
(Письмо Минфина РФ от 29.10.2010 N 03-05-04-02/93)
Вопрос: ...Согласно Письму Минфина России от 11.05.2010 N 03-04-06/9-94 суммы НДФЛ, удержанные налоговым агентом в установленном порядке до получения им обращения налогоплательщика о предоставлении имущественного налогового вычета и соответствующего подтверждения налогового органа, не являются "излишне удержанными" и, соответственно, под действие ст. 231 НК РФ не подпадают. По мнению организации, отказ в возврате работникам сумм НДФЛ, удержанных с начала года до момента представления уведомления, может вызвать негативную реакцию работников. Какой должен применяться порядок предоставления налоговым агентом имущественного вычета в случае обращения работника с заявлением в течение года?
(Письмо Минфина РФ от 29.10.2010 N 03-04-06/9-262)
Интернет портал официальных письменных разъяснений от
органов государственной власти РФ.Внимание! В соответствии с Гражданским кодексом РФ не являются объектами авторских прав официальные документы государственных органов и органов местного самоуправления муниципальных образований, в том числе законы, другие нормативные акты, судебные решения, иные материалы законодательного, административного и судебного характера, официальные документы международных организаций, а также их официальные переводы.
Все документы (письма) данного ресурса исходят от государственных органов и имеют официальный характер, поэтому все они не считаются объектами авторского права на территории России. В связи с этим Вы можете использовать любые материалы данного сайта без каких-либо ограничений и по своему усмотрению.
© www.PismoChinovnika.Ru, 2011 -
2024