ПисьмоЧиновника.РУ (PismoChinovnika.Ru) - Самая большая библиотека официальных письменных разъяснений от органов государственной исполнительной власти РФ.

a href="pismo_minfinvo_11051.htm">Вопрос: ...С III квартала 2005 г. организация, применяющая УСН, обязана будет перейти на общий режим налогообложения, поскольку известно, что в июле доход фирмы превысит 15 млн руб. Нужно ли в таком случае организации рассчитывать не только единый, но и минимальный налог? Если минимальный налог окажется больше авансового платежа, то когда его нужно перечислить: в момент перехода на общий режим или по окончании года? Когда нужно подать декларацию? (Письмо Минфина РФ от 08.06.2005 N 03-03-02-04/1-138)

Вопрос: Просим разъяснить следующую ситуацию. На балансе нашего общества имеются транспортные средства с нулевой остаточной стоимостью, снятые с учета в ГАИ. Указанные транспортные средства используются для перевозок грузов на территории общества. Должны ли мы включать эти транспортные средства в расчет транспортного налога? (Письмо Минфина РФ от 08.06.2005 N 03-06-04-04/26)

Вопрос: ...Организация от физического лица, не ведущего предпринимательской деятельности, получила в качестве вклада в уставный капитал основное средство. По какой стоимости принять имущество к налоговому учету? Вправе ли аудиторская организация отнести к расходам в уменьшение налогооблагаемой прибыли сумму затрат по страхованию риска ответственности за нарушение договора при проведении обязательного аудита? (Письмо Минфина РФ от 08.06.2005 N 03-03-01-04/1/313)

Вопрос: ...С 1 января 2005 г. организация находилась на УСН. С 1 апреля 2005 г. организация перешла на общий режим налогообложения. В налоговом учете по налогу на прибыль необходимо отразить остаточную стоимость основных средств. В связи с тем что организация применяла УСН, в первоначальной стоимости основных средств учтен НДС. На какую стоимость начисляется амортизация - с учетом НДС или за минусом налога? (Письмо Минфина РФ от 08.06.2005 N 03-03-02-04/1/140)

Вопрос: О порядке уплаты земельного налога в соответствии с гл. 31 НК РФ в отношении земельных участков, находящихся в собственности РФ. (Письмо Минфина РФ от 08.06.2005 N 03-06-02-04/39)

Вопрос: ...Организация осуществляет расходы на рекламу, которые для целей налогообложения признаются в размере, не превышающем 1 процента выручки от реализации, определяемой в соответствии со ст. 249 НК РФ. Из анализа ст. ст. 248, 249 НК РФ следует различие понятий "выручка от реализации" и "доходы от реализации". Какое понятие подлежит применению для расчета норматива на рекламные цели и включает ли данное понятие в свой состав НДС и акцизы? (Письмо Минфина РФ от 07.06.2005 N 03-03-01-04/1/310)

Вопрос: У организации есть обособленное подразделение в другом субъекте РФ. На отдельном балансе этого подразделения учтен объект основных средств. При этом фактически он находится на территории головной организации. Куда следует платить налог на имущество по таким основным средствам и где за них отчитываться: по местонахождению головной организации или обособленного подразделения, выделенного на отдельный баланс? (Письмо Минфина РФ от 07.06.2005 N 03-06-05-04/156)

Вопрос: ...Просим дать разъяснение по вопросу включения в состав расходов адвокатов, связанных с профессиональной деятельностью, отчислений на общие нужды адвокатской палаты. Правомерно ли относить эти отчисления к прочим расходам, связанным с производством и (или) реализацией в соответствии с пп. 29 п. 1 ст. 264 НК РФ, и учитывать их при определении налоговой базы по ЕСН в соответствии с п. 3 ст. 237 НК РФ? (Письмо Минфина РФ от 07.06.2005 N 03-05-02-03/25)

Вопрос: ...Организация выделила работнику путевку на санаторно-курортное лечение в июне 2004 г. за счет собственных средств. За первое полугодие получен убыток, нераспределенной прибыли нет. Облагается ли НДФЛ сумма оплаты за путевку? Если да, то когда необходимо удержать НДФЛ? Также организацией производятся выплаты по коллективному договору (нераспределенной прибыли нет). Облагаются ли ЕСН эти выплаты? (Письмо Минфина РФ от 06.06.2005 N 03-05-01-04/175)

Вопрос: ...Компания получила простой вексель Сбербанка от покупателя в качестве предоплаты за товар. В этом же месяце вексель внесен как предоплата за товар поставщику. В обоих случаях составлен акт приема-передачи, где указано, что вексель передается по договору в качестве предоплаты, по номиналу на сумму N руб., в том числе НДС (%). Возникает ли обязанность по уплате НДС в момент получения простого векселя в качестве предоплаты? (Письмо Минфина РФ от 06.06.2005 N 03-04-11/128)

Вопрос: ...В соответствии со ст. 8 Патентного закона работник - автор изобретения, полезной модели, промышленного образца, созданных в порядке выполнения трудовых обязанностей, имеет право на вознаграждение. Как определяется размер вознаграждения? Включаются ли в налоговую базу по НДФЛ доходы в виде вознаграждения за изобретения, полезные модели и промышленные образцы? Являются ли указанные выплаты объектом налогообложения по ЕСН? (Письмо Минфина РФ от 06.06.2005 N 03-05-01-04/177)

Вопрос: ...В 2002 г. ЗАО заключило договор на предоставление услуг связи в течение 5 лет. По договору получен аванс, 100%-ная предоплата. НДС в бюджет перечислен в полном объеме. В 2005 г. ЗАО реорганизуется в форме выделения. Вновь созданному обществу передается кредиторская задолженность по договору на предоставление услуг связи. Может ли ЗАО взять в зачет НДС из бюджета на кредиторскую задолженность, передаваемую по разделительному балансу? (Письмо Минфина РФ от 06.06.2005 N 03-04-11/127)

Вопрос: ...ООО оплачивает товар по договору и денежными средствами, и векселями Сбербанка России. Является ли данная операция реализацией ценных бумаг, не облагаемой НДС на основании пп. 12 п. 2 ст. 149 НК РФ? Обязано ли ООО учитывать стоимость выбывших векселей при расчете доли НДС по общехозяйственным расходам, приходящегося на осуществление не подлежащих налогообложению операций, в порядке, предусмотренном п. 4 ст. 170 НК РФ? (Письмо Минфина РФ от 06.06.2005 N 03-04-11/126)

Вопрос: ...Земельный участок, занимаемый жилым домом ЖСК, на кадастровом учете не состоит. В оформлении земельных правовых отношений ТОРЗ ЮЗАО г. Москвы ЖСК было отказано ввиду того, что в Москве на данный момент не проведено межевание земли. Должен ли ЖСК платить земельный налог? В каком порядке он должен рассчитываться? Может ли ЖСК при расчете налога применять п. 5 ст. 391 НК РФ, если среди членов ЖСК есть льготные категории граждан? (Письмо Минфина РФ от 06.06.2005 N 03-06-02-04/38)

Вопрос: ...Обязан ли эмитент (Европейский банк реконструкции и развития) (его налоговый представитель - депозитарий) при выплате сумм процентного (купонного) дохода по облигациям осуществлять функции налогового агента? (Письмо Минфина РФ от 05.06.2005 N 03-08-05)

Вопрос: Об отсутствии оснований для учета в расходах при определении налоговой базы по налогу на прибыль транспортных затрат, если они не подтверждены первичными документами. (Письмо Минфина РФ от 03.06.2005 N 07-05-06/160)

Вопрос: Об оформлении документов, подтверждающих расходы, в целях исчисления налога на прибыль. (Письмо Минфина РФ от 03.06.2005 N 07-05-06/159)

Вопрос: ...Является ли внешнеторговый контракт (его копия), условия расчетов которого предусматривают предоставление иностранному заказчику коммерческого кредита (отсрочки платежа) на срок более 180 дней, документом, подтверждающим право на применение нулевой ставки НДС в части экспортной выручки, поступление которой, согласно контракту, ожидается в сроки, превышающие 180 дней с даты реализации? (Письмо Минфина РФ от 03.06.2005 N 03-04-08/141)

Вопрос: ...Представительство немецкой фирмы, аккредитованное в РФ, осуществляет сбор и обработку информации о динамике изменения цен, спроса и предложения в РФ, изучение потребительской структуры рынка. Деятельность финансируется головным офисом. Из средств текущего финансирования выплачивается зарплата сотрудникам представительства, все сотрудники являются резидентами РФ. Является ли представительство налоговым агентом по НДФЛ? (Письмо Минфина РФ от 03.06.2005 N 03-05-01-04/174)

Вопрос: ООО (вид деятельности - оптовая торговля) применяет УСН (объект налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов). В какой момент можно признать в расходах покупную стоимость товаров, если товар оплачен, но не продан? Если товар получен и продан, но не оплачен поставщику, можно ли принять в расходы его покупную стоимость? (Письмо Минфина РФ от 03.06.2005 N 03-03-02-04/1-135)

Вопрос: ...В результате ошибки при указании КБК в платежных поручениях у ООО образовались переплата по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование по накопительной части трудовой пенсии и недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование по страховой части трудовой пенсии. Вправе ли ИМНС отказать в зачете излишне уплаченной суммы в счет недоимки? (Письмо Минфина РФ от 03.06.2005 N 03-05-02-04/115)

Вопрос: ...Просим дать разъяснение по следующему вопросу. Фирма работает по "упрощенке", объект налогообложения - доходы минус расходы. В соответствии с пп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ в качестве расходов можно учесть "суммы налогов и сборов, уплаченные в соответствии с законодательством". Значит ли это, что мы можем включить в расходы и сумму уплаченного в бюджет единого налога? (Письмо Минфина РФ от 03.06.2005 N 03-03-02-04/1-134)

Вопрос: ...Подлежит ли гражданин Белоруссии, зарегистрированный по месту пребывания в России, обязательному пенсионному страхованию при трудоустройстве? В каком порядке уплачивается ЕСН в части взносов в Фонд социального страхования, Фонд обязательного медицинского страхования, федеральный бюджет, Пенсионный фонд на обязательное пенсионное страхование с выплат работнику, имеющему статус временно пребывающего на территории РФ? (Письмо Минфина РФ от 03.06.2005 N 03-05-02-04/116)

Вопрос: ООО просит дать разъяснение по следующему вопросу. Могут ли налоговые органы по окончании налоговой проверки начислить штраф по ст. 122 НК, если по данному налогу числится значительная переплата за прошлые периоды? (Письмо Минфина РФ от 03.06.2005 N 03-02-07/1-133)

Вопрос: О применении экономической классификации расходов бюджетов РФ при отражении расходов, связанных с проведением мероприятий по содействию занятости населения и социальной поддержке безработных граждан. (Письмо Минфина РФ от 02.06.2005 N 02-14-10/1143)

Вопрос: ...Обособленные подразделения ОАО находятся вне местонахождения ОАО, не имеют отдельного баланса, текущих и расчетных счетов. Должно ли ОАО уплачивать налог на имущество по месту нахождения каждого подразделения? ОАО вне своего местонахождения имеет объекты недвижимости, наряду с которыми числится и движимое имущество, рабочих мест на объектах нет. Учитывать ли движимое имущество при расчете налога на указанное недвижимое имущество? (Письмо Минфина РФ от 02.06.2005 N 03-06-01-04/273)

Вопрос: ...ООО намеревается заключить договор об оказании услуг по охране объекта, на основании которого по месту нахождения объекта будет оборудовано одно стационарное рабочее место для охранника. Подпадает ли одно стационарное рабочее место под понятие обособленного подразделения в смысле ст. 11 НК РФ? Обязано ли общество в этом случае осуществить постановку на учет по месту нахождения обособленного подразделения? (Письмо Минфина РФ от 02.06.2005 N 03-02-07/1-132)

Вопрос: ...При образовании крестьянского (фермерского) хозяйства (далее - КФХ) в состав его имущества был внесен земельный участок. При внесении в состав имущества КФХ данного участка была произведена оценка. По истечении 6 месяцев с момента образования КФХ его участник принял решение о выходе и получил денежную компенсацию, соразмерную его доле (в размере произведенной оценки). Облагается ли НДФЛ денежная компенсация, полученная при выходе из КФХ? (Письмо Минфина РФ от 02.06.2005 N 03-05-01-05/72)

Вопрос: Учитываются ли при определении налоговой базы по налогу на прибыль расходы по содержанию жилого помещения, находящегося в собственности организации (коммунальные платежи, текущий ремонт), до перевода жилого помещения в нежилой фонд? (Письмо Минфина РФ от 02.06.2005 N 03-03-01-04/3/6)

Вопрос: ...ООО арендует квартиру у физического лица для проживания работников ООО в период их служебной командировки. Расходы ООО на арендную плату по указанной квартире экономически оправданны, обоснованны и документально подтверждены (все необходимые документы оформляются в соответствии с законодательством РФ). Вправе ли ООО отнести к расходам в целях налогообложения прибыли расходы, связанные с арендой квартиры? (Письмо Минфина РФ от 02.06.2005 N 03-03-01-04/1/306)

Вопрос: ...Планирую в 2005 г. охотиться на пернатую дичь - гусей, уток, погонышей, камышниц. Перед охотой я обязан получить именную разовую лицензию на их добычу и уплатить федеральный сбор. В перечне объектов животного мира, установленном п. 1 ст. 333.3 НК РФ, указаны погоныши и камышница, однако в нем отсутствуют гуси и утки. Должен ли уплачиваться сбор за пользование объектами животного мира в отношении гусей и уток при получении лицензии на их добычу? (Письмо Минфина РФ от 01.06.2005 N 03-07-03-04/25)

Вопрос: ...Учитываются ли при определении налоговой базы по налогу на прибыль средства, безвозмездно полученные коллегией адвокатов от других юридических лиц? Подлежат ли исключению из налоговой базы по НДФЛ (адвокатов - членов коллегии адвокатов) суммы отчислений на содержание адвокатского объединения и отчислений на общие нужды адвокатской палаты? (Письмо Минфина РФ от 01.06.2005 N 03-03-01-04/4-69)

Вопрос: ...В штате организации работают водители, которые осуществляют перевозки грузов как по Москве и Московской области, так и в другие регионы России. Являются ли правомерными, с точки зрения гл. 23 НК РФ, действия организации в части признания служебными командировками долгосрочных поездок водителей в другие регионы РФ, начисление суточных и компенсация расходов на проживание в гостинице таким водителям? (Письмо Минфина РФ от 01.06.2005 N 03-05-01-04/168)

Вопрос: ...Организация оплачивает своим работникам путевки в санаторно-курортные учреждения России, а также медицинские услуги лечебным учреждениям за счет средств, не относимых к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций в текущем отчетном (налоговом) периоде. Зависит ли обложение НДФЛ сумм оплаты путевок и медицинских услуг от факта получения организацией прибыли в текущем отчетном (налоговом) периоде? (Письмо Минфина РФ от 01.06.2005 N 03-05-01-04/170)

Вопрос: ...В соответствии со ст. 346.27 НК РФ розничной торговлей считаются продажа товаров и оказание услуг за наличный расчет. Мы оказываем услуги по обучению населения работе с компьютерами. Просим разъяснить, о каких услугах идет речь в ст. 346.27 НК РФ? Надо ли нам применять ЕНВД или услуги подпадают под ЕНВД только в том случае, если считаются бытовыми по Общероссийскому классификатору услуг населению? (Письмо Минфина РФ от 01.06.2005 N 03-06-05-04/150)

Вопрос: О невключении в налоговую базу по налогу на прибыль, ЕСХН, единому налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, средств, полученных работодателями от ФСС РФ на цели обязательного социального страхования работников. (Письмо Минфина РФ от 01.06.2005 N 03-03-02-02/80)

Вопрос: О применении кодов бюджетной классификации РФ в отношении расходов, связанных с оплатой сборов при приобретении билетов на проезд всеми видами транспорта. (Письмо Минфина РФ от 31.05.2005 N 02-14-11/1104)

Вопрос: ...Банк предоставляет целевые кредиты для приобретения и (или) строительства на территории РФ жилых домов/квартир. Согласно ст. 224 НК РФ материальная выгода от экономии на процентах по указанным кредитам облагается по ставке 13% при наличии документов, подтверждающих целевое использование средств. О каких документах идет речь? Входит ли в их число уведомление, утвержденное Приказом ФНС России от 07.12.2004 N САЭ-3-04/147@? (Письмо Минфина РФ от 31.05.2005 N 03-05-01-04/167)

Вопрос: ...С 01.01.2005 ст. 325 ТК РФ не предусмотрена компенсация расходов на оплату стоимости проезда и провоза багажа к месту отдыха для лиц, работающих в организациях, расположенных в районах Крайнего Севера, не финансируемых из федерального бюджета. Обязательство ОАО по оплате стоимости проезда к месту отдыха работников и членов их семей закреплено в коллективном договоре ОАО. Подлежат ли данные выплаты обложению НДФЛ и ЕСН? (Письмо Минфина РФ от 31.05.2005 N 03-05-01-04/164)

Вопрос: ...К какому виду деятельности в целях налогообложения относятся: деятельность по оптовой торговле товарами по договорам поставки с клиентами за наличный и безналичный расчет с доставкой в стационарную торговую точку; продажа, техобслуживание и ремонт ККМ за наличный и безналичный расчет? Как распределить расходы, если организация по одним видам деятельности применяет ЕНВД, а по другим применяет УСН и разделить расходы нет возможности? (Письмо Минфина РФ от 31.05.2005 N 03-06-05-04/149)

Вопрос: ...В рамках рассмотрения арбитражного дела к ИФНС организация в 2004 г. оплатила госпошлину. На основании решения арбитражного суда (суд удовлетворил иск) уплаченная пошлина подлежит возврату. ИФНС отказала в возврате пошлины, ссылаясь на то, что с 1 января 2005 г. налоговая служба РФ не администрирует КБК по указанной госпошлине. В какой государственный орган мы должны обратиться за возвратом госпошлины? (Письмо Минфина РФ от 30.05.2005 N 03-06-03-04/78)

Вопрос: ...В мае ООО приобрело 100 акций ОАО по цене 500 руб. за одну акцию на общую сумму 50 000 руб. В июне акции были проданы по цене 200 руб. за акцию на общую сумму 20 000 руб. Согласно п. 6 ст. 280 НК для целей налогообложения применяется фактическая цена реализации при выполнении хотя бы одного из условий данного пункта. Ни одно из этих условий мы не выполнили. Какую цену в целях налогообложения мы должны применить в данном случае? (Письмо Минфина РФ от 30.05.2005 N 03-03-01-04/1/304)

Вопрос: ...Физические лица продают ценные бумаги. При этом расходы по приобретению ценных бумаг физлица документально подтвердить не могут. Однако имеются фактически произведенные расходы, связанные с реализацией ценных бумаг, в частности, биржевой сбор, комиссионные отчисления, связанные с продажей ценных бумаг. Вправе ли физлица воспользоваться имущественным налоговым вычетом по НДФЛ, предусмотренным пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ? (Письмо Минфина РФ от 30.05.2005 N 03-05-01-04/161)

Вопрос: ...Организация оказывает платные услуги населению: изготовление кухонной мебели на заказ, пошив штор, изготовление жалюзи. Для изготовления изделий организация привлекает сторонние организации (субподрядчиков). Подлежат ли оказываемые организацией услуги обложению ЕНВД? Если да, то учитывается ли численность субподрядчиков при исчислении суммы ЕНВД? (Письмо Минфина РФ от 30.05.2005 N 03-06-05-04/147)

Вопрос: Об учете доходов за услуги по размещению наружной рекламы, оказанные налогоплательщиком в период применения УСН (2004 г.), в случае получения доходов после перехода на уплату ЕНВД в 2005 г. (Письмо Минфина РФ от 30.05.2005 N 03-06-05-04/148)

Вопрос: ...Организация (ЗАО), осуществляющая наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей обложению ЕНВД, иные виды деятельности, просит дать разъяснения по порядку исчисления единого социального налога, подлежащего зачислению в федеральный бюджет, и применения налогового вычета, а также по вопросу заполнения Расчета авансовых платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за отчетные периоды 2004 г. (Письмо Минфина РФ от 27.05.2005 N 03-05-02-04/103)

Вопрос: Общественная организация (профсоюзный комитет) просит разъяснить, облагаются ли ЕСН и НДФЛ вознаграждения за счет профсоюзных взносов председателю профкома, казначею за выполнение общественной работы, а также материальная помощь, выданная членам профсоюза, и подарки. (Письмо Минфина РФ от 27.05.2005 N 03-05-01-04/157)

Вопрос: ...ООО заключило договор с индивидуальным предпринимателем на создание литературного произведения. Исключительные права на произведение переходят организации. Согласно пп. 2 п. 1 ст. 235, п. 2 ст. 236, пп. 1 п. 1 ст. 227 НК РФ индивидуальный предприниматель является самостоятельным налогоплательщиком по ЕСН. Верно ли, что ООО не должно уплачивать ЕСН с суммы вознаграждения, выплачиваемого индивидуальному предпринимателю? (Письмо Минфина РФ от 27.05.2005 N 03-05-02-04/102)

Вопрос: ...Организация в 1999 г. приобрела компьютер. В 2005 г. процессор компьютера вышел из строя. Ремонт процессора был невозможен, и его заменили на аналогичный, более мощный. В этом случае произошло улучшение предыдущих показателей компьютера (значительно увеличено его быстродействие). Как определить, что является ремонтом, а что модернизацией компьютерной техники? Как отразить в бухгалтерском учете указанные расходы? (Письмо Минфина РФ от 27.05.2005 N 03-03-01-04/4/67)

Вопрос: Может ли организация, применяющая упрощенную систему налогообложения (объект налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов) уменьшить сумму дохода от реализации проданного основного средства, приобретенного в момент применения упрощенной системы, на сумму недоамортизированной части стоимости этого основного средства? ОС реализованы до истечения сроков, предусмотренных п. 3 ст. 346.16 НК. (Письмо Минфина РФ от 27.05.2005 N 03-03-02-04/1/131)

Вопрос: Просим разъяснить, каков в настоящее время порядок налогообложения деятельности по проведению игр на деньги в компьютерной сети Интернет? Какими законодательными актами регулируется этот вопрос? (Письмо Минфина РФ от 27.05.2005 N 01-02-03/03-233)

Вопрос: Об основаниях уплаты и о плательщиках земельного налога в случае продажи собственником земельного участка находящейся на нем недвижимости. (Письмо Минфина РФ от 27.05.2005 N 03-06-02-04/34)

Вопрос: ...Просим разъяснить порядок начисления амортизации в целях налогового учета по зданиям, находящимся на балансе и используемым частично в производственных целях ввиду ремонта части помещений или отсутствия арендаторов. Правомерно ли использовать при налогообложении прибыли амортизацию в целом по зданию, не исключая площадей, которые временно не используются в деятельности, направленной на получение дохода, по причине ремонта или поиска арендаторов? (Письмо Минфина РФ от 26.05.2005 N 03-03-01-04/1/299)

Вопрос: ...С 1 января 2005 г. две организации, находящиеся на упрощенной системе налогообложения, заключили между собой договор простого товарищества (о совместной деятельности). В каком порядке в этом случае должен вестись учет общего имущества, обязательств и хозяйственных операций простого товарищества? (Письмо Минфина РФ от 26.05.2005 N 03-03-01-04/1/301)

Вопрос: ...По договору банковской гарантии в случае совершения любого платежа по гарантии банк вправе требовать от принципала в порядке регресса возмещения уплаченного. В обеспечение своих обязательств принципал перечислил банку задаток. За пользование задатком банк уплачивает проценты. Является ли задаток, полученный по договору, долговым обязательством и вправе ли банк принять указанные проценты на расходы в целях налогового учета (ст. 269 НК РФ)? (Письмо Минфина РФ от 25.05.2005 N 03-03-01-04/2/96)

Вопрос: ...В связи с введением в действие с 1 января 2005 г. гл. 25.3 "Государственная пошлина" НК РФ просьба разъяснить, облагаются ли государственной пошлиной именные разовые лицензии (разрешения), получаемые физическими лицами для спортивного и любительского рыболовства, а также для обеспечения ведения традиционного образа жизни коренных и малочисленных народов Севера, Сибири и Дальнего Востока РФ. (Письмо Минфина РФ от 25.05.2005 N 03-06-03-04/75)

Вопрос: Российский банк со 100%-ным иностранным капиталом использует товарный знак своего учредителя - иностранного банка. В каком порядке учитываются в целях налогообложения прибыли платежи российского банка иностранному банку - учредителю за использование его товарного знака? Нужно ли регистрировать данный товарный знак в РФ? (Письмо Минфина РФ от 25.05.2005 N 03-03-01-04/2/97)

Вопрос: ...МУП, применяющее УСН (объект налогообложения - доходы), оказывает платные услуги по предоставлению торговых мест на рынках. МУП планирует организовать ярмарки на рынке. За услуги по предоставлению торгового места плата в определенные дни (вторник, среда, пятница) взиматься не будет. Включается ли в доходы МУП, облагаемые единым налогом при УСН, безвозмездное оказание услуг по предоставлению торгового места на рынке? (Письмо Минфина РФ от 25.05.2005 N 03-03-02-04/1/130)

Вопрос: ...В связи с введением в действие с 01.01.2005 гл. 31 "Земельный налог" НК РФ просим разъяснить: в случае приобретения в собственность банка объекта недвижимости, расположенного на земельном участке, начиная с 01.01.2005 с какого момента банк обязан признавать себя землепользователем данного земельного участка и должен уплачивать земельный налог? (Письмо Минфина РФ от 25.05.2005 N 03-06-02-04/33)

Вопрос: ...Федеральное государственное предприятие (ФГП) помимо собственных зданий занимает помещения или здания, находящиеся на балансе другого юридического лица. Договоры аренды на занимаемые помещения на данный момент не заключены. Будет ли использование зданий и помещений, находящихся на балансе другого юридического лица, признаваться безвозмездно полученными услугами и облагаться налогом на прибыль как внереализационный доход ФГП? (Письмо Минфина РФ от 25.05.2005 N 03-03-01-04/4/64)

Вопрос: ...Работниками ООО для удовлетворения своих нужд были созданы гаражно-строительные кооперативы. Кооперативы были зарегистрированы решением райисполкома в 1992 г. Строительство гаражей было закончено в 1994 г. В 2004 г. произведена перерегистрация гаражных кооперативов в качестве юридических лиц в налоговом органе. Просим разъяснить порядок применения гл. 30 НК РФ в отношении гаражно-строительных кооперативов. (Письмо Минфина РФ от 25.05.2005 N 03-06-01-04/263)

Вопрос: ...Организация, оказывающая автотранспортные услуги по перевозке грузов, эксплуатирует менее 20 транспортных средств. Какой Классификатор, ОКУН или ОКВЭД, следует применять при определении видов автотранспортных услуг в целях применения ЕНВД? Подпадают ли услуги, предоставляемые автокранами, автовышками и трактором марки "К-700" с прицепами-площадками и с прицепами самосвальными, под действие гл. 26.3 НК РФ? (Письмо Минфина РФ от 25.05.2005 N 03-06-05-04/142)

Вопрос: ...ООО оказывает услуги по хранению автотранспортных средств на платных автостоянках и переведено на уплату ЕНВД. Физическим показателем по данному виду деятельности является площадь стоянки. Просим разъяснить, что понимается под площадью автостоянки: вся огороженная территория, включающая места проезда автотранспортных средств и помещение охраны, или только площадь под машинами без учета мест для проезда. (Письмо Минфина РФ от 25.05.2005 N 03-06-05-04/143)

Вопрос: О применении ЕНВД в отношении деятельности по размещению и (или) распространению наружной рекламы с использованием собственных или арендованных стационарных технических средств. (Письмо Минфина РФ от 25.05.2005 N 03-06-05-04/139)

Вопрос: ...В соответствии с Федеральным законом от 29.07.2004 N 95-ФЗ из числа федеральных налогов и сборов исключены таможенная пошлина и таможенные сборы. Возможно ли включать таможенную пошлину и таможенные сборы в число прочих расходов, связанных с производством и реализацией (ст. 264 Налогового кодекса РФ)? Каков порядок отражения этих расходов в Приложении N 2 к листу 02 (форма КНД 1151006 разд. 00202) Декларации по налогу на прибыль? (Письмо Минфина РФ от 24.05.2005 N 03-03-01-04/1/290)

Вопрос: ...Согласно принятому положению организацией по итогам года начисляется вознаграждение. Начисление производится по результатам финансовой отчетности, формирующейся в конце марта года, следующего за отчетным. Учетной политикой формирование резерва для выплаты вознаграждения не предусмотрено. Расходом какого налогового периода следует считать вознаграждение по итогам работы за 2005 г., если начисление будет произведено в марте 2006 г.? (Письмо Минфина РФ от 24.05.2005 N 03-03-01-04/4/63)

Вопрос: ...Могут ли в целях налогообложения прибыли доходы, полученные сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативом в результате осуществления своей уставной деятельности, квалифицироваться как полученные от предпринимательской деятельности? Если да, то какой предусмотрен порядок их налогообложения? (Письмо Минфина РФ от 24.05.2005 N 03-03-01-04/1/289)

Вопрос: ...Сотрудник в течение года был принят, уволен, снова принят. Нужно ли суммировать его доход для исчисления ЕСН? Например, Иванов был принят на работу 01.01.2004, уволен 31.01.2004, принят 01.02.2004, работает по настоящее время. Его зарплата за январь - 100 000 руб., февраль - 100 000, март - 20 000 руб. В каком месяце можно применить регрессивную шкалу? Просим разъяснить этот вопрос также для доходов работников по договорам подряда. (Письмо Минфина РФ от 24.05.2005 N 03-05-02-04/100)

Вопрос: ...Предприниматель, применяющий УСН (объект налогообложения - доходы), планирует заключить с юридическим лицом посреднические договоры (комиссии, агентские). Что будет являться доходом предпринимателя, оказывающего услуги по договорам комиссии или агентским договорам? (Письмо Минфина РФ от 24.05.2005 N 03-03-02-05/23)

Вопрос: ...ФНС России в Письме от 16.11.2004 N 02-5-11/172@ указала, что лизингополучатель не может списать на прочие расходы выкупную цену предмета лизинга, входящую в состав лизингового платежа. Не противоречит ли это утверждение пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ? Там сказано, что на прочие расходы списывается вся сумма лизинговых платежей за вычетом амортизации. Если противоречия нет, то как списать на расходы выкупную цену? (Письмо Минфина РФ от 24.05.2005 N 03-03-01-04/1/288)

Вопрос: ...ОАО выпускает чугун и чугунные напорные трубы с шаровидным графитом. Производство готовой продукции при применении передельного метода учета материалоемко, и одним из основных компонентов является природный газ. Может ли ОАО включать в полном объеме в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль расходы на потребляемый природный газ, поставляемый ООО, который отдельной строкой в первичных документах указывается как сверхнормативный? (Письмо Минфина РФ от 24.05.2005 N 03-03-01-04/1/291)

Вопрос: ...Организация применяет УСН (объект налогообложения - доходы минус расходы). Учитываются ли в составе доходов организации суммы авансов, возвращенные поставщиком? Указанные суммы предоплаты не были учтены в составе расходов организации. (Письмо Минфина РФ от 24.05.2005 N 03-03-02-04/1/128)

Вопрос: ...Имеет ли право лизинговая компания, в соответствии с договором финансовой аренды (лизинга) учитывающая имущество на своем балансе, применять для целей налогового учета коэффициент ускоренной амортизации согласно п. 7 ст. 259 НК РФ в случае заключения лизингополучателем с согласия лизингодателя договора о передаче (перенайме) своих прав и обязанностей по договору финансовой аренды? (Письмо Минфина РФ от 24.05.2005 N 03-03-01-04/2/95)

Вопрос: ...Общество в 2004 г. применяло УСН (объект налогообложения - доходы минус расходы). С III квартала 2004 г. Общество перешло на обычную систему налогообложения. Каким образом в случае прекращения использования УСН до конца года определяется налоговый период по единому налогу, в какие сроки представляется декларация за налоговый период и подлежит ли уплате минимальный налог по завершении налогового периода и в какие сроки? (Письмо Минфина РФ от 24.05.2005 N 03-03-02-04/2/10)

Вопрос: Аптека получает спирт крепостью 96,6% от аптечного склада по предоплате. В накладной указана сумма за товар, сумма акциза, сумма НДС. Аптека изготавливает из этого спирта лекарственные формы. Обязана ли аптека сдавать декларацию по акцизам? (Письмо Минфина РФ от 24.05.2005 N 03-04-06/48)

Вопрос: Какие льготы по земельному налогу и налогу на имущество организаций предоставляются религиозным организациям? (Письмо Минфина РФ от 24.05.2005 N 03-06-02-02/41)

Вопрос: Об использовании бланков строгой отчетности предприятиями, входящими в систему Министерства юстиции РФ, для оформления расчетов с населением без применения ККТ. (Письмо Минфина РФ от 23.05.2005 N 07-05-09/08)

Вопрос: О начислении амортизационных отчислений по внеоборотным активам, приобретенным за счет бюджетных средств. (Письмо Минфина РФ от 23.05.2005 N 07-05-10/29)

Вопрос: ...ОАО просит разъяснить, освобождаются ли от налогообложения НДФЛ на основании п. 9 ст. 217 НК РФ суммы полной или частичной компенсации стоимости путевок в пансионаты и дома отдыха, выплачиваемой работодателями своим работникам и (или) членам их семей. (Письмо Минфина РФ от 23.05.2005 N 03-05-01-04/148)

Вопрос: ...Вправе ли банк закрепить в учетной политике для целей налогообложения метод признания цены приобретения ценной бумаги (для целей дальнейшего расчета финансового результата при ее выбытии), основанный на положениях ст. 40 НК РФ: ценой приобретения признавать цену покупки, если эта цена не отклоняется более чем на 20% от средневзвешенной цены бумаги (расчетной цены - для бумаг, не обращающихся на ОРЦБ)? (Письмо Минфина РФ от 23.05.2005 N 03-03-01-04/2/94)

Вопрос: ...Организацией заключен договор корпоративного пользования сотовой связью на кредитной основе. Установлен лимит расходов работников на сотовую связь в служебных целях. Можно ли принимать от работников суммы за оплату личных телефонных переговоров в размерах, превышающих лимит, в кассу организации? Как расценить эти суммы? Является ли установление лимита достаточным основанием для квалификации расходов на связь по п. 1 ст. 264 НК? (Письмо Минфина РФ от 23.05.2005 N 03-03-01-04/1/275)

Вопрос: ...При строительстве автодороги организация выполняла функции подрядчика. В период гарантийной эксплуатации (от 2 до 8 лет на различные конструктивы) выявленные дефекты должны устраняться за счет подрядчика. Учетной политикой организации на 2005 г. предусмотрено создание резерва на гарантийный ремонт. Вправе ли организация оставить переходящие суммы резерва на 2006 г. и последующие годы до истечения срока действия гарантии? (Письмо Минфина РФ от 23.05.2005 N 03-03-01-04/1/280)

Вопрос: ...Организация выписывает одновременно несколько журналов, посвященных налоговой и бухгалтерской тематике. Полагаем, что на основании пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ можно признать расходы на подписку всех изданий при условии, что они документально подтверждены. Вправе ли организация учесть в составе расходов при обложении налогом на прибыль расходы на подписку нескольких печатных изданий по одной тематике? (Письмо Минфина РФ от 23.05.2005 N 03-03-01-04/1/279)

Вопрос: ...В организации создана служба внутреннего аудита. Функции внутреннего аудитора осуществляет состоящий в штате организации внутренний аудитор. Деятельность службы внутреннего аудита регулируется Положением о службе внутреннего аудита, а также внутрифирменными стандартами аудиторской деятельности. Вправе ли организация при налогообложении прибыли включить в состав расходов сумму зарплаты, начисленной внутреннему аудитору? (Письмо Минфина РФ от 23.05.2005 N 03-03-01-04/1/281)

Вопрос: ...ОАО имеет в своем составе головную организацию и обособленные подразделения, которые расположены на территории одного субъекта РФ. Может ли ОАО уплачивать авансовые платежи по налогу на прибыль в части, причитающейся в бюджет субъекта РФ, в полном объеме по месту нахождения одного обособленного подразделения или головной организации? (Письмо Минфина РФ от 23.05.2005 N 03-03-01-04/1/278)

Вопрос: ...Положения пп. 4 п. 2 ст. 346.26 НК РФ распространяются на розничную торговлю, осуществляемую через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 кв. м, а также другие объекты организации торговли, в том числе не имеющие стационарной торговой площади. Облагается ли единым налогом розничная торговля, осуществляемая на открытой площадке (открытом складе), расположенной на земельном участке площадью более 150 кв. м? (Письмо Минфина РФ от 23.05.2005 N 03-06-05-02/31)

Вопрос: Предприятие-производитель имеет в собственности производственные помещения и склады, которые находятся на одной территории, огорожены одним ограждением, имеют одну охрану, один почтовый адрес. Следует ли начислять акциз при перемещении произведенной подакцизной продукции с одного склада предприятия на другой его склад, находящийся на той же территории? (Письмо Минфина РФ от 23.05.2005 N 03-01-10/5-252)

Вопрос: О порядке принятия к вычету сумм НДС, уплаченных в 2003 г. при приобретении основных средств, используемых при производстве и (или) реализации товаров как на внутреннем рынке, так и на экспорт. (Письмо Минфина РФ от 20.05.2005 N 03-04-08/125)

Вопрос: ...Организация, применяющая УСН, занимается агентированием иностранных судов. Что понимается под доходом в п. 4 ст. 346.13 НК РФ, как его исчислить? Большую часть выручки организация получает в иностранной валюте. После обязательной продажи валютной выручки что составляет налоговую базу - вся сумма от продажи иностранной валюты или только положительная курсовая разница, возникающая в результате такой операции? (Письмо Минфина РФ от 20.05.2005 N 03-03-02-04/1/126)

Вопрос: ...Можно ли включать в состав расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, следующие выплаты работникам: оплату сверхурочного времени, превышающую минимальный размер установленный ст. 152 ТК РФ; оплату работ в праздничный или выходной день, превышающую минимальный размер, указанный в ст. 153 ТК РФ; компенсацию за отпуск, не использованный работником в течение двух лет? Облагаются ли эти выплаты ЕСН? (Письмо Минфина РФ от 20.05.2005 N 03-03-01-02/2/90)

Вопрос: Вправе ли банк отнести в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль, как прочие обоснованные расходы, связанные с производством и (или) реализацией, расходы по нотариальному удостоверению (оформлению) договора об ипотеке (залоге недвижимости) в той части, которая возложена на банк договором об ипотеке в пределах тарифов, соответствующих размерам государственной пошлины? (Письмо Минфина РФ от 20.05.2005 N 03-03-01-04/2/91)

Вопрос: ...Согласно новому порядку заполнения разд. 3 декларации по НДС по ставке 0 процентов по перевозкам железнодорожным транспортом необходимо указывать номера перевозочных документов по каждой операции. Учитывая значительное количество перевозок ОАО, по которым предполагается применение ставки 0 процентов, возможно ли изменение действующего порядка заполнения декларации? (Письмо Минфина РФ от 20.05.2005 N 03-04-08/127)

Вопрос: ...Банк просит разъяснить, правомерно ли при осуществлении форвардных сделок, носящих длительный характер и предусматривающих продажу ценных бумаг, номинированных в российских рублях, не определять налоговую базу на дату окончания соответствующего отчетного (налогового) периода, а исчислить ее на дату исполнения срочной сделки. Применяются ли в данном случае положения п. 9 ст. 280 НК РФ? (Письмо Минфина РФ от 20.05.2005 N 03-03-01-04/2/89)

Вопрос: ...О некоторых вопросах уплаты государственной пошлины за выдачу разрешения на распространение наружной рекламы. (Письмо Минфина РФ от 20.05.2005 N 03-06-05-04/137)

Вопрос: ...О некоторых вопросах применения положений гл. 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" Налогового кодекса Российской Федерации в отношении розничной торговли и уплаты НДС в отношении операций по реализации товаров, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, не облагаемой ЕНВД. (Письмо Минфина РФ от 20.05.2005 N 03-06-05-04/137)

Вопрос: О порядке оформления счетов-фактур и расчетных документов при осуществлении индивидуальными предпринимателями операций по реализации товаров за наличный расчет с применением ККТ населению и организациям в целях применения вычета по НДС. (Письмо Минфина РФ от 20.05.2005 N 03-04-11/116)

Вопрос: Об отражении на счете 99 сумм начисленного условного расхода по налогу на прибыль, постоянных обязательств и платежей по перерасчетам по налогу на прибыль. (Письмо Минфина РФ от 19.05.2005 N 07-05-06/146)

Вопрос: О принятии к исполнению формы штатного расписания (N Т-3) в случае наличия разногласий между руководителем организации и ее главным бухгалтером. (Письмо Минфина РФ от 19.05.2005 N 07-05-04/11)

Вопрос: ...АО (дилер) в январе произвело следующие операции с акциями одного ОАО: 14 января приобретено 1500 акций, учтенных в реестре акционеров, и 5000 акций, учтенных в депозитарии N 2. 17 января приобретено 1000 акций, учтенных в реестре акционеров, и 4000 акций, учтенных в депозитарии N 1. 21 января продано 10 000 акций, что учтено в депозитарии N 1. Как учесть выбытие акций в целях налогообложения, если применяется метод ЛИФО? (Письмо Минфина РФ от 19.05.2005 N 03-03-01-04/1/272)

Вопрос: ...Белорусская организация (100% уставного капитала которой принадлежат российскому ООО) занимается написанием программных компонентов по техзаданию ООО. Исключительные права на эти программные компоненты, согласно авторскому договору, принадлежат ООО. Белорусская организация не зарегистрирована в качестве налогоплательщика на территории РФ. Каков порядок уплаты НДС ООО, импортирующим программные компоненты из Республики Беларусь? (Письмо Минфина РФ от 19.05.2005 N 03-04-08/124)

Вопрос: ...О некоторых вопросах, касающихся налогообложения птицеводческих предприятий, переведенных с 01.01.2004 на уплату ЕСХН. (Письмо Минфина РФ от 19.05.2005 N 03-03-02-04/1/125)

Вопрос: ...О некоторых вопросах отнесения к расходам, уменьшающим полученные доходы при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций, гарантий и компенсаций, предусмотренных для лиц, работающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях. (Письмо Минфина РФ от 19.05.2005 N 03-03-01-04/1/269)

Вопрос: ...Кто является плательщиком земельного налога, если одним из собственников помещений (жилых и нежилых) в многоквартирном доме является муниципальное образование (помещения являются имуществом казны)? Кто будет являться плательщиком земельного налога, если встроенные нежилые помещения в многоквартирном доме (имущество казны) переданы в аренду или безвозмездное пользование? (Письмо Минфина РФ от 19.05.2005 N 03-06-02-02/33)

Вопрос: Подлежит ли вычету сумма акциза, уплаченная организацией при приобретении настоя спиртованного с содержанием безводного этилового спирта 68% для производства слабоалкогольных напитков? (Письмо Минфина РФ от 19.05.2005 N 03-04-06/45)

Вопрос: ...Единственный источник финансирования автономной некоммерческой организации - регулярные и единовременные поступления от учредителей и сторонних организаций. Как при налогообложении прибыли квалифицировать эти средства - как внереализационные доходы или целевые поступления? Облагаются ли ЕСН выплаты сотрудникам организации за счет указанных поступлений? (Письмо Минфина РФ от 18.05.2005 N 03-03-01-04/4-57)

Вопрос: ...Распространяется ли действие ст. ст. 271 и 272 НК РФ на порядок признания доходов и расходов при реализации амортизируемого имущества? Обоснованны ли требования налоговых органов о признании расходов, связанных с реализацией конкретного объекта амортизируемого имущества, в периоде получения дохода от его реализации независимо от даты возникновения данных расходов в соответствии со ст. 272 НК РФ? (Письмо Минфина РФ от 18.05.2005 N 03-03-01-04/1/267)

Вопрос: ...Предприниматели - плательщики ЕНВД осуществляют торговлю в торговых точках, арендованных в магазинах. Часть торговых точек обустроена так, что покупатели не имеют возможности зайти в них (по типу киоска). В документах торговые точки зарегистрированы как отделы в магазине. Какой показатель базовой доходности (площадь торгового зала или торговое место) должен использоваться предпринимателями при исчислении ЕНВД? (Письмо Минфина РФ от 18.05.2005 N 03-06-05-05/75)

Вопрос: ...Правомерно ли отнесение на расходы в целях исчисления единого налога остаточной стоимости самоходной техники, приобретенной до перехода на УСН в соответствии с гл. 26.2 НК РФ, не зарегистрированной в органах государственного надзора за техническим состоянием самоходных машин в РФ? (Письмо Минфина РФ от 18.05.2005 N 03-03-02-04/1/124)

Вопрос: ...АО реорганизуется в форме выделения. Вправе ли выделенное общество: учитывать в расходах зарплату, обязательства по выплате которой переданы в соответствии с разделительным балансом; учитывать в составе расходов затраты на оплату компенсаций за неиспользованные отпуска, а также на оплату отпусков; в целях применения регрессивной шкалы ставок ЕСН учитывать выплаты, начисленные в пользу физлиц до реорганизации? (Письмо Минфина РФ от 18.05.2005 N 03-03-01-04/1/268)

Вопрос: О применении экономической классификации расходов бюджетов РФ в отношении затрат, связанных с оплатой мероприятий по содействию занятости населения и социальной поддержке безработных граждан. (Письмо Минфина РФ от 17.05.2005 N 02-14-10/988)

Вопрос: ЗАО оказывает бытовые услуги населению, в том числе услуги сауны, душевой, спортивного зала. Услуги сауны по своей природе являются услугами финской бани. Правомерно ли отнесение услуг сауны (по существу - финской бани) и душевой к услугам бань и душевых согласно Общероссийскому классификатору услуг населению ОК 002-93 (группа 01 "Бытовые услуги")? Вправе ли ЗАО применять по этому виду деятельности ЕНВД? (Письмо Минфина РФ от 17.05.2005 N 03-06-05-04/130)

Вопрос: Глава представительства иностранной организации является гражданином Германии, выполняет трудовые обязанности на территории Российской Федерации более 183 дней в году. Вознаграждение по контракту получает от немецкой фирмы непосредственно на личный счет в Германии. Каков порядок исчисления и уплаты НДФЛ и ЕСН? Начисляются ли на выплаты, производимые в пользу указанного иностранного гражданина, взносы на обязательное пенсионное страхование? (Письмо Минфина РФ от 17.05.2005 N 03-05-01-04/135)

Вопрос: ...Вправе ли ООО, применяющее УСН, включать в состав расходов на содержание и эксплуатацию ОС стоимость использованных тонеров, картриджей, чековой ленты (аппараты и компьютеры используются для учета движения товаров, формирования товарных отчетов, накладных); учитывать при исчислении УСН расходы по техобслуживанию кассовых аппаратов? По какой статье расходов следует отражать стоимость приобретенных бланков строгой отчетности? (Письмо Минфина РФ от 17.05.2005 N 03-03-02-04/1/123)

Вопрос: ...Государственный НИИ финансируется из средств федерального бюджета и получает средства от предпринимательской деятельности. Наряду с основными направлениями деятельности (селекция и семеноводство) учреждение производит сельскохозяйственную продукцию. Включаются ли средства федерального бюджета в общий доход от реализации товаров при определении доли дохода от реализации сельскохозяйственной продукции в части применения ЕСХН? (Письмо Минфина РФ от 17.05.2005 N 03-03-02-04/2/9)

Вопрос: ...Лизинговая компания в качестве обеспечения обязательств третьего лица перед банком по договору кредита предоставляет в залог имущество, принадлежащее лизинговой компании. Расходы по оформлению и исполнению договора залога, заключенного между лизинговой компанией и банком, несет лизинговая компания. Учитываются ли в расходах при определении налоговой базы по налогу на прибыль затраты по оформлению и исполнению договора залога? (Письмо Минфина РФ от 17.05.2005 N 03-03-01-04/1/261)

Вопрос: ...Организация с 01.01.2005 применяет УСН (доходы минус расходы). Специфика деятельности обязывает вносить платежи за загрязнение окружающей среды. В настоящее время регулированием взыскания этих взносов занимается Ростехнадзор. Платить их нужно не в налоговую инспекцию, а в региональное управление Ростехнадзора. Означает ли это, что такие платежи не считаются налоговыми и учесть их в расходах нельзя, как не указанные в ст. 346.16 НК? (Письмо Минфина РФ от 17.05.2005 N 03-07-03-04/20)

Вопрос: О документах, служащих основанием для невключения в налоговую базу по НДС сумм авансовых платежей, полученных в счет поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), местом реализации которых территория РФ не признается. (Письмо Минфина РФ от 16.05.2005 N 03-04-08/119)

Вопрос: ...При переходе на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей птицефабрика просит разъяснить, будут ли учтены в составе расходов: расходы по оплаченным и принятым к учету ОС, находящимся в данный момент на консервации; расходы произведенные, но относящиеся к будущим периодам; уплаченные пенсионные взносы, начисленные на премии, не упомянутые в положении об оплате труда. (Письмо Минфина РФ от 16.05.2005 N 03-03-02-04/1/119)

Вопрос: ...Каков порядок учета для целей налогообложения прибыли расходов в виде компенсации за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей в пределах норм, утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации от 08.02.2002 N 92, при работе по совместительству? (Письмо Минфина РФ от 16.05.2005 N 03-03-01-02/140)

Вопрос: ...Организация заключила договор негосударственного пенсионного обеспечения с НПФ. Зачисление и учет поступивших пенсионных взносов ведутся фондом на индивидуальных счетах. Суммы пенсионных взносов включаются организацией в расходы при расчете налога на прибыль. Являются ли суммы уплачиваемых пенсионных взносов, при условии что они уменьшают налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, объектом налогообложения по ЕСН? (Письмо Минфина РФ от 16.05.2005 N 03-05-02-04/98)

Вопрос: ...Организация, имеющая обособленные подразделения на территории одного субъекта РФ, ошибочно уплатила суммы налога на прибыль в бюджет того же субъекта РФ, но по месту своего нахождения, без распределения суммы по обособленным подразделениям. Правомерно ли начисление инспекцией пеней на сумму налога на прибыль по обособленным подразделениям, если налог уплачен в срок в бюджет данного субъекта РФ, но по месту нахождения организации? (Письмо Минфина РФ от 16.05.2005 N 03-03-01-04/1/259)

Вопрос: Сельскохозяйственный производственный кооператив просит разъяснить, правомерно ли начисление пени за просрочку уплаты авансовых платежей по единому сельскохозяйственному налогу за отчетный период (первое полугодие)? (Письмо Минфина РФ от 16.05.2005 N 03-03-02-04/1/120)

Вопрос: Наша организация ведет деятельность, облагаемую ЕНВД, и является одним из учредителей юридического лица, осуществляющего деятельность, также переведенную на ЕНВД. По итогам 2003 - 2004 гг. это юридическое лицо получило прибыль и перечислило нам причитающуюся часть дивидендов. Каков порядок налогообложения дивидендов, полученных нами в марте 2005 г.? (Письмо Минфина РФ от 16.05.2005 N 03-03-02-04/1/121)

Вопрос: ...В октябре 2004 г. ООО получило аванс от зарубежной фирмы в счет предстоящей реализации. НДС с аванса перечислен в бюджет. В декларации по НДС по налоговой ставке 0% за октябрь сумма аванса отражена в разд. 2, п. 2, по строкам 400, 290, графы 4, 6. Итоговая сумма к уплате в бюджет указана в разд. 2, п. 23, по строке 650, графа 4, и перенесена в п. 17 разд. 2. Следует ли указывать сумму аванса в разд. 2.1, п. 5.1, как требует налоговый орган? (Письмо Минфина РФ от 16.05.2005 N 03-04-08/121)

Вопрос: ...В связи с вступлением в силу гл. 25.3 НК РФ просим разъяснить, взимается ли госпошлина за выдачу сертификата соответствия при проведении добровольной сертификации и за свидетельствование подлинности копии сертификата соответствия нотариусом, а также каков порядок оплаты госпошлины при выдаче российскими органами по сертификации сертификатов соответствия иностранным организациям на серийное производство. (Письмо Минфина РФ от 16.05.2005 N 03-06-03-03/29)

Вопрос: ...Просим разъяснить вопрос уплаты государственной пошлины за совершение уполномоченными органами исполнительной власти действий, связанных с лицензированием образовательной деятельности. (Письмо Минфина РФ от 16.05.2005 N 03-06-03-03/27)

Вопрос: ...ПБОЮЛ занимается розничной торговлей продовольственными товарами и является плательщиком ЕНВД. Торговля осуществляется в арендованном помещении на первом этаже жилого дома, находящегося в муниципальной собственности. К договору прилагается характеристика помещения, передаваемого в аренду, где указано, что тип здания - жилой дом. Подсобных помещений нет. Какой показатель базовой доходности должен быть использован при исчислении ЕНВД? (Письмо Минфина РФ от 16.05.2005 N 03-06-05-04/128)

Вопрос: О порядке отражения в бухгалтерском учете имущества (основного средства), переданного в качестве вклада в уставный капитал других организаций, в целях исчисления налога на имущество организаций. (Письмо Минфина РФ от 16.05.2005 N 03-06-01-04/253)

Вопрос: О возможности вычета сумм НДС, уплаченных по авиабилетам (с выделенным НДС), оформленным командированным сотрудникам. (Письмо Минфина РФ от 16.05.2005 N 03-04-11/112)

Вопрос: Организация частично оплатила приобретенные основные средства. Возможен ли частичный вычет налога на добавленную стоимость по не полностью оплаченным основным средствам? (Письмо Минфина РФ от 16.05.2005 N 03-04-11/111)

Вопрос: О порядке определения налоговой базы по НДС при реализации объектов недвижимости, ранее приобретенных у продавца, применяющего УСН. (Письмо Минфина РФ от 16.05.2005 N 03-04-11/113)

Вопрос: Сельскохозяйственный товаропроизводитель (плательщик ЕСХН) имеет завод по переработке винограда остаточной стоимостью на 01.01.2004 9 052 111 руб. В 2004 г. были произведены расходы на сумму 7 819 326 руб. по реконструкции цеха переработки. Уменьшаются ли полученные доходы на сумму произведенных расходов по реконструкции при обложении единым сельскохозяйственным налогом? (Письмо Минфина РФ от 14.05.2005 N 03-03-02-04/1/117)

Вопрос: ...Федеральный закон от 29.07.2004 N 95-ФЗ с 01.01.2005 внес изменения в п. 1 ст. 284 НК РФ, согласно которым сумма налога, исчисленная по ставке 6,5%, зачисляется в федеральный бюджет; сумма налога, исчисленная по ставке 17,5% - в бюджеты субъектов РФ. Банк имеет несколько обособленных подразделений, расположенных в одном субъекте РФ. Можно ли производить уплату налога в бюджеты субъектов РФ по месту нахождения головной организации? (Письмо Минфина РФ от 14.05.2005 N 03-03-01-04/2/85)

Вопрос: ...Банк просит на конкретном примере дать разъяснение по вопросу порядка исчисления сумм ЕСН с учетом применения налоговых льгот по работникам, являющимся инвалидами I, II и III групп. (Письмо Минфина РФ от 14.05.2005 N 03-05-02-04/96)

Вопрос: Ломбард просит разъяснить, возникает ли у него обязанность как у налогового агента представлять в налоговые органы сведения о доходах физических лиц - залогодателей, имущество которых реализовано ломбардом вследствие неисполнения физическим лицом обязательств по возврату долга? (Письмо Минфина РФ от 14.05.2005 N 03-05-01-04/133)

Вопрос: ...О некоторых вопросах налогообложения прибыли организаций - сельскохозяйственных товаропроизводителей. (Письмо Минфина РФ от 14.05.2005 N 03-03-02-04/1/118)

Вопрос: ...Подлежат ли включению в налоговую базу при исчислении НДС бюджетные средства, направляемые организациям жилищно-коммунального хозяйства из бюджетов всех уровней на покрытие субсидий на оплату жилья и коммунальных услуг? Распространяется ли на суммы начисленных субсидий по оплате жилья и коммунальных услуг льгота по НДС, предоставленная п. 2 ст. 154 НК РФ? (Письмо Минфина РФ от 14.05.2005 N 03-04-09/07)

Вопрос: ...Учитывались ли при определении налога на имущество за 2003 г. суммы управленческих расходов при отсутствии доходов по обычным видам деятельности? По какой статье бухотчетности отразить управленческие расходы, если учетной политикой для целей бухучета определено, что управленческие расходы, отражаемые на счете 26, по окончании отчетного периода списываются в дебет счета 20 или списываются в качестве условно-постоянных в дебет счета 90? (Письмо Минфина РФ от 14.05.2005 N 03-06-01-04/251)

Вопрос: ...Организацией выдан заем, сумма которого выражена в инвалюте. При возврате заемных средств курс валюты изменился, в связи с чем организацией-заимодавцем получена меньшая сумма в рублях по сравнению с выданной. Правомерно ли учесть суммовую разницу, образовавшуюся при возврате заемных средств, величина которых выражена в инвалюте, в качестве внереализационных расходов при формировании налоговой базы по налогу на прибыль? (Письмо Минфина РФ от 14.05.2005 N 03-03-01-04/1/256)

Вопрос: ...Может ли банк, являющийся доверительным управляющим компании-нерезидента на основании договора доверительного управления ценными бумагами, при расчете налогооблагаемого дохода, подлежащего выплате учредителю (выгодоприобретателю), руководствоваться положениями ст. ст. 280, 276 НК РФ и при определении процентного дохода учитывать в расходах накопленный (процентный) купонный доход, уплаченный в момент приобретения ценной бумаги? (Письмо Минфина РФ от 13.05.2005 N 03-03-01-04/2/84)

Вопрос: ...Возникает ли объект обложения НДФЛ у нерезидентов РФ в случае выплаты процентов по вкладам в рублях РФ в пределах ставки рефинансирования (13%) и по вкладам в иностранной валюте в пределах 9% годовых? По какой ставке подлежат налогообложению процентные доходы по вкладам физических лиц - нерезидентов РФ в части превышения суммы, рассчитанной исходя из ставки рефинансирования по рублевым вкладам и 9% годовых в иностранной валюте? (Письмо Минфина РФ от 13.05.2005 N 03-08-05)

Вопрос: ...О некоторых вопросах, касающихся порядка налогообложения адвокатского бюро. (Письмо Минфина РФ от 13.05.2005 N 03-05-01-04/128)

Вопрос: ...Какими нормативными документами следует руководствоваться при определении среднесписочной численности индивидуальному предпринимателю, оказывающему парикмахерские услуги с привлечением наемных работников по трудовым договорам в целях исчисления ЕНВД? (Письмо Минфина РФ от 13.05.2005 N 03-06-05-05/69)

Вопрос: ...Организацией отгружены товары на экспорт и подана декларация по НДС по ставке 0% с указанием поступившей экспортной выручки. На момент подачи декларации товары, использованные при производстве экспортированных товаров, не оплачены, и суммы НДС, предъявленные поставщиками, в декларацию не включены. В случае последующей оплаты товаров и уплаты НДС, как предъявить сумму НДС к вычету? (Письмо Минфина РФ от 13.05.2005 N 03-04-08/118)

Вопрос: ...Организация (ООО) приобрела нежилые помещения - четыре строения, три из которых планируется сдать в аренду, а одно строение предназначено и для сдачи в аренду, и частично для размещения офиса организации. Имеет ли право ООО учесть три строения, предназначенные для сдачи в аренду, на счете 03 и исключить их стоимость из базы по налогу на имущество организаций? На каком счете следует учесть четвертое строение? (Письмо Минфина РФ от 13.05.2005 N 03-06-01-04/249)

Вопрос: ...ООО реализует товар по договору комиссии (является комитентом). Просим разъяснить, возникает ли у комитента обязанность по уплате ЕНВД при реализации товара комиссионером за наличный расчет. Может ли комиссионер, работающий с применением ЕНВД, при реализации товара, принадлежащего комитенту, выставлять покупателям счета-фактуры от своего имени с выделением НДС? Не возникает ли у него обязанность по исчислению и уплате НДС? (Письмо Минфина РФ от 13.05.2005 N 03-06-05-04/124)

Вопрос: Просим разъяснить, должна ли фирма уплачивать пени, если она недоплатила авансовый платеж по транспортному налогу, но по итогам года верно рассчитала и уплатила налог в бюджет. (Письмо Минфина РФ от 13.05.2005 N 03-06-04-04/23)

Вопрос: О порядке учета налогоплательщиками, применяющими УСН, расходов на приобретение сырья и материалов, на приобретение товаров для дальнейшей реализации, а также сумм уплаченного НДС по приобретенным товарам (работам, услугам). (Письмо Минфина РФ от 13.05.2005 N 03-03-02-02/70)

Вопрос: Об отражении операций, связанных с реорганизацией в форме выделения, в бухгалтерском учете и в целях налогообложения налогом на прибыль; об определении срока полезного использования объекта основных средств. (Письмо Минфина РФ от 12.05.2005 N 07-05-06/138)

Вопрос: В организации по трудовому договору работает гражданин Сербии и Черногории. Указанный работник имеет статус временно пребывающего в Российской Федерации. Просим разъяснить, нужно ли начислять на выплаты указанному иностранному гражданину, имеющему статус временно пребывающего на территории РФ, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование. (Письмо Минфина РФ от 12.05.2005 N 03-05-02-04/95)

Вопрос: Белорусская организация через агента - российскую организацию оказывает услуги другой российской организации (ОАО). Последняя не вправе принять к вычету НДС по услугам белорусского партнера. Имеет ли право ОАО учесть указанные суммы НДС в составе расходов, учитываемых при расчете налоговой базы по налогу на прибыль? (Письмо Минфина РФ от 12.05.2005 N 03-03-01-04/1/250)

Вопрос: ...В каких случаях предъявление векселя к оплате учитывается в целях налогообложения прибыли? За какой период нужно рассчитывать показатель фонда оплаты труда, используемый при расчете удельного веса в целях уплаты налога на прибыль между головной организацией и филиалом, - нарастающим итогом с начала года, так как расчет и уплата налога на прибыль осуществляются также нарастающим итогом с начала года, или за последний месяц отчетного квартала? (Письмо Минфина РФ от 12.05.2005 N 03-03-01-04/1/252)

Вопрос: ...ОАО, применяющее УСН и арендующее помещение под офис, просит разъяснить. Компенсация коммунальных услуг арендодателю предусмотрена договором аренды. Достаточно ли этого, чтобы учесть затраты на электроэнергию при расчете единого налога? Можно ли учесть расходы на воду и отопление, если они не предусмотрены договором аренды? Достаточно ли факта получения и факта оплаты товаров для того, чтобы отнести "входной" НДС по ним на расходы? (Письмо Минфина РФ от 12.05.2005 N 03-03-02-04/1/116)

Вопрос: ...На балансе ОАО числится котельная, которую мы хотим реализовать по цене ниже остаточной стоимости, то есть с убытком. На данный момент котельная находится на консервации. Можем ли мы убыток включить в расходы единовременно или же согласно п. 3 ст. 268 НК РФ должны включать в расходы равными долями в течение срока, определяемого как разница между сроком полезного использования и фактическим сроком эксплуатации до момента реализации? (Письмо Минфина РФ от 12.05.2005 N 03-03-01-04/1/253)

Вопрос: О составлении заключительной бухгалтерской отчетности государственными унитарными предприятиями, приватизируемыми путем преобразования в открытое акционерное общество. (Письмо Минфина РФ от 11.05.2005 N 07-05-06/135)

Вопрос: Об обязательном аудите государственных внебюджетных фондов. (Письмо Минфина РФ от 11.05.2005 N 07-04-07/451)

Вопрос: ...Следует ли включать в налоговую базу по НДС денежные средства, полученные организацией после утраты права на применение упрощенной системы налогообложения и перехода на общий режим налогообложения за работы (услуги), выполненные (оказанные) в период применения упрощенной системы налогообложения, учитывая, что цены на эти работы (услуги) не включают НДС? (Письмо Минфина РФ от 11.05.2005 N 03-04-11/103)

Вопрос: ...Физическое лицо продает ценные бумаги через банк по договору брокерского обслуживания. Расходы физического лица по их приобретению не могут быть документально подтверждены. Вправе ли банк, как налоговый агент, при расчете налоговой базы по НДФЛ предоставить физическому лицу имущественный налоговый вычет (пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ)? В какой момент у банка возникает обязанность по удержанию и перечислению налога? (Письмо Минфина РФ от 11.05.2005 N 03-05-01-04/120)

Вопрос: ...ООО со 100%-ным иностранным капиталом приобретает товар у иностранного поставщика. Для исполнения обязанности по перевозке товара в РФ ООО заключает договор с иностранными перевозчиками, не зарегистрированными в РФ. Признается ли территория РФ местом реализации услуг по транспортировке? Обязано ли ООО исчислять, удерживать и перечислять в бюджет РФ НДС при расчетах с перевозчиками? (Письмо Минфина РФ от 11.05.2005 N 03-04-08/115)

Вопрос: ...Физическое лицо - резидент РФ в 2004 г. взяло кредит в иностранном банке под 4,09% годовых. Возникает ли у него материальная выгода, если согласно ст. 212 НК РФ максимальная ставка, при которой она возникает, - 9%, но для страны, в которой находится банк, ставка в 4% годовых является рыночной? По какой ставке НДФЛ облагается материальная выгода по кредиту, взятому в российском банке, которая получена в 2004 г.? (Письмо Минфина РФ от 11.05.2005 N 03-05-01-05/55)

Вопрос: ...ЗАО осуществляет разведку полезных ископаемых на участке недр в соответствии с полученной лицензией. Работы по разведке полезных ископаемых проводятся как собственными силами, так и с привлечением подрядных организаций. Правильно ли мы понимаем, что работы по проведению геолого-разведочных работ являются одним из этапов, предусмотренных ст. 261 НК РФ? Что будет являться датой признания расхода по указанным работам? (Письмо Минфина РФ от 11.05.2005 N 03-03-01-04/1/239)

Вопрос: ...ОАО заключен лицензионный договор с ООО, в соответствии с которым ОАО получило неисключительное право на использование изобретения. Договор зарегистрирован в Роспатенте. Надо ли регистрировать лицензионный договор в порядке, предусмотренном п. 2 ст. 1028 ГК РФ, для признания правомерным отнесения расходов ОАО по уплате повременных выплат по этому договору к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль? (Письмо Минфина РФ от 11.05.2005 N 03-03-01-04/1/243)

Вопрос: ...Организация приобрела автомобиль. Организация-продавец передала пакет документов, в том числе счет-фактуру. Автомобиль оплачен по безналичному расчету и принят на учет как основное средство после регистрации в ГИБДД. Вправе ли организация принять к вычету сумму НДС на основании счета-фактуры и документов, подтверждающих фактическую уплату суммы НДС? (Письмо Минфина РФ от 11.05.2005 N 03-04-11/106)

Вопрос: ...Какой порядок отнесения на расходы затрат, связанных с доплатой до фактического заработка при временной утрате трудоспособности, осуществляемой на основании трудовых договоров, применяется при исчислении налога на прибыль? Что понимается под безнадежными долгами в целях применения п. 2 ст. 266 НК РФ применительно к задолженности, возникшей в результате невыполнения физическим лицом обязательства по возврату кредита банку? (Письмо Минфина РФ от 11.05.2005 N 03-03-01-04/2/83)

Вопрос: ...Правомерно ли представление в налоговый орган в качестве таможенной декларации, предусмотренной пп. 3 п. 4 ст. 165 НК РФ, подтверждающей право на применение ставки НДС 0% в отношении операций по транзиту товаров через территорию РФ, любых коммерческих, транспортных или таможенных документов, в том числе международных железнодорожных накладных, содержащих необходимые сведения и отметки таможенного органа о вывозе товара? (Письмо Минфина РФ от 11.05.2005 N 03-04-08/114)

Вопрос: ...ООО - резидент РФ (лицензиат) и иностранное юридическое лицо - нерезидент РФ (лицензиар) заключают лицензионный договор об использовании товарного знака. Подлежат ли лицензионные платежи обложению НДС? Возникают ли у ООО обязанности налогового агента по исчислению, удержанию и уплате в бюджет НДС с указанных платежей? Вправе ли ООО принять исчисленный, удержанный и уплаченный в бюджет НДС к вычету? (Письмо Минфина РФ от 11.05.2005 N 03-04-08/116)

Вопрос: ...Организация круглогодично ведет добычу руды, которая затем в течение трех летних месяцев перерабатывается в оловоконцентрат, на который существует государственный стандарт. Может ли быть признано объектом обложения НДПИ олово в руде, на которое нет государственного стандарта, но есть стандарт организации? (Письмо Минфина РФ от 11.05.2005 N 03-07-01-04/11)

Вопрос: ООО просит разъяснить, правильно ли мы понимаем, что при налогообложении прибыли суммы НДС, начисленные с авансов, полученных ООО от покупателей под предстоящие поставки, налогоплательщики вправе относить к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, по пп. 1 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса? (Письмо Минфина РФ от 11.05.2005 N 03-03-01-04/1/240)

Вопрос: Организация два года применяла УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов". С 2005 г. организация перешла на общий режим налогообложения. Имеет ли организация право предъявить к вычету НДС по тем товарам (работам, услугам), которые приобретены в 2004 г. (при применении УСН), а оплачены в 2005 г.? Следует ли платить НДС с сумм оплаты, полученной в 2005 г. за товары, отгруженные в 2004 г.? (Письмо Минфина РФ от 11.05.2005 N 03-04-11/104)

Вопрос: ...Дочерняя организация получила в 2003 г. от организации, доля которой в уставном капитале составляет 100 процентов, беспроцентный заем денежными средствами и заем в виде имущества. В 2005 г. планируется оформить соглашение о прощении долга по обоим договорам займа. Облагается ли налогом на прибыль сумма прощенного долга по этому соглашению на основании п. 8 ст. 250 НК РФ либо не облагается на основании пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ? (Письмо Минфина РФ от 11.05.2005 N 03-03-01-04/1/244)

Вопрос: ...ЗАО просит разъяснить порядок учета расходов на НИОКР. На практике в результате развития науки и технологий продукция, для производства которой были произведены научные исследования и опытно-конструкторские разработки, снимается с производства ранее истечения трехлетнего срока. Каким образом в целях исчисления налога на прибыль следует списывать оставшуюся сумму расходов при прекращении производства определенного вида продукции? (Письмо Минфина РФ от 11.05.2005 N 03-03-01-04/2/245)

Вопрос: Об отражении в бухгалтерском учете расходов по выплате пособия по временной нетрудоспособности за первые два дня нетрудоспособности работникам организации, занятым изготовлением и продажей продукции, выполнением работ, оказанием услуг. (Письмо Минфина РФ от 06.05.2005 N 07-05-06/132)

Вопрос: О порядке отражения в бюджетной классификации в период с 01.01.2003 до 01.01.2005, а также после 01.01.2005 расходов бюджетов по возмещению налогоплательщикам убытков, возникающих в результате продажи населению или организациям товаров (работ, услуг) по государственным регулируемым ценам. (Письмо Минфина РФ от 06.05.2005 N 03-04-15/23)

Вопрос: Облагаются ли налогом на доходы физических лиц и единым социальным налогом суммы стоимости проезда на всех видах городского транспорта депутатов муниципального собрания, которые выделяются из бюджета г. Москвы в составе расходов на содержание муниципалитета? (Письмо Минфина РФ от 06.05.2005 N 03-05-01-04/127)

Вопрос: ...Бюджетная организация, применяющая УСН, занимается предпринимательской деятельностью. Из средств федерального бюджета ее сотрудникам выплачивается оклад, из средств, полученных от предпринимательской деятельности, - сдельное вознаграждение за конкретную выполненную работу. Каков порядок исчисления и уплаты ЕСН и взносов в Пенсионный фонд, а также оплаты больничных листов? (Письмо Минфина РФ от 06.05.2005 N 03-05-02-04/92)

Вопрос: ...Сотрудники организации в дни сдачи отчетности контрагентам работают со смещенным графиком. Для возможности разогреть пищу в вечерние часы был приобретен шкаф-кухня. Можно ли считать шкаф-кухню амортизируемым имуществом в целях налогообложения прибыли? Если нет, то следует ли учитывать его стоимость при исчислении налоговой базы по налогу на имущество? (Письмо Минфина РФ от 06.05.2005 N 03-06-01-04/246)

Вопрос: ...3 июня 2004 г. ЗАО было реорганизовано путем преобразования в ООО. В связи с этим было выдано свидетельство о государственной регистрации. Переходит ли право на применение регрессивной шкалы при исчислении ЕСН от ЗАО к ООО? Переходит ли накопленная в налоговом периоде (с 01.01.2004 по 02.06.2004) заработная плата работников (налоговая база по ЕСН) от ЗАО к ООО? (Письмо Минфина РФ от 06.05.2005 N 03-05-02-04/94)

Вопрос: ...Товарищество собственников жилья (ТСЖ) с целью создания резерва на проведение капитального ремонта домов рассматривает возможность накопления целевых денежных средств, поступающих от жильцов - собственников жилья, в течение 6 лет начиная с 2005 г. равными частями согласно составленной смете с ежегодной ее индексацией. Будут ли такие суммы учитываться для целей налогообложения прибыли на протяжении всего периода их накопления? (Письмо Минфина РФ от 06.05.2005 N 03-03-01-04/1/235)

Вопрос: ...В состав простого товарищества входят два российских предпринимателя и несколько иностранных организаций. Выплата участникам товарищества доли в прибыли возложена на предпринимателя. Является ли предприниматель налоговым агентом, обязанным исчислять и удерживать налог при выплате дохода иностранным организациям и представлять в налоговый орган налоговые расчеты? (Письмо Минфина РФ от 06.05.2005 N 03-08-02)

Вопрос: ...Увеличивают ли в целях налогообложения прибыли первоначальную стоимость построенного хозспособом объекта амортизируемого имущества следующие расходы, произведенные до ввода его в эксплуатацию: ЕСН, страховые взносы в ПФР, взносы на соцстрахование от несчастных случаев, начисленные на зарплату работников, занятых в строительстве; проценты по кредитам (займам), взятым на строительство? (Письмо Минфина РФ от 06.05.2005 N 03-03-01-04/1/237)

Вопрос: В связи с производственной необходимостью организация оформляет договоры подряда с работниками, состоящими в штате, на время очередного отпуска. Вправе ли организация отнести выплаты по договорам подряда, заключенным с работниками организации на период нахождения их в очередном отпуске, в целях налогообложения прибыли к материальным расходам, расходам на оплату труда или прочим расходам, связанным с производством и реализацией? (Письмо Минфина РФ от 06.05.2005 N 03-03-01-04/1/234)

Вопрос: ...ООО покупает у сторонних организаций в цистернах готовые моторные масла и переливает их в емкости меньшего размера для оптовой продажи покупателям в более удобной для них таре. Должно ли ООО начислять акциз при розливе приобретенных у сторонних организаций готовых нефтепродуктов (моторных масел) в емкости меньшего размера для их оптовой продажи покупателям? (Письмо Минфина РФ от 06.05.2005 N 03-04-06/42)

Вопрос: ...Организация приобретает карты предоплаты (телефонные, интернет-карты) у операторов сотовой связи, телекоммуникационных компаний, интернет-провайдеров и операторов IP-телефонии. В дальнейшем карты реализуются через сеть розничных киосков, переведенных на уплату ЕНВД. Применяется ли система налогообложения в виде ЕНВД в отношении розничной торговли карточками экспресс-оплаты? (Письмо Минфина РФ от 06.05.2005 N 03-06-05-04/120)

Вопрос: Какие должностные лица Минфина России уполномочены излагать официальную позицию Минфина России в письменных разъяснениях по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах? (Письмо Минфина РФ от 06.05.2005 N 03-02-07/1-116)

Вопрос: ...В соответствии с Письмом МНС России от 27.09.2004 N 02-5-11/162 при расчете налога на прибыль в расходах можно учитывать амортизацию, начисленную в период временного перерыва в эксплуатации ОС. Организация, руководствуясь Приказом МНС России от 20.12.2002 N БГ-3-02/729, амортизацию по ОС начисляла, но при исчислении налога на прибыль не учитывала. Можно ли пересчитать налоговую базу и если да, то с какого периода? (Письмо Минфина РФ от 06.05.2005 N 03-03-01-04/1/236)

Вопрос: О порядке принятия к вычету сумм НДС, уплаченных при ввозе основных средств на таможенную территорию РФ с территории Республики Беларусь. (Письмо Минфина РФ от 05.05.2005 N 03-04-08/111)

Вопрос: ...Организация, применявшая УСН, с 01.07.2004 перешла на общий режим налогообложения. Следует ли включать в налоговую базу по НДС денежные средства, полученные после перехода на общий режим налогообложения за товары, реализованные в период применения УСН без учета НДС? Можно ли принять к вычету НДС по товарам, приобретенным в период применения УСН, но использованным в период применения общей системы налогообложения? (Письмо Минфина РФ от 05.05.2005 N 03-04-11/97)

Вопрос: ...В каком размере в целях исчисления налога на прибыль банк должен учитывать расходы на отчисления в резерв на возможные потери по ссудам при переводе с 01.08.2004 ссуды, выданной до 01.08.2004, из разряда стандартной с созданием резерва в размере 1% согласно Инструкции Банка России от 30.06.1997 N 62а в разряд ссуд второй категории качества с созданием резерва в размере 20% в соответствии с Положением Банка России от 26.03.2004 N 254-П? (Письмо Минфина РФ от 05.05.2005 N 03-03-01-04/2/77)

Вопрос: ...ЗАО, оказывающим услуги сотовой связи, в 1996 г. заключено кредитное соглашение с компанией, являющейся резидентом США, по которому полученные ЗАО заемные средства будут предназначены для приобретения основных средств. В уставном капитале ЗАО иностранная организация имеет долю 67%. Вправе ли ЗАО в 2001 г. относить на себестоимость в целях налогообложения прибыли проценты по указанному займу? (Письмо Минфина РФ от 05.05.2005 N 03-08-02)

Вопрос: ...Вид деятельности налогоплательщика - научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы по государственным оборонным заказам. Договоры с заказчиками носят длительный характер (выполнение работ длится несколько лет) и предусматривают поэтапную сдачу работ. Учитывая положения п. 1 ст. 319 НК РФ, какие показатели следует использовать при определении доли незавершенных заказов в общем объеме заказов? (Письмо Минфина РФ от 05.05.2005 N 03-03-01-04/1/232)

Вопрос: ...Может ли организация, осуществляющая лизинговую деятельность, приобретая для передачи в лизинг объекты ОС, бывшие в употреблении, согласно п. 12 ст. 259 НК РФ определить норму амортизации по этому имуществу с учетом срока полезного использования, уменьшенного на количество месяцев эксплуатации данного имущества предыдущими собственниками? Может ли лизингодатель в этом случае применить специальный коэффициент, но не выше 3? (Письмо Минфина РФ от 05.05.2005 N 03-03-01-04/1/231)

Вопрос: ...ООО являлось владельцем обыкновенных акций ОАО, ликвидированного в 2004 г. В результате ликвидации ООО не получило какого-либо имущества от ОАО и списывает с баланса его акции. Вправе ли ООО принять для целей налогообложения по налогу на прибыль расходы в размере учетной стоимости акций ликвидированного ОАО? (Письмо Минфина РФ от 05.05.2005 N 03-03-01-04/1/229)

Вопрос: Товар передается комитентом комиссионеру для реализации от имени комиссионера. Комитент ведет бухгалтерский и налоговый учет в соответствии с общими требованиями. Комиссионер применяет упрощенную систему налогообложения (не уплачивает НДС). Обязан ли комиссионер оформлять счета-фактуры? Не возникнет ли у него при этом обязанность уплатить в бюджет НДС? (Письмо Минфина РФ от 05.05.2005 N 03-04-11/98)

Вопрос: ...Организация оказывает ритуальные услуги. По указанному виду деятельности она является плательщиком ЕНВД. В процессе хозяйственной деятельности организация привлекает подрядчиков - физических лиц. Учитывается ли численность субподрядчиков при исчислении суммы ЕНВД? Каким документом необходимо руководствоваться организации для определения среднесписочной численности работников? (Письмо Минфина РФ от 05.05.2005 N 03-06-05-04/118)

Вопрос: ...Согласно п. 1 ст. 6 Федерального закона от 29.12.1994 N 77-ФЗ "Об обязательном экземпляре документов" затраты на подготовку, публикацию и рассылку обязательных бесплатных экземпляров относятся на себестоимость документов, входящих в состав обязательного бесплатного экземпляра. Можно ли при определении налоговой базы по налогу на прибыль включить в состав расходов затраты, связанные с выпуском обязательных бесплатных экземпляров? (Письмо Минфина РФ от 05.05.2005 N 03-03-01-04/1/230)

Вопрос: ...Завод заключил договор лизинга с лизингодателем, по которому лизингодатель приобрел для завода ОС. В дальнейшем завод передал указанное имущество в сублизинг, получая соответствующий доход. Имеет ли право завод включать в расходы по налоговому учету лизинговые платежи, производимые на основании договора с лизингодателем, в отношении ОС, находящихся на балансе лизингодателя, если эти ОС переданы в сублизинг? (Письмо Минфина РФ от 04.05.2005 N 03-03-01-04/1/222)

Вопрос: ...Банк, осуществляющий деятельность на территории района Крайнего Севера, просит разъяснить. Вправе ли банк применять в 2005 г. для своих работников районный коэффициент в размере 1,70, установленный решением исполкома совета народных депутатов округа с 1991 г., который применялся банком также в 2004 г.? Может ли банк относить суммы районного коэффициента на расходы, принимаемые в уменьшение облагаемой базы по налогу на прибыль? (Письмо Минфина РФ от 04.05.2005 N 03-03-01-04/2/72)

Вопрос: ...Подлежат ли включению в налоговую базу по НДС бюджетные средства, выделяемые организациям ЖКХ из бюджетов всех уровней на возмещение расходов, связанных с предоставлением отдельным категориям граждан льгот и субсидий на оплату жилья и коммунальных услуг в соответствии с федеральным законодательством, либо при формировании налоговой базы применяется положение п. 2 ст. 154 НК РФ? (Письмо Минфина РФ от 04.05.2005 N 03-04-09/06)

Вопрос: ...ООО, расположенное в районе Крайнего Севера, просит разъяснить, включаются ли в расходы при определении налоговой базы по налогу на прибыль суммы выплат по повышенному районному коэффициенту в организациях жилищно-коммунального хозяйства; доплаты для женщин за сокращенное рабочее время; оплата стоимости проезда и провоза багажа к месту использования отпуска и обратно. (Письмо Минфина РФ от 04.05.2005 N 03-03-01-04/1/225)

Вопрос: ...01.03.2004 компанией выпущен вексель со сроком погашения - по предъявлении, но не ранее 21.02.2005. На сумму векселя начисляются проценты с 01.03.2004 по 31.03.2004 (в остальной срок действия векселя проценты не начисляются). Может ли компания, руководствуясь п. 1 ст. 272 НК РФ, в налоговом учете отразить начисленные проценты в марте 2004 г., то есть в том отчетном периоде, в котором эти расходы возникли исходя из условий сделки? (Письмо Минфина РФ от 04.05.2005 N 03-03-01-04/1/226)

Вопрос: ...ПБОЮЛ осуществляет два вида деятельности в одном помещении. Один из них - розничная торговля, подпадающая под ЕНВД (магазин), а другой переведен на УСН. Распределение общих материальных расходов за 2004 г. проводилось пропорционально выручке, полученной от каждого вида деятельности. Как распределяются расходы на коммунальные услуги, если расходы в отношении деятельности, переведенной на УСН, составляют 70%? (Письмо Минфина РФ от 04.05.2005 N 03-06-05-05/60)

Вопрос: ...Банк отправляет сотрудников в командировки. При приобретении железнодорожных и авиабилетов взимается страховой взнос на личное страхование пассажиров. Вернувшись из командировки, сотрудник представляет в бухгалтерию квитанцию об уплате страхового взноса. Учитывается ли сумма оплаты страхового взноса в составе командировочных расходов при исчислении налога на прибыль? Подлежит ли страховой взнос налогообложению НДФЛ и ЕСН? (Письмо Минфина РФ от 04.05.2005 N 03-03-01-04/2/71)

Вопрос: ...Организацией по договору купли-продажи приобретен автомобиль Toyota Harrier (как ОС). Нормы расхода топлив и смазочных материалов на автомобильном транспорте, утвержденные Министерством транспорта РФ 29.04.2003 (РЗ112194-0366-03), не содержат информации о нормах расхода топлива для данной марки автомобиля. Какой расход топлива принять за базовую норму для данного автомобиля для расчета налога на прибыль? (Письмо Минфина РФ от 04.05.2005 N 03-03-01-04/1/223)

Вопрос: ...Организация приобрела части здания на вторичном рынке. Приказом организации срок полезного использования был определен в соответствии с п. 12 ст. 259 НК РФ с учетом срока службы у предыдущего собственника (5 и 7 лет вместо 30 лет). В этом случае начисление амортизации в месяц определяется исходя из 5 и 7 лет, то есть в большем размере, чем по нормативным коэффициентам. Правильно ли поступает организация? (Письмо Минфина РФ от 04.05.2005 N 03-03-01-04/1/269)

Вопрос: ...ОАО является учредителем ООО. Учредительными документами ООО предусмотрена оплата доли ОАО имуществом. ОАО передает в ООО буровой станок, балансовая стоимость которого составляет 250 000 руб., остаточная стоимость 170 828 руб. Независимым оценщиком проведена оценка станка, и рыночная стоимость после оценки составила 1 159 000 руб. Является ли сумма 988 172 руб. налогооблагаемой базой при исчислении налога на прибыль у ОАО? (Письмо Минфина РФ от 04.05.2005 N 03-03-01-04/1/224)

Вопрос: ...МУП занимается электроснабжением потребителей, в ходе которого возникают случаи хищения электроэнергии. По факту хищения ОВД возбуждает уголовное дело. При неустановлении лица, подлежащего привлечению в качестве обвиняемого, выносится решение о приостановлении уголовного дела. Достаточно ли копии такого постановления для признания убытка от хищения электроэнергии в качестве расхода в соответствии с пп. 5 п. 2 ст. 265 НК РФ? (Письмо Минфина РФ от 04.05.2005 N 03-03-01-04/4/52)

Вопрос: О порядке определения нормы амортизации в целях исчисления налога на прибыль при приобретении организацией частей здания, ранее эксплуатировавшихся предыдущими собственниками. (Письмо Минфина РФ от 04.05.2005 N 03-03-01-04/1/209)

Вопрос: О налогообложении ЕСН пособий по временной нетрудоспособности, в том числе сумм, выплачиваемых работнику в случае временной нетрудоспособности сверх исчисленного в соответствии с законодательством РФ размера пособия; об отсутствии оснований для отнесения неотделимых улучшений в арендованное имущество к основным средствам арендатора и начисления амортизации по ним в целях исчисления налога на прибыль. (Письмо Минфина РФ от 04.05.2005 N 03-03-01-04/2/74)

Вопрос: О порядке определения первоначальной стоимости основных средств, внесенных в счет вклада в уставный капитал организации, в целях исчисления налога на прибыль. (Письмо Минфина РФ от 04.05.2005 N 03-03-01-04/1/210)

Вопрос: ...В связи с внесением изменений в ст. 217 НК РФ Федеральным законом от 30.12.2004 N 212-ФЗ просим разъяснить понятие "единовременная материальная помощь" с целью применения льготы, предусмотренной абз. 4 п. 8 ст. 217 НК РФ, при выплате физическим лицам благотворительной помощи, оказываемой российскими и иностранными благотворительными организациями. (Письмо Минфина РФ от 03.05.2005 N 03-05-01-02/4)

Вопрос: ...Постановлением Минтруда России от 26.04.2004 N 60 действовавшие ранее нормы надбавки за работу вахтовым методом были отменены. Согласно новой редакции ст. 302 ТК РФ размер надбавки будут устанавливать сами организации. Означает ли отсутствие норм надбавок с 26.04.2004 до 01.01.2005, что на выплаченные в этот период суммы доплат за вахтовый метод придется начислять ЕСН и НДФЛ? Будут ли доплаты учитываться для целей налогообложения прибыли? (Письмо Минфина РФ от 03.05.2005 N 03-05-01-04/121)

Вопрос: ...Физлицо заключает трудовой договор с российской организацией. При этом согласно трудовому договору оно должно работать за пределами РФ на основании договора, заключаемого российской и иностранной организациями на оказание услуг по предоставлению персонала. Вправе ли российская организация не удерживать с доходов, выплачиваемых такому сотруднику, налог на доходы физических лиц? (Письмо Минфина РФ от 03.05.2005 N 03-05-01-04/120)

Вопрос: ...О некоторых вопросах, касающихся порядка применения упрощенной системы налогообложения. (Письмо Минфина РФ от 03.05.2005 N 03-03-02-04/1/113)

Вопрос: ...Относятся ли саморегулируемые организации арбитражных управляющих к публично-правовым профессиональным объединениям, построенным на принципе обязательного членства, в смысле п. 2 ст. 251 НК РФ. Относятся ли целевые отчисления в саморегулируемые организации от аккредитованных организаций к целевым взносам и отчислениям в публично-правовые профессиональные объединения в целях применения п. 2 ст. 251 НК РФ? (Письмо Минфина РФ от 03.05.2005 N 03-03-01-04/4/51)

Вопрос: ООО просит разъяснить: в какой момент можно применять вычеты сумм НДС по приобретенным и оплаченным основным средствам, как не требующим сборки (монтажа), так и требующим ее? (Письмо Минфина РФ от 03.05.2005 N 03-04-11/94)

Вопрос: ...Приказом Минфина России N 64н установлены размеры суточных и предельные нормы возмещения расходов по найму жилого помещения при краткосрочных командировках за рубеж с 1 января 2005 г. Указанные нормы перечислены в таблице-приложении к данному Приказу. Правильно ли мы понимаем, что виды валют, перечисленные в графе 5, применяются исключительно к предельным нормам возмещения расходов по найму жилого помещения? (Письмо Минфина РФ от 03.05.2005 N 03-05-01-04/124)

Вопрос: ...В связи с выходом Письма Минфина России N 03-03-01-04/1/7 просим разъяснить, подлежит ли налогообложению НДФЛ и ЕСН в 2004 г. оплата проезда к месту отдыха и обратно совершеннолетнего ребенка, не достигшего возраста 23 лет, обучающегося по очной форме и находящегося на иждивении работника, работающего в условиях Крайнего Севера, если данные компенсационные выплаты будут учтены в расходах при налогообложении налогом на прибыль организаций. (Письмо Минфина РФ от 03.05.2005 N 03-05-02-04/88)

Вопрос: ...ООО применяет УСН. Объект налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов. Основной вид деятельности - сдача нежилых помещений в аренду. ООО несет все коммунальные расходы по содержанию принадлежащего ему здания. Вправе ли ООО уменьшить полученные доходы на сумму расходов по оплате коммунальных услуг (тепло, горячее и холодное водоснабжение, электроэнергия, канализация, вывоз мусора) с целью налогообложения при УСН? (Письмо Минфина РФ от 30.04.2005 N 03-03-02-04/1/108)

Вопрос: ...Банк просит дать разъяснения по вопросу налогообложения доходов, полученных физлицами в момент полного или частичного выхода из общего фонда банковского управления (ОФБУ). Каков порядок определения налоговой базы по НДФЛ для физлиц - учредителей ОФБУ в случаях, если возврат денежного эквивалента доли учредителя ОФБУ осуществляется один раз за налоговый период; неоднократного в течение налогового периода? (Письмо Минфина РФ от 29.04.2005 N 03-05-01-04/118)

Вопрос: ...Обязан ли Банк исчислять и удерживать НДФЛ при приобретении у физлица, не являющегося налоговым резидентом РФ, ценных бумаг по договору купли-продажи без заключения договоров на брокерское обслуживание, договоров доверительного управления, комиссии, поручения и др.? Следует ли при этом учитывать положения соглашения об избежании двойного налогообложения при его наличии между РФ и страной, резидентом которой является физлицо? (Письмо Минфина РФ от 29.04.2005 N 03-05-01-04/113)

Вопрос: ...Страховая организация осуществляет добровольное страхование жизни и здоровья граждан. Включаются ли в налоговую базу по НДФЛ страховые выплаты в виде ренты, если: договор добровольного страхования ренты заключен с физлицом на срок более пяти лет; страховой взнос по договору внесен страхователем - физическим лицом; страховые выплаты в виде ренты выплачиваются страхователю с первого года срока действия договора? (Письмо Минфина РФ от 29.04.2005 N 03-05-01-04/114)

Вопрос: ...Банк просит дать разъяснение по следующему вопросу. Согласно п. 2 ст. 280 НК РФ расходы при реализации ценных бумаг определяются исходя из цены приобретения ценной бумаги (включая расходы на ее приобретение), затрат на ее реализацию. Позволяет ли данная норма уменьшить доходы банка, возникшие от операций по реализации акций третьим лицам или акционерному обществу, разместившему указанные акции, на расходы в виде взноса в уставный капитал? (Письмо Минфина РФ от 29.04.2005 N 03-03-01-04/2/64)

Вопрос: ...ФГУП реорганизовано путем присоединения. При этом в документах бухгалтерского учета правопреемника построчно объединены числовые показатели операций по расчету и уплате налогов, в том числе ЕСН. Вправе ли ФГУП учесть в налоговой базе по ЕСН выплаты и вознаграждения, начисленные в пользу физических лиц присоединенной организацией до реорганизации, и применять ставку ЕСН по регрессивной шкале за весь налоговый период в 2004 г.? (Письмо Минфина РФ от 29.04.2005 N 03-05-02-04/85)

Вопрос: ...Согласно договору факторинга организация уплачивает банку: фиксированный сбор за обработку каждого документа; комиссию за предоставление денежных ресурсов в рамках факторингового обслуживания и за факторинговое обслуживание. Каков порядок учета при налогообложении прибыли расходов на факторинговое обслуживание по каждой из составляющих комиссии? Изменится ли данный порядок в случае факторингового обслуживания без регресса? (Письмо Минфина РФ от 29.04.2005 N 03-03-01-04/1/206)

Вопрос: ...ЗАО выращивает зерновые культуры, производит муку, реализует ее, а также планирует осуществлять выпечку хлеба и продавать его. Должны ли при определении возможности применения ст. 346.2 НК РФ учитываться доходы ЗАО от реализации хлеба в составе доходов от реализации произведенной сельскохозяйственной продукции? Каков порядок расчета доли дохода от реализации произведенной сельскохозяйственной продукции? (Письмо Минфина РФ от 29.04.2005 N 03-03-02-04/1/112)

Вопрос: ...В 1998 г. в банк выставлены инкассовые поручения по неоплаченным налогам ЗАО, однако деньги не поступили в уплату налогов. В 1999 г. банк был ликвидирован. В 2001 г. списаны денежные суммы на основании инкассовых поручений с расчетных счетов ЗАО, ранее уже списанные со счетов ликвидированного банка. ЗАО обратилось в суд, но безуспешно. Каков порядок списания дебиторской задолженности, нереальной ко взысканию? (Письмо Минфина РФ от 29.04.2005 N 03-03-01-04/1/205)

Вопрос: Организация применяет упрощенную систему налогообложения (объект налогообложения - "доходы минус расходы"). Для пролонгации договора аренды земли произведены затраты по подготовке необходимой документации в БТИ. Просим разъяснить возможность отнесения указанных затрат к услугам производственного характера, выполненным сторонними организациями, и к материальным расходам при исчислении единого налога по УСН. (Письмо Минфина РФ от 29.04.2005 N 03-03-02-04/1/110)

Вопрос: ...Организация применяет УСН (объект налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов), основной вид деятельности - оказание юридических услуг. При реализации акций третьего лица можно ли уменьшить доход от реализации акций на расходы по оплате их покупной стоимости? Учитываются ли в составе расходов расходы по оплате покупной стоимости ценных бумаг в случае погашения приобретенных ценных бумаг? (Письмо Минфина РФ от 29.04.2005 N 03-03-02-04/1-107)

Вопрос: Об отсутствии оснований для учета в составе расходов сумм уплаченного единого налога налогоплательщиками, применяющими УСН. (Письмо Минфина РФ от 29.04.2005 N 03-03-02-04/1/104)

Вопрос: ...От какой суммы госпошлины взимать 20% при повторной выдаче свидетельства о регистрации в 2002 - 2004 гг. партии? Каков размер госпошлины за повторную выдачу свидетельств о регистрации органов госвласти и местного самоуправления? Освобождаются ли общероссийские профсоюзы и их региональные и первичные организации от уплаты госпошлины за использование слов "Российская Федерация", "Россия", "федеральный"? (Письмо Минфина РФ от 28.04.2005 N 03-06-03-03/26)

Вопрос: ...Организация наряду с другими организациями владеет частью помещений в приватизированном здании. Земля под зданием находится в муниципальной собственности. Обязана ли организация уплачивать земельный налог пропорционально своей доле собственности в приватизированном здании, учитывая, что ни собственником земельного участка, ни субъектом права постоянного (бессрочного) пользования она не является? (Письмо Минфина РФ от 28.04.2005 N 03-06-02-04/24)

Вопрос: ...Организация применяет обычную систему налогообложения, основной вид деятельности - производство сетевязальной продукции. Организация имеет на балансе 18 единиц транспортных средств. В сумме выручки за оказанные транспортные услуги 98% составляют ритуальные услуги и 2% - услуги по перевозке пассажиров (по заявлению) и ТМЦ. Признается ли деятельность по оказанию населению за наличный расчет транспортных услуг переводимой на уплату ЕНВД? (Письмо Минфина РФ от 28.04.2005 N 03-06-05-04/108)

Вопрос: О применении ЕНВД в отношении деятельности по оказанию автотранспортных услуг по перевозке грузов, в случае если в заключенных договорах поставки товаров стоимость их доставки выделена отдельно и не включается в стоимость реализованных товаров. (Письмо Минфина РФ от 28.04.2005 N 03-06-05-04/112)

Вопрос: Подлежит ли обложению ЕСН разница между фактически выплаченным пособием по временной нетрудоспособности и максимальным размером пособия по временной нетрудоспособности, выплачиваемого за счет средств Фонда социального страхования Российской Федерации? (Письмо Минфина РФ от 27.04.2005 N 03-05-02-04/82)

Вопрос: ...В соответствии с п. 6 ст. 381 НК РФ от уплаты налога на имущество организаций освобождаются организации в отношении объектов жилищного фонда и инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса, содержание которых полностью или частично финансируется за счет бюджетных средств. Что включает в себя понятие "инженерная инфраструктура жилищно-коммунального комплекса"? (Письмо Минфина РФ от 27.04.2005 N 03-06-01-04/216)

Вопрос: ...В соответствии с Законом РФ от 13.12.1991 N 2030-1 организации предоставлялись льготы по налогу на имущество в отношении имущества, полученного в рамках технической помощи. С 01.01.2004 вступила в силу ст. 381 НК РФ, в которой ничего не сказано о предоставлении льгот в отношении вышеуказанного имущества. Каков порядок предоставления льгот в отношении имущества, полученного в рамках безвозмездной технической помощи? (Письмо Минфина РФ от 26.04.2005 N 03-06-01-04/213)

Вопрос: Об администрировании государственной пошлины за действия, связанные с лицензированием, а также прочих лицензионных сборов. (Письмо Минфина РФ от 25.04.2005 N 02-05-03/834)

Вопрос: По какой ставке российская организация - налоговый агент должна удерживать налог с процентного дохода, выплачиваемого швейцарскому банку, предоставившему ей кредит? (Письмо Минфина РФ от 25.04.2005 N 03-08-05)

Вопрос: ...В смете на строительство объекта основных средств, например торгового центра, предусмотрено выполнение таких работ, как благоустройство прилегающих территорий, включающее в себя асфальтирование, устройство дорожек, посадку кустарников, установку внешнего электрического освещения. Учитывается ли стоимость указанных работ в составе первоначальной стоимости объекта основных средств для целей бухгалтерского и налогового учета? (Письмо Минфина РФ от 25.04.2005 N 03-03-01-04/1/201)

Вопрос: ...Организация применяет УСН (объект - доходы, уменьшенные на расходы). Верно ли, что материальная помощь работникам, выплачиваемая на протезирование зубов, санаторно-курортное лечение, компенсацию транспортных расходов в связи с разъездным характером работы, не облагается взносами на обязательное пенсионное страхование? Какими документами необходимо оформлять данные выплаты для определения назначения выплат? (Письмо Минфина РФ от 25.04.2005 N 03-03-02-04/1/102)

Вопрос: ...Организация имеет недвижимое имущество, находящееся по месту нахождения обособленного подразделения, не имеющего отдельного баланса. Обязана ли организация уплачивать налог на имущество и представлять налоговые декларации (расчеты по авансовым платежам) по налогу на имущество по месту нахождения указанных объектов недвижимого имущества? (Письмо Минфина РФ от 25.04.2005 N 03-06-01-04/211)

Вопрос: Об отсутствии оснований для отнесения к расходам при исчислении налога на прибыль затрат организации на добровольное страхование ответственности за причинение вреда в связи с эксплуатацией опасных производственных объектов. (Письмо Минфина РФ от 25.04.2005 N 03-03-01-04/1/200)

Вопрос: О налогообложении НДФЛ и ЕСН выплат иностранной валюты взамен суточных, производимых членам экипажей судов заграничного плавания, и об учете указанных выплат в качестве расходов при исчислении налога на прибыль. (Письмо Минфина РФ от 25.04.2005 N 03-05-01-04/108)

Вопрос: О порядке определения налоговой базы по налогу на прибыль организациями, содержащими на балансе объекты общественного питания (столовые), обслуживающие трудовые коллективы; о порядке отражения в бухучете расходов, связанных с выполнением обслуживающими производствами и хозяйствами работ и услуг на сторону. (Письмо Минфина РФ от 25.04.2005 N 03-03-01-04/1/199)

Вопрос: ...Организация продает населению товары в кредит. Кредит физлицу предоставляет банк. Товар частично оплачивается покупателем за наличный расчет, оставшуюся часть стоимости товара банк перечисляет на расчетный счет организации. Согласно пп. 4 п. 1 ст. 346.26 НК РФ организация должна применять систему налогообложения в виде ЕНВД. Каков порядок учета доходов и расходов по продаже товара в кредит? Как по указанным операциям исчисляется НДС? (Письмо Минфина РФ от 22.04.2005 N 03-06-05-04/105)

Вопрос: ...Согласно п. 2 ст. 389 НК РФ земельные участки, ограниченные в обороте, в пределах лесного фонда не признаются объектом налогообложения. Статьей 27 ЗК РФ установлено ограничение в обороте находящихся в государственной или муниципальной собственности земельных участков в пределах лесного фонда. Признаются ли объектом налогообложения земельным налогом земли лесного фонда, находящиеся в краткосрочном пользовании или в аренде? (Письмо Минфина РФ от 22.04.2005 N 03-06-02-02/26)

Вопрос: ...ОАО приобретен земельный участок (право собственности на который зарегистрировано) и принят на учет в составе ОС. Участок используется в производственной деятельности, признаваемой объектом налогообложения по НДС. При выкупе земельного участка организацией уплачен НДС согласно выставленному счету-фактуре, в котором налог выделен отдельной строкой. Вправе ли ОАО принять к вычету уплаченную при приобретении участка сумму НДС? (Письмо Минфина РФ от 22.04.2005 N 03-04-11/86)

Вопрос: О применении НДС в случае оплаты (компенсации) работником при увольнении стоимости форменной одежды, ранее бесплатно выданной ему организацией. (Письмо Минфина РФ от 22.04.2005 N 03-04-11/87)

Вопрос: Об учете расходов по уплате водного налога при заборе воды сверх установленных квартальных (годовых) лимитов водопользования в целях бухгалтерского учета и исчисления налога на прибыль. (Письмо Минфина РФ от 21.04.2005 N 07-05-06/114)

Вопрос: В связи с отсутствием в налоговом законодательстве норм, касающихся восстановления НДС при переходе на упрощенную систему налогообложения, просим разъяснить, подлежит ли восстановлению НДС с остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов, ранее принятый к вычету в порядке, предусмотренном гл.21 НК РФ, при переходе на упрощенную систему налогообложения. (Письмо Минфина РФ от 21.04.2005 N 03-04-11/85)

Вопрос: ...ОАО осуществляет операции по оптово-розничной реализации нефтепродуктов на основании свидетельства. Являются ли объектом налогообложения акцизом операции по получению нефтепродуктов от поставщиков, не имеющих свидетельства, лицом, имеющим свидетельство? Являются ли объектом налогообложения акцизом операции по приобретению на АЗС нефтепродуктов, используемых на собственные нужды, лицом, имеющим свидетельство? (Письмо Минфина РФ от 21.04.2005 N 03-04-06/39)

Вопрос: ...Организация приобрела холодильник и микроволновую печь для обеспечения питанием сотрудников. Срок службы этого имущества - более 12 месяцев, а стоимость холодильника превышает 10 000 руб. Приобретенное имущество не будет использоваться ни в производстве продукции, ни для управленческих нужд организации. Следует ли учитывать холодильник как основное средство и платить с остаточной стоимости налог на имущество? (Письмо Минфина РФ от 21.04.2005 N 03-06-01-04/209)

Вопрос: ...При нахождении судов в плавании члены экипажей получают бесплатное питание в пределах установленных норм. Обязанность судовладельца по снабжению членов экипажей продовольствием установлена ст. 60 Кодекса торгового мореплавания. Относится ли стоимость бесплатного питания экипажей к компенсационным выплатам, освобождаемым от обложения НДФЛ и ЕСН на основании п. 3 ст. 217 и пп. 2 п. 1 ст. 238 НК РФ? (Письмо Минфина РФ от 20.04.2005 N 03-05-01-04/104)

Вопрос: ...ФГУП намерено производить и выпускать бесплатное периодическое печатное издание (бесплатную газету). Согласно пп.1 п.1 ст.146 НК РФ передача права собственности на товары на безвозмездной основе признается реализацией товаров. Является ли распространение газеты на бесплатной основе реализацией товара и нужно ли начислять и уплачивать НДС со стоимости тиражей такой газеты? (Письмо Минфина РФ от 20.04.2005 N 03-04-05/12)

Вопрос: ...Первичная профсоюзная организация, являющаяся юридическим лицом, имеет штат работников, работающих по трудовым договорам и являющихся членами профсоюзной организации. Являются ли объектом обложения ЕСН суммы материальной помощи, выплачиваемые профсоюзной организацией за счет членских взносов члену профсоюза, состоящему в трудовых отношениях с данной профсоюзной организацией и уплачивающему членские взносы? (Письмо Минфина РФ от 20.04.2005 N 03-05-02-04/77)

Вопрос: О правомерности представления в налоговые органы налоговых деклараций по НДС и по косвенным налогам (НДС и акцизам) при ввозе товаров на территорию РФ с территории Республики Беларусь за март и I квартал 2005 г. по формам, утвержденным Приказом МНС России от 20.11.2003 N БГ-3-03/644 и Приказом Минфина России от 03.03.2005 N 31. (Письмо Минфина РФ от 20.04.2005 N 03-04-08/104)

Вопрос: ...В соответствии с договором, заключенным нашей организацией с белорусской организацией, не зарегистрированной и не имеющей представительства на территории Российской Федерации, белорусская организация выполняет для нас работы по разработке программного обеспечения. Какой порядок исчисления и уплаты НДС применяется в данной ситуации? (Письмо Минфина РФ от 19.04.2005 N 03-04-08/99)

Вопрос: ...Физлицо в 2004 г. реализовало обыкновенные именные документарные акции, по которым произведено объединение выпусков. Сохраняется ли прежний срок владения ценной бумагой для получения налогового вычета по НДФЛ в 2004 - 2005 гг.? Если владелец ценной бумаги имеет фактические затраты по приобретению ценной бумаги, но владеет ею свыше трех лет, имеет ли он право выбрать имущественный налоговый вычет вместо применения фактических затрат? (Письмо Минфина РФ от 19.04.2005 N 03-05-01-05/45)

Вопрос: ...Физлицо продает ценные бумаги, которыми владело более трех лет. При этом расходы по приобретению ценных бумаг оно документально подтвердить не может. Однако имеются фактически произведенные расходы, связанные с реализацией ценных бумаг (биржевой сбор, комиссионные отчисления, связанные с продажей ценных бумаг). Правомерно ли воспользоваться имущественным налоговым вычетом по НДФЛ согласно абз. 1 пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ? (Письмо Минфина РФ от 19.04.2005 N 03-05-01-05/46)

Вопрос: ...ООО ежемесячно выплачивает своим работникам материальную помощь по заявлениям работников за счет чистой прибыли прошлого года, оставшейся в распоряжении ООО после налогообложения. Подлежит ли налогообложению ЕСН материальная помощь, выплачиваемая работникам за счет нераспределенной прибыли прошлого года? (Письмо Минфина РФ от 19.04.2005 N 03-05-02-04/73)

Вопрос: О порядке определения налоговой базы по налогу на имущество организаций в отношении имущества, внесенного в качестве вклада по договору о совместной деятельности. (Письмо Минфина РФ от 19.04.2005 N 03-06-01-04/206)

Вопрос: ...Транспортная организация, осуществляя транспортировку нефти, принадлежащей нефтяной компании (заказчику), передает заказчику на конце маршрута объемы перекачанной нефти, меньшие, чем были переданы в начале маршрута. Данные расхождения, являющиеся потерями при транспортировке, документально подтверждаются. Вправе ли заказчик учитывать данные потери в составе расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль, на основании пп.3 п.7 ст.254 НК РФ? (Письмо Минфина РФ от 19.04.2005 N 03-03-01-04/1/195)

Вопрос: ...Белорусская организация по договору купли-продажи поставляет товар российской организации. При этом российская организация продает товар белорусской организации по другому договору купли-продажи. Взаиморасчеты по договорам закрываются посредством подписания акта взаимозачета. Банковская выписка о поступлении выручки отсутствует. Какой документ вместе с налоговой декларацией должна представить российская организация вместо выписки банка? (Письмо Минфина РФ от 18.04.2005 N 03-04-08/96)

Вопрос: Вправе ли банк по договору аренды банковской сейфовой ячейки сроком более чем на один месяц выставить организации-арендатору только один счет-фактуру за весь период аренды: после заключения договора аренды, по окончании договора аренды? (Письмо Минфина РФ от 18.04.2005 N 03-04-11/81)

Вопрос: Администрации района было передано имущество по договору пожертвования. Администрация учредила муниципальное унитарное сельскохозяйственное предприятие (МУСП) и передала указанное имущество в его хозяйственное ведение. В момент образования МУСП предприятие сразу перешло на уплату ЕСХН. Вправе ли унитарное предприятие включать остаточную стоимость ОС согласно пп.2 п.4 ст.346.5 НК РФ в расходы по ЕСХН при указанных условиях? (Письмо Минфина РФ от 18.04.2005 N 03-03-02-04/2/6)

Вопрос: ...Надбавки работникам за вахтовый метод работы в пределах норм, установленных Постановлением Минтруда России от 29.06.1994 N 51, отменены Постановлением от 26.04.2004 N 60. Каков порядок налогообложения ЕСН, НДФЛ и налогом на прибыль надбавки взамен суточных за вахтовый метод, выплачиваемой работникам после отмены Постановления Минтруда России от 29.06.1994 N 51 до 1 января 2005 г.? (Письмо Минфина РФ от 18.04.2005 N 03-05-02-04/69)

Вопрос: ...Издатель печатных СМИ по договору поставки передает 100% тиража контрагенту, осуществляющему розничную продажу. Нереализованная часть тиража возвращается издателю на основании договора купли-продажи. Приобретенный издателем нереализованный товар не может быть им реализован, так как его содержание уже устарело. Как отражается в бухгалтерском и налоговом учете издателя возврат нереализованных периодических печатных СМИ? (Письмо Минфина РФ от 18.04.2005 N 07-05-06/112)

Вопрос: Об определении среднегодовой (средней) стоимости имущества в целях исчисления налога на имущество организаций. (Письмо Минфина РФ от 18.04.2005 N 03-06-01-04/204)

Вопрос: ...В 2003 г. у организации образовалась недоимка по налогу на прибыль. Налоговая инспекция приостановила операции по счетам организации. Заплатить недоимки по всем налогам, которые образовались в период ареста счета, организация смогла только в 2004 г. Налоговая инспекция начислила на сумму недоимки пени за весь период неуплаты и отказалась пересчитать пени на основании п. 3 ст. 75 НК РФ. Правомерно ли это? (Письмо Минфина РФ от 18.04.2005 N 03-02-07/1-100)

Вопрос: О применении налогового вычета в отношении сумм НДС, уплаченных по материальным ресурсам (товарам, работам, услугам), используемым для производства товаров (выполнения работ, оказания услуг), реализуемых с учетом дотаций, предоставляемых бюджетами различного уровня в связи с применением государственных регулируемых цен, или с учетом льгот, предоставляемых отдельным категориям граждан. (Письмо Минфина РФ от 15.04.2005 N 07-05-06/109)

Вопрос: ...Некоммерческая организация в соответствии с уставом занимается предоставлением услуг по оказанию правовой консультационной и визовой поддержки немецким и российским предпринимателям. Для определения режима налогообложения, который должна применять данная некоммерческая организация, просьба разъяснить, относится ли ее деятельность к бытовым услугам? (Письмо Минфина РФ от 15.04.2005 N 03-06-05-04/97)

Вопрос: ...Предприниматель, применяющий УСН, заготавливает по договорам мены продукцию, которая требует дальнейшей переработки. Включается ли стоимость полученного товара (сырья) в сумму доходов до получения оплаты за уже переработанную продукцию? Включаются ли в состав расходов при исчислении единого налога расходы по транспортировке товаров и расходы, связанные с благотворительной помощью и юридическими услугами? (Письмо Минфина РФ от 15.04.2005 N 03-04-14/06)

Вопрос: О порядке применения форм расчетов по авансовым платежам по ЕСН и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за первый отчетный период 2005 г. в связи с введением в действие Приказов Минфина России от 17.03.2005 N 40н и от 24.03.2005 N 48н. (Письмо Минфина РФ от 15.04.2005 N 03-05-02-03/7)

Вопрос: ...Организацией был заключен договор с автором на передачу имущественных прав на использование произведения. Облагается ли НДФЛ и ЕСН авторское вознаграждение, выплачиваемое в связи со смертью автора его наследникам? Если облагается, то имеют ли право наследники на получение профессионального налогового вычета и по какой ставке облагается НДФЛ вознаграждение, выплачиваемое наследнику - нерезиденту РФ? (Письмо Минфина РФ от 14.04.2005 N 03-05-01-04/101)

Вопрос: ...Бюджетная организация просит разъяснить, облагаются ли ЕСН компенсационные выплаты, финансируемые из средств бюджета, отдельным категориям граждан, работающих и проживающих в сельских населенных пунктах и поселках городского типа, предусмотренные Законом Московской области от 30.12.2004 N 214/2004-ОЗ "О мерах социальной поддержки отдельных категорий лиц по оплате жилья и коммунальных услуг". (Письмо Минфина РФ от 14.04.2005 N 03-05-02-04/66)

Вопрос: ...Эксперты Госсанэпиднадзора России по результатам аттестации рабочих мест рекомендовали организации применять на рабочих местах пользователей ПЭВМ средства защиты органов зрения. Учитываются ли затраты на приобретение и выдачу защитных очков для работников организации - пользователей ПЭВМ, имеющих занятость за дисплейным экраном более 50% рабочего времени, в составе расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу по налогу на прибыль? (Письмо Минфина РФ от 14.04.2005 N 03-03-01-04/1/191)

Вопрос: Является ли плательщиком ЕНВД рекламное агентство, которое осуществляет посреднические услуги (выступает агентом владельцев рекламных конструкций, а с клиентами заключает договоры на оказание услуг по размещению рекламной информации, действуя в интересах владельцев рекламных конструкций - принципалов)? (Письмо Минфина РФ от 14.04.2005 N 03-06-05-04/95)

Вопрос: О применении моделей ККТ в случае их исключения из Госреестра, об определении срока полезного использования и о начислении амортизации по ККТ, в том числе в случае реконструкции, модернизации объекта ККТ в целях исчисления налога на имущество организаций и налога на прибыль. (Письмо Минфина РФ от 14.04.2005 N 03-01-20/2-56)

Вопрос: ...Компания - плательщик ЕНВД, занимающаяся размещением наружной рекламы посредством световых неоновых установок, для расчета налога использует показатель - площадь светоизлучающей поверхности. Должна ли она при расчете площади информационного поля учитывать только габаритные размеры металлических конструкций, к которым крепятся светоизлучающие элементы, или использовать общую суммарную площадь светоизлучающих элементов конструкции? (Письмо Минфина РФ от 14.04.2005 N 03-06-05-04/96)

Вопрос: Об отражении в бухгалтерском учете вклада в имущество общества с ограниченной ответственностью. (Письмо Минфина РФ от 13.04.2005 N 07-05-06/107)

Вопрос: ...В декабре 2004 г. НПФ были перечислены суммы пенсий, часть которых из-за ошибок в реквизитах, закрытия физлицом счета в банке в связи с переездом и т.п. не были получены пенсионерами и возвращены НПФ. В январе 2005 г. эти суммы вновь были перечислены этим физлицам по уточненным реквизитам. Подлежат ли обложению НДФЛ повторные выплаты пенсий, первоначально выплаченных до 01.01.2005, т.е. когда НДФЛ с пенсий не уплачивался? (Письмо Минфина РФ от 13.04.2005 N 03-05-01-04/99)

Вопрос: ...Организация выполняет СМР в разных областях РФ. Для этого были созданы обособленные подразделения, не выделенные на отдельный баланс и не имеющие расчетного счета. Во всех обособленных подразделениях работы выполняются только работниками, направленными туда в служебные командировки. Каков порядок распределения налога на прибыль организаций по обособленным подразделениям, учитывая положения п.2 ст.288 НК РФ? (Письмо Минфина РФ от 13.04.2005 N 03-03-01-04/1/189)

Вопрос: ...МУП, расположенное в районе Крайнего Севера, выплачивает работникам: компенсацию стоимости проезда работников и неработающих членов их семей к месту использования отпуска и обратно, районный коэффициент к зарплате в размере 70%. Также локальными нормативными актами женщинам установлена сокращенная рабочая неделя, при этом зарплата выплачивается в полном размере. Учитываются ли эти выплаты в целях налогообложения прибыли? (Письмо Минфина РФ от 13.04.2005 N 03-03-01-04/4/43)

Вопрос: ...ПБОЮЛ реализует автомобили на территории рынка, отведенной для торговли автомобилями. Территория рынка не огорожена, не имеет навесов и других признаков специально оборудованных торговых мест, сохранность товара (автомобиля) не обеспечивается. Утром ПБОЮЛ пригоняет автомобиль, торгует и вечером отгоняет автомобиль с территории рынка. Вправе ли ПБОЮЛ не использовать ККТ при осуществлении торговли автомобилями? (Письмо Минфина РФ от 13.04.2005 N 03-01-20/2-53)

Вопрос: Просим разъяснить порядок осуществления лицензирования налоговыми органами импорта алкогольной продукции. Каковы требования к соискателям на получение генеральной и разовой лицензий? Должны ли соискатели данных лицензий быть непосредственными импортерами алкогольной продукции или они могут закупать ее у других импортеров? (Письмо Минфина РФ от 13.04.2005 N 03-01-13/2-86)

Вопрос: О применении ставки НДС 18% при реализации комплекта, состоящего из книжной продукции и магнитного носителя. (Письмо Минфина РФ от 13.04.2005 N 03-04-05/11)

Вопрос: Об удержании организацией налога на прибыль с доходов в виде дивидендов, получаемых одним из ее учредителей - организацией, применяющей УСН, а также о порядке заполнения организацией, выплачивающей дивиденды, строки 010 разд. А листа 03 декларации по налогу на прибыль. (Письмо Минфина РФ от 13.04.2005 N 03-03-02-04/1/97)

Вопрос: ...Просим разъяснить, подлежат ли налогообложению налогом на прибыль доходы, полученные организацией в виде имущества, приобретенного за счет средств, выделяемых из Фонда социального страхования Российской Федерации на осуществление предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и производственных заболеваний работников. (Письмо Минфина РФ от 13.04.2005 N 03-03-01-02/107)

Вопрос: ...Банк просит разъяснить, имеют ли право физические лица - клиенты банка на получение имущественного налогового вычета при продаже ценных бумаг, по которым к моменту продажи было проведено объединение выпусков в соответствии с Постановлением ФКЦБ России от 01.04.2003 N 03-18/пс, в том случае, если у физлица отсутствуют документы, подтверждающие его расходы на приобретение, хранение и реализацию данных ценных бумаг? (Письмо Минфина РФ от 13.04.2005 N 03-05-01-04/100)

Вопрос: ...Согласно нормам ст.333.4 и п.2 ст.333.5 НК РФ количество водных биологических ресурсов, исходя из которого устанавливается сумма сбора, определяется на основании лицензии (разрешения) на пользование водными биологическими ресурсами. Следует ли пересчитывать сумму сбора, если в разрешение, выданное в начале года, затем вносятся изменения, касающиеся увеличения или уменьшения предоставленных квот? (Письмо Минфина РФ от 12.04.2005 N 03-07-03-04/13)

Вопрос: ...Организация, находящаяся в Москве, имеет обособленные подразделения, расположенные в других районах Москвы. У подразделений нет отдельных балансов и расчетных счетов. Должна ли организация встать на налоговый учет по месту нахождения обособленных подразделений? Должна ли организация представлять налоговые декларации по месту нахождения указанных обособленных подразделений? (Письмо Минфина РФ от 11.04.2005 N 03-06-06-03/18)

Вопрос: ...Суд обязал ОАО выплатить восстановленному на прежнем месте работы работнику за все время вынужденного прогула средний заработок, то есть компенсацию. Облагается ли выплаченная работнику сумма за все время вынужденного прогула ЕСН и НДФЛ? (Письмо Минфина РФ от 11.04.2005 N 03-05-01-04/95)

Вопрос: О налогообложении НДС услуг, оказываемых Государственной фельдъегерской службой Российской Федерации. (Письмо Минфина РФ от 08.04.2005 N 03-04-11/77)

Вопрос: ...При списании не полностью самортизированных основных средств, находящихся на праве собственности и используемых для извлечения дохода, не подлежащих восстановлению, у банка (ООО) образовался убыток. Как следует отражать в налоговом учете сумму недоначисленной в соответствии с установленным сроком полезного использования амортизации? (Письмо Минфина РФ от 08.04.2005 N 03-03-01-04/2/61)

Вопрос: ...По договору лизинга предмет лизинга учитывается у лизингодателя и переходит в собственность лизингополучателя после уплаты всех лизинговых платежей. Общая сумма платежей включает возмещение затрат лизингодателя в связи с приобретением и передачей предмета лизинга, доход лизингодателя и выкупную стоимость предмета лизинга. Вправе ли лизингополучатель при налогообложении прибыли учесть суммы уплачиваемых лизинговых платежей? (Письмо Минфина РФ от 08.04.2005 N 03-03-01-04/1/174)

Вопрос: ...По договору лизинга расходы на капремонт несет лизингодатель. Вправе ли он создать резерв для проведения капремонта предмета лизинга? Каков предельный размер отчислений в резерв, если за последние три года отсутствуют фактические расходы на ремонт? Когда лизингодатель может отнести к расходам первоначальную стоимость предмета лизинга, если предмет лизинга учитывается лизингополучателем и по окончании договора лизинга не переходит к нему? (Письмо Минфина РФ от 08.04.2005 N 03-03-01-04/1/180)

Вопрос: ...С 01.01.2005 согласно ст.3 Закона РФ от 19.02.1993 N 4520-1 гарантии и компенсации работникам организаций, не относящихся к бюджетной сфере, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, устанавливаются работодателем. Облагаются ли с 01.01.2005 такие выплаты (надбавка взамен суточных за вахтовый метод работ; компенсация расходов на оплату стоимости проезда и др.) НДФЛ и ЕСН? (Письмо Минфина РФ от 08.04.2005 N 03-05-01-04/92)

Вопрос: ...В соответствии с решением суда работнику согласно ст.237 ТК РФ была выплачена сумма возмещения морального вреда, при этом с указанной суммы организацией был удержан НДФЛ. Правомерно ли обложение НДФЛ сумм возмещения морального вреда, причиненного работнику недоначислением зарплаты? (Письмо Минфина РФ от 08.04.2005 N 03-05-01-04/91)

Вопрос: ...При реализации основных средств получен убыток. Кроме того, по результатам работы за отчетный (налоговый) период организация получила убыток от финансово-хозяйственной деятельности. Правомерно ли учесть сумму полученного убытка от реализации основных средств согласно п.3 ст.268 НК РФ при расчете налогооблагаемой базы (в данном случае увеличение убытка от финансовой деятельности) за отчетный (налоговый) период? (Письмо Минфина РФ от 08.04.2005 N 03-03-01-04/1/181)

Вопрос: ...На балансе организации учтены долговые ценные бумаги по цене приобретения, которая ниже номинала. Рыночная стоимость по данным бумагам не определяется. При получении процентного дохода по ценным бумагам производится их дооценка с целью доведения балансовой стоимости до номинала. Правомерно ли на основании п.24 ст.251 НК РФ не учитывать при определении налога на прибыль суммы проводимой в соответствии с п.22 ПБУ 19/02 дооценки ценных бумаг? (Письмо Минфина РФ от 08.04.2005 N 03-03-01-04/1/175)

Вопрос: Согласно договору лизинга организация-лизингополучатель обязана застраховать предмет лизинга. Имущество числится на балансе лизингодателя. Учитываются ли для целей налогообложения прибыли расходы на страхование имущества, полученного в лизинг? (Письмо Минфина РФ от 08.04.2005 N 03-03-01-04/1/173)

Вопрос: ...Организация - дилер белорусского автомобильного завода поставляет грузовую автомобильную технику в РФ. Переход права собственности на товар происходит при выезде техники с территории завода. Технику с завода перегоняет перевозчик - резидент Белоруссии. Должна ли организация включать в налоговую базу по НДС стоимость услуг по транспортировке и хранению, оказываемых ей после перехода права собственности на товар? (Письмо Минфина РФ от 07.04.2005 N 03-04-08/90)

Вопрос: ...31.12.2004 опубликован Федеральный закон от 29.12.2004 N 204-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации". Согласно абз.10 п.3 ст.1 этого Закона суммы пенсий, выплачиваемых физическим лицам по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, заключенным с негосударственным пенсионным фондом организациями и иными работодателями, облагаются НДФЛ. С какого момента подлежит применению указанное положение? (Письмо Минфина РФ от 07.04.2005 N 03-05-01-04/90)

Вопрос: ...Муниципальным предприятиям на основании ст.20 Земельного кодекса РФ земельные участки предоставляются на праве хозяйственного ведения (оперативного управления). Является ли достаточным основанием для целей уплаты земельного налога распоряжение администрации муниципального образования о передаче земельного участка или необходима регистрация прав на земельный участок муниципальным предприятием? (Письмо Минфина РФ от 07.04.2005 N 03-06-02-04/19)

Вопрос: ...Организация осуществляет развозную торговлю табачными изделиями за наличный расчет с использованием мини-ККМ. Покупателями являются физические и юридические лица. Под какой режим налогообложения (общий или специальный в виде ЕНВД) подпадает деятельность организации в части, касающейся покупателей - юридических лиц, приобретающих продукцию по договорам поставки для использования в предпринимательской деятельности? (Письмо Минфина РФ от 07.04.2005 N 03-06-05-04/83)

Вопрос: ...Требуется ли при государственной регистрации юридического лица при его создании либо при регистрации соответствующих изменений учредительных документов юридического лица представление разрешения на использование в наименовании юридического лица слов "Россия", "Российская Федерация"? Если требуется, то к компетенции какого органа исполнительной власти относится выдача указанного разрешения? (Письмо Минфина РФ от 07.04.2005 N 03-06-03-03/20)

Вопрос: ...В банке обслуживаются счета иностранных организаций, в том числе резидентов Кипра, Нидерландов, Германии. Таким организациям выплачиваются проценты по счетам, которые относятся к доходам от источников в РФ и подлежат налогообложению у источника выплаты. Какие органы являются компетентными органами соответствующих государств, уполномоченными подтверждать постоянное местонахождение резидентов для применения соглашений об избежании двойного налогообложения? (Письмо Минфина РФ от 06.04.2005 N 03-08-07)

Вопрос: ...Правомерно ли включение для целей налогообложения в доходы банка только реально полученных сумм по договору кредитной линии в связи с отказом заемщика платить неустойку в виде повышенных процентов и других штрафных санкций за нарушение условий договора и заключением дополнительного соглашения, предусматривающего изменение условий ранее заключенного кредитного договора? (Письмо Минфина РФ от 06.04.2005 N 03-03-01-04/2/60)

Вопрос: ...ЗАО построило многоквартирный жилой дом и по отдельным квартирам дома заключило договоры долевого участия с работниками, оплачивающими 30% стоимости квартир. Каким образом ЗАО как налоговый агент должно исчислить НДФЛ? Должно ли ЗАО производить удержание НДФЛ из зарплаты работников? (Письмо Минфина РФ от 06.04.2005 N 03-05-01-04/85)

Вопрос: ...Организация (нефтяная компания) имеет на балансе объекты жилищного фонда. Согласно ПБУ 6/01 "Учет основных средств" по объектам жилищного фонда производится начисление износа в конце отчетного года по установленным нормам амортизационных отчислений. Правильно ли организация исчисляет среднегодовую стоимость объектов жилищного фонда для целей налогообложения, учитывая износ в конце каждого налогового периода? (Письмо Минфина РФ от 06.04.2005 N 03-06-01-04/192)

Вопрос: ...Организация осуществляет доверительное управление недвижимым имуществом, принадлежащим на праве собственности физлицу. Действуя в качестве доверительного управляющего, организация сдает это имущество в аренду. Так как учредитель управления (физлицо) не является плательщиком НДС, просим разъяснить, с какой суммы доверительный управляющий обязан исчислить сумму НДС: с суммы арендной платы в целом; с вознаграждения доверительного управляющего? (Письмо Минфина РФ от 06.04.2005 N 03-04-11/75)

Вопрос: ...Лесхоз просит разъяснить, подпадают ли под действие пп. 5 п. 2 ст. 358 НК РФ тракторы, специальные автомашины технического обслуживания, используемые на лесовосстановительных и лесоохранных работах, таких как вспашка, внесение удобрений, боронование, прикатка, культивация, посев семян хвойных пород для последующего выращивания посадочного материала (сеянцев и саженцев) и создания лесных культур в лесном фонде области? (Письмо Минфина РФ от 05.04.2005 N 03-06-04-04/19)

Вопрос: ...С 01.01.2005 в соответствии с абз.4 ст.3 Закона РФ от 19.02.1993 N 4520-1 гарантии и компенсации работникам организаций, не относящихся к бюджетной сфере, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, устанавливаются работодателем. Будут ли указанные выплаты, предусмотренные коллективным договором, включаться в состав расходов на оплату труда для целей налогообложения прибыли? (Письмо Минфина РФ от 05.04.2005 N 03-03-01-04/1/161)

Вопрос: ...ООО осуществляет строительство и реконструкцию нефтепроводов. Для транспортировки крупногабаритной техники используется транспорт повышенной проходимости (тягачи МАЗ-537). К какой категории транспорта при расчете транспортного налога следует относить указанные транспортные средства? (Письмо Минфина РФ от 05.04.2005 N 03-06-04-04/17)

Вопрос: ...МУП в 2002 г. получило в хозяйственное ведение основное средство (компьютер). Его стоимость в налоговом и бухгалтерском учете различна, в бухгалтерском учете он амортизируется, в налоговом - нет. В 2004 г. проведена модернизация компьютера стоимостью более 10 000 руб. В бухучете оставшийся срок использования - 11 месяцев, остаточная стоимость - 1794 руб. Как в налоговом учете рассчитать срок эксплуатации и учесть расходы на модернизацию? (Письмо Минфина РФ от 05.04.2005 N 03-03-01-04/1/169)

Вопрос: ...ЗАО заключен договор на передачу части управленческих функций сторонней организации. Просим разъяснить порядок налогового учета расходов, возникших у ЗАО в связи с договором на передачу части управленческих функций сторонней организации. Какими первичными документами подтверждаются указанные расходы? (Письмо Минфина РФ от 05.04.2005 N 03-03-01-04/1/167)

Вопрос: ...Вправе ли организация в 2005 г. включать в состав расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, затраты, связанные с содержанием объектового подразделения Государственной противопожарной службы, созданной ранее на основе договора с данной организацией, учитывая изменения, внесенные в Федеральный закон от 21.12.1994 N 69-ФЗ "О пожарной безопасности" Федеральным законом от 22.08.2004 N 122-ФЗ? (Письмо Минфина РФ от 05.04.2005 N 03-03-01-04/1/162)

Вопрос: ...ОАО в соответствии с коллективным договором выплачивает работникам единовременное вознаграждение за результаты работы по итогам года. Вознаграждение начисляется и выплачивается по окончании календарного года в течение I квартала следующего года. Таким образом, вознаграждение по итогам работы за 2003 г. начислено и выплачено в I квартале 2004 г. Можно ли принять эти расходы как уменьшающие налогооблагаемый доход за 2004 г.? (Письмо Минфина РФ от 05.04.2005 N 03-03-01-04/1/165)

Вопрос: ...Организация проводит официальные приемы делегаций, осуществляет деловые переговоры с контрагентами. Можно ли расходы на завтраки, обеды и ужины за время таких мероприятий учитывать как представительские расходы с учетом п.2 ст.264 НК РФ, согласно которому к представительским расходам относятся расходы на проведение официального приема (завтрака, обеда или иного аналогичного мероприятия)? (Письмо Минфина РФ от 05.04.2005 N 03-03-01-04/1/157)

Вопрос: ...ОАО приобретен в собственность земельный участок в целях его использования в деятельности, направленной на получение дохода. Учитывая, что гл.25 НК РФ не содержит прямого запрета отнесения затрат на приобретение земли к расходам, а также то, что земля является неамортизируемым имуществом, просим разъяснить, можно ли отнести затраты на приобретение земельного участка к расходам в целях обложения налогом на прибыль единовременно. (Письмо Минфина РФ от 05.04.2005 N 03-03-01-04/1/158)

Вопрос: Основной деятельностью ООО является оказание строительных услуг (поставка и монтаж натяжных потолков) юридическим и физическим лицам. Оказание услуг физическим лицам связано с выездом на дом к заказчику, расчет за выполненные услуги удобно производить на месте. Может ли ООО в настоящее время применять бланк строгой отчетности (форма БО-1) при оказании строительных услуг физическим лицам? (Письмо Минфина РФ от 05.04.2005 N 03-01-20/4-49)

Вопрос: ...Организация (магазин), осуществляющая торговлю товарами в рассрочку, заключает договор с агентом. Покупатель частично оплачивает товар наличными денежными средствами непосредственно в кассу магазина. Оставшаяся часть стоимости товара перечисляется покупателем на счет агента, а агент вносит соответствующую сумму в кассу магазина. Признается ли деятельность магазина розничной торговлей, переводимой на уплату ЕНВД? (Письмо Минфина РФ от 05.04.2005 N 03-06-05-04/82)

Вопрос: Об отсутствии оснований для отнесения к расходам, учитываемым при применении УСН (объект налогообложения - "доходы минус расходы"), стоимости основного средства, полученного налогоплательщиком в собственность при реорганизации в форме выделения. (Письмо Минфина РФ от 05.04.2005 N 03-03-01-04/1/166)

Вопрос: О необходимости документального подтверждения фактического исполнения обязательств по договору на оказание услуг по продвижению товаров в целях учета расходов на оплату таких услуг при исчислении налога на прибыль организаций. (Письмо Минфина РФ от 05.04.2005 N 03-03-01-04/1/170)

Вопрос: Организация, являющаяся оператором связи, ежемесячно производит отчисления в размере 0,3% от полученных доходов на финансирование деятельности управлений по надзору за связью и информатизацией. Вправе ли организация в 2004 г. относить указанные отчисления на расходы в целях налогообложения прибыли в соответствии с пп.46 п.1 ст.264 НК РФ? (Письмо Минфина РФ от 05.04.2005 N 03-03-01-04/1/155)

Вопрос: ...Физическое лицо 30.12.2003 вне организованного рынка ценных бумаг заключило договор купли-продажи акций по цене ниже рыночной с отсрочкой платежа на 3 года. Право собственности на акции приобретено в момент внесения соответствующей записи в реестр акционеров. Какой вид дохода возникает у физлица? На какую дату рассчитывается и как определяется рыночная стоимость акций, если в данном случае возникает доход в виде материальной выгоды? (Письмо Минфина РФ от 05.04.2005 N 03-05-01-04/84)

Вопрос: О порядке определения научным учреждением налоговой базы по налогу на прибыль при получении доходов от сдачи в аренду переданного ему в оперативное управление имущества, находящегося в федеральной собственности. (Письмо Минфина РФ от 04.04.2005 N 03-03-01-04/4/33)

Вопрос: ...Сотрудник организации находился в зарубежной командировке. При оплате проживания гостиницей выставлен счет-фактура с приложением кассового чека. Соответствуют ли эти документы требованиям законодательства РФ в целях учета расходов на наем жилого помещения при налогообложении прибыли? Каков порядок отражения в целях налогового учета суммы оплаты услуг гостиницы по предварительному бронированию, а также суммы выделенного в счете-фактуре НДС? (Письмо Минфина РФ от 04.04.2005 N 03-03-01-04/1/148)

Вопрос: ...Обособленное подразделение организации имеет в своем составе рабочее общежитие. По месту нахождения подразделения нет специализированной организации, предоставляющей жилье в общежитии. Как производится сравнение по условиям, предусмотренным в ст.275.1 НК РФ, в целях признания убытка от деятельности, связанной с использованием объекта ЖКХ? В какой орган следует обратиться за сведениями для определения соблюдения условий ст.275.1 НК РФ? (Письмо Минфина РФ от 04.04.2005 N 03-03-01-04/1/147)

Вопрос: ...Облагается ли НДФЛ сумма материальной помощи, оказанной бывшей работнице организации, уволенной по сокращению штатов, на погребение мужа? В какой сумме предоставляется стандартный налоговый вычет на основании пп.4 п.1 ст.218 НК РФ работнику, который имеет двоих своих детей и является опекуном еще двоих? Один из детей до 18 лет, опекуном которого он является, - инвалид. Работник состоит в браке, но опекунство оформлено только на него. (Письмо Минфина РФ от 04.04.2005 N 03-05-01-04/83)

Вопрос: Об отсутствии оснований для отнесения к материальным расходам при исчислении налога на прибыль потерь от недостачи и (или) порчи при хранении и транспортировке товарно-материальных ценностей в пределах норм естественной убыли, определяемых на основании локальных актов налогоплательщика, при отсутствии утвержденных Правительством РФ норм естественной убыли по таким товарным группам. (Письмо Минфина РФ от 04.04.2005 N 03-03-01-04/1/146)

Вопрос: ...В организации имеются зарегистрированные в органах ГИБДД с указанием мощности двигателя в паспорте транспортного средства: автокраны (код ОКОФ 14 2915242), автомобили пожарные (код ОКОФ 14 3410330), автоцистерны (код ОКОФ 15 34360), экскаваторы (код ОКОФ 14 2924332). Какие ставки по транспортному налогу следует применять по данным средствам: как по грузовым или по другим самоходным транспортным средствам? (Письмо Минфина РФ от 01.04.2005 N 03-06-04-04/1)

Вопрос: ...Негосударственные учреждения здравоохранения, образования, используя закрепленное за ними имущество на праве оперативного управления, оказывают медицинские и образовательные услуги как в рамках уставной деятельности, так и платные. Следует ли учреждениям начислять амортизацию по тем объектам ОС, которые закреплены за ними на правах оперативного управления и используются для предпринимательской деятельности? (Письмо Минфина РФ от 01.04.2005 N 03-03-01-04/1/142)

Вопрос: ООО просит разъяснить, имеет ли право российская организация возместить НДС, уплаченный белорусским организациям по товарам, отгруженным белорусской организацией, а также НДС, уплаченный белорусским организациям за выполненные работы (оказанные услуги) по ремонту вагонов на территории Республики Беларусь, местом реализации которых территория Российской Федерации не является, как до 1 января 2005 г., так и после 1 января 2005 г. (Письмо Минфина РФ от 01.04.2005 N 03-04-08/77)

Вопрос: ...Согласно п.7 разд.I Положения о порядке взимания косвенных налогов (Соглашение между Правительством РФ и Правительством Республики Беларусь от 15.09.2004) косвенные налоги не взимаются при ввозе товаров, не подлежащих налогообложению при ввозе на таможенную территорию государства Стороны. Распространяется ли указанное освобождение от НДС на товары, ввозимые из Белоруссии в Калининградскую область - Особую экономическую зону? (Письмо Минфина РФ от 01.04.2005 N 03-04-08/81)

Вопрос: ...Банк периодически проводит вынужденную замену вышедших из строя элементов компьютерной техники (платы, монитора и проч.) на детали, имеющие улучшенные характеристики. Каким образом в целях налогообложения прибыли учитывать расходы по замене пришедших в негодность деталей компьютерной техники, если заменяемые детали обладают улучшенными качествами и характеристиками, но при этом функциональное назначение объекта в целом не меняется? (Письмо Минфина РФ от 01.04.2005 N 03-03-01-04/2/54)

Вопрос: ...Агентство заключило договор с заказчиком на выполнение редакционных и издательских работ, связанных с производством основного тиража печатного издания. Также заказчик передает агентству неисключительное имущественное право изготовить и реализовать в своих интересах дополнительный тираж издания. По какой ставке НДС будет облагаться выручка агентства от реализации основного и дополнительного тиражей печатного издания? (Письмо Минфина РФ от 01.04.2005 N 03-04-05/10)

Вопрос: ...Заключен договор займа, сумма которого выражена в евро, а расчеты осуществляются в рублях. Исходя из какого норматива признаются в налоговом учете расходы в виде процентов по договору займа: ставки рефинансирования, увеличенной в 1,1 раза, или 15 процентов? Являются ли сопоставимыми два займа, если по одному из них сумма займа - в рублях и заем предоставлен в рублях, а по другому сумма займа - в евро, а заем предоставлен в рублях? (Письмо Минфина РФ от 31.03.2005 N 03-03-01-04/4/28)

Вопрос: Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, должны вести книгу учета доходов и расходов, которая является налоговым регистром. Предусмотрена ли ст.120 НК РФ ответственность в случае отсутствия книги учета доходов и расходов? Предусмотрена ли также ответственность, если книга учета доходов и расходов не заверена в налоговой инспекции? (Письмо Минфина РФ от 31.03.2005 N 03-02-07/1-85)

Вопрос: ...Банк просит дать разъяснение по вопросу учета для целей налогообложения прибыли убытков, образовавшихся от уступки права требования первичным кредитором цессионарию. (Письмо Минфина РФ от 31.03.2005 N 03-03-01-04/2/52)

Вопрос: Банк просит дать разъяснения по следующему вопросу. В виде поощрения банк безвозмездно передает работникам ценные подарки, стоимость которых списывается на расходы, не принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль. Вправе ли банк предъявить к вычету сумму НДС, уплаченную при приобретении подарков, учитывая, что исчисление банком НДС по основной деятельности производится в соответствии с п.5 ст.170 НК? (Письмо Минфина РФ от 31.03.2005 N 03-04-11/71)

Вопрос: ...С 01.01.2005 материальная выгода в виде экономии на процентах за пользование целевыми кредитами, полученными на строительство или приобретение жилья, облагается НДФЛ по ставке 13%. Какая ставка применяется, когда условие о целевом использовании кредита в кредитном договоре не оговаривается, но средства фактически израсходованы на строительство или приобретение жилья; когда сумма займа превышает сумму, затраченную на приобретение жилья? (Письмо Минфина РФ от 31.03.2005 N 03-05-01-04/78)

Вопрос: ...Областная организация Общероссийской общественной организации инвалидов "Всероссийское общество слепых" выплачивает студентам - инвалидам по зрению субсидии на секретарей-чтецов. Можно ли услуги секретарей-чтецов рассматривать как реабилитационные услуги и в связи с этим возможно ли применить в отношении указанных субсидий льготу по НДФЛ в соответствии с п.22 ст.217 НК РФ? (Письмо Минфина РФ от 31.03.2005 N 03-05-01-04/76)

Вопрос: ...Как исчислить земельный налог в случае, если субъектом РФ в течение налогового периода утверждаются новые удельные показатели кадастровой стоимости взамен ранее утвержденных? Как определяется налоговая база у землепользователей, большая часть которых сосредоточена в районах многоэтажной жилой застройки, и не имеющих документов, подтверждающих их право пользования земельными участками? (Письмо Минфина РФ от 31.03.2005 N 03-06-02-02/21)

Вопрос: ...Организация - учреждение культуры организует показ спектаклей различных театров, выкупает комплекты билетов у театров и реализует их. С этой целью ею приобретена компьютерная программа по учету и распечатке театральных билетов. При этом в бланк билета вносится дополнительная информация. Правомерно ли применение льготы по пп.20 п.2 ст.149 НК РФ? Вправе ли организация использовать компьютерную программу для реализации билетов? (Письмо Минфина РФ от 31.03.2005 N 03-04-11/70)

Вопрос: О бухгалтерском учете расходов на услуги связи на основании первичных учетных документов. (Письмо Минфина РФ от 30.03.2005 N 07-05-07/2)

Вопрос: Об отражении в бухгалтерской отчетности информации об обязательствах организации. (Письмо Минфина РФ от 30.03.2005 N 07-05-06/94)

Вопрос: ... Банк просит дать разъяснения по вопросам налогообложения сделок РЕПО в соответствии со ст. 282 НК РФ. По каким признакам банк должен классифицировать ценные бумаги как эмиссионные? Применяются ли нормы ст. 282 НК РФ по операциям с ценными бумагами, признаваемыми эмиссионными в соответствии с законодательством иностранного государства, при их обращении на территории РФ и при их обращении за пределами территории РФ? (Письмо Минфина РФ от 30.03.2005 N 03-03-01-04/2/51)

Вопрос: Банк имеет структурное подразделение - кафе, которое находится в помещение банка и обслуживает только сотрудников банка без предоставления льгот и компенсаций на оплату питания. Работники кафе состоят в штате банка. Учитываются ли расходы банка на оплату труда сотрудников кафе в целях налогообложения прибыли? (Письмо Минфина РФ от 30.03.2005 N 03-03-01-04/2/50)

Вопрос: ...В соответствии с Письмом МНС России от 03.06.2002 N ВГ-6-02/779@ расходы по организации филиала банка учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль в соответствии с положениями гл. 25 НК РФ. Может ли банк признавать расходы по организации своих внутренних структурных подразделений, произведенные до их открытия, в порядке, предусмотренном для филиалов? (Письмо Минфина РФ от 30.03.2005 N 03-03-01-04/2/49)

Вопрос: ...Институт имеет на своем балансе оздоровительный комплекс и пансионат, предоставляющие услуги для сотрудников института и членов их семей. Освобождаются ли данные услуги от налогообложения НДС согласно пп. 18 п. 3 ст. 149 НК РФ? В случае такого освобождения просим указать перечень документов, подтверждающих право института на освобождение. (Письмо Минфина РФ от 30.03.2005 N 03-04-11/68)

Вопрос: ...До 31.12.2001 ООО находилось в собственности общественной организации инвалидов. Уставный капитал ООО полностью состоял из вклада этой организации. По договору от 31.12.2001 организация инвалидов продала уставный капитал ООО. Отчетность за 2001 г. составлялась и подписывалась новыми собственниками. К ним перешли права по прибыли за 2001 г. Вправе ли ООО применить за 2001 г. льготу по налогу на прибыль? (Письмо Минфина РФ от 30.03.2005 N 03-03-01-02/95)

Вопрос: Просим разъяснить, какие документы по судебно-исполнительным искам являются основанием для принятия убытков в бухгалтерском и налоговом учете в случае, если у налогоплательщика имеется не погашенная покупателем, объявленным банкротом, дебиторская задолженность, а также потери денежных средств налогоплательщика в результате банкротства банка. (Письмо Минфина РФ от 30.03.2005 N 03-03-01-04/1/139)

Вопрос: ...В организации, переведенной на ЕНВД, проведена проверка соблюдения Закона о применении ККТ. Старший продавец торговой точки реализовала товар стоимостью 35 руб. без выдачи кассового чека. На директора организации был наложен штраф в размере 3000 руб., на организацию - 30 000 руб. Реализация товаров с применением ККТ входит в прямую обязанность продавца. Почему за ошибку работника должна страдать организация в целом? (Письмо Минфина РФ от 30.03.2005 N 03-02-07/1-83)

Вопрос: ...К каким расходам в целях налогообложения прибыли относятся: компенсация морального вреда работнику в связи с необоснованным увольнением; компенсация расходов по оплате помощи представителя истца (работника) в суде? (Письмо Минфина РФ от 30.03.2005 N 03-03-01-02/100)

Вопрос: ...Является ли предоставление патентообладателем другому лицу права на использование запатентованного изобретения по лицензионному договору использованием изобретения в трактовке Налогового кодекса РФ и основанием для признания нематериальным активом налогоплательщика-патентообладателя его исключительного права на изобретение? (Письмо Минфина РФ от 30.03.2005 N 03-03-01-02/99)

Вопрос: ...Просим разъяснить вопросы учета в целях налогообложения прибыли операций по приобретению организацией предприятия как имущественного комплекса. В каком порядке следует принимать к налоговому учету активы и обязательства, входящие в состав приобретенного имущественного комплекса? По какой стоимости следует учитывать обязательства приобретаемого предприятия? Как учитывать в налоговом учете отрицательную деловую репутацию? (Письмо Минфина РФ от 30.03.2005 N 03-03-01-02/98)

Вопрос: ООО, осуществляющее деятельность в сфере игорного бизнеса, продает игровой автомат и уплачивает налог на прибыль с выручки, полученной от этой продажи. Статья 268 НК РФ устанавливает порядок определения расходов для целей исчисления налога на прибыль для реализации различных видов имущества: амортизируемого имущества, прочего имущества, покупных товаров. К какому виду следует отнести реализуемый игровой аппарат? (Письмо Минфина РФ от 30.03.2005 N 03-03-01-02/96)

Вопрос: Сельскохозяйственная организация планирует заниматься выращиванием в тепличном комбинате декоративных цветов (роз) и перейти на уплату ЕСХН. Будет ли доход от реализации декоративных цветов (роз), выращенных в тепличном комбинате, учитываться в составе доходов от реализации сельскохозяйственной продукции для перехода на уплату ЕСХН? (Письмо Минфина РФ от 30.03.2005 N 03-03-02-04/1/95)

Вопрос: ...Организация-лизингодатель покупает автотранспортные средства для последующей их передачи клиентам в лизинг и при их регистрации в ГИБДД уплачивает госпошлину в соответствии со ст.333.33 НК РФ. Включаются ли при налогообложении прибыли расходы организации на уплату государственной пошлины в первоначальную стоимость имущества, являющегося предметом лизинга (автомобиля), или они относятся к прочим расходам, связанным с реализацией? (Письмо Минфина РФ от 30.03.2005 N 03-03-01-04/1/137)

Вопрос: ...Организация оказывает сразу нескольким клиентам услуги по договору транспортной экспедиции. Правомерно ли учитывать при налогообложении прибыли в составе затрат стоимость услуг сторонних организаций, привлекаемых организацией при исполнении обязанностей экспедитора, а также применять налоговый вычет по НДС со стоимости данных услуг и начислять НДС на всю сумму, предъявленную клиенту к оплате? (Письмо Минфина РФ от 30.03.2005 N 03-04-11/69)

Вопрос: ...В связи с моральным износом организация приобрела новый монитор стоимостью 12 000 руб. (без НДС) для замены старого монитора, который входил в состав компьютера, находящегося на балансе организации. Может ли организация на основании Письма Минфина России от 22.06.2004 N 03-02-04/5 при замене морально износившегося монитора новым отнести затраты на его приобретение к расходам на ремонт ОС в порядке, установленном ст.260 НК РФ? (Письмо Минфина РФ от 30.03.2005 N 03-03-01-04/1/140)

Вопрос: О бухгалтерском учете нематериальных активов, а также расходов организации, связанных с международной регистрацией знаков, применяемых для товаров или услуг. (Письмо Минфина РФ от 29.03.2005 N 07-05-06/91)

Вопрос: ...Согласно изменениям, внесенным в ст.291 НК РФ Федеральным законом от 23.12.2003 N 178-ФЗ, к расходам банков относятся суммы страховых взносов банков, установленных в соответствии с Федеральным законом "О страховании вкладов физических лиц в банках РФ". С какого момента вступают в действие указанные изменения? (Письмо Минфина РФ от 29.03.2005 N 03-03-01-04/2/41)

Вопрос: ...Согласно п.1 ст.8 Закона от 29.12.2004 N 202-ФЗ в 2005 г. пособие по временной нетрудоспособности за первые два дня выплачивается за счет средств работодателя. Указанные выплаты в части, не покрытой выплатами страховых организаций, уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль (пп.48.1 п.1 ст.264 НК). Учитываются ли для целей налогообложения доплаты до фактического заработка за первые два дня нетрудоспособности? (Письмо Минфина РФ от 29.03.2005 N 03-03-01-02/94)

Вопрос: ...ООО организует аукционы, определяя победителя аукциона, которому предоставляется право на заключение договора купли-продажи имущества, принадлежащего заказчику аукциона. ООО пользуется услугами юридической фирмы, которая разрабатывает правовую документацию для каждого аукциона. Расходы по оплате юридических услуг в договоре с заказчиком не упоминаются и им не возмещаются. Может ли ООО учесть данные расходы при налогообложении прибыли? (Письмо Минфина РФ от 29.03.2005 N 03-03-01-04/1/136)

Вопрос: ...При определении налоговой базы по налогу на прибыль банк не учитывает отчисления в резервы на возможные потери по ссудам (РВПС), сформированные под задолженность, относимую к стандартной (п.1 ст.292 НК РФ). С 01.04.2004 действует Положение ЦБ РФ от 26.03.2004 N 254-П, изменившее ранее действовавший в соответствии с Инструкцией ЦБ РФ от 30.06.1997 N 62а порядок формирования РВПС. Как рассчитать налоговую базу в такой ситуации? (Письмо Минфина РФ от 29.03.2005 N 03-03-01-04/2/43)

Вопрос: О порядке определения стоимости недвижимого имущества, в том числе земельных участков, для целей исчисления государственной пошлины за выдачу свидетельства о праве на наследство. (Письмо Минфина РФ от 29.03.2005 N 03-06-03-03/16)

Вопрос: О бухгалтерском учете имущества некоммерческих организаций. (Письмо Минфина РФ от 28.03.2005 N 07-05-06/89)

Вопрос: ...Просим разъяснить, нужно ли начислять НДС на стоимость рекламных материалов, сувениров, подарков и призов, передаваемых во время проведения массовых рекламных кампаний? Если нужно, то с какого времени? Также просим разъяснить, нужно ли начислять НДС на рекламные листовки? (Письмо Минфина РФ от 28.03.2005 N 03-04-11/66)

Вопрос: ...ПБОЮЛ, осуществляет экспорт товаров в Беларусь. Поскольку при экспорте товаров в Беларусь таможенное оформление отсутствует, получит ли налогоплательщик право на налоговые вычеты по НДС без представления ГТД? Белорусский покупатель удерживает подоходный налог в размере 20% и предприниматель получает только 80% от суммы поставки. Можно ли получить право на применение ставки 0% на всю сумму поставки? (Письмо Минфина РФ от 28.03.2005 N 03-04-08/71)

Вопрос: ...Банком произведены неотделимые улучшения арендованного помещения. Будут ли эти капвложения относиться к недвижимому имуществу и должен ли банк платить по ним налог на имущество? Учитываются ли затраты по созданию неотделимых улучшений в целях налогообложения прибыли? Вправе ли банк относить на расходы в целях налогообложения прибыли оплату проезда к месту отдыха и обратно работникам, проживающим в районах Крайнего Севера? (Письмо Минфина РФ от 28.03.2005 N 03-06-01-04/177)

Вопрос: ...Распространяется ли имущественный налоговый вычет в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ на ситуацию, когда физическое лицо - покупатель расплачивается с продавцом - владельцем жилья (фирмой застройщиком), передавая тому по индоссаменту вексель, приобретенный у банка? (Письмо Минфина РФ от 28.03.2005 N 03-05-01-07/6)

Вопрос: Распространяется ли ст. 2 Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Беларусь о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг от 15.09.2004, которым предусмотрено применение ставки 0% при экспорте товаров, на операции по передаче оборудования в рамках лизингового договора без перехода права собственности на объект лизинга? (Письмо Минфина РФ от 28.03.2005 N 03-04-08/70)

Вопрос: ...Организация в целях рекламирования своей продукции приобретает исключительные права пользования на видеофильмы. Указанные права передаются на 70 лет. Относятся ли данные исключительные права пользования к НМА? Если да, то как определяются их первоначальная стоимость и срок полезного использования, учитывая, что организация планирует использовать видеофильмы в рекламных целях в течение 1 - 3 лет? (Письмо Минфина РФ от 28.03.2005 N 03-03-01-04/1/132)

Вопрос: ...Организация применяет УСН. По итогам года она получила убыток и должна уплатить минимальный налог - 1% от суммы полученных по итогам года доходов. Но по итогам 9 месяцев организация получила прибыль и заплатила единый налог 15% от суммы разницы между доходами и расходами. Может ли организация, перечисляя в бюджет минимальный налог, уменьшить его величину на сумму уплаченного по итогам 9 месяцев авансового платежа? (Письмо Минфина РФ от 28.03.2005 N 03-03-02-04/1/92)

Вопрос: ...В организации в октябре 2004 г. выполнены СМР для собственного потребления, в этом же месяце подписан акт ОС-3. Согласно п.10 ст.167 НК РФ НДС начисляется в момент принятия на учет объекта. Согласно п.47 Методических рекомендаций по применению главы 21 НК РФ моментом принятия на учет объекта следует считать тот налоговый период, с которого начисляется амортизация. В какой момент начисляется НДС при выполнении СМР для собственного потребления? (Письмо Минфина РФ от 28.03.2005 N 03-04-10/02)

Вопрос: ...Организация выполняет работы по капитальному ремонту объектов заказчика. По требованию последнего (условие договора) для обеспечения исполнения обязательств по договору подряда предоставляются банковские гарантии. Банковские гарантии предоставляются страховой компанией. За выдачу банковской гарантии организация уплачивает страховой компании вознаграждение. Уменьшают ли такие расходы налоговую базу по налогу на прибыль? (Письмо Минфина РФ от 26.03.2005 N 03-03-01-04/1/302)

Вопрос: О документальном подтверждении правомерности применения ставки НДС 0% при вывозе товаров в таможенном режиме экспорта через территорию Республики Белоруссия. (Письмо Минфина РФ от 25.03.2005 N 03-04-08/67)

Вопрос: ...МУП в хозяйственное ведение передан бассейн, на базе которого создано обособленное подразделение, оказывающее услуги. Поскольку реализация услуг осуществляется только сторонним лицам, полагаем, что ст.275.1 НК РФ не применяется; деятельность бассейна относится к основной деятельности, доходы и расходы по которой учитываются в обычном порядке. Уменьшается ли налогооблагаемая база на сумму убытка от деятельности бассейна? (Письмо Минфина РФ от 25.03.2005 N 03-03-01-04/4-25)

Вопрос: ...Согласно п.2 ст.1 Федерального закона от 28.07.2004 N 86-ФЗ с 01.01.2005 при реализации вин натуральных, в том числе шампанских, игристых, газированных, шипучих, акциз уплачивает производитель указанной алкогольной продукции. Организация оптовой торговли закупила данную продукцию в 2004 г., а реализует ее в 2005 г. Каков порядок обложения акцизами вин натуральных, закупленных в 2004 г., а реализуемых в 2005 г.? (Письмо Минфина РФ от 25.03.2005 N 03-04-06/27)

Вопрос: ...О некоторых вопросах, касающихся порядка исчисления налога ни имущество муниципальным унитарным предприятием, имеющим на балансе жилые дома, переданные ему собственником в хозяйственное ведение. (Письмо Минфина РФ от 25.03.2005 N 03-06-01-04/172)

Вопрос: ...Организация применяет УСН. Как определить подлежащую списанию на расходы стоимость ОС, приобретенных до перехода на УСН? Как определить период приобретения ОС в том случае, если право собственности на ОС перешло к организации до перехода на УСН, а в состав основных средств оно было включено после перехода? Можно ли включать в расходы стоимость ОС, полученных по договору лизинга (имущество числится на балансе лизингополучателя)? (Письмо Минфина РФ от 25.03.2005 N 03-03-02-04/1/88)

Вопрос: Об отсутствии оснований для применения ЕНВД организацией, осуществляющей за собственный счет эмиссию пластиковых карт, в отношении деятельности по реализации пластиковых карт собственного производства, а также деятельности магазина по продаже товаров покупателям по пластиковым картам организации. (Письмо Минфина РФ от 25.03.2005 N 03-06-05-04/74)

Вопрос: О порядке обложения акцизами и маркировке вин натуральных (в том числе шампанских, игристых, газированных, шипучих), реализуемых организациями оптовой торговли после 01.01.2005, в том числе полученных ими до 01.01.2005 от производителей или с других акцизных складов оптовой торговли. (Письмо Минфина РФ от 25.03.2005 N 03-04-06/26)

Вопрос: Об отражении в бухгалтерском учете и при исчислении налога на прибыль расходов, связанных с приобретением конкурсной документации и оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями. (Письмо Минфина РФ от 24.03.2005 N 07-05-06/85)

Вопрос: ...1. Обязаны ли налоговые органы принимать решения о принудительном взыскании налога за счет иного имущества налогоплательщика в пределах срока, установленного п. 3 ст. 46 НК РФ? 2. Правомерно ли начисление пени по авансовым платежам по налогу на прибыль и ЕСН? 3. Включаются ли пени, полученные организацией от должников за несвоевременное исполнение обязательств по договорам оказания услуг, в налоговую базу по НДС? (Письмо Минфина РФ от 24.03.2005 N 03-02-07/1-72)

Вопрос: ...Организация состоит на учете в налоговом органе как крупнейший налогоплательщик. При этом организация находится на значительном расстоянии от местонахождения налогового органа. Может ли при реализации организацией товаров на экспорт отметки на счетах-фактурах проставлять налоговый орган по месту нахождения организации? Обязана ли организация представить счет-фактуру с отметкой налогового органа при отгрузке товара или можно позже? (Письмо Минфина РФ от 24.03.2005 N 03-04-08/64)

Вопрос: Организация занимается оказанием услуг гражданам по заполнению бланков, написанию заявлений, снятию копий, а также услуг по изготовлению фотографий для документов на территории Ростовской области. При этом она не является справочно-информационной службой и фотоателье. Как облагаются данные виды деятельности - ЕНВД или в соответствии с общим режимом налогообложения? (Письмо Минфина РФ от 24.03.2005 N 03-06-05-04/72)

Вопрос: ...Организация оказывает населению платные медицинские услуги согласно полученной лицензии. На балансе организации находятся два нежилых помещения. В одном помещении оказываются медицинские услуги, а в другом размещается администрация организации. Может ли организация воспользоваться до 01.01.2006 налоговой льготой по налогу на имущество организаций согласно п.7 ст.381 НК РФ для помещения, в котором размещается администрация? (Письмо Минфина РФ от 24.03.2005 N 03-06-01-04/162)

Вопрос: ...Организация-комиссионер осуществляет розничную торговлю через принадлежащее комитенту на правах аренды помещение, что указано в договоре комиссии. Правильно ли то, что ни комиссионер, который не имеет правоустанавливающих документов на помещение, ни комитент не будут являться плательщиками ЕНВД? Относятся ли к расходам при исчислении налога на прибыль услуги вневедомственной охраны согласно п. 17 ст. 270 НК РФ? (Письмо Минфина РФ от 24.03.2005 N 03-06-05-04/71)

Вопрос: ...С 01.01.2005 утратил силу пп.13 п.1 ст.238 НК РФ, согласно которому выплаты в денежной и натуральной формах, осуществляемые за счет членских профсоюзных взносов каждому члену профсоюза, не подлежали обложению ЕСН. Каков порядок налогообложения ЕСН выплат, производимых профсоюзной организацией за счет членских взносов членам профсоюза, не связанным с профсоюзной организацией трудовым или гражданско-правовым договором? (Письмо Минфина РФ от 24.03.2005 N 03-05-02-04/56)

Вопрос: Банк просит разъяснить, вправе ли пристав-исполнитель выставлять инкассовые поручения на бесспорное взыскание денежных средств со счетов должника (клиента банка) на основании постановления налогового органа о взыскании налога (сбора) за счет имущества налогоплательщика? (Письмо Минфина РФ от 23.03.2005 N 03-02-07/1-69)

Вопрос: ...В связи с вступлением в силу с 1 января 2005 г. Соглашения от 15 сентября 2004 г. между Правительством РФ и Правительством Республики Беларусь о принципах взимания косвенных налогов просим дать разъяснения по порядку взимания НДС при импорте из Белоруссии товаров, подлежащих налогообложению на территории РФ, если их ввоз и реализация осуществляются филиалом белорусской организации, зарегистрированным на территории РФ. (Письмо Минфина РФ от 23.03.2005 N 03-04-08/63)

Вопрос: ...В связи с отменой Постановления Минтруда России от 29.06.1994 N 51 просим разъяснить, начисляется ли ЕСН на следующие возмещаемые расходы, установленные коллективным договором, при направлении работников на строительство объектов, находящихся вне места постоянной работы: надбавки к зарплате взамен суточных, расходы на проживание, расходы по проезду от места постоянной работы до места производства работ и обратно? (Письмо Минфина РФ от 23.03.2005 N 03-05-02-04/55)

Вопрос: Об отсутствии у налоговых органов обязанности проводить сверку данных с налогоплательщиками в случае обнаружения фактов, свидетельствующих об излишней уплате налога. (Письмо Минфина РФ от 23.03.2005 N 03-02-07/1-67)

Вопрос: Какие документы необходимо приложить к налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц для получения социального налогового вычета в сумме пожертвований, перечисляемых (уплачиваемых) налогоплательщиком религиозным организациям на осуществление ими уставной деятельности? Можно ли перенести остаток указанного вычета на другой налоговый период? (Письмо Минфина РФ от 22.03.2005 N 03-05-01-05/33)

Вопрос: Некоммерческая организация (спортивный фонд) получает компенсации из городского бюджета на погашение затрат по коммунальным платежам. Просим разъяснить порядок бухгалтерского и налогового учета указанных средств. (Письмо Минфина РФ от 22.03.2005 N 03-03-01-04/4/24)

Вопрос: Об отсутствии оснований для исчисления НДС у российской организации - правообладателя в случае реализации услуг по передаче в соответствии с договором коммерческой концессии комплекса исключительных прав иностранной компании, местом осуществления деятельности которой территория РФ не является. (Письмо Минфина РФ от 22.03.2005 N 03-04-08/60)

Вопрос: ...Банк просит разъяснить действующий в настоящее время порядок формирования в целях налогообложения и бухучета резерва на возможные потери в случае реклассификации ссудной задолженности, числящейся до 01.08.2004 в составе стандартной согласно Инструкции N 62а, в задолженность второй - пятой категорий качества в соответствии с Положением N 254-П. (Письмо Минфина РФ от 22.03.2005 N 03-03-01-04/2/39)

Вопрос: ...Организация, применяющая УСН, ведет строительство многоквартирного дома на средства инвесторов. Являются ли средства, поступившие от инвесторов, доходом и облагаются ли они единым налогом? Как учитывается разница между суммой средств, полученных от инвесторов, и суммой затрат на строительство? Существует ли форма учета инвестируемых средств и себестоимости производимого строительства? (Письмо Минфина РФ от 22.03.2005 N 03-03-02-04/1/83)

Вопрос: ...Организация занимается несколькими видами деятельности. Один из них подпадает под ЕНВД, а остальные нет. Из-за этого у некоторых работников по страховым взносам в ПФР уже используется регрессивная шкала, а по ЕСН в федеральный бюджет еще нет. Если считать ЕСН по полной ставке, а страховые взносы - с учетом регрессии, то ставка ЕСН в федеральный бюджет будет больше 14 процентов. Как правильно начислить ЕСН и рассчитать налоговый вычет? (Письмо Минфина РФ от 22.03.2005 N 03-05-02-04/53)

Вопрос: Об отсутствии оснований для учета организацией, осуществляющей строительство объекта более одного налогового периода, в качестве расходов при исчислении налога на прибыль процентов за пользование заемными средствами только по окончании строительства. (Письмо Минфина РФ от 22.03.2005 N 03-03-01-04/1/130)

Вопрос: Об отсутствии необходимости выставлять счета-фактуры по суммам комиссионного вознаграждения индивидуальным предпринимателем, применяющим УСН и осуществляющим операции по реализации посреднических услуг на основании договора комиссии, а также о выставлении покупателям счетов-фактур с учетом НДС предпринимателем, применяющим УСН, при продаже им от своего имени товаров, принадлежащих комитенту. (Письмо Минфина РФ от 22.03.2005 N 03-04-14/03)

Вопрос: ...Организацией заключен с банком договор на открытие и годовое обслуживание банковских карт в целях перечисления зарплаты сотрудникам с расчетного счета организации. Учитываются ли в составе расходов, связанных с производством и реализацией, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль, расходы организации по уплате комиссионного вознаграждения банку за операции, связанные с изготовлением и обслуживанием банковских карточек? (Письмо Минфина РФ от 22.03.2005 N 03-03-01-04/1/131)

Вопрос: Индивидуальный предприниматель планирует осуществлять прием платежей за услуги сотовой связи и Интернет, а также продавать в розницу за наличный расчет карты экспресс-оплаты и sim-карты операторов сотовой связи. Являются ли карты экспресс-оплаты и sim-карты товаром? Подлежит ли деятельность по их реализации переводу на ЕНВД? (Письмо Минфина РФ от 22.03.2005 N 03-03-02-05/12)

Вопрос: О применении экономической классификации расходов бюджетов РФ при отражении расходов на выплату пособий по временной нетрудоспособности, вознаграждений по договорам гражданско-правового характера, а также на проведение культурно-массовых, спортивных и оздоровительных мероприятий для студентов. (Письмо Минфина РФ от 21.03.2005 N 02-14-10/480)

Вопрос: Об определении текущей рыночной стоимости ценных бумаг для целей бухгалтерской отчетности. (Письмо Минфина РФ от 21.03.2005 N 07-05-06/83)

Вопрос: О бухгалтерском учете хозяйственных операций, связанных с осуществлением договора доверительного управления имуществом, организациями, действующими в качестве профессиональных участников рынка ценных бумаг. (Письмо Минфина РФ от 21.03.2005 N 07-05-06/82)

Вопрос: ...Высший Арбитражный Суд РФ в Решении от 26.01.2005 N 16141/04 указал, что с суточных не нужно платить НДФЛ, даже если они превышают 100 руб. Кроме того, с 01.01.2005 в соответствии с новой редакцией ТК РФ организации вправе самостоятельно определять размер суточных по командировкам (ст.168). Можно ли руководствоваться Решением суда и не платить НДФЛ, а также ЕСН с суточных, предусмотренных коллективным договором организации? (Письмо Минфина РФ от 21.03.2005 N 03-05-01-04/62)

Вопрос: В соответствии с п.4 Постановления Правительства Российской Федерации от 20.05.1999 N 542 "О расходовании средств, поступающих в федеральный бюджет от взимания платы за выдаваемые паспорта" от оплаты за выдаваемые паспорта освобождаются граждане РФ, находящиеся на полном государственном обеспечении. Применяется ли указанная льгота в связи с вступлением в силу гл.25.3 "Государственная пошлина" НК РФ? (Письмо Минфина РФ от 21.03.2005 N 03-06-03-03/11)

Вопрос: ...Организация применяет УСН и добровольно уплачивает взносы в ФСС РФ. Должна ли организация выплачивать своему работнику пособие за первые два дня временной нетрудоспособности? Каков порядок отнесения расходов организации по уплате пособия по временной нетрудоспособности в целях налогообложения по УСН? (Письмо Минфина РФ от 21.03.2005 N 03-03-02-04/1/82)

Вопрос: ...Организация помимо вылова рыбы и реализации охлажденной рыбы сдает в аренду имущество. Также ею были проданы бывшие в эксплуатации ОС и излишки товарно-материальных ценностей. Просим разъяснить, учитываются ли при расчете общего дохода от реализации в соответствии со ст.346.2 НК РФ доходы, полученные от продажи ОС, товарно-материальных активов, а также доходы от сдачи имущества в аренду. (Письмо Минфина РФ от 21.03.2005 N 03-03-02-04/1-79)

Вопрос: ...Покупатель отказался от товара и возвратил его продавцу. Порядок вычета сумм НДС при возврате товаров регулируется п.5 ст.171 НК РФ. Полагаем, что в соответствии с Письмом Минфина России от 25.08.2004 N 03-04-11/136 покупатель не должен выставлять продавцу счет-фактуру на возвращаемый товар. При этом продавец регистрирует выставленный при его отгрузке счет-фактуру в своей книге покупок. Верно ли такое мнение? (Письмо Минфина РФ от 21.03.2005 N 03-04-11/60)

Вопрос: ...Организация с 1 января 2004 г. перешла на уплату ЕСХН согласно новой редакции гл.26.1 НК РФ. Ранее ЕСХН уплачивался исходя из кадастровой стоимости площади сельскохозяйственных угодий. Можно ли включать в расходы при расчете ЕСХН стоимость материалов, приобретенных и оплаченных до 1 января 2004 г., а отпущенных в производство после 1 января 2004 г., а также стоимость продуктивного скота, приобретенного до 1 января 2004 г.? (Письмо Минфина РФ от 21.03.2005 N 03-03-02-04/1/77)

Вопрос: Государственное унитарное предприятие имеет государственный склад мобилизационного резерва, затраты на содержание которого составили за период с 01.01.2002 по 31.12.2003 510 904 руб. Затраты никем не компенсировались и числятся в бухучете в составе расходов будущих периодов. Просим разъяснить, можем ли мы списать эти расходы за счет внереализационных расходов в бухучете и налоговом учете согласно пп.17 п.1 ст.265 НК. (Письмо Минфина РФ от 21.03.2005 N 03-03-01-04/1/126)

Вопрос: Организация, применяющая УСН, просит разъяснить, следует ли учитывать авансы, возвращенные организации в связи с неисполнением договора, в составе доходов при определении объекта обложения единым налогом. (Письмо Минфина РФ от 21.03.2005 N 03-03-02-04/1/76)

Вопрос: Об отражении деятельности организации по предоставлению имущества в аренду, в том числе по договору лизинга, в отчете о движении денежных средств. (Письмо Минфина РФ от 18.03.2005 N 07-05-06/80)

Вопрос: ...В соответствии с п.8 ст.346.5 НК РФ налогоплательщики ЕСХН обязаны вести учет показателей своей деятельности, необходимых для исчисления суммы ЕСХН, на основании данных бухучета. Согласно ст.4 Закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ предприниматели ведут учет доходов и расходов в порядке, установленном налоговым законодательством РФ. В каком порядке должны вести учет доходов, расходов и хозяйственных операций предприниматели - плательщики ЕСХН? (Письмо Минфина РФ от 18.03.2005 N 03-03-02-02/50)

Вопрос: Организация заключила агентский (посреднический) договор с иностранной компанией, зарегистрированной вне территории России. Иностранная компания оказывает организации услуги по реализации автомобилей. Машины реализуются в России. За это организация платит иностранной компании посредническое вознаграждение. Нужно ли ей удерживать с суммы посреднического вознаграждения НДС как налоговому агенту? (Письмо Минфина РФ от 18.03.2005 N 03-04-08/54)

Вопрос: ...Просим разъяснить порядок уменьшения доходов частных нотариусов в целях исчисления НДФЛ на расходы в виде сумм тарифов за совершение нотариальных действий, не взысканных нотариусами с лиц, имеющих льготы по уплате госпошлины, действовавший до 01.01.2005? Учитываются ли неполученные доходы от совершения нотариальных действий в отношении льготных категорий налогоплательщиков при налогообложении доходов нотариусов с 01.01.2005? (Письмо Минфина РФ от 18.03.2005 N 03-05-01-03/21)

Вопрос: В целях реализации гл.24 "Единый социальный налог" НК РФ, в частности ст.241 "Ставки налога", просим дать разъяснения в отношении понятия "сельскохозяйственный товаропроизводитель". В случае если для целей налогообложения ЕСН следует применять определение, данное в Федеральном законе от 08.12.1995 N 193-ФЗ "О сельскохозяйственной кооперации", то как производить стоимостную оценку объемов сельскохозяйственной продукции? (Письмо Минфина РФ от 18.03.2005 N 03-03-02-02/51)

Вопрос: ...В соответствии с Решением ВАС РФ от 26.01.2005 N 16141/04 не облагаются НДФЛ суточные, выплачиваемые в пределах норм, установленных внутренними документами организации. Правомерен ли пересчет за период 2002 - 2004 гг. сумм НДФЛ, удержанного с суточных свыше 100 руб. в день? Как производить возврат работникам сумм излишне удержанного НДФЛ? (Письмо Минфина РФ от 18.03.2005 N 03-05-01-04/59)

Вопрос: ...Организация осуществляет розничную торговлю товарами в кредит (с оплатой первой части стоимости в кассу, а оставшейся - на расчетный счет). Подпадает ли эта деятельность под ЕНВД? Каков порядок начисления НДС и выставления счетов-фактур при смешанных расчетах? К какой форме расчетов следует относить продажу товаров работникам организации по ведомостям в счет последующего удержания из зарплаты? (Письмо Минфина РФ от 18.03.2005 N 03-06-05-04/68)

Вопрос: ...Организация получила в 2004 г. от белорусской фирмы на хранение товар. Данный товар продан организации в 2005 г. В соответствии с Соглашением с Белоруссией о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте от 15.09.2004 в отношении ввозимых товаров применяется ставка НДС 0%. По какой ставке НДС должен быть оприходован товар в данном случае и должна ли оформляться новая товарно-транспортная накладная? (Письмо Минфина РФ от 18.03.2005 N 03-04-08/55)

Вопрос: ...Согласно п.5 ст.3 Закона N 54-ФЗ в случае исключения из Госреестра ранее применявшихся моделей ККТ их дальнейшая эксплуатация осуществляется до истечения нормативного срока их амортизации. Распространяется ли указанное положение на ККТ, стоимость которых менее 10 000 руб. и амортизация по которым не начисляется? Вправе ли применять указанную норму налогоплательщики, перешедшие на специальные налоговые режимы? (Письмо Минфина РФ от 17.03.2005 N 03-01-20/1-40)

Вопрос: ...В связи с вступлением в силу гл.25.3 НК РФ организация просит разъяснить порядок применения пп.74 п.1 ст.333.33 НК РФ. Предусмотрено ли взимание госпошлины за выдачу разрешений на рыболовство в целях традиционного образа жизни и осуществления традиционной хозяйственной деятельности коренных малочисленных народов Севера и приравненных к ним этнических общностей; за выдачу разрешений в целях любительского и спортивного рыболовства? (Письмо Минфина РФ от 17.03.2005 N 03-06-03-04/23)

Вопрос: В связи с вступлением в силу с 2005 г. Соглашения между Правительством РФ и Правительством Республики Беларусь "О принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнения работ, оказании услуг" просьба разъяснить порядок взаимодействия при условиях, когда авансы получены в 2004 г., а отгрузка продукции будет осуществляться в 2005 г. (Письмо Минфина РФ от 17.03.2005 N 03-04-08/53)

Вопрос: ...Организация реализует произведенную продукцию как на территории РФ, так и на экспорт. Номенклатура выпускаемой продукции содержит более 40 000 наименований. Можно ли использовать стоимость реализуемых товаров в качестве критерия для распределения сумм НДС, предъявляемых к вычету в отношении операций по реализации товаров на экспорт и на внутреннем рынке? (Письмо Минфина РФ от 17.03.2005 N 03-04-08/51)

Вопрос: ...Организация осуществляет продажу горячих напитков через автоматы. При этом в разные ячейки автомата засыпаются ингредиенты, которые перемешиваются, добавляется горячая вода и получается готовый напиток. Автомат предназначен для приема денежных средств и выдачи напитка и соответствующей сдачи. Является ли данная деятельность розничной торговлей и облагается ли ЕНВД? (Письмо Минфина РФ от 17.03.2005 N 03-06-05-04/65)

Вопрос: ...С 01.01.2005 размер стандартного налогового вычета по НДФЛ на ребенка - 600 руб. При этом указанный налоговый вычет удваивается, если ребенок в возрасте до 18 лет является инвалидом. Кроме того, одиноким родителям вычет производится в двойном размере. Следует ли из этого, что одинокой матери, имеющей ребенка-инвалида, будет предоставляться стандартный налоговый вычет в размере 2400 руб.? (Письмо Минфина РФ от 17.03.2005 N 03-05-01-03/20)

Вопрос: ...Согласно лицензионному договору российская организация выступает в качестве лицензиата, использует товарный знак инофирмы и уплачивает ей лицензионное вознаграждение. Также лицензиат заключает сублицензионный договор с украинской организацией, использующей данный товарный знак и уплачивающей лицензиату сублицензионное вознаграждение. В указанных случаях является ли территория РФ местом реализации в целях налогообложения НДС? (Письмо Минфина РФ от 17.03.2005 N 03-04-08/52)

Вопрос: ...ОАО оказывает услуги по ж/д перевозкам. Каков порядок применения НДС при реализации проездных документов по льготным тарифам? Могут ли суммы дебиторской задолженности регионов по средствам на финансирование перевозок льготных категорий граждан включаться в резерв по сомнительным долгам в целях исчисления налога на прибыль без подписания актов сверки расчетов с регионами? (Письмо Минфина РФ от 16.03.2005 N 03-04-10/01)

Вопрос: ...Лизинговая компания применяет УСН. Предмет лизинга учитывается у лизингополучателя, но является собственностью лизингодателя. После уплаты всей суммы лизинговых платежей предмет лизинга переходит в собственность лизингополучателя. Являются ли предметы лизинга основными средствами, на которые распространяется порядок, предусмотренный п.3 ст.346.16 НК РФ? Если нет, то как учесть затраты лизингодателя на приобретение предметов лизинга? (Письмо Минфина РФ от 16.03.2005 N 03-03-02-04/1/73)

Вопрос: ...Организация продает товары предпринимателям и юридическим лицам. Оплачивается продукция частично в безналичном порядке, частично - наличными деньгами через кассу организации. Как следует исчислять и уплачивать налоги с указанной выручки? Необходимо ли переходить на уплату ЕНВД в части выручки, полученной наличными денежными средствами? (Письмо Минфина РФ от 16.03.2005 N 03-06-05-04/63)

Вопрос: О некоторых вопросах по применению специальных режимов налогообложения УСН и ЕНВД. (Письмо Минфина РФ от 16.03.2005 N 03-03-02-04/1/74)

Вопрос: Бюджетная организация, осуществляющая образовательную деятельность (университет), имеет на балансе общежития. Каков порядок обложения НДС при предоставлении жилья в общежитиях студентам, обучающимся на платной и бюджетной основе, аспирантам и сотрудникам университета? (Письмо Минфина РФ от 16.03.2005 N 03-04-09/04)

Вопрос: ...Организация имеет земельный участок. На территории субъекта РФ, где находится организация, введен земельный налог в соответствии с гл.31 НК РФ. По какой форме и в какие сроки представляется налоговая отчетность по земельному налогу в 2005 г.? Как надо было бы отчитываться и платить налог, если бы на территории субъекта РФ, где находится организация, действовал бы земельный налог в соответствии с Законом РФ от 11.10.1991 N 1738-1? (Письмо Минфина РФ от 15.03.2005 N 03-06-02-04/17)

Вопрос: ...Фонд осуществляет строительство поликлиники по реабилитации ветеранов войн за счет пожертвований физических и юридических лиц как в денежной форме, так и в виде ТМЦ. Так как ТМЦ невозможно непосредственно использовать для строительства, фонд передает их сторонним организациям в обмен на стройматериалы. Вправе ли фонд признавать безвозмездно полученные ТМЦ, обмениваемые на стройматериалы, доходами, не учитываемыми при налогообложении прибыли? (Письмо Минфина РФ от 15.03.2005 N 03-03-01-04/4/22)

Вопрос: ...Организация занимается инжинирингом, ремонтом и реконструкцией ТЭС на территории иностранных государств. Для выполнения обязательств перед иностранными контрагентами организация заключает договоры с физлицами - нерезидентами. Физлица оказывают услуги (выполняют работы) на территории иностранных государств и получают вознаграждение на счет в иностранном банке. Следует ли удерживать с вознаграждения НДФЛ и платить ЕСН и взносы в ПФР? (Письмо Минфина РФ от 15.03.2005 N 03-05-01-04/54)

Вопрос: ...Индивидуальный предприниматель осуществляет розничную торговлю непродовольственными товарами через арендованную в помещении магазина часть площади торгового зала размером 30 кв. м. Какой физический показатель необходимо использовать для расчета единого налога на вмененный доход в описанной ситуации - "площадь торгового зала" или "торговое место"? (Письмо Минфина РФ от 15.03.2005 N 03-06-05-05/27)

Вопрос: ...О некоторых вопросах применения упрощенной системы налогообложения. (Письмо Минфина РФ от 15.03.2005 N 03-03-02-04/1/67)

Вопрос: ...О некоторых вопросах, касающихся порядка применения ЕСХН в соответствии с гл.26.1 Налогового кодекса Российской Федерации. (Письмо Минфина РФ от 15.03.2005 N 03-03-02-04/2/4)

Вопрос: ...ООО, осуществляющее лизинговую деятельность, в феврале 2005 г. приобретает автотранспортные средства. Оплата техники поставщику и ее оприходование производятся в феврале. В марте автотранспортные средства передаются в финансовую аренду. В связи с этим просим разъяснить, может ли ООО принять НДС к вычету по автотранспортным средствам, предназначенным для последующей передачи в финансовую аренду, в феврале. (Письмо Минфина РФ от 15.03.2005 N 03-04-11/56)

Вопрос: ...ПБОЮЛ осуществляет торговую деятельность неполный налоговый период, в квартал - 24 дня. Однако уплачивает ЕНВД в полной сумме, исходя из установленной базовой доходности. Торговлю он осуществляет под открытым небом, используя раскладной стол и личное транспортное средство. Относится ли осуществляемая им деятельность к развозной торговле? Как применять величину базовой доходности и рассчитывать ЕНВД за квартал в данном случае? (Письмо Минфина РФ от 15.03.2005 N 03-06-05-05/29)

Вопрос: ...Организация планирует перейти на уплату ЕСХН. Правомерно ли при определении доли дохода от реализации произведенной сельскохозяйственной продукции в общем доходе организации включать в доход от произведенной сельскохозяйственной продукции расчетную выручку от реализации сахара, исчисленную пропорционально удельному весу затрат на выращивание сахарной свеклы в общих затратах на производство и реализацию сахара? (Письмо Минфина РФ от 15.03.2005 N 03-03-02-04/1/71)

Вопрос: ...Организация, применяющая УСН (объект налогообложения - доходы), является комитентом по договору комиссии. Выручка от реализации услуг поступает на расчетный счет комиссионера, а затем перечисляется комиссионером комитенту за вычетом комиссионного вознаграждения. При исчислении единого налога учитываются доходы, поступившие по договору комиссии на счет комиссионера, или доходы, перечисленные комиссионером на счет комитента? (Письмо Минфина РФ от 15.03.2005 N 03-03-02-04/1/72)

Вопрос: Организация осуществляет виды деятельности, облагаемые налогом на прибыль по ставке 24 процента и переведенные на уплату ЕНВД. Следует ли распределять внереализационные доходы и расходы между видами деятельности, облагаемыми по ставке, отличной от 24 процентов? (Письмо Минфина РФ от 15.03.2005 N 03-03-01-04/1/116)

Вопрос: ...Налогоплательщик, применяющий метод начисления, в мае 2004 г. приобрел у банка простой вексель. В декабре 2004 г. он планирует досрочно предъявить вексель к погашению. Согласно договору при досрочном предъявлении векселя к оплате проценты не начисляются. Вправе ли налогоплательщик отнести суммы процентов, ранее учтенных в доходах при налогообложении прибыли, к внереализационным расходам на дату досрочного погашения векселя? (Письмо Минфина РФ от 15.03.2005 N 03-03-01-04/1/117)

Вопрос: О раздельном учете сумм "входного" НДС, уплаченных по товарам (работам, услугам), использованным при производстве и реализации товаров на внутреннем рынке и на экспорт. (Письмо Минфина РФ от 14.03.2005 N 03-04-08/48)

Вопрос: Индивидуальный предприниматель осуществляет вид деятельности, облагаемый ЕНВД. Других видов деятельности не осуществляет. Обязан ли в данном случае предприниматель вести Книгу учета доходов и расходов и представлять в налоговый орган налоговую отчетность, применяемую при общем режиме налогообложения? (Письмо Минфина РФ от 14.03.2005 N 03-06-05-04/58)

Вопрос: ...ООО, применяющее УСН, заключает договор поставки швейных изделий на условии отсрочки платежа и с правом возврата невостребованных моделей. Поставщик находится на территории Республики Беларусь. Должно ли ООО платить НДС при ввозе товара в РФ с территории Республики Беларусь? При возврате невостребованного товара может ли ООО вернуть сумму НДС, уплаченного конкретно за эти изделия? (Письмо Минфина РФ от 14.03.2005 N 03-04-08/49)

Вопрос: ...Может ли организация розничной торговли, применяющая УСН, включить в состав материальных расходов расходы по приобретению шпагата, используемого для упаковки товаров; расходы по приобретению спецодежды для продавцов; расходы по приобретению столов для магазина; расходы на проводимые работы по замене кабельной линии для обеспечения электроэнергией магазина; расходы по оплате услуг транспортных организаций по доставке товаров? (Письмо Минфина РФ от 14.03.2005 N 03-03-01-04/1/65)

Вопрос: О возможности применения налоговой декларации по земельному налогу, утвержденной Приказом МНС России от 29.12.2003 N БГ-3-21/725, по расчетам за 2005 г. и о порядке заполнения разд. 2 декларации в связи с принятием Федерального закона от 20.08.2004 N 116-ФЗ. (Письмо Минфина РФ от 14.03.2005 N 03-06-02-02/17)

Вопрос: Транспортная организация занимается перевозкой грузов. На балансе организации находится более 20 автомобилей. При этом 20 автомобилей используются для осуществления грузовых перевозок, а остальные автомобили находятся в ремонте, на консервации либо используются для собственных нужд организации. Вправе ли организация перейти на уплату ЕНВД? (Письмо Минфина РФ от 14.03.2005 N 03-06-05-04/57)

Вопрос: ...ЗАО, применяющее УСН (объект налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов), сдает в аренду помещения, принадлежащие ему на праве собственности и на праве аренды. Вправе ли ЗАО уменьшить доходы на величину расходов по оплате услуг специализированных организаций по вывозу мусора и по оплате за предельно допустимые выбросы в окружающую среду? (Письмо Минфина РФ от 14.03.2005 N 03-03-02-04/1/66)

Вопрос: ...Согласно п.7 ст.381 НК РФ организации освобождаются от налогообложения в отношении объектов социально-культурной сферы, используемых ими, в частности, для нужд социального обеспечения. Распространяется ли данная льгота на имущество следующих организаций: центров социального обслуживания населения, центров социальной помощи семье и детям, социально-реабилитационных центров для несовершеннолетних, центров помощи детям? (Письмо Минфина РФ от 11.03.2005 N 03-06-01-02/11)

Вопрос: ...Не нарушаются ли принципы равноправия адвокатов и равенства налогообложения тем, что право применения адвокатами УСН зависит от формы адвокатского образования? Как применять норму п.3 ст.346.11 НК РФ в связи с тем, что адвокатская деятельность не является предпринимательской? Могут ли адвокаты применять УСН с 01.01.2004? Планируется ли продлить на 2005 г. и на последующие годы возможность выбора объекта налогообложения при УСН? (Письмо Минфина РФ от 11.03.2005 N 03-03-01-05/4)

Вопрос: О применении ЕНВД в отношении деятельности по оказанию услуг общественного питания, в случае если площадь всех используемых налогоплательщиком объектов организации общественного питания превышает 150 кв. м, а также в отношении разовой реализации ТМЦ. (Письмо Минфина РФ от 11.03.2005 N 03-06-05-04/55)

Вопрос: ...ЗАО занимается розничной торговлей медикаментами и уплачивает ЕНВД. Из-за отсутствия спроса ЗАО часто возвращает поставщику определенные товары. Товар возвращается по оптовым ценам. Можно ли не выделять возврат товара в отдельный вид деятельности, как оптовую торговлю, и не вести раздельный учет розничной и оптовой торговли? (Письмо Минфина РФ от 11.03.2005 N 03-06-05-05/23)

Вопрос: ...Организации (ЗАО и ОАО), работающие в сфере выполнения проектных работ, просят разъяснить, позиция какой из них соответствует законодательству. Позиция ЗАО заключается в том, что счета-фактуры должны выставляться не позднее 5 дней с даты отгрузки товара, т.е. передачи проектной документации. По мнению ОАО, счета-фактуры выставляются не позднее 5 дней после даты подписания акта сдачи-приемки работ заказчиком. (Письмо Минфина РФ от 11.03.2005 N 03-04-05/02)

Вопрос: ...Согласно пп.1 п.2 ст.149 НК РФ от налогообложения НДС освобождена реализация очков (за исключением солнцезащитных), линз и оправ для очков (за исключением солнцезащитных) по перечню, утверждаемому Правительством РФ. Просим разъяснить, распространяется ли действие пп.1 п.2 ст.149 НК РФ на линзы для коррекции зрения с пониженным светопропусканием и на оправы очковые. (Письмо Минфина РФ от 11.03.2005 N 03-04-05/01)

Вопрос: ...Организация по индивидуальным заказам производит оконные и дверные блоки, торгует ими оптом, осуществляет розничную торговлю оконными, дверными блоками, изготовленными самостоятельно, и покупными товарами в обособленном помещении, осуществляет монтаж оконных и дверных блоков. Вправе ли организация применять общую систему налогообложения для оптовой торговли, ЕНВД - для розничной торговли и для монтажа оконных и дверных блоков? (Письмо Минфина РФ от 11.03.2005 N 03-06-05-04/53)

Вопрос: ...ЗАО - агент (комиссионер) экспортирует товары, произведенные российскими заводами в Республику Беларусь. В налоговую инспекцию по месту своей постановки на учет для проставления отметок на счетах-фактурах обращается завод. Им же представляются в налоговый орган заявление о проставлении отметок на счетах-фактурах и сами счета-фактуры, составленные ЗАО. Завод указывается в счетах-фактурах как грузоотправитель. Верно ли это? (Письмо Минфина РФ от 10.03.2005 N 03-04-08/43)

Вопрос: ...Для целей налогового учета ОВГВЗ относятся к имуществу в виде валютных ценностей или к ценным бумагам? Обязан ли налогоплательщик, на балансе которого числятся облигации, номинированные в иностранной валюте (в том числе ОВГВЗ IV и V траншей), для целей налогового учета осуществлять пересчет их стоимости на каждую отчетную дату в связи с изменением курсов иностранных валют? (Письмо Минфина РФ от 10.03.2005 N 03-03-01-04/1/105)

Вопрос: ...Принципал поручает агенту за вознаграждение осуществить расчеты с покупателем через расчетный счет агента за оказанные принципалом услуги, а также рассчитать доходы и перечислить денежные средства за оказанные услуги принципалу и непосредственным исполнителям услуг (за вычетом агентского вознаграждения). Принципал и агент применяют УСН (объект налогообложения - доходы). Что в целях налогообложения является доходом принципала и агента? (Письмо Минфина РФ от 10.03.2005 N 03-03-02-05/9)

Вопрос: ...Организация, применяющая УСН, приобрела здание, нуждающееся в капремонте. Здание в эксплуатацию не введено, планируется реконструкция (достройка второго этажа). По окончании реконструкции здание будет сдаваться в аренду. Можно ли отнести затраты на покупку здания на счет 01 и, не списывая эти затраты в расходы, перевести здание на консервацию? Можно ли использовать счет 03 и учесть расходы в полной сумме в момент ввода здания в эксплуатацию? (Письмо Минфина РФ от 10.03.2005 N 03-03-02-04/1/60)

Вопрос: Об отсутствии у организации, переходящей с УСН на общий режим налогообложения с использованием метода начислений, оснований для включения в налоговую базу в целях исчисления единого налога, уплачиваемого при применении УСН, доходов в виде средств, фактически не поступивших на счета в банках и (или) в кассу организации в период применения ею УСН. (Письмо Минфина РФ от 10.03.2005 N 03-03-02-04/1-62)

Вопрос: ...В целях подтверждения правомерности признания крестьянского хозяйства сельскохозяйственным товаропроизводителем проведен расчет доли дохода от реализации произведенной сельхозпродукции. Правомерно ли доход от реализации сахарной свеклы в общей сумме дохода от реализации произведенного из нее сахара определять пропорционально удельному весу затрат на производство сахарной свеклы в общем объеме затрат на производство сахара? (Письмо Минфина РФ от 10.03.2005 N 03-03-02-04/1/64)

Вопрос: ...Решением арбитражного суда области ОАО признано несостоятельным, открыто конкурсное производство. Региональным отделением ФСС РФ определена сумма капитализируемых платежей по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве для последующего их перечисления отделению Фонда. Можем ли мы списать капитализируемые платежи на расходы, уменьшающие облагаемый доход по налогу на прибыль? В какой момент это следует сделать? (Письмо Минфина РФ от 10.03.2005 N 03-03-01-04/1/104)

Вопрос: Организация осуществляет реализацию товаров в удаленные регионы, прибегая к услугам железной дороги, которая выставляет в ее адрес счета-фактуры. Может ли организация в договорах поставки указать, что покупатель компенсирует ей произведенные транспортные расходы? Как это отразить в налоговом и бухгалтерском учете? (Письмо Минфина РФ от 10.03.2005 N 03-03-01-04/1/103)

Вопрос: ...Просим разъяснить порядок применения гл.26.3 НК РФ в отношении деятельности по распространению и размещению наружной рекламы. Облагаются ли ЕНВД размещение на вывесках информации об изготовителе, исполнителе или продавце, реклама собственной продукции и услуг на собственных щитах, передача в аренду другим организациям рекламных щитов? Если по другому виду деятельности применяется УСН, то как учитывать все расходы по фирме? (Письмо Минфина РФ от 10.03.2005 N 03-06-05-04/52)

Вопрос: ...ОАО (агент) реализует от своего имени продукцию принципала в Белоруссию. Какой налоговый орган в этом случае должен проставлять отметки на счетах-фактурах (по месту нахождения принципала или агента)? Кто должен быть указан в графе "Грузоотправитель" (принципал или агент)? Распространяются ли положения ст.ст.164, 165 НК РФ на экспортеров, реализующих товары в Белоруссию через агентов (комиссионеров)? (Письмо Минфина РФ от 10.03.2005 N 03-04-08/44)

Вопрос: Просим дать разъяснения по применению положений гл.25.3 "Государственная пошлина" НК РФ. Следует ли взимать государственную пошлину гостиницам с иностранных граждан за оформление их регистрации по месту пребывания в РФ? (Письмо Минфина РФ от 10.03.2005 N 03-06-03-04/21)

Вопрос: Организация, применяющая УСН (объект - доходы, уменьшенные на величину расходов), приобретает за счет собственных средств ценные бумаги, которые в дальнейшем реализуются или погашаются. Просим разъяснить, имеет ли организация право уменьшить доходы, полученные от реализации или погашения ценных бумаг, на расходы по оплате их покупной стоимости в целях исчисления единого налога. (Письмо Минфина РФ от 10.03.2005 N 03-03-02-04/1-63)

Вопрос: Организация заключила договор с государственным учреждением (отделом вневедомственной охраны при ОВД округа) на оказание услуг охраны производственных помещений. Подпадает ли оплата организацией услуг охраны отдела вневедомственной охраны под действие п.40 ст.270 "Расходы, не учитываемые в целях налогообложения" НК РФ? (Письмо Минфина РФ от 10.03.2005 N 03-03-01-04/1/107)

Вопрос: ...ОАО имеет обособленные подразделения. Правомерно ли предоставить обособленным подразделениям право исчисления и уплаты налога на имущество по месту их нахождения? ОАО выполняет работы, как облагаемые, так и не облагаемые НДС. Как определить стоимость отгруженных товаров? Возможно ли принять к вычету НДС по приобретенным ОС в том отчетном периоде, в котором амортизируемые основные средства оплачены и введены в эксплуатацию? (Письмо Минфина РФ от 10.03.2005 N 03-06-01-04/133)

Вопрос: ...Российская организация (заказчик) планирует заключить контракт с белорусской организацией (подрядчиком) на переработку давальческого сырья. Транспортные расходы по доставке давальческого сырья в Беларусь и по доставке продукции переработки обратно несет российская организация. Услуги по перевозке осуществляют белорусские перевозчики. Будет ли российская организация являться налоговым агентом по НДС в отношении услуг по переработке сырья, а также услуг по перевозке? (Письмо Минфина РФ от 09.03.2005 N 03-04-08/38)

Вопрос: О порядке применения ЕНВД организацией, осуществляющей розничную торговлю пивом в помещении, не соответствующем установленному гл. 26.3 НК РФ понятию магазина и относимом к объектам нестационарной торговой сети, которое используется для заключения договоров в рамках договоров купли-продажи. (Письмо Минфина РФ от 09.03.2005 N 03-06-05-04/51)

Вопрос: ...Российская организация заключила договор с организацией-нерезидентом, зарегистрированной в Казахстане, на оказание услуг по исследованию рынка сбыта и покупательского спроса на продукцию российской организации на территории Казахстана. Является ли организация в этом случае налоговым агентом по НДС и должна ли она исчислять и удерживать этот налог при перечислении денежных средств казахстанской организации? (Письмо Минфина РФ от 09.03.2005 N 03-04-08/36)

Вопрос: ...Федеральное государственное унитарное авиационное предприятие собирается ввезти на территорию РФ в режиме временного ввоза самолеты по договору лизинга с иностранной компанией без их последующего приобретения в собственность. Вправе ли предприятие применить вычет по НДС, уплаченному при ввозе самолетов? (Письмо Минфина РФ от 09.03.2005 N 03-04-08/35)

Вопрос: ...Просим дать разъяснения относительно обложения ЕСН и НДФЛ надбавок взамен суточных за вахтовый метод работ, выплачиваемых в 2004 г. после отмены Постановления Минтруда России от 29.06.1994 N 51 и признания данных выплат расходами для целей налогообложения прибыли. (Письмо Минфина РФ от 09.03.2005 N 03-05-02-04/46)

Вопрос: ...В соответствии со ст.99 Трудового кодекса РФ сверхурочные работы не должны превышать для каждого работника четырех часов в течение двух дней подряд и 120 часов в год. Можно ли оплату труда работников за сверхурочную работу более 120 часов в год включать в расходы налогоплательщика, уменьшающие налогооблагаемую базу по налогу на прибыль? (Письмо Минфина РФ от 09.03.2005 N 03-03-01-04/1/102)

Вопрос: ...1. На территории завода находится амбулатория, которая оказывает медицинскую помощь работникам. Можно ли зарплату персонала и стоимость медикаментов отнести на расходы при исчислении налога на прибыль? 2. При уходе в отпуск работнику выплачивается материальная помощь на поддержание здоровья. Включаются ли в расходы при исчислении налога на прибыль взносы по соцстрахованию от несчастных случаев, начисленные на материальную помощь? (Письмо Минфина РФ от 05.03.2005 N 03-03-01-04/1/90)

Вопрос: О применении в 2005 г. коэффициента индексации 1,1 к ставкам земельного налога, действовавшим в 2004 г., в отношении земель сельскохозяйственного назначения. (Письмо Минфина РФ от 05.03.2005 N 03-06-02-02/15)

Вопрос: ...Организация осуществляет собственными силами ремонт, используя свои материалы. Как должны быть оформлены первичные документы, подтверждающие факт передачи и использования материалов, чтобы признать эти расходы в целях налогообложения? Организация приобретает необходимые для работников специальные справочники стоимостью до 10 тыс. руб. Можно ли учесть затраты на приобретение справочников в целях налогообложения прибыли? (Письмо Минфина РФ от 05.03.2005 N 03-03-01-04/1/97)

Вопрос: Организация в 2002 г. передала по договору займа другой организации банковские векселя со сроком погашения в феврале 2003 г. Согласно договору займа, если данные векселя не будут возвращены заемщиком заимодавцу до 20 февраля 2003 г., заемщик обязуется уплатить заимодавцу сумму, равную их номинальной стоимости. Каков порядок учета в целях налогообложения прибыли указанных операций с векселями? (Письмо Минфина РФ от 05.03.2005 N 03-03-01-04/1/101)

Вопрос: ...ОАО приобрело у банка простой вексель. В декабре 2004 г. ОАО досрочно предъявит его к погашению. По договору с банком проценты (9% годовых) в случае досрочного предъявления векселя к оплате не начисляются и не выплачиваются. Вправе ли ОАО, начислив накопленный процентный доход в состав внереализационных доходов по векселю, скорректировать сумму последних на сумму ранее начисленного процентного дохода по указанному векселю? (Письмо Минфина РФ от 05.03.2005 N 03-03-01-04/1/96)

Вопрос: ...По договору факторинга банк финансирует клиента (ООО), а тот в обеспечение возврата сумм финансирования уступает банку денежные требования по дебиторской задолженности. В качестве вознаграждения клиент выплачивает банку комиссионные сборы за факторинговое обслуживание. Правомерно ли отнесение клиентом сумм комиссии на расходы при расчете налога на прибыль? (Письмо Минфина РФ от 05.03.2005 N 03-03-01-04/1/91)

Вопрос: ...Ломбардом в одном и том же квартале на сопоставимых условиях получены 3 кредита: кредит N 1 с 21.04.2004 по 20.04.2005 на 200 000 руб., ставка 22%; кредит N 2 с 17.05.2004 по 17.05.2005 на 150 000 руб., ставка 19%; кредит N 3 с 07.06.2004 по 05.06.2005 на 715 000 руб., ставка 15%. Может ли ломбард в целях исчисления налога на прибыль на основании ст.269 НК РФ применить при определении расходов способ среднего уровня процентов? (Письмо Минфина РФ от 05.03.2005 N 03-03-01-04/2/35)

Вопрос: ...ОАО, согласно коллективному договору на 2003 - 2004 гг., обеспечивает медосмотры работников за счет ОАО. Как обществу учесть указанные расходы в отношении работников, для которых прохождение медосмотра обязательно и для которых необязательно? Является ли стоимость медосмотров, возмещенных ОАО своим работникам, выплатой, признаваемой объектом обложения ЕСН; доходами в целях обложения НДФЛ? (Письмо Минфина РФ от 05.03.2005 N 03-03-01-04/1/100)

Вопрос: ...Организация, применяющая упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения "доходы", просит разъяснить следующее. Имеет ли право организация не вести бухгалтерский учет товаров и не представлять документы по движению товара в случае запроса таких документов проверяющими органами (за исключением документов, подтверждающих сумму выручки от продажи товаров)? (Письмо Минфина РФ от 05.03.2005 N 03-03-02-04/1/58)

Вопрос: ...Организация, применяющая УСН, приобрела в собственность здание. Земельный участок, на котором стоит здание, также приобретен в собственность по договору купли-продажи земельного участка. Стоимость участка оплачена в декабре 2004 г. В феврале 2005 г. получены документы о регистрации права собственности на землю и участок введен в эксплуатацию. Как учитываются расходы на приобретение земельного участка при исчислении единого налога? (Письмо Минфина РФ от 05.03.2005 N 03-03-02-04/1/57)

Вопрос: ...В связи с вступлением в силу отраслевого тарифного соглашения в гражданской авиации России на 2004 - 2006 гг., которым, в частности, закреплен порядок выплаты дополнительных единовременных пособий работникам, утратившим трудоспособность в результате несчастного случая на производстве, может ли авиакомпания отнести затраты на произведение выплат во исполнение тарифного соглашения к расходам на оплату труда в целях налогообложения прибыли? (Письмо Минфина РФ от 05.03.2005 N 03-03-01-04/1/99)

Вопрос: ...Организация применяет УСН. В декабре 2004 г. было приобретено и оплачено нежилое помещение, в этом же месяце получено свидетельство о государственной регистрации. Помещение передано по акту приемки-передачи и введено в эксплуатацию в феврале 2005 г. В 2004 г. деятельность организация не вела. В какой момент в целях налогообложения организация имеет право признать расходы по приобретению нежилого помещения? (Письмо Минфина РФ от 05.03.2005 N 03-03-02-04/1/56)

Вопрос: ...Работники предприятия в связи с производственной необходимостью привлекаются к работе в выходные дни. Коллективным договором предусмотрена оплата выходных дней работникам, получающим месячный оклад, в размере двойной часовой ставки сверх оклада. При этом размер доплаты не зависит от месячной нормы рабочего времени. Можно ли учитывать доплату за работу в выходные дни в пределах нормы рабочего времени в целях налогообложения прибыли в полном размере? (Письмо Минфина РФ от 04.03.2005 N 03-03-01-04/1/88)

Вопрос: ...ЗАО привлекает заемные средства. Для признания расходов по заемным средствам для целей налогообложения прибыли в учетной политике оно руководствуется п.1 ст.269 НК РФ. При этом в течение действия долговых обязательств ставка рефинансирования ЦБ РФ изменилась в сторону уменьшения. Необходимо ли корректировать расходы, учитываемые для целей налогообложения прибыли, в зависимости от изменения ставки рефинансирования? (Письмо Минфина РФ от 04.03.2005 N 03-03-01-04/1/88)

Вопрос: Об отсутствии оснований для предъявления покупателю сумм НДС, уплаченных по ставке 18%, организацией, оказывающей услуги по транспортировке импортируемых товаров, облагаемые по ставке 0%, в случае отказа налоговым органом в возмещении НДС. (Письмо Минфина РФ от 04.03.2005 N 03-04-08/34)

Вопрос: ...На основании заключенных договоров физлицо оплачивало банку комиссии за депозитарное хранение и за брокерское обслуживание по реализации акций, переданных на депозитарное хранение в банк. Документы, подтверждающие приобретение акций, отсутствуют. Можно ли уменьшить доходы физлица на суммы указанных комиссий или оно может воспользоваться имущественным вычетом? (Письмо Минфина РФ от 04.03.2005 N 03-05-01-04/52)

Вопрос: ...Представительство иностранной организации просит разъяснить порядок налогообложения отрицательных курсовых разниц при формировании налоговой базы по налогу на прибыль условным методом в размере 20% от суммы расходов: при наличии только отрицательных курсовых разниц; при наличии и положительных, и отрицательных разниц? (Письмо Минфина РФ от 04.03.2005 N 03-03-01-04/1/89)

Вопрос: ...Организация применяет УСН с 01.01.2003. Расходы на приобретение основных средств в период до перехода на УСН определялись в соответствии с пп. 2 п. 3 ст. 346.16 НК РФ. В каком порядке необходимо рассчитывать единый налог в случае реализации и ликвидации объектов основных средств, приобретенных до перехода на УСН? (Письмо Минфина РФ от 04.03.2005 N 03-03-02-04/1/54)

Вопрос: ...Банк применяет в целях налогового учета ценных бумаг метод ЛИФО. Наряду с покупкой и продажей ценных бумаг банк выдает займы в ценных бумагах. Должен ли он применять ЛИФО при выбытии ценных бумаг по договору займа или только при реализации и ином выбытии ценных бумаг, по ст.280 НК РФ? Возможно ли списание на расходы стоимости выбывших ценных бумаг по стоимости единицы для эмиссионных ценных бумаг, обращающихся на ОРЦБ? (Письмо Минфина РФ от 04.03.2005 N 03-03-01-04/2/34)

Вопрос: ...Взимается ли государственная пошлина при лицензировании образовательной деятельности в соответствии с гл.25.3 НК РФ (п.71 ст.333.33)? (Письмо Минфина РФ от 04.03.2005 N 03-06-03-04/18)

Вопрос: ...Применяется ли льгота по налогу на имущество организаций в отношении линий электропередач, состоящих на балансе ОАО; тепловых сетей, по которым передается теплоэнергия, вырабатываемая котельной ОАО; а также в отношении имущества, входящего в подкласс, указанный в Перечне льготируемого имущества, если вид этого имущества, входящий в данный подкласс, в Перечне не указан? (Письмо Минфина РФ от 04.03.2005 N 03-06-01-04/127)

Вопрос: ...Предмет деятельности потребительского кооператива - эксплуатация, обслуживание, содержание кооперативной автостоянки. Средства кооператива состоят из членских взносов. Согласно п.4 ст.346.26 НК РФ уплата ЕНВД предусматривает замену уплаты налога на прибыль организаций. Применима ли система налогообложения в виде ЕНВД, если кооператив не занимается предпринимательской деятельностью? (Письмо Минфина РФ от 04.03.2005 N 03-06-05-05/22)

Вопрос: ...Просим разъяснить порядок применения общеустановленного и специального режима, основанного на уплате ЕНВД, при реализации товара в кредит, когда часть стоимости товара оплачивается покупателем в кассу, а оставшаяся сумма задолженности за товар перечисляется продавцу на его расчетный счет банком, предоставившим кредит покупателю. (Письмо Минфина РФ от 04.03.2005 N 03-06-05-03/02)

Вопрос: ...ГУП осуществляет деятельность в сфере ЖКХ. Основным направлением деятельности является содержание и ремонт городских магистральных улиц. Каков порядок применения льготы по налогу на имущество (п.6 ст.381 НК РФ) и льготы по транспортному налогу (п.2 ст.358 НК РФ) организациями, осуществляющими деятельность в сфере ЖКХ, содержание которых полностью или частично финансируется за счет средств местного бюджета? (Письмо Минфина РФ от 04.03.2005 N 03-06-01-04/129)

Вопрос: ...1. Работник, возвратившийся из зарубежной командировки, представил квитанцию гостиницы, в которой указано, что в стоимость проживания включена стоимость питания, но без указания стоимости питания. Каков порядок обложения НДФЛ стоимости питания? 2. Организация при проведении корпоративного мероприятия оплатила речную прогулку и проживание в гостинице своих сотрудников. Является ли указанная оплата объектом налогообложения НДФЛ? (Письмо Минфина РФ от 04.03.2005 N 03-05-01-04/51)

Вопрос: ...ФГУП, осуществляющее организацию воздушного движения в РФ, предоставляет своим работникам и членам их семей льготные авиабилеты к месту проведения отпуска. 1. Включается ли в состав расходов в целях исчисления налога на прибыль оплата проезда (в том числе за границу)? 2. Подлежит ли обложению НДФЛ стоимость льготных авиабилетов, предоставляемых работникам организации? 3. Подлежит ли стоимость льготных билетов обложению ЕСН? (Письмо Минфина РФ от 04.03.2005 N 03-03-01-04/1/87)

Вопрос: ...Помещение, ранее относимое к неамортизируемому имуществу, было переведено в состав основных средств. Необходимо ли при определении остаточной стоимости по данном объекту для целей исчисления налога на имущество учитывать: сумму износа, начисленного ранее во внебалансовом учете в дополнение к сумме амортизации, начисляемой на балансе, либо только сумму амортизации, начисляемой на балансе? (Письмо Минфина РФ от 03.03.2005 N 03-06-01-04/126)

Вопрос: ...Правомерно ли белорусская организация, работая по давальческому договору с российской организацией, при экспорте работ (услуг) выставляет счета за переработку товаров, руководствуясь п.5 Соглашения между Правительством РФ и Правительством Республики Беларусь о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг и указывая суммы с учетом НДС 18%? (Письмо Минфина РФ от 03.03.2005 N 03-04-08/32)

Вопрос: О порядке отражения в бухгалтерском учете и признания объектом налогообложения по налогу на имущество организаций предмета лизинга, порядке начисления амортизации по нему, а также об учете при исчислении налога на прибыль лизинговых платежей за принятое в лизинг имущество, расходов по уплате выкупной цены предмета лизинга и расходов на проведение проектных, монтажных и пусконаладочных работ по вводу его в эксплуатацию. (Письмо Минфина РФ от 03.03.2005 N 03-06-01-04/125)

Вопрос: О порядке применения и исчисления ЕНВД при осуществлении организацией розничной торговли через торговые точки, относящиеся к нестационарной торговой сети. (Письмо Минфина РФ от 03.03.2005 N 03-06-05-04/49)

Вопрос: Об основаниях проведения налоговыми органами проверок правильности исчисления и уплаты государственной пошлины в судебных органах, у мировых судей, осуществляющих юридически значимые действия, за которые взимается государственная пошлина. (Письмо Минфина РФ от 03.03.2005 N 03-02-07/2-24)

Вопрос: ...ООО, применяющее УСН (объект - доходы, уменьшенные на величину расходов), просит разъяснить порядок учета отдельных видов расходов в целях исчисления налоговой базы по единому налогу. (Письмо Минфина РФ от 03.03.2005 N 03-03-02-04/1/52)

Вопрос: ...Должны ли учитываться при применении п.4 ст.346.13 НК РФ доходы налогоплательщика, предусмотренные пп.10 п.1 ст.251 НК РФ, в частности денежные суммы, полученные по договору займа? Учитывая Решение ВАС РФ от 08.09.2004 N 9352/04, должна ли заполнять графы 4 и 6 Книги учета доходов и расходов организация, применяющая УСН и начавшая с 1 января 2005 г. ведение Книги учета доходов и расходов? (Письмо Минфина РФ от 03.03.2005 N 03-03-02-04/1-53)

Вопрос: ...Организация, занимающаяся производством стеклянной тары, просит разъяснить, можно ли формировать резерв предстоящих расходов на ремонт только по одному ОС - стекловаренной печи. Ремонт печи производится раз в три года. Можно ли сумму средств, израсходованных на последний ремонт, принять за предельную величину отчислений в резерв при формировании резерва для будущего ремонта в течение последующих лет? (Письмо Минфина РФ от 03.03.2005 N 03-03-01-04/1/85)

Вопрос: ...ПБОЮЛ оказывает бытовые услуги населению и привлекает к исполнению своих обязанностей других предпринимателей-субподрядчиков. Относится ли деятельность ПБОЮЛа к бытовым услугам, облагаемым ЕНВД? Если да, то как рассчитать физический показатель "количество работников"? Относится ли деятельность индивидуальных предпринимателей - субподрядчиков к бытовым услугам? Какую систему налогообложения следует им применять? (Письмо Минфина РФ от 03.03.2005 N 03-06-05-05/19)

Вопрос: Организация, применяющая УСН, в оплату за оказанные услуги получила вексель. Просим разъяснить порядок налогообложения операций с векселями при применении УСН. (Письмо Минфина РФ от 03.03.2005 N 03-03-02-04/1/50)

Вопрос: ...На балансе ЗАО находится столовая, обслуживающая только работников организации. Работающим во вредных условиях предоставляются бесплатные обеды за счет чистой прибыли. Для расчета налога на прибыль в доход от реализации включают всю выручку столовой (в том числе стоимость бесплатных обедов). Относятся ли к расходам для налогообложения прибыли стоимость продуктов, использованных при приготовлении блюд, зарплата работникам столовой? (Письмо Минфина РФ от 03.03.2005 N 03-03-01-04/1/87)

Вопрос: ...На балансе организации с 1999 г. числится дебиторская задолженность, которая возникла в результате оказания услуг резиденту Швейцарии. 10.04.2000 судом вынесено решение о взыскании задолженности с должника. 22.11.2004 организация получила ответ из Минюста России о том, что исполнение решения суда на территории Швейцарии невозможно. Срок исковой давности истек. Можно ли списать задолженность во внереализационные расходы? (Письмо Минфина РФ от 03.03.2005 N 03-03-01-04/1/84)

Вопрос: ...Каков порядок применения п.1 ст.5 НК РФ при определении даты вступления в силу актов, опубликованных непосредственно перед началом налогового периода? Просим назвать точную дату вступления в силу следующих актов: Федерального закона от 29.12.2004 N 205-ФЗ; Федерального закона от 29.12.2004 N 208-ФЗ; Постановления Правительства РФ от 31.12.2004 N 908. (Письмо Минфина РФ от 02.03.2005 N 03-02-07/6)

Вопрос: ...Банк просит разъяснить порядок обложения налогом на прибыль доходов в виде дивидендов по акциям российских эмитентов, которые являются активом для американских депозитарных расписок (ADR). Правильно ли мы понимаем, что получение резидентом РФ доходов в виде дивидендов по акциям эмитентов - резидентов РФ, которые являются базисным активом для американских депозитарных расписок (ADR), облагается налогом на прибыль по ставке 9%? (Письмо Минфина РФ от 02.03.2005 N 03-08-05)

Вопрос: ...Иностранная организация создает в РФ представительство для распространения рекламных образцов фармпрепаратов, реализуемых этой организацией, участия в выставках, рекламы в СМИ, регистрации препаратов, поступающих на рынок РФ. Само представительство фармпрепараты не реализует. Носит ли деятельность представительства подготовительный или вспомогательный характер, не приводящий к образованию постоянного представительства? (Письмо Минфина РФ от 02.03.2005 N 03-08-05)

Вопрос: Организация при перечислении налога в сроки, установленные НК РФ, допустила ошибку при определении кода бюджетной классификации (КБК), при этом бюджет указан верно, ошибка допущена в подстатье. Просим разъяснить, является ли уплата налога на несоответствующий КБК ненадлежаще исполненной налоговой обязанностью, установленной ст.44 и ст.45 НК РФ. Возникают ли недоимка и пени по налогу в данной ситуации? (Письмо Минфина РФ от 01.03.2005 N 03-02-07/1-54)

Вопрос: ...В 2004 г. банк проводил рекламные акции, в ходе проведения которых распространялась рекламно-сувенирная продукция, содержащая корпоративную символику банка, среди неопределенного круга лиц. Обязан ли банк уплачивать НДС при распространении рекламно-сувенирной продукции физическим лицам? Если да, то каков порядок заполнения строк 4, 6, 6а и 6б счета-фактуры? Должен ли банк уплачивать налог на рекламу в отношении указанной деятельности? (Письмо Минфина РФ от 01.03.2005 N 03-04-11/43)

Вопрос: ...Имеют ли право на применение УСН юридические консультации? Подлежит ли адвокат, учредивший адвокатский кабинет, привлечению к ответственности по ст.117 НК РФ в случае начала ведения деятельности до постановки на налоговый учет по месту жительства? Облагаются ли НДС услуги адвокатов, учредивших адвокатский кабинет? Должны ли адвокаты, учредившие адвокатский кабинет, составлять счета-фактуры? (Письмо Минфина РФ от 01.03.2005 N 03-03-02-04/1-47)

Вопрос: Предприниматель устанавливает торговые автоматы по продаже жевательных резинок. С этой целью он арендует часть площади торгового зала в магазине. Какой физический показатель базовой доходности должен применять предприниматель в целях определения налоговой базы по ЕНВД: торговое место или торговый зал? (Письмо Минфина РФ от 01.03.2005 N 03-06-05-05/17)

Вопрос: ...Организация заключила с лизинговой компанией договор лизинга. Предмет лизинга числится на учете у лизингополучателя. Договором лизинга установлен коэффициент ускорения, равный 3. Лизингополучатель принял решение о начислении амортизации линейным способом. Учитывая, что налог на имущество определяется по данным бухучета, правомерно ли применение коэффициента ускорения в бухучете при начислении амортизации линейным способом? (Письмо Минфина РФ от 28.02.2005 N 03-06-01-04/118)

Вопрос: Банк просит разъяснить порядок расчета удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества обособленного подразделения в целях исчисления налога на прибыль в случае, если амортизируемое имущество обособленных подразделений, используемое этими подразделениями по месту их нахождения, учитывается на балансе головной организации. (Письмо Минфина РФ от 28.02.2005 N 03-03-01-04/2/29)

Вопрос: ...ЗАО (лизинговая организация) для амортизируемых ОС, которые являются предметом лизинга, к основной норме амортизации применяет специальный коэффициент. По соглашению сторон ряд договоров лизинга был расторгнут до истечения срока, а у ряда договоров был сокращен срок. После прекращения договоров и возврата ОС специальный коэффициент не применяется. Пересчет суммы амортизации не производился. Верны ли действия ЗАО? (Письмо Минфина РФ от 28.02.2005 N 03-03-01-04/1/78)

Вопрос: ...Учитывая норму, предусмотренную ч.2 ст.5 Федерального закона N 104-ФЗ, имеет ли предприниматель право на уменьшение суммы ЕНВД, исчисленной за 2002 г., в размере суммы страховых взносов, исчисленных за 2002 г. и уплаченных в 2003 - 2004 гг.? Можно ли вернуть или зачесть в счет будущих платежей по ЕНВД уплаченную задолженность по взносам в ПФР за 2002 г. в 2003 - 2004 г. в случае подачи уточняющих расчетов по ЕНВД за 2002 г.? (Письмо Минфина РФ от 28.02.2005 N 03-05-02-05/6)

Вопрос: ...ООО осуществляет торговую деятельность как по месту нахождения ООО, так и на стационарных торговых площадях, расположенных в других районах города и в других городах области. По нашему мнению, наличие торговых точек, расположенных в одном субъекте РФ, не приводит к созданию обособленных подразделений, так как отсутствует их территориальная обособленность. Обязано ли ООО вставать на учет в других районах города и других городах области? (Письмо Минфина РФ от 28.02.2005 N 03-02-07/1-51)

Вопрос: ...Организация, осуществляющая разные виды деятельности, как облагаемые, так и не облагаемые ЕНВД, приобрела основное средство, используемое в деятельности, переведенной на ЕНВД. Затем данное основное средство стало использоваться в деятельности, облагаемой по обычной системе налогообложения. Правомерно ли при этом произвести вычет сумм НДС по основным средствам, ранее использовавшимся в деятельности, облагаемой ЕНВД? (Письмо Минфина РФ от 28.02.2005 N 03-03-01-04/1/82)

Вопрос: ...Организация, в соответствии со ст.213 ТК РФ, требованиями постановлений Правительства РФ, приказов Минздрава России, проводит обязательные предварительные и периодические медицинские осмотры некоторых категорий работников. Правомерно ли относить на расходы, учитываемые при определении налоговой базы по налогу на прибыль, указанные затраты на проведение медицинских осмотров работников? (Письмо Минфина РФ от 28.02.2005 N 03-03-01-04/1/80)

Вопрос: ...Организация просит разъяснить, правомерно ли осуществлять первичный учет показателей для исчисления ЕСН в индивидуальных карточках в рублях без копеек. (Письмо Минфина РФ от 28.02.2005 N 03-05-02-04/40)

Вопрос: Индивидуальный предприниматель, не осуществляющий выплаты и вознаграждения в пользу физических лиц, просит разъяснить, вправе ли он применять налоговый вычет, предусмотренный п.2 ст.243 НК РФ, при исчислении единого социального налога, подлежащего зачислению в федеральный бюджет. (Письмо Минфина РФ от 28.02.2005 N 03-05-02-05/5)

Вопрос: ...Российская организация планирует открыть в иностранном государстве свое представительство, имеющее отдельный баланс и расчетный счет. Просим разъяснить, в каком порядке следует уплачивать ЕСН и представлять налоговую декларацию в указанном случае. (Письмо Минфина РФ от 28.02.2005 N 03-05-02-04/41)

Вопрос: ...Физическое лицо (резидент США) заключило договор доверительного управления с банком, по которому банк приобрел корпоративные облигации. При наступлении срока выплаты купона эмитент перечислил НКД на текущий счет доверительного управления. Относится ли полученный купон к доходам, которые в соответствии с п.1 ст.11 Договора между РФ и США об избежании двойного налогообложения могут облагаться налогом только на территории США? (Письмо Минфина РФ от 25.02.2005 N 03-08-05)

Вопрос: О правомерности взимания отделениями Сбербанка России комиссионного вознаграждения за перечисление в бюджет пеней и штрафов за налоговые правонарушения по платежным документам физических лиц. (Письмо Минфина РФ от 25.02.2005 N 03-02-07/2-19)

Вопрос: ...Частное охранное предприятие в октябре 2004 г. приобрело служебное оружие. В связи с этим просьба разъяснить следующее. К какой группе основных средств относится служебное оружие? Как установить срок его полезного использования? Учитывается ли сумма износа оружия при исчислении налога на прибыль? (Письмо Минфина РФ от 25.02.2005 N 03-03-01-04/1/77)

Вопрос: ...Организация, оказывающая услуги по перевозке грузов, просит разъяснить порядок применения системы налогообложения в виде ЕНВД. Учитываются ли при переходе на ЕНВД в общем количестве транспортных средств автомобили, временно выведенные из эксплуатации? Организация для обеспечения собственных нужд имеет 2 легковых автомобиля. Включаются ли данные автомобили в число эксплуатируемых транспортных средств при применении ЕНВД? (Письмо Минфина РФ от 24.02.2005 N 03-06-05-04/44)

Вопрос: ...В связи с введением в действие на территории РФ с 01.01.2005 гл.25.2 "Водный налог" НК РФ просим дать разъяснения по вопросу определения условий и критериев отнесения организаций и физических лиц к налогоплательщикам водного налога. (Письмо Минфина РФ от 24.02.2005 N 03-07-03-02/9)

Вопрос: Организация применяет УСН. Объект налогообложения - доходы. Работникам, направляемым в командировки, выплачиваются суточные сверх установленных норм. Облагаются ли данные выплаты страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование? (Письмо Минфина РФ от 24.02.2005 N 03-05-02-04/37)

Вопрос: ...Основным видом деятельности авиакомпании является осуществление пассажирских и грузовых авиаперевозок. При этом организацией используются как собственные воздушные суда, так и арендованные. Относится ли авиакомпания к плательщикам транспортного налога в отношении арендованных воздушных судов в соответствии со ст.357 НК РФ? Если да, вправе ли она в отношении арендованных воздушных судов применить льготу, установленную пп.4 п.2 ст.358 НК РФ? (Письмо Минфина РФ от 22.02.2005 N 03-06-04-04/13)

Вопрос: ...ОАО добывает йодобромную воду для переработки в йод технический. Готовой продукцией является йод технический и йодосодержащие препараты. Количество добытой йодобромной воды определяется прямым методом при помощи измерительных приборов. Правильно ли считать полезным ископаемым йодобромную воду и при отсутствии реализации йодобромной воды в целях исчисления НДПИ оценивать ее стоимость исходя из ее расчетной стоимости? (Письмо Минфина РФ от 21.02.2005 N 03-07-01-04/8)

Вопрос: В 2003 г. организация не осуществляла реализацию, но оплачивала расходы, по которым накопился "входной" НДС. С 2004 г. организация перешла на упрощенную систему налогообложения. НДС по сырью в незавершенном производстве и несамортизированной части основных средств был восстановлен. Была ли организация вправе принять к вычету оставшуюся часть "входного" НДС в 2003 г.? (Письмо Минфина РФ от 21.02.2005 N 03-04-11/35)

Вопрос: ...Согласно ст. 236 НК РФ выплаты не признаются объектом налогообложения ЕСН, если они отнесены к расходам, не уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций в текущем отчетном (налоговом) периоде. Следует ли уплачивать ЕСН и страховые взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве по сверхнормативным суточным, выплачиваемым работникам ОАО, если прибыль у организации отсутствует? (Письмо Минфина РФ от 21.02.2005 N 03-05-02-04/35)

Вопрос: Физическое лицо - нерезидент имеет в собственности квартиру, расположенную на территории РФ. Возможен ли обмен этой квартиры на долю в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью? Если да, то возникает ли при этом налогооблагаемый доход? (Письмо Минфина РФ от 21.02.2005 N 03-05-01-05/24)

Вопрос: ...Согласно пп.3 п.1 ст.219 НК РФ налогоплательщик вправе уменьшить облагаемый НДФЛ доход на суммы, израсходованные им на услуги по лечению. Применительно к санаторно-курортному лечению распространяется ли указанный социальный вычет на всю стоимость путевки или именно на стоимость лечения в санатории? Как можно определить эту стоимость в последнем случае, если оплата путевки производится без выделения стоимости отдельных услуг? (Письмо Минфина РФ от 21.02.2005 N 03-05-01-05/23)

Вопрос: ...Организация, применявшая упрощенную систему налогообложения, приобрела, оплатила и ввела в эксплуатацию основное средство. Вправе ли организация в случае перехода с 01.01.2005 на общий режим налогообложения принять к вычету сумму НДС, соответствующую остаточной стоимости основного средства по состоянию на 01.01.2005? (Письмо Минфина РФ от 21.02.2005 N 03-04-11/37)

Вопрос: ...Муниципальное образование просит дать разъяснения по вопросу налогообложения налогом на доходы физических лиц и единым социальным налогом сумм стоимости путевок на лечение и отдых или соответствующей компенсации для муниципальных служащих г. Москвы, а также стоимости проезда на всех видах городского транспорта для депутатов муниципальных Собраний. (Письмо Минфина РФ от 21.02.2005 N 03-05-01-04/43)

Вопрос: ...ООО просит дать разъяснения по вопросу налогообложения сумм, выплачиваемых в 2004 г. работникам на время призыва на военные сборы. Как квалифицируются данные расходы? Облагаются ли эти выплаты ЕСН и НДФЛ? Как учитываются такие суммы при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль? При выставлении счета военкоматам на возмещение организации затрат, связанных с выплатой указанных сумм работникам, следует ли составлять счет-фактуру? (Письмо Минфина РФ от 21.02.2005 N 03-05-01-04/42)

Вопрос: О форме акта сверки расчетов хозяйствующих субъектов. (Письмо Минфина РФ от 18.02.2005 N 07-05-04/2)

Вопрос: Авиакомпания просит разъяснить порядок налогообложения налогом на доходы физических лиц стоимости льготных билетов, предоставляемых работникам организации в соответствии с Постановлением Совета Министров СССР от 25.06.1971 N 434 "О дополнительных льготах работникам предприятий и организаций Министерства гражданской авиации при следовании к месту проведения отпуска воздушным транспортом". (Письмо Минфина РФ от 18.02.2005 N 03-05-01-04/36)

Вопрос: ...Если владелец рекламной конструкции размещает на ней рекламу собственных товаров, применяется ли в отношении данной деятельности система налогообложения в виде ЕНВД? В случае, когда владелец рекламной конструкции (на балансе у которого она состоит) сдает эту конструкцию в аренду рекламному агентству, которое затем сдает эти рекламные площади в субаренду заказчику (рекламодателю), какая из трех сторон является плательщиком ЕНВД? (Письмо Минфина РФ от 18.02.2005 N 03-06-05-04/40)

Вопрос: ...Просим разъяснить порядок налогообложения НДФЛ и ЕСН оплаты стоимости проезда работников и членов их семей к месту проведения отпуска и обратно, производимой лицам, работающим и проживающим в районах Крайнего Севера. Подлежат ли обложению НДФЛ и ЕСН суммы оплаты дополнительных расходов при предоставлении компенсации на оплату проезда: расходов по страхованию, за пользование постельными принадлежностями, по бронированию билетов и др.? (Письмо Минфина РФ от 18.02.2005 N 03-05-02-04/30)

Вопрос: ...Два субъекта предпринимательской деятельности заключили договор простого товарищества. Как должны участники простого товарищества, применяющие УСН, учитывать расходы на приобретение основных средств, используемых в совместной деятельности, но не переданных во вклад и учитываемых на балансе каждого участника? Имеют ли они право при определении расходов на приобретение основных средств применять п.3 ст.346.16 НК РФ? (Письмо Минфина РФ от 18.02.2005 N 03-03-02-04/1/44)

Вопрос: Просим разъяснить, на основании каких критериев определяется постоянное местопребывание в РФ международных организаций, имеющих такой статус по законодательству РФ, и нормами каких законодательных актов следует при этом руководствоваться. (Письмо Минфина РФ от 18.02.2005 N 03-08-07)

Вопрос: О применении ЕНВД в отношении деятельности организации по перевозке грузов от склада до транспортного средства с использованием автопогрузчика. (Письмо Минфина РФ от 18.02.2005 N 03-06-05-04/39)

Вопрос: ...Инвестиционная компания - профессиональный участник рынка ценных бумаг совершает сделки с ценными бумагами по поручению клиентов - физических лиц. Правомерно ли в целях налогообложения доходов физического лица при определении финансового результата по сделке РЕПО в отношении принадлежащих лицу акций применить положение п.2 ст.282 НК РФ, согласно которому операция РЕПО не меняет цену приобретения ценной бумаги? (Письмо Минфина РФ от 18.02.2005 N 03-03-01-04/1/74)

Вопрос: Заказчик передал в качестве оплаты за монтажные работы подрядчику простой беспроцентный банковский вексель. Вексель предъявлен к оплате, банк перечислил на расчетный счет векселедержателя (подрядчика) сумму, равную номиналу векселя. Подрядчик применяет УСН. Увеличивается ли в данной ситуации у подрядчика налоговая база по единому налогу по УСН при получении векселя в качестве оплаты, а также при его погашении? (Письмо Минфина РФ от 18.02.2005 N 03-03-02-04/1/42)

Вопрос: ...С какой стоимости недвижимого имущества при вступлении в наследство должна уплачиваться госпошлина при выдаче свидетельства о праве на наследство, в случае если мой отец умер 25 июля 2004 г., наследственное дело было открыто 21 декабря 2004 г., а справка БТИ о стоимости недвижимого имущества выдана 14 декабря 2004 г.? (Письмо Минфина РФ от 18.02.2005 N 03-06-03-05/06)

Вопрос: Коммерческий банк (ЗАО) просит дать разъяснения, подлежит ли обложению НДФЛ доход в виде положительной курсовой разницы, возникающей при продаже (покупке) физическим лицом иностранной валюты по курсу ниже (выше) официального курса, установленного Банком России. (Письмо Минфина РФ от 18.02.2005 N 03-05-01-04/37)

Вопрос: ...Может ли ПБОЮЛ, занимающийся продажей и предоставлением в прокат населению видеопродукции, применять ЕНВД и если да, то что принимается за налоговую базу? Возникает ли при этом у него обязанность по уплате других налогов? Вправе ли он осуществлять наличные расчеты без применения ККТ? В случае осуществления указанной деятельности в других регионах должен ли ПБОЮЛ становиться на налоговый учет и производить уплату налога? (Письмо Минфина РФ от 17.02.2005 N 03-06-05/14)

Вопрос: ОАО в соответствии с приказом генерального директора и утвержденной программой проводило спортивное мероприятие в трудовом коллективе - спартакиаду. При этом для участия в мероприятии работники направлялись в командировку. Относятся ли к доходам, не подлежащим налогообложению (ст.217 НК РФ), доходы работников, связанные с возмещением им командировочных расходов при направлении в командировку для участия в спартакиаде? (Письмо Минфина РФ от 17.02.2005 N 03-05-01-04/34)

Вопрос: Профсоюзная организация просит дать разъяснения в связи с изменениями, внесенными в пп.13 п.1 ст.238 НК РФ Федеральным законом от 20.07.2004 N 70-ФЗ "О внесении изменений в главу 24 части второй Налогового кодекса Российской Федерации, Федеральный закон "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" и признании утратившими силу некоторых положений законодательных актов Российской Федерации". (Письмо Минфина РФ от 17.02.2005 N 03-05-02-04/29)

Вопрос: О порядке перехода на УСН адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты до 1 января 2004 г. и в течение 2004 г., а также после 1 января 2005 г., и об отсутствии оснований для применения УСН адвокатами, осуществляющими деятельность через адвокатские образования иных форм (коллегия адвокатов, адвокатское бюро, юридическая консультация). (Письмо Минфина РФ от 17.02.2005 N 03-03-02-02/22)

Вопрос: ...Согласно ст.288 НК РФ при расчете налогооблагаемой прибыли, приходящейся на обособленное подразделение, нужно учитывать удельный вес остаточной стоимости амортизируемого имущества и удельный вес среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) этого обособленного подразделения. Как исчисляется налог на прибыль организацией по обособленному подразделению, если подразделение не имеет амортизируемого имущества? (Письмо Минфина РФ от 16.02.2005 N 03-03-01-04/1/67)

Вопрос: ...Основным видом деятельности ОАО является транспортировка нефти. В целях охраны нефтепроводов создано обособленное подразделение - служба безопасности. Работники службы безопасности обеспечиваются форменным обмундированием, постовой одеждой и оружием. Включаются ли в расходы, учитываемые при налогообложении прибыли, затраты на приобретение форменного обмундирования, постовой одежды, а также амортизация оружия? (Письмо Минфина РФ от 16.02.2005 N 03-03-01-04/1/69)

Вопрос: ...Являются ли плательщиками сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов организации, осуществляющие промысел на территориях, не указанных в ст.333.3 НК РФ? Как должен осуществляться пересчет суммы сбора по фактическому улову, если промысел ведется согласно лицензии на различных территориях, указанных в п.4 ст.333.3 НК РФ? (Письмо Минфина РФ от 16.02.2005 N 03-07-03-04/9)

Вопрос: ...В соответствии с п.2 ст.358 НК РФ не являются объектом налогообложения пассажирские и грузовые морские суда, находящиеся в собственности организаций, основным видом деятельности которых являются пассажирские и (или) грузовые перевозки. В случае, когда судоходная компания сдает часть собственных судов в аренду с экипажем (тайм-чартер), вправе ли она не считать такие суда объектом налогообложения транспортным налогом? (Письмо Минфина РФ от 16.02.2005 N 03-06-04-04/12)

Вопрос: ...Учитывается ли в целях налогообложения прибыли доплата до среднего заработка (дохода) при оплате отпуска по беременности и родам, осуществляемая на основании трудового договора, в случае если она превышает максимальный размер пособия по временной нетрудоспособности, выплачиваемого из Фонда социального страхования РФ? Облагается ли НДФЛ и ЕСН доплата до среднего заработка (дохода) при оплате отпуска по беременности и родам? (Письмо Минфина РФ от 16.02.2005 N 03-05-02-04/26)

Вопрос: ...Филиал немецкой компании в РФ просит разъяснить, можно ли в 2004 г. применять регрессивную шкалу ставок ЕСН, если филиал в РФ был зарегистрирован в декабре 2003 г., коммерческую деятельность в РФ он начал осуществлять в марте 2004 г., величина налоговой базы в среднем на одно физическое лицо, деленная на количество месяцев, истекших в текущем налоговом периоде, начиная с марта и во все последующие месяцы превышает 2500 руб. (Письмо Минфина РФ от 16.02.2005 N 03-05-02-04/27)

Вопрос: ...1. Вправе ли налоговые органы в случае неуплаты организацией в установленный срок авансового платежа по налогу на прибыль взыскать авансовые платежи за счет денежных средств, находящихся на счетах в банках (ст.46 НК РФ), а также за счет иного имущества (ст.47 НК РФ)? 2. Могут ли налоговые органы привлечь к ответственности по п.1 ст.122 НК РФ за неуплату авансовых платежей по налогу по результатам отчетного периода? (Письмо Минфина РФ от 16.02.2005 N 03-02-07/1-31)

Вопрос: ...Организация, состоящая на учете в территориальной налоговой инспекции г. Москвы, имеет обособленные подразделения на территории других административных округов г. Москвы. Расчетные счета и отдельные балансы у подразделений отсутствуют. Необходимо ли регистрировать подразделения по месту их нахождения? Должны ли мы представлять налоговые декларации по налогу на прибыль, налогу на имущество по месту нахождения подразделений? (Письмо Минфина РФ от 16.02.2005 N 03-06-05-04/35)

Вопрос: О порядке применения системы налогообложения в виде ЕНВД в отношении оказания услуг по хранению автотранспортных средств на платных стоянках. (Письмо Минфина РФ от 16.02.2005 N 03-06-05-04/34)

Вопрос: ...По лицензионному соглашению организация за счет собственных средств осуществила геолого-разведочные работы (сейсморазведочные работы МОГТ-3Д, интерпретацию материалов сейсморазведочных работ 3Д) в соответствии с технологической схемой опытно-промышленной разработки месторождения. Подлежат ли указанные расходы включению полностью в состав расходов того отчетного периода, в котором они произведены, в соответствии с абз.5 п.3 ст.325 НК РФ? (Письмо Минфина РФ от 16.02.2005 N 03-03-01-04/1/68)

Вопрос: Две организации, находящиеся в разных городах, реорганизуются в форме слияния. Вновь создаваемое юридическое лицо расположено по месту нахождения одной из реорганизуемых организаций. В каком порядке ИФНС осуществляет снятие с учета реорганизуемых юридических лиц? В какие сроки ИФНС обязана внести запись в ЕГРН об их снятии с учета, выдать уведомления о снятии с учета? (Письмо Минфина РФ от 16.02.2005 N 03-02-08/3)

Вопрос: ...Организация, применяющая УСН, осуществляет выплаты работникам, как предусмотренные трудовым договором с работником, так и нет, за счет средств организации, оставшихся в распоряжении после уплаты единого налога. Облагаются ли данные выплаты страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование? Правомерно ли уменьшение единого налога на сумму пособий по временной нетрудоспособности? (Письмо Минфина РФ от 16.02.2005 N 03-05-02-05/2)

Вопрос: ...Принимая во внимание Перечень имущества, в отношении которого организации освобождаются от обложения налогом на имущество организаций, правомерно ли воздушные линии электропередачи напряжением 0,38 - 0,4 кВ, которые находятся на балансе энергоснабжающей организации, включать в состав имущества, не облагаемого указанным налогом? (Письмо Минфина РФ от 15.02.2005 N 03-06-01-04/106)

Вопрос: ...Одним из основных видов деятельности организации является осуществление грузовых перевозок. Вправе ли организация воспользоваться льготой по транспортному налогу в соответствии с пп.4 п.2 ст.358 НК РФ в отношении грузовых морских судов, находящихся в собственности организации? Что может являться подтверждением того, что основным видом деятельности организации является осуществление грузовых перевозок? (Письмо Минфина РФ от 15.02.2005 N 03-06-04-04/10)

Вопрос: ...Организация производит из комплектующих и устанавливает жалюзи и ворота. Излишки материалов продаются. Заказы принимаются менеджерами в салоне на арендуемой организацией площади. Отпуск готовой продукции производится рабочими из цеха (также на арендуемой площади). Форма оплаты - как наличная, так и безналичная. Облагается ли ЕНВД деятельность организации по реализации готовой продукции и комплектующих материалов? (Письмо Минфина РФ от 15.02.2005 N 03-06-05-04/31)

Вопрос: ...Организация, применяющая УСН, для осуществления строительства торгового центра подрядным способом планирует заключить договоры долевого участия. Дольщик обязуется осуществить инвестиции в строительство здания, а организация обязуется передать в его собственность нежилые помещения. Правомерно ли при определении налоговой базы по единому налогу не учитывать денежные суммы, полученные от дольщиков в порядке целевого финансирования? (Письмо Минфина РФ от 15.02.2005 N 03-03-02-04/1/41)

Вопрос: ...Для определения стоимости работ по технической инвентаризации жилых строений и помещений ФГУП использует прейскурант предельных тарифов, утвержденный постановлением губернатора области, которым установлены скидки при выдаче документов при вступлении в наследство или заключении договора приватизации отдельным категориям граждан. Относятся ли эти скидки к регулируемым тарифам, учитываемым для целей налогообложения? (Письмо Минфина РФ от 15.02.2005 N 03-02-07/1-27)

Вопрос: ...Статьей 4 Федерального закона N 141-ФЗ установлено, что действующие в 2004 г. ставки земельного налога, за исключением земельного налога на земли сельскохозяйственного назначения, применяются в 2005 г. с коэффициентом 1,1. Учитывая, что земли сельскохозяйственного назначения являются составной частью ряда земель, просим разъяснить, к каким конкретно землям применяется указанный коэффициент. (Письмо Минфина РФ от 15.02.2005 N 03-06-02-02/10)

Вопрос: ...Организация заключает договоры финансовой аренды на автотранспортные средства и оборудование и согласно установленным в договорах графикам производит уплату лизинговых платежей, включающих сумму НДС. По произведенным платежам лизинговая компания выставляет счета-фактуры в наш адрес. В каком налоговом периоде организация имеет право применить вычет по НДС, уплаченному в составе лизинговых платежей? (Письмо Минфина РФ от 14.02.2005 N 03-04-11/33)

Вопрос: ...В соответствии со ст.21 Федерального закона от 24.11.1995 N 181-ФЗ "О социальной защите инвалидов в Российской Федерации", Законом г. Москвы N 90 установлены квоты для приема на работу инвалидов, а также предусмотрена обязательная плата в бюджет г. Москвы за каждого не трудоустроенного в рамках установленных квот. Вправе ли банк уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль на сумму указанной платы? (Письмо Минфина РФ от 14.02.2005 N 03-03-01-04/2/25)

Вопрос: ...Банк просит разъяснить, в каком порядке следовало формировать резервы по сомнительным долгам до 01.01.2002 и после введения гл.25 НК РФ в случае наличия у банка большого количества филиалов и использования резерва одного филиала на покрытие убытков другого филиала. Должен ли каждый филиал использовать резерв на покрытие своих убытков по безнадежным долгам, а при недостатке резерва разницу списывать в составе внереализационных расходов? (Письмо Минфина РФ от 14.02.2005 N 03-03-01-04/2/24)

Вопрос: Организация, выписывающая бухгалтерские журналы, применяет упрощенную систему налогообложения. Единый налог считает с разницы между доходами и расходами. Срок использования периодических печатных изданий - более 12 месяцев. Можно ли учесть расходы на подписку в качестве расходов по приобретению основных средств (пп. 1 п. 1 ст. 346.16 НК РФ)? (Письмо Минфина РФ от 14.02.2005 N 03-03-02-04/1/40)

Вопрос: ...Авиапредприятие просит разъяснить, кто является плательщиком транспортного налога, если воздушные суда находятся в аренде. Какую следует принимать мощность авиационного двигателя при исчислении транспортного налога, если в технической документации на него присутствуют три значения мощности? Каков порядок применения пп.4 п.2 ст.358 НК РФ? (Письмо Минфина РФ от 11.02.2005 N 03-06-04-04/09)

Вопрос: ...Три юрлица, работающих по УСН, заключили договор простого товарищества. Учет ведет один из участников договора по общей системе налогообложения. Каким образом следует учитывать расходы по зарплате и ЕСН, если трудовые договоры с работниками, занятыми только в деятельности товарищества, заключает юрлицо, являющееся одним из участников простого товарищества? (Письмо Минфина РФ от 11.02.2005 N 03-03-02-04/1/37)

Вопрос: ...Организация выращивает сою, а также содержит стадо коров, от которых получает молоко. Из сои и молока производится заменитель цельного молока для телят. Доходы от его реализации составляют около 60% от общего объема доходов от реализации, доходы от реализации необработанных молока и сои - около 40%. Вправе ли организация применять льготные ставки по налогу на прибыль в отношении доходов от реализации заменителя молока? (Письмо Минфина РФ от 11.02.2005 N 03-03-01-04/1/63)

Вопрос: ООО планирует в 2005 г. заключить с бухгалтером договор возмездного оказания услуг сроком на 1 год с ежемесячной выплатой вознаграждения. Нужно ли в этом случае уплачивать ЕСН в части, подлежащей уплате в Фонд социального страхования? (Письмо Минфина РФ от 11.02.2005 N 03-05-02-04/25)

Вопрос: ...Правильно ли мы считаем, что открываемые и закрываемые юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям ссудные счета и счета по учету внесенного депозита не подпадают под используемое в НК РФ понятие "счет" и, соответственно, банк не обязан сообщать в налоговые органы об открытии (закрытии) указанных счетов организаций и индивидуальных предпринимателей? (Письмо Минфина РФ от 11.02.2005 N 03-02-07/1-24)

Вопрос: При проведении рекламных акций банком среди неограниченного круга лиц на безвозмездной основе распространяется рекламная продукция, в том числе календари, на которых размещена символика банка, контактные телефоны, адрес электронной почты, а также буклеты, листовки, в которых дополнительно к информации, указанной выше, описываются осуществляемые банком виды деятельности, перечень новых услуг. Облагаются ли указанные операции НДС? (Письмо Минфина РФ от 11.02.2005 N 03-04-11/30)

Вопрос: ...О некоторых вопросах по уплате государственной пошлины за выдачу разрешения на распространение наружной рекламы в связи с вступлением с 01.01.2005 в силу гл.25.3 НК РФ и новой редакции Федерального закона "О рекламе". (Письмо Минфина РФ от 10.02.2005 N 03-06-03-04/11)

Вопрос: ...Распространяется ли с 1 января 2005 г. норма, установленная пп.71 п.1 ст.333.33 НК РФ, на порядок уплаты государственной пошлины за действия, связанные с лицензированием страховой деятельности, учитывая, что статьей 22 Федерального закона от 02.11.2004 N 127-ФЗ не признана утратившей силу ст.32.2 Закона РФ "Об организации страхового дела в Российской Федерации"? (Письмо Минфина РФ от 10.02.2005 N 03-06-03-04/10)

Вопрос: Об отражении в налоговых декларациях по НДС операций по ввозу товаров на территорию РФ с территории Республики Беларусь, сумм НДС, подлежащих вычетам по этим товарам, операций по реализации товаров на территорию Республики Беларусь; об отражении в налоговых декларациях по акцизам операций по ввозу подакцизных товаров на территорию РФ с территории Республики Беларусь, а также сумм акциза по сигаретам и папиросам. (Письмо Минфина РФ от 10.02.2005 N 03-04-08/21)

Вопрос: Об уполномоченном органе, осуществляющем выдачу подтверждений постоянного местопребывания (резидентства) в РФ физическим лицам, российским организациям и международным организациям, имеющим такой статус по законодательству РФ, для целей применения Соглашений об избежании двойного налогообложения РФ с иностранными государствами. (Письмо Минфина РФ от 10.02.2005 N 03-08-07)

Вопрос: ...КФХ применяет систему налогообложения для сельхозпроизводителей. Облагается ли НДФЛ чистый доход КФХ, распределенный между членами КФХ? В какой момент можно относить к расходам, учитываемым при налогообложении, расходы по незавершенному производству? Какие доходы КФХ облагаются ЕСН - весь доход, уменьшенный на расходы, или часть дохода, выплаченная членам КФХ? Каков порядок уплаты взносов в Пенсионный фонд РФ? (Письмо Минфина РФ от 09.02.2005 N 03-03-02-04/1/33)

Вопрос: ...На балансе ОАО - объекты ОС, введенные в эксплуатацию до 31.01.1998. Воспользовавшись п.1 ст.6 Федерального закона от 21.07.1997 N 122-ФЗ, ОАО не зарегистрировало данные объекты в ЕГР. При реконструкции в начале 2004 г. стоимость указанных ОС увеличилась более чем на 10 000 руб. С какого момента в соответствии со ст.ст.171 - 172 НК РФ ОАО может принять к вычету суммы НДС по товарам (работам, услугам), использованным при реконструкции? (Письмо Минфина РФ от 09.02.2005 N 03-04-11/29)

Вопрос: В соответствии со ст.346.29 гл.26.3 части второй Налогового кодекса РФ система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход применяется в том числе в отношении разносной (развозной) торговли, за исключением торговли технически сложными товарами бытового назначения. Каковы критерии отнесения товаров к разряду "технически сложных товаров бытового назначения"? (Письмо Минфина РФ от 09.02.2005 N 03-06-05-04/23)

Вопрос: Гостиница размещает у себя иностранных граждан. Каковы размер государственной пошлины и порядок ее взимания с иностранных граждан за выдачу разрешения на временное пребывание в РФ, продление этого разрешения, а также за регистрацию паспорта иностранного гражданина гостиницами, размещающими у себя иностранцев? (Письмо Минфина РФ от 09.02.2005 N 03-06-03-04/09)

Вопрос: ...Как будет начисляться амортизация для целей налогообложения в случае, когда разница между сроком эксплуатации, который налогоплательщик согласно п.1 ст.322 НК РФ устанавливает для целей налогообложения на основании Классификатора основных средств, и сроком фактического использования данного основного средства по состоянию на 01.01.2002 равна нулю? (Письмо Минфина РФ от 08.02.2005 N 03-03-01-04/1/58)

Вопрос: ...В штате организации есть водители, обслуживающие грузовые автомобили. Работа нескольких водителей связана с регулярными междугородными перевозками (доставка сырья, готовой продукции). Считается ли такая работа работой, имеющей разъездной характер? Правильно ли организация признает указанные поездки командировками, правомерно ли выплачивает суточные? Какие налоговые обязательства в части взимания НДФЛ при этом возникают? (Письмо Минфина РФ от 08.02.2005 N 03-05-01-04/21)

Вопрос: ООО приобретает оборудование для передачи в лизинг, учитывает его на своем балансе и производит оплату поставщику в рассрочку в течение нескольких последующих месяцев. Налоговым периодом по НДС для ООО является месяц. Возможно ли производить налоговый вычет по НДС ежемесячно по мере частичной оплаты за принятое на учет оборудование? (Письмо Минфина РФ от 08.02.2005 N 03-04-11/27)

Вопрос: Об отсутствии оснований для проведения зачета сумм НДС в соответствии со ст. 176 НК РФ в счет НДС, подлежащего уплате таможенным органам после 01.01.2004 в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ. (Письмо Минфина РФ от 08.02.2005 N 03-04-08/16)

Вопрос: О применении НДС в отношении операций по реализации на экспорт медицинской техники. (Письмо Минфина РФ от 08.02.2005 N 03-04-08/18)

Вопрос: О сроках выставления счетов-фактур для проведения расчетов по НДС при реализации услуг, в том числе услуг по предоставлению в аренду недвижимого имущества, и об отсутствии оснований для выставления счетов-фактур до момента отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг). (Письмо Минфина РФ от 08.02.2005 N 03-04-11/21)

Вопрос: О применении вычетов по НДС и регистрации полученных организацией счетов-фактур в налоговом периоде, в котором отсутствует налоговая база по НДС. (Письмо Минфина РФ от 08.02.2005 N 03-04-11/23)

Вопрос: ...Организация торгует товарами по договорам поставки, заключенным с юридическими лицами. Товар хранится в специально оборудованных для торговли транспортных средствах. Торговые представители развозят и продают клиентам товар за наличный расчет. Подпадает ли данный вид деятельности под розничную торговлю, осуществляемую через объекты нестационарной торговой сети, в целях применения ЕНВД? (Письмо Минфина РФ от 08.02.2005 N 03-06-05-04/29)

Вопрос: ...ООО, являющееся сельхозтоваропроизводителем, применяет в 2004 г. общую систему налогообложения, а в части ведения розничной торговли продукцией собственного производства и товарами иных производителей через розничные точки - систему налогообложения в виде ЕНВД. Вправе ли ООО перейти на уплату ЕСХН, если в дальнейшем ООО будет осуществлять розничную торговлю только продукцией собственного производства? (Письмо Минфина РФ от 07.02.2005 N 03-03-02-04/1/32)

Вопрос: Сотрудники организации направляются в долгосрочные командировки за границу. Во время нахождения сотрудников за границей организация продолжает начислять и выплачивать им вознаграждение. В зависимости от длительности командировки сотрудники могут оказаться как налоговыми резидентами РФ, так и нерезидентами. В каком случае доходы сотрудников подлежат налогообложению НДФЛ на территории РФ? (Письмо Минфина РФ от 07.02.2005 N 03-05-01-04/18)

Вопрос: У организации, осуществляющей розничную торговлю и применяющей упрощенную систему налогообложения, в связи с неэффективностью торговли была сокращена арендуемая площадь. Так как торговая площадь стала меньше 150 кв. м, организация обязана перейти на уплату ЕНВД. С какого месяца организация должна прекратить ведение книги доходов и расходов и перейти на систему налогообложения по ЕНВД? (Письмо Минфина РФ от 07.02.2005 N 03-03-02-04/1/31)

Вопрос: ...Организация производит аэродромное оборудование, длительность производственного цикла - свыше шести месяцев. Расчеты с поставщиками производятся ежемесячно. Счета-фактуры также поступают ежемесячно. Однако при отсутствии реализации зачесть уплаченный поставщикам НДС организация не может. Правомерно ли счет-фактуру, датируемый июлем, регистрировать в книге покупок в декабре, т.е. когда будет осуществляться реализация? (Письмо Минфина РФ от 07.02.2005 N 03-04-11/20)

Вопрос: Работник ОАО, работающий и проживающий на Крайнем Севере, осуществил проезд к месту проведения отпуска и обратно личным транспортом. Правомерно ли ОАО компенсировало сотруднику стоимость проезда по фактически произведенным затратам на топливо на основании кассовых чеков? Правильно ли не включать в налогооблагаемую базу по НДФЛ всю стоимость оплаты проезда к месту использования отпуска и обратно? (Письмо Минфина РФ от 07.02.2005 N 03-05-01-04/17)

Вопрос: ...В соответствии со ст.21 Федерального закона "О социальной защите инвалидов в РФ" для организаций, численность работников в которых превышает 30 человек, устанавливается квотирование рабочих мест для инвалидов. При невыполнении установленной квоты работодатели обязаны вносить в бюджет плату за каждого нетрудоустроенного инвалида в пределах установленной квоты. Учитываются ли эти платежи в целях налогообложения прибыли в 2004 г.? (Письмо Минфина РФ от 07.02.2005 N 03-03-01-04/1/55)

Вопрос: ...Организация выплачивает зарплату сотрудникам через пластиковые карты. Суммы за открытие и обслуживание лицевых счетов сотрудников организации, открытых в системе банковских карт, организация перечисляет банку со своего расчетного счета. Подлежат ли указанные расходы учету в целях налогообложения налогом на прибыль? Подлежит ли оплата стоимости обслуживания банковских карт налогообложению ЕСН? (Письмо Минфина РФ от 07.02.2005 N 03-05-01-04/19)

Вопрос: ...По договору лизинга имущество учитывается на балансе лизингополучателя. Пункт 7 ст.258 НК РФ определяет, что имущество, переданное в финансовую аренду, включается в соответствующую амортизационную группу той стороной, у которой оно должно учитываться в соответствии с условиями договора. Как лизингодатель может учесть при расчете налога на прибыль в качестве расходов сумму первоначальной стоимости лизингового имущества? (Письмо Минфина РФ от 07.02.2005 N 03-03-01-04/2/20)

Вопрос: ...В какой период признавать расходы, связанные с сооружением подъездных путей и дорог, временных сооружений для проживания участников геолого-разведочных работ, сооружений для хранения добываемых пород и иных подобных объектов: единовременно с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором закончены работы по их созданию на основании актов выполненных работ, или по мере начисления амортизации? (Письмо Минфина РФ от 07.02.2005 N 03-03-01-04/1/57)

Вопрос: ...Организация с 2003 г. применяет УСН. Объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов. В 2004 г. организация приобрела в собственность земельный участок, на котором расположены ее производственные помещения, и, руководствуясь пп.1 п.3 ст.346.16 НК РФ, включила затраты по приобретению земельного участка в расходы, учитываемые в целях налогообложения. Правомерны ли действия организации? (Письмо Минфина РФ от 07.02.2005 N 03-03-02-04/1-29)

Вопрос: ...Учреждению исполнения наказания открыт счет по учету средств (личных денег осужденных), поступающих в его временное распоряжение. Вправе ли ИМНС требовать перечисления налогов со счета, если в соответствии с Инструкцией Минфина России от 30.12.1997 и ЦБ РФ от 02.10.1997 списание средств возможно по постановлению суда или следователя только в доход Государственного фонда борьбы с преступностью, федерального бюджета или при возврате средств владельцам? (Письмо Минфина РФ от 07.02.2005 N 03-02-07/1-17)

Вопрос: ...Страховая компания проводит рекламную акцию, в рамках которой производится вручение физлицам рекламной продукции с логотипом страховой компании. Подлежит ли обложению НДС передача рекламной продукции физлицам? Уменьшают ли налогооблагаемую базу по налогу на прибыль расходы компании на приобретение рекламной продукции? Подлежит ли обложению НДФЛ стоимость рекламной продукции, вручаемой физлицам? (Письмо Минфина РФ от 07.02.2005 N 03-04-11/18)

Вопрос: ...Организация импортирует товары из Украины на условиях 100%-ной предоплаты. Стоимость товаров выражена в валюте, оплата осуществляется в рублях по курсу на день оплаты. Аванс перечислен 04.06.2004 в сумме 1 623 214,56 руб. Согласно ГТД от 17.07.2004 таможенная стоимость товаров составила 1 612 243,00 руб. Какая сумма является покупной стоимостью товаров и уменьшает налоговую база по налогу на прибыль? (Письмо Минфина РФ от 07.02.2005 N 03-03-01-04/1/56)

Вопрос: В связи с вступлением в силу с 01.01.2005 Федерального закона от 28.07.2004 N 86-ФЗ "О внесении изменений в главу 22 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" следует ли осуществлять маркировку региональными специальными марками вин натуральных (в том числе шампанских, игристых, газированных, шипучих) при реализации их с акцизных складов оптовых организаций? (Письмо Минфина РФ от 07.02.2005 N 03-04-06/14)

Вопрос: ...При оплате выполненных российским подрядчиком работ на территории Республики Казахстан заказчик удержал подоходный налог в долларах США. По окончании строительства подрядчику была возвращена конвертированная в рубли сумма налога. Уменьшает ли налогооблагаемую прибыль сумма разницы, образовавшейся между удержанной и возвращенной суммами налога вследствие изменения курса доллара? (Письмо Минфина РФ от 07.02.2005 N 03-03-01-04/1/53)

Вопрос: О порядке налогообложения дивидендов, выплачиваемых российскими организациями иностранным лицам - держателям депозитарных расписок (ADR). (Письмо Минфина РФ от 07.02.2005 N 03-08-03)

Вопрос: Об отсутствии оснований для учета организацией при определении налоговой базы по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, расходов по обеспечению социально-инженерной инфраструктурой строящихся городских объектов, осуществление которых обусловлено договором купли-продажи земельного участка, заключенным с Комитетом по управлению коммунальным имуществом. (Письмо Минфина РФ от 07.02.2005 N 03-03-02-04/1/30)

Вопрос: О невозможности принятия к вычету сумм НДС по основным средствам, ранее используемым при осуществлении операций по реализации товаров (работ, услуг), облагаемых ЕНВД. (Письмо Минфина РФ от 07.02.2005 N 03-04-11/19)

Вопрос: ...Организация, не являющаяся профессиональным участником рынка ценных бумаг, приобрела муниципальные облигации со сроком погашения 1 год. Следует ли учитывать по строке 030 листов 05, 06 Декларации по налогу на прибыль часть прочих расходов, связанных с производством и реализацией, в пропорции от объема выручки по разным видам реализации, приведенным в п.4 ст.315 НК РФ? (Письмо Минфина РФ от 07.02.2005 N 03-03-01-04/1/54)

Вопрос: ...ЗАО продало часть здания, расположенного на земельном участке, который принадлежит ЗАО на праве постоянного (бессрочного) пользования. Учитывая положения п.4 ст.20 ЗК РФ и ст.15 Закона РФ N 1738-1, является ли приобретатель части здания плательщиком земельного налога соразмерно его доле в праве общей собственности на здание? Если является, то на основании какого правоустанавливающего документа и с какого момента? (Письмо Минфина РФ от 07.02.2005 N 03-06-02-04/08)

Вопрос: О бухгалтерском учете имущества (автомобили, квартиры и пр.), приобретаемого специализированным потребительским кооперативом граждан для удовлетворения потребностей членов кооператива (пайщиков, участников); о применении Письма Минфина России от 29.10.1993 N 118 "Об отражении в бухгалтерском учете отдельных операций в жилищно-коммунальном хозяйстве". (Письмо Минфина РФ от 04.02.2005 N 07-05-06/38)

Вопрос: О применении экономической классификации расходов бюджетов РФ в отношении расходов бюджетных учреждений - работодателей на выплату пособия по временной нетрудоспособности (в части выплат за первые два дня временной нетрудоспособности). (Письмо Минфина РФ от 04.02.2005 N 02-14-10/141)

Вопрос: ...Организация в 2004 г. заключила ряд долгосрочных договоров на выполнение работ по сервисному обслуживанию магистральных трубопроводов. Обязана ли она распределять доход по отчетным периодам в целях налогообложения в соответствии с п.22 ст.271 НК РФ, если договор заключен, но оплаты по нему не было и работы еще не производились? Как распределяются расходы между остатками незавершенного производства и готовой продукцией? (Письмо Минфина РФ от 04.02.2005 N 03-03-01-04/1/52)

Вопрос: ...Учитывается ли в целях налогообложения прибыли премия, уплаченная по дополнительному соглашению к договору добровольного медицинского страхования сотрудников, заключенному на год, в связи с включением в список застрахованных лиц нового сотрудника? Удерживается ли НДФЛ, если часть страховой премии уплачена, когда работник состоял в штате организации, а часть - после его увольнения, если договор заключен на срок не менее года? (Письмо Минфина РФ от 04.02.2005 N 03-03-01-04/1/51)

Вопрос: ...Признается ли розничной торговлей для целей применения системы налогообложения в виде ЕНВД реализация карточек экспресс-оплаты за наличный расчет? (Письмо Минфина РФ от 04.02.2005 N 03-06-05-04/18)

Вопрос: Организация в 2004 г. на основе договора купли-продажи приобрела земельные участки под производственные помещения. Участки оплачены, и получены счета-фактуры, в которых отдельно указан НДС. Можно ли возместить НДС по этим счетам из бюджета? (Письмо Минфина РФ от 04.02.2005 N 03-04-11/14)

Вопрос: ...Негосударственный пенсионный фонд передал часть своего имущества, предназначенного для обеспечения уставной деятельности, в аренду. Может ли фонд применить льготу (п.7 ст.381 НК РФ) к имуществу, предназначенному и используемому для обеспечения уставной деятельности? Что относится к объектам социально-культурной сферы фонда? Каков порядок начисления износа по объектам ОС фонда для целей бухучета и налогообложения налогом на имущество организаций? (Письмо Минфина РФ от 04.02.2005 N 03-06-01-04/83)

Вопрос: Федеральное государственное унитарное предприятие просит разъяснить, в пределах каких норм для целей обложения налогом на прибыль учитываются суточные при командировках работников в г. Байконур. (Письмо Минфина РФ от 03.02.2005 N 03-03-01-04/1/48)

Вопрос: ...Об учете некоторых расходов при определении налогооблагаемой базы по единому налогу предпринимателями, применяющими УСН (объект налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов). (Письмо Минфина РФ от 02.02.2005 N 03-03-02-05/7)

Вопрос: Православная церковь просит разъяснить, какие льготы по земельному налогу предоставляются религиозным организациям. Учитывая, что церковь существует лишь на пожертвования людей, возможно ли освобождение религиозных организаций от уплаты земельного налога? (Письмо Минфина РФ от 02.02.2005 N 03-06-02-05/04)

Вопрос: ...ФГУП, созданное в соответствии с постановлением федерального органа исполнительной власти, является специализированным полигоном для испытаний автомобилей. В целях применения п.8 ст.381 и п.3 ст.395 НК РФ может ли состав основных средств и земельных участков ФГУП, относящихся к специализированному полигону, быть определен федеральным органом исполнительной власти, в ведении которого находится ФГУП? (Письмо Минфина РФ от 02.02.2005 N 03-06-02-04/03)

Вопрос: ...МУП применяет УСН (объект налогообложения - доходы). Свободные помещения сдает в аренду. При этом в договоре аренды арендная плата и плата за коммунальные услуги разделены. Средства, полученные на оплату коммунальных услуг, предприятие перечисляет энерго-, тепло- и водоснабжающим организациям. Возможно ли исключить средства, полученные на оплату коммунальных услуг, из налогооблагаемой базы по единому налогу? (Письмо Минфина РФ от 02.02.2005 N 03-03-02-04/2/2)

Вопрос: ...Предприниматель арендует в магазине выгороженное торговое место в виде киоска (т.е. без торгового зала). Как классифицировать указанное торговое место в целях исчисления ЕНВД - как стационарное или как нестационарное? Какой физический показатель следует использовать в данном случае - торговое место или площадь торгового зала? Подпадает ли деятельность по размещению напольной рекламы под обложение ЕНВД? (Письмо Минфина РФ от 02.02.2005 N 03-06-05-05/07)

Вопрос: ...ООО, применяющее УСН, основной вид деятельности которого - сдача в аренду нежилых помещений, является абонентом энергоснабжающей организации. На территории ООО есть фирмы - собственники зданий и арендаторы, которые являются субабонентами ООО по потреблению электроэнергии. По мнению ООО, суммы, оплаченные субабонентами, являются доходом электроснабжающей организации и не учитываются при расчете единого налога. Так ли это? (Письмо Минфина РФ от 02.02.2005 N 03-03-02-04/1/28)

Вопрос: Индивидуальный предприниматель просит разъяснить, имеют ли право налогоплательщики при уплате транспортного налога по автобетоносмесителям применять ставки налога, установленные п.1 ст.361 НК РФ и соответствующими законами субъектов РФ для категории "другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу", учитывая, что в соответствии с ОКОФ автобетоносмесители не относятся к грузовым автомобилям. (Письмо Минфина РФ от 02.02.2005 N 03-06-04-05/03)

Вопрос: ...В 2004 г. МУП получало бюджетные ассигнования в виде: субвенции на возмещение расходов по предоставлению населению субсидий на оплату жилья и коммунальных услуг, субсидии на покрытие убытков и средств на капитальный ремонт жилого фонда. В хозяйственном ведении МУП находятся жилфонд и объекты инженерной инфраструктуры. Вправе ли было МУП воспользоваться льготой по налогу на имущество согласно п.6 ст.381 НК РФ в отношении этого имущества? (Письмо Минфина РФ от 02.02.2005 N 03-06-01-04/82)

Вопрос: О признании в целях исчисления налога на прибыль расходов организации в виде суточных командируемому работнику, выраженных в иностранной валюте. (Письмо Минфина РФ от 01.02.2005 N 07-05-06/32)

Вопрос: ...ОАО - плательщик НДПИ. В одном налоговом периоде отсутствует реализация по нескольким видам добытых полезных ископаемых. Возможно ли, применяя способ оценки полезных ископаемых по их расчетной стоимости, общую сумму расходов по их добыче распределять пропорционально доле расходов, произведенных по каждому их виду? (Письмо Минфина РФ от 01.02.2005 N 03-07-01-04/4)

Вопрос: ...Облагается ли ЕНВД размещение социальной рекламы, самостоятельной рекламы о своих товарах, а также вывесок с указанием сведений об организации? Что понимать под площадью информационного поля печатной и (или) полиграфической наружной рекламы, а также световых и электронных табло? Каков порядок расчета ЕНВД, если реклама была размещена на 10 дней в начале месяца и 10 дней - в конце? Какие документы нужны для подтверждения расчета ЕНВД? (Письмо Минфина РФ от 01.02.2005 N 03-06-05-04/14)

Вопрос: Об уменьшении суммы ЕСН, подлежащей уплате в федеральный бюджет по ставке 20%, на сумму страховых взносов на ОПС, начисленных по тарифу 14%; об исчислении и уплате авансовых платежей и пени за их неуплату по ЕСН и взносам на ОПС; о представлении плательщиком ЕСН заявления о доходах; о представлении заявления об исчисленных суммах ЕСН с доходов адвокатов; о порядке расчета ЕСН адвокатами, осуществляющими деятельность через адвокатский кабинет. (Письмо Минфина РФ от 01.02.2005 N 03-05-02-03/6)

Вопрос: ...Может ли банк, имеющий лицензию на осуществление депозитарной деятельности, признавать расходами для целей налогообложения прибыли расходы по добровольному страхованию от утраты и порчи ценных бумаг клиентов, находящихся в хранилище банка, принятых банком на хранение по возмездным договорам депозитарного обслуживания (договорам ответственного хранения), предусматривающим страхование указанных ценных бумаг за счет банка? (Письмо Минфина РФ от 31.01.2005 N 03-03-01-04/2/18)

Вопрос: ...Организация для разработки месторождения нефти построила морскую ледостойкую стационарную платформу, которая расположена в Балтийском море на расстоянии 12,5 мили от берега и находится за пределами территории РФ, в исключительной экономической зоне РФ. Каков порядок исчисления и уплаты налога на имущество организаций за имущество российской организации, местонахождением которого является исключительная экономическая зона РФ? (Письмо Минфина РФ от 31.01.2005 N 03-06-01-04/68)

Вопрос: Организация является сельскохозяйственным товаропроизводителем, на уплату ЕСХН организация не перешла. В 2004 г. организацией получена прибыль от реализации продукции, произведенной из собственного сельскохозяйственного сырья, переданного в переработку другой организации на давальческих началах. Подпадает ли эта прибыль под действие ст.2.1 Федерального закона от 06.08.2001 N 110-ФЗ? (Письмо Минфина РФ от 31.01.2005 N 03-03-01-04/1/41)

Вопрос: ...Согласно ст.325 ТК РФ и ст.33 Закона РФ N 4520-1 лица, работающие в районах Крайнего Севера, имеют право на оплачиваемый работодателем проезд к месту отпуска и обратно. Правомерно ли при определении ЕСН и НДФЛ в стоимость проезда к месту отдыха и обратно включать оплату страхового сбора по обязательному личному страхованию пассажиров, услуг по оформлению билетов, бронированию билетов и расходов за пользование постельными принадлежностями? (Письмо Минфина РФ от 31.01.2005 N 03-05-02-04/16)

Вопрос: Об отражении дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, в целях бухгалтерского учета и исчисления налога на прибыль. (Письмо Минфина РФ от 28.01.2005 N 07-05-06/28)

Вопрос: ...Банк планирует внедрение нового продукта в рамках потребительского кредитования. Особенностью продукта является то, что одновременно с получением кредита заемщик должен заключить договор добровольного личного страхования на случай смерти или утраты трудоспособности, выгодоприобретателем по которому будет являться банк. Подлежит ли налогообложению налогом на прибыль сумма страхового возмещения, полученная банком? (Письмо Минфина РФ от 28.01.2005 N 03-03-01-04/2/17)

Вопрос: ...О некоторых вопросах, касающихся порядка применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в случае осуществления предпринимательской деятельности по распространению и (или) размещению наружной рекламы и иной деятельности. (Письмо Минфина РФ от 28.01.2005 N 03-06-05-04/12)

Вопрос: ...Работникам нашей организации предоставляется дополнительный отпуск за ненормированный рабочий день в соответствии с коллективным договором. Какие документы необходимы для экономической обоснованности произведенных расходов в целях налогообложения прибыли? Если работник в течение года не привлекался к работе сверх нормы, но ему дано право на дополнительный отпуск, учитываются ли в этой ситуации произведенные расходы? (Письмо Минфина РФ от 28.01.2005 N 03-03-01-04/1/38)

Вопрос: ООО перешло на упрощенный режим налогообложения в 2002 г. В 2004 г. изменилась доля участия юридических лиц в уставном капитале ООО (стала больше 25 процентов). Обязано ли ООО в данном случае перейти на общий режим налогообложения, если п.4 ст.346.13 НК РФ, в котором утвержден порядок и условия прекращения применения упрощенной системы налогообложения, не предусматривает принудительного возврата к общей системе налогообложения? (Письмо Минфина РФ от 28.01.2005 N 03-03-02-04/1/25)

Вопрос: Просим дать разъяснение по порядку представления в налоговые органы налоговых деклараций (расчетов) и других документов. Правомерен ли отказ налоговых органов в приеме указанных документов на бумажных носителях без приложения документов в электронном виде на магнитных носителях? (Письмо Минфина РФ от 28.01.2005 N 03-02-07/1-12)

Вопрос: Организация занимается производством лакокрасочных материалов и, кроме того, предоставляет другой организации в аренду числящийся на балансе собственный автомобиль с водителем для осуществления перевозок (эксплуатации). Подпадает ли деятельность по предоставлению в аренду автомобиля под действие гл.26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" НК РФ? (Письмо Минфина РФ от 28.01.2005 N 03-06-05-04/11)

Вопрос: Физическое лицо, постоянно проживающее на Украине, является акционером крупной российской компании. Получаемые им, как нерезидентом, дивиденды облагаются налогом на доходы физических лиц по ставке 30%. Возможно ли применение пониженных ставок к указанным доходам с учетом Соглашения с Украиной об избежании двойного налогообложения? (Письмо Минфина РФ от 28.01.2005 N 03-05-01-05/11)

Вопрос: ...Налогоплательщик переведен на уплату единого сельскохозяйственного налога с 01.01.2004. В ноябре 2004 г. он начал осуществлять деятельность, облагаемую ЕНВД. Какой специальный налоговый режим подлежит применению в данном случае? Если система налогообложения в виде ЕНВД, то в каком порядке налогоплательщик должен перейти на ее применение? (Письмо Минфина РФ от 27.01.2005 N 03-06-05-02/11)

Вопрос: ...Учитываются ли при определении налоговой базы по единому налогу по УСН расходы: на приобретение чековой ленты и обслуживание ККТ, оплату услуг сторонних организаций по дезинсекции и дератизации торгового помещения, оплату услуг коммунальных служб по вывозу мусора, оплату услуг банка по приему наличных денежных средств (выручки от реализации) на счет организации и по размену денежных знаков для сдачи покупателям? (Письмо Минфина РФ от 27.01.2005 N 03-03-02-05/6)

Вопрос: Действует ли в 2002 - 2003 гг. льгота по земельному налогу в части взимания платы за земли, на которых размещены объекты мобилизационного назначения и мобилизационные мощности, используемые в текущем производстве? (Письмо Минфина РФ от 27.01.2005 N 03-06-02-04/01)

Вопрос: ...Организация, занимающаяся разведением рыбы и уплачивающая ЕСХН, в соответствии с госконтрактом, получает от Ассоциации средства на проведение противоэпизоотических мероприятий. Подлежат ли эти средства налогообложению ЕСХН? Каков порядок учета в целях налогообложения расходов на приобретение кормов: по мере их приобретения либо по мере реализации продукции? (Письмо Минфина РФ от 27.01.2005 N 03-03-02-04/1/20)

Вопрос: ...Учитываются ли доходы, полученные организацией от деятельности ее представительства в Белоруссии, а также осуществленные представительством расходы в целях налогообложения прибыли, учитывая, что расчетные документы оформлены в белорусских рублях? Учитываются ли в целях налогообложения прибыли суммы налогов, уплаченные в Республике Беларусь? Возмещаются ли суммы НДС, уплаченные при приобретении товаров в Белоруссии? (Письмо Минфина РФ от 27.01.2005 N 03-03-01-04/1-35)

Вопрос: ...Принимая во внимание изменения, внесенные в гл.28 НК РФ Федеральным законом от 20.08.2004 N 108-ФЗ, а также новый порядок применения бюджетной классификации, утвержденный Приказом Минфина России от 10.12.2004 N 114н, просим разъяснить следующее. Можно ли в 2005 г. использовать ныне действующую форму декларации по транспортному налогу в отношении воздушных транспортных средств и если да, то каков порядок ее заполнения за 2005 г.? (Письмо Минфина РФ от 27.01.2005 N 03-06-04-02/03)

Вопрос: ...В результате несчастного случая на производстве я получил повреждение здоровья. При увольнении в связи с несоответствием выполняемой работе вследствие состояния здоровья мне было выплачено выходное пособие в размере двухнедельного среднего заработка и единовременное пособие в размере среднего годового заработка. Подлежит ли обложению НДФЛ указанное единовременное пособие в размере среднего годового заработка? (Письмо Минфина РФ от 26.01.2005 N 03-05-01-05/8)

Вопрос: ...Некоммерческая организация продает с убытком автомобиль. Амортизация по автомобилю не начислялась. Предпринимательскую деятельность организация не ведет, при этом получает внереализационный доход в виде процентов на остаток денежных средств на банковском счете. Как отразить списание автомобиля в бухучете? Можно ли при исчислении налога на прибыль уменьшить внереализационный доход на сумму убытка от продажи автомобиля? (Письмо Минфина РФ от 26.01.2005 N 03-03-01-04/4/6)

Вопрос: ...Организация направляет своих сотрудников в служебные командировки за пределы РФ. Локальным нормативным актом предусмотрена компенсация оплаты стоимости проезда работников на такси от аэропорта к месту командировки при наличии подтверждающих документов. Относится ли к расходам, уменьшающим полученные доходы при исчислении налога на прибыль, указанная компенсация? Включается ли она в налоговую базу по ЕСН и НДФЛ? (Письмо Минфина РФ от 26.01.2005 N 03-03-01-04/2/15)

Вопрос: Организация, применяющая упрощенную систему налогообложения (объект - доходы, уменьшенные на величину расходов), просит разъяснить, учитывается ли в составе расходов при исчислении единого налога стоимость земельного участка, приобретенного в период применения упрощенной системы налогообложения. (Письмо Минфина РФ от 26.01.2005 N 03-03-02-04/1-18)

Вопрос: ...Организация получает доход от реализации авторских прав по договорам с организациями, находящимися в странах СНГ. Организации-контрагенты удерживают налог на доход российской организации в бюджеты своих стран. Какие именно документы, подтверждающие факт удержания налогов, должны быть представлены российской организацией с целью зачета сумм удержанных контрагентами налогов при уплате налога в РФ в соответствии со ст. 311 НК РФ? (Письмо Минфина РФ от 26.01.2005 N 03-08-05)

Вопрос: ...Как в целях исчисления НДФЛ определяется дата получения дохода в виде материальной выгоды, полученной от приобретения ценных бумаг? На какую дату следует определять рыночную стоимость ценных бумаг для расчета налоговой базы по НДФЛ по доходам, полученным в виде материальной выгоды от приобретения ценных бумаг? Уменьшают ли налоговую базу по НДФЛ по операциям купли-продажи ценных бумаг расходы налогоплательщика по оплате услуг клиринга? (Письмо Минфина РФ от 26.01.2005 N 03-05-01-04/11)

Вопрос: ...Может ли организация, применяющая УСН, учесть при расчете единого налога расходы по организации составления ГТД, организации таможенного оформления груза по ГТД, бронированию места на рейсе и оформлению экспортного груза, организации доставки груза, обработке груза на таможенном посту? Учитываются ли при применении УСН курсовые разницы, образующиеся при продаже иностранной валюты, полученной по экспортному контракту? (Письмо Минфина РФ от 26.01.2005 N 03-03-02-04/1/19)

Вопрос: ...Российский банк имеет корсчет в иностранном банке. Комиссия взимается иностранным банком ежемесячно с корсчета российского банка. Документы, подтверждающие эти расходы, российский банк получает впоследствии по почте. Также российский банк оплачивает услуги иностранных юридических компаний на основании получаемых от них счетов. На какую дату в указанных случаях признаются расходы в целях налогообложения прибыли? (Письмо Минфина РФ от 26.01.2005 N 03-03-01-04/2/10)

Вопрос: Федеральное государственное унитарное предприятие просит разъяснить, возможно ли проведение зачета части ЕСН, подлежащей зачислению в федеральный бюджет, в счет переплаты по НДС? (Письмо Минфина РФ от 26.01.2005 N 03-01-10/32)

Вопрос: ...Применяется ли порядок определения налоговой базы по НДС, установленный п.4 ст.154 НК РФ, при закупке организацией у физического лица товара, переработанного самим физическим лицом, в частности папоротника соленого? (Письмо Минфина РФ от 26.01.2005 N 03-04-04/01)

Вопрос: ...Лизингополучатель заключил договор лизинга оборудования, которое числится на балансе лизингодателя. Лизингополучателем оплачены таможенные пошлины при ввозе оборудования и другие расходы, связанные с таможенным оформлением оборудования, его доставкой и установкой. Вправе ли организация-лизингополучатель учесть вышеперечисленные расходы для целей налогообложения прибыли в качестве прочих расходов, связанных с производством и реализацией? (Письмо Минфина РФ от 25.01.2005 N 03-03-01-04/1/31)

Вопрос: ...В соответствии с Федеральным законом от 26.12.1995 N 208-ФЗ "Об акционерных обществах" дивиденды выплачиваются из чистой прибыли АО, определяемой по данным бухгалтерской отчетности общества и отражаемой в отчете о прибылях и убытках. Учитывая положения п.24 ПБУ 18/02, просим разъяснить, принимаются ли "отложенные налоговые обязательства (активы)" при расчете чистой прибыли, являющейся источником выплат дивидендов. (Письмо Минфина РФ от 25.01.2005 N 03-03-01-04/1/28)

Вопрос: ...Организация применяет УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы". Можно ли списывать расходы на бензин в соответствии со ст.346.16 НК РФ при его транспортировке на АЗС, а также расходы по доставке бензина с центрального склада организации в расходные емкости? Можно ли учесть всю сумму стоимости бензовоза, приобретенного во время применения УСН, а оплаченного частично до перехода на УСН? (Письмо Минфина РФ от 25.01.2005 N 03-03-02-04/1/15)

Вопрос: Организация, применяющая систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, в январе 2004 г. приобрела трактор за 1500,0 тыс. руб. В каком порядке следует учитывать данные расходы в целях налогообложения и как отразить их в налоговой декларации? (Письмо Минфина РФ от 25.01.2005 N 03-03-02-04/1/13)

Вопрос: Банком оплачены (с учетом НДС) и оприходованы на склад материальные ценности, необходимые для оказания услуг, хозяйственных и социально-бытовых нужд. В какой момент нужно относить НДС, уплаченный поставщикам, на расходы в целях налогообложения прибыли: при оприходовании материальных ценностей на счет учета материальных запасов или при списании материальных ценностей на расходы в связи с передачей их в эксплуатацию? (Письмо Минфина РФ от 25.01.2005 N 03-03-01-04/1/30)

Вопрос: ...ОАО имеет свидетельство на оптовую реализацию нефтепродуктов, а также приобретает подакцизные нефтепродукты на автозаправочных станциях в розницу. При этом на контрольно-кассовом чеке информация о КПП продавца отсутствует. Строка 030 Приложения N 2 к налоговой декларации по акцизам на нефтепродукты (КПП поставщика) содержит комментарий, что заполнение этой строки для организаций обязательно. Как заполнить строку 030 в этой ситуации? (Письмо Минфина РФ от 25.01.2005 N 03-04-06/5)

Вопрос: Об отсутствии оснований у индивидуального предпринимателя, применяющего УСН с момента государственной регистрации в 2003 г., изменить объект налогообложения в 2004 г. в порядке, предусмотренном п. 1 ст. 346.13 НК РФ. (Письмо Минфина РФ от 25.01.2005 N 03-03-02-05/4)

Вопрос: Являются ли объектом налогообложения по ЕСН и НДФЛ суммы оплаты дополнительного отпуска продолжительностью 7 календарных дней, предоставляемого гражданам, работающим и проживающим на территории, подвергшейся радиоактивному загрязнению в результате Чернобыльской катастрофы, а также выплата дополнительного вознаграждения за выслугу лет в зависимости от стажа работы? (Письмо Минфина РФ от 24.01.2005 N 03-05-02-04/8)

Вопрос: ...По условиям договоров, заключенных хлебозаводами с супермаркетами, хлебозаводы предусматривают предоставление годовой фиксированной скидки в размере процента от общей суммы оприходованных товарных накладных и годовой прогрессирующей скидки от общей суммы оприходованных товарных накладных. Определение размера скидки и изменение цены товара происходят в следующем налоговом периоде. Как учесть указанные скидки для целей налогообложения? (Письмо Минфина РФ от 24.01.2005 N 03-03-01-04/1/24)

Вопрос: ...ФГУП в 1992 г. в счет погашения задолженности по замороженным валютным счетам получило ОВГВЗ. ОВГВЗ IV серии погашены в мае 2003 г. ОВГВЗ V серии подлежат погашению в будущем. При погашении ОВГВЗ, возникает доход в виде разницы между рублевой оценкой облигаций на дату погашения и рублевой оценкой соответствующей суммы валюты на момент ее поступления на валютный счет. Можно ли исключить эту разницу из налоговой базы по налогу на прибыль? (Письмо Минфина РФ от 24.01.2005 N 03-03-01-04/4/2)

Вопрос: ...Компания реализует акции кредитных организаций, не обращающиеся на организованном рынке ценных бумаг. Просим подтвердить правомерность применения в целях налогообложения прибыли в соответствии с п.6 ст.280 НК РФ показателя собственных средств (капитала) кредитной организации, публикуемого в составе банковской отчетности, для определения расчетной цены реализованных компанией акций кредитной организации. (Письмо Минфина РФ от 24.01.2005 N 03-03-01-04/1/26)

Вопрос: ...Правомерно ли в целях применения пп.5 п.1 ст.309 НК РФ осуществление расчета доли недвижимого имущества российской организации (АО), находящегося на территории РФ, на основании балансовой стоимости активов АО и балансовой стоимости его недвижимого имущества, находящегося на территории РФ? (Письмо Минфина РФ от 24.01.2005 N 03-08-05)

Вопрос: ...Согласно ст.ст.250, 271 НК РФ суммы штрафных санкций или возмещения убытков, начисленные за нарушение хозяйственных договоров, облагаются налогом на прибыль независимо от того, получены они или нет. Распространяется ли это положение на случай, когда у судебных приставов нет данных о должнике, его имуществе, наличии денежных средств на его счетах, а признанные должником суммы невозможно взыскать в связи с отсутствием средств? (Письмо Минфина РФ от 21.01.2005 N 03-03-01-04/1/17)

Вопрос: ...Организация выращивает птицу с последующей переработкой в мясопродукты (95% от общего дохода), а также оказывает услуги по переработке зерна, аренде, хранению. Организация сдает декларации по налогу на прибыль по ставкам 24% и 0%. Вправе ли она распределять внереализационные доходы и расходы пропорционально доходам от реализации и вносить их в Приложения N N 6 и 7 к листу 02 в декларации по налогу на прибыль по ставкам 0% и 24%? (Письмо Минфина РФ от 21.01.2005 N 03-03-01-04/1/22)

Вопрос: ...ЗАО, являясь инвестором и заказчиком-застройщиком, строит торгово-досуговый комплекс в Санкт-Петербурге. По договору аренды земельного участка на инвестиционных условиях с КУГИ Санкт-Петербурга ЗАО перечисляет платежи на развитие городской инфраструктуры. Куда отнести указанные платежи: в дебет счета 08-3 как прочие капитальные затраты, в дебет счета 91-2 как внереализационные убытки, на другой счет? (Письмо Минфина РФ от 21.01.2005 N 03-03-01-04/1/19)

Вопрос: ...На балансе ОАО - ОС, введенные в эксплуатацию до 31.01.1998. На основании п.1 ст.6 Закона N 122-ФЗ ОС в ЕГР не зарегистрированы. Амортизация на них признавалась расходом. Срок полезного использования по амортизационной группе ОС установлен предельным. При реконструкции стоимость ОС увеличилась. Нужна ли регистрация ОС после реконструкции для признания амортизационных отчислений расходами? Как определить срок полезного использования ОС? (Письмо Минфина РФ от 21.01.2005 N 03-03-01-04/1/15)

Вопрос: ...Организация, применяющая УСН и осуществляющая деятельность по передаче имущества в аренду за плату, заключила договор об оказании посреднических услуг с ПБОЮЛом, выступающим в качестве агента и заключающим договоры аренды с третьими лицами. Относятся ли расходы в виде оплаты услуг агента к категории материальных расходов на приобретение услуг производственного характера? (Письмо Минфина РФ от 21.01.2005 N 03-03-02-05/1)

Вопрос: Каков порядок определения налогоплательщиков земельного налога при использовании юридическими и физическими лицами земельных участков согласно ст.271 ГК РФ без надлежащим образом оформленных прав пользования земельными участками, принимая во внимание положения Земельного кодекса и ст.388 НК РФ? (Письмо Минфина РФ от 21.01.2005 N 03-06-02-02/03)

Вопрос: ...Следует ли госучреждению облагать НДФЛ и ЕСН суммы оплаты отпуска (сверх ежегодного оплачиваемого отпуска), выплаченные в связи с предоставлением путевки на санаторно-курортное лечение вследствие несчастного случая на производстве или профессионального заболевания? Указанный отпуск оплачивается работодателем в соответствии с пп.2 п.9 и п.10 Постановления Правительства РФ от 02.03.2000 N 184. (Письмо Минфина РФ от 21.01.2005 N 03-05-01-04/6)

Вопрос: ...Страховая компания (ООО) осуществляет обязательное медицинское страхование на территории области. Между ООО и областным территориальным фондом ОМС заключаются договоры о финансировании обязательного медицинского страхования. По решению суда в пользу страховой компании взысканы пени за нарушение договорных обязательств областным территориальным фондом ОМС. Каков порядок учета доходов ООО в виде пеней в целях налогообложения прибыли? (Письмо Минфина РФ от 21.01.2005 N 03-03-01-04/1/21)

Вопрос: Банк просит разъяснить, является ли наличие счета-фактуры необходимым условием для принятия в качестве расходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль сумм НДС, уплаченных поставщикам по приобретенным товарам (работам, услугам). (Письмо Минфина РФ от 21.01.2005 N 03-03-01-04/2/9)

Вопрос: Банк планирует приобрести ценные бумаги, условиями выпуска которых предусматривается постепенное погашение номинала несколькими платежами (амортизация долга). Просим разъяснить, в каком порядке учитываются суммы погашения долга по таким ценным бумагам в целях налогообложения прибыли. (Письмо Минфина РФ от 21.01.2005 N 03-03-01-04/2/11)

Вопрос: ...ООО является автотранспортной организацией, выполняющей перевозки легковых автомобилей в нетентованных автовозах. В обязанности водителей входит выполнение наружных работ по погрузке перевозимых автомобилей. Вправе ли ООО отнести расходы по обеспечению водителей, осуществляющих наружные работы в зимнее время, зимней спецодеждой к расходам, признаваемым в целях налогообложения налогом на прибыль? (Письмо Минфина РФ от 21.01.2005 N 03-03-01-04/1/18)

Вопрос: ...ОАО выплачивает вознаграждения в виде премий непроизводственного характера, не предусмотренные трудовыми договорами. Для целей бухгалтерского учета ОАО относит такие выплаты на счет 91, а для целей налогового учета на расходы, не уменьшающие налогооблагаемую базу по налогу на прибыль. В связи с этим просим разъяснить, облагаются ли ЕСН вышеуказанные выплаты, произведенные работникам организацией. (Письмо Минфина РФ от 20.01.2005 N 03-05-02-04/5)

Вопрос: ...Организация, работающая в местности, приравненной к районам Крайнего Севера, применяет упрощенную систему налогообложения с объектом "доходы". Имеет ли право организация уменьшить сумму единого налога на всю сумму фактически выплаченного работнику пособия по временной нетрудоспособности в размере его полного заработка, в том числе выплаченную сверх установленного лимита 12 480 руб., с учетом районных коэффициентов? (Письмо Минфина РФ от 20.01.2005 N 03-03-02-04/1/10)

Вопрос: ...ООО учреждено физическими лицами в 2002 г., уставный фонд сформирован за счет акций ОАО и денежного взноса физического лица. Общество деятельности не вело, но получало доход по акциям ОАО. В 2004 г. принято решение о ликвидации общества. Имущество и денежные средства ООО распределяются между учредителями пропорционально внесенным ими долям. Возникает ли обязанность по уплате налога на прибыль, НДС, НДФЛ и ЕСН? (Письмо Минфина РФ от 20.01.2005 N 03-05-02-04/6)

Вопрос: ...Организация является плательщиком сбора за право использования наименования "Россия". Вид деятельности организации - предоставление помещения в аренду. С 2004 г. организация перешла на упрощенную систему налогообложения (объект налогообложения - доходы). По какой ставке уплачивается сбор за использование наименования "Россия" в 2004 г.: 0,5% от стоимости реализованных услуг либо в размере стократного размера МРОТ, действующего на момент уплаты сбора? (Письмо Минфина РФ от 20.01.2005 N 03-06-06-03/03)

Вопрос: ...Верно ли мы понимаем, что организации, эксплуатирующие по договору лизинга транспортные средства, которые зарегистрированы за лизингодателем, не являются плательщиками транспортного налога, даже в случае, если указанные транспортные средства временно зарегистрированы за лизингополучателем? В таком же ли порядке уплачивается транспортный налог, если лизингодатель не является резидентом РФ, а лизингополучатель - является? (Письмо Минфина РФ от 20.01.2005 N 03-06-04-04/1)

Вопрос: ЗАО заключает договоры аренды, по которым ЗАО в качестве арендодателя предоставляет арендатору собственные стационарные технические средства наружной рекламы. Подлежат ли доходы ЗАО от данного вида деятельности обложению ЕНВД с 1 января 2005 г.? (Письмо Минфина РФ от 20.01.2005 N 03-06-05-04/05)

Вопрос: ...В октябре 2004 г. ОАО было реорганизовано путем присоединения к нему других обществ. Всеми присоединенными обществами были сданы декларации за 9 месяцев 2004 г. и рассчитаны суммы авансовых платежей за IV квартал 2004 г. Как при исчислении налога на прибыль за 2004 г. реорганизованному обществу следует учитывать авансовые платежи на IV квартал 2004 г. по присоединенным обществам? (Письмо Минфина РФ от 20.01.2005 N 03-03-01-04/1/14)

Вопрос: ...С ООО, победителем аукциона, проводимого Федеральным агентством по рыболовству, заключен договор о закреплении за ним доли в общем объеме квот на вылов (добычу) водных биологических ресурсов. Вправе ли организация, приобретшая право на долю в общем объеме квот по результатам проведенного аукциона и оплатившая ее в полном размере, не оплачивать сбор за пользование объектами водных биологических ресурсов, установленный НК РФ? (Письмо Минфина РФ от 20.01.2005 N 03-07-03-04/4)

Вопрос: ...Организация, применяющая по разным видам деятельности ЕНВД и УСНО, приобрела основное средство и первоначально использовала его для осуществления деятельности, переведенной на ЕНВД. Затем основное средство было "переведено" на вид деятельности, по которому применяется УСНО. Учитывается ли при таком переводе остаточная стоимость основного средства в целях определения единого налога при УСНО? Если да, каков порядок ее учета? (Письмо Минфина РФ от 20.01.2005 N 03-03-02-04/1/9)

Вопрос: Просим дать разъяснения по вопросам, связанным с применением торговых автоматов, реализующих населению продукты питания (например, соки). Какие первичные учетные документы необходимы для подтверждения поступления выручки, полученной от продажи напитков через торговые автоматы, а также их реквизиты? (Письмо Минфина РФ от 20.01.2005 N 03-01-14/1-13)

Вопрос: ...Правомерно ли отнесение к транспортным средствам в целях обложения транспортным налогом плавучих доков, плавкранов, плавмастерских и других подобных объектов, а также применение к указанным объектам ставок налога, установленных для несамоходных (буксируемых) судов, для которых определяется валовая вместимость? (Письмо Минфина РФ от 19.01.2005 N 03-06-04-02/1)

Вопрос: Организация провела реорганизацию в форме преобразования ЗАО в ООО (изменение организационно-правовой формы организации без изменения размера уставного капитала, учредителя и состава работников). Каков порядок формирования налоговой базы по ЕСН в ООО? Имеет ли ООО право на применение регрессивной шкалы исходя из суммарной налоговой базы ЗАО? (Письмо Минфина РФ от 19.01.2005 N 03-05-02-04/4)

Вопрос: ...Общество взяло в лизинг трелевочный трактор, который зарегистрирован на имя лизингополучателя с указанием собственника (лизингодателя). В паспорте трактора в разделе "Владелец" указывается лизингополучатель, в разделе "Собственник" - лизингодатель. Предмет лизинга учитывается на балансе лизингодателя. Является ли общество, владеющее трактором по договору лизинга, плательщиком транспортного налога? (Письмо Минфина РФ от 19.01.2005 N 03-06-04-04/1)

Вопрос: Гражданка и ее несовершеннолетний сын продали в 2003 г. комнату в трехкомнатной квартире коммунального заселения, которой владели на правах общей долевой собственности менее пяти лет. Просим разъяснить, в каком размере указанным лицам должен был быть предоставлен имущественный налоговый вычет. (Письмо Минфина РФ от 19.01.2005 N 03-05-01-05/7)

Вопрос: В связи с внесением Федеральным законом от 30.12.2004 N 212-ФЗ изменений в абз.4 п.8 ст.217 НК РФ просим разъяснить, что относится к единовременной материальной помощи, оказываемой физическим лицам в виде благотворительной помощи зарегистрированными в установленном порядке российскими и иностранными благотворительными организациями, не подлежащей налогообложению НДФЛ? (Письмо Минфина РФ от 19.01.2005 N 03-05-01-04/4)

Вопрос: Об отсутствии правовых оснований для планирования расходов на финансирование компенсации налоговыми органами оплаты за испорченный по их вине бланк паспорта при проставлении отметки об идентификационном номере налогоплательщика. (Письмо Минфина РФ от 18.01.2005 N 02-10-09/182)

Вопрос: ...Между администрацией города и МУП заключен договор на выполнение работ по обслуживанию внутридомовых сетей электрооборудования по регулируемым тарифам. Облагаются ли суммы, полученные МУП на покрытие убытков, НДС? На основании каких документов и в каком размере МУП имеет право отнести к расходам, уменьшающим облагаемую базу по налогу на прибыль, оплату стоимости проезда работников к месту использования отпуска личным автотранспортом? (Письмо Минфина РФ от 18.01.2005 N 03-03-01-04/1-11)

Вопрос: ...В соответствии с пп.45 п.1 ст.264 НК РФ взносы по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, производимые в соответствии с законодательством РФ, относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией и уменьшающим налог на прибыль. Учитываются ли для целей налогообложения прибыли такие взносы с выплат, не уменьшающих налог на прибыль? (Письмо Минфина РФ от 18.01.2005 N 03-03-01-04/1/12)

Вопрос: ...Как образовавшаяся задолженность по страховым взносам переводится в задолженность по ЕСН - ежемесячно или по итогам отчетного периода? Лишается или нет налогоплательщик, не полностью уплативший страховые взносы до 15 апреля по итогам истекшего налогового периода, права на уменьшение недоимки по ЕСН за предыдущий налоговый период? Если да, то означает ли это, что он должен заплатить по итогам года сумму ЕСН и взносов, превышающую 28%? (Письмо Минфина РФ от 18.01.2005 N 03-05-02-04/3)

Вопрос: ...При выплате зарплаты главе представительства иностранной организации НДФЛ удерживается представительством. Согласно п.1 ст.226 НК РФ удерживать НДФЛ обязаны постоянные представительства иностранных организаций. Что понимается под постоянным представительством в целях исчисления НДФЛ? Если представительство не является постоянным, должен ли его глава самостоятельно подавать декларацию и уплачивать НДФЛ? (Письмо Минфина РФ от 18.01.2005 N 03-05-01-05/4)

Вопрос: ...Российская фирма - субподрядчик направляет своих работников в краткосрочные командировки в Узбекистан. За время нахождения работников в Узбекистане им перечисляется на счета в банке по месту нахождения российской фирмы зарплата, которая облагается НДФЛ по ставке 13%. По итогам года суммарный срок пребывания некоторых работников за границей превышает 183 дня. Следует ли пересчитать НДФЛ с доходов этих работников исходя из ставки 30%? (Письмо Минфина РФ от 18.01.2005 N 03-05-01-04/3)

Вопрос: ...Организация является поверенным по договору поручения, заключенному с чешской организацией, не имеющей постоянного представительства в РФ. По договору поверенный от имени и за счет доверителя покупает на территории РФ различные товары и безвозмездно передает их другой российской организации, осуществляющей строительство на территории РФ. Является ли поверенный налоговым агентом? В каком порядке уплачивается НДС? (Письмо Минфина РФ от 18.01.2005 N 03-04-08/07)

Вопрос: В конце 2004 г. банк подал исковое заявление в арбитражный суд и уплатил государственную пошлину. Дело находилось на рассмотрении, когда банк отказался от иска в связи с урегулированием спора, отказ принят судом, и производство по делу прекращено. Правомерно ли отнесение затрат по уплате государственной пошлины на уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль в данной ситуации? (Письмо Минфина РФ от 18.01.2005 N 03-03-01-04/2/8)

Вопрос: Об отсутствии оснований для внесения изменений в 2005 г. в форму налоговой декларации по налогу на имущество организаций, утвержденную Приказом МНС России от 23.03.2004 N САЭ-3-21/224. (Письмо Минфина РФ от 18.01.2005 N 03-06-01-02/02)

Вопрос: О применении экономической классификации расходов бюджетов РФ в 2005 г. в отношении расходов, связанных с выплатой ежемесячных компенсаций лицам, находящимся в частично оплачиваемом отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет и находящимся в дополнительном отпуске без сохранения заработной платы по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет. (Письмо Минфина РФ от 17.01.2005 N 02-03-09/14)

Вопрос: Индивидуальный предприниматель планирует заниматься продажей подержанных легковых автомобилей по договорам комиссии от своего имени в интересах владельца автомобиля на стационарной открытой торговой площадке площадью 50 кв. м. Подлежит ли указанная деятельность переводу на ЕНВД? (Письмо Минфина РФ от 17.01.2005 N 03-06-05-05/02)

Вопрос: ...Организация заключила договор на осуществление ремонта дизельного погрузчика. Поскольку сама организация не располагает ремонтным цехом, ею был заключен договор подряда с индивидуальным предпринимателем на осуществление им данных ремонтных работ. Относится ли осуществление ремонта погрузчика к услугам, облагаемым ЕНВД, или погрузчик не относится к транспортным средствам в целях налогообложения ЕНВД? (Письмо Минфина РФ от 17.01.2005 N 03-06-05-04/04)

Вопрос: ...Согласно пп."а" п.4 Постановления Правительства РФ N 632 органы исполнительной власти субъектов РФ вправе осуществлять корректировку размеров платежей природопользователей за негативное воздействие на окружающую среду с учетом освоения ими средств на выполнение природоохранных мероприятий. Как корректируется плата за негативное воздействие на окружающую среду: в части, поступающей областной бюджет, либо по платежам в целом? (Письмо Минфина РФ от 17.01.2005 N 03-07-03-02/1)

Вопрос: ...С 01.01.2005 введена госпошлина за выдачу разрешения на распространение наружной рекламы. Вправе ли исполнительные органы государственной власти г. Санкт-Петербурга выдавать разрешения и быть администраторами госпошлины? Разработаны ли порядок выдачи разрешений, их форма и порядок исчисления госпошлины? Следует ли начислять госпошлину по договорам, заключенным до 01.01.2005? (Письмо Минфина РФ от 17.01.2005 N 03-06-03-03/05)

Вопрос: О документах, обосновывающих непоступление части валютной выручки на счет организации-экспортера в целях применения нулевой ставки по НДС, в случае если контрактом на поставку товаров предусмотрено, что комиссионный сбор банка по переводу валютных средств оплачивается организацией-экспортером. (Письмо Минфина РФ от 17.01.2005 N 03-04-08/06)

Вопрос: ...С 1 января 2005 г. максимальная ставка ЕСН, уплачиваемого в федеральный бюджет, составляет 20%. Ставка пенсионных взносов осталась прежней - 14%. Не получится ли так, что вычет можно будет применить лишь частично, чтобы сумма налога к уплате в федеральный бюджет не оказалась меньше вычета? С какой суммой ЕСН, подлежащего уплате в федеральный бюджет, нужно сравнивать сумму начисленных пенсионных взносов: до или после вычета? (Письмо Минфина РФ от 17.01.2005 N 03-05-02-04/2)

Вопрос: ...Физлицо в 2004 г. продало акции, часть из которых была приобретена им в 1997 г., а часть получена безвозмездно при распределении дополнительных акций среди акционеров в 1998 г. в порядке восстановления его доли в уставном капитале. На какую сумму имущественного налогового вычета может претендовать физическое лицо в данной ситуации? (Письмо Минфина РФ от 14.01.2005 N 03-05-01-05/1)

Вопрос: В соответствии с пп.1 п.2 ст.389 НК РФ земельные участки, изъятые из оборота в соответствии с законодательством РФ, не признаются объектом налогообложения по земельному налогу. Распространяется ли пп.1 п.2 ст.389 НК РФ на земли, закрепленные за федеральными государственными образовательными учреждениями в соответствии с Законом Российской Федерации "Об образовании" и Федеральным законом "О высшем и послевузовском профессиональном образовании"? (Письмо Минфина РФ от 14.01.2005 N 03-06-02-02/02)

Вопрос: Российский негосударственный пенсионный фонд выплачивает негосударственные пенсии гражданам Республики Молдова по договорам негосударственного пенсионного обеспечения. Подлежали ли указанные выплаты налогообложению НДФЛ на территории РФ в 2004 г.? (Письмо Минфина РФ от 14.01.2005 N 03-08-05)

Вопрос: ...Организация производит мясные полуфабрикаты. С 2003 г. организация применяет УСНО с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов". Можно ли учитывать в расходах затраты по проведению мероприятий, связанных с соблюдением санитарных норм и гигиенических нормативов, которые организация обязана проводить на основании Санитарных правил СП 1.1.1058-01? Каков порядок документального подтверждения таких расходов? (Письмо Минфина РФ от 14.01.2005 N 03-03-02-04/1/7)

Вопрос: ...Пунктом 9 ст.259 НК РФ предусмотрено, что по легковым автомобилям, имеющим первоначальную стоимость более 300 тыс. руб., основная норма амортизации применяется со специальным коэффициентом 0,5. Следует ли по легковым автомобилям, приобретенным до 01.01.2002 и имеющим первоначальную стоимость более 300 тыс. руб., применять к основной норме амортизации специальный коэффициент 0,5? (Письмо Минфина РФ от 14.01.2005 N 03-03-01-04/1/8)

Вопрос: ...Физлицо, не являющееся предпринимателем, является собственником нежилого помещения в жилом доме. Указанное помещение гражданин сдает в аренду коммерческой фирме. Обязан ли гражданин зарегистрироваться в качестве предпринимателя и уплачивать налог с доходов от сдачи в аренду недвижимого имущества в качестве предпринимателя или с полученных доходов необходимо уплачивать НДФЛ в качестве физлица, не являющегося предпринимателем? (Письмо Минфина РФ от 14.01.2005 N 03-05-01-05/3)

Вопрос: Просим разъяснить, надо ли с 2005 г. платить НДФЛ и ЕСН с суточных в размерах, предусмотренных коллективным договором организации? Ведь с 01.01.2005 новая редакция ст.168 Трудового кодекса РФ разрешает организациям самостоятельно определять размер суточных по командировкам. (Письмо Минфина РФ от 14.01.2005 N 03-05-01-04/1)

Вопрос: Просим разъяснить порядок применения Федерального закона от 20.08.2004 N 116-ФЗ "О внесении изменений в статью 8 Закона Российской Федерации "О плате за землю", установившего различный порядок налогообложения земельных участков, приобретенных в собственность на условиях осуществления на них жилищного строительства (в том числе индивидуального жилищного строительства) до 1 января 2005 г. и приобретенных с 1 января 2005 г. (Письмо Минфина РФ от 14.01.2005 N 03-06-02-02/01)

Вопрос: О полномочиях налоговых и финансовых органов по информированию налогоплательщиков о действующих налогах и сборах и даче письменных разъяснений по вопросам применения законодательства о налогах и сборах. (Письмо Минфина РФ от 14.01.2005 N 03-02-07/2-4)

Вопрос: ...ООО с 2004 г. перешло на ЕСХН. Какую остаточную стоимость ОС по состоянию на 1 января 2004 г. следует включать в расходы: определенную по данным бухгалтерского учета или налогового? Можно ли включить в расходы, уменьшающие доходы: стоимость материалов, приобретенных и оплаченных до 1 января 2004 г., а списанных в производство в 2004 г., затраты непроизводственной сферы, остаточную стоимость ОС, построенных хозспособом? (Письмо Минфина РФ от 13.01.2005 N 03-03-02-04/1-4)

Вопрос: В случае возникновения недоимки в части авансовых платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование кто - ИМНС или региональное отделение Пенсионного фонда РФ - вправе выставлять требование об уплате недоимки, рассчитывать пени за просрочку, выставлять требование об уплате пени? Какой минимальный срок исполнения указанных требований может быть установлен соответствующим органом? За какой период насчитываются пени? (Письмо Минфина РФ от 13.01.2005 N 03-05-02-04/1)

Вопрос: ...О некоторых вопросах налогообложения организации, применяющей упрощенную систему налогообложения, осуществляющей функции заказчика по договору долевого участия в строительстве здания и аккумулирующей денежные средства, перечисляемые дольщиками. (Письмо Минфина РФ от 13.01.2005 N 03-03-02-04/1-6)

Вопрос: По решению Правительства Республики Саха (Якутия) в рамках программы реструктуризации долгов организациями - получателями займов была списана задолженность по уплате начисленных по таким займам процентов с 1997 г. Увеличивается ли налоговая база по налогу на прибыль у организаций-должников на суммы списанной кредиторской задолженности по уплате процентов? (Письмо Минфина РФ от 13.01.2005 N 03-03-01-04/1-4)

Вопрос: Налогоплательщик (ЗАО) просит разъяснить, подлежат ли обложению налогом на прибыль организаций денежные средства, безвозмездно полученные налогоплательщиком от иностранной организации, доля которой в уставном капитале налогоплательщика составляет более 50 процентов. (Письмо Минфина РФ от 13.01.2005 N 03-03-01-04/2/5)

Вопрос: ...Могут ли в 2004 г. быть учтены при налогообложении прибыли расходы организации по оплате проезда достигшего возраста 20 лет ребенка, обучающегося в образовательном учреждении по очной форме и находящегося на иждивении работника, работающего в условиях Крайнего Севера? (Письмо Минфина РФ от 13.01.2005 N 03-03-01-04/1/7)

Вопрос: ...Организация-генподрядчик (ЗАО), применяющая УСН с объектом обложения "доходы", при выполнении работ по проектированию пользуется услугами субподрядных организаций. Значительная часть выручки, полученной от заказчиков, перечисляется субподрядчикам. Вправе ли ЗАО во избежание двойного налогообложения при определении налоговой базы уменьшить полученные по договору подряда доходы на расходы по оплате услуг субподрядных организаций? (Письмо Минфина РФ от 13.01.2005 N 03-03-02-04/1-5)

Вопрос: ...Организация применяет УСНО с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов". В целях ведения деятельности привлекаются займы. Уменьшают ли доходы суммы НДС по приобретенным товарам, работам, услугам, если заем еще не погашен? Организация также приобретает право на ретрансляцию телеканалов на основании взаимозачета. Относится ли стоимость таких услуг, в том числе НДС, на расходы, уменьшающие налогооблагаемую базу? (Письмо Минфина РФ от 13.01.2005 N 03-03-02-04/1/2)

Вопрос: Относятся ли расходы на содержание собственного автотранспорта, занятого перевозкой товара, к прямым расходам по торговым операциям в соответствии со ст.320 НК РФ? (Письмо Минфина РФ от 13.01.2005 N 03-03-01-04)

Вопрос: ...Турецкая фирма по контракту с российской организацией является генподрядчиком на строительство здания в срок, не превышающий 18 месяцев. При этом турецкая фирма поручила основную часть строительных работ российским субподрядчикам, а сама осуществляет надзорную деятельность. Подлежит ли фирма обложению налогом на прибыль на территории РФ, учитывая Соглашение между РФ и Турецкой Республикой об избежании двойного налогообложения? (Письмо Минфина РФ от 13.01.2005 N 03-08-05)

Вопрос: ...В соответствии с пп.3 п.1 ст.111 НК РФ одним из обстоятельств, исключающих вину налогоплательщика или налогового агента, является выполнение ими письменных разъяснений по вопросам применения законодательства о налогах и сборах, данных финансовым органом или другим уполномоченным государственным органом или их должностными лицами в пределах их компетенции. Какие должностные лица уполномочены подписывать указанные разъяснения? (Письмо Минфина РФ от 13.01.2005 N 03-02-07/1-1)

Вопрос: ...ООО занимается розничной торговлей запчастями. Для этого ООО использует магазины с площадью торгового зала более 150 кв. м и арендует магазин с торговой площадью менее 150 кв. м. Обязано ли ООО переводить розничную торговлю, осуществляемую через магазин с торговой площадью менее 150 кв. м, на уплату ЕНВД? Какие меры ответственности могут быть применены при нарушении обязанности перехода на ЕНВД в установленный срок? (Письмо Минфина РФ от 13.01.2005 N 03-06-05-04/01)

Вопрос: О налогообложении ЕСН сумм оплаты дополнительных отпусков, предоставляемых гражданам, подвергшимся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, осуществляемой за счет средств федерального бюджета. (Письмо Минфина РФ от 13.01.2005 N 03-05-02-03/1)

Вопрос: ...Как должна начисляться амортизация по объектам лизинга начиная с периода, когда имущество стало учитываться на балансе лизингодателя (ранее оно учитывалось на балансе лизингополучателя)? Может ли лизингодатель при передаче на его баланс лизингового имущества единовременно отнести на расходы, принимаемые для целей налогообложения, всю сумму амортизации, начисленную в течение срока учета имущества на балансе лизингополучателей? (Письмо Минфина РФ от 11.01.2005 N 03-03-01-04/2/2)

Вопрос: Завершенный строительством объект основных средств, внесенный в качестве вклада в уставный капитал организации, отражен на счете 08 и введен в эксплуатацию 1 июля 2004 г. При этом документы на регистрацию права собственности на данный объект поданы в августе 2004 г. Право собственности зарегистрировано в сентябре 2004 г. С какого момента следует начислять амортизацию для целей налогообложения прибыли по указанному объекту? (Письмо Минфина РФ от 11.01.2005 N 03-03-01-04/1/1)

Вопрос: По договору лизинга лизинговое имущество учитывается на балансе лизингополучателя. Каков порядок учета расходов на приобретение предмета лизинга в целях налогообложения прибыли у лизингодателя, если по окончании договора лизинга предмет лизинга возвращается лизингодателю? (Письмо Минфина РФ от 11.01.2005 N 03-03-01-04/2/1)

Вопрос: ...Учитывая положение пп.15 п.1 ст.251 НК РФ, банк просит разъяснить, правомерно ли исключить из налогооблагаемой базы по налогу на прибыль организаций доход в виде увеличения номинальной стоимости доли в уставном капитале ООО, при условии что доля участия в этом обществе осталась неизменной. (Письмо Минфина РФ от 11.01.2005 N 03-03-01-04/2/3)

Вопрос: В целях налогообложения налогом на прибыль организаций просим разъяснить, правомерно ли учитывать имущество, полученное (переданное) по договору лизинга, в бухгалтерском учете на балансе лизингополучателя, а в налоговом учете - у лизингодателя на основании п.7 ст.258 НК РФ, если условиями договора лизинга будет предусмотрен подобный учет. (Письмо Минфина РФ от 11.01.2005 N 03-03-01-04/2/4)

Вопрос: ...ООО, применяющему УСНО, его учредителями передано в безвозмездное пользование помещение для осуществления деятельности ООО. Расходы по его содержанию, включая капремонт, несет ссудополучатель. Включать ли в доходы общества стоимость полученного имущества? Уменьшают ли доходы в соответствии со ст.346.16 НК РФ расходы, связанные с деятельностью в данном помещении, и затраты на перепланировку помещения? (Письмо Минфина РФ от 11.01.2005 N 03-03-02-04/1/1)

Вопрос: ...ООО заключило трудовой договор с надомником о выполнении работ на дому из материалов и с использованием инструментов и механизмов, приобретаемых надомником за свой счет. Вправе ли ООО отнести затраты, связанные с выполнением работ по производству продукции, к материальным расходам организации? В каком размере выплачивается компенсация за использование собственных инструментов? Облагается ли она НДФЛ? (Письмо Минфина РФ от 31.12.2004 N 03-03-01-04/1/194)

Вопрос: Организация (ЗАО), применяющая упрощенную систему налогообложения и выбравшая в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, приобретает за счет собственных средств ценные бумаги, которые в дальнейшем погашаются или реализуются. Вправе ли ЗАО уменьшить налоговую базу по единому налогу на сумму расходов на приобретение ценных бумаг? (Письмо Минфина РФ от 31.12.2004 N 03-03-02-04/1-115)

Вопрос: ...Финляндская компания (Подрядчик) в 2002 г. заключила договор на выполнение строительных работ с российской организацией (Заказчиком). Договор расторгнут по соглашению сторон на стадии проектирования через 14 месяцев после подписания. Подрядчик выполнил только изыскательные работы. Образует ли указанная деятельность Подрядчика постоянное представительство в РФ в целях устранения двойного налогообложения в отношении налогов на доходы? (Письмо Минфина РФ от 31.12.2004 N 03-08-05)

Вопрос: ...Предприниматель сдает в аренду магазин по договору, заключенному до перехода на УСН, и для обеспечения арендаторами своих обязательств по уплате арендных платежей получает от последних денежные средства. Во время применения УСН предприниматель планирует заключить новые договоры аренды, по которым суммы обеспечения будут передаваться арендаторами взаймы без уплаты процентов. Просим разъяснить порядок исчисления единого налога и НДФЛ. (Письмо Минфина РФ от 30.12.2004 N 03-05-01-05/62)

Вопрос: ...Каков порядок расчета среднегодовой стоимости имущества в целях исчисления налога на имущество в случае создания организации после начала календарного года либо ее ликвидации до конца года? Каков порядок налогообложения имущества, учитываемого на балансе лизингодателя? (Письмо Минфина РФ от 30.12.2004 N 03-06-01-02/26)

Вопрос: ...Издательство - государственное учреждение, занимается предпринимательской деятельностью. Правомерно ли в целях налогообложения прибыли: а) относить расходы по оплате коммунальных и других услуг за счет доходов от предпринимательства, если это предусмотрено в смете; б) начислять амортизацию основных средств, используемых в основной и предпринимательской деятельности, пропорционально доходам от таких видов деятельности? (Письмо Минфина РФ от 30.12.2004 N 03-03-01-04/4/31)

Вопрос: Банк просит разъяснить, является ли налогооблагаемым доход физических лиц - клиентов банка, полученный в виде курсовой разницы от операций покупки (продажи) наличной (безналичной) иностранной валюты по курсу, устанавливаемому банком в соответствии с действующим законодательством, ниже (выше) курса Банка России? (Письмо Минфина РФ от 30.12.2004 N 03-05-01-04/127)

Вопрос: Организация просит разъяснить порядок применения положений гл.28 НК РФ. В соответствии с ОКОФ тракторы, автогидроподъемники на пневматическом ходу, машины поливомоечные и машины пожарные относятся к категории "машины и оборудование", а не к категории "средства транспортные". Являются ли указанные основные средства объектом обложения транспортным налогом? Если да, то к какой категории транспортных средств для целей гл.28 НК РФ их следует относить? (Письмо Минфина РФ от 30.12.2004 N 03-06-04-04/17)

Вопрос: ...ЗАО (производитель сельхозпродукции) имеет комплекс водозаборных сооружений, находящийся вне места его нахождения, на котором созданы рабочие места. Считается ли такое обособленное подразделение филиалом? Вправе ли ЗАО применять режим налогообложения для сельхозпроизводителей в этом случае, а также в случае реализации собственной продукции через розничные точки в регионе, где розничная торговля переведена на уплату ЕНВД? (Письмо Минфина РФ от 30.12.2004 N 03-03-02-04/1/112)

Вопрос: О применении ЕНВД в отношении розничной торговли товарами и оказания услуг физическим и юридическим лицам как за наличный расчет, так и по безналичному расчету; о порядке распределения расходов по деятельности, облагаемой в соответствии с общим режимом налогообложения, и деятельности, облагаемой ЕНВД. (Письмо Минфина РФ от 30.12.2004 N 03-06-04/17)

Вопрос: ...ООО применяет упрощенную систему налогообложения и за I - III кварталы уплатило налог в размере 15%. По итогам IV квартала ожидается превышение расходов над доходами, что предполагает уплату минимального налога - 1% от суммы налоговой базы. Если исчисленная сумма минимального налога превысит сумму налога, уплаченную за три предыдущих квартала, может ли организация уплатить только сумму разницы между уплаченным единым налогом и начисленным минимальным налогом? (Письмо Минфина РФ от 29.12.2004 N 03-03-02-04/1/110)

Вопрос: ...Организация перешла на уплату ЕСХН. В каком порядке учитываются расходы на приобретение такого основного средства, как дойное стадо? Как учитываются доходы при определении минимально допустимого удельного веса доходов от реализации сельскохозяйственной продукции? Должны ли быть совмещены бухгалтерский учет и учет по ЕСХН? Должна ли организация сдавать бухгалтерскую квартальную и годовую отчетность в налоговые органы? (Письмо Минфина РФ от 29.12.2004 N 03-03-02-04/1/111)

Вопрос: Подлежат ли обложению единым налогом доходы организации, применяющей упрощенную систему налогообложения, в виде вознаграждения, получаемого за исполнение обязанностей доверительного управляющего государственным имуществом? (Письмо Минфина РФ от 29.12.2004 N 03-03-02-04/1/108)

Вопрос: Вправе ли организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, создать резерв на ремонт основных средств? (Письмо Минфина РФ от 29.12.2004 N 03-03-02-04/4/1)

Вопрос: ...Согласно п.6 ст.172 НК РФ вычеты сумм НДС, уплаченных с сумм авансовых платежей в счет предстоящих поставок товаров, производятся после даты их реализации. Правомерно ли налоговые органы настаивают на представлении документов, указанных в ст.165 НК РФ, для применения вычетов сумм НДС, уплаченных по авансовым платежам по экспортным поставкам? (Письмо Минфина РФ от 28.12.2004 N 03-04-08/147)

Вопрос: ...Согласно Письмам Минфина России от 05.07.2004 N 03-03-05/2/43 и от 14.07.2004 N 03-03-05/1/74 при погашении векселя организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, увеличивает налоговую базу лишь на сумму процентов по векселю. Может ли организация, включавшая до 2004 г. в доход всю сумму, полученную при погашении векселей, считать единый налог с покупной стоимости векселей излишне уплаченным и вернуть или зачесть его в счет будущих платежей? (Письмо Минфина РФ от 28.12.2004 N 03-03-02-04/1/101)

Вопрос: ...Организация, производящая авиационную технику, выполняет по заказам иностранных юридических лиц - покупателей на территории иностранных государств ремонт и дооборудование вертолетов, которые ранее были вывезены в режиме экспорта. На основании пп.1 п.1 ст.146 НК РФ объектом обложения НДС являются реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ. Облагаются ли НДС выполняемые работы с учетом пп.1 п.1 ст.148 НК РФ? (Письмо Минфина РФ от 28.12.2004 N 03-04-08/149)

Вопрос: ...1. При реализации основных средств, приобретенных после перехода на упрощенную систему, до истечения трех лет с момента их приобретения налогоплательщик обязан пересчитать налоговую базу за период пользования ОС с учетом норм гл.25 НК РФ. Значит ли это, что при пересчете применимы нормы о списании остаточной стоимости амортизируемого имущества при его реализации? 2. Увеличивает ли налоговую базу сумма возвращенного аванса? (Письмо Минфина РФ от 28.12.2004 N 03-03-02-04/1-106)

Вопрос: ...По некоторым транспортным средствам невозможно однозначно определить их категорию из данных, содержащихся в ПТС. Правомерно ли для отнесения транспортных средств к соответствующему наименованию объекта налогообложения, указанному в ст.361 НК РФ, использовать запись в строке "Категория ТС" ПТС в следующем порядке: категория B - автомобили легковые; категория С - грузовые автомобили; категория D - автобусы? (Письмо Минфина РФ от 28.12.2004 N 03-06-04-04/16)

Вопрос: ...Организация выполняла двухгодичный контракт на проведение буровых работ, который был расторгнут заказчиком преждевременно. Полагаем, что штраф за досрочное расторжение договора не считается частью стоимости услуг по бурению скважин. Полагаем, что санкции за неисполнение или ненадлежащее исполнение договоров не включены в налоговую базу по НДС и не следует начислять НДС на суммы штрафов за досрочное расторжение договора. (Письмо Минфина РФ от 28.12.2004 N 03-04-11/237)

Вопрос: ...Организация применяет упрощенную систему налогообложения. Часть товара она реализует по договорам комиссии в качестве комитента. На основании договора комиссионер удерживает свое вознаграждение из поступивших от покупателя денежных средств и перечисляет на расчетный счет комитента сумму за минусом комиссионного вознаграждения. Включается ли в данном случае комиссионное вознаграждение в доходы комитента? (Письмо Минфина РФ от 28.12.2004 N 03-03-02-04/1/102)

Вопрос: Вправе ли Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и его территориальные подразделения воспользоваться льготой по налогу на имущество организаций, предусмотренной п.7 ст.381 НК РФ? (Письмо Минфина РФ от 27.12.2004 N 03-06-01-02/25)

Вопрос: Организация была реорганизована на 01.08.2004. Налоговая декларация по налогу на имущество за 7 месяцев была составлена по форме годового расчета. Просим разъяснить, как рассчитать среднегодовую стоимость имущества и сумму налога на имущество, подлежащую уплате в бюджет. (Письмо Минфина РФ от 27.12.2004 N 03-06-01-04/189)

Вопрос: ...ООО осуществляет розничную торговлю через сеть, включающую в себя 50 магазинов. В связи с этим у ООО возникают технические затруднения, связанные с хранением первичных документов в течение установленных сроков. Возможно ли уничтожение контрольных лент при условии, что ежегодно в каждом магазине проводится инвентаризация, документы по результатам которой хранятся в ООО? (Письмо Минфина РФ от 27.12.2004 N 03-01-10/6-219)

Вопрос: ...Поскольку для банков не предусмотрено отдельного счета "Доходные вложения в материальные ценности" для учета имущества, приобретенного для предоставления в лизинг, данное имущество отражается на отдельных лицевых счетах балансового счета N 60401 "Основные средства (кроме земли)". Правомерно ли в этом случае исключить из объекта обложения налогом на имущество объекты, приобретаемые банком для предоставления в лизинг? (Письмо Минфина РФ от 27.12.2004 N 03-06-01-04/190)

Вопрос: ...ООО размещает собственную рекламу; предоставляет в аренду стационарные технические средства наружной рекламы; осуществляет деятельность по изготовлению и монтажу рекламоносителей. Облагаются ли ЕНВД перечисленные виды деятельности ООО? Применим ли ЕНВД при распространении рекламы, не являющейся печатной или полиграфической продукцией, и при распространении рекламы на рекламоносителях, не являющихся световыми и электронными табло? (Письмо Минфина РФ от 27.12.2004 N 03-06-05-04/97)

Вопрос: ...Налогоплательщики, переведенные на уплату ЕНВД, имеют право применять УСН в отношении иных видов деятельности. Следует ли в целях соблюдения ограничений для перехода на УСН при расчете размера дохода налогоплательщика, остаточной стоимости основных средств, НМА и средней численности работников учитывать аналогичные показатели по деятельности, переведенной на ЕНВД? С какого момента утрачивается право на применение УСН? (Письмо Минфина РФ от 27.12.2004 N 03-03-02-02/19)

Вопрос: О применении формы заявления о регистрации объекта (объектов) налогообложения налогом на игорный бизнес, утвержденной Приказом МНС России от 08.01.2004 N ВГ-3-22/7@, и формы свидетельства о регистрации объекта (объектов) налогообложения налогом на игорный бизнес, утвержденной Приказом МНС России от 09.01.2004 N ВГ-3-22/9@, до утверждения соответствующих форм Минфином России. (Письмо Минфина РФ от 27.12.2004 N 03-06-05-02/23)

Вопрос: О порядке определения налогоплательщиками, переведенными на уплату ЕНВД в отношении отдельных видов деятельности и применяющими УСН в отношении иных осуществляемых видов деятельности, размера дохода, служащего критерием для перехода с УСН на общий режим налогообложения. (Письмо Минфина РФ от 27.12.2004 N 03-06-05-04/95)

Вопрос: О возможности применения в 2005 г. порядка постановки на учет налогоплательщиков ЕНВД в налоговых органах по месту осуществления предпринимательской деятельности, приведенного в Письме МНС России от 10.04.2003 N ММ-6-09/421. (Письмо Минфина РФ от 27.12.2004 N 03-06-05-02/25)

Вопрос: ...Организация просит проконсультировать по следующему вопросу. Работнику предоставлен ежегодный отпуск с 18 ноября по 16 декабря. Расчет отпускных производится в ноябре. Возникает ли у организации в ноябре налогооблагаемая временная разница в сумме отпускных за декабрь и в сумме ЕСН, начисленной на отпускные декабря, в виде отложенного налогового обязательства в соответствии с ПБУ 18/02? (Письмо Минфина РФ от 24.12.2004 N 03-03-01-04/1/190)

Вопрос: ...НОУ осуществляет образовательную деятельность в арендованном здании. Часть здания сдается в субаренду. На балансе НОУ числятся основные средства - учебное оборудование, мебель, компьютеры. Имеет ли НОУ право применить льготу, предусмотренную п.7 ст.381 НК РФ, в отношении имущества, числящегося на его балансе? Как следует организовать раздельный учет имущества администрации? (Письмо Минфина РФ от 24.12.2004 N 03-06-01-04/188)

Вопрос: ...Организация является судовладельцем и имеет в собственности рыбодобывающие и рыбоперерабатывающие суда, которые переданы ее дочерней организации. Основным и единственным видом деятельности дочерней организации являются вылов и переработка рыбы. Может ли организация, являющаяся собственником указанных судов, воспользоваться льготой, установленной ст.5 Закона "О налоге на имущество предприятий"? (Письмо Минфина РФ от 24.12.2004 N 03-06-01-04/187)

Вопрос: Организация с 01.01.2004 применяет упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов". Основным видом деятельности организации является сдача в аренду принадлежащего ей на праве собственности нежилого помещения. Вправе ли организация уменьшить доходы на затраты по оплате коммунальных услуг (то есть на затраты на тепло-, электро- и водоснабжение)? (Письмо Минфина РФ от 24.12.2004 N 03-03-02-04/1/98)

Вопрос: ...Какие документы подтверждают постоянное местонахождение иностранной организации в целях применения соответствующего соглашения об избежании двойного налогообложения? В случае использования в качестве такого документа соответствующей справки требуется ли проставление на ней апостиля? Возможно ли использование в качестве указанного документа формы 1013DT, разработанной в соответствии с Инструкцией Госналогслужбы России от 16.06.1995 N 34? (Письмо Минфина РФ от 24.12.2004 N 03-08-07)

Вопрос: ...Учитывая нормы п.3 ст.217 и пп.2 п.1 ст.238 НК РФ, а также п.5.6 Постановления Госкомтруда СССР, ВЦСПС и Минздрава СССР N 794/33-82 и п.6 Постановления Госкомтруда СССР и ВЦСПС N 169/10-87, просим подтвердить, что надбавки, выплачиваемые взамен суточных за подвижной характер и за вахтовый метод работы, являются компенсационными выплатами, связанными с исполнением трудовых обязанностей, и не облагаются НДФЛ и ЕСН. (Письмо Минфина РФ от 23.12.2004 N 03-05-01-04/121)

Вопрос: ...Организатор лотереи производит выплаты выигрышей физлицам. В соответствии с п.1 ст.24 НК РФ налоговыми агентами признаются лица, на которых возложены обязанности по исчислению, удержанию и перечислению налогов. Верно ли, что эти обязанности возложены пп.5 п.1 ст.228 НК РФ на физлицо, получившее выигрыш, и организатор лотереи не является налоговым агентом по НДФЛ и не обязан вести учет доходов физлиц, получивших выигрыш? (Письмо Минфина РФ от 23.12.2004 N 03-05-01-04/124)

Вопрос: ...Организация оказывает помощь детскому дому, производя оплату за товар в пользу детского дома. При этом деньги перечисляются на счет поставщика указанного товара, в платежном поручении указывается, что оплата производится за детский дом. Представители детского дома получают оплаченный товар по доверенности. Следует ли организации начислять НДС на величину оплаченных за детский дом товаров? (Письмо Минфина РФ от 23.12.2004 N 03-04-11/231)

Вопрос: ...В ОАО с января по сентябрь 2004 г. применялась регрессивная ставка ЕСН. В октябре 2004 г. ОАО было потеряно право на применение регрессивной ставки по ЕСН. В течение 2004 г. в ОАО некоторые работники были уволены и приняты новые. В расчете ЕСН за октябрь 2004 г. следует учитывать всех сотрудников, в том числе уволившихся, либо только работающих? (Письмо Минфина РФ от 23.12.2004 N 03-05-02-04/77)

Вопрос: ОАО просит разъяснить положения пп.7 п.1 ст.264 НК РФ. Правомерно ли относить к прочим расходам, связанным с производством и (или) реализацией, расходы, связанные с лечением и медицинским обследованием работников, занятых на работах с вредными или тяжелыми условиями труда, которые еще не имеют профессиональных заболеваний? (Письмо Минфина РФ от 23.12.2004 N 03-03-01-04/1/185)

Вопрос: Строительная организация со своего склада реализовала покупные материалы физическому лицу за наличный расчет, данная реализация не является систематической. Организация находится на общем режиме налогообложения. В регионе введен единый налог на вмененный доход. Подпадает ли данная операция под систему налогообложения в виде ЕНВД? (Письмо Минфина РФ от 23.12.2004 N 03-06-05-04/92)

Вопрос: ...В какой момент у налогоплательщиков, применяющих метод начисления, возникает обязанность отнести суммы санкций за нарушение договорных обязательств к доходу при исчислении налога на прибыль: в момент наступления обязательств, с которыми договор связывает возникновение обязанности должника по уплате санкций за нарушение договорных обязательств, либо в момент получения кредитором доказательств признания должником таких санкций? (Письмо Минфина РФ от 23.12.2004 N 03-03-01-04/1/189)

Вопрос: ...ОАО расположено на территории 80 субъектов РФ, в каждом из которых имеется несколько обособленных подразделений. В условиях, когда налог на прибыль не будет зачисляться в местные бюджеты, можно ли осуществлять уплату налога через столицы субъектов РФ, а распределение прибыли по остальным обособленным подразделениям на территории субъекта не производить? В каком порядке следует исчислять авансовые платежи по налогу за I квартал 2005 г.? (Письмо Минфина РФ от 23.12.2004 N 03-03-01-04/1/186)

Вопрос: ...ОАО в одном зале торгует очковой оптикой, оправами, аксессуарами. Клиенты, приобретая оправы и линзы, заказывают сборку в этом ОАО или обращаются в другие фирмы. Можно ли перевести на ЕНВД реализацию линз и оправ? Как начисляется ЕНВД при осуществлении на той же площади деятельности, подпадающей под общий режим налогообложения? Какими документами подтвердить размер площади, используемой именно для деятельности, облагаемой ЕНВД? (Письмо Минфина РФ от 23.12.2004 N 03-06-05-04/94)

Вопрос: ...Физлицом в 2003 г. приобретена квартира за 700 000 руб., в связи с чем им получен целевой банковский кредит, проценты по которому уплачиваются до сих пор. Свидетельство о госрегистрации права собственности на квартиру не получено. Каков порядок предоставления имущественного налогового вычета по НДФЛ в случаях получения и неполучения до конца 2004 г. свидетельства о госрегистрации права собственности на квартиру? (Письмо Минфина РФ от 23.12.2004 N 03-05-01-05/53)

Вопрос: ...Аптека организует в своем помещении фитобар. Через фитобар аптека планирует реализовать готовые фитопрепараты и приготовленные на их основе чаи, бальзамы, коктейли и прочую продукцию. При этом потребление покупателями приготовленной в фитобаре продукции будет происходить непосредственно в помещении аптеки. Подлежит ли указанная деятельность переводу на уплату ЕНВД? (Письмо Минфина РФ от 23.12.2004 N 03-06-05-04/91)

Вопрос: О применении ЕНВД в отношении деятельности, связанной с оказанием автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, организацией, с 01.01.2003 эксплуатирующей 20 транспортных средств для оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и использующей, помимо этого, 5 автомобилей для собственного обслуживания. (Письмо Минфина РФ от 23.12.2004 N 03-06-05-04/90)

Вопрос: ...Организация создана 23.04.2004. Ее уставный капитал сформирован объектами недвижимого имущества. В мае 2004 г. были дополнительно приобретены основные средства. Остаточная стоимость основных средств организации составила: на 01.05.2004 - 90 428 000 руб., на 01.06.2004 - 100 279 320 руб., на 01.07.2004 - 100 242 556 руб. Каков порядок определения среднегодовой стоимости имущества в целях расчета налога на имущество организаций? (Письмо Минфина РФ от 22.12.2004 N 03-06-01-04/175)

Вопрос: Организации потребительской кооперации переведены на уплату ЕНВД по розничной торговле покупными товарами, а по розничной торговле продукцией собственного производства применяют упрощенную систему налогообложения. Просим разъяснить, учитываются ли при определении предельного размера доходов от реализации товаров (работ, услуг), предусмотренного п.4 ст.346.13 НК РФ, доходы от розничной торговли покупными товарами, переведенной на уплату ЕНВД. (Письмо Минфина РФ от 22.12.2004 N 03-03-02-04/1/96)

Вопрос: ...ООО применяет УСНО. В учредительных документах ООО филиалы и представительства не отражены. В настоящее время у ООО возникла необходимость создания территориально обособленного подразделения. Будет ли ООО вправе применять УСНО в случае создания обособленного подразделения, которое не будет являться филиалом или представительством? Должно ли его создание быть отражено в учредительных документах? (Письмо Минфина РФ от 22.12.2004 N 03-03-02-04/1-95)

Вопрос: ...В каком порядке подлежит учету в составе расходов при исчислении ЕСХН остаточная стоимость основных средств, приобретенных до перехода на уплату ЕСХН, у которых фактический срок использования больше, чем срок их полезного использования? Относятся ли доходы, полученные от реализации сахара, патоки, жома, к доходам от реализации продукции первичной переработки, произведенной из сельскохозяйственного сырья собственного производства? (Письмо Минфина РФ от 22.12.2004 N 03-03-02-04/1/94)

Вопрос: ...ОАО осуществляет добычу подземным способом каменной соли на территории горного отвода. В соответствии с Законом "О недрах" недра являются государственной собственностью. В связи с вступлением в силу с 01.01.2005 гл.31 "Земельный налог" НК РФ просим разъяснить, является ли земельный участок в пределах горного отвода ограниченным в обороте. (Письмо Минфина РФ от 22.12.2004 N 03-06-02-04/18)

Вопрос: ...Организация осуществляет розничную торговлю через собственную киосковую сеть. Указанная деятельность облагается ЕНВД. Однако при этом незначительная часть товаров (карточки экспресс-оплаты услуг связи) поступает по договорам комиссии. Фактически все товары организация продает в розницу населению за наличный расчет. Вправе ли организация применять ЕНВД при осуществлении торговли карточками экспресс-оплаты по договорам комиссии? (Письмо Минфина РФ от 22.12.2004 N 03-06-05-04/88)

Вопрос: Организация (завод) имеет столовую, которая находится в отдельном здании на территории завода. В столовой питаются как работники завода, так и сторонние лица. В каком порядке в налоговом учете завода следует учитывать доходы и расходы, связанные с деятельностью столовой? Правомерно ли в указанной ситуации воспользоваться положениями ст.275.1 НК РФ? (Письмо Минфина РФ от 22.12.2004 N 03-03-01-04/1/184)

Вопрос: ...Организация имеет магазин розничной торговли и платит ЕНВД. В мае 2004 г. магазин закрылся на ремонт, который закончился в октябре 2004 г. В июне - сентябре организация деятельности не вела, что подтверждается показателями ККТ. За II квартал 2004 г. подана декларация по ЕНВД с расчетом налога за апрель - май. Нужно ли было сдавать "нулевую" отчетность по ЕНВД за III квартал 2004 г.? Какие налоги организация должна уплатить за этот период? (Письмо Минфина РФ от 22.12.2004 N 03-06-05-04/84)

Вопрос: ...ЗАО в процессе поискового бурения было открыто газоконденсатное месторождение. С целью комплексного изучения открытого месторождения был утвержден план пробной эксплуатации скважины, предусматривающий сжигание добытого природного газа на факеле (в этой ситуации природный газ не является объектом гражданских правоотношений). Является ли ЗАО плательщиком НДПИ при условии добычи и сжигания газа в период пробной эксплуатации? (Письмо Минфина РФ от 21.12.2004 N 03-07-01-04/6)

Вопрос: ...Региональные общественные объединения, получившие от лицензирующих органов именные разовые лицензии и уплатившие в бюджет суммы сбора за каждый объект животного мира, выдают указанные лицензии физическим лицам - охотникам, которые при получении лицензии возмещают объединениям уплаченные в бюджет суммы сбора. Облагаются ли НДС суммы возмещения затрат организациям физическими лицами по уплате сбора? (Письмо Минфина РФ от 21.12.2004 N 03-07-03-04/10)

Вопрос: ...ООО, осуществляющее розничную торговлю строительными материалами, открыло второй магазин, который не указан в учредительных документах ООО как филиал, а в налоговой инспекции зарегистрирован как обособленное подразделение. Имеет ли право ООО, состоящее из двух торговых залов, учитываемых на одном балансе и имеющих один расчетный счет, с 2005 г. перейти на упрощенную систему налогообложения? (Письмо Минфина РФ от 21.12.2004 N 03-03-02-04/1/93)

Вопрос: ...Предприниматель собирается осуществлять деятельность по продаже товаров в кредит с использованием смешанной формы расчетов - первоначальный взнос вносится в кассу наличными, а остаток перечисляется по безналичному расчету. Подпадает ли под систему налогообложения в виде ЕНВД первоначальный взнос наличными за товар? Если при продаже товара в кредит нужно использовать сразу два режима налогообложения, то как распределить расходы? (Письмо Минфина РФ от 21.12.2004 N 03-06-05-05/42)

Вопрос: Организация просит разъяснить, вправе ли она принимать к вычету суммы НДС, уплаченные при приобретении товаров (работ, услуг), в случае отсутствия в налоговом периоде операций по реализации товаров (работ, услуг), признаваемых объектами налогообложения по НДС? (Письмо Минфина РФ от 21.12.2004 N 03-04-11/228)

Вопрос: Просим разъяснить, каков порядок применения системы налогообложения в виде ЕНВД в отношении налогоплательщиков, осуществляющих розничную торговлю, в случае превышения ими установленного пп.4 п.2 ст.346.26 НК РФ ограничения по площади торгового зала по одному из объектов организации торговли. (Письмо Минфина РФ от 21.12.2004 N 03-06-05-02/22)

Вопрос: ...Уголовное дело, возбужденное в отношении организации по результатам налоговой проверки, было прекращено, так как организация добровольно погасила задолженность по налогам. Инспекция, ссылаясь на п.2 ст.115 НК РФ, обратилась в суд для взыскания штрафов, однако пропустила срок 6 месяцев. Распространяется ли этот пункт на организацию, учитывая, что вопрос о привлечении к ответственности решался в отношении ее должностных лиц? (Письмо Минфина РФ от 21.12.2004 N 03-02-07/90)

Вопрос: Об исчислении и удержании НДС российской организацией, приобретающей услуги по регистрации патентов и товарных знаков, а также услуги по проведению маркетинговых исследований потребительского рынка, оказываемые украинскими хозяйствующими субъектами. (Письмо Минфина РФ от 21.12.2004 N 03-04-08/144)

Вопрос: О применении нулевой ставки НДС при реализации товаров на экспорт на условиях поставки "франко-перевозчик" (FGA). (Письмо Минфина РФ от 21.12.2004 N 03-04-08/145)

Вопрос: О применении ЕНВД в отношении розничной торговли, осуществляемой в арендованных помещениях, при заключении одного договора аренды на все помещения, а также при заключении отдельных договоров аренды помещений, площадь торгового зала в каждом из которых не превышает 150 кв. м. (Письмо Минфина РФ от 21.12.2004 N 03-06-05-05/43)

Вопрос: Об отсутствии оснований для учета расходов в виде платы подразделениям вневедомственной охраны за оказание услуг по охранной деятельности при исчислении налога на прибыль. (Письмо Минфина РФ от 21.12.2004 N 03-03-01-02/58)

Вопрос: О налогообложении ЕСН выплат в иностранной валюте взамен суточных, производимых членам экипажей судов заграничного плавания морского флота российских судоходных компаний и судов заграничного плавания флота рыбной промышленности. (Письмо Минфина РФ от 21.12.2004 N 03-05-02-04/72)

Вопрос: О бухгалтерском учете и отчетности страховых организаций, в отношении которых принято решение об отзыве лицензии. (Письмо Минфина РФ от 20.12.2004 N 07-05-14/335)

Вопрос: Об отражении недвижимого имущества (земельных участков и зданий) страховой организации в бухгалтерском учете и отчетности. (Письмо Минфина РФ от 20.12.2004 N 07-05-14/334)

Вопрос: ...Существует мнение, что продукция общественного питания (выпечные изделия, полуфабрикаты и т.д.), изготовленная в переведенных на ЕНВД организациях общественного питания и продаваемая в организациях розничной торговли, также переведенных на ЕНВД, должна облагаться налогами на общих основаниях. Верно ли это? (Письмо Минфина РФ от 20.12.2004 N 03-06-05-04/76)

Вопрос: ...Физическим лицом в 2004 г. была приобретена квартира за счет целевого кредита, полученного в Сбербанке. Вправе ли физическое лицо воспользоваться имущественным вычетом в сумме расходов, направленных на оплату стоимости квартиры и процентов по целевому кредиту? Каким образом производится расчет суммы расходов, если кредит был получен в иностранной валюте? Какими документами могут быть подтверждены указанные расходы? (Письмо Минфина РФ от 20.12.2004 N 03-05-01-05/51)

Вопрос: ООО, оказывающее услуги по предоставлению персонала, является работодателем для членов экипажей судов, в том числе если экипаж работает в интересах иностранного судовладельца. В период нахождения судна за границей членам экипажа помимо заработной платы в рублях выплачивается иностранная валюта взамен суточных. Облагаются ли указанные выплаты в иностранной валюте НДФЛ и ЕСН? (Письмо Минфина РФ от 20.12.2004 N 03-05-01-04/114)

Вопрос: ...ЗАО, применяющее общий режим налогообложения, осуществляет выплату дивидендов организациям, применяющим УСНО. Просим разъяснить, должны ли эти организации уплачивать налог на прибыль с доходов от долевого участия. Является ли ЗАО налоговым агентом в этом случае? Какие документы необходимо получить от организации, применяющей УСНО, для прекращения взимания с нее налога на прибыль? Как часто эти документы должны представляться? (Письмо Минфина РФ от 20.12.2004 N 03-03-01-04/1/182)

Вопрос: ...ООО имеет лицензию на право пользования недрами с целью геологического изучения, разведки и добычи углеводородного сырья. В соответствии с условиями лицензионного соглашения ООО за счет собственных средств проводит сейсморазведку, бурение поисково-оценочной скважины и бурение разведочной скважины. Может ли ООО применять при исчислении налога на добычу полезных ископаемых коэффициент 0,7, предусмотренный п.2 ст.342 НК РФ? (Письмо Минфина РФ от 20.12.2004 N 03-07-01-04/5)

Вопрос: Вправе ли организация (магазин), применяющая УСНО, учитывать при определении налоговой базы по единому налогу расходы по приобретению моющих и чистящих средств для мытья пола и чистки стен и окон магазина, а также расходы по оплате услуг по дезинфекции магазина от тараканов и мышей? (Письмо Минфина РФ от 20.12.2004 N 03-03-02-04/1/91)

Вопрос: ЗАО занимается изготовлением и поставкой бортового питания для авиакомпаний. Кроме этого, в 2004 г. ЗАО начало заниматься предоставлением офисного питания другим организациям, не имеющим своих столовых. Подлежит ли указанная деятельность ЗАО переводу на уплату ЕНВД? (Письмо Минфина РФ от 20.12.2004 N 03-06-05-04/83)

Вопрос: ...В 2004 г. ЗАО были получены разрешения на ведение рыбного промысла. В связи с неблагоприятными природными условиями ЗАО намерено частично аннулировать объемы вылова. Кроме того, у ЗАО имеются неосвоенные объемы по разрешениям в районах, где промысел уже прекращен. Правомерно ли корректировать сумму платежей за пользование объектами водных биологических ресурсов при неосвоении квот и аннулировании разрешений? (Письмо Минфина РФ от 20.12.2004 N 03-07-03-04/9)

Вопрос: Организация осуществляет деятельность по хранению эвакуированных транспортных средств на специализированной стоянке, созданной в соответствии с постановлением, утвержденным администрацией округа. Просим разъяснить, соответствует ли специализированная стоянка определению платной стоянки и правомерно ли применять в отношении данного вида деятельности организации систему налогообложения в виде ЕНВД. (Письмо Минфина РФ от 20.12.2004 N 03-06-05-04/78)

Вопрос: Облагается ли налогом на доходы физических лиц сумма средней заработной платы за время вынужденного прогула, взысканная по решению суда с организации-работодателя в пользу ее работника? Или она относится к компенсационным выплатам, не подлежащим обложению НДФЛ на основании п.3 ст.217 НК РФ? (Письмо Минфина РФ от 20.12.2004 N 03-05-01-05/50)

Вопрос: Банк просит разъяснить, подлежат ли обложению НДФЛ положительные курсовые разницы между фактическим курсом продажи (покупки) кредитными организациями иностранной валюты физическим лицам и курсом, устанавливаемым Банком России. (Письмо Минфина РФ от 20.12.2004 N 03-05-01-04/113)

Вопрос: ОАО просит разъяснить, в каком порядке следует начислять проценты по дисконтным векселям сроком "по предъявлении", имеющим оговорку "по предъявлении, но не ранее", в целях исчисления налога на прибыль? (Письмо Минфина РФ от 20.12.2004 N 03-03-01-04/2/38)

Вопрос: ...Организация сдает в аренду нежилые помещения и применяет УСНО. Основные расходы - коммунальные платежи. Полагаем, что коммунальные платежи, относящиеся к офисным помещениям организации, непосредственно связаны с основным видом деятельности организации. В какой сумме при налогообложении можно принять расходы на оплату коммунальных услуг (в полной сумме или за вычетом коммунальных платежей, относящихся к офисным помещениям организации)? (Письмо Минфина РФ от 17.12.2004 N 03-03-02-04/1/88)

Вопрос: О плательщиках сбора за пользование объектами животного мира, порядке уплаты сбора и о предоставлении сведений о лицензиях на пользование объектами животного мира. (Письмо Минфина РФ от 17.12.2004 N 03-07-03-02/18)

Вопрос: ...Организация передала парк культуры и отдыха в доверительное управление. При этом доверительный управляющий оказывает услуги, облагаемые ЕНВД. Кто является налогоплательщиком ЕНВД в случае осуществления в рамках договора доверительного управления предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД: учредитель управления или доверительный управляющий? (Письмо Минфина РФ от 16.12.2004 N 03-06-05-04/74)

Вопрос: ...Основными видами деятельности ОАО являются организация лотерей и реализация лотерейных билетов. Стационарная торговая сеть ОАО состоит из киосков, палаток, лотков и арендованных в магазинах торговых мест, рассчитанных на одно рабочее место продавца. Вся торговля производится за наличный расчет. Может ли ОАО перейти с 1 января 2005 г. с общепринятой системы налогообложения на систему налогообложения в виде ЕНВД? (Письмо Минфина РФ от 16.12.2004 N 03-06-05-04/73)

Вопрос: Авиакомпания выполняет нерегулярные индивидуальные внутренние и международные авиаперевозки пассажиров. Являются ли поездки летного состава за рубеж при выполнении международных полетов командировками? Является ли иностранная валюта, выплачиваемая при этом летному составу, суточными или эти выплаты необходимо оформлять как доплату работникам за особые условия труда? (Письмо Минфина РФ от 16.12.2004 N 03-05-01-04/112)

Вопрос: ...По итогам 2004 г. организация, применяющая УСН, должна заплатить минимальный налог. Подлежат ли возврату уплаченные организацией авансовые платежи по единому налогу? Правомерно ли мнение налоговых органов, что организация обязана уплатить авансовые платежи по единому налогу, а по итогам налогового периода - минимальный налог, без возврата авансовых платежей единого налога? (Письмо Минфина РФ от 16.12.2004 N 03-03-02-04/1/87)

Вопрос: Организация, применяющая УСНО, занимающаяся производством и тиражированием видеофильмов (имеющих статус национального фильма) в рамках образовательной программы, получила от Федерального агентства по культуре и кинематографии бюджетные ассигнования согласно контракту о государственной финансовой поддержке производства национального фильма. Учитываются ли полученные средства при определении налоговой базы по единому налогу? (Письмо Минфина РФ от 16.12.2004 N 03-03-02-04/1/84)

Вопрос: Согласно изменениям, внесенным Федеральным законом от 29.06.2004 N 58-ФЗ в ст.230 НК РФ, форма, по которой налоговые агенты ведут учет доходов, полученных от них физическими лицами, устанавливается Министерством финансов Российской Федерации. Просим разъяснить, какие формы учета необходимо использовать налоговым агентам в отношении учета доходов физических лиц за 2004 г. (Письмо Минфина РФ от 16.12.2004 N 03-05-01-02/3)

Вопрос: О применении ЕНВД в отношении розничной торговли, осуществляемой через объекты нестационарной торговой сети, а также в отношении деятельности по распространению и (или) размещению наружной рекламы. (Письмо Минфина РФ от 16.12.2004 N 03-06-05-05/39)

Вопрос: Вправе ли банк при выплате процентов держателям сберегательных сертификатов применять п.27 ст.217 НК РФ (в отношении физических лиц, являющихся и не являющихся налоговыми резидентами РФ) и п.2 ст.224 НК РФ (в отношении налоговых резидентов РФ), учитывая, что указанные положения НК РФ относятся к доходам по вкладам в банках? (Письмо Минфина РФ от 15.12.2004 N 03-05-01-04/109)

Вопрос: Дочернее государственное унитарное предприятие федерального казенного предприятия оказывает услуги общественного питания через столовую и уплачивает ЕНВД. При этом в составе столовой имеется цех, который выпекает хлеб. Выпекаемый хлеб поставляется в столовые войсковых частей для питания военнослужащих. Вправе ли предприятие уплачивать ЕНВД по реализации хлеба или мы должны применять другую систему налогообложения? (Письмо Минфина РФ от 15.12.2004 N 03-06-05-04/72)

Вопрос: Государственное образовательное учреждение сдает в аренду часть учебного корпуса негосударственному образовательному учреждению. Каков порядок применения льготы по налогу на имущество организаций в соответствии с п.7 ст.381 НК РФ в указанном случае? (Письмо Минфина РФ от 15.12.2004 N 03-06-01-04/159)

Вопрос: ...Просим дать разъяснения по вопросам уплаты НДФЛ. С работником ООО произошел несчастный случай на производстве. Работнику была выплачена компенсация морального вреда в размере, определенном соглашением сторон трудового договора. Облагается ли указанная компенсация НДФЛ? По решению суда физическому лицу, уволенному с военной службы, выплачивается денежный эквивалент стоимости жилья. Подлежит ли указанная выплата обложению НДФЛ? (Письмо Минфина РФ от 15.12.2004 N 03-05-01-04/107)

Вопрос: ...Организация с 2003 г. применяет УСНО с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов". В 2003 г. приобретены основные средства и включены в расходы затраты на их приобретение. В 2004 г. основные средства реализованы. Может ли в данной ситуации организация включить в расходы в 2004 г. стоимость основных средств в соответствии с пп.23 п.1 ст.346.16 НК РФ? (Письмо Минфина РФ от 15.12.2004 N 03-03-02-04/1-83)

Вопрос: ...По договору лизинга предмет лизинга числится на балансе лизингополучателя. Участвует ли выкупная цена предмета лизинга в формировании первоначальной стоимости предмета лизинга при принятии его на баланс лизингополучателя? Лизингополучатель понес расходы по доставке, расходы по доведению предмета лизинга до состояния, в котором он пригоден к эксплуатации. Учитываются ли эти расходы при исчислении налога на прибыль? (Письмо Минфина РФ от 15.12.2004 N 03-03-01-04/1/179)

Вопрос: ...Можно ли применять ставку транспортного налога, установленную для других самоходных транспортных средств, машин и механизмов на пневматическом и гусеничном ходу, по следующим транспортным средствам, не являющимся грузовыми согласно ОКОФ: автобетоносмесителям (код ОКОФ 14 2924040); топливозаправщикам (код ОКОФ 15 3410040); молоковозам (код ОКОФ 15 3410368); мусоровозам (код ОКОФ 14 3410390) и т.п.? (Письмо Минфина РФ от 15.12.2004 N 03-06-04-04/14)

Вопрос: ЗАО просит разъяснить, следует ли облагать налогом на доходы физических лиц выплаты в иностранной валюте взамен суточных, выданные членам экипажей судов. (Письмо Минфина РФ от 15.12.2004 N 03-05-01-04/111)

Вопрос: ...Общественная организация вынужденных переселенцев просит дать разъяснения по вопросу, облагаются ли НДФЛ и ЕСН выплачиваемые работникам в связи с направлением в служебные командировки суточные, если их размер превышает 100 руб. (Письмо Минфина РФ от 15.12.2004 N 03-05-01-04/106)

Вопрос: ООО приобрело в собственность нежилое помещение в подвале жилого дома. Земельный участок, на котором расположена собственность ООО, числится в кадастровом учете как земли, занятые жилищным фондом. Правильно ли мы понимаем, что ООО должно платить земельный налог в размере 3% от ставок земельного налога согласно ст.8 Закона РФ "О плате за землю"? (Письмо Минфина РФ от 15.12.2004 N 03-06-02-04/16)

Вопрос: ...На основании судебного решения, вынесенного при рассмотрении трудового спора между работодателем и работником, выплате работнику подлежат: заработная плата за один месяц, компенсация за неиспользованный отпуск, компенсация расходов по проезду к месту использования отпуска, заработная плата за дни вынужденного прогула и компенсация морального вреда. Просим разъяснить, облагаются ли ЕСН и НДФЛ указанные суммы. (Письмо Минфина РФ от 15.12.2004 N 03-05-01-04/110)

Вопрос: ...Организация розничной торговли с 1 января 2004 г. применяет систему налогообложения в виде ЕНВД. По одной из торговых точек с площадью торгового зала 56 кв. м розничная торговля осуществлялась с 1 по 23 марта 2004 г. С 24 марта 2004 г. договор аренды по данной торговой точке был расторгнут. Правильно ли мы при расчете ЕНВД принимаем величину физического показателя по данной торговой точке в марте равной нулю? (Письмо Минфина РФ от 15.12.2004 N 03-06-05-04/70)

Вопрос: ...ООО предполагает арендовать склад, территориально обособленный от места нахождения ООО, для хранения продукции и отпуска товара со склада. Такая деятельность будет осуществляться работниками ООО в течение срока, превышающего один месяц. Рабочие места на складе не создаются. Для отпуска товара работники направляются в командировки на срок до 30 дней. Подлежит ли ООО постановке на налоговый учет по месту осуществления данной деятельности? (Письмо Минфина РФ от 14.12.2004 N 03-02-07/82)

Вопрос: ...С целью определения размера суточных, выплачиваемых в иностранной валюте работникам, направляемым в краткосрочные командировки за границу, просим разъяснить, как следует определять день пересечения границы РФ в случае, если при пересечении границы РФ в некоторых странах ближнего зарубежья (Белоруссии и др.) пограничные службы этих стран не делают отметок о пересечении границы в паспортах физических лиц. (Письмо Минфина РФ от 14.12.2004 N 03-05-01-04/105)

Вопрос: ...Предпринимателем было приобретено помещение склада, в котором будет организован стол заказов для приема оплаты за предварительные заказы на запасные части для легковых автомобилей. Переоборудование склада для продажи товаров покупателям и обеспечение торговыми помещениями для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже не предусматриваются. Правомерно ли при расчете ЕНВД применять физический показатель "торговое место"? (Письмо Минфина РФ от 14.12.2004 N 03-06-05-05/38)

Вопрос: ...В организации до 70% работников занято на работах с вредными и опасными производственными факторами. В целях обеспечения охраны труда на работодателя возлагаются обязанности по содержанию здравпункта, покупке оборудования, инструментов, лекарственных средств для оказания медицинской помощи. Относятся ли данные расходы на затраты, уменьшающие налоговую базу по налогу на прибыль, согласно пп.7 п.1 ст.264 НК РФ? (Письмо Минфина РФ от 14.12.2004 N 03-03-01-04/1/175)

Вопрос: Об отражении в бухгалтерском учете и в целях исчисления налога на прибыль дополнительных доходов и расходов, выявленных после утверждения бухгалтерской отчетности за предыдущий отчетный год. (Письмо Минфина РФ от 10.12.2004 N 07-05-14/328)

Вопрос: ...Банк заключает форвардные сделки на продажу ценных бумаг, номинированных в инвалюте, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг. На какую дату в целях налогообложения прибыли следует производить сравнение фактической цены реализации ценной бумаги с ценами сделок на организованном рынке ценных бумаг? Какая дата является датой получения дохода от реализации ценных бумаг? На какую дату необходимо пересчитывать в рубли отклонение фактической цены? (Письмо Минфина РФ от 10.12.2004 N 03-03-01-04/2/37)

Вопрос: ...Просим дать разъяснения по вопросам применения НДС в отношении товаров, происходящих и ввозимых с территории Республики Белоруссия. Являются ли основанием для вычета сумм НДС, уплаченных по товарам, ввозимым из Республики Белоруссия, счета-фактуры, выставленные белорусскими поставщиками? Взимается ли налоговыми органами НДС с товаров, ввозимых из Республики Белоруссия, в соответствии со ст.152 НК РФ? (Письмо Минфина РФ от 09.12.2004 N 03-04-13/16)

Вопрос: ...Каким образом следует оплачивать проезд к месту отдыха и обратно работнику банка в случае, если работник отдыхал за границей РФ, а для проезда к месту отдыха воспользовался услугами российских или иностранных авиакомпаний? Каков порядок освобождения от обложения НДФЛ и ЕСН оплаты стоимости проезда в этом случае? Какие документы следует представить для этого? (Письмо Минфина РФ от 09.12.2004 N 03-05-01-04/104)

Вопрос: ...Надо ли корректировать налоговую базу по налогу на прибыль при обнаружении ошибок в истекшем отчетном и незавершенном налоговом периоде? Поскольку предусмотрена возможность пересчета налоговых обязательств как за отчетный, так и за налоговый период, в котором была совершена ошибка, просим рассмотреть вопрос о целесообразности представления уточненных расчетов по налогу на прибыль только по истекшим налоговым периодам. (Письмо Минфина РФ от 09.12.2004 N 03-03-01-04/1/174)

Вопрос: Могут ли организации, применяющие систему налогообложения в виде единого налога для сельскохозяйственных товаропроизводителей (ЕСХН), при определении расходов на аудиторские услуги в соответствии с пп.15 п.2 ст.346.5 НК РФ учитывать расходы на оплату услуг, перечень которых установлен п.6 ст.1 Федерального закона от 07.08.2001 N 119-ФЗ "Об аудиторской деятельности"? (Письмо Минфина РФ от 09.12.2004 N 03-03-02-04/1/77)

Вопрос: Об учете расходов по оплате доступа к сети Интернет и по обслуживанию адреса электронной почты при исчислении единого налога, уплачиваемого в связи с применением УСН. (Письмо Минфина РФ от 09.12.2004 N 03-03-02-04/1/78)

Вопрос: О применении Соглашения между Правительством РФ и Правительством Республики Кипр об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал от 05.12.1998 в отношении дивидендов, выплачиваемых кипрской компании по акциям российской компании (ОАО), как приобретенным кипрской компанией в результате прямого вложения, так и полученным кипрской компанией в качестве вклада в уставный капитал от учредителя. (Письмо Минфина РФ от 08.12.2004 N 03-08-02/Кипр)

Вопрос: ...Организация реализует товары (работы, услуги) по льготным ценам для отдельных категорий населения и получает дотации из бюджета на покрытие расходов, связанных с такой реализацией. Возникают ситуации, когда НДС входит в цену на товары (работы, услуги) и объем дотации, запрашиваемой организацией, также включает НДС. Правомерно ли указанные денежные средства, направляемые из бюджета, рассчитывать с учетом НДС? (Письмо Минфина РФ от 08.12.2004 N 03-04-11/216)

Вопрос: ...В июне 2004 г. садоводческое некоммерческое товарищество получило письмо-требование налоговых органов представить уточненные расчеты платы за пользование водными объектами за 2002 - 2004 гг. ввиду того, что товарищество признается плательщиком платы за пользование водными объектами. Правомерно ли это, принимая во внимание норму п.2 ст.2 Закона от 06.05.1998 N 71-ФЗ? (Письмо Минфина РФ от 08.12.2004 N 03-07-03-04/7)

Вопрос: ...Согласно п.2 ст.169 НК РФ счета-фактуры, составленные и выставленные с нарушением порядка, установленного п.п.5 и 6 ст.169 НК РФ, не являются основанием для принятия "входного" НДС к вычету. Правомерно ли принять к вычету НДС по исправленным счетам-фактурам, составленным частично на компьютере, частично от руки, а также по счетам-фактурам, исправленным путем их замены с указанием тех же реквизитов? (Письмо Минфина РФ от 08.12.2004 N 03-04-11/217)

Вопрос: Об исчислении НДС по строительно-монтажным работам, выполненным для собственного потребления, организацией, уплачивающей ЕНВД, и об отсутствии у нее оснований для принятия к вычету суммы НДС, исчисленной по законченному капитальным строительством магазину, предназначенному для осуществления розничной торговли. (Письмо Минфина РФ от 08.12.2004 N 03-04-11/222)

Вопрос: О применении ЕНВД в отношении розничной торговли товарами за наличный расчет с отсрочкой платежа. (Письмо Минфина РФ от 08.12.2004 N 03-06-05-04/67)

Вопрос: ...Может ли налогоплательщик при погашении инвестиционных паев паевых инвестиционных фондов воспользоваться имущественным налоговым вычетом, предусмотренным пп.1 п.1 ст.220 НК РФ, в случае наличия документов, подтверждающих произведенные расходы? (Письмо Минфина РФ от 07.12.2004 N 03-05-01-05/47)

Вопрос: ...Организация-агент реализует товары принципала покупателям-нерезидентам. На валютные счета агента поступает иностранная валюта, которая затем перечисляется принципалу за вычетом агентского вознаграждения. Агент должен учитывать при определении налоговой базы по налогу на прибыль возникающие курсовые разницы исходя из всей суммы иностранной валюты, находящейся на счете, или исходя только из суммы агентского вознаграждения? (Письмо Минфина РФ от 07.12.2004 N 03-03-01-04/1/173)

Вопрос: ...В 2003 г. физическое лицо приобрело векселя и в 2004 г. продало их. Правомерно ли в целях НДФЛ при определении дохода от продажи векселей воспользоваться вычетом в размере фактически произведенных и документально подтвержденных расходов? Какие документы необходимо при этом представить? Правомерно ли требование физлица к организации - покупателю векселей (ОАО) о выдаче справки о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ? (Письмо Минфина РФ от 07.12.2004 N 03-05-01-05/48)

Вопрос: ...Членами совета директоров банка (АО) являются иностранные физлица. По решению собрания акционеров банк обязан возмещать членам совета директоров затраты на проезд к месту проведения заседаний. Вправе ли банк отнести на расходы указанные затраты в целях исчисления налога на прибыль как расходы по оплате труда либо как расходы на управление организацией? Облагаются ли НДФЛ суммы возмещения расходов на проезд членам совета директоров? (Письмо Минфина РФ от 07.12.2004 N 03-05-01-04/102)

Вопрос: ...Являясь налоговым агентом по НДФЛ, банк просит разъяснить, может ли физлицо при получении дохода от продажи ценных бумаг воспользоваться как вычетом в соответствии с п.3 ст.214.1 НК РФ - в случае документального подтверждения расходов, так и имущественным вычетом в соответствии с пп.1 п.1 ст.220 НК РФ - по доходам от реализации ценных бумаг, находившихся в собственности физлица более 3 лет, расходы на приобретение которых не могут быть документально подтверждены. (Письмо Минфина РФ от 07.12.2004 N 03-05-01-04/101)

Вопрос: ...Организация с 01.01.2003 перешла на УСНО (вид деятельности - розничная торговля, торговая площадь на дату перехода составляла 180 кв. м). С 01.08.2004 площадь арендованного зала была сокращена до 140 кв. м. Так как торговая площадь стала меньше 150 кв. м, организация обязана перейти на ЕНВД. С какого месяца организация должна прекратить ведение книги доходов и расходов по УСНО и начать вести бухгалтерский учет по ЕНВД? (Письмо Минфина РФ от 07.12.2004 N 03-03-02-04/1/76)

Вопрос: ...Организация, применяющая УСНО, просит разъяснить: 1) какое имущество можно включать в состав материальных расходов; 2) можно ли затраты на оплату услуг банка за использование системы "Банк - Клиент" отнести к расходам, связанным с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями; 3) относятся ли к расходам суммы компенсации за использование личного автомобиля, выплачиваемой организацией своему сотруднику. (Письмо Минфина РФ от 07.12.2004 N 03-03-02-04/1/72)

Вопрос: О применении льготных ставок по налогу на прибыль для сельскохозяйственных товаропроизводителей, не перешедших на уплату ЕСХН, и об отсутствии оснований для перехода на уплату ЕСХН у организаций, осуществляющих вылов рыбы и других водных биоресурсов и не являющихся рыболовецкими артелями (колхозами). (Письмо Минфина РФ от 07.12.2004 N 03-03-01-04/1-172)

Вопрос: Просим разъяснить, как правильно отразить в бухгалтерском и налоговом учете денежные средства организации, находящиеся на счетах в банке, объявленном банкротом. Можно ли эти суммы списать на внереализационные расходы и уменьшить величину налогооблагаемой прибыли? (Письмо Минфина РФ от 06.12.2004 N 03-03-01-04/1/170)

Вопрос: ...Банк просит разъяснить, подлежат ли обложению НДФЛ доходы физлиц в виде курсовой разницы при продаже или покупке иностранной валюты по курсу соответственно выше или ниже курса, официально установленного ЦБ РФ, учитывая, что в Справочнике видов доходов, утвержденном Приказом МНС России N БГ-3-08/379, используемом для заполнения Справки о доходах физического лица, содержится такой вид дохода, как курсовые разницы от операций с валютой. (Письмо Минфина РФ от 03.12.2004 N 03-05-01-04/97)

Вопрос: ...Имеет ли право организация отнести на себестоимость продукции платежи за выбросы, сбросы загрязняющих веществ как в пределах допустимых нормативов, так и в пределах установленных лимитов (временно согласованных нормативов) и уменьшить на указанные платежи налогооблагаемую прибыль в соответствии с пп.7 п.1 ст.254 НК РФ, посчитав их платежами за предельно допустимые выбросы (сбросы) загрязняющих веществ в природную среду? (Письмо Минфина РФ от 03.12.2004 N 03-03-01-04/1/169)

Вопрос: Муниципальному унитарному предприятию в хозяйственное ведение собственником передано здание бассейна. Услуги обособленного подразделения, созданного на базе бассейна, оказываются исключительно сторонним физическим и юридическим лицам. Относится ли бассейн к объектам обслуживающих производств и хозяйств? Каков порядок учета для целей налогообложения прибыли убытка, полученного по результатам деятельности бассейна? (Письмо Минфина РФ от 03.12.2004 N 03-03-01-04/1/168)

Вопрос: Организация осуществляет вылов водных биоресурсов, производит их переработку в корма для животноводства и реализует произведенные корма. Вправе ли организация применять систему налогообложения в виде единого сельскохозяйственного налога? (Письмо Минфина РФ от 03.12.2004 N 03-03-02-04/1-69)

Вопрос: ...Адвокат, осуществляющий свою деятельность индивидуально через адвокатский кабинет, применяет УСНО (объект налогообложения - доходы). Имеет ли адвокат право уменьшить сумму исчисленного за отчетный (налоговый) период единого налога на сумму уплаченных за этот же период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере, превышающем размер фиксированного платежа? (Письмо Минфина РФ от 03.12.2004 N 03-03-02-04/1-70)

Вопрос: О запрете осуществления физическим лицом - резидентом операций, связанных с расчетами и переводами при предоставлении займа в иностранной валюте другому физическому лицу - резиденту. (Письмо Минфина РФ от 02.12.2004 N 07-02-04/33)

Вопрос: Об отсутствии нормативных документов по бухгалтерскому учету, устанавливающих нормы списания ценностей, потерявших товарный вид. (Письмо Минфина РФ от 02.12.2004 N 07-05-14/317)

Вопрос: ...ОАО осуществляет производство высокотехнологичной продукции и поставляет ее на экспорт. Однако в последнее время ОАО сталкивается с трудностями при получении из бюджета возмещения НДС по экспортным операциями с применением ставки 0%. Просим дать разъяснения о сроках возврата НДС, уплаченного при приобретении товаров (работ, услуг), использованных для производства и реализации товаров на экспорт. (Письмо Минфина РФ от 02.12.2004 N 03-04-08/137)

Вопрос: ...Парикмахерская оказывает услуги солярия. Данные услуги в Общероссийском классификаторе услуг населению ОК 002-93 отсутствуют. Однако в Общероссийском классификаторе видов экономической деятельности ОК 029-2001 услуги соляриев поименованы в разд.93. Следует ли из этого, что в целях ЕНВД услуги солярия могут быть приравнены к бытовым услугам и могут классифицироваться в соответствии с Классификатором ОК 002-93 по коду 019100 или 019200? (Письмо Минфина РФ от 02.12.2004 N 03-06-05-04/65)

Вопрос: Коммерческий банк просит разъяснить, облагаются ли НДФЛ положительные разницы между фактическим курсом продажи (покупки) кредитными организациями иностранной валюты физическим лицам и курсом, устанавливаемым Центральным банком РФ? (Письмо Минфина РФ от 01.12.2004 N 03-05-01-04/96)

Вопрос: ...ООО, применяющее УСНО, сдает в аренду помещения. ООО приобрело здание, нуждающееся в капремонте. В ходе ремонтных работ заключены договоры на электромонтажные работы по замене электрощитовых, проектно-изыскательские и строительно-монтажные работы, работы по выделению телефонных линий и на разработку проекта архитектурной документации и инженерного обеспечения. Учитываются ли данные затраты при налогообложении по УСНО? (Письмо Минфина РФ от 01.12.2004 N 03-03-02-04/1/68)

Вопрос: ...Организация занимается производством и переработкой сельскохозяйственной продукции. По итогам 2003 г. удельный вес выручки от реализации указанной продукции составил менее 70%, в связи с чем переход на уплату в 2004 г. единого сельскохозяйственного налога невозможен. Должна ли организация уплачивать налог на прибыль в отношении деятельности, связанной с производством и переработкой собственной сельскохозяйственной продукции? (Письмо Минфина РФ от 01.12.2004 N 03-03-01-04/1/164)

Вопрос: Организация применяет упрощенную систему налогообложения (объект налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов). Считается ли доходом организации в целях налогообложения сумма, полученная при погашении принадлежащего организации векселя? (Письмо Минфина РФ от 01.12.2004 N 03-03-02-04/2/12)

Вопрос: ...Организацией в процессе эксплуатации компьютера произведена замена отдельных его деталей на аналогичные, более современной модификации. Причинами замены явились поломка или моральный износ соответствующих деталей. При этом в результате замены отдельных деталей функции компьютеров не изменились. В целях налогообложения прибыли расходы организации по замене отдельных деталей компьютера относятся к текущему ремонту или к модернизации? (Письмо Минфина РФ от 01.12.2004 N 03-03-01-04/1/166)

Вопрос: ...Организацией, применяющей УСНО, приобретено в собственность нежилое помещение. По истечении месяца после приобретения помещение было сдано в аренду. Можно ли в данной ситуации расходы на приобретение нежилого помещения учесть при определении налоговой базы по единому налогу? Является ли данная операция передачей, в результате которой организации следует пересчитать налоговую базу по единому налогу согласно п.3 ст.346.16 НК РФ? (Письмо Минфина РФ от 01.12.2004 N 03-03-02-04/1/65)

Вопрос: ООО с 01.01.2004 применяет УСНО. Просим разъяснить, учитываются ли авансовые платежи (т.е. денежные средства, полученные в 2003 г. в период применения общего режима налогообложения в оплату по договорам, исполнение которых осуществляется после перехода на УСНО) при определении предельного объема выручки от реализации, позволяющего применять УСНО. (Письмо Минфина РФ от 01.12.2004 N 03-03-02-04/1/66)

Вопрос: ...Организация, применяющая УСНО (объект налогообложения - доходы), по условиям договора комиссии является комитентом. Согласно отчету комиссионера за июль реализовано товаров комитента с учетом комиссионного вознаграждения на сумму 84 550 руб., в том числе комиссионное вознаграждение 39 415 руб. Как учитывается доход комитента, если комиссионер самостоятельно удерживает свое вознаграждение и перечисляет комитенту сумму 45 135 руб.? (Письмо Минфина РФ от 01.12.2004 N 03-03-02-04/1/67)

Вопрос: ...ООО осуществляет розничную торговлю в двух городах области и уплачивает ЕНВД в каждом из них. При этом страховые взносы на обязательное пенсионное страхование ООО уплачивает по месту регистрации в одном из городов. Просим разъяснить порядок применения п.2 ст.346.32 НК РФ: в каком порядке ООО следует производить уменьшение ЕНВД, уплачиваемого в каждом из городов, на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование? (Письмо Минфина РФ от 01.12.2004 N 03-06-05-04/63)

Вопрос: О применении ЕНВД в отношении розничной торговли за наличный расчет и с использованием платежных карт и в отношении реализации продукции собственного производства через объект торговой сети, а также об отсутствии оснований для отнесения к бытовым услугам деятельности магазина по реализации населению собранных (изготовленных) корригирующих очков за наличный расчет. (Письмо Минфина РФ от 01.12.2004 N 03-06-05-04/64)

Вопрос: ...Организация оказывает услуги по предоставлению персонала, выплачивая соответствующим работникам зарплату, компенсационные и стимулирующие выплаты. При этом возможна корректировка стоимости услуг по предоставлению персонала на величину стимулирующих (компенсационных) выплат, осуществленных организацией в пользу работников. Учитываются ли при налогообложении прибыли расходы на оплату труда в части данных выплат? (Письмо Минфина РФ от 30.11.2004 N 03-03-01-04/1/163)

Вопрос: ...ЗАО заключило с ООО договор об оказании услуг по сборке мебели. Согласно договору ООО поручает, а ЗАО принимает на себя обязанность организовать и обеспечить сборку мебели, приобретенной покупателями в ООО. Следует ли ЗАО (исполнителю) становиться на налоговый учет в Московской области (по месту нахождения ООО) и уплачивать ЕНВД? (Письмо Минфина РФ от 30.11.2004 N 03-06-05-04/61)

Вопрос: Просим разъяснить следующий вопрос. Нужно ли пробивать чек кассового аппарата по наличным денежным средствам, не связанным с приобретением товаров (работ, услуг), в частности: при возврате подотчетных сумм, при возврате заемщиком суммы беспроцентного займа; при получении безвозмездной благотворительной помощи? (Письмо Минфина РФ от 30.11.2004 N 03-01-20/2-47)

Вопрос: В связи с инвестиционной программой ЗАО принято решение провести эмиссию акций, размещаемых путем конвертации в акции с большей номинальной стоимостью. Увеличение уставного капитала осуществляется за счет добавочного капитала ЗАО. Для этого проводится переоценка основных фондов по состоянию на 01.01.2005. Увеличивает ли проведенная переоценка основных фондов налог на имущество организаций? (Письмо Минфина РФ от 30.11.2004 N 03-06-01-04/150)

Вопрос: ...Каким органом и на основании каких документов определяется инвентаризационная стоимость объектов недвижимости иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в РФ через постоянные представительства, для исчисления налога на имущество организаций? Каким образом информация об инвентаризационной стоимости соответствующих объектов может быть получена налогоплательщиком - иностранной организацией? (Письмо Минфина РФ от 30.11.2004 N 03-06-01-04/146)

Вопрос: ...Банк производит, согласно договору, ремонт в арендованном здании. Расходы арендодателем не возмещаются. В 1994 - 1995 гг. банком произведен капремонт. Затраты отражены как собственные затраты по капитальному ремонту арендованного здания со сроком амортизации 30 лет. В целях налогообложения эти расходы включались в себестоимость оказываемых услуг. Можно ли учитывать эти расходы в целях налогообложения прибыли в соответствии с гл.25 НК РФ? (Письмо Минфина РФ от 30.11.2004 N 03-03-01-04/2/36)

Вопрос: ...Иностранная организация, не имеющая постоянного представительства в РФ, просит разъяснить порядок расчета авансовых платежей по налогу на имущество организаций в отношении недвижимого имущества организации, находящегося на территории РФ. Как рассчитывается сумма авансового платежа по налогу, если недвижимое имущество принято на баланс организации в середине или в конце отчетного периода (квартала, полугодия) или года? (Письмо Минфина РФ от 30.11.2004 N 03-08-05)

Вопрос: ...Организация является первичным владельцем ОВГВЗ IV транша выпуска 1993 г. В 2003 г. облигации IV транша были погашены. Правомерно ли, учитывая норму п.2 ст.5 НК РФ, уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль при погашении ОВГВЗ на сумму положительных курсовых разниц в периоды, когда эти курсовые разницы подлежали исключению из налоговой базы в соответствии с действовавшим законодательством? (Письмо Минфина РФ от 29.11.2004 N 03-03-01-04/1/160)

Вопрос: ...ФГУП в связи с успешным завершением реконструкции отдельных объектов основного производства выплачивает работникам премии, не предусмотренные премиальным положением. В соответствии с какой нормой НК РФ следует классифицировать расходы ФГУП по выплате указанных премий в целях налогообложения прибыли - п.2 ст.255 НК РФ или п.21 ст.270 НК РФ? Начисляется ли ЕСН на суммы премий в данном случае? (Письмо Минфина РФ от 29.11.2004 N 03-03-01-04/4/26)

Вопрос: ...В соответствии с пп.5 п.1 ст.253 НК РФ расходы, связанные с производством и реализацией, включают в себя, в частности, расходы на обязательное и добровольное страхование. Правомерно ли согласно п.2 ст.263 НК РФ отнесение к прочим расходам, учитываемым в целях налогообложения прибыли, расходов на обязательное страхование ответственности оценщиков согласно ст.17 Закона N 135-ФЗ "Об оценочной деятельности в Российской Федерации"? (Письмо Минфина РФ от 29.11.2004 N 03-03-01-04/1/157)

Вопрос: ...Организации поставщик представляет счета-фактуры без подписи главного бухгалтера ввиду отсутствия у поставщика должности главного бухгалтера (бухгалтерский учет ведет аудиторская фирма). Правомерно ли принятие к вычету НДС по таким счетам-фактурам или необходимы какие-либо документы от поставщика об отсутствии у них в штате главного бухгалтера? (Письмо Минфина РФ от 29.11.2004 N 03-04-11/212)

Вопрос: ...Контрагент ОАО просрочил оплату по договору субподряда. ОАО был создан резерв по сомнительному долгу. В дальнейшем в процессе судебного разбирательства сторонами было заключено мировое соглашение, которым был установлен срок погашения долга. В какой момент ОАО необходимо ликвидировать созданный резерв: в момент утверждения судом мирового соглашения или в момент исполнения ответчиком мирового соглашения в согласованные сторонами сроки? (Письмо Минфина РФ от 29.11.2004 N 03-03-01-04/1-159)

Вопрос: ...ОАО приобрело в собственность воздушное судно, но право собственности в Едином государственном реестре не зарегистрировало. Воздушное судно ОАО передало в аренду эксплуатанту. Эксплуатант имеет свидетельство о регистрации воздушного судна. В свидетельстве указаны эксплуатант и общество в качестве собственников. Кто является плательщиком транспортного налога: общество, которое приобрело воздушное судно, или арендатор (эксплуатант)? (Письмо Минфина РФ от 29.11.2004 N 03-06-04-04/13)

Вопрос: ...О некоторых вопросах применения положений Закона РФ "О налоге на операции с ценными бумагами" при государственной регистрации выпусков ценных бумаг, размещаемых при преобразовании ФГУП в ОАО в процессе приватизации государственного имущества. (Письмо Минфина РФ от 29.11.2004 N 03-03-01-04/1/156)

Вопрос: ...На общем годовом собрании акционеров банка было принято решение: начисленные, но не выплаченные дивиденды по итогам работы банка за год направить на увеличение уставного капитала банка путем дополнительного выпуска акций, размещаемых среди акционеров, на сумму причитающихся им дивидендов. Подлежат ли обложению налогом на прибыль и НДФЛ доходы акционеров в виде начисленных, но не выплаченных дивидендов? (Письмо Минфина РФ от 29.11.2004 N 03-03-01-04/2/35)

Вопрос: Об отсутствии оснований для признания обособленным подразделения организации (котельной), находящегося на территории организации и имеющего тот же почтовый адрес, а также о порядке распределения расходов котельной между основной деятельностью организации и ее деятельностью, связанной с использованием котельной как объекта обслуживающих производств, в целях исчисления налога на прибыль. (Письмо Минфина РФ от 29.11.2004 N 03-03-01-02/45)

Вопрос: ...Облагается ли НДС безвозмездная раздача организацией листовок и сувенирной продукции в ходе рекламной акции? Будут ли при этом расходы на приобретение (изготовление) и распространение листовок и сувенирной продукции признаваться в целях налогообложения прибыли? Если да, то какие именно учитываются расходы - расходы на приобретение (изготовление) рекламных материалов или расходы на их распространение? (Письмо Минфина РФ от 26.11.2004 N 03-04-11/211)

Вопрос: ...Кредитный потребительский кооператив граждан получает доходы в виде процентов по выданным займам и от размещения средств в ценные бумаги и на депозиты в банках. Из суммы доходов вычитаются расходы на компенсацию за пользование личными средствами граждан, переданными в фонд финансовой взаимопомощи, и расходы на содержание кооператива. Оставшаяся сумма идет на формирование фондов. Каков порядок налогообложения деятельности кооператива? (Письмо Минфина РФ от 26.11.2004 N 03-03-01-04/4/25)

Вопрос: ...Вправе ли ОАО до 2004 г. при расчете налога на имущество в отношении расходов на строительство объектов использовать нормативный срок строительства, а не срок, установленный договором на строительство? Если нормативный срок не истек и объект фактически не достроен, правомерно ли при прекращении договора подряда не признавать истечения срока строительства и не включать данные расходы в налогооблагаемую базу по налогу на имущество? (Письмо Минфина РФ от 26.11.2004 N 03-06-01-04/145)

Вопрос: ...Организация намеревается передать в доверительное управление закрытого паевого инвестиционного фонда право пользования и распоряжения недвижимым имуществом и после завершения формирования фонда будет наделена управляющей компанией паями. Просим дать разъяснения по вопросам налогообложения закрытого паевого инвестиционного фонда (по налогу на прибыль и налогу на имущество). (Письмо Минфина РФ от 25.11.2004 N 03-03-01-04/1/153)

Вопрос: ...ГУП оказывает услуги по реализации электроэнергии населению по государственно-регулируемым ценам. Отдельным категориям граждан предоставляются льготы по оплате электроэнергии. Льготы финансируют органы социальной защиты населения области в размерах, определенных законом об областном бюджете (не в полном размере). Как отражаются в налоговом учете доходы от реализации электроэнергии льготным категориям граждан? (Письмо Минфина РФ от 25.11.2004 N 03-03-01-04/1-150)

Вопрос: ...В области законом введен ЕНВД в отношении такого вида деятельности, как оказание бытовых услуг. Организация планирует оказывать услуги населению по прокату предметов боулинга и бильярда. Согласно ОК 002-93 (ОКУН) к бытовым услугам относятся услуги по прокату, и в частности прокат предметов спорта, туризма, игр. Будет ли облагаться ЕНВД деятельность по предоставлению в прокат предметов боулинга и бильярда? (Письмо Минфина РФ от 25.11.2004 N 03-06-05-04/60)

Вопрос: ...Министерством финансов РФ в Письме от 31.03.2004 N 04-03-11/52 разъяснено, что бесплатная, то есть безвозмездная, передача товаров в рекламных целях подлежит налогообложению налогом на добавленную стоимость в общеустановленном порядке. Облагается ли НДС раздача рекламных материалов (авторучек, футболок, пакетов, календарей и пр.), учитываемых на счете 10 "Материалы" и изначально не предназначенных для перепродажи? (Письмо Минфина РФ от 25.11.2004 N 03-04-11/210)

Вопрос: ...Вправе ли банк, применяющий метод начисления, включать в затраты, уменьшающие налоговую базу по налогу на прибыль в соответствии с п.5 ст.170 НК РФ, суммы НДС - как уплаченные, так и причитающиеся к уплате поставщикам по приобретаемым товарам (работам, услугам), относящиеся к текущему отчетному (налоговому) периоду, до момента получения банком от поставщиков соответствующих счетов-фактур? (Письмо Минфина РФ от 25.11.2004 N 03-05-01-04/91)

Вопрос: Организация общественного питания просит дать разъяснения по применению ЕНВД. В соответствии со ст.346.27 НК РФ площадь торгового зала (зала обслуживания посетителей) определяется как площадь всех помещений и открытых площадок, используемых налогоплательщиком для торговли или организации общественного питания. Что входит в понятие "площадь всех помещений" для организации общественного питания? (Письмо Минфина РФ от 25.11.2004 N 03-06-05-04/57)

Вопрос: ...С 1 января 2005 г. система налогообложения в виде ЕНВД может применяться в отношении предпринимательской деятельности по размещению наружной рекламы. Будут ли признаваться плательщиками ЕНВД организации и предприниматели, размещающие на находящихся в их собственности или арендуемых ими стационарных технических средствах наружной рекламы рекламную информацию о производимых и (или) реализуемых ими товарах, работах, услугах? (Письмо Минфина РФ от 25.11.2004 N 03-06-05-03/10)

Вопрос: ...ООО было внесено в ЕГРЮЛ 12 октября 2004 г. При подаче заявления о постановке на учет в налоговый орган не было одновременно подано заявление о переходе на УСНО в 2004 г. Указанное заявление было представлено 21 октября 2004 г. до начала ведения хозяйственной деятельности. Имеет ли ООО право получить разрешение о переходе на УСНО в 2004 г., если заявление об этом подано не одновременно с заявлением о постановке на учет? (Письмо Минфина РФ от 25.11.2004 N 03-03-02-04/1/64)

Вопрос: ...Организация (кредитор) предоставляет другой организации (заемщику) денежные средства в заем. Сумма займа указана в договоре в долларах США и предоставляется заемщику в рублях по курсу ЦБ РФ. На дату возврата займа из-за изменения курса доллара США возникают разницы (как положительные, так и отрицательные). Какова правовая природа указанных разниц? Включаются ли они в состав внереализационных доходов (расходов) у организации-кредитора? (Письмо Минфина РФ от 25.11.2004 N 03-03-01-04/1/147)

Вопрос: С 1 января 2005 г. организации, занимающиеся распространением и размещением наружной рекламы, подпадают под обложение ЕНВД. ООО осуществляет рекламную деятельность, размещая пластиковые рекламные конструкции на откосах и склонах вдоль автомобильный дорог. Будет ли деятельность ООО облагаться ЕНВД? (Письмо Минфина РФ от 25.11.2004 N 03-06-05-04/55)

Вопрос: Российская организация заключила контракт на покупку товаров в Литве для дальнейшей продажи данных товаров в Индию. По условиям контракта товары по поручению организации отправляются в Индию транзитом через территорию РФ. Подлежат ли указанные операции обложению НДС? (Письмо Минфина РФ от 25.11.2004 N 03-04-08/134)

Вопрос: ...ООО арендует нежилое служебное помещение под офис площадью 35 кв. м. В этом же помещении, кроме офиса, размещается торговая точка, т.е. установлены торговое оборудование и кассовый аппарат. Подпадает ли это помещение под понятие "стационарная торговая сеть", а наша торговая точка - под понятие "магазин"? Имеем ли мы право применять физический показатель "торговое место" в целях исчисления ЕНВД? (Письмо Минфина РФ от 25.11.2004 N 03-06-05-04/54)

Вопрос: ...Облагается ли НДС стоимость подарков (авторучек, листовок, буклетов и пр.), переданных неопределенному кругу лиц в рамках массовой рекламной кампании? (Письмо Минфина РФ от 25.11.2004 N 03-04-11/209)

Вопрос: О порядке определения налоговой базы по налогу на прибыль и заполнения налоговых деклараций налогоплательщиками, получившими убыток после 01.01.2002. (Письмо Минфина РФ от 25.11.2004 N 03-03-01-04/2/33)

Вопрос: ...В 2003 г. я имел доход по операциям с ценными бумагами, полученный у двух источников дохода. Могу ли я одновременно воспользоваться правом на имущественный вычет у одного источника выплаты дохода, если я продал ему акции, которые находились у меня в собственности более трех лет, и исчислять доход от операций с ценными бумагами с уменьшением его на сумму понесенных расходов по сделкам у другого источника выплаты дохода? (Письмо Минфина РФ от 24.11.2004 N 03-05-01-05/40)

Вопрос: ...ЗАО планирует открыть представительство в Грузии. Имеет ли право ЗАО подтверждать расходы по налогу на прибыль документами, оформленными в соответствии с законодательством Грузии? Требуется ли обязательный перевод всех первичных документов на русский язык? Распространяется ли действие п.2 ст.288 НК РФ на представительство, находящееся в Грузии? Если да, то в бюджет какой страны происходит уплата налога? (Письмо Минфина РФ от 24.11.2004 N 03-03-01-04/4/23)

Вопрос: ...Действующими нормативно-правовыми актами предусмотрена возможность использования векселей в расчетах между организациями за поставку товаров. Организация в расчетах за полученные товары использует векселя третьих лиц. Правомерно ли налоговые органы признают такую передачу векселей реализацией в целях налогообложения и предъявляют требование о ведении раздельного учета реализации или иного выбытия ценных бумаг? (Письмо Минфина РФ от 24.11.2004 N 03-03-01-04/1/141)

Вопрос: Организация имела долю в уставном капитале другой организации (ООО) в размере 50 000 руб. При ликвидации ООО организации была возвращена часть доли в сумме 42 300 руб. Правильно ли мы понимаем, что налогооблагаемого дохода у организации в этом случае не возникает? Вправе ли организация учесть в составе расходов, уменьшающих доходы при исчислении налогооблагаемой прибыли, сумму взноса в размере 50 000 руб.? (Письмо Минфина РФ от 24.11.2004 N 03-03-01-04/1-144)

Вопрос: ...Банк просит подтвердить правильность его позиции касательно учета НДС в целях налогообложения прибыли. Согласно учетной политике банка суммы НДС по приобретенным товарам (работам, услугам) включаются в расходы на основании п.5 ст.170 НК РФ. НДС по приобретенным товарам (работам, услугам) относится на расходы в момент списания на расходы стоимости приобретаемых товаров (работ, услуг) в соответствии с требованиями гл.25 НК РФ. (Письмо Минфина РФ от 24.11.2004 N 03-03-01-04/2/32)

Вопрос: Представительство иностранной компании в РФ оказывает услуги, местом реализации которых территория РФ не признается. Обязано ли представительство выписывать в указанном случае счета-фактуры? (Письмо Минфина РФ от 24.11.2004 N 03-04-08/132)

Вопрос: Российская организация реализует белорусской организации неисключительные права на использование программного обеспечения, а также оказывает консультационные услуги по работе с указанным программным обеспечением. Правомерно ли налогообложение указанных операций НДС как на территории РФ, так и на территории Республики Беларусь? (Письмо Минфина РФ от 24.11.2004 N 03-04-08/129)

Вопрос: ЗАО занимается изданием специализированной литературы и реализацией выпускаемой продукции. Можно ли осуществлять продажу указанной литературы за наличный расчет через редакцию без применения ККТ? (Письмо Минфина РФ от 24.11.2004 N 03-01-10/5-190)

Вопрос: О порядке исчисления 180-дневного срока, установленного для сбора документов, подтверждающих правомерность применения нулевой ставки по НДС, при реализации на экспорт товаров, подлежащих особому порядку декларирования с использованием периодических деклараций; о включении в налоговую базу по НДС сумм авансовых платежей, полученных от иностранного покупателя в счет предстоящих поставок до отгрузки товаров на экспорт. (Письмо Минфина РФ от 24.11.2004 N 03-04-08/133)

Вопрос: Об определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций-инвесторов и организаций-застройщиков. (Письмо Минфина РФ от 23.11.2004 N 07-05-14/306)

Вопрос: Об определении для вновь созданной организации, возникшей в результате реорганизации, начала налогового периода, а также момента отражения в бухгалтерском учете операций, осуществленных в день государственной регистрации. (Письмо Минфина РФ от 23.11.2004 N 07-05-14/305)

Вопрос: ...Организация, занимающаяся производством и реализацией ювелирных изделий, планирует перейти на изготовление ювелирных изделий из давальческого сырья. Каков порядок бухучета давальческого сырья? В целях налогообложения прибыли каков порядок оценки остатков НЗП и распределения прямых расходов? Если организацией будет осуществляться гарантийный ремонт, можно ли не создавать резерв на предстоящие расходы по гарантийному ремонту? (Письмо Минфина РФ от 23.11.2004 N 03-03-01-04/138)

Вопрос: ...АО осуществляет в пользу своих работников выплаты премий как за основные результаты производственной деятельности за отчетные периоды, так и разовые премии отдельным работникам за выполнение особо важных заданий, а также в связи с юбилеями общества. Указанные выплаты предусмотрены приложением к коллективному договору. Имеет ли право АО включить в состав расходов по налогу на прибыль указанные выплаты? (Письмо Минфина РФ от 23.11.2004 N 03-03-01-04/1-140)

Вопрос: ...ООО, применяющее УСНО, в целях исчисления единого налога просит разъяснить, каков порядок признания материальных расходов, используемых для строительно-монтажных работ. В какой момент ООО имеет право признать данные расходы в целях налогообложения? Каковы порядок и условия принятия в состав расходов услуг сотовой связи? В какой момент можно принять в состав расходов стоимость оборудования, реализуемого по договорам поставки? (Письмо Минфина РФ от 23.11.2004 N 03-03-02-04/1/59)

Вопрос: ООО (подрядная организация), применяющее упрощенную систему налогообложения, просит разъяснить, включается ли в состав доходов по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением данного специального налогового режима, стоимость материалов, полученных от заказчика и используемых для выполнения строительно-монтажных работ. (Письмо Минфина РФ от 23.11.2004 N 03-03-02-04/1/62)

Вопрос: ...НПО осуществляет расходы на НИОКР в целях создания новых изделий и совершенствования применяемых технологий. Разработка некоторых тем занимает длительное время. В июле 2003 г. был подписан акт приемки-передачи НИОКР и дано заключение по теме, затраты по которой собирались с 1999 г. Можно ли при исчислении налога на прибыль включить в состав прочих расходов расходы на НИОКР, осуществленные организацией в 1999 - 2003 гг.? (Письмо Минфина РФ от 23.11.2004 N 03-03-01-04/1/139)

Вопрос: ...Предприниматель открывает торговые точки: в общежитии, в здании бытового центра обслуживания населения, в подвальном помещении жилого дома, в производственных и административных зданиях. Эти помещения не предназначены для ведения торговли, о чем свидетельствуют техпаспорта зданий и сооружений, где арендуются эти помещения. Какой показатель базовой доходности следует применять при исчислении ЕНВД: торговое место или торговую площадь? (Письмо Минфина РФ от 23.11.2004 N 03-06-05-05/28)

Вопрос: Признаются ли авансовым платежом и включаются ли в налоговую базу по НДС средства, поступившие от покупателя до отгрузки товаров на экспорт, в том случае, если поступление средств и отгрузка имели место в одном и том же налоговом периоде (месяце) с разницей в несколько дней? ИМНС считает, что этот НДС по авансовому платежу можно будет принять к возмещению только после того, как будет собран полный пакет документов, подтверждающих экспорт. (Письмо Минфина РФ от 23.11.2004 N 03-04-08/128)

Вопрос: ...В соответствии с п.1 ст.85 Федерального закона N 208-ФЗ для осуществления контроля за финансово-хозяйственной деятельностью АО общим собранием акционеров избирается ревизионная комиссия (ревизор) общества. Членами ревизионной комиссии являются лица, не связанные с АО каким-либо договором. Подлежат ли отнесению на расходы при определении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль вознаграждения членам ревизионной комиссии? (Письмо Минфина РФ от 23.11.2004 N 03-03-01-04/1/135)

Вопрос: ...Организация была реорганизована в форме присоединения. Теперь все работники будут числиться в новом юридическом лице. Просим разъяснить порядок определения налоговой базы по ЕСН для целей применения регрессивной шкалы. Как исчислить суммы, начисленные каждому работнику с начала налогового периода? Можем ли мы начислять ЕСН с учетом базы организации, прекращающей свою деятельность, или должны сформировать базу с момента реорганизации? (Письмо Минфина РФ от 23.11.2004 N 03-05-02-04/59)

Вопрос: Об отражении в бухгалтерском учете операций с облигациями с купонным доходом. (Письмо Минфина РФ от 22.11.2004 N 07-05-14/303)

Вопрос: ...Организация имеет представительство в Белоруссии, его сотрудники не являются ни гражданами, ни резидентами РФ. Представительство выплачивает зарплату сотрудникам, а также отчисляет налоги и сборы в бюджет Белоруссии. Облагаются ли НДФЛ, ЕСН и страховыми взносами на пенсионное страхование вознаграждения сотрудников представительства? Учитываются ли расходы на содержание представительства при расчете налоговой базы по налогу на прибыль? (Письмо Минфина РФ от 22.11.2004 N 03-05-01-04/84)

Вопрос: ...Возможно ли применять механизм ускоренной амортизации при исполнении договора лизинга между двумя организациями, имеющими общих учредителей? Имеет ли право лизингополучатель принимать к вычету "входной" НДС по каждому лизинговому платежу (включающему в себя стоимость услуг лизинга, выкупную цену оборудования и т.д.), если оборудование числится на балансе лизингодателя? (Письмо Минфина РФ от 22.11.2004 N 03-03-01-04/1/128)

Вопрос: ...Организация просит разъяснить порядок признания доходов и расходов в целях исчисления ЕСХН. Включаются ли в доходы денежные средства, полученные по краткосрочным и инвестиционным кредитам? Учитываются ли при налогообложении: расходы, направляемые на погашение кредита; расходы на приобретение кормов за счет средств кредита; расходы на сертификацию продукции и расходы на приобретение оборудования за счет средств кредита? (Письмо Минфина РФ от 22.11.2004 N 03-03-02-04/1/57)

Вопрос: ...Работники организации осуществляют свою деятельность в полевых условиях. Во время пути до места выполнения работ работники останавливаются на ночлег в гостинице. Считается ли время в пути к месту выполнения полевых работ служебной командировкой? Уменьшают ли налоговую базу по налогу на прибыль расходы по найму жилого помещения для ночлега работников и суточные за время в пути от места сбора до места осуществления полевых работ? (Письмо Минфина РФ от 22.11.2004 N 03-03-01-04/1/126)

Вопрос: ...МУП имеет мобилизационное задание на содержание автоколонны войскового типа. Каков порядок предоставления льгот по земельному налогу и налогу на имущество организаций в 2004 г. в отношении организаций, имеющих мобилизационные задания (заказы)? (Письмо Минфина РФ от 22.11.2004 N 03-06-01-03/03)

Вопрос: ...В соответствии со ст.21 Закона от 24.11.1995 N 181-ФЗ для организаций, численность которых превышает 30 человек, устанавливается квотирование рабочих мест для инвалидов. В случае невыполнения установленной квоты работодатели вносят в бюджет плату за каждого нетрудоспособного инвалида. Включается ли обязательная плата за каждого нетрудоспособного инвалида в состав расходов, учитываемых при исчислении налога на прибыль? (Письмо Минфина РФ от 22.11.2004 N 03-03-01-04/1/124)

Вопрос: ...В 2002 г. гражданином была приобретена в собственность однокомнатная квартира. В 2003 г. гражданину был предоставлен имущественный налоговый вычет, который не был использован полностью, поскольку расходы по покупке квартиры оказались больше доходов, полученных в 2002 г. В 2003 г. гражданин продал однокомнатную квартиру и купил двухкомнатную. Имеет ли гражданин право получить оставшуюся сумму имущественного вычета? (Письмо Минфина РФ от 22.11.2004 N 03-05-01-04/85)

Вопрос: В соответствии со ст.318 НК РФ к прямым расходам относятся суммы начисленной амортизации по основным средствам, используемым при производстве товаров, работ, услуг. Можно ли отнести к косвенным расходам стоимость основных средств до 10 000 руб. и учесть ее при исчислении налога на прибыль в том же отчетном (налоговом) периоде? (Письмо Минфина РФ от 22.11.2004 N 03-03-01-04/1/121)

Вопрос: ...ООО занимается выращиванием рыбы в садках. В 2004 г. ООО перешло на УСНО, а с 2005 г. планирует перейти на уплату ЕСХН. Просим разъяснить следующее. Необходимо ли восстанавливать стоимость основных средств, приобретенных и учтенных в расходах в 2004 г.? Каким образом ООО следует вести учет показателей своей деятельности при переходе на уплату ЕСХН? (Письмо Минфина РФ от 19.11.2004 N 03-03-02-04/1/51)

Вопрос: ...Организация, применяющая УСНО, приобрела в собственность земельный участок. 1. Можно ли расходы на приобретение земельного участка учесть при определении налоговой базы по единому налогу? 2. На выкупаемом организацией в соответствии со ст.28 Федерального закона от 21.12.2001 N 178-ФЗ земельном участке имеются ранее приватизированные объекты недвижимого имущества. Освобождается ли от обложения НДС операция по продаже данного участка земли? (Письмо Минфина РФ от 19.11.2004 N 03-03-02-04/1/54)

Вопрос: ООО, применяющее общий режим налогообложения, по итогам работы за 2002 г. выплатило дивиденды одному из участников - малому предприятию, применяющему УСНО. Кто обязан уплатить налоги с доходов в виде дивидендов: ООО - источник выплаты дивидендов или малое предприятие - получатель дивидендов? (Письмо Минфина РФ от 19.11.2004 N 03-03-01-04/1/118)

Вопрос: ...В организации создан резерв на предстоящие расходы по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию. В 2002 г. был образован резерв по изделию N 1, в 2003 г. - по изделию N 2, в 2004 г. будет отгружаться изделие N 3. Как рассчитать остаток резерва на 01.01.2004: с учетом уникальности изделий, т.е. по каждому виду изделия, или в отношении общего резерва по всем видам изделий? (Письмо Минфина РФ от 19.11.2004 N 03-03-01-04/1/119)

Вопрос: Организация, занимающаяся выращиванием рыбы, в 2003 г. применяла общий режим налогообложения с использованием метода начисления. В 2003 г. реализация не производилась, на 01.01.2004 осталось незавершенное производство и несписанные прямые затраты. С 2004 г. организация перешла на УСНО. Можно ли включить указанные затраты 2003 г. в расходы, уменьшающие налоговую базу по единому налогу, по мере реализации продукции? (Письмо Минфина РФ от 19.11.2004 N 03-03-02-04/1/56)

Вопрос: ...Организация перешла на УСНО с объектом "доходы минус расходы". Для пролонгации договора аренды земли произведены затраты по подготовке необходимой документации в БТИ. Просим разъяснить, возможно ли отнести указанные затраты к оплате услуг производственного характера, оказанных сторонними организациями, и включить в состав материальных расходов, уменьшающих доходы, на основании пп.5 п.1 ст.346.16, пп.6 п.1 ст.254 НК РФ. (Письмо Минфина РФ от 19.11.2004 N 03-03-02-04/1/55)

Вопрос: ...Комиссионер реализует товары комитента, а также предварительно переупаковывает их, используя собственные материалы. Расходы комиссионера на переупаковку возмещаются комитентом. В декабре 2003 г. комиссионером закуплены материалы, в цену которых включен НДС по ставке 20%. Материалы израсходованы в январе 2004 г. Комиссионер перевыставил счет-фактуру на материалы комитенту, указав ставку 20%. Правомерно ли указана такая ставка? (Письмо Минфина РФ от 19.11.2004 N 03-04-11/208)

Вопрос: ...Может ли бюджетная организация применять установленную ст.2.1 Федерального закона от 06.08.2001 N 110-ФЗ налоговую ставку для сельскохозяйственных товаропроизводителей, не перешедших на ЕСХН, по деятельности, связанной с реализацией произведенной ими сельскохозяйственной продукции, если доля дохода от реализации произведенной сельскохозяйственной продукции в общем объеме дохода от реализации составляет менее 70%? (Письмо Минфина РФ от 19.11.2004 N 03-03-01-04/4/21)

Вопрос: Банк просит разъяснить, относятся ли к представительским расходам в целях налогообложения прибыли расходы на алкогольную продукцию при проведении официального приема? (Письмо Минфина РФ от 19.11.2004 N 03-03-01-04/2/30)

Вопрос: Банк просит разъяснить, подлежит ли обложению налогом на имущество организаций имущество, переданное в лизинг и учитываемое в соответствии с договором лизинга на балансе банка, являющегося лизингодателем. (Письмо Минфина РФ от 19.11.2004 N 03-06-01-04/135)

Вопрос: О применении ККТ при передаче денежных средств страховыми агентами в кассу страховщика. (Письмо Минфина РФ от 19.11.2004 N 03-01-20/2-37)

Вопрос: Об отсутствии оснований для включения в объект налогообложения по налогу на имущество организаций в 2004 г. стоимости находящегося на балансе лизинговой компании имущества, приобретенного для предоставления в лизинг и учитываемого в качестве доходных вложений в материальные ценности. (Письмо Минфина РФ от 19.11.2004 N 03-06-01-04/137)

Вопрос: Об исчислении налога на имущество организаций в отношении предмета лизинга, учитываемого на балансе лизингополучателя в составе основных средств, и об отсутствии объекта налогообложения при учете такого имущества в качестве доходных вложений в материальные ценности. (Письмо Минфина РФ от 19.11.2004 N 03-06-01-04/133)

Вопрос: Об отсутствии оснований для включения в объект налогообложения по налогу на имущество организаций имущества, учтенного организацией в качестве доходных вложений в материальные ценности. (Письмо Минфина РФ от 19.11.2004 N 03-06-01-04/139)

Вопрос: ...Согласно ст.325 ТК РФ лица, работающие в районах Крайнего Севера, имеют право на оплачиваемый один раз в два года проезд к месту проведения отпуска и обратно. Подлежат ли обложению НДФЛ и ЕСН суммы оплаты дополнительных расходов при предоставлении компенсации на оплату проезда; расходов по страхованию пассажиров, за пользование постельными принадлежностями, по бронированию проездных документов и др.? (Письмо Минфина РФ от 18.11.2004 N 03-05-02-04/53)

Вопрос: ...Согласно договору между лизингополучателем и лизингодателем имущество, переданное в лизинг, учитывается и, соответственно, амортизируется на балансе лизингополучателя. Как лизингодатель при формировании налоговой базы по налогу на прибыль может учесть расходы на приобретение предмета лизинга, если по окончании срока действия договора лизинга лизингополучатель, учитывавший предмет лизинга на своем балансе, возвращает его лизингодателю? (Письмо Минфина РФ от 18.11.2004 N 03-03-01-04/1/117)

Вопрос: В какой орган организация, являющаяся плательщиком сбора за использование наименований "Россия", "Российская Федерация" и образованных на их основе слов и словосочетаний в своем названии, может подать ходатайство об уменьшении ставки сбора (так как деятельность правительственной комиссии по выдаче разрешений на использование наименований "Россия", "Российская Федерация" прекращена)? (Письмо Минфина РФ от 18.11.2004 N 03-06-05-05/26)

Вопрос: Организация, применяющая упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения - доходы, приобрела процентный вексель другой организации. Через год вексель погашается, и номинальная цена векселя и проценты по нему выплачиваются организации. Когда и на какую сумму следует начислить единый налог? (Письмо Минфина РФ от 18.11.2004 N 03-03-02-04/1/50)

Вопрос: ...В парке культуры и отдыха имеются на балансе игровые автоматы, в паспортах которых указано, что за хорошую игру (меткость, умение, ловкость и т.д.) играющий может получить призовую игру. Принцип игры на автоматах заключается в ловкости работы с механизмом, захватывающим призы. Правомерны ли требования налоговых органов зарегистрировать все игровые автоматы и платить налог на игорный бизнес? (Письмо Минфина РФ от 18.11.2004 N 03-06-01-04/132)

Вопрос: Банк просит разъяснить следующее. Подлежит ли налогообложению НДФЛ доход в виде положительной курсовой разницы, образующейся при покупке (продаже) физлицом иностранной валюты по курсу, который ниже (выше) официального курса, установленного Банком России? (Письмо Минфина РФ от 18.11.2004 N 03-05-01-04/82)

Вопрос: ...В связи с изменениями, внесенными в НК РФ Федеральным законом от 20.08.2004 N 112-ФЗ, просим разъяснить, вправе ли работодатель предоставить в 2005 г. имущественный вычет по сделкам купли-продажи квартир, совершенным до 2005 г.? Вправе ли работодатель с 2005 г. не облагать сумму материальной выгоды от экономии на процентах за пользование кредитом, полученным налогоплательщиком до 2005 г. на покупку квартиры? (Письмо Минфина РФ от 18.11.2004 N 03-05-01-04/83)

Вопрос: Об отсутствии оснований для перевода на ЕНВД деятельности организаций по реализации собственного имущества и строительству здания и о налогообложении НДС такой деятельности. (Письмо Минфина РФ от 18.11.2004 N 03-06-05-04/47)

Вопрос: О порядке принятия к вычету сумм НДС, уплаченных по товарам (работам, услугам), использованным при строительстве здания производственного назначения. (Письмо Минфина РФ от 17.11.2004 N 07-05-14/299)

Вопрос: Об обязательности уведомления лицензирующего органа в случае зачисления аудитора в штат аудиторской организации, в том числе временно. (Письмо Минфина РФ от 17.11.2004 N 07-04-16/775)

Вопрос: 1. В каком порядке в бухгалтерском учете учитываются курсовые разницы по ценным бумагам, номинированным в иностранной валюте (ОВГВЗ III, IV, V траншей), у первичных владельцев? 2. Как указанные курсовые разницы учитываются в целях налогообложения? (Письмо Минфина РФ от 17.11.2004 N 03-03-01-04/1/113)

Вопрос: ...Просим разъяснить, кто является плательщиком НДС при предоставлении в аренду федерального имущества организациями (в данном случае - ФГУП), не являющимися органами государственной власти и управления, органами местного самоуправления. Просим также разъяснить порядок учета для целей налогообложения ФГУП доходов от сдачи имущества в аренду. (Письмо Минфина РФ от 17.11.2004 N 03-03-01-04/1/112)

Вопрос: ...В декабре 2001 г. организацией было введено в эксплуатацию законченное строительством здание производственного цеха. Документы на регистрацию права собственности на данный объект недвижимости были поданы в регистрирующий орган в ноябре 2002 г., регистрация произведена в декабре 2002 г. Просим разъяснить, с какого момента организация имеет право начислять амортизацию по данному объекту основных средств. (Письмо Минфина РФ от 17.11.2004 N 03-03-01-04/1/111)

Вопрос: Производственная организация, применяющая общий режим налогообложения, имеет на балансе столовую, обслуживающую трудовой коллектив, которая переведена на ЕНВД. Вправе ли организация учитывать расходы, связанные с содержанием помещения столовой, как прочие расходы, связанные с производством и реализацией, в соответствии с пп.48 п.1 ст.264 НК РФ? (Письмо Минфина РФ от 17.11.2004 N 03-03-01-04/1/115)

Вопрос: ...Должен ли предприниматель, проживающий в одном из городов субъекта РФ и осуществляющий деятельность, подпадающую под уплату ЕНВД (розничная торговля), в нескольких городах того же субъекта РФ, вставать на учет в налоговые органы, представлять налоговую декларацию, ставить на учет ККМ и уплачивать единый налог в каждом из городов или он должен все вышеперечисленное делать по месту своего проживания? (Письмо Минфина РФ от 17.11.2004 N 03-06-05-05/23)

Вопрос: Статьей 18.1 областного Закона от 13.05.1996 N 47-ОЗ "О государственной службе Новгородской области" государственным служащим установлено ежегодно выплачиваемое единовременное пособие на лечение (оздоровление). Подлежит ли указанное пособие налогообложению НДФЛ? (Письмо Минфина РФ от 17.11.2004 N 03-05-01-04/81)

Вопрос: ...Негосударственный пенсионный фонд (НПФ) просит разъяснить порядок налогообложения налогом на имущество организаций. Распространяется ли льгота, предусмотренная п.7 ст.381 НК РФ, на имущество НПФ, а также на имущество управляющей компании (НПФ)? Какое имущество следует относить к объектам социально-культурной сферы, в отношении которых предоставляется льгота по налогу на имущество организаций? (Письмо Минфина РФ от 17.11.2004 N 03-06-01-04/122)

Вопрос: Об отражении в учетной политике организации варианта оценки готовой продукции, а также варианта бухгалтерского учета выпуска такой продукции. (Письмо Минфина РФ от 16.11.2004 N 07-05-14/298)

Вопрос: ...Предприниматель собирается заключить договор аренды на магазин площадью 85 кв. м, в котором будет производиться продажа товаров народного потребления в розницу, а также планирует работать по договору поручения, заключенному с другим предпринимателем (поверенным). Поверенный за вознаграждение будет продавать товары через магазин предпринимателя (доверителя). Будет ли доверитель являться в этом случае плательщиком ЕНВД? (Письмо Минфина РФ от 16.11.2004 N 03-06-05-05/22)

Вопрос: ...О некоторых вопросах учета площади торгового зала при исчислении ЕНВД. (Письмо Минфина РФ от 16.11.2004 N 03-06-05-05/21)

Вопрос: ...Государственное учреждение (ветеринарная станция) помимо осуществления деятельности, финансируемой из средств областного бюджета, занимается предпринимательской деятельностью, по которой переведена на уплату ЕНВД. Правомерно ли физический показатель "количество работников" определить пропорционально доле выручки от осуществления предпринимательской деятельности в общем объеме выручки? (Письмо Минфина РФ от 16.11.2004 N 03-06-05-04/43)

Вопрос: ...Просим дать разъяснение по вопросу обложения НДС услуг по перевозке пассажиров организациями пассажирского транспорта общего пользования в связи с заменой льгот в натуральной форме мерами социальной поддержки, которые могут выражаться в закупке у транспортных организаций билетов особого образца для отдельных категорий населения, в денежных выплатах отдельным категориям граждан. (Письмо Минфина РФ от 16.11.2004 N 03-04-11/207)

Вопрос: ...Учитываются ли для целей налогообложения прибыли возмещаемые расходы при направлении работников на строительство объектов, находящихся вне места постоянной работы: надбавки взамен суточных, установленные коллективным договором; расходы на проживание; расходы по проезду от места работы до места производства работ и обратно? Если указанные расходы принимаются для целей налогообложения прибыли, то относятся ли они к прочим расходам? (Письмо Минфина РФ от 16.11.2004 N 03-03-01-04/1/110)

Вопрос: ...Организация планирует открыть постоянное представительство на территории Грузии, которое будет иметь отдельный баланс и расчетный счет. Каков порядок уплаты налога на имущество в отношении имущества указанного постоянного представительства? (Письмо Минфина РФ от 16.11.2004 N 03-06-01-04/118)

Вопрос: ...В 2004 г. отдельными муниципальными образованиями области были приняты решения о передаче муниципального имущества с прекращением права хозяйственного ведения (оперативного управления) в муниципальную казну соответствующего муниципального образования. Просим разъяснить, является ли указанное имущество объектом налогообложения по налогу на имущество организаций. (Письмо Минфина РФ от 16.11.2004 N 03-06-01-04/117)

Вопрос: ...Организации принадлежат здания и сооружения, расположенные на участке, являющемся федеральной собственностью. Согласно ст.ст.35, 36 Земельного кодекса РФ организации перешло право пользования соответствующей частью земельного участка. Относятся ли суммы уплаченного земельного налога на себестоимость продукции в целях налогообложения прибыли, если у организации нет правоустанавливающего документа на земельный участок? (Письмо Минфина РФ от 15.11.2004 N 03-06-02-04/09)

Вопрос: ...Просим разъяснить, в какой момент можно принять к вычету суммы НДС, уплачиваемые лизингополучателем лизингодателю в составе лизинговых платежей по договору лизинга, предусматривающему переход права собственности на предмет лизинга. (Письмо Минфина РФ от 15.11.2004 N 03-04-11/203)

Вопрос: ...Организация приобретает акции российского АО у иностранной компании, не имеющей в РФ постоянного представительства. Правомерен ли расчет доли недвижимости в составе активов АО, акции которого являются предметом сделки, исходя из балансовой стоимости активов АО и балансовой стоимости его недвижимости в РФ для определения порядка налогообложения дохода иностранной компании от реализации акций в соответствии с пп.5 п.1 ст.309 НК РФ? (Письмо Минфина РФ от 15.11.2004 N 03-08-05)

Вопрос: ...Российская организация, основным видом деятельности которой является экспорт медикаментов, подписала контракт с нерезидентом, в соответствии с которым нерезидент представляет интересы российской организации в странах СНГ. Каков порядок обложения НДС российской организации в случаях, когда товар реализуется без ввоза на таможенную территорию РФ и когда товар реализуется с таможенной территории РФ? (Письмо Минфина РФ от 15.11.2004 N 03-04-08/125)

Вопрос: ...В 2004 г. банк преобразовал операционные кассы вне кассового узла в дополнительные офисы. При этом процесс преобразования формально происходил путем закрытия старого и открытия нового внутреннего структурного подразделения. Соответственно, заново производилась постановка на учет в налоговых органах. Следует ли банку в изложенной ситуации подавать уточненную декларацию по налогу на прибыль? (Письмо Минфина РФ от 12.11.2004 N 03-03-01-04/2/28)

Вопрос: ...Организация осуществляла эксплуатацию жилого дома, построенного в 2000 г. В 2002 г. было принято решение о списании дома для передачи его РЭУ. После списания объект перестает существовать в учетах организации, и при списании признаются убытки, в том числе недоначисленная амортизация. Документально подтвержденные (актом списания) и экономически обоснованные расходы были отражены в налоговом учете. Правильно ли действовала организация? (Письмо Минфина РФ от 12.11.2004 N 03-03-01-04/1/109)

Вопрос: ...Применяется ли норма, установленная пп.1 п.1 ст.150 НК РФ, в случае, если продукция морского промысла, выловленная и (или) переработанная российским рыбопромышленным предприятием, ввозится на территорию РФ другим российским предприятием, купившим указанную продукцию за пределами территории РФ? (Письмо Минфина РФ от 12.11.2004 N 03-04-08/120)

Вопрос: ...Организация импортирует товар. На дату предъявления ГТД в таможенный орган организация предъявляет фактически уплаченный НДС к вычету. Налоговый орган указал, что применение налогового вычета по НДС возможно только с даты выпуска товара таможенным органом, ссылаясь на то, что до даты, обозначенной на штампе "Выпуск разрешен", организация не имеет первичных документов, подтверждающих право на вычет. Правомерно ли это? (Письмо Минфина РФ от 12.11.2004 N 03-04-08/122)

Вопрос: Иностранная компания оказывает российскому банку услуги по присвоению и опубликованию кредитного рейтинга банка. Присвоение кредитного рейтинга осуществляется после проведения аналитических исследований и оценки финансового состояния банка исключительно за пределами РФ. Должен ли российский банк как налоговый агент удерживать НДС при выплате иностранной компании вознаграждения за указанные услуги? (Письмо Минфина РФ от 12.11.2004 N 03-04-08/123)

Вопрос: ...Организация занимается выращиванием морских гребешков на акватории заливов Японского моря. В общем доходе организации доля дохода от реализации морского гребешка составляет 93%. Как в соответствии с Общероссийским классификатором продукции ОК 005-93 может быть идентифицирована продукция организации? Может ли организация применять систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, предусмотренную гл.26.1 НК РФ? (Письмо Минфина РФ от 12.11.2004 N 03-03-02-04/2/9)

Вопрос: Об отнесении рыболовецких артелей (колхозов), занимающихся выловом рыбы, к сельскохозяйственным товаропроизводителям в целях гл. 26.1 НК РФ и об отсутствии оснований для перехода на уплату ЕСХН у организаций, занимающихся выращиванием морепродуктов. (Письмо Минфина РФ от 12.11.2004 N 03-03-02-02/10)

Вопрос: ...Просим разъяснить вопросы по налогообложению прибыли организаций. Можно ли учитывать расходы по аренде жилого помещения у физлица? Учитывать ли при определении остатков товаров на складе стоимость товаров в пути (право собственности на которые перешло), а также товаров, отгруженных до перехода права собственности? Относить ли к прямым расходам расходы по выгрузке товара со склада поставщика при отгрузке товара покупателю? (Письмо Минфина РФ от 11.11.2004 N 03-03-01-04/1/105)

Вопрос: Организацией получен убыток от реализации неамортизируемых основных средств (квартир). Вправе ли организация при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль учесть данный убыток в соответствии с п.2 ст.268 НК РФ, рассматривая неамортизируемые основные средства в качестве прочего имущества, указанного в пп.2 п.1 ст.268 НК РФ? (Письмо Минфина РФ от 11.11.2004 N 03-03-01-04/1/107)

Вопрос: ...Организация, применяющая УСНО (объект налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов), продает часть имущества, приобретенного до применения УСНО. Согласно ст. 346.15 НК РФ при определении объекта налогообложения учитываются доходы от реализации имущества. Можно ли отнести к расходам, уменьшающим полученные доходы при исчислении единого налога, остаточную стоимость основных средств? (Письмо Минфина РФ от 11.11.2004 N 03-03-02-04/1/48)

Вопрос: Каким образом следует производить вычет НДС при осуществлении расходов на рекламу, нормируемых в целях исчисления налога на прибыль в соответствии с абз.5 п.4 ст.264 НК РФ, в случае если расходы на рекламу относятся к нескольким отчетным периодам? Вправе ли организация учитывать в составе расходов в целях налогообложения прибыли суммы НДС, относящиеся к сверхнормативным расходам на рекламу? (Письмо Минфина РФ от 11.11.2004 N 03-04-11/201)

Вопрос: ...Организация является участником договора простого товарищества, цель которого - строительство бизнес-центра. Другой участник договора осуществляет финансирование строительных работ, выполняемых подрядчиком - иностранной фирмой. Оплата работ производится в долларах США. Каков порядок расчета налога на прибыль в 2001 - 2003 гг. в отношении курсовых разниц, возникающих в данном случае при расчетах с подрядчиком? (Письмо Минфина РФ от 11.11.2004 N 03-03-01-04/1/106)

Вопрос: О сроках восстановления организацией-экспортером сумм НДС, уплаченных поставщикам товаров (работ, услуг), ранее принятых к вычету. (Письмо Минфина РФ от 11.11.2004 N 03-04-08/117)

Вопрос: ...Организация, применяющая УСНО, является продавцом товаров, которые приобретаются у поставщиков и производителей и сдаются затем на комиссию продавцам розничной торговли. Правомерно ли отнести затраты на транспортировку товара, его погрузку-разгрузку и ответственное хранение к материальным расходам на приобретение услуг производственного характера, если данные услуги оказывают сторонние организации? (Письмо Минфина РФ от 10.11.2004 N 03-03-02-04/1/47)

Вопрос: В российской организации работают граждане Республики Казахстан. В соответствии с законодательством Республики Казахстан организация производит начисление и уплату единого социального налога в отношении выплат в пользу указанных работников в социальные фонды Республики Казахстан. Вправе ли организация отнести единый социальный налог, уплачиваемый в социальные фонды Республики Казахстан, на уменьшение налогооблагаемой прибыли? (Письмо Минфина РФ от 10.11.2004 N 03-03-01-04/1-104)

Вопрос: ...Российская организация по договору с иностранной компанией осуществляет транспортировку природного некондиционного газа, помещенного под таможенный режим переработки на таможенной территории, и его переработку, в результате которой вырабатываются сухой отбензиненный и сжиженный газы, которые передаются иностранной компании. Вправе ли российская организация применять по указанным операциям ставку НДС 0%? (Письмо Минфина РФ от 10.11.2004 N 03-04-08/116)

Вопрос: ...ПБОЮЛ получает от поставщика счета-фактуры на товар за прошедший месяц после представления ПБОЮЛом налоговой декларации по НДС. При этом счета-фактуры выставляются своевременно, задержка в их получении связана с работой почты. В каком месяце следует принять к вычету НДС - когда счет-фактура фактически получен или когда выставлен поставщиком? Какими документами можно подтвердить дату фактического получения счета-фактуры по почте? (Письмо Минфина РФ от 10.11.2004 N 03-04-11/200)

Вопрос: ...ООО предполагает заключить трудовой договор на срок более одного месяца с физлицом, проживающим и выполняющим трудовую функцию в другом городе РФ. В связи с разъездным характером работы работнику не будет создаваться стационарное рабочее место. Трудовой контракт с работником содержит положение о том, что стационарное рабочее место не создается. Обязано ли ООО встать на учет в налоговом органе по месту работы вышеуказанного работника? (Письмо Минфина РФ от 09.11.2004 N 03-02-07/81)

Вопрос: ...Организация заключает договоры добровольного личного страхования работников на случай утраты ими трудоспособности. Учитывая положения п.3 ст.236 НК РФ, подлежат ли налогообложению ЕСН взносы по договорам добровольного личного страхования работников, заключаемым на случай утраты ими трудоспособности, если наступление страхового случая не связано с исполнением работником трудовых обязанностей? (Письмо Минфина РФ от 09.11.2004 N 03-05-02-04/49)

Вопрос: ...Организация имеет структурное подразделение, расположенное по месту госрегистрации организации, оказывающее услуги общественного питания работникам организации и сторонним лицам. В отношении данных услуг организация уплачивает налог на прибыль. Подпадает ли указанный вид деятельности под особый порядок исчисления налога на прибыль по обслуживающим производствам согласно ст.275.1 НК РФ? (Письмо Минфина РФ от 09.11.2004 N 03-03-01-04/1/103)

Вопрос: ...Организация просит дать разъяснения по вопросу применения ставки НДС в размере 0 процентов в отношении услуг по перевозке железнодорожным транспортом товаров, помещенных под таможенные режимы экспорта и транзита, в случае вывоза указанных товаров за пределы таможенной территории РФ через российские порты. (Письмо Минфина РФ от 05.11.2004 N 03-04-08/109)

Вопрос: ...Согласно п.5 ст.165 НК РФ для реализации права на применение ставки НДС 0% при перевозке экспортируемых товаров на перевозочных документах железнодорожного перевозчика должна быть проставлена отметка "порта" о принятии груза для дальнейшего следования на экспорт. Правильно ли мы считаем, что к понятию "порт" относится как морской порт, так и организация, имеющая лицензию на погрузочно-разгрузочную деятельность в морских портах? (Письмо Минфина РФ от 05.11.2004 N 03-04-08/110)

Вопрос: ...ООО в 2002 г. приобрело партию хладона-12, оплаченный НДС был принят к вычету. Позднее, в августе и сентябре 2002 г., была проведена перефасовка хладона-12 из железнодорожных цистерн в контейнеры. Нормы технологических потерь были утверждены руководителем организации в связи с отсутствием отраслевых норм. Подлежат ли восстановлению суммы НДС, принятые к вычету по жидким химическим веществам, утраченным при перефасовке? (Письмо Минфина РФ от 05.11.2004 N 03-04-11/196)

Вопрос: ...В июне 2002 г. к ОАО присоединились две дочерние организации. По состоянию на 01.01.2002 у присоединенных организаций по базе переходного периода было получено превышение расходов над доходами. Вправе ли правопреемник, на основании п.7.1 ст.10 Федерального закона от 06.08.2001 N 110-ФЗ, учесть убыток по базе переходного периода, полученный присоединенными организациями? (Письмо Минфина РФ от 05.11.2004 N 03-03-01-04/1/102)

Вопрос: ...Сельскохозяйственная организация (плательщик ЕСХН) просит дать разъяснения. Каков порядок возврата организации на общий режим налогообложения в случае, если в период применения ЕСХН организация начинает осуществлять производство подакцизных товаров, а также осуществлять виды деятельности, подпадающие под ЕНВД, или открывает филиалы? Несет ли она ответственность за нарушение условий применения ЕСХН? (Письмо Минфина РФ от 05.11.2004 N 03-03-02-04/2/7)

Вопрос: ...ООО, применявшее кассовый метод, вынуждено перейти на метод начислений, так как выручка от реализации товаров (работ, услуг) за квартал превысила 1 млн руб. При этом у ООО числится дебиторская задолженность по отгруженным, но не оплаченным услугам, относящаяся к прошлым налоговым периодам. В каком порядке дебиторская задолженность ООО включается в состав доходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль? (Письмо Минфина РФ от 05.11.2004 N 03-03-01-04/1/98)

Вопрос: ...ООО, применяющее УСНО (объект - доходы), получило кредит в иностранной валюте. За время пользования заемными средствами курс данной валюты по отношению к рублю изменяется, в результате чего на момент погашения кредита обязательство ООО, выраженное в рублевом эквиваленте, уменьшается. Облагается ли возникшая курсовая разница единым налогом? Облагаются ли единым налогом положительные курсовые разницы, возникающие при приобретении валюты? (Письмо Минфина РФ от 05.11.2004 N 03-03-02-04/1/45)

Вопрос: ...Организация, осуществляющая железнодорожные перевозки экспортируемых товаров, вывозимых за пределы РФ через российские порты, облагаемые НДС по ставке 0%, просит разъяснить следующее. Правомерно ли предписание ОАО "РЖД" железнодорожным станциям принимать грузы, следующие под таможенным контролем в режиме экспорта и адресованные организациям, не являющимся портами, с начислением НДС 18% на стоимость перевозки? (Письмо Минфина РФ от 04.11.2004 N 03-04-08/105)

Вопрос: ...Глава 31 "Земельный налог" НК РФ вступает в силу с 01.01.2005, а Закон РФ N 1738-1 "О плате за землю" признается утратившим силу с 01.01.2006. В связи с этим в 2005 г. ставки земельного налога утверждаются в соответствии с Законом N 1738-1. Согласно п.3 ст.2 Закона N 120-ФЗ до 01.01.2006 ставки устанавливаются органами власти муниципальных образований. Каким органом власти устанавливаются ставки земельного налога в 2005 г.? (Письмо Минфина РФ от 04.11.2004 N 03-06-02-02/13)

Вопрос: ЗАО просит разъяснить, облагаются ли НДФЛ суммы оплаты дополнительных отпусков, предоставляемых гражданам, подвергшимся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, в соответствии с Законом N 1244-1. Существует мнение, что данные выплаты относятся к гарантиям, а не к компенсациям и, следовательно, подлежат обложению НДФЛ в общеустановленном порядке. (Письмо Минфина РФ от 04.11.2004 N 03-05-01-04/75)

Вопрос: ...Научное учреждение заключает договоры с иностранными лицами на осуществление НИОКР и по окончании работ отсылает заказчику отчетную документацию, а также продает и перепродает техническую документацию иностранным лицам без предварительного заказа. Является ли реализация отчетной документации по НИОКР объектом налогообложения НДС, учитывая положение пп.4 п.1 ст.148 НК РФ? (Письмо Минфина РФ от 04.11.2004 N 03-04-08/106)

Вопрос: Об учете в составе расходов налогоплательщиков, применяющих УСН (доходы минус расходы), сумм НДС по приобретаемым товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, а также сумм налогов и сборов, уплаченных в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах. (Письмо Минфина РФ от 04.11.2004 N 03-03-02-04/1/44)

Вопрос: ...На основании судебного решения с областного радиотелевизионного передающего центра (ОРТПЦ) в пользу его работника взыскиваются: заработная плата за дни вынужденного прогула, сумма компенсации за неиспользованный отпуск, сумма оплаты стоимости проезда работника к месту использования отпуска и обратно, а также сумма компенсации морального вреда. Облагаются ли указанные выплаты ЕСН и НДФЛ? (Письмо Минфина РФ от 03.11.2004 N 03-05-01-04/74)

Вопрос: ...ООО является лизингополучателем и по условиям договора учитывает на своем балансе предмет лизинга. После окончания срока действия договора право собственности на предмет лизинга перейдет к ООО. ООО применяет к основной норме амортизации специальный коэффициент 3, а также специальный коэффициент 0,5. Вправе ли ООО применять к основной норме амортизации предмета лизинга специальный коэффициент 3 после окончания срока финансовой аренды? (Письмо Минфина РФ от 03.11.2004 N 03-03-01-04/1/96)

Вопрос: ...Сельскохозяйственный производственный кооператив (СПК), уплачивающий единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН), имеет на балансе столовую, обеспечивающую работников питанием. Площадь столовой не превышает 150 кв. м. В субъекте РФ, где находится СПК, введен ЕНВД. Просим разъяснить, необходимо ли переводить столовую на уплату ЕНВД. Если да, то имеет ли СПК право применять систему налогообложения в виде ЕСХН? (Письмо Минфина РФ от 03.11.2004 N 03-06-05-05/16)

Вопрос: ...Предприниматель занимается розничной торговлей через прилавок, арендуя для этого по договору субаренды часть площади одного из помещений торгового центра. Других помещений или площадей, арендуемых для вспомогательных целей, нет. В целях расчета ЕНВД должен ли предприниматель в качестве площади торгового зала взять площадь, указанную в договоре субаренды? (Письмо Минфина РФ от 03.11.2004 N 03-06-05-05/17)

Вопрос: ...Федеральное государственное учреждение (научный центр) просит дать разъяснения. Облагаются ли ЕСН суммы оплаты дополнительных отпусков "чернобыльцам"? Облагаются ли ЕСН разовые премии, разовые надбавки (вознаграждения), материальная помощь работникам центра, если указанные выплаты не отнесены центром к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль? Облагаются ли ЕСН стипендии, выплачиваемые аспирантам? (Письмо Минфина РФ от 03.11.2004 N 03-05-02-04/46)

Вопрос: ...ООО планирует стать членом некоммерческого партнерства, предполагаемая цель деятельности которого - содействие развитию рынка ипотечного жилищного кредитования. Для достижения данной цели партнерство планирует заниматься коммерческой деятельностью, приобретая ценные бумаги. Облагаются ли налогом на прибыль членские взносы в некоммерческое партнерство, если они будут направляться на приобретение ценных бумаг? (Письмо Минфина РФ от 03.11.2004 N 03-03-01-04/4-17)

Вопрос: Об определении организацией существенности раскрываемой в бухгалтерской отчетности информации в зависимости от оценки показателя, его характера и конкретных обстоятельств возникновения. (Письмо Минфина РФ от 02.11.2004 N 07-05-14/286)

Вопрос: ...Сотрудник ООО с согласия работодателя использует личный мобильный телефон для ведения служебных переговоров. В каких пределах освобождаются от обложения НДФЛ и ЕСН компенсация, предусмотренная ст.188 ТК РФ, за использование имущества работника и расходы, связанные с использованием его имущества? (Письмо Минфина РФ от 02.11.2004 N 03-05-01-04/72)

Вопрос: ...Банк просит дать разъяснения по вопросу представления уточненных расчетов по налогу на прибыль за предшествующие отчетные (налоговые) периоды в случае ликвидации обособленного подразделения в текущем отчетном периоде, а также о порядке расчета и уплаты налога, приходящегося на ликвидированное подразделение, в случае необходимости уточнения налогооблагаемой базы переходного периода. (Письмо Минфина РФ от 02.11.2004 N 03-03-01-04/2/25)

Вопрос: Организация уплачивает НДС ежеквартально. На расчетный счет организации поступают авансовые платежи за товары, поставка которых происходит через 2-3 дня после поступившего аванса, то есть в том же налоговом периоде. Следует ли начислять НДС с аванса или только после отгрузки данного товара и оформления соответствующих документов? (Письмо Минфина РФ от 01.11.2004 N 03-04-11/187)

Вопрос: ...Налоговые органы, ссылаясь на п.1 ст.39 и п.2 ст.153 НК РФ, настаивают на обложении НДС целевых взносов членов товариществ собственников жилья и жилищно-строительных кооперативов. Правомерно ли указанное требование налоговых органов, учитывая, что в бухгалтерском учете членские взносы не признаются указанными организациями выручкой и учитываются на счете 86 "Целевое финансирование"? (Письмо Минфина РФ от 01.11.2004 N 03-04-09/19)

Вопрос: ...Банк производит оплату труда работникам 2 раза в месяц. Выплата отпускных производится по мере ухода сотрудников в отпуск. Вправе ли банк перечислять в бюджет НДФЛ по данным выплатам 1 раз в месяц при окончательном расчете зарплаты по итогам месяца? В какой срок перечисляется в бюджет сумма удержанного НДФЛ с процентного дохода по вкладу в банке в части превышения суммы, рассчитанной исходя из действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ? (Письмо Минфина РФ от 01.11.2004 N 03-05-01-04/68)

Вопрос: О порядке налогообложения НДФЛ выплачиваемой работнику денежной компенсации, минимальный размер которой рассчитывается исходя из одной трехсотой действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ, в случае, когда коллективным (трудовым) договором предусмотрен (не предусмотрен) порядок расчета такой компенсации. (Письмо Минфина РФ от 29.10.2004 N 01-02-03/03-615)

Вопрос: ...Организация, применяющая ЕНВД и УСНО, просит разъяснить вопросы, возникающие в связи с одновременным применением данных налоговых режимов. Организации, применяющие УСНО, освобождены от ведения бухучета. А плательщики ЕНВД обязаны его вести. Следует ли из этого, что организация должна одновременно вести и книгу учета доходов и расходов, и бухгалтерский учет? Что должно отражаться в книге учета доходов и расходов в этой ситуации? (Письмо Минфина РФ от 29.10.2004 N 03-06-05-04/40)

Вопрос: Организация (основной вид деятельности - торговля), применяющая упрощенную систему налогообложения и избравшая в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, просит разъяснить, правомерно ли уменьшить полученные доходы на сумму расходов по приобретению воды, электроэнергии, а также расходов на отопление торговых и складских помещений и вывоз мусора с территории организации. (Письмо Минфина РФ от 29.10.2004 N 03-03-02-04/1/39)

Вопрос: ...ФГУП осуществлен переход на выдачу заработной платы с применением банковских пластиковых карт. При этом ФГУП оплачивает услуги банка по зачислению заработной платы на соответствующие счета работников, а также по годовому обслуживанию пластиковых карт (в размере 500 руб. на каждого работника). Включается ли в доход работников в целях НДФЛ оплата услуг банку в виде годового обслуживания пластиковых карт? (Письмо Минфина РФ от 29.10.2004 N 03-05-01-04/65)

Вопрос: ...Организация осуществляет операции как облагаемые, так и не облагаемые НДС. Согласно п.4 ст.170 НК РФ суммы НДС, уплаченные поставщикам товаров, используемых при осуществлении операций, как облагаемых, так не облагаемых НДС, принимаются к вычету либо учитываются в стоимости товаров в определенной пропорции. Следует при определении данной пропорции учитывать суммы НДС в стоимости отгруженных товаров? (Письмо Минфина РФ от 29.10.2004 N 03-04-11/185)

Вопрос: Страховые агенты работают по договорам гражданско-правового характера, заключенным со страховой организацией. Учитывая разъездной характер работы агентов, страховая компания возмещает им затраты на проезд при наличии подтверждающих документов. Подлежат ли налогообложению ЕСН суммы возмещения затрат на проезд? (Письмо Минфина РФ от 29.10.2004 N 03-05-02-04/39)

Вопрос: Согласно условиям кредитного договора на выдачу потребительского кредита при пропуске ежемесячного платежа должником банк взимает штраф из денежных средств, поступивших в счет оплаты последнего платежа. Какая дата является датой получения банком внереализационного дохода в виде штрафа за пропуск ежемесячного платежа для целей налогообложения налогом на прибыль организаций? (Письмо Минфина РФ от 29.10.2004 N 03-03-01-04/2/24)

Вопрос: ...В соответствии с п.2 ст.6 Федерального закона от 28.03.1998 N 53-ФЗ "О воинской обязанности и военной службе" сотрудники банка на время призыва на военные сборы освобождаются от работы с выплатой среднего заработка. На основании выставленного счета выплаченные суммы возмещаются банку военным комиссариатом. Подлежат ли обложению ЕСН и НДФЛ суммы, выплачиваемые работникам на время призыва на военные сборы? (Письмо Минфина РФ от 29.10.2004 N 03-05-01-04/66)

Вопрос: ...Организация, применяющая УСНО (объект налогообложения - доходы), просит разъяснить: 1) организация иногда выставляет покупателям счета-фактуры с выделением НДС. Выделенный НДС организация платит в бюджет. Исключаются ли из доходов суммы НДС; 2) организация выдает рабочим спецодежду. Нормативные документы на выдачу спецодежды в организации отсутствуют. Подлежит ли обложению страховыми взносами на ОПС стоимость спецодежды? (Письмо Минфина РФ от 29.10.2004 N 03-03-02-04/1/41)

Вопрос: ...Организацией в 2000 - 2001 гг. была пробурена поисковая скважина с целью выявления залежей нефти. Работы финансировались на 50% из средств бюджета. Скважина была ликвидирована в 2001 г. как доведенная до проектной глубины, но оказавшаяся в неблагоприятных геологических условиях. Вправе ли организация отнести затраты, осуществленные в 2000 и 2001 гг., в состав расходов в целях налогообложения прибыли в 2003 г.? (Письмо Минфина РФ от 29.10.2004 N 03-03-01-04/1/92)

Вопрос: ...Организация в течение двух лет приобрела 4 монитора, 4 системных блока, принтер. Стоимость каждого в отдельности составляет от 4000 руб. до 7920 руб. В процессе работы мониторы и системные блоки эксплуатируются в разных вариантах соединения между собой. Как следует учитывать указанные предметы: как неамортизируемое имущество, каждый предмет по отдельности или вместе, с отнесением в состав амортизируемого имущества? (Письмо Минфина РФ от 29.10.2004 N 03-03-01-04/1/89)

Вопрос: ...ЗАО оказывает агентские услуги по обеспечению теплоэнергией. Из-за разницы в тарифах и нерегулярности платежей у ЗАО в течение года могут образовываться как недоборы по платежам за теплоэнергию, так и переборы. Вправе ли организация по окончании налогового периода переводить сумму переборов в резерв для расчетов с ресурсоснабжающими организациями или обязана включить ее в доходы, подлежащие обложению налогом на прибыль? (Письмо Минфина РФ от 29.10.2004 N 03-03-01-04/1/93)

Вопрос: Организация, применяющая УСНО, является абонентом Мосводоканала. Между абонентом и субабонентом (потребителем услуг по водоснабжению) подписан договор на передачу питьевой воды. Должна ли организация-абонент выставлять субабоненту счета-фактуры с выделением НДС? (Письмо Минфина РФ от 29.10.2004 N 03-04-11/186)

Вопрос: ...Муниципальное учреждение - управление капитального строительства (УКС), применяющее УСНО, осуществляет функции заказчика-застройщика по строительству объектов. Для строительства объектов УКС привлекает дольщиков (инвесторов). Просим разъяснить, что включается в доходы, определяющие налоговую базу по единому налогу. Облагаются ли единым налогом средства, поступающие на строительство объектов от организаций-дольщиков (инвесторов)? (Письмо Минфина РФ от 29.10.2004 N 03-03-02-04/2/6)

Вопрос: ...В связи с принятием Закона от 29.07.2004 N 95-ФЗ просим разъяснить, какие технические средства для целей применения системы налогообложения в виде ЕНВД в отношении деятельности по распространению и (или) размещению наружной рекламы признаются техническими средствами наружной рекламы. Относятся ли к средствам рекламы выносные щитовые конструкции, ограждения, подъемные воздушные средства, лотки и т.д.? (Письмо Минфина РФ от 29.10.2004 N 03-06-05-02/13)

Вопрос: О применении ЕНВД в отношении розничной торговли товарами за наличный расчет и с использованием платежных карт и в отношении реализации продукции собственного производства через объект торговой сети, а также о моменте учета расходов на списанное в производство, но еще не оплаченное сырье при исчислении единого налога, уплачиваемого в связи с применением УСН. (Письмо Минфина РФ от 29.10.2004 N 03-06-05-04/38)

Вопрос: Российская организация оказывает услуги по транспортировке товаров, импортируемых в Российскую Федерацию. Следует ли перевозчику для подтверждения правомерности применения ставки НДС 0% представить ГТД, экземпляр которой для перевозчика не предусмотрен таможенным законодательством, но копия которой требуется согласно налоговому законодательству? (Письмо Минфина РФ от 28.10.2004 N 03-04-08/99)

Вопрос: В соответствии с локальным нормативным актом ОАО для работников данной организации установлены нормы суточных, превышающие нормы, установленные законодательством. Каков порядок обложения налогом на доходы физических лиц суточных, выплачиваемых работникам организации? (Письмо Минфина РФ от 28.10.2004 N 03-05-01-04/63)

Вопрос: ...Организация заключила договор с администрацией города, в соответствии с которым администрация предоставляет рекламное место на здании, находящемся в муниципальной собственности, а организация распространяет на этом месте наружную рекламу. В соответствии с договором организация обязуется перечислять плату за предоставление рекламного места в установленном размере, в том числе НДС. Является ли организация налоговым агентом по НДС? (Письмо Минфина РФ от 28.10.2004 N 03-04-11/184)

Вопрос: ...Согласно п.2 ст.2 Закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ организации и предприниматели могут осуществлять наличные денежные расчеты без применения ККМ в случае оказания услуг населению при условии выдачи ими соответствующих бланков строгой отчетности. Какими нормативными правовыми актами следует руководствоваться при приобретении, хранении, использовании и т.п. бланков строгой отчетности? Кто имеет право на их изготовление? (Письмо Минфина РФ от 28.10.2004 N 03-01-10/5-103)

Вопрос: ...Городским судом было принято решение взыскать с ЗАО в пользу его работника суммы недовыплаченной заработной платы и заработной платы за время вынужденного прогула, а также сумму процентов (денежную компенсацию) за недовыплаченную заработную плату. Должно ли ЗАО удержать с указанных сумм НДФЛ? Включаются ли указанные суммы в состав расходов на оплату труда и подлежат ли они обложению ЕСН? (Письмо Минфина РФ от 27.10.2004 N 03-05-01-04/61)

Вопрос: О принятии к вычету сумм НДС, уплаченных по расходам на содержание заказчика-застройщика, в том числе по расходам на аренду помещений и телефонные переговоры. (Письмо Минфина РФ от 26.10.2004 N 07-05-14/283)

Вопрос: ...Относится ли к доходам от источника в РФ доход физического лица - гражданина иностранного государства, постоянно проживающего на территории этого иностранного государства, если он зачислен в штат российского АО на должность представителя в данном иностранном государстве или если с данным гражданином заключен гражданско-правовой договор на выполнение действий, связанных с представлением интересов ЗАО в иностранном государстве? (Письмо Минфина РФ от 26.10.2004 N 03-05-01-04/59)

Вопрос: ...АКБ заключил с физлицом договор банковского вклада в рублях сроком на 180 дней, проценты в размере 13,5% начисляются и выплачиваются по окончании срока действия договора. 1. В каком порядке следует рассчитывать налоговую базу по НДФЛ с доходов по данному вкладу, если в течение срока действия договора ставка рефинансирования изменилась с 14% на 13%? 2. Какая ставка применяется при налогообложении доходов по вкладам нерезидентов? (Письмо Минфина РФ от 26.10.2004 N 03-05-01-04/58)

Вопрос: ...Банки реорганизуются в форме присоединения. Как рассчитываются авансовые платежи по налогу на прибыль после реорганизации? Вправе ли присоединивший банк учитывать убытки, полученные банками в предыдущем налоговом периоде? Как определяется сумма резерва по сомнительным долгам? С какого момента начисляется амортизация на ОС, полученные при присоединении? По какой стоимости передается амортизируемое имущество? (Письмо Минфина РФ от 26.10.2004 N 03-03-01-04/2/23)

Вопрос: ...Организация 04.08.2004 реализовала автомобиль по рыночной стоимости, но ниже остаточной стоимости в налоговом учете. В целях налогообложения прибыли получился убыток. Основное средство было введено в эксплуатацию в феврале 2001 г. С января 2002 г. оставшийся срок эксплуатации составлял 38 месяцев. К норме амортизации применялся коэффициент 0,5. За какой срок нужно списать оставшийся убыток? (Письмо Минфина РФ от 26.10.2004 N 03-03-02-04/1/35)

Вопрос: ...Банк заключает договоры страхования, предусматривающие несколько страховых случаев, в том числе причинение вреда жизни и здоровью пассажиров, находящихся в салоне застрахованного автомобиля, принадлежащего банку. Учитывая, что в салоне автомобиля в момент наступления страхового случая в качестве пассажира может оказаться сотрудник банка, как учитывать расходы по указанному виду страхования в целях налогообложения прибыли? (Письмо Минфина РФ от 26.10.2004 N 03-03-01-04/2/20)

Вопрос: ...Можно ли в целях исчисления налога на прибыль признать суммы дебиторской задолженности безнадежными на основании акта судебного пристава о прекращении конкретного производства в связи с отсутствием средств у должника? Будет ли смерть гражданина - должника организации являться основанием для признания его задолженности перед организацией в целях налогообложения прибыли нереальной для взыскания? (Письмо Минфина РФ от 26.10.2004 N 03-03-01-04/1/88)

Вопрос: ...В феврале 2004 г. организация передала объекты недвижимости покупателю. Госрегистрация права собственности на них оформлена в мае и в июле 2004 г., оплата поступила в феврале 2004 г. Каков порядок признания доходов от продажи объектов недвижимости, подлежащих госрегистрации, в целях бухучета и налогообложения прибыли? Кто уплачивает налог на имущество с данных объектов до их госрегистрации? Каков порядок применения НДС? (Письмо Минфина РФ от 26.10.2004 N 03-03-01-04/1/85)

Вопрос: Организация применяет упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения "доходы". Облагаются ли страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование выплаты организации своим работникам, если данные выплаты производятся за счет чистой прибыли (в частности, материальная помощь к отпуску, подарки, вознаграждение за выслугу лет)? (Письмо Минфина РФ от 26.10.2004 N 03-03-02-04/2/5)

Вопрос: ...Заключен трехсторонний договор аренды федерального недвижимого имущества, арендодателем по которому является Минимущество. При этом имущество, закрепленное за учреждением на праве оперативного управления, получено арендатором 01.10.2003 согласно акту приема-передачи. Минимуществом договор был подписан 25.06.2004. Правомерно ли при налогообложении прибыли арендатора учесть суммы арендных платежей за период с 01.10.2003 до 25.06.2004? (Письмо Минфина РФ от 26.10.2004 N 03-03-01-04/1/86)

Вопрос: ...По договору лизинга предмет лизинга числится на балансе лизингополучателя и переходит в его собственность по окончании действия договора. Вправе ли лизингополучатель включить всю стоимость предмета лизинга в состав лизинговых платежей в целях налогообложения прибыли? Если нет, то предусмотрена ли налоговая ответственность согласно п.1 ст.122 НК РФ в этом случае? (Письмо Минфина РФ от 26.10.2004 N 03-03-01-04/4/15)

Вопрос: ...О некоторых вопросах признания убытков от деятельности обслуживающих производств и хозяйств. (Письмо Минфина РФ от 26.10.2004 N 03-03-01-04/1/83)

Вопрос: ОАО приобрело путевки в санаторий для своих работников, нуждающихся в лечении. При этом санаторные путевки оплачены в счет внереализационных расходов, не включаемых в налогооблагаемую базу по налогу на прибыль. Подлежит ли обложению НДФЛ стоимость санаторных путевок в данном случае? (Письмо Минфина РФ от 26.10.2004 N 03-05-01-04/57)

Вопрос: О порядке исчисления, уплаты и вычета сумм НДС организацией - налоговым агентом, приобретающей рекламные услуги у иностранных юридических лиц. (Письмо Минфина РФ от 26.10.2004 N 03-04-08/93)

Вопрос: О применении нулевой ставки по НДС и вычетов по товарам (работам, услугам), используемым при производстве и (или) реализации экспортируемых товаров, по которым выявлены потери от недостачи и (или) порчи при транспортировке в пределах норм естественной убыли. (Письмо Минфина РФ от 26.10.2004 N 03-04-08/94)

Вопрос: ...Транспортная компания, зарегистрированная во Франции и не имеющая постоянного представительства в РФ, оказывает организации услуги по транспортировке грузов, перевозимых автомобильным транспортом. Являются ли указанные услуги объектом налогообложения по НДС и налогу на прибыль в РФ, является ли организация налоговым агентом? Применяется ли в данном случае Соглашение между РФ и Францией об избежании двойного налогообложения? (Письмо Минфина РФ от 25.10.2004 N 03-04-08/90)

Вопрос: ...Освобождаются ли от обложения НДС в соответствии с пп.21 п.2 ст.149 НК РФ работы, включаемые в состав сметных работ по производству отечественной кинопродукции (фильма), получившей удостоверение национального фильма, выполняемые иностранной организацией кинематографии для российской организации кинематографии, производящей данную продукцию? (Письмо Минфина РФ от 25.10.2004 N 03-04-05/02)

Вопрос: ...Предприниматель занимается перепродажей покупных товаров за наличный и безналичный расчет. Торговля ведется с арендованного под склад помещения площадью 40 кв. м. Правильно ли мы понимаем, что независимо от целей дальнейшего использования товаров в части реализации товаров за наличный расчет применяется система налогообложения в виде ЕНВД? Подпадает ли склад под понятие "магазин" в целях применения гл.26.3 НК РФ? (Письмо Минфина РФ от 25.10.2004 N 03-06-05-05/14)

Вопрос: ...ЗАО, расположенное в Москве и не имеющее подразделений в других субъектах РФ, планирует заключить трудовой договор с лицом, проживающим в ином субъекте РФ. Работа этого сотрудника будет иметь разъездной характер, создание для него рабочего места не планируется. Необходима ли постановка организации на учет в налоговых органах субъектов РФ, отличных от места ее нахождения, в соответствии с п.2 ст.11 НК РФ? (Письмо Минфина РФ от 25.10.2004 N 03-02-07/57)

Вопрос: ООО осуществляет наряду с деятельностью, облагаемой ЕНВД, деятельность, находящуюся на общем режиме налогообложения. При этом имущество ООО используется одновременно при осуществлении обоих видов деятельности. Обеспечить его раздельный учет невозможно. Как в такой ситуации определить стоимость имущества, являющегося объектом обложения по налогу на имущество? (Письмо Минфина РФ от 25.10.2004 N 03-06-01-04/87)

Вопрос: ...Среди учредителей ООО есть граждане Литвы, которые состоят с обществом в трудовых отношениях, занимая должности, предусмотренные штатным расписанием. После окончания каждого рабочего дня иностранные граждане возвращаются в Литву, а на следующий день вновь прибывают в РФ на работу. По каким ставкам с доходов указанных работников следует удерживать НДФЛ, в том числе с доходов от долевого участия в деятельности ООО в виде дивидендов? (Письмо Минфина РФ от 25.10.2004 N 03-05-01-04/56)

Вопрос: ...Нормы суточных для загранкомандировок в целях расчета налога на прибыль установлены Постановлением Правительства РФ от 08.02.2002 N 93. Нормы, утвержденные Приказом Минфина России от 12.11.2001 N 92н, применяются для НДФЛ и ЕСН. Эти нормы почти не отличаются. Но с 01.01.2005 вступит в силу Приказ Минфина от 02.08.2004 N 64н, и различие между нормами будет существенным. Будут ли новые нормы действовать для расчета НДФЛ и ЕСН? (Письмо Минфина РФ от 25.10.2004 N 03-05-01-04/54)

Вопрос: Об отражении в бухгалтерском учете и в целях исчисления налога на прибыль расходов, связанных с созданием Web-сайта. (Письмо Минфина РФ от 22.10.2004 N 07-05-14/280)

Вопрос: О порядке оценки стоимости чистых активов страховых организаций, созданных в форме обществ с ограниченной ответственностью. (Письмо Минфина РФ от 22.10.2004 N 07-05-19/7)

Вопрос: ...ООО, являющееся оптовым продавцом непродовольственных товаров, применяет УСНО с объектом "доходы, уменьшенные на величину расходов". Бухгалтерское обслуживание осуществляет сторонняя организация. Сторонняя организация также оказывает ООО маркетинговые услуги. Вправе ли ООО в соответствии с пп.6 п.1 ст.254 и п.5 ст.346.16 НК РФ отнести к материальным расходам на приобретение услуг производственного характера указанные затраты? (Письмо Минфина РФ от 22.10.2004 N 03-03-02-04/1/31)

Вопрос: ...Какими критериями должен руководствоваться орган местного самоуправления при определении размера ставки земельного налога за земли особо охраняемых территорий, расположенные вне населенных пунктов? (Письмо Минфина РФ от 22.10.2004 N 03-06-02-04/08)

Вопрос: О начислении амортизации по объектам основных средств в целях бухгалтерского учета и в целях исчисления налога на прибыль; о вычетах сумм НДС, уплаченных налогоплательщиком, при приобретении земельных участков. (Письмо Минфина РФ от 21.10.2004 N 07-05-14/275)

Вопрос: ...В соответствии с п.6 ст.381 гл.30 "Налог на имущество организаций" НК РФ освобождаются от налогообложения организации - в отношении объектов жилищного фонда и инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса, содержание которых полностью или частично финансируется за счет средств бюджетов субъектов РФ и (или) местных бюджетов. Просим разъяснить, что относится к объектам инженерной инфраструктуры ЖКК. (Письмо Минфина РФ от 21.10.2004 N 03-06-01-04/75)

Вопрос: ...Столовая НИИ, обеспечивающая питание сотрудников, находится на территории института. Относится ли столовая НИИ к обслуживающему производству в целях исчисления налога на прибыль по ст.275.1 НК РФ или расходы, связанные с содержанием помещений объектов общественного питания, обслуживающих трудовые коллективы, подлежат включению в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, в соответствии с пп.48 п.1 ст.264 НК РФ? (Письмо Минфина РФ от 21.10.2004 N 03-03-01-04/1-78)

Вопрос: ...В 2003 г. организация заключила договор поставки (цена товара включала НДС). Товар покупателю отгрузили, но контрагент задержал оплату. По истечении шести месяцев организация обратилась в суд, который вынес положительное решение, после чего от покупателя была получена компенсация за несвоевременную оплату товара - проценты за пользование чужими денежными средствами. Облагается ли сумма процентов НДС? (Письмо Минфина РФ от 21.10.2004 N 03-04-11/177)

Вопрос: Об отражении в бухгалтерском учете возврата излишне полученных увольняемым работником сумм за отпуск. (Письмо Минфина РФ от 20.10.2004 N 07-05-13/10)

Вопрос: ...При направлении работника в заграничную командировку суточные, выплачиваемые в пределах норм, установленных законодательством, не подлежат обложению НДФЛ и принимаются в качестве расходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль в пределах норм, утверждаемых Правительством РФ. Просим разъяснить порядок налогообложения с 01.01.2005 суточных при нахождении работников в зарубежной командировке. (Письмо Минфина РФ от 20.10.2004 N 03-05-01-04/49)

Вопрос: ...В соответствии с Приказом МНС России N БГ-3-05/722 значения в расчетах по авансовым платежам по ЕСН отражаются в целых рублях. Так как гл.24 НК РФ не установлен порядок исчисления ЕСН в целых рублях, банк производит расчет, начисление и перечисление указанных платежей с точностью до копеек. В результате за счет округления на лицевых счетах банка в налоговом органе образуется недоимка либо переплата. Правомерно ли это? (Письмо Минфина РФ от 20.10.2004 N 03-05-02-04/36)

Вопрос: ...Предприниматель для осуществления деятельности в сфере услуг общественного питания заключил три договора аренды помещений, расположенных в здании торгового центра. Суммарная площадь трех залов превышает 150 кв. м, площадь каждого зала не превышает 150 кв. м. Как определяется площадь зала обслуживания посетителей в целях применения гл.26.3 "Система налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности" НК РФ? (Письмо Минфина РФ от 20.10.2004 N 03-06-05-05/12)

Вопрос: Об отнесении баз отдыха, пансионатов, детских лагерей к объектам социально-культурной сферы, используемым в том числе для нужд образования, физкультуры и спорта, здравоохранения и социального развития, в целях освобождения от обложения налогом на имущество организаций. (Письмо Минфина РФ от 20.10.2004 N 03-06-01-04/65)

Вопрос: Об основаниях признания объектом налогообложения по налогу на имущество организаций в 2004 г. объектов незавершенного строительства. (Письмо Минфина РФ от 20.10.2004 N 03-06-01-04/71)

Вопрос: Организация просит разъяснить, облагаются ли налогом на доходы физических лиц и единым социальным налогом суммы выплачиваемых надбавок работникам, выполняющим работы вахтовым методом, в размерах, установленных приказом руководителя. (Письмо Минфина РФ от 19.10.2004 N 03-05-01-04/48)

Вопрос: ...ЗАО имеет филиал. В филиале работают более ста человек, которым начисляются выплаты. Филиал имеет движимую сельскохозяйственную технику. Отдельный баланс обособленное подразделение не сдает. Расчетные счета открыты на головную организацию. Просим разъяснить порядок уплаты налога на имущество, ЕСН и страховых взносов в ПФР и ФСС РФ филиалом. Уплата налогов должна производиться по месту нахождения головной организации или филиала? (Письмо Минфина РФ от 19.10.2004 N 03-06-01-04/70)

Вопрос: ...Согласно договору ЗАО, являющегося оператором платежной системы, с небанковской кредитной организацией последняя осуществляет расчеты по поручению организаций - участников системы по их банковским счетам (межбанковские расчеты). Облагаются ли НДС указанные операции, учитывая пп.3 п.3 ст.149 НК РФ, а также то, что плату за проведение данных расчетов небанковская кредитная организация получает от ЗАО? (Письмо Минфина РФ от 18.10.2004 N 03-04-11/169)

Вопрос: Федеральное государственное предприятие ведомственной охраны МПС России просит разъяснить, облагается ли НДС стоимость форменной одежды, выдаваемой личному составу военизированной охраны МПС России. (Письмо Минфина РФ от 18.10.2004 N 03-04-11/170)

Вопрос: ООО намерено приобрести у физического лица - резидента РФ простые беспроцентные векселя, не обращающиеся на организованном рынке ценных бумаг. Будет ли ООО являться в этой ситуации налоговым агентом? И вправе ли оно при перечислении денежных средств физическому лицу применить к указанным доходам имущественный вычет в размере фактически произведенных и документально подтвержденных расходов? (Письмо Минфина РФ от 18.10.2004 N 03-05-01-04/47)

Вопрос: Организация осуществляет реализацию лотерейных билетов. Является ли организация налоговым агентом по налогу на доходы физических лиц по отношению к физическим лицам, получившим доход в виде выигрышей в лотерею, и обязана ли организация представлять сведения о доходах этих лиц в налоговые органы? (Письмо Минфина РФ от 18.10.2004 N 03-05-01-04/46)

Вопрос: Организация, оказывающая услуги по транспортировке нефти, просит разъяснить, включаются ли в налоговую базу по НДС суммы штрафных санкций, полученные от заказчиков услуг за нарушение сроков оплаты и других условий, предусмотренных договорами (несоблюдение срока подачи заявки и иных документов, необеспечение приема нефти в пункте назначения и т.д.). (Письмо Минфина РФ от 18.10.2004 N 03-04-11/168)

Вопрос: ...Организация выполняет функции заказчика-застройщика по строительству торгового центра за счет средств инвесторов. В бухгалтерском учете фактические затраты на сооружение основных средств определяются с учетом суммовых разниц. Соответственно, суммовые разницы включаются в бухгалтерскую первоначальную стоимость строящегося объекта. Каков порядок отражения суммовых разниц в налоговом учете? (Письмо Минфина РФ от 18.10.2004 N 03-03-01-04/1/76)

Вопрос: О налогообложении НДС денежных средств, полученных организацией в качестве предоплаты от иностранной компании - покупателя экспортируемого товара (древесины), а также в виде займов и кредитов, полученных от российских и иностранных организаций и банков. (Письмо Минфина РФ от 18.10.2004 N 03-04-08/85)

Вопрос: ...ПБОЮЛ использует арендуемое помещение для розничной продажи товаров. Согласно техпаспорту назначение помещения определено как "склад". Какой физический показатель следует применять при расчете ЕНВД? Обязан ли налогоплательщик при определении физического показателя руководствоваться правоустанавливающими и инвентаризационными документами? Что относить к правоустанавливающим документам в целях гл.26.3 НК РФ? (Письмо Минфина РФ от 15.10.2004 N 03-06-05-05/11)

Вопрос: ...Московская головная организация имеет обособленное подразделение в Московской области, которое не выделено на отдельный баланс и не имеет расчетного счета. Возникает ли объект налогообложения по налогу на рекламу и обязанность по уплате данного налога по месту нахождения обособленного подразделения, если оплата рекламных услуг в месте расположения обособленного подразделения осуществляется с расчетного счета головной организации? (Письмо Минфина РФ от 15.10.2004 N 03-06-06-03/20)

Вопрос: ...Организация приобрела в собственность нежилое помещение и сдала его в аренду. Одним из видов деятельности организации, зафиксированным в уставе, является сдача помещений в аренду. Вправе ли организация принять к вычету сумму НДС, уплаченную при покупке указанного нежилого помещения, при соблюдении всех условий (полная оплата, наличие счета-фактуры и свидетельства о регистрации права собственности на недвижимое имущество)? (Письмо Минфина РФ от 15.10.2004 N 03-06-01-04/65)

Вопрос: ...Правомерно ли применять ставку 6%, установленную п.4 ст.224 НК РФ для доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов, при налогообложении доходов физического лица от участия в товариществе на вере? Подлежит ли уменьшению налоговая база по НДФЛ в отношении доходов, полученных по вкладу в товарищество на вере, на сумму фактических расходов вкладчика, связанных с внесением данного вклада? (Письмо Минфина РФ от 15.10.2004 N 03-05-01-04/43)

Вопрос: ...Организация по договору аренды в счет арендной платы передает собственную продукцию. Какую сумму НДС согласно п.2 ст.172 НК РФ организация вправе принять к вычету, если стоимость переданной готовой продукции составляет 100 руб., а ставка НДС 18%: а) 18 руб. (100 руб. x 18%); б) 15 руб. (100 руб. / 118 x 18)? (Письмо Минфина РФ от 15.10.2004 N 03-04-11/167)

Вопрос: Индивидуальный предприниматель ведет деятельность по оказанию услуг общественного питания в трех не соединенных между собой арендуемых залах одного здания. При этом площадь каждого из арендуемых залов не превышает 150 кв. м. Подпадает ли данный вид деятельности под систему налогообложения в виде ЕНВД? Должен ли ПБОЮЛ при применении ЕНВД представлять в налоговые органы книгу учета доходов и расходов? (Письмо Минфина РФ от 14.10.2004 N 03-06-05-05/09)

Вопрос: ...ПБОЮЛ осуществляет розничную торговлю непродовольственными товарами в нежилом помещении, часть которого сдается им в аренду. При этом торговая деятельность ПБОЮЛа переведена на уплату ЕНВД. Каков порядок исчисления и уплаты налога на имущество физических лиц, если ПБОЮЛ осуществляет деятельность, облагаемую ЕНВД, и деятельность, в отношении которой уплачиваются налоги в соответствии с общим режимом налогообложения? (Письмо Минфина РФ от 14.10.2004 N 03-06-05-05/10)

Вопрос: ...Организация, применяющая УСНО с объектом налогообложения "доходы минус расходы", сдает в аренду принадлежащее ей на праве собственности помещение. Арендатор платит только арендную плату. Имеет ли право организация включать в состав расходов при определении налоговой базы по единому налогу коммунальные платежи за воду, электроэнергию, эксплуатационные расходы, вывоз мусора по помещению, сданному в аренду? (Письмо Минфина РФ от 14.10.2004 N 03-03-02-04/1/29)

Вопрос: ...Спорткомплекс заключает договоры с организациями на оказание услуг по проведению занятий с несовершеннолетними детьми в спортивных секциях с обязательным участием лиц из числа тренерского состава спорткомплекса. Выручка по данным договорам составляет 40% от общей выручки. Вправе ли спорткомплекс применять освобождение от уплаты НДС на основании пп.4 п.2 ст.149 НК РФ? (Письмо Минфина РФ от 14.10.2004 N 03-04-11/166)

Вопрос: ...Согласно ст.251 НК РФ при налогообложении прибыли не учитываются доходы в виде имущества, полученного безвозмездно от организации, если уставный капитал получающей стороны более чем на 50% состоит из ее вклада. При этом полученное имущество не признается доходом, если в течение одного года со дня получения не передается третьим лицам. Применима ли данная норма в случае передачи этого имущества в доверительное управление третьему лицу? (Письмо Минфина РФ от 14.10.2004 N 03-03-01-04/1/75)

Вопрос: ...Организация с 01.01.2004 перешла на уплату ЕСХН. В 2003 г., применяя льготу, предусмотренную п.5 ст.1 Закона РФ от 27.12.1991 N 2116-1, она не являлась плательщиком налога на прибыль. Подлежат ли включению в состав расходов, учитываемых при исчислении ЕСХН, расходы, относящиеся к незавершенному производству и понесенные до перехода на уплату ЕСХН, если реализация указанной продукции будет осуществляться в период уплаты ЕСХН? (Письмо Минфина РФ от 14.10.2004 N 03-03-01-04/1/74)

Вопрос: ...Организация применяет УСНО (объект налогообложения - доходы минус расходы). Покупатели рассчитываются с организацией по пластиковым картам. По банку поступает сумма, уменьшенная на сумму комиссии банка. В какой момент отражать выручку для целей налогообложения: в момент оплаты картой или в момент поступления суммы на счет? Какую сумму следует учитывать в целях налогообложения: уплаченную покупателем или поступившую на счет? (Письмо Минфина РФ от 14.10.2004 N 03-03-02-04/1-30)

Вопрос: О порядке использования формы налоговой декларации по налогу на игорный бизнес и Инструкции по ее заполнению, утвержденных Приказом МНС России от 26.12.2003 N БГ-3-22/719, до утверждения Минфином России формы налоговой декларации по налогу на игорный бизнес и инструкции о порядке ее заполнения. (Письмо Минфина РФ от 14.10.2004 N 03-06-05-02/10)

Вопрос: О применении контрольно-кассовой техники при перевозке пассажиров маршрутным такси. (Письмо Минфина РФ от 13.10.2004 N 07-05-24/22)

Вопрос: ...Просим разъяснить порядок применения НДС в отношении товаров, ввезенных на территорию РФ с территории Белоруссии. Вправе ли российские налогоплательщики принимать в вычету суммы НДС, уплаченные белорусским поставщикам при приобретении товаров, облагаемых в Белоруссии по ставке 20%, если в РФ реализация таких товаров облагается по ставке 18%? Просим также предоставить информацию о ставках НДС, действующих на территории Белоруссии. (Письмо Минфина РФ от 13.10.2004 N 03-04-08/82)

Вопрос: Физическое лицо (пенсионер) просит разъяснить, правомерно ли взимание с него земельного налога за 2004 г. в размере 3161 руб. 59 коп. с участка земли размером 8 соток, приобретенного в Приморском крае для индивидуального жилищного строительства? (Письмо Минфина РФ от 13.10.2004 N 03-06-02-05/17)

Вопрос: ...Организация, применяющая УСНО, получает доход от участия в договоре простого товарищества. Что следует понимать под доходом от участия в простом товариществе при определении объекта налогообложения - фактически полученную и распределенную прибыль или выручку? (Письмо Минфина РФ от 13.10.2004 N 03-03-02-04/1/25)

Вопрос: ...В целях правильности определения объекта налогообложения по ЕСН просим разъяснить, по каким счетам бухгалтерского учета подлежат проведению не принятые к зачету суммы расходов, произведенных на цели обязательного социального страхования, у налогоплательщиков, формирующих и не формирующих налоговую базу по налогу на прибыль. (Письмо Минфина РФ от 13.10.2004 N 03-05-02-04/33)

Вопрос: ...Организация, применяющая УСНО, не являющаяся бюджетной, выполняет совместно с бюджетной организацией инновационный проект государственного значения в качестве соисполнителя. Проект финансируется из федерального бюджета. Учитываются ли у организации-соисполнителя при определении налоговой базы по единому налогу денежные средства, полученные от бюджетной организации на выполнение НИОКР? (Письмо Минфина РФ от 13.10.2004 N 03-03-02-05/9)

infinvo_9907.htm">Вопрос: ...На начало деятельности при подаче заявления о переходе на УСНО численность работающих в организации составляла менее 100 человек. Должна ли организация перейти на общий режим налогообложения в течение года, если ее доход не превысил 15 млн руб., остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов не превысила 100 млн руб., а численность превысила 100 человек? Сможет ли организация применять УСНО в следующем году? (Письмо Минфина РФ от 13.10.2004 N 03-03-02-04/1/26)

Вопрос: ООО, осуществляющее автомобильные перевозки большегрузными автотранспортными средствами, применяет упрощенную систему налогообложения (объект - доходы, уменьшенные на величину расходов). Для размещения указанных автотранспортных средств заключен договор с организацией, содержащей автостоянку. Просим разъяснить, правомерно ли включить в расходы оплату услуг автостоянки в целях исчисления единого налога. (Письмо Минфина РФ от 13.10.2004 N 03-03-02-04/1/28)

Вопрос: ...ЗАО (санаторий) просит разъяснить, какие из нижеперечисленных основных средств относятся к объектам внешнего благоустройства, а какие к объектам основных средств, подлежащим амортизации для целей налогообложения прибыли: лечебные и спальные корпуса, пляжный корпус, столовая, бытовка спортивная, административное здание, внутрисанаторные дороги, терренкуры, подпорные стенки, главная лестница, лестница, фонтаны, скульптуры. (Письмо Минфина РФ от 13.10.2004 N 03-03-01-04/1/73)

Вопрос: ...ООО осуществляет виды деятельности, по одному из которых применяет УСНО, а по другому - ЕНВД. Просим разъяснить, учитываются ли в величине дохода налогоплательщика (по видам деятельности, находящимся на УСНО), размер которого согласно ст.346.13 НК РФ ограничен 15 млн руб. за календарный год, фактически полученные доходы по видам деятельности, находящимся на системе налогообложения в виде ЕНВД. (Письмо Минфина Вопрос: ООО, осуществляющее автомобильные перевозки большегрузными автотранспортными средствами, применяет упрощенную систему налогообложения (объект - доходы, уменьшенные на величину расходов). Для размещения указанных автотранспортных средств заключен договор с организацией, содержащей автостоянку. Просим разъяснить, правомерно ли включить в расходы оплату услуг автостоянки в целях исчисления единого налога. (Письмо Минфина РФ от 13.10.2004 N 03-03-02-04/1/28)

РФ от 13.10.2004 N 03-03-02-04/1/24)

Вопрос: ...Подпунктом 22 п.1 ст.346.16 НК РФ установлено, что налогоплательщики, применяющие УСНО, могут учитывать при исчислении единого налога в составе расходов суммы налогов и сборов, уплаченные в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах. Просим разъяснить, относятся ли обязательные платежи, уплачиваемые налогоплательщиками при регистрации права собственности (аренды) недвижимости и сделок с ней, к налоговым сборам. (Письмо Минфина РФ от 13.10.2004 N 03-06-06-03/18)

Вопрос: О бухгалтерском учете вклада учредителя в негосударственный пенсионный фонд. (Письмо Минфина РФ от 12.10.2004 N 07-05-19/6)

Вопрос: ...Общественная организация (общество) для оказания образовательных и просветительских услуг заключает гражданско-правовые договоры с нештатными лекторами из других городов и регионов, которым, кроме обозначенного в договорах вознаграждения, оплачиваются транспортные расходы и расходы по проживанию в гостиницах, подтвержденные соответствующими документами. Облагается ли оплата указанных расходов ЕСН? (Письмо Минфина РФ от 12.10.2004 N 03-05-02-04/32)

Вопрос: Организация просит дать разъяснение, возможен ли перевод такого вида предпринимательской деятельности, как розничная торговля карточками экспресс-оплаты, на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности. (Письмо Минфина РФ от 12.10.2004 N 03-06-05-02/09)

Вопрос: ...В 2003 г. физлицо (заимодавец) заключило договор займа с юридическим лицом (заемщиком). В 2004 г. физлицо уступило право требования задолженности по договору займа иностранной компании, не имеющей постоянного представительства в РФ, посредством заключения договора цессии. Вправе ли налоговый орган при приеме у физического лица декларации о доходах требовать справку по форме 2-НДФЛ о получении дохода от иностранной компании? (Письмо Минфина РФ от 11.10.2004 N 03-05-01-05/30)

Вопрос: ...Подлежит ли обложению НДС передача имущества, в том числе недвижимого, в закрытый ПИФ? Подлежит ли обложению НДС реализация, а также сдача в аренду управляющей компанией закрытого ПИФа имущества, составляющего фонд? Если да, то вправе ли доверительный управляющий применить налоговые вычеты, предусмотренные ст.171 НК РФ? Каков порядок обложения НДС вознаграждения доверительного управляющего? (Письмо Минфина РФ от 11.10.2004 N 03-04-11/162)

Вопрос: ...В 2002 г. организацией, применявшей общий режим налогообложения с использованием метода начисления, получены авансы по договорам, исполнение которых осуществлялось в течение 2003 г. С 01.01.2003 организация перешла на УСНО. Включаются ли полученные авансы в сумму доходов в целях определения соответствия организации ограничению по сумме полученных доходов за отчетный (налоговый) период, предусмотренному п.4 ст.346.13 НК РФ? (Письмо Минфина РФ от 11.10.2004 N 03-03-02-04/1/23)

Вопрос: ...ПБОЮЛом в 2002 г. получен убыток. При определении налоговой базы по НДФЛ ПБОЮЛ вправе применить налоговый вычет в сумме расходов, состав которых определяется согласно гл.25 НК РФ. В соответствии со ст.283 НК РФ убытки прошлых периодов могут быть перенесены на будущее. Однако ПБОЮЛу отказано в праве на применение данной нормы со ссылкой на п.4 ст.227 НК РФ. Вправе ли ПБОЮЛ уменьшить налоговую базу по НДФЛ в 2003 г. на сумму убытка, полученного в 2002 г.? (Письмо Минфина РФ от 11.10.2004 N 03-05-01-05/32)

Вопрос: ...Организация, применяющая УСНО, просит разъяснить: 1) в какой момент можно признать в расходах покупную стоимость товаров: если товар оплачен, но не продан; если товар получен и продан, но еще не оплачен поставщику; 2) организация купила автотранспортное средство, можно ли в расходы списать сразу всю стоимость автомашины; 3) можно ли принять в расходы затраты по представительским расходам и подписке на бухгалтерские издания? (Письмо Минфина РФ от 11.10.2004 N 03-03-02-04/1/22)

Вопрос: ...О некоторых вопросах обложения ЕСН выплат в натуральной форме, производимых сельскохозяйственной продукцией. (Письмо Минфина РФ от 11.10.2004 N 03-05-02-04/31)

Вопрос: ...Правомерно ли применение налогового вычета по НДС, уплаченному подотчетным лицом ООО за проживание во время нахождения в командировке, если расходы на проживание подтверждаются этим работником не квитанциями установленной формы, а счетами, актами, которые выписываются гостиницами и не являются бланками строгой отчетности? В этих случаях чек ККМ и счет-фактура прилагаются в обязательном порядке. (Письмо Минфина РФ от 11.10.2004 N 03-04-11/165)

Вопрос: ...1. Подпадает ли под действие гл.29 НК РФ деятельность с использованием аппаратов, в которых заложена возможность получения призов в виде дополнительного времени пользования игровым аппаратом? 2. Подпадают ли под определение азартной игры игры с использованием специального игрового оборудования, в которых в качестве приза используются игрушки или иные неденежные призы (игры по метанию колец, мячей, стрельба в тире и др.)? (Письмо Минфина РФ от 08.10.2004 N 03-06-05-04/30)

Вопрос: ...Является ли оптовая торговля за наличный расчет, осуществляемая через склад, розничной торговлей, которая подлежит переводу на ЕНВД? Подлежит ли переводу на ЕНВД деятельность по оказанию услуг коммерческих грузоперевозок, осуществляемых 20 автомобилями, при общем парке 40 единиц? При продаже товаров за наличный расчет по агентскому договору, если агент действует от имени и за счет принципала, на чье имя оформляется ККМ? (Письмо Минфина РФ от 08.10.2004 N 03-06-05-04/31)

Вопрос: ...Индивидуальный предприниматель просит дать разъяснения по вопросам применения упрощенной системы. Правомерно ли включать в состав расходов компенсацию за использование для служебных поездок личного легкового автомобиля по нормам, установленным Постановлением Правительства РФ N 92? Можно ли учесть в целях налогообложения расходы на приобретение кондиционера, установленного в офисном помещении для создания нормальных условий труда? (Письмо Минфина РФ от 07.10.2004 N 03-03-02-05/7)

Вопрос: ...В организации работают граждане Белоруссии, не имеющие вида на жительство в России. Просим разъяснить, какую ставку (14% или 28%) следует применить при исчислении ЕСН, подлежащего уплате в федеральный бюджет, если гражданин Белоруссии, работающий на территории РФ и постоянно проживающий в Белоруссии, на пенсию в РФ не претендует. (Письмо Минфина Вопрос: ...Является ли оптовая торговля за наличный расчет, осуществляемая через склад, розничной торговлей, которая подлежит переводу на ЕНВД? Подлежит ли переводу на ЕНВД деятельность по оказанию услуг коммерческих грузоперевозок, осуществляемых 20 автомобилями, при общем парке 40 единиц? При продаже товаров за наличный расчет по агентскому договору, если агент действует от имени и за счет принципала, на чье имя оформляется ККМ? (Письмо Минфина РФ от 08.10.2004 N 03-06-05-04/31)

РФ от 07.10.2004 N 03-05-02-04/1/29)

Вопрос: По договору пожизненного содержания с иждивением физическое лицо - получатель ренты передает плательщику ренты квартиру. Вправе ли в данном случае получатель ренты воспользоваться имущественным налоговым вычетом по налогу на доходы физических лиц в соответствии с пп.1 п.2 ст.220 НК РФ? (Письмо Минфина РФ от 07.10.2004 N 03-05-01-04/42)

Вопрос: При определении налоговой базы по налогу на прибыль учитывается списываемая дебиторская задолженность (резерв по сомнительным долгам не создается). С учетом или без учета НДС учитывается дебиторская задолженность при определении базы по налогу на прибыль? (Письмо Минфина РФ от 07.10.2004 N 03-03-01-04/1/68)

Вопрос: ...Индивидуальный предприниматель, применяющий УСНО (объект налогообложения - доход), является агентом. По условиям агентского договора выручка от реализации услуг поступает в кассу агента, а затем перечисляется агентом принципалу за вычетом агентского вознаграждения. Что является доходом агента при определении объекта налогообложения: сумма, поступившая агенту от покупателей, или сумма агентского вознаграждения? (Письмо Минфина РФ от 07.10.2004 N 03-03-02-04/1/21)

Вопрос: ...О некоторых вопросах предоставления стандартных налоговых вычетов в случае отсутствия налоговой базы за отдельные месяцы налогового периода. (Письмо Минфина РФ от 07.10.2004 N 03-05-01-04/41)

Вопрос: ...Согласно п.п.4, 5 ст.266 НК РФ сумма создаваемого резерва по сомнительным долгам не может превышать 10% от выручки отчетного (налогового) периода. Надо ли при создании и корректировке резерва в следующем налоговом периоде еще раз подвергать ограничению те суммы резерва, которые не полностью использованы в прошлом налоговом периоде и перенесены на следующий налоговый период? (Письмо Минфина РФ от 06.10.2004 N 03-03-01-04/1/67)

Вопрос: Страховая компания просит разъяснить порядок налогообложения доходов физических лиц в виде страховых взносов и страховых выплат по договорам страхования жизни на случай наступления смерти и постоянной утраты трудоспособности по любой причине, заключаемым работодателем в пользу своих работников. (Письмо Минфина РФ от 06.10.2004 N 03-05-01-04/39)

Вопрос: ...В I квартале 2004 г. ГУП "А" было реорганизовано путем его присоединения к ГУП "Б", в связи с чем имущество реорганизованной организации по состоянию на 01.04.2004 учитывается на балансе ГУП "Б". Как определить среднегодовую стоимость имущества реорганизованного ГУП "А" для расчета авансовых платежей по налогу на имущество? Как определить облагаемую базу по налогу на имущество по ГУП "А" за период с 01.01.2004 по 29.03.2004? (Письмо Минфина РФ от 05.10.2004 N 03-06-01-04/53)

Вопрос: Банк А в настоящее время осуществляет процедуру реорганизации в форме присоединения к банку Б. Необходимо ли присоединяемому банку А осуществлять расчет среднегодовой стоимости имущества для исчисления налога на имущество организаций, если процедура реорганизации закончится до окончания января 2005 г.? Если да, то каков порядок расчета? (Письмо Минфина РФ от 05.10.2004 N 03-06-01-04/52)

Вопрос: ...ФГУП (НИИ) на правах хозяйственного ведения имеет научно-исследовательское судно, находящееся с августа 2002 г. по настоящее время на капитальном ремонте в г. Ванкувере (Канада). Просим дать разъяснения по вопросам признания в целях налогообложения прибыли расходов по капитальному ремонту судна и сумм начисленной амортизации. (Письмо Минфина РФ от 05.10.2004 N 03-03-01-04/1/66)

Вопрос: О проставлении апостиля на документах, подтверждающих постоянное местонахождение в иностранных государствах организаций и физических лиц, при применении международных договоров РФ об избежании двойного налогообложения. (Письмо Минфина РФ от 05.10.2004 N 03-08-07)

Вопрос: О начислении и отражении в бухгалтерском учете амортизации по основным средствам, приобретаемым за счет бюджетных средств. (Письмо Минфина РФ от 04.10.2004 N 07-05-14/250)

Вопрос: О недопустимости применения Методических указаний по формированию бухгалтерской отчетности при осуществлении реорганизации организаций, утвержденных Приказом Минфина России от 20.05.2003 N 44н, при переходе права собственности на имущество унитарного предприятия к другому собственнику государственного или муниципального имущества (Российской Федерации, субъекту Российской Федерации или муниципальному образованию). (Письмо Минфина РФ от 04.10.2004 N 07-05-14/249)

Вопрос: ...О некоторых вопросах применения имущественного налогового вычета по НДФЛ при реализации физическими лицами долей в уставном капитале ООО. (Письмо Минфина РФ от 04.10.2004 N 03-05-01-04/33)

Вопрос: О порядке уплаты налога на имущество организаций при реализации объекта недвижимого имущества, находящегося на территории РФ и принадлежащего иностранной организации, не осуществляющей деятельность в Российской Федерации через постоянное представительство. (Письмо Минфина РФ от 04.10.2004 N 03-06-01-04/48)

Вопрос: ...Пивоваренная компания приобретает (изготавливает) кеги для подключения к оборудованию розлива и подачи пива под давлением. Поскольку в указанных кегах продукция реализуется покупателям и возвращается продавцу после реализации продукции, кеги являются по существу многооборотной тарой. Каков порядок бухучета затрат на приобретение (изготовление) кегов в 1997 - 2000, 2001 гг., а также порядок их учета в себестоимости продукции? (Письмо Минфина РФ от 01.10.2004 N 03-03-01-02/16)

Вопрос: ...Компания оказывает экспедиторские услуги по перевозке грузов по железной дороге. Денежные средства клиентов для оплаты провозных платежей поступают в инвалюте и конвертируются в рубли. Вправе ли экспедитор при налогообложении прибыли в качестве расхода учитывать сумму затрат, связанных с конвертацией валюты, полученной для оплаты провозных платежей, если его комиссионное вознаграждение увеличено на величину, превышающую эти затраты? (Письмо Минфина РФ от 01.10.2004 N 03-03-01-04/1/63)

Вопрос: ...ФГУП в рамках договора по НИР и ОКР разрабатывает, изготавливает и испытывает изделие. Для испытаний необходимо подготовить площадку и построить временное сооружение. При проведении испытаний данные сооружения ликвидируются. Правомерно ли затраты на подготовку площадки и строительство временных сооружений отнести в бухучете по статье "Материалы"? Каков порядок отнесения данных затрат в целях налогообложения прибыли? (Письмо Минфина РФ от 01.10.2004 N 03-03-01-04/4/10)

Вопрос: ...Организация производит нефтепродукты, сырьем для которых является газовый конденсат. Поставки сырья оформляются актами, датированными первыми числами месяцев, следующих за месяцами поставки. Все остальные первичные документы указывают, что сырье использовано в производстве в соответствующем периоде. Можно ли учитывать материальные расходы при расчете налога на прибыль в месяце фактически произведенной поставки сырья и отпуска его в производство? (Письмо Минфина РФ от 01.10.2004 N 03-03-01-04/1/62)

Вопрос: ...ОАО в 2001 г. осуществило в установленном порядке второй выпуск акций в связи с увеличением уставного капитала за счет сумм переоценок основных фондов, произведенных в соответствии с Постановлениями Правительства РФ от 19.08.1994 N 967, от 25.11.1995 N 1148, от 07.12.1996 N 1442. Просим разъяснить, можно ли не учитывать в объекте налогообложения по налогу на операции с ценными бумагами номинальную сумму указанного выпуска ценных бумаг. (Письмо Минфина РФ от 01.10.2004 N 03-03-01-04/1/64)

Вопрос: ...Госучреждением социально-культурной сферы за счет средств федерального бюджета приобретена квартира, используемая как общежитие для временного проживания иногородних работников. При этом квартира внесена в реестр федеральной собственности и находится на бюджетном балансе учреждения, владеющего ею на праве оперативного управления. Надо ли уплачивать налог на имущество со стоимости указанной квартиры? (Письмо Минфина РФ от 30.09.2004 N 03-06-01-04/47)

Вопрос: Просим разъяснить порядок применения общеустановленного и специального режима, основанного на уплате ЕНВД, в отношении доходов, полученных от осуществления розничной торговли с использованием смешанной формы расчетов (наличной и безналичной). (Письмо Минфина РФ от 30.09.2004 N 03-06-05-06/12)

Вопрос: Российской организацией заключен договор с украинским поставщиком в долларах США. Договором поставки определено, что валютой для осуществления платежа по данному договору являются рубли РФ по кросс-курсу Национального банка Украины на момент оплаты. Оприходование товара происходит согласно грузовой таможенной декларации после 100%-ной предоплаты. Возникают ли суммовые разницы в налоговом учете у российской организации? (Письмо Минфина РФ от 30.09.2004 N 03-03-01-04/60)

Вопрос: На расчетный счет организации, применяющей УСНО, поступают денежные средства по договору кредита (займа). Указанные средства организация использует для предоплаты своему поставщику. Включаются ли денежные средства в виде полученного кредита в объем доходов организации, ограниченный 15 млн руб., превышение которого является основанием для возврата на общий режим налогообложения? (Письмо Минфина РФ от 30.09.2004 N 03-03-02-04/1/20)

Вопрос: ...Организация, применяющая УСНО с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", заключает с организатором лотереи агентский договор на распространение лотерейных билетов. Далее она заключает договоры купли-продажи билетов с распространителями с предоставлением им скидки в размере 15% от цены билета. Включается ли в расходы в целях исчисления единого налога сумма скидки при продаже лотерейных билетов? (Письмо Минфина РФ от 30.09.2004 N 03-03-02-04/1/19)

Вопрос: ...Единственный участник ООО (физлицо) принимает решение об увеличении уставного капитала за счет нераспределенной прибыли общества. Соответствующие изменения будут внесены в учредительные документы и зарегистрированы. Будет ли являться доходом, подлежащим обложению НДФЛ, сумма разницы между новой и первоначальной стоимостью уставного капитала? Если будет, то какая дата будет являться датой получения дохода? (Письмо Минфина РФ от 30.09.2004 N 03-05-01-04/29)

Вопрос: ОАО просит разъяснить, следует ли начислять единый социальный налог, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, а также страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на сумму выплат среднего заработка гражданам, призываемым на военные сборы. (Письмо Минфина РФ от 29.09.2004 N 03-05-02-04/25)

Вопрос: ...Федеральное государственное предприятие ведомственной охраны МПС России просит дать разъяснения по вопросам уплаты налога на доходы физических лиц и единого социального налога. (Письмо Минфина РФ от 28.09.2004 N 03-05-02-04/24)

Вопрос: ...ООО заключило договор с банком на выпуск и годовое обслуживание банковских карт, на которые перечисляется заработная плата сотрудников. В ходе исполнения договора с ООО удерживается комиссия. Должно ли ООО сумму комиссии банка на выпуск и годовое обслуживание банковских карт включать в облагаемую базу по НДФЛ? Правомерно ли отнесение указанной комиссии на затраты, уменьшающие налогооблагаемую прибыль? (Письмо Минфина РФ от 28.09.2004 N 03-05-01-04/26)

Вопрос: ...Правомерно ли не облагать налогом на доходы физических лиц выплаты в иностранной валюте взамен суточных членам экипажей судов заграничного плавания морского флота российских судоходных компаний и судов заграничного плавания флота рыбной промышленности в соответствии с п.3 ст.217 НК РФ? Можно ли указанные выплаты признать компенсациями, выплачиваемыми в связи с командировкой сотрудников? (Письмо Минфина РФ от 28.09.2004 N 03-05-01-04/27)

Вопрос: ...Фонд для проведения профильного мероприятия приглашает нерезидентов РФ и оплачивает стоимость их проезда и проживания в России. Гражданско-правовые и трудовые договоры не заключаются. За выступление на проводимых мероприятиях нерезидентам выплачивается вознаграждение. Является ли оплата фондом стоимости проезда и проживания нерезидентов их доходом в натуральной форме, облагаемым НДФЛ? Облагаются ли эти расходы фонда ЕСН? (Письмо Минфина РФ от 27.09.2004 N 03-05-01-04/25)

Вопрос: ...Являются ли объектом налогообложения по ЕСН и НДФЛ суммы оплаты дополнительного отпуска продолжительностью 14 дней, предоставляемого гражданам, подвергшимся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, а также дополнительного отпуска продолжительностью 7 дней, предоставляемого гражданам, работающим на территории, подвергшейся радиоактивному загрязнению в результате чернобыльской катастрофы? (Письмо Минфина РФ от 27.09.2004 N 03-05-02-04/23)

Вопрос: ...Организация оказывает физлицам платные услуги, классифицируемые Классификатором ОК 002-93 как бытовые (коды 018301, 018302, 018303, 018306) и коммунальные услуги (коды 042301, 042302, 042303, 042304, 042305). Как для целей применения ЕНВД классифицировать деятельность по оказанию перечисленных услуг? (Письмо Минфина РФ от 27.09.2004 N 03-06-05-04/26)

Вопрос: ...Организация арендует офисное помещение. Для целей определения границ арендуемых площадей используются данные БТИ, а при расчете суммы арендной платы размер арендуемых площадей рассчитывается исходя из стандартов БОМА. Вправе ли организация уменьшать налогооблагаемую прибыль на суммы арендных платежей, рассчитанных исходя из размера арендуемых площадей, определенного в соответствии со стандартами БОМА? (Письмо Минфина РФ от 24.09.2004 N 03-03-01-04/4/8)

Вопрос: Индивидуальный предприниматель, осуществляющий деятельность в сфере розничной торговли через магазин и применяющий упрощенную систему налогообложения (с объектом налогообложения "доходы за вычетом расходов"), просит разъяснить, включаются ли в состав расходов при определении налоговой базы по единому налогу расходы на оплату коммунальных услуг (горячей воды, отопления и света). (Письмо Минфина РФ от 24.09.2004 N 03-03-02-05/6)

Вопрос: ...Организация осуществляет деятельность по предоставлению в лизинг имущества и учитывает его на счете 03 "Доходные вложения в материальные ценности" бухучета. При этом положения ПБУ 6/01 "Учет основных средств" применяются также в отношении доходных вложений в материальные ценности (п.2 ПБУ 6/01). Облагается ли налогом на имущество организаций имущество лизингодателя, учитываемое по правилам бухгалтерского учета на счете 03? (Письмо Минфина РФ от 24.09.2004 N 03-06-01-04/38)

Вопрос: Об определении срока представления в налоговые органы документов, подтверждающих право на возмещение НДС при применении ставки налога в размере 0% в отношении экспортируемых товаров, и возврате сумм пеней, уплаченных в случае непредставления в установленный срок указанных документов. (Письмо Минфина РФ от 24.09.2004 N 03-04-08/73)

Вопрос: ...Банк на основании договоров со СМИ несет расходы, связанные с публикациями в периодических печатных изданиях мнений и позиций (в виде комментариев, интервью, статей, размещения новостных материалов) ведущих специалистов банка по вопросам банковской деятельности. Кроме того, банк несет расходы на изготовление сувенирной продукции. Вправе ли банк признавать указанные расходы в качестве рекламных для целей налогообложения прибыли? (Письмо Минфина РФ от 23.09.2004 N 03-03-01-04/2/15)

Вопрос: ...Банком выдан кредит под залог имущества, которое подлежит страхованию залогодателем за свой счет в пользу банка. Подлежит ли налогообложению налогом на прибыль страховое возмещение, полученное банком при наступлении страхового случая и направленное им на погашение кредита? Зависит ли порядок налогообложения от того, передается ли предмет залога залогодержателю или используется залогодателем? (Письмо Минфина РФ от 23.09.2004 N 03-03-01-04/2/14)

Вопрос: ...ОАО оказывает услуги по размещению рекламных объявлений в телефонном справочнике, издаваемом ОАО и распространяемом бесплатно. Может ли ОАО при определении облагаемой базы по налогу на прибыль уменьшать полученные от рекламодателей доходы на величину расходов по изданию справочника? Правомерно ли установление централизованного порядка уплаты налога на рекламу через налоговых агентов - рекламораспространителей? (Письмо Минфина РФ от 23.09.2004 N 03-03-01-04/1/56)

Вопрос: Индивидуальный предприниматель и коммерческая организация, применяющие УСНО, заключили договор простого товарищества. В соответствии с условиями договора ведение учета общего имущества, обязательств и хозяйственных операций простого товарищества поручено предпринимателю. Каким образом предприниматель должен определять финансовый результат, подлежащий распределению между товарищами? (Письмо Минфина РФ от 23.09.2004 N 03-03-02-04/1/18)

Вопрос: ОАО просит разъяснить, облагаются ли ЕСН суммы оплаты дополнительных отпусков, предоставляемых гражданам, подвергшимся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС; оплаты дополнительных отпусков для санаторно-курортного лечения гражданам, пострадавшим от несчастного случая на производстве или профессионального заболевания, а также выплат среднего заработка гражданам, призываемым на военные сборы. (Письмо Минфина РФ от 23.09.2004 N 03-05-02-04/21)

Вопрос: Организация оказывает услуги связи. При выставлении счетов-фактур клиентам организация руководствуется Письмом МНС России от 21.05.2001 N ВГ-6-03/404 "О применении счетов-фактур при расчетах по налогу на добавленную стоимость" и в строках счета-фактуры "Грузоотправитель" и "Грузополучатель" ставит прочерки. Однако согласно п.5 ст.169 НК РФ указанные строки счета-фактуры являются обязательными для заполнения. Просим разъяснить ситуацию. (Письмо Минфина РФ от 23.09.2004 N 03-04-11/158)

Вопрос: Будет ли квалифицирована в целях налогообложения прибыли передача оборудования во временное пользование от заказчика подрядчику исключительно в целях исполнения заключенного между ними договора подряда как безвозмездно оказанная услуга согласно п.8 ст.250 НК РФ? (Письмо Минфина РФ от 23.09.2004 N 03-03-01-04/1/57)

Вопрос: ...Экспортер представил в ИМНС декларацию по НДС по ставке 0%, отразив НДС, уплаченный при приобретении товаров, использованных при производстве экспортных товаров. В следующем месяце экспорта не было, но были расчеты с поставщиками в части задолженности по товарам, использованным при производстве экспортных товаров. Правомерно ли в следующем месяце предъявлена декларация по ставке 0%, в которой заявлены только налоговые вычеты? (Письмо Минфина РФ от 22.09.2004 N 03-04-08/71)

Вопрос: Организация просит разъяснить порядок исчисления налога на игорный бизнес. В регионе установлена ставка по налогу на игорный бизнес на игровой автомат в размере 7500 руб. В каком порядке следует определять налог на игорный бизнес по игровым автоматам типа "Stolbik", "Ромашка" и "Рулетка"? Правомерно ли требование уплаты налога на игорный бизнес с подобных игровых автоматов за каждое игровое поле? (Письмо Минфина РФ от 22.09.2004 N 03-06-05-04/25)

Вопрос: ...Правильно ли мы понимаем, что финансовый результат по обслуживающим производствам определяется отдельно (по ст.275.1 НК РФ) только в том случае, если обслуживающее подразделение и сама организация расположены в разных административных районах города? Организация изготавливает оборудование для собственных целей. Каков порядок формирования для целей налогового учета первоначальной стоимости данного оборудования? (Письмо Минфина РФ от 22.09.2004 N 03-03-01-04/1/55)

Вопрос: ...Организация в 2003 г., применяя общую систему налогообложения, получила и оприходовала товары. Стоимость товаров (за исключением сумм НДС) учтена в составе расходов для целей налогообложения прибыли (метод начисления). Оплачены товары в 2004 г. в период применения специального налогового режима (УСНО, ЕСХН). Подлежит ли включению в состав расходов при исчислении единого налога (УСНО, ЕСХН) сумма НДС, уплаченная продавцу? (Письмо Минфина РФ от 22.09.2004 N 03-03-01-04/1/54)

Вопрос: ...Некоммерческое партнерство учреждено четырьмя юрлицами. В соответствии с пп.4 п.3 ст.346.12 НК РФ не вправе применять УСНО организации, в которых доля непосредственного участия других организаций составляет более 25%. Некоммерческое партнерство не формирует уставный капитал, в связи с чем, по нашему мнению, понятие "доля непосредственного участия" к нему не применяется. Вправе ли некоммерческое партнерство перейти на УСНО? (Письмо Минфина РФ от 22.09.2004 N 03-03-02-04/2/2)

Вопрос: Организация, предоставляющая имущество по договору лизинга, просит разъяснить. Является ли объектом для исчисления налога на имущество организаций лизинговое имущество организации, учитываемое по правилам бухгалтерского учета на счете 03 "Доходные вложения в материальные ценности"? (Письмо Минфина РФ от 22.09.2004 N 03-06-01-04/36)

Вопрос: ...Как с 1 августа 2004 г. разграничена компетенция Минфина России и налоговых органов в сфере разъяснений по исчислению и уплате налогов? Куда обращаться за разъяснениями налогового законодательства - непосредственно в Минфин России или в его территориальные подразделения? Освобождают ли разъяснения, размещенные в справочно-информационных базах, от ответственности в соответствии со ст.111 НК РФ? (Письмо Минфина РФ от 21.09.2004 N 03-02-07/39)

Вопрос: Организация применяет упрощенную систему налогообложения. В июне 2004 г. она воспользовалась услугами иностранной компании, не состоящей на учете в налоговом органе в РФ. Как налоговый агент фирма своевременно удержала и перечислила в бюджет сумму НДС. Однако декларация по НДС была представлена только в августе. Возможны ли в такой ситуации штрафные санкции? В частности, правомерно ли применение штрафов, предусмотренных ст.119 НК РФ? (Письмо Минфина РФ от 21.09.2004 N 03-02-07/38)

Вопрос: ...Организация - таможенный брокер при получении лицензии оплатила в 1999 г. сумму обеспечения обязательств таможенного брокера. Организация с 1997 г. применяет УСНО. Сумма обеспечения обязательств была оплачена за счет собственных средств после уплаты единого налога. В 2004 г. данные платежи ей возвращены. Будет ли считаться доходом в 2004 г. возмещенная сумма? Как отразить данную операцию в книге учета? (Письмо Минфина РФ от 20.09.2004 N 03-03-02-04/1/16)

Вопрос: ...Организация планирует приобрести за счет средств кредита (займа) акции производственного предприятия. При каких условиях для целей исчисления налога на прибыль затраты в виде процентов по кредиту, привлеченному на приобретение акций другого предприятия, могут включаться в состав расходов, в том числе до момента получения доходов от последующей реализации акций или доходов от дивидендов? (Письмо Минфина РФ от 20.09.2004 N 03-03-01-04/1/48)

Вопрос: ...Вправе ли субъект малого предпринимательства при определении налога на прибыль с момента введения в действие гл.25 НК РФ применять ускоренную амортизацию по основным фондам с учетом положений ст.10 действующего Закона N 88-ФЗ? (Письмо Минфина РФ от 20.09.2004 N 03-03-01-04/1/50)

Вопрос: ...Организация заключила контракт на оказание услуг нерезиденту сроком с 01.09.2003 по 31.10.2004. Оплата производится в два этапа авансовыми платежами: 05.11.2003 (финансирование работ в период с 01.09.2003 по 30.04.2004) и 05.05.2004 (финансирование работ с 01.05.2004 по 31.10.2004). Учетная политика по начислению. Как учитываются доходы и расходы, если срок действия договора относится к нескольким налоговым периодам? (Письмо Минфина РФ от 20.09.2004 N 03-03-01-04/1/51)

Вопрос: О восстановлении ранее принятых к вычету сумм НДС по товарно-материальным ценностям, выбывшим в результате хищения. (Письмо Минфина РФ от 20.09.2004 N 03-04-11/155)

Вопрос: ...ЗАО признано банкротом, и в отношении него введено конкурсное производство. На основании решения собрания кредиторов в ходе конкурсного производства проводится замещение активов должника. Для этого необходимо зарегистрировать новую организацию в форме ОАО, учредителем которого является ЗАО. Однако ИМНС было разъяснено, что ликвидируемая организация не может быть учредителем нового юридического лица. Правомерно ли это? (Письмо Минфина РФ от 17.09.2004 N 03-01-11/2-96)

Вопрос: ...Может ли физлицо получить имущественный налоговый вычет по доходам, полученным от продажи ценных бумаг, находившихся в его собственности более трех лет (расходы на приобретение, хранение и реализацию которых не подтверждены документально), и одновременно вычет в размере документально подтвержденных расходов на приобретение, хранение и реализацию по доходам от реализации других ценных бумаг, полученных в том же налоговом периоде? (Письмо Минфина РФ от 16.09.2004 N 03-05-01-05/27)

Вопрос: ...При выбытии ценных бумаг по сделкам РЕПО в соответствии с п.3 ст.282 НК РФ финансовый результат от выбытия ценных бумаг по первой части РЕПО не учитывается при определении налоговой базы. Вправе ли банк закрепить в учетной политике для целей налогообложения принцип, что при реализации ценных бумаг по сделке РЕПО первыми без определения финансового результата от реализации выбывают ценные бумаги, приобретенные ранее по сделкам РЕПО? (Письмо Минфина РФ от 16.09.2004 N 03-03-01-04/2/13)

Вопрос: Обязана ли налоговая инспекция отзывать инкассовые поручения из банка в случае, если они стоят в картотеке и не исполнены банком по причине отсутствия денежных средств на счете, после получения уведомления о принятии в отношении юридического лица решения о ликвидации? Подлежат ли возврату списанные по таким инкассовым поручениям денежные средства? (Письмо Минфина РФ от 16.09.2004 N 03-02-07/33)

Вопрос: ...Концерн за добросовестную работу в атомной энергетике наградил своих работников и бывших работников именными медалями и знаками. Подлежит ли обложению НДФЛ стоимость именных медалей и знаков, выданных работникам и бывшим работникам концерна, которые являются подтверждением признания заслуг работников перед концерном? (Письмо Минфина РФ от 16.09.2004 N 03-05-01-04/15)

Вопрос: ...О некоторых вопросах применения отдельных положений ст.40 Налогового кодекса Российской Федерации. (Письмо Минфина РФ от 16.09.2004 N 03-02-01/1)

Вопрос: ...Правомерно ли отнесение к числу расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, страховых взносов страхователей по договору добровольного страхования ответственности перед третьими лицами в результате непреднамеренных ошибок и упущений страхователя при строительно-монтажных работах? (Письмо Минфина РФ от 16.09.2004 N 03-03-01-04/3/2)

Вопрос: С 01.01.2004 ООО находится на УСНО. В III квартале ООО открыло три автозаправочные станции, которые не имеют самостоятельных балансов и отдельных расчетных счетов. При постановке этих обособленных подразделений на учет налоговая инспекция потребовала, чтобы ООО отказалось от специального налогового режима. По мнению инспекции, такие подразделения являются филиалами организации, а наличие филиалов несовместимо с применением УСНО. Так ли это? (Письмо Минфина РФ от 16.09.2004 N 03-03-02-04/1/14)

Вопрос: Участники простого товарищества в качестве вклада по договору внесли основные средства. Кроме того, часть имущества товарищи приобрели в процессе совместной деятельности. Просим разъяснить особенности учета этих активов и расчета налога на имущество в рамках договора простого товарищества. Как рассчитывать налог, если один из товарищей имеет льготу по налогу на имущество? (Письмо Минфина РФ от 16.09.2004 N 03-06-01-04/33)

Вопрос: Организация через принадлежащий ей магазин осуществляет розничную торговлю видео- и аудиокассетами и музыкальными дисками. По этому виду деятельности организация уплачивает ЕНВД. Кроме того, в магазине продаются карты оплаты и подключения к сотовой связи и Интернету в соответствии с заключенным договором комиссии. Относится ли реализация указанных карт к розничной торговле, подлежащей переводу на ЕНВД? (Письмо Минфина РФ от 16.09.2004 N 03-06-05-04/22)

Вопрос: ...До 2003 г. организация применяла общий режим налогообложения. С 01.01.2003 по сентябрь 2004 г. платит ЕНВД. В IV квартале 2004 г. организация вновь перейдет на общий режим налогообложения. В какой сумме при налогообложении прибыли за IV квартал 2004 г. можно учесть амортизацию, начисленную по основным средствам в период применения ЕНВД? Как определяется остаточная стоимость основного средства при его продаже в IV квартале? (Письмо Минфина РФ от 16.09.2004 N 03-03-02-04/1/15)

Вопрос: О порядке определения налоговой базы по налогу на имущество организациями (их обособленными подразделениями), созданными или ликвидированными в течение налогового (отчетного) периода, а также о возможности досрочного представления налоговой декларации по налогу на имущество организаций в отношении ликвидированного обособленного подразделения и (или) проданного объекта недвижимого имущества. (Письмо Минфина РФ от 16.09.2004 N 03-06-01-04/32)

Вопрос: ...Просим разъяснить, в какой момент организация может уменьшить сумму ЕСН, подлежащую уплате в Фонд социального страхования РФ, на сумму расходов, произведенных на цели государственного социального страхования: в момент начисления пособия или в момент фактической выплаты пособия работнику. (Письмо Минфина РФ от 15.09.2004 N 03-05-02-04/16)

Вопрос: ...Просим разъяснить, каких лиц следует относить к членам семьи работника при применении п.п.8 и 9 ст.217 гл.23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ. В частности, относятся ли к таким лицам родители супруги работника, а также достигшие совершеннолетия дети работника (как учащиеся, неработающие, так и работающие)? (Письмо Минфина РФ от 15.09.2004 N 03-05-01-04/12)

Вопрос: ЗАО (тракторный завод) просит разъяснить, какие расходы на проведение работ по мобилизационной подготовке, не подлежащие компенсации из бюджета, можно отнести к внереализационным расходам согласно пп.17 п.1 ст.265 НК РФ. Какие документы необходимы для уменьшения налогооблагаемой прибыли на сумму данных расходов? (Письмо Минфина РФ от 15.09.2004 N 03-03-01-04/1/45)

Вопрос: ...Организация занимается производством уплотняющей дорожной техники - дорожных катков различных модификаций. Просим разъяснить порядок включения в состав расходов затрат, связанных с созданием новой модели катка, опытный экземпляр которого впоследствии реализуется. Могут ли расходы организации по созданию опытного образца производимого товара быть отнесены к расходам на НИОКР? (Письмо Минфина РФ от 14.09.2004 N 03-03-01-04/1/40)

Вопрос: ...Общественная организация инвалидов планирует создать некоммерческую организацию - учреждение с целью оказания помощи детям-инвалидам: заказ и бесплатное распространение книг для слепых детей. Данную деятельность учреждение будет осуществлять на деньги, полученные от коммерческой деятельности. Какими налогами будет облагаться коммерческая деятельность учреждения? Какие льготы по налогам будет иметь учреждение? (Письмо Минфина РФ от 14.09.2004 N 03-03-01-04/1/42)

Вопрос: ...О некоторых вопросах отнесения отдельных видов работ к ремонтным работам и порядке их признания для целей налогообложения прибыли. (Письмо Минфина РФ от 14.09.2004 N 03-03-01-04/1/39)

Вопрос: ...ООО осуществляет два вида деятельности: оптовую торговлю и деятельность, переведенную на ЕНВД (продажа товаров через магазин). В ООО организован раздельный учет имущества, приобретаемого для каждого вида деятельности, но имеется имущество, которое используется в сферах деятельности, как переведенных на уплату ЕНВД, так и не переведенных. Просим разъяснить порядок исчисления налога на имущество в данных обстоятельствах. (Письмо Минфина РФ от 14.09.2004 N 03-06-05-04/21)

Вопрос: Включается ли в расходы в целях налогообложения прибыли амортизация по полученным в аренду основным средствам? (Письмо Минфина РФ от 14.09.2004 N 03-03-01-04/1/36)

Вопрос: ...Просим разъяснить, включаются ли в состав расходов, связанных с производством и реализацией, расходы на уплату авторского вознаграждения у организаций, осуществляющих использование произведений авторов в производственных целях. (Письмо Минфина РФ от 14.09.2004 N 03-03-01-04/4/5)

Вопрос: ...Учитывая положения пп.43, 44 п.1 ст.264 и п.21 ст.250 НК РФ, правильно ли мы понимаем, что если издательство получает доход в виде стоимости журналов, утративших товарный вид при перевозке, подлежащих замене при их возврате, в том же размере, что и потери в виде стоимости журналов, утративших товарный вид, то для целей налогообложения прибыли налоговый результат данных операций может быть равен нулю? (Письмо Минфина РФ от 14.09.2004 N 03-03-01-04/1/38)

Вопрос: ...Предприниматель с 01.01.2004 перешел на УСНО (объект налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов). В 2002 - 2003 гг. он вел строительство торгового центра подрядным способом. В 2004 г. здание введено в эксплуатацию и произведена госрегистрация недвижимости. Признаются ли расходами в целях исчисления единого налога при УСНО затраты, связанные со строительством подрядным способом здания торгового центра? (Письмо Минфина РФ от 13.09.2004 N 03-03-02-05/3)

Вопрос: В связи с изменениями в валютном законодательстве, в частности с утратой силы Указания ЦБ РФ от 20.10.1998 N 383-У, ряд банков начали процедуру закрытия специальных транзитных валютных счетов. Возникает ли у налогоплательщиков обязанность сообщать в налоговый орган по месту нахождения организации о закрытии такого счета? (Письмо Минфина РФ от 09.09.2004 N 03-02-07/30)

Вопрос: ...Организация, применяющая УСНО, просит разъяснить, как зачесть образовавшуюся переплату, если по итогам 9 месяцев 2003 г. единый налог составил 9492 руб., по итогам 2003 г. - 36 352 руб., а минимальный налог - 79 833 руб. При этом организация перечислила в бюджет за 2003 г. авансовые платежи по единому налогу в размере 9492 руб. (на КБК 1030110) и минимальный налог в размере 79 833 руб. (на КБК 1030120). (Письмо Минфина РФ от 08.09.2004 N 03-03-02-04/1/13)

Вопрос: Просим разъяснить, относится ли к розничной торговле в целях исчисления ЕНВД такой вид деятельности, как продажа за наличный расчет торгового, холодильного оборудования на торговой площади 60 кв. м. Следует ли при этом руководствоваться нормами Гражданского кодекса и учитывать конечную цель используемого покупателем товара? Деятельность осуществляется в Пермской области. (Письмо Минфина РФ от 08.09.2004 N 03-06-05-05/04)

Вопрос: ...Организация, имеющая столовую, площадь зала обслуживания которой составляет 80 кв. м, получила предложение от другой организации заключить договор на оказание услуг общественного питания ее работникам. При этом предполагается, что оплата данных услуг будет осуществляться в безналичном порядке (денежные средства перечисляются на расчетный счет). Просим разъяснить, возможно ли при этом применение организацией ЕНВД. (Письмо Минфина РФ от 08.09.2004 N 03-06-05-04/18)

Вопрос: ...Организацией построена канализационно-насосная станция и передана безвозмездно в муниципальную собственность. Также организация списывает недоамортизированные оборудование и телефонные аппараты. Следует ли восстанавливать суммы НДС при осуществлении указанных операций, а также при выбытии товаров в связи с хищением? Как исчислить суммы НДС, подлежащие восстановлению, по амортизируемому имуществу? (Письмо Минфина РФ от 08.09.2004 N 03-04-11/143)

Вопрос: Мебельная фабрика выставляет в своих салонах-магазинах образцы мебели собственного производства. При этом на их оформление затрачиваются большие средства (в частности, приобретаются посуда, картины, покрывала, ковры и т.д.). Вправе ли мебельная фабрика учесть в целях налогообложения прибыли затраты на оформление мебели в демонстрационных залах своих салонов-магазинов? (Письмо Минфина РФ от 08.09.2004 N 03-03-01-04/1/31)

Вопрос: ...Принимая во внимание положения п.15 ст.255 НК РФ и ст.24 Закона от 19.02.1993 N 4520-1, включаются ли доплаты по больничным листам, производимые организацией до фактического заработка сверх максимальных размеров пособий по временной нетрудоспособности (лицам, работающим в районах Крайнего Севера), в расходы при формировании налоговой базы по налогу на прибыль? (Письмо Минфина РФ от 08.09.2004 N 03-03-01-04/1/33)

Вопрос: Просим разъяснить порядок применения общеустановленного и специального режима (по системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности) в случаях заключения с покупателем - юридическим лицом договора поставки, оплата по которому производится как в безналичном, так и в наличном порядке. (Письмо Минфина РФ от 08.09.2004 N 03-06-05-04/17)

Вопрос: ОАО просит дать разъяснения о порядке формирования налоговой базы по ЕСН при реорганизации. Каков порядок формирования налоговой базы по ЕСН и страховым взносам на обязательное страхование по работникам присоединенных организаций у ОАО, присоединившего их к себе в качестве филиалов? (Письмо Минфина РФ от 07.09.2004 N 03-05-02-04/13)

Вопрос: ...На балансе организации находится основное средство, используемое как в деятельности, облагаемой НДС, так и в деятельности, не облагаемой НДС. В соответствии с учетной политикой при принятии объекта на баланс часть НДС, уплаченного при приобретении объекта, была включена в его первоначальную стоимость. Каков порядок исчисления НДС при выбытии основного средства в случае его реализации, учитывая положения п.3 ст.154 НК РФ? (Письмо Минфина РФ от 07.09.2004 N 03-04-11/142)

Вопрос: ...Согласно договорам поставки хлебокомбинат осуществляет доставку готовой продукции покупателям собственными автомобилями. В соответствии с пп.6 п.2 ст.346.26 НК РФ и положениями закона субъекта РФ, на территории которого находится хлебокомбинат, деятельность по оказанию автотранспортных услуг подлежит переводу на ЕНВД. Обязан ли хлебокомбинат применять ЕНВД в части услуг по доставке продукции? (Письмо Минфина РФ от 07.09.2004 N 03-06-05-04/16)

Вопрос: ...Организация арендует торговые секции в здании ЗАО для торговли и складирования товаров, представляющие собой огражденную торговую площадь, а также площадь общего пользования. Какой физический показатель следует применять в качестве объекта налогообложения при исчислении ЕНВД - торговые места в здании ЗАО или торговую площадь? В случае применения торговой площади как определить ее размер? (Письмо Минфина РФ от 07.09.2004 N 03-06-05-04/15)

Вопрос: ...Организация оказывает услуги по сопровождению и охране грузов, перевозимых железнодорожным транспортом. Некоторые грузы, сопровождаемые организацией, могут быть помещены под таможенный режим экспорта, импорта или транзита. Однако организация не располагает документами, свидетельствующими о таможенном режиме, под который помещены грузы. Возможно ли в указанном случае применять ставку НДС 0 процентов к услугам, оказываемым организацией? (Письмо Минфина РФ от 07.09.2004 N 03-04-08/65)

Вопрос: ...ПБОЮЛ осуществляет обработку фотопленок и печать фотографий в двух субъектах РФ, в которых введен ЕНВД. При этом он ведет свою деятельность в разных муниципальных образованиях субъектов РФ. Достаточно ли встать на учет в одной из налоговых инспекций каждого субъекта РФ? Учитывать ли численность работников, оказывающих услуги в субъекте А (в том числе для заказчиков субъекта В), при расчете физического показателя для уплаты ЕНВД в субъекте В? (Письмо Минфина РФ от 07.09.2004 N 03-06-05-04/14)

Вопрос: Банк оплачивает услуги профессионального оценщика по оценке имущества, полученного в залог в обеспечение выданного банком кредита. Во избежание возможных договоренностей между заемщиком и оценщиком, приводящих к искажению стоимости оцениваемого залога, банк заинтересован производить оценку за свой счет. Вправе ли банк относить расходы по оплате стоимости оценки на уменьшение налогооблагаемой базы по налогу на прибыль? (Письмо Минфина РФ от 06.09.2004 N 03-03-01-04/2/10)

Вопрос: Акционерный банк (ЗАО) произвел увеличение уставного капитала по решению общего собрания акционеров за счет капитализации эмиссионного дохода. В результате у физических лиц - акционеров возник доход в виде стоимости дополнительно полученных акций, распределенных пропорционально принадлежащим им долям. Облагается ли указанный доход НДФЛ? (Письмо Минфина РФ от 06.09.2004 N 03-05-01-04/10)

Вопрос: ...Унитарное предприятие владеет на праве хозяйственного ведения электросетевыми объектами. Согласно п.11 ст.381 НК РФ освобождаются от обложения налогом на имущество линии электропередачи и сооружения, являющиеся их неотъемлемой технологической частью. Однако перечень имущества, относящегося к указанным объектам, Правительством РФ не утвержден. Каков порядок применения указанной льготы в данной ситуации? (Письмо Минфина РФ от 06.09.2004 N 03-06-01-04/23)

Вопрос: ...Унитарное предприятие осуществляет деятельность по производству и реализации тепловой энергии населению. На балансе предприятия находятся объекты теплоснабжения. Финансирование из бюджета осуществляется в виде субсидий на компенсацию разницы между государственно-регулируемыми и отпускными тарифами для населения. Вправе ли предприятие воспользоваться льготой по налогу на имущество, предусмотренной п.6 ст.381 НК РФ? (Письмо Минфина РФ от 06.09.2004 N 03-06-01-04/25)

Вопрос: ООО просит разъяснить, является ли объектом налогообложения по налогу на прибыль имущество, полученное организацией-преемником при реорганизации (присоединении). Признается ли имущество, полученное организацией-преемником при реорганизации (присоединении), внереализационными доходами налогоплательщика (безвозмездно полученным имуществом)? (Письмо Минфина РФ от 06.09.2004 N 03-03-01-04/1/27)

Вопрос: ...ОАО имеет обособленное подразделение, которое не имеет своего расчетного счета, отдельного баланса и является убыточным. При этом подразделение находится на территории иного муниципального образования. Следует ли организации согласно ст.288 НК РФ при перечислении авансовых платежей по налогу на прибыль перечислять часть налога в бюджет муниципального образования, на территории которого находится подразделение? (Письмо Минфина РФ от 06.09.2004 N 03-03-01-04/1/28)

Вопрос: ...ООО приобретает в собственность имущество и передает его в лизинг лизингополучателю. Предмет лизинга учитывается на балансе лизингополучателя. Правильно ли мы понимаем, что предмет лизинга не может считаться амортизируемым имуществом в целях налогового учета у лизингодателя? Как в этом случае ООО следует учитывать расходы, связанные с приобретением предмета лизинга, при определении налоговой базы по налогу на прибыль? (Письмо Минфина РФ от 06.09.2004 N 03-03-01-04/1/26)

Вопрос: ...О некоторых вопросах соблюдения должностными лицами налоговых органов требований ст.101 НК РФ при вынесении решений о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения. (Письмо Минфина РФ от 06.09.2004 N 03-02-08/6)

Вопрос: ...Организацией создано обособленное подразделение, осуществляющее розничную торговлю продовольственными товарами, которое находится на уплате ЕНВД. Розничная торговля организована на первом этаже жилого дома. Помещение арендуется у физического лица. Относится ли данное помещение к нестационарной торговой сети? Какой физический показатель базовой доходности следует использовать для исчисления ЕНВД: торговое место или площадь торгового зала? (Письмо Минфина РФ от 06.09.2004 N 03-06-05-04/13)

Вопрос: ...Расходы по заемным средствам для целей налогообложения прибыли признаются банком в размере, не превышающем ставку рефинансирования ЦБ РФ, увеличенную в 1,1 раза, - при оформлении долгового обязательства в рублях, и равную 15% - по долговым обязательствам в валюте. Существует ли необходимость корректировки расходов для целей налогообложения в зависимости от изменения ставки рефинансирования в течение действия долгового обязательства? (Письмо Минфина РФ от 03.09.2004 N 03-03-01-04/2/9)

Вопрос: ...Организация планирует установить компенсационную выплату сотруднику за использование им личного мобильного телефона в связи с разъездным характером его работы и необходимостью иметь постоянную связь с клиентами, офисом и таможенными органами. Следует ли облагать сумму данной компенсации НДФЛ и ЕСН? (Письмо Минфина РФ от 03.09.2004 N 03-05-01-04/9)

Вопрос: ...В рамках реализации проектов МБРР в России фонд выступает в качестве поверенного по договорам поручения, заключенным между Минфином России, министерствами - главными распорядителями бюджетных средств и самим фондом. Имущество, приобретенное по договорам поручения и являющееся собственностью РФ, передается фонду в безвозмездное пользование и не учитывается на его балансе. Должен ли фонд уплачивать налог на имущество по данному имуществу? (Письмо Минфина РФ от 03.09.2004 N 03-06-01-04/21)

Вопрос: ...При выпуске книжной продукции издательство несет расходы, связанные с выплатой автору вознаграждения за созданное произведение. Правомерно ли на основании ст.255 НК РФ считать расходы по выплате авторского вознаграждения при выпуске книжной продукции прямыми расходами в целях налогообложения прибыли? Каким образом можно учесть расходы в случае прекращения выпуска книжной продукции? (Письмо Минфина РФ от 03.09.2004 N 03-03-01-04/1/24)

Вопрос: ...Российское ЗАО осуществляет рекламу на территории ФРГ в форме изготовления брошюр, содержащих информацию об организации. Акционером ЗАО является физлицо - гражданин РФ, постоянно проживающий в ФРГ на основании вида на жительство. Вправе ли ЗАО учитывать расходы на рекламу в полном объеме при исчислении налога на прибыль, руководствуясь п.3 Протокола к Соглашению между РФ и ФРГ об избежании двойного налогообложения? (Письмо Минфина РФ от 02.09.2004 N 03-08-05)

Вопрос: Заемщик нарушил условия кредитного договора, в котором предусмотрена ответственность в виде штрафных санкций за нарушение условий договора. Банк письменно уведомил заемщика о начислении штрафа и возражения должника не получил. Обязан ли банк учитывать суммы штрафа в составе внереализационных доходов для целей налогообложения прибыли? (Письмо Минфина РФ от 02.09.2004 N 03-03-01-04/2/9)

Вопрос: По результатам камеральной проверки налоговый орган начислил индивидуальному предпринимателю недоимку и пени по налогу. На основании выставленного требования предприниматель добровольно перечислил в бюджет только сумму налога. В течение какого срока налоговый орган может обратиться в суд для взыскания с предпринимателя начисленных сумм пеней? И с какого момента этот срок исчисляется? (Письмо Минфина РФ от 02.09.2004 N 03-02-07/25)

Вопрос: ...В состав организации входят филиалы, выделенные на отдельный баланс. При этом на балансе головной организации находится 17 единиц автотранспорта, в том числе грузовые автомобили. Правомерно ли применение ЕНВД филиалом организации, оказывающим автотранспортные услуги по перевозке пассажиров и грузов, если количество автомашин на его балансе составляет 15 единиц, а по всем филиалам превышает 80 единиц? (Письмо Минфина РФ от 02.09.2004 N 03-06-05-04/09)

Вопрос: ...Организация-субарендатор на основании договора аренды без экипажа с российской организацией-арендатором получила в субаренду грузовые речные суда, собственники которых - иностранные юрлица. Право собственности на них зарегистрировано в судовом реестре иностранного государства, а право плавания судов под флагом РФ - в российском реестре арендованных иностранных судов (бербоут-чартерном реестре). Кто уплачивает транспортный налог? (Письмо Минфина РФ от 02.09.2004 N 03-06-04-04/02)

Вопрос: ...Организация получила заем в рублях от нерезидента, оформленный векселем в долларах США. Вексель, полученный организацией, является процентным, со сроком погашения "по предъявлении, но не ранее". Нужно ли в целях налогообложения прибыли в данном случае проводить переоценку займа, оформленного векселем, по курсу ЦБ РФ на конец отчетного периода? Каким образом в целях начисления процентов по займу определяется срок обращения векселя? (Письмо Минфина РФ от 01.09.2004 N 03-03-01-05/3)

Вопрос: Банк просит разъяснить, включаются ли в налогооблагаемую базу по ЕСН выплаты в пользу работников в виде материального поощрения к юбилейным датам, а также в виде материальной помощи в связи с различными обстоятельствами (материальная помощь к отпуску, материальная помощь при обстоятельствах, нанесших вред здоровью: несчастных случаях, длительной болезни родственников, находящихся на иждивении работников, и т.п.). (Письмо Минфина РФ от 01.09.2004 N 03-05-02-04/10)

Вопрос: ...Предприниматель - плательщик ЕНВД для осуществления розничной торговли продовольственными товарами арендует помещение в производственном корпусе института. Помещение специально не оборудовано и не предназначено для ведения торговли. Относится ли данное помещение к объектам стационарной торговой сети? Какой физический показатель базовой доходности используется для исчисления ЕНВД - "площадь торгового зала" или "торговое место"? (Письмо Минфина РФ от 01.09.2004 N 03-06-05-05/03)

Вопрос: Общественная организация инвалидов применяет льготу по уплате ЕСН с суммы выплат, не превышающей 100 000 руб. в течение налогового периода на каждого отдельного работника. Как определяется налоговая база по ЕСН в отношении работников, сумма выплат которым превышает 100 000 руб.? Применяются ли в данной ситуации регрессивные ставки налога? (Письмо Минфина РФ от 01.09.2004 N 03-05-02-04/8)

Вопрос: ...Правильно ли мы понимаем, что имущество, приобретаемое исключительно для предоставления в лизинг, не является объектом налогообложения по налогу на имущество организаций? (Письмо Минфина РФ от 31.08.2004 N 03-06-01-04/16)

Вопрос: ...Банком произведена реконструкция арендованного помещения. В соответствии с п.6.12 Приложения 10 к Правилам ведения бухучета в кредитных организациях расходы на реконструкцию арендованного помещения учитываются как отдельный объект основных средств. Банк и арендованное помещение находятся на территориях, подконтрольных различным налоговым органам. Просим разъяснить порядок уплаты налога на имущество. (Письмо Минфина РФ от 31.08.2004 N 03-06-01-04/19)

Вопрос: ...В каком размере должна устанавливаться арендная плата за использование земельных участков, расположенных вне населенных пунктов и находящихся в государственной или муниципальной собственности и занятых объектами транспортных систем организации, являющейся субъектом естественной монополии в топливно-энергетическом комплексе? Учитывается ли в данном случае категория земель? (Письмо Минфина РФ от 31.08.2004 N 03-06-02-04/03)

Вопрос: Просим разъяснить, какой физический показатель следует применять для определения базовой доходности в целях определения ЕНВД в следующем случае. Помещение, используемое для осуществления розничной торговли компьютерной техникой, расположено в здании бюро технической инвентаризации и по техническому паспорту БТИ значится как учрежденческое. (Письмо Минфина РФ от 31.08.2004 N 03-06-05-05/02)

Вопрос: Является ли объектом для исчисления налога на имущество организаций имущество, учитываемое по правилам бухгалтерского учета на счете 03 "Доходные вложения в материальные ценности"? (Письмо Минфина РФ от 31.08.2004 N 03-06-01-04/15)

Вопрос: О порядке отражения операций, связанных с осуществлением договора финансирования под уступку денежного требования, в бухгалтерском учете организации, выступающей в роли клиента. (Письмо Минфина РФ от 30.08.2004 N 07-05-14/221)

Вопрос: ...ОАО просит дать разъяснения по вопросам применения ставки НДС в размере 0 процентов при осуществлении операций по реализации товаров на экспорт. Имеет ли право налогоплательщик самостоятельно принимать решение о зачете сумм НДС, уплаченных поставщикам товаров, использованных при производстве экспортируемых товаров, в счет сумм этого налога, подлежащих уплате в бюджет по операциям, облагаемым НДС по ставке 10 (18) процентов? (Письмо Минфина РФ от 30.08.2004 N 03-04-08/62)

Вопрос: ...Организация-экспортер при вывозе товаров железнодорожным транспортом для подтверждения права на применение нулевой ставки НДС представляла в налоговые органы дубликат железнодорожной накладной с отметкой таможенного органа. С выходом Письма ГТК России от 30.06.2004 N 01-06/24123 таможенные органы проставляют штамп "Выпуск разрешен" только на оригинале железнодорожной накладной. Не вступает ли Письмо в противоречие с НК РФ? (Письмо Минфина РФ от 30.08.2004 N 03-04-08/61)

Вопрос: ...Банк приобретает неисключительные и не подлежащие передаче права на использование программного обеспечения, позволяющего осуществлять бухучет по международным стандартам, у иностранной организации, осуществляющей деятельность за пределами РФ. Должен ли банк при перечислении иностранной компании платежа за услуги уплачивать НДС в бюджет РФ? (Письмо Минфина РФ от 30.08.2004 N 03-04-08/58)

Вопрос: Просим разъяснить порядок исчисления и уплаты авансовых платежей, а также сумм налога на прибыль организацией, имеющей обособленные подразделения. Организация имеет несколько филиалов, некоторые из которых на отчетную дату имеют убыток. В целом по организации на ту же дату получена прибыль. Как в данном случае должен быть распределен налог на прибыль (авансовые платежи) между структурными подразделениями организации? (Письмо Минфина РФ от 30.08.2004 N 03-03-01-04/1/23)

Вопрос: По условиям агентского договора выручка от продажи товара поступает в кассу агента. Далее агент перечисляет выручку, за вычетом собственного вознаграждения, принципалу. Агент - индивидуальный предприниматель применяет УСНО. Просим разъяснить порядок определения предпринимателем-агентом, применяющим УСНО, доходов, облагаемых единым налогом, исчисляемым в связи с применением данного специального налогового режима. (Письмо Минфина РФ от 30.08.2004 N 03-03-02-05/2)

Вопрос: О порядке учета расходов на ремонт арендованного имущества (здания) в целях исчисления налога на прибыль организаций; о порядке уплаты авансовых платежей и представления налоговых деклараций по налогу на прибыль организациями, имеющими обособленные подразделения. (Письмо Минфина РФ от 30.08.2004 N 03-03-01-04/1/22)

Вопрос: О порядке определения величины чистых активов и действительной стоимости доли участника, выходящего из ООО; о правомерности отсутствия лицензии у организации для осуществления бухгалтерских экспертиз. (Письмо Минфина РФ от 27.08.2004 N 07-05-14/193)

Вопрос: Банк просит разъяснить следующее. Физические лица - налоговые резиденты Российской Федерации открывают счета в иностранном банке, который по их поручению размещает денежные средства в российском банке. По истечении срока размещения иностранный банк зачисляет основные суммы и доход по ним на счет клиента. Подлежат ли обложению НДФЛ доходы физических лиц, полученные в результате такого размещения денежных средств? (Письмо Минфина РФ от 27.08.2004 N 03-05-01-04/8)

Вопрос: В учетной политике банка предусмотрено использование положений п.5 ст.170 НК РФ, согласно которому сумма НДС, уплаченная при приобретении товаров (работ, услуг), относится на расходы банка при исчислении налога на прибыль. Вправе ли банк относить на расходы сумму НДС, уплаченную поставщику, если на дату списания расходов счет-фактура от поставщика не поступил, но имеются другие документы, подтверждающие сумму уплаченного НДС? (Письмо Минфина РФ от 27.08.2004 N 03-03-01-04/2/5)

Вопрос: ...Обязано ли КФХ, образованное до введения в действие части первой ГК РФ, имеющее статус юридического лица, платить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в виде фиксированного платежа? (Письмо Минфина РФ от 27.08.2004 N 03-05-02-04/5)

Вопрос: ...На покрытие расходов по перевозке ветеранов и инвалидов автотранспортная организация получает субсидии в соответствии с бюджетной росписью согласно Федеральным законам "О ветеранах" и "О социальной защите инвалидов". Так как дотация предоставляется на покрытие расходов, правомерно ли уменьшение расходов в рамках раздельного учета на сумму полученных дотаций? (Письмо Минфина РФ от 27.08.2004 N 03-03-01-04/1/21)

Вопрос: ...В случае выплаты дивидендов организациям, перешедшим на УСНО, у эмитента не возникает обязанности по исчислению и удержанию налога на прибыль с доходов в виде дивидендов. Просим разъяснить: какими документами подтверждается право организации на применение УСНО; вправе ли налоговый агент требовать от организации, получающей дивиденды, документы, подтверждающие права этой организации на применение УСНО. (Письмо Минфина РФ от 27.08.2004 N 03-03-02-04/1/10)

Вопрос: Организацией в результате инвентаризации выявлены излишки товарно-материальных ценностей. Вправе ли организация уменьшить налогооблагаемую прибыль на стоимость указанных товарно-материальных ценностей при передаче их в производство? (Письмо Минфина РФ от 27.08.2004 N 03-03-01-04/1/19)

Вопрос: ...О некоторых вопросах порядка определения сопоставимости долговых обязательств для целей налогообложения согласно ст.269 НК РФ. (Письмо Минфина РФ от 27.08.2004 N 03-03-01-04/1/20)

Вопрос: ...Вновь созданная организация подала заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения одновременно с подачей заявления о постановке на учет в налоговом органе. При этом доля участия в формировании ее уставного капитала сторонней организации (ООО) составила 100%. Принимая во внимание пп.14 п.3 ст.346.12 НК РФ, вправе ли данная организация применять упрощенную систему налогообложения? (Письмо Минфина РФ от 27.08.2004 N 03-03-02-04/1/9)

Вопрос: Подлежат ли налогообложению ЕСН и страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование выплаты в пользу иностранных граждан, работающих в российской организации? Если да, то в какой части? Будут ли изменения по этому вопросу в 2005 г.? (Письмо Минфина РФ от 27.08.2004 N 03-05-02-04/4)

Вопрос: ...Организация оказывает услуги по перевозке грузов автомобильным транспортом. В соответствии с п.1 ст.146 НК РФ объектом обложения НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ. Если российский перевозчик оказывает услуги по перевозке автомобильным транспортом грузов между пунктами, находящимися за пределами территории РФ, являются ли эти услуги объектом налогообложения по НДС? (Письмо Минфина РФ от 26.08.2004 N 03-04-08/57)

Вопрос: ...Представительство иностранной организации в РФ просит разъяснить следующее. Облагаются ли единым социальным налогом страховые платежи по договору добровольного медицинского страхования, уплачиваемые организацией за членов семей работников, не связанных с организацией трудовым, гражданско-правовым или авторским договором? (Письмо Минфина РФ от 26.08.2004 N 03-05-02-04/3)

Вопрос: ...С 1 января 2004 г. адвокаты, учредившие адвокатский кабинет, признаны индивидуальными предпринимателями (п.2 ст.11 НК РФ). Вправе ли адвокаты, учредившие адвокатский кабинет, применять УСНО, учитывая, что согласно п.2 ст.1 Федерального закона "Об адвокатской деятельности и адвокатуре в РФ" адвокатская деятельность не является предпринимательской? (Письмо Минфина РФ от 26.08.2004 N 03-03-02-02/3)

Вопрос: ...Может ли физлицо получить за налоговый период одновременно: имущественный вычет по ценным бумагам, которыми оно владело менее трех лет, в размере, не превышающем 125 тыс. руб.; имущественный вычет по ценным бумагам, которыми оно владело более трех лет, в размере суммы, полученной от их продажи; имущественный налоговый вычет в связи с осуществлением расходов по приобретению жилья? (Письмо Минфина РФ от 25.08.2004 N 03-05-01-05/18)

Вопрос: ...Организации с 1 января 2003 г. выдано свидетельство на оптово-розничную реализацию нефтепродуктов, и она осуществляла их розничную реализацию через АЗС. 3 марта 2003 г. свидетельство было аннулировано. Возможно ли вернуть всю уплаченную сумму акцизов на нефтепродукты за период действия свидетельства? Если нет, возможно ли вернуть частично уплаченную сумму акцизов на нефтепродукты, приобретенные для собственных нужд организации? (Письмо Минфина РФ от 25.08.2004 N 03-04-06/12)

Вопрос: ...Учитывая ст.381 НК РФ, просим разъяснить, облагаются ли налогом на имущество объекты, предоставляемые в аренду (полностью или частично) организациями, деятельность которых связана с культурой, искусством, образованием, физической культурой и спортом, здравоохранением и социальным обеспечением. (Письмо Минфина РФ от 25.08.2004 N 03-06-01-04/12)

Вопрос: Организация - плательщик ЕНВД занимается розничной торговлей кирпичной продукцией. Для этих целей организация арендует помещение (в здании производственного типа) для размещения кассового аппарата и оформления документов, а также открытую площадку для хранения и погрузки кирпича на автомобильный транспорт. Какой физический показатель должен применяться при расчете ЕНВД - площадь торгового зала или торговое место? (Письмо Минфина РФ от 25.08.2004 N 03-06-05-04/08)

Вопрос: ...Организация, оказывающая медицинские услуги на основании лицензии, просит разъяснить, в отношении какого имущества организации может быть предоставлена льгота по налогу на имущество, предусмотренная п.7 ст.381 НК РФ. Правомерно ли использование указанной льготы в случае, если объекты социально-культурной сферы, ранее использовавшиеся организацией для нужд здравоохранения, полностью сдаются в аренду? (Письмо Минфина РФ от 25.08.2004 N 03-06-01-04/10)

Вопрос: ...У организаций и предпринимателей, перешедших на уплату ЕНВД, размер уплачиваемого единого налога не зависит от величины выручки, и очевидно, что ККТ не нужна для контроля со стороны государства в целях налогообложения. Могут ли лица, перешедшие на уплату ЕНВД, в случаях продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг осуществлять наличные денежные расчеты без применения ККМ? (Письмо Минфина РФ от 25.08.2004 N 03-01-20/1-12)

Вопрос: ...Предприниматель при декларировании дохода за 2002 г. включил в состав затрат стоимость проданных товаров. На 01.01.2003 данные товары не были им оплачены поставщику (кредиторская задолженность была погашена только в 2003 г.). Доход от продажи товаров был получен в 2002 г. Правомерно ли налоговая инспекция увеличила налогооблагаемую базу за 2002 г. на сумму кредиторской задолженности? (Письмо Минфина РФ от 25.08.2004 N 03-05-01-05/17)

Вопрос: ...Должна ли торговая организация выписывать счет-фактуру при возврате поставщику непроданного товара? При этом возвращаемый товар оплачен поставщику не был. Достаточно ли поставщику возвратной накладной для вычета по НДС в случае, если сумма НДС за указанный период им уже уплачена в бюджет и в эту сумму уже включена сумма НДС по возвращаемым товарам? (Письмо Минфина РФ от 25.08.2004 N 03-04-11/136)

Вопрос: ...Необходимо ли подавать заявление в целях постановки на учет в налоговом органе обособленных подразделений, если организация уже состоит на учете в налоговом органе, которому подведомственны эти подразделения? Если необходимо повторно вставать на учет по месту нахождения каждого из обособленных подразделений, а организация этого не сделала, какие меры ответственности к ней применяются? (Письмо Минфина РФ от 25.08.2004 N 03-01-10/3-105)

Вопрос: ...Что входит в понятие "транспортные средства" в целях применения гл.28 НК РФ? В частности, относятся ли к транспортным средствам и, соответственно, включаются ли в объект налогообложения бульдозеры, учитывая, что Общероссийским классификатором основных фондов (ОКОФ) бульдозеры отнесены к самоходным машинам? Правомерно ли применение ОКОФ для целей определения объекта налогообложения по транспортному налогу? (Письмо Минфина РФ от 25.08.2004 N 03-06-04-04/01)

Вопрос: О порядке регистрации в Книге покупок и Книге продаж счетов-фактур по авансовым платежам, полученным в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ или оказания услуг, в целях исчисления НДС. (Письмо Минфина РФ от 25.08.2004 N 03-04-11/135)

Вопрос: ...Признается ли убытком, учитываемым для целей налогообложения прибыли, убыток, полученный организацией-участником при выходе из ООО (в случае превышения стоимости первоначального взноса в уставный капитал над действительной стоимостью доли)? (Письмо Минфина РФ от 24.08.2004 N 03-03-01-04/1/10)

Вопрос: ...Организация через доверительного управляющего (кредитную организацию) реализует вне организованного рынка ценные бумаги (акции, облигации), обращающиеся на организованном рынке ценных бумаг. Просим разъяснить, каким образом следует определять цену сделки, принимаемую для целей обложения налогом на прибыль. (Письмо Минфина РФ от 24.08.2004 N 03-03-01-04/1/15)

Вопрос: ...Банк рекламирует свои услуги на территории муниципального образования, отличного от его места нахождения. На территории данного муниципального образования банк не имеет подразделений и не состоит на учете в налоговых органах. В бюджет какого муниципального образования банк должен уплачивать налог на рекламу: того, где он дает рекламу, или того, где банк состоит на учете в налоговом органе по месту своего нахождения? (Письмо Минфина РФ от 24.08.2004 N 03-06-06-03/06)

Вопрос: ...В 2002 г. организация по решению исполнительного органа местного самоуправления передала на баланс МРЭП (домоуправления) жилой дом. Здание относилось в налоговом учете к амортизируемому имуществу. На момент выбытия здания амортизация по нему была недоначислена. В соответствии с пп.8 п.1 ст.265 НК РФ сумма недоначисленной амортизации была включена в расходы. Просим разъяснить, верны ли наши действия. (Письмо Минфина РФ от 24.08.2004 N 03-03-01-04/1/17)

Вопрос: ...В связи с отменой Постановления N 552 просим разъяснить возможность включения наладочных работ на объектах производственного назначения (реконструкция, техническое перевооружение) без ввода мощностей в сводный сметный расчет и возможность финансирования этих работ за счет амортизационных отчислений (в случае финансирования реконструкции и технического перевооружения за счет амортизационных отчислений). (Письмо Минфина РФ от 24.08.2004 N 03-03-01-04/1/9)

Вопрос: ...Организация с 2004 г. применяет одновременно ЕНВД и УСНО по разным видам деятельности. При этом согласно законодательству организации, применяющие УСНО, не обязаны вести бухгалтерский учет в полном объеме, а организации, применяющие ЕНВД, - обязаны. Как составлять бухгалтерский баланс? Как вести раздельный учет по видам деятельности, подпадающим под разные налоговые режимы? (Письмо Минфина РФ от 24.08.2004 N 03-03-02-04/1/7)

Вопрос: ...Организация (арендатор) планирует осуществить перевод своих прав и обязанностей по договору аренды земельного участка другому лицу (перенаем). Возможно ли рассматривать данную операцию как реализацию прав и обязанностей арендатора по договору аренды, то есть как куплю-продажу имущественных прав (прав аренды) арендатора? Как отразить операции по перенайму в бухгалтерском учете организаций (как у передающего арендатора, так и у нового арендатора)? (Письмо Минфина РФ от 24.08.2004 N 03-03-01-04/1/8)

Вопрос: ...Организация для подтверждения повышения качества выполняемых проектных работ предполагает осуществить сертификацию системы менеджмента качества на соответствие международным стандартам. Относятся ли к расходам, учитываемым для целей налогообложения прибыли, расходы, связанные с сертификацией системы менеджмента качества: консультационные расходы, расходы по обучению специалистов, расходы по проведению обязательного аудита? (Письмо Минфина РФ от 24.08.2004 N 03-03-01-04/1/11)

Вопрос: ...Организации, применяющей УСНО, на основании юридического акта Мосэнерго о факте самовольного присоединения к сети был выставлен счет за электроэнергию. Имеет ли право организация включать в расходы, уменьшающие доходы, сумму оплаты электроэнергии, начисленную по акту Мосэнерго, включая НДС? Включаются ли в состав расходов, уменьшающих налоговую базу по единому налогу, расходы, связанные с выкупом арендованных основных средств? (Письмо Минфина РФ от 24.08.2004 N 03-03-01-04/1/4)

Вопрос: ...В связи со спецификой деятельности цеха ОАО находятся в отдалении от жилой зоны. ОАО несет затраты по доставке работников ведомственным транспортом к месту работы и обратно из-за отсутствия городских маршрутов. Доставка работников предусмотрена коллективным договором. Включаются ли в состав расходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль, затраты по перевозке рабочих к месту работы и обратно? (Письмо Минфина РФ от 24.08.2004 N 03-03-01-04/1/16)

Вопрос: ...Организация издает адресно-телефонные справочники. Справочники содержат рекламную информацию. Часть тиража распространяется безвозмездно в общественных местах. Можно ли отнести эти расходы к расходам на иные виды рекламы согласно п.4 ст.264 НК РФ? В случае невозможности отнесения данных расходов к расходам на рекламу можно ли отнести их полностью на расходы организации, уменьшающие налогооблагаемую прибыль? (Письмо Минфина РФ от 24.08.2004 N 03-03-01-04/1/14)

Вопрос: ...1. Как отражаются в бухучете целевые поступления из бюджета, получаемые автотранспортной организацией на компенсацию тарифов за оказанные услуги по перевозке льготных категорий пассажиров? 2. Правомерно ли уменьшение расходов в рамках раздельного учета на сумму полученных целевых отчислений? 3. Организацией в 1998 г. были допущены арифметические ошибки, приведшие к излишнему начислению НДС в бюджет. Как исправить ошибки? (Письмо Минфина РФ от 24.08.2004 N 03-03-01-04/1/6)

Вопрос: ...Организация выполняет работы по ремонту дизелей. Себестоимость работ в бухучете формируется по затратам на ремонт каждого дизеля. Часто договорная стоимость заказа увеличивается путем заключения дополнительного соглашения, которое иногда оформляется уже после выполнения работ. Определить стоимость выполняемых в течение месяца заказов сложно. Как распределяются расходы между отчетными периодами, в течение которых выполняется договор? (Письмо Минфина РФ от 24.08.2004 N 03-03-01-04/1/7)

Вопрос: ...1. Включаются ли в состав расходов на оплату труда организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, расходы на проезд членов семьи работника к месту отдыха, если они выехали на отдых отдельно от работника? 2. Подлежат ли обложению ЕСН выплаты работникам и лицам, не состоящим в штате организации, за выполнение работ по реконструкции объектов основных средств? (Письмо Минфина РФ от 24.08.2004 N 03-03-01-04/1/13)

Вопрос: ...Организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, оказывает услуги населению. Просим разъяснить, должны ли включаться в налоговую базу по единому налогу суммы полученных авансов. (Письмо Минфина РФ от 24.08.2004 N 03-03-02-04/1/8)

Вопрос: ...В 2004 г. ЗАО выявлены расходы, не учтенные при формировании налоговой базы по налогу на прибыль за 2000 г. Налоговая инспекция отказалась принять уточненную декларацию за 2000 г., так как в 2004 г. не может быть проведена камеральная проверка декларации за 2000 г. Статьей 78 НК РФ не установлено ограничение по сроку зачета излишне уплаченного налога. Правомерен ли отказ налогового органа принять уточненную декларацию? (Письмо Минфина РФ от 24.08.2004 N 03-02-07/15)

Вопрос: Об отражении в бухгалтерском учете и отчетности, а также в налоговом учете ошибок, допущенных при исчислении налога на прибыль в предыдущие налоговые (отчетные) периоды. (Письмо Минфина РФ от 23.08.2004 N 07-05-14/219)

Вопрос: О регулировании выявленных при инвентаризации расхождений фактического наличия ценностей и данных бухгалтерского учета. (Письмо Минфина РФ от 19.08.2004 N 07-05-14/217)

Вопрос: О формате бланка квитанции на получение страхового взноса. (Письмо Минфина РФ от 19.08.2004 N 07-05-14/218)

Вопрос: О порядке раздельного учета сумм НДС, уплаченного по товарам (работам, услугам), использованным при производстве и реализации товаров на внутреннем рынке и на экспорт, и порядке возмещения сумм НДС, уплаченного налогоплательщиком при приобретении товаров, используемых для производства и реализации экспортируемых товаров, а также с сумм авансовых или иных платежей, перечисленных покупателем в счет предстоящих поставок товаров на экспорт. (Письмо Минфина РФ от 19.08.2004 N 03-04-08/51)

Вопрос: Об определении постоянных и временных разниц по доходам и расходам в целях исчисления налога на прибыль; о недопустимости формирования отложенного налогового актива (обязательства) при определении налоговой базы по налогу на игорный бизнес; об отражении в бухгалтерской отчетности суммы налога на игорный бизнес. (Письмо Минфина РФ от 18.08.2004 N 07-05-14/215)

Вопрос: ...Законом Ростовской области "О государственной службе Ростовской области" госслужащим предусмотрена выплата ежегодной компенсации на лечение в размере двух должностных окладов, ежемесячные компенсационные выплаты на довольствие в сумме пяти МРОТ, выходные пособия в размере трехкратного месячного денежного содержания. Являются ли указанные выплаты госслужащим объектом налогообложения по НДФЛ? (Письмо Минфина РФ от 18.08.2004 N 03-05-01-04/3)

Вопрос: ...Облагаются ли НДС операции по реализации товаров (работ, услуг) с применением государственных регулируемых цен, если организация, применяющая регулируемые цены, получает в связи с этим дотации из бюджета? Включаются ли в налоговую базу по НДС полученные организацией из бюджета денежные средства на покрытие убытков, связанных с применением государственных регулируемых цен? (Письмо Минфина РФ от 18.08.2004 N 03-04-11/132)

Вопрос: Каков порядок налогообложения имущества, переданного в состав паевого инвестиционного фонда (ПИФ), а также имущества, приобретенного в рамках договора доверительного управления паевым инвестиционным фондом? Существуют ли особенности налогообложения у пайщиков, которые не вносили имущество в ПИФ, но приобрели на вторичном рынке пай данного ПИФ, удостоверяющий долю в праве собственности на его имущество? (Письмо Минфина РФ от 17.08.2004 N 03-06-01-04/09)

Вопрос: ...МУП, осуществляющее обеспечение потребителей тепловой энергией, входит в число организаций ЖКК, содержание которых финансируется за счет средств городского бюджета. На балансе предприятия числятся здания котельных, центральных тепловых пунктов, оборудование, теплосети, транспорт, складские помещения, вычислительная техника. Вправе ли МУП воспользоваться льготой по налогу на имущество, установленной п.6 ст.381 НК РФ, и по каким объектам? (Письмо Минфина РФ от 17.08.2004 N 03-06-01-02/10)

Вопрос: Головная организация ООО зарегистрирована в г. Москве и имеет филиал, зарегистрированный в г. Курске, но не выделенный на отдельный баланс и не имеющий своего расчетного счета. В г. Курске была заказана реклама. Расходы по рекламе оплатила головная организация (ООО) со своего расчетного счета. Просим разъяснить, куда должно платить ООО налог на рекламу. (Письмо Минфина РФ от 17.08.2004 N 03-06-06-03/03)

Вопрос: Понятие розничной торговли для целей налогообложения дано в ст.346.27 НК РФ, согласно которой любая оплата товаров и оказание услуг за наличный расчет являются розничной торговлей. Возникают различные толкования термина "розничная торговля", нет ясности в вопросе об оплате небытовых услуг за наличный расчет. Просим дать разъяснение понятия "розничная торговля" при применении ЕНВД для отдельных видов деятельности. (Письмо Минфина РФ от 16.08.2004 N 03-06-05-04/03)

Вопрос: Организация, переведенная на уплату ЕНВД, просит разъяснить, в каком порядке следует уплачивать налог на имущество организаций по основным средствам, используемым как в деятельности, переведенной на уплату ЕНВД, так и для осуществления иных видов деятельности, подпадающих под общий режим налогообложения. (Письмо Минфина РФ от 16.08.2004 N 03-06-05-04/05)

Вопрос: ...Дополнительным доходом ООО (санаторно-курортного комплекса), имеющего на балансе здания и сооружения, является предоставление в аренду части своих помещений медицинскому центру, государственному учреждению Пенсионного фонда и ПБОЮЛ. Арендаторы оказывают оздоровительно-спортивные услуги (то есть помещения используются по целевому назначению деятельности комплекса). Можно ли применять льготу по налогу на имущество по ст.381 НК РФ? (Письмо Минфина РФ от 13.08.2004 N 03-06-01-04/07)

Вопрос: ...Согласно Протоколу к Договору между РФ и США от 17.06.1992 об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал при исчислении налога на прибыль разрешается осуществлять вычет расходов на фактическую сумму заработной платы. Чем следует руководствоваться при определении понятия "заработная плата" в целях применения указанного положения? (Письмо Минфина РФ от 12.08.2004 N 03-08-05)

Вопрос: ...В случае, когда банком для определения финансового результата от реализации ценных бумаг, номинированных в иностранной валюте, принимается минимальная цена сделки на организованном рынке ценных бумаг, также определенная в иностранной валюте, по какому курсу следует пересчитывать финансовый результат: по курсу на дату совершения сделки или по курсу на дату реализации ценных бумаг (дату перехода права собственности)? (Письмо Минфина РФ от 12.08.2004 N 03-03-01-04/2/3)

Вопрос: ОАО получило в счет вклада в уставный капитал основные средства. В акте приема-передачи указаны стоимости по оценке совета директоров и по остаточной стоимости передающей стороны. По какой стоимости в целях налогообложения прибыли принимаются к налоговому учету полученные основные средства? Как определяется остаточная стоимость в целях исчисления налога на прибыль при реализации вышеуказанных основных средств? (Письмо Минфина РФ от 12.08.2004 N 03-03-01-04/1/3)

Вопрос: ГУП, осуществляющее эксплуатацию и обслуживание ведомственного жилищного фонда, имеет на балансе несколько жилых домов. Из бюджета г. Москвы ГУП получает ассигнования на возмещение выпадающих доходов от предоставления гражданам льгот по оплате жилищных коммунальных услуг. Имеет ли право ГУП воспользоваться льготой по налогу на имущество организаций, предусмотренной п.6 ст.381 НК РФ? (Письмо Минфина РФ от 12.08.2004 N 03-06-01-04/06)

Вопрос: ...1. Учитываются ли при исчислении ЕСХН сельхозпроизводителями, расположенными в районах Крайнего Севера, расходы на оплату проезда работников к месту использования отпуска и обратно? 2. ОАО (сельхозпредприятие) через торговые точки, переведенные на уплату ЕНВД, реализует сельхозпродукцию и покупные товары. Имеет ли ОАО право в этом случае перейти на уплату ЕСХН? (Письмо Минфина РФ от 12.08.2004 N 03-03-02-04/1/6)

Вопрос: ...В связи с принятием Закона г. Санкт-Петербурга от 17.06.2003 N 299-35 "О введении на территории Санкт-Петербурга системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" просим разъяснить, не противоречит ли данный нормативный акт Налоговому кодексу РФ и Конституции, учитывая, что в ст.18 НК РФ системы налогообложения в виде ЕНВД нет? (Письмо Минфина РФ от 10.08.2004 N 03-06-05-04/02)

Вопрос: ...Вправе ли рыболовецкие артели (колхозы) применять систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, учитывая, что согласно Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности рыболовецким артелям (колхозам) присвоены коды, соответствующие видам деятельности по вылову рыбы и водных биоресурсов, а также воспроизводству рыбы и водных биоресурсов сельскохозяйственными товаропроизводителями? (Письмо Минфина РФ от 10.08.2004 N 03-03-02-04/2/1)

Вопрос: Просим разъяснить, можно ли использовать Перечень электросетевых объектов, входящих в состав линий электропередачи, а также сооружений, предназначенных для поддержания в эксплуатационном состоянии указанных объектов, утвержденный Минэнерго России 25.04.2001, для определения объектов основных средств, освобождаемых от налога на имущество организаций в соответствии с п.11 ст.381 НК РФ. (Письмо Минфина РФ от 10.08.2004 N 03-06-01-04/03)

Вопрос: Применяется ли в 2004 г. льгота, предусмотренная п.11 ст.381 НК РФ для организаций, имеющих на своем балансе линии электропередачи, а также сооружения, являющиеся неотъемлемой технологической частью указанных объектов, учитывая, что Перечень имущества, относящегося к указанным объектам, в настоящее время Правительством не утвержден? (Письмо Минфина РФ от 10.08.2004 N 03-06-01-04/04)

Вопрос: Об отражении в бухучете превышения стоимости вклада участника ООО в его уставный капитал над номинальной стоимостью оплаченной участником доли. (Письмо Минфина РФ от 09.08.2004 N 07-05-12/18)

Вопрос: Об отражении в бухгалтерском учете и в целях исчисления налога на прибыль операций по размещению простых векселей. (Письмо Минфина РФ от 09.08.2004 N 07-05-14/207)

Вопрос: О порядке оформления счетов-фактур в случае реализации товаров (работ, услуг) через структурные подразделения организации и в случае отгрузки товаров (работ, услуг) структурным подразделениям, о порядке ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж структурными подразделениями, а также о порядке оформления подписей на счетах-фактурах в целях обложения НДС. (Письмо Минфина РФ от 09.08.2004 N 03-04-11/127)

Вопрос: ...Возникает ли у управляющей компании обязанность по уплате НДС и налога на имущество в связи с передачей, приобретением в состав закрытых паевых инвестиционных фондов (ПИФов) недвижимого имущества, а также в связи с осуществлением операций с этим имуществом (сдачей в аренду, продажей)? Если да, то как осуществляется расчет налогов? Как применяется налоговый вычет по НДС? Каков порядок постановки закрытого ПИФа на учет в налоговых органах? (Письмо Минфина РФ от 06.08.2004 N 03-06-01-04/02)

Вопрос: Организация проводит стимулирующую лотерею в целях продвижения торговой марки организации на рынке и привлечения клиентов за счет их участия в данной акции. Просьба разъяснить, являются ли расходами на рекламу расходы, связанные с организацией, проведением и формированием призового фонда лотереи и облагаются ли они налогом на рекламу? (Письмо Минфина РФ от 06.08.2004 N 03-06-06-03/1)

Вопрос: Организация получила доход в виде дисконта по векселям, приобретенным у коммерческого банка. Правомерно ли применение ставки 15 процентов при исчислении налога на прибыль с указанных доходов на основании пп.1 п.4 ст.284 НК РФ? (Письмо Минфина РФ от 06.08.2004 N 03-03-01-04/1/2)

Вопрос: Правомерно ли относить к внереализационным расходам и учитывать при исчислении налога на прибыль расходы, связанные с выплатой акционерным обществом дивидендов в виде банковских и почтовых перечислений? (Письмо Минфина РФ от 06.08.2004 N 03-03-01-04/2/2)

Вопрос: ООО работает по упрощенной системе, объект налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов. Перечень расходов, учитываемых при применении УСНО, является закрытым. Просим разъяснить, может ли наша организация уменьшать доходы на расходы по приобретению ценных бумаг. (Письмо Минфина РФ от 06.08.2004 N 03-03-02-04/1/4)

Вопрос: О порядке отнесения на расходы суммы разницы между суммой уплаченного минимального налога и суммой налога, исчисленного в общем порядке, организацией, применяющей УСН; о порядке перехода на общий режим налогообложения налогоплательщиками, применяющими УСН, в случае нарушения ими в течение отчетного (налогового) периода условий, предусмотренных п. п. 14 - 15 п. 3 ст. 346.12 НК РФ. (Письмо Минфина РФ от 05.08.2004 N 03-03-02-04/1/2)

Вопрос: О порядке определения цены реализации ценной бумаги, выраженной в иностранной валюте, для целей обложения налогом на прибыль организаций. (Письмо Минфина РФ от 04.08.2004 N 03-03-02-02/1)

Вопрос: ...Организация занимается производством и реализацией продукции сельского хозяйства. Удельный вес ее в объеме реализации составляет более 70%. На ЕСХН организация не переведена. Одной из выращиваемых культур является сахарная свекла, которая перерабатывается на давальческих условиях на заводах. Просим разъяснить порядок обложения налогом на прибыль по п.5 ст.1 Закона РФ от 27.12.1991 N 2116-1 полученной от реализации сахара прибыли. (Письмо Минфина РФ от 03.08.2004 N 03-03-01-04/1/1)

Вопрос: ...Из федерального бюджета государственным служащим были выделены средства на приобретение жилья. За счет этих средств оплачена часть стоимости квартир в пределах норм, рассчитанных по средней рыночной стоимости 1 кв. м общей площади жилья для расчета размера безвозмездных субсидий и ссуд на приобретение жилья. Облагаются ли НДФЛ средства, выделенные из федерального бюджета государственным служащим на приобретение жилья? (Письмо Минфина РФ от 02.08.2004 N 03-05-01-05/1)

Вопрос: О налогообложении НДС операций по реализации на экспорт изделий народных художественных промыслов признанного художественного достоинства. (Письмо Минфина РФ от 02.08.2004 N 03-04-08/46)

Вопрос: ...1. В договоре лизинга, кроме лизинговых платежей, указана выкупная цена предмета лизинга. Участвует ли эта сумма в формировании первоначальной стоимости предмета лизинга при принятии его на баланс? Как отразить выкуп предмета лизинга в налоговом учете у лизингодателя и у лизингополучателя? 2. Лизингополучатель при получении лизингового имущества понес дополнительные расходы. Учитываются ли эти расходы для целей налогообложения прибыли? (Письмо Минфина РФ от 30.07.2004 N 03-03-08/117)

Вопрос: ...В соответствии со ст.271 НК РФ по производствам с длительным технологическим циклом в случае, если условиями заключенных договоров не предусмотрена поэтапная сдача работ, доход от реализации указанных работ распределяется налогоплательщиком самостоятельно в соответствии с принципом формирования расходов по указанным работам. Просим разъяснить порядок распределения доходов по производствам с длительным технологическим циклом. (Письмо Минфина РФ от 30.07.2004 N 03-03-05/1/88)

Вопрос: ...ООО просит дать разъяснения по вопросу отражения в декларации по налогу на прибыль доходов и расходов по приобретению и последующей продаже доли в уставном капитале стороннего ООО. ООО в октябре 2003 г. приобрело по договору купли-продажи долю в уставном капитале другого ООО. В декабре 2003 г. данная доля была продана по договору купли-продажи за такую же стоимость. По каким строкам декларации следует отразить эти операции? (Письмо Минфина РФ от 30.07.2004 N 03-03-05/2/58)

Вопрос: О начислении амортизации по нематериальному активу в виде исключительного права на товарный знак в бухгалтерском учете и в целях исчисления налога на прибыль. (Письмо Минфина РФ от 29.07.2004 N 07-05-14/199)

Вопрос: ...Негосударственным пенсионным фондом за счет пенсионных взносов вкладчиков приобретен объект недвижимости для дальнейшей перепродажи. Правомерно ли учитывать указанный объект недвижимости на счете 03 "Доходные вложения в материальные ценности"? (Письмо Минфина РФ от 29.07.2004 N 03-06-06/86)

Вопрос: О порядке оформления счетов-фактур для принятия к вычету или возмещению сумм НДС. (Письмо Минфина РФ от 29.07.2004 N 03-04-14/24)

Вопрос: ...Организация имеет разветвленную филиальную сеть. Филиалы выделены на отдельные балансы, осуществлена их постановка на учет в ИМНС. Имеет ли право ИМНС по месту нахождения филиалов требовать представления сводной бухгалтерской отчетности организации или филиалы должны представлять отдельные балансы? На каких нормах законодательства основываются требования ИМНС о представлении бухгалтерской отчетности? (Письмо Минфина РФ от 27.07.2004 N 03-03-05/1/87)

Вопрос: В соответствии с п.14 ст.12 Закона РФ от 11.10.1991 N 1738-1 "О плате за землю" предусмотрена льгота по земельному налогу в отношении земель, предоставляемых для обеспечения деятельности органов государственной власти и управления. Просим разъяснить, применяется ли указанная льгота в отношении земель, предоставляемых для обеспечения деятельности Фонда социального страхования РФ и Пенсионного фонда РФ. (Письмо Минфина РФ от 26.07.2004 N 03-06-10/83)

Вопрос: ...Организация выплатила бывшему сотруднику денежные средства взамен предоставления ему квартиры, которую организация была обязана предоставить указанному бывшему сотруднику в соответствии с заключенным с ним договором-соглашением. Из выплаченных средств организация удержала НДФЛ. Согласно ст.217 НК РФ не подлежат обложению НДФЛ компенсационные выплаты. Правомерно ли с бывшего сотрудника организации был удержан налог? (Письмо Минфина РФ от 26.07.2004 N 03-05-06/218)

Вопрос: О сроках выставления счетов-фактур продавцом товаров (работ, услуг) в зависимости от принятой учетной политики для целей обложения НДС. (Письмо Минфина РФ от 26.07.2004 N 03-04-08/45)

Вопрос: О порядке принятия к вычету сумм НДС, уплаченных по авансовым платежам, полученным в счет предстоящего оказания услуги по предоставлению в аренду помещения. (Письмо Минфина РФ от 26.07.2004 N 03-04-11/122)

Вопрос: Управление федерального казначейства просит разъяснить, облагаются ли ЕСН средства федерального бюджета, выделенные организации на приобретение жилья для работников в целях реализации Федеральной целевой программы "Жилище" на 2002 - 2010 годы. (Письмо Минфина РФ от 23.07.2004 N 03-05-04/96)

Вопрос: ...Согласно п.9 ст.217 НК РФ не облагаются НДФЛ суммы компенсации стоимости путевок работникам и членам их семей, инвалидам, выплачиваемые за счет средств работодателей, оставшихся после уплаты налога на прибыль. Согласно п.п.29 и 49 ст.270 НК РФ расходы на оплату путевок на лечение и отдых при налогообложении прибыли не учитываются. Облагается ли НДФЛ стоимость путевок, не учитываемая в расходах при налогообложении прибыли? (Письмо Минфина РФ от 23.07.2004 N 03-05-06/212)

Вопрос: ...Организация, применяющая УСНО, выплачивает дивиденды юрлицам с обычным режимом налогообложения. Является ли организация налоговым агентом в отношении указанных юрлиц при выплате им доходов в виде дивидендов? Каким образом следует определять размер чистой прибыли для расчета величины дивидендов, принимая во внимание, что организации, применяющие УСНО, освобождаются от обязанности ведения бухучета согласно ст.4 Федерального закона N 129-ФЗ? (Письмо Минфина РФ от 22.07.2004 N 03-03-05/1/85)

Вопрос: ...Просим разъяснить порядок зачисления в бюджет сумм госпошлины за выдаваемые ФМС МВД России разрешения на привлечение и использование иностранных работников для работы на территории нескольких (или всех) субъектов РФ, а также порядок оплаты госпошлины наличными средствами. По какому коду классификации доходов бюджетов РФ следует перечислять госпошлину в указанном случае? (Письмо Минфина РФ от 21.07.2004 N 03-06-10/45)

Вопрос: ...Можно ли отнести к расходам банка, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль, суммы вознаграждений, выплаченные членам совета директоров на основании решения общего собрания акционеров, в случае если с членами совета директоров не заключены трудовые договоры? (Письмо Минфина РФ от 20.07.2004 N 03-03-03/138)

Вопрос: ...Организация оказывает автотранспортные услуги по перевозке пассажиров и грузов. Количество автомобилей в целом по организации - 127 единиц. В состав организации входит обособленное подразделение - автоколонна, имеющая 17 автомобилей, свой гараж и ремонтную зону и осуществляющая автоперевозки по месту своего нахождения. Правомерно ли в отношении указанного подразделения применять систему налогообложения в виде ЕНВД? (Письмо Минфина РФ от 20.07.2004 N 03-06-12/72)

Вопрос: В организации по контракту работает иностранный гражданин, временно проживающий на территории Российской Федерации. В каком порядке организации следует уплачивать ЕСН и взносы на обязательное пенсионное страхование с выплат, производимых в пользу данного работника? Правомерно ли применение налогового вычета при исчислении ЕСН на сумму уплаченных взносов на обязательное пенсионное страхование? (Письмо Минфина РФ от 19.07.2004 N 03-05-04/92)

Вопрос: Каков порядок уплаты налога на имущество организаций в отношении имущества, составляющего паевой инвестиционный фонд? (Письмо Минфина РФ от 19.07.2004 N 03-06-06/85)

Вопрос: Организация - плательщик ЕСХН выпускает собственные простые векселя. Векселя продаются согласно договору купли-продажи, поступает выручка. Но одновременно с этим выпущенные векселя являются долговой распиской - их предъявляют в определенный срок с процентами. Можно ли отнести к доходам денежные средства, поступающие от продажи векселей, и включить в расходы проценты, выплачиваемые по векселю, при определении налоговой базы по ЕСХН? (Письмо Минфина РФ от 16.07.2004 N 03-03-05/1/83)

Вопрос: ...Организация приобрела транспортное средство и зарегистрировала его по месту своего нахождения. В связи с производственной необходимостью транспортное средство направлялось в другие города, где ставилось на временный учет. Следует ли организации представлять налоговую декларацию и уплачивать транспортный налог только по месту своего нахождения или также по месту временной регистрации транспортных средств? (Письмо Минфина РФ от 16.07.2004 N 03-05-11/103)

Вопрос: Организация является районным отделением Всероссийского общественного объединения инвалидов, среди ее членов более 80% - инвалиды. Коммерческой деятельностью организация не занимается. Поступления организации - взносы от предприятий, уставный капитал которых сформирован на 100% данной организацией, и благотворительные перечисления. Имеет ли право организация перейти на УСНО? Что будет являться в данной ситуации объектом налогообложения? (Письмо Минфина РФ от 16.07.2004 N 03-03-05/3/64)

Вопрос: Организация торговли применяет упрощенную систему налогообложения. Учитываются ли при расчете единого налога затраты, связанные со строительством здания склада, которое осуществлялось организацией хозяйственным и подрядным способом? Учитываются ли при расчете единого налога расходы по реконструкции магазина? (Письмо Минфина РФ от 16.07.2004 N 03-03-05/1/81)

Вопрос: ...Организация, применяющая УСНО (объект налогообложения - доходы за вычетом расходов), оказывает оценочные и консультационные услуги. При этом организация поручает выполнение отдельных операций, которые входят в комплекс оказываемых организацией услуг, сторонним организациям на основе гражданско-правовых договоров. Можно ли отнести к материальным расходам при исчислении единого налога оплату указанных услуг сторонних организаций? (Письмо Минфина РФ от 16.07.2004 N 03-03-05/2/53)

Вопрос: ...В мае 2004 г. российской организации были оказаны услуги иностранным юрлицом, не состоящим на учете в налоговых органах РФ. В июне 2004 г. услуги оплачены российской организацией, и одновременно удержана и перечислена в бюджет сумма НДС за иностранную организацию. Налоговым периодом по НДС у российской организации является календарный месяц. Имеет ли право налоговый агент принять к вычету в июне 2004 г. уплаченную сумму НДС? (Письмо Минфина РФ от 15.07.2004 N 03-04-08/43)

Вопрос: ...Российская организация заключила контракт с белорусской организацией на поставку ткани. Перевозку ткани в РФ осуществляет предприниматель, являющийся гражданином Республики Беларусь, проживающий и зарегистрированный в качестве предпринимателя в Республике Беларусь. Облагается ли НДФЛ доход, полученный предпринимателем от перевозки? Применим ли п.2 ст.208 НК РФ в данной ситуации? (Письмо Минфина РФ от 15.07.2004 N 03-05-06/201)

Вопрос: ...В каком размере уплачивается госпошлина при обращении в суд с иском об определении в соответствии с п.1 ст.254 ГК РФ доли в доме, который является общей совместной собственностью супругов? При этом в исковом заявлении речь идет не о разделе или выделе доли в имуществе, а только об определении доли. Верно ли мы понимаем, что данный иск имеет неимущественный характер и госпошлина должна уплачиваться в размере 10 процентов от МРОТ? (Письмо Минфина РФ от 15.07.2004 N 03-06-10/44)

Вопрос: Муниципальное унитарное предприятие во исполнение требований ст.14 Закона РФ "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС" предоставляет работникам, имеющим право на льготы, дополнительные отпуска продолжительностью 14 календарных дней. Облагаются ли ЕСН суммы оплаты дополнительного отпуска указанным работникам? (Письмо Минфина РФ от 15.07.2004 N 03-05-04/91)

Вопрос: ...Организация, занимающаяся оказанием услуг общественного питания, получила на 2004 г. уведомление о возможности применения УСНО. С 1 января 2004 г. законом субъекта РФ этот вид деятельности был переведен на ЕНВД, а с 1 июля 2004 г. согласно изменениям, внесенным в закон, общественное питание было выведено из видов деятельности, подпадающих под ЕНВД. Просим разъяснить, имеет ли организация право с 1 июля 2004 г. применять УСНО. (Письмо Минфина РФ от 15.07.2004 N 03-03-05/4/29)

Вопрос: Организация получила заем в денежной форме от иностранной компании, осуществляющей деятельность за пределами территории РФ и не имеющей представительства в РФ. Согласно условиям договора займа проценты начисляются и уплачиваются ежемесячно. Просим разъяснить, облагается ли НДС доход в виде процентов по договору займа, выплачиваемый иностранной компании. (Письмо Минфина РФ от 15.07.2004 N 03-04-08/44)

Вопрос: ...Применяется ли установленная п.4 ст.224 НК РФ налоговая ставка в размере 6% в отношении получаемой вкладчиком товарищества на вере части прибыли, причитающейся на его долю в складочном капитале (дивидендов)? Уменьшается ли налоговая база по НДФЛ в отношении дивидендов, выплачиваемых вкладчику товарищества на вере, на сумму фактических расходов, связанных с вкладом денег (иного имущества) в уставный капитал такого товарищества? (Письмо Минфина РФ от 15.07.2004 N 03-05-06/198)

Вопрос: О порядке зачета (возврата) ранее уплаченных квартальных авансовых платежей по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, в случае возникновения у налогоплательщика обязанности по уплате минимального налога по итогам налогового периода. (Письмо Минфина РФ от 15.07.2004 N 03-03-05/2/50)

Вопрос: ...В 2004 г. организацией были выявлены расходы, не учтенные при определении налоговой базы по налогу на прибыль за 2000 г. Вправе ли организация внести изменения в декларацию за 2000 г. или учесть эти расходы в составе убытков прошлых лет? (Письмо Минфина РФ от 15.07.2004 N 03-03-05/1/80)

Вопрос: ...1. Организация заключила договор на получение консультационных услуг для оформления лицензии. Правомерно ли, учитывая, что эти услуги являются расходами, связанными с получением лицензии, принимать их для целей обложения налогом на прибыль равномерно в течение срока действия лицензии? 2. В случае если в налоговой декларации обнаружено неотражение сведений, не приведших к занижению налога, следует ли вносить изменения в декларацию? (Письмо Минфина РФ от 14.07.2004 N 03-03-05/3/59)

Вопрос: ...Учитываются ли при определении объекта налогообложения по единому налогу, уплачиваемому при применении УСНО, следующие затраты организации (редакции газеты): на оплату услуг типографии; оплату услуг по поставке воды и электроэнергии для технологических целей организации; оплату коммунальных и эксплуатационных услуг; оплату банковских услуг по расчетно-кассовому обслуживанию организации? (Письмо Минфина РФ от 14.07.2004 N 03-03-05/1/72)

Вопрос: Каков порядок признания материальных расходов (в частности, затрат на приобретение сырья и материалов, а также работ и услуг производственного характера) при упрощенной системе налогообложения? В какой момент такие расходы признаются в целях налогообложения? (Письмо Минфина РФ от 14.07.2004 N 03-03-05/1/76)

Вопрос: ...ОАО сдает имущество в аренду и применяет УСНО (объект налогообложения - доходы за вычетом расходов). В ОАО утверждена система коэффициентов, с учетом которых устанавливается размер арендной платы, в том числе коэффициентов потребления арендаторами электроэнергии, воды. Можно ли рассматривать расходы ОАО на потребление воды, электроэнергии и на отопление помещений в качестве материальных расходов в целях налогообложения при УСНО? (Письмо Минфина РФ от 14.07.2004 N 03-03-05/1/73)

Вопрос: ...Объектом налогообложения при УСНО являются доходы. Дебиторы организации погашают свою задолженность банковским процентным векселем, при наступлении срока погашения которого соответствующие денежные средства, включая проценты по векселю, поступают на расчетный счет организации. Следует ли начислять и уплачивать в бюджет единый налог при УСНО при получении таких векселей и их погашении? (Письмо Минфина РФ от 14.07.2004 N 03-03-05/1/74)

Вопрос: ...Для автопредприятий, членов Ассоциации международных автоперевозчиков, Ассоциацией установлены размеры членских взносов, которые направляются на покрытие расходов, связанных с разработкой и осуществлением мер по защите интересов перевозчиков. Полагаем, что уплата взносов является условием для осуществления деятельности перевозчиков и уменьшает налогооблагаемую прибыль согласно пп.29 п.1 ст.264 НК РФ. Верно ли это? (Письмо Минфина РФ от 14.07.2004 N 03-03-05/3/58)

Вопрос: ...Организация заключает договоры только с юрлицами на перевозку автомобилей. Согласно ранее действовавшим Методическим рекомендациям по применению главы 26.3 НК РФ, утвержденным Приказом МНС России от 10.12.2002 N БГ-3-22/707, к автотранспортным услугам по перевозке пассажиров и грузов относились платные услуги, классифицируемые по Общероссийскому классификатору услуг населению ОК 002-93. Вправе ли организация применять ЕНВД в настоящее время? (Письмо Минфина РФ от 13.07.2004 N 03-06-12/68)

Вопрос: ...Организация, зарегистрированная на территории России, собирается нанять сотрудницу с двойным гражданством, которая постоянно проживает и будет выполнять свои трудовые обязанности на территории Сирии, пенсию в России не получает и получать не собирается. Надо ли будет организации уплачивать ЕСН, взносы в ПФР на обязательное пенсионное страхование и взносы в ФСС РФ на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве? (Письмо Минфина РФ от 13.07.2004 N 03-05-06/193)

Вопрос: ...Организация осуществляет деятельность, подлежащую обложению ЕНВД, и деятельность, в отношении которой уплачивает налоги в соответствии с общим режимом налогообложения. Оба вида деятельности осуществляются в одном помещении, используется одно и то же оборудование. Каков порядок применения налога на имущество, если по имуществу невозможно обеспечить раздельный учет? (Письмо Минфина РФ от 13.07.2004 N 03-06-12/69)

Вопрос: Организация занимается оптовой торговлей, расчеты с покупателями производятся в безналичном порядке. Торговая площадь не превышает 150 кв. м. В случае если организация будет проводить разовые сделки с применением наличного расчета, будут ли такие операции подпадать под уплату ЕНВД, если покупатель приобретает товар в целях использования его в предпринимательской деятельности? (Письмо Минфина РФ от 13.07.2004 N 03-06-12/66)

Вопрос: ...Организация просит разъяснить порядок применения норм ст.ст.213 и 237 НК РФ в отношении налогообложения пенсионных взносов по договорам добровольного пенсионного страхования, заключенным организацией с негосударственным пенсионным фондом, в случае если пенсионные взносы зачисляются фондом на солидарный счет вкладчика и не подлежат распределению на именные пенсионные счета участников (работников организации). (Письмо Минфина РФ от 13.07.2004 N 03-05-06/194)

Вопрос: ...В течение налогового периода физлицом реализованы ценные бумаги, расходы по приобретению, хранению и реализации которых физлицо не может подтвердить документально, и ценные бумаги, в отношении которых имеется документальное подтверждение указанных расходов. Как определяется налоговая база по НДФЛ по операциям с ценными бумагами? Может ли за тот же налоговый период быть предоставлен вычет, предусмотренный пп.2 п.1 ст.220 НК РФ? (Письмо Минфина РФ от 12.07.2004 N 03-05-06/187)

Вопрос: Организация, зарегистрированная в Москве, имеет филиал в Курске, не выделенный на отдельный баланс и не имеющий расчетного счета. В филиале работают сотрудники, проживающие в Курске, зарплата им начисляется и выплачивается из кассы головной организации в Москве. Просим разъяснить, куда должна платить организация НДФЛ, удержанный с доходов работников филиала. (Письмо Минфина РФ от 12.07.2004 N 03-05-06/188)

Вопрос: ...О некоторых вопросах предоставления профессиональных налоговых вычетов при исчислении НДФЛ индивидуальным предпринимателям, осуществляющим деятельность в качестве арбитражных управляющих. (Письмо Минфина РФ от 12.07.2004 N 03-05-06/189)

Вопрос: ...Организация выполняет наладку и ремонт военной техники в различных воинских частях, расположенных на всей территории РФ. Работникам организации во время нахождения в командировке выплачивается надбавка к заработной плате взамен суточных. Размер надбавки определен приказом руководителя организации и составляет 300 руб. Просим разъяснить, подлежат ли обложению ЕСН и НДФЛ надбавки к заработной плате, выплачиваемые взамен суточных. (Письмо Минфина РФ от 12.07.2004 N 03-05-04/87)

Вопрос: ...О некоторых вопросах отражения в бухгалтерском и налоговом учетах резерва по сомнительным долгам. (Письмо Минфина РФ от 12.07.2004 N 03-03-05/3/55)

Вопрос: В соответствии со ст.324.1 НК РФ в случае формирования налогоплательщиком резерва предстоящих расходов на оплату отпусков работников указанный резерв подлежит инвентаризации на конец налогового периода. Может ли организация остаток неиспользованного резерва на оплату отпусков, выявленный в результате инвентаризации, не включать для целей налогообложения в состав доходов текущего налогового периода? (Письмо Минфина РФ от 09.07.2004 N 03-03-05/2/46)

Вопрос: ...Российский банк реализует партию драгметаллов банку - резиденту Республики Беларусь. Статьей 13 Федерального закона от 05.08.2000 N 118-ФЗ реализация товаров на территории Республики Беларусь приравнена к реализации товаров на территории РФ. Верно ли мы считаем, что в связи с изложенным, российский банк не должен уплачивать НДС со стоимости реализованных драгметаллов, в соответствии с пп.9 п.3 ст.149 НК РФ? (Письмо Минфина РФ от 09.07.2004 N 03-03-11/115)

Вопрос: Металлургический комбинат содержит на балансе здравпункты, находящиеся непосредственно на территории комбината, где оказывается первая медицинская помощь работникам, занятым на работах с вредными и опасными условиями труда, а также проводятся медосмотры работников. Правомерно ли включать в состав расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль, расходы на содержание здравпунктов? (Письмо Минфина РФ от 09.07.2004 N 03-03-05/1/69)

Вопрос: Организация осуществляет техническое обслуживание и ремонт автобусов и грузовых машин исключительно юридических лиц на основе хозяйственных договоров (форма оплаты - безналичная). Правомерно ли при этом применять систему налогообложения в виде ЕНВД? (Письмо Минфина РФ от 09.07.2004 N 03-06-12/63)

Вопрос: ...Иностранная организация планирует создать в РФ обособленное подразделение для осуществления деятельности подготовительного и вспомогательного характера, не образующей постоянного представительства. В качестве работников подразделения организация планирует привлечь российских граждан. Кто обязан уплачивать НДФЛ с сумм зарплаты сотрудников обособленного подразделения? Должна ли иностранная организация уплачивать ЕСН? (Письмо Минфина РФ от 09.07.2004 N 03-05-06/180)

Вопрос: Муниципальное унитарное предприятие (трамвайно-троллейбусное управление, вид деятельности - перевозка пассажиров) с численностью более шести тысяч человек просит разъяснить, распространяется ли на него статус градообразующего предприятия в соответствии с п.2 ст.169 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" в целях применения положений ст.275.1 НК РФ? (Письмо Минфина РФ от 09.07.2004 N 03-03-05/3/57)

Вопрос: При отправлении работника в командировку одновременно с приобретением железнодорожных и авиабилетов уплачивается страховой взнос по страхованию пассажиров от несчастных случаев. Страховой полис является приложением к билету. Учитывается ли сумма указанного страхового взноса в составе командировочных расходов для целей исчисления налога на прибыль? (Письмо Минфина РФ от 09.07.2004 N 03-03-05/1/67)

Вопрос: ...Организация применяет УСНО. Согласно пп.22 п.1 ст.346.16 НК РФ при определении объекта налогообложения по единому налогу, уплачиваемому при применении УСНО, налогоплательщики полученные доходы уменьшают на уплаченные суммы налогов и сборов. Относятся ли к расходам при УСНО сумма единого налога и сбор за негативное воздействие на окружающую среду? (Письмо Минфина РФ от 09.07.2004 N 03-03-05/1/70)

Вопрос: В целях правильного ведения налогового учета просим разъяснить следующее. Каков порядок создания и использования организациями резерва по сомнительным долгам? Следует ли списывать НДС по дебиторской задолженности за отгруженные товары, у которой истек срок исковой давности, за счет резерва по сомнительным долгам? (Письмо Минфина РФ от 09.07.2004 N 03-03-05/2/47)

Вопрос: ...Организация заключила договор комиссии на продажу товара через комиссионера. Комиссионер отгрузил товар покупателю, но покупатель в установленный срок с комиссионером не рассчитался. Комиссионер уступил права требования по договору купли-продажи комитенту. Может ли комитент данную дебиторскую задолженность, не обеспеченную ни поручительством, ни банковской гарантией, учитывать в составе резерва по сомнительным долгам? (Письмо Минфина РФ от 09.07.2004 N 03-03-05/1/68)

Вопрос: ...На балансе организации, осуществляющей деятельность, связанную с оказанием автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, находятся 14 грузовых автомобилей. Дополнительно 5 автомобилей взяты в аренду для осуществления того же вида деятельности. Правомерно ли при этом применение системы налогообложения в виде ЕНВД? (Письмо Минфина РФ от 09.07.2004 N 03-06-12/64)

Вопрос: Просим разъяснить пп.2 п.2 ст.358 НК РФ. Относятся ли к транспортным средствам, не подлежащим обложению транспортным налогом, автомобили, специально оборудованные для использования инвалидами, если данные автомобили куплены и переоборудованы инвалидами за свой счет, или же не подлежат налогообложению только автомобили, приобретенные через органы социальной защиты? (Письмо Минфина РФ от 08.07.2004 N 03-06-11/100)

Вопрос: ...1. ООО оказывает услуги по договорам, заключенным в долларах США, учетная политика - "по отгрузке". При поступлении денежных средств от заказчика из-за падения курса доллара образовалась отрицательная суммовая разница. Правомерно ли уменьшить начисленную ранее сумму НДС из-за уменьшения фактически полученной выручки, то есть определить сумму НДС с учетом отрицательных суммовых разниц? 2. Возникает ли объект налогообложения по НДС при выплате денежными средствами стоимости доли участнику при его выходе из ООО? (Письмо Минфина РФ от 08.07.2004 N 03-04-11/114)

Вопрос: ...ОАО (химический комбинат) предоставляет отделу ГПС МЧС России в целях обеспечения пожарной безопасности основные средства. Правомерно ли не признавать объектом налогообложения по налогу на имущество организаций ОС, принадлежащие ОАО, используемые отделом ГПС в своей уставной деятельности, согласно пп.2 п.4 ст.374 НК РФ? Могло ли ОАО в 2003 г. пользоваться льготой согласно пп."п" ст.4 или пп."б" ст.5 Закона N 2030-1? (Письмо Минфина РФ от 08.07.2004 N 03-06-06/82)

Вопрос: ...ЗАО занимается производством дорожных катков. При создании новых моделей катков используются комплектующие изделия, уже применяемые на серийно выпускаемой продукции, а также специально для новой модели создаются новые детали и комплектующие. Модель проходит испытания и подвергается доработке и дооборудованию, а затем реализуется. Относятся ли расходы организации по созданию опытного образца производимого товара к расходам на НИОКР? (Письмо Минфина РФ от 08.07.2004 N 03-03-05/1/61)

Вопрос: Физическое лицо получает от организации подарок в виде денежной суммы, не превышающей 2000 руб. Применяется ли в указанном случае льгота по налогу на доходы физических лиц, установленная п.28 ст.217 НК РФ? (Письмо Минфина РФ от 08.07.2004 N 03-05-06/176)

Вопрос: ...Организация производит дорожные катки. В процессе эксплуатации производимой организацией продукции в течение гарантийного срока покупателями выявляются дефекты. При устранении дефектов продукции вносятся изменения в технологию и организацию производства, в конструкцию отдельных деталей и сборочных единиц. Как учитывать расходы по устранению дефектов выпускаемой продукции? Можно ли отнести указанные расходы к расходам на НИОКР? (Письмо Минфина РФ от 08.07.2004 N 03-03-05/1/62)

Вопрос: ...Организация наряду с деятельностью, переведенной на уплату ЕНВД, осуществляет иные виды деятельности, в отношении которых применяет общий режим налогообложения. Как определяется стоимость имущества, являющегося объектом налогообложения по налогу на имущество, если имущество используется в сферах деятельности как переведенных на уплату ЕНВД, так и не переведенных и по данному имуществу невозможно обеспечить раздельный бухучет? (Письмо Минфина РФ от 08.07.2004 N 03-06-12/61)

Вопрос: О применении НДС по договорам об оказании услуг, заключенным в условных денежных единицах, но оплата по которым производится в рублях в сумме, эквивалентной сумме в иностранной валюте, а также при выплате участнику хозяйственного общества (физическому лицу) его доли при выходе из этого общества. (Письмо Минфина РФ от 08.07.2004 N 03-03-11/114)

Вопрос: Просьба разъяснить, в каком порядке будет уплачиваться налог с имущества, переходящего в порядке наследования, в случае наследования сыном по завещанию квартиры от умерших родителей. Предусмотрены ли законодательством какие-либо льготы или особые условия уплаты налога для малоимущих граждан? (Письмо Минфина РФ от 07.07.2004 N 03-06-10/42)

Вопрос: ...Согласно п.3 ст.6 Закона РФ N 2005-1 госпошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляется в доход местного бюджета. Однако п.1 ст.103 ГПК РФ предусмотрено, что госпошлина, от уплаты которой был освобожден истец, взыскивается с ответчика в федеральный бюджет. Таким образом, один нормативно-правовой акт противоречит другому. В какой бюджет (федеральный или местный) зачисляется госпошлина в указанном случае? (Письмо Минфина РФ от 07.07.2004 N 03-06-10/41)

Вопрос: ...ООО предоставляет персонал иностранным компаниям, осуществляющим деятельность вне территории РФ. При этом ООО выплачивает зарплату и производит взносы по негосударственному пенсионному обеспечению в отношении предоставленного персонала. Являются ли пенсионные взносы доходом сотрудников от источников за пределами РФ? В случае если указанные взносы признаются доходом от источника в РФ, обязано ли ООО удерживать сумму НДФЛ? (Письмо Минфина РФ от 07.07.2004 N 03-05-06/175)

Вопрос: В 2003 г. на балансе ОАО (химкомбината) имелось общежитие, в котором проживали работники ОАО. В 2004 г. общежитие передано в собственность администрации города, и на балансе ОАО учитывается лишь движимое имущество, используемое в общежитии. Назначение общежития и движимого имущества осталось прежним. Распространяется ли на движимое имущество, находящееся в общежитии, льгота, предусмотренная п.6 ст.381 НК РФ? (Письмо Минфина РФ от 07.07.2004 N 03-06-06/81)

Вопрос: ...ООО работает по УСНО. Надо ли удерживать НДФЛ за путевки в санаторий-профилакторий? Начисляются ли взносы в ПФР на выплаты, производимые за счет средств, оставшихся после уплаты единого налога? Включаются ли в расходы для целей налогообложения добровольные взносы в ФСС РФ? Относятся ли удержания из зарплаты в виде НДФЛ, алиментов к расходам на оплату труда? Как в платежных ведомостях отделить выплаты за счет фондов зарплаты и материальной помощи? (Письмо Минфина РФ от 05.07.2004 N 03-03-05/2/44)

Вопрос: Организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, просит разъяснить следующую ситуацию. Организация реализовала товары, за которые покупатель рассчитался векселями. При этом организацией был начислен и уплачен в бюджет единый налог по УСНО. Правомерно ли требование налоговых органов начислить единый налог при погашении данных векселей? Полагаем, что в данном случае возникает двойное налогообложение. (Письмо Минфина РФ от 05.07.2004 N 03-03-05/2/43)

Вопрос: Организация применяет упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения "доходы". Увеличивается ли налоговая база по единому налогу, исчисляемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, при получении организацией аванса за товары (работы, услуги)? (Письмо Минфина РФ от 05.07.2004 N 03-03-05/1/58)

Вопрос: ...Московской организацией создано обособленное подразделение в Саратове (не зарегистрированное в учредительных документах организации и не имеющее отдельного баланса), работникам которого организация выплачивает заработную плату. При этом организацией в саратовском банке открыт расчетный счет, который используется в том числе для выплаты зарплаты работникам обособленного подразделения. Каков порядок уплаты ЕСН и взносов в ПФР? (Письмо Минфина РФ от 02.07.2004 N 03-05-04/84)

Вопрос: О привлечении к налоговой ответственности, предусмотренной ст. 120 НК РФ, в случае наличия у налогоплательщика переплаты. (Письмо Минфина РФ от 01.07.2004 N 07-02-14/160)

Вопрос: Представительство иностранной организации просит разъяснить, правомерно ли начисление страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на заработную плату работников представительства, являющихся иностранными гражданами, временно проживающих на территории РФ, учитывая что данные иностранные граждане не претендуют на пенсионное обеспечение в РФ. (Письмо Минфина РФ от 01.07.2004 N 03-05-04/83)

Вопрос: Страховая компания заключает договоры добровольного страхования риска убытков от простоя в производстве, связанных с наступлением событий, признаваемых страховыми, к которым относятся пожар, залив и т.п. Вправе ли организации-страхователи включать в состав расходов в целях налогообложения прибыли страховые взносы по таким договорам? (Письмо Минфина РФ от 01.07.2004 N 03-03-05/6/8)

Вопрос: ...Возможно ли проведение зачета задолженности ФСС РФ, сложившейся в результате превышения произведенных страхователем расходов по обязательному социальному страхованию над суммой начисленного ЕСН в части, зачисляемой в ФСС РФ, в счет уплаты задолженности по страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний? (Письмо Минфина РФ от 01.07.2004 N 03-05-04/82)

Вопрос: ...Организация оказывает платные образовательные услуги в сфере телекоммуникационного аппаратного и программного обеспечения. При осуществлении образовательной деятельности организация использует лабораторное коммутационное и телекоммуникационное оборудование, компьютеры, проекционное оборудование. Возможно ли по вышеперечисленным объектам применение льготы по налогу на имущество, предусмотренной п.7 ст.381 НК РФ? (Письмо Минфина РФ от 30.06.2004 N 03-05-06/80)

Вопрос: ...За 2003 г. организация начислила зарплату работнику-инвалиду в размере 183 000 руб., в связи с чем применила регрессивную ставку ЕСН. Правомерна ли позиция налоговых органов, согласно которой организация не вправе была применять регрессивную ставку, поскольку налоговая база по ЕСН в отношении указанного работника не превысила 100 000 руб. ввиду того, что налоговая база на основании п.1 ст.239 НК РФ не уменьшена на 100 000 руб.? (Письмо Минфина РФ от 28.06.2004 N 03-04-04/81)

Вопрос: ...ОАО наряду с основным видом деятельности (хлебопечение) занимается розничной торговлей. С 01.01.2003 розничная торговля покупными товарами переведена на ЕНВД. Имеет ли право ОАО принять к вычету суммы НДС, уплаченные поставщикам в 2003 г. после перехода на ЕНВД по товарам (услугам), фактически использованным до перехода на уплату ЕНВД, в отношении которых НДС уплачен в бюджет? (Письмо Минфина РФ от 28.06.2004 N 03-03-11/110)

Вопрос: ...В феврале 2004 г. ООО выкупило земельный участок для ведения основной деятельности организации. Все документы по сделке, включая счет-фактуру, ООО получены. НДС в бюджет уплачен полностью. При этом средства на выкуп земельного участка были получены по договору займа с физическим лицом. Имеет ли ООО в этом случае право принять к вычету сумму НДС, уплаченную при приобретении земельного участка? (Письмо Минфина РФ от 28.06.2004 N 03-03-11/109)

Вопрос: ...Банк, действуя в качестве брокера, совершает для физлиц - резидентов РФ операции с ценными бумагами, покупая и продавая на бирже корпоративные облигации с купонным доходом. Обязан ли банк удерживать НДФЛ с процентных доходов, полученных физлицами при продаже (погашении) облигаций? Подлежит ли налоговая база по НДФЛ уменьшению на сумму накопленного процентного (купонного) дохода, уплаченного при приобретении облигаций? (Письмо Минфина РФ от 25.06.2004 N 03-04-06/164)

Вопрос: ...ООО - производитель сельскохозяйственной продукции в январе 2004 г. заявило о переходе на уплату единого сельскохозяйственного налога. В феврале 2004 г. ООО принято решение об открытии розничных точек для реализации собственной сельскохозяйственной продукции и сопутствующих товаров в области, в которой розничная торговля подлежит переводу на ЕНВД. Можно ли применять режим налогообложения сельскохозяйственных товаропроизводителей? (Письмо Минфина РФ от 25.06.2004 N 03-05-13/11)

Вопрос: ...Согласно п.11 ст.381 НК РФ освобождаются от налогообложения организации в отношении магистральных трубопроводов, линий энергопередачи и сооружений, являющихся их неотъемлемой технологической частью. Перечень указанного имущества утверждается Правительством РФ. Учитывая, что до настоящего времени такой перечень не утвержден, можно ли руководствоваться перечнем, приведенным в Письме МНС России от 11.05.2001 N ВТ-6-04/379? (Письмо Минфина РФ от 25.06.2004 N 03-05-06/79)

Вопрос: ...Возможно ли применение государственными унитарными предприятиями, которым присвоен статус федерального научно-производственного центра, льгот по налогу на имущество организаций и земельному налогу, предусмотренных для организаций, имеющих статус государственного научного центра? (Письмо Минфина РФ от 25.06.2004 N 03-05-06/78)

Вопрос: ...Применение предпринимателями системы налогообложения в виде ЕНВД освобождает их от уплаты налога на имущество. Обязан ли предприниматель подтверждать фактическое использование принадлежащего ему имущества в целях осуществления деятельности, облагаемой ЕНВД? Подлежит ли налогообложению имущество предпринимателей, используемое ими для осуществления деятельности, облагаемой ЕНВД, но не участвующее при исчислении суммы ЕНВД? (Письмо Минфина РФ от 24.06.2004 N 03-05-12/56)

Вопрос: Об индексации ставок земельного налога в 2004 г. (Письмо Минфина РФ от 24.06.2004 N 03-05-10/75)

Вопрос: О пересчете в целях бухгалтерского учета годовой суммы амортизационных отчислений при увеличении первоначальной стоимости объекта основных средств в результате модернизации и реконструкции. (Письмо Минфина РФ от 23.06.2004 N 07-02-14/144)

Вопрос: ...Организация занимается оказанием услуг по ремонту и техобслуживанию автомобилей, а также продажей автомобилей. Для осуществления ремонта закупаются запчасти. Оплата за услуги по ремонту и техобслуживанию осуществляется как по наличному, так и по безналичному расчету. Если оплата услуг производится через расчетный счет, облагаются ли эти услуги ЕНВД? Может ли организация перейти на УСНО с 2005 г. и если да, то при каких условиях? (Письмо Минфина РФ от 23.06.2004 N 03-05-12/58)

Вопрос: ...Организация передала по договору безвозмездного пользования здания, состоящие у нее на балансе, клинической больнице. Здания используются больницей для нужд здравоохранения. Имеет ли организация право на освобождение от уплаты налога на имущество организаций в соответствии с п.7 ст.381 НК РФ в отношении указанных зданий? (Письмо Минфина РФ от 23.06.2004 N 03-05-06/75)

Вопрос: ...Вправе ли организация исключить стоимость незавершенного капитального строительства по объекту, фактически эксплуатируемому в производственном процессе, из расчетной базы по налогу на имущество, если документы на оформление права собственности данного объекта не переданы в регистрационную палату по причине не подписания генеральным подрядчиком окончательного акта о выполнении работ? (Письмо Минфина РФ от 23.06.2004 N 03-05-06/74)

Вопрос: ...В 2002 г. организация уплатила налог с владельцев транспортных средств исходя из ставок, утвержденных законом области, превышающих ставки, установленные Законом РФ N 1759-1. Конституционным Судом РФ 10.04.2002 положение п.5 ст.6 Закона РФ N 1759-1 о возможности установления субъектами РФ ставок, превышающих установленные в Законе, признано не соответствующим Конституции. Каков порядок возврата налога, уплаченного до 10.04.2002? (Письмо Минфина РФ от 23.06.2004 N 03-05-11/92)

Вопрос: Подпадает ли розничная торговля легковыми автомобилями с мощностью двигателя до 150 л. с. под действие системы налогообложения в виде ЕНВД? (Письмо Минфина РФ от 23.06.2004 N 03-05-12/57)

Вопрос: Просим разъяснить порядок предоставления льготы по налогу на имущество организаций в соответствии с п.7 ст.381 НК РФ. (Письмо Минфина РФ от 23.06.2004 N 03-05-06/73)

Вопрос: ...Организация получает счета-фактуры от поставщика информационных услуг после 20-го числа месяца, следующего за месяцем оказания услуг. Счета-фактуры выставляются своевременно, задержка в их получении связана с работой почты. Вправе ли организация принять к вычету НДС, указанный в счетах-фактурах, полученных с опозданием, в том месяце, в котором они фактически получены? (Письмо Минфина РФ от 23.06.2004 N 03-03-11/107)

Вопрос: ...Организация занимается оптовой торговлей товарами медицинского назначения, имеет на балансе свой транспорт, но не имеет гаража. Организация применяет упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения - доходы за минусом расходов. Правомерно ли в соответствии с пп.12 п.1 ст.346.16 НК РФ относить на расходы стоимость бензина, оплату услуг автостоянки, ремонт автомобилей, зарплату водителей, техосмотр? (Письмо Минфина РФ от 22.06.2004 N 03-02-05/2/40)

Вопрос: ...В 2003 г. организация применяла общий режим налогообложения, в целях налога на прибыль применялся метод начисления, учетная политика по НДС была "по оплате". С 2004 г. организация перешла на УСНО. Аванс за услуги получен в 2003 г. Какую сумму полученного аванса (с учетом или без учета НДС) включать в налоговую базу на дату перехода на УСНО? Можно ли в 2003 г. принять к вычету НДС, уплаченный по авансам? (Письмо Минфина РФ от 22.06.2004 N 03-02-05/2/41)

Вопрос: ...Некоммерческое образовательное учреждение образовано юридическим лицом (потребительским союзом). Согласно уставу НОУ не имеет уставного капитала, имущество закрепляется за ним на праве оперативного управления. Учредитель организации выполняет отдельные полномочия собственника, установленные в учредительных документах. Может ли НОУ перейти на применение УСНО? (Письмо Минфина РФ от 22.06.2004 N 03-02-05/4/27)

Вопрос: Банк просит разъяснить следующее. При ремонте компьютерной техники вышедшие из строя элементы не всегда возможно заменить идентичными в связи с тем, что они сняты с производства. В таких случаях замена элементов, вышедших из строя, производится на элементы с улучшенными характеристиками. При этом характеристики ремонтируемой единицы имущества также улучшаются. Как учитывать данные расходы: как затраты на ремонт или затраты на модернизацию? (Письмо Минфина РФ от 22.06.2004 N 03-02-04/5)

Вопрос: О порядке определения налоговой базы по НДС российской организацией при осуществлении ею в рамках агентского договора с иностранным юридическим лицом деятельности по приобретению на территории РФ товаров у российских лиц и дальнейшей реализации их также российским лицам. (Письмо Минфина РФ от 22.06.2004 N 03-03-08/39)

Вопрос: Российская организация приняла на работу иностранного гражданина, который получил разрешение на временное проживание на территории РФ на 3 года, но не имеет российского гражданства и вида на жительство. Какие налоги в связи с этим должна уплачивать организация, учитывая, что она применяет упрощенную систему налогообложения? Должна ли организация уплачивать взносы в ПФР с заработной платы указанного работника? (Письмо Минфина РФ от 21.06.2004 N 03-02-05/2/38)

Вопрос: В общей совместной собственности супругов-пенсионеров и их несовершеннолетнего ребенка находится приватизированная квартира. Вправе ли в указанном случае несовершеннолетний ребенок получить льготу по налогу на имущество физических лиц? (Письмо Минфина РФ от 21.06.2004 N 03-05-05/07)

Вопрос: О порядке определения налоговой базы по НДС организациями, оказывающими услуги по договорам транспортной экспедиции, в том числе в отношении авансовых платежей, полученных в счет предстоящего выполнения услуг. (Письмо Минфина РФ от 21.06.2004 N 03-03-11/103)

Вопрос: ...По результатам камеральной проверки налоговый орган выявил у предпринимателя недоимку по налогу, начислил пени и привлек к ответственности по ст.122 НК РФ. Предприниматель перечислил в бюджет только сумму налога. Главой 15 НК РФ установлены сроки давности привлечения к ответственности (ст.113 НК РФ) и срок взыскания налоговых санкций (ст.115 НК РФ). В течение какого срока налоговый орган может обратиться в суд для взыскания пени? (Письмо Минфина РФ от 18.06.2004 N 03-01-10/2-70)

Вопрос: ...Коллектив предпринимателей Республики Татарстан просит дать разъяснения по поводу применения корректирующих коэффициентов при применении системы налогообложения в виде ЕНВД. Ввиду того что законом Республики установлен коэффициент К2 только на 2003 г., какие значения корректирующих коэффициентов (в том числе коэффициента К2) надо учитывать при осуществлении в 2004 г. деятельности, подлежащей обложению ЕНВД? (Письмо Минфина РФ от 18.06.2004 N 03-05-12/56)

Вопрос: ...Подлежат ли обложению НДФЛ суммы, выплачиваемые при погашении ОФЗ и облигаций субъектов РФ? При определении дохода от продажи ценных бумаг можно ли применить имущественный налоговый вычет по ценным бумагам, находившимся в собственности более трех лет (если имеются подтверждающие документы), а по ценным бумагам, находившимся в собственности менее трех лет, - вычет в размере фактически произведенных расходов? (Письмо Минфина РФ от 17.06.2004 N 03-04-06/162)

Вопрос: ...Сельскохозяйственный товаропроизводитель (ГУП) просит разъяснить. Согласно закону хозяйства, перешедшие на уплату ЕСХН, освобождены от уплаты налога на прибыль. Правомерно ли на основании постановления правительства республики с унитарных предприятий взимается в бюджет 10% от прибыли? Налоговый орган наложил арест на наш счет в банке, и все поступающие средства изымаются в счет погашения задолженности по налогам. Правомерно ли это? (Письмо Минфина РФ от 17.06.2004 N 03-02-05/3/52)

Вопрос: ...Банк сформировал резерв на возможные потери по ссудам и погасил безнадежную задолженность по ссудам за счет резерва в течение одного отчетного (налогового) периода. Возникает ли доход, увеличивающий налоговую базу по налогу на прибыль, в виде суммы резерва, числящегося на балансе на начало отчетного периода? Вправе ли банк при реализации доли в УК ООО признать в виде расхода при исчислении налога на прибыль сумму вклада в УК? (Письмо Минфина РФ от 17.06.2004 N 03-02-05/5/9)

Вопрос: ...Организация расплатилась с поставщиком наличными. Поставщик выписал квитанцию к приходному кассовому ордеру и счет-фактуру, а кассовый чек не выбил. Согласно новому Закону о кассовой технике кассовый чек должен выбиваться и организациям, если они рассчитываются наличными. Вправе ли организация в этом случае принять к вычету сумму НДС, уплаченную при приобретении товара за наличный расчет? (Письмо Минфина РФ от 17.06.2004 N 03-03-11/100)

Вопрос: О порядке представления расчета (декларации) по налогу на операции с ценными бумагами. (Письмо Минфина РФ от 17.06.2004 N 03-02-05/3/51)

Вопрос: ...В соответствии с Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 N 914 подписи руководителя и главного бухгалтера организации на счетах-фактурах должны быть расшифрованы. Учитывая то, что согласно п.6 ст.169 НК РФ счета-фактуры имеют право подписывать иные лица, уполномоченные на то приказом по организации, просим разъяснить, следует ли в этом случае указывать фамилию и инициалы, а также должность этого уполномоченного лица. (Письмо Минфина РФ от 16.06.2004 N 03-03-11/97)

Вопрос: Организация реализует товары (выполняет работы, оказывает услуги) через обособленные подразделения. В каком порядке следует оформлять и выставлять счета-фактуры в этом случае? Имеет ли право филиал выставлять счета-фактуры от своего имени? Чей КПП (филиала или головной организации) следует отражать по строке 2б счета-фактуры? (Письмо Минфина РФ от 16.06.2004 N 03-03-11/95)

Вопрос: ...Согласно ст.21 Федерального закона от 24.11.1995 N 181-ФЗ при невыполнении установленной квоты для приема на работу инвалидов следует ежемесячно вносить обязательную плату за каждого нетрудоустроенного инвалида в пределах установленной квоты. Просим разъяснить, включается ли обязательная плата в связи с невозможностью выполнения условий квотирования в состав расходов, учитываемых при налогообложении прибыли. (Письмо Минфина РФ от 16.06.2004 N 03-02-05/1/55)

Вопрос: ...Постановление Правительства РФ от 09.07.2003 N 415 внесло изменения в Классификацию основных средств, согласно которым тепловыделяющие сборки ядерных реакторов были исключены из состава основных средств. Перевод оборудования в состав сырья и материалов привел к уменьшению исчисленного налога на прибыль и образованию переплаты по налогу, подлежащей возврату из консолидированного бюджета области. Возможна ли компенсация потерь бюджета? (Письмо Минфина РФ от 15.06.2004 N 03-02-03/111)

Вопрос: ...Подлежит ли учету в составе расходов на оплату труда в целях исчисления налога на прибыль доплата до фактического заработка при временной утрате трудоспособности, осуществляемая на основании трудовых договоров, в случае если пособие по временной нетрудоспособности выплачивается работодателем в размере, превышающем 11 700 руб.? (Письмо Минфина РФ от 15.06.2004 N 03-02-05/4/19)

Вопрос: ...ООО применяет УСНО. Согласно типовым отраслевым нормам ООО обязано бесплатно выдавать работникам специальную одежду и обувь. Правила обеспечения специальной одеждой и обувью утверждены Постановлением Минтруда России от 18.12.1998 N 51. Согласно ст.346.16 НК РФ в перечень расходов, уменьшающих полученные доходы, расходы на приобретение спецодежды и обуви не входят. Можно ли дополнить этот перечень и включить в него указанные расходы? (Письмо Минфина РФ от 15.06.2004 N 03-02-05/2/34)

Вопрос: ...По договору лизинга предмет лизинга передается на баланс лизингополучателя на срок действия договора, по истечении которого предмет лизинга выкупается лизингополучателем. Вправе ли лизингодатель при расчете налога на прибыль учесть сумму первоначальной стоимости лизингового имущества? Если да, то каков порядок включения ее в расходы - равномерно в течение срока действия договора или единовременно в полном объеме? (Письмо Минфина РФ от 15.06.2004 N 03-02-05/2/54)

Вопрос: ОАО с 1 января 2004 г. работает по упрощенной системе налогообложения. 23 апреля 2004 г. 85% акций, которые принадлежали физическому лицу, приобрело юридическое лицо. Вправе ли ОАО в связи с такой сменой участия в его уставном капитале до конца 2004 г. работать по упрощенной системе налогообложения или обязательно переходить на общий режим налогообложения? (Письмо Минфина РФ от 15.06.2004 N 03-02-05/1/52)

Вопрос: ...Организация применяет УСНО (объект налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов). Для приобретения оборудования организации коммерческим банком был предоставлен кредит, который согласно договору будет погашаться в течение года. В какой момент организация вправе принять расходы на приобретение указанного оборудования в целях налогообложения - в момент ввода его в эксплуатацию или в момент полного погашения полученного кредита? (Письмо Минфина РФ от 15.06.2004 N 03-02-05/1/51)

Вопрос: ...Организация (ООО) заключила агентский договор с московской компанией. По данному договору агент (ООО) продает товар (принадлежащий московской компании - принципалу) в розницу от имени и за счет принципала. Продажа товара производится ООО через арендуемый объект стационарной торговли с площадью торгового зала менее 150 кв. м. Кто в данном случае должен уплачивать ЕНВД - агент (ООО) или принципал (московская компания)? (Письмо Минфина РФ от 11.06.2004 N 03-05-12/51)

Вопрос: ...Законом республики коэффициент К2 установлен в зависимости от типа населенного пункта: для центров административно-территориальных единиц - в размере 0,4, для поселков городского типа - в размере 0,5. Какой коэффициент должен быть применен при исчислении ЕНВД по предпринимательской деятельности, осуществляемой в населенном пункте, который является и поселком городского типа, и центром административно-территориальной единицы? (Письмо Минфина РФ от 11.06.2004 N 03-05-12/49)

Вопрос: ...Организация, оказывающая гостиничные услуги, оплачивает Центру Госсанэпиднадзора стоимость санитарно-гигиенических работ (пробу воды, измерение шума в помещении, радиологические исследования, дезинфекцию). Правомерно ли отнести суммы оплаты таких услуг в расходы в целях УСНО? Аналогичная ситуация складывается с платежами за газ и воду. Какими нормами НК РФ следует руководствоваться в данной ситуации? (Письмо Минфина РФ от 11.06.2004 N 03-02-05/2/36)

Вопрос: Просим разъяснить, в каких периодах расходы по начислению налога на имущество организации относятся к расходам, уменьшающим налогооблагаемую базу по налогу на прибыль: только по итогам налогового периода (года) по результатам начисления налога на имущество или также по итогам каждого отчетного периода (квартала) по результатам начисления авансовых платежей по налогу на имущество. (Письмо Минфина РФ от 11.06.2004 N 03-02-05/4/21)

Вопрос: ...ПБОЮЛ, занимающийся торговой деятельностью в г. Москве и применяющий УСНО, открыл торговую точку в Московской области, где данная деятельность облагается ЕНВД. Правомерно ли продолжать применение УСНО по торговой деятельности в г. Москве, учитывая изменения, внесенные Федеральным законом от 07.07.2003 N 117-ФЗ в НК РФ? (Письмо Минфина РФ от 11.06.2004 N 03-05-12/50)

Вопрос: Просьба разъяснить, предусмотрены ли какие-либо льготы для пенсионеров по уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц. (Письмо Минфина РФ от 10.06.2004 N 03-05-10/67)

Вопрос: Просим разъяснить, как следует понимать положение п.3 ст.214.1 НК РФ: в случае если расходы плательщика не могут быть подтверждены документально, он вправе воспользоваться имущественным налоговым вычетом по НДФЛ, предусмотренным абз.1 п.1 ст.220 НК. Означает ли это, что, если расходы налогоплательщика могут быть подтверждены документально, он не вправе воспользоваться имущественным налоговым вычетом? (Письмо Минфина РФ от 10.06.2004 N 03-04-06/153)

Вопрос: ...Согласно договору между лизингополучателем и лизингодателем имущество, переданное в лизинг, учитывается и, соответственно, амортизируется на балансе лизингополучателя. Каким образом согласно гл.25 НК РФ лизингодатель может уменьшать доходы, полученные в виде лизинговых платежей, на стоимость приобретенного и переданного в лизинг имущества и в какой строке Декларации по налогу на прибыль необходимо отражать сумму такого уменьшения? (Письмо Минфина РФ от 10.06.2004 N 03-02-05/2/35)

Вопрос: ...ООО заключило трехсторонний договор аренды имущества, находящегося в федеральной собственности. Балансодержателем объекта федеральной собственности является ФГУП, за которым данный объект закреплен на правах хозяйственного ведения. Договор аренды заключен между ООО, ФГУП и городским территориальным агентством Минимущества. Верно ли мы понимаем, что ООО не должно выполнять функции налогового агента по уплате НДС? (Письмо Минфина РФ от 10.06.2004 N 03-03-11/92)

Вопрос: ...Что включает в себя понятие "услуги по предоставлению в пользование жилых помещений" в соответствии с пп.10 п.2 ст.149 НК РФ? Освобождаются ли от обложения НДС услуги по техническому ремонту, санитарному обслуживанию мест общего пользования, содержанию лифтового хозяйства жилого фонда, оказываемые жилищно-эксплуатационными организациями как нанимателям, так и собственникам жилого помещения? (Письмо Минфина РФ от 10.06.2004 N 03-03-09/17)

Вопрос: Об исчислении ЕНВД организацией, имеющей в собственности здание, часть которого сдается в аренду, а оставшаяся часть используется для ведения розничной торговли, и о порядке обложения организации, переведенной на уплату ЕНВД, налогом на имущество организаций. (Письмо Минфина РФ от 10.06.2004 N 03-05-12/45)

Вопрос: ...Подлежат ли учету при определении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль средства, полученные первичными владельцами при погашении ОВГВЗ IV серии, если при этом возникла курсовая разница между курсом доллара США на момент выдачи облигаций (14 мая 1993 г.) и курсом доллара США на момент их погашения (14 мая 2003 г.)? (Письмо Минфина РФ от 09.06.2004 N 03-02-05/1/50)

Вопрос: ...Сохраняет ли сделка РЕПО свой статус в целях налогообложения в случае ее пролонгации (на срок, не превышающий количество дней от даты исполнения сделки по условиям ее заключения до конца отчетного периода) с одновременным изменением цены второй части РЕПО? Иными словами, вправе ли покупатель и продавец по данной сделке определять доходы (расходы) согласно п.п.4 и 5 ст.282 НК РФ? (Письмо Минфина РФ от 09.06.2004 N 03-02-05/5/7)

Вопрос: ...Правомерно ли государство облагает налогом на доходы физических лиц пенсии, которые граждане помещают в срочные пенсионные вклады в банках? В связи с внесением Федеральным законом от 22.05.2003 N 55-ФЗ изменений в ст.ст.217 и 224 НК РФ просим разъяснить порядок взимания во втором полугодии 2003 г. НДФЛ с процентных доходов по срочному пенсионному вкладу, внесенному на срок не менее 6 месяцев, процентная ставка по которому равна 18,5%. (Письмо Минфина РФ от 09.06.2004 N 03-04-06/141)

Вопрос: ...Страховая организация просит разъяснить следующее. Ввиду отсутствия исчерпывающей информации в отношении документов, подтверждающих произведенные расходы в качестве страховых выплат по добровольному медицинскому страхованию, правомерно ли учитывать такие расходы в целях налогообложения прибыли на основании выставленного медицинским учреждением акта приемки-передачи медицинских услуг? (Письмо Минфина РФ от 09.06.2004 N 03-02-05/6/7)

Вопрос: Организация имеет средства на "замороженном" специальном валютном счете во Внешэкономбанке. Следует ли производить переоценку указанных средств в соответствии с Письмом Минфина России от 17.12.1992 N 114 "О порядке отражения в учете результатов переоценки средств, "замороженных" на валютных счетах во Внешэкономбанке СССР и уполномоченных банках Российской Федерации" как для целей бухучета, так и для целей налогообложения прибыли? (Письмо Минфина РФ от 09.06.2004 N 03-02-05/1/53)

Вопрос: ...Организация выпустила процентный вексель сроком платежа "по предъявлении, но не ранее..." (указана дата "не ранее..."). В векселе отсутствует оговорка о дате, с которой начинается начисление процентов. При погашении векселя организация выплатила его предъявителю проценты за период с даты составления векселя по дату его погашения. Вправе ли она включить в расходы для целей налогообложения прибыли фактически выплаченные проценты? (Письмо Минфина РФ от 09.06.2004 N 03-02-05/5/8)

Вопрос: ...ООО, занимающееся оптовой торговлей стройматериалами, применяет УСНО. Можно ли отнести к командировочным расходам для целей исчисления единого налога расходы по оплате услуг фирмы, организующей поездку в командировку в Польшу сотрудника ООО, а также расходы по оплате услуг фирмы, которая организует поездку на международную выставку, если эта поездка необходима ООО для дальнейшего развития контактов с поставщиками? (Письмо Минфина РФ от 09.06.2004 N 03-02-05/2/33)

Вопрос: Можно ли отнести в целях налогообложения прибыли к представительским расходам расходы на спиртные напитки при проведении официального приема, если при этом представительские расходы не превышают 4 процентов от расходов налогоплательщика на оплату труда за отчетный (налоговый) период? (Письмо Минфина РФ от 09.06.2004 N 03-02-05/1/49)

Вопрос: ...Об учете некоторых доходов и расходов при определении налогооблагаемой базы организациями, применяющими УСНО. (Письмо Минфина РФ от 09.06.2004 N 03-02-05/2/31)

Вопрос: Организация, имеющая лицензию и занимающаяся производством аудиокассет с записью, приобретает у авторов и правообладателей права на воспроизведение и распространение музыкальных альбомов. Относятся ли приобретаемые организацией права к нематериальным активам? Учитываются ли в составе расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль, расходы на приобретение указанных выше прав? (Письмо Минфина РФ от 09.06.2004 N 03-02-05/2/32)

Вопрос: ...1. Начисляется ли ЕСН на суммы дополнительного отпуска, предоставляемого участникам ликвидации чернобыльской катастрофы? 2. Имеет ли право организация, сдавая телефонизированные помещения в аренду, получать с арендаторов компенсацию за телефонные услуги? Как учитывается компенсация для целей налогообложения? 3. Имеет ли право организация-генподрядчик учитывать в составе расходов стоимость субподрядных работ? (Письмо Минфина РФ от 09.06.2004 N 03-04-04/68)

Вопрос: Организация заключает лицензионные договоры с Федеральным агентством по правовой защите результатов интеллектуальной деятельности военного, специального и двойного назначения при Минюсте РФ (ФАПРИД) на предоставление организации права использования результатов интеллектуальной деятельности, права на которые принадлежат РФ. Включаются ли платежи по вышеуказанным договорам в состав прочих расходов в соответствии с пп.37 п.1 ст.264 НК РФ? (Письмо Минфина РФ от 09.06.2004 N 03-02-05/3/48)

Вопрос: В соответствии с пп.1 п.3 ст.346.12 НК РФ организации, имеющие филиалы и представительства, не вправе применять упрощенную систему налогообложения. Вправе ли применять упрощенную систему налогообложения организации, имеющие обособленные подразделения? (Письмо Минфина РФ от 09.06.2004 N 03-02-05/3/49)

Вопрос: ...Договором между организацией и негосударственным пенсионным фондом установлено, что взносы вкладчика (организации) производятся на его солидарный пенсионный счет и не подлежат распределению на именные пенсионные счета сотрудников организации. Правомерно ли суммы взносов работодателя в пользу работников по указанному договору включать в состав расходов на оплату труда в соответствии с п.16 ст.255 НК РФ? (Письмо Минфина РФ от 09.06.2004 N 03-02-05/1/48)

Вопрос: Просим разъяснить, как в налоговом и бухгалтерском учете учесть расходы на модернизацию имущества (объекта основных средств в бухгалтерском учете) стоимостью менее 10 000 руб.? (Письмо Минфина РФ от 09.06.2004 N 03-02-05/3/50)

Вопрос: ...Банку не возвращен кредит и не уплачены проценты по нему. Специализированными службами банка вынесено заключение о невозможности взыскания указанного долга, после чего было принято решение об уступке права требования основного долга и процентов по кредиту. Каков порядок учета в целях налогообложения прибыли операции по уступке права требования? Применяются ли при этом положения ст.40 НК РФ? (Письмо Минфина РФ от 08.06.2004 N 03-02-05/5/6)

Вопрос: Просим разъяснить порядок применения п.п.6 и 7 ст.381 НК РФ: 1) относится ли к финансированию за счет средств бюджета возмещение организациям - поставщикам коммунальных услуг разницы в тарифах, возникающей в результате предоставления гражданам льгот и субсидий; 2) что включает в себя понятие "инженерная инфраструктура жилищно-коммунального комплекса"; 3) все ли объекты социально-культурной сферы подлежат льготированию? (Письмо Минфина РФ от 03.06.2004 N 03-05-06/61)

Вопрос: Организация приобрела здание, НДС по приобретенному зданию был принят к вычету. Здание использовалось для сдачи в аренду, что является основным видом деятельности организации. Необходимо ли восстанавливать НДС при передаче здания в доверительное управление? (Письмо Минфина РФ от 03.06.2004 N 03-03-11/90)

Вопрос: Организация, осуществляющая основную деятельность в сфере образования на основе соответствующей лицензии, просит разъяснить, каковы критерии отнесения того или иного объекта основных средств к объектам социально-культурной сферы, используемым для нужд образования, в целях применения льготы по налогу на имущество, установленной п.7 ст.381 НК РФ. (Письмо Минфина РФ от 03.06.2004 N 03-05-06/63)

Вопрос: ...ЗАО реорганизовано путем присоединения к нему ООО. Регистрация прекращения деятельности ООО осуществлена 30 октября 2003 г. На день, предшествующий записи о реорганизации, ООО составлена итоговая бухгалтерская отчетность. Включать ли ЗАО в декларацию по налогу на прибыль организаций за 2003 г. данные о доходах и расходах ООО с 1 января 2003 г. до момента присоединения? Как следует изменять размер резерва по сомнительным долгам? (Письмо Минфина РФ от 03.06.2004 N 03-02-05/1/46)

Вопрос: ...В соответствии с договором, заключенным организацией с негосударственным пенсионным фондом (НПФ), организация ежемесячно перечисляет пенсионный взнос, который зачисляется на ее счет. Именных пенсионных счетов работники не имеют. Если работник увольняется до наступления пенсионного возраста, ему не будет выплачиваться негосударственная пенсия. Облагаются ли ЕСН взносы в НПФ, внесенные организацией? (Письмо Минфина РФ от 03.06.2004 N 04-04-04/67)

Вопрос: ...Организация имеет обособленные подразделения, по месту нахождения которых имеется движимое имущество. При этом обособленные подразделения не имеют отдельных балансов, а итоги их деятельности отражаются в документах головной организации. Каков порядок уплаты налога на имущество организаций? Просим разъяснить понятие "отдельный баланс" для целей исчисления налога на имущество согласно гл.30 НК РФ. (Письмо Минфина РФ от 03.06.2004 N 03-05-06/62)

Вопрос: ...Просим разъяснить, вправе ли налогоплательщик для определения расчетной цены акций для целей налогообложения прибыли в соответствии с п.6 ст.280 НК РФ использовать вместо стоимости чистых активов иные показатели, например, оценку стоимости акций, указанную в отчете, составленном профессиональным оценщиком? (Письмо Минфина РФ от 02.06.2004 N 03-02-05/1/45)

Вопрос: В целях правильного применения законодательства просим проконсультировать по следующему вопросу. Применяются ли, и если да, то в каком порядке, п.п.2 - 4 ст.269 НК РФ в том случае, если величина собственного капитала налогоплательщика отрицательная или равна 0? (Письмо Минфина РФ от 02.06.2004 N 03-02-05/3/45)

Вопрос: Планируется ли понижение ставок налога с имущества, переходящего в порядке наследования? Возможно ли снижение тарифов страхования для автомашин, находящихся в собственности пенсионеров, либо отмена Закона "Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств"? (Письмо Минфина РФ от 01.06.2004 N 04-04-10/27)

Вопрос: Прошу дать разъяснения по вопросу взимания налога с имущества, переходящего в порядке наследования по завещанию. Гражданин завещал одной из двух своих дочерей дачу, другой - квартиру. Правомерна ли позиция МНС России, согласно которой налог с имущества, переходящего в порядке наследования, при наследовании имущества по завещанию детьми, родителями, супругами исчисляется по ставкам, установленным для других наследников? (Письмо Минфина РФ от 01.06.2004 N 04-04-10/29)

Вопрос: ...Учитывая положение п.16 ст.250 НК РФ, будет ли уменьшать налоговую базу стоимость погашенных при уменьшении уставного капитала акций, выкупленных у акционеров? (Письмо Минфина РФ от 01.06.2004 N 04-02-05/1/44)

Вопрос: ...В апреле 1998 г. был предоставлен кредит сотруднику банка, уволенному в январе 1999 г. Кредит был погашен им не полностью. Требований со стороны банка о погашении задолженности не поступало, хотя за сотрудником числилась задолженность, на которую начислялись проценты. Возникает ли объект налогообложения по НДФЛ при списании в 2001 г. банком задолженности по кредиту и процентов по нему? Если да, то какую применять ставку НДФЛ? (Письмо Минфина РФ от 31.05.2004 N 04-04-06/131)

Вопрос: ...Дополнительные льготы по налогу на прибыль в отношении организаций, реализующих инвестиционные проекты, действуют до 01.01.2004 согласно Закону N 110-ФЗ. Правомерно ли предоставление в 2004 г. налоговой льготы в виде пониженной ставки на основании ст.284 НК РФ по налогу на прибыль налогоплательщикам, реализующим инвестиционные проекты? (Письмо Минфина РФ от 31.05.2004 N 04-02-05/3/44)

Вопрос: ...Представительство иностранной фирмы, оказывающей юридические услуги, привлекает для оказания юридической помощи адвокатов. Услуги адвокатов включаются в полный комплекс услуг, оказываемых представительством. Услуги адвокатов могут совпадать с вопросами, решаемыми штатными юристами представительства. Правомерно ли отнесение расходов по оплате услуг адвокатов к прочим расходам в соответствии с пп.14 п.1 ст.264 НК РФ? (Письмо Минфина РФ от 31.05.2004 N 04-02-05/3/42)

Вопрос: ...Правомерно ли не включать в налоговую базу по налогу на прибыль организаций полученные медицинской организацией, являющейся бюджетным учреждением, средства территориального фонда обязательного медицинского страхования на основании пп.14 п.1 ст.251 НК РФ как средства целевого финансирования? (Письмо Минфина РФ от 31.05.2004 N 04-02-05/3/41)

Вопрос: ...Союз рыболовецких колхозов просит разъяснить, каков порядок обложения НДФЛ и ЕСН выплат в иностранной валюте взамен суточных и стоимости бесплатного питания членам экипажей судов рыболовецких хозяйств, если они находятся в заграничном плавании. Полагаем, что такие выплаты являются компенсационными согласно п.3 ст.217 и пп.2 п.1 ст.238 НК РФ и не облагаются НДФЛ и ЕСН в пределах установленных норм. (Письмо Минфина РФ от 31.05.2004 N 04-04-04/63)

Вопрос: ...Включается ли стоимость имущества в общую сумму лизинговых платежей при его выкупе лизингополучателем? Если да, то каков порядок учета лизингополучателем суммы лизинговых платежей в целях налогообложения прибыли? Как облагаются налогом на прибыль и НДС операции по приобретению предприятия как имущественного комплекса, если возникает отрицательная разница между его покупной стоимостью и стоимостью его активов и обязательств? (Письмо Минфина РФ от 31.05.2004 N 04-02-05/3/43)

Вопрос: Согласно условиям договора купли-продажи недвижимого имущества имущество до государственной регистрации права собственности на него передается на баланс покупателя в момент подписания передаточного акта. Правомерно ли включение указанного имущества в состав основных средств покупателя в момент подписания передаточного акта в целях бухгалтерского и налогового учета? Каков порядок уплаты налога на имущество в данной ситуации? (Письмо Минфина РФ от 31.05.2004 N 04-02-05/1/43)

Вопрос: ...ООО занимается перевозками пассажиров и переведена на уплату ЕНВД. По договору страхования пассажиров страховщик возвращает ООО часть внесенных им страховых взносов, которые используются ООО на целевое финансирование РПМ. Каков порядок налогообложения получаемых средств на формирование РПМ и как следует их характеризовать с точки зрения бухучета и налогообложения: как целевое финансирование или как выручка от оказания услуг? (Письмо Минфина РФ от 31.05.2004 N 04-02-05/2/29)

Вопрос: Моим мужем по завещанию его отца получен в наследство жилой дом. Правомерно ли требование налоговых органов об уплате моим мужем (являющимся наследником первой очереди) налога с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения, по ставкам, установленным для других наследников? (Письмо Минфина РФ от 28.05.2004 N 04-04-10/25)

Вопрос: В каком порядке уплачивается налог с имущества, переходящего в порядке наследования, и государственная пошлина за получение свидетельства о праве на наследство при наследовании супругой жилого дома и автомашины от умершего супруга? Учитывая, что уплата указанных платежей является обременительной для многих граждан, можно ли получить от них освобождение? (Письмо Минфина РФ от 28.05.2004 N 04-04-10/24)

Вопрос: Просим разъяснить порядок взимания таможенных платежей при ввозе товаров физическими лицами на таможенную территорию РФ. Кто вправе определять характер ввозимых товаров, т.е. предназначены ли они для личного пользования или для предпринимательской деятельности? (Письмо Минфина РФ от 28.05.2004 N 04-04-10/26)

Вопрос: ...Просим разъяснить порядок применения ст.213 НК РФ в части налогообложения НДФЛ сумм страховых взносов, уплачиваемых организацией за лиц, не являющихся работниками этой организации. (Письмо Минфина РФ от 28.05.2004 N 04-04-06/128)

Вопрос: Профсоюзная организация просит разъяснить порядок обложения НДФЛ и ЕСН сумм суточных, выплачиваемых работникам за время служебных командировок, превышающих нормы, установленные законодательством. Организация не ведет коммерческую деятельность и не формирует налоговую базу по налогу на прибыль. По мнению организации, согласно п.3 ст.217 НК РФ и ст.168 ТК РФ не следует удерживать налоги независимо от размера суточных. (Письмо Минфина РФ от 27.05.2004 N 04-04-06/124)

Вопрос: ...Вправе ли брокер, продавший по поручению физлица ценные бумаги, подтверждения расходов на приобретение которых не имеется, предоставить физлицу имущественный вычет, если имеется подтверждение расходов, связанных с оплатой услуг депозитария по хранению ценных бумаг? Чем руководствоваться при определении размера убытка, полученного по операциям с ценными бумагами: Постановлением ФКЦБ России N 03-52/пс или п.3 ст.214.1 НК РФ? (Письмо Минфина РФ от 26.05.2004 N 04-04-66/121)

Вопрос: Просим разъяснить действующий порядок исчисления и уплаты налога с имущества, переходящего в порядке наследования: существуют ли льготы по данному налогу; по каким ставкам он должен уплачиваться наследниками, являющимися близкими родственниками наследодателя (детьми, родителями, супругами)? Планируется ли снижение ставок по налогу с имущества, переходящего в порядке наследования? (Письмо Минфина РФ от 26.05.2004 N 04-04-10/23)

Вопрос: ...На балансе филиала АО числятся основные средства цеха, расположенного в Казахстане. Авансовые взносы и налог с основных средств цеха филиал уплачивает в соответствии Конвенцией между Правительством РФ и Правительством Республики Казахстан об устранении двойного налогообложения в виде разницы между авансовыми взносами, исчисленными в соответствии с гл.30 НК РФ и налоговым законодательством Республики Казахстан. Верно ли это? (Письмо Минфина РФ от 26.05.2004 N 04-06-05)

Вопрос: В соответствии с п.9 ст.14 Закона РФ от 15.05.1991 N 1244-1 "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС" гражданам, указанным в п.п.1 - 2 ст.13 данного Закона, гарантируется предоставление дополнительного оплачиваемого отпуска продолжительностью 14 календарных дней. Облагаются ли ЕСН суммы оплаты дополнительного отпуска гражданам, подвергшимся воздействию радиации? (Письмо Минфина РФ от 26.05.2004 N 04-04-04/60)

Вопрос: ...Организация, применяющая УСНО, выбрала в качестве объекта налогообложения доходы. 1. На какие суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование согласно п.3 ст.346.21 НК РФ уменьшается сумма налога: на суммы начисленных или уплаченных за этот период взносов? 2. Увеличивается ли налоговая база на стоимость имущества, полученного по договору мены в обмен на равноценное имущество? (Письмо Минфина РФ от 26.05.2004 N 04-02-05/2/25)

Вопрос: Согласно п.7 ст.9 Федерального закона "О бухгалтерском учете" первичные и сводные учетные документы могут составляться на бумажных и машинных носителях информации. Возможно ли представление первичных документов бухгалтерского учета в электронном виде и подписание данных документов при помощи электронной цифровой подписи? (Письмо Минфина РФ от 26.05.2004 N 04-02-05/2/28)

Вопрос: Обязаны ли садоводческие товарищества представлять в налоговые органы налоговые декларации по налогу на прибыль? (Письмо Минфина РФ от 26.05.2004 N 04-02-06/8)

Вопрос: Медицинские организации, работающие в системе ОМС, получают от страховых организаций, осуществляющих ОМС, денежные средства за оказание медицинских услуг застрахованным лицам. Относятся ли к доходам, полученным в рамках целевого финансирования и не учитываемым при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в соответствии с пп.14 п.1 ст.251 НК РФ, указанные средства? (Письмо Минфина РФ от 26.05.2004 N 04-02-05/4/15)

Вопрос: ...Просим разъяснить налогообложение стоимости ценных подарков, которыми награждаются в виде поощрения работники органов прокуратуры. 1. Начисляются ли ЕСН и взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на стоимость подарков? 2. Являются ли переданные работникам подарки объектом налогообложения по НДС; в каких случаях НДС, уплаченный при покупке товара, принимается к вычету? (Письмо Минфина РФ от 26.05.2004 N 04-04-04/59)

Вопрос: ...Телерадиовещательная компания просит разъяснить порядок применения в 2001 г. льгот по налогу на прибыль предприятий, установленных п.6 ст.6 Закона РФ от 27.12.1991 N 2116-1. Что следует понимать под прибылью от основного вида деятельности и под прибылью, полученной от других видов деятельности? (Письмо Минфина РФ от 26.05.2004 N 04-02-03/96)

Вопрос: Организация - плательщик ЕНВД в связи с осуществлением розничной торговли продает товары в кредит. По условиям договора, заключенного организацией с банком, в момент приобретения товара покупатель оплачивает 10% его стоимости наличными деньгами в кассу организации, а 90% стоимости товара банк перечисляет на расчетный счет организации. Подпадает ли данная деятельность под действие системы налогообложения в виде ЕНВД? (Письмо Минфина РФ от 26.05.2004 N 04-05-12/32)

Вопрос: ЗАО, основным видом деятельности которого является добыча известняка для производства строительных материалов, при ведении горных работ использует технологический транспорт - автомобили марок БелАЗ, КрАЗ и МАЗ. Данный вид транспортных средств не проходит регистрацию в ГАИ. Являются ли данные автомобили объектом налогообложения по транспортному налогу? (Письмо Минфина РФ от 26.05.2004 N 04-05-11/82)

Вопрос: Относятся ли к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль, расходы на доставку (трансфер) в аэропорт работников, направляемых в служебную командировку? Доставка осуществляется транспортно-экспедиторской компанией на основании договора. (Письмо Минфина РФ от 26.05.2004 N 04-02-05/4/14)

Вопрос: ...На расчетный счет организации-комиссионера, применяющей УСНО, поступают средства от реализации товаров, являющиеся собственностью комитента, и комиссионное вознаграждение. Согласно п.4 ст.346.13 НК РФ, если доход превысит 15 млн руб., организация считается перешедшей на общий режим налогообложения с начала того квартала, в котором допущено превышение. Какие доходы организации учитываются при определении правомочности применения УСНО? (Письмо Минфина РФ от 26.05.2004 N 04-02-05/2/24)

Вопрос: ...Организация применяет УСНО. В качестве объекта налогообложения выбраны доходы, уменьшенные на величину расходов. В 2003 г. сотрудникам организации были произведены выплаты к праздникам за счет средств, не уменьшающих налоговую базу по единому налогу. Положением об оплате труда и трудовыми договорами премирование сотрудников не предусмотрено. Облагаются ли данные премии страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование? (Письмо Минфина РФ от 26.05.2004 N 04-04-04/61)

Вопрос: ...Организация, не являющаяся брокером, доверительным управляющим, управляющей компанией (осуществляющей доверительное управление имуществом, составляющим паевой инвестиционный фонд) по договору купли-продажи покупает у физлица акции. Признается ли организация в данном случае налоговым агентом по уплате НДФЛ? Каков порядок предоставления налоговых вычетов физическому лицу? (Письмо Минфина РФ от 25.05.2004 N 04-04-06/113)

Вопрос: ...Организация в соответствии с условиями коллективного договора обеспечивает полисами добровольного медицинского страхования не только своих работников, но и членов их семей. Подлежат ли обложению НДФЛ суммы страховых взносов, которые уплачивает организация по договору медицинского страхования со страховой организацией, за членов семьи работника? Если да, то кто и в каком порядке должен уплатить налог за несовершеннолетних детей работника? (Письмо Минфина РФ от 25.05.2004 N 04-04-06/109)

Вопрос: ...Организация заключает договоры на выполнение работ, оказание услуг с физлицами. Согласно договорам физлицам компенсируются расходы на проезд до места проведения работ, оказания услуг и расходы на проживание по месту проведения работ, оказания услуг. В подтверждение расходов физическими лицами представляются копии железнодорожных и авиабилетов, гостиничные счета и т.д. Облагаются ли ЕСН суммы выплачиваемых физлицам компенсаций? (Письмо Минфина РФ от 25.05.2004 N 04-04-04/58)

Вопрос: Организация занимается реализацией произведенных ею продуктов питания (салатов). При закупке овощей для салатов организация получает от поставщиков счета-фактуры с указанной суммой НДС, причем для свежих овощей указывается ставка 10%, а для овощей переработанных - 18%. Правомерно ли указание различных ставок при реализации одного вида продукции - овощей? (Письмо Минфина РФ от 25.05.2004 N 04-03-11/80)

Вопрос: ...Некоммерческая организация (союз) заключила со страховой организацией договоры добровольного страхования, предусматривающие возмещение вреда жизни и здоровью. Застрахованными лицами являются физлица, представляющие юрлиц - членов союза на съезде членов союза. В трудовых отношениях с союзом эти физлица не состоят. Подлежат ли обложению НДФЛ и ЕСН страховые взносы, уплачиваемые организацией по договору страхования? (Письмо Минфина РФ от 25.05.2004 N 04-04-06/115)

Вопрос: Организацией связи заключен договор коммерческого представительства с организацией, осуществляющей расчеты с абонентами. Представитель перечисляет на расчетный счет организации всю сумму по выставленному счету за вычетом своего вознаграждения вне зависимости от того, поступили на его счет средства от абонентов или нет. В какой момент организация имеет возможность принять к вычету суммы НДС, уплаченные в качестве вознаграждения представителю? (Письмо Минфина РФ от 25.05.2004 N 04-03-11/79)

Вопрос: ...Организацией (ОАО) заключен договор с негосударственным пенсионным фондом (НПФ) о негосударственном пенсионном обеспечении, согласно которому ОАО ежемесячно перечисляет в НПФ пенсионный взнос, размер которого определяется умножением количества ее работников на сумму 650 руб. Поступившие взносы НПФ зачисляет на солидарный счет организации. Облагаются ли НДФЛ пенсионные взносы ОАО при использовании солидарной пенсионной схемы? (Письмо Минфина РФ от 25.05.2004 N 04-04-06/114)

Вопрос: ...Сельскохозяйственный товаропроизводитель просит разъяснить, возможно ли внести изменения в пп.5 п.2 ст.358 НК РФ и исключить из объекта налогообложения по транспортному налогу автотранспортные средства, используемые для осуществления сельскохозяйственных работ, а также внести изменения в п.2 ст.361 НК РФ и ограничить полномочия субъектов РФ по установлению предельных ставок транспортного налога. (Письмо Минфина РФ от 25.05.2004 N 04-05-11/74)

Вопрос: ...В соответствии с пп.11 п.1 ст.251 НК РФ освобождается от обложения налогом на прибыль доход в виде имущества, полученного организацией безвозмездно от физлица, если уставный капитал этой организации более чем на 50% состоит из вклада этого физлица. Верно ли, что если передача имущества осуществляется совместными собственниками, то под долей участия в уставном капитале понимается суммарная доля участия этих физлиц? (Письмо Минфина РФ от 24.05.2004 N 04-02-05/3/39)

Вопрос: ...Имеет ли право налогоплательщик при определении налоговой базы по НДФЛ в отношении доходов от продажи ценных бумаг воспользоваться правом на вычет из налоговой базы документально подтвержденных расходов в соответствии со ст.214.1 НК РФ в отношении расходов, документальное подтверждение которых у него имеется, и правом на имущественный вычет в соответствии со ст.220 НК РФ в отношении неподтвержденных расходов? (Письмо Минфина РФ от 13.05.2004 N 04-04-04/107)

Вопрос: ...Физлицо получило доходы от реализации ценных бумаг. Ценные бумаги эмитента "А" находились в собственности физлица более трех лет; ценные бумаги эмитента "В" - менее трех лет, расходы на их приобретение не подтверждены документально; ценные бумаги эмитента "С" находились в собственности физлица менее трех лет, расходы на приобретение документально подтверждены. Каков порядок применения налоговых вычетов по НДФЛ? (Письмо Минфина РФ от 13.05.2004 N 04-04-04/106)

Вопрос: ...Я предполагаю заключить договор займа с физлицом о предоставлении мне в заем акций с обязательством вернуть акции того же выпуска и в том же количестве. Полученные акции я предполагаю продать и получить доход, а к сроку возврата займа купить такие же акции. Как определить облагаемую базу по НДФЛ при реализации акций? На какие расходы можно уменьшить полученный доход? Не возникнет ли у заимодавца в момент выдачи займа облагаемого дохода? (Письмо Минфина РФ от 13.05.2004 N 04-04-04/108)

Вопрос: Уменьшает ли налоговую базу по налогу на прибыль обязательная плата за каждого нетрудоустроенного инвалида в пределах установленной квоты? (Письмо Минфина РФ от 12.05.2004 N 03-03-05/2/48)

Вопрос: ...Просим разъяснить порядок применения положения п.6 ст.381 НК РФ. Что следует понимать под инженерной инфраструктурой жилищно-коммунального комплекса? Относится ли к бюджетному финансированию объектов жилищного фонда и инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса выделение из бюджета ассигнований на покрытие разницы в тарифах на оказываемые организацией коммунальные услуги? (Письмо Минфина РФ от 12.05.2004 N 04-05-06/55)

Вопрос: ...Религиозная организация приглашает в качестве священнослужителей граждан иностранных государств. Выплат в пользу указанных граждан со стороны организации не производится. Иностранные граждане работают на постоянной основе в религиозных организациях, находящихся за рубежом. Возникает ли у иностранных граждан обязанность по уплате налогов на территории РФ, если они проживают в РФ более 183 дней в календарном году? (Письмо Минфина РФ от 12.05.2004 N 04-04-06/102)

Вопрос: Является ли достаточным для подтверждения правомерности применения ставки НДС в размере 0 процентов при экспорте товаров представление налогоплательщиком в налоговый орган документов, предусмотренных ст.165 НК РФ, в том числе выписки банка, подтверждающей поступление выручки на его счет не от покупателя экспортного товара, а от третьего лица, и внешнеторгового контракта, в котором не оговорено участие в расчетах третьих лиц? (Письмо Минфина РФ от 12.05.2004 N 04-03-08/28)

Вопрос: ...Организация, применяющая УСНО, просит разъяснить, облагается ли страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование материальная помощь, предоставляемая сотрудникам, и в каком размере? Облагаются ли страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование и НДФЛ суточные в пределах норм с учетом районного коэффициента? Если да, то правомерно ли уменьшать единый налог при УСНО на всю сумму по больничным листам? (Письмо Минфина РФ от 12.05.2004 N 04-04-04/57)

Вопрос: ...ООО, применяющее УСНО, просит разъяснить: 1) учитываются ли при определении объекта налогообложения средства, поступающие на расчетный счет ООО для исполнения договоров комиссии; 2) в каком порядке учитывается предоплата за товары, возвращенная ООО в связи с неисполнением второй стороной обязательств по договору купли-продажи, при определении налогооблагаемой базы по единому налогу. (Письмо Минфина РФ от 12.05.2004 N 04-02-05/2/21)

Вопрос: ...В ряде магазинов потребительской кооперации при покупке товаров длительного пользования первоначально оплачивается 15% стоимости покупки, а 85% оплачивается по безналичному расчету в течение срока действия кредитного договора. Согласно ГК РФ продажа товаров в кредит является разновидностью договора розничной купли-продажи товаров. Включается ли оборот по проданным в кредит товарам в состав розничного товарооборота при исчислении ЕНВД? (Письмо Минфина РФ от 11.05.2004 N 04-05-12/26)

Вопрос: В процессе реорганизации из действующего акционерного общества выделяется несколько юридических лиц, к которым в порядке правопреемства по разделительному балансу передаются объекты недвижимости (здания, строения, сооружения) и в том числе земельные участки. С какого момента прекращается обязанность по уплате земельного налога у общества и возникает основание для уплаты налога у выделившихся в результате реорганизации юридических лиц? (Письмо Минфина РФ от 11.05.2004 N 04-05-10/47)

Вопрос: ...ООО, применяющее УСНО, импортирует запчасти и при ввозе уплачивает НДС. Покупателями указанных запчастей являются крупные организации, требующие выставления счета-фактуры. НДС, выделенный в счете-фактуре, ООО перечисляет в бюджет. Вправе ли ООО на основании пп.22 п.1 ст.346.16 НК РФ при исчислении налоговой базы по единому налогу учесть в составе расходов суммы НДС, как уплаченные на таможне, так и предъявленные покупателям? (Письмо Минфина РФ от 11.05.2004 N 04-03-11/71)

Вопрос: ...Магазины, торговая площадь которых превышает 150 кв. м, сдают в аренду ПБОЮЛ часть торгового зала. При этом размер частей торговой площади, переданных в аренду, не превышает 150 кв. м. Вправе ли магазин применять систему налогообложения в виде ЕНВД и не нарушаются ли при этом нормы гл.30 "Налог на имущество организаций" НК РФ? (Письмо Минфина РФ от 07.05.2004 N 04-05-12/25)

Вопрос: Правомерно ли привлечение налоговыми органами адвокатских образований, в том числе адвокатских кабинетов, а также нотариусов к ответственности за неприменение контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов? (Письмо Минфина РФ от 06.05.2004 N 04-01-14/2-59)

Вопрос: ...1. Организация приобрела квартиру в жилом доме с целью дальнейшего перевода ее в нежилой фонд и размещения в ней офиса организации. Когда можно начать начислять амортизацию на помещение: с начала его эксплуатации или с момента перевода в нежилой фонд? 2. Офис находится на территории, подконтрольной не той ИМНС, в которой была зарегистрирована организация. Следует ли организации встать на учет по месту нахождения офиса? (Письмо Минфина РФ от 06.05.2004 N 04-02-05/2/19)

Вопрос: ...Согласно п.1 ст.346.16 НК РФ при определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на расходы на приобретение основных средств. В каком порядке уменьшают полученные доходы следующие расходы: 1) стоимость ОС, полученных в период применения упрощенной системы налогообложения в порядке правопреемства в результате присоединения другой организации; 2) расходы на модернизацию и реконструкцию ОС? (Письмо Минфина РФ от 06.05.2004 N 04-02-05/1/37)

Вопрос: Агент продает продукцию принципала в розницу. В регионе розничная торговля облагается ЕНВД. Какие налоги должен уплачивать агент - ЕНВД (в этом случае считается, что он занимается розничной торговлей) или все общеустановленные налоги (в этом случае считается, что агент оказывает посреднические услуги принципалу)? (Письмо Минфина РФ от 06.05.2004 N 04-05-12/23)

Вопрос: ...Правомерно ли включать в расходы в целях налогообложения прибыли плату за аренду помещения под офис в следующем случае: помещение не исключено из состава жилого фонда и используется арендатором для осуществления деятельности, направленной на получение дохода? При этом помещение закреплено на праве хозяйственного ведения за арендодателем (ГУП), который имеет согласие собственника на сдачу этого помещения в аренду. (Письмо Минфина РФ от 05.05.2004 N 04-02-05/2/18)

Вопрос: О признании акта выполненных работ (оказанных услуг) обязательным документом, подтверждающим произведенные налогоплательщиком налога на прибыль расходы, только в случае, если составление данного документа является обязательным в соответствии с гражданским законодательством и (или) заключенным договором. (Письмо Минфина РФ от 30.04.2004 N 04-02-05/1/33)

Вопрос: ...Организация выполняет работы по изготовлению пилотируемых и грузовых транспортных кораблей. Циклы изготовления кораблей превышают два года. Может ли организация воспользоваться правом на освобождение от обложения НДС авансовых и иных платежей, полученных в счет предстоящего выполнения указанных работ, в соответствии с пп.1 п.1 ст.162 НК РФ, и если может, то в каком порядке? (Письмо Минфина РФ от 30.04.2004 N 04-03-08/27)

Вопрос: ...Как определить стоимость основных средств, полученных в качестве вклада в уставный капитал АО, в целях налогообложения прибыли? Согласно Методическим рекомендациям по применению главы 25 НК РФ такое имущество принимается по остаточной стоимости (по данным налогового учета у передающей стороны). Правомерны ли положения Методических рекомендаций, учитывая, что они не могут изменять или дополнять законодательство о налогах? (Письмо Минфина РФ от 30.04.2004 N 04-02-05/1/34)

Вопрос: Организацией в 2003 г. приобретено сырье по цене, включающей НДС, исчисленный по ставке 20%. Сырье использовано для производства продукции (тетради школьные), при реализации которой организация начисляет НДС по ставке 10%. Вправе ли организация принимать к вычету уплаченный при приобретении материалов НДС в полном объеме? (Письмо Минфина РФ от 30.04.2004 N 04-03-11/69)

Вопрос: ...Российскому банку предоставлен иностранным банком связанный кредит. Обязательным условием предоставления такого кредита является страхование кредита в стране банка-кредитора. Расходы по уплате страховой премии изначально несет иностранный банк-кредитор. Вправе ли российский банк включить в расходы в целях налогообложения прибыли суммы страховой премии, возмещенные им банку-кредитору? (Письмо Минфина РФ от 28.04.2004 N 03-03-01-04/2/11)

Вопрос: ...Авиакомпания заключает договор лизинга с иностранной компанией - лизингодателем о предоставлении в аренду воздушных судов. Согласно пп.5 п.1 ст.148 НК РФ местом реализации услуг признается территория РФ, если организация, оказывающая услуги, осуществляет деятельность на территории РФ. Возникает ли у лизингополучателя обязанность удержания НДС по лизинговым платежам, перечисляемым иностранному лицу, не осуществляющему деятельность на территории РФ? (Письмо Минфина РФ от 27.04.2004 N 04-03-08/25)

Вопрос: ...Следует ли начислять ЕСН и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на выплаты, начисляемые в пользу иностранного гражданина, осуществляющего деятельность на территории РФ в качестве главы представительства иностранной компании в РФ и не претендующего на получение пенсии в РФ? Если да, то в каком размере? (Письмо Минфина РФ от 27.04.2004 N 04-04-04/51)

Вопрос: ...Включаются ли в налогооблагаемую базу для исчисления ЕСН следующие выплаты: суммы пособий на детей дошкольного возраста, финансируемые из фонда альтернативного воспитания, предусмотренные Постановлением администрации области от 18.01.1993; суммы компенсационных выплат работникам, занятым на тяжелых работах, работах с вредными и (или) опасными и иными особыми условиями труда, предусмотренные ст.219 ТК РФ? (Письмо Минфина РФ от 27.04.2004 N 04-04-04/53)

Вопрос: Подлежит ли восстановлению НДС с остаточной стоимости основных средств и с материальных запасов при переходе на УСНО? (Письмо Минфина РФ от 27.04.2004 N 04-03-11/66)

Вопрос: Организация осуществляет деятельность по воспроизводству рыбы и водных биоресурсов и вылову их в реках, озерах, водохранилищах и прудах. В 1998 г. создано обособленное подразделение организации с указанием в уставе организации в качестве филиала. Имеет ли право организация перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога? (Письмо Минфина РФ от 26.04.2004 N 04-05-13/05)

Вопрос: ...Комитет по финансам области просит разъяснить, каков порядок зачисления в 2004 г. неустоек за нарушения лесохозяйственных требований при отпуске древесины на корню и взысканий за ущерб, причиненный лесному хозяйству нарушением лесного законодательства? (Письмо Минфина РФ от 23.04.2004 N 04-07-16/3)

Вопрос: Подлежит ли обложению налогом на прибыль доход, получаемый иностранной организацией в результате распределения в ее пользу прибыли или имущества организации, участником которой она является, при ее ликвидации? Если да, то по какой ставке облагается указанный доход? (Письмо Минфина РФ от 22.04.2004 N 04-02-05/1/30)

Вопрос: Общественная организация инвалидов, не относящаяся к общероссийским, просит разъяснить, какие льготы по уплате налогов имеются для общественных организаций инвалидов. (Письмо Минфина РФ от 22.04.2004 N 04-04-04/48)

Вопрос: В соответствии с принятой учетной политикой организация сформировала резерв по сомнительным долгам. Сумма резерва по сомнительным долгам не использована полностью в отчетном периоде на покрытие убытков по безнадежным долгам. Просим разъяснить, куда в целях исчисления налога на прибыль относить сумму резерва по сомнительным долгам, не использованную организацией в налоговом (отчетном) периоде. (Письмо Минфина РФ от 22.04.2004 N 04-02-05/5/5)

Вопрос: ...Просим разъяснить порядок учета расходов на оплату труда при определении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль: 1) расходов на оплату проезда в отпуск и обратно сотрудников организации, расположенной в районе Крайнего Севера, если работники проводят время своего отпуска в нескольких местах отдыха; 2) расходов на оплату труда работников, состоящих в штате организации, за выполнение ими работ по гражданско-правовым договорам. (Письмо Минфина РФ от 22.04.2004 N 04-02-05/1/29)

Вопрос: Вновь созданная организация зарегистрирована 19.12.2002. Одновременно с подачей заявления о постановке на учет в налоговых органах организация подала заявление о переходе на УСНО. Налоговым органом было отказано в применении организацией в 2003 г. УСНО. Просим разъяснить, возможно ли для организации, созданной в декабре 2002 г., применение в 2003 г. УСНО. (Письмо Минфина РФ от 22.04.2004 N 04-02-05/2/17)

Вопрос: ...Какое имущество организации относится к не используемым в производстве мобилизационным мощностям для целей применения льготы по налогу на имущество организаций, предусмотренной п.8 ст.381 НК РФ? Распространяется ли данная льгота на имущество мобилизационного назначения: законсервированное только по приказу гендиректора; переданное в безвозмездное пользование; заложенное; арестованное? Какие документы подтверждают данную льготу? (Письмо Минфина РФ от 20.04.2004 N 04-05-06/48)

Вопрос: ...Организация заключила договор купли-продажи здания и передала его покупателю по акту приемки-передачи до госрегистрации перехода права собственности. Вправе ли организация отразить в бухучете выбытие основного средства на основании договора купли-продажи и акта приемки-передачи? Правильно ли мы считаем, что с момента передачи здания покупателю оно не является для нас объектом налогообложения по налогу на имущество организаций? (Письмо Минфина РФ от 16.04.2004 N 04-05-06/43)

Вопрос: Пунктом 7 ст.381 НК РФ предусмотрено освобождение от налогообложения имущества организаций в отношении объектов социально-культурной сферы, используемых ими для нужд социального обеспечения. Распространяется ли данное положение на Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и их территориальные подразделения? (Письмо Минфина РФ от 16.04.2004 N 04-05-06/44)

Вопрос: ...Организация занимается оптовой торговлей товарами, изготовленными из ее давальческого сырья другой организацией. Какие расходы организации относятся к прямым расходам в целях налогообложения прибыли? По какой строке в Приложении N 1 к листу 02 Налоговой декларации организация должна указывать доходы от реализации? По какой строке в Приложении N 2 к листу 02 Декларации организация должна указывать прямые расходы? (Письмо Минфина РФ от 16.04.2004 N 04-02-05/2/14)

Вопрос: ...Организация применяет УСНО с объектом "доходы, уменьшенные на величину расходов". Иногда при продаже продукции по просьбе покупателей выписывается счет-фактура с выделенным НДС, а затем НДС уплачивается в бюджет в соответствии со ст.173 НК РФ. Принимая во внимание положение пп.22 п.1 ст.346.16 НК РФ, вправе ли организация учитывать в целях налогообложения расходы по уплате НДС? (Письмо Минфина РФ от 16.04.2004 N 04-03-11/61)

Вопрос: ...В связи с введением гл.30 "Налог на имущество организаций" НК РФ организация газовой промышленности просит разъяснить порядок исчисления налога на имущество по объектам недвижимости, принятым после капитального строительства, введенным в эксплуатацию, но по которым документы не переданы на государственную регистрацию. (Письмо Минфина РФ от 13.04.2004 N 04-05-06/39)

Вопрос: Индивидуальный предприниматель - плательщик ЕНВД занимается розничной торговлей бытовой техникой в здании почтамта, в арендованном для этих целей помещении. К договору аренды прилагается характеристика помещения, передаваемого в аренду, где указано, что тип здания - производственный. Какой физический показатель базовой доходности должен использоваться при исчислении ЕНВД: "площадь торгового зала в квадратных метрах" или "торговое место"? (Письмо Минфина РФ от 13.04.2004 N 04-05-11/51)

Вопрос: Организация зарегистрирована в регионе, где введен ЕНВД, и занимается розничной торговлей продуктами питания через интернет-магазин. Какой физический показатель нужно использовать при расчете налога? (Письмо Минфина РФ от 13.04.2004 N 04-05-11/50)

Вопрос: ...Организация занимается предпринимательской деятельностью, получая доход от сдачи в субаренду здания, которое, в свою очередь, арендует у другой организации. Имеет ли право организация учитывать в целях налогообложения прибыли расходы по уплате процентов за банковский кредит, полученный для расчетов по приобретению по договору с другой организацией права на заключение договора аренды здания? (Письмо Минфина РФ от 12.04.2004 N 04-02-05/2/13)

Вопрос: ...О некоторых вопросах, касающихся порядка учета в целях налогообложения прибыли резерва по сомнительным долгам и резерва на оплату отпусков, а также стоимости приобретенного земельного участка. (Письмо Минфина РФ от 12.04.2004 N 04-02-05/1/26)

Вопрос: Организация с 01.01.2004 перешла на УСНО. Обязана ли организация при осуществлении операций по реализации товаров (работ, услуг) выставлять покупателям счета-фактуры и вести книгу продаж? (Письмо Минфина РФ от 09.04.2004 N 04-03-11/58)

Вопрос: ...Организация занимается предпринимательской деятельностью, получая доход в том числе от сдачи в аренду здания. Организация приобрела право на аренду земельного участка, прилегающего к зданию. Арендованный земельный участок используется для осуществления деятельности, облагаемой НДС (сдачи в аренду помещений). Подлежат ли вычету суммы НДС, уплаченные организацией при приобретении права на аренду земельного участка? (Письмо Минфина РФ от 09.04.2004 N 04-03-11/57)

Вопрос: Просим разъяснить порядок применения положений гл.28 "Транспортный налог" НК РФ. Организация в январе 2004 г. перерегистрировала принадлежащее ей транспортное средство на свой филиал, находящийся на территории другого субъекта РФ. Как следует уплатить транспортный налог за январь 2004 г. - по местонахождению головной организации или филиала? (Письмо Минфина РФ от 09.04.2004 N 04-05-12/20)

Вопрос: Компания - резидент Кипра является акционером российского АО. Учитывая положения ст.10 Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Кипр об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал от 05.12.1998, вправе ли указанная компания при получении дивидендов от российского АО уплачивать налог на дивиденды на Кипре без удержания налога в РФ? (Письмо Минфина РФ от 08.04.2004 N 04-06-05)

Вопрос: В соответствии с пп.10 п.2 ст.149 НК РФ не подлежат обложению НДС операции по реализации услуг по предоставлению в пользование жилых помещений в жилищном фонде всех форм собственности. Просим разъяснить, что подразумевается под такими услугами: услуги по найму жилого помещения, услуги по содержанию и ремонту жилья для нанимателей и собственников жилья? (Письмо Минфина РФ от 08.04.2004 N 04-03-09/13)

Вопрос: Организация создана и действует в соответствии с международным договором между РФ и Республикой Беларусь. В организации числятся в штате граждане Республики Беларусь, проживающие и выполняющие трудовые обязанности на территории Беларуси. Подлежат ли налогообложению в РФ доходы, получаемые вышеуказанными сотрудниками? (Письмо Минфина РФ от 08.04.2004 N 04-04-06/66)

Вопрос: Распространяется ли действие п.6 ст.381 Налогового кодекса РФ на имущество объектов коммунального хозяйства, используемых при оказании коммунальных услуг, источником оплаты которых являются ассигнования из местного бюджета, выделенные на покрытие разницы в ценах? По какому критерию определяется принадлежность объектов к инженерной инфраструктуре жилищно-коммунального комплекса в целях применения п.6 ст.381 Налогового кодекса РФ? (Письмо Минфина РФ от 07.04.2004 N 04-05-06/32)

Вопрос: ...Организация, оказывающая медицинские услуги, часть основных средств сдает в аренду. В составе объектов основных средств организации также имеются административные помещения и расположенные в них компьютеры, используемые аппаратом управления. Освобождаются ли от обложения налогом на имущество организаций основные средства организации, сдаваемые в аренду, а также основные средства, используемые аппаратом управления? (Письмо Минфина РФ от 06.04.2004 N 04-05-06/36)

Вопрос: Медицинская организация просит разъяснить порядок применения льготы, предусмотренной п.7 ст.381 НК РФ: применяется ли данная льгота в отношении объектов, сданных в аренду (которые используются арендаторами как в целях здравоохранения, так и в иных целях); относятся ли к льготируемым объектам административные помещения и расположенная в них оргтехника, используемые аппаратом управления организации здравоохранения. (Письмо Минфина РФ от 05.04.2004 N 04-05-06/30)

Вопрос: ...Возможно ли предоставление отсрочки платежей по региональным налогам налогоплательщикам, состоящим в режиме реструктуризации, учитывая, с одной стороны, отсутствие в законодательстве норм, запрещающих предоставление отсрочки таким организациям, а также наличие у налогоплательщиков оснований, предусмотренных п.2 ст.64 НК РФ, и, с другой стороны, - нарушение такого условия реструктуризации, как своевременная уплата текущих платежей? (Письмо Минфина РФ от 05.04.2004 N 04-01-10/1-19)

Вопрос: ...Постановлением N 84 в состав показателей счета-фактуры добавлены КПП, расшифровка Ф.И.О. руководителя, главного бухгалтера или индивидуального предпринимателя. Однако НК РФ таких требований не устанавливает. Просим дать разъяснение: является ли счет-фактура недействительным, если в нем отсутствует показатель КПП, а также расшифровка подписей руководителя, главного бухгалтера или индивидуального предпринимателя? (Письмо Минфина РФ от 05.04.2004 N 04-03-11/54)

Вопрос: Просим разъяснить, изменится ли порядок обложения акцизами и НДС товаров, ввозимых с территории Республики Беларусь и реализуемых на территории Российской Федерации, в связи с вступлением в силу с 16.06.2004 Федерального закона от 08.12.2003 N 164-ФЗ "Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности". (Письмо Минфина РФ от 01.04.2004 N 04-03-13/05)

Вопрос: ...Общественная организация осуществляет как некоммерческую, так и предпринимательскую деятельность. Некоммерческая деятельность организации осуществляется за счет целевых поступлений (вступительных, членских взносов, финансирования из бюджетов всех уровней). Исключается ли из объекта налогообложения по ЕСН вознаграждение, выплачиваемое организацией художнику по договору подряда за счет средств целевых поступлений? (Письмо Минфина РФ от 01.04.2004 N 04-04-04/34)

Вопрос: ...АО имеет иностранные представительства. Сотрудники АО, работающие в представительствах, проживают за границей более 183 дней. Обязано ли АО начислять на выплаты данным сотрудникам ЕСН и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование? Подлежат ли данные выплаты обложению НДФЛ? Подлежит ли включению в налоговую базу по налогу на имущество организаций стоимость имущества, находящегося в представительствах? (Письмо Минфина РФ от 31.03.2004 N 04-04-04/33)

Вопрос: Просим разъяснить порядок применения НДС организацией, перешедшей с 01.01.2004 на уплату единого сельскохозяйственного налога. В частности, должна ли указанная организация выделять сумму НДС в выставляемых покупателям расчетных и первичных учетных документах и оформлять счета-фактуры? Как следует учитывать суммы НДС, уплаченные по приобретенным товарам? (Письмо Минфина РФ от 31.03.2004 N 04-03-11/51)

Вопрос: ...Организация-лизингополучатель осуществляет расходы, связанные с отделимыми и неотделимыми улучшениями имущества, которое принято в лизинг. Согласно договору улучшения производятся за счет лизингополучателя и являются его собственностью. Подлежат ли амортизации отделимые и неотделимые улучшения имущества, принятого в лизинг? Может ли лизингополучатель при начислении амортизации отделимых и неотделимых улучшений применить п.7 ст.259 НК РФ? (Письмо Минфина РФ от 29.03.2004 N 04-02-05/1/6)

Вопрос: ...Имеет ли право организация, применяющая метод начисления, при исчислении налога на прибыль распределять затраты на приобретение, монтаж и доставку оборудования, переданного в лизинг, равными частями на весь срок действия договора лизинга и принимать их в качестве расходов по мере начисления дохода в виде лизинговых платежей? (Письмо Минфина РФ от 29.03.2004 N 04-02-05/2/9)

Вопрос: ...Согласно гл.26.1 НК РФ сельскохозяйственные товаропроизводители, переведенные на уплату ЕНВД, не вправе перейти на уплату единого сельхозналога. Вправе ли сельскохозяйственный товаропроизводитель перейти на уплату единого сельхозналога в 2004 г., если на 01.10.2003 он был плательщиком ЕНВД и условия, являющиеся основанием для уплаты ЕНВД, были им ликвидированы: а) до конца 2003 г.; б) в период с 01.01.2004 до 01.02.2004? (Письмо Минфина РФ от 29.03.2004 N 04-05-12/17)

Вопрос: ...Физлицо в августе 2002 г. выступило одним из учредителей ООО и стало владельцем 5% уставного капитала (25 000 руб.). В сентябре 2003 г. это физлицо приобрело у двух учредителей их доли участия в ООО (всего 30% уставного капитала за 300 000 руб.). В декабре 2003 г. физлицо реализовало всю свою долю (35%) другому физлицу, не входившему в состав учредителей ООО, за 450 000 руб. Каков порядок налогообложения доходов физлица? (Письмо Минфина РФ от 26.03.2004 N 04-04-06/51)

Вопрос: Обязана ли организация, одновременно применяющая с 01.01.2004 упрощенную систему налогообложения и систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, вести бухгалтерский учет и представлять бухгалтерскую отчетность? (Письмо Минфина РФ от 26.03.2004 N 04-02-03/69)

Вопрос: ...О порядке налогообложения доходов, получаемых научным учреждением от сдачи в аренду имущества, находящегося в федеральной собственности и переданного организации в оперативное управление. (Письмо Минфина РФ от 25.03.2004 N 04-02-05/3/24)

Вопрос: Институт выполняет НИОКР, большинство из которых многоэтапные. Сдача заказчику производится по каждому этапу отдельно. Длительность этапов не превышает 5 - 6 месяцев. Просим разъяснить: 1) можно ли переходящие на следующий налоговый период этапы работ учитывать в незавершенном производстве на конец предыдущего периода; 2) как определяется состав расходов для распределения на остатки незавершенного производства? (Письмо Минфина РФ от 25.03.2004 N 04-02-05/3/23)

Вопрос: ...Согласно п.3 Постановления Правительства РФ от 02.08.1999 N 887 структура платежей граждан, проживающих в домах, относящихся к жилфонду, независимо от форм собственности включает плату: за содержание и текущий ремонт жилого фонда, за капремонт жилого фонда, за наем жилья. Освобождается ли от обложения НДС в соответствии с пп.10 п.2 ст.149 НК РФ плата за содержание и текущий ремонт жилфонда? (Письмо Минфина РФ от 24.03.2004 N 04-03-09/10)

Вопрос: ...О некоторых вопросах, связанных с налогообложением деятельности организаций по коллективному управлению имущественными правами обладателей авторских и смежных прав. (Письмо Минфина РФ от 24.03.2004 N 04-02-05/4/5)

Вопрос: Организацией при ввозе на таможенную территорию РФ оборудования, используемого в производственном процессе, уплачен НДС. Можно ли предъявить к возмещению из бюджета суммы НДС, уплаченные таможенным органам, по оборудованию, требующему монтажа, с момента отражения стоимости этого оборудования на счетах бухгалтерского учета 07 "Оборудование к установке" и 08 "Вложения во внеоборотные активы"? (Письмо Минфина РФ от 22.03.2004 N 04-03-08/16)

Вопрос: Подлежит ли обложению НДС оказание инжиниринговых услуг российской организацией организации - резиденту Республики Казахстан, не имеющей постоянного представительства на территории РФ, учитывая положения Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Казахстан о принципах взимания косвенных налогов во взаимной торговле? (Письмо Минфина РФ от 22.03.2004 N 04-03-15/02)

Вопрос: ...ООО производит оборудование, которое реализует по цене, включающей стоимость гарантийного ремонта. При реализации оборудования НДС уплачивается в полном объеме. Подлежит ли восстановлению НДС, принятый к вычету по запчастям, в момент их списания на прочие расходы для выполнения гарантийного ремонта? Если такой ремонт осуществляют сторонние организации, вправе ли ООО принять к вычету НДС, уплаченный данным организациям? (Письмо Минфина РФ от 22.03.2004 N 04-03-11/44)

Вопрос: ...О некоторых вопросах, касающихся налогообложения торговой организации, переведенной с 2004 г. на уплату ЕНВД. (Письмо Минфина РФ от 22.03.2004 N 04-05-12/14)

Вопрос: ...В состав медицинского центра входят несколько учреждений, в том числе больницы, поликлиники, санатории. Кроме того, на балансе центра находятся жилые поселки, подсобные сельскохозяйственные производства и прочие объекты инфраструктуры, обеспечивающие нормальное функционирование лечебно-профилактических и санаторно-курортных учреждений. Распространяются ли льготы по налогу на имущество на такие объекты? (Письмо Минфина РФ от 19.03.2004 N 04-05-06/23)

Вопрос: ...Организация пользуется услугами железной дороги при отправке продукции своим заказчикам. Согласно п.7 ст.168 НК РФ требование по выставлению счета-фактуры считается выполненным, если выдан кассовой чек или иной документ установленной формы. Правомерно ли применять положения ст.171 НК РФ, предусматривающей возможность налогового вычета по НДС, в случае оказания услуг железной дороги без выставления счета-фактуры? (Письмо Минфина РФ от 19.03.2004 N 04-03-11/42)

Вопрос: Просим разъяснить порядок учета в целях налогообложения прибыли взносов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения как у организации-работодателя, так и у пенсионного фонда, учитывая, что до 3% суммы пенсионного взноса негосударственный пенсионный фонд может направлять на обеспечение своей уставной деятельности, а не менее 97% направляются на формирование пенсионных резервов. (Письмо Минфина РФ от 17.03.2004 N 04-02-05/6/4)

Вопрос: Работник направлен в долгосрочную (более 183 дней) зарубежную командировку. Трудовые обязанности работник выполняет за пределами РФ. Зарплату ему начисляют здесь и переводят на счет в банке, расположенном в России. Подлежит ли налогообложению в РФ вознаграждение, получаемое сотрудником в связи с выполнением своих трудовых обязанностей на территории другого государства? (Письмо Минфина РФ от 16.03.2004 N 04-04-06/43)

Вопрос: ...Предприниматель, осуществляющий розничную торговлю, с 2003 г. переведен на ЕНВД. В 2004 г. в этом же регионе он открывает еще один магазин, площадь которого превышает 150 кв. м. Верно ли, что в этом случае предприниматель будет не вправе применять ЕНВД и с обоих магазинов должен платить налоги по общей системе налогообложения? Если это так, то может ли он перейти на УСНО (по обоим магазинам) и с какого момента? (Письмо Минфина РФ от 15.03.2004 N 04-05-12/13)

Вопрос: Арбитражный суд выдал организации справку для получения из доходов федерального бюджета излишне уплаченной организацией суммы госпошлины. Просим разъяснить, в каком порядке и на основании каких документов организация может получить из бюджета указанную сумму. (Письмо Минфина РФ от 15.03.2004 N 04-04-06/42)

Вопрос: Может ли некоммерческая организация - рекламодатель отнести к расходам на рекламу по ст.264 НК РФ расходы, связанные с размещением на спортивно-массовых мероприятиях стационарно закрепленных щитов, флагов, растяжек, а также с размещением логотипа компании на экипировке участников и последующей трансляцией данного мероприятия в средствах массовой информации, в том числе в Интернете? (Письмо Минфина РФ от 11.03.2004 N 04-02-05/4/4)

Вопрос: ...ООО, применяющее упрощенную систему налогообложения, приняло на работу иностранца, не имеющего российского гражданства и вида на жительство. С какого момента он будет считаться резидентом РФ и ООО сможет применять ставку 13% по налогу на доходы данного физического лица? Какими документами это должно подкрепляться? В 2003 г. ООО оказывало услуги физическим лицам за наличный расчет. Должно ли было ООО уплачивать налог с продаж? (Письмо Минфина РФ от 11.03.2004 N 04-04-06/38)

Вопрос: Учитываются ли в целях налогообложения прибыли расходы, связанные с приобретением амортизируемого имущества (в частности: плата за регистрацию прав на объекты недвижимости, патентные пошлины за патентование изобретений, полезных моделей, промышленных образцов), в случаях, когда амортизируемое имущество так и не было приобретено в результате отказа в регистрации права собственности на недвижимость или выдаче патента? (Письмо Минфина РФ от 11.03.2004 N 04-02-05/3/20)

Вопрос: Просим разъяснить порядок формирования первоначальной стоимости объектов основных средств в налоговом учете. Правильно ли мы понимаем, что платежи за регистрацию прав на недвижимое имущество, являющиеся прочими расходами согласно пп.40 п.1 ст.264 НК РФ, произведенные до ввода объекта в эксплуатацию, формируют первоначальную стоимость объекта основных средств на основании п.1 ст.257, п.5 ст.270 НК РФ? (Письмо Минфина РФ от 11.03.2004 N 04-02-05/3/16)

Вопрос: ...Организация-лизингополучатель получила лизинговое оборудование стоимостью 200 000 руб. Для доставки оборудования до склада лизингополучатель воспользовался услугами транспортной компании. Лизинговое оборудование учитывается на балансе лизингополучателя. Вправе ли лизингополучатель учесть расходы по доставке оборудования для целей налогообложения прибыли в качестве прочих расходов в соответствии с пп.49 п.1 ст.264 НК РФ? (Письмо Минфина РФ от 11.03.2004 N 04-02-05/3/21)

Вопрос: ...Организация приобрела в июле 2003 г. нежилое помещение. По условиям договора оплата за него происходит ежеквартально до 31.01.2005. Приобретенное нежилое помещение передано по акту приема-передачи в июле 2003 г. Продавец выписал счет-фактуру в течение 5 дней после передачи помещения с выделением НДС по действующей на тот момент ставке (20%). Какую ставку НДС следует применять при оплате помещения после 01.01.2004? (Письмо Минфина РФ от 11.03.2004 N 04-03-11/36)

Вопрос: Возможна ли отмена введенного с 1 января 2004 г. НДС на услуги по техническому обслуживанию, текущему и капитальному ремонту, а также санитарному содержанию жилья? (Письмо Минфина РФ от 09.03.2004 N 04-03-09/09)

Вопрос: ...Организация, перешедшая с 01.01.2003 на УСНО, в декабре 2002 г. оприходовала и списала в производство материалы (счет-фактура и накладная имеются). В январе 2003 г. организация получила денежные средства от заказчиков за 2002 г. и оплатила поставщикам материалы, полученные в декабре 2002 г. При сдаче декларации за I квартал 2003 г. сумма НДС по этим материалам указана к вычету. Правомерны ли действия организации? (Письмо Минфина РФ от 09.03.2004 N 04-03-11/35)

Вопрос: Какую ставку НДС следует применить при реализации на территории РФ сахарной свеклы до 01.01.2004 и после 01.01.2004? Правомерно ли применять Письмо Госналогслужбы России N ВЗ-4-03/34н в данном случае? (Письмо Минфина РФ от 09.03.2004 N 04-03-11/33)

Вопрос: ...Организация (ФГУП) владеет федеральным архивом технической инвентаризации, комплектование которого происходит в результате проведения государственного технического учета и технической инвентаризации. Использование архива осуществляется путем извлечения и выдачи заинтересованным лицам информации из архива. Распространяется ли на организацию льгота, установленная пп.6 п.2 ст.149 НК РФ? (Письмо Минфина РФ от 05.03.2004 N 04-03-11/33)

Вопрос: Организация перешла с 01.01.2003 с упрощенной системы на общий режим налогообложения. При этом в период применения упрощенной системы налогообложения единый налог уплачивался с валовой выручки. В 2003 г. получена выручка за услуги, оказанные организацией в 2002 г., то есть в период применения упрощенной системы налогообложения. Должна ли организация уплачивать НДС с полученной выручки? (Письмо Минфина РФ от 05.03.2004 N 04-03-11/32)

Вопрос: Правомерно ли требование налоговой инспекции об уплате дочерью наследодателя налога с имущества, переходящего в порядке наследования, по ставке, установленной для других наследников, в связи с тем что наследуемое имущество переходит по завещанию? (Письмо Минфина РФ от 04.03.2004 N 04-04-10/05)

Вопрос: ...В соответствии с п.1 ст.149 НК РФ предоставление арендодателем в аренду на территории РФ помещений иностранным гражданам или организациям, аккредитованным в РФ, освобождается от обложения НДС. В отношении граждан (организаций) каких государств применяется данное освобождение? Какие документы следует представить в налоговый орган для подтверждения права на получение указанного освобождения от налогообложения? (Письмо Минфина РФ от 04.03.2004 N 04-03-11/31)

Вопрос: ...Китайская авиакомпания оказывает услуги по перевозке пассажиров и грузов из РФ в КНР. Соглашение между СССР и КНР о воздушном сообщении не распространялось на налог на пользователей автодорог и налог на содержание жилфонда и объектов социально-культурной сферы. Распространяется ли на данные налоги Соглашение между РФ и КНР об избежании двойного налогообложения? Указанные налоги относились к прямым или косвенным? (Письмо Минфина РФ от 04.03.2004 N 04-06-10)

Вопрос: ...О некоторых вопросах, касающихся ведения раздельного учета затрат для целей налога на добавленную стоимость. (Письмо Минфина РФ от 04.03.2004 N 04-03-11/30)

Вопрос: ...Правомерно ли отнесение к числу расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, страховых взносов кредитной организации - страхователя по договору добровольного страхования, предусматривающему следующие страховые риски: нелояльность персонала; ценное имущество в помещениях банка; поддельные документы; поддельные ценные бумаги; фальшивая валюта и др.? (Письмо Минфина РФ от 03.03.2004 N 04-02-05/6/3)

Вопрос: Прошу разъяснить, какие документы должен выдавать гражданину частный нотариус при оплате гражданином госпошлины за совершение нотариальных действий? Какими нормативными документами определены процедуры приема нотариусами денежных средств у граждан? Куда впоследствии попадают уплаченные гражданами частным нотариусам денежные средства? (Письмо Минфина РФ от 03.03.2004 N 04-04-10/04)

Вопрос: ...Организация производит самолеты, реализуемые на экспорт в счет погашения задолженности РФ и бывшего СССР. В 2002 и 2003 гг. получены авансы в счет предстоящей поставки самолетов на экспорт. Из-за отсутствия документа, подтверждающего длительность производственного цикла, с авансов уплачен НДС. Вправе ли организация при наличии документов, указанных в Постановлении Правительства N 602, получить вычет по НДС до момента отгрузки товара? (Письмо Минфина РФ от 02.03.2004 N 04-03-01/12)

Вопрос: Предприниматель просит Минфин России в соответствии с пп.4 п.2 ст.64 НК РФ (имущественное положение исключает возможность единовременной уплаты налога) предоставить отсрочку по уплате ЕНВД в части ЕНВД, идущей в федеральный бюджет, фонд социального страхования, фонд обязательного медицинского страхования, в связи с тем что уплата ЕНВД заменяет уплату налогов и сборов. (Письмо Минфина РФ от 01.03.2004 N 04-01-11/1-3)

Вопрос: Какой орган должен осуществлять функции учета лесных податей и арендной платы сверх минимальных ставок платы за древесину, отпускаемую на корню, и контроля за их поступлением, учитывая, что в соответствии с бюджетной классификацией РФ данный вид платежей отнесен к неналоговым доходам? (Письмо Минфина РФ от 01.03.2004 N 04-07-16/2)

Вопрос: ...АО приняло решение об увеличении уставного капитала путем выпуска дополнительных акций и подало документы для регистрации эмиссии, уплатив при этом налог на операции с ценными бумагами. В госрегистрации выпуска акций было отказано. Должно ли АО платить указанный налог при повторной регистрации выпуска ценных бумаг? Являются ли равнозначными отказ в госрегистрации выпуска бумаг и признание выпуска ценных бумаг несостоявшимся? (Письмо Минфина РФ от 29.02.2004 N 04-02-05/1/23)

Вопрос: ...Банк имеет представительство, не имеющее отдельного баланса и расчетного счета, расположенное в другом городе РФ, состоящее на налоговом учете в межрайонной инспекции данного города. В другом районе города банк открывает дополнительный офис, также не имеющий отдельного баланса и расчетного счета. Должен ли банк уплачивать налог на прибыль одновременно и в межрайонную ИМНС, и в ИМНС по месту нахождения дополнительного офиса? (Письмо Минфина РФ от 27.02.2004 N 04-02-05/1/18)

Вопрос: ...Датская компания имеет представительство в Москве и отделение в Санкт-Петербурге. Последнее не имеет отдельного баланса и расчетного счета. Зарплата работникам отделения в Санкт-Петербурге начисляется представительством в Москве. Вправе ли компания уплачивать ЕСН и представлять отчеты по авансовым платежам по месту нахождения представительства в Москве с учетом расходов, относящихся к отделению в Санкт-Петербурге? (Письмо Минфина РФ от 27.02.2004 N 04-04-04/26)

Вопрос: ...С 01.01.2004 подлежат обложению 18%-ным НДС услуги по техобслуживанию, текущему и капитальному ремонту, санитарному содержанию, услуги по предоставлению жилья в общежитиях. Считаем необходимым в целях осуществления государственной политики по борьбе с бедностью внести изменения в НК РФ, в соответствии с которыми НДС на услуги по техобслуживанию, текущему и капитальному ремонту, санитарному содержанию жилья должен быть отменен. (Письмо Минфина РФ от 27.02.2004 N 04-03-09/08)

Вопрос: ...Организация занимается строительством и ремонтом автомобильных дорог общего пользования. В дорожном строительстве работают асфальтоукладчики, катки, погрузчики, автогрейдеры, седельные тягачи, автокраны, фрезы-рейсклеры, трубоукладчики, ямобуры, заливщики, другие дорожные машины. Предусмотрены ли льготы по транспортному налогу по вышеуказанным транспортным средствам? (Письмо Минфина РФ от 27.02.2004 N 04-05-11/21)

Вопрос: Вправе ли организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, уменьшить полученные доходы на сумму расходов по оплате коммунальных услуг? (Письмо Минфина РФ от 27.02.2004 N 04-02-05/1/19)

Вопрос: ...В состав ОАО входят 15 филиалов, имеющих отдельный баланс, и 232 обособленных подразделения, не имеющих отдельного баланса, то есть имущество указанных подразделений числится на балансе филиалов. С введением в действие гл.30 НК РФ меняется порядок исчисления налога на имущество. Где определяется налоговая база по налогу на имущество и уплачивается налог с имущества 232 обособленных подразделений, не имеющих отдельного баланса? (Письмо Минфина РФ от 26.02.2004 N 04-05-06/19)

Вопрос: ...Организация с 1 января 2003 г. перешла на упрощенную систему налогообложения. Надо ли восстанавливать суммы НДС, ранее принятые к вычету, по товарам, приобретенным до 1 января 2003 г. и используемым в производственной деятельности организации? Как и в какой момент следует восстановить НДС по амортизируемому имуществу, также используемому в производственной деятельности организации после перехода на УСНО? (Письмо Минфина РФ от 26.02.2004 N 04-03-11/28)

Вопрос: ...Организация в 2002 г. заключила договор финансового лизинга на 7 лет. В рамках этого договора согласован график лизинговых платежей до 2009 г. Данные лизинговые платежи включают в себя НДС по ставке 20%. С 01.01.2004 размер ставки НДС снижен с 20 до 18 процентов. По какой ставке должны выставляться счета-фактуры при взимании лизинговых платежей в соответствии с указанным договором после 01.01.2004? (Письмо Минфина РФ от 26.02.2004 N 04-03-11/26)

Вопрос: ...Банк просит разъяснить порядок применения п.5 ст.6 Закона РФ N 2116-1 "О налоге на прибыль предприятий и организаций", в соответствии с которым для организаций, получивших в предыдущем году убыток, освобождается от уплаты налога часть прибыли, направленная на его покрытие, в течение последующих пяти лет. Правомерна ли позиция ИМНС, что льготируемая сумма убытка не может превышать нераспределенную прибыль за текущий год? (Письмо Минфина РФ от 25.02.2004 N 04-02-05/1/16)

Вопрос: ...Государственное учреждение направляет доходы, полученные от осуществления коммерческой деятельности, на содержание филиала и на ремонт основных средств. Должно ли учреждение сначала заплатить налог на прибыль, а затем остаток прибыли направлять на содержание филиала и на ремонт основных средств? (Письмо Минфина РФ от 25.02.2004 N 04-02-05/3/12)

Вопрос: ...О некоторых вопросах, касающихся учета затрат на оплату работ по договорам, заключенным генеральным подрядчиком с субподрядными организациями. (Письмо Минфина РФ от 24.02.2004 N 04-02-05/2/8)

Вопрос: ...ОАО (мясоперерабатывающий комбинат) с 2000 г. заключает договоры об оказании платных ветеринарных услуг с Объединением ветеринарии г. Москвы. При этом в ОАО предусмотрены должности штатных ветеринаров. Учитываются ли расходы по указанным договорам, а также расходы на оплату труда штатных ветеринаров для целей налогообложения прибыли как до 01.01.2002, так и после? (Письмо Минфина РФ от 24.02.2004 N 04-02-05/1/15)

Вопрос: ...Организация, занимающаяся оптовой торговлей товарами медицинского назначения, с 2004 г. применяет УСНО с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов". Часть товаров организация реализует через посредников, пользуется услугами ПБОЮЛ по поиску клиентов. Правомерно ли учесть выплаченное посредникам вознаграждение в качестве расхода в целях налогообложения, квалифицируя его как материальные расходы? (Письмо Минфина РФ от 24.02.2004 N 04-02-05/2/7)

Вопрос: Вправе ли муниципальное учреждение, которое наряду с основной деятельностью, финансируемой из бюджета, осуществляет предпринимательскую деятельность, перейти на УСНО? Если да, то в части каких доходов может быть применена УСНО: в отношении доходов по основной деятельности, финансируемой из бюджета, или в отношении доходов, полученных за счет источников, не относящихся к средствам целевого финансирования? (Письмо Минфина РФ от 24.02.2004 N 04-02-05/3/11)

Вопрос: ...Должен ли абз.2 п.2 ст.148 НК РФ применяться при передаче воздушных и морских судов в пользование, а в отношении судов внутреннего плавания при предоставлении в пользование по договору аренды (фрахтования на время) с экипажем? (Письмо Минфина РФ от 20.02.2004 N 04-03-08/11)

Вопрос: ...В организации работают иностранные граждане, не имеющие вида на жительство в России, сумма выплат по каждому из которых не превышает 100 000 руб. По какой ставке и в какой бюджет подлежат уплате ЕСН и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование с выплат, производимых иностранным гражданам? (Письмо Минфина РФ от 20.02.2004 N 04-04-04/24)

Вопрос: ...АО получает от дочернего общества (степень участия в уставном капитале - свыше 50%) безвозмездно денежные средства (в виде финансовой помощи, на пополнение оборотных средств и т.п.). Получение средств основным обществом не связывается с возникновением обязанности передать имущество, выполнить какие-либо работы или оказать услуги, произвести оплату. Включаются ли в налоговую базу по НДС денежные средства, безвозмездно полученные АО? (Письмо Минфина РФ от 19.02.2004 N 04-03-11/22)

Вопрос: ...Вправе ли исполнительные органы власти субъектов РФ, в соответствии со ст.59 НК РФ и ст.32.2 Федерального закона от 05.08.2000 N 118-ФЗ, списывать безнадежные долги по налоговым санкциям, в том числе выставленным до 01.01.1999, учитывая, что Правительством РФ порядок признания безнадежными к взысканию и списания сумм налоговых санкций не установлен? (Письмо Минфина РФ от 19.02.2004 N 04-01-10/1-6)

Вопрос: Обязан ли банк как налоговый агент исчислять и удерживать НДФЛ при приобретении у физических лиц ценных бумаг по договорам купли-продажи (без заключения договоров на брокерское обслуживание, доверительное управление, договоров комиссии и иных договоров), а также при оплате собственных векселей, предъявленных к погашению физическими лицами? (Письмо Минфина РФ от 18.02.2004 N 04-04-06/26)

Вопрос: ООО является заемщиком по договору со швейцарской компанией. В соответствии с п.1 ст.11 российско-швейцарского Соглашения об избежании двойного налогообложения проценты могут облагаться налогом в государстве, резидентом которого является получатель дохода. Стороны договорились, что проценты будут облагаться налогом в Швейцарии. Может ли ООО при уплате процентов по займу не удерживать налог на доходы швейцарской компании в РФ?.. (Письмо Минфина РФ от 18.02.2004 N 04-06-05)

Вопрос: ...ООО закупает товар в Белоруссии и оплачивает белорусскому перевозчику стоимость транспортных услуг по доставке товара автотранспортом на склад в РФ. Подлежат ли вычету суммы НДС, уплаченные белорусскому поставщику? Должно ли ООО выполнять обязанности налогового агента, удерживая сумму НДС при оплате услуг белорусского перевозчика? Вправе ли ООО принять к вычету НДС, уплаченный перевозчику в составе транспортных расходов? (Письмо Минфина РФ от 18.02.2004 N 04-03-08/09)

Вопрос: ...Решением городского Совета введен сбор за право торговли в размере 20 МРОТ. С точки зрения прокуратуры, размер указанного сбора, установленный городским Советом, превышает предельно допустимый размер, предусмотренный пп."ж" п.1 ст.21 Закона РФ от 27.12.1991 N 2118-1. Просим дать разъяснения по сложившейся ситуации. (Письмо Минфина РФ от 18.02.2004 N 04-05-15/2)

Вопрос: ...Организация осуществляет розничную торговлю, переведенную на уплату ЕНВД, наряду с торговлей оптом. При этом организация не имеет возможности вести раздельный учет и выделить отдельное помещение для розничной торговли, поскольку торговая площадь (60 кв. м) используется в качестве выставочного зала для розничной и оптовой торговли одновременно. Как определить торговую площадь для определения размера ЕНВД? (Письмо Минфина РФ от 18.02.2004 N 04-05-12/10)

Вопрос: ...Организация осуществляет виды деятельности, облагаемые налогами в общеустановленном порядке, и виды деятельности, переведенные на уплату ЕНВД. Просим разъяснить: для определения момента начала применения регрессивной ставки по ЕСН учитывается вся зарплата работников административно-управленческого аппарата или только та ее часть, которая приходится на виды деятельности, не облагаемые ЕНВД? (Письмо Минфина РФ от 18.02.2004 N 04-04-04/23)

Вопрос: ...В связи с принятием гл.30 НК РФ с 2004 г. утратил силу Закон N 2030-1, который предусматривал льготу по налогу на имущество по объектам мобилизационного назначения для организаций, имеющих мобилизационное задание. Предусмотрена ли в 2004 г. такая льгота? Какие законодательные акты определяют объекты особого назначения, освобождаемые от налогообложения на основании п.8 ст.381 НК РФ? (Письмо Минфина РФ от 17.02.2004 N 04-05-06/15)

Вопрос: В 2002 г. физическим лицом приобретена квартира по цене 1 100 000 руб. В каком размере физическое лицо может получить имущественный вычет по НДФЛ при подаче декларации за 2003 г., учитывая то, что Федеральным законом от 07.07.2003 N 110-ФЗ внесены изменения в пп.2 п.1 ст.220 НК РФ в части увеличения размера имущественного налогового вычета с 600 000 руб. до 1 000 000 руб.? Ранее право на вычет не использовалось. (Письмо Минфина РФ от 16.02.2004 N 04-04-06/24)

Вопрос: ...Согласно нормам гл.26.3 НК РФ и закона области увеличена сумма ЕНВД (по коэффициенту К2) по сравнению с 2002 г. Кроме того, возросли расходы организаций. Предлагаем внести изменения в гл.26.3 НК РФ: "Налогоплательщики, осуществляющие розничную торговлю через объекты стационарной торговой сети, имеют право выбора в отношении применения режима налогообложения, в том числе могут применять УСНО". (Письмо Минфина РФ от 16.02.2004 N 04-05-12/8)

Вопрос: ...Согласно Письму МНС России от 05.09.2003 N ВГ-6-02/945@ страховые взносы по обязательному пенсионному страхованию относятся к прочим расходам. Признаются ли в налоговом учете данные расходы, а также страховые взносы по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на дату начисления в соответствии с п.7 ст.272 НК РФ? (Письмо Минфина РФ от 16.02.2004 N 04-02-05/1/14)

Вопрос: ...Просим разъяснить правомерность отнесения банками применительно к пп.19 п.1 ст.265 НК РФ расходов в виде отчислений организациям, входящим в структуру РОСТО, для аккумулирования и перераспределения средств в целях обеспечения подготовки граждан по военно-учетным специальностям, военно-патриотического воспитания молодежи, развития военно-прикладных видов спорта. (Письмо Минфина РФ от 12.02.2004 N 04-02-05)

Вопрос: ...Организация занимается строительством. Иногда она выступает как подрядчик, кроме того, она осуществляет строительство за счет средств инвесторов, выступая в качестве заказчика. Облагается ли ЕСН зарплата работников, выполняющих работы по строительству за счет средств инвесторов? (Письмо Минфина РФ от 12.02.2004 N 04-04-04/19)

Вопрос: ...Как учитываются расходы, произведенные предпринимателем по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в виде фиксированного платежа при осуществлении им двух видов деятельности, если один из них подпадает под действие системы налогообложения в виде ЕНВД, а по другому виду деятельности применяется УСНО? (Письмо Минфина РФ от 12.02.2004 N 04-05-12/7)

Вопрос: ...Организация с 01.01.2003 работает по УСНО. На балансе с 1998 г. имеется здание склада, 03.10.2003 поданы документы на его регистрацию, а 24.11.2003 получено свидетельство. Можно ли для целей налогообложения принять с 01.10.2003 расходы на приобретение склада исходя из его остаточной стоимости на 01.11.2002 (месяц подачи заявления о переходе на УСНО)? (Письмо Минфина РФ от 12.02.2004 N 04-02-05/2/6)

Вопрос: ...Можно ли учитывать расходы на оплату услуг чартерных рейсов при переездах из одного города в другой сотрудников управляющей компании при исчислении налога на прибыль, если организация, управление которой осуществляется, находится в другом городе? По какой строке Приложения N 2 к Листу 02 Декларации по налогу на прибыль должны отражаться эти расходы? (Письмо Минфина РФ от 12.02.2004 N 04-02-05/1/13)

Вопрос: Просим разъяснить порядок применения НДС в связи с изменением с 1 января 2004 г. размера ставки налога с 20 до 18%. Налогоплательщик (учетная политика - "по оплате"), получивший товары в 2003 г., оплатил их в 2004 г. с учетом 20%-ной ставки НДС, указанной в счете-фактуре. Имеет ли он право принять к вычету всю сумму НДС, указанную в счете-фактуре? (Письмо Минфина РФ от 12.02.2004 N 04-03-11/19)

Вопрос: Организация получила в январе 2004 г. счет за оказанные ей в декабре услуги телефонной связи. В каком периоде организация должна учесть данные расходы в целях налогообложения прибыли? (Письмо Минфина РФ от 12.02.2004 N 04-02-05/1/12)

Вопрос: Предусмотрена ли действующим законодательством возможность выделения в счетах на товары, реализуемые организациями, перешедшими на упрощенную систему налогообложения, налога на добавленную стоимость? (Письмо Минфина РФ от 11.02.2004 N 04-03-11/20)

Вопрос: ...Организация планирует взять в аренду у физических лиц, не являющихся предпринимателями, автомобиль с экипажем, автомобиль без экипажа, гаражи и нежилое помещение. Начисляются ли ЕСН и НДС на сумму арендной платы; облагаются ли НДФЛ выплаты за аренду; включаются ли платежи за аренду в уменьшение налоговой базы при исчислении налога на прибыль? (Письмо Минфина РФ от 10.02.2004 N 04-04-06/21)

Вопрос: ...В соответствии с Приложением 20 к Закону от 24.12.2002 N 176-ФЗ "О федеральном бюджете на 2003 год" в 2003 г. приостанавливается действие ст.ст.7 - 11 Закона "О плате за землю" в части взимания платы за земли, на которых размещены объекты мобилизационного назначения. Взимается ли за земли, занятые объектами мобилизационного назначения, арендная плата? (Письмо Минфина РФ от 09.02.2004 N 04-05-10/12)

Вопрос: ...Закон "О федеральном бюджете на 2003 год" пп.2 п.1 Приложения 20 приостановил с 1 января по 31 декабря 2003 г. действие ст.ст.7 - 11 Закона РФ "О плате за землю". Указанные статьи касаются такой формы платы за землю, как "налог за землю". Предоставляется ли организации, имеющей мобилизационное задание, льгота по арендной плате за землю? (Письмо Минфина РФ от 09.02.2004 N 04-05-10/11)

Вопрос: Организация (ООО), перешедшая с 1 января 2003 г. на упрощенную систему налогообложения, предоставила другой организации право пользования запатентованной технологией на основании лицензионного договора, зарегистрированного в установленном порядке. Облагаются ли НДС услуги по предоставлению права пользования запатентованной технологией? (Письмо Минфина РФ от 06.02.2004 N 04-03-11)

Вопрос: ЗАО подало заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения с 01.01.2004. Каким образом и в какой момент ЗАО следует восстановить НДС, ранее принятый к вычету при приобретении основных средств и товаров? По какой ставке необходимо восстановить НДС: 20 или 18 процентов? (Письмо Минфина РФ от 06.02.2004 N 04-03-11/15)

Вопрос: Правомерно ли включать в расходы при налогообложении прибыли индивидуальные надбавки руководителям предприятия за длительный стаж работы по специальности, непрерывный стаж работы на предприятии, интенсивность и напряженность труда, а также ненормированный рабочий день? (Письмо Минфина РФ от 05.02.2004 N 04-02-05/2/4)

Вопрос: ...Правомерно ли отнесение остатка не израсходованных на начало 01.01.2001 средств ремонтного фонда и средств, формирующих в 2001 г. ремонтный фонд, на внереализационные расходы по окончании 2001 г., в том числе при налогообложении прибыли? Что меняется в бухучете и налогообложении при создании резерва на ремонт ОС? Чем отличается резерв на ремонт ОС от ремонтного фонда? (Письмо Минфина РФ от 03.02.2004 N 04-02-03/18)

Вопрос: ...Религиозная организация просит разъяснить, какие льготы предоставляются религиозным организациям по налогу на прибыль, НДС, налогу с продаж, налогу на имущество предприятий и земельному налогу? Должна ли указанная организация вести бухгалтерский учет и представлять декларацию по налогу на прибыль в случае, если она не ведет коммерческой деятельности? (Письмо Минфина РФ от 02.02.2004 N 04-02-05/4/2)

Вопрос: По мнению МНС России, бюджетная организация должна уплачивать налоги и сборы, установленные законодательством РФ о налогах и сборах (в частности, налог на прибыль организаций), с доходов, полученных от сдачи в аренду имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности. Какова позиция Минфина России по данному вопросу? (Письмо Минфина РФ от 28.01.2004 N 04-02-05/3/6)

Вопрос: ...С 01.01.2003 организация (ООО), работавшая по обычной системе налогообложения, перешла на УСНО. В 2002 г. ООО заключило договоры на выполнение строительных работ с генподрядчиком и подрядчиком (ОАО). Каков порядок возмещения НДС в случае оплаты ООО в 2003 г. работы ОАО по счетам 2002 г., если указанная сумма НДС уплачена ОАО в 2003 г. в бюджет? (Письмо Минфина РФ от 28.01.2004 N 04-03-11/09)

Вопрос: ...Организация заключила договор поставки товаров, происходящих и ввозимых с территории Белоруссии, с белорусской организацией. На основании каких документов российская организация может принять к вычету НДС по поставленному товару? Распространяются ли положения ст.ст.147 и 148 НК РФ на операции, совершаемые в рамках договоров с белорусскими организациями? (Письмо Минфина РФ от 28.01.2004 N 04-03-13/01)

Вопрос: ...О некоторых вопросах, касающихся порядка применения ст.11 Соглашения между РФ и Швейцарской Конфедерацией об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал от 15.11.1995. (Письмо Минфина РФ от 26.01.2004 N 04-06-02)

Вопрос: ...Учредителем государственного унитарного предприятия является Министерство имущественных отношений. Вправе ли данное предприятие перейти на упрощенную систему налогообложения? Если да, то надо ли восстанавливать сумму НДС с недоамортизированной стоимости основных средств и со стоимости товаров, числящихся в учете? (Письмо Минфина РФ от 26.01.2004 N 04-02-05/3/4)

Вопрос: ...Каков порядок применения НДС и налога с продаж в связи с изменением с 1 января 2004 г. законодательства по этим налогам в следующих ситуациях: в 2003 г. получена предоплата за услугу, которая реализована в 2004 г.; в 2003 г. произведена предоплата за материалы, которые получены в 2004 г.; в 2003 г. приобретены материалы, которые оплачены в 2004 г.? (Письмо Минфина РФ от 23.01.2004 N 04-03-11/08)

Вопрос: На балансе организации числится 19 грузовых автомобилей, которые переданы в аренду другой организации, и 18 автобусов, которые используются организацией при оказании услуг по перевозке пассажиров. Должна ли организация перейти на уплату ЕНВД по деятельности, связанной с осуществлением пассажирских перевозок? (Письмо Минфина РФ от 22.01.2004 N 04-05-12/2)

Вопрос: В связи со снижением ставки НДС с 01.01.2004 просим разъяснить порядок предоставления налогового вычета в следующей ситуации. Приобретенные до 01.01.2004 товары по ценам, включающим НДС по ставке 20%, реализуются после указанной даты по ценам, включающим НДС по ставке 18%. (Письмо Минфина РФ от 21.01.2004 N 01-02-03/04-17)

Вопрос: ...Нашей компанией установлен размер компенсационных выплат работникам, направляемым в командировку, превышающий законодательно установленный. В связи с этим просим разъяснить, подлежат ли обложению НДФЛ и ЕСН суммы суточных, предусмотренные локальным нормативным актом организации и превышающие соответствующую законодательно установленную норму. (Письмо Минфина РФ от 21.01.2004 N 04-04-06/11)

Вопрос: ...Учитываются ли в целях налогообложения прибыли расходы на участие в конкурсе (тендере) на заключение договора в рамках деятельности организации, если организация проиграла конкурс и договор с ней заключен не был? Если да, то включается ли в расходы, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль организаций, сумма НДС по таким расходам? (Письмо Минфина РФ от 21.01.2004 N 04-02-05/3/1)

Вопрос: ...Наша организация 21 августа 2003 г. перечислила деньги поставщику в счет предоплаты поставки товара. Товар получен 29 августа 2003 г. Поставщик выписал счет-фактуру 29 августа, но не указал в нем номер платежного поручения, по которому была перечислена предоплата. Может ли такой счет-фактура быть использован для применения вычета по НДС? (Письмо Минфина РФ от 20.01.2004 N 04-03-11/07)

Вопрос: ...Предприниматель торгует одними и теми же товарами как оптом, так и в розницу. По розничной реализации он переведен на уплату ЕНВД. При определении пропорции, в которой сумму НДС по товарам можно принять к вычету в 2003 г., нужно ли уменьшать стоимость реализованных оптом товаров на НДС и налог с продаж? (Письмо Минфина РФ от 20.01.2004 N 04-03-13/02)

Вопрос: ...Организация заключила договор негосударственного пенсионного страхования своих сотрудников на срок более года. Согласно ст.17 Закона N 75-ФЗ пенсионный фонд направляет часть взноса на обеспечение своей уставной деятельности. Правомерно ли включить полную сумму взносов в состав расходов при исчислении налога на прибыль? В каком периоде следует признать эти расходы? (Письмо Минфина РФ от 20.01.2004 N 04-02-05/1/8)

Вопрос: ...Верно ли, что компенсация стоимости путевок, приобретенных гражданами у турагентств, не подпадает под льготу, установленную п.9 ст.217 НК РФ, если даже тур включает посещение санаторно-курортных учреждений? И наоборот, компенсация стоимости путевки подлежит льготированию, если она предоставляет право на получение услуг только указанных учреждений? (Письмо Минфина РФ от 19.01.2004 N 04-04-06/10)

Вопрос: ...Федеральным законом от 22.05.2003 N 55-ФЗ внесены изменения в НК РФ. Согласно ст.2 указанного Закона он вступает в силу по истечении одного месяца со дня его официального опубликования. Опубликован он в "Российской газете" 27 мая 2003 г. (N 99). Верно ли, что положения Федерального закона N 55-ФЗ вступили в силу 28 июня 2003 г. и подлежат применению с этой даты? (Письмо Минфина РФ от 19.01.2004 N 04-04-06/09)

Вопрос: ЗАО просит разъяснить, подлежат ли возмещению из бюджета суммы акциза, уплаченные по спирту этиловому, произведенному из непищевого сырья и использованному для производства не облагаемой акцизами продукции, за период с марта 2001 г. по июнь 2002 г. (Письмо Минфина РФ от 16.01.2004 N 04-03-06/01)

Вопрос: ...В случаях заключения сделок на внебиржевом рынке, когда по тем или иным ценным бумагам за конкретный день в торговой сессии нет сделок купли-продажи, у банка возникает проблема выбора режима торгов при применении положений ст.280 НК РФ. Может ли банк ориентироваться на информацию о ценах на конкретные ценные бумаги, взятую из любого биржевого режима торгов? (Письмо Минфина РФ от 14.01.2004 N 04-02-05/5/1)

Вопрос: ...Между организацией и НПФ заключен договор о негосударственном пенсионном обеспечении в пользу работников организации. Взносы производятся на солидарный счет и не подлежат распределению на именные пенсионные счета работников. Отвечает ли договор требованиям п.16 ст.255 НК РФ в целях отнесения расходов по нему к расходам на оплату труда при налогообложении прибыли? (Письмо Минфина РФ от 14.01.2004 N 04-02-05/5/2)

Вопрос: ...Международный общественный благотворительный фонд, являющийся международной организацией инвалидов, просит разъяснить порядок применения налоговых льгот, принимая во внимание ст.56 НК РФ и ст.34 Закона "О социальной защите инвалидов в Российской Федерации". (Письмо Минфина РФ от 14.01.2004 N 04-04-10/01)

Вопрос: ...В 1999 г. ООО приобретен объект капитального строительства. НДС, уплаченный при приобретении, учтен в стоимости объекта. До середины 2000 г. была произведена его достройка, все произведенные расходы учтены в стоимости объекта с НДС. Правомерно ли при продаже объекта исчислить НДС с разницы между ценой реализуемого имущества и остаточной балансовой стоимостью? (Письмо Минфина РФ от 13.01.2004 N 04-03-11/04)

Вопрос: ...Абзацем 2 п.1 ст.346.2 НК РФ в качестве условия отнесения организаций к плательщикам единого сельхозналога обозначена реализация без уточнения ее формы. Полагаем целесообразным не распространять действие пп.3 п.3 ст.346.2 НК РФ на организации, реализующие продукцию через магазины, являющиеся обособленными подразделениями в форме филиалов. (Письмо Минфина РФ от 13.01.2004 N 04-05-13/1)

Вопрос: ...По какой ставке необходимо исчислить НДС по авансовым платежам, поступившим до 1 января 2004 г. в счет предстоящих поставок товаров, реализация которых будет осуществлена после 1 января 2004 г.? Какую ставку НДС необходимо указать продавцу при составлении счета-фактуры для регистрации в книге продаж при получении таких авансов? (Письмо Минфина РФ от 12.01.2004 N 04-03-11/02)

Вопрос: ...Организация (определяет выручку по оплате) в апреле 2003 г. отгрузила инофирме оборудование, оплаченное в долларах США в мае 2003 г. В июле организацией собраны документы для подтверждения экспорта в целях применения ставки 0% по НДС. Правомерно ли организация признала датой реализации и моментом определения налоговой базы по НДС 31.07.2003? (Письмо Минфина РФ от 08.01.2004 N 04-03-08/08)

Вопрос: ...Общим собранием участников ООО принято решение об увеличении размера уставного капитала за счет нераспределенной прибыли ООО. Соответствующим образом увеличена и номинальная стоимость долей всех участников ООО. Является ли доходом, облагаемым НДФЛ, сумма разницы между новой и первоначальной стоимостью долей участников ООО до момента реализации доли? (Письмо Минфина РФ от 08.01.2004 N 04-04-06/5)

Вопрос: Работник организации, постоянная работа которого не имеет разъездного характера, направляется на основании приказа руководителя в краткосрочную служебную командировку для проведения работ по договору с заказчиком. Просим разъяснить порядок отнесения командировочных расходов, включая суточные, к расходам в целях исчисления налога на прибыль. (Письмо Минфина РФ от 08.01.2004 N 04-02-05/2/1)

Вопрос: Имеет ли право акционерное общество, в котором доля участия субъекта Российской Федерации в лице Министерства имущественных отношений субъекта Российской Федерации составляет 100%, применять упрощенную систему налогообложения, учитывая положение пп.14 п.3 ст.346.12 Налогового кодекса РФ? (Письмо Минфина РФ от 08.01.2004 N 04-02-05/1/1)

Вопрос: Организация реализует тепловую энергию по государственным регулируемым ценам. Разница между отпускной и регулируемой ценой теплоэнергии компенсируется из бюджета. Облагается ли указанная сумма НДС? (Письмо Минфина РФ от 06.01.2004 N 04-03-11/01)

Вопрос: ...Правомерно ли на основании пп."i" п."а" ст.4 Протокола к Конвенции между Правительством РФ и Правительством Французской Республики об избежании двойного налогообложения отнесение организацией (резидентом Франции) на себестоимость продукции за 2001 г. сумм начисленных процентов по кредиту, полученному для проведения реконструкции собственного здания? (Письмо Минфина РФ от 29.12.2003 N 04-06-02)

Вопрос: ОАО (опытно-конструкторское бюро) заключило государственный контракт на выполнение работ для федеральных нужд (мобилизационная подготовка экономики). При этом источником финансирования указанных работ является федеральный бюджет. Облагаются ли НДС работы по мобилизационной подготовке экономики, выполненные за счет средств федерального бюджета? (Письмо Минфина РФ от 29.12.2003 N 04-03-11/112)

Вопрос: ...Согласно гл.30 НК РФ имущество нерелигиозного назначения облагается налогом на имущество, в связи с чем Церковь будет вынуждена завершить многие общественно значимые программы (поскольку имущество богаделен, социальных учреждений для детей, оставшихся без попечения родителей, домов для паломников будет облагаться налогом). Просим разъяснить данную ситуацию. (Письмо Минфина РФ от 29.12.2003 N 04-05-06/53)

Вопрос: ...Являются ли средства территориальных фондов медицинского страхования, полученные медицинским учреждением по договору, заключенному со страховой медицинской организацией на оказание медицинской помощи в системе обязательного медицинского страхования, выручкой от реализации услуг, то есть доходом, включаемым в налоговую базу по налогу на прибыль? (Письмо Минфина РФ от 25.12.2003 N 04-02-05/3/106)

Вопрос: ...Благотворительный фонд оказывает материальную помощь работникам медицинских учреждений. Просим дать разъяснения, подлежат ли обложению НДФЛ доходы физических лиц в виде материальной помощи, оказываемой благотворительным фондом, в размере, не превышающем 2000 руб. (Письмо Минфина РФ от 22.12.2003 N 04-04-06/222)

Вопрос: ...Организация занимается комиссионной торговлей товарами, бывшими в употреблении, которые принимаются у населения. Наши комитенты и покупатели - это малоимущие граждане. Просим освободить комиссионную торговлю подержанными вещами от обложения НДС. Государству это не нанесет существенного ущерба, однако позволит несколько увеличить доход комитентов. (Письмо Минфина РФ от 22.12.2003 N 04-03-11/110)

Вопрос: ...Работник организации имеет удостоверение "чернобыльца". На основании п.9 ст.14 Закона N 1244-1 ему предоставляется дополнительный оплачиваемый отпуск за счет средств федерального бюджета. Следовало ли на сумму оплаты данного отпуска начислять ЕСН в 2001 - 2003 гг.? Если да, то каков источник уплаты ЕСН? (Письмо Минфина РФ от 22.12.2003 N 04-04-04/144)

Вопрос: ...Организация, распоряжающаяся земельным участком, принадлежащим ей на праве постоянного пользования, заключила договоры на продажу недвижимого имущества на территории указанного участка. Правомерно ли уменьшить величину земельного налога с момента регистрации договоров в учреждении юстиции до оформления документов на уменьшение площади земельного участка? (Письмо Минфина РФ от 19.12.2003 N 04-05-10/67)

Вопрос: ...Просим разъяснить, почему в пп.8 п.1 ст.238 НК РФ не упомянуты выплаты, производимые потребительскими кооперативами лицам, выполняющим для них работы (услуги), учитывая, что эта организационно-правовая форма прямо предусмотрена действующим Гражданским кодексом, в отличие от перечисленных в пп.8 п.1 ст.238 НК РФ. (Письмо Минфина РФ от 19.12.2003 N 04-04-04/143)

Вопрос: ...ООО для музыкального сопровождения развлекательных услуг использует произведения и клипы лиц, входящих в общественную организацию, защищающую их авторские права. Организация претендует на получение части выручки и передачу ее авторам. Можно ли эти операции совершить в рамках агентского договора? Что будет являться объектом налогообложения по налогу на прибыль? (Письмо Минфина РФ от 18.12.2003 N 04-02-05/2/79)

Вопрос: ...Включаются ли в состав расходов страховой организации, учитываемых при исчислении облагаемой базы по налогу на прибыль, средства, направляемые в резерв гарантий и резерв текущих компенсационных выплат, образованные в соответствии с Федеральным законом N 40-ФЗ, а также членские взносы, уплачиваемые в Российский Союз Автостраховщиков? (Письмо Минфина РФ от 18.12.2003 N 04-02-05/6/11)

Вопрос: ...Организация просит дать разъяснение о правомерности применения коэффициента 3 при начислении амортизации в бухучете на имущество, переданное в лизинг, и коэффициента 0,5 при начислении амортизации в бухучете на легковые автомобили стоимостью свыше 300 тыс. руб. При начислении амортизации в бухгалтерском и налоговом учете применяется линейный метод. (Письмо Минфина РФ от 18.12.2003 N 04-02-05/2/81)

Вопрос: ...ООО, применяющее упрощенную систему с объектом налогообложения "доходы", выплачивает участникам дивиденды в соответствии с п.1 ст.28 Закона N 14-ФЗ. Общий размер выплачиваемых дивидендов составляет разницу между полученными ООО доходами и произведенными расходами. При выплате дивидендов ООО удерживает НДФЛ по ставке 6 процентов. Правомерны ли действия ООО? (Письмо Минфина РФ от 16.12.2003 N 04-04-06/220)

Вопрос: Индивидуальный предприниматель, переведенный на уплату единого налога на вмененный доход, просит разъяснить, предусмотрена ли действующим законодательством возможность предоставления отсрочки по уплате ЕНВД. (Письмо Минфина РФ от 16.12.2003 N 04-05-12/92)

Вопрос: Организация, расположенная в районе Крайнего Севера, просит разъяснить порядок обложения налогом на доходы физических лиц компенсационных выплат в виде полярных надбавок и районных коэффициентов. (Письмо Минфина РФ от 11.12.2003 N 04-04-06/219)

Вопрос: ...Организация пользуется услугами иностранного перевозчика, не состоящего на налоговом учете в РФ, в целях перевозки импортируемых товаров из иностранного государства в РФ. Перевозка осуществляется автомобильным или железнодорожным транспортом. Следует ли удерживать НДС в качестве налогового агента при оплате услуг данного перевозчика? (Письмо Минфина РФ от 10.12.2003 N 04-03-08/54)

Вопрос: ...Муниципальное унитарное предприятие просит разъяснить, имеет ли оно право пользоваться упрощенной системой налогообложения, если учредителем предприятия является муниципальное образование в лице Комитета по управлению имуществом администрации города, которому принадлежит 100 процентов уставного капитала. (Письмо Минфина РФ от 08.12.2003 N 04-02-05/3/105)

Вопрос: Как рассчитать НДС, если товары были отгружены в 2003 г., а деньги за них поступили в 2004 г. (учетная политика для расчета НДС - "по оплате")? (Письмо Минфина РФ от 08.12.2003 N 04-03-11/102)

Вопрос: Организация получила 100-процентный аванс в 2003 г. и заплатила с него НДС по ставке 20/120. Товары будут отгружены в 2004 г., когда НДС будет рассчитываться по ставке 18 процентов. Как в этом случае рассчитать НДС в 2004 г. при реализации товара? (Письмо Минфина РФ от 08.12.2003 N 04-03-11/103)

Вопрос: ...Относятся ли затраты банка на выплату членам совета директоров вознаграждений и компенсаций расходов, связанных с исполнением возложенных на них Федеральным законом "Об акционерных обществах" функций, к расходам банка, уменьшающим налогооблагаемую прибыль, как обоснованные внереализационные расходы? (Письмо Минфина РФ от 04.12.2003 N 04-02-05/5/19)

Вопрос: Сотрудник организации, возвращаясь из командировки, приобрел за наличные деньги железнодорожный билет, в котором не выделен НДС. Уплаченный НДС организация не может поставить к вычету из бюджета. Имеет ли право организация уменьшить налогооблагаемую базу по налогу на прибыль на всю стоимость железнодорожного билета? (Письмо Минфина РФ от 04.12.2003 N 04-03-11/100)

Вопрос: ...Унитарное предприятие сдает в аренду имущество, находящееся у него в хозяйственном ведении. Учитываются ли в составе доходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль суммы полученной арендной платы, а в составе расходов - амортизационные отчисления по указанному имуществу? Является ли предприятие плательщиком НДС, учитывая положения п.3 ст.161 НК РФ? (Письмо Минфина РФ от 01.12.2003 N 04-02-03/155)

Вопрос: ...Согласно Инструкции ФСС РФ в случае болезни инвалида выплата по больничному листу уменьшает ФОТ, учитываемый при установлении льготы по ЕСН по пп.2 п.1 ст.239 НК РФ. Возможно ли изменение действующего порядка определения ФОТ для целей ЕСН? Возможно ли освобождение общественных организаций инвалидов от обязанностей плательщиков НДС? (Письмо Минфина РФ от 28.11.2003 N 04-03-01/167)

Вопрос: Правомерно ли взимать плату за землю, находящуюся в собственности или на праве аренды у пенсионеров, а также повышать размер указанной платы, принимая во внимание невысокий в настоящее время уровень российских пенсий? (Письмо Минфина РФ от 28.11.2003 N 04-05-10/60)

Вопрос: ...Российская организация в качестве поверенного по договору поручения с организацией - резидентом Германии заключила от имени доверителя договор с узбекской фирмой на оказание инжиниринговых услуг. Возникает ли у российской организации - поверенного обязанность по уплате НДС в России и если да, то каким образом определяется налоговая база? (Письмо Минфина РФ от 26.11.2003 N 04-03-08/49)

Вопрос: ...Энергоснабжающие организации признают в учете выручку на основании полученных от бытовых потребителей в отчетном периоде квитанций на оплату и корректирующих счетов энергоснабжающих организаций (при выявлении задолженности), фиксирующих количество и стоимость фактически потребленной ими электроэнергии. Верен ли данный порядок? (Письмо Минфина РФ от 25.11.2003 N 04-02-05/1/106)

Вопрос: ...Завод осуществляет модернизацию самолетов, экспортируемых за пределы РФ. Стоимость работ по модернизации включается производителями в стоимость экспортируемых товаров в составе расходов, связанных с производством и реализацией. Правомерно ли применение ставки 0 процентов согласно п.1 ст.164 НК РФ в отношении указанных работ? (Письмо Минфина РФ от 24.11.2003 N 04-03-08/48)

Вопрос: ...Следует ли пересчитывать стоимость ОС, выраженную в валюте, при списании затрат на его приобретение со счета 08 на счет 01 в случае изменения курса валюты? Если да, то как будет учитываться разница при налогообложении прибыли в соответствии с гл.25 НК РФ и как будет определяться первоначальная стоимость ОС в целях налогового учета: с учетом разницы или без? (Письмо Минфина РФ от 19.11.2003 N 04-02-05/2/101)

Вопрос: Просим дать разъяснения о возможности применения упрощенной системы налогообложения муниципальными предприятиями и бюджетными учреждениями, имеющими доходы от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, если единственным их учредителем является администрация города в лице Комитета по управлению муниципальным имуществом. (Письмо Минфина РФ от 19.11.2003 N 04-02-03/152)

Вопрос: ...Редакция газеты организует конкурсы с вручением призов. Облагаются ли расходы на призы налогом на рекламу? Является ли редакция налоговым агентом по НДФЛ? Уплачивают ли НДФЛ лица, не достигшие восемнадцати лет? В связи с применением УСНО правомерно ли учитывать суммы, полученные от подписчиков в ходе подписной кампании на 2004 г., в доходе редакции за 2003 г.? (Письмо Минфина РФ от 19.11.2003 N 04-04-06/209)

Вопрос: ...Пенсионер, инвалид войны, имеет в собственности подержанный автомобиль, которым практически не пользуется. К кому пенсионер может обратиться по поводу предоставления льготы по уплате транспортного налога, а также за освобождением от обязательного страхования гражданской ответственности владельцев автотранспортных средств? (Письмо Минфина РФ от 17.11.2003 N 04-05-11/93)

Вопрос: ...Организация приобрела объект недвижимости, который ранее был в эксплуатации у другого собственника. Верно ли поступила организация, поставив объект на бухучет с даты госрегистрации, а на налоговый - с момента подачи документов на государственную регистрацию? Как в бухучете учитываются расходы в виде процентов на кредит, полученный на приобретение недвижимости? (Письмо Минфина РФ от 13.11.2003 N 04-02-05/2/66)

Вопрос: ...Следует ли ООО признавать для целей бухгалтерского и налогового учета в качестве НМА исключительные лицензии на воспроизведение и распространение программ для ЭВМ, полученные по договорам с авторами? Вправе ли ООО, выплачивая авторские вознаграждения физлицам, предоставлять профессиональный вычет и учитывать сумму вычета при определении налоговой базы по ЕСН? (Письмо Минфина РФ от 12.11.2003 N 04-02-05/2/65)

Вопрос: ...Организация продает товары за наличный расчет, по банковским картам, в кредит (через банковский счет). Облагается ли данная деятельность ЕНВД? С какой площади должен уплачиваться ЕНВД, если торговля с применением различных видов расчетов ведется на одной торговой площади? Облагается ли налогом с продаж продажа товаров, если оплата перечисляется со счета покупателя-физлица? (Письмо Минфина РФ от 12.11.2003 N 04-05-12/88)

Вопрос: ...Статьей 236 ТК РФ предусмотрена ответственность работодателя за задержку выплаты зарплаты в виде выплаты работникам процентов за каждый день задержки. Можно ли эти расходы в целях налогообложения отнести к внереализационным? Относятся ли эти выплаты к установленным законодательством компенсационным выплатам, которые не облагаются ЕСН? (Письмо Минфина РФ от 12.11.2003 N 04-04-04/131)

Вопрос: ...Имеет ли право организация, применявшая в 2000 - 2001 гг. льготу, установленную п.4 ст.6 Закона РФ "О налоге на прибыль предприятий и организаций", как малое предприятие, осуществляющее производство продовольственных товаров, продолжать пользоваться льготой в 2002 г., то есть уплачивать налог по ставке 25 процентов от установленной ставки? (Письмо Минфина РФ от 11.11.2003 N 04-02-05/2/64)

Вопрос: ...В соответствии с федеральной программой молодым семьям предоставляются субсидии за счет средств федерального бюджета на компенсацию части стоимости жилья при рождении ребенка. Правила предоставления субсидий утверждены Приказом Минобразования России от 10.07.2003 N 2975. Облагаются ли данные субсидии НДФЛ и следует ли их получателям декларировать полученный доход? (Письмо Минфина РФ от 10.11.2003 N 04-04-06/204)

Вопрос: ...Правомерно ли использовать в целях налогообложения прибыли в соответствии с гл.25 НК РФ нормы естественной убыли продукции, установленные нормативными актами министерств и ведомств, действовавшие до 2002 г.? (Письмо Минфина РФ от 06.11.2003 N 04-02-03/140)

Вопрос: Относится ли ремонт производственных помещений к строительно-монтажным работам? Если да, то нужно ли начислять НДС на стоимость такого ремонта, когда он выполняется хозяйственным способом? (Письмо Минфина РФ от 05.11.2003 N 04-03-11/91)

Вопрос: ...Предприниматель образовал как глава крестьянско-фермерское хозяйство (КФХ). КФХ в июле 2003 г. оплатило работы подрядных организаций по сооружению пруда с учетом НДС. Имеет ли право предприниматель как глава КФХ на возмещение НДС в соответствии со ст.176 НК РФ? В каком периоде предприниматель имеет право на вычет согласно п.1 ст.171 НК РФ? (Письмо Минфина РФ от 31.10.2003 N 04-03-14/11)

Вопрос: ...Банк просит разъяснить, верно ли, что если часть операций по приобретению ценных бумаг не может быть документально подтверждена налогоплательщиком-физлицом, реализующим банку ценные бумаги, то налогоплательщик имеет право на применение имущественного налогового вычета в отношении всех сделок по реализации ценных бумаг в течение отчетного периода? (Письмо Минфина РФ от 30.10.2003 N 04-04-06/196)

Вопрос: Я являюсь инвалидом II группы, занимаюсь индивидуальной трудовой деятельностью, проживаю в Республике Коми. Я считаю, что налог для разных категорий граждан должен начисляться по-разному. Возможно ли освободить меня от уплаты ЕНВД? В чьей компетенции находится решение этого вопроса? (Письмо Минфина РФ от 24.10.2003 N 04-05-12/87)

Вопрос: ...Согласно контракту окончательная оплата за поставленное в 2003 г. оборудование должна поступить в 2008 г. Право собственности к покупателю перешло в момент отгрузки. Существует ли норма закона, позволяющая продавцу не включать сумму отсроченных платежей в налогооблагаемую базу по налогу на прибыль в 2003 г., если он применяет метод начисления? (Письмо Минфина РФ от 24.10.2003 N 04-02-05/1/101)

Вопрос: Осуществляется объединение двух выпусков акций одной категории (типа). Организация - владелец акций обоих указанных выпусков просит разъяснить, происходит ли в данном случае реализация акций объединяемых выпусков и приобретение акций нового выпуска в целях налогообложения. (Письмо Минфина РФ от 24.10.2003 N 04-02-05/3/85)

Вопрос: ...Организация розничной торговли, переведенная на уплату ЕНВД, осуществляет оптовые сделки. Вести раздельный учет товаров не представляется возможным из-за нерегулярного характера оптовых продаж. Первоначально весь товар принимается к учету по продажным ценам, входной НДС учитывается в стоимости товаров. В какой сумме можно принять к вычету НДС в случае оптовой продажи? (Письмо Минфина РФ от 24.10.2003 N 04-03-11)

Вопрос: ...Завод производит продукцию, технологический процесс изготовления которой включает использование вредных веществ. Можно ли на основании пп.7 п.1 ст.264 НК РФ учитывать в составе прочих расходов затраты по содержанию здравпункта и приобретению медицинских препаратов, используемых для проведения лечебно-профилактических мероприятий? (Письмо Минфина РФ от 22.10.2003 N 04-02-03/131)

Вопрос: ...1. К расходам на оплату труда согласно п.7 ст.255 НК РФ относится доплата несовершеннолетним за сокращенное рабочее время. Как при этом учитываются положения ст.271 ТК РФ? 2. В организации работают сотрудники, которые получают ежемесячную надбавку за работу со сведениями, составляющими государственную тайну. Учитываются ли расходы в виде надбавки при налогообложении? (Письмо Минфина РФ от 22.10.2003 N 04-02-05/1/98)

Вопрос: О порядке обложения налогом на доходы физических лиц компенсационных выплат в возмещение командировочных расходов, размеры которых установлены в коллективном договоре или локальном нормативном акте организации. (Письмо Минфина РФ от 20.10.2003 N 04-04-06/191)

Вопрос: Банк просит разъяснить, следует ли включать в расчет условий для применения регрессивной шкалы ставок ЕСН выплаты, производимые в пользу бывших работников по трудовым договорам по результатам работы за период времени, в котором данные работники состояли в трудовых отношениях с банком, и численность таких работников? (Письмо Минфина РФ от 20.10.2003 N 04-04-04/121)

Вопрос: ...Организацией заключен договор лизинга. Имеет ли она право в 2003 г. учесть в составе ОС в налоговом учете капвложения (в виде расходов на монтаж) в лизинговое имущество в виде отдельного инвентарного объекта и, соответственно, учитывать при исчислении налога на прибыль амортизацию по данному объекту? Имущество учитывается на балансе лизингодателя. (Письмо Минфина РФ от 15.10.2003 N 04-02-05/1/95)

Вопрос: ...Бюджетные учреждения оказывают отдельные виды платных услуг, которые на основании ст.41 Бюджетного кодекса РФ относятся к неналоговым доходам местного бюджета. Кроме того, эти учреждения ведут предпринимательскую деятельность. Каков порядок налогообложения бюджетных учреждений в части доходов от оказания платных услуг и ведения предпринимательской деятельности? (Письмо Минфина РФ от 15.10.2003 N 04-02-05/3/82)

Вопрос: ...Организация, участник Особой экономической зоны в Магаданской области, согласно ст.5 Федерального закона N 104-ФЗ освобождается от уплаты налогов (в частности, НДС и налога на прибыль) в части, поступающей в федеральный бюджет. Правомерно ли считать данные льготы экономической выгодой организации? Подлежат ли они обложению налогом на прибыль? (Письмо Минфина РФ от 15.10.2003 N 04-02-05/3/81)

Вопрос: ...Физлицом в 2002 г. проданы акции, находившиеся в собственности более трех лет, а также акции, находившиеся в собственности менее трех лет (документы, подтверждающие расходы по приобретению которых отсутствуют). Вправе ли оно получить вычет по НДФЛ в сумме от продажи акций, находившихся в собственности более трех лет, и в сумме 125 000 руб. по иным акциям? (Письмо Минфина РФ от 13.10.2003 N 04-04-06/185)

Вопрос: ...Банком в качестве обеспечения возврата кредита приняты товарно-материальные ценности в обороте в залог. Для минимизации рисков банк заключил договор страхования залога. Каков порядок учета в целях налогообложения прибыли страховых взносов, уплаченных банком по договору страхования в соответствии со ст.263 НК РФ? Учитывается ли при этом срок действия договора страхования? (Письмо Минфина РФ от 09.10.2003 N 04-02-05/5/17)

Вопрос: ...Верно ли, что при исчислении налога с имущества, переходящего в порядке наследования к сыну наследодателя, должна применяться ставка налога, установленная для наследников первой очереди, независимо от оснований получения наследства (по закону или по завещанию)? Возможно ли получение отсрочки или рассрочки по уплате налога? В чьей компетенции находится данный вопрос? (Письмо Минфина РФ от 08.10.2003 N 04-04-10/29)

Вопрос: В соответствии с пп.14 п.1 ст.264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы налогоплательщика на юридические и информационные услуги. Включаются ли в состав расходов, учитываемых в целях налогообложения прибыли, расходы на оплату юридических услуг адвокатов при наличии в штатном расписании должности юриста? (Письмо Минфина РФ от 08.10.2003 N 04-02-05/3/78)

Вопрос: ...Организация, субъект малого предпринимательства, зарегистрированная в 2000 г., до 01.01.2002 освобождалась от уплаты налога на прибыль согласно п.4 ст.6 Закона РФ N 2116-1. Просим разъяснить порядок применения указанной льготы в связи с вступлением в силу гл.25 НК РФ. Каков порядок формирования при этом налоговой базы переходного периода по налогу на прибыль? (Письмо Минфина РФ от 08.10.2003 N 04-02-05/2/49)

Вопрос: ...ФГУП преобразовано в ОАО в порядке приватизации. При реорганизации имущество ФГУП вносится в уставный капитал ОАО. Вправе ли ОАО учесть полученные объекты ОС по остаточной стоимости, сформированной ФГУП на дату передачи? Если да, то можно ли единовременно включить в материальные затраты остаточную стоимость ОС, если она на момент передачи менее 10 000 руб.? (Письмо Минфина РФ от 08.10.2003 N 04-02-05/3/76)

Вопрос: ...Организация приобрела предприятие как имущественный комплекс, покупная цена которого ниже стоимости всех его активов и обязательств по бухгалтерскому балансу. Каким образом организации следует учесть указанную разницу для целей налогообложения прибыли? (Письмо Минфина РФ от 08.10.2003 N 04-02-05/3/77)

Вопрос: ...Статьей 168 ТК РФ установлено, что размеры возмещения расходов по командировкам определяются коллективным договором или локальным нормативным актом. Банк просит разъяснить, освобождаются ли от обложения в соответствии с п.3 ст.217 НК РФ суточные в размерах, установленных в коллективном договоре или приказе? (Письмо Минфина РФ от 07.10.2003 N 04-04-06/181)

Вопрос: ...Согласно ст.236 Трудового кодекса РФ при нарушении работодателем установленного срока выплаты работникам заработной платы работодатель обязан уплатить денежную компенсацию. Принимаются ли расходы организации-работодателя на выплату работникам такой компенсации в целях налогообложения прибыли? Облагается ли данная компенсация ЕСН и НДФЛ? (Письмо Минфина РФ от 07.10.2003 N 04-04-04/115)

Вопрос: ...Надо ли для целей налогообложения прибыли вести раздельный учет расходов на ремонт ОС, используемых при обычной производственной деятельности, и ОС, используемых при осуществлении деятельности обслуживающих производств и хозяйств? Какие объекты ОС надо учитывать, исчисляя совокупную стоимость ОС для определения предельной величины резерва расходов на ремонт ОС? (Письмо Минфина РФ от 07.10.2003 N 04-02-05/3/75)

Вопрос: ОАО, выполняющее операции, признаваемые объектом обложения налогом на добавленную стоимость в соответствии с гл.21 НК РФ, выкупило земельный участок. При выкупе участка уплачен НДС, сумма налога выделена отдельной строкой в платежном поручении, выставлен счет-фактура. Вправе ли организация принять к вычету сумму НДС, уплаченную при приобретении земельного участка? (Письмо Минфина РФ от 06.10.2003 N 04-03-11/82)

Вопрос: ...Некоммерческая организация приобрела сервер стоимостью более 10 000 руб. за счет средств целевого финансирования уставной деятельности. Сервер используется как для некоммерческой, так и для предпринимательской деятельности организации. Учитывается ли сервер для целей гл.25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ в составе амортизируемого имущества? (Письмо Минфина РФ от 03.10.2003 N 04-02-05/3/74)

Вопрос: ...Законодательный орган области отказывает в предоставлении дополнительных льгот по земельному налогу организациям автомобильного пассажирского транспорта, ссылаясь на Закон РФ "О дорожных фондах в РФ", согласно которому земельный налог является одним из источников образования территориальных дорожных фондов. Правомерно ли это? (Письмо Минфина РФ от 02.10.2003 N 04-05-10/48)

Вопрос: ...Являются ли объектом обложения налогом с продаж операции по реализации услуг за наличный расчет предпринимателю, учитывая положения ст.11 НК РФ, согласно которой индивидуальные предприниматели - это физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица? (Письмо Минфина РФ от 02.10.2003 N 04-03-13/02)

Вопрос: Российская организация на основании трудовых договоров привлекает граждан стран СНГ в качестве работников для осуществления строительных работ в Индии и Ираке. Следует ли организации уплачивать ЕСН и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование с выплат в пользу работников - иностранных граждан? (Письмо Минфина РФ от 30.09.2003 N 04-04-04/110)

Вопрос: ...Гражданам - "чернобыльцам" на основании п.9 ст.14 Закона РФ N 1244-1 гарантируется предоставление дополнительного оплачиваемого отпуска за счет федерального бюджета. Каков порядок применения ЕСН в отношении указанных выплат при их поступлении на расчетный счет организации, где работают эти граждане? За счет какого источника работодатель в данном случае начисляет ЕСН? (Письмо Минфина РФ от 30.09.2003 N 04-04-04/109)

Вопрос: Торговая организация в рамках проводимой рекламной кампании производит бесплатную раздачу товаров. Следует ли в целях обложения НДС рассматривать такую операцию как безвозмездную передачу товара и, следовательно, облагать НДС? Вправе ли указанная организация принимать к вычету суммы НДС, уплаченные ею поставщикам при приобретении указанных товаров? (Письмо Минфина РФ от 30.09.2003 N 04-03-11/78)

Вопрос: Организацией, осуществляющей оптовую торговлю, приобретены товары для последующей перепродажи и принят к вычету НДС, уплаченный поставщикам. Приобретенные товары были похищены. Должна ли организация восстановить принятые к вычету суммы НДС по похищенным товарам? (Письмо Минфина РФ от 30.09.2003 N 04-03-11/77)

Вопрос: ...В соответствии с п.4 ст.15 Федерального закона от 26.02.1997 N 31-ФЗ (ред. от 16.07.1998) земельный налог, арендная плата и иные платежи за пользование землей, на которой размещены объекты мобилизационного назначения, мобилизационные мощности, законсервированные и не используемые в текущем производстве, не взимаются. Применяются ли вышеуказанные льготы в 2002 - 2003 гг.? (Письмо Минфина РФ от 29.09.2003 N 04-05-10/46)

Вопрос: ...ООО, переведенное на уплату ЕНВД по деятельности в сфере розничной торговли, часть товара по договору комиссии передает другой организации розничной торговли. Эта организация реализует товар за наличный расчет. Можно ли отнести указанную деятельность ООО к деятельности в сфере розничной торговли? Кем должен уплачиваться налог с продаж в этой ситуации? (Письмо Минфина РФ от 25.09.2003 N 04-03-12/84)

Вопрос: ...Банк просит разъяснить порядок обложения ЕСН и уплаты взносов на обязательное пенсионное страхование по выплатам иностранным гражданам на основании заключенных с ними трудовых договоров. Как влияет на порядок обложения ЕСН и уплаты взносов в ПФР по указанным выплатам продолжительность пребывания иностранных граждан на территории РФ? (Письмо Минфина РФ от 25.09.2003 N 04-04-04/107)

Вопрос: ...Организация является кредитором банка, в отношении которого арбитражный суд своим определением от 21.11.2001 завершил конкурсное производство его ликвидацией и определил все требования кредиторов считать погашенными по причине недостаточности имущества должника. Как следовало учесть убытки от списания долга, нереального для взыскания, в целях налогообложения прибыли? (Письмо Минфина РФ от 25.09.2003 N 04-02-05/3/70)

Вопрос: ...Организация, имеющая свои представительства за рубежом, командирует своих специалистов за границу. В представительствах на основании смет расходов работникам выплачивается заработная плата в иностранной валюте. Подлежат ли обложению ЕСН эти выплаты? Начисляются ли на них страховые взносы на обязательное пенсионное страхование? (Письмо Минфина РФ от 23.09.2003 N 04-04-04/105)

Вопрос: ...В связи с вступлением в силу 01.01.2003 Федерального закона от 31.12.2002 N 191-ФЗ, внесшего изменения в ст.10 Федерального закона от 06.08.2001 N 110-ФЗ, необходимо ли уточнить расчеты с бюджетами по налоговой базе переходного периода и за периоды после 01.01.2002? Если да, то начисляются ли пени на суммы доплаты по прошедшим до 01.01.2003 срокам уплаты налога? (Письмо Минфина РФ от 23.09.2003 N 04-02-03/120)

Вопрос: ...ЗАО выполняет работы по ремонту энергетического оборудования. В договорах подряда на выполнение ремонтных работ суммы командировочных расходов персонала ЗАО указываются отдельно от стоимости выполняемых ремонтных работ. Применяются ли положения пп.2 п.1 ст.162 НК РФ в отношении суммы компенсаций командировочных расходов, получаемых ЗАО? (Письмо Минфина РФ от 19.09.2003 N 04-03-11/75)

Вопрос: ...Возникает ли у организации обязанность по уплате ЕСН и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с выплат, производимых в пользу работников - иностранных граждан, не постоянно проживающих на территории РФ (не имеющих вид на жительство)? (Письмо Минфина РФ от 19.09.2003 N 04-04-04/104)

Вопрос: ...Следует ли производить уплату налога на прибыль по месту нахождения организации и по месту нахождения обособленных подразделений, если они находятся на территории одного муниципального образования? Каков порядок учета расходов, если организация и подразделения осуществляют несколько видов деятельности, один из которых переведен на уплату ЕНВД? (Письмо Минфина РФ от 18.09.2003 N 04-02-05/2/46)

Вопрос: ...По заявлению работника часть отпуска, превышающая 28 календарных дней, заменена денежной компенсацией. Облагается ли указанная компенсация ЕСН, учитывая положения ст.238 НК РФ? Уменьшает ли она налоговую базу по налогу на прибыль в составе расходов на оплату труда? (Письмо Минфина РФ от 17.09.2003 N 04-04-04/103)

Вопрос: ...Банк просит дать разъяснения по вопросу уплаты НДФЛ. Филиалы банка являются источником выплаты доходов для своих клиентов - физических лиц, которые получают доход в виде процентов по вкладам, материальной выгоды по заемным средствам и др. В какой бюджет должен перечисляться удержанный с них НДФЛ: по месту нахождения филиалов или по месту нахождения головного офиса? (Письмо Минфина РФ от 16.09.2003 N 04-04-06/172)

Вопрос: МУП жилищно-коммунального хозяйства, оказывающее коммунальные услуги населению, просит разъяснить порядок обложения НДС средств, получаемых из бюджета на возмещение убытков, связанных с применением регулируемых цен. (Письмо Минфина РФ от 10.09.2003 N 04-03-09/02)

Вопрос: ...Вправе ли коммерческий банк учитывать в целях налогообложения прибыли расходы в виде выплаты суточных в пределах норм, установленных локальным актом банка и превышающих нормы, установленные Правительством РФ, а также другие расходы, связанные со служебными командировками, указанные в правилах внутреннего распорядка? (Письмо Минфина РФ от 09.09.2003 N 04-02-05/5/15)

Вопрос: Облагается ли НДС ввоз воздушного судна в качестве вклада иностранного участника в уставный капитал российского ООО, учитывая положение пп.12 п.2 ст.149 НК РФ? (Письмо Минфина РФ от 09.09.2003 N 04-03-08/39)

Вопрос: ...У ФГУЭП находится в хозяйственном ведении федеральное недвижимое имущество, которое ФГУЭП сдает в аренду. Должно ли ФГУЭП в целях налогообложения прибыли учитывать в составе доходов суммы полученной арендной платы, а в составе расходов амортизационные отчисления по данному имуществу? Должно ли ФГУЭП уплачивать налог на имущество и плату за землю? (Письмо Минфина РФ от 09.09.2003 N 04-02-05/3/68)

Вопрос: ...Организация продает автомобили и является агентом завода-изготовителя по обмену автомобилей ненадлежащего качества. При расторжении договора купли-продажи в случае ненадлежащего качества приобретенного товара организация выплачивает покупателю-физлицу возмещение по ст.24 Закона РФ "О защите прав потребителей". Должна ли организация при этом удерживать НДФЛ? (Письмо Минфина РФ от 09.09.2003 N 04-04-06/167)

Вопрос: ...Просим дать разъяснение значения термина "розничная торговля" в целях применения ЕНВД, а также причин несоответствия определений этого понятия в Налоговом кодексе и Гражданском кодексе. (Письмо Минфина РФ от 08.09.2003 N 04-05-12/82)

Вопрос: ...Российская организация арендует морское судно у иностранной организации, не состоящей на учете в налоговых органах РФ, для его эксплуатации в российских портах и выплачивает иностранному арендодателю арендные платежи. Обязан ли арендатор как налоговый агент удерживать при выплате арендной платы иностранной организации налог на прибыль организаций и НДС? (Письмо Минфина РФ от 04.09.2003 N 04-06-05/т.2/37)

Вопрос: ...ОАО пользуется льготой по налогу на имущество предприятий в части имущества мобилизационного назначения, определяемого согласно мобилизационному заданию, доведенному до организации Минатомом России. Организация передала часть имущества мобилизационного назначения в качестве вклада в уставный капитал дочернего общества. Сохраняется ли у организации право на льготу? (Письмо Минфина РФ от 04.09.2003 N 04-05-06/32)

Вопрос: ...Согласно пп.3 п.7 ст.254 НК РФ к материальным расходам для целей налогообложения приравниваются технологические потери при производстве и (или) транспортировке. У организации - производителя детского питания имеются нормы, утвержденные Институтом питания, который утверждает и рецепты производства продукции. Можно ли в целях налогообложения применять эти нормы? (Письмо Минфина РФ от 02.09.2003 N 04-02-05/1/85)

Вопрос: ...Организациям предоставлена возможность выкупить в порядке приватизации находящиеся в государственной и муниципальной собственности земельные участки. При выкупе этих земельных участков уплачен НДС. Правомерно ли отказано организациям - покупателям указанных земельных участков в применении вычетов по уплаченному при их приобретении НДС? (Письмо Минфина РФ от 01.09.2003 N 04-03-01/124)

Вопрос: ...Относится ли простой, вызванный тяжелым финансовым положением организации и отсутствием заказов, к простоям, потери от которых принимаются в уменьшение налогооблагаемой базы по налогу на прибыль организаций в соответствии с гл.25 НК РФ? Следует ли начислять ЕСН на выплаты работникам, осуществленные в соответствии со ст.157 ТК РФ в связи с таким простоем? (Письмо Минфина РФ от 29.08.2003 N 04-02-05/1/83)

Вопрос: ...Организация розничной торговли применяет упрощенную систему налогообложения (объект налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов). Соответствует ли законодательству мнение, согласно которому расходы по оплате стоимости товаров, предназначенных для дальнейшей реализации, учитываются в период фактической оплаты, а не реализации товаров? (Письмо Минфина РФ от 29.08.2003 N 04-02-05/2/43)

Вопрос: ...Физлицо - учредитель ООО принимает решение об увеличении уставного капитала ООО путем внесения имущества в качестве дополнительного вклада. Каков порядок оценки вклада учредителя? Возникает ли у учредителя объект налогообложения НДФЛ? Возникает ли у ООО обязанность по уплате налога на прибыль и как это отразить в бухучете, если ООО применяет УСНО? (Письмо Минфина РФ от 29.08.2003 N 04-02-05/2/42)

Вопрос: Организация - плательщик ЕНВД производит своим работникам выплаты социального характера из прибыли текущего года. Следует ли начислять на данные выплаты страховые взносы на обязательное пенсионное страхование? (Письмо Минфина РФ от 29.08.2003 N 04-04-04/100)

Вопрос: ...В каком порядке следует банку учесть расходы на приобретение программного продукта, если срок его полезного использования не определен в договоре: в том отчетном периоде, в котором расходы были произведены, либо банк вправе самостоятельно определить срок полезного использования программы и учитывать расходы по ее приобретению равномерно в течение этого срока? (Письмо Минфина РФ от 29.08.2003 N 04-02-05/5/13)

Вопрос: Государственное унитарное предприятие (ГУП) просит дать разъяснения о возможности применения ГУП упрощенной системы налогообложения в случае, если единственным его учредителем (со стопроцентным участием в уставном капитале) является Комитет по управлению государственным имуществом области. (Письмо Минфина РФ от 29.08.2003 N 04-02-05/7/1)

Вопрос: ...Автовладелец просит разъяснить, существует ли возможность снижения ставки транспортного налога для отдельных категорий транспортных средств, а также снижения страховых тарифов по страхованию автогражданской ответственности для отдельных категорий граждан (инвалидов, ветеранов, малоимущих). (Письмо Минфина РФ от 27.08.2003 N 04-05-11/58)

Вопрос: Физическое лицо, являющееся генеральным директором АО, продает данному обществу акции другого АО, принадлежащие ему на праве собственности. Каков порядок предоставления имущественного вычета по налогу на доходы физических лиц по доходу от продажи акций? (Письмо Минфина РФ от 22.08.2003 N 04-04-06/159)

Вопрос: Возможно ли применение ставки НДС в размере 0% в отношении работ по установке оборудования связи, выполняемых российской организацией для представительства Международного комитета Красного Креста в Российской Федерации? (Письмо Минфина РФ от 21.08.2003 N 04-03-09/01)

Вопрос: ...В настоящее время затраты по закладке и выращиванию многолетних насаждений учитываются организацией на счете 08 и ежегодно списываются на счет 01. Правомерно ли в случае применения счета 20 для ежегодного учета данных затрат с последующим списанием на счет 01 представлять суммы НДС по приобретенным материальным ресурсам к вычету в момент их оплаты? (Письмо Минфина РФ от 18.08.2003 N 04-03-01/111)

Вопрос: ...Организация реализует тепловую энергию населению по ценам, установленным органами местного самоуправления (энергия приобретается по государственным регулируемым ценам). Разница в ценах компенсируется из бюджета. Следует ли при исчислении НДС рассматривать эти средства как суммы, полученные в счет увеличения доходов, и включать в налогооблагаемую базу (пп.2 п.1 ст.162 НК)? (Письмо Минфина РФ от 16.08.2003 N 04-03-11/62)

Вопрос: ...Правомерно ли АО, осуществляющее в 2001 г. деятельность, как облагаемую НДС (брокерскую), так и не облагаемую (дилерскую), определяло пропорцию для распределения НДС по товарам (работам, услугам), используемым как для облагаемых, так и для необлагаемых видов деятельности, исходя из выручки по каждому из указанных видов деятельности в общем объеме выручки? (Письмо Минфина РФ от 15.08.2003 N 04-03-11/65)

Вопрос: ...Соцстрахование сотрудника представительства инофирмы (гражданина Бельгии, временно пребывающего в РФ) осуществляется согласно законодательству Бельгии (зарплата выплачивается в РФ). Каков порядок начисления с 2003 г. с зарплаты указанного сотрудника ЕСН и применения налоговых вычетов в виде страховых взносов на обязательное пенсионное страхование? (Письмо Минфина РФ от 14.08.2003 N 04-04-04/96)

Вопрос: ...Каков порядок предоставления отсрочки (рассрочки) по уплате налога с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения? Приказом Минфина России N 64н установлен порядок предоставления отсрочки, рассрочки по уплате федеральных налогов и сборов только для юридических лиц. Существует ли аналогичный документ по вопросу изменения срока уплаты налогов физлицами? (Письмо Минфина РФ от 14.08.2003 N 04-04-10/27)

Вопрос: ...Правильно ли мы полагаем, что для целей исчисления НДФЛ при выплате компенсаций работникам коммерческой организации за использование личных автомобилей в служебных целях должны применяться нормы, указанные в Постановлении Правительства РФ от 08.02.2002 N 92? Существует мнение, что нужно пользоваться Приказом Минфина России от 04.02.2000 N 16н. Верно ли это? (Письмо Минфина РФ от 14.08.2003 N 04-04-06/158)

Вопрос: ...Правомерно ли было до 01.01.2002, а также после вступления в силу гл.25 НК РФ учитывать в составе расходов затраты, связанные с оплатой услуг банка в виде комиссии за услуги по выдаче кредитных средств и комиссии за услуги по сопровождению кредита, выданного на пополнение оборотных средств, если данная комиссия предусмотрена кредитным договором? (Письмо Минфина РФ от 13.08.2003 N 04-02-05/1/82)

Вопрос: ...Научное учреждение просит разъяснить вопрос, связанный с налогообложением объектов промышленной собственности. Согласно пп."к" п.1 ст.5 Закона РФ "О НДС" патентно-лицензионные операции, связанные с объектами промышленной собственности, не облагались НДС. В гл.21 НК РФ такого положения нет. Возможно ли сохранение действовавшей ранее льготы? (Письмо Минфина РФ от 13.08.2003 N 04-03-14/70)

Вопрос: ...Каков порядок учета в целях налогообложения прибыли курсовых разниц при реализации ОВГВЗ IV серии первичными владельцами до 01.01.2002? К какой категории ценных бумаг относятся ОВГВЗ в целях налогообложения прибыли: обращающихся или не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг? Подлежат ли ОВГВЗ переоценке с 2002 г. (после введения гл.25 НК РФ)? (Письмо Минфина РФ от 12.08.2003 N 04-02-05/1/81)

Вопрос: Лечебно-профилактическое учреждение получает от страховой медицинской организации средства обязательного медицинского страхования (ОМС) на основании договора на оказание медицинских услуг. Облагаются ли налогом на прибыль средства ОМС, имеющиеся в учреждении на конец отчетного периода? (Письмо Минфина РФ от 12.08.2003 N 04-02-05/6/7)

Вопрос: ...Установлена ли правовыми нормами обязанность физического лица сохранять первичные документы на приобретение для своих личных нужд движимого имущества? Имеют ли право органы исполнительной власти при отсутствии указанных документов изымать движимое имущество как бесхозяйное до решения суда? (Письмо Минфина РФ от 11.08.2003 N 04-00-11)

Вопрос: Ветеран труда (79 лет), инвалид II группы, имеет в собственности подержанный автомобиль. Возможно ли освобождение ветерана от уплаты транспортного налога и от обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств? (Письмо Минфина РФ от 08.08.2003 N 04-05-11/51)

Вопрос: ...В 2001 г. организацией была списана на убытки дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности (до 01.01.2002 выручка определялась "по отгрузке", а с 2002 г. - по начислению). Какая сумма дебиторской задолженности списывается на счет убытков и уменьшает налог на прибыль - с НДС или без НДС? (Письмо Минфина РФ от 07.08.2003 N 04-02-05/1/80)

Вопрос: ...Подлежат ли обложению НДФЛ суточные, суммы оплаты стоимости проживания и проезда, произведенной организацией работникам БТИ и учреждений юстиции, направленным на обучение за счет средств проекта "Обучение сотрудников учреждений юстиции по регистрации прав на недвижимость..." в рамках контракта между организацией и Национальным фондом жилищной реформы? (Письмо Минфина РФ от 07.08.2003 N 04-04-06/154)

Вопрос: Организация приобретает предприятие как имущественный комплекс. По договору к организации переходит право собственности на его имущество, в том числе на основные средства и МПЗ. По какой стоимости организация должна принять на баланс основные средства и МПЗ, если договорная цена предприятия не соответствует суммарной стоимости имущества, указанной в балансе предприятия?.. (Письмо Минфина РФ от 07.08.2003 N 04-02-05/3/66)

Вопрос: Облагаются ли налогом на доходы физических лиц суммы оплаты дополнительного отпуска, предоставляемого лицам, подвергшимся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС? (Письмо Минфина РФ от 07.08.2003 N 04-04-06/155)

Вопрос: ...Организацией получен заем для приобретения ценных бумаг. В этом же периоде организация получила доход от операций купли-продажи приобретенных ранее ценных бумаг. Других видов деятельности организация не ведет. Можно ли в 2003 г. в целях налогообложения прибыли уменьшить доход от реализации ценных бумаг на расходы в виде процентов, уплаченных по договору займа? (Письмо Минфина РФ от 07.08.2003 N 04-02-05/1/41)

Вопрос: ...Учитываются ли в целях налогообложения прибыли страховые взносы организации по договору страхования НМА от незаконного завладения и/или использования или оспаривания принадлежащего ей права на объект интеллектуальной собственности? Просим разъяснить понятие "обособленное подразделение организации" в целях применения п.8 ст.243 НК РФ. (Письмо Минфина РФ от 07.08.2003 N 04-02-05/2/40)

Вопрос: ...В связи с осуществлением обязательного страхования ответственности владельцев транспортных средств просим разъяснить порядок учета в целях налогообложения прибыли резерва гарантий и резерва текущих компенсационных выплат; резерва для компенсации расходов на осуществление страховых выплат по обязательному страхованию автогражданской ответственности в последующие годы. (Письмо Минфина РФ от 06.08.2003 N 04-02-05/6/6)

Вопрос: ...Поскольку в соответствии с Законом N 54-ФЗ обязательно применение ККТ при наличных расчетах с юрлицами, организация, помимо выписки счета-фактуры, должна пробить чек ККМ. Каким образом оформлять в книге продаж регистрацию ленты ККМ, содержащей сведения об операциях по реализации товаров за наличный расчет юрлицам, и факт выписки счетов-фактур по этим же операциям? (Письмо Минфина РФ от 06.08.2003 N 04-03-11/63)

Вопрос: ...Организация имеет на балансе объекты социально-культурной сферы, содержание которых производится за счет прибыли, остающейся в распоряжении организации после уплаты налогов. Имела ли организация право в 1999 г. применять льготу, установленную пп."б" п.1 ст.6 Закона N 2116-1, при наличии у нее задолженности по уплате налогов? (Письмо Минфина РФ от 04.08.2003 N 04-02-05/1/78)

Вопрос: ...Как в целях налогообложения прибыли начисляется амортизация по ОС, остаточная стоимость которого была равна 0 руб., но затем была проведена его реконструкция, в случае если увеличить срок полезного использования невозможно по причине того, что ранее был установлен максимальный срок полезного использования по той амортизационной группе, к которой относится ОС? (Письмо Минфина РФ от 04.08.2003 N 04-02-05/3/65)

Вопрос: ...Организация торговли работает по УСНО, избрав объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. Согласно п.2 ст.346.16 НК РФ для учета расходов применяется порядок, предусмотренный отдельными статьями гл.25 НК РФ. Могут ли затраты на доставку покупных товаров включаться в состав материальных расходов, уменьшающих доходы этого налогоплательщика? (Письмо Минфина РФ от 31.07.2003 N 04-02-05/3/62)

Вопрос: ...Согласно п.38 Методических указаний по бухучету ОС переоценка ОС путем индексации проводится с применением индекса-дефлятора. Указанные индексы официально не публикуются, но некоторые министерства, ведомства и организации их рассчитывают. Можно ли использовать такие индексы для переоценки и учитывать результаты переоценки при налогообложении имущества предприятий? (Письмо Минфина РФ от 31.07.2003 N 04-02-05/3/63)

Вопрос: ...Включаются ли в расходы при применении УСНО расходы по оплате услуг по постановке, восстановлению и ведению бухгалтерского учета, бухгалтерскому и налоговому консультированию в соответствии с пп.15 п.1 ст.346.16 НК РФ как услуги, сопутствующие аудиту (п.6 ст.1 Закона "Об аудиторской деятельности")? (Письмо Минфина РФ от 31.07.2003 N 04-02-05/3/61)

Вопрос: ...Является ли организация плательщиком единого социального налога и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по выплатам, производимым в пользу иностранных граждан, работающих вахтово-экспедиционным методом по трудовому договору, если они временно проживают на территории РФ? (Письмо Минфина РФ от 30.07.2003 N 04-04-04/90)

Вопрос: ...Представительство иностранной компании осуществляет в РФ коммерческую деятельность, имеет отдельный баланс и ведет бухучет в рублях. Денежные средства, получаемые от головного офиса в валюте, учитываются на счете 79. Вправе ли представительство производить переоценку этих средств и учитывать курсовые разницы от переоценки в целях налогообложения прибыли? (Письмо Минфина РФ от 30.07.2003 N 04-02-05/3/60)

Вопрос: ...Организация - первичный держатель ОВГВЗ IV серии - просит разъяснить, правомерно ли отразить в бухгалтерском учете сумму курсовых разниц, накопленных с 01.01.1995 по 14.05.2003, и учесть указанные разницы при исчислении налога на прибыль за I полугодие 2003 г. Как в бухгалтерском учете отражается выбытие указанных облигаций? (Письмо Минфина РФ от 24.07.2003 N 04-02-05/1/76)

Вопрос: ...Организация является первичным владельцем ОВГВЗ IV и V серий. Являются ли данные ОВГВЗ ценными бумагами, обращающимися на ОРЦБ? При реализации ОВГВЗ IV и V серий в 2003 г. можно ли учесть в целях налогообложения прибыли курсовые разницы, возникшие в периоды, когда такие курсовые разницы не подлежали налогообложению? (Письмо Минфина РФ от 17.07.2003 N 04-02-05/3/59)

Вопрос: ...Организацией был получен долгосрочный кредит в инвалюте. В связи с изменением курса валюты образовалась положительная курсовая разница. Облагается ли указанная курсовая разница налогом на прибыль? Каким образом можно смягчить негативные последствия в случае колебаний курса инвалюты по отношению к рублю? (Письмо Минфина РФ от 17.07.2003 N 04-02-05/1/75)

Вопрос: ...Организация, применяющая упрощенную систему налогообложения (объект налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов), просит разъяснить, правомерно ли учитывать расходы на разработку web-сайта в составе расходов на приобретение НМА, а также учитываются ли затраты на поддержание сайта в составе расходов при исчислении единого налога. (Письмо Минфина РФ от 17.07.2003 N 04-02-05/2/37)

Вопрос: ...Правомерно ли отнести расходы организации, связанные с участием в конкурсе на право аренды нежилого помещения для использования его в производственных целях, на увеличение стоимости аренды указанного помещения? Каков порядок учета в целях налогообложения прибыли средств, направленных на приобретение права аренды нежилого помещения? (Письмо Минфина РФ от 11.07.2003 N 04-02-05/2/35)

Вопрос: Учитываются ли расходы организации-страхователя (арендатора) на страхование арендованного имущества в пользу выгодоприобретателя (арендодателя) в целях налогообложения прибыли в соответствии со ст.263 НК РФ? (Письмо Минфина РФ от 10.07.2003 N 04-02-05/2/34)

Вопрос: ...В соответствии со ст.22 Федерального закона N 40-ФЗ "Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств" при осуществлении обязательного страхования страховщики образуют резерв гарантий и резерв текущих компенсационных выплат. Подлежат ли указанные резервы включению в состав прочих расходов в целях налогообложения прибыли? (Письмо Минфина РФ от 10.07.2003 N 04-02-05/6/4)

Вопрос: ...В 2004 г. ЗАО планирует начать производство стиральных машин. Подготовительные работы начаты уже сейчас. Сотрудники ЗАО проходят производственную практику в Италии, связанную с изучением особенностей технологического процесса производства стиральных машин. Возможно ли списание этих расходов для целей расчета налога на прибыль в текущем отчетном периоде? (Письмо Минфина РФ от 10.07.2003 N 04-02-05/1/72)

Вопрос: ...Просим разъяснить, являются ли для целей налогообложения операциями РЕПО две сделки купли-продажи ценных бумаг (прямая и обратная). В соответствии с прямой сделкой контрагент А приобретает у контрагента Б ценные бумаги. В договоре прямой сделки устанавливаются условия обратной сделки, в соответствии с которыми контрагент Б выкупает эти ценные бумаги. (Письмо Минфина РФ от 09.07.2003 N 04-02-05/3/57)

Вопрос: ...Просим разъяснить, какие службы производственной организации относятся к аппарату управления. Какие именно расходы на оплату труда следует относить к косвенным при определении налоговой базы по налогу на прибыль? (Письмо Минфина РФ от 09.07.2003 N 04-02-05/2/33)

Вопрос: ...Подлежат ли обложению ЕСН суммы оплаты дополнительного отпуска "чернобыльцам", предоставляемого в соответствии с Законом РФ от 15.05.1991 N 1244-1 "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС"? (Письмо Минфина РФ от 01.07.2003 N 04-04-04/68)

Вопрос: ...Ввиду того что сложившееся законодательство не в полной мере отражает специфику деятельности религиозных организаций, просим рассмотреть вопрос о непредставлении в налоговые органы бухгалтерской и налоговой отчетности религиозными организациями, не имеющими объектов налогообложения. (Письмо Минфина РФ от 27.06.2003 N 04-02-05/4/52)

Вопрос: ...Вправе ли законодательный орган субъекта РФ для отдельных категорий налогоплательщиков: понизить ставку налога на прибыль в части сумм налога, зачисляемых в бюджет субъекта РФ, при условии обеспечения прироста объемов налогооблагаемой прибыли; освободить от суммы прироста налога на имущество предприятий при условии прироста объемов производства? (Письмо Минфина РФ от 27.06.2003 N 04-02-05/3/52)

Вопрос: Должен ли уплачиваться налог на операции с ценными бумагами при государственной регистрации выпусков ценных бумаг, размещаемых при преобразовании государственных или муниципальных унитарных предприятий в акционерные общества в процессе приватизации государственного или муниципального имущества? (Письмо Минфина РФ от 27.06.2003 N 04-02-03/67)

Вопрос: ...Просим разъяснить, в каком порядке в настоящее время учитываются для целей налогообложения прибыли рекламные расходы. Не планируется ли отменить ограничение на принятие в целях налогообложения прибыли всех рекламных расходов в полном объеме? (Письмо Минфина РФ от 26.06.2003 N 04-02-05/1/68)

Вопрос: О применении пп."а" п.2 ст.10 Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Кипр от 05.12.1998 "Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал", касающегося минимальной доли участия в капитале для применения особого порядка налогообложения дивидендов. (Письмо Минфина РФ от 26.06.2003 N 04-06-06/кипр)

Вопрос: На балансе ЗАО (основной вид деятельности - производство искусственных кож и пленочных материалов) находится спорткомплекс. Имеется государственный акт на право бессрочного пользования землей. Имеет ли право ЗАО пользоваться льготой по земельному налогу в соответствии с п.10 ст.12 Закона "О плате за землю"? (Письмо Минфина РФ от 25.06.2003 N 04-05-10/31)

Вопрос: ...В связи с принятием части первой НК РФ просим разъяснить, имеют ли право органы местного самоуправления предоставлять льготы по плате за землю в части, зачисляемой в их бюджеты, отдельным категориям налогоплательщиков сверх предусмотренных Федеральным законом "О плате за землю" или это право предоставлено законодательным органам субъектов РФ. (Письмо Минфина РФ от 25.06.2003 N 04-05-10/30)

Вопрос: ...Правомерно ли удержание НДФЛ при выплате процентов по срочному пенсионному вкладу? Каков порядок выплаты отдельным категориям граждан предварительной компенсации по вкладам (взносам) в некоторых страховых организациях, являющимся гарантированными сбережениями согласно Закону "О восстановлении и защите сбережений граждан Российской Федерации"? (Письмо Минфина РФ от 24.06.2003 N 04-04-06/119)

Вопрос: Общественная организация инвалидов просит объяснить, почему нормы ст.239 НК РФ, устанавливающие льготы по уплате ЕСН для общественных организаций инвалидов, не применяются в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. (Письмо Минфина РФ от 24.06.2003 N 04-04-02/2-33)

Вопрос: Правомерно ли удержание налога на доходы физических лиц с пенсионера при выплате ему процентов по срочному пенсионному вкладу (ставка - 18,5 процента годовых)? (Письмо Минфина РФ от 23.06.2003 N 04-04-06/117)

Вопрос: Вправе ли субъекты Российской Федерации принимать самостоятельные правовые акты, касающиеся проведения субъектами Российской Федерации реструктуризации задолженности по налогам, сборам, а также начисленным пеням и штрафам, зачисляемым в бюджеты субъектов Российской Федерации? (Письмо Минфина РФ от 19.06.2003 N 04-01-10/2-42)

Вопрос: ...Просим разъяснить порядок начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и ЕСН на выплаты инвалидам с применением регрессивных ставок. Распространяются ли льготы по ЕСН, установленные ст.239 НК РФ в отношении инвалидов, на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование? (Письмо Минфина РФ от 17.06.2003 N 04-04-04/64)

Вопрос: ...Основными видами деятельности организации являются реализация программного продукта и оказание услуг программного сопровождения. При этом расчеты с ПБОЮЛ осуществляются через ККМ. Предприниматели используют приобретенный продукт в профессиональных целях. Учитывая вышеизложенное, признается ли организация плательщиком ЕНВД по этим видам деятельности? (Письмо Минфина РФ от 17.06.2003 N 04-05-12/66)

Вопрос: Аптека является плательщиком ЕНВД по деятельности, связанной с розничной торговлей. Кроме отпуска товаров за наличный расчет, аптека отпускает медикаменты по безналичному расчету школам и детским садам. К какому виду деятельности относится указанный вид продаж - к розничному или к оптовому, облагаемому налогами в общеустановленном порядке? (Письмо Минфина РФ от 16.06.2003 N 04-05-12/65)

Вопрос: ...Организация выделяет своему работнику, нуждающемуся в улучшении жилищных условий, субсидию на приобретение жилья. Субсидии в размере 70% средней рыночной стоимости жилья не облагаются НДФЛ. Пунктом 8 Постановления Правительства РФ N 937 предусмотрена возможность увеличения размера субсидии на 20%. Будет ли это превышение облагаться НДФЛ? (Письмо Минфина РФ от 16.06.2003 N 04-04-06/111)

Вопрос: ...Учитываются ли при исчислении нотариусом НДФЛ и ЕСН его расходы на оплату услуг по ведению учета, оказываемые сторонними организациями, расходы по договорам подряда, заключенным с ПБОЮЛ, не состоящими в штате у нотариуса, и расходы на оплату услуг по предоставлению сторонними организациями технического персонала для участия в нотариальной деятельности? (Письмо Минфина РФ от 16.06.2003 N 04-04-04/62)

Вопрос: ...Организация в производственной деятельности использует рацпредложения своих работников и сторонних рационализаторов. Облагаются ли ЕСН и НДФЛ вознаграждения, выплачиваемые рационализаторам? Начисляются ли на них взносы на обязательное соцстрахование от несчастных случаев на производстве? Каким расходом являются эти вознаграждения в целях гл.25 НК РФ? (Письмо Минфина РФ от 16.06.2003 N 04-04-04/63)

Вопрос: ...Российская организация со стопроцентным участием немецкого капитала согласно российско-германскому Соглашению об избежании двойного налогообложения принимает расходы на рекламу для целей налогообложения прибыли без применения нормативов. Правомерно ли в данном случае представлять к вычету всю сумму НДС, уплаченную в связи с осуществлением рекламных расходов? (Письмо Минфина РФ от 15.06.2003 N 04-03-08/32)

Вопрос: ...В соответствии с ПБУ 18/02 организация разработала систему учета разниц между доходами и расходами, признанными по правилам бухучета и отраженными в форме N 2, и доходами и расходами, признанными согласно требованиям НК РФ в налоговом учете и отраженными в декларации по налогу на прибыль. Не противоречит ли такой порядок учета требованиям ПБУ 18/02? (Письмо Минфина РФ от 05.06.2003 N 04-02-05/1/60)

Вопрос: ...На территории Великого Новгорода во исполнение Федерального закона от 20.07.1997 N 110-ФЗ проводится эксперимент по введению налога на недвижимость, который заменяет земельный налог и налог на имущество юридических и физических лиц. Будет ли уплачиваться налог на недвижимость организациями - участниками эксперимента, которые перейдут на уплату ЕНВД? (Письмо Минфина РФ от 05.06.2003 N 04-05-12/61)

Вопрос: ...Банком выдан кредит под обеспечение в виде залога товаров в обороте. Во исполнение договора залога заемщиком был заключен договор добровольного страхования имущества, по которому банк является выгодоприобретателем. В течение действия кредитного договора заложенные товары были украдены. Облагаются ли налогом на прибыль у банка суммы полученного страхового возмещения? (Письмо Минфина РФ от 04.06.2003 N 04-02-05/5/11)

Вопрос: ...Вправе ли организации-страхователи, являющиеся членами общества взаимного страхования, применять п.16 ст.255 НК РФ для исключения из налоговой базы по налогу на прибыль сумм страховых взносов по договорам добровольного страхования с обществом взаимного страхования? Являются членские взносы и взносы по договорам страхования целевым финансированием общества? (Письмо Минфина РФ от 04.06.2003 N 04-02-05/6/3)

Вопрос: В целях правильного исчисления налога на прибыль банк просит разъяснить, что следует понимать под датой совершения сделки по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, в соответствии с п.5 ст.280 НК РФ? (Письмо Минфина РФ от 04.06.2003 N 04-02-05/5/12)

Вопрос: Следовало ли начислять в 2001 г. ЕСН на суммы компенсационных выплат матерям, находящимся в отпуске по уходу за ребенком до достижения им трехлетнего возраста, если указанные выплаты установлены Указом Президента РФ от 30.05.1994 N 1110? Что относится к понятию "законодательные акты" в целях применения льготы по ЕСН на основании пп.2 п.1 ст.238 НК РФ? (Письмо Минфина РФ от 03.06.2003 N 04-04-04/60)

Вопрос: ...Организация розничной торговли переведена на уплату ЕНВД. Правильно ли мы понимаем, что в части реализации товаров, стоимость которых оплачивается покупателями с помощью банковских карт, организация переводу на уплату ЕНВД не подлежит? Как организовать раздельный учет товаров, реализуемых за наличный расчет, и товаров, оплата которых производится с помощью карт? (Письмо Минфина РФ от 03.06.2003 N 04-05-12/60)

Вопрос: ...Банк выплачивает своим акционерам дивиденды. Банк также является акционером ряда АО и получает дивиденды. Правомерно ли банк при определении налоговой базы по налогу на прибыль уменьшает суммы дивидендов, подлежащих распределению между акционерами банка, на сумму полученных банком дивидендов без вычетов налогов, удержанных налоговым агентом при их выплате? (Письмо Минфина РФ от 02.06.2003 N 04-02-05/5/10)

Вопрос: Я являюсь инвалидом ВОВ, пенсионером и получаю доход по прежнему месту работы в виде натуральной оплаты труда. Должен ли я уплачивать налог на доходы физических лиц с указанных доходов? Имею ли я право на какие-либо льготы по НДФЛ согласно действующему законодательству? Если да, то каков порядок получения таких льгот? (Письмо Минфина РФ от 30.05.2003 N 04-04-06/99)

Вопрос: О некоторых вопросах, касающихся применения отдельных положений Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Финляндской Республики об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы от 04.05.1996. (Письмо Минфина РФ от 29.05.2003 N 04-06-02)

Вопрос: ...Какая сумма в целях применения ст.10 Соглашения между РФ и ФРГ об избежании двойного налогообложения будет соответствовать доле участия иностранного акционера в российском АО, если акции АО приобретены этим акционером на вторичном рынке по цене, отличной от номинала: сумма, фактически уплаченная за акции, или их номинальная стоимость? (Письмо Минфина РФ от 23.05.2003 N 04-06-05/1/30)

Вопрос: ...Организация, занимающаяся производством аудиовизуальных произведений, просит разъяснить, каким образом в налоговом учете для целей исчисления налога на прибыль учитываются права на аудиовизуальные произведения? (Письмо Минфина РФ от 23.05.2003 N 04-02-05/2/28)

Вопрос: Российская компания выполняет работы по строительству подводных переходов трубопровода методом горизонтально направленного бурения на территории Республики Индия. Образует ли указанная деятельность постоянное представительство для целей налогообложения и подлежит ли прибыль компании обложению на территории Индии? (Письмо Минфина РФ от 21.05.2003 N 04-06-05/1/29)

Вопрос: ...Организация осуществляет деятельность на территории города, в котором находится один налоговый орган. Организация занимает несколько зданий. Подразделения, находящиеся в разных зданиях, не имеют отдельного баланса. Являются ли данные объекты обособленными подразделениями в целях налогообложения? Может ли организация уплачивать налог на прибыль централизованно? (Письмо Минфина РФ от 21.05.2003 N 04-02-05/1/56)

Вопрос: ...Следует ли организации, уплачивающей в 2003 г. ЕНВД по розничной торговле и налог на прибыль по ломбардной деятельности, начислять ЕСН и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на выплаты работникам (материальная помощь, подарки, возмещение командировочных расходов сверх норм) за счет средств, остающихся в распоряжении после уплаты налогов? (Письмо Минфина РФ от 20.05.2003 N 04-04-04/54)

Вопрос: Вправе ли российская организация при приобретении ценных бумаг у гражданина Украины, не являющегося налоговым резидентом РФ, предоставить данному гражданину имущественный налоговый вычет, предусмотренный ст.220 НК РФ, учитывая положения п.1 ст.23 Российско-Украинского Соглашения об избежании двойного налогообложения и ст.62 Конституции РФ? (Письмо Минфина РФ от 19.05.2003 N 04-06-05/1/29)

Вопрос: ...Организация приобретает здание вместе с земельным участком, на котором оно находится. В каком порядке учитывать приобретенный вместе со зданием земельный участок для целей налогообложения прибыли? (Письмо Минфина РФ от 19.05.2003 N 04-02-05/3/50)

Вопрос: ...При увольнении работнику выплачена компенсация за неиспользованный отпуск (67,7 календарных дня). Подпунктом 2 п.1 ст.238 НК РФ определено, что не подлежат обложению ЕСН компенсации за неиспользованный отпуск (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ). Есть ли ограничение на количество дней отпуска, компенсация за которые не облагается ЕСН? (Письмо Минфина РФ от 15.05.2003 N 04-04-04/51)

Вопрос: Инвалид I группы просит разъяснить, возможно ли освобождение индивидуальных частных предпринимателей - инвалидов I и II групп от уплаты ЕСН и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. (Письмо Минфина РФ от 13.05.2003 N 04-04-04/48)

Вопрос: ...Правильно ли мы понимаем, что в соответствии с п.3 ст.257 НК РФ в первоначальную стоимость НМА не включаются суммы ЕСН и страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, учитываемые в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на основании пп.1, 45 п.1 ст.264 НК РФ? (Письмо Минфина РФ от 13.05.2003 N 04-02-05/3/48)

Вопрос: ...В статьях "Дивиденды" отдельных соглашений об избежании двойного налогообложения указан предельный размер доли участия капитала резидента одного Договаривающегося государства в капитале резидента другого Договаривающегося государства, которая выражена в валютах, прекративших свое существование в связи с введением евро. Каков порядок пересчета указанных долей в евро? (Письмо Минфина РФ от 08.05.2003 N 04-06-02/09)

Вопрос: ...В гл.26.2, 26.3 НК РФ не предусмотрена возможность предоставления отсрочек или рассрочек по уплате налогов. Учитывая, что согласно ст.64 НК РФ налогоплательщик вправе изменить срок уплаты налога, каков порядок предоставления отсрочек (рассрочек) по налогам, уплачиваемым в рамках специальных налоговых режимов? (Письмо Минфина РФ от 08.05.2003 N 04-01-10/2-31)

Вопрос: ...Облагается ли НДС оказание негосударственной образовательной организацией дополнительных услуг: организация питания и медуслуги? Учитываются ли при налогообложении прибыли расходы по их оказанию? Правомерно ли средства, поступающие на поддержание материально-технической базы организации, не облагать НДС и не учитывать при налогообложении прибыли? (Письмо Минфина РФ от 07.05.2003 N 04-02-05/2/21)

Вопрос: ...Просим разъяснить, являются ли рыболовецкие колхозы, освобожденные от уплаты налога на прибыль на основании норм Закона от 06.08.2001 N 110-ФЗ, плательщиками ЕСН. (Письмо Минфина РФ от 07.05.2003 N 04-04-04/44)

Вопрос: ...При расчете налогооблагаемой базы по налогу на прибыль банку, в частности, необходимо определить размер доходов от кредитования. Должен ли банк применять положения ст.40 НК РФ при определении дохода от кредитования для целей налогообложения? Если должен, то каким образом рассчитать рыночную цену по идентичным (однородным) банковским услугам? (Письмо Минфина РФ от 06.05.2003 N 04-02-05/5/7)

Вопрос: ...Означает ли положение ст.12 Соглашения между СССР и Югославией о воздушном сообщении, что свободный перевод доходов освобождает от налогообложения только прибыль, полученную югославским авиапредприятием на территории РФ (от уплаты налога на прибыль), а не всю выручку (доходы) от соответствующих налогов? (Письмо Минфина РФ от 05.05.2003 N 04-06-02/08)

Вопрос: ...Сотрудник российской турфирмы, не являющийся членом органа управления организации, в течение года неоднократно направлялся в служебные командировки за пределы РФ. За выполняемую работу он получал зарплату, а также суточные сверх установленных норм. К какому виду доходов в соответствии со ст.208 НК РФ (от источников в РФ или за пределами РФ) относятся доходы сотрудника? (Письмо Минфина РФ от 30.04.2003 N 04-06-05/1/26)

Вопрос: ...Является ли правомерным применение "аллокационного метода" (метода определения доли, которая может быть отнесена к доходам от источников в Российской Федерации, и долей, которые могут быть отнесены к доходам от источников за пределами Российской Федерации) самим налоговым агентом или для этого необходимо обращаться в Министерство финансов РФ? (Письмо Минфина РФ от 30.04.2003 N 04-06-05/т.1/27)

Вопрос: Банк предоставляет организации кредит в рублях, эквивалентный определенной сумме в долларах США, с обязательством его погашения в рублях по курсу на дату истечения срока кредитного договора. Правомерно ли доходы или убытки в виде суммовых разниц, возникающих у организации при погашении суммы основного долга по кредиту, отнести к внереализационным доходам и расходам? (Письмо Минфина РФ от 30.04.2003 N 04-02-05/5/6)

Вопрос: ...Согласно лицензионному договору с правообладателем организация, уплатив разовый платеж, получает исключительные права на тиражирование и распространение программного продукта в течение трех лет. Правомерно ли в целях налогообложения прибыли и бухгалтерского учета уплаченную сумму разового платежа учитывать в составе нематериальных активов? (Письмо Минфина РФ от 30.04.2003 N 04-02-05/3/40)

Вопрос: ...Российская организация с участием немецкого капитала в соответствии с п.3 Протокола к Соглашению между РФ и ФРГ об избежании двойного налогообложения в целях налогообложения прибыли учитывает расходы на рекламу в полном объеме. Правомерно ли данная организация принимает к вычету также в полном объеме суммы НДС, уплаченные при осуществлении рекламных расходов? (Письмо Минфина РФ от 29.04.2003 N 04-06-05/1/25)

Вопрос: ...Правильно ли мы считаем, что при исчислении налога с имущества, переходящего в порядке наследования, сыну наследодателя должна применяться ставка налога, установленная для наследников первой очереди, независимо от оснований получения наследства (по закону или по завещанию)? (Письмо Минфина РФ от 29.04.2003 N 04-00-11)

Вопрос: ...Главная инспекция Государственного архитектурно-строительного надзора РФ по краю выносит постановления об административных правонарушениях в строительстве. Каков порядок выставления и направления в банк должника инкассовых поручений при неуплате штрафа, если получателями штрафов являются отделения федерального казначейства городов и районов края? (Письмо Минфина РФ от 28.04.2003 N 04-01-10/2)

Вопрос: ...Просим дать разъяснения по вопросу о порядке обложения налогом на доходы физических лиц компенсации за использование личных автомашин в служебных целях. Нормами какого правового акта следует руководствоваться в данном случае - Приказа Минфина России от 04.02.2000 N 16н или Постановления Правительства РФ от 08.02.2002 N 92? (Письмо Минфина РФ от 28.04.2003 N 04-04-06/71)

Вопрос: ...Каков порядок исчисления и отражения в составе внереализационных доходов положительной курсовой разницы, связанной с пересчетом в рубли стоимости ОВГВЗ? Учитывая нормы пп.7 п.4 ст.271 и пп.6 п.7 ст.271 НК РФ, надлежит ли проводить переоценку ОВГВЗ на 31.12.2002? Если да, то за какой период и в каком порядке должна исчисляться курсовая разница? (Письмо Минфина РФ от 28.04.2003 N 04-02-05/1/46)

Вопрос: ...На основании заключенного с фондом ОМС договора страховая организация формирует страховые резервы за счет полученных из фонда ОМС средств на оплату медицинской помощи. Подлежат ли неиспользованные остатки сформированных таким образом страховых резервов возврату в фонд ОМС и являются ли они доходом страховой организации в целях налогообложения прибыли? (Письмо Минфина РФ от 28.04.2003 N 04-02-05/6/2)

Вопрос: Жильцы кооперативного дома, объединившиеся в товарищество с целью осуществления эксплуатации и ремонта жилого дома, просят разъяснить, облагаются ли ЕСН суммы, выплачиваемые бухгалтеру, председателю товарищества и другим лицам, выполняющим работы для жильцов кооперативного дома. Следует ли начислять ЕСН в случае, если лица, выполняющие работы, являются пенсионерами? (Письмо Минфина РФ от 28.04.2003 N 04-04-04/42)

Вопрос: ...Если рассматривать нормы ст.ст.346.15, 346.17, 346.25 НК РФ во взаимосвязи, можно говорить о том, что предварительная оплата товаров (работ, услуг) подлежит учету налогоплательщиками в составе доходов при определении налоговой базы по единому налогу при применении УСНО. Насколько верен подобный вывод? (Письмо Минфина РФ от 28.04.2003 N 04-02-05/3/39)

Вопрос: ...Следует ли в целях налогообложения прибыли изготовленный рекламный щит, соответствующий критериям п.1 ст.256 НК РФ, признавать амортизируемым имуществом, а суммы начисляемой по нему амортизации относить к расходам на рекламу, указанным в ст.264 НК РФ? (Письмо Минфина РФ от 25.04.2003 N 04-02-05/3/35)

Вопрос: Согласно условиям трудового договора оплата труда директора организации состоит из его должностного оклада и доли прибыли после уплаты организацией налога на прибыль. Включается ли сумма вознаграждения, выплаченная из средств чистой прибыли, в расходы на оплату труда в целях налогообложения прибыли и, соответственно, в налогооблагаемую базу по ЕСН? (Письмо Минфина РФ от 24.04.2003 N 04-04-04/40)

Вопрос: ...В связи с получением за 1997 - 2002 гг. убытков АО, находящееся в процессе ликвидации, предполагает уменьшить налог на прибыль текущего налогового периода на всю сумму убытка ввиду того, что перенос его на будущее невозможен. Правомерны ли указанные действия АО? (Письмо Минфина РФ от 23.04.2003 N 04-02-05/1/40)

Вопрос: ...Правильно ли организация розничной торговли, перешедшая на упрощенную систему налогообложения и выбравшая в качестве объекта налогообложения доходы, считает на основании положений п.3 ст.249 и ст.268 НК РФ, что доходы представляют собой валовую прибыль? (Письмо Минфина РФ от 23.04.2003 N 04-02-05/1/41)

Вопрос: Учитываются ли при определении налоговой базы по налогу на прибыль средства, полученные обществом с ограниченной ответственностью в качестве безвозмездной помощи от учредителя - юридического лица, вклад которого составляет более 50% уставного капитала ООО? Может ли размер безвозмездной помощи при этом составлять более 5 МРОТ? (Письмо Минфина РФ от 22.04.2003 N 04-02-05/2/18)

Вопрос: Согласно пп.14 п.1 ст.251 НК РФ при налогообложении прибыли не учитываются доходы, полученные в рамках целевого финансирования, в том числе гранты, предоставленные иностранными и международными организациями, входящими в утверждаемый Правительством перечень. Однако данная норма в настоящее время не подлежит применению в связи с отсутствием данного перечня... (Письмо Минфина РФ от 21.04.2003 N 04-02-05/4/9)

Вопрос: ...Согласно пп.1 п.7 ст.5 Закона N 2005-1 органы государственной власти и органы местного самоуправления освобождены от уплаты госпошлины за регистрацию в качестве юридических лиц. Действует ли данная норма в отношении регистрации муниципальных унитарных предприятий и учреждений, права собственника которых осуществляют органы местного самоуправления? (Письмо Минфина РФ от 18.04.2003 N 04-04-10/16)

Вопрос: ...Российская организация (ГУП), не имеющая представительства в Казахстане, предоставляет компании - резиденту Казахстана в аренду железнодорожные вагоны-цистерны для перевозки углеводородных газов для их эксплуатации в международных перевозках. Правомерно ли налогообложение доходов российской организации от указанной деятельности на территории Казахстана? (Письмо Минфина РФ от 16.04.2003 N 04-06-05/т.1/22)

Вопрос: Министерство образования РФ обеспечивает проставление апостиля на официальных документах об образовании, выдаваемых в Российской Федерации, а также выдает свидетельства об эквивалентности зарубежных образовательных документов. Предусмотрено ли взимание госпошлины за совершение указанных действий? (Письмо Минфина РФ от 15.04.2003 N 04-04-10/13)

Вопрос: ...Обязан ли банк сообщать налоговому органу об открытии и закрытии ссудных и депозитных счетов? Вправе ли банк, руководствуясь Порядком открытия счетов налогоплательщикам - предприятиям в соответствии с п.7 Указа Президента РФ N 1212, требовать от налоговых органов направления в банк информационных писем о получении извещения об открытии счета по факсу? (Письмо Минфина РФ от 14.04.2003 N 04-01-10/2-24)

Вопрос: Каков порядок расчета части суммы ЕСН, подлежащей зачислению в федеральный бюджет, организациями, которые пользуются льготами согласно ст.239 НК РФ, в связи с тем, что налоговая база по страховым взносам в ПФР у таких организаций превышает налоговую базу по ЕСН в части, подлежащей уплате в федеральный бюджет, на сумму льгот? Применяется ли в данном случае п.2 ст.243 НК РФ? (Письмо Минфина РФ от 10.04.2003 N 04-04-04/36)

Вопрос: ...Каков порядок применения в 2002 г. п.3 ст.237 НК РФ предпринимателем - комиссионером, применяющим упрощенную систему налогообложения? Правомерно ли рассматривать в качестве налоговой базы по ЕСН произведение полученного им комиссионного вознаграждения и коэффициента 0,1? Изменился ли указанный порядок в 2003 г.? (Письмо Минфина РФ от 10.04.2003 N 04-04-04/37)

Вопрос: ...Согласно ст.93 НК РФ по требованию налогового органа лицо обязано направить или выдать документы в пятидневный срок. Как в данном случае исчисляется пятидневный срок: исходя из пяти рабочих или календарных дней? Правильно ли мы понимаем, что срок для представления документов исчисляется со следующего дня после получения требования о представлении документов? (Письмо Минфина РФ от 10.04.2003 N 04-01-10/2-23)

Вопрос: ...В связи со спецификой деятельности (НИОКР) организация затрудняется определить дату признания дохода при сдаче работ по отдельным договорам в целях налогообложения прибыли (доход определяется по методу начисления). Можно ли считать такой датой дату получения акта от заказчика по почте? Существует ли особый порядок учета доходов и расходов по госзаказам? (Письмо Минфина РФ от 09.04.2003 N 04-02-05/3/27)

Вопрос: ...Каков порядок признания расходов на НИОКР в следующих случаях: 1) по завершении разработок расходы на НИОКР признаны по ст.262 НК РФ, а затем оформлены исключительные права на результат НИОКР; 2) расходы на НИОКР учтены в размере 70% в текущем периоде согласно п.2 ст.262 НК РФ, а затем принято решение об использовании результатов работ в производстве? (Письмо Минфина РФ от 09.04.2003 N 04-02-05/3/26)

Вопрос: ...Страховая компания заключает договоры обязательного личного страхования пассажиров, перевозимых междугородным автомобильным транспортом. Из поступивших страховых взносов организация формирует резерв предупредительных мероприятий. Правомерно ли отнесение расходов на финансирование предупредительных мероприятий к внереализационным расходам? (Письмо Минфина РФ от 07.04.2003 N 04-02-05/1/30)

Вопрос: ...Организация помимо основной деятельности в течение налогового периода осуществляла операции с ценными бумагами. Возможно ли при определении налоговой базы по налогу на прибыль уменьшить убыток по основной деятельности за счет прибыли по операциям с ценными бумагами? Все доходы, полученные в отчетном периоде, подлежат налогообложению по ставке 24%. (Письмо Минфина РФ от 07.04.2003 N 04-02-05/1/29)

Вопрос: Правомерно ли предоставление отсрочки, рассрочки, налогового кредита и реструктуризации задолженности по налогу на доходы физических лиц в отношении налоговых агентов? (Письмо Минфина РФ от 04.04.2003 N 04-04-06/59)

Вопрос: ...О некоторых вопросах, касающихся применения ст.213 гл.23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ. (Письмо Минфина РФ от 04.04.2003 N 04-04-06/58)

Вопрос: Являются ли объектом налогообложения по ЕСН выплаты, производимые организацией в пользу бывших работников, не состоящих в трудовых отношениях с организацией на дату начисления выплат, после увольнения, смерти, выхода на пенсию в течение одного и того же налогового периода? (Письмо Минфина РФ от 03.04.2003 N 04-04-04/32)

Вопрос: ...По договору с организацией сотрудникам организации в Сбербанке открыты лицевые счета держателей банковских карт для перечисления на них зарплаты с расчетного счета организации. Банку авансом перечислена годовая оплата за обслуживание карточных счетов. Относятся ли эти расходы на уменьшение налогооблагаемой прибыли? Включается ли данная сумма в доход сотрудников? (Письмо Минфина РФ от 02.04.2003 N 04-02-05/3/14)

Вопрос: ...Признается ли банк налоговым агентом по НДФЛ при погашении векселей, предъявленных к погашению физлицами? Как рассчитать налоговую базу, если вексель предъявляется к погашению не первым его владельцем или до срока погашения? Признается ли банк налоговым агентом при покупке векселей у предпринимателей, а также при покупке облигаций у физлиц и предпринимателей? (Письмо Минфина РФ от 01.04.2003 N 04-04-06/56)

Вопрос: Просим дать разъяснения по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц процентов по пенсионным вкладам в банках. Возможно ли введение льготы по НДФЛ в отношении указанных доходов или установление более благоприятного для налогоплательщиков - пенсионеров режима налогообложения? (Письмо Минфина РФ от 01.04.2003 N 04-04-06/55)

Вопрос: ...Организация с 2002 г. занимается выращиванием сельхозкультур на сельхозугодьях субъекта РФ (на территории которого с 01.04.2002 введен единый сельскохозяйственный налог), их переработкой и продажей продуктов переработки. Доля выручки от реализации указанной продукции составляет 100 процентов. Возможен ли переход на уплату единого сельскохозяйственного налога? (Письмо Минфина РФ от 28.03.2003 N 04-03-15/1)

Вопрос: Индивидуальный предприниматель изготавливает мебель и реализует ее населению через магазин. Обязан ли указанный предприниматель начислять и уплачивать в бюджет НДС и налог с продаж на стоимость реализуемой через магазин мебели? (Письмо Минфина РФ от 28.03.2003 N 04-03-11/32)

Вопрос: ...Просим разъяснить порядок предоставления имущественных налоговых вычетов по НДФЛ как при продаже, так и при покупке физическим лицом квартиры. Относятся ли к расходам, связанным с покупкой квартиры, расходы на ее страхование, оплату услуг риэлтора, суммы регистрационного сбора и государственной пошлины, расходы по достройке или отделке квартиры и ее ремонту? (Письмо Минфина РФ от 27.03.2003 N 04-04-06/52)

Вопрос: ...На основании ст.145 НК РФ ПБОЮЛ получил освобождение от уплаты НДС с 01.04.2001 по 31.03.2002, продленное на срок с 01.04.2002 по 31.03.2003, и подал заявление о переходе с 2003 г. на упрощенную систему налогообложения, в связи с чем налоговые органы потребовали восстановить суммы НДС за 2002 г. Правомерно ли данное требование? (Письмо Минфина РФ от 27.03.2003 N 04-03-11/33)

Вопрос: ...Организация, подвергшаяся в октябре 2002 г. грабежу, находится под угрозой банкротства. Относится ли к компетенции Минфина предоставление отсрочки по уплате НДС, ЕСН в части средств, зачисляемых в федеральный бюджет, страховых взносов в ПФР (организация имеет задолженность по указанным налогам, взносам по состоянию на 01.01.2003)? (Письмо Минфина РФ от 27.03.2003 N 04-04-04/30)

Вопрос: В июле 2002 г. организацией принят в эксплуатацию торговый дом согласно акту Государственной приемочной комиссии. Имеет ли право организация в целях уменьшения налогооблагаемой базы по налогу на имущество начислять амортизацию по торговому дому до государственной регистрации недвижимости? Объект в настоящее время эксплуатируется. (Письмо Минфина РФ от 26.03.2003 N 04-05-06/10)

Вопрос: ...В 2001 г. получены авансы под предстоящее оказание услуг. Учетная политика - "по оплате". Расходы, понесенные в целях исполнения условий договора, оплачены в 2001 г., но в целях налогообложения не учтены. С 2002 г. применяется кассовый метод. Можно ли учесть данные расходы при расчете налоговой базы I квартала 2002 г.? Акт об оказании услуг подписан в январе 2002 г. (Письмо Минфина РФ от 25.03.2003 N 04-02-05/3/13)

Вопрос: ...Организация, имеющая сезонный характер работы, в сентябре 2002 г. начислила зарплату по итогам работы за 9 месяцев и произвела расчет сумм авансовых платежей по ЕСН за 9 месяцев (за I квартал и полугодие представлялись расчеты с нулевыми показателями). Правомерно ли применить регрессивные ставки по ЕСН, если ежемесячного начисления и выплат зарплаты не производилось? (Письмо Минфина РФ от 24.03.2003 N 04-04-04/29)

Вопрос: ...Правомерно ли взимание платежей за загрязнение окружающей среды, размещение отходов и другие виды вредного воздействия, учитывая, что они не являются налоговыми платежами, установленными федеральным законом? Вправе ли организация, применяющая УСНО, при исчислении единого налога уменьшать доходы на сумму платежей за загрязнение окружающей среды? (Письмо Минфина РФ от 21.03.2003 N 04-07-14/1)

Вопрос: ...Организацией, занимающейся самолетостроением, в честь юбилея осуществлено: производство корпоративного фильма; информационная поддержка юбилея на телевидении; проведение юбилейного мероприятия; изготовление сувениров; подготовка спецвыпуска газеты. Относятся ли эти расходы к расходам на рекламу в целях обложения налогом на прибыль и налогом на рекламу? (Письмо Минфина РФ от 21.03.2003 N 04-02-05/1/24)

Вопрос: ...Вправе ли организация, осуществляющая импорт, учесть в целях налогообложения расходы на уплату компенсационной пошлины в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (ст.264 НК РФ), или в стоимости приобретаемых ТМЦ (ст.254 НК РФ), учитывая тот факт, что данная пошлина к налогам и сборам, установленным законодательством РФ, не относится? (Письмо Минфина РФ от 21.03.2003 N 04-02-04/2)

Вопрос: ...Наша организация работает в арендуемом помещении, находящемся на территории компании - арендодателя. Эта компания на своей территории имеет здравпункт, услугами которого пользуются и наши работники. Наша организация возмещает компании часть затрат на содержание помещений и инвентаря здравпункта. Относятся ли эти затраты на расходы в целях налогообложения прибыли организации? (Письмо Минфина РФ от 21.03.2003 N 04-02-05/1/24)

Вопрос: Просим дать разъяснение по ст.282 НК РФ в связи со следующей ситуацией. После завершения сделки РЕПО с пакетом ценных бумаг проводится вторая сделка РЕПО с этим же пакетом. Может ли быть признана реализация ценных бумаг по первой части второй сделки РЕПО "последующей их реализацией" для первой сделки РЕПО? (Письмо Минфина РФ от 20.03.2003 N 04-02-05/1/23)

Вопрос: Каков порядок применения в 2001 - 2002 гг. положений гл.24 "Единый социальный налог" НК РФ в части налогообложения компенсационных выплат матерям, находящимся в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет? (Письмо Минфина РФ от 20.03.2003 N 04-04-04/28)

Вопрос: ...Организация в 2002 г. привлекает денежные средства по договорам займа с юрлицами с целью приобретения транспортных средств, передаваемых затем в лизинг. Проценты выплачиваются единовременно в момент возврата суммы займа. Каков порядок учета в целях налогообложения прибыли процентов по указанным займам? Доходы и расходы определяются по методу начисления. (Письмо Минфина РФ от 19.03.2003 N 04-02-05/1/20)

Вопрос: ...Организация уплатила аванс в валюте иностранному контрагенту за приобретаемое оборудование. На дату оприходования оборудования курс валюты вырос. Может ли быть пересчитана стоимость объекта основных средств в целях использования льготы по налогу на прибыль по затратам на финансирование капвложений? Можно ли указанную разницу учесть в качестве курсовой разницы? (Письмо Минфина РФ от 18.03.2003 N 04-02-05/1/19)

Вопрос: Сотрудники гаражно - строительного кооператива получают заработную плату во время строительства за счет паевых и вступительных взносов, а после сдачи объекта строительства в эксплуатацию - за счет взносов членов кооператива. Вправе ли кооператив в данном случае применить льготу, предусмотренную пп.8 п.1 ст.238 НК РФ? (Письмо Минфина РФ от 18.03.2003 N 04-04-04/27)

Вопрос: ...Организация осуществляет два вида деятельности: оказание услуг по ремонту, техобслуживанию и мойке автомобилей, а также розничную торговлю. По обоим видам деятельности уплачивается ЕНВД. Включать ли директора и главного бухгалтера в расчет численности работников, занятых оказанием услуг, для целей исчисления ЕНВД? Если да, то в каком порядке? (Письмо Минфина РФ от 18.03.2003 N 04-05-12/21)

Вопрос: ...Поскольку расчеты посредством банковских карт являются формой безналичных расчетов, правильно ли мы понимаем, что в части розничной реализации товаров, стоимость которых оплачивается покупателями с помощью упомянутых карт, организация переводу на уплату ЕНВД не подлежит? Как организовать раздельный учет товаров, оплачиваемых наличными и с помощью банковских карт? (Письмо Минфина РФ от 18.03.2003 N 04-05-12/22)

Вопрос: ...Какова позиция Минфина России по вопросу учета для целей налогообложения расходов арендатора по ремонту неамортизируемых основных средств, арендованных у физического лица, если возмещение этих расходов договором аренды не предусмотрено? (Письмо Минфина РФ от 17.03.2003 N 04-02-03/32)

Вопрос: Правильно ли мы понимаем, что таможенные платежи, уплачиваемые при ввозе импортного товара на территорию РФ, относятся к косвенным расходам и могут быть учтены в целях налогообложения прибыли и приняты к уменьшению доходов от реализации товаров в полном объеме сразу в момент оприходования товаров вне зависимости от факта реализации этих товаров? (Письмо Минфина РФ от 17.03.2003 N 04-02-05/2/14)

Вопрос: В 2001 г. организация произвела расходы на приобретение основных средств и строительство собственной производственной базы. Указанные объекты поставлены на учет в 2002 г. Вправе ли организация применить льготу по налогу на прибыль на финансирование капитальных вложений при исчислении налоговой базы переходного периода? (Письмо Минфина РФ от 17.03.2003 N 04-02-05/1/17)

Вопрос: ...ЗАО применяет упрощенную систему налогообложения. На 01.01.2003 у ЗАО сложилась нарастающим итогом определенная сумма нераспределенной прибыли, в связи с чем собрание акционеров вынесло решение о выплате дивидендов. Начисляются ли страховые взносы на обязательное пенсионное страхование при выплате дивидендов за 2000 - 2002 гг. в I квартале 2003 г.? (Письмо Минфина РФ от 14.03.2003 N 04-04-04/26)

Вопрос: ...Подлежат ли обложению ЕСН следующие выплаты: материальная помощь сотрудникам; стоимость путевок, оплаченная работодателем за работников и членов их семей; стоимость обучения работников и членов их семей для получения ими впервые высшего и среднего образования; оплата суточных сверх норм и оплата по найму жилья без оправдательных документов? (Письмо Минфина РФ от 14.03.2003 N 04-04-04/24)

Вопрос: В каком размере не облагаются налогом на доходы физических лиц и ЕСН компенсации за использование личного автотранспорта в производственных целях. Можно ли пользоваться нормами, установленными Приказом Минфина России от 04.02.2000 N 16н? (Письмо Минфина РФ от 14.03.2003 N 04-04-06/42)

Вопрос: ...Предприниматели Республики Карелия просят разъяснить, с чем связано резкое увеличение базовой доходности, предусмотренной НК РФ, по сравнению с действовавшей величиной, установленной законом Республики Карелия "О едином налоге на вмененный доход". Не приведет ли увеличение базовой доходности к усилению налоговой нагрузки на малый бизнес? (Письмо Минфина РФ от 12.03.2003 N 04-05-12/19)

Вопрос: В конце 2001 г. организация перевела часть МБП в основные средства, а часть - в материалы. Вправе ли организация отнести суммы недоначисленной амортизации по МБП, переводимым в состав материалов, на уменьшение налогооблагаемой базы переходного периода по налогу на прибыль? (Письмо Минфина РФ от 12.03.2003 N 04-02-05/1/16)

Вопрос: ...Необходимо ли для включения в состав расходов организации в целях налогообложения расходов на подготовку и переподготовку кадров на договорной основе с образовательным учреждением наличие у него свидетельства о госаккредитации? Являются ли представительскими расходами расходы на оплату аренды помещения, в котором организация проводит официальный прием? (Письмо Минфина РФ от 12.03.2003 N 04-02-03/29)

Вопрос: ...Правомерно ли отражать в бухучете амортизацию по фактически эксплуатируемым объектам основных средств, не прошедшим государственную регистрацию, на счете 02 "Амортизация основных средств" и уменьшать на эту сумму налогооблагаемую базу по налогу на имущество предприятий? (Письмо Минфина РФ от 12.03.2003 N 04-05-06/8)

Вопрос: ...Организации осуществляют платежи в отраслевой фонд НИОКР и относят их на расходы. Данные средства поступают на счет организации, образующей соответствующий фонд. Должны ли облагаться налогом на прибыль денежные средства, поступившие от организаций на формирование отраслевого фонда НИОКР, или указанные средства относятся к целевым поступлениям? (Письмо Минфина РФ от 12.03.2003 N 04-02-03/28)

Вопрос: ...Поскольку имущество бюджетных организаций является неамортизируемым в целях налогообложения прибыли ввиду того, что оно закреплено за ними на праве оперативного управления, вправе ли бюджетные организации учитывать в целях налогообложения прибыли затраты на приобретение оборудования для использования его при проведении работ и оказании услуг, приносящих доход? (Письмо Минфина РФ от 12.03.2003 N 04-02-05/4/5)

Вопрос: ...Банк, выплачивающий доход иностранной организации, имеет нотариально заверенную копию свидетельства о постановке получателя дохода на учет в налоговых органах. Возникает ли необходимость удержания налога в случае, если доход выплачивается не на расчетный счет постоянного представительства, а на счет его головной организации, либо сторонней организации - нерезиденту? (Письмо Минфина РФ от 11.03.2003 N 04-06-05/1/15)

Вопрос: Учредителем российской организации является германская компания, которая владеет 100% уставного капитала организации. Учитывая положения Соглашения между РФ и ФРГ об избежании двойного налогообложения, просим разъяснить порядок учета российской организацией в целях налогообложения прибыли процентов по займу, предоставленному учредителем. (Письмо Минфина РФ от 11.03.2003 N 04-06-05/1/14)

Вопрос: Организация розничной торговли применяет упрощенную систему налогообложения. В качестве объекта налогообложения выбраны доходы за вычетом расходов. Вправе ли организация уменьшать полученные доходы на сумму расходов по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации? (Письмо Минфина РФ от 11.03.2003 N 04-02-06/4)

Вопрос: ...Допускается ли выплата доходов Черноморскому банку торговли и развития без удержания налога на доходы от источников в РФ без представления каких-либо документов? Черноморский банк торговли и развития учрежден международным соглашением, подписанным РФ, согласно которому он освобождается от налогообложения. (Письмо Минфина РФ от 11.03.2003 N 04-06-05/1/13)

Вопрос: ...Организация занимается промышленным рыболовством (члены экипажей судов находятся в море по 5 - 6 месяцев без захода в порты) и выплачивает членам экипажей судов загранплавания валюту взамен суточных (за каждые сутки заграничного плавания независимо от его продолжительности), не начисляя при этом НДФЛ на основании п.3 ст.217 НК РФ. Правомерно ли это? (Письмо Минфина РФ от 11.03.2003 N 04-04-06/35)

Вопрос: ...Организация намерена заключить договор хранения. По договору хранения хранитель обязан страховать в пользу поклажедателя за свой счет принятое на хранение имущество. Правомерно ли учитывать расходы хранителя на страхование принятого на хранение имущества в целях налогообложения прибыли в соответствии со ст.263 Налогового кодекса РФ? (Письмо Минфина РФ от 11.03.2003 N 04-02-05/2/13)

Вопрос: ...Уплачивается ли в 2003 г. земельный налог за землю, на которой размещены объекты мобилизационного назначения, мобилизационные мощности, законсервированные и не используемые в текущем производстве, испытательные полигоны и склады для хранения всех видов мобилизационных запасов (резервов)? Существуют ли льготы по арендной плате за такие земельные участки? (Письмо Минфина РФ от 07.03.2003 N 04-05-10/7)

Вопрос: Является ли плательщиком сбора за использование наименований "Россия", "Российская Федерация" и образованных на их основе слов и словосочетаний ФГУП Всероссийский научно - исследовательский институт? (Письмо Минфина РФ от 07.03.2003 N 04-05-08)

Вопрос: ...Германская компания, поставляющая медицинское оборудование по контракту с российской фирмой, осуществляет медицинское технологическое проектирование в Германии и монтажные работы в РФ. Входят ли работы по проектированию в общий срок монтажных работ в РФ и приводит ли деятельность компании к образованию постоянного представительства в целях налогообложения? (Письмо Минфина РФ от 07.03.2003 N 04-06-05/т.1/11)

Вопрос: ...Организацией в 2002 г. бывшим директорам вручены памятные подарки (телевизоры) стоимостью 4000 руб., приобретенные в розницу за счет нераспределенной прибыли. При покупке телевизоров не был выдан счет-фактура. Каков порядок обложения НДФЛ указанных подарков? Подлежит ли эта операция обложению НДС? Принимается ли к вычету НДС, уплаченный при приобретении подарков? (Письмо Минфина РФ от 07.03.2003 N 04-04-06/36)

Вопрос: ...Может ли эксплуатирующая организация атомной станции относить затраты по страхованию гражданской ответственности за ядерный ущерб к расходам, уменьшающим налогооблагаемую базу по налогу на прибыль организаций? (Письмо Минфина РФ от 06.03.2003 N 04-02-05/2/12)

Вопрос: ...В 2001 г. при подаче декларации по НДФЛ мне был предоставлен имущественный налоговый вычет, связанный с покупкой квартиры, в размере 600 000 руб. При этом сумма документально подтвержденных расходов, переходящая на 2002 г., составила 680 000 руб. Могу ли я при подаче декларации за 2002 г. уменьшить налоговую базу на 600 000 руб.? (Письмо Минфина РФ от 05.03.2003 N 04-04-06/33)

Вопрос: ...Вправе ли организация, реализовавшая в 2002 г. добытые ею до 01.01.2002 полезные ископаемые, при проведении в 2002 г. геолого - разведочных работ рассчитывать на зачет части причитающихся к уплате отчислений на воспроизводство минерально - сырьевой базы в размере величины финансирования указанных работ? (Письмо Минфина РФ от 04.03.2003 N 04-07-06/11)

Вопрос: ...1. Овощехранилище, являющееся потребительским кооперативом, просит разъяснить, возможно ли освобождение от уплаты ЕСН всех выплат работникам, производимых за счет членских взносов? 2. В чьей компетенции находится вопрос о предоставлении льгот по арендной плате за земли, находящиеся в государственной и муниципальной собственности? (Письмо Минфина РФ от 04.03.2003 N 04-05-10/6)

Вопрос: ...С 01.09.2002 ОАО получило право на освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС. Вместе с тем было принято решение о переходе на упрощенную систему налогообложения с 01.01.2003, поэтому правом на освобождение от уплаты НДС ОАО не воспользовалось и все счета - фактуры выставляло с НДС. Имеет ли ОАО в указанной ситуации право на возмещение налога? (Письмо Минфина РФ от 03.03.2003 N 04-03-11/22)

Вопрос: ...Просим разъяснить порядок налогообложения сумм банковских вкладов, переходящих в порядке наследования, в случаях наличия на эти средства завещательного распоряжения и его отсутствия. Просьба рассмотреть указанные ситуации с учетом гражданского законодательства, действовавшего до и после 1 марта 2002 г.? (Письмо Минфина РФ от 03.03.2003 N 04-04-10/34)

Вопрос: ...Принимается ли в целях налогообложения доходов иностранной организации в РФ в качестве подтверждения ее постоянного местонахождения в том государстве, с которым РФ имеет международный договор, сертификат инкорпорации, выданный госорганами страны - местонахождения иностранной компании, если в его тексте не указан срок действия? (Письмо Минфина РФ от 03.03.2003 N 04-06-05/1/10)

Вопрос: Относится ли к компетенции Министерства финансов РФ предоставление отсрочки по уплате взносов в Пенсионный фонд РФ, фонды обязательного медицинского страхования и Фонд занятости РФ? (Письмо Минфина РФ от 03.03.2003 N 04-04-04/21)

Вопрос: Признаются ли объектом обложения единым социальным налогом сверхнормативные командировочные расходы, если они не отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организации в текущем отчетном (налоговом) периоде? (Письмо Минфина РФ от 03.03.2003 N 04-04-04/22)

Вопрос: ...Организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, предоставила своих работников другой организации для участия в производственном процессе. Какая из организаций в данном случае учитывает этих работников в средней численности при расчете условия для применения регрессивной шкалы ставок ЕСН и уплачивает ЕСН с сумм их заработной платы? (Письмо Минфина РФ от 28.02.2003 N 04-04-04/20)

Вопрос: Просим разъяснить, как в целях налогообложения прибыли учитываются расходы организации по набору работников, в частности оплата услуг специализированных организаций по подбору персонала. Правомерно ли расходы на опубликование в СМИ объявлений о наборе работников учитывать как расходы на рекламу? (Письмо Минфина РФ от 28.02.2003 N 04-02-05/2/10)

Вопрос: ...ООО по договору гарантийного обслуживания с немецким заводом - изготовителем осуществляет гарантийный ремонт строительного оборудования, приобретенного российскими организациями как у завода - изготовителя, так и у торгующих организаций. Освобождаются ли указанные услуги от обложения НДС, учитывая положения пп.13 п.2 ст.149 НК РФ? (Письмо Минфина РФ от 27.02.2003 N 04-03-11/20)

Вопрос: ...ЗАО в качестве комиссионера от своего имени, но за счет комитента заключает договоры на поставку электроэнергии с Федерального оптового рынка электрической энергии (мощности) (ФОРЭМ) без привязки к конкретным поставщикам энергии на этот оптовый рынок. Просим разъяснить порядок определения дохода ЗАО в целях налогообложения прибыли. (Письмо Минфина РФ от 27.02.2003 N 04-02-05/1/12)

Вопрос: Предприниматель является инвалидом детства III группы. По предпринимательской деятельности переведен на уплату ЕНВД. Предусмотрены ли действующим законодательством какие-либо льготы для инвалидов, занимающихся предпринимательской деятельностью? (Письмо Минфина РФ от 27.02.2003 N 04-04-06/32)

Вопрос: ...Организация, реализующая в розницу автозапчасти через два магазина площадью 70 и 200 кв. м., подала заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения. В связи с тем что один из магазинов подпадает под уплату введенного единого налога на вмененный доход, правомерно ли применять упрощенную систему налогообложения по деятельности другого магазина? (Письмо Минфина РФ от 26.02.2003 N 04-02-05/2/8)

Вопрос: ...ОАО просит дать разъяснение, следует ли восстанавливать и уплачивать в бюджет "входной" НДС по остаточной стоимости ОС, НМА, остатков материалов на складе на момент перехода с общей системы налогообложения на упрощенную систему с 1 января 2003 г. (Письмо Минфина РФ от 26.02.2003 N 04-03-11/19)

Вопрос: ...1. При несовпадении даты отгрузки реализованной продукции с датой оплаты включаются ли в облагаемую базу по налогу на пользователей автодорог возникающие суммовые и курсовые разницы при учетной политике "по оплате"? 2. Как в целях налогообложения прибыли учитываются суммы НДС, предъявленные налогоплательщику при приобретении ТМЦ, включаемых в материальные расходы? (Письмо Минфина РФ от 26.02.2003 N 04-05-11/5)

Вопрос: ...В результате налоговой проверки установлена задолженность ГУП по налогу на доходы физических лиц и пеням. Применены налоговые санкции. Задолженность по налогу, пеням, а также налоговая санкция в установленный срок не погашены из-за отсутствия у ГУП достаточных денежных средств. Возможно ли предоставление ГУП рассрочки или отсрочки по уплате налога? (Письмо Минфина РФ от 25.02.2003 N 04-04-06/29)

Вопрос: ...В соответствии со ст.264 НК РФ в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, включаются расходы на командировки, в частности суточные, выплачиваемые в пределах норм, утвержденных Правительством РФ. Каковы на данный момент эти нормы для организаций, как финансируемых, так и не финансируемых за счет средств бюджета? (Письмо Минфина РФ от 25.02.2003 N 04-02-03/20)

Вопрос: ...По решению общего собрания в декабре 2001 г. между участниками ООО распределена чистая прибыль, полученная по итогам 2000 г., как дивиденды. Дивиденды выплачены в январе и апреле 2002 г. Предусмотрен ли зачет уплаченного ООО налога на прибыль в счет исполнения обязанности по уплате НДФЛ? По какой ставке облагаются дивиденды, выплачиваемые в 2002 г. по итогам 2000 г.? (Письмо Минфина РФ от 25.02.2003 N 04-02-05/2/7)

Вопрос: ...Согласно Закону РФ N 1244-1 граждане, принимавшие участие в работах по ликвидации последствий Чернобыльской катастрофы, получают дополнительный оплачиваемый отпуск продолжительностью 14 календарных дней. Облагается ли ЕСН сумма оплаты дополнительного отпуска работникам - "чернобыльцам"? (Письмо Минфина РФ от 25.02.2003 N 04-04-04/14)

Вопрос: ...В число работников организации входят лица, принявшие участие в ликвидации последствий аварии на Чернобыльской АЭС. Согласно п.9 ст.14 Закона N 1244-1 им гарантируется получение дополнительного оплачиваемого отпуска за счет средств федерального бюджета. Каков порядок обложения ЕСН в 2001 и 2002 гг. оплаты дополнительного отпуска, предоставляемого указанным работникам? (Письмо Минфина РФ от 25.02.2003 N 04-04-04/17)

Вопрос: ...Постановлением Правительства РФ от 24.04.2002 N 269 установлено, что списание половины или полной суммы задолженности по пеням и штрафам с организаций производится МНС России. Вправе ли налоговые органы принимать решение о списании задолженности в бюджеты субъектов РФ при наличии в бюджетном законодательстве области соответствующей нормы прямого действия? (Письмо Минфина РФ от 25.02.2003 N 04-01-14/1-05)

Вопрос: Имеет ли льготы по уплате ЕСН и обязательных страховых взносов в ПФР индивидуальный предприниматель, являющийся инвалидом II группы? (Письмо Минфина РФ от 21.02.2003 N 04-04-04/13)

Вопрос: Подлежали ли обложению единым социальным налогом компенсационные выплаты матерям, находящимся в отпуске по уходу за ребенком до достижения им трехлетнего возраста, в 2001 г.? (Письмо Минфина РФ от 21.02.2003 N 04-04-04/12)

Вопрос: ...С 2002 г. для исчисления налога на прибыль применяются нормы компенсации работникам за использование личного автотранспорта в служебных целях, установленные Постановлением Правительства РФ N 92, в то же время действуют нормы, установленные Приказом Минфина N 16н. Какими нормами следует пользоваться в целях исчисления НДФЛ с сумм указанной компенсации? (Письмо Минфина РФ от 19.02.2003 N 04-04-06/26)

Вопрос: ...Я являюсь гражданином Узбекистана, непрерывно работающим в Башкортостане. Как налоговый резидент РФ уплачиваю налог на доходы в РФ. Однако согласно ст.4 Соглашения между РФ и Узбекистаном об избежании двойного налогообложения могу считаться резидентом как РФ, так и Узбекистана. Где в этом случае подлежат налогообложению мои доходы? (Письмо Минфина РФ от 17.02.2003 N 04-06-05/1/07)

Вопрос: ...Швейцарская компания по договору с российским ООО, по которому ООО осуществляет обработку присадками нефтепродуктов, уплачивает ООО вознаграждение в валюте. Представительство швейцарской компании в РФ осуществляет при выполнении договора контроль качества работ. Образует ли деятельность компании постоянное представительство в РФ в целях налогообложения? (Письмо Минфина РФ от 14.02.2003 N 04-06-05/1/08)

Вопрос: ...В соответствии с коллективным договором АО выплачивает своим сотрудникам премии стимулирующего характера, надбавки, связанные с режимом работы. Деятельность АО организована с 1978 г., и с большинством сотрудников не оформлены трудовые договоры. Учитываются ли данные выплаты в пользу таких работников в качестве расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль? (Письмо Минфина РФ от 14.02.2003 N 04-02-05/1/9)

Вопрос: ...Банк просит разъяснить, по какой ставке облагаются доходы иностранного физического лица - гражданина Великобритании в виде материальной выгоды по кредитным средствам, полученным в РФ, если физическое лицо находится в РФ менее 183 дней в году. Каков порядок представления физическим лицом документов, необходимых для получения освобождения от налогообложения указанных доходов? (Письмо Минфина РФ от 13.02.2003 N 04-06-05/1/06)

Вопрос: ...Просим разъяснить, в какие уровни бюджетов подлежат зачислению средства, получаемые от применения штрафных санкций в области пожарной безопасности, а также в соответствии с каким нормативным документом и в бюджет какого уровня подлежат зачислению штрафы, налагаемые мировыми судьями по уголовным делам, отнесенным к их компетенции. (Письмо Минфина РФ от 13.02.2003 N 04-01-10/111)

Вопрос: Вправе ли налогоплательщик - физическое лицо на основании ст.214.1 НК РФ при подаче им налоговой декларации по НДФЛ воспользоваться имущественным налоговым вычетом, предусмотренным пп.1 п.1 ст.220 НК РФ, в полной сумме, полученной от продажи акций, находившихся в его собственности более трех лет? (Письмо Минфина РФ от 12.02.2003 N 04-04-06/20)

Вопрос: ...В каком порядке банк должен включать в расходы для целей налогообложения прибыли дисконт по векселям со сроком погашения "по предъявлении", "во столько-то времени от предъявления", "по предъявлении, но не ранее"? Как определить рыночную величину ставки ссудного процента в целях определения расчетной цены долговой ценной бумаги согласно ст.280 НК РФ? (Письмо Минфина РФ от 12.02.2003 N 04-02-05/1/2)

Вопрос: Облагаются ли НДС целевые средства, полученные организацией в соответствии с Федеральным законом от 26.02.1997 N 31-ФЗ "О мобилизационной подготовке и мобилизации в Российской Федерации" из федерального бюджета согласно бюджетной росписи для выполнения мероприятий мобилизационного назначения? (Письмо Минфина РФ от 12.02.2003 N 04-03-11/12)

Вопрос: ...Предприниматель осуществляет розничную реализацию моторных масел в специализированном магазине. Помещения, в которых осуществляется торговля, и складские помещения используются им на праве аренды. Является ли предприниматель плательщиком акциза? Необходимо ли предпринимателю получить свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с нефтепродуктами? (Письмо Минфина РФ от 12.02.2003 N 04-03-14/05)

Вопрос: ...Российская организация оказывает иностранному контрагенту услуги, связанные с перемещением грузов за пределами РФ. Организация планирует предоставлять в налоговые органы копию контракта, акт приема - передачи выполненных работ, документ, подтверждающий налоговый статус контрагента. Достаточно ли этих документов для освобождения от НДС таких услуг? (Письмо Минфина РФ от 11.02.2003 N 04-03-08/05)

Вопрос: ...Правомерно ли освобождение от уплаты НДС на основании пп.4 п.2 ст.149 НК РФ спорткомплекса в части услуг по проведению занятий с несовершеннолетними детьми в спортивных секциях комплекса? (Письмо Минфина РФ от 11.02.2003 N 04-03-05/02)

Вопрос: ...Организация приобретает в собственность и сдает в аренду нежилое помещение в субъекте РФ, отличном от того, где она находится и стоит на учете в налоговом органе. Надо ли вставать на учет по месту нахождения недвижимого имущества? По ставкам какого субъекта РФ и в какой бюджет надо платить налог на имущество? (Письмо Минфина РФ от 11.02.2003 N 04-05-06/4)

Вопрос: ...Каким нормативным актом должны руководствоваться банки для исчисления налоговой базы переходного периода? Каков порядок налогообложения в случае, если при определении налоговой базы переходного периода получен убыток? Можно ли учесть этот убыток в целях налогообложения? (Письмо Минфина РФ от 10.02.2003 N 04-02-05/5/1)

Вопрос: Могут ли сельскохозяйственные организации любых форм собственности (в том числе сельскохозяйственные кооперативы), получающие прибыль от производства и реализации сельскохозяйственной продукции, при определении объекта налогообложения по ЕСН использовать порядок, предусмотренный абз.2 п.3 ст.236 НК РФ? (Письмо Минфина РФ от 10.02.2003 N 04-04-04/11)

Вопрос: РЭУ, имеющее на балансе жилищный фонд, осуществляет эксплуатацию жилищного фонда и сбор платежей с населения. Каков порядок применения данной организацией налога на пользователей автодорог в 2002 г.? (Письмо Минфина РФ от 10.02.2003 N 04-05-11/4)

Вопрос: ...Имеют ли право представительные органы местного самоуправления определять дифференциацию суммарной инвентаризационной стоимости в пределах, установленных в п.1 ст.3 Закона "О налогах на имущество физических лиц", например: от 300 тыс. руб. до 400 тыс. руб. - 0,15 процента; от 401 тыс. руб. до 500 тыс. руб. - 0,299 процента и т.д.? (Письмо Минфина РФ от 10.02.2003 N 04-05-05/1)

Вопрос: ОАО просит разъяснить, следует ли подавать заявление о постановке организации на налоговый учет в каждом случае, связанном с приобретением ОАО новой автомашины? При неподаче указанного заявления подлежит ли ОАО привлечению к ответственности за уклонение от постановки на учет в налоговом органе? (Письмо Минфина РФ от 06.02.2003 N 04-00-11)

Вопрос: ...В должностные обязанности страховых агентов организации входит заключение договоров страхования. Правомерна ли позиция страховой организации, полагающей, что поскольку возмещение страховым агентам понесенных расходов в связи с разъездным характером работы носит компенсационный характер, данные выплаты не облагаются ЕСН? (Письмо Минфина РФ от 06.02.2003 N 04-04-04/8)

Вопрос: ...В связи с введением гл.26.3 НК РФ просим разъяснить следующее. С какого момента организация, деятельность которой подпадает под обложение единым налогом на вмененный доход, должна исполнять обязанности налогоплательщика по данному налогу? Вправе ли организация самостоятельно выбирать систему налогообложения (упрощенную или в виде ЕНВД)? (Письмо Минфина РФ от 31.01.2003 N 04-05-12/7)

Вопрос: ...Федеральным законом N 191-ФЗ налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, предполагается освободить от ведения бухучета в целом, но они обязаны вести учет ОС и НМА. В какой форме может быть организован подобный учет? В случае возврата на общий режим налогообложения в каком порядке подлежит восстановлению бухучет организации? (Письмо Минфина РФ от 29.01.2003 N 04-02-05/3/1)

Вопрос: Каков порядок налогообложения доходов физических лиц, полученных в виде страховых выплат в соответствии с договорами добровольного краткосрочного страхования жизни, заключенными организациями в пользу физических лиц на срок менее пяти лет? (Письмо Минфина РФ от 28.01.2003 N 04-04-06/15)

Вопрос: Просим разъяснить порядок исчисления единого социального налога в 2001 - 2002 гг. с ежемесячных компенсационных выплат матерям, находящимся в отпуске по уходу за ребенком до достижения им трехлетнего возраста. (Письмо Минфина РФ от 27.01.2003 N 04-04-04)

Вопрос: ...Создание цеха по упаковке кофе включало два этапа. На первом был создан цех, включающий несколько линий по упаковке кофе. Он был завершен в 2001 г. На втором этапе в этом цехе была размещена еще одна линия. Он осуществлен в 2002 г. Можно ли применять льготу, предусмотренную абз.27 п.6 ст.6 Закона РФ N 2116-1, к прибыли, полученной от всего вновь созданного цеха? (Письмо Минфина РФ от 24.01.2003 N 04-02-05/1/1)

Вопрос: ...1. Компания, действуя в качестве доверительного управляющего, осуществляла в 2002 г. сделки с имуществом, полученным от учредителя. Кто должен платить налоги с продаж и на пользователей дорог? 2. Компания с 2003 г. перешла на упрощенную систему. Каков порядок применения единого налога? 3. Каков порядок налогообложения физлица, являющегося учредителем по договору? (Письмо Минфина РФ от 23.01.2003 N 01-02-03/04-39)

Вопрос: ...Организация выполняет строительные работы по договорам подряда, при этом пользуясь услугами субподрядчиков. В целях определения доходов и расходов используется метод начисления. Строительство отличается длительным циклом производства, часто больше года. Можно ли учитывать расходы на оплату услуг субподрядчиков как прямые расходы? (Письмо Минфина РФ от 22.01.2003 N 04-02-06/1/181)

Вопрос: ...О некоторых вопросах, касающихся применения гл.26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" Налогового кодекса Российской Федерации. (Письмо Минфина РФ от 22.01.2003 N 04-05-12/02)

Вопрос: ...1. Как определяется понятие "розничная торговля" в целях применения гл.26.3 НК РФ? Как определялось данное понятие Федеральным законом от 31.07.1998 N 148-ФЗ? 2. Допустимо ли использование факсимильного воспроизведения подписи и печати с помощью механического или иного копирования на счете - фактуре? Какими нормами законодательства это установлено? (Письмо Минфина РФ от 14.01.2003 N 04-05-12/01)

Вопрос: ООО покупает моторные и дизельные масла и фасует их в мелкую тару, не меняя товарной номенклатуры, их качественных и технических характеристик, с целью дальнейшей реализации потребителям. Является ли деятельность ООО посреднической? (Письмо Минфина РФ от 14.01.2003 N 04-02-06/2/132)

Вопрос: ...Согласно п.1 ст.55 Бюджетного кодекса РФ доходы бюджетов субъектов РФ формируются за счет собственных и регулирующих налоговых доходов. Статья 56 Бюджетного кодекса РФ к собственным налоговым доходам бюджетов субъектов РФ относит региональные налоги и сборы. Относится ли налог на прибыль организаций к собственным налоговым доходам бюджета субъекта РФ? (Письмо Минфина РФ от 14.01.2003 N 04-02-06/3/95)

Вопрос: В 2001 г. организация приобрела право на заключение договора аренды земельного участка. Относится ли приобретенное право на заключение договора аренды земельного участка к нематериальным активам? Просим разъяснить порядок учета расходов на приобретение такого права для целей налогообложения прибыли, осуществленных до 01.01.2002, а также после. (Письмо Минфина РФ от 14.01.2003 N 04-02-06/1/179)

Вопрос: Просим разъяснить понятие "градообразующая организация" в целях применения ст.275.1 НК РФ. (Письмо Минфина РФ от 14.01.2003 N 04-02-06/1/178)

Вопрос: ...Распространяется ли требование п.1 ст.289 НК РФ по подаче налоговой декларации по налогу на прибыль на организации, перешедшие на уплату единого налога на вмененный доход в соответствии с гл.26.3 НК РФ, и организации, применяющие упрощенную систему налогообложения в соответствии с гл.26.2 НК РФ? (Письмо Минфина РФ от 14.01.2003 N 04-02-06/3/96)

Вопрос: ...ЗАО занимается производством сельскохозяйственной продукции, а также ее переработкой. Полученную от переработки винограда продукцию (вино и коньяки) ЗАО реализует в розницу через магазины. В какой момент следует начислять акцизы при реализации продукции? Следует ли учитывать доходы и расходы от сельскохозяйственной деятельности в целях налогообложения прибыли? (Письмо Минфина РФ от 13.01.2003 N 04-02-06/1/173)

Интернет портал официальных письменных разъяснений от органов государственной власти РФ.
Настоящий проект создан специально для разъяснения и правильного понимания Российского законодательства всеми гражданами РФ.
Проект призван помочь Вам в борьбе с существующей бюрократией.
Если администрация предприятия (работодатель, поставщик услуг, продукции) или чиновники местного значения попирают Ваши законные права, то самое правильное и выгодное для Вас решение - найти на данном сайте письмо с официальным разъяснением по аналогичной проблеме и предъявить его Вашим "обидчикам" с целью восстановления справедливости и повышения их юридической грамотности. Материалы сайта помогут также составить Вам грамотное обращение (жалобу, требование, заявление) с указанием мнения (ссылки на официальное письмо) вышестоящего органа государственной власти.

Внимание! В соответствии с Гражданским кодексом РФ не являются объектами авторских прав официальные документы государственных органов и органов местного самоуправления муниципальных образований, в том числе законы, другие нормативные акты, судебные решения, иные материалы законодательного, административного и судебного характера, официальные документы международных организаций, а также их официальные переводы. Все документы (письма) данного ресурса исходят от государственных органов и имеют официальный характер, поэтому все они не считаются объектами авторского права на территории России. В связи с этим Вы можете использовать любые материалы данного сайта без каких-либо ограничений и по своему усмотрению.